农商银行内部审计监督论文（精选9篇）
一、农商银行内部审计监督机制存在的问题
我国的农商银行随着社会主义市场经济的发展也经历了多次变革，从外部到内部都有了显著的变化，尤其是内部的监督机制的变化尤为明显，当然，在变革的过程中也出现了一系列的问题。主要有以下几个方面。
(一)管理层缺乏内部审计监督机制意识。意识对物质具有反作用，这是马克思主义哲学的基本原理之一。可以说，观念和意识是非常重要的，而当前的农商银行的管理层，需要做出决策的人员却缺乏基本的内部审计监督机制意识，对这项工作并不重视。这在一定程度上是因为农商银行内部审计监督机制建立的时间较短，使得许多管理人员对于这项工作的作用没有清晰的认识，片面追求经营，不重视管理。同时，这种意识的缺乏反过来又导致了监督机制的不完善。因此，银行内部审计监督机制落实不够到位，再加上某些农商银行内部的控制制度完全没有力度，规章制度只存在于纸面，不仅加大了工作人员在遵守规章制度方面的难度，也使得规章制度本身根本无法起到其应起到的作用。此外，银行的管理层有时会出现“一言堂”的现象，随意更改制度，权力不受制约，更为银行内部审计监督机制的实行雪上加霜。
(二)银行内部审计监督机制难以得到有效贯彻。银行应该和企业一样，加强对其工作人员的管理，但是实际上许多农商银行并不重视人员的管理和培训，管理上存在着诸多问题。员工得不到有效的指导和教育，对于自己的工作缺乏根本上的认识，对于职责不够明晰，不了解内部审计监督机制，在执行上马马虎虎，严重影响银行内部审计监督机制的有效贯彻落实。这些问题大都是因为机制的贯彻不够而产生并扩大的，问题严重时，甚至会造成会计失真和监管力度的下降，这将对银行的经营管理，正常运营造成巨大的破坏，降低资产安全，进而打击银行的公信力。
(三)信息管理得不到统一。银行内部的信息管理必须统一，从而加强农商银行的管理，并对管理程序的规范化科学化产生积极影响。反之，就会发生信息失真的问题，一些农商银行内部的各个部门未形成统一的标准，内部审计获取信息的渠道不尽相同，不同的意见得不到统一，就会互相扯皮，影响银行的管理。(四)内部审计监督机制缺乏权威性。银行的内部审计监督机制对于银行的管理至关重要，但是实际上这一机制却缺乏权威性，难以遏制问题的产生，对于责任人的控制和惩罚力度不强，容易导致问题的再次发生。这使得所谓的内部审计监督机制根本无法发挥其作用。
二、农商银行内部审计监督机制转型的基础和条件
(一)农商银行股权体制的变化。随着改革开放的不断深入，农商银行内部审计监督机制也逐渐转型，这一转型的基础就是农商银行股权体制的变化。具体表现在一下几个方面：首先，审计监督的要求改变了。传统的农村信用社具有较强的合作性质，基本的框架结构是由社员代表大会，理事会，监事会组成的，入股的社员是其服务的主要对象。但当前的农村金融体制采取股份制，之前的社员代表大会和理事会被股东大会和董事会所取代，企业和社会上的股东加入。在这种情况下，股权体制和权益的结构都发生了变化，而内部审计监督机制由监事会所领导，也随之变革，制度在监督工作中起到了更大的作用。(二)审计监督的内涵的定位不同。银行的`审计部门是一个内部部门，在其职能方面一般负责服务的监督，操作的规范，对于监督和建议的职能在一定程度上被降低。因此，改制后的农商银行将会充分依据股份有限公司的经营模式进行运营。管理层受任于董事会进行管理，监事会进行监督，追求股东的利益，这样，审计的内涵定位也随着改变。首先是审计队伍的构建。审计人员的职业素质的要求更高，员工必须具备全方位的知识，以及高度的责任感；其次是审计能力的培养。目前的农商银行的审计工作要求更加全面而且多层次的知识技能。(三)农商银行管理体制的变更。农商银行管理体制的变更是内部审计监督机制转型的条件。由于农商银行股权体制的变化，银行必须依据实际情况更新自己的经营项目，加强农村金融于经济的结合速度。要达到这一目的，银行就必须改革管理制度，突出制度的重要性和权威性，加强监督的力度，依照管理机制的变更对审计机制做出改变，与时俱进，推动农商银行的快速发展。
三、加强农商银行内部审计监督机制管理的建议
(一)提高审计人员的综合素质。对于银行内部审计监督机制管理来说，工作人员是重中之重，高水平的员工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是农商银行随着经济的发展、理念的不断创新开拓新的业务。这无疑都给审计人员提出了更高的要求，银行必须招募并培养出一批具备综合素质的审计人才应对不断提高的审计工作需求。同时在员工的管理方面，银行可以制定适当的奖惩机制，对有建设作用的审计成果进行奖励，鼓励员工高质量地开展工作，提高其工作的主观能动性。
(二)将各方面的监督形成联动。要加强农商银行内部审计监督机制管理，可以综合发挥监事会，合规管理，纪检监察的作用，将这三者有机结合。银行内部要完善监督机制，保证机制的落实。可以考虑设置专人或部门进行这项工作，将责任完全落实到具体单位，权责统一，保障银行业务的正常展开；监事会要发挥好自己的监督作用，从整体上把控全局，加强对董事会、管理层以及工作成员是否履职尽职的监督工作，以及财务和内部控制方面的监督；纪检可以作为一种外部监督发挥作用，在一定程度上警示银行内部审计监督机制管理的进行，必要时可以加入到工作中。银行通过三者的联动作用，促进稳健发展。
(三)利用信息技术，提高工作手段。信息革命爆发之后，信息技术已经渗透进了社会的各个角落，农商银行的电子化办公趋势也越来越明显，因而在内部审计监督机制管理工作中也应加大对信息技术的使用，利用计算机等设备进行数据的统计、审核，监督员工的工作等显得尤为重要，对于银行工作效率的提高有很大帮助。因此，农商银行应该加大设备的引进力度、管理以及工作的网络化。
(四)评聘专业机构开展审计监督。面对农商银行当前内部审计工作水平不高的现实状况，农商银行还可以将一些专业性强的审计事项进行外包、评聘专业机构的方式对科技风险、内部控制评价等进行审计监督，作为内部审计的延伸和补充。
四、结束语
银行在社会主义市场经济的运行中扮演着非常重要的角色，保障银行的平稳运行和健康发展在一定意义上也是推动市场经济发展的一大手段。而建设社会主义新农村一直是我国主要推行的重要政策，农商银行是支持新农村建设的主力军。在这样的背景下，必须加强对农商银行的管理，内部审计监督是银行管理的重要组成部分，理应受到社会各界的关注和重视。在本文中，笔者就改制后的农商银行内部审计监督机制管理进行了论述，希望能对相关工作和研究的展开起到一定的促进作用，也希望我国的银行业能快速发展，业务能够不断扩展并保持平稳运行，为社会的建设贡献出一份力量。
作者:龚献英 单位:新疆阿克苏农村商业银行股份有限公司
参考文献：
[1]王新震.城市商业银行应重视内部审计在公司治理中的作用[J].工程经济，2015(03)：92-96.
[2]刘华芳.浅谈改制后农商银行内部审计监督机制管理[J].经营管理者，2015(07)：65.
公司治理的主体机制主要是指内部治理机制和外部治理机制两大类, 每大类又有若干具体机制。债权治理是公司外部治理机制之一, 发挥着重要的公司治理效应。而就债权来说, 除银行债权外, 还包括商业信用、企业债券等, 这些债权也具有公司治理效应。但银行作为大贷款人, 在公司治理中具有独特优势, 值得特别重视。商业信用和企业债券等债权融资对公司治理效率的影响力可能会因为债权人的分散特征而被削弱, 而且分散的债权人对企业进行监督的成本也很高, 银行可以凭借其“专家式”的投资角色和信息优势作为众多债权人的“受托者”对贷款企业进行监督。因此, 我们将债权治理从公司治理的各种主体机制中抽出来, 再把银行债权从各种债权中抽出来, 集中研究银行债权监督作为一种与各主体治理机制并列的机制, 研究其对公司治理效率的影响。
自20世纪90年代以来, 华尔街“金钱游戏”的全球化使以往主要以银行为代表通过借贷活动为实业提供资金, 从实业成功中获得利息回报的金融模式发生“异变”, 金融日益脱离实体经济自我膨胀导致2007年这场始自美国、区别以往、危害深远的金融危机的全面爆发, 这说明“美式金融资本主义”须深刻反省。在中国, 银行贷款仍是企业外部资金的主要来源, 并且市场化改革的推进使银行长期以来消极的资金提供者角色发生了明显变化。但即使最近, 就间接融资体系来说, 银行“有钱难贷”、企业“融资难”, 以及银行不良贷款余额和不良贷款率双升的现象也在多个区域, 尤其在经济和金融活动活跃的江浙地区表现突出, 说明金融脱离实体经济的问题严重存在, 良好的银企关系并未真正形成, 其症结之一可归结为银行缺乏对贷款企业发挥有效监督效应的机制和激励。
鉴于银行在公司治理中的独特地位, 探索后金融危机时代公司治理理论创新与实践, 除继续完善公司内部治理机制外, 在进一步改进包括多层次的资本市场在内的外部治理机制的过程中, 尤其需要充分重视发挥银行债权监督的作用。外部治理机制也要通过内部治理机制才能最终发挥作用。因而, 对银行债权监督与各主体治理机制间关系的研究, 尤其是银行债权监督与内部治理机制作用关系的文献进行梳理并探索进一步研究的方向具有特别重要的意义。
叶陈刚、王海菲 (2010) 认为, 内部治理机制是在组织的资源计划内用来实现公司治理总目标的内部机制的组合, 主要包括经理层监督激励、董事会治理、股权结构和监事会治理等。郑志刚 (2007) 将公司治理内部机制分为经理层激励和约束、董事会治理、大股东治理等。因此, 本文主要从经理层治理 (主要分析经理层激励与约束) 、董事会治理 (主要分析董事会特征) 、股东治理 (主要分析大股东治理、股权结构、银行与企业的交叉持股) 等3个方面来梳理关于银行债权监督与这些内部治理机制作用关系的文献。
1 银行债权监督与经理层治理
本文主要从银行债权对经理层的监督、经理层的经营状况对银行贷款政策的影响, 以及银行债权与经理层激励在企业价值中的关系3个方面进行分析。
1.1 银行负债对经理层具有监督效应
1.1.1 银行具有监督优势
Smith and Warner (1979) 认为银行的监督力量一部分来自于当企业违反信贷契约时它们所获得的控制权, 一部分来自于短期借款的还款压力。Diamond (1984) 提出了大债权人监督的观点, 他认为金融中介能够收集有用的信息以解决企业内部存在的激励问题, 从而使成本最小化, 银行在收集企业信息方面具有总成本优势。Shepherdetal (2008) 提出, 除公司股东外, 企业的其他利益相关者也可以通过监督经理人的行为来降低代理成本, 银行作为重要的利益相关者以及银行自身的优势也比较适合对企业进行监督。Grossman and Hart (1988) 、Jensen (1986) 等都论述银行作为债权人对企业经理层具有独特的监督作用。1.1.2银行通过约束企业自由现金流发挥监督效应
Degryse and De Jong (2006) 研究表明, 存在高银行贷款率且前景不好的企业对投资与自由现金流的敏感性越低, 银行负债可以降低管理层自主性, 减少过度投资。Shepherdetal (2008) 研究表明银行作为大贷款人对企业有监督作用, 表现在自由现金流与公司绩效之间的关系上, 当存在监督时, 两者之间表现出显著的正相关。Mc Connell and Henri (1995) 认为债权治理效用的发挥与企业自由现金流量的多少以及企业的投资机会有关, 当企业面临低回报投资机会却有大量现金流量时, 银行债权可以控制企业投资, 发挥积极效用;当现金流量不足, 投资机会多时, 银行债权发挥的作用并不明显。
1.1.3 我国的银行监督效用仍然弱化
王满四、邵国良 (2012) , 在金雪军 (2005) 的研究基础上, 以广东上市公司2004~2009年的数据为例, 以2005年作为分界点, 以经理层代理成本作为银行债权对经理层的监督效应的代理变量, 对不同贷款期限, 不同类型的公司进行细分, 对银行贷款与经理层的代理成本进行回归分析, 通过绘制回归系数曲线, 清晰的反映了银行债权的监督效应和变化轨迹。得出的结论表明, 银行贷款对经理层起到了一定的监督作用, 长期贷款的监督作用更明显, 短期贷款的监督作用弱化甚至恶化, 由于我国主要是短期银行贷款, 所以我国的银行监督效用仍然弱化, 股权分置并没有改善这一状况。国有企业仍然存在软约束力, 相对民营企业, 银行对国有企业经理层的监督作用更弱。
1.2 经理层的经营状况决定银行的贷款政策和监督机制
银行的贷款政策可以看成是对借款企业的监督机制, 这种政策或机制是银行根据企业经理层的经营状况决定的。
1.2.1 经营状况决定贷款定价
Blackwell (1997) 研究了贷款定价与客户经营状况之间的关系, 结果表明, 经营风险越大的公司银行贷款利率越高, 经过审计的企业贷款利率更低, 规模越大的企业贷款利率越低, 借款人与银行合作时间越长, 优惠更多。Berger and Udell (1995) 研究发现, 银行在贷款定价方面都会充分考虑企业经营状况。
1.2.2 经营状况决定贷款期限
胡奕明 (2006) 认为, 银行作为资金提供方, 为了维护自身利益, 降低企业还款风险就必须对企业的经营状况进行监督, 以便随时调整贷款政策, 进而影响企业经营者的经营行为。他认为通过这种监督来给经理人施加压力才能是有效的债权人监督, 才能实现银行债权的公司治理效应。在他的研究中, 进一步将贷款分为4种贷款数量:长期贷款增量、长期贷款余额、短期贷款增量、短期贷款余额。通过回归分析得出的结论表明, 银行对企业长期贷款增量的控制对企业财务状况最敏感, 短期贷款余额最不敏感。
1.2.3 经营状况决定贷款抵押要求和保证方式
Berger and Udell (1995) 研究发现, 银行在贷款抵押要求方面都会充分考虑企业经营状况。胡奕明 (2006) 认为信用贷款、抵押贷款、担保贷款3种贷款保证方式与企业财务状况有一定的关系。
1.3 银行负债与经理层激励之间存在互补或替代关系
1.3.1 银行负债与经理层激励之间存在互补关系
Berkovitch等 (2000) 认为负债减少了自由现金流, 限制经理层的可获额外报酬, 经理层工作努力程度会降低, 为了提高经理层的工作积极性, 就必须提供足够的激励, 他认为当经理最求企业价值最大化时, 负债与经理层激励是互补的关系, 才能有效地发挥银行的监督作用。
1.3.2 银行负债与经理层激励之间存在替代关系
Jain (2006) 认为投资者通过企业负债信息来识别经理人, 由于破产威胁的存在, 银行负债与经理层激励存在的是替代关系。姜付秀、黄继承 (2011) 研究了经理层激励与银行负债在公司价值中的关系, 他们将激励划分为显性激励与隐性激励, 研究表明, 经理层的激励与银行负债在公司价值中存在着显著的替代关系。同时, 他们在研究中引入了我国的制度背景, 研究发现不同性质的企业这两者之间的关系有所改变, 在国有企业中, 隐性激励与银行负债在公司价值中存在显著的替代关系, 而显性激励的这种关系并不明显。在民营企业中情况却相反, 显性激励与银行负债在企业价值中的替代关系明显。
2 银行债权监督与股东治理
大股东治理问题首先由Shleifier and Vishiny (1986) 提出, 他们认为大股东的存在成为解决经理人监督, 特别是股东之间搭便车问题的重要方法。大股东与中小股东之间的代理成本问题也是目前存在各大企业的主要问题。研究银行债权监督与大股东治理的关系, 主要从银行债权治理对控制股东与中小股东代理成本的约束效应, 大股东的利益侵占、银行企业交叉持股的公司治理效应这3个方面展开。
2.1 债权治理对控制股东与中小股东之间代理成本的约束作用具有两面性
La Porta (1999) 认为目前大多数企业中的代理成本主要是控制股东与中小股东之间的利益冲突。这一类代理成本也被称为“隧道效应”, Sinon (2000) 认为, “隧道效应”会导致中小股东合法权益受到侵害, 影响企业价值。经典理论认为, 债权可以降低控制股东与中小股东之间的代理成本, 提高公司价值。但是, 不同的经济背景, 学者们研究的结论不同。
2.1.1 债权治理降低了控制股东与中小股东之间的代理成本
马君潞、周军、李泽广 (2008) 认为, 债权治理机制对“隧道效应”具有正面的控制效用, 他认为, 企业存在高负债率的情况下, 控制股东的现金股利派发, 资金占用都会导致大量资金的流出, 银行作为债权人, 为了维护自身利益, 有一定的动力去对资金占用行为进行监督和约束。唐跃军 (2006) 也认为债权人可以抑制控制股东利用现金股利实现利益侵占的行为。
2.1.2 债权治理机制对“隧道效应”没有约束作用
Stulz (1990) 指出, 债务融资可以确保控制股东股权不被稀释, 这是控制股东的目标之一, 控制股东利用股权结构通过更少的资本控制更多的公司, 在外部市场环境不完善的情况下, 债权治理机制对控制股东与中小股东代理成本的约束是弱化的。
2.2 大股东利益侵占导致的银行债权治理效应弱化
2.2.1 大股东治理导致内部关联方交易
万良勇、魏明海 (2009) 以河北担保圈为案例研究, 指出大股东的利益侵占需求导致了上市公司的过度银行债务融资, 担保圈的形成更多的是满足了这种引致性过度融资需求。兰艳泽 (2011) 认为, 目前企业存在普遍的大股东关联方交易来获取大量的贷款, 大股东的这种行为会直接影响到接受贷款的企业本身以及相关者利益。兰艳泽所研究的就是, 企业在存在大股东的关联方性质的贷款情况下, 负债的债权治理效应是否会达到预期的效果。在此前提下, 选择了2007~2009年的189家上市公司作为研究样本, 将这些样本根据是否存在关联方性质的贷款方式进行分类, 对具有该性质的公司进行研究, 研究表明, 大股东的关联方性质的贷款会严重侵害相关利益者的利益, 导致负债的债权治理的弱化。
2.2.2 我国负债融资的股权效应弱化
邵国良、王满四 (2005) 的研究表明负债融资的股权效应是弱化, 研究发现负债融资对第一大股东以及法人股东持股比例有影响, 对管理层持股没有明显的影响。他们认为, 在考虑代理成本的前提下要适当考虑提高高层管理者的持股比例。同时, 他们的研究表明, 负债通过对股权结构的影响达到的公司治理效果是负面的。
2.3 银行持有企业股份对企业绩效的影响
银行持有企业股份对企业绩效的影响这一领域的研究目前学术界尚未得出统一结论, 由于各国经济体制、金融环境的差异, 研究的结论也有所不同。祝继高 (2012) 对一些主要国家的交叉持股经验做了比较分析, 研究表明, 各国金融体制的差异, 导致各国银行企业交叉持股带来的后果不一致。
2.3.1 银行持有企业股份可以缓解企业融资问题, 缓和了债权人和债务人的利益冲突, 改善企业绩效
Kang (2011) 研究了日本主银行 (银行拥有企业股份) , 研究表明, 银行拥有股权带来有利股票回购公告, 但是非银行债务比例没有此种关系, 高杠杆的公司不太可能回购股票, 而主要银行的高持股的公司更有可能这样做, 主银行是有效的监管者, 能够降低代理成本, 降低金融风险, 提高公司的价值。Gorton and Schmid (2000) 对德国企业做的研究中发现银行并没有利用控制权获取私利, 企业的绩效也有所改善。邓莉 (2007) 认为, 银行一般都对贷款金额较大的企业采取以股东身份参与公司治理, 一旦成为较大的投资者, 银行会有更大的积极性去参与公司治理, 同时, 在一定程度上缓和了债权人和债务人的利益冲突。
2.3.2 银行同时作为股东和债权人会导致企业偏离利益最大化目标
Weinstein and Yafeh (1998) 发现, 银企关系密切, 一方面有助于企业获得贷款优惠政策, 另一方面银行会阻止企业投资高风险、高盈利的项目, 阻碍企业高速发展。Bernotas (2005) 研究了日本主银行和企业的关系, 他指出, 银行同时作为股东和债权人会通过控制权获取私利, 导致企业的经营会偏离利润最大化的目标。Campbell II and Keys (2002) 对韩国银行、企业进行研究发现, 由于韩国企业股权的集中度高, 贷款主要是其他企业的担保, 导致韩国银行在企业中并没有显著的作用。张庆亮、和孙景同 (2007) 研究了中国银行持有企业股份的后果, 研究发现我国银行持股是无效的。
2.4 企业持有银行股份对企业绩效的影响
企业持有银行股份对企业绩效的影响这一领域的研究目前学术界尚未得出统一结论, 由于各国经济体制、金融环境的差异, 研究的结论也有所不同。目前主要有两种相反的观点。
2.4.1 企业持有银行股份产生负面的关联贷款效应
祝继高 (2012) 从产融结合角度研究了银行与企业交叉持股问题, 通过对发达国家银行交叉持股经验的比较, 得出的结论表明, 企业持有银行股份会产生关联贷款, 导致银行与企业之间信息的不对称以及贷款政策的优惠, 严重损害了银行的利益, 增加了银行的金融风险。蔺元 (2010) 以参股金融机构的上市公司为样本进行研究, 对其参股前后的企业绩效进行比较, 研究表明, 参股后企业的绩效没有显著变化, 甚至公司价值有所下降, 参股比例与公司价值呈显著正相关。李革森 (2004) 和林世协 (2004) 也在更早前验证了这一观点, 他们都认为产融结合对我国企业绩效产生的效应不明显。
2.4.2 企业持有银行股份可以改善企业经营绩效
与以上观点相反的是, Charumilind (2006) 对持有银行股份的上市公司的研究表明在参股之后企业的贷款率并未有所提高, 但是在银行银根紧缩时却对该企业有更优惠的政策。这一结果表明企业银行交叉持股所产生的关联贷款不仅仅是为了获得银行大量贷款, 更主要是有效保证了企业的信誉度, 他们发现持股可以改善企业经营绩效。
3 银行债权监督与董事会治理
有关研究主要体现在银行背景董事的公司治理效应方面的研究上。
3.1 银行有必要进入企业董事会, 参与公司治理
邓莉、杨军、李宏胜 (2009) 从经济学角度进行分析, 从产权理论出发认为, 银行作为资产的所有者, 有权利通过债权转化股权来获得对企业的一定的控制权, 从而进入董事会参与公司治理;从交易费用理论出发认为, 银行对企业投入了大量的长期贷款时, 银行就有必要实时监控企业状况, 当企业存在问题时, 为了维护自身利益, 应当参与董事会决策中;从利益相关者理论出发, 银行可以利用信息优势, 更好地参与公司治理维护自身利益。Ingolf (2010) 通过研究发现银行可以通过担任企业董事来获得经济收益, 尤其是在企业收购兼并时被选为咨询银行的可能性更大。
3.2 银行背景董事影响企业债务融资
3.2.1 银行背景董事有助于企业获得贷款优惠
苏灵、王永海、余明桂 (2011) 研究了有银行背景董事会的企业是否会得到更优惠的贷款政策。研究结果表明, 企业存在银行董事时, 企业的银行贷款便利程度越强, 可获贷款额相对较大, 这种效应在中小规模, 高速发展的高风险企业中表现得更为明显。
3.2.2 银行背景董事进入降低了企业贷款率
有的学者认为有银行背景董事而企业并不会获得大额的银行贷款。Guner等 (2008) 研究发现银行出于自身利益的考虑参与企业董事会, 大大降低了企业的负债融资比例, 自由现金流与投资之间相关性降低, 在企业面临资金危机时银行董事并没有发挥很大的作用。Byrd and Mizruchi (2005) 以1980年世界500强公司作为研究样本, 研究发现银行主要是以监督者身份进入企业董事会, 银行背景的董事会会大大降低信贷贷款比例, 降低企业的负债比率。
3.3 我国银行背景董事的债权监督效应弱化
我国学者对银行背景董事的研究并未深入, 还处于起步阶段, 刘浩、唐松、楼俊 (2012) 研究发现, 我国大股东问题的存在以及金融市场和寻租的压抑, 导致我国银行背景董事的监督作用弱化, 银行背景董事主要体现的是咨询作用, 银行背景董事的进入有助于企业获得更多的信贷, 这种效应在金融市场落后的地区以及银根紧缩时表现尤为明显。
4 主要结论与研究展望
4.1 主要结论
(1) 主要围绕经理层治理、董事会治理、股东治理三个方面开展银行债权监督与公司内部治理机制间作用关系的研究, 其中银行债权对经理层的监督效应以及股东治理又是研究的重点。银行债权对经理层的监督效应这一研究范围整体上是较为全面的, 对经理层监督效应的重点研究也是符合实际的, 对大股东治理效应的研究也比较成熟。
(2) 从研究银行债权监督与公司内部治理机制关系的文献中可以归纳出一些有价值的观点。关于银行债权对经理层监督激励的研究, 国内外学者普遍认为, 负债可以降低自由现金流量, 减少过度投资, 对经理层起到了监督作用;企业的经营状况决定了银行的贷款政策;银行负债与经理层激励之间存在互补或替代关系;但由于我国金融改革起步较晚, 金融市场的不完善, 我国的银行债权的经理监督效应弱化。关于股东治理与银行债权监督效应的研究, 国内外学者普遍认为大股东治理导致银行债权治理效应的弱化;银行债权治理对控制股东与中小股东代理成本的控制作用是两面的, 在外部金融环境不完善的情况下, 银行债权对“隧道效应”没有约束作用;关于银行企业交叉持股的研究, 目前学者的结论尚未统一, 部分学者普遍认为银行企业交叉持股能使企业更容易融资, 但是银行持股会导致企业利润最大化目标的偏移, 部分学者则认为银行持股会提高企业绩效, 部分学者认为企业持有银行股份会导致关联贷款, 损害银行利益, 部分学者则认为企业持有银行股份会改善企业绩效;与发达国家相比, 我国的银行企业交叉持股作用并不明显。关于银行背景董事的研究, 国外学者研究已经很深入, 他们认为银行背景董事对企业起到了监督作用, 但由于我国金融市场发展水平、法律制度的制约, 我国的银行背景董事的债权治理效应并不明显。
(3) 在研究银行债权监督与公司内部的3个治理机制的互动关系文献中可以看出, 由于各个国家制度背景、经济环境的不同, 国内外学者在部分问题上尚未得到统一结论。关于银行负债与经理层激励关系的文献表明, 目前学者对这一关系尚未定论, 目前银行债权与经理层激励存在互补或者替代这两种关系。关于银行企业交叉持股的研究表明, 由于各国的经济环境不同, 银行企业交叉持股所产生的效果也不同。由此可见, 银行债权与公司内部治理机制关系的研究问题上要充分考虑经济环境变量, 必须结合各国的经济体制和时代背景。关于这些问题观点的研究上, 需要结合各国的经济背景进一步研究。
4.2 研究展望
上述文献中学者们主要研究了银行债权与公司治理各个机制之间的关系, 并未研究银行债权如何通过公司内部治理机制的影响, 从而影响公司价值的作用机理以及效用, 也缺乏银行债权治理机制的具体研究。内容上, 大部分学者仍停留在银行债权与其他治理机制的单一关系研究上, 并未从互动角度进行研究。结构上, 将各主体治理机制分裂开来分别研究各个机制与银行债权治理机制的关系, 并未从整体框架上研究各个治理机制的相互作用。研究银行债权监督与公司内部治理机制间互动效应主要是为了更好解决我国目前债权软约束力的问题, 目前银行债权监督弱化的问题亟待解决, 通过深入研究银行债权与公司内部治理机制的作用机理, 制定合理的银行债权监督机制, 为银行提出相应的对策建议。因此, 如下研究显得极为必要。
4.2.1 研究治理机制之间的交互关系是未来公司治理研究的重要方向
未来关于各种公司治理机制之间的交互关系的研究具有非常广阔的前景。公司治理机制之间彼此不是独立的, 一种机制的选择取决于另外一种机制, 孤立研究某个机制必然导致结论失真和政策失误。为深入研究银行监督的公司治理效应及其机制, 必须充分考虑治理机制间互动性和相关性。
4.2.2 针对银行监督的具体机制展开研究
需要在构建银行债权与其他主体治理机制相关性的框架下, 进一步对理论和实践中银行监督的具体机制进行适当归类, 分析其中最重要的几种机制 (如贷款合约、贷款人的监督、关系贷款、银行间的信息共享等, 或事前监控、事中监控与事后监控等) 的公司治理效应及机理, 并进一步找出其中的制约因素和不完善之处。深入研究银行债权的监督效应, 并对重要的互动关系进行深入研究分析其产生的根源, 通过重要相关性的研究, 完善银行债权监督机制, 提出具体有针对性的建议。
4.2.3 深入研究我国的银行债权监督的效应
我国学者的相关研究大多是利用国外学者的相关理论成果, 结合我国的制度背景并利用我国的实际数据进行的。在我国特有的制度背景条件下, 要考虑企业与银行的所有权。目前学者对国有银行的研究较丰富, 缺乏对非国有银行及非国家控股企业的相关研究, 尤其是对我国银行债权治理机制及其实际实施状况的案例分析和实证研究仍然十分缺乏。未来的研究要立足于国情, 深入研究中国的案例及机理。
摘要：银行债权监督通过内部治理机制发挥公司治理效应。从经理层治理、董事会治理、股东治理3个方面综述银行债权监督与公司内部治理机制间作用关系的文献。综述表明, 银行债权通过对企业经营状况的监督来确定贷款政策, 通过对自由现金流量的控制对经理层进行监督和激励, 但目前我国银行债权的经理层监督效应仍然弱化。大股东治理导致银行债权治理效应弱化, 银行债权对“隧道效应”的约束作用具有两面性, 银企交叉持股有利有弊, 目前学界结论尚未统一。银行背景董事有助于企业获得贷款优惠, 但我国银行董事的监督效应弱化。现有文献主要研究银行债权与公司治理各个机制之间的关系, 但并未充分研究银行债权如何通过公司内部治理机制的影响从而进一步影响公司价值的作用机理以及效用, 也缺乏银行债权治理机制的具体研究。同时, 大部分学者仍停留在银行债权与其他治理机制的单一关系研究上, 并未从互动角度进行研究。
【关键词】内部审计；农商银行；风险防控
近年来，农商银行的规模体系不断扩大，取得了令人瞩目的发展成就。为巩固农商银行发展成果，亟需加强内部审计研究，充分发挥内部审计在农商银行风险识别、监控、防范等各个环节的积极作用，推动农商银行又快又好发展。
一、农村商业银行风险的主要表现形式
1.信用风险
信用风险是指交易对手不能如期履约而造成损失的风险，也就是借款人无法按时偿还本息而使银行实际收益偏离预期收益的可能性。对农商银行来说，信贷资金投放出去以后，只有在规定期限内安全收回，实现信贷资金良性循环，才能维持自身正常经营运作。但由于信用活动本身的不确定性，加之信贷市场中复杂环境因素的影响，贷款人很可能出现逆向选择及道德风险行为，特别是贷款人的经营效益不理想时，信用风险大为增加，使银行生成逾期贷款，一旦逾期贷款积累到超过银行储备资产的程度，就会给银行资金的正常运作带来巨大威胁。
2.流动性风险
流动性风险是指农商银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资而导致损失甚至破产的风险。近年来，我国农商银行保持快速发展势头，但部分农商银行一味看重贷款资金的高速增长，严重欠缺流动性管理观念，长期以往就会导致银行流动性不足，不能以合理成本迅速增加负债或变现资产以获取充足资金，使自身盈利水平大幅下滑，甚至出现资不抵债的局面。
3.市场风险
市场利率的频繁波动也可能给农商银行带来一定损失。利率作为银行衡量筹资成本与投资收益的基本指标，对银行经营利润有直接影响，现阶段农商银行的主要收入就来自存贷款利率差。但利率作为国家经济调控的重要工具之一，会根据金融经济形势的变化而进行动态调整，很可能造成农商银行资金头寸不匹配、资产结构与资产期限失衡等问题，进而导致银行收支的不一致。
4.操作风险
操作风险是指因不完善的操作流程、操作系统或操作人员自身问题而使银行遭受损失的风险，对农商银行而言，最严重的操作风险当属会计操作风险与贷款操作风险。农商银行点多面广，其业务大多额度较小、但数量较多，在日常会计操作过程中经常出现人为简化操作流程、业务交接不规范、凭证审核不严等情况，从而弱化了内控机制的有效性。部分临柜人员的信息操作水平有限，只能进行一些简单操作，而风险防范意识不足，容易出现密码泄露情况，由此造成一些不必要的经济案件。在贷款操作方面，部分农商银行存在贷前调查不深入、对逾期贷款催收力度不足、办理抵押贷款不合规等问题，给银行发展造成巨大隐患。此外，内部人员违背职业道德，利用职责便利套取银行资金，或违规发放贷款以谋取私人利益等，也会给银行带来巨大的经济及信誉损失。
5.政策风险
农商银行直接接受央行监管，央行基于国际经济发展环境变化所出台的各项货币信贷政策，会直接影响农商银行信贷资金的投向及投量，如果农商银行未紧跟政策变化调整自身经营策略，就可能触犯政策规定而面临处罚。
二、内部审计在农村商业银行风险防控中的主要作用
1.客观识别风险
首先，内部审计独立于农商银行的其他业务管理部门，能够从全局、客观角度出发，实现对银行风险的有效识别。内部审计对农商银行风险的识别是通过以下方面来实现：一是分析、监控银行内部经营业务数据与财务报表数据，对银行各项经营活动的合规性作出合理评价，揭示银行正在或即将面临哪些风险；二是评价银行战略目标是否合理，如是否切合行业及组织发展实情、是否进行了充分的swot分析等；三是评价银行内部是否建立了有效的风险识别机制，如是否对可能的风险进行了合理分类、是否制定了相应的控制措施、风险监控执行是否到位等。
2.评价和应对风险
内部审计可以对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否适当，对不恰当的估计予以更正；并对有关部门针对风险所采取的规避和防范措施进行检查，评估其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员会提出改进措施和建议，以促进农村商业银行强化风险管理，降低风险损失，提升防范和化解风险的效率。
3.对风险进行监控和反馈
审计建议可以作为审计报告的关键组成部分，在各项审计报告中列出被审计单位存在的风险隐患，深入分析现有风险管理措施的充分性和有效性，向管理层提出明确的改进建议。建议经过管理层的推动，多数转换为具体的风险管理措施和明确的制度安排，可以有力地促进风险管理。
三、结语
内部审计对于农村商业银行有重要的意义，我们需要在实践中总结出内部审计的利弊得失，以充分发挥出内部审计应有的作用。
参考文献：
[1]吴贵川.内部审计在银行发展中的作用[J].消费导刊，2013（6）：47-47.
[2]丁瑶.试论内部审计在商业银行风险管理中的作用[J].北方经贸，2015（11）：177-178.
刚开始实习的时候，主管就给我强调了电子银行的重要性，并详细介绍了我们社的电子银行产品，电子银行业务拓展的重要性深入我心，在查询资料及咨询单位其他员工后，总结了我们农商行的电子银行业务拓展的几方面问题。
（一）电子银行业务发展的优势
1、农村信用社网点多，分布广，且深入城乡，客户群体众多，这对做好电子银行的宣传工作有很大优势。
2、在城乡以及农村基层，农信社服务和支持的贷款户较多，这些客户对信用社依赖性较强，是电子银行业务的重要客户群；
3、从长远看，随着经济发展水平不断提高，网络科枝的覆盖，农村市场的人口优势将日益凸显势必成为电子银行业务未来的增长点。
（二）电子银行业务发展的劣势
1、网点主要分布于乡镇，服务对象文化水平不高，观念淡薄，大多基层农民客户对新业务开发的认识不够，了解不深，缺乏参与的热情和必要的认知水平，甚至不愿接受电子银行新兴业务，他们感觉在柜台办理业务比较踏实，使电子银行产品的接受程度受到限制。
2、电子银行业务发展起步较晚，市场日趋饱和，此时要抢占市场电子交易，面临的竞争是巨大的。
3、我们的电子银行业务相对低端，在技术水平上与各大银行都有很大的差距，竞争力较弱。还有营销机制、管理经验还是服务手段和市场策略等方面，我们和各大银行存在很大的差距。我们可以说是在夹缝中求生存。
（三）面对这种状况，我们的营销手段要有针对性
1、我行为客户垫付电子银行业务手续费是比较有竞争力的一点。基层的客户比较注重细节，在他们给生意伙伴或上学的孩子异地转账、打款等时
候，我们柜员可以提醒他我们的电子银行业务可以帮他们省下交易扣款，并向其介绍我们电子银行的优点。站在客户的角度思考，他们会感受我们的诚意并更容易接受电子银行的开户需求，并在心中形成好感，有利于提升客户归属感并提升我们农商行的整体形象。
2、在电子银行业务营销时，我们还肩负着教育、宣传、引导的任务，要促使人们更快转变观念，虽然面临着很多问题和困难，但这是占据电子银行业务市场份额的有效途径。由于我们网点都在基层，客户大多是农民，在对客户宣传电子银行的时候，有些客户会说我不会操作、用不了等等话语。我们可以让他放心，万事由我们帮他，打消客户对电子银行操作困难的疑虑。客户第一次用不是太熟悉，我们要耐心教他们如何使用，一次不行，我们就多试几次。等客户自己会操作了，他们就会发现电子银行的便利，便会向周围的亲戚朋友推荐，这样我们便形成了良性循环。
3、做好售后服务，提高客户忠诚度。进行深度客户维护，提高客户的满意程度，创造领好工作业绩。在客户使用电子银行的过程中，难免会遇到电脑或手机出现问题造成我行的电子银行不能正常使用。因此，我们不能只顾推销产品，教会客户使用方法，更重要的是让客户感受到我行的真诚服务。所以要是客户在使用电子银行时出现电脑或手机故障，我们可以亲自上门为客户排除问题，让客户可以放心的使用我们的产品。
所有的销售者，所有的服务都是通过人去传递的，客户只能从银行工作人员身上感受到企业的品质，所以销售就是销售自己。在培训期间，老师不断强调客户是培养的，只要我们有耐心去了解客户的需要。时间长了我们与客户之间可能已经不是交易关系，更多的是深厚的友谊，以至诚服务赢得广大客户的信任。当今社会的电子银行产品发展日新月异，银行间的竞争也越来越激烈。因此在未来的职业生涯道路上我会保持一颗炽热的心去拼搏努力，让更多的客户了解农商行，了解我们的电子银行，更了解我们农商行的服务，让农商行的电子银行的发展在同业中处于领先地位，也为自己在农商行的职业生涯创造辉煌。
高岩
导语：银行面试怎么破？下面是由小编为你整理的农商银行面试经验，欢迎大家阅读。
农商银行面试经验篇一
面试经历：
在龙柏分部面试总行管培一面。10人一组的群面，没有自我介绍，直接开始无领导小组讨论。材料是是否支持银行远程开户，正反双方各五人。每人阅读后自我陈述。接着是两方组内小组讨论，再是自由辩论。但不能只坚持己方观点，在最后必须两方统一出来一个有效方案，由一人来总结发言。
面试官提的问题：
是否支持银行远程开户，从便利性和安全性两方面来分析；哪两位同学表现最好，哪两位同学表现最差；如果只能录取两位，会推举谁；给自己和自己所在小组打分。
农商银行面试经验篇二
面试经历：
10人一组的群面，几乎面试官全程与我们无交流，就是给我们材料，然后让我们按照材料回答问题，再小组讨论，最后一个人总结，结束后让我们投票最好和最差的人
面试官提的问题：
他问我们还有什么要补充的，问题中有提到的问题你们没有说明清楚，请再具体说明一下，然后就这样结束了
农商银行面试经验篇三
面试经历：
第一，我会觉得很为难，与有矛盾的同事一起去出差，对工作有没有影响，自己感到没有把握。但我会接受领导的安排，也许领导就是想通过这次出差让我们俩改善关系。
第二，我会认真检讨一下自己，仔细考虑一下自己与同事矛盾的原因，是自己的错还是他的错。想一想该采取什么方式在出差的过程中与同事化解矛盾。
第三，无论是不是我的错，在出差的过程中，在生活上，我会主动一些，如主动买好两人的票、安排好住宿等，工作上我也多做一些，多与他沟通，与他交换意见。
第四，如果是我的错，在出差过程中，我会找个恰当的时机向同事道歉，取得他的谅解;如果是同事的错，也会在恰当的时候向他讲一下自己当时的情况，委婉地提出是他的误解造成的。相信我们俩会化解我们之间的矛盾。
第五，如果做了上面的努力后，同事还不谅解，我也不会计较，大家围绕工作，把工作做好就行了。如果同事不配合，我就自己独立完成;如果他非但不配合还从中作梗，我会对他提出批评，必要的时候通知领导换人。我相信我的同事不会这么没有素质的 面试官提的问题：
假如领导派你和一个有矛盾的同事一起出差，你该怎么办?
编号：ZXCF2013
甲方：
法定代表人：
地址：邮编：联系人：联系电话:乙方：XX农商行股份有限公司
法定代表人：
联系地址：邮编：
联系人：联系电话：
甲乙双方经友好协商，本着平等自愿、诚实信用的原则，就甲方向乙方购买本期人民币理财计划达成协议如下：
一、本期理财计划具体投资要素如下：
1、乙方发行的理财计划名称为：XX农商行2013年度XX财富号，具体内容如下：
（1）本理财计划性质：人民币非保本浮动收益型理财计划。乙方按照本协议约定的投资计划和方式，以甲方交付的理财本金进行投资，投资产生的相关风险由甲方自行承担。
（2）本理财计划发行规模：人民币元整（小写￥.00元）。
（3）本理财计划期限天。
（4）预期年收益率：%。理财计划实际收益率低于预期年收益率时，按实际收益率兑付，理财计划实际收益率为扣除交易和结算费用后的净收益率。如因理财计划投资的基础资产融资人提前或部分提前偿还本金时，乙方以融资人提前或部分提前偿还的本金为限，向理财计划投资人相应提前返还理财本金，由此导致理财计划实际收益率低于预期年收益率时，产生的损失由甲方自行承担。
理财计划预期年收益计算公式：投资者收益=理财投资本金×预期年收益率×理财计划实际存续天数÷365。（正常到期）
理财计划预期年收益计算公式：投资者收益=理财投资本金实际存续金额×预期年收益率×理财计划实际存续天数÷365。（提前或部分提前返还本金时）
（5）投资范围：投资范围包括现金、银行存款、债券回购、央行票据、短期融资券、国债、金融债、企业债、中期票据、定向资产管理计划、定向资产计划收益权、信托计划、信托受益权、资产支持证券及中国证监会、中国银监会、中国人民银行认可的其他固定收益类金融工具。为便/ 6
于理财计划收益核算、分配，甲方同意乙方对理财计划投资标的项下的基础资产收益权不办理变更登记，同时甲方同意以乙方相关账户进行理财本金及收益划转。
2、甲方认购本期理财产品相关事项如下：
（1）甲方认购本期理财计划的理财本金金额: 大写（小写￥元）。
（2）本理财计划全部相关协议签署完毕后，甲方于认购日2013 年月日前（含当日）将全额理财资金划入乙方以下指定账户：
户名：XX农村商业银行股份有限公司
账号：98XX000004645100XXXX
开户行：XX农村商业银行股份有限公司
大额支付号：XXXXXXXX
乙方募集资金达到时，本理财计划成立。乙方募集资金未能达到，本理财计划不成立。若因甲方实际交付的理财资金金额不足时，甲方应当日补足。认购日日终本理财计划仍未达到发行规模，本理财计划不成立。若因乙方与其他中介机构未完成签署影响本理财计划投资事项的文件或协议的，则本理财计划不成立。甲方理财本金将在确定不成立当日后1个工作日内返还甲方，期间理财资金不计息。
（3）本理财计划起息日：2013年 月日。
（4）本理财计划到期日：2013年 月日。
若甲方未能在认购日上午11:30分以前将理财资金划至乙方指定账户，从而造成乙方或其他中介机构未能按时完成资金划拨，理财资金起息日自动顺延至下一个工作日，到期日不变，顺延期间不计付利息；若甲乙双方当事人协商一致的或遇政策调整、市场变化致使预期收益率无法达到，本理财计划可提前终止；若作为理财计划投资基础资产的信托计划提前终止，则理财计划随之提前终止，甲方收益按照理财计划存续的实际天数计算。
（5）理财期内，乙方以取得投资收益为限向甲方支付理财本金及收益。
①理财收益按季支付，结息日为每季度末月的第15日（不含），付息日为结息日后的5个工作日内。计算公式为：甲方所认购的理财资金金额×本理财计划预期年收益率×前一个季度支付日（含）至下一个季度支付日（不含）之间的实际存续天数÷365天。其中，第一次支付预期理财收益时，上述公式中的“前一个季度支付日”为该理财计划起息日，即【2013】年【 】月【】日。最后一次支付预期理财收益时，上述公式中的“下一个季度支付日”为该理财计划到期日，即【2013】年【 】月【】日。
②理财计划投资标的项下基础资产未能按时返还投资本金及收益，乙方有权以理财财产的现状（包括但不限于乙方取得的理财计划投资标的项下基础资产对应的债权或收益权）向甲方进行
分配。
③若理财本息兑付日为法定节假日的，本息兑付日相应顺延至下一个工作日，但顺延期间不计付利息。
（6）甲方指定以下账户用于接收乙方返还的理财本金和理财收益：
户名：
账号：
开户行：
大额支付号：
二、理财计划收入及费用：
1、理财计划项下收入为理财期间投资运作产生的收益。
2、当理财计划实际收益率小于%（含）时，乙方不提取理财管理费；当理财计划收益率大于%（不含）时，乙方提取超过%的部分作为理财管理费。
三、甲方声明和保证
1、甲方声明其签署本协议已经获得了充分必要的授权，并保证其具有完全适当的资格与能力订立、接收及履行本协议以及以其为一方的其他任何有关文件。
2、甲方在此不可撤销地委托并授权乙方：在本协议允许的范围内，管理和运用理财资产。
3、在签署本理财计划协议书以前，乙方已就本协议书及有关交易文件的全部条款和内容向甲方进行了详细的说明和解释，甲方已认真阅读本理财计划协议有关条款，对有关条款不存在任何疑问或异议，并对协议双方的权利、义务、责任与风险有清楚和准确的理解，自愿承担本协议项下的所有投资风险。
4、理财本金是甲方自有的合法资金。
四、乙方的声明和保证
1、乙方声明其签署本协议已经获得了充分必要的授权，并具有完全适当的资格与能力订立、接收及履行本协议以及以其为一方的其他任何有关文件。
2、乙方承诺以诚实信用、谨慎勤勉的原则管理和运用理财资产，但乙方不保障甲方本金安全，并根据约定条件和实际投资收益情况向甲方支付收益，乙方不保证本理财计划一定能达到预期收益率，也不保证理财计划的最低收益。
五、税费
甲乙双方各自承担其在本协议项下应交纳的税费。理财计划所产生的理财收益，需要缴纳税费的，乙方暂不代扣代缴。但若根据法令的规定或税务等国家机关的命令或要求，乙方有义务代扣代缴甲方承担的税费时，将进行代扣代缴。
六、信息披露
1、信息披露：乙方通过书面方式向甲方进行不定期信息披露。
2、重大事项披露：对于已经、即将或可能对甲方的利益有重大不利影响的事项，乙方应于知晓该事项的5个工作日内向甲方书面披露。
3、甲方和乙方同意理财资产报告无需审计。
七、免责条款
1、由于地震、火灾、战争等不可抗力导致的交易中断、延误等风险及损失，双方均不承担责任，但应在条件允许的情况下通知对方，并采取一切必要的补救措施以减小不可抗力造成的损失。
2、由于国家有关法律、法规、规章、政策的改变、紧急措施的出台而导致甲方承担的风险,乙方不承担责任。
3、本协议中涉及的所有日期如遇法定假日，则顺延至下一个工作日，由此导致甲方承担的风险，乙方不承担责任。
4、如果由于甲方的原因，甲方委托乙方管理的理财资产被司法机关或政府部门冻结、处臵，乙方不承担责任。
5、理财计划到期或提前终止时，如因理财计划投资标的项下基础资产不能按时足额返还投资本金及收益造成本理财计划不能按时支付理财资金，从而可能导致理财计划延期支付时，乙方有权依据运作情况，以理财财产的现状（包括但不限于乙方取得的理财计划投资标的项下基础资产对应的债权或收益权）向甲方进行分配和清算。
八、本协议项下产生的纠纷，双方先行协商解决，协商不成的，任何一方应向有乙方所在地有管辖权的法院提起诉讼。
九、协议书附件为本协议书重要组成部分，与本协议书具有同等法律效力。
十、本协议书在经双方法定代表人或授权代理人签章并加盖公章或合同专用章之日起生效。
十一、本协议一式贰份，甲乙双方各执壹份，具有同等法律效力。
附件：
1、风险揭示书
甲方（签章）：乙方（签章）：
法定代表人或授权代理人（签章）法定代表人或授权代理人（签章）
签约时间：年月日签约时间：年
风险揭示书
风险提示：由于各种风险因素（包括管理风险、流动性风险、再投资风险、其他风险等）的存在，投资者所预期的获利等交易目标不一定能够实现，而上述后果由投资者自行承担，天津农村商业银行股份有限公司对此不提供担保也不承担任何责任。
重要风险提示：本理财产品是非保本浮动收益理财计划，本理财计划有投资风险，投资者应已充分认识投资风险，谨慎投资。
特别提示：
1、管理风险：本计划的理财收益主要来源于理财期间投资管理产生的收益，投资者面临管理不善导致的理财收益低于预期甚至为零的风险，最不利的情况下，投资者将损失全部本金。
2、流动性风险：在本理财计划存续期内投资者的提前终止申请需经天津农村商业银行股份有限公司同意，投资者可能因理财资金缺乏流动性而遭受损失。
3、再投资风险：本理财计划在存续期内，天津农村商业银行股份有限公司有权提前终止或部分提前终止本理财计划，投资者面临理财资金再投资的风险。
4、延期兑付风险：理财计划到期或提前终止时，如因理财计划投资标的项下的基础资产不能按时足额返还投资本金及收益造成本理财计划不能按时支付理财资金，从而可能导致理财计划
延期支付，并且乙方有权依据运作情况，以理财财产的现状（包括但不限于乙方取得的理财计划投资标的项下基础资产对应的债权或收益权）向甲方进行分配和清算。
5、其他风险：本理财计划的推出是基于当前相关的法规和政策，如遇国家金融政策重大调整和市场环境发生变化等不可抗力因素，可能导致本理财计划无法实现预期收益。
投资者在做出投资决定、签署理财计划协议书之前已认真阅读理财计划协议书及其附件的全部条款与内容，已了解相关投资标的基本情况和投资风险与收益状况，如有任何疑问即应向天津农村商业银行股份有限公司进行咨询及寻求解释。
投资者（签章）：
法定代表人或授权代理人（签章）：
全球经济一体化趋势下,各个国家经济、文化交流越发频繁,促使国内外金融环境发生了巨大的变化。农商银行在区域经济发展中的促进作用越来越明显。农商银行是地方资金流动的第三方平台,具有高风险、高收益等特点,其中会计风险最为突出,由于其贯穿于银行所有业务,一旦发生会计风险,将对整个银行产生消极影响。因此加强对该问题的研究具有非常重要的现实意义,不但能够增强银行自身抵御能力,且能够促进金融体系日渐完善,推进国民经济发展。
2 农商银行会计风险的形成
2.1 管理工作落实不到位
现阶段,我国大部分商业银行都采用分行制的管理形式来对自身进行管理,农商银行也不例外。在具体执行过程中,该制度将总行作为核心和中心,在其他城市分别设置分行,由总行统一管理。分行按照总行下达的要求开展各项业务和工作,共同达到管理目标。但随着金融现代化、信息化发展,该管理模式存在的弊端日渐暴露,如管理层过多,延误了要求和任务下达事件,且管理人数需求量较大,指令传递不够及时等问题层出不穷。正因如此,银行管理工作落实不到位,使得农商银行竞争实力大打折扣,不利于银行竞争力及盈利能力的显著提升。不但如此,该管理模式下的集权与分权结合难度较大,循环周期较长,直接增加了风险。
2.2 核算程序存在风险
通常来说,农商银行需要通过人民银行,才能够跨系统开展转汇业务。但是农商银行在具体的实际工作中却并没有严格做到这一点,往往会采取与其他商业银行进行协作的方式来开展转汇业务。因此当面临内部管理与会计制度落实不到位的情况,核算人员极易受到利益驱使,在会计核算过程中做手脚,如凭证造假、科目使用不合理等,导致披露的会计信息失真。[1],当前农商银行已经意识到了内部控制重要性,但是尚未制定统一的内部管理制度,缺少对财务风险控制的明确要求,无法为会计人员工作提供科学依据,最终埋下了安全隐患,给会计操作带来了可乘之机。
2.3 内部会计控制缺失
目前,多数农商银行在日常经营中,将关注点放在扩大规模上,而针对构建起来的网点门店等管理并不重视。不同于计划经济时代,市场经济体制下,金融机构所处环境具有复杂性、多元性等特点,需要银行重视内部控制。良好的内部控制能够实现对银行各项业务的监督和控制。另外,农商银行在风险控制方面并不重视,会计人员自身风险防范意识较为薄弱,在工作中对风险敏感度较低,不利于会计工作有效性的发挥。
2.4 监管职能不明确
农商银行会计工作中,会计人员多身兼数职,不仅要对风险进行管控,还需要进行行政管理。基于此,在很大程度上削弱了风险管控工作的独立性,造成会计人员无法全面落实风险监管职能,使得农商银行始终处于安全隐患当中。一部分地区银行内部会计人员在工作中,需要对日常账目进行整理,还需要监督风险工作,给管理人员带来了机会,过度干预财务核算工作,促使银行风控能力大打折扣。[2]加之会计工作涉及数据表格较多,与外部市场发展趋势背道而驰,极易产生决策失误问题。综上来看,农商银行在长期发展过程中管理问题重重是形成会计风险的主要原因,要想从根本上增强农商银行核心竞争力,亟待解决上述问题。
3 防范农商银行会计风险的相关措施
3.1 优化管理模式
针对管理工作落实不到位问题,农商银行应积极吸引国外银行先进的管理经验,增加农商银行管理机制中对风险管理机制的重视,进而使农商银行整体的管理体系更加完善,实现对整个银行各项业务的整体覆盖。同时随着新经济形势的到来,越来越多先进的、新型的管理方法层出不穷,农商银行可以结合自身特点,选择合理的管理方法,逐渐探索一条适合本银行发展的新型管理模式。但值得注意的是,在管理工作中要重视对会计风险的管理,对业务发展的各个环节都应给予足够的关注,保证资产、负债等业务得到高效管理。在此基础上不但能够及时预见会计风险、防范风险,且能够构建良好的业内文化,形成良好的作风。[3]
处在现代金融环境中,农商银行还应积极完善财会规范,除了对从业人员职业规划、态度等进行完善,还应从法规、制度等职责方面形成一套完善的会计规范体系,为会计人员工作提供科学依据,促使会计人员能够在工作中及时发现问题,并与管理者共同商议防范措施,最大限度上避免会计风险对农商银行产生的不良影响。
3.2 完善核算体系
农商银行能否有序发展、避免会计风险对银行产生的消极影响,与内部核算体系存在非常密切的联系。因此农商银行应针对当前会计核算存在的缺陷及不足进行相应的完善,从制度制定与执行两个方面入手,促使核算体系能够为会计人员顺利开展工作提供参考和借鉴。[4]不仅如此,商业银行会计还应严格按照制度要求,形成登记交接制度,增强会计人员责任意识,逐渐加强风险防范屏障。在完善的核算体系支持下,能够促使会计真实地反映出银行的支出及收入,不断提升对会计风险的防范能力。
3.3 加大内控力度
金融系统作为国家经济发展的基础,势必会受到市场经济的影响。因此面对新经济形势,农商银行要想更好地顺应金融业发展趋势,需要重视内部控制。详细来说,可以对银行会计工作制定领导责任制,对会计工作岗位、环节的关键点进行研究。同时立足于各项业务特点等制定具体的流程,按照责任分离等原则构建会计岗位责任制,促使会计人员能够对资金进行高效管理,最大限度上提高资金利用率的同时,保证资金安全。[5]不仅如此,现金、单据及账务等要进行分离化管理,避免一人承担多项工作,从根本上杜绝徇私舞弊问题的出现。由于会计工作贯穿于整个农商银行各项工作全过程,所以在防范会计风险时要树立全局观念,将内控系统制度与措施等要素有机整合到一起,从而构建稳定有序、安全的会计秩序。
3.4 重视监督和管理
为了提高农商银行整体竞争力,除了采取上述措施,还需要加大对会计工作的检查和监督,加快银行会计工作朝规范化、制度化方向发展。在具体工作中,针对会计监督工作,农商银行要认识到信息化时代下信息技术在防范会计风险中的积极作用。[6]针对当前银行会计工作现状,适当增加资金、人力投入,构建智能化、现代化监督检查体系,从而有效弥补人力监督和检查存在的不足。在信息技术的帮助下,不但能够及时发现会计漏洞,且能够提高会计操作风险控制能力,实现对会计工作的动态监督,从而促进我国农商银行健康发展,减少风险带来的消极影响。
4 结论
根据上文所述,会计工作作为一项基础性工作,是银行各项业务及工作的真实体现。但现今农商银行在业务开展过程中还存在诸多缺陷,因此农商银行应根据自身风险特点与会计工作问题,坚持合理原则,从管理模式、核算及内部控制等多个层面入手,规范银行会计工作,不断提高会计工作的准确性及真实性,从而促进我国农商银行又好又快发展,成为金融领域的佼佼者。
参考文献
[1]詹丹丹.我国商业银行会计风险及其防范[J].合作经济与科技,2016(1):175—176.
回望青岛农商行的百强之路，是一条辉煌之路，更是一条充满汗水的转型之路。
青岛农商银行成立于2012年6月28日，是经国务院同意、银监会批准，在原青岛市农村信用社（农村合作银行）基础上改制成立的股份制商业银行，是山东省第一家地市级农商银行。
改制以来，青岛农商银行致力于打造地方金融新品牌，致力于担当市委、市政府提出的全域统筹、城乡一体化发展战略的主办银行，坚持服务“三农”、服务社区、服务中小企业、服务县域经济的市场定位，深化改革，加快发展，加强管理，提升服务，发展成为青岛资产规模最大、服务范围最广、营业网点和从业人员最多的地方法人银行。
传承信合梦想华丽转身
2012年6月28日，原华丰、城阳、黄岛、即墨四家农村合作银行，胶州、胶南、平度、莱西四家农村信用联社及青岛市联社共9家法人单位，以新设合并方式组建的青岛农商银行挂牌开业，实现了从信用合作社到信用联社（合作银行）再到农商银行的历史跨越。改制后，为更好服务地方经济发展，青岛农商银行对所辖网点进行战略调整，将全辖335处网点调整为1个营业部，15个一级支行、134个二级支行和185处分理处。其中，原华丰合行拆分为6个一级支行，分别是市南支行、市北支行、李沧支行、四方支行、崂山支行和九水路支行；原城阳合行调整为2个一级支行，分别是城阳支行和高新区支行；原即墨合行调整为2个一级支行，分别是即墨支行和硅谷核心区支行，实现了全市市范围内农商银行营业网点布局的“一区一行全覆盖”。
做老百姓自己的银行
作为与青岛百姓联系最紧密、感情最深厚、最了解百姓金融需求的银行，青岛农商银行始终坚持依靠发展满足百姓金融需求，在全国范围内率先开展农村金融基础服务设施“村村通”工程，通过“农民自助服务终端+惠农POS+特约商户POS”的模式，打造2公里农村金融服务圈；推出“绿色家园”系列贷款，拥有较完善的支农信贷产品和服务；在全国范围内率先创办“一指通”办贷模式，百姓需要贷款时只要到柜台输入指纹即可办理贷款，实现了贷款像存款一样简便。
小微企业战略合作伙伴
积极开展金融服务创新，专为小微企业发展量身打造了“助力成长”、“信融小微”共2个系列16种产品，覆盖面广，实用性强；实施“双百双千”信贷助推腾飞工程，在全市筛选100家中小企业、1000家微小企业进行重点扶持；通过大联保体贷款、小微企业联盟贷款等方式，实现了小微企业贷款“零售业务批发做”，通过贷款规模效益从而降低小微企业贷款的经营成本，被青岛市金融办、人民银行青岛市中支和青岛银监局联合评为“青岛市银行业机构小企业融资服务先进单位”。
支持县域经济的主力军
作为总部在青岛的法人金融机构，青岛农商银行主动创新服务融入青岛市“率先科学发展、实现蓝色跨越”的发展战略。扎实开展农村金融综合服务区建设，推进“三信”工程建设、支付结算网络、银行卡普及、外汇服务、理财知识和金融知识宣传在农村地区全覆盖，积极支持普惠金融发展；围绕青岛“母亲河”大沽河治理和“一园一区一带”的蓝色硅谷建设规划抢滩设点，“零距离”提供配套金融服务方案。2011年位列“中国服务业企业500强”第295位；被青岛市政府授予“青岛市金融发展先进单位”、“青岛市2011年度纳税50强”等荣誉称号。
沧海扬帆，鲲鹏展翅；志存高远，泽披农商。站在新起点上，青岛农商银行将以改革为契机，完善公司治理，拓展发展空间，强化品牌建设，走差异化、特色化、多元化的发展道路，不断巩固服务“三农”、服务中小企业、服务城乡统筹发展的金融主力军地位，加快建设具有地方特色的一流现代化商业银行，为建设宜居幸福的国际城市积极贡献自己的力量。
（本刊记者）
实习人：温陈经纬
武汉大学经济与管理学院
2013级金融学国际金融实验班一班
实习银行：湖北竹山农村商业银行
2015年7月中旬到8月上旬，我在湖北竹山农村商业银行进行了为期4周的实习。四周的时间里，我见习了大堂经理，参与了竹山农商行新开发的“四区星级格化金融服务全覆盖管理系统”操作手册的编纂，了解了农商行的信贷流程，体验了初入社会的乐趣与烦忧，实现了一次书本知识与实践经验的深度结合。很感谢竹山农商行给了我这样一次珍贵的机会，感谢行领导对我的支持、信任，分配适合于我的工作给我，感谢农商行工作人员向我耐心地讲解知识，无私地传授经验。在这短短的四周里，我收获颇多，以下便是我的实习心得：
见习大堂经理时，我掌握了基础业务的流程，如开户，挂失，解挂，办理特殊业务（重置密码，更正银行卡的户名等），办理个人向个人汇款、个人对公存款或转账、国内个人结算业务、定期存单业务等等。“进账单”、“现金缴款单”、“国内个人结算业务申请书”、“定期存单”等单据，我曾经在会计课上见过，但一直未能真正了解他们的用途，也不知道如何使用，如今在实际业务中遇上，我终于彻底弄懂了他们，还能够熟练的使用，这无疑深化了我的所学知识。同时，我还学会了使用存折补登机补登存折，在补登补贴时，难免会接触到各类补贴：“义兵补”“粮油补贴”“高龄补贴”“五保金”“低保金”，深入去了解这些补贴，有利于我了解国家的财政转移支付政策，拓宽我的知识面。另外，我也学到了活卡率（新卡办理后，第二天有一笔1元以上的交易，或者较长时间里卡内余额大于300元，这才代表这张卡是活的），活机率（安装pos机后，每个月至少有五笔交易，并且一个月的交易总额必须在500元以上，这个pos机才是活的）以及替代率（能用自助机器操作的，尽量不到柜台操作以节约人力，节省时间）等概念，这些概念让银行的业务不再神秘，抽象，而是具体化为一个个可以一步步操作的细节。
见习大堂经理，不仅让我收获了专业知识，还让我学会了为客户服务的精神。指导我的那位大堂经理每日都穿着整齐的工作装，带着笑容，亲切耐心地为每一位客户提供他们需要的服务：指导客户填写必要的单据，向客户解释他们有疑惑的业务。有些客户年纪大了，需要来来回回解释很多遍他们才能听明白；有些客户不懂怎么在自助机上存款取款，她便耐心的教导。工作多年，她也不改最初的热忱。初初见习时，我偶有厌烦，她便告诫我说：作为服务行业工作人员就应该时时刻刻为客户着想，本着为客户服务的心，用最好的服务态度和最优的服务质量来帮助客户办理业务，这才不辱没这份职业。这句话使我深受教诲。我也下定决心，既然将来要从事服务业，就要拿出应有的服务精神。
我来实习的这段时间，恰逢竹山农商行研发出一款“四区星级格化金融服务全覆盖管理系统”的软件。这款软件旨在实现“深耕四区”走访建档工作的无纸化、格化管理，提升金融服务水平，促进各项业务发展，推动地区经济繁荣。我有幸参与了这款软件操作手册的编纂。编纂过程中，我深入、系统、全面地了解了这个系统的组成部分，一方面，我的专业知识与该系统所涉及的知识高度结合，我重温了“贷款五级分类”、“资产负债情况”、“巴塞尔协议”等所学知识，并将他们与实际结合，另一方面，我在实际业务学到了“重置成本法”、“市场评估法”“资金归行率”“三色分类”“四区”等以往不知道或不够了解的知识。为了编好这一手册，我也学习了相关的计算机知识，我对OFFICE办公软件的使用也更熟练了。
随着编纂的深入，我不断地惊讶于该软件内容的全面、设计的精妙、构思的周密。由此我想到，在银行稳健运营的过程中，竹山农商行不满足于已有的业绩，不贪图现有的安逸，敢为天下先，另辟蹊径，勇于提出新思路，想出新方法并排除万难付诸行动，这种开拓创新精神是难得可贵的，也是我在今后的学习工作中应当借鉴的。
在我实习期间，这款软件已经在全县成功推广，我与农商行的工作人员一起分享了这份骄傲与喜悦。在不远的将来，我期盼着它能在全市、全省乃至全国推广。透过这一系统，我看到了政府实现格化金融服务全覆盖的决心，我更坚信我选择金融专业没有错。我要用我所学的知识，促进金融服务的全覆盖，为国人提供更优质的金融服务。
在实习期间，我也对信贷业务进行了一定的了解，由于种种原因，我没能亲身参与一笔贷款从申请到发放的整个流程，但是我查阅了很多已经放款成功的业务资料，向客户经理询问了相关事宜，也有了一点收获。贷款可分为贷款人提出申请、信贷营销员调查、复查、贷审小组审批通过、放款这几个流程。查阅贷款资料时，我发现银行尽可能采取一切措施将风险降到最低：
第一，要求贷款人和担保人（若有的话）提供家庭基本信息（包括收入、收入来源）、身份证、婚姻状况证明、收入证明、房产证（若有的话）、营业执照（若有的话）、企业资格登记证（若有的话）等等，陈述贷款用途并提供相关的证明，书面承诺一定遵守合同约定按时还款或督促贷款人按时还款，否则将会以自己的资产抵债或者担保人承担连带责任。
第二，要求信贷营销人员承诺贷款相关人员的信息真实、准确、完整，并对该笔贷款业务承担“四包一挂（即包放款、包管理，包收回，包赔偿，与绩效挂钩）”的责任，从而督促信贷营销人员谨慎放款。
第三，每一次调查、复查都至少是两人一起，既可以减少失误，又能够相互监督。
第四，每一笔贷款都需要经过由行长、副行长、客户经理组成的五人贷审小组审议并多数通过后才能放款，同时贷审小组必须书面承诺对放出去的款项承担一定的责任。这要求贷审小组审慎放款，无疑大大降低了贷款风险。
银行对贷款业务的精妙的流程设计和谨慎的风险管理让我更进一步认识到了贷款对于银行的重要性，也对信贷营销人员面对压力与风险对每一笔贷款负全责的职业精神深感敬佩。
银行柜台是银行工作很重要的一块，但由于只有经过专业培训的人员才可以进入柜台办理业务，我无缘进入体验。然而在见习大堂经理时，我目睹了兢兢业业的柜员们在360度无死角监控的柜台里端坐一整个上午和下午，勤恳、耐心、热情、细致的办理业务，他们过硬的专业知识与崇高的职业精神令我深受感动。
在实习过程中，和不同的工作人员相处时，我切身体会到，不同职位工作人员的分工截然不同，每个人都承担着银行这个庞大机构的一部分职能，也许他们只了解只熟悉自己的这一部分职能，但只要每个人做好自己的本职工作，银行便能够正常运转。由此可见分工协作的重要性。另外，不同层级工作人员的工作性质也是迥然不同的。低层级工作人员的工作较为简单琐碎，每个人只负责自己职权范围内的事宜，风险较小，灵活性较低，有严格的程序规范，趋于标准化，制度化；而高层级管理人员则掌控方向，知道每一个岗位的运作情况，并将各个部门的工作统筹整合，推动整个机构不断向前发展。他们的工作面临着更多的突发情况，处理事情更灵活自主，很难用制度标准去固化，同时他们面临的风险也越大。这些体悟与管理学所学的知识相一致，坚定了我学习更多知识以用于未来生活和工作的决心。
短短四周里，我也体味了一遭踏入社会后朝八晚六的职业生活。试想以后踏入工作的我，经过一天辛苦的工作后，回到家里自己准备餐饭，的确十分辛苦。我真真切切体会到了父母兼顾工作与家庭的不易，体会到金钱的来之不易——每一分钱都凝聚着劳动者的辛勤工作的汗水。我更加感谢为我操劳的父母，也更加明白了勤俭节约这一中华传统美德的内涵。
在实习过程中，除了收获知识，我也有一些自己的思考，对农商行工作有一些小小的建议，皆是个人的一些看法，由于知识储备不够，工作经验不足，若有不成熟的地方，还望多多包涵。
第一，早上的业务特别多，客户常常需要排队等候很久，无形中增加了柜员的压力，也常常造成客户的不满。只开设两个窗口似乎有些不够，如果有条件，我建议可以在早上开设三个服务窗口，在下午开设两个窗口，缓解早上业务的繁忙。
第二，给大厅的存折补登机增设一个开通或取消短信银行的功能。据了解，这项功能在其他银行的自助终端都已开设。开设后，可以减轻柜台的压力，提高替代率，使人力资源的使用更加高效合理。
第三，采取有效措施提高客户的素质。很多业务可以在自助终端自行操作，这样既节省客户时间，又能减轻工作人员的工作量。但大部分客户不知道这一点，于是他们在柜台前排了很久的队；还有一部分客户知道可以自助操作，却不知道如何操作，只好都来询问大堂经理让其代为操作，久而久之对大堂经理形成依赖。大堂经理代劳了很多客户可以自己完成的业务，时间精力不够用，造成大堂里总是大量业务堆积在一起等待着大堂经理处理的局面，给客户留下工作人员不足、长时间等待的印象。由此我认为提高客户素质是必须重视的一项工作。我想到一些可以参考的解决措施：
1、将能够在自助终端进行操作的业务种类及其操作流程做成简单易懂的视频，在大厅的电视上循环播放。客户在排队等候时看到视频，自然也就会去自助终端操作。
2、更进一步，可联系政府，于黄金时段（晚上七点至九点）在河堤广场的电视上展示该视屏，让更多的人了解农商行及农商行的自助终端操作流程。
3、印刷简单易懂操作流程宣传图，在下乡走访以及举办活动时赠送给客户。
4、在自助终端附近张贴大幅的操作流程示意图。
第四，大力发展中间业务。随着利率市场化的不断推进，银行不能继续依靠传统的存贷款利息差来赚取利润。发展中间业务已成为银行赚取利润的重要途径。在众多的中间业务中，除了传统的电子产品，结合农商行所处的环境，我认为应大力发展两项中间业务：理财业务和保险。
1、乡镇的客户由于自身知识有限，大多不了解证券，也不愿意将手中所持的存款去购买股票、债券等高风险的有价证券，但他们又不满足于银行提供的不高的定期存款利息。在这种情况下，农商行可以针对市场需求，设计开发出一些利息稍高的理财产品，集中起一定规模的资金，交由农商行专业人员去投资。一方面可获得利润，另一方面可以吸引更多的客户来农商行存款。
2、保险是朝阳产业，未来的发展前景不可估量。在农商行所在乡镇，大部分劳动力都外出务工，留下许多没有收入来源的留守老人和年幼的孩童。老人体质较差，易生病，死亡率也高，孩童容易因为意外事故受到伤害。在这种情况下，农商行可与专业的保险公司合作，设计一些针对留守老人、儿童的意外伤害保险，针对留守老人的养老保险和死亡保险。一方面可以赚取利润，另一方面也能造福一方百姓。
以上这些，便是这四周我的实习心得。我收获了很多，不仅仅是专业知识，还有接人待物，品德素质。四周虽短，但我所收获到的知识却使我终生受用。
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