公司财务部责任制度

公司财务部责任制度（精选8篇）

公司财务部责任制度 篇1

一、认真执行国家各项财经政策、法令、法规及各项财务制度，遵守《会计法》、《会计准则》和《会计职业道德》，实行会计监督，按照会计程序进行会计核算，处理好各方而后财务关系。

二、在主管经理的领导下，负责有关财务制度的制订、修订工作，并经常检查执行情况。

1.根据公司计划和生产经营计划编制财务计划、银行信贷计划以及、季度、月份的各项资金使用计划，合理组织资金，把有限的资金尽可能的合理使用。

2.对流动资金实行定额管理和归口管理，责任到人，目标明确，做到帐、卡、物相符，定期清查，并有会议记录。

3.根据收到的生产部门、经营部门制订的计划后，在的前20天，季度前10天，月份前5天，制订好资金使用计划，报主管经理或公司研究实施。

4.凡计划外使用资金，财务部必须根据使用部门编制的临时计划，报主管经理或公司研究实施。

5.经公司批准后下达的计划，财务科要经常监督资金的使用情况，一旦发现计划外使用，有权予以收回。

6.每月向主管经理和公司会议汇报资金使用和回笼情况及结算的应收、应付往来业务工作。

三、保证企业经济活动的合法性、合理性和各种资料的准确性、完整性。

1.合理开展经济核算，建立经济核算体系，充分完善资金费用定额，合理开支，降低产品成本，增加企业盈利。

2.协助有关部门研究生财之道，合理组织财源，做好资金筹集供应，定期作财务分析，全面实施财务收支计划。

3.巩固完善经济核算体系，提高财务核算质量及反映企业经济情况，负责经营业务、销售，对外联系，掌握市场市场信息。

4.编制财务报表，提出基本分析制度、措施，组织贯彻执行。

四、负责全公司产品、材料、物资的价格管理工作，以及对外一切经济业务的结算工作，对仓库物资定期盘点，做到帐帐、帐物相符，心中有数。

五、负责职工工资结算工作，以及奖金和其他福利费用的发放工作。

六、按要求记好各种原始资料、凭证、报表，定期入档保存。

七、切实把好票据关，对于往来的各种票据，特别是取得的增值税专用发票，都要认真审查，对于不符合财务制度规定的票据有权拒收或不予办理。

有限公司会计制度

一、公司应按照《中华人民共和国会计法》和《工业企业会计制度》的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

二、公司采用的主要会计政策、会计制度

1、会计准则和会计制度：公司执行《会计准则》、《工业企业会计制度》及其补充规定。

2、会计：自公历1月1日起至12月31日。

3、记帐原则和计价基础

记帐原则：权责发生制

计价基础：历史成本

4、记帐本位币

以人民币为记帐本位币。

5、现金等价物的确定标准

凡同时具备期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金和价值变动风险很小四个条件的投资，确认为现金等价物。

6、应收款项坏帐损失核算方法：

（1）坏帐的确认标准

①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项；②因债务人逾期未履行偿债义务并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。上述确实不能收回的应收款项，报经董事会批准后，作为坏帐转销。

（2）坏帐损失核算方法：采用备抵法。

坏帐准备的计提范围为应收帐款和其他应收款。

坏帐准备的计提方法为：按帐龄分析法计提，具体计提比例如下：

7、固定资产计价和折旧政策

（1）固定资产标准为：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用期限超过1年；③单位价值较高。具体标准为：①使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；②单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的，不属于生产、经营主要设备的物品。

（2）固定资产的折旧方法：

固定资产折旧采用（直线法），并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除残值（原值的5％）确定其折旧率。各类固定资产折旧率如下：

8、无形资产计价和摊销方法

（1）无形资产的计价：无形资产按投资各方确认的价值和购入时实际支付的价款计价。

（2）无形资产的摊销方法和摊销年限：自取得当月起按预计使用年限、合同规定的受益年限与法律规定的有效年限三者中的最短者平均摊销。各项无形资产的摊销年限如下表所示：

9、所得税的会计处理方法：采用应付税款法。

三

十七、本办法由公司财务部负责解释。

三

公司财务部责任制度 篇2

它便是从容应对市场的竞争烽火、在短时期内迅猛起飞的湖南天雁机械有限责任公司。

天雁公司是于2003年元月在原湖南江雁机械厂改革的阵痛中新生的。主导产品是具有增加动力、减少污染、节约能源的功能的汽车零部件。自天雁公司成立之初的2003年至2010年, 公司的资产总额、营业收入、利润总额、上缴税金均呈快速增长趋势, 年均增幅分别达到22.65%、22.39%、76.79%、40.51%, 增长速度连续多年位于衡阳市工业企业十强, 取得了良好的经济效益和社会效益。

与数字相比, 人显得更加鲜活。这些成绩的取得与公司总会计师袁天奇的辛勤努力是密不可分的。袁天奇受命于危难之际, 2004年初出任公司总会计师时, 企业正处在破产清算过程中, 新生的公司百废待兴, 公司的人心紊乱, 管理松散, 效益低下, 资金紧张, 诸多的矛盾集中在一起, 使财务工作的开展举步维艰。面对这种复杂的局面, 他能坚持不断学习, 深入贯彻落实科学发展观, 明确方向, 解放思想, 坚定信心, 开拓创新、真抓实干, 努力工作。针对公司的实际情况, 提出了一项又一项行之有效的举措, 并循序渐进地推进实施, 树立了公司财务管理“一盘棋”的全局思想, 做到了统筹兼顾, 张弛有度。

作为一名共产党员, 一名长期在基层担负财务管理职责的委派高级财务管理人员, 袁天奇始终密切关注外部经济环境对公司生产经营的影响, 积极参与公司的重大决策, 推动公司持续快速发展。通过殚精竭虑的工作, 营造了一个规范有序的财务管理工作环境, 完善了财务管理制度, 形成了“以人为本抓管理, 讲学习, 养才气, 倡正气”的和谐氛围, 造就了一支蓬勃向上的优秀财会队伍和一流的工作作风, 保障了公司各项财会工作的顺利出色完成, 推进公司的财务管理工作迈上了一个又一个新的台阶。

一、梳理遗留问题, 确保改制工作的顺利完成

在江雁厂启动改革脱困机制的同时, 新生的公司提出了稳中求快、快中求稳、以稳促快的改革策略。如何使企业能够顺利完成改制, 又不影响新企业的正常经营和发展?面对这个具有

挑战性的课题, 袁天奇带领管理团队, 向广大员工广泛宣传政策, 耐心细致开展说服教育工作。经过短短的一年时间, 妥善安置了原湖南江雁机械厂的职工, 移交了企业办社会职能, 承接了破产清算组委托公司处理的遗留事项, 公司顺利完成了改革改制的任务, 实现了和谐、平稳过渡, 成功收购、整合了原湖南江雁机械厂所有的生产经营业务, 为新企业的发展打下了良好的基础。

二、建章建制, 不断规范会计核算和财务管理工作

规范会计核算和财务管理工作的前提, 在于如何完善规章制度, 并以规章制度为准绳, 确保公司的生产经营沿着正确的轨道前进。2004年以来, 在袁天奇的正确领导下, 公司进一步规范了公司的治理结构, 落实资产监管和经营责任制度, 加强全面风险管理工作, 完善内部控制制度。按照国家财经制度以及上级主管部门的有关规定, 结合自身的经营发展情况, 相继制定了《货币资金内控制度》、《销售与收款内部控制制度》、《采购与付款内部控制制度》等一系列的内部控制制度, 以及《成本费用管理与核算办法》、《资产处置管理办法》、《应收账款管理办法》、《产品价格管理规定》、《财务风险预警评价实施办法》、《经营业绩评价管理办法》等一系列的财务会计管理制度。进而使公司的会计核算更趋规范, 财务管理有章可循、有制可依, 加强了财务监管力度, 提高了财务管理水平, 积极有效地防范了财务风险。

2010年财政部等五部委联合颁发《企业内部控制基本规范》后, 袁天奇又积极组织开展了内部控制有效性的自我评价, 内部控制制度得到了进一步完善, 企业的业务行为更为规范, 提升了财务管控水平, 防范了各类风险。

三、完善财会队伍建设, 提高财会工作水平

“经济越发展, 会计越重要”。针对越来越复杂的经济环境, 公司在完善制度以规范会计核算、加强财务管理的同时, 不断加强财会队伍的建设, 提升财务人员的基本素质。

多年来, 袁天奇积极带头深入开展科学发展观的学习和“争先创优”活动, 参与落实上级倡导的“四讲”活动, 在工作中“讲政治、讲正气、讲奉献、讲和谐”, 紧密结合工作实际开展调研, 针对公司生产经营过程中所存在的问题, 组织撰写分析检查报告, 创新思路, 加快经济发展, 推进转型升级, 着力提高发展质量和效益, 着力提高创新能力和核心竞争力, 引导财务人员树立与时俱进的思想观念, 增强敬业精神。

在做好员工思想工作的前提下, 注重强化财务人员的法律意识, 提高财务人员的工作技能。袁天奇组织相关职能部门开展了经常性的、不定期的《会计法》执法检查和例行的会计工作检查, 对检查过程中所发现的问题及时进行整改, 使公司的财务工作沿着正确的轨道前进。

同时, 加强了财务人员业务培训。近年来, 袁天奇针对会计准则、新的税收法律制度等方面, 采取了内外结合的方式, 开展了一系列的培训, 财务人员人均年培训时间达到了80课时以上, 使财务人员的业务知识得到了及时的更新, 提升了财务人员的业务技能, 基本满足财务工作的需要。

为进一步促进财务人员的思想意识以及业务素质的提高, 在不断强化财务人员职业素养教育的基础上, 袁天奇组织财务人员积极参加当地会计学会及行业会计学会的有关活动, 以增强团队的协作, 彰显财会队伍的活力;并从增强财务人员廉政意识和危机意识、推进财务人员不断改进提高的目的出发, 适时对财务人员进行了轮岗和调整, 使内部控制得到进一步的加强。

队伍建设助推了财会工作水平的提高。袁天奇针对公司传统财务管理所存在的问题, 为了促使公司的财务管理更为有效, 逐步分离了会计核算职能和财务管理职能, 对账务系统进行了梳理, 统一了核算口径, 规范了会计业务核算流程, 使财务管理工作在公司生产经营中发挥更大的作用, 为推进公司科学发展水平, 确保每一年度经营目标的实现发挥了重要的作用。

四、清腑脏、敛内气, 夯实管理基础, 不断提高经济运行质量

自觉接受监督, 廉洁从业, 不断提升自身素质

在具体的工作中, 袁天奇始终认真履行自身的职责, 恪尽职守, 努力工作, 严格遵守《国有企业领导人廉洁从业若干规定》的相关要求, 遵守国家法律法规和企业规章制度, 依法经营、开拓创新、诚实守信。能自觉接受组织和群众的监督, 正确运用手中的权力, 廉洁从业, 对自己高标准、严要求, 率先垂范, 树立自己在群众中的威信, 遵守职业操守, 用道德智慧和职业责任抵制腐败, 没有以权谋私现象, 无危害公共利益和企业利益的行为, 切实维护了国家、企业和广大群众的合法权益。并能结合工作实际, 努力学习, 不断提高自身理论知识, 以适应知识的快速变革, 跟上时代的步伐, 在天雁的范围内营造了一个廉洁奉公、自我增压、开拓进取、和谐奋进的氛围, 为广大财务人员树立了一个良好的榜样。

全面推行全面预算制度, 确保顺利完成年度经营目标

袁天奇借鉴现代财务管理的新方法, 积极推行全面预算管理制度, 从而使公司形成了以“事前编制、事中控制、事后考核”的全面预算管理思想, 构建了包括预算编制、预算监控、预算分析与预算考评和反馈为一体的全面预算管理体系, 并一直致力于提高预算管理体系的科学性, 形成了预算管理的战略导向和压力传导联动机制。

通过全面预算的编制, 层层分解落实了公司的年度经营目标, 使公司所属各经营单位能够紧紧围绕公司的整体目标而努力奋斗。并通过对全面的预算执行的分析、考评, 真实地反映了生产经营的实际结果, 充分体现了“责、权、利”原则。纠偏了执行过程中所存在的问题, 保证了生产经营工作的有序开展, 提高了经济运行质量, 收到了实质性的成效。

加强资金集团化管控, 不断提高财务资源集中控制水平

在新的经济形势下, 为应对复杂的市场变化, 确保企业“血液”的有效循环, 袁天奇强化了资金集中管理, 倡导和谐财务, 进一步优化支出结构, 引导公司全员树立“现金为王”的经营理念, 要求公司所属单位制定详细的年度及月度资金计划, 每月定期召开资金平衡会议, 以资金平衡会议所审核的资金收支计划为主要依据, 逐笔审核每一笔资金支出, 杜绝无计划支出的现象发生。从而达到了以收定支、合理使用资金的资金管控目的, 各项非生产性开支得到压缩, 有效地集中了公司的财务资源, 保证了生产经营所需资金的供应, 使公司的资金链运行正常, 生产经营有序进行。

积极开展“降本增效”活动, 不断提高公司成本竞争实力

市场的竞争不单是技术的竞争, 在极大地程度上也是成本的竞争。为不断提高公司成本管理水平, 提升产品的成本竞争能力, 促进公司又好又快持续发展, 袁天奇组织开展了成本领先行动, 强力推行成本领先计划, 以“挖宝”行动为主要方式, 建设产品研发、质量跨越、成本领先三大成本领先平台, 突出过程监控与考核, 注重研发源头成本管理, 加强供应链、生产、营销、质量等环节成本管控, 在近年来生产资料的价格稳步上扬的情况下, 可比产品成本持续下降, 期间费用占营业收入的比重年均降低约5%, 近三年来累计降低成本费用达8500余万元。

着力提高资产运营能力, 不断提高经济运行质量

针对公司资产, 特别是流动资产周转速度较慢的问题, 抓住应收账款与存货居高不下的主要矛盾, 袁天奇采取了充分可行的举措加以改进。

为了充分发挥应收账款在强化竞争和扩大销售中的作用, 同时达到加快货款回收、减少资金占用和防范风险的目的, 提高公司的经济运行质量, 对有赊销额的经常性往来的客户, 均建立了完善的档案, 全面开展了客户信用评估, 并组织开展了应收账款预警和持续性的应收账款清理工作, 使坏账达到最小化, 减少了应收账款风险, 使应收账款周转速度得到较大的提高, 经济运行质量有了质的改善。

强化对库存存货的清理工作, 制定各类存货的安全库存额, 并根据存货的性能进行必要的处置, 以盘活存货, 减少公司的存货储备, 提高存货的使用效率。

加强财务风险管控, 防范财务风险

持续优化公司的资产负债结构, 强化预算风险控制, 通过绩效看板及时发现生产经营中的短板, 严格控制负债规模, 切实做好资金筹划, 优化融资和资本结构, 防范债务风险。财务风险管控力度的加大, 收到了实质性效果, 公司的财务结构稳健, 运行平稳。在袁天奇的督促指导下, 公司财务部选择了关重的经济指标, 每月均进行计算、打分, 并进行相应的分析, 通过OA网以绩效看板的方式通报, 提示各经营单位关注经营风险, 促使其提高经营质量。

创新业绩考核评价体系, 不断提升业绩评价导向作用

为了实现公司的长期战略, 圆满完成每一年度的经营目标, 充分调动各预算责任单位负责人的积极性, 客观、公正地评价各预算责任单位的经营业绩, 促使各预算责任单位不断提高经济运行质量, 提高资产营运效率, 以EVA为业绩导向, 创新了经营业绩评价考核评价体系, 改变了传统的考核方式, 使业绩考核更为科学合理, 考核功效更为彰显。

充分掌握国家政策, 争取良好的外部环境

公司自成立以来一直处于快速发展的状态, 如何在快速发展的过程中更好地利用国家政策, 融洽企财、企税、企银之间的关系, 已经成为公司财务管理的一项重要工作。为了用好用足国家政策, 袁天奇积极组织相关人员、特别是财务人员认真学习, 及时与当地财政、税务沟通, 较好地掌握各种新的政策, 并应用于公司的生产经营。多年来, 公司获取了充分的政策信息并取财税及其他政府部门的大力支持, 充分运用了国产设备抵免企业所得税、技术开发费加计扣除、增值税超基数返还、税收奖励等一系列的财税优惠政策, 实际取得各项政府补贴、税收减免近亿元, 保持了融资渠道的畅通, 营造了一个良好的企业经营外部环境,

积极探索新的筹资途径, 改变资本结构, 防范债务风险

为了深化企业公司制改造, 健全现代企业制度, 优化经济布局, 增强经济活力和影响力, 根据公司的战略规划, 开展了股份制改造和上市筹资的有关工作, 目前相关工作正在有序开展, 进展顺利, 有望在近期内取得实质性结果, 从而改变公司的资本结构, 增强债务风险防范能力。

强化审计监督, 促进公司健康发展

坚持预防与查处并重、监督与服务相结合的内部审计工作原则, 注重提升审计质量和审计效果, 尝试开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计, 推进内部审计逐步拓宽领域与创新发展。

在多年来的内部经济责任审计和基建安装维修工程项目的审计工作中, 审减了近千万元, 并发现管理类问题数十项, 且针对存在的问题提出了相应的改进意见或建议。对加强内部控制、规范经营行为, 保证经营活动的真实合法起到了重要作用。

浅析公司社会责任制度 篇3

关键词：公司社会责任；利益相关者

一、公司社会责任的基本理论界定

（一）公司社会责任的定义

定义是学习的起点，是认识的结果，是通过对被定义项的内涵和外延的揭示，将人类对于事物已有的认识总结巩固下来，作为以后新的认识活动的基础。然而在法学中，对于同一个概念有为数众多的定义是很常见的情形。究竟何为公司社会责任？国内外学者众说纷纭，迄今尚无统一的定义，早在1953年美国学者伯文就把公司社会责任定义为，商人按照社会的目标和价值，向有关政策靠拢、做出相应的对策、采取理想的具体行动的义务；国内学者也对公司社会责任的定义进行了探讨，刘俊海认为，所谓公司社会责任，是指公司不能仅仅以最大限度为股东们营利或赚钱作为自己的唯一存在目的，而应当最大限度的增进股东利益之外的其他所有社会利益。

（二）公司社会责任的性质

1.公司社会责任的基础是法律责任，但需要道德责任来填补

借助于法律手段来落实公司社会责任无疑是一种极为直接的约束方式，但是，公司社会责任立法化似乎也面临着一个普遍的，也是极为争议的问题，就是公司社会责任在法律上往往难以完全细化，我们并不能在法律条文中明确的罗列各种各样有违公司社会责任的条文，因此，公司的社会责任的有效落实必须借助于道德准则来填补法律上的漏洞。

2.法律责任与道德责任的融合

道德准则的软性特征使得其在约束公司责任的问题上具有较大的弹性，就是这种不法定性的准则能够将法律责任难以明确在内的内容作为道德性要求进行提倡。道德是自律的，法律则是他律的，所以道德准则有必要法制化，但是，公司社会责任的立法化并不妨碍公司承担社会责任的自愿性。

二、我国公司社会责任的立法现状

我国新《公司法》第五条规定公司应当承担社会责任，这是我国公司法第一次在立法中将社会责任作为一个专门法律术语进行规定，充分说明了我国公司法迎合了从个人本位向社会本位转变的世界趋势。此外，针对职工、公会、债权人等制度安排也作了相应的完善。首先，新《公司法》第5条第1款规定：“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任”。这种直接通过法律条文明确地规定公司承担社会责任的做法，为公司社会责任找寻到强行法上的依据，可谓是前进了一大步。其次，新《公司法》还强化了职工权益保护。《公司法》第17条规定：“公司必须保护职工的合法权益，依法与职工签订劳动合同，参加社会保险，加强劳动保护，实现安全生产；公司应当采用多种形式，加强公司职工的职业教育和岗位培训，提高职工素质”。最后，新《公司法》加强对债权人权益的保护，《公司法》第20条规定：“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益，不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益；公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任；公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”

但是立法中也存在着一定的问题，首先，规范任务不明朗，我国新《公司法》适应了现阶段市场经济与社会主义法治发展的要求，然而，从现行《公司法》来看，第五条的立法目的和规范任务并不清晰。其次，公司社会责任的概念和涵义没有通过立法进行界定，公司法第5条第1款规定“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任”。法律虽提及社会责任，却没有对社会责任进行任何的解释和说明。

三、我国公司社会责任制度的立法完善

（一）立法中应该要建立健全利益相关者权利救济机制

建立健全利益相关者权利救济机制，关键在于建立公益诉讼制度，即利益相关人的诉权制度公益诉讼目前在我国尚未纳入立法程序，设立条件不是十分充分。因此，法律在设立该制度过程中要注意循序渐进，在立足中国国情的基础上，适当借鉴西方成功的经验，而不应照抄照搬。否则，中国目前较低的法治水平会严重阻碍该制度的有效运行与长远发展。

（二）在立法中建立健全公司的信息披露制度

在个体利益驱动下，公司的高层管理人员往往会牺牲公司、股东以及员工的利益以满足自身及小团体的私利。因此，立法中有必要建立及时、准确的信息披露制度予以监督。当然，这里所提的信息披露主体不仅指上市公司，还应包括非上市公司。为了更好地保护利益相关者的利益，《公司法》很有必要扩大公司信息披露主体的范围。

（三）完善公司治理结构，强化公司社会责任

公司社会责任与公司的治理结构之间存在着紧密的联系，我们完全可以通过对公司治理结构的完善来实践公司的社会责任，公司社会责任的实现在于公司的经营决策层在经营决策时不仅考虑公司和公司股东的利益，还要兼顾到其他利益相关者的利益。如此，便要通过立法完善公司的内部治理结构，使得利益相关者的利益成为经营者经营决策无法避免的考虑因素。

参考文献：

[1]梅慎实.《现代公司权力构造论——公司治理结构的法律分析》，中国政法大学出版社，1996年版.

[2]赵志钢.《公司治理法律问题研究》，中国检察出版社2005年版.[3]刘俊海.《新公司法的制度創新：立法争点与解释难点》，法律出版社2006年版.

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财务岗位责任制度 篇4

第 一 条 为了规范本公司的会计核算，真实、完整的提供会计信息，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收并接收主管财政机关监督，做好各项财务收支计划、控制核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，加强财务人员业务能力，提高财务工作水平面，保障公司财税安全，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，努力提高经济效益，制定本制度。

第 二 条 财务人员应当根据有关会计法律、行政法规和公司财务管理制度的规定，在不违反会计法律、行政法规和公司财务管理制度制度的前提下，给合本公司的具体情况，制定适合于本公司的财务人员岗位责任。

第 三 条 财务人员应遵守职业道德，做到：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密，实现：管理、协调、服务、监督的宗旨。

第二章 设置财务工作岗位原则

第 四 条 财务人员必须持会计从业资格证上岗。

第 五 条 建立一人一岗的岗位责任制度，落实各岗位人员的职责范围、管理权限和考核办法。

第 六 条 建立内部控制制度，做到：机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离、相互监督及制约。

第 七 条 财务工作岗位设置：设置财务负责人、财务部经理、会计、出纳等岗位，一人一岗。

第三章 财务工作岗位责任

第 八 条 总会计师（财务总监）

管理层关系：直接上级：首席执行官（总经理）、首席执行官(会)

督导下级：财务经理、财务付经理、会计、出纳等

岗 位 职责：1.站在投资者的立场上为维护投资者的利益；而对公司实施管理。

2.监管公司资金符合董事会决议；对财务报告真实性、完整性负责；对公司资产安全负责。

3.对新项目投资可行性方案审核；参与重要经济合同和协议的研究、审查。

4.在首席执行官（总经理）的直接领导下，具体领导公 司的财务政策和财务管理制度的实施，合理支配资金。

5．组织贯彻执行《会计法》和《企业会计制度》等法规及财经纪律，建立健全财务管理的各项制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告公司总经理、首席执行官。

6．对公司资产损失承担相应责任，对严重违反财经纪律行为承担责任。

7．组织制定企业财务管理制度和会计核算制度。

第 九 条 财务经理

管理层关系：直接上级：总会计师（财务总监）

督导下级：财务付经理、会计、出纳等

岗 位 职责：

1、在总会计师（财务总监）的领导下，认真贯彻执行《会计法》和有关的法律、法规、制度，监督考核公司各部门的财务收支、资金使用和财产管理等计划的执行情况其效果，保护公司财产，维护财经纪律，对本公司的财务状况负责。

2、领导财务部的全体人员认真落实岗位责任制，健全的严格实施经济责任制建立良好的财务会计工作秩序，并对其工作负责。

3、通过财务分析，指导开源节流，精打细算，反对浪费，提出挖潜措施，积极开辟财源，不断地提高经济效益，按有关规定处理好公司、职工之间的经济关系。

4、组织各部门编制财务收支、成本费用等计划和预算，审查核定计划外重大收支项目，并负责各项经营计划的协调平衡，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进意见。

5、负责组织公司的全面经济核算，对重要经济事项作出效益评价，参与主要经济合同的谈判、签署，并监督执行情况。

6、严格会计监督，支持财会人员依法履行职责，并组织贯彻执行公司财务管理制度和会计核算制度。

7、控制公司的采购、收货、库存、发放等工作，健全必要的规章制度，督促、检查公司的固定资产、低值易耗品、物料用品等财产物资的领用、保管情况注意发现和处理财产物资管理中存在的问题，确保公司财产物资合理使用和安全管理。

8、严格执行国家的外汇管理制度，负责做好外汇管理工作。

9、协调与公司各部门的关系，并负责协调与财政、银行、税务、外汇和保险机构的关系。

10、定期向总会计师（财务总监）、首席执行官如实反映公司经济活动和财务收支情况，正确及时地提供管理信息，作为改善公司的经营管理决策的依据。

11、检查员工纪律，关心员工的思想工作情况，完成上级分配的其他工作任务。

12、直接负责公司财务部的日常管理，财务部经理受财务负责人直接领导，负责协助首席执行官及董事会制定公司的中、短期及长期的战略目标，对公司财务活动流程进行监控，及时规避各类财务风险，结合公司具体情况，制定会计核算方法，全盘审稽公司财务帐目，指导财务人员进行财务预策、决策、控制及分析工作，并对公司财务报表负责，直接负责公司财务部的日常管理。

13、成本控制的业务操作遵守，认真执行成本物资审批权限和费用报销制度。

14、起草各种管理制度，并监督检查落实各有关制度。

15、编写、季度、月度财务计划。

17、审核财务日报表、月报表及报表。

18、负责公司的财产管理。

第 十 条 会计

管理层关系： 直接上级：财务经理

督导下级：出纳

岗位职责：

1、负责审核所有记帐凭证及所附的原始单据，搞好会计核算，正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐，保证记入帐册的数据真实、完整、正确、合法。

2、负责核算总分类帐户、检查、核对各明细分类帐，编制各种会计报表，时登记总帐和明细分类帐，月未进行月结，做到帐帐、帐证相符，首当其冲对报表之间对应数据要互核对，有对应关系的数字必须保持一致，核对无误后，将各会计报表连同财务情况说明书加封面，装订成册，提交财务经理、总会计师（财务总监）审核签名盖章，及时报出。

3、负责分析、研究每期的财务状况并作出经营预测报告及财务预算。

4、积累总结各项指标完成情况的资料，随时回答上级提出的问题，按时完成领导交办的一切工作。

5、负责保管一切会计档案，对各个岗位记帐凭证的编号、整理、装订提出规范化的要求，每月终了，要整理各岗位的会计凭证和资料，集中保管。年终办完决

算后，将全年的会计资料收集齐全，整理清楚，分类排列，以便查阅。需要归档的会计资料，按有关规定及时归档，未经上级批准不得外借，并做好经济资料的保密工作。

6、督促有关人员重视应收帐款的催收工作，加速资金回笼。

7、负责对应付款项、未付款项的核算和管理工作，合理安排资金。

8、根据仓库转来的库单、无发票收货记录等编制会计凭证并挂帐；月末与仓库进行核对，保证一致、准确，并做好与总帐的核对工作。

9、负责为符合付款条件的供应商办理有关支付手续以及与供应商定期对帐等工作。

10、每季度、月全面检查一次库存现金和备用金情况，并不定期抽查库存现金和备用金；

11、熟悉公司的经营合同，按合同的约定处理财务事项，保存公司关于财务工作方面的文件、资料合同和协议负责按时缴纳各种税款。

12、负责审查各项开支，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用；定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促使公司提高管理水平。

13、接受公司对财务工作的检查，提供各项财务资料，完成上级临时交办的各项任务。

第 十一 条 出纳

管理层关系： 直接上级：财务付经理

岗位职责：

1、负责所有现金收入和转帐支票，各种信用卡票据的收集、整理、点核以及送存银行，钱、帐相符。

2、负责公司各部门报销由款的现金以及签发各种付款支票。

3、负责与银行和外汇管理部门联系，办理有关结算事项，处理有关结算问题，并负责银行帐户的收支管理。

4、负责准备各项备用金并监督、管理备用金的使用情况。

5、登记现金和银行存款的记帐，每天盘点现金，做到钱、帐相符，填制库存现金盘点表并经会计人员监盘、审核、签字确认。

6、银行存款要及时登记杜绝签发空头支票；严格掌管好空白支票，收款收据，各类发票；保管好报销原始凭证；月末及时核对银行存款帐，根据银行对帐单做出银行余额调节表，报会计人员审核，交财务付经理一份存档。

7、严格按照审批程序和手续审核报销单据和借款单，对不符合要求的，应向经办人讲明不能报销和付款理由，并及时向有关领导反映；

8、认真保管好库存现金和各种有价证券，确保其安全和完整无缺，确保保险柜密码秘密，保管好钥匙，不得任意交给他人。

9、负责公司发票的购买、盖章、发放、登记工作，并视同有价证券进行管理，月未盘点接受检查。

10、负责按时缴纳各种税款，按定额备用金报销使用资金使帐面余额保持审定金额不变，达到帐实相符。

11、接受公司对财务工作的检查，提供各项财务资料，完成上级临时交办的各项任务。

第四章 财务资料

第 十二 条 记账凭证填制要求：对所附原始单据要审核无误，填制内容完整，规范使用会计科目，真实反映经营收支情况；对科目分类和书写数字要正确；记

账凭证按先后顺序连续编号；制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员均需签名。

第 十三 条 登记账簿要求做到：登记及时、数字准确完整、摘要清楚、字迹工整，要账证相符、帐帐相符、帐实相符。

第 十四 条 按编号顺序将会计凭证折叠整齐，按期装订成册，并在封面上填明、月份起止日期和凭证起止号码；会计凭证不得外借，因特殊情况需要外借时，应经财务部经理及财务总监批准，并履行借出手续，造表登记；交接档案或借出档案要办理交接借出手续，并严格登记备案；财务部门负责会计档案的保管期限为三年，往年的会计档案资料交由行政人事部归档管理。

公司安全责任制度 篇5

安全责任管理制度

为切实贯彻落实“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，明确责任、防范事故，确保公司财产和员工人身安全，保障公司工作正常运行，结合公司工作实际情况，特拟订本安全责任管理制度：

公司成立安全小组，由总经理领导下各部门协同完成安全管理任务。

一、行政部安全管理职责：

（一）、行政部是各食堂工作管理的第一责任人，对食堂工作有领导、监督、考核的责任。

1、食堂工作人员要严格加强食品卫生安全意识，加工出的饭菜做到食用安全、卫生可口，保障员工饮食卫生安全，严厉杜绝群体食品中毒事件发生。

2、加强食堂工作人员对厨房内的水、电、气、火源管理，工作人员要爱惜厨房设施，不得因人为使用不当原因造成炊具损坏；一楼大食堂以木材作燃料，场地木材堆积，要注意加强用火安全管理，用火过程中不得离人，下班时食堂工作人员必须将火种灭熄，以防火种落入材堆引起火灾。

3、因人为因素或知情不报造成安全事故的，视情节轻重依法追究相关责任。

（二）、行政部是各门岗工作管理的第一责任人，对门岗工作有领导、监督、考核的责任。

1、门岗实行24值班制度，值班人员对整个厂区每两小时定时巡查并签到，严格值守，不得脱岗、睡岗。

2、巡查中发现可疑人员、雨雪天气厂区漏水、或高温天气的火灾隐患时要立即报告值班领导，及时采取措施处理。

3、车辆和个人携带物资出厂门时，一律凭领导审批同意的出厂单放行，并记录好车辆的出厂和返回时间。

4、严格检查，严禁进厂人员携带易燃易爆危险物品。

5、外来人员进厂区须做登记或有领导陪同放可放行。

6、因人为因素或知情不报造成安全事故的，视情节轻重依法追究相关责任。

（三）、按规定组织全厂员工进行安全预警预案学习，有条件时组织相关安全演习。

（四）、每月组织各部门进行一次全厂的安全大检查，对各隐患收集整改意见，组织及时整改。

（五）、做好档案管理工作。

二、财务部安全管理职责：

财务经理是本部门安全管理工作的第一责任人，对部门工作有领导、监督、考核的责任。

1、妥善保管部门各印章、票据，严格按规定用途使用。

2、负责保守保险柜的密码、钥匙，不随意转交他人代管。

3、做好日常现金的保管和支付工作。

4、做好档案管理，经营资料的保密工作。

5、因人为因素或知情不报造成安全事故的，视情节轻重依法追究相关责任。

6、制定部门安全管理细则，对员工进行安全教育培训、考核。

三、采购部安全管理职责：

采购经理是本部门安全管理工作的第一责任人，对部门工作有领导、监督、考核的责任。

1、严格采购工作流程管理，采购原料合法、有效，做到货

比三家，采购到公司最适用的原料。

2、做好食品采购的索证、备案，不采购腐烂变质、过期食品，做到材料质量的可逆向追查。

3、做好经营资料的保密工作。

4、做好出差在外的采购人员安全管理。

5、因人为主观因素造成公司资产损失或客户投诉等不良影响的，视情节轻重依法追究相关责任。

6、制定部门安全管理细则，对员工进行安全教育培训、考核。

四、生产部安全管理职责：

（一）、生产部厂长是厂区安全工作管理的第一责任人，对厂区安全工作有领导、监督、考核的责任。

1、厂区内严禁吸烟。

2、厂区内禁止使用明火照明，若有停电时，只准用手电筒。

3、非特殊情况，厂区内不得进行电焊、电切割等施工，必须施工的，须报厂长批准后在指定地点进行，操作员须持证上岗，现场有安全防护措施和监管人员。

4、厂区内的消防设备要定期检查、灭火器要有效合格、边角料及木屑要清理到安全位置。

5、定期对厂区内排水通道进行检查，对有杂物堵塞的通道及时做疏通处理，以防雨水进入车间。

6、对机械设备、安全装置按规定检验、及时检修，安全防护设施到位。

7、严格对锅炉操作的安全管理，做到执证上岗、专人专管，工作人员要有强烈的责任心，对锅炉的使用、检修、保养要严格按正确操作规程进行。

8、严格对烘干窑设备的安全管理，做到专人专管，工作人员

要有强烈的责任心，对烘干设备的使用、检修、保养要严格按正确操作规程进行。

9、厂区各设备及电路的维护，不得擅自更改现行电路，相关电路需改进时，要及时报上级领导批准后，由专业人员进行。

10、做好技术资料的保密工作。

11、做好库房物资的保管工作，库房钥匙专人专管。

12、因人为因素或知情不报造成安全事故的，视情节轻重依法追究相关责任。

13、制定部门安全管理细则，对员工进行安全教育培训、考核。

五、销售部安全管理职责：

销售经理是本部门安全管理工作的第一责任人，对部门工作有领导、监督、考核的责任。

1、严格销售流程管理，跟进客户的订货、物流、到货验收，确保客户准确收货无误。

2、及时与客户处理对帐，跟进应收货款的安全回笼，避免坏帐的产生。

3、做好经营资料的保密工作。

4、做好出差在外的销售人员安全管理。

5、因人为主观因素造成公司资产损失或客户投诉等不良影响的，视情节轻重依法追究相关责任。

6、制定部门安全管理细则，对员工进行安全教育培训、考核。

六、各部门主管要将各项安全措施细化并落实，确实保障公司和员工的合法利益安全，保障公司正常运作。公司奖罚分明，对各项措施落实情况进行监督检查，检查结果体现到每月的《安全责任管理考核表》，各部门班长及以上管理人员均为安全管理的责

任人，表现突出的奖励，表现差的惩罚。

七、附《安全责任管理考核表》

《安全责任承诺书》

安全生产责任制度(公司) 篇6

1、总

则

1.1安全生产责任制度是公司对各部门、各类人员所规定的在他们各自职责范围内，对安全生产工作应负责任的制度。

1.2本制度依据“管生产必须管安全，安全生产人人有责”的原则及国家有关安全生产法律、法规、规范、标准制定。

2、安全生产领导小组的职责

2.1安全生产领导小组是公司安全生产的最高行政管理机构，负责对公司的安全生产工作进行策划、决策、监督和检查。

2.2依法贯彻国家和地方政府以及行业主管部门有关安全生产的法律、法规、技术标准、规范和方针、政策。

2.3制定公司安全目标，建立健全公司安全生产责任制，依法设立安全生产管理机构，配备专职安全生产人员。2.4组织制定公司安全生产规章制度和操作规程。2.5保证安全生产投入的有效实施。

2.6督促公司的安全生产工作，及时消除安全生产事故隐患。2.7及时如实报告安全生产事故，妥善做好事故结案处理及善后等工作。

2.8至少每季度召开一次会议，总结分析公司安全生产情况，评估公司存在的风险，研究解决公司安全生产工作中的重大问题，决策公司安全生产的重大事项，并形成会议纪要。2.9定期组织公司的安全生产检查。

2.10根据《职业病防治法》的规定，依法建立健全公司职业病防治管理办法，保障本公司员工的身心健康。

2.11根据《中华人民共和国安全生产法》和《建设工程安全生产管理条例》相关要求制定安全生产事故应急救援预案。

2.12认真完成安全生产资料的管理工作，接受行业管理、国家监督和群众监督。

3、公司负责人安全生产职责

3.1总经理的安全生产职责

3.1.1是企业安全生产第一责任人，对企业安全生产工作负总责。3.1.2认真贯彻执行安全生产的方针政策和法规、规范，掌握本企业安全生产动态，定期研究、部署安全生产工作。

3.1.3建立适应安全生产工作需要的安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员。

3.1.4组织编制和实施公司中、长期安全工作规划、目标，主持安全生产领导小组及安全生产重要工作会议，签发安全生产工作重大决定。

3.1.5建立健全和完善公司各项安全生产管理制度、安全技术操作规程及奖惩办法并督促实施。

3.1.6建立健全安全生产保证体系，审批公司安全生产资金使用计划，保证安全技术措施经费的落实。

3.1.7定期主持听取安全生产的情况汇报，检查、总结、评比安全工作，领导并支持安全部门的监督检查工作，研究解决有关安全生产中的重大问题。

3.1.8组织开展员工的安全教育和培训。

3.1.9组织对重大伤亡事故的调查分析，按“四不放过”的原则严肃处理，并对所发生的伤亡事故的调查、登记和报告的正确性和及时性负责。

3.1.10组织开展安全生产竞赛、评比活动，对安全生产的先进集体和先进个人予以表彰或奖励。

3.1.11组织制定公司的生产安全事故应急预案，建立应急救援组织或配备应急救援人员、必要的应急救援器材、设备，并定期组织演练。3.1.12总结与推广安全生产先进经验。

3.1.13组织对所承建的工程进行定期和专项安全生产检查，并做好记录，对存在的安全隐患，应当及时整改，解决重大事故隐患，将事故隐患消灭在萌芽状态。3.2总工程师的安全生产职责

3.2.1贯彻执行国家有关安全生产方针政策、技术标准和规章制度等，协助总经理对本企业安全生产负技术领导责任。

3.2.2组织制定并实施公司事故应急救援预案，建立、健全公司事故应急救援体系。

3.2.3组织编制和审批施工组织设计和施工方案时，严格审查其安全技术措施。

3.2.4组织建立安全技术保证体系，开展安全技术研究，推广先进的安全生产技术。

3.2.5组织制订安全技术操作规程和单位、分部分项工程安全技术措施，检查实施情况。

3.2.6参加施工现场的安全检查，及时解决施工中的安全技术问题。3.2.7组织有关技术人员对新进场的机械设备进行技术鉴定、验收后，方可使用。

3.2.8组织制定处置重大安全隐患和应急抢险中的技术方案。参与重大伤亡事故、机械事故的调查分析，针对事故原因，从技术角度提出分析和论证鉴定意见，并制定整改方案和防范措施。3.2.9参加重大工程项目特殊结构安全防护设施的验收。3.3副总经理的安全生产职责

3.3.1协助总经理贯彻执行国家、省、地方政府和本企业的安全生产方针、政策、法律、法规和规章制度等。对公司的安全生产工作负直接领导责任。

3.3.2协助总经理组织制定公司各项安全生产管理规章制度、安全技术措施计划，并组织实施。

3.3.3组织实施公司中长期、、特殊时期安全工作规划、目标及实施计划，监督检查各职能部门、各单位安全职责履行和各项安全生产规章制度的执行情况。

3.3.4组织领导公司级安全生产大检查工作，处置重大安全事故隐患。3.3.5布置安全生产工作，下达的各项安全生产指标，定期组织召开安全生产工作会议，分析公司安全生产动态及时解决安全生产中存在 的问题。

3.3.6组织开展安全生产竞赛活动，总结推广安全生产工作的先进经验，落实生产安全考核奖罚办法。

3.3.7领导组织公司安全生产宣传、教育工作。

3.3.8负责组织安全事故的调查、分析、提出处理意见和改进措施，并及时向上级报告。

4、职能部门、项目部安全生产职责 4.1安全部安全生产职责

4.1.1贯彻执行安全生产方针政策、法律法规、标准规范。制定公司的各项安全生产规章制度，并组织实施。4.1.2编制、组织实施本企业安全工作计划。

4.1.3监督检查企业各类人员、各部门的安全生产工作及安全生产责任的落实。

4.1.4负责会同有关部门组织安全教育培训和安全活动，学习有关安全生产的法律、法规、规范、标准及安全技术操作规程和安全生产规章制度。

4.1.5负责制订、更新安全生产管理制度，负责收集有关安全生产方面的法律法规。

4.1.6监督企业和项目安全生产费用的正确使用。4.1.7审核项目专职安全生产管理人员的配备方案。

4.1.8对采购的各种安全防护用品及安全防护设施的质量、性能负有监督、检查的责任，并提出保证质量建议。

4.1.9经常深入项目施工现场，掌握安全生产情况，指导项目部安全技术工作，调查研究不安全因素，提出改进措施，并监督执行。4.1.10组织工程项目的定期和不定期安全检查。对发现的隐患及时发出整改通知，并要求按三定（定人、定时间、定措施）进行整改，对现场重大隐患和紧急情况有权令其停止作业。整改后组织复查，对不认真整改的项目按公司有关规定处置。

4.1.11审核施工组织设计和施工方案中的安全技术措施计划。参与专项安全技术方案的评审、专家论证，并对执行情况进行督促检查。4.1.12督促项目经理部对生产操作工人进行施工工艺和安全操作技术培训。

4.1.13参与重大工程项目机械设备、安全防护设施、危险性较大分部分项工程和特殊结构安全防护设施的验收。

4.1.14组织安全考核评比，开展安全生产竞赛活动，总结、交流、推广安全生产先进技术、管理方法和科研成果。

4.1.15及时进行工伤事故统计、分析和报告，参加工伤事故的调查和处理，提出整改措施。

4.1.16监督现场劳动卫生工作状况，提出职工改善卫生条件的措施。4.1.17指导项目安全生产工作，定期召开安全专业人员会议。4.1.18编制生产安全事故应急救援预案，开展演练活动。4.1.19参加事故调查处理和应急救援，提出应急的技术措施，及时、如实报告生产安全事故，建立事故档案。

4.1.20监督检查测量设备、工具、仪器仪表的鉴定管理。4.1.21参与分包单位的选择考核，对分包单位安全生产能力提出评价意见，监督检查分包合同中安全管理目标的落实。4.2工程管理部安全生产职责

4.2.1贯彻安全生产规章制度，落实施工组织设计和施工专项方案中的安全技术措施。

4.2.2负责制定工程项目的现场管理制度，建立安全生产的良好秩序。组织技术人员学习和贯彻实施国家、行业及地方有关规程、规范、技术标准。

4.2.3制定安全技术操作规程，监督检查执行情况。

4.2.4在编制、检查、评价生产计划的同时考虑相应的安全技术措施。4.2.5坚持管生产必须管安全的原则，对违反安全生产规程、管理制度的生产活动应及时制止。

4.2.6监督检查项目安全生产技术措施和专项施工方案的实施。4.2.7组织安全生产大检查，落实隐患整改。

4.2.8参加应急救援，组织实施相应的抢险抢救措施，参加工伤等事故的调查、分析、找出事故的原因、作出技术鉴定。

4.2.9对施工过程中的安全管理及不合格品和不合格项进行控制。4.2.10参加机械设备使用前的验收工作。对机械设备定期进行安全检查，使其保持良好的技术状态，确保安全保护装置齐全、灵敏、可靠。

4.2.11负责机械设备、施工机具、材料及劳动防护用品等的安全管理工作，并制定相关制度。

4.2.12负责易燃、易爆、有毒物品的管理工作，制定并执行发放和使用制度。

4.2.13编制、审查施工预算时，要充分考虑安全技术措施费用。4.3经营部安全生产职责

4.3.1制定企业发展规划时，将安全发展纳入企业发展规划内容。4.3.2编制、审查标书中施工组织设计、方案时，要有安全生产技术措施，根据安全生产技术措施核定安全生产投入数额。4.3.3投标报价中，必须考虑安全生产措施费用。

4.3.4选择分包方时，应充分考虑对方在安全生产管理方面的技术力量。

4.3.5开展安全生产法制宣传及日常法律咨询工作，参加安全生产法律事务活动。

4.3.6负责安全生产过程及事故处理的法律援助，监督指导经营、施工等行为符合法律规范。

4.3.7承发包合同书中，要明确安全生产管理的职责和指标，制定总分包单位的安全生产责任，严格审核分包方的安全生产资质和安全履约能力，审查分包合同、法人委托的合法合规性，分包合同中应包括安全生产和文明施工内容。

4.3.8组织签订工程项目管理目标责任书时，应同时签订安全生产责任书。

4.4办公室安全生产职责

4.4.1认真宣传、贯彻落实国家有关安全生产方针、政策和法律法规。4.4.2有计划组织安全生产管理人员和职工参加各种安全技术培训和教育，新职工进厂经“三级”安全教育后，方可上岗。

4.4.3把安全生产技术作为对职工的考核内容之一，列入职工上岗、转正、定级、评奖、晋升的考核条件，在工资和奖金分配方案中，包含安全生产方面的要求。

4.4.4负责公司车辆的安全管理工作。4.4.5及时收发、转发有关安全生产文件。

4.4.6参与伤亡事故的调查处理，组织因工伤亡的鉴定工作，落实职工的工伤保险。

4.4.7关心职工身体健康，注意劳逸结合，严格审批加班加点。4.4.8负责特殊工种操作人员的培训管理工作。4.5财务部安全生产职责

4.5.1负责制订安全生产费用管理办法，按照有关规定及时提取安全生产措施费用，保证专款专用。

4.5.2按财务制度对审定的安全生产费用列入预算，统一资金调度。

4.5.3按照会计科目对实际发生的安全生产费用进行统计，并按规定上报。

4.5.4落实安全生产奖罚规定。4.6设备部安全生产职责

4.6.1贯彻执行国家或有关行业的技术标准、规范，制定物资管理制度和相关物品的采购、发放、使用、管理制度，并监督执行。4.6.2负责各类劳动防护用品的采购、保管、供应和管理，确保采购的物品符合安全要求，并按标准发放。做好物质仓库防火等工作。4.6.3确保购置（租赁）的各类安全物资、劳动保护用品符合国家或有关行业的技术标准、规范的要求。

4.6.4负责项目部机电设备安全维修所需投入费用的预算计划进行汇总审议、并监督其使用。

4.6.5制定设备专项安全生产、劳动保护、文明施工、环境保护、水土保持检查方案，组织项目部特种设备、机电设备和其它设备的检查工作；负责对项目部所涉及的材料、设施、设备的安全检查；负责中大型机械设备安装使用前安全检测鉴定和工作，并做好记录。同时，对隐患提出整改措施，组织落实整改措施。4.7项目部安全生产职责

4.7.1项目部成立以项目经理为组长的安全生产领导小组，对本项目的安全生产工作进行策划、决策、监督和检查。

4.7.2贯彻执行有关安全生产的方针、政策、法律法规、技术标准、规范和规章制度。

4.7.3建立、健全安全生产责任制度。

4.7.4依据国家有关安全生产的法律、法规、规范、标准及施工组织设计和专项施工方案合理组织安全生产。4.7.5组织制定安全生产规章制度和操作规程。4.7.6保证安全生产投入的有效实施。

4.7.7加强施工现场管理，建立安全生产秩序，监督检查各部门安全生产责任制的执行情况。

4.7.8督促检查对职工安全教育计划的执行情况，负责新工人入场的教育，并履行签字手续。

4.7.9每周组织施工现场安全生产大检查，对安全事故隐患定人、定岗、定时间、定措施整改。

4.7.10每月召开安全生产大会，对安全达标遵章守纪突出的班组、个人表扬及奖励，对违章作业、违章指挥人员进行批评教育及处罚。4.7.11对经济承包合同中的安全管理目标和安全生产责任进行审核。4.7.12及时、如实报告生产安全事故，配合有关部门进行安全事故的调查处理。

4.7.13组织制定并实施生产安全事故应急救援预案。4.7.14及时上报有关的安全文件和报表。

5、工作岗位安全生产职责 5.1安全部门负责人的安全生产职责

5.1.1全面负责主持本部门的安全管理工作，负责督促、检查、汇总安全生产工作情况。

5.1.2认真贯彻执行国家、省、地方政府有关安全生产的方针、政策及法规条例、制度等。

5.1.3负责组织制定本单位的安全生产管理制度，经相关领导批准后发布实施。

5.1.4负责组织安全生产大检查，对查出的安全事故隐患督促有关单位限期整改，对重大险情有权下达停工令，并报告主管领导，险情处理完后，经检查合格，方可复工。

5.1.5负责组织安全生产的宣传教育，协同有关部门对新进厂人员进行三级安全生产教育和特种作业人员的培训考核工作。

5.1.6积极组织推广目标管理，应用工程标准化作业、微机管理等现代化安全管理方法，不断提高安全管理水平及事故预防预测能力。5.1.7负责编制并组织实施中、长期安全生产规划和安全技术措施计划及安全生产工作计划，并督促检查计划落实情况。5.1.8参加或主持安全事故的调查处理。

5.1.9负责组织开展安全竞赛活动和总结交流推广安全施工生产经验。

5.1.10负责组织编写本单位的安全生产文件和相关报表。5.1.11监督检查分包、技术协作项目中的安全工作。

5.1.12监督检查安全防护设施和劳动防护用品的质量，杜绝使用不合格产品。

5.1.13落实《安全生产事故应急救援》的实施工作。5.2技术人员的安全生产职责 5.2.1负责安全生产技术管理工作。

5.2.2在编制投标方案和实施性施工组织设计或专项施工方案时，制定各项安全技术措施，确保施工安全。

5.2.3经常深入现场指导施工，解决施工中的安全技术问题，落实安全生产管理制度、技术及安全操作规程。及时解决施工过程中的安全技术问题。

5.2.4负责提出改善工地施工安全生产环境的技术措施并监督实施。5.2.5按照相关规定做好安全技术教育培训，参加生产安全事故的调查处理，提出技术性的鉴定意见和安全技术改进措施。5.3会计人员的安全生产职责

5.3.1认真贯彻执行国家和政府部门制定的劳动保护和安全生产政策、规章制度，落实本公司各项安全生产管理制度。

5.3.2组织编制安全技术措施经费的使用计划，保证所需经费到位。

5.3.3严格执行公司安全生产的奖惩规定。

公司财务部责任制度 篇7

一般认为, 正确的目标函数是构建公司财务理论的出发点或前提, 而错误的目标设定将会带来巨大的、灾难性的成本。但问题在于, 主流的公司财务学所选择的目标函数并不都是“正确”的。公司财务学曾因注重资金和最近融通而被烙上财富的福音, 但从制度的视角考察, 财富最大化的公司财务目标函数还有重新矫正的必要, 并且更重要的是, 要对公司财务目标的形成机理进行恰当地说明。

一、公司财务目标:主流财务学的定位与制度视角的评价

关于公司财务目标结构, 学界的提法各式各样, 但最典型的还是“财富最大化”的表达。尽管“涉及到公司目标应该是股东财富最大化还是公司财富最大化的问题, 仍然存在一些争议, ” (1) 但在主流财务学的框架内, 仍可以经常看到将这两种概念等同或混用的做法。姑且不论公司财富与股东财富是否具有一致性, 仅就财富最大化的定位这一点上, 也很难说其符合或贴近现实世界。

(一) 远离现实世界的目标函数

达莫德伦曾将财富最大化的公司目标函数设立的前提条件或所需要的假设归纳为四个方面: (1) 有关股东与经理相互关系的假设:经理会根据财富最大化的目标函数制定决策; (2) 有关股东与债权人相互关系的假设:债权人得到完全保护; (3) 有关经理与金融市场相互关系的假设:存在一个价格能有效反映信息的金融市场; (4) 有关公司与社会相互关系的假设:公司带来的副作用是微小到可以忽略不计或者可以定价并向公司收取补偿费用。以这些假设为前提, 人们可以合理地推导出财富最大化的目标函数。但这些假设本身就是远离真实世界的, 以此为前提导出的目标函数根本无法逼近现实世界。达莫德伦的论述如下:“经理会把股东利益置于他们自己的利益之上吗?债权人能避免股东从他们身上牟取利益吗?我们能假设信息可以自由流入金融市场, 同时金融市场对这些信息做出恰当的反应吗?社会成本是少到可以不计的程度吗?答案是:情况并不总是这样。” (2)

比如社会成本。财富或价值最大化的目标函数假定公司带来的社会副作用是微小到可以忽略不计, 但事实上, 有时, 社会成本是巨大的, 而且无法追索。在后一种情况下, 决策者明知会带来巨大社会成本, 但仍然视而不见, 继续执行公司财富最大化的决策, 并且这种视而不见还是被财务学理论所默认和支持的。在达莫德伦所著的《公司财务:理论与实务》一书中, 能够看到这样的矛盾或困惑:一方面, 真实世界里, 股东财富或公司价值最大化的目标函数有可能因股东与经理的冲突、股东与债权人的冲突、公司与社会的冲突而带来重大的社会成本;另一方面, 又因为选择其他目标函数会带来一系列问题 (如难以量化) 而在理论建构中坚定地维护必然导致社会成本、无法使现实世界“逼真的再现”的财富最大化目标函数。

有鉴于此, 达莫德伦在肯定了价值最大化的目标函数后, 也探讨了“可替代的目标函数”, 包括中介目标函数, 即注重那些与公司长期健康发展和长期价值密切联系但又比财富最大化易于衡量的变量 (如市场份额最大化) , 以及利润最大化目标函数、规模/收入最大化目标函数和社会福利目标函数等。

若把主流财务学的目标函数与社会结构和制度联系起来考察, 则其局限性会超出人们的想象。尽管价值最大化的目标函数已被财务学界所广泛认同, 但在主流财务学的框架内, 无论哪一本财务学的教科书都没有也不可能给出有关“为什么”的充分解释。因为, 主流财务学是把制度、文化和社会结构作为外生的不变量加以舍弃的, 而在考察目标的形成时又需要关注整个社会系统, 包括不在所谓的经济要素之列、但对公司财务行为具有重要意义的那些因素。即使撇开心理学和政治学的考虑, 对公司财务目标形成过程的解释也必须联系到制度和文化等要素, 正如霍奇逊所指出的:“制度和文化极其重要:它们在影响和形成目的本身方面确实在起作用。诸如制度结构和常规、社会规范和文化这类因素不仅影响人们的重要行为, 而且也影响到人们对世界的看法以及追求的目标。” (3)

主流财务学的一个重要特征, 是把公司财务活动的有目的性放在首位, 却拒绝或不能够对这种目的本身的形成过程给出充分说明。在主流财务学的框架内, 公司财务目标函数 (股东财富或企业价值最大化) 是作为既定的前提存在的, 此时, 财务的目标被直接假定下来, 随后是寻求实现这些假设目标的最适手段。

除了在理论框架内因忽视制度因素而缺少对价值最大化目标的形成机理作充分说明外, 价值最大化目标的内在逻辑也有很多缺陷。价值最大化的目标函数选择意味着对“伦理相关动机”和“制度相关动机”的拒绝, 即拒绝在实际的财务决策中考虑伦理和制度因素, 这导致了许多批评。许多人提出, 公司财务是不道德的, 因为不管工人将失去工作或工资被削减, 公司财务仍强调“底线”和市场价格, 以维护其股东财富或公司价值最大化的假设。在主流财务学的视野里, 现金流入量的现值似乎是财务决策选择的惟一标准, 而按照该标准, 制假、走私、贩毒等非法的或不道德的经营可能最能体现财务学目标函数的内在逻辑要求。

(二) 与伦理相关的动机及其忽视

尽管利他性的客观存在是被生物学的实验和社会学的实践所证明了的, 但价值最大化的目标设定断然拒绝了这一观点。这是因为这一目标函数是以自利性的经济人假设为前提。不管学者的主观想象是如何看待公司和个人的, 现实世界里的公司行为多少是融入利他因素的, 而且这种因素越来越持续增长, 对社会责任和相关利益的日益关注就是例证。其实, 早在20世纪初, 一些有远见的企业家就意识到并践行了“企业社会责任”。1908年, 美国钢铁公司和国际收割机公司董事伯金斯 (George W.Perkins) 就提出“公司越大型化则它对社会的责任就越重”的观点。20世纪以来, 世界许多知名大公司都在使命结构中融入社会责任。美国科罗拉多燃料公司与钢铁公司甚至公开宣布, 企业的目的就是“解决社会问题。”进入90年代以后, 围绕公司社会责任的实践发展又进化到一个新的发展阶段———标准化。1997年, 由总部设在美国的社会责任国际 (简称SAI) 发起并联合欧美跨国公司和其他国际组织, 起草了社会责任国际标准 (缩写为SA8000) , 建立了SA8000社会责任认证制度。1999年经济合作与发展组织着手修订“跨国公司准则”, 以期建立一套对全社会负责的跨国公司行为基准。公司和消费者都期望制定一个类似ISO9000的标准的、全球通用的社会责任标准, 同时建立一条独立的认证机制。

公司在对社会责任关注的同时, 股东以外的利益相关者也被纳入管理实践。70年代由200家美国最大公司组成的“企业圆桌组织”曾发表声明, 将利他性纳入组织决策的因素框架。该组织认为, 公司是在复杂的、充满竞争的关系网络中开展经营活动的, 所以公司经理人员对支持者的利益必须给予高度的重视, 其中最重要的支持者包括顾客、雇员、社区、整个社会、供应商、股东等。从长期和短期效果这两个角度认真地思考和决策的影响与平衡支持者的利益, 是组织决策和管理过程的一个重要构成因素, 公司管理层的根本问题就是把股东的最大化期望与其他支持者的利益期望进行平衡 (4) 。美国沃克信息公司的一项国际性调查发现, 北美地区有75%的管理者熟悉“利益相关者”这个术语, 其中美国为52%, 加拿大为78%。该公司1998年的《利益相关者意识调查报告》显示, 北美地区有72%的管理者收集了顾客的反馈意见, 并且认为这些意见对商业计划及其变动是有效的;78%的管理者经常使用顾客信息来预测企业未来的经营成果。相关的研究也发现, 将利益相关者引入公司目标结构会增进公司的效率和价值。如哈佛大学研究人员约翰·P·科特和詹姆斯·L·赫凯特做了一项研究比较企业以利益相关者利益为重和股东利益优先的理念之间的区别。在过去的11年中, 同样强调员工、客户和股东利益的大公司的销售额和就业情况分别是强调股东利益至上的公司的4倍和8倍。在对英国遵循尊重利益相关者原则公司做的研究中, 克莱因沃特·本森的研究发现, 32种上市股票在3年半时间内增长了90%, 而所有股票只平均上涨了38% (5) 。詹姆斯·柯林斯和杰里·波里斯的研究发现, 强调明确的利益相关者核心价值的“愿景化”公司的长期和短期财务绩效都远远地超过了只强调股东利益价值的公司。“愿景化的公司相信他们既能满足投资者的短期绩效, 同时也能有效地满足顾客、员工及其他利益相关者的需要。” (6)

对社会责任和利益相关者的关注, 实际上也就等于把伦理道德和公平问题纳入公司目标函数。越来越多的证据表明, 企业的职责在发生变化, “道德地位”正回归企业。相关的研究也证实, 一套建立在合理的伦理准则基础上的组织价值体系也是一种资产, 它可以通过组织功效、市场关系和社会地位来增加收益。实证研究的结果也一致表明, 一套良好的价值体系对于取得和维持杰出的财务绩效十分重要 (7) 。在理论上, 传统的观点认为, 经济学及其应用学科 (包括财务学) 研究效率, 与公平无关;伦理学、法学研究公平, 与效率无关。在这种观念的指导和影响下, 主流的公司财务学只关注财务效率。但科学的发展逐渐意识到传统观念的局限, 经济伦理学的迅速发展, 使原本被割裂开来的效率与公平伦理的关系合二为一。

各种事例和证据都说明, 在管理实践中, 利他性是内含于公司目标结构之中的。问题是, 公司财务理论在设定公司目标时为何对利他性熟视无睹?难道是财务学家不知道这个现实吗?答案显然是否定的。实际上, 主流财务学的哲学基础是实用的功利主义哲学 (8) , 其经济学基础是极端化的利己主义经济学。在功利主义哲学的框架内, 在主流经济学的标准格式中, 动机和目标的多元化通过一个双重过程被还原成一元:第一, 认为公司或个人的福利只具有能够计算的工具价值;第二, 假定每一个人的主观能动惟一地来源于他对自利的追求 (9) 。

另一个原因如同达莫德伦所描述的:“如果选择多重目标, 将遇到另一个问题。为均衡多重目标函数构建的理论就如一个为多个老板服务的员工, 为满足多重目标, 到最后连一个目标也没有实现。即使优先考虑目标函数, 仍然面临像单一目标函数情形下的初始选择问题, 应选择股东财富最大化还是市场份额最大化?既然采用多重目标并没有什么优势, 而且构建多重目标理论要比单一目标理论难得多, 那么, 我们认为应取用单一目标函数。” (10)

“公司财富最大化和社会福利之间的冲突引起了商学院对伦理道德的关注。仅凭许多社会问题都带有主观性、难以量化这一点就可以推出永远不存在目标函数, 从而也不存在充分考虑了社会因素的决策规则。因此, 在某种程度上, 公司财务理论假定决策者将不会做出带来巨大社会成本的决策。即使其模型表明应该这样做。这种假设大部分决策者不做出给社会或其他利害关系人带来不合理成本的行动虽然没有明确说明, 但它确实是公司财务理论的基础。如果违背这一假设, 公司财务理论将受到伦理和道德的批评, 事实上这些批评更应针对违背者而不是公司财务。” (11)

应当承认, 设定单一目标函数要比设定多重目标函数更易于构建理论, 但如果理论的构建以此为标准来进行选择和取舍, 则所构建的理论的意义就要大打折扣。其次, 即使是单一目标函数, 又能够用什么方法或者用什么标记, 来说明所有的公司企业符合这个函数的条件呢?一门科学在其研究之初, 姑且不谈能否知道它的目标函数, 即使可以说明目标函数的存在与否, 恐怕也不能如此草率地下论断:以获得财富为目的。

(三) 与制度相关的动机及其漠视

当财务学家们选择单一目标函数时, 却忽视了另一个对理论建构同样有意义的问题:股东财富最大化或公司价值最大化的目标函数具有普遍的适用性吗?有证据表明, 公司财务目标函数在国际上是存在差别的, 尤其是在大陆法系与海洋法系国家之间。

其一, 对利益相关者利益的兼顾程度有差别。1995美国学者进行了一次国际的对经理们的问卷调查, 该调查涉及: (1) 一个公司是为了所有利益相关者的利益而存在的; (2) 股东利益应该具有第一优先权。调查结果显示, 在日本, 97%的意见认为所有利益相关者是重要的, 而只有3%的人认为股东利益应该放在首位。德国和法国同日本较相似, 分别有83%和78%的人认为公司是为所有利益相关者而存在的。考察范围的另一头, 即在美国和英国的经理们分别以76%和71%的大多数认为股东利益应该是被放在优先位置的。事实上, 在德国, 法律体系十分清楚地表明, 公司不仅仅只有为股东谋求利益的单一责任, 这是一个提供决定的体系。在大公司, 员工在公司监事会 (监事会最终对公司决策负责) 具有同等数量的席位。在日本, 经理们对股东有信托责任, 但实际上, 他们在为更广泛的不同的利益相关者谋求利益, 这一看法已被广泛接纳 (12) 。

在利益相关者群体中, 被视为是最重要的利益相关者——员工——的利益受到重视的程度在各国之间也有差别 (见表1) 。对经理们的国际调查还涉及到这样的问题:他们怎样看待红利分配和解雇员工的优先性?调查结果显示, 在日本, 97%的压倒性意见认为员工的工作安全最重要, 德国和法国分别为59%和60%。而在美国和英国, 认为红利分配更重要的比例均高达89%。

资料来源:李维安等:《现代公司治理研究》, 中国人民大学出版社2002年版, 第100页。

其二, 公司目标追求的长期与短期价值取向上有差别。根据日本经济学家伊丹敬之的分析, 日本企业的从业员主权模式所产生的“利害关系一致性”容易从长远而全面的观点进行决策。只顾眼前短期利益, 只顾自己小范围利益的倾向, 即使有也不会比股东主权模式严重, 因为终究可能要涉及自己的切身利益。20世纪80年代, 学界对日、德体制比较推崇, 认为这种银行和企业集团控股方式有利于鼓励企业着眼于长期发展;而英、美以股市为主的资本市场则容易导致经理人员的短期行为, 为了眼前的投资回报损害企业的长远利益 (见表2) 。

资料来源:李达昌等主编:《战后西方国家股份制的新变化》, 商务印书馆2000年版, 第243页。

为什么会有这样的差别?经济学家和法学家不约而同地都与制度结构联系到了一起, 认为公司目标函数的差别主要是由各国文化模式差异与经济模式差异造成的。从文化方面看, 一般情况是, 在崇尚集体主义的文化背景中, 公司管理比较重视维护利益相关者的共同利益, 相应地也比较重视利益相关者对公司的共同治理作用, 日本、德国等公司实行的员工董事制和银行对企业高层管理人员派遣制就是例证;而在崇尚个人主义的文化背景下, 公司管理比较重视维护单一利益集团如股东的利益, 相应地也比较重视单一利益集团即股东在公司治理中的作用。美国实行的“经理人资本主义”或“投资人资本主义”体制, 就是单一治理主体的公司治理机制。集体主义文化注重利益相关者之间的利益一致性或共同性, 而个人主义文化更关注利益相关者之间的利益冲突。从经济方面看, 资本的市场结构直接影响公司的目标结构。大体上说, 英国和美国的股市比较发达, 企业资产结构中股市的地位举足轻重, 1996年企业资产的89%来自个人和机构投资者, 这是英美两国股东或投资者导向型目标结构形成的重要基础;而在日本和德国, 企业资本则主要来自并受控于银行和财团, 1996年分别为42%和52%, 与这样的资本结构相适应便形成了债权人导向型的公司目标结构。

“由于美国是以公司外个人股东为主, 这些股东主要追求的是风险最小、收益最大的最佳投资组合, 因而短期利润往往被置于经营目标的首位。股东考察公司业绩的限制趋于短期化。如果公司经营者不充分反映他们的利益和要求, 他们往往就要抛售公司股票。美国公司董事会中, 外部董事占了相当的比重, 这些董事主要反映了外部股东的意愿。所以, 美国公司更多地追求股票价格的上涨和分红派息率的上升等短期财务目标。而日本的公司外部股东主要是法人股东, 他们一般不干预公司的经营, 公司内部经营者具有更多的独立性和自主权。由于日本大公司较多实行‘终身雇佣制’和‘年功序列工资制’, 职工对公司有更强烈的归属感和依赖性, 他们往往认为‘分红是费用’, 既然是费用, 就应当节约。公司应把重点放在研究与开发、固定资产投资等长期项目上, 以便提高生产率, 增强竞争力, 扩大市场占有率。美国公司的股息率一般为5~6%, 而日本则为2~3%。” (13)

即使是一个国家内部的不同类型的企业, 其目标函数实际上也会存在差别。从我国的情况看, 国有企业与外资企业、私营企业比较, 国有企业因其产权制度上的特殊性, 其目标函数的设置不可能与外资企业和私营企业完全相同。正如国外经济学家所描述的:“无论在哪里都有两个共同的问题出现:一是很难建立国有企业的目标函数, 多个目标常常互相冲突;二是无论具有何种政治色彩, 政府几乎不可能与企业保持‘一臂之遥’的距离, 总是抑制不住去干预它们。” (14)

将制度作为公司财务行为的外生变量, 就必然会漠视制度结构的差异性对公司目标函数的实际影响, 其结果必然会削弱单一目标函数及在此基础上导出的公司财务理论的解释能力和预测能力。换句话说, 以美国的制度结构为背景设置的目标函数及所导出的公司财务理论, 实际上是很难具有普遍适应性的。

二、公司的主体资格与公司的独立目标

尽管主流的公司财务学在形式上把“公司”作为财务行为的主体, 并且有“公司价值最大化”的提法, 但实质上, “公司”在主流的财务学体系中并没有取得真正的“主体”地位。集中表现在, 在主流财务学的框架内, 公司是没有自己独立的目标函数的。即使是那些声称公司是独立主体、因而有自己独立的、区别于股东的目标函数的财务学家, 在所设计和选择的财务决策模型中, 依然还是以股东财富最大化的目标函数作为评价的价值标准的。

(一) 财务学中的公司不具有独立的人格和目标函数

拉帕波特和阿特勒尔的描述显示了公司财务学的内在逻辑与股东财富一致性的现象:

“20世纪90年代以前, 股东价值主要用于评价资本支出, 以及用贴现现金流 (DCF) 模型确定收购价格, 现在用股东价值的测评方法应用于规划及评估公司各项业务的整体表现。惟一不变的是基本的股东价值模型本身, 毕竟, 它仍然体现了市场经济中理性的参与者一项资产价值的方式——在一段时间内预计产生的现金, 经过风险调整的现金流。” (15)

“实现股东财富最大化这一公司经营的主要目标构成了当代财务管理的基础性理论。所谓股东财富最大化, 就是使股票持有者或公司所有者的财富最大化。在市场经济体制下, 股东对公司进行投资, 以期在承担一定风险的前提下获取最大可能的财富增值。因此, 在评价竞争和投资机遇时, 股东会对投资的回报和相应的风险加以权衡。” (16)

如果说股东的目标函数 (财富最大化) 就是公司的目标函数, 那么在逻辑上就等于确认了公司自己没有独立的目标函数, 纵然有多个理由为“公司价值最大化”目标函数做辩解, 或者即使用多个理由来说明公司价值最大化是如何不同于股东财富最大化, 也无法否认这样一个逻辑事实:财务学中的公司不具有独立的人格和目标函数。

(二) “股东财富”与“公司财富”的区分

主流的财务学家们的思想受主流的经济学和公司法理论的影响, 这可从许多国家的商法或公司法把公司视为天经地义的私法人、商事法人的一般条款中得到证实。以英国为例, 该国公司法的基本模式是把公司看作股东们的一座“城市王国”。公司利益不被理解为各种经济因素的平衡和考量, 而是被理解为公司现在股东和未来股东的利益, 当然这需要从长远眼光对现在股东的近期利益予以平衡。几乎所有市场经济国家 (包括社会主义市场经济国家) 的公司法, 都以假定公司即股东、公司利益即股东利益 (含近期利益和远期利益) 、董事会只对公司利益即股东利益负有法律义务为前提的。即公司法是把公司利益、股东利益和赚钱之间划上了等号的, 这就等于认可“公司无主体资格”。

因此, 财富最大化目标函数实际上是财务学家们基于“公司无主体资格假设”而设定的, 而这种假设恰又是经济学 (包括制度经济学) 的主流观点而非法学的主流。在法学界, 围绕法人的本质有三种学说, 即法人拟制说、法人否认说和法人实在说。法人拟制说秉承罗马法奉行的个人人格至上的法则, 认为权利义务之主体应以自然人为限, 非自然人之所以成为权利业务主体, 全在于法律之力将其拟制为自然人, 故法人纯属一种法律上的构造, 是人造人或人造实体;法人否认说认为社会生活中除自然人和财产外, 绝无所谓法人之存在。法人仅为形式上的权利义务主体, 而实际上的权利义务的归属者, 是享有法人财产利益的多数自然人;法人实在说认为法人并非法律的虚构, 亦并非没有团体意志和利益, 而是一种客观存在的实体。以上三学说中, 20世纪以来以法人实在说为主流, 已为法学界多数学者所接受, 与法学界所不同的是, 经济学界占主导地位的认识是企业不具有主体资格。新古典经济学将企业看成是一种生产函数, 研究投入与产出之间的技术关系, 企业本身则是一个“黑箱”。制度经济学深入到“黑箱”内部, 以参与企业的个人作为基本分析单元, 认为企业是一系列契约的联结, 实际上是把企业看成是一种人与人之间的交易关系。在财务理论发展史上, 70年代美国经济学家詹森和麦克林提出的公司代理成本模型做出了巨大贡献, 并成为公司财务理论发展的一个重要转折。其所提出的代理成本模型, “为投资者如何分配资本、公司经理如何做出决策提供了客观科学的模式。” (17)

但在詹森和麦克林看来:“企业不是一个个体, 它是一种法律假设, 可以作为一个复杂过程的聚焦点, 在这个过程中个人相互抵触的诸多目标会被一个契约关系的框架带入均衡。在此意义上, 企业行为就像市场行为, 是一个复杂的均衡过程的结果。……企业视为一组个人间契约关系的连接可以使这样一种观点得以澄清, 用提出诸如‘企业的目标函数是什么’或‘企业是否有社会责任’这类问题来暗示企业的人格化是种严重的错误。” (18)

(三) 公司是独立于股东的社会经济组织

有关公司地位的主流观点在近一、二十年来受到越来越多的挑战。除法学家们继续坚持已经成为主流的法人实在说外, 一些经济学家和社会学家也意识到, 公司不是法律上的虚构, 而是实实在在的、独立于股东之外的社会经济组织, 有其独立不同于它的财产持有人的目标函数。这一看法显然是对传统的公司目标函数理论提出了挑战。华尔曼指出, 由于股东们的利益十分不同, 这些利益只有通过以公司利益 (而非股东利益) 为核心的标准才能调和起来, 并认为, 非股东的其他利害关系人的利益也包含于公司利益之中 (19) 。

英国学者约翰·凯从所有权的角度对公司中股东的独立性以及公司利益的独立性进行了论证和说明。主流的经济学家、法学家和财务学家认为, 公司归股东所有。对此, 约翰·凯提出了不同的看法。他在“利益相关者公司”一文中, 对股东不能拥有公司、公司是独立于股东以外的组织等观点进行了解释和论证。

约翰·凯以“我拥有一把伞”为例, 对“所有权”概念的主要特点归纳为如下方面:“首先, 这里涉及到所有权问题:我可以将伞拿在手上, 或放在公文包里, 或放在伞架上。其次, 这里涉及使用权问题——只要下雨, 我就可以随便将它拿出来使用。第三, 这里涉及到管理权问题:我可以告诉衣帽间的服务员将它放在哪个位置上, 如果我把它借给你, 我可以坚决要求你在将它叠起来之前, 下抖干水 (尽管你可能厌恶这样做) 。第四, 我有权从这把雨伞中获取收入:如果我在雨天出租我的伞, 我可以得到租金。第五, 我有权获得资产收入:如果我出售它, 我可以将它升值;第六, 我有权维护我的财产权:如果你偷走了我的伞, 我可以报告警察局, 通缉你;如果政府在不做任何补偿的情况下将它收归国有, 我可以向欧洲人权委员会呼吁人权。第七, 我有权通过拍卖或赠送等方式, 将它转到他人名下。第八, 在有关这些权利的问题上, 并不存在时间限制。像过去一样, 我现在仍是我的伞的自由拥有者, 而不是承组人。第九, 我有责任禁止破坏性地使用我的伞——因此我用这把伞刺你的肋这一权利受到了限制。第十, 这里涉及到有关财产划分 (是我的而不是你的) 的特殊的法律特性:它可以被用来获取判决我败诉的满足感——如果我不能支付欠债, 我的伞可以被法院没收。第十一, 还有剩余控制权:一旦我将伞借给你, 你就可能在借用期内享有与所有权相关的所有权利, 当借用期满, 所有有关伞的权利又都归还于我。” (20)

约翰·凯进一步认为, 把“拥有一把伞”的理解运用到公司方面是不行的。“‘BT股东拥有BT的股份’与‘BT股东拥有BT’这两种表达方式是有区别的。”

在有关所有权概念的十一个特点中, “仅仅有两个方面 (占极少比例) 毫不含糊地与BT和它的股东之间的关系相吻合;有三个方面的内容是部分吻合;有六个方面的内容是一点也不吻合。” (参见表3) 。最后, 约翰·凯得出如下结论:“没有谁拥有或能够拥有BT或Marks&Spencer公司。许多个人与团体都拥有与这些公司相关的权利和义务——顾客、股东、出租人和董事等——但这些权利似乎都不可能被明确标明为所有权。只要理解了这些权利的实质, 就不会对此提出疑问。我的伞和现代公司之间的差别是极其显著的。” (21)

按照约翰·凯的观点, 股东与公司是两个分别独立又不同的经济主体或社会主体, 因此也应当有各自不同的目标追求。公司不是股东拥有的或所有的, 而是独立于股东的社会组织。公司“是有自己个性、特点和激情的机构。它关注的是利害相关者群体——投资者、雇员、供应商、顾客和管理者等——的广泛利益, 而不是仅只关注其中某一类。因此, 这种公司很自然地被看成是一种社会组织, 拥有社会责任和公共利益。”既然这样, 现代公司是否可以界定为股份代理制?董事及董事会是否为股东的代理人?这些问题就值得反思。在约翰·凯看来, 现代公司的管理模式应当界定为“托管制模式”而不是“股份代理制模式”。

在托管制模式中, 公司董事及董事会是公司的有形和无形资产的受托管理人, 而不是股东的代理人。受托管理人的责任是:使在他控制之下的公司资产保值增值, 公正地平衡资产收益的不同权益。

“受托管理人的职责是保持公司的资产。公司资产不同于公司的股票价值。出现这种差别的原因不仅在于, 股票市场不可能正确评估公司资产, 而且在于, 从不同的角度出发, 公司资产所包括的内容十分广泛, 如雇员的技能、顾客与供应商的预期和公司在社会中的信誉等。因此, 管理者作为受托管理人, 其目标与公司更广泛的目标联系在一起, 而不仅只涉及股东经济利益。” (22)

公司的个性特点决定了公司有其独立的有别于股东利益的目标和利益, 公司管理者应当为实现公司的利益行动, 而不是为了实现股东利益的最大化。那么, 公司的利益究竟指的是什么呢?按照约翰·凯的见解:“一个PLC (股份有限公司) 的董事在商业活动中为了促进公司利益的发展, 有权在任何情况下以他认为合适的方式采取行动。公司利益包括:给予股东、投资者一定的利益回报, 以酬谢其过去的投资, 并鼓励其进一步投资;开发公司雇员和供应商的技术和能力;保障公司就业、公司贸易关系的稳定性和安全感;以公平的价格向公司的顾客提供高质量的商品和服务;通过高水平的商业运作, 提高公司的信誉。”

关于公司与股东的关系以及公司利益与股东利益的关系, 英国学者珍妮特·威廉森也有类似的看法。他认为:“公司管理体制的法律体系与实践活动是建立在一种假设基础上的, 这种假设认为, 董事的主要职责是对股东负责, 股东是公司责任和控制权的绝对管理者。这个观点最早产生于早期资本主义社会, 当时, 作为投资者的个人与作为被投资对象的公司之间存在着较为直接的关系。此时, 人们拥有一个公司‘属于’它的股东的真实感受。

目前情况已大不相同了。大约60%的英国公司股份是由机构投资人拥有, 主要是养老金基金会和保险公司。这些机构为了众多当事人的利益而将钱投放出去, 通常不是在一个或两个公司, 而是在上百家公司中拥有股份。……公司影响着比股东范围更大的一大批群体, 反过来又受到他们的影响——每个公司的核心是利害相关者关系网, 每个关系网都是建立在相互依赖基础上的。

我们需要一种推进公司管理的新方式, 这种方式基于以下认识:公司不仅是实现股东利益最大化的工具, 而且是将不同利害相关者群体寓于其中的组织。” (23)

当然, 将公司目标与股东目标区别出来的观点也受到一些反对者的批评。如汉克斯就认为:“由于董事会很难确定大量而分散的股东集团的最大利益, 授权董事会确定人数更多且更分散的非股东集团的最大利益是站不住脚的。从特拉华法院的列伍伦判例到时代公司判例, 没人说确定‘股东们’的最大利益是件容易的事;但远不如确定并用有限的、被称为股东权益的资金满足债权人、供应商、顾客、雇员、当地社区和股东们等所有互相竞争的请求权更困难些。” (24)

浅谈有限责任公司的司法解散制度 篇8

关键词：有限责任公司；司法解散；股东；权利救济

一、适用司法解散制度的法定事由

我国《公司法》第183条对适用司法解散的主体、法定事由及限制性条件都做了相关规定，并在《公司法》司法解释（二）中对解散的法定事由中具体何为“经营发生严重困难”做出了四种解释，多数学者论述在该司法解散制度中只解决了“公司僵局”问题，而没有解决股东压迫、股东浪费公司资产等问题。《布莱克法律辞典》主要解释了封闭公司僵局的概念，它认为封闭公司僵局是指“由于对于公司政策方面存在着异议，而公司的活动被一个或者多个股东或董事的派系所阻滞的状态。”笔者认为“公司僵局”乃公司内部各“派系”之间处于均势的对立局面，一般持股比例或表决权比例达到公司1/3的股东才能有造成这种局面的资格，否则依照资本多数决机制，不会导致股东会“无法做出有效决议”的僵局。笔者认为，这一事由相对于“股东压迫”等多数股东对少数股东的不当行为而言，对公司的整体利益损害更大。

笔者认为针对司法解散事由应该对封闭性公司及开放性公司予以区别对待。因而在对于股份有限公司“两权分离”的状态且股东可以通过自由的股权转让退出公司的前提下，笔者认为将“公司僵局”作为股份有限公司司法解散的唯一事由，是审慎的也是力度足够的。但对于“两权合一”的有限责任公司而言，出资的目的在很大程度上是为了实现股东的经营理念，相较于股份有限公司中、小股东“股票债券化”的趋势而言，有限责任公司股东有较强的参与经营的欲望，对公司的“信赖利益”也不仅仅体现在公司营利上的结果上，更体现在希望公司能够通过股东经营理念的实践而营利的过程中。公司成立的初衷是使每个股东的利益能最大化，当现实与理想背道而驰时，就应及时停止公司的运营，即通过公司司法解散程序来实现股东利益。因而有学者认为，“总体的趋势是，司法解散制度成为解决封闭公司股东困境或争议最有效的方式。”因而笔者认为，在此意义上，适当拓宽有限责任公司股东适用“司法解散”的法定事由，将“股东压迫”等多数股东对少数股东的不当行为而导致其“信赖利益”无法实现等情形纳入其中，可使该制度更加完善。

二、司法解散的替代性救济措施

笔者认为，考虑一项制度的合理性，不应只着眼于该制度本身，而应该将一项制度放入相关的法律体系中，考虑其在实现整体功能中的作用。在本文中，笔者将司法解散制度作为股东的一项救济措施予以考虑的，因而必须将这一制度放入有限责任公司中的股东救济措施体系中予以审查。

司法解散作为股东最后的救济性措施，有其彻底性和不可恢复性。公司司法解散，涉及公司本身、要求解散公司的股东、不同意解散公司的股东、公司的债权人、公司的员工等多方主体的利益，同时该制度一旦设立，就必然存在股东滥用该权利的风险。但是该制度却能使得股东从公司中退出，获得投资的剩余价值，也能使凝滞的公司资产得到重新配置。英美法系国家的法官在适用公司司法解散制度时，往往采取一种保守司法的态度，即只要存在司法解散的替代性救济措施，一般情况下不会做出司法解散的决定。各国对司法解散制度的替代性救济措施都有深入的研究，并取得诸多有效成果。并总结出坚持主体维持、竭尽其他救济、利益衡平的原则。

在我国，有限责任公司中的股东救济措施包括——股份转让（内部转让），强制股权回购制度，股东诉讼及司法解散制度，在《公司法》司法解释三第18条中规定了针对不履行出资义务股东的除名制度。笔者认为，在我国公司法股东救济措施的范畴内考虑司法解散制度，183条中“通过其他途径不能解决”中“其他途径”的理解，应该包括以上列举的除司法解散以外的其他措施（包括司法解释（二）第五条中规定的调解措施）。在各项制度的衔接以及适用问题上，笔者认为，可以参照我国《合伙企业法》中四十九条除名退伙的规定，以审慎的态度，适当扩大除名权的适用范围。其次，不管是由公司或股东选择收购其他股东的股份，还是法院直接的股份收购命令，对于股份公平价值的确定都是一个最为重要的问题。我国在有限责任公司的股票评估的主体、适用方法及具体操作过程中还存在一些问题，而这会直接影响股东的实际救济效果。而针对英美法系的临时董事、指定监管人制度，由于在我国职业经理人、职业董事还未形成一定规模的市场，因而笔者对该制度的引入较为保守的态度。

三、充分发挥公司章程的作用

一方面，相较于开放性公司而言，封闭性公司具有更大的自治空间，作为以当事人意思自治为核心和灵魂的公司章程，成为公司独立人格得以实现的重要机制，也成为公司自治的最重要工具。笔者认为，应充分发挥其居于公司“宪法”的关键性作用，《公司法》中对有限责任公司多以任意性规范为主，即只要不违反公司法及相关法律法规中的强制性规范，有限责任公司的自治是存在极大空间的。因而通过诉讼这一事后防范机制化解公司矛盾，在我国的作用是有限的。

为了践行主体维持、竭尽其他救济、利益衡平的原则，有事前防范功能的公司章程之作用就得以凸显。在笔者第二部分提及的许多制度，相较于实定法的稳定性、原则性及滞后性，公司章程可以在公司设立之初，就将司法解散的替代性救济措施在公司章程中予以规定，并在公司的具体运作过程中，通过股东大会决议的方式，对公司章程的具体措施予以修改以适应现实情况的变化。甚至可以对股票回购的价格、临时董事的任命、公司出现僵局时的解决途径予以事前规制。最后，笔者认为，可以在章程中引入股东之间互附忠诚义务的规定，将股东对公司所持有的“信赖利益”落实到股东之间，从而在一定程度上当出现股东压迫及针对少数股东的不当行为时，可以依据公司章程的相关规定，由有不当行为的股东承担侵权责任和赔偿责任。

参考文献：

[1]王烨.公司司法解散问题探析[J].商品与质量：理论研究，2012，（11）：131-132.

[2]计红.论我国公司司法解散的立法完善[J].特区经济，2012，（1）：245-247.