银行业务员工作总结范文（精选8篇）
为进一步调动客户注册和使用电子银行的积极性，提高网点的综合营销能力，增强我行电子银行产品的市场竞争力，持续推动全行电子银行业务快速发展，根据省分行统一部署安排，我行从7月1日至9月30日在全市范围内开展了“邮储电子银行 e路有礼”营销活动，并且制定了相应的实施方案，现将活动情况总结如下：
一、活动开展情况
一是提高认识，转变观念。为了使本次活动达到预期效果，市分行多次召开动员会和培训会，切实把电子银行产品作为战略性指标，将电子银行渠道作为拓展银行产品的重要手段，促进电子银行产品的营销，打造邮储电子银行品牌，要求铺好实现银行业务转型发展的高速公路。
二是加强业务培训，提高服务水平。全体员工要熟练使用电子银行产品，在客户咨询时能够给予指导；营销人员和部门要运用好电子银行产品，对客户做好专业性的辅导与使用培训，尤其在客户第一次使用时必须做到一对一的指导。
三是正确认识电子银行业务的重要性，充分发挥好作用。加大营销组织力度，积极开展营销赛，调整电子银行客户结构，提升客户使用电子银行业务的替代率，强化多产品广度拓展、组合化营销以及综合型服务的能力。
四是主动营销，提高服务针对性。改变营销服务模式，向客户提供“一对一”服务模式，变被动营销为主动营销，变等客户上门为主动上门，积极开展电子银行营销活动。注重客户群的需求，针对性的主动营销，力求满足有需求的客户。
五是辅以多形式，多渠道的宣传。首先要求县市支行充分利用LED屏对“邮储电子银行 e路有礼”营销活动进行宣传；网点要摆放电子银行业务的宣传折页。其次是通过企业代发项目联动电子业务发展，并上门对企业员工培训工作。还有为了提高客户注册和使用我行电子银行的积极性，我行在业务量大的网点内，安装外网PC机，供客户激活电子银行，并切身体验抽奖乐趣。特别是我行嘉鱼县支行积极与县电视台沟通，在黄金时段，通过电视屏幕广告的方式，播放我行电子银行优惠活动。
二、活动取得的成效
“邮储电子银行 e路有礼”营销活动我行取得了如下成绩：个人网银方面，截止至9月30日，我行客户年净增达26687户，排名全省第10位，交易笔数年净增122.17万笔，排名全省第7位，交易金额年净增34649.79万元，排名全省第4位。手机银行方面，截止至9月30日，我行客户年净增达15268户，排名全省第13位，交易笔数年净增8.40万笔，排名全省第14位，交易金额年净增1324.11万元，排名全省第9位。9月份，我行个人网银激活率39.41%，低于全省平均水平；手机银行激活率11.88%，低于全省平均水平。在省分行最新公布的电子银行替代率的报表中，我行电子银行替代率达到37.87%，高于全省平均水平。
三、下一步工作打算
“邮储电子银行 e路有礼”营销活动推动了我行电子银行业务的发展，活动取得了预期的效果，但在某些方面，我行与其他兄弟行相比，还存在着一定的距离。在下一步的工作安排中，我行在发展个人网银的同时，会着重关注手机银行的注册量、使用量的发展。网点营业人员，在为客户成功开通电子银行后，要将信息实时反馈给大堂经理，大堂经理要为客户做好激活工作，提高我行电子银行的激活率。此外，为推动我行电子银行业务的发展，我行正在采购一批手机银行、个人网银一体化终端，新终端安装到位之后，我行的电子银行激活率将会有显著提升。
伴随着省分行“幸福免单E起来”电子银行营销活动的春风，我行会抓住机遇，力争让电子银行业务更上一个台阶。
所谓的柜面操作风险, 是由前台操作人员的不当行为或不当人事安排、流程不合理、系统缺陷或失败及不当外部事件造成直接或间接的风险。主要是源于在日常柜面业务的处理过程中, 因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起的直接或间接损失的风险。
(一) 柜面操作风险的特点
1. 风险的内生性。
除自然灾害、恐怖袭击等外部事件引起的操作风险损失外, 操作风险大多是银行的内部所产生的风险。
2. 风险收益的不对称性。
对于信用风险和市场风险来说, 一般原则是高风险高收益, 风险低收益低, 存在风险与收益的对应关系;但操作风险不然, 银行不能保证长期、持续地因承担操作风险而获得高收益, 而且操作风险损失在大多数情况下与收益的产生没有必然联系, 即没有额外的收益与之对应。
3. 风险的多样性和复杂性。
柜面操作风险主要来源于柜面内部程序、人员、系统和外部事件。由于引发操作风险的因素较为复杂, 如多样化的柜面业务品种、繁多的柜面业务流程、新技术的应用、人员的流动、违规操作以及规章制度的变化等可能引起操作风险, 形成了操作风险的多样性和复杂性, 给操作风险监测和识别带来了相当的难度, 因此, 对柜面操作风险的强化管理尤为重要。
4. 风险的分散性。
从覆盖的范围看, 操作风险管理几乎覆盖了柜面业务的方方面面, 而且各类风险相互交叠, 试图用控制某一方面的操作风险来覆盖操作风险管理的所有领域, 几乎是不可能的, 因此, 操作风险的管理应具有全面性。
(二) 柜面操作风险的表现形式
柜面操作风险的种类和风险点很多, 归纳起来主要表现在以下几个方面:
1. 人员配备不合理。
表现在人员的数量不足、人员业务素质不合要求, 导致无法适应业务管理和操作的需要。这就必然出现管理混乱, 在根本上为柜面操作风险的发生提供土壤, 为案件事故埋下祸根。
2. 岗位设置不合理。
未能做到不相容岗位实行有效的分离, 主要表现在双人经办制度不落实、岗位授权流于形式、印押 (压) 证未能分人管理等。
3. 柜员权限与岗位责任不匹配。
主要表现在柜员权限设置过大过宽, 失去控制, 与柜员对应的岗位责任不一致, 失去了岗位特别是不相容岗位分工制约的意义, 必然导致责任不清, 违规操作。
4. 账户管理不严。
表现在:账户资料不完整、不真实、不合规;账户使用不合规, 未执行账户生效日制度, 一般账户支取现金, 临时账户超期使用等;账户变更审核不严, 手续不规范;账户销户不对账, 销户时支取现金, 重要单证为教会注销等;印鉴卡领用保管不善等。
5. 柜面支付审核不严。
表现在:票据的真伪审核不严, 需要查询的票据未能认真查询;柜面单证要素审核不全面;印鉴核对流于形式;大额支付把关不到位;司法查询冻结扣划未能严格手续;反洗钱审核全面等等。柜面审核的不足给犯罪分子提供了可乘之机, 对客户资金形成了威胁, 同时也极有可能引起银企纠纷。
6. 重要单证重要物品保管使用不规范。
主要表现在:登记不清晰不连续;交接不明确, 监交不到位;销账销毁不及时;保管不安全;核对不及时等。
7. 现金管理不规范。
包括现金管理员配置过多, 尾箱核签封箱不规范, 连续超库存限额, 查库频率未达到要求, 尾箱交接不规范, 假币没收未按规定流程操作等。
8. 登记交接不规范。
柜面业务管理操作登记交接的事项非常多, 柜面人员往往不按规定登记交接。如登记不及时, 不全面;交接不清晰, 无监交;登记交接不连续;责任不明确等。
9. 账务核对不合规。
包括:对账不及时;未能有效实行前后台分离;对账率有待提高;对账协议签订不规范;业务台账核对重视不够;日流水勾兑流于形式等。
1 0. 业务授权不到位。
表现为:授权复核参数未按要求设置;授权存在未认真核实授权内容, 未对系统界面要素与凭证要素进行审查核对;对需要主管签字授权事项, 存在未经主管审批即办理或主管签字确认不及时、事后集中补签字的现象。
(三) 柜面操作风险的危害
1. 声誉影响。
柜面业务操作风险导致的经济案件不但给商业银行带来经济上的损失, 也给商业银行声誉上带来无可挽回的负面影响。
2. 管理影响。
柜面业务操作风险的防范对商业银行综合管理带来深远影响。对柜面业务操作风险反映出的管理漏洞、薄弱环节和隐患进行查遗补漏和制度建设, 柜面业务操作风险给商业银行带来的管理成本是很大的。
3. 发展影响。
柜面业务操作风险对商业银行的各项业务发展影响之广、控制不好损失之大, 都将对商业银行的发展产生明显的阻碍作用。
二、防范对公柜面操作风险的措施
(一) 提高认识, 正确处理发展和风险管理的关系
各级行要进一步提高对风险防范和发展关系的认识, 加强对基层机构负责人和员工的理念教育, 使之充分认识到风险防范的重要性和对业务发展支持保障的意义以及操作风险带来的危害性, 牢固树立“内控优先, 审慎经营”理念, 正确处理发展和管理的关系, 促进业务持续健康稳定的发展。
(二) 统一机构设置, 明确职责定位
一是要强化一二级分行对公柜面操作风险体现管理部门的机构设置, 机构设置应具有相对的独立性和稳定性。建议二级分行设立单独的会计部。二是进一步明确会计部门职责, 划清与操作风险相关的管理部门操作风险管理职责, 消除职责模糊地带的管理盲点。做到有人管事, 事有人管。
(三) 以人为本, 加强队伍建设
一是要加强员工理想信念、职业道德和合规操作等在内的综合性教育, 培养员工高尚的职业道德情操, 强化法纪意识、合规意识、防范意识, 引导员工树立正确的人生观、世界观和价值观, 做到无论在什么情况下, 都不做损害国家、集体和个人的事情。不断更新员工特别是基层机构负责人的操作风险管理理念, 建立良好的风险管理文化, 正确处理风险防范和业务发展之间的关系, 提高操作风险管理的能力。在拓展业务时, 必须坚持内控先行的原则, 将安全性这一目标自觉融入到日常工作中。二是要强化对各级会计人员的知识和技能业务培训, 全面提升对公柜面操作管理人员业务素质。三是要强化对会计主管的管理, 切实提高会计主管的待遇, 为委派会计主管减压、减负, 确保其工作独立性和专注性, 切实发挥其前台风险控制的把关作用。四是关心和尊重柜面员工, 要通过薪酬分配和职业生涯发展的杠杆作用来吸引和留住对公柜面人员。切实通过业务流程再造和系统改造, 解决柜面人员业务繁重、身心疲劳、工作超时、负荷超量的问题。
(四) 建立健全风险管理机制, 逐步完善操作风险管理体系
建立健全有效的操作风险管理体系是基层机构经营运作的坚实基础, 也是商业银行安全性原则的重要体现。
1. 健全柜面业务操作风险监控体系。充分利用柜面监测、事后稽核、各项检查等成果, 有针对性地进行管理。
2. 提高基层机构操作风险防控体系的协调性。
建立基层机构委派会计主管、委派风险经理、纪检监察特派员向二级分行主管部门的信息报告制度, 通过定期沟通, 采取有效措施将本机构存在的有关风险隐患一一排除。
3. 充分发挥风险控制的主体作用。
柜面人员和委派会计主管或委派柜员主管是柜面业务操作风险识别和控制的主体, 要从责任主体的角度研究分析柜面人员履行风险控制的目标、责任、环境、能力和条件, 在日常工作中加强过程控制, 特别把好授权审核这一关键环节。同时, 关心尊重柜面人员, 充分发挥员工的主体作用。
4. 建立识别与度量柜面业务操作风险的机制。
二级分行、基层机构要对发生的每一次柜面业务操作风险事件进行监控和记录, 分析导致每次风险发生的因素和产生风险的环节点, 度量这些因素对风险的具体影响, 同时对风险程度进行数量化的度量记录, 不断积累风险识别的经验。一要将各类柜面业务检查发现的问题按营业网点进行统计和分析;二要通过预警监控系统对事先确定的风险点进行预警和分析;三要对已发生的经济案件和事故进行计量;四要对未来风险点进行预测。
(五) 改进考核评价机制, 将操作风险管理纳入统一的考核体系
逐步改变传统的绩效考核办法, 提高资本对风险的敏感程度, 强化经济资本约束, 增加对柜面业务操作风险经济资本指标的考核。贯彻短期收益和长期收益兼顾、风险和收益并重的全面平衡发展的理念, 合理确定任务指标, 把风险及内控管理纳入考核体系, 有效引导网点树立正确的业绩观, 实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一, 从绩效考核和激励机制上促使全员关心柜面业务操作风险。
(六) 建立统一协调的工作机制, 推进对公、对私业务整体转型
整体推进零售网点对公、对私业务的同步转型, 建立统一协调的工作机制, 综合研究网点布局设计、柜面业务系统整合、网点销售与交易流程设计、人力资源配置、IT系统建设、内控管理制度以及安全防范措施等问题, 以利于网点整体功能的发挥, 利于对内部操作风险和外部侵害风险的防范。
(七) 加快信息技术应用, 提高“机控”能力
【关键词】银行承兑汇票；承兑业务；工作指导意见；目标市场定位；风险控制措施
一、总体思路
积极推动银行承兑汇票承兑业务发展，进一步优化银行承兑汇票客户结构。行业层面主动实施市场总量控制，防范业务集中风险；客户层面强调自身抗风险能力及其与上下游客户业务联系的稳定程度，并为之选择与经营特点相匹配的银行承兑汇票产品。以强化风险控制和提高收益水平为手段，保证银行承兑汇票业务的发展质量，推进银行承兑汇票承兑业务持续快速健康发展。
二、目标市场定位
研究与细分辖内短期融资市场，找准银行承兑汇票客户定位。通过宣传票据业务融资成本相对较低的特点，积极营销重大装备制造、重点医院、文化传媒、煤炭等领域客户，大力拓展行业集中度高、采购量大且支付有保障的石油石化、铁路、电信、电网、重点医院等优质客户的上游供应商的银行承兑汇票业务。延伸加工制造和流通领域中龙头企业的融资服务链条，深度挖掘覆盖上游的客户群体，特别是要充分利用汽车整车等企业的信用支持，积极开展品牌汽车经销商的银行承兑汇票融资业务。
第一，对于重大装备制造、重点医院、文化传媒、煤炭等领域的省内龙头客户，在不违反相关政策的前提下，通过采取适度下调保证金比例、银行承兑汇票保证金给予定期存款利率等优惠方式降低客户融资成本，进而营销优质目标客户。
第二，深入分析客户交易结算实际，对采取银行承兑汇票结算供应链的客户，积极主动找准突破口。充分利用票据质押贷款等形式，积极营销医院等客户的上游供应商办理银行承兑汇票业务。
第三，加大对品牌汽车经销商的营销力度，采用汽车质押等担保方式，并辅以汽车合格证保管的控制措施，为一汽集团、上汽集团、东风集团、长安集团、北汽集团、广汽集团及其核心子公司的品牌汽车经销商办理银行承兑汇票承兑业务，提高该行业的银行承兑汇票承兑业务占比。
第四，各分支机构要做好存量公司客户资源的挖掘和转化，利用票据+贷款=再贷组合融资等方式，逐步增加票据融资比例，在盘活存量贷款规模的同时，大力发展银行承兑汇票承兑业务。
第五，加大票据业务品种的联动营销，各分支机构在为客户办理银行承兑汇票业务的同时，积极扩展票据贴现、票据拆分、票据质押等，进一步提高票据业务的综合贡献度。
三、支持各级行银行承兑汇票承兑业务创新
第一，进一步加强联动，通过业务创新满足重点客户融资需求，对具有推广价值的典型业务，将在全行予以推广。
第二，通过调查了解客户交易过程各环节融资需求，有针对性地进行品种创新，加大产品组合的营销和应用力度，为客户提供个性化服务。
四、加强银行承兑汇票客户结构调整和风险管理
（一）全面排查钢铁行业客户风险
鉴于我国实体经济增速放缓、国家对房地产行业的持续调控，谨慎进入钢铁行业票据等融资业务，特别是以建筑钢材为主要产品的钢铁行业客户。各分支机构要对存量钢铁行业客户进行全面风险排查，包括但不限于市场、经营、关联、担保、或有负债等风险排查，对存在风险隐患的要及时采取收回融资或追加物权担保等措施，确保融资安全。
（二）加强对贸易背景真实性的调查审核
各分支机构要对贸易双方的物流、资金流与所申请银行承兑汇票用途的一致性进行严格的调查审核。银行承兑汇票签发时，要对业务资料的真实性进行严格调查，重点调审贸易合同与银行承兑汇票中记载的金额、期限、收付款人等要素之间的逻辑关系是否一致，贸易合同与税务发票是否作废停用、假造、变造，银行承兑汇票用途、金额与申请人实际经营状况是否相符等。银行承兑汇票签发后，要对贸易合同的履行情况及银行承兑汇票的实际用途做后续的跟踪审核。对审核发现贸易背景不实的银票承兑业务，要及时采取有效措施化解風险。对银行承兑汇票签发量骤增、签发频率骤高的客户要做专项调查并重点关注，确保银行承兑汇票业务具有真实合法的贸易背景。对虚构贸易背景套取银行贷款的客户，各分支机构要建立不良客户黑名单，不得与黑名单内的客户发生资金往来，并将黑名单内的客户情况及时上报。
（三）加强贷后“实管”
业务经办行要切实加强贷后管理工作，鉴于银行承兑汇票承兑业务的还款来源主要是客户的现实及未来的经营收入，因此要重点监测客户持续经营能力、采购项下的货物交付与物权控制等风险要点，同时加大客户现场检查的频次，确保票据业务质量良好。
（四）加大监督检查力度，提高风险防范能力
要强化辖内分支机构银行承兑汇票承兑业务的检查督导工作，及时消除各类风险隐患。对检查发现的问题要督导相关分支机构限期整改并落实责任人，确保逐户逐笔将问题整改到位。
五、加强对银行承兑汇票承兑业务发展的支持保障
（一）加强人员配备和组织培训
各分支机构要加强客户经理队伍建设，逐步形成一支相对稳定、具有良好业务素质的专业队伍，确保从业人员与管理客户数量相匹配。同时要积极采取多种方式加强票据业务培训，切实提高对客户经营风险和市场机遇的辨识水平和控制能力，为有效拓展银行承兑汇票信贷市场提供有力的人力资源保障。
（二）建立健全联动工作机制
深入客户和业务一线，加强对辖属分支机构的业务指导和培训，与基层行共同研究设计个性化融资解决方案。对重点支行、重点客户要现场督导，及时解决基层行办理业务中遇到的问题。特别是对业务尚未启动和发展缓慢的分支机构，要通过建立重点联系行制度，牵头对潜在客户进行业务推介和方案设计。
（三）搭建信息沟通平台
为加强业务沟通和交流，及时掌握银行承兑汇票承兑业务发展情况，建立沟通平台，交流在营销及管理过程中涉及的产品创新、同业竞争、业务流程、产品使用条件、风险防控等问题，为客户经理产品业务营销提供经验支持。
（四）建立分支机构银行承兑汇票承兑业务负责人制度
各分支机构要指定票据业务专门负责人，全面掌握本行及其下级行层面票据业务开展、任务计划完成及风险控制等情况，发现问题及时解决，以保证票据业务稳健发展。
参考文献
[1]侯景新，尹卫红.区域经济分析方法[M].北京：商务印书馆，2015.
[2]李厚豪.银行客户经理营销方法与话术[M].北京：清华大学出版社，2013.
近年来，邮储银行网络既覆盖大中城市，又深入农村地区，新网点的建设无疑进一步扩大了邮储服务的地理范围，为客户提供覆盖面更广的金融服务，支付结算方面，邮储银行目前已在全国范围内实现账户查询、行内转账、跨行汇款、按址汇款、密码汇款、代理基金业务、代理国债业务、人民币理财业务、外币业务、代理保险业务、个人贷款业务、信用卡业务、网上缴费业务、网上支付业务等多项功能。网上电子结售汇、网上黄金买卖、第三方存管等业务功能也将陆续实现。
支付结算是为清偿商品交换和劳务活动以及金融资产交易所引起的债权债务关系，由银行运用其技术设施和遍布城乡的机构网络所提供的金融服务业务，成为媒介商品交易和国民经济各部门、各单位和个人经济活动的纽带。结算业务的开展有助于为商业银行资产负债业务营造良好的外部环境。
下面我们就谈下邮储银行发展支付结算业务的意义：
(一)支付结算业务关系着邮储银行资金的营运与企业生存。
随着国内银行业的竞争日趋激烈，各经济主体间的经济往来日益频繁，结算业务量的不断扩大，支付结算已成为社会经济活动中资金运动的重要环节，结算环节畅通与否、结算速度快慢、结算管理工作力度强弱，直接关系到企业生产经营和银行的资金营运、自身的整体形象及生存。作为邮储银行联结客户的纽带，支付结算业务直接反映邮储银行的服务水平，是邮储银行适应市
场环境，增强获利能力的重要手段。
（二）支付结算业务促使邮储银行聚集社会闲散资金，扩大其信贷资金的来源。
企业与单位在银行都开立了结算账户，银行方便、快捷的结算服务，先进的结算工具，可以吸收大量生产流通领域的周转资金存入银行。同时，银行在办理结算时，款项从付款方账户划转到收款方账户的过程中，经常会形成一定的在途资金，这些资金会随着结算业务量的增加而增加，虽然每笔数额较小且期限很短，但在一定时期内总有相当数量的资金沉淀下来，这部分资金可以被银行运用，从而为银行的放款和投资提供稳定的资金来源。
（三）促进社会资金周转，提高资金使用效益。
各经济单位之间的经济往来款项通过银行进行清算能及时迅速地进行资金划拨，简化结算手续，缩短结算过程，减少流通环节的资金沉淀，从而加速资金和商品周转，提高资金使用效益，为经济发展创造良好的条件。
随着社会经济的发展，金融技术的日异创新，当今银行业处于错综复杂、快速变化的经营环境中。作为银行的一项基础性服务业务，支付结算业务发展情况直接关系到银行的整体运营及生存状态。商业银行如何做好各项支付结算工作，不断改革和创新支付结算服务品种，由此不断提高银行的经营效益，并且更好地满足各种社会经济活动的需要，促进社会经济的发展，实现企业
——以银行理财产品为例
[摘 要]近年来，央行逐步信贷紧缩与宏观经济形势复苏不乐观，这都对商业银行贷款业务造成了巨大的考验，为了维持盈利增长水平，银行一些监管程度较低的表外业务逐步发展壮大起来，本文主要使用计量经济的方法对近年来表外业务数据进行分析，提出了新的观点以及相应的审计手段。
[关键字] 表外业务 宏观经济 审计方法
一 引言
自2008年下半年金融危机爆发之后，央行一路上调金融机构人民币存贷款基准利率，整体一年期上调0.25个百分点，其他各档次及个人住房公积金贷款利率相应调整。大型金融机构存款准备金率自2008年底的15.50%逐步上调至2012年的20.50%。此外，央行通过开展千亿级别的央票回购回笼增加的到期资金量来收紧流动性。与此同时，央行控制银行信贷规模，使通过银行信贷渠道获得资金的供需矛盾变得异常突出。各家银行受利益驱使，借道规避监管信贷额度限制的银信合作、理财业务、票据业务、人民币同业代付等业务进行吸收存款、委托贷款。由于不受表内控制，不易受到监管，融资很可能流入一些宏观调控领域和高风险领域，因此，金融审计应关注银行竞速表外业务潜在的风险。
二 表外业务内容与分析
表外业务，简称OBS（off-balance sheet activities）即“不列入资产负债表，而仅可能出现在财务报表脚注中的交易活动”。
（一）定义及内容
国际通行的表外业务定义是巴塞尔委员提出的“商业银行从事的，按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动”。根据巴塞尔委员会规定，表外业务分成两大类：广义的表外业务和狭义的表外业务。
广义的表外业务指不构成银行或有债权/债务，不承担任何资金风险的业务，主要是传统的金融服务类表外业务，即客户资产管理的中介，包括银行结算、信托、委托存贷款、代理等业务。它给商业银行带来手续费收入。
狭义的表外业务包括或有债权／债务类表外业务，它们在一定条件下可转化为表内资产或负债业务，这类业务主要包括贷款承诺、担保和金融衍生工具类表外业务。一般而言，表外业务多指狭义的表外业务。2000 年中国人民银行发布的《商业银行表外业务风险管理指引》中，表外业务被定义为“商业银行所从事的、按照现行的会计准则不计入资产负债表内、不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易三种类型的业务。”即是我国对狭义表外业务定义的运用。
（二）基本特征
表外业务发生时不改变资产负债总额，是一种在未来而非现在实现的或有资产和负债，其实质是在保持资产负债表良好外观条件下，扩大银行的资金来源和资金运用, 增加银行的非利息收入。其特征有：
1.服务性强。商业银行从事的许多表外业务，主要是通过运用自身的信誉、机构、设备及人员，利用其非资金资源优势为客户提供服务，并收取一定的费用，如保函、信用证等，它满足的是顾客的非资金需求，如结算、规避风险等，表外业务的创新也往往从创新服务手段技术着手。
2.灵活度大。表外业务形式多样，具有很强的灵活性。既提供没有风险的金融中介服务，又可从事具有较高风险的金融衍生交易；既是金融市场的直接参与者，又可充当交易中间人；更可自由在无形市场和有形市场中进退经营。
3.透明度差。虽然巴塞尔委员会《有效银行监管的核心原则》对表外业务的信息披露、风险分类和折算进行了规范，但国际上对表外业务的会计记录方式差异比较大，标准不一，部分表外业务以脚注的形式体现在资产负债表上，而大部分表外业务是不能够在财务报表上体现出来的，使得不同报表使用主体难以全面了解银行业务的真实状况。
4.风险度高。这主要集中体现在股票、期货等高收益、高风险、交易高度集中、高杠杆作用的表外业务中，这些业务金额巨大，却不受资产规模限制，无须提高资本数额。由于金融市场的脆弱性和系统性作用，即使起初是规模较小、金额不大的风险个案，也可能形成多米诺骨牌效应，造成巨大的亏损。2008 年次贷危机引发的金融海啸就是例证。表外业务的风险正越来越被国际金融界广泛关注。表外业务的风险主要包括：（1）由于业务对象不履行合约而使银行在表外业务中遭受损失的信用风险；（2）由于市场利率、汇率的变动导致的市场风险（或价格风险）；（3）由于表外金融工具不能以市场价格或接近市场价格迅速转让变现而导致的个别银行乃至银行整体的流动性风险；（4）由于银行内部经营管理及法规制度不健全、出现违规操作而导致的操作风险；（5）由于对国内外法律了解不足或认识上存在偏差、协调度不够而导致的法律风险；（6）由于现行会计准则无法真实、准确反映表外业务所包含的风险和收益，而导致银行管理者难以控制、管理表外业务的会计风险；（7）由于表外业务透明度差，债权人、金融监管当局、税务当局等难以全面准确评价银行经营结果导致的监管风险等。
三 理财产品及其相关业务模式
（一）理财产品
理财产品是由商业银行自行设计并发行，将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，并把投资收益按合同约定分配给投资人的一类产品。
在存款准备金率不断上调、资产业务受到制约的情况下，商业银行更加重视中间业务的开发，从简单的存贷利差盈利模式向存贷利差和中间业务收入并重转变，最大限度地降低资本占用。为应对存贷比不得高于75%的监管要求，各家银行大规模推出吸引社会闲散资金的短期理财产品，使得宏观调控政策实施以来，银行理财产品进入高速增长期。由于实际贷款需求旺盛，银行通过发行理财产品募集资金或以委托贷款的方式，“曲线”满足某些客户的融资需求，将资金的需求和供给放在银行的资产负债表外匹配。表外融资属于银行中间业务，不会影响银行的资产负债表、成本收益及风险权重，也不占用贷款额度。因此，当商业银行被要求控制贷款节奏时，其会将企业的贷款需求转移到信贷类理财产品上，使得监管部门的贷款额度控制失效，大量的信贷类理财产品资金投向市场。如某商业银行发行的信贷类理财产品投向国家调控的房地产行业占比超过10%，还有一部分发放给钢铁行业的表内贷款额度转移至表外理财产品，对国家宏观政策的落实产生一定抵消影响。审计应着眼于国家宏观政策，从发行理财产品的规模及增速、流动性缺口、理财资金投向结构的合规性来分析规模化发行理财产品对当前国家宏观政策落实产生的效果。
（三）银信合作及信托业务
银信理财合作业务，指商业银行将客户理财资金委托给信托公司，由信托公司担任受托人并按照信托文件的约定进行管理、运用和处分的行为。
关于信托业务和银信理财业务，银监会先后下发了《关于加强信托公司结构化信托业务监管有关问题的通知》、《关于加强信托公司房地产信托业务监管有关问题的通知》和《中国银监会关于进一步规范银信理财合作业务的通知》来对信托业及银信合作进行监管并引导其合理发展。通知的出台，使得本来银信合作的理财产品，以规避监管绕开银信合作的模式被悄然开发。如某信托公司为推进银信业务合作模式的“创新”，同商业银行合作，要其代为推介信托公司发行的信托产品。稳健的货币政策和宏观调控背景下，一些“两高一剩”、房地产、政府融资平台等国家不鼓励或清理融资的企业，也会绕开银行通过信托公司，用理财产品的形式进行融资，如房地产商借道保障房信托融资来满足商业地产资金额度，或一些企业借道股权投资信托方式融资、绕过信托做信托收益权产品等规避监管部门考核的“创新”融资方式。
四 实证研究
各类原始数据如下表4-1所示，year******112012BSQ******169900247100M225.329.8834.5640.3447.5260.6272.5885.1697.42CPI*3.90%1.80%1.50%4.80%5.90%-0.70%3.30%5.40%2.60%GDP/per1233614040******508338354CPI3.93.974.034.224.474.444.594.844.96r2.252.252.253.063.692.522.422.8753.5bad13.218.617.096.172.451.581.1410.95 表4-1 表4-1各数据解释如下：
year：年份，如图所示，收集的数据年份跨度为2004-2012年，其原因为2004年为我国理财产品元年；
BSQ：为我国商业银行理财产品年发行规模，单位：亿元； M2：为我国广义货币发行总量，单位：万亿； CPI*：为我国历年消费者价格指数环比增长量； GDP/per：为我国人均生产总值，单位：元；
CPI：为调整过的CPI*，以2004年为基年计算得出2005-2012相对于2004年的增量； r：央行规定的商业银行一年期基准存款利率，单位：% bad：为我国商业银行资产负债表中的不良贷款率，单位：%
猜想1：商业银行理财产品发行量逐年增长，是否是因为我国广义货币总量发行逐年增长。猜想证明：
很明显，BSQ为非平稳的时间序列，下面对时间序列（M2）进行滞后一阶的ADF检验，检验结果如图4-2所示
图4-2 检验结果表明，t统计量为-0.085243，其大于任何显著性水平下的t临界值，故拒绝原假设，M2时间序列与BSQ时间序列一样，均为非平稳的时间序列。
因为两者皆为非平稳序列，下一步对其进行协整检验，使用Durbin-Watson法，检验结果如图4-3所示
图4-3 图中DW统计量为0.748754<0.89（估计值），显著性水平为：0.05。故在5%的显著性水平上不能拒绝原假设：M2与BSQ之间不存在协整关系。因此，得到的回归方程：
BSQ=-554476.9+158698.2M2 是伪回归。
对于猜想一，我们可以说，银行理财产品的增加与广义货币总量的增加没有直接因果关系，理财产品规模剧增并不是宏观经济运行的结果。同理，可以证明GDP/per与M2之间存在因果关系，因此也不将其引入下面对BSQ的回归方程之中。（证明从略）
猜想2：BSQ与银行不良贷款率bad，调整以后的消费者价格指数增量CPI和央行规定的商业银行一年期基准存款利率r存在回归关系。
猜想证明：容易知，BSQ为非平稳时间序列，与宏观经济运行有关，而银行不良贷款率bad，调整以后的消费者价格指数增量CPI和央行规定的商业银行一年期基准存款利率r均为随机变量，因此对于四者不需要进行协整检验，不会产生伪回归现象。
因为商业银行理财产品规模BSQ为纯数量关系，而bad，CPI，r三者为相对数量关系，故在进行回归时需对BSQ取对数，即ln（BSQ）。
使用OLS方法对变量进行回归，结果如图4-4所示，如图4-4所示，bad，CPI的回归效果很好，但是利率r的回归效果很差，影响了整体的回归效果，可以考虑去除r之后再次进行回归，结果如图4-5所示。
图4-5 根据图4-5显示，整体回归效果非常好。可以得出回归方程：
lnBSQ=-1.43159+2.830821CPI-0.252971bad 综合以上两张图，可以得出以下结论： 利率因素对于银行理财产品的增加没有解释作用，两者具有很强的独立性，根据现实经济理论来看，利率r是由人民银行制定的，与商业银行理财产品并无相关关系。CPI因素和理财产品规模BSQ呈正相关关系，与现实经济理论相一致，当CPI走高时，银行存款实际利率甚至会降为负值，今年来我国通货膨胀率持续增长，普通群众寻求新的理财方式的渴望增加，不再满足于只将钱存在银行中吃利息，如此以来，需求的增长必然会导致BSQ供给的增长。不良贷款率和理财产品规模呈负相关关系。这一点应当引起审计机关的注意，在下文会详细论述。
对回归结果进行chow检验，检验结果如图4-6所示
图4-6 由图4-6知，2010年为一个拐点，证明2010年以后，BSQ发行量呈现剧增走势。这与现实经济状况也是相符合的。在2009－2010年信贷扩张之后，中国开始了货币政策紧缩，这在很大程度上恶化了中小企业的信贷环境。较低甚至为负的实际利率迫使存款者寻求更高的利率，这推动了中国商业银行的表外金融活动，理财产品等影子银行活动也开始流行起来。
五 对实证结果提出的审计建议
2009以后，国际的经济形势持续低迷，我国以出口为导向型的经济模式受到巨大的冲击，许多沿海地区的中小企业破产倒闭，在此种情况下，商业银行的不良贷款率不应持续走低，但根据中国人民银行统计数据结果来看，我国商业银行不良贷款率确实逐年下降。出于了银行经营业绩的考虑和为新贷款腾出空间，商业银行有理由利用表外业务变相放贷，在减少不良贷款率的同时，维持利润的增长。从第四部分回归方程来看：
lnBSQ=-1.43159+2.830821CPI-0.252971bad 不良贷款率每下降一个数量单位，商业银行的理财产品规模就上升25.3%。因此，有理由推断商业银行存在操纵表外业务，进行变相融资贷款活动。
对此，我们提出以下几点审计建议： 商业银行表外业务符合银监会的规定，又因是表外业务，故不属于会计师事务所的审计范围，因此，国家审计机关今后在对国有商业银行进行审计时，应加强对商业银行表外业务的审计力度，而不应仅仅局限于吸储放贷的合规性审计。表外业务体量庞大，在审计工作中，应增加分析性复核手段的运用，银行—信托合作，银行—券商合作项目都应是审查的重点，对每一期理财计划资金的募集、使用和回收都应仔细审计，走访相关的关联方，查出“合理不合法”的变相贷款业务。表外业务不仅数量庞大，而且形式多样，需要金融经济领域各个方面的人才，因此，强化审计机关内部人才建设，组建多学科背景的审计队伍，对于查处大案要案也能起到积极的作用。
参考文献
一、甘肃银行小微企业信贷业务发展现状 随着市场经济快速发展，越来越的企业及个人客户在经营过程中需要资金支持，客户往往希望贷款成本能低一些，同时贷款金额能高一些，甘肃银行针对市场上客户的需求，推出小微企业抵押贷款。抵押贷款前提是借款人或借款企业拥有产权明晰的自有或第三方所有的住宅、门市、厂房等不动产，借款人或借款企业将以上不动产作为抵押物，获得贷款资金。甘肃银行推出的小微企业抵押贷款与传统的抵押贷款最大不同在于非足额贷款，传统抵押贷款一般都是足额抵押贷款，也就是抵押住宅获取的贷款金额不能超过住宅评估金额的百分之七十，抵押门市获取的贷款金额不超过门市评估金额的百分之六十，抵押厂房获取的贷款金额不超过厂房评估金额的百分之五十，甘肃银行推出的小微企业抵押贷款，可以按照评估金额进行百分之百的放款，这极大的满足了急需资金的小微企业的欢迎。甘肃银行针对大型企业开发了流量贷款，流量贷款的对象是大品牌的产品经销商或产品供应商。流量贷款首先是要调查申请贷款企业的进出货流量记录，流量记录要求长期稳定，如流量记录波动太大，则需要进行风险分析，一般来说，越是大品牌的产品经销商或产品供应商，其流量记录越容易符合银行审查要求。流量记录实际就是借款人经营情况最直观的体现，同时也能体现出借款人的信用，以及借款人通合作企业之间的合作程度。对于信用评价高、经营状况良好的借款人，流量贷款往往能提供更高的贷款额度，同时还可以享受到更加优惠的贷款利率。
二、甘肃银行小微企业信贷业务发展存在的问题分析(1)业务风险迅速增长 随着小微企业信贷业务总量的不断发展，甘肃银行所承担的业务风险也不断增长，2010年以来，为了扩大市场份额，甘肃银行大力发展小微企业信贷业务，信贷总额迅速提升，而由于当期的资信评价模式与审核制度不够严密，造成部分小微企业因经营不善等原因无法按期偿还贷款，甘肃银行需承担额外成本进行催收，同时应收账款规模的扩张，资金链运转的不顺畅也制约了甘肃银行开展其他业务的能力，在小微企业信贷业务风险迅速增长的同时，甘肃银行信用卡业务及其他信贷业务的发展考虑到现有业务风险，市场竞争力遭到制约。业务风险增长的原因还体现在甘肃银行对于业务风险的控制能力不强，忽略风险过程管理的基础上没有搭建适宜的风险预警机制，当业务发展操之过急时，管理层盲目关注信贷规模的增长，追求短期业绩而忽略应收账款规模控制与资金回收风险，对甘肃银行小微信贷的可持续发展产生破坏，一般情况下，西方发达国家发展小微企业信贷业务是一个循序渐进的过程，把握市场发展动态的基础上合理控制风险，实现平稳发展，甘肃银行需合理控制业务风险增长。(2)营销水平有待提高 现在看来，甘肃银行的小微贷款业务，贷款余额有怕提高，根据具体业务的不同，在抵押和担保方式上也有一定的调整，更是推出了多个种类的小微贷款产品，但是从总体来看，小微金融服务项目仍没有大的改进和创新，首当其冲的是各个行业上小微企业有着不同的特征，而对这些特征在把握上不够全面。具体表现上，比如对制造业来讲，一般对贷款的金额要求相对较大，周期也相对长一些，在用途上更难以分门别类，种类非常的繁多，而甘肃银行在应对制造业的小微贷款产品种类明显不能满足需求;又比如科技型的小微企业，往往其有利条件是有政府的政策支持和资金支持，其融资主要途径是风险投资基金，而甘肃银行在贷款与风险投资基金融资相结合的产品上有所欠缺。另外一个重要体现就是抵押担保的条件相对还过于严格。甘肃银行在抵押贷款业务上，往往更看重的是企业的固定资产、业绩报表等内容，对企业的潜力、专利、市场、流动资产等难以直接掌握的隐形资产抵押上很少考虑或者考虑不足，营销工作的开展遭到制约。(3)绩效考核不够完善 信贷业务最根本的要求是有效的把握风险，降低风险拨备的消耗，从而达到以最小的风险情况下使有限的资金创造出最大的利润。而甘肃银行在小微企业信贷业务考核上，很明显的没有对风险进行有效的把握，考核目标的设定存在着极大的不合理。这种不注重风险的考核指标指导下，不但会使大批的业务人员为了追逐奖励而忽略风险，最终导致甘肃银行的风险增加，还会使那些风险意识强烈的人员因为得不到足够的奖励和取得成效，转而跳槽到其他适合的银行，造成人才的流失。另外，甘肃银行的绩效考核中并没有对贷款发放后的相关的管理工作进行设计，而这一部分工作又恰恰不能忽略的。由于小微金融业务具有金额小、数量多、面对的客户相对固定的特点，因此当银行所办理的小微金融业务达到一定的数量时，相应的后期维护、综合管理、客户维护、资金回收等一系列的工作就自然落到了业务办理人员的身上。正是因为绩效考核的激励，所以业务人员努力增加业务量，但是后期的管理就没有相应的绩效激励，容易打击工作人员的积极性，甚至造成人员流失。
三、甘肃银行小微企业信贷业务发展的对策建议(1)合理控制信贷业务风险 小微企业自身的特点决定其具有产业系统风险、行业集中程序风险和借贷人个人风险等风险，甘肃银行根据风险管理的策略结合小微企业的实际，制定主要的风险防范策略：首先，行业选优方面。对于企业运营受经济波动的影响不大的、对资金需求变化稳定的、企业经营与人们生活息息相关的产品的、企业运营状况良好的、企业品牌效应和用户认可度较高的、具有稳定的资金缓冲的、与内需分不开的消费品和服务业为主的企业为优先选择;按照先进行规划再实施、大量选择的管理理念，优中选优的对有自主核心技术和品牌优势的、产品主要供应内需市场的企业和行业，以及各自相应的上游和下游相关产业企业，包括生产与之相配套的其他产品的企业进行支持和发展，这样就可以对经济动行过程中产生的系统风险和周期风险达到最大限度的防范的作用。其次，客户甄别方面。充分利用甘肃银行对小微企业的主导地位的作用，经合市场信息和行业信息，对企业的现金运行等实际状况进行监控并分析，同时从该企业的竞争对手、合作伙伴以及相应的行业协会、中介等机构加强对企业的了解，全面掌握企业运营过程中的各类关系包括人际关系等信息的掌握。在掌握了以上信息的基础上，充分发挥现代信息技术的处理手段，对各类信息进行归类汇总并分析利用，最终形成便于甘肃银行进行操作的小微企业客户价值评价标准，以此标准为依据对小微企业进行甄别，最后实现甘肃银行对小微企业的整体评价和认识。(2)利用网络营销进行推广 与传统的营销方式有所不同，网络营销必须要充分利用网络平台和各种工具，最大程度的将网络的优势发挥出来。网络营销有自身的特点，因为展现在用户面前的是文字和语音上的沟通，除了完善的影音宣传资料外，营销人员通过网络平台与客户进行沟通。沟通的途径就是文字或者语音，对文字输入人员则要求打字速度要够快，不要让客户等待时间过长，描述的事项要清晰、简练、通俗、易懂;语音沟通除了上述要求之外，还要语音甜美、吐字清晰、态度热情等。根据以上分析，甘肃银行将网络营销分为售前、售中、售后三个阶段进行网络营销服务。售前服务主要针对的是甘肃银行的潜在客户，充分利用有效的网络资源，将甘肃银行的特色、详细、优势的产品信息展示给客户，达到营销信息大范围的覆盖面。售中服务主要针对的对象是已经接收到了甘肃银行的产品宣传，并有一定的兴趣，有购买想法的客户。在这一阶段的服务主要是通过即使沟通软件进行沟通，通过文字或者语音，用简练的语言热情、充分、详实、周到的解答客户的问题，并对产品做出进一步的介绍，最终促成交易成功。因为甘肃银行的中小微企业金融产品的售后服务同期较长，因此为了维持甘肃银行的良好形象，树立品牌意识，为银行开发更多的潜在客户，对售后服务的质量要求也较高。除了人员上，在技术上也要保证客户的售后反馈信息能够及时有效的被甘肃银行接收，并在最短时间内做出回应。通过这种网络售后服务的途径，不但可以方便快捷的解决用户的售后问题，还可以大量节省银行的售后运营成本，提高工作效率。(3)建立健全科学考核系统 通常情况下，绩效考核关注的是企业运营的规模，以企业规模的大小作为绩效考核的评价标准，单一的以规模为标准进行绩效考核存在着一定的弊端，因此，还要兼顾以价值导向为标准的绩效考核。以价值为导向的绩效考核与以企业规模为标准的绩效考核并不发生直接的冲突，以价值为导向，就是指在一定资本投入的条件下，以资本产生的效益回报作为评价标准，目的是达到最大收益。在银行利率由市场进行调节的大的环境下，甘肃银行通过多种渠道获得资金和利润。在这种情况下，如果仅仅以扩大自身规模的方式来达到自身发展的目的，很显然是事倍功半的，因此以价值为导向的绩效考核体系必然纳入银行发展的战略计划中来。甘肃银行在逐步的发展过程中，应该注重建立以利润为基础的合理有效的绩效考核评价体系。银行在发展过程中，不可避免的会选择那些规模比较大的企业作为发展客户，客户同样也把规模比较大的银行作为发展客户，这种做法存在一定的正确性，但不是绝对的。与这种以大论优的观点相对应的就是以质论优的经营观念。以质论优的观念，其重点考虑的不是一个企业的规模，而是企业能够给银行带来的经济增加值，规模小的企业同样也有提供较大经济增加值的情况。因此，甘肃银行在发展过程中，在充分考虑和预防经营风险的同时，更应该增加对质量过硬的中小企业客户进行拓展和开发，并积极维护。
关键词：网上银行,支付业务,会计处理
网络信息技术的发展和电子商务的普及, 对企业传统的经营思想和经营方式产生了强烈的冲击, 以互联网技术为核心的网上银行使银行业务也发生了巨大变化。从1996年中国银行首次将传统银行业务延伸到Internet上, 目前国内几乎所有大中型商业银行都推出了自己的网上银行或在Internet上建立了自己的主页和网站。网上银行服务十年的发展证明, 这一服务模式以其方便、快捷、低费用等诸多的特点逐渐吸引广大客户从银行传统柜台交易方式转向网上银行交易方式, 为广大用户带来极大的便利。
一、网上银行的概念及特点
网上银行又称网络银行、在线银行, 是银行通过信息网络提供的金融服务。网上银行突破了时空的限制, 与传统的服务渠道和金融产品相配合, 丰富了银行服务内容, 为客户提供方便、快捷的金融服务, 能够满足客户新需求, 提高客户满意度。
网上银行利用先进的Internet/Intranet技术和覆盖全国的分支机构网络, 将传统银行业务与网上银行业务有机地整合起来, 为客户提供全面、安全、实时、高效的7×24小时电子金融服务。客户可通过两种渠道使用企业网上银行服务:一是WEB浏览器渠道, 操作员通过浏览器登录银行企业网上银行, 享受相应的服务;二是对接渠道, 通过企业ERP/财务系统与银行企业网银的连接, 完成双方数据传输, 获得银行服务。
一般说来, 网上银行的业务品种主要包括基本业务、网上投资、网上购物、个人理财、企业银行及其他金融服务。而企业银行服务是网上银行服务中最重要的部分之一, 其服务品种比个人客户的服务品种更多, 也更为复杂, 对相关技术的要求也更高, 企业银行服务一般提供账户余额查询、交易记录查询、总账户与分账户管理、转账、在线支付各种费用、储蓄账户与支票账户资金自动划拨、商业信用卡等服务, 尤其通过网上银行办理支付款项业务, 工作效率更加快捷, 节省人力、财力, 企业此类业务逐渐增多, 因其以网络信息为载体、原始凭证获得不能同时进行的特点, 该业务的账务处理也存在特殊性。
二、网上银行支付业务账务处理
(一) 网上银行支付业务账务处理的特殊性
通过网上银行办理货币资金支付业务, 最关键的环节在原始凭证的取得问题上。从银行传统柜台交易方式转向网上银行交易方式, 从企业客户角度出发, 更为方便、快捷, 手续费用低, 但网络传输过程中交易双方对每一笔交易的确认仍需通过银行出具的交易回执单完成, 而企业通常情况下并不是即时获得回执单, 主要原因有:一是银行因为种种原因, 未能及时输出交易回执单;二是企业未能与银行充分沟通, 及时索要交易回执单;三是交易回执单通常采取邮寄方式发送给交易方, 邮寄过程存在不可控因素;四是其他特殊情况的发生。
(二) 网上银行支付业务账务处理方法途径
1. 填制原始凭证“网上银行支付审批单”
根据《会计法》规定, 为了保证会计核算资料的准确和真实, 保护企业财产的安全, 加强会计的监督职能, 企业要定期对“银行存款”进行定期清查。而企业通过网上银行开展支付业务会造成更多的“未达账项”, 增加银行存款日记账与银行对账单的核对以及调账或挂账工作任务。鉴于以上问题, 企业可根据自身实际情况, 设计印制在内部使用的“网上银行支付审批单” (一式三联, 一联作为原始凭证, 二联是出纳人员与银行存款日记账核对依据, 作为企业会计资料保存, 三联报账人查存留底) , “网上银行支付审批单”如表1:
2. 根据经济业务类型编制会计分录
(1) 采用中间账户“应付账款——网银支付”或“应付及暂存款——网银支付”进行通过网上银行办理支付业务的账务处理, 编制会计分录;
(2) 收到银行回执单后, 冲抵“应付账款——网银支付”或“应付及暂存款——网银支付”账户。
(三) 举例说明网上银行支付业务账务处理例如:
2007年7月1日, 东方公司向红星公司购入甲种原材料100吨, 每吨800元, 买价80 000元, 增值税率为17%, 原材料尚未运到, 款项通过网上银行支付。
1. 报账人员填写一式三联的“网上银行支付审批单”;
东方公司出纳填写业务摘要、凭证编号, 核对业务金额;东方公司审核人员审核“网上银行支付审批单”, 并复核网上交易。
2. 会计分录如下:
(1) 借:材料采购——甲材料80 000
应交税金——应交增值税 (进项税额) 13 600
贷:应付账款——网银支付93 600
(2) 收到银行回执单后
借:应付账款——网银支付93 600
贷:银行存款93 600
通过这样的网上银行支付业务账务处理, 保证了会计凭证传递的及时性、会计程序的明晰性, 尤其设置中间账户:“应付账款——网银支付”或“应付及暂存款——网银支付”, 更加真实反映了企业经济业务的发生过程, 体现实质重于形式的原则。
三、网上银行业务展望
十七大报告在阐述立足社会注意初级阶段这个最大实际时指出, 要“全面认识工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化深入发展的新形势新任务, 深刻把握我国发展面临的新课题新矛盾, 更加自觉地走科学发展道路”。论述中的“五化”, 多了“信息化”, 更加突出了我们党对当今时代特征的清醒认识和准确把握。作为一种借助互联网信息技术, 向客户提供信息服务和金融交易服务的新兴银行服务模式, 网上银行业务开展才刚刚起步。随着“信息化”的深入人心, 网络环境不断优化, “信息化”将广泛延伸到政治、经济、社会的方方面面, 网上银行将会在更高层次、更多领域开辟新的业务类型, 为社会主义市场经济建设提供强大支持。
参考文献
[1]陈丽娟.通过网上银行付款的账务处理[J].财会月刊, 2006 (7) .
定义。中国银行业协会于2005年首次正式提出私人银行的概念：“私人银行服务是指商业银行与特定客户在充分沟通协商的基础上，签订有关投资和资产管理合同，客户全权委托商业银行按照合同约定的投资计划、投资范围和投资方式，代理客户进行有关投资和资产管理操作的综合委托投资服务。”
中资私人银行一以北京银行为例
准入门槛
根据中国银监会颁布的《商业银行理财销售办法》，私人银行业务的最低资产规模为600万元人民币。如北京银行起点就是600万人民币。
北京银行私人银行业务的发展模式
个性化、专业化的“1+1+N”服务模式。北京银行采用支行（含理财中心和财富中民）、分行私人银行中心、总行私人银行部“三位一体”架构，构筑私人银行“1+1+N”服务链条。
高品质的增值服务。自成立以来，北京银行一直是统筹兼顾私人与法人、家业与事业服务，打造具有北京银行特色、引领时代方向的精品私人银行。相继推出了贵宾候机登机服务、私人银行专属健康管理及中医养生服务——包括专家预约、健康沙龙、名医坐诊等专属服务、私人医生服务、时尚马术骑乘服务、并提供商务专车接送，24小时专车机场或火车站接送服务、税务筹划与法律咨询等综合服务。
无边界的实时财富管理。北京银行为客户开立专属的借记卡，并成立专业团队为客户量身定制专业贴心服务，为客户提供涵盖货币市场、债券市场、股票市场、股权投资、金融衍生投资、另类投资、离岸投资等领域的专属投资产品和投资分配规划。同时提供专属的个人高端授信和和经营性贷款，并可通过专业的团队通过管理层股权融资、Pre-IPO方案设计、单一信托、专项资产管理计划等方式为客户设立家庭团队、谋划并实施解决方案。同时结合我国高净值客户客户发展的特点，为客户提供财富代际传承规划。
我国私人银行业务发展中的问题
外部金融政策和法律法规的限制及银行间竞争。由于我国商业银行法规定，商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和证券经营业务不得向非自用不动产投资或身非银行金融机构和企业投资。但国家另有规定的除外。使得客户的个性化需求难以得到满足，同时银行产品也单一。中资银行如果想要更好的发展私人银行业务，需要通过全球资产配置来增加资本回报率和降低风险，但是我国一直对外汇实行严格管制，一定程度上制约了私人银行的发展。另外，中资银行在开展私人银行业务的同时，也受到来自外资银行的竞争。外资银行一是起步早于中资银行，二是产品较中资银行多；同时由于其在海外有更广阔的投资渠道，在全球资产配置中更占优势。也是挤占了一部分的私人银行市场份额。
内部细分能力不足，对于私人银行的本质理解欠缺。虽然私人银行市场在中国有客户基础，但是大部分的中资商业银行私人银行部门一味注重客户的数量，而忽略掉客户的细分，往往简单将私人银行业务等同于财富管理业务，甚至等同于向高净值客户推销理财产品；或者以信贷资产为主，以融资为驱动，某种意义上成为银行传统信贷的“影子”。这些都有违于私人银行“代客”“受托”的本质。
专业人才缺乏。由于专业人才的缺乏，使得私人银行服务还只是简单的停留在贵宾理财服务上，同时受政策法规影响，可提供的金融产品过少，各部门之间的衔接不到位，从业人员对于金融产品组合收益和风险的掌腔不足，私人银行客户资产受到损失的新闻屡见不鲜。国外从事私人银行专业人事一般是40岁左右具有相关专业知识及相关打理经验的专业人士，而我国多为30岁上下的从业人员，而高净值人士多为打拼几十年的中年人，由于人生阅历不够并缺乏相关体验，准以获得高净值人士的信任。
相关对策
完善相关的金融法律法规。如完善我国商业银行法、物权法、税法、信托法等。
培养复合型金融人才，提高人员素质。美国从事私人银行业务的多是CFA、CFP、MBA等专业人士，一般是具有多年从业经验并具相关学历。相较而言，我国私人银行从业人士呈现年轻化并专业化不足等特点。加强持证上岗，并提高人员素质。并聘请专家，打造专业团队。
加快IT系统建设。作为“局外之手”，与金融业同源的信息技术，一直并将持续成为驱动金融业务和金融行业布局的重要力量。
进一步加强客户细分。加强客户细分，建立相关的客户信息库客户管理，打造更适合客户的财富管理方案。如以恒生银行为例，其私人银行产品类型丰富，也可为客户订制个性化产品，其中股票型产品的应用频率最高
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