小企业税务风险的对策

小企业税务风险的对策（通用7篇）

小企业税务风险的对策 篇1

一、盈余公积转增资本征收个人所得税，免征企业所得税

盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积金两种，法定盈余公积金按税后利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时可以不再提取；任意盈余公积金提取比例由公司股东大会自行决定。盈余公积的作用主要包括弥补亏损、扩大公司生产经营以及增加公司资本。但法定盈余公积金转增资本时，留存的法定盈余公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

1、盈余公积转增资本征收个人所得税

根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发［1997］198号）规定：股份制企业利用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函［1998］333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，如果股东是个人股东，对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

2、盈余公积转增资本免征企业所得税

公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，当被投资企业的盈余公积转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。

二、未分配利润转增资本征收个人所得税，免征企业所得税

1、未分配利润转增资本征收个人所得税 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2010］54号）指出，应加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，应严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的情况，应按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。即法规仅规定企业“除股票溢价发行外的其他资本公积” 转增注册资本时需缴纳个人所得税。因此，对自然人股东而言，被投资企业的未分配利润转增资本的实质是先分配后投资，个人股东应该缴纳个人所得税。

2、未分配利润转增资本免征企业所得税

如果股东是法人或公司，被投资企业的未分配利润转增资本的实质也是先分配后投资，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，法人股东从被投资的居民企业税后利润分得的股息和红利免缴企业所得税。因此，未分配利润转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。

三、资本公积转增资本的涉税处理

1、“股票溢价”转增股本免征个人所得税，“资本溢价”转增资本要征个人所得税 股本溢价，是指股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额。股票溢价，是指股票市场价格高于面值或者每股净资产的数额。在大多数情况下是针对每股净资产而言，股票溢价包括股本溢价。而资本溢价，是指有限责任公司在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资本的数额。

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）的规定，股份制企业用“资本公积金转增股本不属于股息，红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。以及《国家税务总局关于原城市信用社专制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定，国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的“资本公积金”，是指股份制企业“股票溢价”发行收入所形成的资本公积金。将此转增“股本”由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。并且国税发〔1997〕198号还特别强调：“与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）再次明确规定，对以未分配利润、盈余公积和除“股票溢价”发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。所以，对有限公司资本溢价转增实收资本，应当按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%征收个人所得税。

2、资本溢价形成的资本公积转增资本，免征企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）第四条规定：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。基于此规定，公司以股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。即资本溢价形成的资本公积转为股本在税务上不确认收入也不缴纳企业所得税，更不能增加投资方的长期股权投资计税成本。

3、不能转增资本的资本公积若转增需缴企业所得税

按照现行的会计准则，个别类型的资产在持有期间产生的增值暂时计入了资本公积，从属性上属于“未实现收益”，增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益，在资产处置前，不能转增资本。若企业将其进行了转增资本，事实上是将相应的资产处置收益提前予以了确认，并用之转增了资本，自然需要缴纳企业所得税。

第一种情形，采用权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定：“长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额计入资本公积，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益”，可见该项资本公积是不能转增资本的，只能在处置时转入投资收益，计入股权转让所得缴纳企业所得税。

第二种情形，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

《中国证券监督管理委员会对〈会计问题征询函〉的复函》（会计部函[2008]50号）规定：“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，上述计入其他资本公积的公允价值变动部分，暂不得用于转增股份；以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动形成的收益，暂不得用于利润分配。”规定，该项资本公积应直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，这部分差额暂不得用于转增资本。

第三种情形，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定，该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益，故不得用于转增资本。

第四种情形，金融资产重分类时的差额产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，在该金融资产被处置时转出，计入当期损益，在金融资产被处置前不得转增资本。

小结

小企业税务风险的对策 篇2

要消耗的资源。建立战略信息库, 及时提供战略性信息。加强医院信息系统建设, 推进成本核算管理工作网络化。加强医院信息系统 (HIS) 建设步伐, 建立以医疗为主的数字化采集、传输、储存信息系统, 提高信息网络对成本管理和质量控制能力, 使战略成本管理方法运用得更充分、更有效。

2.战略成本信息采集的范围包括:财务与非财务、数量与质量、经济与非经济、物质与非物质等各方面的信息。与医院价值链相关的供应商建立电子资料信息、相互协调地进行成本改进等都是医院制定战略成本规划的有效渠道。医院经济管理办公室、财会科、病案信息中心、住院部、设备科等部门即为战略成本来源的核心部门, 加之其他各部门通过各种渠道得到的信息, 都是制定医院战略成本的依据。这就要求医院的经济管理人员, 不仅要懂会计、财税务风险以及化解冶金行业税务风险的对策。

一、冶金企业税务风险的特征及其分类

企业的决策及企业的活动等都会给企业带来一些各种各样的不确定, 即为经营风险, 这些不确定中如果有的与纳税有关, 而其中的一些不确定有可能是由于纳税行为的本身所决定的, 也有可能是由于企业的管理者的经营不善导致的, 这样就导致了企业的税务风险。

冶金行业税务风险的特征: (1)

务管理知识, 还应了解经营管理, 学会运用价值工程、成本最优理论和方法, 做到技术与经济相结合, 充分发挥其职能作用。

四、战略成本在医院管理中的作用

战略成本管理明确了成本管理的目标, 将战略成本的理念融入医院管理中的作用。 (1) 明确战略成本管理的目标是服从于战略管理目标的, 借助成本管理的基本功能去赢得并保持医院的竞争优势。 (2) 医院战略成本管理的目标要符合成本管理系统自身的功能特征。为医院决策者提供对决策有用的战略性成本信息。 (3) 战略成本管理的终极目标应该是医院成本的持续降低。依据战略成本信息可选择不同战略, 医院在选择竞争策略时, 可利用战略成本管理的成本信息分析医疗服务市场份额冶金行业的税务风险并不是突然爆发的, 而是由于企业在长时间的积累中形成的, 由于在冶金行业中一些与纳税相关的问题有的比较小, 不易受到管理者的关注, 所以在越来越长的时间里那些与纳税有关的小问题不断的积累, 积累到了一定的时间后, 冶金行业中的与税务风险有关的问题就会爆发; (2) 冶金行业中存在的税务风险并不是单独的存在并发生, 而是由于在企业的内部或者是外部的一些不良的诱导因素导致了这一问题的发生。税务风险易受其他因素的诱导, 同时也容易影响其他别的一

等情况, 确定其应采取的战略。

我院是以外科为主引领全国的肿瘤专科医院, 拥有开放病床数2400张, 职工2300人, 固定资产19亿, 42个临床科室, 31检诊科室。对于专科医院的建设发展, 我院的战略就是做实做强、再创新。通过外科这个品牌加强医院的核心竞争力, 培养患者对医院品牌的忠诚度。医院只有通过严格的质量成本控制和持续的服务流程优化, 以低成本、高质量、高效益取得在竞争中的优势, 以达到医院有效地适应外部环境持续变化的目的, 为战略管理服务。当规模及其它服务成本优势差时, 要突出特色吸引患者以差异、特色取得竞争优势, 做到“人无我有, 人有我优”。若不能以特色取胜, 就要通过严格的质量成本控制和持续的服务流程优化, 在成本和效率上优于竞争对手, 以低成本取得竞争优势。

(作者单位:天津肿瘤医院) 些问题的产生。例如, 若在冶金行业中企业在核算管理中忽视了一些易被忽略的纳税义务, 则会导致企业由于未及时履行纳税义务受到税务局的批评通告, 导致企业的声誉受损, 外界会以为是由于企业想要逃税, 所以才滞缴税费, 会给企业带来非常不好的影响。还有, 若冶金企业未能完全享受国家赋予的税收优惠政策, 就会出现过多的缴纳税收费用, 不严重的则不会对企业本身产生较大的影响, 严重的就会使企业财政受到严重的影响, 造成一些不必要的损失。

在冶金行业中按照不同的标准对其进行税务风险的划分可将冶金行业中的税务风险划分为以下的几类: (1) 按照对冶金行业的税务风险中是不是具有可以控制的特性可以将冶金行业中的税务风险分为, 可以控制住的税务风险和不可以控制住的税务风险; (2) 按照对冶金行业中的税务风险是不是认为的可以将税务风险分为, 主观存在的税务风险和客观存在的税务风险; (3) 按照冶金行业的税务风险对冶金行业产生影响的重要性可以将冶金行业的税务风险分为, 重要的税务风险和不重要的税务风险。

二、冶金企业税务风险产生的原因

在冶金行业中根据冶金行业的税务风险的特征和分类可以将冶金行业中存在的税务风险的成因总结为以下几点:

(一) 在冶金企业中内部管理核算的问题

冶金企业要做到对税务风险进行防范就必须使其内部控制变得更加完善合理, 若是冶金企业的内部管理出现了不完善和缺陷, 就会大大的降低冶金企业对税务风险进行防范的效果。例如, 在冶金企业的内部出现了会计核算与规定的税务风险之间的差异, 便会导致企业出现滞缴税金的情况, 从而导致企业将面临着税务机关的调整和批评, 加大了冶金企业税务风险的发生几率。再者, 若是在冶金企业中进行财务核算的财务人员水平过低就会导致税务资料的真实性和可靠性得不到保证, 也会加大税务风险的发生。

(二) 在冶金企业中税收筹划的问题

冶金企业在防范税务风险的问题上必须要做好税收筹划。税收筹划其实就是如何进行合理的避税。冶金企业应当做好税收筹划的规划, 合理的利用国家对企业赋予的优惠的税收政策进行税务筹划, 降低企业的税负, 而不是利用税收筹划进行逃税或者是漏税, 或是未能完全享受国家赋予的税收优惠政策, 使企业多缴纳税款, 使得企业的税务风险增加。

(三) 我国的税法体系不够完善

由于我国的税法体系不够完善, 很多的税法的规章制度都还在不断修改, 税法的法律环境也不太稳定, 而且由于其中的一些概念比较模糊, 导致了企业与税务机关的理解出现了分歧, 导致了一些企业利用此漏洞进行偷税漏税的行为或者是企业未能完全理解从而导致未能享有足够的优惠从而多缴纳税款, 加大了冶金企业的税务风险的概率。

三、冶金企业税务风险的防范对策

在我国由于社会主义的转型正在不断日趋完善, 企业的问题成为了国家发展壮大的过程中不可回避的问题, 因为企业发展是现代化国家发展的最核心的一个组成部分, 而企业的税务风险问题又是企业中的核心问题, 因此, 企业的税务风险问题也就成为了国家发展变化中的核心问题。

(一) 建立健全的内部管理核算机制

冶金企业要想有效地防范税务风险问题, 就应当结合自身的特点建立健全的内部管理核算机制, 结合自身的情况建立合理的税务管理机构同时设立完善的岗位机制。对企业的会计核算进行非常精准的计算, 缩短企业的会计核算与税务风险之间的差异, 防止企业出现滞缴税费的情况。同时, 要提高企业财务人员的素质, 确保企业所获得的税务资料的准确和可靠, 降低企业出现税务风险的几率。

(二) 采取合理的税收筹划

企业应当合理的利用税收筹划的机会, 随时随地密切的关注国家财政局对于企业的税收政策的改变, 进行准确的税收筹划, 避免未能完全享有国家的税收优惠政策而多缴纳税款, 加重企业的财政负担, 应当充分的利用好国家的税收优惠政策, 从而降低税务风险。同时企业在合理利用税收政策时, 应当抱着正确的心态, 不要利用国家税收政策的漏洞进行偷税和漏税, 应当合理的避税。冶金企业应当合理的进行税收的筹划, 降低企业的税务风险的发生概率。

(三) 控制风险, 依靠法律进行防范

对于冶金企业中的风险控制应当做好提前预防的活动, 要在风险的来临之前就做好相应的防范措施, 预防在发生突发事件时, 企业手忙脚乱, 不知如何应对。而且企业应当随时随地的关注我国税收政策的变化, 在日常生活中做好与相关部门之间的沟通交流活动, 并在制定相应的税收筹划的过程中多多征询相关的主管税务机关的审核与批准。

四、结束语

小企业税务风险的对策 篇3

本文从分析税务风险产生的原因着手，指出企业在税务风险管理方面存在的不足，并从增强税务风险防范意识，提升涉税人员素质以及定期排查风险等方面提出了建议和措施。

关键词：企业税务风险 原因分析 防范对策

分析和研究企业税务风险的防范对策，首先需要了解企业税务风险的概念，一般而言，企业税务风险是指在对税款进行管理、计算等过程中因为违反相关税收法律法规而造成损失的可能性，企业存在税务风险通常状况下表现为：一是企业受到各种主客观因素的影响，导致在被税务部门进行税务管理过程中增加被惩罚的可能性，另一方面是企业未能充分利用税收优惠政策，降低了企业的经济效益。

1 税务风险产生的原因

加强对企业税务风险的管理，要全面掌握和分析产生税务风险的原因，通过分析发现，企业存在税务风险的主要原因有以下几个方面：

1.1 企业缺乏税务管理经验 目前，一些企业的税务内部管理制度不够完善，企业财务制度、内部审计制度以及绩效考核制度等制度体系缺乏完整的内部管理机制，这将严重加剧企业内部管理混乱状况，让企业无法从源头上防止税收风险，导致税收风险防范的延误甚至失败，让企业承受不必要的经济损失，另外很多企业在税收管理方面缺乏经验，对企业税务管理的内部控制不到位，缺乏纳税的主动性和自觉性，对企业生产经营的各环节的税务风险缺乏整体考虑，企业税收筹划缺乏协调，也加剧了企业税务风险的存在。

1.2 税收政策变化的影响 企业面临的外部宏观环境往往不可预知，复杂多变，同时税收政策在通常状况下会随着经济的发展而不断调整，不同阶段会实施不同的税收政策，由于我国目前正处于经济转型调整期，税收政策难免会发生调整，税收政策的变化增加了企业把握税收政策的困难，使得企业对税收政策把握不准确，导致税收风险的存在，同时企业与税务机关之间的信息存在不对称的现象，税务机关对相关税务政策的宣传力度不够，在一定程度上对新出台的相关税务法律法规只是停留在解释层面上，也会造成企业税务风险的产生。

1.3 企业涉税人员的税务知识不足 企业税务风险管理过程中，管理人员需要根据企业实际需要对企业可能面临的各种税收风险进行掌握和评估，而一些企业的税务工作人员对于企业金融、税收法律等相关知识的理解和掌握比较欠缺，业务素质不高，对相关企业的税收政策理解不透彻，把握不准确，业务人员素质缺失可能会导致企业发生涉嫌偷税漏税的行为，加之企业外部经营环境越来越复杂，在很大程度上给企业造成一定的税务风险。

因而，企业税务风险的存在会对企业产生许多影响，从企业发展的状况综合分析，税务风险的存在会对企业经营决策行为产生一定影响，也会对企业生产经营等行为造成不必要影响，进而影响到企业的财务决策和投资决策，加大对风险管理的财政预算，企业税务风险的存在会让企业增加应对税务风险的成本，甚至因为税务风险的存在而造成一定损失。

2 防范企业税务风险的措施

企业税务风险涉及到企业经济活动的各方面，要想有效预防企业税务风险就必须抓住产生问题的原因，才能切实降低税务风险对企业造成的影响，建议从以下方面采取措施：

2.1 提升税务风险防范意识 企业必须不断增强自身内部税务风险防范意识，严格遵守相关税务法律法规，积极依法诚信纳税，建立和完善内部会计审核制度，对相关重要项目实施税收风险评估，并制定专门的风险预防措施，同时在签订各类经济合同过程中，要严格审查对方纳税主体资质，仔细审查合同条款，防止不必要税务风险的发生。

2.2 提高企业涉税人员的业务水平 提高企业内部税务管理人员的税务专业知识可以有效防范企业税务风险，涉税人员要及时了解和掌握关于税收政策的新理论和新方法，不断提升自身的业务素质水平，同时将税收风险纳入税务风险的日常管理过程中，建立经济活动的税务风险模型，完善税务风险预警系统，及时掌握风险报告信息，对税务风险进行全面监督和管理。

2.3 定期排查税务风险 企业风险评估可以帮助企业及时对税务风险进行识别，企业树立法治观念，严格遵守税收法律法规的要求，要定期开展风险评估工作，明确评估管理行为，同时加强与中介组织的税务风险防范合作，积极发挥中介组织作为税务风险外部监控的作用，对企业存在的税务风险进行专业监督，针对发现存在的税务问题及时进行改进，及时消除企业潜在的税务风险。

3 结语

总而言之，依法纳税、诚信纳税是每个企业在纳税过程中都必须遵循的基本原则，建立和完善税收风险的防范体系是企业降低税务风险的根本保证，企业结合自身经营实际情况，增强税务风险防范意识，建立和完善职责清晰，分工明确的企业内部税务管理运行机制和税务内部控制制度，培养一支高素质的企业税务风险管理团队，加强对各种税收政策的深入研究，及时了解税收政策，加强对企业税收风险的防范与控制，促进企业在良好的经营环境中实现可持续发展。

参考文献：

[1]金道强.企业税务风险及其防范[J].冶金财会，2005（9）：36-37.

[2]黄学才，邓永泰，刘慧敏.企业税务风险及其防范措施浅谈[J].财会通讯（综合版），2007（9）：37-38.

[3]喻忠.浅谈企业税务风险的成因及防范[J].今日财富（金融发展与监管），2011（10）：14-17.

[4]关义军.浅谈企业税务风险的识别与防范[J].商业经济，2011（20）：102-103.

方正企业税务风险管理 篇4

本次课程结合企业在经营过程中的各种税务风险控制点，采取案例教学的模式，展示了我国企业目前在增值税、营业税及企业所得税等方面遇到的主要税务风险，引导企业作出风险与收益之间的权衡，并给出了帮助企业建立有效的税务风险管理体系的思路。

一、税务风险

2009年5月国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称“《指引》”），该文指出：“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失和声誉损害。”这表明，企业在纳税方面可能遭受的损失来源于三个方面：法律制裁、财务损失和声誉损害。

企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。《指引》针对的税务风险主要是前者。

在企业的实际经营活动中，税务风险的种类主要包括：

1、交易风险：纳税人从事某项交易所涉及的风险。例如资产重组、购置或处置资产等非常规交易事项，不易有固定的流程控制，面临的风险较大。

2、经营风险：企业将税收法律法规应用于日常交易是所承担的风险。

3、遵从风险：指与企业是否满足纳税人遵从义务相关的风险。主要是企业在准备。提交纳税申报表过程中存在的风险，及企业对税务机关的质询进行回复时面临的风险。

4、财务会计风险：企业财务部门对税务事项的会计处理不当而导致的风险。

二、产生税务风险的原因

企业在税务方面发生风险或存在不遵从的原因，主要有以下几个方面：

1、税法不透明

这是体制方面的原因，主要表现在各地税务部门对于一些税收法律法规的解释不同。

2、对税法的误读或未及时更新税法知识

企业主观上是希望纳税遵从，但由于对税法理解有误或未及时跟进税法条款的变动，导致企业发生不遵从行为。

3、内控不健全或无效

企业内部未独立设立税务管理部门或仅在某一个职能部门下设立税务岗位，导致企业银税务风险的预报及反馈不能及时直达管理层，不能及时采取预防或应对措施。

4、税收筹划不当

纳税人以为是在进行税务筹划（避税），实际上已经构成了偷税（或逃避缴纳税款）。偷税与避税仅一步之遥，避税过度就是偷税，其分水岭即是否违反了税收法律法规。

大企业司贺处长提出一个观点：税收优惠在税法中已经明确规定，税收筹划不符合公开、透明的主流。同时，税务部门如发现由于税收筹划而损害了国家税收征管利益也是较大的风险。

5、特殊原因造成的忽视。

此外，企业税务风险加大的原因还在于国家法律对税务部门及干部执法的要求越来越严格；税务机关通过“向科技要管理”，大大提高了税收征管效率。

三、税务风险案例

案例一：对税法的误读，导致关联交易实际业务中的税务风险

B公司租赁C公司某处房产，B公司及时申报了印花税，根据经营需要，B公司将此处房产无偿提供给A公司使用。A公司和B公司为关联企业，两家公司均没有为此无偿使用房产缴纳任何税费。税务机关检查发现后，对B公司需要补缴的营业税、城市维护建设费和教育费附加进行追缴并处罚。

案例分析：

1、“无租使用”是否构成转租，是否认定为租赁行为

《税收征管法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

据此，“无租使用”实质上是租金偏低的一种极端情况，和其他租金偏低的情况实质是一样的，根据实质重于形式的原则，上述关联企业“无租使用”房产的行为在整个租赁环节中已经构成了转租，应该认定为是一种租赁行为。

2、税款如何计征？由谁承担？

根据《税收征管法》第三十五条：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：……

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”《税收征管法实施细则》第四十七条规定：“纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情况之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；……

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。”《关联企业间业务往来税务管理规程》第三十一条规定：“对关联企业间以租赁等形式提供有形财产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整。……

（二）提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费（租金），可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。”

主管税务机关以C公司出租房屋给B公司（按公允的市场价格）时的租金为依据来核定B公司转租给A公司（无租使用）的租金，并以此作为营业税的计税依据，并由B公司承担税款。案例二：税法理解不到位，导致造成逃避缴纳税款风险

甲公司用自己拥有的一块土地的使用权与乙公司合建了一座商业大厦。经过评估，这块土地的使用权市场公允值为1.8亿元，乙公司出资2.2亿元。甲公司与乙公司签订合同规定，商业大厦投入运营后十年内甲公司每年从中取得2700万元的利润（即，出资额的15%），十年后再与乙公司按商业大厦的税后利润进行45：55分成。甲公司根据财税[2002]191号文，没有就其用土地出资与乙公司联营的行为缴纳营业税。税务机关检查发现后，对甲公司需要补缴的营业税、城市维护建设费和教育费附加进行追缴并进行了一定的处罚。

案例分析：

根据财税[2002]191号文规定，“以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。”但甲公司前十年取得的定额收入，有租金的性质，不属于共担投资风险的行为。据此，税务机关认定甲公司应当补缴营业税。

四、税务风险管理

近年来，我国税收制度的完善和征管制度的改革对企业税收遵从的要求越来越高，尤其是《指引》的颁布更进一步推动了企业对税务风险管理工作的关注。

税务风险贯穿于企业的投资、销售、采购、生产等经营全过程，因此，税务风险管理是企业内部控制的重要分支和重要内容，是企业完善治理结构、提升自身竞争力的内在要求。具体而言，是对未来税务风险的提前预报与预防和对发生的税务问题采取的应对措施。

《指引》的宗旨是纳税遵从总目标下的企业税务风险管理，旨在引导企业实现税务管理达到五个目标：企业战略规划合规合法、经营决策与日常活动合规合法、税务事项的会计处理合规合法、纳税申报及税款缴纳实操事务合规合法、税务凭证资料保管准备和报备合规合法。

《指引》的发布，不仅指明了税务风险管理的方向，也为达成税务部门与企业在税务风险管理的合作双赢提供了管理思路：收集风险管理信息、评估风险、制定个性化应对策略、实施针对性管理、反馈和改进。

1、税务部门管理思路

（1）强调服务，注重改进服务方式和方法，提高服务质量和水平，建立和谐税收征纳关系。例如，税务部门为及时响应企业的诉求，探索在系统内较高层级直接受理企业诉求的方式。

（2）管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。

（3）提高企业自我遵从度，正确引导企业利用自身力量实现自我管理，只有着力于企业自我遵从，才能从根本上解决大企业税务管理对象复杂、税务部门管理资源短缺这一突出矛盾。例如，开发自查软件和自查复核软件，向企业提供自我纠正的工具。

（4）实行个性化管理，针对企业各自面临的税务风险制定差异化管理措施和手段，实施分类管理和风险导向管理。

（5）将控制重大税务风险摆在首位，着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。

（6）采用新手段管理。例如，软件系统开发、管理指标设定不仅仅局限于数字指标，还需要进行整体综合评价。

2、企业管理思路

（1）建立税务风险管理体系、合理设置税务管理组织机构、岗位，明确职责。

目前，国内企业税务风险管理的现状是不重视税务风险管理，企业的战略规划与税务管理脱节，税务管理与企业管理目标有一定冲突，税务合规性遭遇挑战。而国外企业，例如GE、西门子，都设立了专门的税务部门，税务部门负责人可以将税务信息和管理建议直呈管理层。因此，企业税务风险管理的首要任务是建立税务风险管理体系：

管理层：制定企业风险管理规章制度、流程、明确职责；建立税务风险管理的信息和沟通机制； 税务专职部门：参与战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；关注重要业务涉税风险、建立报告机制；组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；指导和监督有关职能部门、各业务单位开展税务风险管理工作；

日常工作岗位：承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管等基础管理工作和合规操作；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询。

（2）税务风险识别和评估

企业需要重点识别的税务风险因素：

A.董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度； B.涉税员工的职业操守和专业胜任能力； C.组织机构、经营方式和业务流程； D.财务状况、经营成果及现金流情况； E.相关内部控制制度的设计和执行； F.技术投入和信息技术的运用；

G.经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； H.法律法规和监管要求； I.其他有关风险因素。（3）税务风险控制和应对

A.及时收集、整理、研究税收法律法规，发现对企业的影响点； B.提前与税务部门沟通，明确适用政策，避免后续税务稽查产生歧义； C.管理环节前移，注重重要业务流程细节的涉税控制；

D.细化业务流程，制定实务操作手册，增强实务处理、申报准备及申报核对等环节的勾稽检查；

E.分类归集涉税信息数据；

F.税务咨询后，及时整理相关咨询记录。（4）税务信息管理体系和沟通

改变手工管理税务模式，采取信息化管理手段，建立企业税务数据库，进行税务信息数据分析，提供有效建议。

（5）税务风险管理的监督和改进

通过内审或引入外部中介对税务风险管理工作进行检查、鉴证和监督，对发现的管理缺失、漏洞制定改进措施，并跟进、落实整改和完善。

（6）税务风险管理成效考核评价

将税务风险管理纳入企业考核体系，激励员工参与管理意识，梳理全员税务风险管理意识。

实务操作知识点：

1、税务部门文函

（1）国家税务总局公告：对纳税人具体税收规定

（2）国家税务总局对某某事项的批复：

抄送体系内其他地域税务部门的，则文件对批复及抄送税务部门都有效；

不抄送的，仅对批复对象有效，其他税务部门可参照执行，可不执行；（3）税务部门便函：是税务系统内部工作交流文函，无法律效率。

2、混合业务在税务实践中处理方法：

（1）营业执照认定：营业执照上营业范围第一项，如营业执照上未明确，则按照税务登记证填报营业范围第一项；

（2）比例法认定：按照企业实际业务中缴纳增值税、营业税业务规模比重拆分；

（3）单笔拆分法认定：按照单笔业务实际情况认定拆分，同一合同中分别明确列示适用不同税种的合同内容及合同金额。

典故：

焦头烂额、曲突徙薪

古时候，有一户人家建了一栋房子，许多邻居和亲友都前来祝贺，人们纷纷称赞这房子造得好。主人听了十分高兴。但是有一位客人，却诚心诚意地向主人提出：“您家厨房里的烟囱是从灶膛上端笔直通上去的，这样，灶膛的火很容易飞出烟囱，落到房顶上引起火灾。您最好改一改，在灶膛与烟囱之间加一段弯曲的通道。这样就安全多了。”（即“曲突”，突：烟囱。）顿了一顿，这个客人又说：“您在灶门前堆了那么多的柴草，这样也很危险，还是搬远一点好。”（即“徙薪”，徙：移动，搬迁，薪：柴草。）

主人听了以后，认为这个客人是故意找茬出他的洋相，心里很不高兴。根本没有理会他的建议。

过了几天，这栋新房果然由于厨房烟囱的毛病起火了，左邻右舍，齐心协力，拼命抢救，才把火扑灭了。主人为了酬谢帮忙救火的人，专门摆了酒席，并把被火烧得焦头烂额的人请到上座入席。惟独没有请那位提出忠告的人。

这时，有人提醒主人：“您把帮助救火的人都请来了，可为什么不请那位建议您改砌烟囱，搬开柴草的人呢？如果您当初听了那位客人的劝告，就不会发生这场火灾了。现在，你酬谢大家，怎么没有请对您提出忠告的人，而请在救火时被烧得焦头烂额的人坐在上席呢？”主人听了以后，幡然醒悟，连忙把当初那位提出忠告的人请了来。这则寓言故事是规劝人们只有事先采取防范措施，早作准备，才能防患风险于未然。

扁鹊三兄弟

据《史记》载，扁鹊三兄弟从医，魏文侯曾问扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊回答说：“长兄医术最好，中兄次之，我最差。”文侯说：“可以说出来听一听吗？”扁鹊说：“长兄治病，是治于病情发作之前，由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。中兄治病，是治于病情初起之时，一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于乡里。而我是治于病情严重之时，一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药，所以都以为我的医术最高明，名气因此响遍天下。”文侯说：“你说得好极了。”

小企业税务风险的对策 篇5

摘要：企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税收法律法规，而导致企业未来利益的可能损失。近年来随着国家税制改革的不断推进，加强税务风险防控显得尤为重要。本文紧密联系油气田生产企业的实际情况，针对可能导致企业税务风险的重点因素，从三个方面提出了防范企业税务风险的一些措施。

关键词：税务风险 防范措施 油气田企业

一、研究背景

税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制中对于税务方面的管理，表现形式为因没有遵循税收法律法规的规定可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等。油气资源在国民经济的发展中具有举足轻重的地位，对促进社会经济的发展和维护国家安全发挥着关键作用。油气田企业所有的生产经营环节都离不开税收工作，因此税务风险不可忽视。

二、生产流程中的税务风险管理

（一）合同管理环节

1、存在的税务风险

合同价款不公允导致可能被纳税调整的风险；结算时间及方式不合理导致企业纳税义务提前，影响企业资金时间价值的风险；依据合同规定取得或支付不合理、不合法票据，导致无法税前扣除或被税务追索的风险等。

2、防范措施

谈判时，合同部门牵头，组织经济、技术、法律、财务、税务等专业人员组成合同谈判小组，拟定谈判方案，制定谈判策略，确定全面、明确、具体的合同经济、技术条件与要求，经单位分管领导批准后实施。

合同审批过程要有财务部门的参与，财务部门关注的重点事项有：所涉财务数据是否严密准确，计算方式是否正确；有关附件是否齐备；合同中关于税率和开具发票的相关事宜，接受或者开具的发票类型，对合同中可能存在的涉税风险进行提前干预。

法律事务部门负责审核合同的签订是否符合法律法规的相关规定，是否存在与税收法律规定相悖的合同条款，避免出现纠纷时无法得到法律支持。

纪委监察科、审计科负责对是否属于“三重一大”事项以及合同签订过程中的廉政风险、内审外查风险进行审核把关，将控制重大税务风险摆在首位。

（二）生产环节

1、存在的税务风险

可能存在计划外施工且隐瞒收入导致少缴所得税、增值税的风险；可能存在甲方供料抵减工程款导致少缴税的风险；可能存在未按实际消耗定额领用物资，多计材料消耗导致多计成本，材料的盘盈盘亏未及时入账，造成少缴企业所得税及增值税的风险。

2、防范措施

（1）分级监管项目

一般项目，由企业三级生产单位依据合同规定的项目施工内容，编制生产计划并实施，企业生产办负责运行监控，组织生产运行会，协调生产运行。需要成立项目组的重点大型项目，由企业生产办拟定书面实施计划和项目部组建方案，报公司经理或领导办公会审批。

（2）掌控生产全局

生产办公室按生产调度令和生产调度指令组织生产并对下达的调度令做好记录；定期审批下达月度生产经营计划和季度生产经营计划；准时上传日常生产经营数据及生产运行情况，并定期下现场督导检查。

（3）全面预算管理

企业根据上级部门下达的预算目标、相关指标和市场预测，编制成本费用指标分解方案并经企业经理审批。经理办公室拟文下达各三级单位成本费用预算指标，交财务部门执行，由经营管理科负责考核。

按照费用“横向到边、纵向到底”的原则，全面打造“二级-三级单位-四级单位-班组”为责任主体的四级预算管理与控制体系，将成本费用最大限度下沉，实现全口径预算，保证成本的真实性、可控性。

（三）结算环节

1、存在的税务风险

发生跨期收入，未按权责发生制原则确认收入，存在税款计算不准确的风险；未按照关联方交易定价原则进行结算，存在被纳税调整风险；未严格区分油气田企业和非油气田企业，未索取或开具正确的发票，存在不能抵扣税款的风险；未严格执行财税（2013）37号文关于营改增实施范围的规定开具正确的发票，造成税款被追索的风险。

2、防范措施

工程项目完工后，施工部门及时编写完工报告及工程结算书或预结算书，提交建设单位验收，取得工程验收资料，及时办理结算或预结算。

生产单位配合财务部门依据合同、委托方或项目管理部门确认的项目进度报告、完工百分比、工程决算报告及时确认工程收入，及时开具正确发票。

财务部门及时与生产部门经营办公室核对款项及到账情况，对逾期欠款及时向经营管理部门提出预警，要求其加快催收力度，防止坏账的产生，避免纳税调整。

三、税务风险防范机制

建立税务风险管理绩效考核机制，及时反馈税务风险管理和内部控制的问题，及时调整税务风险应对方案和机构人员，促进各税务风险管理节点之间形成主动积极参与沟通的良好环境。

定期接受审计部门、财务监控部门的检查。定期接受税务师事务所、会计师事务所的梳理和检查，及时发现问题，针对问题和风险及时整改、防范，力争将公司税务工作逐年提升和完善。

建立长期稳定的税企互动机制，构建和谐征纳关系，实现税企双赢。

四、结束语

笔者通过对公司目前生产流程的梳理以及相对应的风险控制措施，对公司的税务风险管理工作进行了介绍，但是目前仍存在着种种制度方面的问题无法从根本上解决，希望本文可以给油气田企业税务管理工作带来一点启示。

参考文献：

[1]盖地，张晓.企业税务风险管理：风险识别与防控[J].财务与会计，2009

企业税务风险分析及对策探讨 篇6

一、企业税务风险的涵义及对企业的影响

税务风险是指企业因为无法正确处理需要支付的税款以及其他税务规定而给企业带来损失的可能性。企业的税务风险主要包括两种:企业因为未能承担其应该承担的税费,而导致企业不得不承担起比原始税费更多的罚款和税金,从而给企业带来经济损失,甚至致使相关负责人承担法律责任;另一种税务风险来自于企业无法及时掌握税法变化情况,而导致企业无法享受到应有的税收优惠政策,使企业承受不必要的税费压力。

二、探讨企业税务风险的必要性

随着社会经济飞速发展,世界经济逐渐趋向于全球化,而我国在近年来国际地位不断提高,我国的企业越来越多的进入世界市场。受复杂的交易类型和多种的企业类型影响,企业需要交纳的税种不断增加。这也就意味着企业在承担自身的运营管理和资产管理的同时,必须要处理各种的税费。企业需要通过科学的税务管理方法来合法的减少企业需要承担的税费,而在这个管理的过程中,就有可能因为各种原因而导致税务风险产生。这些税务风险给企业带来的危害可能很严重,也可能微不足道,有时企业因为不当的税务管理而必须缴纳更多的罚金,甚至有时需要承担更严重的法律惩罚。所以,对企业风险进行的探讨,是帮助企业正确规避税务风险的必然途径,它能够帮助企业及时发现税务风险,保证企业的正常盈利。

三、企业税务风险的成因

(一)企业经营者的风险意识

当企业处于市场中,需要根据市场环境不断调整企业内部的组织结构,有时企业内经济结构的调整会涉及到股权调整、交易事项或对外贸易等多种事项改变,在这些改变的过程中,企业需要交纳的税种和税额可能发生改变,进而产生税务风险。在企业运营过程中,企业更关注的是运营工作带来的利润和发展,对于相关工作造成的税收细节可能并不关注。举例来说,大型企业往往具有一定数量的子公司或合作企业,企业将自己的产品或货物交给子公司和合作企业销售。在这个过程中,要考虑子公司的股权分配。如果这个子公司本身的股份有较大比例不属于本公司,那么货物和产品转交的过程中无论是否伴随资金流动,都将被视为销售行为,公司需要为产品的转交行为支付增值税。

(二)企业财务管理出现问题

在企业的资金管理方面,大多数企业将关注聚焦在成本核算、生产运营和制度建设上,从而减少在生产和运营中产生的成本。但其中许多管理过程会发生轻微的税务违法行为。其中比较常见的行为包括,职工将正常的生产成本以车费、餐饮等形式报销。这在法律上构成违法行为,但许多企业对这种行为的管理力度都非常弱,而企业对此更是缺乏章程。这种税务问题在短期内看似危害极低,但长期来看将会使企业不得不承担起巨大的税收罚款。这种问题需要依靠企业的财务管理加以控制。

(三)企业管理效力问题

企业正常的税务管理中有一部分应该对企业税务风险进行控制,而管理工作自然会受到企业管理效力的影响。企业管理层对税务情况的不了解或忽视,会造成企业会计对相关工作的不重视。进而造成相关的会计工作人员长期坚持固定工作流程、工作对象,对于政府调整的税务情况反应迟钝,不仅无法按时提交企业需要增添的税费项目报告,也无法及时反应出哪些税费企业已经不需要继续缴纳。

(四)会计核算问题

我国的企业在对企业内部的会计管理工作更多的关注的是如何高效的控制企业的成本以及如何分配企业的利润,而会计从业准则和会计工作人员本身素质有限,各种因素最终导致会计工作信息很难具备准确性和时效性。而阅读这些会计报告并从中获取正确的、需要的信息对企业管理者本身的会计技能有所要求,管理者无法从会计报告中发现某项税务风险正潜在于企业的税务工作中。根据统计数据,因为企业的会计报告不准确、不及时而导致的税务处罚占到漏税处罚的15%。这些处罚不仅使企业遭受经济损失,还导致企业的社会声誉遭受损失,并在政府税务机关留下不良记录。可见,企业会计核算中出现的问题,尤其是会计信息的质量问题,是导致企业税务风险的主要原因。

四、企业税务风险的防范措施

(一)健全内部控制体系

企业内部控制体系的运作效率,能够帮助企业会计部门更快的提供更具真实性和时效性的税务报告,帮助企业管理者和经营者更好的了解企业所处的税务环境和即将面临的税务风险。要加强内部控制体系,需要完成以下五部分工作:优化内部控制环境,保证内部控制制度有可以运作的条件,企业内的人员根据制度要求工作;建立风险评估机制,及时发现企业存在的税务风险,由专业人员对风险等级、可能对企业造成的损失程度进行评估;完善控制活动,使企业内的控制机制形成完整的一套具有可操作性的流程;加强信息沟通,内部控制制度的运行需要各部门工作人员进行高效的配合,只有加强沟通才能使各部门之间正常进行工作流程;加强内部控制制度监督,保证控制制度的行为被高质量的落实,员工严格遵照制度要求进行工作。除此之外,企业还需要加强关键管理人员的素质和反应能力,关注关键环节的工作,确定管理岗位从业人员有从业资格和能力,以有效控制税务风险,减少企业损失。

(二)提高涉税人员素质

提高企业涉税人员的业务素质是防范企业税务风险的基础。企业需要保证为税务管理人员提供进修的时间和渠道,帮助税务人员加强专业知识。企业需要有专门的税务人员针对于政府进行的税务工作,及时了解税收项目的情况,保证税务管理人员能够正确帮助企业规避税务风险。此外,企业还需要加强税务工作人员的道德素养,提高涉税人员职业道德水平。企业还应当加强对税务筹划人员的培训,时刻关注财税政策变化及国家的经济调控方向等,降低税务筹划失败风险。

(三)提高企业税务风险防范意识

企业管理者必须提高对税务风险的防范意识,这样才能带动其他工作人员关注相关问题。税务管理人员需要仔细学习我国企业相关的税法知识,并将规避税务风险的措施考虑紧企业的运营中去。除此之外,管理者还需要了解本身的经营项目可能涉及的税务风险类型,及时对其采取对应措施。企业经营者应该确定税务风险规避的重点,这是准确识别和评估企业税务风险的必要前提,也是企业经营者提高税务风险防范意识的基础。

(四)完善企业管理制度

企业会计制度和内部控制制度的建设对于企业的管理和运作有着重要的作用。根据国家相关法规的要求,企业需要严格控制相关制度的建设,聘请合法的中介机构在必要时为企业的管理提供评估帮助,以第三者的眼光来寻找企业制度中存在的不合理因素并帮助完善。同时,管理者应该致力于加强企业各部门之间的交流沟通,这也是企业内部控制制度管理的重要环节。结合企业税务风险评分制度的结论来看,如果企业的财务制度和内部控制制度得分过低,表明继续使用原有制度将会给企业带来巨大的税务风险,这时应考虑重新设计财务制度和内部控制制度,以满足企业税务风险防范以及企业制度的要求。

(五)提高企业管理效力

当企业的管理效力得到提升,许多企业管理的漏洞都能得到弥补,包括税务风险管理。建议企业从以下两个方面进行改革以提高管理效力:引进和使用现代化的税务管理软件来对企业的税务工作进行管理和监督。对于一些人事变动频繁的企业在税务管理问题方面有许多问题。比如说某家大型旅游公司,招聘的外勤导游人数众多,且经常调换岗位、更替频繁。这种情况下仅靠人力进行税务管理容易出现差错,且时效性很差,因此企业管理层决定引进某家软件技术有限公司提供的税务管理软件,来对各种企业内的财务工作尤其是其中的税务管理进行集中化的管理。这种软件提供了一个更大的平台来进行税务管理、投资管理、风险管理等多种管理工作,综合的管理很大程度上减少企业的税务风险。又比如说某家大型软件生产公司,软件产品生产的税务刮泥比较复杂,过去企业经常因为管理漏洞而招致税务罚款。为此企业管理者号召全体员工进行税务相关知识的学习,并将企业不同环节产生的税费进行匪类。随着员工的普遍税务管理能力提升,很快税务管理中的漏洞就被找了出来。由此可见,企业能够通过信息技术的应用和管理监督的行为使企业管理效力有所提高。

(六)提高会计信息的质量

根据企业会计核算的报告,企业管理者将确定企业应该承担哪些税款,所以会计信息的有效性在很大程度上影响企业的税务风险。管理者不仅要提高会计信息的有效性,还要提高从会计信息中提取相应税务信息的能力。提高会计信息质量的要点有二:提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。企业需要为员工提供培训和提升的渠道和时间。同时企业还需要定期重整企业的组织结构,完成包括重新评估岗位说明书、人员绩效考核和新员工招聘等工作。

五、结束语

一个管理效力低下的企业很容易发生税务风险问题,通过财务管理系统来提高企业的管理效力,并使会计信息能够放映出更多问题。相信通过这些税务风险规避措施的应用,企业一定能够在自身利益达成的基础上实现其应尽的社会职责。

摘要：企业运营过程中难免要面临税务风险,采用正确的科学决策能够减轻或消除这一风险。本文阐述了税务风险给企业带来的危机,介绍了企业税务风险产生的起点和如何正确应对这些导致税务风险的潜在因素。

关键词：企业税务,税务风险,防范对策

参考文献

[1]张丽.企业税务风险及其防范对策[J].财经界,2014

电力企业规避税务风险的路径选择 篇7

【关键词】电力企业；税务风险；规避；路径

电力企业乃我国国民经济的基础产业，在保障我国经济健康发展方面发挥着毋容置疑的作用。在电力体制改革不断深入背景下，加强电力企业税务风险管理，不仅有助于提高其税务风险管理的效率，降低电力企业的税务风险，还有助于提高电力企业的竞争力，促进其不断发展和壮大。

一、电力企业税务风险概述

电力企业税务风险主要指的是电力企业在其生产经营活动中处理跟税务相关事宜时，因为存在各类不确定因素，导致电力企业跟税务相关事项的结果跟预期的结果存在不一致或者偏差的情况。对于电力企业来说，税务风险并非单独存在，而是贯穿在其整个生产经营的开始和结束。无论是在基本生产设施建设、签订生产销售合同、组织电力生产活动，还是投融资运营等环节均可能存在税务风险问题。

二、电力企业常见税务风险分析

1.税收筹划风险

俗话说“经济发展，电力先行”，由此可见电力企业在促进经济发展中发挥的重要作用，但是因为个别电力企业对税收政策的把握不到位，了解不够深入，在制定税务筹划时不够完善等，从而引起自身在税收方面存在决策性失误。

2.税收核算风险

电力企业的税收核算工作对技术性和专业性均提出了较高要求，要求从事税收核算的人员必须具有专业知识和实践经验。但是就某些基层的电力企业来看，存在着一些税务工作人员专业不强、技能不高等问题，以至于对税收法律法规的把握不准确，即便在主观意识上无偷税意识，但是因为在计算纳税成本时并未按照相关规定严格操作，无法准确的计算出会计和税收之间的差异，在纳税时存在错误判断，从而导致电力企业的纳税金额跟应该缴纳税额出现偏差，造成事实上的偷税和漏税，给电力企业带来税务风险。

3.税务申报方面的风险

个别电力企业在申报纳税时，因为申报时间超期、申报的材料不完整、申报的理由不充分等导致自身纳税申报环节与真实情况不符，以至于受到相关部门的处罚，导致电力企业的纳税信用等级下降，影响其社会形象。

三、电力企业税务风险存在的原因

1.外部环境改变、税收政策变动

当前，我国的宏观环境依然是以政府的强有力控制为主要特点，而政府部门主要是通过货币政策和财政政策来控制宏观环境的。税收政策乃我国对经济调控的重要途径，主要是根据经济的需求采取调整措施，这便也对税务工作人员提出了较高要求。需要税务人员对自身的税务处理方法做出重新评估，并且普通的税收政策刚刚颁布时大多数的税务工作者未能把握和保证能够正确解释新的条款，如此便增加了税务工作的难度，引发了税务风险。

2.内部控制不足，税务风险意识不高

电力企业控制税务风险的主要措施为内部控制。通常情况下，有效的内部控制能够在很大程度上降低电力企业的税务风险。例如：有效的内部控制组织设置和内部审计人员能够有效控制电力企业出现风险的概率，但是就目前我国绝大部分电力企业来看，从事内部控制的部门和工作人员的风险意识还有待提高。

3.税务人员综合素质有待提高

税务人员综合素质的高低在很大程度上会影响电力企业制度的执行效果，并且也决定了电力企业是否能够深刻理解新政策。我国目前绝大部分的电力企业规模较大，甚至还有一些电力企业为中外合资企业，它们高度重视的人员的绩效考核和培养，因此在一定程度上降低了税务风险的发生率。但是依然还有个别税务企业在人才的招聘和培养方面存在缺陷，把关不够严格，例如：“关系户”现象普遍，这些人员因为缺乏税务相关的专业知识，从而引发税务风险。

四、电力企业规避税务风险的路径选择

1.增强税务风险意识，完善内部控制

近年来，随着我国电力企业改革的不断深入，在新形势下电力企业要想提高自身的综合竞争力，必须要树立高度的风险意识，重视生产之外的考核指标。因此要提高电力企业的财务和税务风险意识，严格执行《新税法》相关规定，自觉承担起纳税义务，并且要深刻意识到企业风险是客观存在的，从而想方设法采取有效措施来降低风险。除此之外，电力企业还应该完善税务风险的内部控制，要充分运用现代企业管理技术和管理软件来加强自身的内部控制，构建财务和税务风险预测和评估机制，以便准确地识别出电力企业整个生产经营过程中可能出现的风险，对于深入分析，采取有效措施来应对风险。

2.积极开展纳税筹划工作

由于电力企业在经营过程中会涉及到很多项目，在处理税务相关事宜时非常容易出现差错，从而引发税务高风险。为了能够实现对税务风险的防范，还需要积极开展税务筹划工作，如此不仅可能改善传统税务风险事后控制的情况，还能够提高自身抗税务风险的能力。这便要求电力企业中从事税务筹划相关工作的人员全面、深入把握和理解国家相关政策和法规，并根据自身企业的实际经验状况选择最佳的税务政策，减少税务风险，减少电力企业的成本支出。

3.健全税务风险防范制度

电力企业要想有效防范税务风险，还需要硬性的制度来约束，因此要建立健全税务风险防范制度。在电力项目施工之前会签订各类合同，在签订时电力企业必须谨慎，对合同内容进行深入分析，并落实合同归口管理和公章管理制度，因为若无法及时的研读出项目合同内容便很可能将自己置于被动地位，情况严重时增加额外的成本支出。所谓归口管理主要指的是针对比较重要的合同需要将其上报给项目经理或者领导人，采用台账的方式来保管，对于公章的管理必须制定专人来负责。电力企业为了确保合同对自身有利，在签订过程中还可以聘请专业的法律顾问来参与合同签订全过程，如此能够避免法律忙点。在项目竣工之后，还应该严格开展审计，而审计的依据主要为合同中的各类指标，根据该指标对项目逐一分析和考核。

4.加强内部审计，控制内部税务风险

电力企业要想加强内部审计，其前提是保证内部审计的独立性。作为内部审计，不能将其归属于管理层，而是应该将其交予内审委员会等部门来处理，假如电力企业中未设置内审委员会岗位，则需要向监事会和董事会汇报。而管理层不可干涉内部审计工作，内部审计部门应该定期对电力企业的业务流程做出合理评价：例如：电力企业的内部审计要对自身的组织设置、相关人员素质以及业务开展情况等做出合理评价，如此才能保证电力企业合法合规且朝着正确的方向发展。与此同时，电力企业的税务内部审计和财务内部审计还密切合作，齐心协力保证财务数据的准确性。

5.提高会计人员综合素质

因为税收政策和会计政策之间存在很大差异，如此便增加了纳税调整的难度，也不利于电力企业正确计算和征收税额，这样便对会计人员的综合素质提出了更高要求，不仅要求其熟悉财会业务，还要熟悉纳税申报义务。另外，针对一些跟税务相关的岗位也必须要配置专业人才，在企业内部设置税务风险管理一职，培养复合型人才。由于税务风险管理一职的专业性很强，因此电力企业要加强对人员的培训和教育，让会计人员不仅具备会计、财务、运作、资本等专业知识，而且还应该具备税收、金融、法律等专业知识，唯有如此才能真正实现规避税务风险的目的。

五、结语

综上所述，电力企业的运行跟我国的国民经济息息相关，随着电力企业改革的不断深入，原来的经营理念已经不再适合于新形势下的需求。作为电力企业，要认真分析自身在各项生产经营活动中可能存在的税务风险，找准风险源头，采取有效措施，加强对税务风险的管理，提高电力企业的综合竞争力，让其更好地造福于民。

参考文献：

[1]白艳萍.电力企业税务风险管理的探讨[J].商业经济，2013，01：40-41+43.

[2]许雪媚.电力企业税务风险管理的探讨[J].金融经济，2010，22：188-189.