中级会计职称《中级会计实务一》综合题模拟试题（精选10篇）
1.至甲公司有关投资业务如下：
(1)201月1日甲公司购入乙公司201月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元，实际支付1148万元，年利率10%，另付相关税费3万元(金额较小)，该债券持有一年后可转换为股权，每面值5元转换为1股普通股(普通股每股面值为1元)，未行使转换权利的债券到期一次还本付息。
(2)2002年1月1日，甲公司将全部债权投资转换为股权投资，换回200万股，此时拥有乙公司20%的权益性资本，并对乙公司具有重大影响，乙公司此时的所有者权益6000万元。(股权投资差额按摊销)
(3)乙公司2002年全年实现净利润500万元。
(4)2003年乙公司宣告利润分配方案，提取法定盈余公积10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元现金股利
(5)甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元，存入银行。
(6)2003年10月乙公司收到现金捐赠，扣除应交所得税后，增加资本公积100万元。
(7)乙公司2003年发生经营亏损200万元。
(8)201月，甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售，收回1200万元。
要求：(1)编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。
(2)计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。
(3)编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。
(4)编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。
2、xyz股份有限公司(以下简称xyz公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。xyz公司销售商品和提供劳务均为主营业务。年xyz公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)2月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为850000元。2月19日，收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)2004年6月30日向b公司销售一批商品，含税货款为23400元(增值税率为17%)，该批商品销售成本为16000元，同日收到b公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6%，60天到期。7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8%。
(3)8月30日，与c公司签订协议，向c公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为000元，增值税额为340000元。协议规定，xyz公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为2150000元(不含增值税额)。商品已发出，货款已收到。xyz公司在11月30日按合同将商品购回。
(4)12月10日，以分期收款销售方式向d公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(5)10月18日，b公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，xyz公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。xyz公司已收到退回的货物。
(6)委托e公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。xyz公司收到e公司开来的代销清单，代销清单上注明e公司已销售产品20件。xyz公司尚未收到款项。
(7)11月15日，与f公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为600000元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经f公司验收合格。xyz公司实际发生的维修费用为200000元(均为修理入员工资)。12月31日，鉴于f公司发生重大财务困难，xyz公司预计很可能收到的维修款为175500元(含增值税额)。
(8)12月20日，与g公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800000元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到g公司预付的款项400000元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
要求：(一)根据上述资料编制有关会计分录。
一、单项选择题 (本类题共15题, 每小题1分, 共
15分。每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1. 下列资产的计价方法中, 采用现值作为计量基础的是 ( ) 。
A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B.对交易性金融资产按成本与市价孰低计量
C.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
D.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
2. 甲企业的某项固定资产原价为3 000万元, 采
用年限平均法计提折旧, 使用寿命为10年, 预计净残值为0, 在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换, 发生支出合计1 500万元, 并且符合固定资产的确认条件, 被更换的部件的原价为1 200万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 ( ) 万元。
A.4 500 B.3 820
C.2 580 D.4 200
3. 某设备的账面原价为4 000万元, 预计使用年限为5年, 预计净残值为100万元, 采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备在第2年应计提的折旧额为 ( ) 万元。
A.976 B.960
C.936 D.924
4. 甲公司所拥有某项商标权的成本为2 000万元, 已摊销金额为1200万元, 已计提的减值准备为200万元。该公司于当期出售该商标权的所有权, 取得出售收入800万元, 应交的营业税等相关税费为4 8 万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为 ( ) 万元。
A.800 B.752
C.152 D.552
5. 按照规定的税后利润分配的顺序, 第一是 ( ) 。
A.提取法定盈余公积金 B.弥补以前年度亏损
C.支付优先股股利 D.提取公益金
6. 对于上市公司发生的下列关联方之间的交易, 可以不在其会计报表附注中披露的是 ( ) 。
A.与公司董事长之间的交易
B.与其合营企业之间的交易
C.与公司第一大股东之间的交易
D.与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
7. 甲公司于2008年12月以银行存款1 000万元购人一条生产线, 该生产线由A、B、C三套设备构成, 购入价格分别为200、300、500万元。预计使用年限为10年, 预计净残值分别为20万元、30万元、50万元, 甲公司采用直线法计提折旧, 2010年12月31日, 甲公司进行减值测试时发现, A、B、C三套设备的可收回金额分别为150、250、300万元, 整个生产线未来现金流量预计为830万元, 则2010年末甲公司应提减值准备 ( ) 万元。
A.0 B.24
C.120 D.124
8. 某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有40 000美元, 月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的30 000美元售给中国银行, 当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币, 卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 ( ) 元人民币。
A.6 000 B.9 000
C.3 000 D.-6 000
9.2010年8月1日, 甲公司通过增发100万股 (每股面值1元) 自身的股份取得对乙公司20%的股权, 按照增发前后的平均股价计算, 该100万股股份的公允价值为150万元。为增发该部分股份, 甲公司支付了3万元的佣金和手续费。2010年8月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为 ( ) 万元。
A.100 B.150
C.153 D.147
10. 甲公司采用债务法核算所得税, 上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元;本期发生的可抵扣暂时性差异为100万元, 适用的所得税税率为25%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为 ( ) 万元。
A.430 B.330
C.230 D.255
11. 甲公司2010年10月30日发现, 2009年购买并投入使用的一项固定资产未提取折旧费, 金额为200万元, 但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后, 不予调整的会计报表项目是 ( ) 。
A.应交税费 B.未分配利润
C.累计折旧 D.固定资产
12. 下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ( ) 。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间, 外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
13. 甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车, 甲公司汽车的账面价值为19万元, 公允价值为1 6 万元, 乙公司小型卡车账面价值为25万元, 公允价值为20万元, 甲公司支付了4万元现金, 不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换入小型卡车的成本为 ( ) 万元。
A.20 B.23
C.25 D.21
14. 企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时, 对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵消分录是 ( ) 。
A.借记“未分配利润———年初”, 贷记“存货”
B.借记“未分配利润———年初”, 贷记“营业成本”
C.借记“营业收入”, 贷记“存货”
D.借记“管理费用”, 贷记“存货”
15. 事业单位债券投资取得的利息收入, 应记入 ( ) 。
A.“主营业务收入”科目 B.“事业收入”科目
C.“营业收入”科目 D.“其他收入”科目
二、多项选择题 (本类题共10题, 每小题2分, 共2 0 分。每小题备选答案中, 有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1. 下列各种会计处理方法中, 体现谨慎性会计信息质量要求的有 ( ) 。
A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.低值易耗品价值摊销采用分次摊销法
C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D.长期债券投资期末采用成本计价
2. 甲企业为增值税一般纳税人, 委托外单位加工一批材料 (属于应税消费品, 且为非金银首饰) 。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中, 会增加收回委托加工材料实际成本的有 ( ) 。
A.支付的加工费 B.负担的运杂费
C.支付的增值税 D.支付的消费税
3.“固定资产清理”账户借方登记的项目有 ( ) 。
A.固定资产的变价收入
B.转入清理的固定资产净值
C.结转的清理净损失
D.结转的清理净收益
4. 下列属于金融衍生工具的有 ( ) 。
A.远期外汇合同 B.股票价格指数期货
C.以天气指数等作为标的变量的衍生工具
D.利率期货
5. 将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时, 可能编制的抵消分录有 ( ) 。
A.借记“投资收益”项目, 贷记“财务费用”项目
B.借记“营业外收入”项目, 贷记“财务费用”项目
C.借记“管理费用”项目, 贷记“财务费用”项目
D.借记“投资收益”项目, 贷记“在建工程”项目
6.在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下, 下列说法正确的有 ( ) 。
A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额, 且该或有应付金额符合预计负债确认条件的, 债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额, 计入下期损益
B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的, 债权人不应当确认或有应收金额, 不得将其计入重组后债权的账面价值
C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的, 债务人应当冲销已确认的预计负债, 同时确认营业外收入
D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额, 计入当期损益
7. 下列关于可转换公司债券的表述, 正确的有 ( ) 。
A.可转换公司债券在进行分拆时, 应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
B.可转换公司债券的负债成份, 在转换为股份前, 按照实际利率和摊余成本确认利息费用, 按照面值和票面利率确认债券利息, 差额作为利息调整
C.企业发行的可转换公司债券, 应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆, 将负债成份确认为应付债券, 将权益成份确认为资本公积
D.发行可转换公司债券发生的交易费用, 应当直接计入当期损益
8. 下列项目会影响商业银行的营业利润的有 ( ) 。
A.利息净收入 B.公允价值变动收益
C.汇兑收益 D.资产减值准备
9. 采用权益法核算时, 能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 ( ) 。
A.收到股票股利
B.被投资企业购人土地使用权
C.计提长期股权投资减值准备
D.投资企业赚得利润
10. 下列各项中, 不属于事业单位事业基金的有 ( ) 。
A.修购基金 B.固定基金
C.职工福利基金 D.投资基金
三、判断题 (本类题共10小题, 每小题1分, 共10分。请判断每小题的表述是否正确, 并按答题卡要求, 用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的, 填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的, 填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分, 答题错误的倒扣0.5分, 不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分。)
1. 所建造的已达到预定可使用状态的固定资产, 尚未办理竣工决算的, 无论是否交付使用, 应当按照估计价值确认为固定资产, 并计提折旧;待办理竣工决算手续后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 并需要调整原已计提的折旧额。 ( )
2. 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时, 应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 ( )
3. 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时, 应采用资产负债表日即期汇率折算。 ( )
4. 会计估计, 是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 ( )
5. 资产负债表日后, 企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润, 不确认为资产负债表日的负债, 也不在附注中披露。 ( )
6. 将经营性租赁的同定资产通过变更合同转为融资租赁同定资产, 在会计上不应作为会计政策变更处理, 应当作为会计估计变更处理。 ( )
7. 交易性金融资产期末按公允价值计量, 期末不能计提减值准备;可供出售金融资产期末也按公允价值计量, 因此期末也不能计提减值准备。 ( )
8. 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司, 编制合并报表时要对子公司的个别财务报表进行调整, 使子公司的个别财务报表反映为合并报表日各项资产和负债的公允价值。 ( )
9. 所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回, 都属于资产负债表日后事项的调整事项。 ( )
10. 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。 ( )
四、计算分析题 (本类题共2题, 共22分, 第1题1 0 分, 第2题12分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题, 否则按无效答题处理。)
1. 乙股份有限公司 (以下简称乙公司) , 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2012年与同定资产有关的业务资料如下:
(1) 2009年12月1日, 乙公司购入一条需要安装的生产线, 取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元, 增值税税额为170万元;发生保险费3万元, 款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2) 2009年12月1日, 乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元, 发生安装工人工资5万元, 没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3) 2009年12月31日, 该生产线达到预定可使用状态, 当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年, 预计净残值为12万元, 采用年限平均法计提折旧。
(4) 20l0年12月31日, 乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为700万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。计提减值后, 该生产线的预计尚可使用年限为5年, 预计净残值为10万元, 采用年限平均法计提折旧。
(5) 2011年6月30日, 乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日, 该生产线停止使用, 开始进行改良。在改良过程中, 乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。
(6) 2011年8月20日, 改良工程完工验收合格并于当日投入使用, 预计尚可使用年限为8年, 预计净残值为10万元, 采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日, 该生产线未发生减值。
要求:
(1) 编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2) 编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3) 编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4) 计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5) 计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额, 并编制相应的会计分录。
(6) 编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7) 计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示, 涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
2. 甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 为制造业企业, 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外, 均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务, 不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件, 未计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务:
(1) 1日, 向乙公司销售A产品50件, 单价为30万元, 单位销售成本为15万元。货款尚未收到, 符合收入确认条件。
(2) 12日, 丙公司要求退回本年5月4目从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元, 单位销售成本为15万元, 未计提存货跌价准备, 甲公司销售商品时已确认收入, 价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题, 甲公司同意丙公司退货, 已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3) 23日, 甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台, 代销协议规定的销售价格为每台5万元, 手续费为代销商品价款的10%。D产品的成本为每台3万元, 商品已经发出。31日, 甲公司收到S公司转来的代销清单, 注明D产品已销售150台, 同时将收到货款存入银行。
(4) 25口, 甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E没备的销售合同, 合同主要条款如下:甲公司向T公司销售E设备, 合同总价款为800万元, 成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司, 商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同, 合同总价款为30万元 (不考虑增值税) 。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司, 同时T公司预付安装劳务价款20万元, 其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始, 预计2011年1月10日完成安装。截至12月底, 发生安装费用15万元, 以银行存款支付, 预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示, 涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
五、综合题 (本类题共2题, 共33分, 第1小题15分, 第2小题18分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题, 否则按无效答题处理。)
1. 甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下:
(1) 2010年5月10日, 乙公司的客户 (丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼, 请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元, 截止2010年6月30日, 法院尚未对上述案件作出判决, 在向法院了解情况并向法院顾问咨询后, 乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。
2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决, 乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估, 认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。
2011年6月5日, 法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决, 驳回丙公司的诉讼请求。
(2) 因丁公司无法支付甲公司货款2 500万元, 甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定:双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值2 310万元, 用以抵偿其欠甲公司货款2 500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。
上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司, 丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010年6月30日, 办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日, 乙公同的董事会进行了改选, 改选后董事会由7名董事组成, 其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定, 其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。
2010年6月30日, 乙公司可辨认净资产的账面价值为3 400万元。除一项固定资产外, 其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元。公允价值为800万元, 原预计使用年限为30年, 截止2010年6月30日已使用20年, 预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧, 预计净残值为零。
(3) 2010年12月31日, 甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时, 甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组, 而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3 900万元。
(4) 2011年6月28日, 甲公司与戊公司签订股权置换合同, 合同约定:甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4 000万元, 戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2 800万元。戊公司另支付补价1 200万元。2011年6月30日, 办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续, 同时甲公司收到了戊公司支付的补价1 200万元。
(5) 其他资料如下:
①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前, 未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。
②乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外, 乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。
要求:
(1) 对丙公司产品质量诉讼案件, 判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债, 并说明判断依据。
(2) 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失, 并说明判断依据, 编制与债务重组业务有关的会计分录。
(3) 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。
(4) 判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备, 并说明判断依据 (需要计算的, 列出计算过程) 。
(5) 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换, 并说明判断依据。
(答案中金额单位用万元表示)
2. 甲公司2011年度实现的利润总额为10 000万元, 适用的所得税税率为25%, 除下述事项外, 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1) 2011年1月1日, 甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4 000万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。根据税法规定, A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2) 2011年7月2日, 甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态, 并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2 400万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用直线法摊销。根据税法规定, W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理如下:
①2011年12月31日无形资产的账面价值2 300万元;
②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。
(3) 2011年12月31日, 甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的, 初始计量金额为4 000万元, 丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定, 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时, 允许税前扣除。
甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件, 2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4) 甲公司的C建筑物于2009年12月30日购人并直接出租, 成本为3 600万元。, 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20l1年12月31日, 已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元, 其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定, 已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础, 折旧年限为20年, 预计净残值为零, 自购人使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下:
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5) 甲公司2011年1月1日, 以1 000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元, 票面年利率和实际年利率均为5%, 到期日为2013年12月3l日。甲公司将陔国债作为持有至到期投资核算。
税法规定, 国债利息收入免交所得税。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
(1) 根据资料 (1) ~ (5) , 分别判断甲公司的会计处理是否正确, 同时说明判断依据;
如果甲公司的会计处理不正确, 请说出正确的做法。
(2) 计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
一、收入和利润知识结构图
二、重点难点分析
本章变化不大，主要考点有：不同方式的商品销售收入确认以及计量；完工百分比法的应用。注意该章有可能与财务报告章节的内容结合起来进行测试。
三、重点考点讲解
（一）销售商品收入确认的五个条件
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
3.收入的金额能够可靠地计量。
4.相关的经济利益很可能流入企业。
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
考生注意：该考点应加强理解，特别是第五个条件的应用。
（二）各种销售方式下收入的确认以及计量
除一般的销售方式以外，应特别注意以下销售方式的处理：
1.采用售后回购方式销售商品时，在销售时不确认收入、售价与成本价之间的毛利计入“其他应付款”；在回购期间，应根据回购价与售价之间的差额分期确认“财务费用”。
2.有关商品折扣、折让、退回的处理：
（1）销售商品时给予的商业折扣不影响收入的确认和计量；
（2）销售时给予的现金折扣，在折扣实际发生时，确认为当期“财务费用”；
（3）销售折让在实际发生时，冲减当期的收入、调整成本；
（4）销售退回，需要分情况处理：未确认收入的退回，需要冲减“发出商品”即可；
（5）已经实现收入的退回，根据发生的时间冲减当期收入或通过“以前年度损益调整”处理。
3.附有销售退回条件的商品销售的处理：
销售时全额确认收入、结转成本，在销售的月末，按照预计退回的数量调整收入、成本，注意由于退回产品的毛利在“应付账款”核算，在实际发生退回时，再进行处理。
（三）劳务收入的核算
1.勞务交易结果可以可靠估计
按照完工百分比法进行计量，在计量时需要注意每个会计期间的收入、成本先累计计算再进行调整。
2.劳务交易结果不能可靠估计
可以取得收入时，按照可以取得的收入为上限确认收入、结转成本；
无法取得收入时，不确认收入，将发生的成本结转至“主营业务成本”即可。
（四）建造合同收入的确认和计量
1.建造合同的种类
固定造价合同和成本加成合同。
2.建造合同的计量
注意使用完工百分比法进行处理，特别注意在发生潜在损失时的处理，通过“资产减值损失”核算。
1.a公司1月1日用银行存款180万元购买b公司5%的股权，投资采用成本法核算。b公司于203月1日宣告现金股利100万元，于年4月10日支付。2002年b公司实现净利润200万元，提取盈余公积30万元;b公司于3月10日宣告现金股利150万元，于204月15日支付。年b公司实现净利160万元;3月15日b公司宣告分现金股利50万元，于204月20日支付。年b公司实现净利润80万元，提取盈余公积12万元。
要求：
(1)编制a公司有关业务的会计分录;
(2)计算12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)。
2. 2002年11月甲公司购入一台需要安装的生产用设备，价款100万元，增值税17万元，用存款支付，安装时领用工程物资45万元，领用产成品一批，成本30万元，计税价50万元，增值税率17%，工程人员工资15万元，工程物资退库5.5万元，2002年12月30日安装完工交付使用，同年12月31日提减值准备10万元，该项固定资产预计使用5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法提折旧，2004年6月份将该设备出售，售价150万元，发生清理费5万元，均用存款结算。
要求：编制与上述经济业务相关的全部会计分录。
计算分析题
[答案]
(1)编制会计分录
1)投资时：
借：长期股权投资 180
贷：银行存款 180
b公司
2)b公司2002年宣告现金股利
借：应收股利 5
贷：长期股权投资一b公司 5
3)b公司2002年收到现金股利
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
4)b公司2003年宣告现金股利
应收股利累计数为12.5万元(100+150)× 5%，投资后应得净利累计数为10万元(200×5%)，因此累计冲减投资成本的金额为2.5万元。2002年冲减5万元，则2003年恢复投资成本2.5万元。
借：应收股利 7.5
长期股权投资一b公司 2.5
贷：投资收益 10
5)b公司2003年收到现金股利
借：银行存款 7.5
a.确认债券利息收入进行溢价摊销
b.确认债券利息收入进行折价摊销
c.对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入
d.对面值购入、到期一次付息的债券确认债券利息收入
[答案]：c
[解析]：对对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入不会引起长期债券投资账面价值发生变化。会计分录为：借记应收利息（或银行存款）， 贷记投资收益。
2．某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期未计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元。
a．-0.5
b．0.5
c．2
d．5
[答案]：b
[解析]：应补提的存货跌价准备总额＝（10-8）＋（18-15）-1-2-1.5=0.5万元。
3．甲企业2002年11月1日以1204万元的价格（其中，4万元为相关费用）购入乙企业2002年1月1日发行的五年期一次还本付息债券，债券面值总额1000万元，票面年利率12%.甲企业采用直线法对债券溢价进行摊销，甲企业2002年应摊销的债券溢价为（ ）万元。
a．2
b．4
c．8
d．20
[答案]：b
[解析]：2002年应摊销的债券溢价＝（1204-4-1000×12％×10/12-1000）÷（5×12-10）×2＝4万元。
4．某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产年应计提的折旧额是（ ）万元。
a．98.6
b．119.52
c．185.92
d．192.56
[答案]：d
[解析]：2003年应计提的折旧额＝498×40%×11/12+（498-498×40%）×40%×1/12＝192.56万元。
5．下列各项中，不应计入制造费用的是（ ）。
a．生产工人待业保险费
b．生产工人劳动保护费
c．生产车间财产保险费
d．生产车间设备租赁费
[答案]：a
[解析]：生产工人待业保险费应计入管理费用。
6．下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。
a．保管人员过失造成的原材料净损失
b．建设期间工程物资盘亏净损失
c．筹建期间固定资产清理发生的净损失
d．经营期间固定资产清理发生的净损失
[答案]：d
[解析]：经营期间固定资产清理发生的净损失记入营业外支出。
7.甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%.据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
a．350
b．385
c．435
d．635
[答案]：c
[解析]：应计入在建工程成本=300+500×17%+500×10%＝435万元。
8．乙公司201月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%.该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为（ ）万元。
a．1050
b．130
c．1215
d．1265
[答案]：a
[解析]：“应付债券”科目的月初余额=1000+（1100-1000）×2.5/5＝1050万元。
9．下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。
a．直接分配法
b．约当产量比例法
c．按计划成本分配法
d．交互分配法
[答案]：b
[解析]：约当产量比例法是生产成本在完工产品与在产品之间分配所用的一种方法。
10．下列利润分配的顺序中，正确的是（ ）。
a．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利
b．提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利
c．提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积
d．分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金
[答案]：c
11．事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（ ）。
a．增加事业收入
b．增加其他收入
c．增加一般基金
d．冲减事业支出
[答案]：d
[解析]：对盘盈的事业用材料冲减事业支出
12．事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（ ）。
a．“事业结余”科目借方余额
b．“事业结余”科目贷方余额
c．“经营结余”科目借方余额
d．“经营结余”科目贷方余额
[答案]：c
[解析]：“经营结余”科目借方余额为亏损，则不结转。
13．下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。
a．出售无形资产收取的价款
b．出售固定资产收取的价款
c．出售原材料收到的价款
d．出售长期股权投资收取的价款
[答案]：c
[解析]：出售原材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。
14．某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%.2002年12月1日，“坏账准备”科目借方余额为3万元，2002年12月31日，“应收账款”科目借方余额为70万元，“应收票据”科目借方余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，该企业2002年12月31日应补提的坏账准备为（ ）万元。
a．1
b．6.5
c．7
d．8
[答案]：c
[解析]：应补提的坏账准备＝（70+10）×5%+3＝7万元
15．某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为6万元，售价总额为9万元；本月购进商品的进价成本为8万元，售价总额为11万元；本月销售商品的售价总额为15万元。该商场月末库存商品的实际成本为（ ）万元。
a．3.5
b．4.5
c．10.5
d．14
[答案]：a
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共25分，每小题1分，多选、错选、不选均不得分。)
1.下列关于企业价值最大化目标表述不正确的是()。
a.企业价值最大化考虑了风险因素，强调将风险控制在最低范围之内
b.强调股东的首要地位，创造企业与股东之间利益的协调关系
c.有利于克服管理上的短期行为
d.强调保持与政府部门的良好关系
2.企业所采用的财务管理策略在不同的经济周期中各有不同。在经济繁荣期，不应该选择
的财务管理策略是()。
a.扩充厂房设备b.继续建立存货c.裁减雇员d.提高产品价格
3.关于标准离差与标准离差率，下列表述不正确的是()。
a.标准离差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度
b.如果方案的期望值相同，标准离差越大，风险越大
c.在各方案期望值不同的情况下，应借助于标准离差率衡量方案的风险程度，标准离差率越大，方案的风险越大
d.标准离差率就是方案的风险收益率
4.某人以10000元投资购买a公司股票，预计持有半年后将其出售。预计未来半年内将获得股利100元，预计未来半年市值为1元的可能性为50%，市价为13000元的可能性为30%，市值为9000元的可能性为20%，该投资人预期年持有期收益率为()。
a.1%b.17%c.1 8%d.36%
5.某投资组合的风险收益率为10%，市场组合的平均收益率为12%，无风险收益率为8%，则该投资组合的b系数为()。
a.2b.2.5c.1.5 d.0.5
6.下列关于b系数的说法不正确的是()。
a.b系数可用来衡量可分散风险的大小
b.某种股票的p系数越大，风险收益率越高，必要收益率也越大
c.p系数反映个别股票的市场风险，p系数为0，说明该股票的市场风险为零
d.某种股票b系数为1，说明该种股票的风险与整个市场风险一致
7.如果是溢价购买债券，则债券的票面收益率与直接收益率的关系为()。
a.票面收益率高于直接收益率
b.票面收益率低于直接收益率
c.票面收益率等于直接收益率
d.票面收益率可能高于直接收益率也可能低于直接收益率
8.某企业每年年初在银行中存人30万元。若年利率为10%，则5年后该项基金的本利和将为()万元。(p/a，10%，5)=3.7908;(p/a，10%，6)=4.3553;(f/a，10%，5)：6.1051;(f/a，10%，6)=7.7156;
a.150b.183.153c.189.561 d.201·468
9.下列各项中，不会影响内部收益率的有()。
a.原始投资额。b.投资项目有效年限
c.银行贷款利率d.投资项目的现金流量
10.与全部投资的现金流量表相比，项目资本金现金流量表的特点在于()。
a.项目资本金现金流量表要详细列示所得税前净现金流量，累计所得税前净现金流量，所得税后净现金流量和累计所得税后净现金流量
b.项目资本金现金流量表要求根据所得税前后的净现金流量，分别计算两套内部收益率净现值和投资回收期指标
c.与全部投资的现金流量表相比，项目资本金现金流量表现金流人项目和流出项目没有变化
d.项目资本金现金流量表只计算所得税后净现金流量，并据此计算资本金内部收益率指标
11.某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，行业基准折现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为，净现值为1000万元，(a/p，12%，10)=0.177;方案的净现值率为-15%;丙方案的项目计算期为，其年等额净回收额为138万元;丁方案的内部收益率为10%。最优的投资方案是()。
a.甲方案b.乙方案c.丙方案d.丁方案
12.若分配给现有股东的新发行股票与原有股票的比例为1：20，每股认购价格为40元/股。若附权股票的市价为45元，除权股票的市价应为()。
a.44.25b.44.76c.44.56 d.40.68
13.某基金总资产市场价值为2000万元，基金负债总额500万元，基金总股份300万份，则基金单位净值是()元。
a.6.7b.1.7c.4 d.5
14.已知某种存货的全年需要量为7200个单位，假设一年为360天，预计交货期内原材料的需要量为500单位，则该存货的订货提前期为()天。
a.12b.15c.25 d.30
15.下列不属于发展能力指标的是()。
a.资本积累率b.资产现金回收率
c.技术投入比率d.三年资本平均增长率
16.下列不属于应收账款转让筹资优点的主要有()。
a.筹资成本较低，限制条件较少
b.有利于改善企业的财务状况，提高资产的流动性
c.及时回笼资金，避免企业因赊销造成的现金流量不足
d.节省收账成本，降低坏账损失风险
17.下列各筹资方式中，不必考虑筹资费用的筹资方式是()。
a.银行借款b.发行债券
c.发行股票d.吸收直接投资
18.下列各项措施中，可以降低企业的经营风险的是()。
a.增加单位变动成本b.增加固定成本
c.降低价格d.提高产品销量
19.m企业拟增发普通股，市价为10元/股，筹资费用率为6%，上年刚支付的股利每股0.05元，已知该股票的资金成本率为11%，则该股票的股利年增长率为()。
a.11%b.17%c.10.41%d。l 1.66%
20.下列不属于股票回购缺点的是()。
a.股票回购需要大量资金支付回购的成本，易造成资金紧缺，资产流动性变差，影响公司发展后劲
b.回购股票可能使公司的发起人股东更注重创业利润的兑现，而忽视公司长远的发展，损害公司的根本利益
c.股票回购容易导致内幕操纵股价
d.股票回购不利于公司实施兼并与收购
21.认为公司分配的股利越多，公司的股票市场价格也就越高的股利理论是()。
a.税收效应理论b.“在手之鸟”理论
c.股利无关论d.代理理论
22.下列各项中，不能够在销售预算中找到的内容有()。
a.预计销售量b.预计生产量
c.预计单位售价d.回收应收账款
23.利用两差异法，固定制造费用的能量差异为()。
a.利用预算产量下的标准工时与实际产量下的实际工时的差额，乘以固定制造费用标
准分配率计算得出的
b.利用预算产量下的标准工时与实际产量下标准工时的差额，乘以固定制造费用标准分配率计算得出的
c.利用实际产量下实际工时与实际产量下标准工时的差额，乘以固定制造费用标准分配率计算得出的
d.利用实际制造费用减去预算产量标准工时乘以固定制造费用标准分配率计算得出的
24.可以将财务控制分为一般控制和应用控制是按照以下什么进行的分类()。
a.按照财务控制的内容.
b.按照财务控制的功能
c.按照财务控制的时序
d.按照财务控制的主体
25.下列有关或有负债比率计算公式正确的是()。
a.或有负债比率=或有负债/总负债
b.或有负债比率=或有负债/总资产
c.或有负债比率=或有负债/所有者权益
2012年中级会计资格考试教材《中级会计实务》关于资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法, 列举了一道例题 (原例题编号[例18-4], P322) , 资料如下:
甲公司与乙公司签订一项销售合同, 约定甲公司在2009年8月向乙公司交付A产品3 000件。但甲公司未能按照合同发货, 并致使乙公司发生重大经济损失。2009年11月, 乙公司将甲公司告上法庭, 要求甲公司赔偿900万元。2009年12月31日人民法院尚未判决, 甲公司对该诉讼事项确认预计负债600万元, 乙公司未确认应收赔偿款。2010年2月8日, 经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司800万元, 甲、乙双方服从判决。判决当日, 甲公司向乙公司支付赔偿款800万元。甲、乙两公司2009年所得税汇算清缴均在2010年3月10日完成 (假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣, 只有在损失实际发生时才允许税前抵扣) 。适用的所得税税率为25%。
笔者将资料中的20×9年改为2009年, 2×10年改为2010年。因为20×9年的下一年未必是2×10年, 比如2019年的下一年是2020年, 而不是对应的2110年。
其列出的甲公司账务处理如下: (1) 记录支付的赔偿款:借:以前年度损益调整——营业外支出200;贷:其他应付款———乙公司200。借:预计负债———未决诉讼600;贷:其他应付款———乙公司600。借:其他应付款———乙公司800;贷:银行存款800。 (2) 调整递延所得税资产。借:以前年度损益调整———所得税费用150 (600×25%) ;贷:递延所得税资产150。 (3) 调整应交所得税。借:递延所得税资产200 (800×25%) ;贷:以前年度损益调整———所得税费用200。 (4) 将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”。借:利润分配———未分配利润150;贷:以前年度损益调整150。 (5) 因净利润减少, 调减盈余公积。借:盈余公积———法定盈余公积15 (150×10%) ;贷:利润分配———未分配利润15。 (6) 调整报告年度会计报表相关项目。资产自债表项目的调整:调增递延所得税资产50万元;调增其他应付款800万元, 调减预计负债600万元;调减盈余公积15万元, 调减未分配利润135万元。
关键词：任务教学；中级财务会计；教学方法
作者简介：涂必玉（1963－），男，安徽舒城人，浙江工商大学财会学院副教授，研究方向：上市公司会计信息披露、上市公司股利分配。
中图分类号：G633文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.08.33 文章编号：1672-3309（2011）08-83-03
绝大多数教学方法都可根据其关注焦点分为两大类：一是以教师为中心的教学法；二是以学生为中心的教学法。 以教师为中心的教学法着眼于知识点的练习，其课堂操作程序表现为向学生提供以形式为主的、预先选择并分章分节的知识点练习，学习者通过使用具体的会计科目和借贷方向，以模仿、重复、操练的方法进行知识点学习，在此过程中，学习者注重知识的外在形式，其相关会计科目和借贷方向预先规定在大纲中，教学沿着预定的途径，期望达到预定的目标。
任务教学法（task-based approach）属于以学生为中心的教学法。它要求教师在教学过程中关注学习者需要，努力为学生提供课堂交流机会，通过课堂交流活动对预先选择并排序的各知识点项目进行实践。学生可以通过应用这些功能来完成课堂外的，即真实生活中的社会实践需要。其在课堂操作上可表现为一系列的交流活动，关注学生运用所学知识解决实际问题的能力。学生利用教师预先选择和设定的任务要求，参与这些交流活动，通过既定的教学途径达到培养学生运用所学知识提高解决问题能力的教学目的。
一、任务教学法的起源
任务教学法，也叫任务型教学法，是美国教育家杜威以实用主义作为教育理论基础而提出的 “以学生为中心”的观念。杜威极力反对在教学中采用以教师为中心的做法，反对课堂教学中采用填鸭式、灌输式教学，主张解放学生思维，以学生为中心组织教学，发挥学生学习主体的主观能动作用，提倡在“做中学”。虽然杜威的教学实验对教师的作用有所忽视，但这种“以学生为中心”的思想及其应用对《中级财务会计》课程教学具有积极的启发意义。
任务教学法主张教育的中心应从教师和教科书转到学生，教学应引导学生在各种活动中学习。课堂教学中始终围绕既定的教学任务展开，使每节课目的明确、内容实在、效果最佳。在任务教学法下，教师的教学与学生的学习都围绕一个目标，基于几项任务，在强烈的问题动机下，通过对学习资源的积极主动运用，学生进行自主探索和互动协作学习。这种教学方法能够培养学生的自主学习能力和相对的独立分析问题、解决问题的能力。
二、“任务”及其本质
Candlin将任务定义为“一组涉及学习者的认知和交际过程，以集体的形式对已知和新信息进行探究，在社会语境中完成某一预期或临时目标的可区别的、相互关联的问题指向型活动”。这一定义反映了任务的本质特点，但似乎又太学术化。笔者认为，在《中级财务会计》课程的课堂上任务这一概念可概括为：学习者应用会计原理、会计科目对任务所规定的业务对象及其经济事项进行的，涉及业务理解、确认、计量、记录，最终形成一套财务会计报告的一组相互关联的、具有目标指向的课堂交流或互动活动。“任务”与传统的“练习”或通常意义上的“活动”的本质区别在于：
首先，任务具有目的性。这里的“目的”具有两重性，一是任务本身所包含的非教学目的，二是任务设计者所期望任务参与者达到的教学目的，而练习通常只具有教学目的。
其次，任务通常会产生非预期性效果，而练习总是产生预期性效果。非预期性效果是指，在任务教学法下，学生与教师、学生与学生在一定的任务情境中，围绕多元目标，在开展合作对话、探究交流的课堂教学中即时生成的超出预设方案之外的新问题、新情况，其具有不可预测与不可再现的特点。而课堂练习，如编制会计分录、公允价值确定等，总是按预定的教案进行教学，即便学生提出不同的观点或者有价值的问题，教师也是千方百计死拉硬拽把学生拽到自己的教学思路中来，绝不允许学生跨“雷池”半步。因此其效果总是预期性的。
第三，任务具有开放性。所谓百虑一致、殊途同归，任务的履行并非有一套预定的模式或途径，并且只能达到统一的结果。海阔凭鱼跃、天高任鸟飞，完成任务的途径，包括应用的会计科目是可选择的、不固定的、非限制性的。因此任务教学法有利于充分发挥学生的创造性和创新性。
第四，任务具有互动性。任务通常是集体性和合作性活动，任务的履行通常以互动的方式进行，这种互动可以是学生与学生之间、学生与教师之间、学生与经济业务相关凭证、账簿、报表之间的双边或多边互动。
总之，任务本身只是一种方法、一种手段、一种形式，它本身不是内容，不是目的，但通过它可以促使学生对各个知识点进行融会贯通，促使学生思考问题，使学生摆脱单纯的单向知识接受者地位，而成为有任务的、有意义的、有实际目的的会计实践者，从而提高学生运用所学知识解决实际问题的能力。
三、《中级财务会计》课程引进任务教学法的必要性
1．任务教学法下学生知识的获得主要不是靠教师传授，而是其借助他人（包括教师和同学）的帮助，利用必要的学习资料，既是对原有经验的改造和重组，也是新经验的构建和过程。其原则是：学生的学习活动与任务或问题相结合，以探索问题来引导和维持学习者的学习兴趣和动机；创建真实的教学环境，让学生带着真实的任务去学习。在这个过程中，学生拥有学习的主动权，教师能动地引导和激励，使学生真正掌握所学内容，并通过任务举一反三，触类旁通。任务型教学是指根据现实生活的企业生产经营特点和管理需要确定财务会计学习任务，由学生围绕这一任务制订计划并通过自己的努力去实现计划、完成任务，而且在这一过程中不断评估自己的学习(Ellis,1999)。具体地讲，它以学生为中心，以任务为动力、手段和目标，学生在实践中运用已有知识、技能，获得新知识和提高技能。
2．任务教学把财务会计教学真实化和课堂社会化，其主要目的是让学生不仅在运用中学，而且为了运用而学，直接通过课堂教学让学生去用会计理论和会计技能完成各种情景中真实的会计核算任务，从而培养学生综合运用会计要素的能力。“任务型教学充分体现了学生的主体性，是有效改变以往以教师讲授为主的教学现状的最佳途径之一”(Nunan，1989)。
3．任务教学法应用于日常课堂教学、尤其在中级财务会计教学中能取得良好效果。教师通过在每一章节均设置一个具体的任务，激发学生的学习兴趣，让学生积极的思考，使学生能在解决实际问题中获得知识、掌握技能、提高学生学习积极性。任务教学法使学生明确了学习目标，一个任务完成了，一个目标达到了，就会产生新的任务，新的目标。例如，能在完成记账凭证编制后，接着就要提出新的问题：运用怎样的账务处理程序，怎样登记明细分类账、总分类账，怎样根据賬簿编制报表等等。随着一个个任务的完成，学生将逐步消除对会计账务处理的神秘感，而且会不断地体会到学习及运用会计知识的乐趣。
四、任务教学法在《中级财务会计》课程教学中的运用要点
（一）强调任务实施和评价
任务教学法在中级财务会计教学中的具体实施，主要依据是Willis的任务教学模式。她将任务实施分为三个步骤：（1）前任务(pre—task)：教师引入任务，介绍主题，明确任务，激发学生参与任务教学的积极性。（2）任务环(task—cycle)：其中包括“任务～计划～汇报”三个环节。在任务环节，学生以小组为单位进行信息交流。计划环节指学生在老师和其他学生的帮助下，对会计核算对象的具体经济业务进行确认、计量、记录和报告。汇报环节是指小组成员将小组讨论的结果在全班同学面前进行总结或演示。（3）后任务(post—task)：教师在该阶段针对任务活动中出现的问题，与学生共同分析，使学生的关注点从完成任务转移到对成果的评价和比较上来。
（二）对于准则规定的可选事项，鼓励学生创造性地进行会计处理
在中级财务会计中，按照企业会计准则的规定，企业可以对相关资产计提减值准备。这样规定主要是为了让企业在激烈的市场竞争中恰当地运用谨慎原则，充分认识资产贬值的风险，提高企业应对未来资产贬值的能力。但是，计提资产减值准备必然影响企业的利润。任务型课堂教学中应该鼓励学生灵活地针对企业的实际情况来进行会计处理，既如实反映企业的经营状况、满足管理要求，又有利于适度平衡纳税负担，相机抉择，灵活变通。由于学生的注意力在“用准则做事”、用有意义的会计处理方式完成任务上，因此在会计处理过程中，学生没有具体会计规则的强制性制约，不必过于考虑用这个还是那个制度或方法，会计处理的目的只在于能够完成教师设定的任务。这种自主选择是学生创造性运用会计准则规定的基本前提。
（三）尊重学生个人经验，关注学习过程本身
学习只有在有意义和有目的的活动当中才会发生。有意义和有目的的活动指与学生的需求、期望、兴趣和利益等有关的活动。“任务教学法”最精彩之处在于活动的“意义”和“目的”是由学生自己体会或与教师共同决定的。“任务教学法”是“过程教学思想”的产物。“过程教学思想”提出“重心转移”，即从“要学生学什么”转为“让学生在实践中感悟知识是怎么学到的”。任务型教学法认为，会计学习是一个从形式到内涵、从功能到表达的过程，会计教学的核心不再是学生会计准则的掌握，而是学会如何合理运用会计准则实现任务、达到目的的过程。会计教学的核心从过程转移到结果，是教学法发展过程中的一个里程碑。传统中级财务会计的教学注重向学生传授会计准则，只要学生能够正确运用这些准则完成课后练习就意味着已经掌握了这些准则；但学生在课堂外其他语境中并不能正确使用或遵守这些准则规范，甚或回避使用。任务型教学注重学生学习过程本身，引导学生综合运用显性会计知识和隐性会计知识，在个人已有经验的基础上合理运用准则、进行有意义的账务处理；这种关注过程本身的教学真正实现了从让“学生学什么”到让学生体会到“这个东西是如何学会的”的教学理念的转变。从这个意义上我们也可以说，任务型教学本质上也是一种过程性教学。
五、中级财务会计课程运用任务教学法的注意事项
任务教学法强调以学习者为中心、让学习者“用语言做事”、关注学习者学习过程本身，从而彻底实现了教学理念的转变，但是由此带来的一些理论或实践上的局限也是无法回避的事实。
1．合理设计任务，保证任务圆满实施
在中级财务会计课程教学中，任务设计必须遵循在传授课程基本理论基础上，紧密结合课程知识点，运用现实经济生活中曾经发生过的或是可能发生的情况，努力拓展学生的视野，开放学生的思路，提高学生的思维能力与实际综合应用能力的根本原则，力求保证客观性、真实性、生动性和综合性。
2．厘清任务适用范围，确定任务教学对象
由于任务型教学的核心在于通过对理论知识的运用来完成教师安排的会计账务处理任务，因此学习者必须具有一定的会计基础，否则无法通过有意义的任务来实现运用理论知识解决实际问题的效果。对于初、中、高三个阶段的财务会计专业学生来说，是否使用任务型教学法、如何使用也应该区别对待。对初级阶段的学生不能使用任务型教学法，对具有中高级会计理论知识的学生可以不同程度地使用。从中级财务会计课程知识结构的角度来看，某些环节恐怕也不能使用任务型教学法，可以说至少纯理论部分不宜使用任务型教学法。
3．切实改革课堂教学评估手段或方法
传统教学法对课堂教学的评估比较容易操作，学生只要做对了课后练习，我们就认为学生已经学会了本课程所学的会计科目、借贷方向及其适用性和特殊性。作为课堂教学效果的终极评估形式，学生只要在期中考试和期末考试中得到了好成绩，就意味着课堂教学效果是好的(当然这种方法有自己的弊端)。因此传统课堂教学评估方法具有很强的可操作性和科学性。相反，任务型课堂教学的基本形式是“用交流互动做事”，强调教师与学生、以及学生间的互動性交流；这种教学理念导致任务教学在评估环节上会遇到这样几个问题：(1)任务的具体构成要素是什么？ (2)完成任务的标志是什么？不同的账务处理程序、科目运用的差异以及任务完成的准确性、流畅性、得体性在评价任务完成的质量中占有怎样的地位？因此，一切好像都不能拿出一个可以具体量化的标准。这样，任务教学评估手段或方法绝不能僵化保守，必须与时俱进，相机抉择。
（责任编辑：云 馨）
参考文献：
［１］谭修桂、齐振海.任务及任务教学法的再认识[J].会计教学，2004，(08).
［2］曾辉华.会计教学模式改革探索[J].会计研究,2000，(08.)
［3］夏纪梅.任务教学法给大学英语教学带来的效益[J]. 中国大学教学，2001，(06).
［4］王希玲、卢仁祥.任务教学法在高职高专商务英语教学中的应用[J].职业教育研究，2008，(02).
1.某企业准备进行一项技术开发，在实施前对技术方案进行模拟试验，从而从几个方案中选择一个最优的方案进行实施，这在风险对策中称为()。
a.规避风险
b.减少风险
c.转移风险
d.接受风险
2.广泛被运用于具体的标准成本的制定过程中的是()。
a.理想标准成本
b.历史平均成本
c.基本标准成本
d.正常标准成本
3.某企业拟以“2/20，n/50”的信用条件购进一批原料，则放弃折扣的成本是()。
a.24.49%
b.23.53%
c.10.50%
d.10.08%
4.原始总投资的构成是()。
a.固定资产投资+建设期资本化借款利息
b.固定资产投资+流动资产投资
c.固定资产投资+无形资产投资+开办费投资
d.建设投资+流动资产投资
5.基金发行人在设立基金时，规定了基金单位的发行总额，筹集到这个总额后，基金即宣告成立，在一定时期内不再接受新投资。这种基金称为()。
a.契约型基金
b.公司型基金
c.封闭式基金
d.开放式基金
6.公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平上，只有当企业对未来利润增长确有把握，并且这种增长认为是不会发生逆转时，才增加每股股利额。这一政策称为()。
a.剩余股利政策
b.固定股利政策
c.固定股利支付率政策
d.低正常股利加额外股利政策
7.零基预算主要应用于()。
a.销售预算
b.生产预算
c.现金预算
d.费用预算
8.既对成本负责，又对收入和利润负责的责任中心是()。
a.成本中心
b.收入中心
c.利润中心
d.投资中心
9.名义利率与实际利率的关系是()。
a.i=1÷(1+r/m)m
b.i=1-(1+r/m)m
c.i=1+(1+r/m)m
d.i=(1+r/m)m-1
10.认为不论企业的财务杠杆程序如何，企业整体的资金成本不变，企业的价值就不受资本结构的影响，因而不存在最佳资本结构的理论是()。
a.净收益理论
b.净营业收益理论
c.代理理论
d.等级筹资理论
11.在资本资产定价模型rp=rf+βi(rm-rf)中，rm是()
a.市场组合平均收益率
b.市场组合风险收益率
c.第i资产必要收益率。
d.第i风险收益率
12.当我们自行设定一个折现率ic对一个项目进行折现时，下列各项有关净现值、现值指数和内部收益率之间的关系不正确的是()
a.当npv﹥0时，pi﹥1，irr﹥ic
b.当npv=0时，pi=1，irr=ic
c.当npv﹤0时，pi﹤1，irr﹤ic
d.当npv﹥0时，pi﹤1，irr﹤ic
13.某企业于1月25日投资920元购入一张面值1000元，票面利率6%的3年期债券，该债券每年支付一次利息，到期归还本金。该企业于1月25日以950元的价格售出，则该债券的投资收益率是()。
a.5.32%
b.6.37%
c.9.78%
d.10.29%
14.假定某企业利用存货模式确定最佳现金持有量，每年现金需要量为300万元，现金和有价证券的转换成本为40元，有价证券的年利率为8%，则该企业现金最佳持有量是()万元。
a.1.73
b.0.5
c.5.4772
d.650
15.某企业甲材料年需要3600件，每次进货费用30元，单位储存成本6元，单位缺货成本10元。则平均缺货量是()件。
a.90
b.116
c.150
d.194
16.下列关于股票回购的表述中不正确的是()。
a.股票回购可以提高公司股票的市盈率
b.股票回购可以提高财务杠杆比例，改善资本结构
c.股票回购可以给股东带来纳税上的好处
d.股票回购可看作是一种现金股利的替代方式
17.本月生产a产品件，实耗工时9000小时，实际工人工资为360000元，该产品标准工资为每件180元，标准工时为每件4小时，则直接人工价格差异是()。
a.40000
b.-40000
c.45000
d.-45000
18.某企业拟进行一项投资，折现率为12%，有四个方案可供选择，a方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元。b方案的净现值率为-15%，c方案的项目计算期为10年，年等额净回收额为150万元，d方案的内部收益率为10%。则最优的投资方案为()。
a.a方案
b.b方案
c.c方案
d.d方案
19.在完整工业项目现金流量估算中，在存在所得税的情况下，用“利润+折旧(摊销)”估计税后净现金流量时，“利润”是指()。
a.利润总额
b.净利润
c.息税前利润
d.息前税后利润
20.下列各项中，()是即付年金现值系数。
a.[(p/a，i，n+1)+1]
b.[(p/a，i，n+1)-1]
c.[(p/a，i，n-1)+1]
d.[(p/a，i，n-1)-1]
21.某股票为固定成长股，成长率为3%，预期第一年后的股利为4元，假定目前国库劵利率为13%，平均风险股票必要的收益率为18%，股票的贝塔系数为1.2，则股票的价值为()元。
a.25
b.30
c.18
d.35
22.现金管理的首要目标是()。
a.保证日常生产经营的需要
b.获得最大的收益
c.使机会成本与固定性的转换成本之和最低
d.使机会成本与短缺成本之和最低
23.在其他因素不变的情况下，下列表述不正确的是()。
a.复合杠杆系数越大，总风险越大
b.财务杠杆系数越大，财务风险越大
c.复合杠杆系数越大，经营风险越大
d.经营杠杆系数越大，经营风险越大
24.下列预算中没有直接在现金预算中得到反映的是()。
a.期初现金余额
b.期末现金余额
c.预算期销量
d.预算期现金余缺
25.以下关系式正确的是()。
a.产权比率×权益乘数=1
b.权益乘数=1/(1-产权比率)
c.权益乘数=(1+产权比率)/产权比率
1．某企业于11月1日发行三年期企业债券2000万元，实际收到发行价款2120万元。该债券票面年利率6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。
a．120 b．160 c．80 d．88
2．下列项目中，不会引起盈余公积发生增减变化的是（ ）。
a．用法定盈余公积转增资本 b．用法定公益金购买职工住宅
c．从税后利润中提取盈余公积 d．用法定盈余公积弥补亏损
3．某企业生产车间生产a和b两种产品，该车间本月共发生制造费用20000元，生产a产品工人工时为3000小时，生产b产品工人工时为7000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，a产品应负担的制造费用为（ ）元。
a．20000 b．14000 c．10000 d．6000
4．一旦所得税率发生变化，就应对递延税款账面余额进行调整的方法是（ ）。
a．应付税款法 b．递延法 c．债务法 d．加权平均法
5．下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（ ）。
a． 对外捐赠支出 b．债务重组损失
c．计提的存货跌价准备 d．计提的在建工程减值准备
6．下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（ ）。
a．委托代销商品 b．低值易耗品 c．物资采购 d．工程物资
7．某企业月末“应付账款”科目贷方余额为50000元，其中，“应付账款——a公司”明细科目的贷方余额为80000元，“应付账款——b公司”明细科目的借方余额为30000元；“预付账款”科目借方余额为40000元，其中，“预付账款——c公司”明细科目的借方余额为50000元，“预付账款——d公司”明细科目的贷方余额为10000元。月末，该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额应为（ ）元。
a．50000 b．80000 c．90000 d．10000
8．下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（ ）。
a．借入短期借款所收到的现金 b．发行债券所收到的现金
c．吸收权益性投资所收到的现金 d．收回债券投资所收到的现金
9．可以在资产负债表上列示的减值准备是（ ）。
a． 坏账准备 b．长期投资减值准备
c．固定资产减值准备 d．在建工程减值准备
10．在非货币性资产交换过程中，如果补价超过了一定比例则为货币性交易，现行会计制度规定的比例是（ ）
a．补价>25% b．补价>20%
c．补价≥25% d．补价≤25%
11．下列项目中不属于资产负债表日后的非调整事项是（ ）。
a．股票和债券的发行 b．自然灾害导致的资产损失
c．外汇汇率发生较大变动 d．在资产负债表日正在商议的债务重组协议
12．债务人以现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应计入的会计科目是（ ）。
a．营业外收入 b．营业外支出
c．资本公积 d．实收资本
13．进行债务重组时，债权人在接受债务人存货过程中发生的运杂费，正确的会计处理是计入 （ ）。
a．管理费用 b．其他业务支出
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