纳税评估工作操作办法

纳税评估工作操作办法（精选6篇）

纳税评估工作操作办法 篇1

安徽省国税系统纳税评估工作考核办法

（试行）

第一章 总 则

第一条 为进一步发挥纳税评估在税源专业化管理中的重要作用，提高纳税评估工作的质量和效率，根据国家税务总局和安徽省国家税务局的纳税评估管理办法有关规定，结合实际，制定本办法。

第二条 纳税评估工作考核遵循硬化、量化、简化、优化的原则，应做到定性考核与定量考核相结合、计算机考核与人工考核相结合，日常考核与集中考核相结合。

第三条 纳税评估工作的考核内容包括规范性考核和绩效性考核两大类，分别以指标表示，采用百分制计分。

规范性指标包括风险点排除率、预案制到位率、督促企业调账率及评估反馈准确户比例。

绩效性指标包括纳税评估发现有问题户比例、评估应补缴税款入库率、评估调减进项留抵税额执行率、评估调整应纳税所得额执行率、评估税款滞纳金加收率、评估应补缴税款占所属期申报税款的比例及评估任务完成率。

第四条 本考核办法适用省、市国税局对实施纳税评估单位的考核。

第二章 考核内容

第五条 规范性指标40分，其中风险点排除率15分、预案制到位率10分、督促企业调账率10分、评估反馈准确户比例5分。

（一）风险点排除率达到100%，即为15分。每少1个百分点扣5分,扣完为止。

指标计算公式：

风险点排除率=∑每户排除的风险点数量/∑每户风险识别报告中的风险点数量×100％

（二）预案制到位率达到100%，即为10分。每少1个百分点扣5分,扣完为止。

指标计算公式：

预案制到位率=（1-未按规定进行预案式评估户数÷评估总户数）×100%

（三）督促企业调账率达到100%，即为10分。每少1个百分点扣5分,扣完为止。

指标计算公式：

督促企业调账率=已提供调账凭证的户数/应提供调账凭证的户数×100%

（四）评估反馈准确户比例达到100%，即为5分。每少1个百分点2分，扣完为止。

指标计算公式：

评估反馈准确户比例＝(1-反馈错误户数÷填报《纳税评估工作反馈表》总户数)×100% 反馈错误包括税款、滞纳金数据错误，风险点排除数据错误、账务调整错误等情形。

第六条 绩效性指标60分，其中纳税评估发现有问题户比例15分、评估应补缴税款入库率5分、评估调减进项留抵税额执行率5分、评估调整应纳税所得额执行率5分、评估税款滞纳金加收率10分、评估应补缴税款占所属期申报税款的比例15分，评估任务完成率5分。

（一）评估发现有问题户比例达到或高于全省评估平均水平的，为15分。每少1个百分点扣5分,扣完为止。

指标计算公式：

评估发现有问题户比例＝（评估发现有问题户户数÷应按规定评估户数）×100% 全省评估发现有问题户平均水平＝全省评估有发现有问题户户数÷全省应按规定评评估户数×100%（调到上行前面）

评估发现有问题包括：评估应补缴税款、调减增值税进项留抵数额、调整所得税应纳税所得额(含待弥补亏损)、调整资产计税基础等。

应按规定评估户数：是指省局通过工作流系统下发的评估户数减去《纳税评估工作反馈表》中填写为“行业鉴定错误”的户数、“评估时已注销或非正常”的户数、“评估时已稽查”的户数。(以上情形需经省局征科处确认)。

（二）评估应补缴税款入库率达到100%，即为5分。每少1个百分点扣2.5分,扣完为止。

指标计算公式：

评估应补缴税款入库率＝已入库的评估税款金额/评估应补缴税款的金额×100％

评估应补缴税款包括增值税及其滞纳金、消费税及其滞纳金、企业所得税及其滞纳金的总和。

（三）评估调减进项留抵税额执行率达到100%，即为5分。每少1个百分点扣2.5分,扣完为止。

指标计算公式：

评估调减进项留抵税额执行率＝已调减进项留抵税额的金额/评估应调减进项留抵税额的金额×100％

（四）评估调整应纳税所得额执行率达到100%，即为5分。每少1个百分点扣2.5分,扣完为止。

指标计算公式：

评估调整应纳税所得额执行率＝已调整应纳税所得额的金额/评估应调整应纳税所得额的金额×100％

（五）评估税款滞纳金加收率达到100%，即为10分。每少1个百分点扣5分,扣完为止。

指标计算公式：

评估滞纳金加收率＝评估加收滞纳金户数/评估应补缴税款的户数×100％

（六）评估应补缴税款占所属期申报税款的比例达到或超过全省平均值的，即为15分。低于全省平均值的，每低1个百分点扣1分，扣完为止。

指标计算公式：

评估应补缴税款占所属期申报税款的比例＝评估应补缴税款的金额/所属期申报税款的金额×100％

评估应补缴税款的金额是指在工作流系统中，《纳税评估工作反馈表》中评估增值税及其滞纳金、消费税及其滞纳金、企业所得税及其滞纳金的总和。

所属期申报税款的金额是指综合征管软件中，纳税人评估税款所属期申报的增值税、消费税、企业所得税税款的总和。

（七）评估任务完成率100%，即为5分。每少1个百分点扣1分,扣完为止。

指标计算公式：

评估任务完成率＝已评估结束的户数/应评估户数×100％ 已评估结束的户数是指在评估任务完成的规定时限内，已在工作流系统中办结流程的户数。

应评估户数口径同上。

第七条 纳税评估的考核设置如下加分和减分因素：

（一）下列情形之一的，每项加5分，累计加分不超过10分。1.纳税评估工作成效突出获省级以上表彰的；

2.纳税评估案例被省局或者市局评选为优秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每项减5分，累计减分不超过10分。

1.反馈已排除的风险点事后被稽查、执法检查或审计查实有重大问题的；

2.未按规定进行纳税评估被纳税人投诉或举报经查属实的； 3.评估人员徇私舞弊或者滥用职权的。

第三章 考核方式

第八条 纳税评估考核方式包括系统自动考核和抽样考核两种。

系统自动考核是指依托综合征管软件、税源监控分析平台、工作流系统等信息管理系统进行审核与统计。

抽样考核是指采取统计抽样的方法，抽取一定样本规模的评估档案进行审核与统计。

第九条 考核按定期进行，在终了后60日内完成。第十条 抽样考核的范围系上一省局统一下达并已完成的纳税评估任务户。考核部门于次年元月20日前从中抽取考核样

本户。被考核单位应当在规定的时限内将抽中的纳税评估资料送交考核部门。

被考核单位抽样考核的样本规模为全部评估户数的30%，采取随机抽样的方式。

第十一条 考核结果下发20日内，对考核结果有异议的，被考核单位可以提出复议，并将相关证明资料提交考核部门申请复核。考核部门在收到资料后3日内完成复核工作，对确属考核有误的，应及时更正。

第四章 考核结果的应用

第十二条 全省每年开展一次优秀案例评选，实施纳税评估单位每年报送评估案例不少于3个，被评选为优秀案例的，给予通报表彰，其主评人员可被省局聘为纳税评估评审专家。

第十三条

考核中发现的经验做法，应当及时加以总结和推广，具备普遍性的应形成管理制度，以发挥示范和规范作用。

考核中发现的问题，应当及时纠正；考核中发现相关制度存在的缺陷，应当及时加以修正和完善。

第五章 附 则

第十四条 各市国家税务局可以根据本办法制订具体的实施办法。

纳税评估工作操作办法 篇2

一、不断确立纳税评估工作在税收征管中的核心地位

纳税评估工作通过定期对纳税人纳税申报真实性和准确性的审核和分析, 及时发现纳税人少报、瞒报和不报的现象, 核实税源基础, 进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出综合性评价, 它是对纳税人相对全面的各项信息进行提炼、加工、整理和分析, 所以从严格意义上讲, 纳税评估既是对纳税人纳税情况的整体评价, 又是对税收征管质量的总体评价。它既有管理职能, 又有监控职能。在实践中确立纳税评估在税收征管中的核心地位, 可以使相互脱离的税收征管资料与税款征收紧密地联系起来, 并贯穿税收征管的各个环节, 从而使税收征管形成一个更加完整和牢固的链条。同时, 可以使征管体系更加严谨, 征管工作更具活力, 精细化程度更高, 使税收的管理与服务功能更加凸显。

二、注重收集各类信息, 逐步建立功能完备的税收信息数据库

信息采集是纳税评估系统正常运行的前提, 主要为计算评估指标和评估分析提供足够的基础数据支撑。国外的纳税评估之所以能够取得较好的效果, 主要归功于税务部门能够收集、传送、分析、处理大量的信息。而我国不仅可供采集的外部信息资源非常少, 而且在征管系统中几乎没有采集企业的资产负债表、损益表、企业所得税的纳税调整栏中的相关指标等企业财务信息, 所以很难开展真正意义上的纳税评估。实际上, 纳税评估可以获取资料为目的, 逐步建立各类数据库。

(一) 要及时保存、整理纳税评估过程中的各类数据。

目前纳税评估的实际情况是, 一些数据只在某次评估中用一次, 就丢弃了。既不进行数据保存, 也不进行数据交流, 如开展房地产评估中获得的建委提供的数据、在非学历教育评估中获得的教委提供的数据等。建议今后获得的无论是从相关部门提供的数据, 还是从纳税人处收集的资料, 都应该进行整理、分析、录入, 以备以后随时调取、查阅。

(二) 要建立内部信息收集机制。

完善信息纵向联系, 在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合, 对相关资料进行收集整理与公开, 建立内部信息共享的“税务数据库”。在现有的征管、申报资料的基础上, 要重视企业的会计资料信息的采集。

(三) 要加强外部信息采集, 建立数据交换和互连互通机制。

国外纳税评估部门信息数据来源渠道广泛, 而且信息的获取有法律保障。我国的实际情况是, 尽管《税收征管法》第5条规定:各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。但这个原则性的规定并不具有可操作性。在实际工作中, 很难获取银行、法院和其他国家机关的相关信息, 纳税评估部门应主动联系工商、公安、建委等部门, 通过科技手段, 与这些国家机关建立数据交换和互通互联机制, 广泛地采集各方面信息。

三、结合实际设定行业指标, 建立行业模型

目前的纳税评估, 没有注重分析同行业与不同行业之间的销售、成本、利润等相互关系, 没有考察企业的实际税负, 建立的指标体系和数学模型还不完善, 导致纳税评估工作存在一定的局限性。应逐步完善纳税评估分析指标体系, 由专职评估人员, 对不同行业、不同规模、不同的营运方式分门别类地进行调查, 区分不同行业、不同规模、不同生产能力、不同经营方式、不同登记注册类型, 逐步丰富完善科学的指标分析体系, 并随着社会经济和税收征管的发展变化, 不断地进行更新完善。对已稽查较彻底、已评估较深入的实例进行解剖麻雀式的分析测算, 将这些真实的指标录入评估系统, 建立模型并应用到其他同类企业评估中。

四、进一步提供有针对性的纳税服务, 加大税法宣传力度

纳税评估的目标定位决定其具有服务的功能。纳税评估工作在很大程度上是宣传贯彻税收政策的过程, 是为纳税人提供优质服务的重要手段。首先, 通过纳税评估, 使企业由于过失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性违章行为, 能够在评估环节得以妥善处理, 不至于进入稽查环节加以处罚, 这事实上是对广大纳税人合法利益的最大保护, 也是税务机关提供的最优质的服务。其次, 在纳税评估过程中, 通过约谈, 税务机关还可以为纳税人提供贴近式的服务。税企双方通过平等的交流, 纳税人可以陈述其对有关规定的掌握和理解, 税务机关可以对其进行更好的宣传和解释, 纠正纳税人政策理解上的一些偏差, 从而进一步密切征纳双方的关系。第三, 在纳税评估中发现的问题一般不像税务稽查那样强调处罚, 而是更加注重帮助纳税人识错、纠错, 提高其正确纳税的能力。虽然纳税评估中发现的涉税问题不能完全免责, 但相对于税务稽查而言, 其免责范围相对较广, 处罚力度也相对较小。这种相对温和的处理方式深受纳税人的欢迎, 尤其是因税收无知而造成申报错误的纳税人, 往往能从中获得不少的纳税帮助, 这对于构建和谐的征纳关系具有重要的意义。

五、积极为税务稽查部门提供案源

纳税评估可为税务稽查提供可靠案源。通过对纳税人海量的、全部的信息进行综合分析、比较、审核并做出定性和定量的判断, 从而筛选出存有疑点的纳税人, 有利于稽查资源的有效运用。但是, “未经评估不得稽查”的做法值得商榷。所谓“未经评估不得稽查”是指“税务检查前, 原则上应进行纳税评估, 制作《纳税评估意见书》, 作为税务检查约谈和税务检查的依据。”由于纳税评估工作本身的局限性, 不可能发现所有的涉税问题, 即使是通过纳税评估的纳税户也不一定就没有问题。因而规定这样的程序在一定程度上限制了税务稽查的选案权, 并打乱了税务稽查的具体计划。所以, 在实际工作中, 出现稽查与评估关系的倒置, 即由稽查提供案源 (稽查名单) , 评估人员再据此实施评估。由于是被动开展评估, 资料数据仅仅是税务系统内部数据, 因此评估部门所提供的评估报告质量不高, 对稽查工作的贡献率较低。建议一方面通过纳税评估, 将发现的有重点问题的纳税户提交给稽查部门;另一方面, 不限制稽查部门选案权, 其可根据自身的情况, 自行选案, 开展稽查。

纳税评估工作操作办法 篇3

关键词：学校体育；中小学体育工作督导评估指标体系；中小学体育

中图分类号：G812.0文献标识码：A文章编号：1006-7116(2009)03-0048-04

2007年5月7日国务院颁发了纲领性文件《中共中央国务院关于加强青少年体育增强青少年体质的意见》(中发[2007]7号)(下称《意见》)，该文件把青少年体育工作在现代化建设全局中的重要战略位置提升到新的高度，它是建国以来关于青少年体育工作的最高规格的文件和我国新时期学校体育工作的指南。紧接着在《意见》的基础上，教育部于2008年8月12日又颁发了《中小学体育工作督导评估指标体系(试行)》(以下简称《指标体系》)，这是教育部首个专门针对中小学体育工作开展督导评估的指标体系，是建国以来首次专门为单一学科而作的督导评估体系。

1《指标体系》出台的背景

教育是一个民族最根本的事业，进一步加强素质教育，是全面贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的迫切需要。学校体育是学校教育的重要组成部分，是素质教育的重要内容。而素质教育和学校体育工作一直是我们几十年来都在努力解决的“老大难”问题。教育部体育卫生与艺术教育司司长杨贵仁指出：“从1985年开始，中国进行了4次全国青少年体质健康调查，调查显示，最近20年，中国青少年体质在持续下降：学生肥胖率在过去5年内迅速增加，近1／4的城市男生是‘胖墩’；近85％的学生因视力不良以致专业受限。”教育部2007年1月对8省(市、区)8000余所学校的调查显示，76％的学校没有按照要求开足开齐体育课，平均比规定课时少1～2节／周，每天1小时体育锻炼时间不能保证，其中有37％的学校没有组织学生开展课外体育活动；很多家长对子女健康的关心远远比不上对学习成绩的关心；体育设施条件落后仍然是制约青少年体育的重要因素；学校专职体育教师严重不足，兼职体育教师素质不高。上述情况充分说明了实施素质教育和学校体育工作仍然是一项艰巨的战略任务和紧迫的现实课题。

当我们正在为学校体育工作和素质教育的现实问题而困惑，为继续寻找一种有效解决途径而苦恼，为学校体育工作和素质教育的发展前景而担忧时，一个全新的思路豁然出现。周济部长在2007年第8届国家督学会议上表示：“扎扎实实地推进素质教育，就是要加强教育督导工作。”可见，加强体育督导被赋予了新时期推进学校体育工作和素质教育的重要历史使命。《指标体系》就是产生于这一背景下，面对前所未有的历史机遇和时代要求，深刻认识加强体育督导的重要性和《指标体系》的特点刻不容缓。

2《指标体系》的总体特点

2.1《指标体系》符合科学发展观的要求

科学发展观是胡锦涛主席在党的十六届三中全会上提出的。科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续根本方法是统筹兼顾。教育要实现科学发展就要坚持以学生为本，具体到学校体育中，就要“以学生的健康为本”，以着力增强青少年体质健康水平为出发点和落脚点。《指标体系》的出台充分表明了国家对学校体育工作的重视。

1)《指标体系》体现了科学发展观的全面性。科学发展观强调全面发展，《指标体系》的全面性可以从全局性、全体性、全方位性3个维度来分析：全局性。学校体育的全面发展不是平均发展，体育督导也不是对某一地区、某一学校的督导，而是要多方兼顾、全局把握。《指标体系》构架了学校体育硬件建设和管理的科学体系和标准，同时对学校体育的“软”、“硬”件提出了基本的要求，而条件较好的地方则可以根据自己的情况提高标准，这就保证了不同层次、不同水平学校的体育工作的整体推进。全体性。体育是全民族的事业，面向全体人民是体育公益性的要求，而不单是哪一级部门、哪一个学校或学生自己的事。《指标体系》对政府、学校和教育工作者及广大学生都提出了全面的要求。指标体系强调了针对政府部门进行的督导检查，一级指标从政府管理部门的职能分解出4个指标，指标既指向政府部门，又指向学校和学生个体。全方位性。《指标体系》提出了3级指标。一级指标涵盖教育管理、条件保障、评价机制、体质状况4方面，注重的是机制、管理、效果和过程。其中，教育管理包括是否建立体育工作联席会议制度、落实每天1小时体育锻炼时间和定期召开运动会等指标；条件保障包括体育教师配备、体育场地和器材达标等指标；评价机制包括中考中体育分数比重、视力检测率等指标；学生体质状况包括学生体质健康标准达标率、视力不良率等。可以看出，指标全方位涵盖了学校体育工作的各个方面。

2)《指标体系》体现了科学发展观的协调性。科学发展观强调协调发展，体育督导工作的协调发展包括体育督导工作与外部关系的协调，也包括内部关系的协调。我国的政治经济体制决定了学校体育工作的开展需要政府的支持和协调外部关系，没有政府的领导和重视，没有政府的投入和协调，学校体育改革和发展必将困难重重。《指标体系》的2级指标中提出“建立联席会议制度”和“纳入地方经济社会发展规划”。因为加强青少年体育、增强青少年体质的落实不仅仅是教育部门的事情，它需要社会各部门齐抓共管，形成合力。

《指标体系》也体现了体育督导工作内部关系协调。与其他教育工作相比，学校体育工作有其特殊性，它是以一定体育场地设施为基础，以身体活动为载体，以促进健康为目标的教育工作。《指标体系》的第2大指标就是条件保障，师资配备与培训、体育场地设施都是开展体育工作的基础，且非常关键。《指标体系》的第1大指标第3项就是落实1小时锻炼时间，并设置几个制度来检查：体育课、1小时课外活动、大课间活动、早操制度等等。如果1小时锻炼时间落实不了，其他活动和制度都只能是空中楼阁。体育工作的成效需要通过评价来反馈，评价同时具有激励促进功能，《指标体系》第3个一级指标是评价机制。评价机制中要求各地形成经常性的督导机制，形成经常性检查学校体育工作情况的制度，同时，还必须有反馈制度。评价机制中突出了体育中考，希望通过初中考试，带动中小学体育课及课外体育活动的开展，建立和完善监测学生体质健康的制度。

3)《指标体系》可持续发展性。科学发展观强调可持续发展，《指标体系》除了解决眼前学校体育工作

的问题，还规划了更长远的问题，以保持它的可持续性发展。例如《指标体系》要求“各地要有计划、有步骤开展中小学体育工作督导评估，实行督导结果公告制度；健全学生体质健康监测制度，定期监测并公告学生体质健康状况；对成绩突出的地方、部门、学校和个人进行表彰奖励；对青少年体质健康水平持续下降的地区和学校，实行合格性评估和评优评先一票否决。”这些要求有利于建立学校体育管理长效机制，有利于逐步转变全社会的人才观、教育观，有利于突破长期形成的应试教育的壁垒，推动素质教育进入新的阶段。

2.2《指标体系》的指导性、法规性和操作性

教育部在印发《指标体系》的通知中强调“《意见》是新时期党中央国务院加强青少年体育工作的纲领性文件，《意见》对我国学校体育的现状、发展趋势及对策等问题进行了客观、公正、全面、具体的阐述，最终意在加强对学校体育工作的指导性。”《指标体系》是根据《意见》提出的“各级政府和教育部门要加强对学校体育的督导检查，建立对学校体育的专项督导制度”要求而研制的，是《意见》在督导工作要求上的深化，它进一步强化了对学校体育工作的指导性。

虽然我国早在1990年的《学校体育工作条例》中就规定“将普通中小学校的体育工作应当列入督导计划”，2007年《意见》也提出要加强对学校体育的督导检查，建立专项督导制度。但这种依据文件督导、缺乏科学系统规范和制度的体育督导工作难以落实。2008年《指标体系》的出台填补了我国“无体育督导制度”的空白，使学校体育工作形成有法可依的良好氛围。

此外，《指标体系》还进一步强化了对学校体育工作的操作性。我国除在学校体育的有关文件中提出要加强督导工作之外，还在1991年和1999年颁布的《教育督导暂行规定》和《关于加强教育督导与评估工作意见》等法规和文件中提到督导问题，但其督导范围多限于整个基础教育，对体育工作的专项督导力度细致程度不够。2008年《指标体系》比以前的督导标准更加规范和细化，整个评估体系对各级政府、各级学校乃至学生都提出了具体而全面的要求，具有很强的可操作性。

3《指标体系》的实施办法

3.1不断深化和提高认识

教育督导制度是现代教育制度不可缺少的重要组成部分，是世界各国普遍认可的有效教育监督制度，也是衡量一个国家和地区教育管理水平高低的重要标志。我国已提出将体育作为素质教育的突破口，把教育督导作为推进素质教育的重要环节，并出台了体育专项督导评估体系，因此，只有在不断深化和提高对体育督导以及《指标体系》重要地位和作用认识的基础上，才能有效推进素质教育的实施，切实解决我国教育工作中的问题。

3.2狠抓落实，依法治教

从教育发展规律来看，要全面落实教育优先发展的战略地位，全面调整各种教育活动主体的权利与义务关系，教育立法是根本保证。近来，加强学校体育工作的中央7号文件和《指标体系》相继出台，使学校体育工作的重要方面都有了法律的依据和保障，尤其是学校体育督导工作已从“无法可依”步入“有法可依”的阶段，为使学校体育督导工作质量和效率得到真正提高，实现其科学发展，还要坚持做到有法必依，执法必严，违反必究，否则《指标体系》难以落实。

3.3加强督学培训，完善督学队伍建设

督学代表国家教育意志，行使对教育工作的监督和指导职责，具有较高的水平和权威。当前，我国体育教育改革与发展进入了新的重要时期，要推进素质教育全面实施和真正发挥体育督导的重要作用，关键在于建设一支适应新时期体育督导工作需要，数量足够、素质较高的专业化督学队伍，开展一系列富有成效的体育专项督导检查，进行大量的体育督导调研，为体育事业改革发展做出了重要贡献。为此，要进一步加强体育督学培训，增强督学培训的规范性、专业性、针对性和实效性，切实提高体育督学的专业素养。要认真研究体育督学培训l的需求，制定体育督学培训规划，开发体育督学培训课程，注重培训效果追踪，促进体育督导事业可持续发展。

3.4处理好新时期体育督导工作的关系

1)处理好理论与实践的关系。科学的理论来源于实践，科学的实践需要科学的理论指导。目前，我国还缺乏成熟的体育督导理论，而体育督导工作的深化迫切需要科学的理论加以指导。因此，我们首先要处理好体育督导理论与实践的关系，即将两者结合起来。作为体育研究者，一方面是通过对实践现象的准确描述和发掘，在实践中构建完善的体育督导理论；另一方面是探讨如何运用所发掘的理论来指导实践，增加人们对体育督导工作的认识和理解。

2)处理好“督”与“导”的关系。督导在辞海中的解释是监督和指导，监督的解释是察看并督促。这就是说督导具有监督和指导的功能。监督是教育督导的首要职能，这是由我国教育管理体制决定的，但从前人的调查问卷结果、访谈结果及其相关的文献材料看到，我们的教育督导过分强调监督职能，忽视指导功能。新时期的体育督导工作有必要总结前车之鉴，处理好“督”与“导”的关系。从性质上讲，教育督导是行政监督，目的在于“导”，“督”是“导”的基础和前提，通过监督发现问题，通过指导解决问题。“过分强调‘督’会导致以预定计划的基准，去衡量、监督、指挥、命令被督导对象达到标准，强调数量化、标准化、程式化”。督导的目的不在于对被督导者的工作结果作出优与劣的简单判定，而在于让被督导者了解自身发展变化的轨迹，树立发展的信心，明确发展的重点，优化发展的策略，更多体现“导”。

3)处理好督政与督学的关系。2008年的《教育督导条例》(征求意见稿)第2条规定：教育督导的任务是国务院和县级以上地方人民政府对所属有关部门、下级人民政府和有关学校的教育工作进行督导。从上述规定的任务中可以看出，教育督导包括督政和督学。督政和督学是我国的教育督导特色，符合国情。没有政府的领导和重视，督学是教育督导工作的最基本的任务，即通过对所属学校贯彻教育方针、执行政策法规、提高教育教学质量和管理水平以及办学条件改善等情况进行督导评估来实现的。学校是教育目标和教育成果直接体现者，是督导工作的落脚点。

现阶段，我国还存在督政为主、督学为辅，由此带来了督导人员结构不合理、数量不足、质量不高等现状。因此，当前我们要坚持督政和督学相结合的原则。作为兼督政和督学于一体的政府专设机构，教育督导部门应是协调与整合社会资源为基础教育服务，确立全社会共同关注和支持基础教育事业观念的最适宜的机构。为此，将督政和督学有机地协调起来、结合起来，才能有效地实现体育督导的基本目标。

《指标体系》是符合学校体育事业发展的客观规律和前进趋势的，具有强大生命力和远大前途的新事物，给我国学校体育事业发展带来新的希望，学校体育教育在面对前所未有的发展机遇时，也伴随着巨大的挑战。随着全党全社会对学校体育事业和青少年健康成长的关注，学校体育事业将打开新局面，青少年健康水平将得到有效提高。

县局纳税评估考核办法 篇4

纳税评估考核办法(试行)

为进一步发挥纳税评估在税源专业化管理中的重要作用，规范纳税评估工作程序，促进纳税评估工作深入开展，进一步提高纳税评估的质量和效益，根据省、市局有关文件精神，结合我县实际，特制定本办法。

一、考核原则及方法

纳税评估工作考核遵循硬化、量化、简化、优化的原则，应做到定性考核与定量考核相结合、计算机考核与人工考核相结合，日常考核与集中考核相结合。

二、考核的对象和范围

考核的对象为纳税评估局，考核的范围为2012纳税评估开展情况。

三、考核指标及评分标准

考核指标：计划完成率（30分）、程序完备率（30分）、复查率（20分）、案例完成情况（20分），并实行百分制考核。

1、计划完成率

(1)计算公式：计划完成率=按期完成的评估户数÷评估计划总户数×100%。

(2)考核方式：查看评估计划和评估资料及案例完成情况。

(3)口径说明：评估计划总户数是县局根据工作需要确定的内每月需进行纳税评估的总户数。县局下达的评估计划总户数

必须包括：县级确定的重点税源户，年纳税额10万元以上的纳税人，上级机关或部门下达的评估工作任务。按期完成的评估户数是指在规定时间内完成纳税评估的户数，包括已经实施案头分析审核，没有发现问题而终止评估的户数。

(4)评分标准：标准分值30分。计划完成率得分=标准分值

×指标比例。

2、程序完备率

(1)计算公式：程序完备率=纳税评估程序规范的户数÷抽查

纳税评估的户数×100%。

(2)考核方式：抽查一定数量的评估资料进行考核和计算。

(3)口径说明：判断程序是否规范以总局下发的《纳税评估管

理办法（试行）》，以及省、市局下发的规范性文件为依据。查看的主要内容：

①程序执行情况。评估各环节处理是否按照规定的工作程序

执行，包括经审核分析作出结论的，需有审核分析工作表或工作底稿；经税务约谈作出结论的，需有审核分析工作表或工作底稿，约谈资料；经实地核查作出结论的，需有审核分析工作表或工作底稿，约谈资料、实地核查资料。

②纳税评估按期完成情况。纳税评估按期完成的户数是指从

评估对象筛选至评定处理终结是否在计划下达规定的时间内完成的户数，经批准延期的是否在批准规定的时间内完成。

③评估文书的使用情况。评估过程中使用的文书是否统一、完整、规范，工作责任和权限在文书记录上是否反映清晰。

④评估结果处理和信息反馈情况。考核评定结果处理时，须

查看是否有明确的处理意见或管理建议，应移送稽查的是否按规定移交，纳税人自行改正进行调帐、补税的记录是否清晰。

(4)评分标准：标准分值30分。程序完备率得分=标准分值

×指标比例。

3、复查率

(1)计算公式：

复查率=完成纳税评估复查的户数÷进行纳税评估的总户数

×100%。

(2)考核方式：通过查阅评估资料和复查记录进行计算。

(3)口径说明：完成纳税评估复查的户数必须有相应的工作记

录或台帐，县局规定复查率的标准值为10%。

(4)评分标准：标准分值20分，复查率大于或等于10%的，本项指标得满分，小于10%的，复查率得分=标准分值×指标比例÷10%。

4、案例完成情况。

（1）程序规范。评估案件必须按照《纳税评估管理办法》

规定的程序进行评估。

（2）文书正确。根据《纳税评估管理办法》及《国家税务

总局关于印发全国统一执法文书式样的通知》规定统一使用相关文书。

（3）内容真实。评估案例必须事例真实，数据准确，不得

编造虚假案例，或者人为夸大评估效果。

（4）县局将在10月份组织案例评选活动，将评选的优秀案

例进行表彰，并上报省、市局评选，对被省、市局确定为优秀案例的县局将给予一定物质奖励。

（5）评分标准：标准分值20分。纳税评估局每月上报纳

税评估案例在1篇以上，得满分，每缺报一篇扣20分。被县局以上单位确定为优秀案例的，每一篇奖励10分。

四、考核奖惩

考核中发现的经验做法，应当及时加以总结和推广，具备普

纳税评估工作操作办法 篇5

第一条 为加强企业所得税税源管理，提高税收征管的质量和效率，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》（皖国税发〔2004〕172号），结合全省企业所得税税收征管工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业所得税纳税评估是指国税机关在纳税人企业所得税纳税申报结束后，依据国家有关税收法律、法规和政策规定，通过建立科学、规范和实用的指标体系，采取特定的程序和方法，对纳税人一定时期内申报情况的合法性、真实性、准确性进行审核、分析、评定处理的税收管理工作。企业纳税评估分为季度评估和评估。

第三条 企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。

（一）初步分析。初步分析是指对企业所得税纳税申报资料的真实性和准确性进行一般性审核的过程。

（二）案头分析。案头分析是指通过对纳税人各类评估指标的分析，结合指标预警值进行趋势、比率和比较分析，评估企业所得税纳税申报的合理性、真实性，初步确定企业可能存在的问题。

（三）约谈、实地调查核实。约谈、实地调查核实是针对案头分析阶段发现的疑点问题，对纳税人企业所得税纳税申报的真实性实施约谈、现场核对、核实的过程。?

（四）处理纳税评估结果。企业所得税纳税评估后要做出评估结论，对于一般性申报问题，应通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，应依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，应移送税务稽查部门处理。

（五）反馈建议和维护更新税源管理数据。税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。税源管理部门对评估中发现的一般性申报问题、一般性违法问题以及税务稽查部门反馈的问题，要及时更新和维护管理数据（包括综合征管软件和各类管理台帐）。

第四条 本办法适用于实行查账征收的企业所得税纳税人。

第五条 企业所得税纳税评估对象可由计算机提取或人工筛选两种方式产生。有下列情况之一的纳税人，应确定为重点评估对象：

（一）企业所得税重点税源纳税人；

（二）特殊和重点行业纳税人；

（三）生产经营情况发生较大变化的纳税人；

（四）企业所得税税负异常变化的纳税人；?

（五）申报收入数与经营规模或经营情况明显差异的纳税人；

（六）申报数据与企业财务报表数据缺乏对应关系的纳税人；

（七）企业所得税与增值税等税种申报收入出现不相符合异常情况的纳税人；

（八）连续两年申报亏损的纳税人；

（九）减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人；

（十）税务机关日常管理中认为应作为重点评估对象的纳税人。

第六条 企业所得税纳税评估信息、资料主要包括纳税人企业所得税纳税申报表、财务会计资料、“一户式”管理信息和与纳税评估有关的涉税信息和资料。

第七条 企业所得税纳税评估主要包括以下具体内容：

（一）申报资料评估：申报资料是否完整、齐全；纳税申报表项目填写是否符合税收规定；纳税申报表内的项目、数据之间逻辑关系是否正确、数据计算是否准确；企业所得税纳税申报数据与增值税等其他税种申报数据、企业财务报表以及税务机关日常管理中所掌握的其他相关数据是否相符。

（二）主要财务指标评估：应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额、应纳所得税额与行业水平、经营规模是否匹配；销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用的增长是否明显偏高；销售（营业）收入变动率、销售（营业）成本变动率与期间费用变动率是否配比；应付账款、预收账款、其他应付款账户余额是否明显偏高或与生产经营状况是否相符。

（三）税收指标评估：企业所得税税收负担率、主营业务利润所得税负担率、企业所得税税收贡献率、应纳税所得额变动率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率等与经营规模、行业水平是否匹配。

（四）税法规定税前扣除项目评估：

1.允许税前扣除需要审核审批的项目，如财产损失等是否按规定履行了审核审批手续。

2.限制性税前扣除项目，如工资薪金支出、“三项费用”、业务招待费、广告费、固定资产折旧、无形资产摊销等是否超过规定的比例或数额扣除。

3.不允许税前扣除项目，如纳税人自行提取的各项基金（准备金）等是否在纳税申报时进行了相应调整。

（五）关联交易评估：关联企业之间是否按照独立企业之间收取或支付价款、费用。

第八条 企业所得税纳税评估指标体系的主要指标、分析方法和行业指标体系由安徽省国家税务局确定。各市国家税务局应根据安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估主要指标及分析方法》（见附件1），并结合本地区实际情况，开展企业所得税的纳税评估工作。

第九条 纳税评估指标标准值，分别按行业指标、历史指标设定。行业指标是指反映评估期同一行业平均水平的指标值。历史指标是指反映纳税人对比基期的指标值。

第十条 对纳税评估结果异常的，应根据情况，分析异常原因，并参照对应的行业指标和历史指标，测算其应纳所得税，以此作为与纳税人约谈的参考资料。

第十一条 企业所得税纳税评估的实施程序、结果处理、文书使用、资料归档以及结果反馈等工作，均应按《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。

第十二条 特殊行业的企业所得税纳税评估，由省国家税务局确立具有行业特征的纳税评估指标体系；各市对已确立的纳税评估指标体系应建立相应的指标预警值，并报省国家税务局（所得税管理处）备案。

第十三条 本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第十四条 本办法自2007年1月1日起施行。

安徽省国家税务局增值税纳税评估实施办法(试行)

第一章 总 则

第一条

为进一步强化税源管理，提高增值税纳税评估的有效性，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）和现行有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条

增值税纳税评估（以下简称纳税评估）是指税务机关根据增值税纳税人的纳税申报资料以及其他相关信息，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行审核分析、评定处理的税收管理工作。

第三条

纳税评估工作根据国家税收法律、法规和规章，按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

第四条

纳税评估工作要坚持内外结合、账实结合、纵横结合、谈检结合和评查结合，运用多方信息，强化环节衔接，综合利用多种有效方法深入进行。

第五条

本办法适用于本省范围内的所有增值税一般纳税人和小规模纳税人

企业。

第二章 职责划分

第六条

增值税纳税评估工作包括面、线、点三个方面。“面”是对地区增值税总体情况的综合分析，“线”是对行业增值税执行情况的综合分析，“点”是对评估疑点行业或企业的分析。

省局、市局流转税部门主要是从“面”和“线”上进行纳税评估；县（区）局主要是从“点”上进行纳税评估。

第七条

省局流转税管理部门的职责是：

（一）定期对全省各地区、各行业的增值税总体运行情况进行对比分析，通过综合分析和疑点分析，查找低税负地区、筛选出税负异常行业及部分指标异常企业的明细信息，下发给各市做进一步分析和核查；

（二）建立、完善增值税纳税评估指标体系和评估模型；

（三）定期对各市增值税纳税评估工作执行情况进行监督、检查、通报；

（四）总结增值税纳税评估工作经验，开展增值税纳税评估人员的业务培训，建立增值税纳税评估人才库。

第八条

市局流转税管理部门的职责是：

（一）结合省级下发的税负分析信息，对本市各县（区）、各行业的增值税总体运行情况进行分析，并与省局对本市总体税负、行业税负分析情况进行对比，通过综合分析和疑点分析，查找本市税负偏低的县（区）和行业，并通过对本市行业税负分析以及通过用企业税负与行业税负的比对分析等方法，筛选出税负异常企业名单，下发给各县（区）税务机关实施纳税评估；

（二）负责对下级税务机关的纳税评估执行情况进行指导、督促和检查，每半年向省局报告评估工作情况；

（三）定期（具体时间由各市局自行确定）对本地区各行业纳税评估指标的预警值进行测算，将测算结果下发给各县（区）局作为纳税评估工作参考，同时将测算结果上报省局备案。

第九条

县（区）局流转税管理部门的职责是：

（一）负责本单位疑点企业的筛选，会同税源管理部门编制《纳税评估对象清册》，分解落实评估工作；

（二）定期对纳税评估工作进行分析总结，按时向市局上报评估工作情况报告（具体时间由各市局自行确定）；

（三）与相关部门就纳税评估工作进行信息交换并做好工作的协调、配合；

（四）收集编写纳税评估工作的典型案例。

第十条

税收管理员的职责是：

接收本单位分解的疑点企业，根据企业存在的疑点、实际经营情况和行业特点，分户制定具体的评估方案，按照规定的程序实施纳税评估。

第十一条

纳税评估工作应有两人以上共同实施，并尽可能地实施“交叉评估”。各级税务机关可根据工作需要，不定期地组织开展“异地评估”和“专家评估”，以利于提高纳税评估质量。

第三章 评估对象的确定

第十二条 纳税评估对象的来源分为:

（一）上级筛选下发需实施纳税评估的疑点企业；

（二）县（区）局利用综合征管软件、申报资料，筛选出的以下疑点企业：

1.变更法定代表人的商业一般纳税人；

2.达到一般纳税人认定标准应认定未认定的小规模企业；

3.连续3个月零税申报的企业；

4.税负率变动异常的企业；

5.销售额变动异常的企业；

6.货物运输发票、海关完税凭证、废旧物资销售发票、农产品收购发票等非税控抵扣凭证进项税额占企业总进项税额比例分别超过5%、30%、60%、60%的企业；

7.税负率低于同行业平均水平的辅导期一般纳税人；

8.存在滞留票的企业；

9.留抵税额异常的企业；

10.计税销售额与费用支出明显不匹配的小规模纳税人企业。

县（区）局可以根据本单位工作实际，每月有计划地筛选出一类或几类疑点企业作为评估对象。

（三）税源管理部门根据已掌握的实际情况，认为需要实施纳税评估的疑点企业。

第十三条

县（区）局流转税管理部门、稽查局，应按月将筛选的疑点企业名单、拟实施税务检查的企业名单进行信息交换。对已纳入稽查对象的不作为纳税评估对象，但县（区）局流转税管理部门应将评估对象的有关疑点传递给稽查局；稽查局对这部分企业的检查结果及对税收征管工作的意见、建议，应于检查结案后5日内反馈县（区）局。对正在进行税务审计和反避税调查的外商投资企业和外国企业暂不列为纳税评估对象。

第十四条

每月初，县（区）局流转税管理部门会同税源管理部门，结合本单位的工作实际编制《纳税评估对象清册》，将评估对象分配给税收管理员实施纳税评估，并将《纳税评估对象清册》报市局流转税部门，以便市局对纳税评估工作开展督促检查。

第四章 审核评析

第十五条

审核评析是评估人员针对确定的评估对象，采取计算机分析、人工分析或人机结合分析等手段，通过指标测算、比较分析等方法，评析被评估对象纳税申报的真实性、准确性、合法性，分析其存在的疑点，作出初步判断的过程。

第十六条

纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行对比分析（具体指标见附件1）。

第十七条

在审核评析过程中，评估人员对发现的疑点问题，应利用下列信息进行审核分析：

（一）“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；

（二）上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；

（三）税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等与税收相关的数据信息，以及税收管理员补采集的纳税评估所需的数据信息；

（四）本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

第十八条

对被评估对象申报的纳税资料和相关信息进行审核评析时，要重点分析以下内容：

（一）被评估对象是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各类抵扣凭证是否合法、真实、完整；

（二）纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；

（三）减税、免税、缓缴税款、抵税、退税是否履行了相关手续；

（四）需备案的项目是否按规定备案；

（五）税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

第十九条

审核评析可根据被评估对象的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：

（一）对被评估对象申报纳税资料进行案头初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

（二）对被评估对象各项指标与相关数据进行测算，与预警值进行比较；

（三）将被评估对象申报数据与其财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

（四）将被评估对象申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

（五）根据不同税种之间的逻辑关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析被评估对象应纳相关税种的异常变化；

（六）应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将被评估对象申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定被评估对象申报纳税中存在的问题及其原因；

（七）通过对被评估对象生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测被评估对象实际纳税能力。

第二十条

评估人员在对被评估对象评估分析后，对被评估对象存在的疑点问题进行判断，明确进行纳税评估的重点方向；认为被评估对象所涉及疑点为一般性、技术性错误的，应辅导被评估对象自行纠正，同时可结束纳税评估。

第五章 约谈举证

第二十一条

约谈举证是评估人员根据审核评析发现的疑点问题，与纳税人进行约谈以及纳税人自查举证，进一步核实疑点问题的工作过程。

第二十二条

约谈举证应经县（区）局税源管理部门批准并提前向被约谈对象下发《税务约谈通知书》，将时间、地点、内容等事项通知被约谈对象。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门领导批准并通过企业财务部门进行安排。

被约谈对象因某种合理原因不能按税务机关确定的时间参加约谈的，可在税务机关确定的时间到期之前向税务机关的联系人说明情况，重新确定约谈时间。重新确定的约谈时间到期后，被评估对象未能履约的，视同被评估对象拒绝约谈。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。?

第二十三条 约谈工作应有2名以上评估人员参加，约谈过程中评估人员应认真听取被约谈对象的陈述，做好《约谈举证记录》。约谈结束后，评估人员和被约谈对象共同在《约谈举证记录》上签字确认。

第二十四条

约谈过程中，对疑点问题应允许纳税人自查，要求其限期报送《纳税评估自查情况表》并提供相关的证据资料，包括各种自制凭证、报表和银行对账单、购货发票、合同等。对于纳税人出示的证据资料，评估人员应在约谈举证记录中注明，对于需留存审核的应填写《举证资料签收单》。

第二十五条

约谈的内容主要包括：

（一）对于纳税人销售收入及销项税额方面存在的疑点问题，应重点约谈以下问题：是否存在利用库存变动、资金往来隐瞒销售收入的情况；是否存在价外费用不计应税收入的情况；是否存在以物易物、以旧换新隐瞒收入的情况；是否存在视同销售的行为而不计应税收入的情况；销项发票开具是否异常。

（二）对于纳税人进项税额方面存在的疑点问题，应重点约谈以下问题：运输发票票面注明的单位名称、货物名称、数量与对应的购销发票是否相符；购进的固定资产进项税额是否申报抵扣；用于非应税项目、免税项目及非正常损失的购进货物是否作进项税额转出等。

（三）对于纳税人税负率异常的问题，应重点约谈以下问题：生产经营情况是否有季节性变动或政策性因素影响；纳税人进、销项税额与历史同期对比分析是否异常；纳税人销售收入与历史同期对比分析是否异常；纳税人库存与上期、历史同期对比分析购、销、存是否异常；纳税人商品价格与上期、同行业对比分析价格是否异常。

第二十六条

约谈前需要实地了解企业有关情况的，也可先下户调查后约谈纳税人。

第六章

实地调查

第二十七条

实地调查是指评估人员针对审核评析和约谈后的疑点问题，深入企业实地进行调查、核实和取得证据的过程。

第二十八条

实地调查应经税源管理部门领导批准。实地调查的内容主要包括：

（一）查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况；

（二）查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力；

（三）查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；

（四）从供电等部门调查（或调阅电费清单）实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力；

（五）查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资标准及费用开支情况，推算其实际生产能力；

（六）审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额（或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额），并与产成品、收入明细账核对；

（七）查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系；

（八）查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；

（九）审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；

（十）审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，审核有无少记收入、滞后申报情况；

（十一）审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题；

（十二）审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况；

（十三）其他需要调查核实的情况。

第二十九条

评估人员进行实地调查核实时，应不少于2人，并出示税务检查证。调查结束后，评估人员应制作《纳税评估实地调查表》，接受调查的企业应签署意见并签字盖章。

第七章 评估结果处理

第三十条

评估结果处理是由评估人员按照税收法律、法规的规定，根据审核评析、税务约谈、实地调查等各阶段的确认结果，针对评估对象做出相应处理的工作过程。

第三十一条

评估结果处理应坚持集体审议的原则。县（区）局应成立专门的纳税评估评审小组，及时对税源管理部门提交的纳税评估处理意见进行集体审议。县局的纳税评估评审小组由税政、征管、稽查等相关部门组成，区局的纳税评估评审小组由税政、征管、税源管理等相关部门组成。

第三十二条

评估结果的处理应按以下原则进行：

（一）经纳税评估，被评估对象的疑点问题全部被排除，未发现新的疑点，由评估人员制作《纳税评估情况报告》，经税源管理部门领导审核批准后归档；

（二）对纳税评估中发现的被评估对象的计算和填写错误、程序理解偏差并且不影响其应纳税款等一般性问题，评估人员可要求被评估对象自行改正，并制作《纳税评估情况报告》，经县（区）局分管业务的局领导审核批准后归档；

（三）通过纳税评估，被评估对象认识到自己在税款计算和申报中存在问题，愿意自行补充纳税资料、补缴税款和滞纳金的，评估人员应将被评估对象承认的问题、补缴税款和滞纳金金额与已掌握的情况进行核对，核对无误后制作《纳税评估情况报告》，经纳税评估评审小组审议后归档；

（四）评估人员要督促被评估对象及时补正申报、补缴税款、调整账目；

（五）对拒不接受约谈，或经评析、约谈、实地调查发现纳税人有偷税、虚开发票、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，由评估人员制作《纳税评估情况报告》、《纳税评估选案建议书》和《资料移交单》，经纳税评估评审小组审议后，移送税务稽查。

第三十三条

稽查局在接到县（区）局传递的有关资料后，在《资料移交单》上签字接收，并于检查结案后5日内将检查结果反馈给县（区）局。

第三十四条 县（区）局应及时将上级税务机关筛选下发的异常企业的评估结果及其相关材料上报上级机关。第八章

附 则

第三十五条

各级税务机关要定期对纳税评估工作进行总结，并提出进一步加强征管、改进和完善评估工作的建议。

第三十六条

本办法未尽事项，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》执行。

第三十七条

本办法中的所有表证单书，除《纳税评估工作底稿(适用于增值税一般纳税人、小规模纳税人企业)》外，应一律使用《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》中规定的文书。

第三十八条

本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第三十九条

纳税评估重点工作分解 篇6

为全面落市局2015年确立的“十项重点工作”，做好本年度“新常态”下的光山县纳税评估工作，迎接市局调研督导。我们将纳税评估重点工作做以下分解：

一、强化税收风险管理。主要围绕“三重点三强化”开展风险管理，即围绕重点企业、重点行业、重点项目，强化风险应对质量和规范管理，强化管评查互动管理。继续深化完善“五统一”工作运行机制，提高税收风险分析的针对性，利用抓风险派单、抓督导复评、抓案件复查、抓业务规范等方式加强对全县税收风险管理工作和推动，积极落实省市局下发的风险派单任务。

二、确定年度纳税评估应对范围。确定以下企业纳入评估计划: 重点企业（4类）

总局派发企业、重点税源企业、出口退税企业、营改增企业。重点行业（3个）

股份制商业银行、房地产行业、机动车经销行业。重点项目（10个）

1.开展代开发票风险管理。

2.加强涉农、涉矿、涉油等虚开、虚抵高风险企业管理。3.加强汇算清缴后续风险管理。

4.深化转让定价调查，强化国际税收情报交换管理。5.加强对“走出去”企业的税源监控与管理。6.开展企业购销比对。7.加强股权转让风险管理。8.加强车辆购置税管理。

9.加强手机、计算机硬件等电子产品“富裕票”管理。10.加强固定资产进项税额抵扣异常企业管理。

我们根据上述风险应对项目范围，2015年3月份对本县区域内涉农、房地产、专业化较强行业、行业预警户开展纳税评估筛选，并报县局审核后转入风险应对。

代开发票风险管理当前已列入重要日程，应对范围主要有以下三类：

（一）纳税人多次代开发票的（六次及以上）。

（二）大额发票的开具（一次代开金额超过50万元）。

（三）单位纳税人申请代开发票。（全县共涉及20户（次）

三、提高纳税评估质效。加强对县区局纳税评估人员的业务培训，完善约谈评估制度，规范纳税评估操作，强化纳税评估分析，及时发现和解决突出问题，发挥好纳税评估机构的风险应对作用，提高纳税评估的质量和效率。

1、评估与日常管理相结合。

2、建立上下联动，职责明晰、衔接紧密、监督制约的纳税评估工作运行机制。日常评估与专项评估、重点评估相结合。如对单位纳税人申请代开的发票，调查纳税人代开行为是否合法，是否已纳入税务机关管理。代开发票收入是否进行申报，是否有缴销所得税行为。向代开申请人追踪上游供货情况，应纳入正常管理，由纳税人办证自行购票开票。不是本地管辖单位申请代开的，要查明代开手续是否完备，代开行为是否符合税收政策。

四、规范评估程序，规避执法风险 开年以来评估人员严格按照新金三系统纳税评估工作程序，通过视频学习、掌握税收政策、熟悉评估规程、操作及文书使用，熟练掌握金三操作及立卷归档。做到了快评、快结、快入库、快入档，从进户至立卷归档，做到快、准。

一是统一纳税评估文书统一使用上级规定的规范文书式样，统一纳税评估文书使用方法。二是统一纳税评估案卷。在征管工作流程的明确规定的同时，并借鉴其他业务的案卷整理方式，统一了我纳税评估案卷整理装订方法，包括评估任务的下达接收、案头分析材料、税务约谈、调查核实、评估结论以及纳税人调帐、补税凭证复印件等材料的收集整理和装订顺序。三是统一对纳税评估复查，对复查发现的问题，及时进行整改。

纳税评估科