地税税收分析

地税税收分析（精选8篇）

地税税收分析篇1

XX县地税局通过强化税收分析加强税收征管

为及时准确地发现征管漏洞，有的放矢地加强税源管理，保质保量地完成目标任务，我们积极采取多项措施加强税收分析工作。一是建立月度税收分析制度，按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，对行业或重点税源企业收入发生异常波动或出现重大问题的，及时开展了税源变化专题分析。二是完善税收分析层级管理制度，明确各单位开展税收分析工作的职责和重点，规范税收分析规程，通过加强指导和监督，建立起了税收分析工作长效机制。三是夯实税收分析基础工作，充分运用信息化手段，逐步将减免税因素、经济运行情况、企业生产经营情况、税款申报和入库情况等纳入了税收经济分析数据的范畴。四是确保税收分析信息来源渠道，与公安、工商、国税、银行、发改、统计等相关部门建立定期数据传送机制，搭建业务数据交换平台，及时获取纳税人生产经营、资金运转等信息数据，确保了及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。五是拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，健全了“税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查”相结合的“四位一体”的税源管理模式及工作制度，实现了税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。六是加强税收风险管理，依托信息化应用支撑平台，积极探索了综合分析纳税人不同规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，逐步建立风险预警指标、行业（产品）评估模型和税法遵从风险特征库，增强税收风险分析、识别和应对能力。

地税税收分析篇2

首月税收收入创新高, 实现开门红, 得益于如下措施:一是强化对收入抓早抓紧意识, 准确分析组织收入的难点和重点, 全面了解行业动态变化, 深化税收经济联动分析。二是强化税源监控管理, 做到企业生产经营情况清, 资金动作情况清, 及时掌握和了解税源变化情况, 建立年纳税100万以上重点户动态管理监控办法, 对重点税源企业实行重点监控。三是强化欠税管理, 着重抓好征期清缴工作, 对可能出现欠税的企业实行管理前置, 采取措施做到月税月清。四是强化纳税服务, 把税收政策、业务流程及时在网络微博上发布, 并把微博变成税务机关和纳税人沟通和互动的平台, 真正实现网络办公、网络办税。

平稳过渡

地税税收分析篇3

关键词：分税制；国地税改革；营改增；税收成本

一、引言

1994年之前我国中央财政收入严重不足，因此国家开始实行分税制改革，成功地解决了这个问题。分税制将全部的税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。为了方便税收的征收和管理，也是为了配合刚刚推行的分税制，国家分别设立了国家税务机关（负责征收中央税及中央地方共享税）和地方税务机关（负责征收地方税）。

国家税务机关与地方税务机关的分别设立，解决了税收收入如何汇聚和分配的难题。在营业税取消之前，地方有独立的主体税种，有地方独立财政收入。“营改增”试点从上海开始、从几个行业开始；2016年5月1日，我国全面实行营改增，意味着营业税从此不会再出现在报税单上，同时也意味着地方政府开始缺失主体税种。此时，国地税机构的改革问题又再次成为讨论的问题。

二、目前国税与地税机构分设状况的分析

第一、国税与地税机构分设，增加了税收成本。所谓税收成本，是指在征收一定的税收收入时，付出的其他相关成本。税收成本可以大致分为两类：一类是针对税务机构的征税成本，是指由于税务机构的设置导致的税收成本；另一类是针对纳税人的缴纳成本，是指纳税人由于要缴纳税款发生的税收成本。我国税务机构有两大系统：国税机关与地税机关。两大系统需要两套班子，两套同样的办公设施；需要类似的人员培训，履行类似的职能。税务人员的增加与办公设备的增设，势必会增加行政管理费用，提高行政成本；同级官员的增加，势必会增加办公费用，提高税收的征收成本。税务机关的组织模式有税种模式、功能模式、纳税人群体（模式）和混合模式，我国是“税种因素为主，功能因素为辅的混合模式，纳税人因素则基本没有涉及”。有些税种既属于地方税也属于中央税，纳税人在缴纳这些税款时，就不得到国税与地税两个机构才能完成缴税过程。此类典型的税种有所得税和城市维护建设税。国家根据不同的企业性质规定这些税种的缴纳地点；结果就是仅仅由于企业性质的不同，同样的税种却要到不同的税务机关缴纳，带来不必要的税收缴纳成本。

第二、国税与地税机构之间存在着利益争夺。分税制重新分配了各级政府的事权与财权。但事权与财权的划分并不匹配：中央负责征收中央税与中央地方共享税，承担属于中央本级的事权；地方政府没有独立取得收入的权力，但承担了更多的事权。地方税具有税种多类别多、征收难度大、金额较小的特点，仅仅依靠地方税收入就想全覆盖地方各种的开支是不现实的。因此，地方政府为了保护自己的利益保持本级政府的运行，必须采取必要的措施加大自己的财力。地方政府为了本级的利益，在某些税款划分有争议的问题上，站出来帮地方税务局说话，与国家税务局讨价还价。有的地方政府还要求地方企业通过“地域税收筹划”改变税种，改变税款的缴纳形式，变应缴纳国税的税款为地税。

第三、国税与地税机构之间的信息沟通不顺畅。国税与地税机构有两套不同的信息系统，两套系统之间的信息沟通仍存在这不舒畅。一般企业涉及到的各种税收资料（如增值税、所得税等其他税种）及各种财务报表（如资产负债表、利润表、现金流量表等）都是有一定关联性的。国地税机构信息交换之间存在的障碍，会为政府机关查账，实地检查企业带来不必要的麻烦。税务机关依据税种分设，事实上却人为地割裂了各个税种之间的逻辑关系，数据相关性无法及时核对，容易出现征管漏洞。几年来，国地税部门已经意识到了这些问题，并已经采取了一些措施。多数地方一直在积极探讨国地税建立信息共享、建立合作机制。例如，有的省份已经在国税服务厅设置了电子查询设备，可以方便地查询相关地税方面的数据；有的省份在地税服务厅设置了国税服务咨询点。但总体来看，国地税之间沟通依旧有限，限制了税收的整体发展。

三、全面营改增后地税机构面临的处境

根据我国法律规定，地方没有立法权，只有部分税种（营业税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税）的税目税率调整权。其中营业税是地方税收收入的主体部分，是地方政府的主要收入。

全面营改增后，营业税彻底消失了。地方政府缺失了主体税种，地方税收入大幅下降。国家为了弥补取消营业税给地方政府带来的损失，出台了税制改革调整期间的暂时解决方案：将增值税的分配比例由之前的3：1调整为1：1。这样的调整虽然可以适当弥补地方财政收入的突然降低，但地方税务机关地位下降的事实却是不可否认的。地税机构收缴的税款金额下降，且目前收缴的税种不太重要；相比国税大厅的繁忙，地税大厅的冷落就更加明显。

四、国地税机构改革的原则

第一、税收征收成本最低。从税务机构的角度来看，国地税机构改革的原则是保持较低的税收征收成本。税务机关内部应当明确划分职责权限，合理安排工作的分工及人员的安排；在完成税收任务的同时，做好行政费用控制的工作，做好税务机关内部预算管理与控制工作。第二、税收缴纳成本最低。从纳税人的角度来看，国地税机构改革的原则是保持较低的税收缴纳成本。缴纳成本包括了多个方面，从纳税地点的选择到彻底完成整个纳税过程。税务机构的改革，应当充分考虑纳税人群体的因素，为纳税人缴纳税款提供便利快捷的服务。第三、税务机构、部门设置精简且有弹性。从税务机构的角度来看，国地税机构的改革应当是精简机构和部门的同时，保持适度的弹性。所谓的精简是指在保证职能完成的前提下，将机构的运行成本降到最低

五、全面营改增后国地税改革的方向分析

方案一、地税部门继续存在。第一个方案是：继续保存地税部门，国税与地税部门依然共同存在。与国税部门相比，地税部门的地位较低。如果要继续保存地税部门，就需要明确国地税的分工；将目前国税机构的职责分类，将一部分工作分配给税收任务较少的地税机构。保证重新分配工作任务后，能够在高效地完成了税收任务的同时，也可以顺利地完成其他的工作任务。另一个亟需解决的问题就是国地税机构之间的信息沟通问题。要打通国地税机构之间信息沟通，打破信息传递的阻碍，降低获取信息的成本。方案二、国税与地税部门合并。第二个方案是：彻底取消地税机构，将地税机构目前的职责与工作加入到国税机构。对纳税人而言，这个方案会是很受欢迎的，因为避免了纳税地点的选择、可以一条龙地完成全部的纳税过程。如果采取这种方案，需要对国税机构现有的职能进行系统全面的整合，以及如何调整地方政府的心态。首先，需要整合国税机构现有的职能。国税机构在完成现有的工作之外，还需要接手征收地方税的任务，必然会需要增加工作人员及相关的配套设施。其次，需要地方政府调整心态去接受。在营业税消失之后，地方政府的收入本就少了大部分，再全部交由国税机构征收，大部分地方政府都会需要一段时间完全接受。

参考文献：

[1] 郭德祥，国地税合并问题初探[J]，全国商情（经济理论研究），2009年17期

地税局税收征管工作总结篇4

一、领导重视，征管思路明晰

根据自治区地税局对全区税收征管工作的要求，**州地税局提出了：“全系统要进一步树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理念，实施科学化、精细化管理。按照税收征管的内在要求完善征管体制。以落实税收管理员制度为抓手，健全各项制度。以税源管理为基础，建立（税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查）“四位一体”互动机制。以征管质量考核为手段，落实各项责任。坚持征管首位，抓住重点，创新工作，务求实效，全面提高税收征管质量和效率”的税收征管工作思路，并下发了《**州地税局2009年税收征管工作重点》，对州直各单位全年税收征管工作提出了要求，明确了方向，突出了重点。2009年州直税收征管工作稳中有进，试点工作也取得了较好的经验，税收收入有了较大增长，截止12月31日，州直地税系统累计组织入库各项收入15.15亿元，同比增收4.41亿元，增长41.1%。其中，完成全口径税收收入14.17亿元，同比增收4.27亿元，增长43.2%。组织一般预算税收收入11.62亿元，同比增收3.50亿元，增长43％。超额完成区局和州政府下达的收入任务。

二、健全规章制度，提高工作效能

今年，税收征管工作紧紧围绕“建制履责年”工作主题，按照“管用、统一、革新”的总体要求，对税收征管制度进行了全面修订和整合。如先后修订下发了《**州地税局税收管理员制度（试行）》、《**州地税局税收管理员工作流程（试行）》、《**州地税局税收管理员工作规程（试行）》、《**州地税局纳税评估管理办法（试行）》、《**州地税局纳税评估工作规程（试行）》、《**州地税局纳税评估管理考核办法（试行）》等。基层各局结合本单位实际也做了大量的建章立制工作。奎屯市局结合“四位一体”互动工作机制，制定了《纳税评估互动机制实施办法》，并在实施过程中创新推出“限时派工”制度，做到了工作有安排、计划有落实、意见有反馈。察布查尔县局为减少纳税定额调整的随意性，重新修订了《个体工商业户定额管理办法》，对定额核定程序、时限进行了规范。征管制度的修订对提高税收征管工作起到了积极促进作用。

三、创新管理机制，加强岗责体系建设

区局制定的评价体系是全区地税系统开展税收业务工作的唯一规范，特别是该体系中《税收业务部门岗位职责和考核指标》和《税收业务工作操作指南》，对岗位、职责、工作流程做了严格的要求，并且与推行的国家税务总局地税版征管综合软件相对应。今年7月，钱勇书记和张小平主任来我局检查指导工作时提出了进一步深化横向岗责体系建设的指导精神，要求将岗责体系从基层局延伸到管理层，提出到2009年底初步建立起区、地、县三级联动的横向岗责体系基本框架的工作目标。我局根据钱书记指示精神，于7月31日出台了《**州地方税务局党组关于加快和深化岗责体系建设的意见》，在全系统拉开了横向岗责体系建设的序幕。经过我局各部门配合和积极探索，我们按照综合岗与业务岗、综合部门与业务部门、局机关与基层局岗责考核相互联动和一人一岗原则，将税收执法质量评价体系、综合岗责考核办法、绩效目标管理考核办法融为一体，专门制定了《**州地方税务局岗位职责管理考核办法》。该办法规定州局机关51个岗位，每个岗位都有具体的工作职责、工作流程和考核办法。考核办法确定考核平均系数为100，分a、b、c三类不同等级系数对工作情况进行浮动考核，a类岗位系数为101，b类岗位系数为96，c类岗位系数为91，暂时无岗位工作人员考核系数为50，明确了考核中处室领导在工作中的连带责任。新制定的岗责体系减少了考核名目和考核次数，打破了大锅饭现象，克服了平均主义思想，达到了岗位设置合理、责任明确清晰、评价标准统一、监督考核到位的目标。

同时，基层局也加快了岗责体系建设步伐。州局在霍城局率先进行试点，在整合原有目标管理考核和各单项考核制度基础上，集税收行政管理、税收执法岗位、税收执法质量评价体系于一体的全员岗责体系，解决岗责不清和重复考核现象，实现纵向制度和横向岗责间的相互协调和监督。

四、积极推行税收管理员制度

在今年重新修订下发的税收管理员工作制度中，明确了税收管理员作为管理一线责任人的主要职责和工作要求，统一了工作程序和权限，细化了岗位职责。重点实施了户籍管理、纳税评估和减免税跟踪管理工作，并逐步形成了“执法有记录、过程有监控、结果可核查、绩效有考核”的良性工作机制，有效解决了税收管理员职责不清的问题，规范了税收管理员的执法行为。

五、深入开展纳税评估工作

做好纳税评估工作，是加强税源管理、有效监控税源的重要手段，是实现税收征管科学化、精细化的客观要求。年初根据党组的安排，在奎屯市、新源县两局纳税评估试点工作取得的成绩基础上，继续在霍城县、伊宁市、察县地税局进行纳税评估试点。各单位在试点工作中，针对各局税收征管工作的特点和重点，有选择的在建筑、房地产、交通运输等部分行业中实施纳税评估，在实施纳税评估过程中各局能够按照工作规程的要求明确职责分工，加强协调配合，推进纳税评估工作良性发展。进一步规范了纳税评估计划的制定、纳税评估的信息采集、纳税评估的实施、纳税评估的总结等环节，不断提高了纳税评估应用水平和纳税评估的质量。

六、强化税源监控分析，建立有效的互动机制

年初，我局按照“通过宏观分析发现问题，通过纳税评估查找原因，通过约谈、实地核查等工作方式解决问题”的管理方法，制定了《**州地税局税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查良性互动机制工作制度》。并在奎屯市地税局、新源县地税局进行试点推行。具体要求是两局从税收分析入手，加强纳税评估，实施税源监控，加大稽查力度，形成税收分析和纳税评估为稽查选案提供有效案源，稽查对税源管理环节移交的案件及时落实，税源管理部门通过稽查反馈结果及时发现管理中存在薄弱环节加以改进完善的良性互动机制。试点的重点是通过深化税收分析，以税收弹性分析和税负分析为突破口，开展税收与经济对比分析，查找管理中的薄弱环节，对税收增长明显低于相关经济指标的地区和行业盯住不放，真正找出制度和管理上的漏洞并加以改进。

七、认真落实税收新综合征管软件上线工作

按照自治区地税局《关于**州等四地州地税局推行应用综合征管软件工作的通知》（新地税函[2009]330号）要求，我州新综合征管软件上线工作已于9月16日全面铺开，专门印发了《**州地税局综合征管软件上线工作实施意见》，制定了**州地税局综合征管软件上线工作的“一个意见、五个方案”。明确了上线工作中各基层局、各处室的工作职责和目标任务，确保了上线各项工作有序进行。在信息采集录入环节中，各县市局克服了人员紧、工作任务紧、网络线路紧、时间要求紧的困难，利用非工作时间，充分调动基层干部工作积极性，圆满完成了征管软件上线第一阶段工作，为保证第一阶段信息采集质量，州召开了专题会议，详细听取了信息采集工作的情况，又组成11个检查组进行互查，督促指导各单位信息采集工作，并对做得好的单位进行了表扬。12月1日我州综合征管软件正式上线运行。

八、积极开展纳税服务工作

今年，州直各级地税部门积极开展纳税服务工作，不断改进服务质量，坚持公正执法、文明服务，切实维护纳税人合法权益，着力建设服务型机关，受到了纳税人的广泛好评。主要体现在：一是充分发挥办税服务厅功能，积极推行“一窗式”服务，提高了办税效率；税收工作中，推行涉税提醒、稽查预告服务，用温和的方式帮助纳税人解决已经出现或可能出现的问题。二是广泛开展税法宣传。今年4月，各局围绕“税收·发展·民生” 的主题，充分利用新闻媒体宣传税收政策和法规。州局组织征纳换位宣传，在全系统开展的“征纳换位一日行”活动被区局列为税法宣传优秀项目。加强对兵团纳税人宣传，霍城县局在兵团广泛宣传契税和耕地占用税相关政策，使兵团税收征管工作顺利进行。三是认真落实税收优惠政策。切实做好涉农税收、下岗失业人员再就业税收、西部大开发税收等各项优惠政策服务工作，努力培植后续税源。今年州直地税系统落实下岗职工再就业等税收优惠政策减免地方各税累计已达10473万元，享受减免税政策的纳税户数累计达423户。四是加强网站建设，提高服务质量和效率。为适应纳税服务工作新要求，州局7月份对**州地税门户网站进行了改版升级工作，新版地税网站集税收动态、政策法规、纳税咨询、投诉举报等纳税服务功能于一体，极大地方便了纳税人。该网站访问量已突破32万人次，并在**州政府网站评比中名列第一，在全区地税系统网站评比中名列第二。

九、认真开展发票专项检查

为全面加强和规范发票基础管理，建立和完善发票管理制度，全面推行发票监控查询系统，真正发挥以票控税作用，堵塞税收征管漏洞，根据自治区地税局下发的《关于在全区开展发票检查的通知》（新地税发［2009］224号）的要求，我局认真开展了发票专项检查工作。同时，结合我州发票管理现状，制定了具体的检查方案，提出了本次发票专项检查的主要任务是规范发票管理和税务人员执法行为，提高税收征管质量，保障税收收入。要求各县（市）局成立发票专项检查整治领导小组，制定具体的实施方案，密切部门配合，合理调配人力，要敢于暴露发票管理工作中的漏洞和薄弱环节，确保发票检查工作深入扎实的开展。今年发票专项检查中共核查发票14335份，其中信息录入错误1986份，比对相符发票6547份，需进一步核查和不属我州核查的发票为5802份。通过开展发票专项检查和发票信息比对工作，暴露了发票管理中存在的很多问题，我们针对存在的问题，经过认真分析和制定有效措施，并通过开展宣传、联合打假和专项整治等有效方法，以及要求税收管理员进一步强化对发票的日常管理检查等工作，提高了州直地税系统发票管理水平，充分发挥了以票控税作用，营造了良好的纳税环境。

十、2009年税收征管工作点

（一）统一规范税收征管工作程序。

（二）应用完善新综合征管软件管理系统。

（三）全面提高纳税服务工作。

（四）协调解决税收执法质量评价体系工作。

（五）深入落实税收管理员工作制度。

（六）完善税收委托代征管理工作。

（七）完善纳税评估工作。

（八）完善“四位一体”互动工作。

（九）加强发票管理工作。

（十）加强重点建设工程税收控管工作。

（十一）加强纳税人征管档案管理工作。

地税局年度税收工作总结篇5

今年以来，城区分局在局党组的正确领导下，在各科室的大力支持配合下，以组织收入为重点，紧紧围绕日常征管工作要求和局里的征管工作重点，统筹安排，采取一系列有效措施，努力做好税收征管工作，全力组织税收收入，经过全局干部的共同努力，截止10月25日我局已入北屯市支库各项税收收入12171万元，一般预算收入为10021万元，完成年计划9000万元的111.34%，完成市政府计划的91.53%。目前我局共登记纳税户3022户，管辖权涵盖北屯市区及183团、187团、188团。其中：个体工商户2365户，企事业单位657户（含外管82户）。现将2013年分局工作总结如下：

一、夯实基础管理，全面提高税收征管质量。

（一）积极调研，详细掌握企业税源情况。年初，面对新的管辖区域和征管实际，我分局克服日常工作任务的繁重和自身人员力量的不足，从抓好辖区税源的摸底和分析入手，组织业务骨干，深入企业调研，特别是建筑业、房地产业重点税源企业，掌握企业生产经营情况、税负情况，并建立准确可行的税源管理台帐，加强税收收入月份核算、季度分析，掌握税源动态，深挖税收潜力，做到心中有数。通过对企业税收情况进行全方位、多角度的分析，详细掌握税源的基本情况，准确判断收入形势，及时发现征管中存在的问题，并采取有效措施，为指导税收征管、依法组织税收收入奠定了坚实的基础。

（二）加强建筑、房地产业的日常管理。面对今年工程项目多，点多面广线长的建筑和房地产市场，为了切实加强建筑房地产行业的税收管理工作，我分局首先从基础管理入手，收集整理工程项目的中标通知书、工程预算、建筑合同等资料；全方位了解工程项目的规模、投资、应纳税款等情况，同时建立了建设工程项目营业税登记台账、建设工程项目情况登记表，切实做到对工程项目进行跟踪管理，项目完工全面清算；其次针对房地产生产周期较长，成本核算较复杂的产业特点，实行每月收集楼盘销售统计表的管理模式，通过楼盘销售统计表动态掌握房地产企业当期实现收入、楼房空置等情况，为每月税收预测分析和加强征管提供较为准确的征管数据；第三与稽查局密切协作，大力清缴北屯市建筑、房地产企业以往年度的欠税，企业共自查欠税2929.52万元，清缴入库税金467.76万元。

（三）以税务登记审验为手段，加强对房产税、土地使用税的征管，从2013年4月1日起,对北屯市辖区个体工商业户进行了税务登记审验，并按规定核定个体工商业户2013年应纳房产税、土地使用税，对于出租房屋的纳税人，严格按照分片区、分路段、分楼层核定的房租标准，确定房产税的计税依据。同时，加大检查力度清理以往年度未缴纳的房产税、土地使用税，截止目前为止，共审验税务登记1759户，征收房产税96万元，土地使用税21万元。

（四）加大对耕地占用税的清欠力度。对北屯工业园区、新区、物流园区未缴纳耕地占用税的纳税人进行了摸底调查，共调查企业15户，欠缴税耕地占用税1200多万元，同时，对这些企业下达了限期纳税通知书，截止目前为止，清缴耕地占用税121.6万元。

（五）按照《税收征管质量评价体系》规定完成日常巡查任务和涉税调查事项，同时做好新增户、双定户、注销、变更、未申报户等日常涉税事项的调查、处理。截止目前为止，共纳税评估企业15户，日常检查企业55户，检查注销户313户、变更户359户，调查个体双定户、改定户165户。并及时对624户新办纳税人房产税、土地使用税信息和应纳税种在征管软件中进行了登记和核定。

（六）加强税收辅导制度，对每一户新办企业对所涉及到的税收政策进行全面辅导，对老企业有针对性的进行辅导，从而提高管理效能。已对106户企业下发了税收辅导表，对相关税收政策进行了辅导。同时通过“税企qq群”、“税企互动平台”，与纳税人进行交流、沟通，使纳税人及时了解相关税收政策、法规等税收相关规定，为纳税人提供了更优质、更高效的服务。

一、夯实基础管理，全面提高税收征管质量。

（七）完成相关的其他各项工作任务：

一是做好委托代征工作。今年年初，调查核实确定委托代征单位8户，按照分行业、分税种、初步确定委托代征范围，并将调查情况及基础性资料及时上报征收管理科。

二是做好年所得12万元以上个人纳税申报工作。积极配合税政法制科对北屯市辖区年所得达到12万元以上的个人纳税人进行了催报催缴，截止3月底，已完成自治区地税局下达我局的申报户数32户。三是做好税控收款机的推广使用工作。对北屯辖区企业、月定额1万元以上2万元以下及2万元以上的个体工商户推广使用税控收款机，在推广过程中，有些纳税人不理解、不支持，税收管理人员能做到耐心解释，辅导，没有引发与纳税人之间的纠纷，截止目前，已有41户纳税人安装使用税控收款机开具发票。虽然，这些纳税人安装了税控收款机，但有的不会操作使用，无法开具发票，面对这种情况，我局税收管理人员及时实地辅导纳税人进行操作，保证纳税人正确使用税控收款机开具发票，达到了安装使用税控收款机的目的。

四是做好运输业、部分现代服务业纳税人“营改增”工作。对北屯市辖区符合运输业、部分现代服务业“营改增”的纳税人进行了调查，共确认45户企业、16户个体工商户为“营改增”业户，同时，对这些纳税户2011-2012年及2013年1-4月的营业税纳税情况进行了统计。五是积极开展纳税信用等级联合评定工作，引导纳税人依法诚信纳税。对北屯市86户缴纳营业税的企业按照信用等级评定标准进行了评定，根据评定的分数，确定了a、b、c、d四个等级。

六是加强企业所得税的管理，对申报企业所得税的纳税人进行了调查，共有17户纳税人收入、成本、费用不能准确核算，不符合查账征收企业所得税的条件，采取了核定征收企业所得税的方式，从而保证企业所得税的及时入库。

七是积极开展涉外税收企业、非居民企业、“走出去”企业摸底调查工作。根据工作安排，我所管理人员对北屯市辖区具有外贸进出口经营权企业29户进行了调查，调查了企业的基本情况、经营形式、纳税信息，以及在境外拥有资产、开展经营及劳务活动的信息等情况，同时了解涉外税收企业对税收政策的需求。

（八）确保征收所（办税服务厅）工作的正常开展。征收所直接面对广大纳税人，为社会提供公共服务责任重大，办税服务水平的好坏，直接关系到税收征纳关系的和谐，在面对服务厅工作量集中、人员变动较为频繁的现状时，我分局以有效满足纳税人的合理诉求、提高办税服务质量为工作重点，要求征收所全体人员积极应对，妥善处理好内部协调分工，熟练掌握税收征管软件及相关的各类软件的操作，在征收任务和日常工作较为繁重的情况下，使得服务厅的工作有条不紊地进行，顺利完成了各类涉税事项文书的受理、初审、传递及送达，税务登记、申报征收，代开发票、发票发售、税票缴销、汇算清缴及税收征管档案的管理等多项日常工作。截止目前，由窗口人员开具税票征收税款达8590万元，达到全局税收收入的81%，有力保证了全局税收收入的超额完成。

（九）严格控制税收征管数据的入口，强化税收征管质量的管理。为提高税收征管质量和效率，强化税收执法监督，我分局认真执行《自治区地税系统税收征管质量评价体系》和《税收征管质量评价体系计算机考核系统》，要求分局人员熟练掌握税收征管软件的操作，从基础数据入手，确保录入信息的准确，并及时清理各种错误和垃圾数据，发挥征管数据在日常税收征管中的作用，今年7月自区局开始推行税收征管质量评价体系计算机考核以来，我分局已对税收征管数据分别进行了三次大的整改，对12589条数据进行了逐条梳理，能整改的逐条整改，不能整改的找出解决办法反馈给大家，并对以后录入的各项数据进行统一规范，努力从源头上杜绝错误数据的产生，避免再出现同样的错误，同时对11项需责任追究的指标落实到人，对剩余的31项指标进行了申诉，并按区局要求填制不同的表格报送征管科。通过不断的规范和整改错误数据，考核数据的数量已呈下降趋势，确保了基础数据的准确，为进一步提高我局的征管工作质量奠定了基础。

二、优化纳税服务手段，提高纳税服务水平，创优纳税服务方式。一是进一步优化征管流程，落实“两个减负”的要求，简化办税程序，清理、精简、统一纳税人的报表资料，切实减轻纳税人负担。逐步推行征管电子档案，凡已存入征管系统的纳税人基础信息，可以不要求纳税人重复提供。

二是进一步强化“为纳税人服务”的理念，规范办税服务厅的标准化建设和规范化服务，在办税服务厅装置监控设施和排队叫号机及服务评价器的基础上，全面实行“一窗”通办业务，把纳税服务引向深层次，今年4月整合了以往二类窗口对外服务的工作模式，调整了服务窗口的设置，同时对业务流程进行优化、硬件设备进行调整、岗位职能进行补充，使得流程更加舒畅，衔接更加到位、责任更加清晰，最终完全实现了“一窗式”服务，实现了“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的办税模式，从根本上解决了纳税人多头跑、多次找的问题，大大提高了办税效率。

三是进一步拓展服务功能，提高服务质量。积极为纳税人提供网上申报、财税库银横向联网、税银一体化等多元化的申报、纳税、缴库方式；截止目前，北屯地税局已初步形成辖区内个体纳税户实行税银一体化管理，企事业单位实行网上申报，财税库银横向联网工作全面展开，服务厅“一机双屏”服务、pos机划卡缴税服务、办理涉税事项“免填单”服务等一系列多元化纳税申报和服务方式，得到了辖区纳税人的一致支持和肯定。

四是完善了办税服务厅的服务制度，统一了服务厅的标识，全面实行导税服务、全程服务、限时服务、一次性告知、首问责任、延时服务、预约服务、服务承诺等纳税服务，以制度来约束干部行为，规范服务标准，促使我们税务干部文明服务,依法办税,依率计征，切实为纳税人提供更加高效、便捷的服务。

三、加强工作作风，积极树立良好的地税形象

依法治税不仅是税收工作的生命线，更是税务部门优化投资环境，营造公正、公平纳税环境的核心内容。为此城区分局在紧紧抓好收入工作的同时，坚持“服务理念为先”，确立以“满足纳税人合理需求”为导向的新思路，以纳税人之所需为所急，时常采取换位思考的方法，坚持依法治税，严格执法。同时城区分局的工作需要与方方面面的纳税人打交道，掌握着一定的行政执法权，税务人员的一言一行直接关系到地税干部在纳税人心目中的形象，要求分局人员必须要有良好的心理素质，在日常办税和检查的过程中树立爱岗敬业的精神，克服“门难进、脸难看、话难听、事难办”的工作作风，随时解决纳税人提出的各类问题，因为跟纳税人打交道，形形色色的人都会碰到，必须学会区别对待，面对一个，满意一个，当然受委屈的事情也时有发生。尽管这样，分局人员还是本着“文明执法、公正廉洁、优化服务”的宗旨，以宽容的心去对待纳税人、服务于纳税人，切实做到文明执法、文明服务，成为展示我局形象和优质服务成效的窗口。

四、存在的问题和不足

虽然我们的工作取得了一些成绩，但我们也清醒地认识到工作中仍存在一些问题和不足。一是对建筑房地产业的税收管理力量薄弱，征管不到位。北屯市挂牌成立后，对基础设施建设投入越来越大，建筑房地产企业不断增加，工程项目越来越多，税收管理人员较少，对工程项目无法完全做到跟踪管理，税源情况难以准确掌握。

二是干部的综合素质有待于加强，分局人员对税收业务政策和征管软件的熟悉程度不够及财务会计知识的欠缺，使得在税收征收管理工作中，窗口人员不能严格按一窗式的服务模式做到独当一面，税收管理员不能严格按检查的要求进行细致全面的检查和业务辅导。

地税局税收执法检查工作总结篇6

税收执法检查工作是地税系统规范税收执法，推进依法行政的重要内容。2008年，州局在自治区地税局的正确领导下，依照区局《关于开展2008年税收执法检查和执法监察工作的通知》要求，以全面落实税收执法责任制为基础，强化税务人员执法责任，加强执法过错责任追究，有效地开展了税收执

法检查工作。现将州直地税系统2008年税收执法检查工作情况总结如下：

一、加强领导、合理安排

税收执法检查是税务机关加强内部监督，规范税收执法行为，促进依法治税的一项重要措施。为了贯彻落实2008年税收执法检查和执法监察工作，州局成立了以周殿军局长为组长，副局长胡尔曼哈力、王圣杰、纪检组长景晓霞为副组长，康长军、贺军、程爱民、赵铁、姜新玲、郭晓东、齐晓平、车艳霞为成员的州直地税系统税收执法检查和执法监察工作领导小组，负责全系统的税收执法检查和执法监察组织领导工作。具体工作由政策法规处、征管处、监察室联合牵头组织，州局相关业务处室积极配合。

各县（市）局也相应成立了领导小组，负责领导协调组织各项税收执法检查工作。

同时，州局还将在各县（市）局全面自查和重点检查的基础上，结合《**州直地税系统税收执法质量评价体系（试行）》工作要求，抽调专人组成重点检查组，于2008年8月、9月对各县（市）局进行了全面抽查。

执法检查和执法监察工作结束后，各县（市）局都建立健全了执法检查和执法监察完整的档案资料，并于2008年11月10日之前向州局（政策法规处和监察室各一份）报送了对本地税收执法检查和执法监察工作开展情况总结。

二、确定执法检查重点范围

根据区局通知要求，结合州直地税系统当前税收工作实际，确定2008年州直地税系统税收执法检查的重点内容是：

（一）税收执法权方面

1.各级地方党政、地税机关及其他部门有无越权（违规）制定涉税文件；

2.各级地税机关在减免税审批、缓税审批等行政审批方面的权限划分与相关制度规定，制度的具体落实情况以及存在的问题；

3.行政审批项目情况是否符合税务总局关于行政审批制度改革的相关规定；

4.实施减免税、缓税审批是否符合税法关于实体与程序的各项规定；

5.税务稽查案件的程序和处理以及重大案件的审理情况是否符合税法规定。

（二）税收征管及票证管理方面

1．税收各类征管资料是否齐全、规范；

2．税款的入库及预算级次管理情况，具体包括：（1）税款入库级次是否准确；（2）是否存在混淆入库级次的问题；（3）税款入库是否及时、是否存在积压税款问题等。

3．税收票证的管理情况，具体包括：（1）税收票证的领、用、存是否按时记录、记录是否准确；（2）是否按规定缴销税收票证等。

（三）以前执法检查和执法监察查出问题的纠正情况

1．对上级地税机关以前查处的问题是否进行整改、规范；

2．审计局、财政局依法查处的有关涉税问题是否进行整改、规范；

3．其他部门依法督查、督办及查处的有关涉税问题是否进行整改、规范；

4．对执法过错责任人是否进行过错责任追究。

各县市局在实施检查的基础上，还可根据实际情况和工作需要，具体确定本地开展执法检查的内容。

三、认真开展重点检查工作

为切实把税收执法检查工作抓好、抓深、抓细，避免执法检查走过场，各县市局自查结束后，州局组成联合税收执法检查组，上半年的执法检查工作，检查人员由州局法规处、税政一处等人员组成，局领导王圣杰副局长带队，从5月起深入到州直各县市局、口岸局、州稽查局开展税收执法检查工作，并且把这次税收执法检查的重点放在了落实税收执法责任制上。下半年的税收执法检查，检查人员由法规处人员组成，局领导仍王圣杰副局长带队，从8月起深入到州直各单位全面进行检查。检查中，不听汇报，不看文件，直接深入到征收管理服务一线，直接检查每个单位的执法资料，看执法人员的执法岗位是否确认（以确认书为准）、岗位职责及工作流程是否掌握（对照已办结的业务），看执法文书制作是否规范，看处理决定是否符合法定程序，看税收规范性文件管理情况等。

截止到10月30日，全年的税收执法检查工作全面结束，两次近两个月，较为详细地检查了州直地税系统各基层单位全年税收执法的情况。

六、税收执法中存在的问题

（一）税收执法要求与税收法制环境存在着差距。

地税税收分析篇7

截至6月末, 盘锦市兴隆台区地税局组织各税收入44376万元, 与去年同期相比增收8810万元, 增幅为25%, 完成年计划的63%, 区级一般预算收入完成28637万元, 与去年同期相比增收9306万元, 增幅为48%, 完成年计划的55%, 实现了年初提出的“时间过半、任务超半”的奋斗目标。

今年以来, 兴隆台区地税局面对高指数增长的收入任务, 领导班子压力很大, 多次召开党组会、局务会研究增收措施:一是加强税源管理, 严把登记关。兴隆台区地税局对今年以来新办企业208户, 个体466户, 严格按照征管法细则审核、录入、处罚, 对定额核定公平、合理, 对184户纳税户进行超期处罚, 罚金6440元, 清理漏管户近百户, 对业户的停业、注销、非正常户处理等, 坚持依法办理, 按程序执行, 共办理停业239户, 注销140户, 非正常户处理449户。税收征管质量进一步提高。二是加强专项检查与自查工作。该局对建安、餐饮、医疗教育培训机构等九大重点行业及三年来未实施检查的305户企业开展自查工作, 经近2个月的自查, 有问题5户, 查补入库税款及滞纳金132万元, 达到了以查促管, 以查促收的目的。三是积极推进电子办税。兴隆台区地税局要求企业全部安装办税通软件, 并积极宣传, 认真搞好服务。截止6月底, 已有1750户企业办理了办税通软件, 占全局管户88%。办税通的使用, 是征管电算化管理的一个显著标志, 工作效率明显提高。四是强化税种管理, 对营业税、所得税等主要税种紧盯不放, 跟踪监控。对土地使用税、契税等税种重点管理, 足额征收, 土地使用税和契税分别完成年计划的116%和97%, 成为拉动该局税收增长的主要因素。

(盘锦市兴隆台区地税局孙迅供稿)

股权激励的税收负担分析篇8

【关键词】股权激励股票期权限制性股票

一、引言

随着我国公司股权结构逐渐复杂化和管理技术更加专业化，公司股东（所有者）和管理当局（经营者）形成了日益明晰的委托-代理关系，即股东委托经营者管理经营公司资产。在此关系下，股东要求经营者竭尽全力完成其最终目标——财富增长最大化；而经营者希望通过在同等的报酬和闲暇时间下面临更低的风险或在同等的风险下要求更高的报酬和闲暇时间等方式，最大限度提高自身效用。为有效防止企业管理当局“自作主张”与股东目标背离，股东通常“恩威并施”，监督与激励并举，以此来协调委托代理关系中的冲突。激励计划使管理当局即经营者能够以股东的身份共享利润﹑共担风险，从而勤勉尽责地为企业的长期发展服务。目前世界上的惯例通常分为现金激励和非现金激励。本文主要阐述非现金激励中最常用的股权激励。股权激励是指在某一时期内，公司授予经营者一定数量的股权，并可享受股权的增值收益、同时承担相应的风险，从而引导经营者的长期行为，使其着眼于公司的长远发展。因此股权激励对经营者具有较好的约束和激励作用。

二、股权激励在我国上市公司的应用

（一）股权激励的方式

我国上市公司的股权激励可根据中国证监会颁布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》和财政部、国资委颁布的《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》划分为股票期权（Stock Options）和限制性股票（Restricted Stock）两种方式：

（二）股票来源及价格确定

上市公司可采用未发行在外的流通股（即向被激励对象发行股份）或在二级市场回购本公司股份这两种途径作为标的股票的来源，相关金额计入“股本”或“库存股”科目。股权激励的授予价以股票市价为基准，是激励对象所付的“成本”。股权授予价格的确定如下：

（三）各环节的会计处理

以下笔者从所得税角度分析股权激励的确认与计量。

三、企业所得税的确认与计量

通常限制性股票有禁售期而没有等待期，属于授予后立即可行权的股份支付，企业应在授予日以权益工具的公允价值借记相关成本费用（一般为管理费用），按授予价格贷记“股本”科目，公允价值与授予价的差额贷记“资本公积—股本溢价”。作为股票期权，在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的信息修正预计可行权的权益工具的数量，将当期所取得的服务按照股票在授予日的公允价值借记相关成本或费用（一般为管理费用），同时贷记“资本公积——其他资本公积”。在会计实务中通常用以下方式确定股份公允价值：

（一）公允价值=授予日股票价格-授予价格即行权价格

（二）公允价值=回购股票所提取的激励基金

（三）用“布莱克·斯科尔斯·默顿”期权定价模型确定公允价值

目前我国资本市场尚不完善，不同方法计量出的结果因股票价格波动较大而有较大差异，这种差异或多或少的影响了企业的财务状况和经营成果。为防止上市公司人为操控财务报表，《企业会计准则》规定，在股权激励的有效期内，上市公司不得变更已经确定的计量方法。

根据对我国各上市公司年报披露的数据统计，各公司对限制性股票的会计处理或采用等待期内按满足条件的比例分次摊销确认费用的方式，或采用在授予日一次性确认费用的方式；而对股票期权采取了基本一致的会计处理。因为股权激励成本金额占公司期间费用总额的比例较大，所以为平衡各期的会计利润，企业违背会计准则的要求，对限制性股票采取了分期摊销的处理方法，用股权激励计划初始确定的权益工具的公允价值确认每期费用。

根据《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，国家税务总局已出台了公告，就上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理问题做了如下规定：第一，股权激励计划实行后立即可以行权的，计入上市公司当年工资薪金支出的金额=实际行权时该股票的公允价格（行权日股票的收盘价）﹣被激励对象实际支付的行权价格。第二，股权激励计划实行后经过一定等待期方可行权的，会计上在等待期内计算确认的相关成本费用不得计入对应年度的应纳所所得额。第三，在可行权后，计入上市公司当年工资薪金支出的金额=实际行权时该股票的公允价格（行权日股票的收盘价）﹣当年被激励对象实际支付的行权价格。第四，以上所述的“计入上市公司工资薪金支出的金额”可依照税法规定进行税前扣除。

由于现行的税法规定与会计准则的不同要求，造成了等待期内的价值计量差异和分期差异。包含限制性股票在内的这种有等待期的股权激励计划形成了所谓的分期差异。结合《企业所得税》对超标准的业务招待费的相关规定，超标准的业务招待费不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。因超标准的业务招待费在计算会计利润前扣除，引起会计利润与应纳税所得额之间的差异，参照永久性差异进行会计处理。在会计处理上，分期差异相当于超标准的业务招待费，即不确认递延所得税。企业在等待期内因确认成本费用而计入“资本公积-其他资本公积”项目的金额不影响资产负债的账面价值，所以应作为永久性差异不得计入对应年度的应纳税所得额。针对价值计量差异，在等待期内，当期应纳税所得额调增的金额为计入当期成本费用的金额，并在行权后进行相应调减处理。

四、个人所得税的确认与计量

（一）税法对取得股票控制权的规定

税法规定个人所得税纳税义务发生时间为股票期权的行权日或限制性股票的解禁日。公司员工因股权激励取得股票控制权的，在实际行权时按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。股票期权与限制性股票对应纳税所得额的计算方法并不相同：股票期权的应纳税所得额=（行权日每股股票的收盘价-被激励对象的行权价格）×股票数量；限制性股票应纳税所得额=（股票授予日的收盘价+本次解禁股票当日的收盘价）÷2×本次股票解禁数量-被激励对象实际支付的金额×（本次股票解禁数量÷满足公司授予条件的限制性股票份数）。

（二）税法对后续交易或计量的规定

企业员工因持有股权参与企业税后利润分配而取得的所得，按照“利息、股息、红利所得”的规定，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，计算缴纳个人所得税，并由公司依法履行代扣代缴义务；行权或解禁后，企业员工因转让股票而获得的高于购买日公平市场价格的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按“财产转让所得”适用的规定，免予征收个人所得税。

在实际操作中，由于股票期权的行权日是一个确定的时间范围，而非固定的某一日，因此被激励对象可充分利用税务筹划原理，根据二级市场上股价的波动，选择股价相对较低的时点行权，达到降低实际税负、提高收益的目的。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理.中国财政经济出版社. 2012.

[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则（2006）.经济科学出版社.2006.

[3]财政部会计司.企业会计准则讲解（2010）.人民出版社.2010.

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