做好企业内部控制的必要性和措施（通用12篇）
摘要：2008年5月22日，财政部会等五部委制定了《企业内部控制基本规范》；2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》的发布标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内控体系基本建成。本文就做好企业内部控制的必要性及措施进行了阐述。
关键词：企业内部控制 必要性 措施
1.中国企业内部控制体系的形成为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。
《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》的发布标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内控体系基本形成。
2.做好企业内部控制的必要性
《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。
2.1加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求
从目前状况看,一些企业发展到一定阶段后,企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模,企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要,出现了企业资金、人员失控现象,这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过渡,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
2.2宽松的体制为管理现代化提供了可能,为内控制度的建立和有效实施创造了条件
根据党的十五届四中全会提出，到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度,健全决策、执行和监督体系,使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。
2.3资本市场健康稳定发展之需
资本市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。企业可以通过资本市场筹集资金，增加自己的知名度等等。
2.4国际通行惯例之需
在西方国家，尤其是以美国为代表的西方国家，已经在企业中实行内部控制自我评价，并把评价报告进行审批。以此来取信于民，取信于国家。中国要走出去，必须遵循国家惯例，实行内部控制。
3.做好企业内部控制的具体措施
3.1建立一套适合企业自身情况的内部控制
企业在确定控制目标、采取控制方法和措施时，要根据企业的情况，如企业经营目标、企业规模、经营特点、管理水平和已有的内部控制制度等加以制定。同时企业内部控制制度建立健全是一项长期的任务，要根据企业战略目标，实际情况及执行过程中出现的问题，及时调整和改变具体制度，确保具有很好的可控效果。
3.2将企业文化融入到内控建设
企业文化是以特有的价值观念、环境氛围和形象化的文化仪式为手段的一种柔性管理方式，是注重自我约束、在宽松环境中充分发挥员工积极性与创造性的一种人性管理方式。
重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。树立风险防范观念，在自己的工作范围内减少、避免可能发生的风险。使全面风险管理渗入企业文化，深入内部控制管理中。
3.3加强内部控制宣贯力度
多种方式宣贯国家内部控制相关法律法规以及本单位内控体系建设及实施情况，让员工了解企业内部控制，认识内控的含义、作用以及内部控制的重要性和必要性，加深对内部控制评价的方法、程序等了解，为内部控制实施与自我评价工作的开展奠定基础，在日常工作中做到按流程和制度办事。要求领导带头强调和宣传内部控制的重要性，对内控工作理解和支持，以身作则，遵守内部控制的规定，并采用相应的管理政策与措施来保证制度的贯彻执行。
3.4加强内部控制队伍建设
重视对内部控制管理人员的选用和素质培养。一方面选用有较高管理能力、熟悉法律法规和内部规章制度的员工。另一方面要加强内控人员思想道德建设和法律法规知识的学习，警钟长鸣。提高内部控制人员的道德素质外，还要建立内部控制监督制度、相互制约，通过定期或不定期对内控执行情况全面的检查，推动内部控制的有效运行。
3.5充分发挥内部审计的作用，定期开展内部控制自我评价工作
内部审计是企业经济活动的评价监督部门，也是内部控制体系的重要组成部分，是对内部控制的再控制。通过定期开展内部控制评价，有助于企业自我完善内控体系。通过内部控制评价，查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。
3.6建立完善评价奖惩制度
奖惩分明的内控制度是企业管理的基础。只有严格按照制度办事，做到有章可依、奖惩分明、考核到位，善始善终才能使内部控制走向制度化、规范化的轨道。所以企业要有自己评价业绩的方面，对于评价好、贡献大的单位和员工要进行奖励，对于违规违章的甚至造成重大损失的单位和个人要一视同仁敢于处罚。
4.持续完善内部控制体系，促进企业健康发展
在我国社会经济快速发展的同时,事业单位因控制不严,管理不善,制度不健全,财务制度执行不力等造成资产流失,资金使用效率效果低下,闲置浪费,账实不符等情况非常严重,已经严重影响了事业单位的正常运行,事业单位需要加强内控管理,使财政资金从申请到分配到使用都有清晰的脉络。但是就目前来看,事业单位的内控管理还没有真正地发挥其职能,从对内控的认识,到财务工作的规范性,再到岗位、流程的设置上都存在着很多的问题,阻碍了事业单位的正常运行和发展。
为了提高事业单位管理水平,加强事业单位内部控制体系的建立健全,加强廉政风险防控机制建设,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定,我国财政部在2011年11月向全国发布了规范的征求意见稿,在广泛征求意见的基础上,经过一年的讨论和实地调研,在2012年11月发布了行政事业单位内部控制规范(试行)》。规范结合我国国情和事业单位业务活动特点,从单位层级出发,将事业单位内部控制主要归纳为单位组织层级和业务层级,根据我国事业单位面临的实际风险和时代背景,将事业单位要应对的风险主要限定在政治风险和防腐败保护干部风险上,监督机制也不同于企业,事业单位由于其资金的来源渠道主要是财政拨款,导致对经费的控制都希望越多越好,内部监督缺乏动力,其监督机制主要靠外部监督。规范即引用了企业内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,监控五大要素,实现了内控理论的创新,同时,规范又不同于《企业内部控制基本规则》,不是从该准则所引用的内控的基本理念角度对事业单位内部控制进行规范,而是具体到事业单位组织层面和业务层面,根据事业单位自身的管理体质和业务特点,对内控组织架构、预算业务、收支业务、资产控制、评价监督等事业单位业务活动的内部控制体系建设和制度的贯彻执行给出了具体的指导和规定。
甘肃省建筑材料工业学校作为财政全额拨款的事业单位,不以营利为中心,是学费全面制的公益性教育,主要职责是培养服务于社会、服务于公众的技术型人才,运行经费主要来源于财政拨款,为了保证财政资金使用的安全有效,应根据规范的要求和单位的实际情况设置或确定内部控制职能部门或岗位,负责组织协调内部控制建立实施及日常工作,确保建立起切实可行的内部控制长效机制。
2 事业单位内部控制存在的缺陷和不足
2.1 事业单位内部对内控管理的认识不足、重视不够
我国事业单位管理体制的改革不仅滞后于经济体制的改革,还滞后于政治体制的改革,财政部于2012年12月19日修订发布了新的《事业单位会计制度》,与此同时,1997年版的旧《事业单位会计制度》废止,2013年1月1日颁布实施了《事业单位会计准则》,2012年11月29日制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,由此可见,我国事业单位内部管理制度的建设起步非常晚,发展缓慢,长期没有健全并形成固定体系的管理制度,导致事业单位内部对“制度”二字的概念认识薄弱,甚至很多人认为所谓“制度”就是领导个人的决策,很多单位重大事项不进行集体决策,收支业务流程不清晰,资产管理随意,人员职业道德水平和专业胜任能力都有待提高。单位业务的开展没有严格规范的执行流程,各个部门之间不进行沟通,各行其是,互相推诿,造成单位的规章制度成为“摆设”,不能发挥任何实质性的作用。在这样的背景下,事业单位内部控制发展滞后、缓慢,后续的执行工作无法开展,使事业单位的改革和发展驻足不前,难以取得成效,在客观上限定和制约了我国社会的正常发展和进步。
2.2 财务会计基础工作不规范,财务管理制度有待完善
财务会计的基础工作不规范,直接影响到财务会计信息的可靠性、真实性,从而影响着单位各项经营决策的制定与执行。事业单位会计核算较企业相对简单,再加上事业单位由于历史原因造成的人员素质和业务能力欠佳,人手紧缺,造成内部监督形同虚设,原始凭证审核不严,大额现金支付频繁,会计核算不规范,资产管理混乱,没有定期进行盘点核查,预算缺乏科学性、计划性,往往是根据上年的决算数据编制来年的预算,没有根据单位业务特点进行核定,从而削弱预算对财务支出的约束性,造成业务开支浪费,支出庞大等严重情况,没有成文的财务管理制度,很多财务事项的进行仅仅是靠惯例,随意性很大,有些单位即使有成文的规章制度,也很不完整,形同虚设,没有将制度贯彻执行到底。
2.3 岗位设置不规范、业务流程不合理
规范第十二条明确规定,不相容岗位相互分离,但是实际工作中,很多事业单位内部财务制度与会计制度不健全,比如:不合理兼岗现像,许多单位由于业务简单,编制少,所以一人兼多岗的现象普遍存在,关键岗位人员配备不符合规定,财务工作人员不具备上岗证,出纳等关键岗位终身没有轮岗换岗机制,业务开支报销流程不合理,资产采购、管理流程不符合规定,这无疑会造成单位决策不科学、贪污腐败、国有资产流失等风险。
2.4 风险评估和控制薄弱
事业单位由于其资金使用的无偿性和财政保障性,使得单位更多关注的是职能的强化、规模的扩张,更注重经济成本的投入,不注重投入的产出,没有将预算真正的融入到单位的管理工作中,预算只是财务部门的事,没有计划性和科学性和约束性,量入为出,经济活动风险评估意识薄弱,没有建立评估机制,不对经济活动进行风险评估,对收支、资产、财务等工作没有严格的控制。
3 针对当前我国事业单位内控管理存在的问题应采取的措施
3.1 加强单位内部对内控的认识和重视程度
内控制度的贯彻执行,需要单位内部全体职工的参与和重视,尤其是单位领导的参与和重视,全员参与,互相监督,内控制度的建立健全才能切实有效展开,首先需要领导参与进来,给予内控高度的支持和关注,为内控建立一个良好稳固的基础,其次,必须根据单位自身特点制定切实可行的内部控制制度,通过制度的执行,能够让各个部门协同合作起来,业务上进行良好的沟通,同时相互监督,这样既能分清责任,避免互相推诿,还可以将风险消灭在萌芽状态,通过制度的约束,提高单位职工的整体职业道德和专业能力。
3.2 加强会计基础工作,建立健全单位内部控制制度
会计基础工作直接影响会计信息的质量,从而影响单位各个相关事项的决策和执行,因此必须大力加强会计基础工作,首先需要提高会计工作人员的职业道德素养和专业能力,加强财务工作人员对《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《行政事业单位内部控制制度(试行)》等规章制度的学习,并定期进行考核、培训,保证财务工作人员的法制观念、职业道德素养和专业能力水平在一定的高度,根据《规范》具体细则的要求再结合本单位实际情况,制定单位内部控制制度,使得单位内部控制工作的开展有“章”可依。
3.3 规范岗位设置与业务流程
《规范》明确规定,事业单位要合理设计内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制,岗位分离机制是内部控制体系中最基本的控制手段,体现了相互制衡的原则,其核心是内部牵制,首先要明确单位有哪些岗位,每个岗位的职责划分,明确规定各个岗位的权利责任,并签订岗位责任书,建立积极有效的奖惩制度,促使各个岗位人员尽职尽责,规范业务流程,资产采购管理审批严格按照规范规定执行,业务开支报销流程,严格执行规范要求,各个岗位相互监督、相互牵制。
3.4 应建立完善风险评估管理体系
《规范》第八条规定,单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评价。第九条规定,单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组,单位领导担任组长。
《规范》对单位经济活动风险评估的方法措施给出了细则规定,对于风险评估管理体系的建立,事业单位可结合本单位的特点,按照《规范》的要求开展风险评估工作,由单位主要负责人和主要部门牵头,定期开展单位经济活动的风险评估。
事业单位的资金主要来源于财政拨款,为了避免国有资产的浪费、流失,事业单位应严格对单位经济活动的风险指数进行评估,根据评估结果做出合理有效的经济决策,降低国有资产使用的风险,保证使用的安全、有效。
4 结语
事业单位内部控制制度的建立健全,迫在眉睫,由于内控制度的不健全,造成事业单位公信力丧失、权力失控、决策不科学、贪污腐败、国有资产流失严重、单位风气每况日下,职工积极性不高,问题很多,也比较严重,甚至影响到了我国社会整体的发展和进步,目前只有通过严密的内部控制制度,才能解决问题,保证事业单位的可持续性发展。
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关键词：企业内控；必要性；措施
引言
市场化企业之间的竞争愈加激烈，企业面临的风险也在增加。为了控制和防范风险，作为企业管理的内部控制措施对于企业防范各种风险有着重要的作用。所谓内部控制就是企业进行生产经营活动中运用的手段，以此确保企业生产经营活动顺利进行，实现企业的稳定发展。企业内部控制当前要紧的事情就是完善内控制度，规范企业管理，对于风险的提前分析和预防要有准备措施，从而降低企业生产经营的风险。
一、内部控制的内涵
内部控制本质就是一种手段，它是企业作为经营管理约束的手段，从内控形成到完善，大致经历了三个阶段，一是内部牵制建立；二是制约机制的建立；三是控制体系的形成。内控的基础是专业的管理，目的是进行风险防范、有效监管，从而形成全面的控制体系，内控管理会对关键控制点、生产经营的流程形式进行直观的规范，是企业的管理层、经理层、全体工作人员、监事会对企业实际的发展目标和政策调整进行管理控制的过程。企业内控从三个方面进行管理控制。首先是，企业内控要赋予各个部门或是领导具有的责任和权力，责任和权力的划分也将领导权力或是部门在企业经济发展中的作用。其次，内部控制会规范公司业务的流程和手续、负责的业务人员、办理手续的内容、怎样沟通联系、具体联系方式。最后，内控可以制约同一经济业务之间人员之间的关系，也就是说，如果一个人办理业务，那么业务是否还要经过其他人员的批准，是否是在其他人员的监督之下才能发挥作用，是否可以形成制约的关系。
二、企业内控管理的必要性
1. 实现企业经营管理的必要途径
企业进行生产经营，一定有内部制度的约束规范。建立内控管理制度是实现企业内控制的基本，全球化经济使得市场经济机遇与风险并存，企业的内控工作不完善或是不合理会直接对企业的生存造成影响，想要保持长久稳定的发展，最好的保障措施就是建立和健全企业内部控制的管理措施。
2. 我国法律法规的客观规定
我国财政部也是出台的相应的法律保障企业的发展，例如《内部会计控制规范》和《会计法》，法律中对于企业建立内控管理制度有很多的规定，主要集中在建立和完善企业内控管理体系和企业资产保护，规范会计工作信息的准确、真实。
3. 资本市场监管的客观要求
其他国家的企业想要在美国上市，就必须遵守《萨奥法案》中明确规定，按照相关的规定建立企业内控制度。因此，我国当前完善企业内控措施和管理系统，不仅是为了企业的长远发展，也是为了我国企业能够适应国外市场，做的提前准备工作，通过累计经验，为冲击资本是市场做好铺垫。
4. 促进企业内部管理的客观需求
建立内控措施，这是企业实现经营管理、降低风险、确保资产完整、财务数据准真实的的需要，是实现企业高效的经营管理的需要。内控管理措施的建立可以对企业经营活动中的不合法的行为及时的发现，并且进行处理。同时，在完善内控措施的过程中，可以对企业管理模式进行完善，将管理工作中滞后的措施进行优化，提高企业管理水平，通过这些分析可以看出，建立健全内控管理体系，是企业生产经营管理的客观需要。
三、完善企业内控管理的对策
1. 强化企业的内控管理意识。高水准的管理离不开管理人员的意识，提高内控管理水平，作为企业领导就要要通过想员工传达内控控制必要性的认知意识，各个部门要以内控管理规范行事，作为企业的发展目标，克服狭隘意识；建立了内控制度，还要设置计划后期的的保障制度，确保内控制度实施的顺利进行，排除实施过程中的障碍。同时，内控制度要建立领导责任制，直接将内控管理制度的好坏与领导责任挂钩，一旦出现问题会有责任人负责，将内控管理工作落到实处。
2. 完善企业的内部控制审计。企业内部控制审计内容主要包括五个要素，意识对于内部环境的审计、企业经营风险的评估审计、控制活动的审计、信息与沟通的审计、内部监督审计。细致一点的来说，第一点，为了确保企业资金、资产合理的配置，要对企业控制环境总体情况进行审查和评价；第二点，为了防范各种业务风险，企业要对风险管理机制及其运行情况进行审查和评价；第三点，为了确保企业资金落实到位，对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价；第四点，信息与沟通的审计主要体现在对企业建立的信息系统、获取或是传递情况进行审计；第五点，为了使内控措施落实到实处，对企业内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价。
3. 编制先进的预算方法，并严格执行。预算效果受到预算方法是否科学、预算指标是否合理、预算管理方式是否集约的影响。可见要对预算编制的方法进行改进，这是企业预算制度的保障，也是实施和执行预算管理，强化管理执行力度的要求。完善编制先进的预算方法，第一，要对各个参与预算工作的人员进行责任制的明确；第二，预算要进行定期的分析，采取的预算方法要进行定期的分析，比便检查执行的状况。第三，建立相应的考评、分析机制，通过考评，可以及时的对存在的问题进行分析解决，提高企业预算工作的水平，同时也是企业内控工作不断完善的体现。
4. 建立健全企业的内控管理制度。首先，内控管理工作要从宏观上做好建设规划工作，监控制度建立后，还要有预防的监控路线，内控管理制度中的内容之间要有相互监督、相互制约的作用。内控制度的建立要全面的涵盖企业生产经营的每个环节，在实际的运行中在进行不断的完善修改，明确内控管理制度的职责和目标，对于管理中的重点和难点要进行特别的标注，然后重点进行控制。另外，强化企业内部会计控制。会计管理工作作为企业管理工作中的重要部分，对于企业生产经营有着重要的影响，也确保生产经营有序实施的会计政策和程序，企业内部会计管理工作是企业内控管理工作的重要部分，是与企业最大化的经济目标与实现企业管理目标一致的企业内控系统中核心的部分，因此，加强企业会计管理工作，完善管理制度，为辅助内控措施的实施做出帮助。
5、加强内外部监督
一个企业实施内控管理措施，也是对实施措施不断进行完善的过程，在实施的过程中，为了确保内控措施在企业内部贯彻执行，统一内控措施与设置审计机构、自我评估系统两个部分，也就是说，在建立內控措施的同时，要设置审计机构和内控自我评估系统，这样做的目的是可以严格的监督内部控制，可以对内控实施中存在的问题进行分析修正，及时的发现管理中出现新问题，通过分析修正保证管理工作的顺利进行，以完善内控体系。企业在建立内控体系的同时，还应定期由注册会计师出具企业的内控审计意见，注册会计师可以充分发挥其独立超然的特性，履行社会对企业的监督职能。
四、结语
企业的数量随着经济的不断发展而增加，全球经济一体化会促使企业朝着国际化的方向发展，对于企业的要求就是更为严格，与跨国企业相比，我国企业在经营管理方面还存在着一定的差距，企业只有不断提升内控管理水平，避免潜在的内外部风险，完善企业管理制度，才能促进企业不断发展。（作者单位：本溪钢铁（集团）实业发展有限责任公司）
参考文献：
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如何做好企业培训任务,这个也是企业的老迈难问题了，普通的企业培训都是敷衍了事没有用果，要做好企业培训任务，我感觉应该做好以下几点。
1.作好企业培训必需改变观念
“性情决议命运，思绪决议出路”。分歧的思想方法，会发生分歧的行为，招致分歧的后果。要想做好员工培训任务，起首从企业治理者角度必需对企业培训的意义予以从新看法，从新定位培训在企业出产中的位置，把企业培训算作是关系企业将来死活生死的大工作。企业治理者要有人才的忧患认识，要清楚今日的培训决议着明日的企业竞争力、诺言度和员工本质构造，培训是企业可继续开展的动力包管。
比照外国，良多企业都非常注重员工培训，把员工的本质算作是企业的将来。例如：我们的近邻日本，自明治维新今后，国度对教育和企业培训的注重水平不时加强，费用支出力度不时加大。日本的经济界名人--松下幸之助就曾经自豪地说：“松下起首是培育人的当地”。而我国一方面因为方案经济下企业运营的外部情况的竞争性并不剧烈，另一方面教育培训效益有必然的滞后性，使企业治理者看法不到培训的主要性，感觉培训任务是国度的工作与企业无关，企业本身资金曾经十分有限假如，还要拿出很多资金用于展开员工培训，幻灯片模板制作也不划算。还，因为没有完美的包管机制，一局部企业员工在没有参与培训前勤勉任务，培训之后则忙于跳槽，使企业遭受较大的损掉，使送培单元的治理者心疼。
所以，要想作好培训任务，必需改变这种观念。看法到增强员工培训是企业的需求，关于一些治理机制的问题，则可以经过一些其他办法得以有用克制。
2.作好企业培训，必需选择受训员工
众所周知，烧制陶胚，假如胚才欠安，再怎样煅制，也不会出精品。企业在送培员工时，除了思索岗亭需求，也应思索员工本身特点，顺水推舟，把岗亭需求和员工需求连系起来，作到在受训员工选择中注重天资、注重潜质，开拓禀赋，发掘潜能。
3.作好培训任务，必需拥有足够的教育资本投入
培训教育与学历教育分歧，它不只仅是常识的更新，还是企业文明的孕育与灌注，经过进一步进步员工已有常识技艺，到达企业现阶段的要求，制作一个精美的培训ppt模板是非常有必要的。所以一方面要求培训教育的师资步队的程度要高，要求任教培训的师资既有理论又有理论经历，还还应有必然的前瞻性。为了不与企业实践脱节，培训教员应依据需求不时访学、进修，不时身临现场调查项目标发展，发现、剖析项目。另一方面，企业在培训进程中还应有针对性地对一些仿真系统进行建立，进步学员的实践使用技艺，还依据实践状况，在现有师资无法供应有用培训的时分，合理外聘教员或送学员外出进修。这一切都需求有财力、物质等教育资本的充沛保证，才干做好培训任务。
作者：贺玉燕文章来源：安全文化网点击数：
4822更新时间：2006-6-8
近几年来，随着开发建设的深入和经济的迅猛发展，安全生产问题更加引起中央的高度重视。为了提高全民的安全素质，规定了每年的六月份为“全国安全生产月”，其中尤为值得注意的是随着安全思想和安全理念的不断强调和更新，企业安全文化作为一种价值观得到了进一步的树立和强化，并己成为安全生产中值得弘扬和倡导的主流，越来越多的企业注重在安全生产中建立、健全企业内在的安全文化。
一、企业安全文化建设刻不容缓
有位哲人曾用“1000”数字代表人的一生，“1”代表人的生命，“0”代表这个人所拥有的财富、事业和爱情。如果这个“1”倒下了，那么整个数字也就便成了“0”，意思就是说：如果一个人失去了生命，那么他所拥有的财富、事业和爱情，也就失去了其所应有的价值，这就告诉我们，在工作中必须要把安全生产、人的生命放在第一位。
在安全生产这一概念的诸多要素中，安全文化则是处于核心地位，主导了安全制度、安全教育、安全措施等其他安全要素，决定了安全生产能否真正抓好。
企业安全文化是指企业为了安全生产所创造的文化，是安全价值观和安全行为准则的总和，是人们对安全所持的态度及对安全认识方法的总和。具体体现为每一个人、每一个单位、每一个群体对安全的态度、思维及采取的行为方式。表现形式包括安全文明、生产环境与秩序、健全的安全管理体制及安全生产规章与制度的建设等，它沉淀于企业员工的安全意识、安全知识、安全技能、安全应急的适应能力、对安全制度的理解、对安全法规的执行、安全思维方式、安全行为准则、安全道德观、安全价值观及安全的群体效应等。
如果说制度的约束对安全工作的影响是外在的、冰冷的、立竿见影的、被动意义上的，那么文化的作用则是内在的、温和的、潜移默化的、主动意义上，具有其他约束无法比拟的优越性，企业安全文化所具有的凝聚、规范、辐射等功能对整个企业会直接产生巨大的推动作用。
在构筑企业安全文化过程中，文化的渗透性会以不同方式表现出来，成为凝聚员工的中间要素，直接或间接地引导员工把企业的安全形象、安全目标、安全效益同员工的个人前途、家庭利益紧密地结合起来，使之对安全的理解、追求和把握上同企业要达到的最终目标尽可能地趋向一致。企业安全文化通过点滴小事的积累和文化要素的渗透，使员工在不知不觉中产生了一种自主约束倾向和潜在准则，当这种约束和准则普遍被大多数人所认同的时候，就标志着企业员工“安全第一”的安全生产意识已根深蒂固。良好的企业安全文化不仅会使企业的安全环境长期处于相对稳定状态，将造成安全事故、伤害事件的可能性降低到最低限度，更重要的是经过企业安全文化的建立，能使员工的思想素质、敬业精神、专业技能等方面得到不同程度地提高，同时也会带动与安全管理相适应的经营管理、科技创新、结构调整等中心工作的平衡发展，这对树立企业的品牌形象和增强企业的综合实力等都将大有裨益。
马克思主义哲学明确指出，先进的文化能有力促进生产力的发展，而落后的文化则会制约生产力的发展，在经济基础决定上层建筑的同时，上层建筑也将反作用于经济基础。因此，在企业生产中，发展企业经济固然重要，但是抓好企业安全文化则更为关键，企业安全文化是企业管理的灵魂，只有抓好安全文化这个“本”，才能搞好安全工作。企业应将安全文化作为企业建设的重要组成部分，纳入工作日程，尽可能给予物资、经费、政策等方面的支持，克服那种“讲起来重要、做起来次要、忙起来不要”的假重视现象，进行企业安全文化的本质建设。
二、如何建设企业的安全文化
建设企业安全文化，就是要在企业内普遍形成正确的安全心态、规范的安全行为、特有的企业安全文化景观，如丰富多样的宣传手段，切实有效的安全设施等。建设企
业安全文化，应从以下几个方面着手：
1、加强企业安全文化领导组织建设
为保证企业安全文化建设的健康发展，一方面企业应建立强有力的管理体系，成立安全生产委员会领导小组，由企业党政领导亲自抓，形成党、政、工、团等各部门齐抓共管，一丝不苟，严格要求，从而确保安全规章制度真正落到实处，健全完善的相关法规制度，以保障企业安全文化建设的顺利进行。另一方面基层各部门是安全管理工作的最终落脚点，只有从基层部门抓起，才能实现“安全管理重心下移”，才能将“安全第一”方针和各项政策法规真正落到实处。这就要求着重抓好以下几个方面：明确安全生产目标、安全工作内容和安全日活动内容等，严格规章制度，彻底杜绝人的不安全行为，消除或控制不安全因素，做到防患于未然。
2、加强对企业安全文化的宣传
发挥各类宣传媒体的作用，引导员工掌握安全知识。利用观看警示片、报告会、培训班、学习班、黑板报、张贴标语、悬挂横幅、发放图片和竞赛活动等各种手段，对员工进行生产作业安全技术知识、专业安全技术知识和抗灾避险知识等各种内容的普及教育和再教育，从而使员工充分掌握生产、生活活动安全知识和自我防护知识。
企业应定期对员工进行各种安全知识的充实更新教育。针对不同岗位，有计划、有重点地进行安全知识、安全法规和遵章守纪教育，使员工从更深层次理解各自岗位安全的内涵，知道怎样做安全，怎样做不安全。同时创造性地开展安全辩论、安全演讲等形式多样、喜闻乐见的安全教育活动，寓教于乐，有效地提高员工的安全意识和安全技能，使每一位员工经常性地接受安全教育，牢固树立起安全第一的意识，逐步形成“人人讲安全，事事讲安全，时时讲安全”的良好氛围，使全体员工逐步实现从“要我安全”转变为“我要安全”的思想跨越，进一步升华到“我会安全”的境界。
同时做好安全生产，要牢固树立和认真落实科学发展观，正确处理好安全与发展的关系。安全生产是企业和行业发展壮大的基础，没有安全的发展是不全面的发展，也不可能实现持续发展，而发展为安全生产创造条件，要着力通过发展，从根本上解决安全问题。
3、加强企业的安全管理制度的建设
建立健全企业安全管理各项操作规程、规章制度，使其规范科学并严格执行。同时随着新工艺、新技术和新设施的采用，定期组织有关人员清理、修订、完善已有的安全操作规程、标准。
建立以安全生产责任制为中心的安全管理制度，落实安全生产责任制是安全生产工作的核心。企业党政领导应对本企业的安全生产工作全面负责，坚持“管生产必须管安全”的原则，实施全过程、全方位、全员性的安全管理，形成目标、任务、职责、流程、权限互相协调配合的有机整体。规范安全生产例会、安全活动日和安全生产活动月、安全检查、安全隐患整改、安全教育、安全事故调查、安全事故及时报告、安全简报和安全总结材料等安全活动的开展。组织制定并实施企业安全事故应急救援预案，加强日常安全生产管理，包括各种安全生产检查、安全生产教育培训、开展安全生产活动等内容，逐步完善危险源，特别是重大危险源的安全管理、监控措施和报警设施等。在大力推广和开发应用安全新技术、新产品和新措施中严格执行安全设施“三同时”，把安全设计、安全设施、安全装备及安全技术及时投入到生产中，同步提高人、机、物的安全化程度，不断改善劳动条件和作业环境，为广大员工创造一个安全、文明、优美、舒适的工作和生活环境，逐步达到企业安全生产的制度化、规范化、标准化。
随着电子技术的广泛应用，加速了安全管理信息的处理，使安全管理由定性逐渐走向定量，先进管理经验和方法得以迅速推广。这就要求安全管理中要运用好管理信息系统，加强对安全信息的收集、录入、存贮、传输、加工和输出。
4、企业全员安全文化的培养
要以企业全体员工为主要对象，长期反复进行安全思想、意识、价值观等诸多方面的宣传教育，对全员进行企业安全文化渗透。通过开展各种形式的安全教育，充分灌输企业安全文化，唤醒人民对安全生产的自觉要求性，从根本上提高安全认识，提高安全觉悟，牢固树立“人的安全与健康高于一切”的观念。同时逐步规范员工的行为，提高其安全操作技能和自我保护能力。只有树立了正确的安全观念，掌握了充分的安全知识，进行一定的反复技能训练，才是“知”与“会”的真正结合。因此，企业应当定期组织全体员工进行安全操作技能强化性训练，并经严格考核合格后，才能持证上岗操作。同时聘请具有丰富实际经验的工人技师和操作能手兼任安全操作教员，对一些重要的危险性大的岗位、工种进行规范化安全操作表演，可拍成电视录像，供强化训练参考。还可开展安全操作对抗赛、操作表演赛、岗位安全操作技术练兵、突发事故处置演练和反事故演习等内容丰富、形式多样的安全技能训练活动。总之，要在安全操作标准化上狠下功夫，要从根本上提高员工的安全操作技能和自我保护能力，使安全观念深入人心，培养全员安全文化。
三、结束语
面对上述制约煤化企业消防安全工作深入开展的因素，我们必须切实提高对煤化工行业消防安全重要性的认识，把煤化工消防安全作为安全生产工作的重中之重，确保曲靖市化工行业消防安全在有安全保障的前提下持续快速健康发展。结合本人从事消防安全管理工作的经验，提出如下应对煤化企业消防安全工作的措施
（一）与煤化企业建立良好的工作沟通机制，解决煤化工程建设的多边化问题。当前国内经济迅速发展，煤化企业的发展已成为地方经济和能源建设的支柱性产业，受到地方党委、政府的高度重视。由于煤化企业工程建设周期紧、进度要求快，不可避免存在边摸索、边设计、边施工，边使用的情况。因此，消防监督机构要提前介入，主动与煤化企业进行沟通交流，要求企业在工程项目建设流程上严格按照可行性研究、初步设计、扩大初步设计、施工图设计的流程报送有关方案、报告、消防设计专篇到公安消防机构进行审查。对于不能及时完成的工程设计，要提前把有关的消防设计方案及内容与公安消防机构进行研究探讨，确定科学合理的消防设计。工程采用的新技术、新工艺、新材料等可能影响建设工程和消防安全的，要根据实际情况组织专家论证，确保工程建设科学合理。
（二）加快建立煤化工企业消防安全监管长效机制，从根本上保障煤化工企业安全发展。一是要建立更加有力的保障机制。要切实加大煤化企业的消防安全投入，按照一流的装备、一流的专业队伍，强化队伍建设，强化消防机构和人员配备，强化消防装备配置，尽快从根本上提高安全生产管理保障水平。二是建立严格的责任机制。要把消防安全作为安全生产的重要环节，成立以地方政府主要负责人为领导的安全机构，各级承担危险化学品安全监管责任的部门，对所监管环节的安全承担相应的监管责任，同时落实企业的主体责任，强化企业安全基础管理，严格各项安全管理制度，狠抓施工现场消防安全管理，坚决杜绝重特大事故的发生，有效控制一般性事故，实现企业的安全生产。三是要建立严格的监督机制。地方政府、各职能部门、各行业主管部门要认真履职，逐步建立起“专家查隐患，政府搞督查，部门抓监管，企业抓落实”的安全生产工作机制，全力以赴做好安全生产监管工作。四是建立事故查处机制。要通过建立事故责任追究机制，实行更加严格的安全生产问责制，认真开展事故原因分析和整改工作，责任追究和教育，不断强化安全意识，提高安全防范能力。五是要建立应急机制。要着眼于早防、早控、勤管、勤抓，加快建立一整套应急管理机制和安全生产体系，落实必需的灭火救援装备和设施，建立科学合理、实用实效的安全生产管理体系，配齐专业人员和设备，切实增强煤化企业消防应急处置能力。
（三）加强煤化企业防火防爆技术处理措施，提高煤化企业自身的防控能力。防火防爆技术是煤化企业生产的重要内容之一，有效控制可燃物、助燃物和点火源是防止火灾或爆炸事故发生的基本措施。从理论上分析，一是按照煤化企业原料和产品的物理化学性质采取防火防爆技术;二是按照火灾爆炸发生的条件采取防火防爆技术;三是火灾爆炸事故发生后采取阻止火势蔓延扩大和减少爆炸危害的技术措施。在实际生产中，由于受生产条件的限制或某些不可控制因素的影响，应该按照有利于生产、保证安全的原则，从预防性措施、限制性措施和疏散性措施等几个方面综合制定防火防爆技术措施，以减少危害，降低损失。加强消防监督管理人员业务培训，提高煤化企业消防安全管理业务素质。针对目前公安消防机构的人员构成和知识结构的类型，各级公安消防机构要强化专业人员的业务素质培训工作，并
且从人才选拔上招收具有相关专业知识的人员，通过内部培训、专家授课、实地讲解等多种培训模式不断提高基层消防监督员的业务能力水平，确保做好煤化企业的日常监督管理和指导工作。
1 清洁度的重要性
1.1 清洁度对发动机的影响
发动机工作时, 工作转速可达2000 r/min以上, 它的一些重要配合件要求有很高的配合精度。而在实际使用中由于润滑油不清洁、装配杂质过高等原因, 会使发动机的清洁度降低。发动机内机械杂质残留物对发动机的损害主要体现在以下几个方面。
(1) 缸套、活塞等不清洁, 轻者会造成缸套、活塞早期磨损, 缸塞配合间隙过大出现敲击和烧机油现象, 严重者使活塞卡死在工作位置。
(2) 机油管路、主油道清洁度低、滤清器堵塞等。轻者因润滑油含杂质量高, 使配合件提前磨损, 严重者堵塞油路, 造成重要配合件因无油润滑而发生抓粘磨损, 发生烧瓦抱轴等恶性事故。
(3) 燃油及燃油管路不清洁, 易导致燃油系精密偶件早期磨损, 严重者被卡死而停止运转。
(4) 各接合面、密封面因存在的加工毛刺或装配杂质, 会使局部密封失效, 造成“三漏”。
1.2 清洁度对传动系统的影响
拖拉机传动系统重要的配合件就是齿轮传动。当齿轮油中含有杂质时, 油液将杂质带入啮合齿面, 使齿面磨损加快, 造成振动大、冲击力高等现象, 影响传动平稳性, 缩短了变速箱的使用寿命;油液将杂质带入轴承内外圈之间, 杂质会增大摩擦力矩, 运动精度和传动效率降低, 使滚动体转动不良, 尤其在高速重载下, 会使内外圈及滚动体形成凹坑, 造成点蚀现象, 甚至还会导致轴承发热而引起损坏。
1.3 杂质对液压系统的影响
液压系统需要将液压油密封在一个独立的系统中循环工作, 存在于密封件表面的杂质会损坏液压系统的密封, 造成漏油。
液压系统有各种液压控制阀体, 这些阀体工作精度要求很高, 如果液压油中含有杂质, 会使阀芯及O形圈表面磨损, 阀内泄漏增加。如多路阀阀芯因杂质卡滞将直接导致液压提升系统、液压输出系统不能正常工作;清洁度差导致执行机构油缸拉缸、密封件损坏、油缸内泄不能正常工作。
2 拖拉机清洁度低的原因
2.1 制造因素
发动机制造是一个从零件浇铸、加工、装配、涂装到整机试运行的复杂过程, 每一个工序完成后都会残留下一些机械杂质。在加工过程中残留在零件和夹具定位面上的切屑不清理干净, 则会影响零件加工的精确定位;残留在零件的配合面或油道孔上切屑不清理干净, 在装配时, 精密件表面会被擦伤, 而且在试运行和实际使用过程中, 配合表面极易造成破坏;另外, 在不加工的内腔 (如水道或油道) 如存在过多的铸造杂质和砂粒也会影响整机的性能。
2.2 使用因素
(1) 一些动配合件, 如啮合中的齿轮, 由于加工工艺及材质不同, 齿轮面粗糙度不同, 易造成钢屑脱落, 形成机械杂质。
(2) 粘附于零件表面的铸造砂粒、磨损颗粒、剥落碎屑经机油浸泡脱落, 进入润滑油中或传动液中, 污染油液。
(3) 修理中的残留杂质, 如磨削曲轴时油道的残存物, 研磨气门后残留的金刚砂等, 由于清洗不仔细而被带入。
(4) 在拖拉机磨合时, 由于使用不干净或被污染了的润滑油, 里面含有一些杂质, 在磨合中被带入零件表面起磨料作用。
2.3 装配因素
(1) 清洗不彻底, 拖拉机维修前或总成分解时清洗不彻底, 增加了零件被污染的机会, 稍不注意极易把杂质带入以后的装配工作中。
(2) 装配中混入的杂质。用使用过的清洗液清洗零件, 由于清洗液污染严重或清洗不认真, 将杂质带入工作表面。另外, 用不干净的擦机布去擦拭装配前的零部件表面, 也极易降低装配的清洁度。
(3) 空气中的灰尘。由于作业条件差, 工作间密封不好, 尤其是露天作业, 空气中含尘量高, 风吹尘扬, 装配前的零部件极易被灰尘所污染。
(4) 新产生的杂质。拖拉机装配完后, 要进行磨合试验, 会产生一些磨合产物。有些在流体润滑充分时被带走, 有些则保留在原摩擦表面, 起磨料作用, 会加剧表面的磨损。
3 提高装配清洁度的主要措施
提高拖拉机清洁度, 首先要尽量减少和防止污染源。主要措施是:
(1) 加强修理前的清洁工作。拖拉机在维修拆卸前要认真进行清洗, 清除外部的灰尘、泥土与油污, 以便于检查和保持拆卸部位的清洁。严禁不经清洗就直接拆卸。
(2) 改善作业条件。在装配总成和零部件时, 应尽量在干净的工作室内进行, 防止灰尘污染。
(3) 重视装配前的清洁。无论是新件或拆卸时已清洗过的旧件, 都要进一步加以清洗, 特别是水、气、油道孔等不易清洗的部位, 要用压缩气流吹净。对清洗后的零部件应用干净的擦机布擦拭。
(4) 装配时, 禁止使用脏手套工作, 禁止使用铁锤敲打, 尽可能避免使用铜锤;零件装配后不得进行打磨、打孔等后续加工, 不准用纤维织品擦拭安装面。
(5) 注意装配后的清洁。一方面要提高加工精度, 减少零配件表面在摩擦过程中产生的磨损产物。另一方面, 在进行磨合时, 要选择合适干净的润滑油及添加剂。一般多采用黏度较低的润滑油 (在规定黏度的范围内) 能带走更多的磨损产物, 达到自洁目的。切忌使用被污染的润滑油。
(6) 定期过滤或更换润滑油, 避免因润滑油氧化变质而污染整个润滑系统, 具体换油周期按照《拖拉机使用说明书》要求执行。
摘要：阐述拖拉机清洁度重要性的基础上, 分析了影响拖拉机清洁度的几项重要因素, 提出了可行、有效的拖拉机清洁度控制措施。
关键词 煤炭企业 资金控制 管理措施
一、我国煤炭行业资金管理的现状及问题
2012年3月22日，能源局发布煤炭工业发展十二五规划，给煤炭企业的发展带来了新的契机。十一五规划期间，我国的煤炭业得到了长足的发展，但发展过程中不协调、不平衡、不可持续问题依然突出，尤其是资金管理方式粗放、不可持续，已经严重影响到了煤炭行业的发展。笔者参阅大量的文献资料，结合自身在煤炭行业多年的从业经验，总结了煤炭企业目前存在的共性问题。
1.从筹资方面来讲，煤炭企业不重视资金的宏观统筹
目前行业内的很多煤炭企业没有对长期资金的周转问题进行足够的重视，只关注企业的短期现金流。在煤炭行业面临目前这样的机遇期，适时扩大生产规模时，很容易引起资金链断裂，给企业造成灾难性损失。另外，对于现有资金没有得到最大限度的作用，然而在煤炭企业中只要是投资就是一笔大的资金调动，往往会造成资金断流，影响企业中资金的正常运作，容易使企业陷入困境，所以理财很重要、投资须谨慎。
2.企业资产的结构不合理性，财务风险偏大
企业中资产结构的不合理，也就是生产性的资产与非生产性的资产在比例出现不均衡时影响着资产的运营效率。煤炭企业对与应收账款的管理缺位，企业资金过于分散，职能重叠和层级模糊以及权责等等方面的问题，企业在经营决策和资金管理中责任的不清晰，使得监管只流于形式。资金周转速度慢，整个行业的营运管理能力有待提升，财务风险偏大
3.忽视对企业内部营运资金的管理
煤炭企业资金的周转慢，因而需要投入一定的营运资金来保持流动性。这就存在煤炭企业内部长期资金相对短缺和营运资金暂时过剩的结构性矛盾。如果企业能对与暂时闲置的现金流加强管理，则会降低企业的加权平均资本成本，减少长期筹资的负担。但是调查发现很多企业并没有加强这方面的控制。
二、煤炭企业资金管理存在问题的原因
1.煤炭企业的管理层重视程度不够
重视程度的不足是煤炭企业资金管理问题的一个重要方面。主要原因是煤炭企业属于能源行业，是大自然赋予的高价值资源，管理层大多数只关注能从自然中索取多少，而不重视后期的管理，也就是只重视“开源”，不注重“节流”。
2.会计制度不健全，财务管理松散
在经济状况良好时，企业领导往往不够重视应收账款，对账龄的分析和管理流于形式，没有落到实处；或是由于信息掌握不够充分导致应收账款结算、清算的困难。例如某家企业既是煤炭企业下属A单位的供应商，又是其B单位的客户，由于信息的充分性和时滞性问题可能导致某企业可以从A拿走货款，但却不清偿B的账款，这都可能导致企业应收账款问题，无形中增加企业财务风险。
三、煤炭企业资金控制管理措施的相关建议
针对煤炭企业存在的问题，笔者认为可以从以下三个方面加强资金管理：
1.建立长期的融资遇到，加强筹资管理，降低资金的管理风险
煤炭企业现在面对的问题是怎样结合实际，有效利用科学理念并且加强对资金的投资判断，来提高企业中资金使用效率，从而提高企业资金的管理水平。 科学有效地考虑长期与短期利益，进一步提高企业中产品科技的附加值与含量。煤炭企业要结合自身发展的实际，多渠道融资，以融资成本、借款风险、借款规模等因素为导向，合理确定企业总体融资规模、融资方式、融资渠道和融资结构，选择最佳的决策方案。通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，减少融资成本，降低融资风险，为企业的跨越发展提供强有力的财务支撑。
2.加强营运资金管理，提高资金利用效率
对于企业暂时闲置的资金，煤炭企业应该有合理的投资渠道，不应该闲置浪费。企业可以利用目前比较丰富的金融工具，把闲置资金投入到流动性强，风险比较小的金融产品上去，这样不仅可以提高资金的利用效率，而且可以降低企业整体的平均资金成本。
3.强化资金使用中的监督力度
在煤炭企业中可以在财务部增至相关资金管理的岗位， 并且建立岗位约束机制，从而保证对出纳、会计、稽查及资金核算等等这些职务中进行相互的监督，来减少舞弊现象。 实施全方位的预算管理，严格的控制事前和事中的资金流量与流向，还要保证资金有效的利用。
四、结束语
现在这个环境状况下，煤炭企业需要充分的认识到资金控制与管理措施的重要性与必要性， 应该采取有效地措施来加强企业中资金控制力度与管理措施的有效实施。为了加快企业的发展，企业必须提高资金投资风险意识以及怎样有效的利用资金，来提高资金的使用效益，使得企业不断地发展、强大。
参考文献：
[1]李幼梅.浅析煤炭企业资金管理.煤炭经济研究.2011（04）.
[2]刘光辉.煤炭企业资金控制和管理改进.现代商业.2011（21）.
[3]朱昊.煤炭企业资金管理重要性的研究与探析.现代企业教育.2010（12）.
1、对成品保护的具体要求
1．1基础和土石方工程
1）施工现场首先要进行三通一平处理，然后进行抄平放线，放线定位的控制桩必须用混凝土保护好，挖好时不得覆盖，要设置醒目标记，不准碰压和认为破坏。
2）基础周围的水管要有排水措施，开关、接头处有渗漏现象要及时修理，开关要加箱上锁，防止泡水泡塌基础。
3）回填土打夯时，不得把基础挤扁碰坏。
4）冬期施工时基础要及时覆盖或回填，防止受冻；雨期施工时，要有良好的防雨排水设施。
5)暖气、上下水管道试水试压时，要有专人把守，发现渗漏现象及时采取措施处理，防止水流入地基后，发生地基下沉。
1.2 砖气体工程
1）易沾污的施工洞、运料进口和浇注混凝土的部位，应用草袋或塑料布遮挡覆盖，防止灰浆四溅；水涮石墙面施工时，对周围的清水墙面要用水泥纸袋遮盖。
2）散水坡沿墙伸缩缝灌玛蹄脂或因其他原因需先施工檐口后施工屋面卷材时，可用水泥纸袋遮挡勒脚、檐口、防止沥青沾污。
3）吊运构件、料具、搭拆架子时，不能损坏墙面。
4）利用砖砌体代替圈梁外模板以及内浇注混凝土构造柱时，对部位的砖砌体要采取加固措施，以防被混凝土挤跑。
5）从高处往下运送料具或倒垃圾时，必须采取措施，如围挡竖井，不得乱丢乱扔。竣工清理垃圾时一律从垃圾孔倒下。
6）檐口、窗台腰线等涮乳胶漆，变现要用排笔描涂，乳胶漆不得掉在墙面上污染墙面。
1.3 室内外抹灰
1）抹灰前，对易碰坏的管线、设备、门框等，要采取覆盖等保护措施。
2）抹灰时，不准搬动或站在水暖管线上及通风设备上操作，不得把灰浆溅到成活的墙面或其他的成品上（如门、窗框等）。如有沾污，应及时清理干净。
3）搬动料具物品时，不得碰坏墙面、墙角、管线设备及其他成品和半成品。
4）合理安排施工程序，最好先开洞，等修理工作完毕后在摸罩面灰。
5）禁止在墙面上涂写、乱画、影响美观。
6）窗帘杆的预埋件、电闸箱、电线盒、水暖的挂钩、穿墙管等，必须在抹灰前准确预埋好，不得漏埋和错位，以免抹灰厚打洞。
1.4 地面和楼地面工程
1）楼地面施工时，不得把砂浆溅到已成活的墙上，具体操作时由专人负责，责任到人，谁溅上谁负责洗涮干净。
2）楼地面、楼梯踏步抹灰完工后（包括预制水磨石、瓷砖、地板砖等地面铺设完毕），应及时认真 养护；踏步护角要认真保护，防止人为或其他原因损坏，造成返工处理，既浪费时间，又浪费材料。要设醒目标记，严禁踏坏，养护期间设专人看管，不准进行下道工序施工。
3）下道工序进入施工时，对易沾污、易破坏的地面的料具要设保护措施，不准在已成活的地面上巷拌砂浆和腻子，托管子，拉铁锹、镐或其他铁器，更不准在地面上进行容易破坏地面的操作，如锤击和支管子。
4）搬运料具时不得损坏地面，要小心谨慎，不得乱扔、乱碰，小车支脚要包胶皮、油、木、电、水暖等工种施工用的高登、铁梯、铁案子等均要包好铁脚。
5）油漆施工前，应将易脏部位用塑料布、水泥袋或油毡纸遮挡好，不得把白灰浆、油漆、腻子洒在地上，沾到门窗、玻璃和墙上。
1.5 门窗
1）窗户安装完毕后，不允许从窗口运东西，如果有客观原因必须运时，事先必须有相应的覆盖和保护措施，门框要钉防护条或相应的防护板。
2）门窗进场后要分规格堆放整齐、垫平、垫稳，并有防雨、防晒措施。必须要防翘、防扭加固，以防止变形，影响安装。
3）不准用门窗当跳板、搭床、做平台、档凳子，不允许碰坏、踩坏、仍坏、压坏、砸坏门窗。
4）门窗搬运和安装过程中不得碰坏墙角，墙面，碰弯、碰坏管线设备。安装的有关技术人员在安装的过程中不应脚踩和扶摸相应的管线和碰撞墙面。
5）门窗安装时不得震裂或震掉边框的抹灰层，安装好后要注意关闭，门窗边要
钉钢、木护角保护。木门窗未上锁而不能关闭你，要用小楔临时固定，以防被风吹开，碰击损坏或撞击墙面，造成门框边抹灰被震裂，震掉。
6）钢窗由安装者负责嵌固砂浆，但是固定时砂浆不得沾污和高处墙面。
1.6 油漆、玻璃、粉刷
1）合理安排工序，浆活、油活不得相互粘污。
2）不准在油漆、粉刷好的门窗、墙面上用手摸、涂写或钉钉子。
3)刷油漆时，要避开刮大风、沙尘暴天气。以免造成质量部合格。
4）认真保护好上道工序的成品，不得沾上白浆和油漆。
5）竣工前最后用湿锯末清扫地面，以防回城污染油漆、粉刷。
1.7 水、暖、电、卫生设施
1）管线穿墙、打洞不准用大锤，位置、尺寸、大小严格按施工图要求，不准乱打、乱凿。
2）电焊、气焊时，要对附近的成品采取保护措施，不得烧坏、烤糊或烤变色。
3）合理安排工序，水暖管线最好在抹灰冲筋厚，罩面前
工，试压、试水最好在喷以前进行，电气明线在喷以后进行施工。
4）所有管线的固定堵洞有管线安装者负责，以便保证安装质量和责任明确到人。其堵洞，固定用的砂浆、混凝土不得高出墙面、楼地面，5）安装时注意保护好道工序成品，不得碰坏，弄脏前面工序。
1.8 半成品和构件的保护
1）构件捆扎、起吊、运输时，要采取措施保护好菱角，防止碰坏。
2）构件在堆放和运输的过程中，要按规定垫平，垫稳，不得超高、倾斜，堆放场地要平整、夯实，并有可靠地排水措施，严防倒塌和压坏。
3）绑扎就位的钢筋和已安装就位的模型工程系统，不得擅自拆除和有意变形支撑体系，以防变形和失稳，造成轴线和几何尺寸的 变形，浇注成不合格的混凝土。已就位的钢筋网应预留有操作通道，不允在钢筋网上行走，以防钢筋变形。
4）现场加工和制作的白灰池要加盖，以免灰尘降落或杂质掺入，影响白灰质量。在运输过程中盛装白灰的容器要清洗干净。
5）已搅拌好的砂浆、混凝土运到使用地点时，一律要用铁盘、灰槽盛放，不允许直接倒在地上。
6）预制雨篷、阳台灯悬挑构件，安装就位后不得擅自拆除支撑。监理和完善成品保护制度
2.1建立成品保护制度。任何施工企业都应建立成品保护制度，因为企业有了自身的管理制度，我们在施工和考核检查时，就有章可依，有违必罚的可靠依据。也是企业内部所有人员学习和培训的纲要，在执行的过程中分工明确，责任到人，谁的工程，谁管理谁负责。明确各类人员在成品保护方面的责任和义务。
1）分清上下工序的成品保护责任。在上下两道工序交接处，应同时检查成品情况，已经损坏的成品由前道工序的班组负责维修，检查后损坏的成品由后道工序的班组负责。交接检查有施工员组织上下班组长参加。如不组织交接检查，出现的成品损坏由施工员负责；如有一方班组长不参加交接检查，出现成品损坏由该班组长负责。
2）分清交叉作业中的成品保护的责任。一般情况下，成品损坏应由损坏者负责，责任尽量落实到人或班组。在交叉作业中责任有时确实难辨证明，则应由平时使用、保管的人或班组负责。
3）如双方争执不下或情节严重时，应由施工员负责仲裁。
2.2 建立相适应的赔偿奖罚制度。经济上奖罚时对成品保护责任制的补充，提高管理人员和施工人员保护成品的责任心。
1）污染成品，应由负责者负责处理干净。本人不处理的，按实际发生的工料费赔偿。
2）对损坏成品，要视其损坏程度确定赔偿办法。轻者（指修补后能恢复原状并不降低使用功能），赔偿部分工料费；重者（指修补后不能恢复原状或降低使用工程，或要经过补强处理才能使用的），赔偿一定数量的工料费；完全损坏，则赔偿全部工料费。
3）对在成品保护的过程中有显著成绩的集体和个人，要及时表彰或予以物质奖励。
4）经查实属有意破坏成品者，视情节轻重处以罚款或行政处分，直至提出刑事诉讼。
淘汰落后产能工作
2011以来，渠县坚持以科学发展观为指导，走新型化工业道路，以产业升级、结构调整为重点，严格执行国家产业和各行业准入条件，按照“发挥优势，合理布局，节能降耗，科学发展”的原则，坚持五大措施做好今年的工业节能和淘汰落后产能工作。
一、加强组织领导和检查督促。县节能监察中心要严格按照《渠县人民政府办公室关于印发渠县工业节能和淘汰落后产能工作方案的通知》（渠府办［2011］38号）的要求，把工业节能和淘汰落后产能工作纳入2011目标考核。严格按照淘汰落后生产能力的目标任务和时间要求，落实工作责任，细化落实方案，督促企业完成淘汰落后产能任务，确保淘汰工作可查可核，并不定期对高耗能企业单位产品能耗限额和主要用能设备运行情况进行检查，对不按规定时间关停的生产企业（生产线、设备），依法责令关停。
二、严格执行行业准入条件。依法关闭破坏资源、能耗高、不具备安全生产条件和不符合行业准入条件的落后产能。对达不到行业准入条件的企业执行差别电价。
三、严禁落后产能违规扩建。按照国家有关安全、能耗、资源综合利用和质量、技术、标准等政策法规提高新（扩）建行业准入门槛，对在建和拟建项目清理整顿。对不符合国家产业政策、有关规划、供地条件、安全生产的项目依法停止建设，防止低水平重复扩建。
四、严把招商引资和承接产业转移的质量关。防止盲目引进一些工艺落后、能耗高、资源破坏严重、产品附加值低且受国家产业政策限制或淘汰的产业，绝不以牺牲环境与资源来换取短期的经济增长。
五、加大技改力度，推进技术进步。支持渠县优势产业加快节能降耗的技术改造。支持符合产业政策和技术水平高、发展潜力大的成长型企业，实施技术改造和技术创新。重点围绕提升技术水平、保护环境、降低能耗和提高资源综合利用率，提升现有企业的整体实力来推进工业节能和淘汰落后产能工作。
摘 要 目前国内很多企业长期习惯于渐进地积累管理经验,建立内部控制制度。尽管陆续形成了一些管理办法、条例、暂行规定等模式,但已无法适应现代企业不断提升的治理水平的需要。逐渐暴露出企业内部会计控制方面质量低下,存在许多盲点和局限性的问题。
关键词 会计控制 必要性 措施
一、造成企业内部会计控制低下的原因和现状
1.内部会计控制制度不健全、不完善
内部会计控制制度是企业内部应用会计方法和其他有关方法,对财务、会计工作和有关经济业务进行控制,使其形成相互联系、相互制约的一种管理制度。但是,目前很多企业都没有建立起完善的内部会计控制制度,包括凭证、账簿、报表的处理程序,会计档案的保管,会计工作的交接,会计人员的岗位责任制等主要的内部会计控制制度都没有完善,从而造成会计核算行为的随意性和会计信息的不可靠性。这种情况集中体现在一些民营的中小型企业和“内部人控制”较严重的企业。在我国,大多数的民营企业家依靠自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累,他们大多对会计不太熟悉,也不太重视。所以,往往没有内部会计控制,坐支、白条抵账或者私设小金库的现象屡见不鲜。在“内部人控制”较为严重的企业,领导或是利益相关者利用职权的便利控制整个业务及会计处理程序,以获得最大的利益。
2.内部会计控制制度缺乏科学性和合理性,不利于制度的实施
在已建立内部会计控制制度的企业中,相当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性,主要表现在:①脱离企业内部实际情况。部分企业脱离实际,建立的内部会计控制制度,照搬、照抄其他单位的内部会计控制制度,使内部会计控制制度无法适合企业的内部组织形式。②内部会计控制组织不健全或职责不清。在设计内部会计控制时,未达到纵横交错,点面结合的控制要求,制定的内部会计控制失控等情况时有发生,使内部会计控制制度无法正常实施。③忽视成本效益原则。部分企业在设计制度时,过于强调其严密性和完整性,为此增设机构、增加手续和程序,造成重复劳动,企业成本上升。
3.内部审计弱化,监督不力
企业内部会计控制是一个过程,这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保企业内部会计控制的有效性,就必须对其实行监督。内部审计既是监督企业内部会计控制有效运转的重要措施,也是企业内部会计控制的一个主要内容。但是在我国,内部审计机构往往成为企业内部虚设的一个机构,多是徒有虚名或名存实亡,没有发挥出内部审计应有的功能,从而影响了企业内部会计控制质量和进一步的发展。
二、提高企业内部会计控制质量的措施
1.以会计法律法规为依据,科学、合理的建立内部会计控制制度
《会计法》和《内部会计控制规范》等会计法律、法规为各企业建立、健全内部会计控制制度指明了方向。各企业都应该在符合国家有关法律、法规的前提下,深入研究本企业的实际情况,因地制宜地制定本企业的内部会计控制制度。科学、合理的建立内部会计控制制度有以下几个原则:①全面性原则。即企业内部会计控制制度必须从会计核算和会计监督的角度出发,将触角渗透到企业各项业务过程和各个操做环节中,覆盖所有的部门和岗位,不能留有死角。②系统性原则。在设计制度时,部门和岗位应形成既相互制约又纵横交错的关系,以保证制度能按照特定的目标发挥其功能。③内部牵制原则。这是内部会计控制制度的核心原则。
2.优化企业内部会计控制环境
企业内部会计控制的环境主要指对企业内部会计控制构成直接影响的各种因素,包括企业管理班子的建立、领导及员工的素质、企业的文化氛围等,它们直接影响企业内部会计控制的建立、完善及有效实施。①强化以人为本的观念,建立新型管理关系。企业内部会计控制要强化以人为本的理念,强调沟通和感情的交流,消除管理者与被管理者之间的隔膜,形成强有力的群体,调动员工的积极性。②加大宣传力度,提高全员综合素质。
3.建立预算控制
预算控制是现代企业会计控制的一种主要方式,企业通过预算控制,能使企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以致个人的具体行为目标作为各受控单位的约束条件,从根本上保证企业经营目标的实现。编制预算的过程就是对企业经营目标的进一步分解,因此,其本身具有可控性和可考核性,企业管理当局可以根据预算所确定的标准进行控制,评定工作成效,找出偏差,进而采取纠正措施消除偏差。此外,预算控制的重要意义还在于它能改善协调和加强控制。当企业的各个职能部门都编制了预算时,就为协调企业各部门的活动奠定了基础;同时,由于预算结果的偏离将更容易被查明和评定,预算也为控制过程的纠正措施提供了基础。
4.采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制,加强内部会计控制执行力度
鉴于会计人员专业素质要求较高、承担的社会责任较重大,而会计中的主观估计、判断、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰,因而,从对会计人员赋以高薪待遇,其奖金与工作质量挂钩,以促使发挥积极性、创造性。对会计信息虚假的会计人员,除按有关规定处罚外,对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚,罚金由个人收入或由职业协会风险基金支付,不得列作企业费用,严重的按刑法论处等。
一、企业内部会计控制的主要内容及涵义
1. 资金活动的控制
资金活动控制包括筹资控制、投资控制和资金营运控制三部分内容。资金活动它贯穿于企业生产经营的全过程。企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接参与企业资金活动。其中任何一个环节出现差错都可能危及资金安全, 导致企业蒙受经济损失。建立一套有效的资金活动内部控制体制, 可以使企业发现问题, 抵御市场风险;规范地开展业务活动, 实现长期战略可持续发展。
2. 资产管理的控制
资产包括存货、固定资产和无形资产。相对于固定资产和无形资产, 存货由于流动性较强, 能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或造成生产中断;而固定资产由于更新改造不够、使用效能低下、维护不当等原因, 可能导致企业缺乏竞争力, 资产贬值, 安全事故频发;对于无形资产来讲, 缺乏核心技术, 权属不清、技术落后, 也可能导致企业产生法律纠纷。因此建立健全资产管理的各项会计内控制度, 对于企业资产的保值增值起着至关重要的作用。
3. 销售业务的控制
销售是指企业出售商品 (或提供劳务) 及收取款项等相关活动。企业的销售及回款环节至关重要, 为确保它的正常运转, 和资金链的长期稳固, 就要通过市场调查, 合理的确定定价机制和信用方式, 并完善应收款项及坏帐处理的管理制度, 严格考核, 实行奖惩, 从而避免造成经济损失。
4. 成本费用控制
成本费用是直接影响企业经济效益的财务杠杆, 其内涵较为广泛。成本费用的有效控制, 归根到底就是要解决好企业成本与利润的密切关系, 从而达到企业价值最大化。
二、企业内部会计控制当前存在的问题
1. 企业内部会计控制体系不健全, 缺乏认知度, 导致企业内部会计控制制度流于形式
目前有些企业领导人对建立内部会计控制制度不够重视, 存在内控制度残缺不全或有关内容缺乏合理性等问题, 但更多的是制度贯彻不力、有章不循、执法不严。在遇到问题后过多地强调事物的灵活性, 失去了制度的严肃性和约束力。更有部分领导认为, 实行会计内控完全是多余的, 不仅耗费大量的人、财、物, 而且给企业带来的效益不确定, 因此导致会计人员对内控制度的执行力大打折扣, 为企业进行规范化管理制造了不必要的人为障碍。
2. 企业内部会计控制体系缺乏有效监管且系统不健全
目前, 多数企业虽然制定了各种财务制度, 但却无严格的监督机制来保障制度的顺利实施, 从而导致企业内部会计控制管理工作运行滞后且分散、零乱, 没有科学性和系统性。一些企业往往只重视事后控制, 而忽略了事前控制和事中控制, 导致问题出现后不能准确的追究责任以进行有效的控制, 而影响会计控制的执行结果, 没有使企业真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部会计控制体系。
3. 会计信息化建设步伐落后
随着科学技术的发展, 给会计领域提出了新的课题, 即会计信息化建设, 这也对企业会计内控的执行度提出了新的要求。目前, 部分企业在构建会计信息化工作上步伐缓慢、落后, 没有很好地意识到信息化工作的重要性, 或对会计信息化技术的掌握不到位, 造成企业无法利用计算机信息化技术对会计工作进行全面管理, 或对会计信息的安全性造成了一定程度的影响, 从而制约了内控工作的有效实施。
三、企业内部会计控制的措施
1. 加强企业内部会计控制宣传和培训的力度, 做到会计控制工作人人有责
首先, 企业领导层是企业制度的有力贯彻者, 每个单位应依照《会计法》的法律规定对企业负责人实行承诺制, 这样可以提高企业管理层对内控制的重视程度, 确保内控制的有效执行。其次, 企业还应根据自身的实际情况, 加大企业内部控制的宣传力度, 让全体员工对内控工作的重要性有一个全新的认识。第三, 对财务会计人员道德理念、业务技能的培训, 更是企业重中之重的工作。企业应制定合理有效的培训计划, 因地制宜地对会计人员进行系统培训, 定期考核, 使会计人员知识水平得到进一步提升, 提高工作效率, 使会计人员养成谦虚谨慎、爱岗敬业、廉洁奉公的良好职业道德。
2. 加大企业内部控制的监督力度
为加强企业内部控制的有效实施, 企业应加强企业会计基础建设, 建立健全账簿体系, 实行财务主管上级委派制度, 定期责成企业内部管理部门对企业内控进行自我评估, 主动去发现问题、寻找差距。企业应充分发挥好企业内部审计的中坚作用, 确保内部审计部门的独立性, 真正实现企业内部的有效监督。在此基础上, 企业还应加强企业外部的审计监督, 由会计事务所定期对企业进行有效的审计, 使会计事务所成为企业外部监督的有力执行者, 实现对违法行为的有力惩治, 为企业内控制保驾护航。
3. 建立健全会计信息化系统的控制
不同的企业有不同的管理要求和运行模式, 因此, 对会计信息系统也应作相应的调整和设置。目前, 多数企业在会计核算上已经脱离了手工做账, 实行了会计电算化, 但是对于会计信息系统的应用不应只停留在一个基础软件上, 而应该设置和开发出适应本企业发展的财务软件, 逐步建立起高质量的企业财务信息系统。同时, 也必须提高管理者的技术水平, 采取各种防犯措施, 加强对数据库的管理, 避免数据的外泄或丢失。
总之, 目前企业在内部会计控制工作中还存在许多问题, 相信随着我国各项财税体制改革的不断深入, 内部会计控制工作将会得到长足的发展, 并将会沿着更加科学、更加法制、更加健康的道路走下去!
参考文献
[1]田莉杰.企业内部会计控制制度的建立[J].上海会计, 2000, (5) :26-27.
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