购销合同印花税的算法（精选8篇）
答： 购销合同印花税包括采购合同和销售合同。可以在合同上贴花，也可以申报缴纳，具体的纳税方法可以咨询主管税局。缴纳的印花税计入管理费用。
购销合同印花税税率
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，购销合同印花税应于合同书立当日，由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)缴纳。为简化贴花手续，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的限期为1个月，采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。
购销合同印花税税率：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，税率是按购销金额万分之三贴花。
购销合同印花税的征收
1.工业企业：按采购金额和产品销售收入之和的50%—70%核定计税额;
2.商业批发企业：按采购金额和销售收入之和的60%—80%核定计税额;
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 、地方税务局, 西藏、宁夏回族自治区国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局:
根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》 (国办发〔2015〕68 号) 有关规定, 为促进融资租赁业健康发展, 公平税负, 现就融资租赁合同有关印花税政策通知如下:
一、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同 (含融资性售后回租) , 统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目, 按万分之零点五的税率计税贴花。
二、在融资性售后回租业务中, 对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同, 不征收印花税。
三、本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项, 按照本通知规定执行。
请遵照执行。
根据印花税的相关规定，购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。
(一)购销合同印花税计税依据为购销金额
按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，包括供应、预购、采购、购销结算及协作、调剂、补偿、易货等合同的购销合同，按照购销金额万分之三缴纳印花税。对于印花税的计税依据是否包含增值税，营改增之后相关税法也并没有明确，需要区分合同的具体规定，各地的执行口径也有所不一。
1.以合同所载购销金额为计税依据
《湖北省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》(鄂地税发〔〕176号)规定，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：
(一)按合同金额计征印花税的情形：
1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;
2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;
3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。
(二)核定征收印花税的情形：
直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。
近日，北京市地方税务局局长信箱对于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗?”这一问题的答复称“购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。”
2.以不含增值税金额为计税依据
《上海市税务局关于实施新的〈增值税暂行条例〉后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》(沪税地〔1993〕103号)第一条规定，对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额(购入额)不包括记载的增值税额的金额计税贴花。
3.以包含增值税金额为计税依据
《吉林省地方税务局关于对财产与行为税有关业务问题的通知》(吉地税财行函〔〕23号)第四条规定，根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其“购进金额”和“销售收入”的计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品收到对方的全部价款为计税依据。
我们认为，湖北省地方税务局以及北京市地方税务局的规定，是严格按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定的购销金额作为购销合同印花税的计税依据的，而上海地方税务局和吉林省地方税务局出具的上述规定有违反上违法之嫌。并且由于各地的执行口径不一，企业最好和主管税务机关进行提前沟通，以降低税法风险。
(二)具有合同性质的凭证需要缴纳印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证。
《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第一条就对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花这一问题进行了如下明确：“目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)，填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。对此，应区分性质和用途确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。”
延伸阅读：
购销合同印花税缴交比例相关问答
答：根据晋地税特字[]1号 并地税特字[1997]4号文件相关规定：
工业生产企业应纳印花税=(采购金额*60%+销售收入*70%)*0.03%
商品流通企业应纳印花税=(采购金额*70%+销售收入*30%)*0.03%
2、建筑企业有很多不同的老项目，都选择适用简易办法计税，是否需要分别备案?
答：不需要分别备案，一般纳税人提供建筑服务适用简易办法征收，在36个月内，只需备案一次即可。
3、 工费经费和残疾人就业保障基金如果没有按期缴交，产生的滞纳金比率是多少?
答：工费经费和残疾人就业保障基金如果没有按期缴交，由征收机关追缴并加收千分之五的滞纳金。
4、营改增以后，我们公司缴交的车辆保险费，车船税保险公司将金额备注到备注栏里面，就不再有车船税的完税凭证了，是这样吗?
答：根据税总财行便函[]49号文件相关规定，自5月1日起，保险公司营改增后收取保费时将开具增值税发票。营改增后保险公司应在开具的保费增值税发票备注栏里中注明车船税税款信息。具体信息包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。
“对于非金融企业向非金融企业借款签订的借款合同是否须缴税？”近日，某企业的财务人员打电话向当地主管税务机关咨询，对此，税务人员解释如下： 在企业所得税方面，新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。在印花税方面，《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令[1988]11号）中所规定的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，并按借款金额的万分之零点五贴花。
首先需要明确的是，作为《经济合同法》第一百九十六条中所规定的借款合同是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同，包括自然人之间的借款合同。由于《中国人民银行贷款通则》(银发[1996]173号)第六十一条规定，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。因此，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。
而作为征收印花税的借款合同虽然概念适用上也遵从《经济合同法》的规定，但是根据国务院令[1988]11号文的规定，其征税范围为，银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，这里的银行是指人民银行、各专业银行及其他金融组织。
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]55号）的规定，我国的其他金融组织是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。需要注意的是，金融企业与银行企业的区别，金融企业包括银行金融企业和非银行金融企业，银行金融企业是指国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行，以及其他综合性银行。
可以说，印花税征收范围内的借款合同基本上遵从于《中国人民银行贷款通则》(银发[1996]173号)中的界定，也就是说对贷款方作出了限制性规定，即贷款人必须经中国人民银行批准经营贷款业务，持有中国人民银行颁发的《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》，并经工商行政管理部门核准登记。
此外，需要说明的是，纳税人在从事经济活动的过程中，对经济活动的实质课税与经济活动的合法性问题应正确予以理解与运用，国家对贷款业务是作出了限制及禁入性规定，但对非金融企业之间的借贷款业务，就营业税而言，《国家税务总局关于印发<营业税问题解答（之一）>的通知》（国税函[1995]156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。而在企业所得税方面，《实施条例》第三十八条又作出了“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除”的规定。综上所述，从税收层面上来说，印花税征收范围内的借款合同是一种狭义上的借款合同，而并非经济合同法所界定的广义上的借款合同。如《最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》（法释[1999]第3号）规定，公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，两者所签订的借款合同，却不属于印花税的征收范围。篇二：借款合同印花税常用知识 借款合同印花税常用知识
问：公司给公司借款，借款印花税怎么算，是根据借款合同还是根据具体的发生额，借款合同是一年期的，但发生的时候可能借了还，还了又借，每次发生的金额也不一定相同，这样一年根据发生额累加的金额就超出借款合同上的金额，请问一下公司应怎么算印花税? 答：关键是合同怎么签订的，如果是签订的流动资金周转性借款合同(一般是企业与银行，企业与企业之间较少)，国家税务局《关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地 [1988]30号)的规定，借款双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转性借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另贴花。
如果不是周转性合同，那么按合同上面记载的借款金额贴花。印花税同其他税种相比，具有以下特点
⑴征收面广，税源广泛。随着市场经济的建立和发展，人们之间的经济交往频繁，书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍，因而对书立、领受的凭证征税，其税源广泛。⑵征收简便，费用低廉。印花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法，税务机关只负责检查等工作。因此，征收比较简便而且征收费用少。
⑶不退税、不抵用。对企业溢贴或多缴的税款，不予退税，而且也不许抵用。
⑷轻税重罚。印花税税负轻，最高税率为1‰，最低税率为0.5‰，但对于未贴、少贴或揭下重用者，可处以重罚。印花税的纳税义务人，根据不同纳税对象，分别称为立合同人，立帐簿人，立据人，领受人。(一)各类合同的纳税义务人是立合同人。
立合同人是指合同的当事人。所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的，签订的合同的各方都是纳税义务人。
(三)产权转移书据的纳税义务人是立据人。所谓立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。如果该项凭证是由两方或 两方以上单位或个人共同书立的，各方都是纳税义务人。(四)权利许可证照的纳税义务人是领受人。领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人。篇三：哪些合同不用贴印花税 哪些合同不用贴印花税？
发布日期：2011年06月17日 哪些合同不用贴印花税？
根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。
1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花。在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据[1988]国税地字第025号文规定，无需贴花。
2.非金融机构之间签订的借款合同。根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
3.股权投资协议。股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。4.继续使用已到期合同无需贴花。企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5.委托代理合同。代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991]第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票。在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。
7.承运快件行李、包裹开具的托运单据。在货物托运业务中，根据国税发[1990]173号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。
8.电网与用户之间签订的供用电合同。根据财税[2006]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
9.会计、审计合同。根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴。
10.工程监理合同。建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。
11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税。作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。
12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税。印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。
13.商业票据贴现。企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证。集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。
15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花。根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。
印花税计算方法
目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法[1]：
一、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。
如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借据金额计税贴花。
二、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。这种借款次数频繁，如果每次借款都要贴花，势必加重双方负担。因此，对这类合同只就其规定的最高额在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。
三、目前，有些借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量的抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类合同应按借款合同贴花，其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时，还应就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。
四、银行及其他金融组织经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，亦应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。
五、在有的信贷业务中，贷款方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借贷金额计税贴花。
印花税，按租赁合同金额的1%收取。
二、房屋出租要交哪些税
(1)要向国家交房产税，出租方要按租金年收入的12%交纳房产税。
(2)印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。
(3)营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入的百分之五交纳营业税，个人出租房屋月租金收入在800元以下的免纳营业税。
(4)所得税，如出租方为企业，应交纳企业所得税;如出租方为个人，应交纳个人所得税。
什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？车辆保险印花税是每个车主必须缴纳的税费。几天前，王先生相中了自己的第一辆新车，对于购车菜鸟的王先生来说，不但投保车险伤脑筋，车辆保险印花税更是让他一头雾水，网上五花八门的信息使得他无从下手。那么，什么是车辆保险印花税？这个税费应该怎样计算？什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？什么是车辆保险印花税？什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，购买机动车辆保险属于财产保险的范畴，按照其印花税税目税率表第9项保险合同（包括财产、责任、保证、信用等保险合同），应按规定缴纳车辆保险印花税。什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？车辆保险印花税的计算方法什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？纳税人应根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算其应纳税额。其计算公式是：应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率。按照印花税暂行条例第9项保险合同，车辆保险印花税按保费金额的万分之零点三计算缴纳。纳税人为立合同人。什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？车辆保险印花税的征收管理什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？按照规定，印花税的纳税期限（贴花时间）根据凭证种类分别确定，各种合同应于合同正式签订时贴花；对何种产权转移书据，应于书据立据时贴花；对各种营业账簿，应于账簿正式启用时贴花；对各种权利、许可证照，应于证照领受时贴花。车辆保险印花税是合同贴花税，应在合同签订时贴花。什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？印花税一般是由纳税人根据规定自行计算应纳税额、自行购买并自行一次贴足印花税票的缴纳办法。什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？纳税人应当按照当地税务机关规定的纳税申报期限，定期填制印花税纳税申报表，就其缴纳印花税情况向税务机关进行纳税申报。什么是车辆保险印花税？税费怎样计算？篇二：印花税税率表 印花税税率表14 产权转移书据
转让金额 100% 万分之五篇三：第九章 印花税 第九章 印花税
一、单项选择题
1．下列与应税合同有关的纳税人为()。
a．合同担保人 b．合同鉴定人 c．合同证人 d．合同签订人 2．印花税纳税人中的立账簿人是指()。
a．设立并使用营业账簿的企业 c．设立经营账簿的会计 b．设立预算资金账的行政机关 d．登记现金银行账的出纳 3．甲为乙办理货物运输业务，未签订运输合同，只有运费结算单据，下列说法正确的是()。a．未签订合同不贴印花税票 b．应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票 c．暂不贴印花税票d．按件贴5元印花税票
4．作为印花税应税凭证的房屋产权证，其纳税人是()。a．持证单位b．建房单位 c．租房单位d．售房单位 5．对专利申请权转让合同应按()征收印花税。
a．购销合同b．技术合同 c．产权转移书据d．权利许可证照
6．某企业签订租用厂房合同，租期3年，每年支付租金80万元，则该企业应纳印花税()元。
a．5 b．800c．805d．2400 7．股权分置改革过程中，非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应()。a．征收印花税b．减半征收印花税c．暂免征收印花税d．双重征收印花税 8．a公司与b公司签订了以货易货合同，由a公司向b公司提供价值100000元的工作服。b公司向a公司提供价值150000元的面料，货物羞价由a公司付款补足。a、b两公司共应缴纳印花税为()元。
a．3b．60 c．90 d．150 9．甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费20万元，技术开发报酬30万元，则该合同印花税的计税依据为()。
a．50万元 b．30万元c．20万元 d．暂时贴花5元 10．某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为()万元。a．0．9 b．1．5 c．2．4d．3．3 11．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，下列印花税规定正确的是()。a．合同中分别记载的加工费金额和原材料金额，应分别按“加工承揽合同”和“购‘销合同” 计税贴花
b．合同中记载的加工费金额和原材料金额，应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花 c．按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅勖材料金额之和依照“加工承揽合同” 计税贴花
d．合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额分别按“加工承揽合同”和“购 销合同”计税贴花 12．甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元。乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税()元。a．215 b．275 c．650 d．775 13．某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同()。a．免纳印花税 b．按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花
c．按购销合同由双方各自贴花 d．按购销合同由农民贴花，收购站免予贴花
14．某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800元，该合同各方应按()元贴花。a．0．80b．1．6 c．1 d．5 15．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税()元。a．100b．200 c．2550 d．5100 16．对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用印花税的纳税办法是()。a．汇贴纳税b．自行贴花 c．汇缴纳税d．委托代征
17．已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的()。a．应按修改后的金额重贴印花税票 b．应就增加部分补贴印花税票 c．应贴印花税票5元 d．一般不再补贴印花税票
18．借款方因无力偿还借款而将抵押房产转移给贷款方时，应按()计税贴花。a．借款合同 b．购销合同c．产权转移书据d．保险合同 19．应纳印花税的凭证应当于()贴花。
a．内b．书立或领受时 c．履行完毕时d．开始履行时 20．税务机关采用委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额()支付代售手续费。
a．15％b．10％ c．5％ d．2％
21．对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款的()的罚款。
a．1倍—3倍c．50％以上3倍以下b．3倍—5倍d．50％以上5倍以下
二、多项选择题
1．下列属于印花税纳税人的有()。
a．签订加工承揽合同的两家中外合资企业b．发放专利证的国家专利局 c．借款合同担保人 d．在国外书立，在国内使用技术合同的单位 2．下列凭证中作为合同使用的，按合同贴印花税票的有()。a．保险单据b．借款(贷款)单据c．仓单或栈单 d．订购单 3．以下项目所书立的合同按照技术合同贴花的有()。
a．技术开发 b．专利申请权转让 c．专利权转让 d．非专利技术转让 4．下列合同中应按财产租赁合同计算贴花的有()。a．出租设备的合同 b．出租机动车辆的合同
c．出租柜台的合同 d．企业与主管部门签订的租赁承包经营合同 5．印花税规定中记载资金的账簿是指()。a．记载现金的账簿 c．记载实收资本的账簿
b．记载银行存款的账簿 d．记载资本公积的账簿。6．根据印花税的有关规定，下列说法正确的有()。a．财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 b．权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数
c．按年签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额的，以其规定的最高限额为计税依据 d．建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 7．以下合同中属于购销合同的有()。
a．出版单位和发行单位之间订立的图书订购单b．二手房转让合同 c．商品房销售合同 d．发电厂与电网之间签订的购售电合同 8．应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有()。a．鼓励对外交往不纳税 b．按件贴花5元
c．以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税d．以凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税 9．下列免贴或不贴印花的项目有()。
a．企业债权转股权新增加的资金b．企业改制中评估增加的资金 c．公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿 d．企业因改制签订的产权转移书据
10．以下适用万分之三印花税税率的项目有()。a．加工承揽合同c．建筑安装工程承包合同 b．运输合同 d．技术合同
11．下列各项中，应征收印花税的有()。
a．建筑工程分包或转包合同c．财政贴息贷款合同 b．会计咨询合同 d．未列明金额的购销合同
12．根据印花税的有关规定，下列说法正确的有()。a．有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先不贴花
b．同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从 高计税贴花
c．国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税 d．国际货运，托运方所持的运输结算凭证应缴纳印花税 13．以下按照产权转移书据项目征收印花税的有()。a．土地使用权出让合同c．商品房销售合同 b．土地使用权转让合同d．版权转让合同
14．下列关于印花税的纳税地点的表述，正确的有()。a．一般实行就地纳税
b．由主管税务机关决定纳税人的纳税地点
c．不涉及省际关系的商品展销会上所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政 府确定
d．全国性商品展销会上所签合同在展销会所在地就地纳税 15．以下关于印花税的表述符合政策规定的有()。a．对纳税人以电子形式签订的各类合同不征收印花税
b．对于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税 c．企业与主管部门签订的承包经营合同不属于印花税的征税范围 d．某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一份，该企业应按照两份租赁合 同金额的1‰缴纳印花税
16．以下符合印花税政策规定的有()。
a．一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同时已按100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税
b．电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税 c．一项信贷业务既签订整体借款合同，又分次填开借据的，合同和借据都要计税贴花 d．企业改制中经评估增加的资金免予贴花 17．以下符合印花税政策规定的有()。
a．印花税应纳税额不足l角的4舍5入计算贴花 b．企业资本公积转增资本不缴纳印花税
c．国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费 d．对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用
三、计算问答题1．甲方(某建设单位)与乙方(建筑公司)、丙方(建筑设计单位)签订了一份经济合同，将建设工程安装工程承包给乙方，将建设工程设计项目承包给丙方。建筑安装工程项目投资额 3000万元，勘察设计费用200万元。乙公司又将部分安装工程分包给丁，分包额1000万元。
请计算甲、乙、丙、丁四方各自应缴纳的印花税额。
2．某企业于2011年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元。本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未确定具体租赁期限。
(2)10月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于 资金周转困难，按合同约定将价值为50万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
(3)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元。
(4)12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2011年—2013年实现利润的30％支付。要求：根据上述资料，计算下列问题：
(1)2011年该企业领用的证照与设置的账簿应缴纳的印花税；(2)2011年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税；(3)2011年该企业房产抵押贷款业务应缴纳的印花税；(4)2011年该企业签订运输保管合同应缴纳的印花税；(5)2011年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税；(6)2011年该企业共计应缴纳的印花税。3．a服装厂2012年8月发生下列业务：
(1)取得土地使用证、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份；
(2)投综合财产保险一份，保额10 000 000元，交纳保险费20 000元；投机动车财产保险三份，保险金额500000元，共应交保险费10 800元：
(3)订立借款合同一份，借款5000000元，应付利息500000元：
(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元。本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行；
(5)签订受托加工合同，为食品厂加工工作服，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料300000元，并收取加工费40000元，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；
(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；(7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，一年前购入原价80000元，协议转让金额120000元，在当月取得收入：
(8)与铁路部门签订货物运输保管合同，注明运费金额(含保管费)36000元。要求计算：
(1)领取权利、许可证照应纳印花税；(2)签订保险单应纳印花税；(3)签订借款合同应纳印花税；
(4)与炼钢厂签订加工服装合同应纳印花税；(5)与食品厂签订加工服装合同应纳印花税；(6)签订转让专利申请权合同应纳印花税；(7)签订转让商标权协议应纳印花税；
(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。印花税法参考答案及解析
01 企业注册资本未认缴不要缴纳印花税
根据国税发〔1994〕25号文件规定：
一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
公司没有实际认缴的注册资金暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳。
02 划拨形式取得土地使用权合同
划拨形式取得土地使用权所签订的书据不属于印花税列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。
03 既有订单又有购销合同的，订单不贴花
在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函(1997)505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据〔1988〕国税地字第025号文规定，无需贴花。
04 非金融机构之间签订的借款合同
根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
05 现金池业务无需缴纳印花税
即以中国投资公司作为母账户，以各子公司作为子账户，依托银行系统每日自动化转资金，当子账户有多余资金时自动转入母账户，子账户可取得利息收入;当子账户缺少资金时母账户自动补足，母账户可取得利息收入。各子公司加入资金池时会和母公司签一份协议，但协议里没有金额和期限，协议长期有效。
非金融机构之间签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
06 股权投资协议
股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。
07 继续使用已到期合同无需贴花
企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
08 委托代理合同
代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发〔1991〕第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。
09 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发〔1991〕第155号、国税发〔1990〕173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。承运快件行李、包裹开具的托运单据
根据(88)国税地字第025号文规定，对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。电网与用户之间签订的供用电合同
根据财税〔2006〕162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。会计、审计合同
根据(89)国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。工程监理合同
建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税
作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。商业票据贴现
企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。
票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。企业集团内部使用的凭证
集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发〔1991〕155号、国税函〔1997〕505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。实际结算金额超过合同金额不需补贴花
根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据(88)国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。培训合同
企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。演出合同 企业签订的演出合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。审计咨询合同
企业签订的审计咨询合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。法律咨询合同
至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。商业票据贴现
企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。单位和员工签订的劳务用工合同及招聘合同
企业签订的劳务用工合同及招聘合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。供应商承诺书
企业签订的供应商承诺书，不属于印花税征税范围，不需贴花。保密协议
企业签订的保密协议，不属于印花税征税范围，不需贴花。物业管理服务合同
企业签订的物业管理服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。保安服务合同
企业签订的保安服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。日常清洁绿化服务合同 企业签订的日常清洁绿化服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。杀虫服务合同
企业签订的杀虫服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。质量认证服务合同
企业签订的质量认证服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。
翻译服务合同
企业签订的翻译服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。
广告代理合同
签订的广告代理合同，不属于应税凭证，不必贴花。
聘用导演合同
根据印花税暂行条例规定，只有列举的合同或合同性质的凭证才交纳印花税。聘用导演合同不属于印花税条例里列举的合同，不交印花税。
土地租赁合同
根据印花税暂行条例规定，只有列举的合同或合同性质的凭证才交纳印花税。土地租赁合同不属于《印花税暂行条例》及《施行细则》列举的印花税征税范围，不征收印花税。
工程监理合同
根据印花税暂行条例规定，只有列举的合同或合同性质的凭证才交纳印花税。对企业与监理公司签订的工程监理合同不属于《印花税暂行条例》及《施行细则》列举的印花税征税范围，不征收印花税。
承包经营合同 承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需印花。
财税字〔1988〕255号规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。
财税〔2008〕81号：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
财税〔2014〕52号：对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
财税〔2014〕52号：对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。
财税〔2008〕137号：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
财税〔2014〕78号：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
财税〔2015〕144号：在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。
财税〔2004〕39号：对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。
《印花税暂行条例》(国务院令第11号)：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。46 国税地字〔1989〕142号：图书、报纸、期刊以及音像制品的发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。
国税发〔1991〕155号：出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。
《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》财税〔2006〕104号：(1)对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。
(2)对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。
(3)对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。(4)对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。
(5)对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。
《印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)：无息、贴息贷款合同凭证免纳印花税。
《印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)：外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。
国税发〔1990〕200号:军火武器合同免征印花税。
〔1988〕国税地字第25号:对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
国税发〔1990〕173号：军事物资运输。凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税。
国税发〔1990〕173号：凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。
国税发〔1990〕173号：为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用运费结算凭证，免纳印花税。
财税〔2013〕80号：期货保障基金公司新设资金账簿、签订产权转移书据以及财产保险合同等免征印花税。
财税〔2013〕59号：对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税。
财税〔2013〕59号：对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。
财税〔2015〕139号：对公共租赁住房经营管理单位建造公租房、购买住房作为公共租赁住房免征印花税。
财税〔2001〕10号：对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。
财税〔2001〕10号：对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。
财税〔2003〕141号：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。
财税〔2003〕183号：对企业改制、资产整合过程中涉及的印花税予以免征。
财税〔2005〕103号：股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。
财税〔2016〕19号：对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。
