会计证真题试题及答案（精选6篇）
一.单项选择题
1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是()
A.宪法
B.法律
C.行政法规
D.行政规章
参考答案：B
2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是()
A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定
B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定
C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定
D.该仲裁协议自然失效
参考答案：B
3.下列各项中，不属于行政处罚的是()
A.罚金
B.吊销许可证
C.警告
D.没收违法所得
参考答案：A
4.方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假(以下简称年休假)5天;下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法率规定的答复是()
A.不可以补休年休假
B.可补休5天年休假
C.可补休10天年休假
D.可补休15天年休假
参考答案：B
试题点评： 本题主要考核“第二章 劳动合同法律制度”的“年休假”知识点。
5.工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为()。
A.500 B.220
C.200 D.110
参考答案：C
试题点评： 本题主要考核“第二章 劳动合同法律制度”的“劳动报酬”知识点。
6.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是()。
A.金融机构往来业务 B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.金融机构买卖金银业务 D.人民银行委托金融机构的贷款业务
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核“第三章 营业税法律制度”的“营业税的税目”知识点。
7.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是()。
A.建筑安装业
B.交通运输业
C.邮电通信业
D.加工、修理修配业
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“营业税的征收范围”知识点。
8.根据营业税法律制度的规定，下列法例销售行为中，应当一并征收营业税的是()。
A.贸易公司销售货物同时负责安装
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的营业税混合销售知识点。
9.某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有()
A.已全部收入为营业额
B.以销售时的评估价格为营业额
C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额
D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“销售不动产计税依据”知识点。
10.根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是()
A.自期满之日起5日内
B.自期满之日起7日内
C.自期满之日起10日内
D.自期满之日起15日内
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“营业税纳税期限”知识点。
11.根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是()
A.M国甲，在华工作6个月
B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天
参考答案：C
试题点评： 本题主要考核个人所得税法律制度的“居民纳税人的确定”知识点。
12.某外籍专家甲在国家境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元;另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为()元。
A.31750
B.43750
C.44250
D.56750
参考答案:：C
试题点评： 本题主要考核个人所得税法律制度的“个人所得税计算”知识点。
13.某个人独资企业2009销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为()元。
A.30000
B.38080
C.40800
D.50000
参考答案：C
试题点评： 本题主要考核个人独资企业法律制度的“个人独资企业个人所得税计算”知识点。
14.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是()。
A.劳动分红
B.出版科普读物的稿酬所得
C.年中奖金
D.转让自用6年惟一家庭生活用房所得
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核个人所得税法律制度的“个人所得税减免”知识点。
15.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是()。
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
参考答案：C
试题点评： 本题主要考核其他相关税收法律制度的“房产税纳税义务发生时间”知识点。
16.周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有()。
A.100×3%=3(万元)
B.(100+60)×3%=4.8(万元)
C.(100+70)×3%=5.1(万元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)
参考答案：A
试题点评： 本题主要考核其他相关税收法律制度的“契税的计算”知识点。
17.某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为1.5元/平方米，问该公司当年应交纳()城镇土地使用税。
A.55.B.60
C.115.5
D.120
参考答案：C
答案解析： 对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(元)。
18.根据税收片收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税示和滞纳金，该一定期限是()。
A.1年
B.3年
C.7年
D.10年
参考答案：B
试题点评： 本题主要考核税收征收管理法律制度的“税款追征的期限”知识点。
19.根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是()。
A.确认适用率
B.收缴发票
C.确认计税依据
D.加收税收滞纳金
参考答案：B
试题点评： 本题主要考核“第六章 税收征收管理法律制度”的“税务行政复议”知识点。
20.甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是()。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
参考答案：A
试题点评： 本题主要考核“第七章 支付结算法律制度”的“背书”知识点。
21.甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于()。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
参考答案：A
试题点评： 本题主要考核“第七章 支付结算法律制度”的“基本存款账户”知识点。
22.关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是()。
A.托收承付只能用于异地结算
B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同
C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务
D.付款人累计3提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
参考答案：C
试题点评： 本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“托收承付”知识点。
23.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是()。
A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入
C.单位人同币卡账户不得存取现金
D.单位人民币卡账户可以存入销货收入
参考答案：D
试题点评： 本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“单位卡账户”知识点。
24.以下票据背书的示意图中，背书不正确的是()。
A 被背书人：
乙公司
被背书人：
丙公司
被背书人：
丁公司
被背书人： 丁公司开户银行 丁公司签章
甲公司签章
乙公司签章
丙公司签章
委托收款
B.被背书人：
乙公司
被背书人：
丙公司
被背书人：
戊公司
被背书人： 戊公司开户银行 戊公司签章
甲公司签章
乙公司签章
丁公司签章
委托收款
C.被背书人：
被背书人：
乙公司
被背书人：
丙公司
被背书人：
P银行
P银行
甲公司签章
乙公司签章
丙公司签章
P银行签章
（贴现）
D.被背书人：
乙公司
被背书人：
P银行 乙公司签章
甲公司签章
质押
参考答案：B
试题点评： 本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“背书”知识点。
二.多项选择题
25.下列各项中，可以成为法律关系主体的有()。
A.国有企业
B.集体企业
C.合伙企业
D.个人独资企业
参考答案：ABCD
试题点评： 本题主要考核“第一章 总论”的“法律关系主体”知识点。
乙公司签章 被背书人：
丙公司
委托收款
被背书人： 丙公司开户银行 丙公司签章 委托收款
26.甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有()。
A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决
B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决
C.仲裁庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决
D.仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决
参考答案：AC
试题点评： 本题主要考核总论的“仲裁裁决程序”知识点。
27.甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N地的分部窃取乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业在M地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有()。
A.甲住所地法院
B.乙住所地法院
C.M地法院
D.N地法院
参考答案：ACD
试题点评： 本题主要考核总论的“诉讼管辖权”知识点。
28.根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中断的情形有()。
A.当事人提起诉讼
B.当事人一方提出要求
C.当事人同意履行义务
D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权
参考答案：ABC
试题点评： 本题主要考核总论的“诉讼时效中断”知识点。
29.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形有()。
A.劳动合同期满
B.用人单位决定提前解散
C.用人单位被依法宣告破产
C.劳动者达到法定退休年龄
参考答案：ABCD
试题点评： 本题主要考核“劳动合同法律制度”的“劳动合同终止”知识点。
30.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有()。
A.医院提供的医疗服务
B.幼儿园提供的育养服务
C.学生勤工俭学提供的劳务
C.残疾人员提供的劳务
参考答案：ABCD
试题点评： 本题主要考核“营业税法律制度”的“免税项目”知识点。
31.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有()
A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
参考答案：ABD
试题点评： 本题主要考核“营业税法律制度”的“纳税地点”知识点。
32.根据营业法律制度的规定，下列各项中，应视同发生税行为征收营业税的有()
A.个人将不动产无偿赠送单位
B.单位将土地使用权无偿赠送个人
C.单位自建自用房屋的行为
D.单位自建房屋销售的自建行
参考答案：ABD
试题点评： 本题主要考核“营业税法律制度”的“税前扣除”知识点。
33.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有()
A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地所得来源地
D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
参考答案：ABC
试题点评：本题主要考核“个人所得税法律制度”的“个人所得来源地”知识点。
34.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有()
A.某大学教授从甲企业取得咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
参考答案：ABC
试题点评：本题主要考核“个人所得税法律制度”的“劳务报酬所得”知识点。
35.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有()
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利社会向贫困地区的捐赠
参考答案：ABC
试题点评：本题主要考核“个人所得税法律制度”的“税前扣除”知识点。
36.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有()
A.年所得12万元以上的 B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得，没有扣缴义务人的
D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 参考答案：ABCD
试题点评： 本题主要考核“个人所得税法律制度”的“自行申报纳税”知识点。
37.根据车船税法律制度的规定,下列车船中,免征车船的有()
A.在农业部门登记的拖拉机
B.无轨电车
C.武警专用车辆
D.远洋货船
参考答案：AC
试题点评： 本题主要考核“其他相关税收法律制度”的“免征车船税”知识点。
38.关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中，正确的有()
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳
B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同给定交付土地时间的次月起缴纳
D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的月起缴纳
参考答案：BCD
试题点评： 本题主要考核“其他相关税收法律制度”的“土地增值税清算”知识点。
39.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竢工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的 参考答案：ABC
试题点评： 本题主要考核“其他相关税收法律制度”的“城镇土地使用税”知识点。
40.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有()
A.罚款
B.责令缴纳并加收滞纳金
C.阻止出境
D.由税务机关核定，调整应纳税额
参考答案：BCD
试题点评：本题主要考核“税收征收管理法律制度”的“税款征收”知识点。
41.关于税收优先权的下列表述中，正确的有()
A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权
B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权
C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权
D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款
参考答案：ABD
试题点评：本题主要考核“税收征收管理法律制度”的“税收优先权”知识点。
42.下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有()
A.银行承兑汇票
B.支票
C.商业承兑汇票
D.未填明“现金”字样的银行本票
参考答案：ABC
试题点评：本题主要考核“支付结算法律制度”的“挂失止付”知识点。
43.甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书，委托开户银行提示付款。下列背书中，属于非转让背书的有()。
A.甲公司背书给乙公司
B.乙公司质押背书给W银行
C.乙公司背书给丙公司
D.丙公司委托收款背书
参考答案：BD
试题点评：本题主要考核“支付结算法律制度”的“背书”知识点。
44.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有()。
A.支票
B.银行承兑汇票
C.银行本票
D.银行汇票
参考答案：ACD
试题点评： 本题主要考核“支付结算法律制度”的“票据使用主体”知识点。
三.判断题
46.对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。()
参考答案：对
试题点评： 本题主要考核“总论”的“仲裁协议”知识点。
47.行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。()
参考答案：错
试题点评： 本题主要考核“总论”的“行政复议”知识点。
48.用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。()
参考答案：对
试题点评： 本题主要考核“劳动合同法律制度”的“无固定期限劳动合同”知识点。
49.保险公司取得的摊回份保险费用应当征收营业税。()
参考答案：错
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“保险业摊回分保费用”知识点。
50.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。()
参考答案：错
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“营业税征税范围”知识点。
51.对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。()
参考答案：错
试题点评： 本题主要考核个人独资企业法律制度的“个人独资企业纳税”知识点。
52.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。()
参考答案：对
答案解析： 本题主要考核税收征收管理法律制度的“发票管理”知识点。
53.国内信用证结算方式只适用于转账结算的，不得支取现金。()
参考答案：对
试题点评： 本题主要考核支付结算法律制度的“国内信用证”知识点。
54.汇票上可以记载《票据法》以规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。()
参考答案：对
试题点评： 本题主要考核支付结算法律制度的“汇票出票”知识点。
55.代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。()
参考答案：错
试题点评： 本题主要考核支付结算法律制度的“票据追索权”知识点。
四、不定项选择题
【资料一】孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：(1)劳动合同期限为2年，试用期为3个月;(2)合同期满或因其他原因离职后，孙某在3年内不得从事与甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金10万元。
在劳动合同期满前1个月时，孙某因病住院。3个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。
已知：孙某实际工作年限12年。要求：根据上述资料，分析回答下列第56-59小题。
56.对甲公司与孙某约定的劳动合同条款所作的下列判断中，正确的是()
A.甲公司与孙某不应约定试用期
B.甲公司与孙某约定的试用期超过法定最长期限ch in aacc
C.甲公司与孙某可以约定离职后不得从事同类行业
D.甲公司于孙某约定离职后不得从事同类行业的时间超过法定最长期限
参考答案：ACD
答案解析： 根据规定，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期;所以选项A正确。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿;所以选项C正确。竞业限制期限，不得超过二年;所以选项D正确。
试题点评： 本题主要考核“劳动合同法律制度”的“试用期”知识点。
57.孙某可以享受的法定医疗期是()
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
参考答案：C
答案解析： 根据规定，根据规定，实际工作年限十年以上的，在本单位工作年限五年以下的，医疗期为六个月，所以答案是C。
试题点评： 本题主要考核“劳动合同法律制度”的“试用期”知识点。
58.对劳动合同终止及孙某病休期间工资待遇的下列判断中，正确的是()
A.孙某与公司约定的劳动合同期满时，劳动合同自然终止
B.孙某与公司的劳动合同期限应延续至孙某病愈出院
C.公司只需支付孙某劳动合同期满前一个月的病假工资
D.公司应支付孙某3个月病休期间的病假工资
参考答案：BD
答案解析： 根据规定，企业职工在医疗期内，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内待遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。所以答案是BD。ch in aa c c
试题点评： 本题主要考核“劳动合同法律制度”的“医疗期”知识点。
59.对甲公司与孙某各自责任的下列判断中，符合法律规定的是()
A.孙某应遵守竞业限制约定，承担违约责任
B.竞业限制约定已失效，孙某不需要承担违约责任
C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿
D.甲公司不需支付孙某离职的经济补偿
参考答案：BC
答案解析： 根据规定，用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效;因此孙某不用承担违约责任，选项A错误;选项B正确。题目中是劳动合同期满，单位不同意续签合同，则单位要依法向劳动者支付经济补偿;因此选项C正确，选项D错误。
试题点评： 本题主要考核“劳动合同法律制度”的“医疗期”知识点。
【资料二】某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：
(1)2009年9月，申报办理了开业税务登记;
(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续;
(3)12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算;
(4)2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团公有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元;当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。
已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第60-63小题。
60.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是()
A.2009年9月5日
B.2009年9月10日
C.2009年9月15日
D.2009年9月30日
参考答案：D
答案解析： 该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
试题点评： 本题主要考核 税收征收管理法律制度的“税务登记”知识点。
61.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是()
A.税务登记证件
B.经办人员身份证明
C.法定代表人身份证明
D.财务印章或发票专用章印模
参考答案：ABD
答案解析： 申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。
试题点评： 本题主要考核税收征收管理法律制度的“领购发票”知识点。
62.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是()
A.门票收入和索道收入按照“服务业--旅游业”申报缴纳
B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳
C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳
D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳
参考答案：D
答案解析： 因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按文化体育业税目征税;索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按服务业-旅游业税目征税。
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“营业税的税目”知识点。
63.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是()
A.营业税1145
B.营业税1575
C.城市维护建设税和教育费附加114.5
D.城市维护建设税和教育费附加157.5
参考答案：BD
答案解析：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。所以该企业应缴纳的营业税=(3500-1000-500-350-600)×30×5%=1575(元)，应缴纳的城建税及教育费附加=1575×(7%+3%)=157.5(元)
试题点评： 本题主要考核营业税法律制度的“营业税应纳税额的计算”知识点。
【资料三】2009年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。
2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款，Q银行为丙公司办理了委托收款手续，P银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。
要求：根据上述资料，分析回答下列第64~68小题。
64.丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是()。
A.自该汇票转让给丙公司之日起10日内
B.自该汇票转让给丙公司之日起1个月内
C.自该汇票到期日起10日
D。自该汇票到期日起1个月
参考答案：C
答案解析： 根据规定，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。所以答案是C。
试题点评： 本题主要考核“支付结算法律制度”的“提示付款”知识点。
65.该汇票的付款人是()。
A.甲公司
B.P银行
C.乙公司
D.Q银行
参考答案：B
答案解析： 根据规定，付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，即成为付款人。
试题点评： 本题主要考核“支付结算法律制度”的“付款人”知识点。
66.在不考虑委托收款背书的情况下，关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中，正确的是()。
A.背书人是乙公司
B.被背书人是丙公司
C.承兑人是Q银行
D.保证人是P银行
参考答案：AB
答案解析：本题中，收款人乙公司将票据背书给丙公司，则乙公司是背书人，丙公司是被背书人;Q银行是接受“委托收款背书”的人，不是承兑人;P银行是承兑人，不是保证人。所以答案是AB。
试题点评： 本题主要考核“支付结算法律制度”的“非基本当事人”知识点。
67.关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中，正确的是()。
A.Q银行不应受理
B.Q银行应当受理
C.P银行不再承担付款责任
D.P银行仍应承担付款责任
参考答案：AD
答案解析： 根据规定，持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。所以选项A正确，选项B错误。持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。所以选项D正确，选项C错误。
试题点评：本题主要考核“支付结算法律制度”的“提示付款期限”知识点。
68.丙公司委托收款被P银行拒绝后，正确的做法是()。
A.向甲公司进行追索
B.向乙公司进行追索
C.出具书面说明，再次要求Q银行发出委托收款
D.出具书面说明，直接到P银行提示付款
参考答案：D
答案解析： 持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
2007年1月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向:甲、乙双方共同投资成立A公司,注册资本1 000万元,其中甲公司以其专有技术出资,出资额经双方协商确定为750万元,乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后,甲、乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。
3月,A公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。
8月,A公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:①在各地设立具有法人资格的营销子公司;②在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。
12月,A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所经审计发现,2007年4月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致A公司发生担保损失180万元,已在所得税前扣除。
2008年3月,A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将50万元补贴作为技术研发专项经费,既可增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。
要求:
1.根据公司法律制度有关规定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处,简要说明理由。
2.根据《公司法》及税收法律制度有关规定,指出A公司行为的不合法之处,分别简要说明理由。
3.从税收成本角度,分析、判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优,简要说明理由。
4.根据《企业所得税法》有关规定,指出总经理王某所说的“获得税收优惠”是指何种优惠。
[答案]
1.甲、乙公司初步合作意向不合法之处:甲、乙公司出资比例不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
2.A公司行为不合法之处:
(1)张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。
(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。
(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。
(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。
(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。
3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据《企业所得税法》的规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴纳的企业所得税税额。
4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。
案例分析题二
2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:
(1)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告。
(2)优化内部环境,严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。
(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面、系统、持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。
(4)严格规范控制活动,综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。
(5)加强信息沟通,建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。
(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求,突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该会计师事务所开展内部控制审计。
要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。
[答案]
1.实施方案要点(1)中:
A公司实施内部控制的目标定位不当。理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
2.实施方案要点(2)中:
(1)由总会计师兼任审计委员会主任不当。理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。
(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。
3.实施方案要点(3)中:
(1)对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。
(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:进行风险分析时,应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法。
(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。
4.实施方案要点(4)中:
将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。
5.实施方案要点(5)中:
认为只要运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当。理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。
6.实施方案要点(6)中:
(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。
(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。
(3)聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
案例分析题三
甲局是某市的行政单位,执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位),执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师,上任伊始,对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:
(1)2007年1月,甲局通过局长办公会形成决议,以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物,为乙单位的银行借款提供担保。
(2)2007年3月,乙单位报经甲局批准,以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资,设立B公司。
(3)2007年6月,甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接支付办公楼维修费用。
(4)2007年9月,乙单位经甲局审核,报该市财政局审批,用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价,评估金额为10万元。
(5)2007年11月,乙单位报经甲局审批,报市财政局备案,用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。
(6)2007年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至2007年12月31日,甲局已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。
要求:
请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确,如不正确,请说明理由。
[答案]
1.事项(1)中甲局的做法不正确。理由:行政单位不得用国有资产对外担保。
2.事项(2)中乙单位的做法不正确。理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。
3.事项(3)中甲局的做法不正确。理由:行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。
4.事项(4)中乙单位的做法正确。
5.事项(5)中乙单位的做法正确。
6.事项(6)中乙单位的做法不正确。理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。
案例分析题四
某企业集团是一家大型国有控股企业,持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会议上提出:“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措,用5年左右的时间使集团规模翻一番,努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要,经研究决定,拟建设一个总投资额为8亿元的项目,该项目已经国家有关部门核准,预计两年建成。企业现有自有资金2亿元,尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平。集团财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向银行借款6亿元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二级市场上出售乙公司股票,该股票的每股初始成本为18元,现行市价为30元,预计未来成长潜力不大;方案三:由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。
要求:
假定你是集团总会计师,请在比较三种方案后选择较优方案,并说明理由。
[答案]
应当选择方案二。理由:
(1)如果选择方案一:①企业资产负债率将上升;②还本付息压力大,2年共需支付利息9 000万元,同时6亿元本金需要归还。
(2)如果选择方案二:①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;②无还本付息压力;③实施方案二可提升集团当年利润。
(3)如果选择方案三:根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金。
案例分析题五
ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005年、2006年、2007年有关报表数据如下:
单位:万元
2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。
要求:
(1)请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。
(2)请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。
[答案]
1.公司营运能力存在的问题:①从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。
2.公司短期偿债能力存在的问题:①从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。②从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。
3.从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40 000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。
案例分析题六
甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:
(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1 000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1 000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。
(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8 000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消,原来导致该固定资产减值的迹象已经消除,且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,遂将2007年6月计提的固定资产减值准备8 000万元予以转回。
(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13 000万元,已计提累计折旧10 000万元,已计提减值准备2 000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1 000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。
(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8 000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8 000万元。
除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。
要求:
根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。
[答案]
1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。
2.甲公司的会计处理不正确。理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
3.甲公司的会计处理正确。理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。
4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。
案例分析题七
甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2007年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量:
(1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2007年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款12 000万元;乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007年12月31日前,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为10 500万元(不含增值税);2008年4月30日前,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1 000万元;2008年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。
合同执行后,截止2007年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为9 000万元,尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。
(2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6 000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。
B设备生产成本为5 400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5 800万元(不含增值税)。2007年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。
甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1 000万元,同时结转营业成本900万元。
(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为9 000万元(不含增值税)。
9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为7 000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。
甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2007年财务报表中就C设备销售确认了营业收入9 000万元,同时结转营业成本7 000万元。
(4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为1 000万元,合同期限为12个月。
截止2007年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本400万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。
甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。
要求:
根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理原则。
[答案]
1.甲公司的会计处理不正确。理由:①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10 500万元,同时结转营业成本9 000万元。
2.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5 800万元,同时结转营业成本5 400万元。
3.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司尚未将C设备所有权上的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。
4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。
案例分析题八
甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。
(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:
(①A公司,甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元,A公司发行的股份存在活跃的市场报价。
(②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价,公允价值不能可靠确定。
③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得,C公司发行的股份存在活跃的市场报价。
④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得,D公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份,甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。
(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:
①2007年8月,甲公司以18 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)处购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40 000万元,该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。
②2007年9月,甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日,G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。
③2007年11月,甲公司支付15 000万元从G公司的其他股东处进一步购买了G公司40%的股权。
除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?
2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。
3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。
4.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买G公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。
5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并范围?
[答案]
1.甲公司对B、C、D公司的投资应采用成本法核算。甲公司对A公司的投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。
2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。
3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。
4.甲公司购买G公司股权不构成企业合并。理由:不符合企业合并的定义。
5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司为A、C、D、G公司。
案例分析题九
为加强甲事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年的年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。
1.需要整改的事项如下:
(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准,自立项目收费,当年其收取注册登记费35万元。
(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。
(3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财政申请取得财政拨款37万元。
(4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元账外存放,准备用于发放职工奖金。
(5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支出,并在专项支出中列支。
(6)在职工福利基金尚有5 000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。
(7)将独立核算的基建项目中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。
(8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入“其他应付款”科目核算。
(9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出的,甲单位未作为投资进行确认。
(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3 500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。
2.提交的整改方案如下:
(1)未经批准自立项目收费问题,立即停止收费。
(2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,调整有关账目,从其他应付款转入当期收入。
(3)对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲。
(4)对虚列的专项支出86万元进行冲销,将账外存放资金收回存入银行存款专户。
(5)调整账目,将专项支出69万元调整到事业支出。
(6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。
(7)将挪用的150万元从基建存款户追回。
(8)将项目结余资金8万元调整账目,从其他应付款转入当期事业基金。
(9)补办投资审批手续,并确认投资300万元,减少银行存款300万元。
(10)将账外资产登记入账。会计处理为:借:固定资产——住宅楼3 500万元;贷:固定资产——办公楼3 500万元。借:银行存款50万元;贷:其他收入50万元。
要求:
假如你是甲单位的总会计师。请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整;对于不正确或不完整的,请提出正确或完整的整改措施。
[答案]
1.整改方案(1)不完整。完整的整改措施为:立即停止收费,同时将已收取的注册登记费35万元上交财政。
2.整改方案(2)不正确。正确的整改措施为:将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,从其他应付款转入事业基金。
3.整改方案(3)不完整。完整的整改措施为:对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲,同时对套取的财政资金原渠道退还。
4.整改方案(4)正确。
5.整改方案(5)不完整。完整的整改措施为:将专项支出69万元调整到事业支出,同时从银行存款户划转69万元到专项存款户。
6.整改方案(6)正确。
7.整改方案(7)不完整。完整的整改措施为:将挪用的150万元从基建存款户追回,同时冲减事业支出150万元。
8.整改方案(8)不正确。正确的整改措施为:项目结余资金按规定应上交的,应当从其他应付款转入应交预算款;按规定留归单位使用的,从其他应付款转入当期事业结余。
9.整改方案(9)不完整。完整的整改措施为:①按规定补办投资审批手续。②将挂在往来账中的“数据库”转让收入转入事业基金(一般基金),增加事业基金(一般基金),减少其他应付款。③确认原来挂在往来账中的投资,减少其他应收款。同时,相应减少事业基金(一般基金),增加事业基金(投资基金)。
A.shut
B.set
C.beat
D.break
本题来源：
2013年职称英语综合类A级考试真题第7题
本题考点：
近义词辨析
正确答案：
D
易错统计：
本题共被作答1817次，错误率为16.13%，易错项为 [A]
文字解析：
考查短语。该题表面是考动词bust，实际上是考查短语bust down，意为 “损毁，破裂”，在意思上与break down比较接近，所以正确答案为D。
(单项选择题)cardinal principle of the law.
A.fundamental
B.moral
C.regular
D.hard
本题来源：
2013年职称英语综合类A级考试真题第1题
本题考点：
近义词辨析
正确答案：
A
易错统计：
本题共被作答1775次，错误率为15.27%，易错项为 [C]
文字解析：
【题干】尊重生命是法律的一个根本的原则。
【解析】考查形容词。划线词cardinal意为“基本的，主要的”，与fundamental意思一致，故正确答案为A。
【考点延伸】表示“根本的”，基本的词还有basic(基本的，基础的)，radical(根本的，激进的)，prime(主要的，首要的)
(单项选择题)skeptical about his claims.( )
A.untouched
B.certain
C.silent
D.doubtful
本题来源：
2013年职称英语综合类A级考试真题第3题
本题考点：
近义词辨析
正确答案：
D
易错统计：
本题共被作答1690次，错误率为12.37%，易错项为 [C]
文字解析：
【题干】许多专家对他的声明仍旧持怀疑态度。
【解析】考查形容词。划线词skeptical意为“怀疑的”，与doubtful为同义词，故正确答案为D。
【考点延伸】-ful表示形容词，如doubtful(怀疑的)，successful(成功的)，hopeful (有希望的)
(单项选择题)endorsed the majority of members.( )
A.rejected
B.approved
C.submitted
D.considered
本题来源：
2013年职称英语综合类A级考试真题第2题
本题考点：
近义词辨析
正确答案：
B
易错统计：
本题共被作答1643次，错误率为18.62%，易错项为 [C]
文字解析：
【题干】提案得到了多数成员的赞同。
【解析】考查动词。划线词endorse意为“签署，赞同，认可”，与approve为同义词，所以正确答案为B。
【考点延伸】表示“赞同”的词还有consent(同意，赞成)，support(支持，赞同)，sanction(认可，支持;制裁，处罚)，agree(同意，赞成)等
(单项选择题)Many experts remain skeptical about his claims.( )
A.untouched
B.certain
C.silent
D.doubtful
本题来源：
2013年职称英语综合类A级考试真题第3题
本题考点：
近义词辨析
正确答案：
D
易错统计：
本题共被作答1667次，错误率为12.30%，易错项为 [C]
文字解析：
【题干】许多专家对他的声明仍旧持怀疑态度。
【解析】考查形容词。划线词skeptical意为“怀疑的”，与doubtful为同义词，故正确答案为D。
【考点延伸】-ful表示形容词，如doubtful(怀疑的)，successful(成功的)，hopeful (有希望的)
(单项选择题)This was disaster on a cosmicscale.
A.modest
B.huge
C.commercial
D.national
本题来源：
2014年职称英语综合类A级考试真题第15题
本题考点：
近义词辨析
正确答案：
B
易错统计：
本题共被作答1082次，错误率为22.83%，易错项为 [C]
文字解析：
译文：这是一场超级的灾难。
划线词cosmic是宇宙的，表明灾难的程度是无边的、巨大的
按照这一上下文只有huge是巨大的意思，词义最为相近，本题更多考察的是上下文中语义的引申含义，从宇宙引申为宇宙的特性是巨大的，modest是谦逊的，commercial是商业的，national是国家、民族的。
职称英语试题三个备考原则
(一)综合实战技巧原则：
先熟(先做熟悉)先易难(先做容易)先(先做握)
(二)综合实战步骤：
1、第步――浏览试题：拿试题要急着做题更要按照试题顺序(词汇选择题)始应所试题(除第部词汇选择题外)都浏览遍面始浏览;
2、第二步――《考试用书》现短文勾;
3、第三步――始做题;
做题顺序：
(1)先做《考试用书》现短文(先熟)做现短文并按完形填空、补充短文、阅读判断、概括意、阅读理解先顺序答案勾没做其题记忆深刻准做才能排除其素干扰让《考试用书》30、40入袋安;
(2)勾完现短文答案接着做试题第部――词汇选项做部先做熟自熟悉单词先选才查自熟悉单词;
(3)做完词汇选项题按顺序做其题考试宝典面模拟考试面先做几考试题比较容易手
(三)实战要求：
1、填答题卡要注意号入座答题卡题号顺序竖着横着与我习惯所定要号入座否则错再错;
2、填错答题卡做完部内容题其答案填入答题卡特别30、40送题更要做十拿十稳勾完答案应填入答题卡;千万要等所题做完才填答题卡容易看走眼;
3、相信第觉(语)没十足握或模棱两绝要改答案根据经验第觉命率比较高清醒足够握证实第选择错除外;
4、做题自没握或模糊清题要纠缠非要弄水落石办：题旁用特殊符号标明并快速毫犹豫勾认能答案;
．核能是不可再生能源，开发和利用核能是人类获取能源的一个新途径B
．太阳能是取之不尽的能源，可直接利用且不会污染环境，开发前景广阔C离存生的类．人D 源能惜珍要们我，的价代为源能量大耗消以是活生好美和步进的会社，源能开不
A 答案：）（...．祖国山河一年四季美景如画。图中关于山河美景的描述，属于凝华现象的是3 C 答案：17月1年2010．4分，中国第三颗北斗导航卫星成功发射，它标志着我国卫星导12日零时）
（...................航工程有取得了重大进展。卫星导航在传递信息过程中主要依靠
．光导纤维A
．超声波B
．次声波C．电磁波D
D 答案：）（.........................................................................．以下估测与实际情况相符的是5
10m/s ．人正常步行的平均速度是A 26cm ．你手中物理试卷的宽度约为B 150J ．一名初中生从二楼匀速下到一楼重力做的功约CD ℃80．洗澡水的温度大约是 B 答案：．劳动人民通过对自然现象的观察和研究，总结出许多富有物理含义的谚语、俗语。下列6）（..................................................是四句谚语、俗语中对应的物理知识错误的．．． “孤掌难鸣”——力是物体间的相互作用．A “隔墙有耳”——固体能传声．B
“真金不怕火炼”——金的熔点低于一般炉火火焰的温度．C
“跎小压干斤”．D ——杆平衡条件 C 答案：）（....................．下面是教材中的几幅图，对图中所示的情景，下列说法正确的是7，但它总会停下来，说明物体的运动必须有力维．踢出去的足球虽然会继续“飞行”A 持
．跳远运动员助跑可以提高成绩，是利用了身体的惯性B ．男孩水平用力推车但没推动，是因为他的推力小于车所受的阻力C
．蹦蹦杆跃到最高点时，动能最大，速度最大D答案：B）是（．下列实验现象所揭示的物理原理、规律与对应的实用技术的原理、规律不相符的8．．．． A 答案：图中箭头表示(是某小组的同学探究感应电流方向与哪些因素有关的实验情景
如
图
所
示，．）
（........................................................，下列说法中正确的是)导体的运动方向(a)．比较图A 可知，感应电流的方向与磁场方向有关(b)和图
可知，感应电流的方向与磁场方向和导体运动方向无关(c)和图(b)．比较图B
可知，感应电流的方向与磁场方向无关(c)和图(a)．比较图C
可以得出感应电流的方向跟导体是否运动无关(d)．由图D
A 答案：）（...................．甲、乙两只普通照明灯泡的铭牌如图所示，下列说法中正确的是10 两灯均正常发光时，乙灯消耗的电能较多 ．A
两灯均正常发光时，甲灯的电阻小于乙灯的电阻 ．B
伏的电路中，甲灯比乙灯亮220两灯串联在 ．C50伏电路中，它的实际功率为110将乙灯接入 ．D 瓦 C 答案：)分10分，共1每空（二、填空题 ．如图所示的实验现象表明11。)或发声的纸盆在振动(答案：发声体在振动为了让参观者能清楚地看到轿车底意大利展馆展放着一辆新型小轿车，上海世博会上，．12车轿把地盘的复杂结构，展览人员巧妙 理物中初了用应里这，示所图如，上镜面平大在撑支着斜倾，探索绿色环保、低能耗、低污染知识。上海世博会的主题是“城市，让生活更美好”，你应该怎么做？请提一条建的城市发展模式。从我做起，使“城市，让生活
更
美
好
”
议
：
废电池不要随便扔进垃圾
不要随地扔垃圾
节约用水、用电 答案：平面镜成像)学生提出的建议，只要合理，同样给分(上学或外出尽量骑自行车等等 箱 ．两个体重相同的同学走过烂泥地时的情景如图所示，图中情景表明13。)或压力相同时，受力面积越大，效果越弱(答案：压力的作用效果与受力面积有关的关系图像如图所示。t跟时间s．甲、乙两物体从同一地点出发沿同—方向运动其路程14 仔细观察图像，你能获得什么信息？)
写出一条即可(若学生(处相遇等60m甲、乙出发后在 15min 乙出发比甲晚 答案：乙的速度比甲大)说出其他信息，只要正确，同样给分。他按电路图正确连接好4.5V．某同学测小灯泡电阻的电路如图所示，其中电源电压为15，发现灯泡很亮，且电压表的读数为S实验电路，并检查各元件完好。然后闭合开关
。造成该现象的原因为是4.5V。
答案：滑动变阻器的滑片滑到最左端了)或滑动变阻器接入电路的电阻为零(所示，则通)乙(的示数如图AA，电流表3V所示的电路中，若电源电压为)甲(．在图1621、。Ω 的阻值是R，A 的电流是R过12 15 0.6 答案：若实验数据如下表。某实验小组探究影响滑轮组机械效率的因素的实验装置如图所示，．17 两次的实验数据，可以看出滑轮组的机械效率与2和1不计摩擦，比较 两次的实验数据，可以看出滑轮组的机械效率与3和1有关；比较
有关。
提升的物重)或动滑轮的总重(答案：动滑轮的个数分；１4题10分；2题各
9、(8
二、作图与实验探究题)分17分；共9题1要求：(所受重力的示意图。A静止，如图所示。请画出物体A．弹簧测力计下挂着物体18)表示出重力的三要素)分(2答案：如图所示。分2满，扣分1扣一个错每标要素三的力评分标准：重。为止点。请你在P发出的一条光线射向水中，在水面发生折射后，经过S．如图所示，光源19 图中大致作出入射光线和折射光线。)分(2如图所示。答案：
分1给确标正方向的光线分；1确给画正方向致的大路评分标准：光的铅笔6H．铅笔芯是石墨和黏土混合制成的。不同类型的铅笔的笔芯软硬程不同，其中20的铅笔芯软硬居中。铅笔芯是导体，那么铅笔芯的电阻HB的铅笔芯最软，6B芯最硬，HB、6B大小与其软硬度是否有关呢？小明用如图所示的装置探究这个问题。他先后将 两点间，通过观察B．A的铅笔芯分别接入电路6H和，比较出 三者电阻的大小。用此方法比较电阻大小的依据 是：。他选取的这三支铅笔芯应满足的条件
是：。)分(1答案：电流表示数的大小(电压一定，电流越大，电阻越小)分)(1或欧姆定律)分(2长度相同 粗细相同相应分见占小题，各分4共本题：标准分评。分值内的号小括 的实验中，．某同学在探究“物体的质量跟体积的关系”21”刻度线处，观察指针的指0他将托盘天平放在水平桌面上，把游码移到标尺左端的“(1)
所示，此时应进行的操作是)甲(示情况如图天平横梁调平衡后，在称;1所示)乙(物体的质量时，他在天平右盘中加、减砝码后，指针的指示情况如图这时他应进 行的操作是。质量跟体 物理 积体量质值 比的积量3 v/cm m/g 320℃(100(1.5 + 0.08)kg ×)×·℃kg(∕J 104.2×＝)-tt(cmQ12 5 J 105.31× ＝)分(2„„ 5＝106.12× ＝60s 12×850W×＝ PtW 电流通过电热器做的功：)１分(„„ J
安全生产管理知识 考试题（C类，2 01 2年02月25日）
一、判断题（正确选A，错误选B。共30题。每题0.5分，计1 5分。）
l、江苏省住房和城乡建设厅《关于加强全省建筑安全生产责任追究若干意见的通知》中，依照《建设工程安全生产管理条例》第六十六条的规定，对建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员的安全生产合格证作出了处理意见。A
2、监理单位对高大模板支撑系统的搭设、拆除及混凝土浇筑实施巡视检查，发现安全隐患应当责令整改，对施工单位拒不整改或者拒不停止施工的，应当及时向建设行政主管部门及监督机构报告。B
3、江苏省在国家住房和城乡建设部确定的建筑施工特种作业工种设置的基础上增加了建筑施工机械安装质量检验工等工种。A
4、人既是管理的主体，同时又是管理的客体，人本原理的核心是如何调动人的积极性。A
5、起重机械一律不得用于提升、降落或运载人员。B
6、《江苏省城市房屋建筑拆除工程施工安全管理规定》主要规范拆除实施单位的主体资格、拆除的程序及拆除的安全防护措施等。A
7、企业、分公司和施工现场项目负责人均是本企业或本单位的安全生产第一责任人。A
8、施工单位根据专家组的论证报告，对高大模板支撑系统专项施工方案进行修改完善，并经施工单位技术负责人及项目总监理工程师批准签字后，方可组织实施。B
9、建筑施工企业应当对施工作业的负责人、现场安全人员和施工作业人员进行有毒有害气体防范知识的专门培训，经考核合格，方可从事有毒有害气体作业场所的施工作业。A
10、安全生产不包含劳动保护和职业健康的内容。B
11、PDCA循环包括的计划、实施、检查、处理四个阶段，具有循序渐进、循环往复的特点。A
12、建筑业安全卫生公约的构架和模板安全规定危险性较大的构架和构件、模板、临时支架和支撑的架设应在主管人员监督下进行。B
13、在一段电路中，流经电阻的电流与电阻两端的电压成反比，与电阻的阻值成正比。B
14、警告处罚不是简单、随便的口头批评。A
15、高大模板支撑系统是指建设工程施工现场混凝土构件模板支撑高度超过8m，或者搭设跨度超过18m，或者施工总荷载大于l5kN/m2，或者集中线荷载大于20kN/m的模板支撑系统。A
16、建筑施工专项方案应当由施工单位技术部门组织本单位施工技术、安全、质量等部门的专业技术人员进行审核。A
17、总承包单位施工现场配备项目专职安全生产管理人员要求为：建筑工程、装修工程按照建筑面积5万平方米及以上的工程不少于2人。B
18、“自考核之同起，所在企业或项目一年内未发生死亡事故”这是专职安全生产管理人员安全生产能力考核要点之一。A
19、建筑施工企业安全生产管理机构专职安全生产管理人员和施工项目部专职安全生产管理人员都具有相同的安全生产职责。B 20、“三不伤害”原则正确表述的顺序是“不伤害他人”、“不被他人伤害”、“不伤害自己”。B
21、某一施工现场安全生产管理搞得好体现了该企业安全生产管理水平高。B
22、建筑施工企业应对危险源识别，列出危险源清单，对危险较大以上的危险源进行评价。B
23、吊销许可证和执照是行政主体对持有许可证和执照能从事该类活动的相对人，永久性地取消其许可证和执照，使其不再具有从事该类活动资格的处罚。A
24、建筑施工企业应把年富力强、具有丰富的安全生产管理知识和工作能力的优秀人员选派到安全生产管理工作岗位。A
25、没收违法所得是行政主体剥夺违法人因违法行为而获得的非法金钱收入，如违法经营所获得的非法利润。A
26、企业安全生产管理体系应是独立于生产经营管理系统外的运作体系。B
27、在建设工程施工图实施过程中，遇有特殊情况，执行强制性规范有困难时，经原设计单位批准，可以变更、或局部执行强制性规范。B
28、激励原理是人本原理的二级原理。A
29、《行政处罚法>规定，行政处罚的种类有警告、罚款、没收非法财物和违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留以及法律、行政法规规定的其他行政处罚等7类。A 30、“五同时”原则要求在计划、布置、检查、总结、评比生产经营工作等项活动中，有关专职安全生产管理人员必须自始至终地参加这五个工作环节，且有发言权和否定权。A
二、单项选择题（共30题。每题0.5分，计1 5分。在ABCD选项中选择1个正确答案。）
1、江苏省住房和城乡建设厅于__A__发文《关于加强全省建筑安全生产责任追究若干意见的通知》(苏建质安[2011] 847号）。
A、2011年12月30日
B、2010年12月30日
C、2009年12月30日
D、2008年12月30日
2、建设工程安全生产管理有关规定赋予各级__D___对施工现场建筑起重机械的租赁、安装、拆卸、使用实施监督管理。
A、安全生产监督行政主管部门
B、技术监督行政主管部门
C、建设行政主管部门
D、以上三者
3、一概遵守过错原则__C___。
A、有利于受害人得应有的保护和补偿
B、有利于从事高危险业务的人增强责任感
C、就会导致受害人得不到应有的保护和补偿
D、以上三者
4、凡列入使用登记范围的建筑起重机械自安装验收或者安装质量监督检验合格之日起__D___内，使用单位必须到工程所在地登记部门办理使用登记手续，取得《江苏省建筑施工起重机械设备使用登记证》。
A、10日
B、15日
C、20日
D、30日
5、__D___
是指依靠科学技术和管理，采取技术措施和管理措施，消除生产过程中危及人身安全和健康的不良环境、不安全设备和设施、不安全环境、不安全场所和不安全行为，防止伤亡事故和职业危害，保障劳动者在生产过程中的安全与健康的总称。
A、劳动保护
B、职业健康安全
C、职业健康卫生
D、安全生产
6、安全帽使用管理要求有__D__。
A、施工企业要购置符合国家标准的安全帽
B、施工企业要监督施工现场的作业人员正确佩戴安全帽
C、必须系紧下颚系带，防止安全帽坠落失去防护作用
D、以上三者
7、通过资金保障确保安全工程与技术硬件的投入以实现技术系统的本质安全
化，这是安全生产管理三大基本措施中的__C_。
A、安全教育措施
B、资金保障措施
C、安全管理措施
D、安全技术措施
8、危险性较大的分部分项工程是指建设工程在施工过程中D 的分部分项工程。
A、存在的导致作业人员群死群伤
B、可能导致作业人员群死群伤
C、存在的、可能造成重大不良社会影响
D、以上三者
9、施工现场安全网的使用
A。
A、防止高处作业的人或者处于高处作业面的物体发生坠落
B、为了美观，展现文明施工的风采
C、为了节约、体现绿色施工，安全网可以混用
D、以上三者
10、ABC法中，__D__。
A、A类是关键少数
B、B类是一般管理对象
C、C类属于次要多数
D、以上三者、11、用人单位对于首次取得资格证书的人员，应当在其正式上岗前安排不少于C 的实习操作。
A、1个月
B、2个月
C、3个月
D、半年
12、安全带使用__D__。
A、不宜低挂高用
B、不应将绳打结使用，以免绳结受力后剪断
C、不应将挂钩直接挂在不牢固物和直接挂在非金属绳上，防止绳被割断
D、以上三者
13、禁止性规范在法律条文中多以_D___词来表述。
A、严禁
B、不得
C、不许
D、以上三者
14、高大模板支撑系统应在搭设完成后，由施工单位_B___组织验收。
A、企业技术负责人
B、项目技术负责人
C、项目负责人
D、监理单位总监
15、项目专职安全生产管理人员的数量除了按工程面积或工程合同价规定的配备标准设置外，还应当根据_D___等施工实际情况增加。
A、采用新技术、新工艺、新材料的工程项目
B、致害因素多的工程项目
C、施工作业难度大的工程项目
D、以上三者
16、所有土方和材料搬运的设备和运载工具
D。
A、均应设计和制造良好并尽可能考虑到工程生理学原理
B、均应保持良好的工作状态、使用得当
C、均应由按照国家法律或条例经过适当培训的工人操作
D、以上三者
17、《危险性较大的分部分项工程安全管理办法》（建质[2009]87号）确定：开挖深度超过__B__基坑（槽）支护、降水工程定义为危险性较大的分部分项工程。
A、2米（含2米）
B、3米（含3米）
C、4米（含4米）
D、5米（含5米）1
8、__A__，考核发证机关应当撤销资格证书。
A、持证人弄虚作假骗取资格证书或者办理延期复核手续的 B、依法不予延期的
C、持证人逾期未申请办理延期复核手续的 D、以上三者
19、人机系统由__D__组成。
A、人的子系统和机的子系统 B、人的子系统和环境子系统
C、机的子系统和环境子系统
D、人的子系统、机的子系统和环境子系统
20、固定装置、机械和设备，包括手动和电动工具__C__。
A、应设计和制造必须考虑到工程生理学原理
B、可以不按设计意图使用
C、应保持良好的工作状态，由经过适当培训的工人操作
D、以上三者
21、力的三要素是__A__。
A、力的大小、力的方向、力的作用点
B、力的大小、力的方向、力的作用时间
C、力矩、方向、持续时间
D、力矩、方向、作用点
22、责令停产停业是_D___。
A、行政主体对违法从事生产经营活动的相对人
B、在一定期限和范围内限制违法从事生产经营活动的相对人生产经营活动
资格的处罚
C、在一定期限和范围内取消违法从事生产经营活动的相对人生产经营活动
资格的处罚
D、以上三者
23、罚款是__D__的处罚形式。
A、行政主体
B、科以违法相对人承担金钱给付义务
C、令其在一定期限内交纳
D、以上三者
24、《中华人民共和国社会保险法》，自_D___起施行。
A、2010年10月28同
B、2010年12月8日
C、201 1年1月1日
D、201 1年7月1日
25、国家住房和城乡建设部《建筑施工企业安全生产管理机构及专职安全生产管理人员配备办法》（建质[2008] 91号）第十二条规定施工现场专职安全生产管理人员的主要职责为__D__。
A、5条
B、6条
C、7条
D、8条
26、安全生产管理人员（俗称“三类人员”）的安全生产继续教育培训应__A__。
A、每年至少一次
B、每2年一次
C、每3年一次D、以上三者
27、“四不放过”原则之一就是_B___。
A、没有经济处罚不放过
B、没有防范措施不放过
C、有关领导没有追究刑事责任不放过
D、有关责任者没有追究刑事责任不放过
28、根据《关于进一步加强全省建筑施工企业安全生产管理人员考核工作的通知》(苏建质安[2011[ 507号）文件精神，省住房城乡建设厅定期在网上公布考试作弊者黑名单，列入黑名单的考生在__C__内不得参加安全生产知识考试。
A、3个月
B、6个月
C、1年
D、2年
29、专职安全管理人员_D___。
A、遇有严重隐患或违反规章制度的行为，有可能立即造成重大伤亡事故危
险和特别紧急的不安全的情况时，有权指令先行停止生产，并立即报告领导
研究处理
B、出现重大安全事故，有权立即向上级主管部门和安全监督管理部门报告
C、有权检查所在单位对安全生产方针或上级有关安全生产工作指示的贯彻
执行情况
D、以上三者
30、脚手架和梯子安全规定：_D___。
A、当无法在地面或地面上方或建筑物的一个部分或其他固定结构上安全操
作时，应提供并保持安全可靠的脚手架，或其他符合同样要求的设施
B、在进入不具备安全作业条件的高架工作岗位时，应提供适用作业的优质
梯子，并应对其予以适当固定以防止因疏忽而移动
C、一切脚手架和梯子应按照国家法律和条例建造、使用
D、以上三者
三、多项选择题（共20题。每题1.5分，计30分。在ABCDE选项中 至少有2个及以上正确答案，多选或少选均不得分。）
1、江苏省住房和城乡建设厅《关于加强全省建筑安全生产责任追究若干意见的 通知》提出“三类人员”_ABCE_
A、发生一般安全生产事故，死亡1-2人的，暂扣其1年安全生产合格证
B、发生较大安全生产事故，死亡3-5人的，暂扣其2年安全生产合格证
C、发生较大安全生产事故，死亡6-9人的，暂扣其3年安全生产合格证
D、发生较大以下事故的，企业法定代表人在安全生产合格证暂扣期内，不
得从事建筑施工安全生产工作，期满后须参加省住房城乡建设厅组织的“三
类人员”重新考核，合格后方可从事建筑施工安全生产工作
E、发生重或特大安全生产事故的，注销其安全生产合格证，并终生不得从
事建筑施工安全生产工作
2、危险性较大的分部分项工程编制及管理基本要求有_BC_。
A、施工单位在申请领取施工许可证或者办理安全监督手续时，应当提供危
险性较大的分部分项工程清单和安全管理措施
B、施工单位应当建立危险性较大的分部分项工程安全管理制度
C、监理单位应当建立危险性较大的分部分项工程安全管理制度
D、施工单位应当在危险性较大的分部分项工程施工过程中编制专项方案
E、起重机械安装拆卸工程、深基坑工程、附着式升降脚手架等专业工程的 专项方案必须由总承包单位组织编制
3、可能导致_ABCDE或者状态称为危险源。
A、死亡
B、伤害
C、职业病
D、财产损失
E、工作环境破坏
4、以下安全费用提取符合标准的是_ABE。
A、房屋建筑工程为2.0%
B、电力工程为1.5%
C、机电安装工程为1.5%
D、铁路工程为1.0% E市政公用工程为1.0%
5、危险性较大的分部分项工程专项方案的实施管理要求有：__ABDE
A、施工单位应当严格按照专项方案组织施工，不得擅自修改、调整专项方
案
B、专项方案如因设计、结构、外部环境等因素发生变化确需修改的，修改
后的专项方案应当按有关规定重新审核
C、专项方案实施前，专职安全生产管理人员应当向作业人员进行安全技术
交底
D、施工单位应当指定专人对专项方案实施情况进行现场监督和按规定进行
监测
E、施工单位技术负责人应当定期巡查专项方案实施情况
6、企业安全生产管理体系是指企业及企业内部各层次所形成的安全生产管理系统，由ABCDE全生产规章制度等组成。
A、机构设置
B、组织形式
C、决策权限
D、监督方式
E、调节机制
7、封闭原理强调：一个有效的现代管理系统ADE_。
A、必须是一个封闭系统
B、必须是多个封闭系统
C、只能采用一级闭环反馈系统
D、可以采用多级闭环反馈系统
E、必须构成一个连续封闭的回路
8、建筑施工企业在“五大高危企业”中：AD__。
A、事故起数排第一
B、事故起数排第二
C、死亡人数排第一
D、死亡人数排第二
E、死亡人数排第三
9、施工单位应当根据分部分项工程专项方案论证报告修改完善专项方案，并经_ADE签字后，方可组织实施。
A、施工单位技术负责人
B、施工项目技术负责人
C、项目负责人
D、项目总监理工程师
E、建设单位项目负责人
10、施工现场专职安全生产管理人员配备的基本要求是：__ABCDE
A、总承包单位配备项目专职安全生产管理人员可以按照建筑面积或工程合 同价配备
B、专业承包单位应当配置至少1人，并根据所承担的分部分项工程的工程
量和施工危险程度增加
C、劳务分包单位按照施工人数配备专职安全生产管理人员，并根据所承担
的分部分项工程施工危险实际情况增加，不得少于工程施工人员总人数的1
0‰。
D、采用新技术、新工艺、新材料或致害因素多、施工作业难度大的工程项
目，项目专职安全生产管理人员的数量应当根据施工实际情况，以上规定的 配备标准上增加。
E、施工作业班组可以设置兼职安全巡查员，对本班组的作业场所进行安全
监督检查。
11、凡实施了违法行为的人ACE_。
A、必须承担法律责任
B、不完全独立承担责任
C、只能限于违法者本人
D、不完全限于违法者本人，如他人承担连带责任
E、不能株连其亲属或其他人
12、江苏省除省人民代表大会及其常务委员会有权制定地方性法规外，还有ABCE市人民代表大会及其常务委员会也有权制定。
A、无锡
B、徐州
C、苏州
D、南京
E、常州
13、外保温及外墙施工作业防火材料要求有_AB_。
A、民用建筑外保温材料的燃烧性能宜为A级
B、民用建筑外保温材料的燃烧性能不应低于B2级
C、民用建筑外保温材料的燃烧性能宜为B2级
D、建筑外墙的装饰层，除采用涂料外，应采用不燃材料
E、用于临时性居住建筑的金属夹苡复合板材，其芯材应当采用不燃或者难燃保温材料
14、暂扣或吊销安全生产许可证的规定有_ABCDE
A、发生一般事故的，暂扣安全生产许可证30至60日
B、发生较大事故的，暂扣安全生产许可证60至90日
C、发生重大事故的，暂扣安全生产许可证90至120日
D、企业降低安全生产条件的情节特别严重或发生特别重大事故的，吊销安全生产许可证
E、瞒报、谎报、迟报或漏报事故的，在有关处罚时限规定的基础上，再处延长暂扣期30日至60日的处罚；其暂扣时限超过120日的，吊销安全生产许可证
15、多数高处坠落事故的发生是因为安全带及安全网等劳动保护防护用品管理的缺失，反映了ABE_管理方面的问题。
A、劳动保护
B、职业健康安全
C、职业卫生
D、职业病防治
E、安全生产
16、根据江苏省住房和城乡建设厅于2011年12月30日发文《关于加强全省建筑安全生产责任追究
若干意见的通知》(苏建质安(2011)847号）文件精神，各级建设行政主管部门在实施工程项目检查时，发现有下列情况之一的，除通报批评建筑施工企业外，取消其在本考核内“文明工地”、“平安工地”、“绿色工地”、“标准化示范工地”、“新技术应用示范工程”称号等参评资格。同时取消该项目管理人员在本考核内各类先进评比资格。ABCDE
A、未按基本建设程序办理相关手续的；
B、未按有关规定配备安全员的；
C、“三类人员”无证上岗、顶岗的；
D、特种作业人员无证上岗、顶岗的；
E、项目经理无证上岗、脱岗以及顶岗的：
17、管理是指ABCD所进行的活动。
A、管理主体
B、采用一定的方式、方法
C、作用于客体
D、使其朝着一定的目标发展
E、直至完全实现目标
18、下列选项中属于三类人员中的专职安全员的是_ABE。
A、项目经理
B、企业安全生产管理机构的负责人
C、企业安全生产管理机构的工作人员
D、项目总监
E、施工现场专职安全员
19、暂扣许可证和执照是__ABCD
A、行政主体
B、对持有许可证和执照的相对人
C、因持有许可证和执照的相对人有违法行为在一定期限内暂行扣押有许可证和执照
D、使持有许可证和执照的相对人暂时失去从事该类活动资格
E、使持有许可证和执照的的相对人不再具有从事该类活动资格 20、《建筑起重机械安全监督管理规定》要求各级建设行政主管部门依法对ABCD A、建筑起重机械的租赁监督管理
B、建筑起重机械的安装监督管理 C、建筑起重机械的拆卸监督管理
D、建筑起重机械的使用监督管理 E、建筑起重机械安装检验机构资质管理
四、案例题（共8题。每题5分，每一小题1分，计40分。解答要求与前 款各类题型相同）
1、根据江苏省住房和城乡建设厅于2011年12月30日发文《关于加强全省建筑安全生产责任追究若干意见的通知》(苏建质安[2011[ 847号)文件，请回答如下问题：
(1)为abcde江苏省住房和城乡建设厅提出了关于加强全省建筑安全生产责任
追究13项意见。（多选题）
A、进一步加大建筑施工安全生产监管力度
B、认真贯彻落实“安全第一、预防为主、综合治理”的方针
C、实现减少一般事故的目标，D、实现控制较大事故的目标，E、实现杜绝重特大事故的目标
(2)监理工程师和专业监理工程师发生一般安全生产事故的，死亡1-2人的，暂
扣其
年注册监理工程师证书。A（单选题）
A、1年
B、2年
C、3年4、2至3年
(3)省外建筑施工、监理企业在我省承接工程施工、监理过程中，发生建筑施工
安全生产责任事故的，对建筑施工、监理企业进省备案做出如下处理ABE_。
（多选题）
A、在一年内发生2起或2年内发生2起一般安全生产事故的，3年内暂停办
理进省备案手续
B、发生较大安全生产事故的，3年内暂停办理进省备案手续
C、发生较大安全生产事故的，5年内暂停办理进省备案手续
D、发生重或特大安全生产事故的，10年内不得办理进省备案手续
E、发生重或特大安全生产事故的，永久不得办理进省备案手续
(4)建筑施工、监理企业发生一般安全生产事故的，发证机关对其资质自安全生产许可证最后一次恢复之日起算，在1年内不得增加资质类别及资质升级。（判断题）
A、正确
B、错误
A(5)各级建设行政主管部门在实施工程项目检查时，发现未执行《关于印发《危险性较大分部分项工程安全管理办法》的通知》(建质[2009] 87号文）规定的，应给予ABCDE处罚（多选题）
A、通报批评建筑施工企业
B、取消其在本考核内“文明工地”、“平安工地”称号等参评资格
C、取消其在本考核内“绿色工地”、“标准化示范工地”称号等参评资格
D、取消其在本考核内“新技术应用示范工程”称号等参评资格
E、取消该项目管理人员在本考核内各类先进评比资格 2、2011年12月17日上午8时25分左右，某企业总承包的工程工地发生了一起QT240塔式起重机吊臂断裂事故。省建设主管部门通报了此次事故，并对事故相关单位进行曝光。在事故调查完毕后，将对相关责任单位和责任人进行处罚。专职安全生产管理人员应认真学习安全生产法律责任有关知识，更好地履行其职责。请专职安全生产管理人员回答如下有关问题：
(1)坚持责任自负原则_DE_。（多选题）
A、应排除在民法某些特殊情况下，允许有连带责任或者责任转移的存在 B、应排除在行政法的某些特殊情况下，允许有连带责任或者责任转移的存在 C、应排除在任何情况下，允许有连带责任或者责任转移的存在
D、不排除在民法的某些特殊情况下，允许有连带责任或者责任转移的存在 E、不排除在行政法的某些特殊情况下，允许有连带责任或者责任转移的存在(2)侵权责任是指行为人____时所应承担的责任。（多选题）ABCDE
A、侵犯国家的财产权利
B、侵犯集体的财产权利
C、侵犯公民的财产权利
D、侵犯法人名称
E、侵犯自然人的人身权
(3)公民和法人因违反行政管理法律、法规的行为而应承担的行政处罚，其主要
形式有：ABC。（多选题）
A、警告
B、罚款
C、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照
D、拘留
E、追究刑事责任
(4)根据违法行为的不同性质，D 为法律责任。（单选题）
A、违纪责任
B、行政责任
C、违法责任
D、以上三者
(5)刑事责任的主体主要是公民，不包括是法人。（判断题）
A、正确
B、错误
B
3、个别专职安全生产管理人员由于不熟悉和掌握施工现场管理基本知识和要求，遇到了麻烦。通过本次安全生产管理知识的培训，不少专职安全生产管理人员对施工现场安全生产管理基本知识和要求有了更进一步的了解。为测试专职安全生产管理人员是否熟悉和掌握施工现场安全管理基本知识和要求，编制如下考题。请你对如下问题进行回答：
(1)临边洞口管理的要求有AC__。（多选题）
A、对水平孔洞短边尺寸大于2.5cm的要进行防护
B、对水平孔洞短边尺寸大于2.0cm的要进行防护
C、对竖向孔洞高度大于75cm的要进行防护
D、对竖向孔洞高度大于65cm的要进行防护
E、工作面边沿无防护设施或者围护设施高度低于85cm时，都要按规定搭设
临边防护栏杆，栏杆搭设应符合规范要求
(2)安全标志根据使用目的，可以分为ABCDE（多选题）
A、防火标志（有发生火为危险的场所，有易燃易爆危险的物质及位置，防火、灭火设备位置）
B、禁止标志（所禁止的危险行动）
C、危险标志（有直接危险性的物体和场所并对危险状态作警告）
D、注意标志（由于不安全行为或不注意就有危险的场所）
E、救护标志、小心标志、放射性标志、方向标志和指导标志
(3)建筑施工现场不包括施工区、办公区和生活区。（判断题）
A、正确
B、错误
B
(4)建筑施工企业应对安全警示标志和安全色的使用部位、内容作具体要求，明
确相应管理人员的职责和权限，确定监督检查的方法。（判断题）
A、正确
B、错误
D
(5)国家规定的安全色有红、蓝、黄、绿四种颜色，其中_CDE。（多选题）
A、红色表示警告、注意
B、黄色表示指令或必须遵守的规定
C、蓝色表示指令或必须遵守的规定
D、黄色表示警告、注意
E、红色表示禁止，停止
4、某年1月6日上午，地铁某标段工程东北出入口基坑，施工单位的土方作业队队长程某指派本队作业人员伏某带工，由尚在参加取证培训，未取得操作证的张某某操纵电葫芦。张某某等6人进行基坑土方开挖施工，施工现场开挖深度为地面标高以下9.5米，提升架为五跨连续梁，安装2台5吨电动葫芦作为提升设备提升土方。
9点25分，基坑内有6名工人正在挖土作业，只利用南侧的一台电动葫芦提升土方。当电动葫芦吊着一个1.2*1.2*1.2m装有2.75吨的土斗在上升约9.7米时，张某某提前进入危险区域清土，此时，电动葫芦突然发生机械故障，机械传动失灵、制动不起作用，造成土斗突然下落至地面并倾倒压住张某某其死亡。请回答以下问题：
(1)特殊工种人员经培训并考核合格后即可从事特殊工种作业。
（判断题）
A、正确
B、错误
B(2)《特种设备安全监察条例》第八十八条所规定：起重机械，是指用于垂直
升降或者垂直升降并水平移动重物的机电设备，其范围规定为额定起重量
大于或者等于0.5t的升降机；额定起重量大于或者等于lt，且提升高度
大于或者等于 _A_m的起重机和承重形式固定的电动葫芦等。（单选题）
A、2
B、3
C、4
D、5(3)该起事故发生的原因有下面哪些项 ____。（多选题）ABCDE
A、张某无证操作
B、施工队设备维修检查制度未落实
C、张某某安全意识淡薄
D、程某违章指挥
E、专职安全生产管理人员未履行现场监督检查职责
(4)根据《生产安全事故报告和调查处理条例》的规定，事故调查组的职责包
括____。（多选题）ABCDE
A、查明事故发生的经过、原因、人员伤亡情况及直接经济损失
B、认定事故的性质和事故责任
C、提出对事故责任者的处理建议
D、总结事故教训，提出防范和整改措施
E．提交事故调查报告
(5)本起事故应定性为__A_生产安全事故等级。（单选题）
A、一般
B、较大
C、重大
D、特别重大
5、绿色施工管理是当今世界大力提倡的一项管理活动，作为专职安全生产管理人员更应学习和掌握绿色施工有关知识。请回答如下有关绿色施工管理知识和技术要点：
(1)施工场区及周边遇有古树名木应主动移植它处，防止损坏。B（判断题）
A、正确
B、错误
(2)绿色建筑是指在建筑的全寿命周期内，最大限度地节约资源（节能、节地、节
水、节材），保护环境和减少污染，为人们提供健康、适用和高效的使用空间，与自然和谐共生的建筑。A（判断题）
A、正确
B、错误
(3)当基坑开挖抽水量大于_A__ 时，应进行地下水回灌，并避免地下水被污染。
（单选题）
A、50万m3
B、80万m3 C、90万m3
D、100万m3(4)《绿色施工导则》要求建筑垃圾控制__ADE。（多选题）
A、制定建筑垃圾减量化计划
B、施工现场应加强建筑垃圾的回收再利用，力争建筑垃圾的再利用和回收
率达到60%
C、施工现场应对于碎石类、土石方类建筑垃圾，可采用地基填埋、铺路等
方式提高再利用率，力争再利用率大于80%
D、施工现场生活区设置封闭式垃圾容器，施工场地生活垃圾实行袋装化，及时清运
E、对建筑垃圾进行分类，并收集到现场封闭式垃圾站，集中运出(5)绿色施工总体框架组成的内容有：ABCDE（多选题）
A、施工管理
B、环境保护
C、节材、节水、节能、节地
D、材料资源、水资源利用和能源利用
E、施工用地保护
6、安全生产条件评价是安全生产许可制度衍生出的一项新的安全生产管理方法。作为专职安全生产管理人员应当熟悉和掌握安全生产条件评价的有关知识。请问：
(1)安全生产条件评价依据及相关内容有． ABCDE多选题）
A、安全生产条件评价是安全生产许可制度衍生出的管理手段
B、安全生产条件的评价不同于其他方面的安全评价
C、最重要的是对人的安全行为评价
D、最大的特点是动态监管
E、《江苏省建筑施工安全生产条件评价规范》满足了安全生产许可管理制度
有关安全生产条件评价的要求
(2)《江苏省建筑施工安全生产条件评价规范》的安全生产条件评价方式共有3
种，分别是企业安全生产条件评价、施工现场安全生产条件评价和安全生产
条件综合评价。（判断题）A
A、正确
B、错误
(3)建筑施工安全生产条件评价是指ABCD。（多选题）
A、逐项对12项安全生产条件进行评价
B、每项安全生产条件分别列出若干项评分内容
C、评价人员先根据核查的结果及对其印象提出自己的评价意见
D、然后根据定性评价结果，按评分标准中给出分值
E、最后根据分值计算总分和各项评价参数，按照等级划分表对评价对象评
价进行等级划分，确定评价结果
(4)安全生产条件评价III级：评价定性为安全生产条件基本符合，但需要进一步
改进。（判断题）A
A、正确
B、错误
(5)安全生产条件等级为II级的有： ABE。（多选题）
A、安全生产条件评价总分=105，其他参数为0
B、安全生产条件评价总分=112，C、安全生产条件评价总分=105，=0.5 =1.5
D、安全生产条件评价总分=85，其他参数为0
E、安全生产条件评价总分=90，其他参数为0
7、建立健全各项安全生产管理制度，在安全生产管理中非常重要。如何建立健全各项安全生产管理制度，必须学习掌握各项管理制度的有关要求和相应内容。通过本次安全生产管理知识培训，专职安全生产管理人员对如何建立健全各项安全生产管理制度更加深入掌握。试对如下问题进行解答：
(1)企业生产安全事故报告与处理制度应符合以下要求_AB_。（多选题）
A、应按照国务院《生产安全事故报告和调查处理条例》（国务院令第493号）
关于发生等级事故的管理内容制定的相应规定
B、应包括企业日常安全生产管理中对重大生产安全隐患所采取的管理措施
C、应有针对等级生产安全事故以及重大生产安全隐患的具体报告、统计的管理措施
D、有落实月报告和零报告制度管理要求
E、应包括针对等级生产安全事故以及重大生产安全隐患提出制定应急救援预案的管理要求(2)安全生产教育培训应体现全员安全教育培训的精神，重在落实，落在实处，强调绩效管理，防止形式主义。（判断题）A
A、正确
B、错误
(3)安全检查人员对检查出的违章指挥和违章行为_D___。（单选题）
A、事后向责任人指出
B、可以当场指出，也可以通过事后向责任人指出
C、通过项目经理向责任人指出
D、向责任人当场指出，限期纠正
(4)安全生产检查制度是落实安全生产责任、全面提高安全生产管理水平和操作水平的重要管理制度。安全生产检查的最终目的是_D___。（单选题）
A、对“物的安全因素”进行检查
B、对“人的安全因素”进行检查
C、对“物的安全因素”和“人的安全因素”进行检查
D、消除隐患(5)企业安全生产教育培训符合相关法律规定的做法是ACDE_。（多选题）
A、对管理人员和作业人员每年至少进行一次安全生产教育培训
B、对管理人员和作业人员每两年至少进行一次安全生产教育培训
C、在作业人员进入新的岗位或者新的施工现场前，必须进行安全生产教育培训
D、进入新岗位和新的施工现场的作业人员，未经教育培训或者教育培训考核不合格的人员，不得上岗作业
E、在采用新技术、新工艺、新设备、新材料时，对作业人员进行相应的安全生产教育培训
8、国家住房和城乡建设部《建筑施工企业安全生产管理机构及专职安全生产管理人员配备办法》（建质[2008] 91号）确定了施工现场专职安全生产管理人员配备与考核管理办法。作为专职安全生产管理人员应熟悉和掌握该管理办法，在施工现场管理时督促企业和项目部正确配置专职安全生产管理人员，确保施工现场安全生产管理机构正常运行。试问：
(1)国家住房和城乡建设部《建筑施工企业安全生产管理机构及专职安全生产管
理人员配备办法》第十二条规定专职安全生产管理人员的主要职责为__D__。（单选题）
A、5条
B、6条
C、7条
D、8条
一、单项选择题
1.下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。
A.对应收款项计提坏账准备B.确认预计负债C.将融资租入固定资产视为自有资产入账D.对外公布财务报表时提供可比信息
2.甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的是()。
A.一般纳税人购入存货支付的增值税B.季节性停工期间发生的制造费用C.产成品的仓储费用D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
3. 甲公司2015年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司80%股权,当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 000万元。该股权系丁公司于2013年6月自公开市场购入, 丁公司在购入乙公司80%股权时确认了600万元商誉。2015年7月1日,按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5 000万元。为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。不考虑其他因素,甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为()万元。
A. 2 400 B. 4 600 C. 4 000 D. 3 000
4.下列有关商誉减值的说法不正确的是()。
A.与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合B.商誉难以独立产生现金流量,因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试C.因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在购买方个别财务报表中D.包含商誉的资产组发生减值的,应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊
5. A公司应收B公司货款2 100万元。因B公司发生财务困难,经磋商,双方同意按1 800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日,下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是()。
A. A公司资本公积增加300万元,B公司资本公积增加300万元B. A公司冲回资产减值损失100万元,B公司营业外收入增加300万元C. A公司冲回资产减值损失300万元,B公司营业外收入增加300万元D. A公司营业外收入增加100万元,B公司资本公积增加300万元
6.下列各项关于或有事项会计处理的表述中,不正确的是()。
A.因亏损合同预计产生的损失,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债B.因或有事项产生的潜在义务应当确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
7.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》,下列项目中属于投资性房地产的是()。
A.企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权B.转租出去的经营租入的办公楼C.单独计价入账的土地D.持有并准备增值后转让的土地使用权
8. 2015年3月1日,甲公司为构建厂房而借入专门借款5 000万元,借款期限2年,年利率10%。2015年4月1日,甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项2 000万元。 在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2015年7月1日起中断。2015年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2015年度资本化的利息费用为()万元。
A.166.67 .106.67 C.240 D.375
9. 某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计合同总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日,预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计,该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日,该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()万元。
A.630,30 B.700,30 C.630,100 D.700,100
10. 2015年1月20日,甲公司以其拥有的一项土地使用权与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出土地使用权的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,甲公司将其作为存货;甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。
A.0 B.43.6 C.30 D.23.6
11.某企业收到与收益相关的政府补助,用于补偿已发生的费用,应在取得时计入()。
A.递延收益B.营业外收入C.其他综合收益D.其他业务收入
12.关于事业支出期末的结转,下列会计处理中不正确的是()。
A.将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目B.将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目C.将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目D.将事业支出 (其他资金支出)本期发生额结转入“事业基金”科目
13. 按我国会计准则的规定,母公司编制合并财务报表时,应对子公司外币资产负债表进行折算,表中“实收资本” 项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。
A.合并报表决算日的市场汇率B.实收资本发生时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.本年度年初市场汇率
14.下列各项中,不属于其他综合收益的是()。
A.外币财务报表折算差额B.可供出售金融资产的正常公允价值变动C.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额
15. 2014年12月31日,长江公司将账面价值为4 000万元的一项管理设备以6 000万元出售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时,该设备尚可使用年限为12年,租赁协议规定租期为10年,期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5 000万元,并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为()万元。
A.200 B.-300 C.500 D.-700
二、多项选择题
1.甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出,应计入所建造厂房成本的有()。
A.支付给第三方监理公司的监理费B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C.建造期间发生的工程物资盘亏D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用
2.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中,不影响当期损益的有()。
A.购买可供出售金融资产时发生的交易费用B.可供出售权益工具公允价值的上升C.可供出售债务工具计提的减值准备在原减值损失范围内的转回D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
3.下列各项中,应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有()。
A.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
4.下列各项中,无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象,均应至少于每年年末进行减值测试的有()。
A.尚未达到预定可使用状态的无形资产B.使用寿命不确定的专有技术C.非同一控制下企业合并产生的商誉D.使用寿命有限的无形资产
5. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日,实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.3月1日发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日外汇汇率发生重大变化C.4月2日经批准将资本公积转增股本D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1 000万元,对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元
6.按照我国《企业会计准则2006》的规定,编制合并现金流量表时,抵销处理包括的内容有()。
A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理
7.预计负债计量需要考虑的其他因素包括()。
A.风险和不确定性B.货币时间价值C.以前发生的事项D.资产负债表日对预计负债账面价值的复核
8.下列各项中,属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时,不应考虑的因素有()。
A.内部转移价格B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
9.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()。
A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益
10.关于合并范围,下列说法中正确的有()。
A.母公司是投资性主体,只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体,应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不应予以合并
三、判断题
1.当合营安排未通过单独主体达成时,该合营安排为共同经营。()
2. 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。()
3.如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流入企业时,企业就应将或有事项确认为资产。()
4. 企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的,应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。()
5.会计期末,“非限定性净资产”科目的贷方余额,反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产金额。()
6.输入值,是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设,只包括可观察输入值。()
7. 鉴于商誉和总部资产难以独立产生现金流量,因此, 商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。()
8.优先股一定属于所有者权益。()
9. 资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。()
10. 因同一控制下企业合并增加的子公司,母公司在编制合并利润表时,应当将该子公司合并日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。()
四、计算分析题
1.长江公司有关资产组减值资料如下:
(1)长江公司在A、B、C三地拥有三个分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三个分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入,但各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入,长江公司将这三个分支机构确定为三个资产组。 2015年12月31日,长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为1 000万元,能够按照合理和一致的方式分摊至所有的资产组,A资产组的剩余使用寿命为10年,B资产组、C资产组和总部资产的剩余使用寿命均为15年。减值测试时,A资产组的账面价值为1 200万元,B资产组的账面价值为1 400万元,C资产组的账面价值为1 800万元。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试,计算得出A资产组的可收回金额为1 500万元,B资产组的可收回金额为1 575万元,C资产组的可收回金额为1 800万元。假定将总部资产分摊到各资产组时,根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。
(2)C资产组由三项资产构成,机器甲、机器乙和一项无形资产。2015年12月31日,机器甲的账面价值为360万元,机器乙的账面价值为540万元,无形资产的账面价值为900万元。机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为300万元。机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),判断总部资产和各资产组是否应计提减值准备,若计提减值准备,计算减值准备的金额。
(2)根据资料(1)和(2),计算C资产组中机器甲、机器乙和无形资产计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
2.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关新产品开发资料如下:
(1)2010年年初,甲公司董事会决定加大新产品的开发力度,投入2 000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立,在研究阶段,课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究,取得了许多创新性成果,为此发生了1 000万元的相关研究费用, 包括人员工资和相关福利费300万元,设备折旧费200万元, 材料试剂费400万元,支付外部协作费100万元。研究阶段于6月末结束。
(2)2010年7月,课题小组转入开发阶段,发生研发人员人工相关费用230万元,材料试剂费70万元,设备折旧费500万元,支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。
(3)2011年1月,经专家鉴定,新技术开发成功,达到预想效果,经申请专利取得成功。
(4)该专利权专门用于生产A产品,有效年限为15年,预计能带来经济利益的期限为5年,预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式, 采用直线法摊销。
(5)2013年年末,由于其他新技术的运用,该专利权出现减值迹象,未来现金流量现值为350万元,无法预计出售净额,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。
(6)2015年1月20日,将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换,换入股权投资的公允价值为230万元,作为可供出售金融资产核算,换出无形资产应交增值税12万元,甲公司向乙公司支付补价18万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
(1)对甲公司2010年研制新技术的研究阶段进行账务处理。
(2)对甲公司2010年研制新技术的开发阶段进行账务处理。
(3)对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。
(4)对甲公司2011年摊销无形资产进行账务处理。
(5)计算该无形资产2013年应计提的减值准备,并进行账务处理。
(6)计算该无形资产2014年摊销额,并进行账务处理。
(7)编制甲公司2015年1月20日非货币性资产交换的会计分录。
五、综合题
1. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出,报出前有关情况和业务资料如下:
(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
12014年7月1日,甲公司向乙公司销售产品,成本为600万元,增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元, 增值税税额为170万元,并于当日取得乙公司转账支付的1 170万元。销售合同中还约定:甲公司2015年6月30日按1 100万元的不含增值税价格回购该批商品。在编制2014年财务报表时,甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理, 确认了销售收入1 000万元,应交增值税170万元,并结转销售成本600万元。
税法规定,采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
22014年12月1日,甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批,售价为2 000万元,成本为1 600万元。当日, 甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2014年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本800万元,并确认递延所得税负债50万元。
税法规定,企业发出商品时确认收入的实现。
32014年12月31日,甲公司一项无形资产的账面价值为200万元,当日,如将该无形资产对外出售,预计售价为95万元,预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元,并就此确认递延所得税资产37.5万元。
税法规定,企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。
4甲公司2014年发生了1 000万元广告费支出,并已支付,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6 000万元。
该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)2015年1月1日 ~ 4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
12015年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。 该批D产品的销售价格为300万元,增值税税额为51万元, 销售成本为260万元。至2015年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
22015年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难,可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备100万元。
税法规定,企业计提的资产减值准备在发生实际损失前不得税前扣除。
(3)其他资料:
1上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
2甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成,在此之前发生的2014年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
3甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:逐笔编制涉及所得税调整的会计分录;合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录。
(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理,哪些不正确(分别注明其序号)。
(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
(3)判断资料(2)中相关资产负债表日后事项,哪些属于调整事项(分别注明其序号)。
(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。
2. 甲公司是一家上市公司。有关资料如下:
(1)2015年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙公司70%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10 000万股,每股面值为1元,每股市场价格为5元。甲公司与乙公司属于非同一控制下的企业合并,适用的所得税税率均为25%。
(2)乙公司2015年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为64 000万元。其中:股本为10 000万元,资本公积为50 000万元,盈余公积为400万元, 未分配利润为3 600万元。除一批存货外,乙公司其他资产、 负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20 000万元,经评估的公允价值为21 000万元。
(3)乙公司2015年全年实现净利润5 000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2 000万元,尚未支付。2015年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1 000万元,2015年12月31日其公允价值为1 400万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。
(4)截至2015年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。
(5)2015年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:
12015年7月10日,乙公司将其原值为500万元、账面价值为360万元的某无形资产,以424万元(含增值税24万元) 的价格出售给甲公司,该无形资产预计剩余使用年限为5年, 无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其摊销,无形资产摊销计入管理费用。截至2015年12月31日,乙公司尚未收到甲公司应支付的款项,乙公司对其计提坏账准备20万元。
22015年6月1日,乙公司向甲公司销售商品一批,价格为1 000万元,增值税税额170万元,商品销售成本为800万元,乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期40% 未实现对外销售,2015年年末,甲公司对剩余存货进行检查, 并未发生存货跌价损失。
假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。
(2)计算合并商誉的金额。
(3)编制2015年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。
(4)编制2015年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。
(5)编制2015年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。
中级会计实务模拟试题参考答案
一、单项选择题
1. C 2. B 3. B 4. D 5. C 6. B 7. D 8. B 9. A 10. D 11. B 12. D 13. B 14. C 15. B
二、多项选择题
1. ACD 2. ABD 3. BCD 4. ABC 5. AD 6. ABCD 7. ABD 8. BCD 9. ABC 10. ACD
三、判断题
1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. × 9. √ 10. ×
四、计算分析题
1.(1)1将总部资产分摊至各资产组:资产组A应分摊的金额=[1 200×10/(1 200×10+1 400×15+1 800×15)]×1 000= 200(万元);资产组B应分摊的金额=[1 400×15/(1 200×10+ 1 400×15+1 800×15)]×1 000=350(万元);资产组C应分摊的金额=[1 800×15/(1 200×10+1 400×15+1 800×15)]×1 000= 450(万元)。
分摊总部资产价值后各资产组的账面价值为:资产组A的账面价值=1 200+200=1 400(万元);资产组B的账面价值 =1 400+350=1 750(万元);资产组C的账面价值=1 800+ 450=2 250(万元)。
2进行减值测试:资产组A的账面价值为1 400万元,可收回金额为1 500万元,没有发生减值;资产组B的账面价值为1 750万元,可收回金额为1 575万元,发生减值175万元; 资产组C的账面价值为2 250万元,可收回金额为1 800万元,发生减值450万元。
3将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配:资产组B减值额分配给总部资产的金额=350/1 750× 175=35(万元),分配给资产组B本身的数额=175-35=140 (万元);资产组C中的减值分配给总部资产的减值金额= 450/2 250×450=90(万元),分配给资产组C本身的金额= 450-90=360(万元)。总部资产减值金额=35+90=125(万元); 资产组A没有减值;资产组B减值140万元;资产组C减值360万元。
(2)资产组C中机器甲 账面价值 比例 =360 ÷ 1 800 × 100%=20%,按此比例分配,机器甲承担减值损失=360×20%=72(万元),计提减值准备后的账面价值=360-72=288(万元),但因其公允价值减去处置费用后的净额为300万元,所以机器甲只能承担减值损失=360-300=60(万元),剩余减值损失300万元(360-60)由机器乙和无形资产承担。
机器乙承担减值损失=540/(540+900)×300=112.5(万元), 无形资产承担减值损失=900/(540+900)×300=187.5(万元)。 借:资产减值损失360;贷:固定资产减值准备172.5(112.5+ 60),无形资产减值准备187.5。
2.(1)借:研发支出——费用化支出1 000;贷:应付职工薪酬300,累计折旧200,原材料400,银行存款100。借:管理费用1 000;贷:研发支出——费用化支出1 000。
(2)借:研发支出——资本化支出1 000;贷:应付职工薪酬230,原材料70,累计折旧500,银行存款200。
(3)借:无形资产1 000;贷:研发支出——资本化支出1 000。
(4)借:生产成本——A产品200;贷:累计摊销200(1 000÷ 5)。
(5)2013年年末该无形资产计提减值准备前的账面价值 =1 000-200×3=400(万元),小于其可收回金额,应计提无形资产减值准备=400-350=50(万元)。借:资产减值损失50; 贷:无形资产减值准备50。
(6)2014年该专利权摊销额=(1000-600-50)÷2=175(万元)。借:生产成本——A产品175;贷:累计摊销175。
(7)至2015年1月20日无形资产累计摊销额=200×3+ 175=775(万元),已提减值准备50万元。借:可供出售金融资产——成本230,累计摊销775,无形资产减值准备50;贷:无形资产1000,应交税费——应交增值税(销项税额)12,银行存款18,营业外收入25。
五、综合题
1.(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项有:1、2、3、4。
(2)事项1调整分录:借:以前年度损益调整1 000;贷: 其他应付款1 000。借:发出商品600;贷:以前年度损益调整600。借:以前年度损益调整50[(1 100-1 000)÷2];贷:其他应付款50。借:应交税费——应交所得税112.5[(1 000-600+ 50)×25%];贷:以前年度损益调整112.5。
事项2调整分录:借:以前年度损益调整1 000;贷:预收账款10 00。借:库存商品800;贷:以前年度损益调整800。借: 递延所得税负债50;贷:以前年度损益调整50。
事项3调整分录:借:无形资产减值准备40;贷:以前年度损益调整40。借:以前年度损益调整10(40×25%);贷:递延所得税资产10。
事项4调整分录:借:递延所得税资产25[(1 000-6 000× 15%)×25%];贷:以前年度损益调整25。
(3)资料(2)中属于调整事项的有:1、2。
(4)事项1调整分录:借:以前年度损益调整300,应交税费——应交增值税(销项税额)51;贷:应收账款351。借:库存商品260;贷:以前年度损益调整260。借:应交税费——应交所得税10[(300-260)×25%];贷:以前年度损益调整10。
事项2调整分录:借:以前年度损益调整300(400-100); 贷:坏账准备300。借:递延所得税资产75(300×25%);贷:以前年度损益调整75。
合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积 ——法定盈余公积”调整的会计分录:借:利润分配——未分配利润687.5;贷:以前年度损益调整687.5。借:盈余公积—— 法定盈余公积68.75;贷:利润分配——未分配利润68.75。
注:以前年度损益调整=-1 000+600-50+112.5-1 000+ 800+50+40-10+25-300+260+10-300+75=-687.5(万元)。
2.(1)借:长期股权投资50000(5×10000);贷:股本10000,资本公积40000。
(2)乙公司可辨认净资产公允价值=64 000+(21 00020 000)×(1- 25% )=64 750( 万元 ),合并商誉 =50 00064 750×70%=4 675(万元)。
(3)借:存货1 000(21 000-20 000);贷:资本公积1 000。 借:资本公积250(1 000×25%);贷:递延所得税负债250。借: 营业成本800(1 000×80%);贷:存货800。借:递延所得税负债200(800×25%);贷:所得税费用200。
(4)乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=5 000((21 000-20 000)×80%×(1-25%)=4 400(万元)。借:长期股权投资3 080(4 400×70%);贷:投资收益3 080。借:投资收益1 400(2 000×70%);贷:长期股权投资1 400。借:长期股权投资210[(1 400-1 000)×(1-25%)×70%];贷:其他综合收益210。
(5)1长期股权投资与子公司所有者权益抵销。借:股本10 000,资本公积50 750(50 000+1 000-250),其他综合收益300[(1 400-1 000)×(1-25%)],盈余公积900(400+500),未分配利润5 500(3 600+4 400-500-2 000),商誉4 675;贷:长期股权投资51 890(50 000+3 080-1 400+210),少数股东权益20 235[(10 000+50 750+300+900+5 500)×30%]。
2投资收益与利润分配抵销。借:投资收益3 080,少数股东损益1 320(4 400×30%),未分配利润——年初3 600; 贷:提取盈余公积500,对所有者(或股东)的分配2 000,未分配利润5 500。
3应收股利与应付股利的抵销。借:应付股利2000;贷:应收股利2000。
4内部无形资产的抵销。借:营业外收入40[(424-24)360];贷:无形资产40。借:无形资产4(40÷5×6/12);贷:管理费用4。借:递延所得税资产9[(40-4)×25%];贷:所得税费用9。借:少数股东权益8.1[(40-4-9)×30%];贷:少数股东损益8.1。
5内部债权债务的抵销。借:应付账款424;贷:应收账款424。借:应收账款20;贷:资产减值损失20。借:所得税费用5 ((20×25%);贷 :递延所得 税资产5。借 :少数股东 权益4.5 [(20-5)×30%];贷:少数股东损益4.5。
6内部存货的抵销。借:营业收入1 000;贷:营业成本1 000。借:营业成本80[(1 000-800)×40%];贷:存货80。借: 递延所得税资产20(80×25%);贷:所得税费用20。借:少数股东权益18[(80-20)×30%];贷:少数股东损益18。借:购买商品、接受劳务支付的现金1 170;贷:销售商品、提供劳务收到的现金1 170。
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