形式主义、官僚主义问题自查报告（精选8篇）
省委、市委多次下发通知，要求各级党组织深入开展”大排查大调研”活动，作为xx职能部门，既要充分发挥参谋助手作用，抓好协调联络督导，更要把自身摆进去，走在前列，示范带头。接到通知后，局党组迅速作出部署、展开自查工作。
一、自查工作基本情况
一是坚持在深化认识中提高工作站位。局党组坚持把开展形式主义、官僚主义问题大排查大调研工作作为一项严肃的政治任务，摆上重要位置、纳入议事日程。由局党组书记负总责、政治处主任牵头、机关党委具体负责，第一时间召开动员部署会，学习文件精神，研究自查计划，明确责任分工，分头展开排查工作。各党支部召开党员大会，认真学习习总书记关于进一步纠正”四风”重要指示，以及省委、省纪委和市委、市纪委有关要求，坚决用上级决策指示统一各级思想，引导大家充分认识到这是贯彻落实十九大精神、推进全面从严治党的实际举措，是推动”两学一做”学习教育往深里走的重要部署，是全面启动”不忘初心、牢记使命”主题教育的有力抓手，充分认清大排查大调研的重大意义和现实紧迫性，增强了自查工作的自觉性和主动性。
二是坚持在多维用力中摸清现实底数。牢固树立问题导向，坚持不等不靠、立说立行，坚持有问题抓整治、没问题抓预防，紧紧围绕上级明确的形式主义、官僚主义十种表现和对照检查的6个方面重点，深入细致查死角、防细节、排隐患，确保自查自纠不漏项，不走过场。领导班子带头查。局党组认真履行党风廉政建设主体责任和监督责任，明确书记班子成员带头自查，给xx名县以上领导人人发放了排查工作通知单和《问题统计表》，严格按照自查要求，积极开展自查自纠，共收集到自查问题xx条。上下联动全面查。按照”支部自查、党组督查、全局普查”的方式，采取逐个支部过、逐名人员清、逐条问题查的办法，以各党支部为单位发动全体党员干部筛查清理。通过发动大家”翻箱倒柜摆现象、会诊把脉指问题、畅所欲言谈建议”，共查找征集到问题xx条。内外征询结合查。在全局普查的基础上，又通过邮件征询、电话调查、个别谈话的方式，对县区和部分企业进行了意见征求。通过上下结合、内外结合，形成了一份有现象、有分析、有对策的自查报告，着重摸清了全局作风建设的基本底数和党员干部队伍建设中的倾向性问题。
三是坚持在严肃整改中保证有序推进。紧紧扭住群众反映的、个人查找的、党组民主生活会查摆的，以及巡察、审计反馈的问题不放，高度重视，积极整改，制订问题清单、责任清单、整改清单，把整改事项落实到具体责任领导、责任单位，实行对账销号，解决一个、销号一个、巩固一个。目前，巡察审计反馈问题已整改到位xx个，还有xx个问题正在积极整改之中;民主生活会上查找的问题，每名同志都列出了整改清单，明确了整改时限;班子查找的问题，研究制定了xx个方面xx条整改措施。
二、排查出的突出问题及原因
(一)理论学习方面。虽然能够做到紧随习总书记思想步伐，第一时间抓好领袖重要讲话精神的学习贯彻，但还存在：紧密联系实际、导向工作实践还不够，没有很好地把思想、工作和生活实际与习总书记的讲话精神紧密联系在一起;对如何在区域内更好地发挥习近平总书记提出”八个明确”和”十四个坚持”理解认识还不够深刻;没有对中央作出的重大决策部署进行认真研究转化，工作的创造性还不高。
(二)调查研究方面。主要存在走马观花、不够深入的现象，往往为调研而调研、为谈话而谈话，满足于完成工作任务，没有注重工作质量，造成调研质量不高、指导性不强，谈心谈话深入人心少、解决思想问题不够。究其原因，既有工作任务重、头绪多的客观因素，也有自己总认为对情况熟悉、思想认识不够的主观原因。
(三)服务群众方面。局党组积极开展了结对扶贫、民情恳谈等活动，但往往忙于日常事务性工作，没有更多时间和精力深入基层、深入群众，还存在：体察民情不够直接，服务群众不够主动，为基层帮难解困不够的问题;对管理服务对象，有时存在对违法违规行为宣传不到位的现象。
(四)落实工作方面。突出表现在落实中央、省委和市委决策，有时还存在抓细、抓实和”一竿子插到底”不够的问题;还存在结合实际研究不够，站位不高、看的不远，前紧后松的问题;在抓工作落实上一定程度上还存在重布置、轻落实的问题，往往还停留在开会部署阶段，缺少钉钉子精神，导致一些决策落实效果不好、工作标准不高，特别是在全省系统内有影响、有亮点的业务工作较少。还有去年巡察组指出的”政治执行力不够坚决””三重一大制度落实不严格、执行不到位”等问题，充分暴露了在精准执行上级决策、精细落实政策规定方面存在的不少差距。
(五)文风会风方面。制定下发文件，还存在”依葫芦画瓢”，照搬照抄上级规定，结合单位实际不够的问题;个别时候，还存在以会议落实会议、以文件落实文件的现象;个别同志办文办会还有粗疏错漏的问题，等等。这些看起来是表面的现象，但根子还是思想认识不到位，没有把文风会风当成是思想作风问题的一个重要表现，究其原因还是官僚主义、本位主义作祟，工作不上心、不细心，业务不熟悉，研究工作不主动。
(六)担当履责方面。个别科室、个别同志在面临较多困难和多重压力下，存在遇到困难先讲条件、工作交叉互相推诿、满足于应付过关等问题,过多考虑本地实际情况，存在”红灯绕着走、黄灯抢着走”的实用主义倾向。还存在因循守旧，按部就班思想，主动创新能力有待提升。在确立发展思路，制定政策和措施时，更多地着眼于落实上级任务、完成目标、推进当前工作，对事关单位长远发展的根本性问题缺乏长期性、战略性的研究思考。在落实全面从严治党主体责任上，抓长、抓常、抓细上还有不足，全面从严治党压力层层递减问题仍然存在。这也是去年巡察组指出的一个重要问题”三会一课”制度执行不到位等。
(七)对待问题方面。从源头上预防和治理腐败的举措、办法还不多，权力监督制约的”笼子”扎得还不够紧，对一些重点领域、重点岗位、重点环节需要加大执法监督的力度和强度。去年巡察组指出”对所属干部的监督管理有待加强”的问题还需要进一步改进，存有党管党员一手硬一手软的现象，评先进、树典型抓得多，硬起手腕纠治问题少，特别是在制度层面上，没有很好地促进正向激励与反向惩处同向发力、同时用力。个别同志对身边不良风气态度漠然，事不关己、高高挂起。这些问题主要是存有老好人思想，怕得罪人，怕丢选票，硬起手腕从严较真不够。
分析存在问题的根源，总的看主要有以下四个方面：一是压力传导还有差距。整风整改成为新常态的观念还没有根深蒂固。对正风肃纪、整风整改的新要求，绝大部分同志头脑高度清醒，但也有少数同志跟不上形势要求，进入情况”慢半拍”。有的认为这几年大抓作风的高压态势，上下认识统一、形势大好，对取得的成绩盲目乐观;二是党性锻炼不够经常。理想信念和实践产生脱节，心中想的是党的事业，但落实在行动上求稳怕乱、怕出错，不自觉变成实用主义和功利主义，务实求实、扎实落实的工作状态需要进一步加强。三是担当精神还需加强。近年来，xx改革不断深入，改革进入深水区，特别是在牵头协调多部门、多单位中，感觉难度越来越大、困难越来越多，勇挑重担的精神不够。队伍人员普遍老化，抓班子带队伍的严管力度不够。四是宗旨意识有所弱化。运用”民心民声”来审视，主要原因是马克思主义群众观点树立还不牢，群众立场还不坚定，没有始终牢固树立党员就是公仆、领导者就是服务员的思想，没有始终做到将群众成长进步和冷暖安危放在心中。
三、下步深入推进作风建设的工作打算
作风建设永远在路上，攻坚克难、常态推进的任务依然很重，必须敬始如终抓好”四风”问题纠治工作，推动作风建设常态化、长效化。尤其是即将面对体制改革这场”大考”，必须坚决贯彻习总书记和党中央决策部署，贯彻省委、市委指示要求，把整风整改同推进改革紧密结合起来，乘势而上，乘胜追击，确保作风建设不断往实里走、往深处落。一是必须在强化政治自觉上持续用力。坚持把学习习近平新时代中国特色社会主义思想和十九大精神作为重要政治任务，认真开展”不忘初心、牢记使命”专题教育，紧跟党的创新理论步伐抓学习，及时用领袖指示统一思想、凝聚意志。及时抓好上级指示要求和政策法规学习，特别是关于加强党风廉政建设方面，及时搞好对表，确保始终与上级步调一致、同频共振，与政策法规合拍合节。继续坚持理论联系实际的学风，用好”问题牵引、课题牵引”的有效办法，做到真学、真信、真懂、真用，推动学习成效转化为工作成果。二是必须在突出以上率下上持续用力。党员领导干部作为”关键少数”，一言一行具有行为示范和导向引领作用，必须作为反”四风”、正作风的主体突出出来，切实以”关键少数”的自我革命带动全局党员干部的作风转变。坚持”常态抓教育、刚性抓执行、从严抓问责”的总体思路，采取”畅通民主渠道，强化群众监督;发挥组织功能，强化党内监督;严格纪律检查，强化纪检监督”的办法，构建对领导干部全方位监督的管理体系。发挥党内生活的熔炉作用，强化对党员干部的教育、监督、管理。利用党组中心组学习、党课教育等时机，抓好政策法规学习，强化纪律观念。三是必须在督导问责落实上持续用力。认真梳理近几年推进作风建设成果，力求把成功做法经验化、零散探索系统化、有效措施制度化，建立完善的管人、管物、管事的制度措施，切实做到有据可依、有规可循。持续营造高压严管态势，围绕落实中央八项规定，采取明查暗访方式,对窗口服务、干部履职、遵守纪律、工作作风等情况进行检查。每月下发考勤、在岗在位履职情况通报。加强对固定资产采购、工程招投标、干部选拔任用、资金使用管理、公务车辆管理使用等情况的监督，注重发扬钉钉子精神，一锤接着一锤敲，一个问题一个问题解决，驰而不息纠正”四风”。
【篇二】
通过开展形式主义、官僚主义的自查学习，我认真查找了自身存在的问题和不足，现将自查情况报告如下：
一、存在的问题
1、学风漂浮，主动学习的意识不够。学习态度不端正，学风不实，存在实用主义思想，与工作关系密切的学的多，与工作关系不大的学的少，在学习中还存在“急用现学”的现象。
2、履职尽责的劲头不足。抓落实有时前紧后松、不深不细。只为把眼前的工作完成就好，没有把它做得更全面更完善，没有站在更高的层次和角度上去考虑大局问题，没有更进一步的探索精神。工作欠缺创新意识，没有充分发挥主观能动性。
3、理论学用脱节。部分党员干部忽视理论武装，不认真学习党的理论和做好工作所需要的知识，学而不思、学而不信，学而不用、学而不行。有的说起来头头是道，做起来还是老一套，用科学理论指导实践、解决问题的能力不强，碰到具体问题无所适从，遇到突发事件束手无策。
4、贯彻落实不力。部分领导干部对贯彻落实上级政策部署表态多调门高，但行动少落实差，仅仅满足于“轮流圈阅”“层层转发”“安排部署”,工作抓不紧、抓不实，导致有的工作浮在表面，没有落到实处。工作虎头蛇尾，抓工作不讲实效，在位不在岗、在岗不尽责，工作上推诿扯皮、得过且过。
5、脱离群众和实际。对上级领导的视察、调研，下面往往是精心安排，过度准备，影响客观真实性。深入基层听取群众意见、与群众沟通交流少，即便交流和谈心也是说教多、倾听少，公事多、感情少，对群众疾苦一问而过，对群众诉求很少主动询问，在提升服务群众的工作能力上存在欠缺。
6、担当精神不够。在工作过程中，有时考虑问题困难多，考虑客观因素多，缺少了应有担当。在工作中有“软怕躲退”的现象，对矛盾不敢触及、怕担责任。部门单位之间相互沟通交流不够，平时能拖就拖，能躲就躲，想方设法逃避责任，使得需要共同完成的工作出现脱节，未能形成整体工作合力。
二、存在问题原因剖析
1、理想信念不够坚定。一是精神弱化。受社会普遍存在的以事务工作代替党性锻炼观念，理想信念淡化的影响，有的领导干部认为自己年龄大了，党性修养减弱了，对自己要求放松了，队伍的宗旨意识、大局意识、敬业精神有所弱化。二是理想淡化。有的领导干部自觉理论学习和修养不足，造成为最终实现共产主义的理想信念有所淡化。三是理论虚化。存在重业务知识学习，轻政治理论学习的思想。认为业务是实的东西，能看得见摸得着，政治理论是虚的东西，看不见摸不着，政治理论水平再高不如实实在在干点事。理想信念的淡化，自身修养的不够，一定程度上影响了工作质量提升。
2、政绩观有时偏失。政绩观决定思想方法、工作作风。有什么样的政绩观，就会产生什么样的思想作风、工作状态。运用“党章党纪”来审示，主要原因是衡量得失的判断标准模糊不清了，没有把群众的发展所需、单位的建设之需放在第一位。
3、宗旨意识有时淡化。一旦宗旨意识淡化，就会失去兵心，疏远与群众的感情，丧失开展工作的基础，运用“兵心兵声”来审视，主要原因是马克思主义群众观点树立还不牢，群众立场还不坚定，群众路线时有偏离，面对矛盾和问题，不能从“群众利益无小事”的高度去对待和解决，基层至上、两员第一的理念还没有真正的入脑入心。没有始终牢固树立党员就是公仆、领导者就是服务员的思想，没有始终做到将群众成长进步和冷暖安危放在心中。
4、学习教育抓得不紧。一是教育引导不够。严格管理不够。对一些必须学习的材料严格要求，但对一些可学可不学的材料就“睁一只眼，闭一只眼”,没有严格要求；
同时，一些影响到单位和群众眼前利益的事情，往往容易产生偏重照顾群众情绪，维护队伍稳定的考虑，在个别问题的处理上态度还不够坚决。
三、整改的措施
通过这次自查活动，我认真反思了自我的不足，决心边学边改，立查立纠。在今后的工作中，认真把握好以下几个方面：
一是认真学习，广泛学习。和自己业务相关的知识，做到认真学习，挤时间学习，摒弃用到了再学的坏毛病，扎实掌握理论知识，才能做到理论与实践的融汇贯通，做起工作才能得心应手，熟练把握好各项政策，避免工作的片面性及误差。？二是坚守责任，履职尽责。在今后的工作中，要发扬求真务实精神，注重理论联系实际，注重实际效果，增强工作的责任感和紧迫感。同时，对自己承担的工作要经常予以总结和分析，要学会善于从广度和深度上研究和思考工作，对各项工作要抓好落实、抓出成效。注重综合协调，形成工作合力。按照纪检监察机关要求，立足自身职能，加大综合协调力度，认真收集掌握有关工作情况，加强综合分析，注重调查研究，适时提出对策建议，加强工作指导，及时研究解决工作中的问题，确保落实中央八项规定精神、纠正“四风”工作扎实有效、深入推进。
【篇三】
一、结合十个方面的自查问题及整改措施
1.贯彻落实方面
贯彻落实上级重大决策部署时，没有认真领会文件精神实质，重形式轻实效，片面追求会开了没有、笔记写了没有、心得体会达到多少字;执行集体决策的事项时，缺乏较真精神，不愿意得罪人，抹不开面子、拉不下脸，不愿当“包公”、不敢唱“黑脸”。
2.调查研究方面
在调查研究方面，搞形式、走过场，像打造旅游线路一样打造“经典调研线路”，无论什么调研主题，去的是同一条路线、访的是同一批对象、听的是同一套说辞，搞“大伙演、领导看”的走秀式调研。
3.服务群众方面
服务群众态度不够积极，当客户利益与单位利益发生矛盾时，不能很好地解决客户的诉求。对于客户反映的一些问题，能够有效接待，但由于涉及多方且陈年积陈，工作中常出现有心无力的现象。
4.项目建设方面
在项目建设方面缺乏规划建设，缺乏专业技术人才的培养，没能让让大部分群众参与进来。项目建设进度较慢，缺乏雷厉风行、敢作敢为的工作作风。
5.召开会议方面
会议议风较差，参会人员存在迟到早退现象，台上开大会，台下开小会，参会人员注意力不够集中。会议组织存在不严密情况，质量不高，效率低下。
6.改进文风方面
目前公文写作不够朴实，公文文风应做到朴实无华，要做到“从群众中来，到群众中去”的写作风格，与群众工作“接地气”。
7.责任担当方面
责任担当方面比较遵规守矩，工作不够大胆，敢于担当的勇气和素质有待提高。在决策问题上没能大胆拍板，怕出问题、担心决策问题，总是要层层向领导汇报。
8.工作实效方面
对紧急工作过于关注导致日常工作进度较差，并且缺乏跟踪，导致时效性有所降低。
9.履行职责方面
缺乏知难而上、排难而进的工作态度和果敢精神。对待任务存在急躁思想没能以平和心态对待任务。
10.对待问题方面
对待存在的问题不够严肃认真，没能及时解决问题。“生于忧患死于安乐”，没能树立忧患意识，对查找问题的态度不够积极。
二、整改进展及落实情况
一是进一步增强群众观念、公仆意识，真正提高自己的思想觉悟。首先，要加强政治理论学习，不断用马克思、恩格斯、列宁、毛泽东关于人民公仆的理论改造自己的世界观、人生观，不断加强共产主义道德修养;其次，站在讲政治、讲正气的高度要求自己。敢于开展批评与自我批评，自觉抵制各种腐朽落后思想的冲击。最后，要把为人民服务意识落实到各项工作中去，以高度的职责感、事业心，勤勤恳恳、扎扎实实的做好各项工作。
二是加强自我改造，提高综合素质。首先，加强业务学习，提高对学习业务知识重要性和迫切性的认识，自觉、刻苦地钻研业务，务实基础，灵活运用合理的方法和措施，更新自己的知识结构、理论水平。其次，注重法律实务，将法律理论与实务相结合，提高案件处理的规范性、科学性。最后，虚心好学，遇到问题多看多问多想，多向周围的同志请教。以高度工作职责感和踏实工作作风，严格、公正、礼貌地执法，真正做到全心全意为人民服务。
三是以高度的政治职责感、使命感和爱岗敬业的事业心，脚踏实地、勤勤恳恳的扎实工作作风完成党和人民交办的各项工作任务，提高工作效率。工作中多动脑子想办法，做到既坚持原则又灵活主动，不做“老好人”。发扬勇于开拓创新、敢于斗争的优良传统和作风，努力开拓工作新局面。
四是要严格要求自己，以身作则，做遵守工作纪律的标兵。要求别人做到的，自己首先要做到，要构成严谨求实的工作作风，遵守工作纪律，严格执行法律程序，严谨、规范、科学地做好各项工作。
五是要始终持续清醒的头脑，紧跟时代脉搏，充分发挥主观能动性，以高度的政治职责感和踏实的工作作风，坚持全心全意为人民服务的宗旨，坚持实事求是的路线、方针、政策。
【篇四】
根据集团《关于印发xx市交通控股集团在全集团开展形式主义、官僚主
义集中整治的工作方案的通知》以及公司活动方案要求，我认真查找自身存在的问题和不足，并真切希望得到各位同志的批评帮助，实现自我完善、自我提高，更好的胜任本职工作。现将自查自纠情况报告如下：
一、问题查摆一）、在贯彻落实党的路线方针政策和中央、省委、市委、集团党委重大
决策部署方面。能够认真贯彻落实党的路线方针政策和中央、省委、市委、集团
党委重大决策部署，但在某种程度上存在政治敏感性、鉴别力不强，贯彻落实上
级决策部署上存有本位主义。在落实中央、省、市委及集团决策部署时，过于强
调部门利益、眼前利益，不能从政治和全局的角度思考和认识问题。
二）、在联系群众、服务群众方面。
在平时的工作中，虽然也经常下基层检查工所，但主动性不强，不够深入，只注重自己分管的工作方面及注重自己想要了解的问题，没有真正做到“从群众
中来，到群众中去”，没有切实关心职工想什么急什么要什么，缺乏全心全意为
职工解决具体问题的意识，存在对基层情况了解不够全面，联系群众不广泛。
三）、在履职尽责、服务经济社会发展方面。
欠缺创新意识，没有充分发挥主观能动性，局限于上级安排什么就做什么，及时有时有新的想法也只是停留在心里而没有付诸于行动，有时接到任务月，首
先就是想到怎么尽快完成，而不去过多的想着怎样做到更好，存在应付过关的想
法，对自己分管的工作虽然能够督促完成，但存在消极思想，对公司的制度落实
缺乏有效监督，导致违规违章现象偶有发生，惩防机制和激励机制还不够健全，导致部分干职工思想懈怠，对工作缺乏热情。制度执行过程中存在好人主义倾
向，不敢管，不愿管，工作起来和稀泥。在工作中虽然也看到一些问题，但是生
怕“得罪人”、说了也白说甚至“吃力不讨好”，所以，有时产生了“睁一只眼
闭一只眼”的现象。
四）、在学风会风文风及检查调研方面。
学习的自决定性不高，存在以干代学的现象，特别是工作与学习发生矛盾
时，往往认为学习是“软指标”可以往后放一放，对学习制度的坚持不足，客观
上过多的强调工作忙，压力大事务多，缺乏持之以恒的学习整治理论的精神，二、存在问题原因分析
通过形式主义官僚主义整治活动的开展，分析存在问题的根源，主要有以下
三个方面:一是对党的方针政策和上级文件精神理解不深不透，观察、分析、处理问题的政治意识不强，思想上受目前监管体制的影响，担心触及其他部门的利益，还
没有从全公司监管大局出发谋划工作，导致产生了等靠思想、畏难发愁情绪。二是自身理论功底不厚实，学习抓的不紧，改造主观世界不够，不能从强化
理论素养、净化思想灵魂的高度去自主学习、刻苦学习。全局观念不强，没有时
刻以优秀党员的标准严格要求自己，有随xx做工作的现象，有时面对繁重工作
会滋生抱怨、烦躁情绪，对棘手问题有拖拉、推诿的想法。
三、整改措施一）坚决维护中央权威。维护中央权威，在思想行动上同党中央保持高度一
致，最核心要求就是坚决贯彻落实中央及省、市的方针政策和安排部署。严格遵
守党的组织纪律和政治纪律，始终在思想上、政治上、行动上与以习近平同志为
总书记的党中央保持高度一致，与省、市委保持高度一致，坚决贯彻落实上级的重大决策部署，确保政令畅通、令行禁止，不打折扣、不搞变通。
二）不断解放思想，树立开拓创新理念。按照解放思想、实事求是、与时俱
进的要求不断转变思想观念，勇于突破思想束缚，努力把解放思想体现在具体的工作中。注重学用思相结合，注意克服为学而学、学而不思、学而不用、学而不
行的问题，要带着问题学，在实践中转化，在运用中提高，从而掌握工作的主动
权，更好的保护广大群众的利益，要打破常规，开拓创新，面对新的形势，以全
新的思维去解决工作中遇到的各种问题，围绕如何推动公司全局工作高效推进，及时向领导提供科学有力、分析有据、价值重要的决策参考。切实增强发展意
识、服务意识和责任意识，全面提高工作效能和整体水平。
三）自觉抵制形式主义、官僚主义的侵蚀，时刻以《党章》从严要求自己，进一步规范自身从政行为，自觉拒腐防变，增强慎独意识和自律观念，做到勤政
务实、勤俭节约、秉公用权、生活正派。
在今后工作学习中，我将进一步提高自己各方面的能力，时刻以一名共产党
员的标准来严格要求自己，在本职岗位上，用心想工作、用心干工作、用心干好
工作
【篇五】
自教育局开展形式主义官僚主义问题专项整治开展以来，我按照平时的实际工作及思想动态，认真查摆了在思想作风、工作态度等方面存在的问题，并对其成因进行更深层次的剖析，以期达到自我教育、自我提高、自我完善目的。对照“10种现象”，集中整治不作为、慢作为、假作为、乱作为等形式主义、官僚主义等问题，具体查找自身存在的问题和整改的方向。
一、存在的主要问题
一是理论学习不主动，自觉性不高。往往以近期工作任务比较重或工作头绪多忙于事务工作为理由，不能自觉主动抽时光学习，利用工作空闲和业余时光学习也比较少。经常是上级要求学什么就学什么，与工作关系密切的学的多，与工作关系不大的学的少，常常是需要什么学什么，急用什么学什么，碰到材料才找依据、查资料。没有系统地学习一些专业知识和业务知识，不能高质量完成工作。个性是对政治思想学习不够重视，缺乏自觉性和主动性，尤其在理论联系思想，结合工作实际上不到位、不紧密，导致出现了政治意识不强的问题，存在能完成领导交给的各项任务就行了的畏难思想，没有更好地从学习理论重要性、必要性的高度和深度去认识是理论功底不够。
二是服务意识还有待于进一步增强。对幼儿园服务工作的体会的不深不透，甚至个别时候对待业务工作不能始终持续热情服务的态度，当手头工作稍多时，性子就有些急躁，态度不够和蔼，有许多工作做的还不是那么令人满意，小成即满，今后还要继续把工作做深做细，因为幼儿园的服务是永无止境的。
三是工作被动落实多，主动超前少。大多是承办领导交办事项，工作中经常是处于奉命行事，落实任务，不能做到想领导之未想，超前思考、提前预测、及时准备；
谋领导之所谋，深入调研，当好参谋。尤其是在多项工作同时进行，而且时光紧、任务重时，往往是兵来将挡，水来土掩，疲于应付。工作的全局性、前瞻性、创新性不够，与领导要求有相当差距。在工作中遇到繁琐、复杂的事情，有时会采取逃避的方法，认为“船到桥头自然直”，不是自我力求寻找对策，而是等待办法自我出现，缺乏一种刻苦钻研的精神。
四是存在好人主义、形式主义思想。少数状况下处理问题时的原则性有待加强，对工作中发现的问题，碍于情面，能不提的就不提，能不管的就不管，好人主义。有时有只求形式，不求落实的问题，具体制度的落实不够严谨，工作时只求是否做了，不求做得好坏。
二、存在问题的原因分析
经过剖析，自我感到存在这些问题的原因是多方面的。
一是对学习的认识不够深入和全面。平时虽然经常参加政治学习，但思想上未引起高度的重视，由于未能做到系统研读，在其精神实质的掌握上又不求甚解，思想理论素质未能得到有效提高。在理论学习中，没有很好地坚持理论联系实际，对更新知识的紧迫性和必要性也缺乏深刻的认识。
二是认识上存在偏差。思想上逐渐产生了厌倦情绪，依靠经验做事，出现干劲松懈，工作职责心、进取心下降的状况，缺乏用心进取的精神，没能及时用科学思想分析出现问题的原由，及时纠正主观认识上出现的偏差，满足于完成领导交办的工作任务，对如何开拓性地开展工作研究不够，有时甚至流露出马马虎虎，得过且过的思想，工作缺乏主动性和用心性。
三是为家长服务的意识不足。没有坚实任何时候都要以家长满意不满意作为自我得失的衡量标准，换位思考还做的不够。
四是工作方法简单。对问题的认识不够深入，思考不深刻，处理事情方法比较简单，工作作风还不够扎实。不能从讲政治的高度认识问题，处理问题。
三、整改措施和努力方向
针对自我在工作中存在种种问题，我将在以后的工作中，认真反思，加以改善，时时开展自我批评，严格要求自我，坚持不为私心所扰，不为名利所累，不为物欲所动；
增强奉献意识，不计得失，尽力尽心干好每一项工作，做到不抱怨、不计较、不拈轻怕重，待人宽，对己严，勇于奉献，正确对待领导交付任务，持续昂扬向上的精神状态，提高自我综合素质。具体做到以下几点：
一是加强自我改造，提高综合素质。首先，加强业务学习，提高对学习业务知识重要性和迫切性的认识，自觉、刻苦地钻研业务，务实基础，灵活运用合理的方法和措施，更新自我的知识结构、理论水平。其次，进一步解放思想，适应工作需求。用新的思维去发现、解决工作中遇到的各种问题，因此，在今后的工作中，将以学习为载体，注意思想的解放，观念的创新，不断创新工作思路和方式方法，以适应新时期幼教工作的需要。最后，虚心好学，遇到问题多看多问多想，多向周围的同志请教，以高度工作职责感和踏实工作作风，真正做到全心全意为人民服务。
二是进一步增强群众观念、公仆意识，真正提高自我的思想觉悟。首先，要加强政治理论学习，站在讲政治、讲正气的高度要求自我，敢于开展批评与自我批评，自觉抵制各种腐朽落后思想的冲击。最后，要把为人民服务意识落实到各项工作中去，以高度的职责感、事业心，勤勤恳恳、扎扎实实的做好各项工作。
三是以高度的政治职责感、使命感和爱岗敬业的事业心，脚踏实地、勤勤恳恳的扎实工作作风完成党和人民交办的各项工作任务，提高工作效率。工作中多动脑子想办法，做到既坚持原则又灵活主动，不做“老好人”，发扬勇于开拓创新、敢于斗争的优良传统和作风，努力开拓工作新局面。
四是廉洁奉公，从严律己。不断加强自身建设，严格要求，自我加压。始终持续用心向上、昂扬奋进的精神状态，自重自省、自警自励，在工作中自觉地服从、服务于大局，自觉地把自我的工作同全局联系起来，坚持高标准、严要求，围绕这次活动，努力做好本职工作，圆满完成领导交给的任务。
五是要始终持续清醒的头脑，紧跟时代脉搏，充分发挥主观能动性，以高度的政治职责感和踏实的工作作风，淡薄名利，克己奉公，坚持全心全意为人民服务的宗旨，坚持实事求是的路线、方针、政策，做一名合格的公路事业的铺路石。
近年来, 随着国内外一些公司经营失败及会计丑闻案例频频曝光, 企业家们均认识到内部控制建设的重要性, 而投资者也越来越需要了解企业内部控制的设计和实施情况, 充分的内控信息披露有助于消除企业与投资者之间的信息不对称, 也使得投资者更清楚的了解管理层在内控方面的努力或缺陷。早在2006年上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》, 指引的目的是通过信息披露监管来督促上市公司完善内部控制, 两项指引均要求上市公司在年报中披露内部控制制度的制定和实施情况, 并明确了公司董事会对内部控制制度负责, 董事会应形成内部控制自我评价报告;注册会计师在对公司进行年度审计时, 应出具内部控制评价意见;自评报告和注册会计师评价意见与公司年度报告同时对外披露。
2008年6月, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制规范—基本规范》, 它的发布标志着我国内部控制制度建设取得了重大突破, “内部控制”终于从“政出多门”走向了统一, 而且新规范要求企业应结合内部监督情况, 定期对内部控制的有效性进行自我评价, 出具内部控制自我评价报告。2010年, 五部委再次联合发布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》, 它们与基本规范一起共同构建成为我国内控建设崭新的制度体系。建立健全和有效实施内部控制, 评价内部控制的有效性是企业董事会的责任, 而对内部控制有效性发表审计意见则是注册会计师的责任。
在制度的推进下, 从2006-2009年, 无论是上市公司出具的内部控制自评报告, 还是内部控制鉴证报告的数量, 均有大幅度提高, 但研究中发现了一个有趣的现象:内部控制鉴证报告的“机会主义”, 即上市公司决定是否出具内部控制鉴证报告时, 并不是一种“习惯性”选择, 在“鼓励自愿”的条件下, 有些公司首年出具了内控鉴证报告, 隔年才继续出具, 有些企业则首年出具后, 则放弃继续出具。究竞是什么原因造成了企业在出具内部控制鉴证报告的随意性, 本文将以2006-2009年深沪主板上市的公司为研究对象, 通过对内部控制鉴证报告非持续性出具的因素分析, 旨在发现上市公司内控建设中的一些问题, 并为更好地实施新内控规范提供一些实证依据。
二、文献回顾与变量选择
(一) 文献回顾
长期以来, 虽然内部控制被认为是公司管理和运作中起着重要作用的因素, 然而美国在2002年萨奥法案之前, 内部控制信息披露的相关法规要求是非常有限的, 仅1977年反国外贿赂法 (FCPA) 要求公司更换审计师时需要披露显著的内部控制缺陷。1991年联邦存款保险公司法 (FDICIA) 要求所有在美国经营的银行需要在年报中说明内部控制的有效性, 并且注册会计师需要对管理层的评价进行鉴证。但2002年后, 内部控制信息披露更加严格, 萨奥法案302条款要求管理层每个季度披露内部控制存在的显著和重要的缺陷, 以及内部控制系统的变化, 其中包括对缺陷进行纠正的行为。
2002年以前, 美国内部控制信息的披露属于自愿, 2002年之后属于强制披露。自愿披露阶段, 学界关注的是自愿性内部控制披露的动机挖掘、因素影响及效用发挥 (Gibbins 1990, Tanner 1992, Hermanson 2000, Healy 2001, Bronson 2006) , 强制阶段则更加关注的内控缺陷披露的影响因素和信息含量 (AShbaugh-SKAife 2006, Doyle 2007) , 随着萨奥法案的实施, 内部控制披露的实证研究的视角也逐步丰富起来, 比如内部控制与审计费用, 审计变更与审计延迟, 以及内部控制与权益资本成本, 治理结构, 企业价值等。
我国关于内部控制信息披露的研究始于2001年, 因为之前上市公司内部控制信息分布非常零散, 更为重要的是上市公司并没有普遍认识到内部控制对企业可持续发展的促进作用。2001年安然及一系列公司丑闻的爆发, 以及2002年萨班斯法案的颁布, 引发了全球对内控的重视。此阶段学术界对我国上市公司内控信息披露的研究, 着重于上市公司是否披露内控信息以及其完备程度。
2006年, 深沪两交易所分别出台内控指引, 标志着内部控制信息披露进入强制性披露阶段, 内控信息披露方面的研究也逐渐增加, 除了关注内控信息披露的整体质量, 内控与相关变量的关系也成为研究的热点:内部控制报告自愿披露的市场效应 (黄寿昌, 2010) ;内控信息透明度与公司绩效 (黄新建, 2010) ;股权结构、内控信息披露与公司价值 (林钟高, 2007;2009) ;内部控制、审计鉴证与审计意见 (杨德明, 王春丽, 王兵, 2009) ;内部控制信息披露与IPO抑价 (邱冬阳, 2010) 。众多的研究视角关注管理层在年报或单独的报告中披露内部控制信息的比较多, 而内部控制鉴证报告的非常少。林斌, 饶静 (2009) 基于信号传递理论研究了上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的原因, 内部控制质量好的公司, 具本来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司要更愿意披露内部控制鉴证报告;而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。张龙平, 王军只, 张军 (2010) 探讨了内部控制鉴证对会计盈余质量的影响, 实证分析沪市A股公司2006-2008年内部控制鉴证的经验数据, 发现内部控制鉴证提升了公司会计盈余质量, 在控制了管理层信号传递动机以后结论仍然稳健。
内部控制鉴证报告的研究非常少的一个重要原因, 是我国内控鉴证报告的出具非强制化。因此, 在鼓励自愿条件下, 主动暴露“缺陷”的企业是微乎其微的。2006年之前的数据极其有限, 新内控规范颁布之后, 出具内控鉴证报告的公司才逐渐增加, 基于非持续性机会主义式披露行为的视角, 可以为未来全面强制性的披露的政策实施提供一些数据佐证。
(二) 变量选取及度量
内部控制一个长期的动态的过程, 在设计-实施-评价-反馈中不断达到平衡。如果内部控制系统发生了变化, 管理层对内部控制有效性不再自信, 在鼓励自愿的条件下, 很有可能出现“第一年出具, 次年则不再出具内控鉴证报告”的机会主义的选择。无论是COSO报告还是我国2008年颁布的《企业内部控制基本规范》均指明了内部控制的目标效益性, 合规性和可靠性、战略性。从实现目标的视角而言, 公司非持续性出具鉴证报告, 有可能是因为企业效益发生变化, 出现了违规事件, 财务报告不可靠等原因, 也有可能是因为组织人事变动, 领导行事作风发生改变等原因, 因此把以下变量纳入模型作为解释变量。
1. ROE的变化。
内部控制目的之一在于提高企业的经营效率和运行效果, 虽然效益的变化可能由多方面原因造成, 但其也可以从一个侧面反应内部控制的效力是否得到充分发挥。蔡吉甫 (2005) , 林斌 (2009) 的研究表明, 经营业绩好的上市公司倾向于披露内部控制信息或内部控制鉴证报告, 而财务状况存在异常的上市公司披露内部控制信息或内控鉴证报告的动力则明显不足。张龙平等 (2010) 则认为内部控制鉴证提升了公司会计盈余质量。本文以ROE的变化作为代理变量, 次年ROE相对于本年来说, 提高了记为1, 下降或不变记为0。
2.会计师事务所的变更。
上市公司内部控制质量越高, 越容易收到清洁的审计意见。内部控制存在缺陷的公司, 容易收到负面的审计意见 (杨德明等, 2009) 。存在内部控制缺陷的公司被注册会计师发现财务报告存在错误或欺骗行为的可能也很大, 而一旦发现财务报表中存在一些无法修正的错误或欺骗行为, 就会增加注册会计师出具非标准审计意见的可能。财务报表的审计意见为每年年报的强制性出具内容, 审计意见从标准到非标, 意味着企业内部控制某方面存在缺陷, 也将阻碍企业继续出具内控鉴证报告。但是通过数据研究发现, 出具内部鉴证报告的公司仅有10家公司审计意见发生变化, 因此本文从另一个角度, 即会计师事务所的变更作为变量。在审计的供大于求的需方市场上, 当意识到有可能出具“非清洁意见”, 上市公司极有可能通过更换会计事务所来达到“清洁”意见的目的。会计事务所发生变更记为1, 不变记为0。
3.是否出现违规。
内部控制的目的之一在于遵守相关的法律和法规, 即合规性。在自愿的要求下, 出现违规行为的公司更没有动机去披露内部控制鉴证报告 (McMullen 1996, Hermanson 2000) , 近五年来出现违规记1, 没有违规记0。
4.是否进行财务重述。
在财务报表公布之前, 内部控制或外部审计并没有监测出财务报表的实质性错误, 那么通常会发生财务重述。Glass Lewis (2007) 在2006年调查了进行财务重述的1 420家公司, 发现其中685家公司在重大缺陷披露前后一年内, 进行了财务重述。这和莫迪投资服务公司的研究结果 (The second year of Section 404 reporting on internal control, 2006) 一致, 内部控制重大缺陷报告常常是财务报表的出现问题的一项滞后指标。Kinney (1989) , Hollis Ashbaugh-Skaifea (2007) Krishnan (2007) 的研究也表明, 进行了财务重述的公司出现内部控制缺陷的机会更大, 财务重述往往是内部控制出现缺陷的一项预警器。因此, 内部控制在阻止财务重述和重大缺陷的出现扮演着重要作用, 当财务报表进行了重述, 更多是说明企业内部控制很有可能出现了问题, 财务报表的可靠性受损, 以财务重述作为一项代理变量, 如果上市公司当年的年报进行了财务重述记1, 没有进行财务重述记0。
5.人事变化。
内部控制的系统在一段时间内具有稳定性, 即使内控系统没有出现大的变化, 但是由于组织或人事的变动, 领导的行事作风不太一样, 鉴证报告很难沿袭一贯性选择, 也可能出现变化。Doyle (2007) , Hollis Ashbaugh-Skaifea (2007) , 林斌 (2009) 的研究也表明, 当组织发生重组或变革, 人事发生变动, 更容易出现内部控制缺陷, 更缺乏动机出具内部控制鉴证报告。以上市公司总经理或董事长的变动为变理, 有变动为1, 没变动为0。
6.超额累计收益。
为了向市场传递真实价值的信号, 内部控制质量好的公司, 更愿意披露内部控制鉴证报告 (林斌, 2009) , 内控缺陷的披露同时也将会给市场带来消积情绪 (Hammersley, 2007, Beneish, 2006) 。在自愿可选择的情况下, 内部控制鉴证报告可以作为一个可靠的信号机制, 向市场传递管理层对内控质量的信心, 然而当这种信号在市场并没有得到投资者的认可, 管理层极有可能在首年出具了内控鉴证报告, 次年选择放弃出具。用超额收益作为市场反应信号的代理变量。
7.除了上述变量, 模型中还加入了一些控制变量:
(1) 规模。
公司规模一直被认为是健全内部控制的重要变量 (Kinney, 1989, DeFond, 1991, Doyle 2007, Ashbaugh-Skaife 2007) 。大公司往往有更规范的控制程序和流程, 有着充分的人力资源来实施正确的职务分离, 内部审计和咨询费更舍得花钱, 更容易享受规模经济带来的好处, 而且大公司的政策比较稳定, 如此也有助于实施有效的内部控制。因此, 假设大公司在内部控制鉴证方面更能保持一致, 以上市公司年末资产的自然对数作为规模的代理变量。
(2) 股权集中度。
内部控制的作用充分发挥与公司股权集中度紧密相联, 股权集中度一定程度代表了企业股权的分布性和制衡能力, 也决定控股股东对公司的影响力, 然而我国现阶段, 上市公司股权集中度比较高, 控股股东有可能通过权力影响决策, 并侵害中小股东的利益, 林钟高 (2009) 和吴益兵 (2009) 均认为集中度与公司内部控制信息披露水平呈现负相关。因此, 以前十大股东持股比例作为股权集中度的代理变量。
(3) 三大板块。
不同的行业或板块对于内控信息披露的要求不太一样, 我国企业内控信息披露的规范首先是从金融行业开始的, 2000年, 证监会陆续颁布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1, 3, 5, 7, 8号, 要求商业银行、保险公司、证券公司对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明, 要求注册会计师出具的内部控制鉴证报告。上交所颁布的做好2008年上市公司年报的通知以及2009年的通知中, 均提到“在本所上市的“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司, 应在年报披露的同时披露董事会对公司内部控制的自我评估报告。鼓励其他有条件的上市公司在年报披露的同时披露内控报告”。因此, 处于这三大板块的公司的内控信息披露更具有持续性, 可以把“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司作为一个整体板块, 属于这三类公司记1, 否则记0, 变量说明汇总见表1。
说明:①持续性出具的衡量如果当年出具了内部控制鉴证报告, 次年也继续出具了, 记为1, 如果首年出具, 次年未出具, 记为0。②CAR的具体计算见模型构建部分。
三、实证研究分析
(一) 模型构建
采用Logistic回归模型如下:
式中β0为常数项, ε为随机误差项。
CAR为超额累计收益率计算公式如下:
ARit代表股票i在第t交易日的超额收益率, CAR (t1, t2) 代表股票i在交易日 (t1, t2) 交易日之间的超额累计收益率, 本文中以内部控制鉴证报告的发布日为0日, 选择发布前后一天, 为窗口期, (t1, t2) 即 (-1, 1) 。
Pit, Pi, t-1:i股票第t天和第t-1天的收盘价;Iit, Ii, t-1:为第t天和第t-1天的收盘指数, 深市股票对应的指数为深证综合指数399001, 沪市股票对应的指数为000001。
(二) 数据来源与选择
2006-2009年深沪主板上市公司共披露5 299份年报, 由于内部控制鉴证报告在数据库中没有单独列出, 内部控制鉴证报告的信息通过阅读年报或上交所, 深交所网站手工收集。超额累计收益率CAR通过计算获取, 财务重述RESTATE是通过查找深交所和上交所网站的相关信息获取, 其他的数据全部来源于CSMAR数据库。由于部分变量的数据缺失 (比如说股票停牌无交易) , 样本总量为490家, 分析软件采用SPSS16.0。
(三) 描述性统计分析
在“鼓励自愿”的政策指导下, 内部控制的鉴证报告不像财务报表的审计报告, 其是否出具有着很强的随意性。2006年深沪两市仅约三成的公司, 在接下来的三年里持续出具鉴证报告。2008年, 有约8成的公司在2009年继续出具, 而另外1-2成公司, 则2009年不再出具。内部控制鉴证报告并没有成为上市公司的“习惯性选择”, 每年仅根据需要进行取舍。490家出具了内部控制鉴证报告的公司中仅398家持续性出具, 112家非持续性出具。描述性统计见表2。从表中可以看出, 持续性披露内部控制鉴证报告的公司通常规模更大, 股权集中度更高, 不易更换会计师事务所, 违规及人事变动的可能性较小, ROE提高及属于三大板块的概率比较大。
(四) Pearson相关性分析
相关性分析见表3, 通过相关系数的分析结果可以看出, 除了变量PRE_CHA, INSTI及RESTATE外, 持续性与其他变量显著相关。同时各变量的相关系数大多在0.3以下, 故可避免回归模型的多重共线性。
注:**表示相关系在1%的置信水平上 (双侧检验) 统计显著;*表标相关系数在5%置信水平上 (双侧检验) 统计显著。
(五) Logistic 回归分析
对收集到的2006-2009年间490家出具内部控制鉴证报告的有效样本数据, 运用SPSS16.0软件进行logistic回归分析, 分析结果见表4。从回归结果可以看出, 五个变量具有显著性意义, 即会计师事务所的变更, 人事的变更, 经济效益的变化, 是否属于三大板块, 超额累计收益。这一研究结果反映我国内部控制鉴证报告的出具的机会主义现象有四个主导原因:一是目标的偏离, 当目标发生偏离时, 即内部控制的效果并没有预期达到, 上市公司极有可能选择今年出, 明年不出具报告。我国内部控制新规范中指出, “内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略”。从公司自身角度来看, 经营目标和战略目标是企业主观非常乐意付出努力去实现, 但实现的情况受客观环境的制约, 如竞争的激烈的程度, 产品受欢迎的程度, 是否有例外事件的发生等。合法性目标和报告目标是企业被动的一种遵守, 只要愿意实现就一定会实现, 其实现程度受着公司的主观意原的影响。从实证研究结果发现, 上市公司更关注的经济效益的变化, 变量ROE_CHA的系数为0.472, 显著性为0.039, 即当效益发生的变化, 将会左右企业是否继续出具内部控制鉴证报告的选择。财务报告重述和违规行为 (RESTATE和VIOLATE两个变量不具有统计显著性, 分别0.583和0.195) , 并不会影响企业是否继续出具内控报告。二是行业特性, 属于“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司在出具内部控制鉴证报告时更具有持续性, THREE变量系数为1.567, 显著性小于1%, 原因一方面是强制引导, 这三类公司属于各项规范所强制规范的对象;另一方面这三类公司在内部控制方面应该比一般的企业做得更好, 更具有稳健性, 具有一定的“领头羊”的作用。三是人事变动。控制环境设定了一个组织基调, 以影响其员工的控制意识, 提供了秩序和结构, 控制环境之一包括管理层的理念和经营风格, 当董事长或总经理等管理层发生变化, 企业的理念和经营风格也发生了极大的变化, 有可能对内部控制的认识和重要性有着不同的见解, 因而导致内控鉴证报告的不连续PER_CHA的系数为-0.413, 在10%上显著。四是信号传递的结果。林斌 (2009) 研究表明, 越是优质的公司, 越愿意出具内控鉴证报告以向社会传递优质信号。本文的研究结果-CAR的系数为2.938, Wald值为0.304, 则从另一角度说明当市场对这种信号反应越强烈, 企业则越有动力继续出具内控鉴证报告。
注:概率分界值为0.5。
本模型有四个变量VIOLATE (违规) , SIZE (规模) , RESATE (财务报告的重述) , 以及INSTI (股权集中度) 没能通过显著性检验, 但是作用方面和预期效果相同。即没有违规, 规模越大, 没有进行重述, 股权较分散的公司在保持内控鉴证报告的持续性方面做得更好。尽管前人的研究大多表明, 规模越大的企业越有资源进行有效的内部控制, 但从持续性的角度来看, 越大的企业的内控系统越复杂, 也越有可能出现问题。因此, 其持续性更不容易保持, 规模并不能作为决定是否继续出具内控鉴证报告的一个决定性因素。
本模型的Nagelkerke R Square的值为0.151, 说明本模型变量的拟合优度为0.151。从表5可以看出, 本模型对于非持续出具内控鉴证报告公司的预测的准确率为7.1%, 持续性出具内控鉴证报告的准确率为98.4%, 总体预测准确率为77.6%。也就是说对于持续性的预测准确率远远高于非持续性的预测, 但总体预测准确率尚可。通过对样本参数的独立样本的T检验, 发现CPA_CHA, SIZE, THREE , CAR 的均值显著不同 (显著性水平为5%) , 和前面Logistic回归分析相对应, 虽然注册会计师事务所, 三大板块, 以及超额累计收益对是否持续出具内控鉴证报告有显著影响, 但由于持续组与非持续组之间均值差异显著, 可能造成该模型对持续组的预测准确率更高。
四、结论与建议
本文基于2006-2009年期间5 299家深沪主板上市A股公司在年度报告或独立公告中披露的内部控制鉴证报告为研究对象, 研究表明仅1成左右的公司出具了内部控制鉴证报告, 而出具鉴证报告的公司并不是持续性地出具, 而是有着一定的机会主义倾向。当内控目标发生偏离, 人事变动, 信号传递失效时, 内部控制鉴证报告的自我选择会发生改变。企业经济效益有所改善, 没有违规和进行财务重述, 注册会计师事务所和董事长、总经理很少变更, 市场信号传递越充分的企业, 处于“三大板块的公司”越有可能保持内部控制鉴证报告的持续性。
内部控制鉴证报告是对企业董事会出具的内部控制自评报告一种意见评价, 其结论直接影响到内控自评报告是否值得信赖。内控自评报告的有效性则来自三方——独立董事, 监事会和会计师事务所。从成本上来看, 独立董事和监事会出具评价意见的成本最低, 2006-2009年间深市主板约70%-80%的公司选择了独董或监事会来出具内控评估报告的意见, 而仅1至2成公司选择CPA出具鉴证报告。从信息不对称和专业素质的角度, 独立董事和监事会实际上很难全盘对内部控制做出真实全面的了解, 其意见更多的是同意董事会的意见, 相比较而言注册会计师的鉴证报告更值得信赖。然而, 内控鉴证报告机会主义式披露, 增加信息的不对称程度, 将会造成投资者内控信息断点, 不利于其纵向比较, 同时也不利于企业真正发现内控问题, 阻碍其持续优化内控系统。
由于存在内部控制重大缺陷的上市公司通常不会自愿披露内部控制报告, 持续优化上市公司的内部控制系统的政策意图往往只有在强制披露的环境下才能达成 (黄寿昌, 2010) 。实际上, 2006年两大交易所颁布的《上市公司内部控制指引》已强调应强制出具内控自评报告和注册会计师的评价意见, 但很多上市公司并没有按照规定执行, 而内控鉴证报告更是处于实质“自愿“状态。之所以近两成的公司的内控鉴证报告出现“机会主义”披露行为, 根本原因在于原有指引的强制约束性缺乏。美国的萨奥法案906条款明确规定, 若公司违反财务报告和相关披露的责任, 将受到最高达100万美元的罚金、最高达10年监禁, 或并罚;如果蓄意故犯, 则将被处以最高达500万美元的罚金、最高达20年的监禁。相比这下, 而我国的企业内部控制基本规范与相应的配套指引并没有经人大审议, 不具有法律效力, 五部委联合颁布具有很强的行政色彩。解决内控信息强制性披露的执行力缺失的最终方案是监管措施的配套, 尤其是惩罚手段的应用才能真正避免信息披露流于形式和“机会主义”的披露行为。
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关键词：恐怖主义；宗教；宗教极端主义
近几年来，由于贫富差距拉大，社会矛盾的日益加深，犯罪活动的现象也随之变得种类繁多。恐怖主义犯罪具有严重社会危害性，美国的“9.11”恐怖犯罪对世界产生了极大影响。尽管许多国家对恐怖犯罪现象加大了打击力度，但在我们现实社会生活中，恐怖袭击从未停止。近年来我国境内发生的恐怖主义事件如拉萨“3.14”打砸抢烧事件、“7.5”疆独事件、昆明“3.01”等不但造成了极其严重的后果，还带来了十分恶劣的社会影响。这些事件是境内外民族分裂势力、宗教极端势力和暴力恐怖势力作用的结果。严重影响我国社会稳定，威胁我国国家安全。
一、宗教及宗教极端主义
（一）宗教的发展与本质
宗教是原始社会发展到一定阶段的产物，这是由于人们的认知水平、生产力水平达到一定的程度，人们的思维能力得到提高，开始意识人与自然、社会之间的关系；另一原因由于当时的生产力水平低下，人对自然的发展规律不能作出正确认识，并受到大自然的的压力，受社会力量的支配，感到神秘，产生敬畏，出现幻想，用万物有灵的观念来解释所有现象的变化和存在，并把万物的“灵”作为一种异己的神秘力量加以崇拜。
马克思主义的诞生对理解宗教的本质有重要作用，恩格斯曾指出“一切宗教是支配着人们日常生活的外部力量以及在人们头脑中产生幻想的反映，在这种反映中，人间的力量采取了与之力量差距极大的形式。”[1]这句话揭示了宗教的本质性，区分了宗教与其他意识形态，并且把不同信仰形式的宗教和各种不同的历史形态的宗教具有的普遍共同性特征高度的概括进去了。有学者指出，宗教是由社会经济制度决定的。[2]宗教的本质是是向往和平，其内容包括友好、友爱、宽容、善良等。
（二）宗教极端主义的产生及特点
1.宗教极端主义由宗教演化蜕变而来
存在的事物都处于不停运动变化的过程中，事物的发展都会产生一个量变引起质变。宗教也不例外。从量的变化角度而言，宗教有其形式的变化内容的变化以及内在的变化（如分为不同的派别），甚至也有外在的变化，但是都没有改变宗教的本质，宗教的发展是一个量的改变而不是质的变化。宗教之所以会变质，是由于某些人为了政治图谋利用教徒的信仰，对其进行控制或是支配。对于一些思想极端、思想偏激的人，常常会使宗教脱离其正常的轨道，使宗教在政治上发生变化，从而导致宗教从根本上发生质的变化。有学者也指出一些参与社会政治活动的人，其本身比较固执、对信仰比较执着而又情绪往往又比较偏激，则禁不住狂热化、政治化的影响。[3]从而在思想、行为活动中盲目采信、盲目追随。宗教变质，完全是由他们自己造成的。简而言之，是由人所造成的。这种变化区别于从传统宗教中分离出不同派别的宗教，这种演变，与宗教自身的发展有着本质区别。其结果则是蜕变为宗教极端主义。而政治化、狂热化、极端化、非理性化导致了宗教极端主义的形成。宗教狂热化在其单独发展时有可能不演变为宗教极端主义，但是当它与宗教政治化发展相结合在一起，其结果定会发生演变，从而异化、蜕变为宗教极端主义。由于它会使社发生动荡、会危害国家安全稳定，越来越多的民众基于此认识到它是社会的一大公害，人民群众自觉的对其进行反感和抵制，国家也对其进行打击和镇压。
2.宗教极端主义的特点
区分宗教与宗教极端主义的问题值得我们重视，当宗教极端主义从宗教中蜕变出来后，两者的本质是完全不同的。而暴力恐怖主义活动恰恰最能体现宗教极端主义的特点。
第一，宗教极端主义具有暴力恐怖活动的性质，近年来一些恐怖分子为了分裂民族、分裂国家的目的，千方百计的利用一些群众对宗教及民族感情，大肆的宣扬一些谬论，如“法轮功”、“圣战殉教进天堂”等等，这些都是在蒙骗群众、煽动信教群众，以自杀式或袭击等残暴的手段进行所谓的“圣战”。[4]如我国云南昆明“3.01”火车站砍杀事件造成109人受伤，27人遇难。[5]宗教极端主义势力从事恐怖活动的手段极其残忍，这些恐怖活动的最终是为了引起社会恐慌，影响社会的秩序稳定。
第二，宗教极端主义目的是国家政治目标。用政治含义解释教义，使宗教信仰变成政治纲领。如伊斯兰极端派别主张在国家的活动中要实现伊斯兰教法统治。“真主主权论”是其理论基础。整个国家都须遵循伊斯兰教法，“真主主权”代替国家政权，神权代替人权。
第三，宗教极端主义是违背宗教性的。它是从宗教中蜕变出来的，宗教提倡的是和平、宽容等正能量，而宗教极端主义则是偏激的思想，如大规模的屠杀或是对国家政府的袭击，颠覆国家政权为目的。它与宗教的性质相背离。
二、恐怖主义概念及特征
（一）恐怖主义的概念
目前关于“恐怖主义”的概念大家有不同的意见，有学者把“恐怖主义”定义为通过使用暴力或威胁等破坏手段的方式，对社会造成恐慌来达到一定的政治目标或社会目的的主张。[6]我国还有的学者认为恐怖主义活动是恐怖主义，二者无本质区别，其概念为：“用暴力、恐吓的手段对政府或公众的人身、财产进行威胁，以便完成政治目的或社会目的的行为。”[7]
1.恐怖主义的特征
在恐怖主义活动或是恐怖主义犯罪的过程中能表现出恐怖主义的特点。大致有以下几个方面的特征：
第一，手段方式残暴、后果极其严重。恐怖分子实施袭击常以暴力方式，造成大量人员伤亡和社会财产损失。近年来恐怖分子不仅使用残暴手段而且还使用平和手段进行恐怖主义活动让社会产生恐慌现象，为了造成社会秩序混乱或发生大规模砍杀事件就采用散布一些谣言或虚假信息的手段。在我国具有代表性的事例有很多，其中距离我们最近时间的是2014年3月1日在云南昆明火车站发生的砍杀事件。
第二，公开与政府进行抗衡。恐怖分子为了使社会公众产生恐惧心理，通常实施犯罪行为在人口比较集中的地方或是具有象征性意义的地方。现实社会中，有些恐怖组织在制造袭击后肆无忌惮的公开声明对制造的事件进行负责。恐怖分子希望其制造的恐怖活动被众人所知。恐怖组织借助媒体舆论的作用对自己的主张进行宣传，其目的使政府产生压力。西方媒体的报道帮助恐怖组织具有社会影响的作用。[8]
第三，明确的目的是恐怖主义活动特点之一。理论界对恐怖分子实施恐怖活动的目的有两种不同的观点：一是政治目的，二是仅仅制造社会恐慌。[9]恐怖分子通过侵害人民的财产、生命等利益，让人们产生恐惧心理，以至于在条件成熟的情况下演变为社会恐慌。
三、宗教极端主义与恐怖主义的关系
恐怖主义的根源之一是宗教极端主义，宗教极端主义的内容并非宗教的内容。社会发展历程表明，宗教在人类社会活动中起到了重要作用，它的本质是和平。所以，世界上许多国家在法律上都规定了宗教信仰自由权，我国也不例外。当今世界上宗教种类繁多许多宗教内部也存在很多不同的宗教派别，如激进派或极端派等。宗教极端主义以宗教旗号为掩饰，宣传其极端主义思想，是一种变相的政治活动，其目的在于以神权统治国家和人民。作为宗教的变异形式，宗教极端主义运用说教的方式宣扬末世学说，对教徒在思想上精神上进行控制，在教徒中间发表一些关于国家在治理社会时产生的负面影响并对其夸大，让人对社会产生不满或是报复的心理状态来达到制造恐怖主义活动，甚至利用邪教组织来反人类、反社会和反科学使一些群众最终走向恐怖主义的深渊。[10]
四、预防和打击宗教极端主义的对策
（一）依法加强对宗教活动的管理
国家应该保护正常的宗教活动，宗教须在法律、法规以及
政策范围内进行活动，在享有法律规定的权力时也要履行其义务，一定要认识到“国法大于教法”。[11]对一些宗教极端主义的书籍要坚决进行收缴，并依法追究其刑事责任，对违法分子要依法严惩。
（二）维护民族团结，加强宗教间对话
在经济全球化、政治多极化的矛盾作用下，宗教也被其所影响，使其卷入一些冲突中。宗教背后代表的是一些利益或是政治问题，因此民族之间会为了各自利益而发生冲突，从而就被政治所利用，因而民族之间就产生分裂，这严重影响着国家的统一，因此政府需要采取行动来维护民族间的关系、维护和平。
（三）坚决抵制境外宗教对我国宗教信仰地区的渗透破坏活动
对外开放的形势下，我国宗教对外交往日益频繁，虽然增进与世界各国的友谊，但也应当看到，西方反华势力，借机制造舆论攻击我国，公然支持民族分裂主义势力。民族分裂势力也调整策略，加强对宗教极端势力的利用，渗透大量的人员、武器、毒品等。[12]因此，必须采取一切有效措施进行预防和抵制。
（四）加强国际间合作，联手打击宗教极端主义
宗教在世界各国都存在，每个国家每个地区都有一些政治图谋不轨的人披上宗教的外衣，打着宗教的幌子进行宗教极端主义。而宗教极端主义与国际恐怖主义是相互联系的。西方国家以“大规模宗教迫害”、“宗教不容忍”为由，肆意攻击他国，干涉他国内政，是典型的“宗教霸权主义”。这些现象的发生，通常极易引发恐怖主义，因此必须加强国际间的合作，共同打击宗教极端主义。
五、结语
恐怖主义之所以为人人抵制，是由于它产生的危害性及其严重，运用的手段方式及其残忍，会使社会陷入动荡的局面，人民的安全受到影响。宗教极端主义是恐怖主义的诱因之一，因此，必须认清宗教极端主义的性质，把宗教与宗教极端主义严格区别开来，以免错误引导人们对恐怖主义的认知。宗教极端主义企图披上宗教外衣来证明暴力恐怖的合法性，从而大量的控制人们思想、精神，颠覆国家政权。对此，我们应该清晰地意识到宗教极端主义带来的危害。
参考文献：
[1][2]麦克勒.缪斯：《宗教的起源和发展》，1912年印度重印版.
[3]金宜久：《宗教极端主义的产生和特点》，载《中国宗教》，2014年第6期.
[4]吴云贵：《伊斯兰原教旨主义、宗教极端主义与国际恐怖主义辨析》，载《国外社会与科学》，2002年第1期.
[5]施东颖：《浅析宗教极端主义对我国新疆地区的影响》，载《中国人民公安大学学报》，2004年第2期.
[6]杨明杰：《恐怖主义根源探析》，载《现代国际关系》，2002年第1期.
[7]陈兴良主编：《刑法疏议》，北京：中国人民公安大学出版社，1997年版.
[8]李婕：《恐怖主义犯罪的认定及防治》，载《河南司法警官职业学院学报》，2013年第1期。
[9]赵秉志主编：《国际恐怖主义犯罪及其防治对策专论》，北京：中国人民公安大学出版社，2005年版.
[10]李光钰：《恐怖主义的宗教因素分析》，载《山东省青年管理干部学院学报》，2008年第6期.
[11]王作安主编：《中国的宗教问题和宗教政策》，北京：宗教文化出版社，2002年版。
一、存在的问题
1.支部理论学习抓得不紧。主要表现在党员干部忙于业务时间多，自行学习时间不充分、学习内容不深入，不系统、不透彻，缺乏深层次思考，未能真正系统、透彻地学习领会上级精神，达到通过学习服务群众的目的。理论学习联系实践不够紧密。忽视理论与实践的辨证统一关系，理论学习只满足于记住几条重要论断和几句讲话，不善于用马列主义的立场和观点分析问题，不善于用党的指导思想认识问题、解决问题，创造性开展工作。
2.贯彻民主集中制的质量不够高。主要表现在一是正确处理民主与集中两者关系上做得不够。发扬民主不够广泛，或者只是流于形式，表面的民主，有时开会的议题通报不具体、不及时，会中临时协议的问题也比较多，与会者思想准备不足，影响决策质量。二是对重大问题的讨论研究不够深刻，研究具体问题比较认真，研究重大问题比较粗浅。
3.党管干部管理抓得少。主要表现在对党员干部廉政教育少，还存在门难进、脸难看现象。八项规定出台以前，存在超标准接待现象。好人主义比较严重，平时对干部管理有一种不敢管、怕得罪人的现象。
4.争先创优意识不够强，满足于现状思想比较严重。主要表现在干工作标准不高，等靠现象比较重。强调客观原因多，找主观因素少，干起工作来没有自己的特色，思想认识上存在偏差。
二、存在问题的主要原因
1.政治理论学习不够，政治敏锐感不强。党支部班子对加强理论学习的重要性、紧迫性认识不足，强调实际工作作用的多，强调理论学习的少，没有危机感。没有把政治理论学习放在一个更重要的位置，在学习上存在一定的片面性，缺乏对政治理论的系统研究和深刻理解。对理论与实践的辨证唯物关系理解不深刻，缺乏系统性、经常性的`深入学习，不能很好地用马列主义的立场和观点分析问题，欠缺用理论认识问题、解决问题的能力。
2.执行民主集中制质量不够高。贯彻执行民主集中制的质量和能力不高，对民主集中制的内涵把握得不够准确。民主气氛不浓，主要是存在怕得罪人，做老好人思想。做思想工作时不深入，不到位，不能放下架子，放下面子，深入群众中去，而只是停留于形式，做表面文章。
3.同党员干部沟通少，思想交流少。对党员干部的工作、学习、生活关心不够，掌握情况不全面、不细致，忽视了经常性思想工作。如平时交待工作任务、压担子多，听干部汇报工作多，很少主动找干部谈心交心，未能够真正了解干部冷暖。
4.进取精神退减，宗旨意识还不强。没有从思想深处彻底解决好“我是谁、为了谁、依靠谁”的问题，在工作中未能始终坚持把服务人民群众作为出发点和落脚点。为人民服务的宗旨意识不够强，对基层的帮助还不够，需要真正在思想上、行动上树立起全心全意为人民服务的公仆意识。
三、今后整改措
1.进一步加强政治理论学习，提高思想政治素质。健全完善学习制度，建立检查机制，不断提高全体党员干部对政治理论学习重要性和必要性的认识，坚决克服重业务轻理论的倾向，自觉坚持政治理论学习。
2.进一步提高贯彻民主集中制的质量。坚持集体领导，不搞“家长制”和“一言堂”。要开展健康的思想斗争，支部成员要增强党性观念和原则意识，讲真理不讲面子，对事业，对同志高度负责，广泛有效地开展批评和自我批评，创造良好的民主氛围。
3.进一步加强同党员干部的沟通交流。主动找党员干部谈心交心，了解党员干部工作、生活、思想动态，充分利用支部载体开展活动，增强支部活力。
教务处
按照学院纪委通知要求，在我院开展整治形式主义、官僚主义自查工作，教务处组织全体人员认真学习有关文件要求，结合实际情况开展整改。
一、存在问题
(一)在贯彻落实党的路线方针政策、中央重大决策部署方面，学习传达的不够明晰，消化理解的较少；在工作中有时存在行动少落实差；少数情况以会议贯彻会议，过度留痕。
（二）在联系群众、服务群众方面，有时对群众合理诉求解决的不及时不坚决；有时因工作繁忙服务态度较差、办事效率较低。
（三）在履职尽责、服务经济社会发展方面，有时存在担当不够、主动性较差的情况；有时调查研究不够、论证不充分，因而影响决策的科学性；有时存在回避问题和矛盾，上推下卸责任的情况。
(四)在学风会风文风及检查调研方面，学风还不够扎实，有时理论脱离实际，实效性较差；有时开会不研究真实情况、不解决实际问题，开会效率较低；调查研究不够深入，对调查情况分析不够透彻，提出意见建议有时可操作性不强。
二、整改措施
1、组织全体人员认真学xxx省、市、学院有关文件要求，彻底认清官僚主义、形式主义的危害，提高反对官僚主义、形式主义的自觉性。
2、对照本职工作及日常做法，查找存在官僚主义、形式主义的现象和表现形式，深挖思想根源，提出解决措施。
3、按照存在的问题线索，制定措施狠抓落实，开展调查研究，深入师生一线，经常了解教学运行情况，及时解决问题，促进管理水平提升。
4、转变文风会风，少开会少发文，多落实具体措施和政策，提高工作效率，改进工作作风。
5、按照工作职责层层分解工作任务，倡导履职尽责勇于担当的精神，不推诿扯皮。
——教师个人自查报告
武当不凡
形式主义和官僚主义是一种只图虚名、不务实效，脱离群众、脱离实际、做官当老爷的思想作风和工作作风。主要表现在贯彻落实、调查研究、服务群众、项目建设、召开会议、改进文风、责任担当、工作实效、履行职责、对待问题这10个方面。
我国古代大教育家孔子曾说：“其身正，不令而行，其身不正，虽令不从”，作为教师我们要在日常教学中发挥模范、表率作用，克服形式主义和官僚主义思想倾向，务实求真，从小事做起，从自我做起，一切为了学生，为了一切学生，敢于吃苦，善于创新，乐于奉献，做一名受老百姓欢迎的合格教师。
一、取得的成绩
1、政治思想方面
本人积极参加各种学习与培训，努力提高自身的思想政治素质，学习《教育法》、《教师法》，按照《中小学教师职业道德规范》和《中小学教师行为规范》严格要求自己，奉公守法，遵守社会公德。忠诚人民的教育事业，为人师表。
2、教育教学方面
作为一名数学教师，我深深体会到自己的一言一行都将对学生产生很大的影响，重视对每个学生的全面素质和良好个性的培养，与每一个学生建立平等、和谐、融洽、相互尊重的关系，关心利用学科特点加强对学生的思想教育，提高他们的思想素质，激发他们的学习积极性，努力提高教育教学质量。所以我时刻注重自己的言行举止，以身作则，言行一致。
二、存在的问题
1、形式主义方面：思想认识不够深刻，各种学习记笔记书写不够工整和精细。总认为这些理论太过政治化，只要走走形式，不必太过认真。
2、官僚主义方面：能设身处地地为别人着想，但是与人沟通时语气生硬，缺乏磁力。
三、努力方向：
1、勤奋好学，努力进取
加强业务学习，自觉坚持每期学两本业务书籍，并作好要点笔录。吸取先进的教学经验、方法，树立先进的教学思想和教学理念。切实转变观念，增强紧迫感，提高服务意识和责任意识。自觉、积极、主动参予教学研究，提高教科研水平。
2、谦虚真诚，艺术育人
在工作过程中，谦虚真诚，虚心听取学生和家长的意见和建议，做到不高高在上，不盛气凌人，以平和的语气和心态与学生家长沟通交流，建立更加融洽的教师与家长的关系、师生关系及家校联系，不断提高教育教学艺术，打造更加先进的班集体。
3、以身作则、为人师表
教师是人类灵魂的工程师，不仅仅要教好书，更要育好人。教师的言行对学生的思想、行为和品质具有潜移默化的影响，学生喜欢模仿，教师应做到表里不一，为人师表，凡要求学生要做到的，自己首先做到坚持严于律己，以身作则。老师在与家长的沟通交流过程中，要认真听取家长的意见和建议，尊重家长的人格，不以势压人，不呵斥，不指责，真诚地与家长相处，努力搭建家校沟通的桥梁，调动学生家长关注学校的教育教学，积极配合老师和学校的工作，构建和谐的教育环境。
4、关爱学生，全面育人
树立为学生服务的意识，拉近与学生的距离，了解学生学习与生活中的需求。及时的、有针对性的解决学生学习中遇到的一些问题。平等对待每一位学生。在教学过程中不带有色眼镜，偏优生，歧差生。给学生同等的机会，让他们有个性的展现自己。善于发现学生的闪光点，使他们充满自信，在学习上积极主动。
5、开拓创新，树立大局意识
在教学工作中，要开拓创新，敢于突破常规思维，想别人之所没想、所不想，树立敢闯、敢冒的精神，只要所思、所识、所想、所为符合教学工作的要求和学生的实际，就大胆地干。要勇于剖析自我，经常反思自己的思想和言行，做到有则改之，无则加勉；要积极地开展批评与自我批评，虚心向其他同志请教，请别人帮助查找问题，对于别人的批评和指正，自己决不敷衍，坚决摒弃面子思想。努力树立大局意识和集体意识，一切以学校大局为重，服从学校和领导的安排，认真做好教育教学工作，不抵触不应付，真抓实干，不搞形式主义，积极配合领导的工作。克服患得患失的思想顾虑，把自己塑造成一位具有时代开拓精神和创新意识的人。
6、遵纪守法，廉洁从教
廉洁从教，要有高尚的思想道德情操，自觉抵制社会不良风气的影响，不利用职务和工作之便谋取私利，不向学生乱收费，不向学生和家长索要或变相索要财物。为人师表，模范遵守社会公德，举止礼貌礼貌，不赌博，不斗殴，不酗酒，爱护公共卫生，语言规范健康，禁止粗俗言辞，衣着朴素端庄，随时以一个优秀教育工作者严格要求自己。
什么是“浪漫主义”?福斯特说, 谁试图为浪漫主义下定义, 谁就在做一件冒险的事, 它已使许多人碰了壁。 (1) 浪漫主义思潮在西方文化史上呈现出复杂的面貌, 没有谁能用一个定义一劳永逸地将其解释清楚。但是, 关于浪漫主义运动, 我们仍可以总结出一般的特征。韦勒克总结了浪漫主义文学的三个基本特质:诗歌方面所关注的想象, 在世界观方面所关注的自然, 以及在诗歌风格方面所注重的象征与神话。这也确定了“浪漫主义”概念的一般内涵。 (2)
在李白阐释中, “想象”和“自然”常被认为是李白诗歌的重要艺术特征, 并常将其作为浪漫主义的标志。本文将从这两个方面分析, 笔者认为李白作品和浪漫主义作品在这两个方面有深层的本质差异。
(一)
西方浪漫主义者在诗歌方面关注想象是有它独特特征的。
罗素在《西方哲学史》上说, 他们 (笔者注:指浪漫主义者) 喜欢奇异的东西, 只能从宏伟、渺远和恐怖的事物中领受灵感。尤其喜欢中世纪以现时的中古味顶重的东西, 跟过去或现在的现实完全断绝了关系。 (3) 在这点上, 柯勒律治的《古舟子咏》堪称典范。
李白的作品中也有丰富的想象。诗人在想象中驰骋才思, 现实、神话、历史、自然、梦都是想象的媒介。与浪漫主义者不同的是, 李白想象常与现实交融, 如王夫之所言, 李白能“搅碎古今巨细, 入其兴会。”
比如李白的《古风第十九》, 这首诗伊始, 诗人先写自己的游仙之举。诗人在想象中登临西岳之巅, 穿行在飘渺优雅的仙境中, 并且在云台峰与卫叔卿长揖见礼。但后几句笔锋急转, 转向描写现实苦难。诗人俯视之时, 看到了人民惨遭屠戮、血流遍野、逆臣当道种种人间惨象。这篇作品中想象一以贯之, 其中写人间苦难也是诗人的想象。这种想象直接以现实为基础, 以批判现实为指向, 体现了诗人忧国忧民的情怀。
这类作品中, 李白的想象融合历史和现实的经验, 想象虽驰骋千里, 但时常因现实触发最后归于现实。
学界在阐释李白作品时常将想象、夸张等视为手法, 并且视为一种浪漫主义手法。但是, 笔者认为, 想象并不是一种单纯的手法, 在文学创作中, 很少有人不调动自身的经验而完全依靠纯粹的想象。而浪漫主义者和李白的深层差异就源于此。
(二)
韦勒克谈到浪漫主义的第二个基本特质是在世界观方面所关注的自然。
浪漫主义作品有个重要特征就是喜欢描写和歌颂大自然。这时的自然不是机械的、物质的宇宙, 而是经诗人生命、激情投射过的自然。
比如华兹华斯《丁登寺》这首诗歌以自然与人生的关系为主题, 大自然是人生欢乐和智慧的来源。自然和诗人属于同一个生命体。
所以, 艾布拉姆斯在《镜与灯》中说, “华兹华斯和柯勒律治诗歌中的突出之处并不在于给自然以生命和灵魂, 而是反复论证这外部生活是作为观察者的人的生命和灵魂的一个组成部分, 或者认为二者之间的相互作用持续不断。” (4)
另外, “自然”还是浪漫主义作者们寄托自由理想的处所。卢梭被称为浪漫主义的先驱。他提出要回归自然。这源于他对文明社会的批判。他的《新爱洛绮斯》、《爱弥儿》等作品, 为浪漫主义文学创作确立了主题和范式。华兹华斯也在《抒情歌谣集·序言》表现出对自然的青睐。可见, 在浪漫主义者眼中, 自然的确是属于世界观的一部分。它来自于浪漫主义者对现实的失望甚至反感, 来自于对工业文明的强烈不满。这本身也是现代性问题的凸现。
“自然”的这种内在关怀和指向在李白作品中当然是不存在的。李白肯定不会体验工业文明对人性的压抑, 这自不待言。
王世贞《艺苑言》评李白诗歌是“以自然为宗”。这里的“自然”不是指世界观, 而是指一种创作特色、一种审美理想。李白的很多作品有朴素自然, 通俗易懂的创作特色。
比如李白的《长干行》、《江夏行》、《赠汪伦》等作品。这些作品清新隽永、朴实明快, 具有民歌风神。
更为重要的是, “自然”是一种审美理想。
比方说李白诗歌《经乱离后天恩流夜郎忆旧游书怀赠江夏韦太守良宰》:
清水出芙蓉, 天然去雕饰。
这首诗歌集中反映李白的审美理想。李白反对诗歌一味追求绮丽, 矫揉造作, 因袭模仿, 追求合乎自然。而这些都是为了重新继承古道。而这种古道, “不仅包括`兴寄深微'、质朴自然的《诗经》, 即`风雅'的精神, 而且还包括屈骚精神与建安风骨。”可见, 合乎“自然”是为了重新继承《诗》、《骚》以来的优秀文学传统。
李白诗歌作为诗性文化符号, 他承袭的是中国文化史上的风雅精神、屈骚精神与建安风骨, 同时也受到了盛唐文化的孕育。这跟西方浪漫主义的“自然”的文化内涵有本质上的差异。所以, 将“自然”直接作为浪漫主义特征来阐释李白诗歌, 是一种笼统而表层的阐释, 要想准确阐释李白诗歌, 应该探析他独特的文化内涵。
这些也可以启发我们反思浪漫主义在李白阐释中的有效性问题。浪漫主义作为一种阐释思路在揭示了李白诗赋作品的重要特征的同时, 也带来了很多负面的影响。我国学界强调“浪漫主义”的天才、想象、情感等诗学内容, 并常以此来比附李白作品。但是, 有时遮蔽了浪漫主义的一些重要诗学内涵。这就造成了在李白作品阐释中过多地强调了李白作品创作方法上与浪漫主义的相似性, 但是就文化内涵等方面的深层的差异却很少提及。事实上, 浪漫主义的内在关怀和指向在李白作品中是不存在的。所以, 承认李白作品的浪漫精神, 而暂时不用浪漫主义来阐释李白作品似乎是合理阐释李白作品的新起点。
摘要：在当今李白作品的阐释领域中, 浪漫主义视角非常流行。其中, 阐释者常把“想象”和“自然”看成李白诗歌是浪漫主义诗歌的重要标志。笔者认为:李白的诗歌无疑具有强烈的浪漫精神, 但却不是浪漫主义诗歌。如果从“想象”和“自然”两个方面入手分析, 就可以看到李白作品和西方浪漫主义作品表面上确有相似, 但却有着深层的本质差异。
关键词：浪漫主义,李白,想象,自然
参考文献
[1] (唐) 李白著、 (清) 王琦注.《李太白全集》[M].上海:上海书店, 1988.
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[5]刘宁.李白是浪漫诗人吗?[J].文史知识, 2008, (7) .
关键词：胡适；问题与主义；论战；性质；影响
中图分类号：D092 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）11-0078-01
五四运动时期，胡适在《每周评论》上发表了《多研究些问题，少谈些主义》一文，其矛头指向不明，但却迅速招致了以李大钊为首的早期马克思主义者的反击，双方围绕“问题”和“主义”孰能救国进行口诛笔伐。
一、胡适与新文化运动
胡适在新文化运动中逐渐为人们熟识，常以“学术大师”著称。胡适怀着有所作为、实业救国的理想，于1910年进入康奈尔大学学习，期间师从杜威。杜威的实用主义思想对胡适产生了深刻影响，这种注重实用而避免空谈理论的学识，为胡适挑起“问题与主义”的论争埋下种子。
回国后，胡适和陈独秀，李大钊等以北京大学为堡垒，以《新青年》为阵地，高举“民主”、“科学”大旗发起了新文化运动。新文化运动伊始，胡适只是把它视作一场单纯的文化运动，而非政治运动。但新文化运动远远超出了文艺的范畴，各种政治思想广为传播，其中，李大钊宣扬的马克思主义最令人振奋。五四运动演变为意想不到的政治运动后，胡适和各路同门（包括陈独秀、李大钊等）走向分野。随着胡适《多研究些问题，少谈些主义》一文的发表，双方的分歧走向白热化。
二、重新审视“问题与主义”之争
在中共党史的部分文献中，“问题与主义”之争被一些“左派”学者看作是以胡适为首的资产阶级改良主义派向马克思主义阵营发动的“猖狂进攻”，是一场意识形态较量。随着学术氛围的松动，有人试图为胡适正名，甚至有一批学者有意将这场争论定性为“平等的”的学术争鸣而非政治分歧。如张也贵认为：“论战双方尽管信仰不同，究其实质主要还是一种思想学术的研究和探讨。”[1]当然，也有学者认为胡适虽然批评了“主义”，但其矛头并不指向马克思主义，因为当时社会主义在中国有很多变种，如安福派、基尔特社会主义、空想社会主义及无政府主义。根据李良玉的观点，“胡适此文批评的不是马克思主义而是无政府主义，其根本原因在于无政府主义者运用实验主义诠释无政府主义。在胡适看来，这种诠释破坏了实验主义的科学性。”[2]马以鑫甚至认为，胡适的“问题与主义”观不但没有反对马克思主义，相反，肯定了马克思主义的历史价值与地位。而胡适批判“主义”，要反对的是王揖唐的社会主义。因为李大钊在看过胡的文章后，也表示过“其中有的或可与先生的主张互相发明”。并且，李大钊自己也承认，社会上盛行的是安福派的社会主义，这说明，李大钊和胡适并没有完全对立。而胡适的《三论》、《四论》也对马克思主义的唯物史观给予充分肯定，认为这一历史观的意义是“不可磨灭的”。[3]彭继红指出，“胡适挑起这场论战主要是针对中国思想界‘空谈主义’的风气，引导大家多去解决些实际问题”，“从学理方面讲，胡适的主张无疑是一支‘清醒剂’，具有一定的合理性”。[4]
综上，众多学者从不同视角对这场论战作出定性，有的较为客观，有的是断章取义。不管胡适是否期望这是一场政治论争，但是关于“问题”与“主义”之争的内容远远超出了纯粹的学术范围，因为整个论战的焦点是为“改造中国”寻找出路。胡适给出的出路是对于国家循序渐进的“改造”，而马克思主义者将苏联的成功作为未来中国之典范。虽然胡适本人批判空谈“主义”而主张学理的科学、实际，但是，自从马克思主义者加入这场论战，争论的焦点就被引向了政治信仰的问题。因而，认为这场论战是纯粹的学术之争的观点是站不住脚的。对于胡适是否是针对马克思主义，本文以为，胡适不是单纯向马克思发起的攻击，而是反对空谈”主义”的人，如胡适本人所言，“你谈你的主义，我谈我的主义，王揖唐又谈他的社会主义……然而你和我和王揖唐都可自称社会主义家，都可以用这个抽象名词来骗人”，又言“主义是个抽象名词，阿猫、阿狗、鹦鹉、留声机都谈……请你们多提出些问题，少谈些纸上的主义……请你们多多研究这个问题如何解决，那个问题如何解决，不要高弹这种主义如何新奇，那种主义如何奥妙”[5]。当时各种“主义”流行，也有一些冒牌的社会主义者被官僚笼络，整个社会风气是大家背离中国实际而空谈“主义”救国，大有一番坐而论道、格物致知之风，因而胡适的批判不无道理，对于当时的中国，实用主义也确实能针砭一些时弊。但是，胡适将所有“主义”一棒子打死的说法也是反应过激了，而实用思想并不适用于中国，在当时军阀割据的旧中国，确实需要一种“主义”来武装人民，集国民之智，汇国民之力，使国家走向团结。
三、“问题与主义”之争对早期马克思主义者的积极影响
“问题与主义”之争的另一个侧面便是理论和实践孰轻孰重，它使中国早期马克思主义者开始思考理论和实践的关系问题。
李大钊通过对胡适观点的研究，认识到不应含糊不清地空谈各种学说，并且承认“我们最近发表的言论，偏向纸上空谈的多，涉及实际问题的少，以后誓向实际的方面去做”[6]。但是李大钊并不认为研究问题和谈论主义之间有什么矛盾，他认为，“要想使一个社会问题，成了社会上多数人共同的问题”，就必须“先有一个共同趋向的理想、主义”[7]。
鲁迅也受到了胡适思想的感染，他曾指出，信封“引进来”的主义的人们，与其他主义水火不容，往往为了信仰牺牲其他人的利益。鲁迅先生认为“放之四海而皆准”的主义并不存在，要持怀疑和批判态度审视主义，而不能盲信主义，也不可抵抗其他主义。
这场“问题与主义”之争得到青年毛泽东的响应，他赞同胡适的观点，并于1919年9月，毛泽东发起成立了“问题研究会”，在起草的章程中，毛泽东提出的研究会首批研究的71个问题，基本上是胡适提出过的那些问题，延安时期，毛泽东曾对埃得加·斯诺说过，在五四时期，胡适和陈独秀曾经取代康有为和梁启超，一时成了他的楷模。
受中国“极左”思想影响，胡适的思想和文章一直被大陆学者避而不谈，相信随着理性回归中国学术界，关于这场“问题与主义”之争的积极影响将被继续发掘，而关于胡适本人的评价也将更加客观。
参考文献：
[1]张也贵，重评“问题和主义”之争[J]. 安徽大学学报，1995，（5）.
[2]李良玉，关于五四时期“问题与主义之争”的历史考辨[J]. 南京大学学报，1993（1）.
[3]马以鑫，“问题与主义”之争的再评价[J]. 华东师范大学学报，1995（4）.
[4]彭继红，“问题与主义”论战中的马克思主义中国化[J]. 湖南师范学院学报（社会科学版），2002（1）.
[5]胡适，多研究些问题，少谈些主义[N].每周评论，1919（7）.
[6]胡适，胡适的自传[M]. 华东师范大学出版社，1981，（2）.
[7]胡适，胡适学术文集·哲学与文化[M]. 中华书局，2001.
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