金融机构内控制度建设

金融机构内控制度建设（精选8篇）

金融机构内控制度建设 篇1

近年来，一桩桩金融系统内部案件的发生，给我们敲响了警钟，使我们清楚地认识到我国商业银行包括农村合作金融系统内控制度建设不健全、漏洞百出的现实，从而进一步认识到内控制度建设及组织实施的重要性。目前，我国的农村合作金融系统处于改革的初级阶段，如果不紧跟步伐实施“制度优先”的策略，势必要落后，落后就要挨打，就要被淘汰。

问题主要表现在：

1、由于职能部门不健全或权限不清，出现了管理的真空地带；

2、规章制度不够健全或执行不力，说明管理存在较大问题；

3、内部稽核人员数量不足，稽核力量稍嫌薄弱，内部审计有时流于形式，查出来的问题因种种原因也不一定得到及时的处理；

4、财务核算上事前分析、预测和监督少等。

就像计算机的系统如果有漏洞存在就随时有可能遭到病毒的袭击，健全的内控制度是金融机构安全、有序运作的前提和基础。因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设，笔者认为应该从以下两个大方面出发来建立能真正发挥作用的内控制度。

一、制度要优先，即在开展业务之前建立一套完善的内控制度。

1、在开展业务之前要在银行内部建立一套以明确责任、相互制约、分工协作为原则的严密有效的组织机制。首先应严格岗位分工。每位员工根据工作性质、权限承担相应的责任。其次应在自我检查监督、自我控制保护的基础上，在各职能部门之间、上下级之间、岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制。第三，应注意组织机制的完整性和连贯性，防止随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现，加强各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督，以有效防止银行高级管理人员的舞弊行为。第四，在设置岗位的时候应注意度的把握，既要科学又不能过于强调严密性和完整性，应尽量简化机构和人员，简化程序和手续，从而提高工作效率和效益。

2、逐步完善财务会计制度。会计部门是银行内部的一个重要部门，应首先保证各项会计数据的真实性和帐务处理的准确性，通过完整的帐务体系发现问题，监控各项业务操作。其次应重视事前的财务分析和预测，把风险控制在萌芽状态。第三，建立起各级会计主管人员责任制，会计机构要有充分的独立性，会计主管同时对主管行长和上级会计主管负责。第四，建立会计重要岗位离岗审计和岗位轮换制度，要定期对重要岗位进行审计和轮换，以便及时发现隐患，尽早解决。第五，制定会计电算化管理制度，防范会计电算的风险。

3、内部审计部门要加大对内控制度落实的监督力度。目前审计部门由于种种原因对监督各项内控制度的落实、防范和化解金融风险所起到的作用并不明显。然而对内控制度进行再监督的审计制度是商业银行内控制度的核心，也是确保各项内控制度落实的关键，因此改革审计机制已显得日益重要。

4、要实行严格的授权审批制度。金融机构要以安全性、效益性、流动性为经营原则，安全经营尤为重要，对每一项业务都要由各级部门经办人员审核和审批；开办任何业务都必须经过有权审批部门的书面认可，取得相应的授权书，并实行严格的授权；对越权行为予以严厉处罚，越权造成的损失应追究相应的责任。

二、采取相应的措施保证内控制度得以有效的执行。

内控制度定得再好、再完善，如果没有严格的执行，那也只是一纸空文，更何况内控制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以内控制度贵在落实。

1、倡导员工加强学习，提高自身素质。首先应加强岗前和在职员工多层次多方位的定期培训，增强法纪观念，提高政治素质和业务素质；其次要加强思想政治工作和廉政教育，引导员工敬业爱岗，自觉的遵纪守法；第三，应经常对员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认识，从而自觉维护和执行规章制度。

2、建立有效的内部激励机制，奖罚分明。目前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重，这是导致规章制度执行不力的一个重要原因。可将员工的执行制度情况与奖金和职务升降等挂钩。

3、严把用人制度关。对干部和重要岗位的人员配备要考察其综合素质，可以采取跟踪考核制度，确保管理人员与所承担的职权相适应。各级领导更应该严以律己，以身作则，做遵守规范制度的模范。

4、实行定期和不定期轮岗制，使银行每个人、每项业务都处于被检查、被监督范围内。

5、各级领导要注重与员工之间的沟通，达到工作上的和谐，提高员工工作的主动性、创造性和责任感。同时不断改善工作环境，使职工对银行产生归宿感，把自己的工作与银行兴衰联系起来，从而自觉执行制度。

金融机构内控制度建设 篇2

一、内部控制制度的概念和建立目的

内部控制, 是指单位为实现控制目标, 通过制定一系列制度、实施相关措施和程序, 对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。单位内部控制制度建立的目的是实现内部控制的目标, 主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确, 提高公共服务的效率和效果。技术机构建立和健全材料物资的内控制度, 既是单位建立健全内控制度的一项重要的内容, 也是推动技术机构自身科学发展的必然要求。

二、技术机构单位属性及工作的特点

技术机构属于公益性的事业单位, 其主要职责是承担产品质量政府监督检验任务和接受社会委托开展产品质量检验, 量值传递按照计量法开展计量检定工作。近几年来, 技术机构得到了较快的发展, 由于检测涉及领域广泛, 如涉及食品、化工、建材、纺织、信电、等检测项目达上千项, 相应的检测用实验耗材、标准物资等品种规格繁多, 各种材料物资的消耗数量则是随着各项检测任务的要求来确定。

三、技术机构材料物资内部控制的现状分析

(1) 材料物资内部控制的现状。由于事业单位的性质, 客观上受单位编制的限制, 单位内设机构有限, 各检测中心以检测领域划分, 而职能部门则一人多岗或一岗多职, 材料物资管理以各检测中心自行管理为主, 职能部门仅负责材料物资采购的审批和合格供应商的备案, 财务会计部门, 用小规模事业单位的核算方式, 即对材料物资核算以付代支的方式。由于单位的工作特性, 单位的各级管理层平时比较关注技术机构技术能力的提升, 从不同层面而忽视对材料物资的内控制度建立和健全的要求。

(2) 现行材料物资管理的内部流程。现在业务流程基本:检测部门提出需求→由职能部门审核—领导审批→检测部门自行采购 (除大宗化学试剂由职能部门统一招标后确定供应商) →检测部门自行验收、自行管理→财务部凭发票付款后计支出。

(3) 原因分析。现有材料物资的管理的方式是过去小型检验机构, 近几年来, 随着业务范围的扩大, 检验项目递增, “国家检验中心”及“省级检验中心”的建立, 原有的材料物资管理方式和会计核算模式未进行大的变革, 已很不适应业务增长的要求。分析其原因, 一是检测涉及领域广泛, 检测项目达上千项, 相应的检测用实验耗材、标准物资等品种规格繁多, 使用材料数量又不确定, 也从客观上给材料物资的管理提出了难题。二是相当一部分各级管理人员包括财会人员缺少对材料物资管理的风险管控意识。三是单位领导对内部控制制度的重要性认识还不到位, 重事业发展、轻内部管理, 甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。四是有的领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部会计控制。对财务会计工作重视程度也远远不够, 忽视其控制监督职能。五是由于事业编制有限, 人员紧张, 单位在建立相关内部控制制度时, 没有将内部会计控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节, 岗位安排也不尽合理, 尤其在职能部门存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

(4) 目前材料物资管理的弊端。由于客观上受人员编制的限制影响, 在实际工作中, 对材料物资实际运行轨迹简单化, 将购入的材料物资视作一次性消耗, 忽略了材料物资在实验室外提停留的时间, (这在大部分事业单位且材料使用量较少的单位通行做法) , 原来小型技术机构规模的管理方式。一是采购过程缺乏有效管理, 自行采购既不利采购资金安全、也不利资金节约使用, 不符合采购管理要求。二是材料物资的会计核算以付代支, 既不利资产安全完整、也不符合财务报表信息真实披露。三是材料物资以部门为单位自行管理, 既不符合单位现有规模科学管理要求, 也不符合不符合国有资产管理的要求, 材料物资的管理过程缺少应有的资产管理部门的监督。四是缺少会计系统应用的控制程序, 会计控制与会计监督的功能缺失。

四、建立和完善材料物资内部控制制度的几点建议和举措:

(1) 对单位企业文化建设方面, 要加大对各级管理层对风险意识宣传组织架构的构建——按内控制度要求, 要完善构建单位的组织架构, 如单位内部组织机构的设置要符合单位业务特性和业务流程管理的需要, 并随着单位规模的变化, 内部组织机构职能部门职责要做相应的调整, 符合实现内部控制目标的要求。现行组织机构的管理模式造成职能部门职责不清, 岗位制度不落实, 职能部门人员配备不足, 不相容的岗位、职务没有进行分离, 容易产生舞弊, 单位领导对此没有引起足够的重视, 没有制定相应的制约措施, 对各部门自行管理缺乏有效的监管, 没有建立相互制约机制, 现行的组织架构已不适应现有单位规模管理的要求。根据技术机构业务特点以及对材料物资特殊要求, 就材料物资管理而言需要设置一个负责材料物资管理的职能部门责职;一个负责材料物资采购的职能部门责职;财务部负责材料物资资金管理和核算的责职。

(2) 建立科学的材料物资管理的业务流程:使用部门 (提出需求) →采购部门 (提出请购申请) →相关职能部门审核、领导进行审批→进入采购流程 (招标、协议、询价等方式确定价格) →签订合同、协议→采购部门和材料管理部门 (验收) →财务部门 (审核付款) →材料管理部门 (入库) →财务部 (材料入账) →材料管理部门 (材料入账登记) →部门领用 (填领用单) →相关部门 (审批) →材料管理部门 (发货) →财务部 (支出确认) 材料管理部 (发出登记) →月底账账核对建立材料物资的信息系统, 对材料物资实行信息系统控制, 减少人为因素的影响和干扰。运用信息系统对材料物资的实物流进行管理, 从入库——领用——出库, 使用部门、采购部门、管理部门、财务部门都能共享材料物资存量情况信息, 便于采购计划拟定, 材料物资预算执行和预算控制。

(3) 加强对采购合同控制。建立合同管理的相关制度, 明确合同类别、一定的限额标准, 对外开展业务必须签订合同的要求。按合同进行分类管理, 明确相关部门的管理职责。建立合同签订的流程:合同谈判——合同拟定——合同审核——合同审批——合同签订。对合同流程管理明确不相容职务实行分离, 即合同谈判与签订;审批与执行应当分离。合同必须先签字, 后盖章, 按合同类型编号, 生效后的合同必须统一归档。

(4) 加强对材料物资会计系统的控制。加强对材料物资的会计核算, 建立材料物资库存的明细账和总账, 并与库存实物明细账进行核对, 发挥会计系统监督作用。

(5) 加强对材料物资的预算控制。一是年前做好材料物资的预算编制工作, 物资管理职能部门汇总各检测部门材料、低值易耗品、工具等预算需求, 统一编制材料物资年度预算计划。二是在实际工作时, 检测中心根据检测工作需要, 提出请购计划, 在预算指标内由采购部门按采购流程进行采购。三是财务会计部门对存货预算指标执行的进度加强控制, 监督检查预算执行情况, 及时将预算执行情况进行反馈。

技术机构对材料物资内控制度的建立和健全既是必要的也是紧迫的, 既是技术机构自身发展需要也是国有资产监管部门要求, 只要各级管理层清醒认识利害关系, 通过大家一步一步共同努力, 就一定能将材料物资管理到位, 就能为技术机构的科学发展、为国有资产的安全完整提供合理的保证, 保证财务信息真实准确, 实现提高公共服务的效率和效果。

中介机构提供内控服务的思考 篇3

【关键词】 中介机构；内部控制；鉴证服务

在经济全球化背景下，越来越多的国家已经意识到，强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高企业运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。近年来，我国内部控制规范的逐步完善为企业的内控建设提供了制度基础，也为中介机构提供内控鉴证服务提供了依据。而中介机构如何在该制度框架内提供有效的内控服务，如何帮助企业实现价值提升，如何保证鉴证的效力都是值得思考的重要问题。

一、我国内控规范的发展与内控市场的现状

（一）我国内控规范的发展

我国推行企业内部控制制度始于20世纪90年代后期，关于内部控制的定义和内容也几经演变，有关规定见诸于若干法律法规文件。但是直到2008年6月28日《企业内部控制基本规范》发布以前，一直未提出类似COSO报告那样受到广泛认可的内部控制标准体系。

《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》（1996年12月）最早提出内部控制的定义和内容（即控制环境、会计系统和控制程序），但它是从财务报告审计的角度看待企业内部控制，对企业内部控制内容的界定仍停留在美国的“内部控制结构”阶段（20世纪80年代末到90年代初）。2000年，全国人大修订通过的《会计法》第一次从法律高度要求各单位都应建立健全本单位的内部会计监督制度，并提出职权分离、相互制约、财产清查、内部审计等方面的要求。但《会计法》毕竟不是专门针对内部控制的法律，它既没提出内部控制概念，也无法指导内部控制实务。

2001年6月，财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，作为《会计法》的配套法规，将内部控制定位于内部会计控制，兼顾与会计相关的控制。该规范有利于企业落实执行，但还需进一步与迅速发展的现代公司治理和风险导向审计理论与实践相配套。

2006年，我国新的“中国注册会计师审计准则”提出基于COSO框架的评价方法，从被审计单位的控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制活动的监督几个方面刻画内部控制系统。该准则的正式发布，在与国际上内部控制接轨方面大大迈进了一步。但该准则只是从审计的角度出发的，无法作为指导企业设计和执行内部控制的直接依据。

近两年，我国在内部控制规范建设过程中不断吸收美国成果，并在适应我国企业现实发展的过程中摸索前进，先后发布了一些内部控制规范：2005年11月，国务院《关于提高上市公司质量的意见》中明确提出建立健全公司内部控制制度；2006年6月，国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》；同年，上交所颁布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，深交所颁布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》；2007年12月，财政部颁布内部控制规范（征求意见稿）；2008年6月已推出的《企业内部控制基本规范》，则是“中国政府在正确的时间、正确的方向上，为促进中国经济发展走出的正确一步”。但与美国要求对财务报告的公允表达不同，中国的内部控制规范更强调对资产的保全。因为中国的上市公司、非上市公司都存在着严重的资产流失的状况。

（二）中国企业内控面临的挑战

随着经济的发展和制度的逐步完善，中国企业既面临难得的发展机遇，也面临前所未有的挑战：1.外部法规日趋严格。表现为新《公司法》，新《证券法》，新税法的陆续颁布；2.证券市场日趋规范；3.关系营销日益淡化，《反不正当竞争法》、反商业贿赂使得关系营销越来越行不通了；4.公司内部成本不断提高，表现为新劳动法规定的对劳动者权利的保护、原料价格的上涨、汇率升值导致的出口成本的增加。因此，对中国的企业来说，不可能再像以前一样粗放型管理，一定要强调高效、安全地运作，内控也变成重中之重。

但几年来的实践证明，中国企业的内部控制具有一些共性问题，尚待完善：1.就是所谓的一支笔、一言堂，中国企业没有真正建立与实施有效的授权审批；2.缺乏内部监督，企业内部审计方面做得不好，表现为未能清晰、准确地定位内部审计的目标与职能；3.内控意识薄弱。很多中国企业的管理层和员工都认为不出问题就意味着没有企业风险，企业就是安全的。国有企业的治理层与管理层缺乏内控意识，或者是有制度但执行不力。很多民营企业由于其从小型的家族制企业演变而来，治理层与管理层合为一体，在内控方面没有必要的职责分离，经常是一人身兼多职，且制度残缺，属于出一个窟窿打一个补丁型。民营企业中无论是上市公司、拟上市公司还是非上市公司，其内控体制大都形同虚设，信息披露问题较突出，对内控有错误理解。

完善的内控体系能控制风险、消除弊端、保证信息质量、提高效率，是改进现有管理水平的手段，有助于企业发展目标的实现，最终实现企业的价值创造。因此，无论国企还是民营企业，无论上市公司还是非上市公司，在现阶段的首要任务就是构建完善的内部控制体系。

二、本土中介机构提供内控服务的优势

（一）本土中介服务机构的优势

在为众多企业实施审计的业务中，立信会计师事务所有限公司（下文简称“立信”）接触了很多不同类型的企业，也给他们提供了各种不同的内控服务，在这个过程中，我国本土的中介服务公司更了解中国转型经济下的内控环境，切身经历了中国资本市场发展的全过程，了解市场投资者对企业内控的要求。而且，通过几十年间与客户的相互交流，更了解国有企业从计划安排转为适应市场变化的痛苦转变；了解民营企业由小变大的发展过程；了解上市公司在对企业内部控制重要性认识与实施有效内部控制行为上从不规范到规范的转变路径。在不断拓展业务的同时，我国本土的中介服务公司也正不断感受和亲历内控环境的变化，从早期的学术研究和讨论，到后来各部门机构的内控指引，再到财政部的征求意见稿，以及现在正式出台的内控规范。这一切都说明了中国内控市场的发展和不断完善。而伴随国内企业的转型与成长的经历也决定了我国本土的中介服务公司更为熟悉和了解中国转型经济下的内控环境。

（二）立信的核心竞争力

立信会计师事务所有限公司（以下简称立信）在内控服务业有四方面的核心竞争力：人才高地、理论前沿、实务经验和专利技术。

对于服务行业中的咨询业务来说，最重要的是人力资源。立信非常重视对人才的引进，自2006年始即与复旦大学研究内部控制的专家合作，实践了多项内控方面的咨询业务，并于2008年正式成立了专注于内部控制与风险管理的“立信锐思信息管理有限公司”。该公司整合了立信的高端品牌优势、稳定的客户群、经验丰富的财务审计专家和内控研究的专家团队，其团队具备高层次的专业背景以及市场导向性的快速研发能力，成为一个开放的内部控制与风险管理的平台。

基于立信的强势品牌与专业背景，立信对内控的研究并不停留于实务的层面，更注入了专家的思考和理论指导。通过本所专家咨询委员会的形式充分吸收国内外监管层及专家学者的宝贵意见，以不断提升我们对外部需求的理解。我们针对国有企业资产流失问题、上市公司内部控制特殊问题等进行专题研究，撰写了深度研究报告，为企业的内控实施和监管机构的决策制定提供了良好的支持。

除了专业的专家团队和理论上的不断研究提升之外，我们还拥有自己的核心技术，即复旦的专家团队历时两年、于2006年研发完成的高科技内控测评软件——“复道守护者”［国家重点自然科学基金项目］（70632002），［国家科技部认可并资助（2007年度）］。此软件专门用于对公司内控状况的测评。这一系统的作用在于可依据其评估结论确定审计人员需要重点测试的业务循环范围，也可以对诊断企业的内部控制后提出管理建议书提供相关的依据。

在提供内控服务过程中，我们深知：中国企业的内控问题千差万别，要提供有效的内控服务，必须将企业的共性问题和个性差异相结合。国有企业强调资产保值、增值，立信可以提供内控评级、风险点测评，并通过培训和研究报告等各种形式着力完善其对内控制度的贯彻执行。民营企业需要建立有效的、适用的内控制度，立信可提供培训，让其理解什么是内控，并提供内控设计、培训、测评方面的服务，帮助民营企业建立完善的内控体系。这不仅有助于降低企业的风险，还有助于将民企老总从许多冗繁的业务、不必要的审批中解放出来，更多地思考公司未来的发展方向和战略决策。再如，银行业目前存在着严重的信贷风险，经常出现巨额坏账，这不得不归因于银行信贷部往往只考核企业的财务报表和关注企业的法律风险的做法。但是许多问题和漏洞往往是难以从企业的财务报表中发现的，如安然事件中的定时炸弹SPE（特殊目的实体）就被安然通过各种手段屏蔽于合并财务报表之外，导致外部投资者并不了解安然存在的巨额负债。所以，考核银行的内控和风险更有意义。显然，保险业也是如此。对IPO公司，内控服务的重点是对企业提供能够有所帮助的鉴证报告。而对于事务所，立信在2007年为中注协做了一个事务所内部治理评价体系，包括理论分析和指标设定，这个评价体系得到了中注协的认可。

（三）立信提供内控服务的特色

立信将内控服务定位于企业内控建设的保健医生。鉴于中国企业的内控较薄弱，个别企业连起码的制度也没有，更不要说是内控了，立信不只是向企业提供内控制度，而是提供一系列的内控服务：软件方面，提供企业内控自测软件；咨询方面，查找企业的潜在风险，提供有效解决方案；提供风险管理和内部控制的全面培训；风险测评方面，提供最具权威的风险评估报告；研究报告方面，包括政策解读、案例分析。内控的具体实施则通过测评诊断、制度建立、辅导实施、回访，与客户建立长期的合作关系。

因此，立信为中国企业量身定做的内控方案更为合理。立信为企业所做的内控方案或是大刀阔斧的推倒重来，或是在原有基础上的存精去粕；重视内控建设的循序渐进和持久性；重视内控建设的长期跟踪，不断根据企业最新的状况做出调整，真正有助于中国企业在内控建设方面的成长。

三、各方共同努力推进内控建设

中国的内控事业建设是一个长期的过程，在相关内部控制规范颁布后，仍需要各方的长期努力，需要监管部门的强力监管、管理层自身的高度重视以及中介机构的有效服务。

（一）企业要重视建立有效的内控机制

在立信实施内部控制审核与咨询服务的过程中，许多企业表现出对内部控制重要性与必要性的认识存在不足。笔者认为，企业内部控制体系建设与规范运作是一个长期的过程，不是某一阶段达到一定标准后就一劳永逸了。一方面，企业经营业务的发展、企业组织架构的调整、企业并购等事项经常发生，使内部控制体系需要不断的调整，由此可能产生控制缺失；另一方面，当企业经营业务中发生偶发事件时，管理层与员工可能为了及时处理而跳过必要的控制程序等。要解决这些问题，就需要企业建立有效的内部控制体系；员工（包括管理层）严格执行内部控制制度的主观意识也是需要长期培育的，所以执行新颁布的《企业内部控制基本规范》是一个长期的任务。这与中介机构鉴证业务风险控制密切相关。

在以往国内资本市场中，虽有统一的企业内部会计控制规范，但其执行情况不容乐观。造成目前国有企业内部控制执行力不够、民营企业的内部控制体系建设不完善的基本原因是：治理层与管理层对 “规则导向”的认识普遍比较薄弱。这种认识在短时期内很难有较大的改观。一些企业的内部控制失效甚至出现了舞弊案件，损害了投资者利益，造成了恶劣的社会影响。

企业内部控制体系的建设与规范运作依赖于企业治理层的主观认识。在所有权与经营权分离的情况下，企业内部控制的建设与规范运作是治理层的首要任务。

只有治理层高度重视内部控制制度的建设与规范运行，才能约束管理层的经营行为，才能降低经营风险、保证投资者投入的资产得到保全与增值。企业管理层应当充分认识其权力边界，即管理层的任何经营行为都必须受到内部控制制度的约束，必须对治理层负责而不是可以自行其是。企业要重视内控，改进企业治理结构，建立有效的内控机制。

（二）监管层要加强监管内控标准的实施

近年来，在境内外上市的中国企业陆续建立并实施了各具特色的内控制度，但由于缺乏规范企业全面风险控制体系或内部控制体系的基本制度，存在内控监管要求政出多门、企业无所适从的状况。

这次发布的《企业内部控制基本规范》具有强制执行力和内控实务的示范作用，既对中国企业建立全面的内控制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立与健全内控制度提供了基本框架；既吸收了内控的国际先进理念，又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。这一规范的出台，是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。难能可贵的是，“基本规范”中的5要素框架并未照抄照搬国外的框架，而是根据我国的实际情况作了较大调整，使国外提出的较为宏观、抽象的内控理念转变为具有针对性、实用性的内控规定。同时，《企业内部控制基本规范》是中国企业全面提高其内部控制的基础，对今后企业全面的内部控制建设具有重要且深远的影响。要真正落实到企业内部控制的实际需求中，还需要监管层加强监管，促进企业提高内部控制水平。这不仅为中介机构实施内控服务和控制业务风险提供了执业依据，也营造了有利的外部环境。

（三）中介机构要提供合规有效的内控服务

财政部颁布的《企业内部控制基本规范》等制度规定了企业内部控制建设的框架与原则，企业在实施过程中会因企业规模、控制成本等原因，在必要的岗位设置、授权与责任、人员配备等方面与制度规定产生差异，形成控制程序设计不对；也可能存在企业内部控制程序的规定符合要求，但实际未按照内部控制程序执行，可能形成实质上未能做到不相容职务相分离、控制程序形同虚设等情况。中介机构在执行内部控制鉴证业务时，要做出符合《企业内部控制基本规范》的职业判断，必须充分了解企业实际经营业务与管理模式的复杂性，依据企业实际内部控制文件确定的控制程序及实际执行情况是否违反了控制程序而做出正确的职业判断，发表合适的审核意见，对社会负责。

笔者相信，通过企业、监管层和中介机构的三方合力，必能真正提升中国企业的内控水平，从而提高企业的持续经营能力，提升企业的价值；为资本市场的进一步发展提供坚实的基础；有效地保障投资者的利益。

【主要参考文献】

[1] 财政部，证监会，审计署，银监会， 保监会．企业内部控制基本规范．财政部会计准则委员会网站http://www.casc.gov.cn/. 2008-6.

邮政金融内控学习心得2 篇4

通过组织学习《内控达标年学习手册》，通过这段时间的学习和总结，我就内控合规培训活动谈一谈自己的体会。

首先，合规经营是提高风险管理水平的基础。作为银行的一名员工，要有风险服务意识和风险服务技能。通过内控合规培训，要明确那些该做那些不该做，确保在工作中严格执行操作流程、岗位制度、合规守法工作标准及纪律惩处规则，把合规管理、合规经营、合规操作落到实处。只有让每一个员工把警惕风险、正视风险、管理风险、防范风险的意识深入到工作的每一个细节中，增强自我约束和自我发展能力，才能为全面提升银行的核心竞争力提供有效保障。

第二，合规经营是防范商业银行操作风险的需要。合规经营是规范操作行为，遏制违规违纪问题和防范案件发生，全面防范风险，提升经营管理水平的需要。因为合规与银行的成本控制、风险控制、资本回报等银行经营的核心要素具有正相关的关系，能为银行创造价值，而且有效的合规经营能将合规风险消除于无形。

第三、合规经营是增强规章制度执行的有效途径。银行在百姓心中一直是可以信赖的，就是因为银行有铁的规章制度。而制度的执行与否，取决于广大员工对各项规章制度的清醒认识与熟练掌握程度。这几年银行职业犯罪之所以呈上升趋势，其中重要一条是忽视了自身思想变化。只有坚持至始至终地按规章办事，我们的制度才得以执行，我们的资金安才有保障。

第四、合规经营是银行实现发展目标的根本保证。合规经营就是为业务保驾护航的，是为了更好地促进业务发展服务的。在发展、开拓业务和同业竞争中，只有紧紧遵循合规经营的理念，提高管理的质量，才能保证银行业务的经久不衰。

学校内控制度建设分析 篇5

关键词：学校 内部控制 战略目标 财务管理

一、学校内部控制工作中可能存在的问题分析

（一）会计工作力度不够，会计制度的执行效力较低

内部控制工作中的重要内容之一就是会计控制，会计控制包括会计组织机构的设置和会计权责的明确，内部控制需要制定明确的会计控制目标，并要根据内部控制工作的实际要求对会计控制目标进行分解，会计控制工作的质量和效率受到会计人员素质和制定完善程度的影响。部分学校由于内部控制制度不够完善，而且会计制度的执行效率和质量较差，也没有根据内部控制目标的实现情况对会计控制工作进行绩效考核，奖惩工作没有落实到实处，因此会计控制工作质量较差。虽然部分学校对会计控制工作给予了足够的重视，但是没有将相关岗位进行分离，会计岗位设置重叠等现象严重，会计工作缺乏有效的内部环境。

（二）内部控制制度呆板，灵活性较差

根据目前较多学校的内部控制工作的实际情况来看，内部控制工作的重心往往集中于财务内部控制工作上，而忽视组织运行效率和行政内部控制工作的重要性，导致内部控制工作不全面，内部控制制度缺乏全面性和普适性。其次，部分学校的内部控制工作没有根据实际需要制定，忽视了内部控制工作的实际情况，内部控制制度难以灵活适应内部控制环境的变化，因此内部控制制度的灵活性较差，导致内部控制工作的质量不高。再者，部分学校的内部控制工作过分重视财务资金管理，忽视了内部控制工作的其他环节对整体内控工作的影响，内部控制工作中存在严重的短板效应。

（三）忽视了内部审计工作的作用和职能

学校不同于一般的经济组织，它具有自身的特性，其经营管理的主要目的就是提高社会总体福利水平，是我国教育事业的重要组成部分。部分学校因为自身特殊性而忽视内部控制的重要性，没有重视内部审计工作对内控质量提升的作用。其次，部分学校的内部审计没有得到充分的重视，内部审计工作往往由临时人员担任，内部审计工作的专业性不强，缺乏审计专业知识，因此审计工作质量难以得到保障。再者，部分学校的内部审计工作没有完善的监督机制对其进行监督控制，缺乏完善的监督制度，对审计的独立监督不到位，公正的职能难以得到充分的重视，因此内部审计工作没有得到规范。

二、学校内控制度建设对策分析

（一）提高员工队伍素质，保证内部控制质量

内部控制制度的落实离不开员工的基础工作，因此，学校教职工的素质尤为重要。在构建学校内部控制制度的过程中，学校应该定期或不定期对学校教职工进行培训，更新教职工意识，提高教职工专业素质，使学校内控相关员工队伍具备效益分析以及成本管控能力，要按照岗位要求，将不同素质的工作人员进行合理分配，对于专业性强的岗位还应该考虑考核选拔。同时，在提升员工队伍素质的过程中，学校还应该强化员工的职业道德建设，避免因为个人因素导致的违法违规现象。

（二）强化业务流程控制

学校业务包括经济业务也包括非经济业务，在内控制度强化的过程中，应该着力强化业务流程的控制。例如，在教育事业收入业务中，可以运用收费管理人员、出纳、会计共同经手的方式。在收费时，将学生缴费信息录入学费管理系统，机制票据一式两份交由学生，由学生持有票据，到会计处制单缴费，出纳人员按照票据进行收款，再由学生持票到收费管理人员处进行盖章确认，出纳人员再将当天学生缴费汇总表与财会部门进行核对，核对无误后进行会计登账。运用这种方法，可以实现三方互相制约，可以及时发现问题，达到制约控制目的。

（三）强化学校资产控制

学校资产属性一般为国有资产，强化资产管理不仅是学校管理需要，更是保障国有资产安全的需求。在强化资产控制过程中，可以将资产分为实物资产及非实物资产进行控制。其中，非实物资产包括货币、应收应付账款、其他款项等，要在非实物资产中实现明确的责任落实，定期分析资产状况，及时催收账款，防止呆账坏账的形成。实物资产也被称为固定资产，在强化固定资产控制时，学校可以制定明确的固定资产控制程序，明确部门职责，严格按照固定资产处理规范进行固定资产建立、转移、报废等程序，并进行定期清查，强化稽核工作。

（四）加强制度建设，明确会计责权

学校要强化制度建设，而且要重视制度建设工作。首先，国家相关部门应该不断完善会计法规，完善会计控制制度，做好内部控制工作的配套制度建设，以便为充分发挥会计的作用提供必要的制度环境。其次，学校部门应该重视会计人员职业道德的培养，提高会计工作人员的专业素质和专业知识，并根据内部控制工作要求对会计从业人员的行为进行规范和约束，同时还应该明确会计人员的职责，并在不违反国家制度控制制度前提下建立健全内部控制制度。再者学校可以借鉴同类学校内部控制工作的经验，并结合本校的实际内部控制工作情况来优化内控机制，进而提高内控工作质量和效率。

（五）强化监督制约机制

内控制度 篇6

各县（市、区）农保经办机构、中心各科室：

为了加强全市农村社会保险经办机构内部管理与监督，提高内控执行力，确保农村社会保险基金安全运营，根据山西省人力资源和社会保障厅《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和山西省农村养老保险管理服务中心《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》，结合我市实际情况，制定《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

附：太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

二○一○年七月二十日

太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

第一章 总则

第一条 为切实做好我市农村社会养老保险的内部管理与监督工作，规范内部管理行为，防范和化解经办风险，确保国家的方针政策和各项管理制度的贯彻执行，保障我市农村社会养老保险基金的安全运行，根据《社会保险稽核办法》、《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》等法规制度，制订《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》（以下简称“细则”）。

第二条 本细则所称的内部控制是指各级农村社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）对系统内部职能部门及其工作人员从事农村社会养老保险管理服务工作及经办业务行为进行规范、监控、评价、纠错的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制、内部控制的管理与监督等组成。

第三条 本细则适用于全市各级农村社会保险经办机构。

第四条 各级经办机构应建立健全内部控制制度。业务职能部门具体负责本业务环节的内部控制的实施工作；审计稽核部门负责经办机构内部控制的管理与监督工作。稽核工作实行“分级管理、逐级负责”的体制。上级经办机构对下级经办机构的内部控制工作进行指导、监督、检查和评估。市、县两级分别负责对辖区农保经办机构的内部审计、稽核业务。

第五条 内部控制建设的目标：在全市经办机构内建立一套管理科学、运作规范、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全方位、全过程的监督，提高对农村社会养老保险政策法规和各项规章制度的执行力，保证养老保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

第六条 内部控制应遵循以下原则：

（一）合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家有关农村社会养老保险政策、法规的要求。

（二）完整性。农村社会养老保险各项业务管理行为都有相应的制度规范和监督机制。所有部门、岗位和人员，所有业务经办环节都在内部控制的范围之内。

（三）制衡性。在组织机构的设臵上确保各职能部门和经办岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的弱点和盲点。

（四）有效性。建立经办岗位、职能部门和单位三级内控管理模式，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立科学合理的业务经办流程和内部控制程序，保障内控管理的有效执行。农村社会养老保险内部控制 制度不应因机构更换和人员调整而失去效力。

（五）适应性。各项内部控制措施要适应农村社会养老保险经办管理服务实际要求，根据需要和控制效果及时进行调整、修改和完善，不因经办效率而牺牲内控质量，也不因内控而牺牲经办效率。

第七条 内部控制要求：

（一）授权批准：明确各部门、岗位及人员的权限和责任，确保各部门、岗位及人员在授权批准的范围内行使职权。

（二）不相容岗位分离：事先合理设定不相容的岗位，再根据设定的岗位进行人员分工，明确职责权限，形成相互制衡机制。

（三）岗位轮换：建立定期岗位轮换制度。农村社会养老保险经办管理的重要岗位进行定期的轮换，促进经办人员全面掌握经办业务，堵塞业务经办中的漏洞，强化各岗位、各职能间的互相牵制。

（四）规范业务流程：制定各业务环节相互制约和相互衔接的业务流程，建立各业务环节相互监督机制。

（五）强化会计控制：农村社会养老保险经办业务中凡涉及基金的环节都受财会部门的控制，基金财会部门要严格实行会计出纳岗位责任制，制定严密的会计出纳处理程序，保证会计出纳业务符合社会保险基金财务会计制度的规定和规范化的要求。

（六）加强预算控制：建立农村社会养老保险预算制度，完善预算体系，加强对预算执行情况的监督，严格控制无预算资金使用。

（七）风险控制：树立风险意识，对可能发生的各种管理风险进行预测、评估和监测，采取定期盘点和定期对账等措施，确保基金资产的安全完整。

（八）信息技术监控：运用电子信息技术手段加强对业务和财务的控制，减少人为因素造成的差错和舞弊。

（九）报告制度：建立内部业务和财务信息报告制度，保持内部上下级间的信息沟通和交流。

（十）监督与评估：建立以内部审计和上级审计检查为主要内容的内部控制监督评估机制，确保内控制度健全有效。

第八条 监督检查人员开展内部控制的监督、检查、评估工作应严格遵守客观、公正、保密的原则。监督检查人员在办理监督检查事项时，与被检查对象或监督检查事项有利害关系的，应当回避。

第二章 组织机构控制

第九条 建立完善的组织决策控制制度。经办机构领导成员要有明确分工，并明确相应的权限与责任；根据业务经办规程合理设臵内部职能部门、岗位，部门之间分工明确，不相容岗位严格分离并相互牵制；建立集体决策机制和程序，集体决策事项要形成会议记录或纪要；明确公文传递、审批、处理和归档程序，处理结果要向审批人报告。第十条 健全劳动人事管理制度。按照国家和省劳动人事管理有关规定，经办机构要加强工作人员政策、业务的日常学习和培训工作。新任工作人员要进行任前培训；要建立和完善工作人员考评与奖惩制度；重要岗位工作人员要实行定期轮岗制度，财务、缴费申报、个人账户管理、养老保险待遇计发等关键岗位的任职要定期轮岗；对因在工作中玩忽职守、失职渎职或因腐败行为造成经办工作重大失误或重大损失的，要对有关责任人实行责任事故追究制度。

第十一条 建立明确的领导授权制度。领导授权要采取法定的形式进行，对于重大授权事项要采取书面授权；授权要明确授权的人员、范围、职责和权限以及权力的制约与监督、授权的期限等。

第十二条 建立并完善政务公开制度。有关经办政策、业务操作流程以及业务内容、办理时限、经办人、监督电话等应进行公示，接受参保村集体、参保单位和参保人的监督。

第十三条 建立经办管理内部控制责任制度。经办机构内部控制制度的建立和有效运行实行“一把手”负责制；业务部门负责人对本部门内部控制的执行全面负责；审计稽核部门对本经办机构内部控制制度的建立和运行负有监督责任，对发现的内部控制制度缺陷和经办风险要及时向经办机构主要负责人报告，并提出防范建议。

第三章 业务运行控制

第十四条 经办机构要不断完善业务经办流程，做到规 划科学、操作规范、经办高效。办理经办业务要严格执行分级审批制度。严格业务档案管理。

第十五条 经办机构业务运行控制的主要环节包括：

1、参保人的合法身份。核实现阶段参加新型农村社会养老保险参保人的合法身份；核实参加被征地农民基本养老保险的合法身份；核实参加农村幼儿教师基本养老保险的合法身份等，杜绝多渠道参保，核实参保人的信息，准确计算上级养老保险补助资金。

2、投保登记程序的执行情况。核实参保人员的户口本、身份证复印件及能证明参保人员参保资格的有关证件与代办人员填写的《参保人员花名表》、《登记证》是否一致。

3、缴费程序的执行情况。核对《参保人员的缴费明细表》、《缴费记录卡》的数据是否一致；核对参保人员的缴费标准是否与当地人力资源和劳动保障局公布的当年缴费标准一致；核实补缴人员缴费年限计算是否以缴费当年的标准为参照。

4、保险关系转移程序执行情况。核对《保险关系转移申报单》、《保险关系转移通知单》是否齐备，《缴费证》和《缴费记录卡》是否更改或注销。

5、退出保险管理执行情况。核查退保原因及有关证明材料，检查是否按退保要求执行。

6、农村养老金领取程序执行情况。查阅《养老金领取明细表》、《养老金领取标准审核表》、《养老金拨付审批 表》等资料，检查领取人员的领取待遇和资格是否符合规定。

7、领取资格验证执行情况。抽查领取农村养老金人员的个人帐户，核实其补缴补记个人账户、个人账户记账与计息、个人账户信息修改、个人账户转入与转出；核查领取的待遇核定与发放；核查其生存状况。

第十六条

各级经办机构应对参保个人提供的原始资料的真实性、完整性和有效性进行严格审核。办理养老保险各项业务应按业务经办规程要求提供原始资料，并将影印件留档，自制凭证应加盖公章。

第十七条

各级经办机构办理业务实行分级授权管理，经办岗位根据授权设臵处理权限。为堵塞业务流程中出现的漏洞，至少应设臵经办人审核、部门负责人复核、领导审批等三级审批流程。其他单项业务也必须由两人以上进行业务权限的操作。各部门（岗位）工作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越权限经办农村养老保险业务。

第十八条 各项业务环节在设计上要保持相互衔接、相互制约，并保持各业务环节的独立性。后一环节可以批准或否定前一环节的工作，但不具有修改前一环节工作的权限。

第十九条 各业务环节的制约关系应内臵于农村养老保险业务、财务信息系统中，实现计算机管人、计算机管事、计算机分权。

第二十条 下列农村养老保险业务应受基金财务部门的制约：

（一）记录农村养老保险基金收入明细账；

（二）记录农村养老保险个人账户；

（三）记录个人账户利息；

（四）个人账户跨区域转出和个人账户转入接续；

（五）参保人补缴补记个人账户；

（六）修改农村养老保险个人账户历史缴费记录；

（七）乡镇（街道）、村集体等代发农村养老保险机构服务协议签订；

（八）欠缴农村养老保险费确认。

第二十一条 建立和完善农村养老保险业务档案管理制度。参保个人办理农村养老保险业务提供的所有资料、业务经办过程中生成的账表卡册、单项业务请示批准材料等都应作为业务档案归档管理。所有业务档案均应留存纸质资料，备份电子版资料，按社会保险基金档案管理办法归档、立卷、保管和使用。

第四章 基金财务控制

第二十二条 各级经办机构应严格按照《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》以及现行农村社会保险基金财务试行办法制定财务会计操作规程，对社会保险基金财务管理和会计核算实施全过程监督。

第二十三条 基金财务部门应设臵部门负责人（会计主管）、记账、复核、出纳、财务网管等岗位，明确各岗位的职责范围。财会人员要求具有相应的专业素质，并持证上岗。第二十四条 基金财务部门不相容岗位不得由一人兼任，不相容岗位包括：出纳与记账、出纳与复核、复核与记账、复核与对账、空白凭证与银行印鉴管理、有价证券与银行印鉴管理、出纳与收款收据管理、复核与会计凭证编制、会计软件网管与会计凭证编制等。

第二十五条 基金财务收支实行分级授权审批，未经授权不得越岗代办基金结算业务。财会人员轮岗或调离时必须严格履行交接手续。

第二十六条 基金会计核算要符合《社会保险基金会计制度》要求，规范设臵会计科目，合理运用会计方法，依据合法有效的原始凭证进行账务处理。

第二十七条 经办机构经费与基金要独立开户，分账管理；基金与经费、统筹基金与个人账户做实基金必须分账核算，统筹基金不得占用个人账户做实基金。会计凭证与账簿摘要内容要简明准确，能清晰反映业务内容。更正会计记录应履行必要的审批手续，并附有详细的原因描述。

第二十八条

严格执行社会保险基金银行开户制度，农村养老保险收入户和支出户只能在国有商业银行开户，严格实行收支两条线管理。

第二十九条 加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并由专人负责保管、专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。第三十条 银行预留印鉴应分别由不同人员保管。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管付款业务所需的全部印章和凭证，不得由一人办理货币资金支付业务的全过程。

第三十一条 严格对账制度。基金财务部门定期与基金开户银行、有价证券托管机构、农村养老金代发机构、财政专户等部门对账。对账过程中发现的重大问题要及时向经办机构主要负责人报告。

第三十二条 严格农村养老保险基金预算和决算管理制度。财务部门每年应会同相关部门科学编制农村养老保险基金收支预算和财务决算，认真分析基金的运行状况。

第三十三条 建立大额资金调度集体决策机制和资金支出的分级审批制度。调度大额资金应经过集体决策并形成文字记录。有关资金调度的决策文书和批准文件要作为会计凭证附件永久保存。

第三十四条

严格会计电算化系统操作口令管理。操作人员口令由本人设臵，不得转借他人使用，严禁无口令操作。操作口令应每隔一段时间进行更换。

第五章 信息系统控制

第三十五条 各级经办机构应充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度的实现内部控制的自动化。

第三十六条 各级经办机构在全市范围内使用统一的农 村社会养老保险业务、财务操作软件。

第三十七条 严格按照国家社会保险信息系统建设标准规范业务系统和数据库建设，制定明确的操作流程和管理制度。根据业务流程和业务系统功能划分各个部门和岗位的职能，明确业务操作人员和系统维护人员的职责和权限，并建立相应的管理制度。

第三十八条 建立计算机监控业务运行的常规制度。业务系统设臵数据间逻辑勾稽关系检测功能，业务部门和内部控制管理部门要定时或不定时检查业务数据逻辑关系的正确性，并依此对经办业务进行监控。

第三十九条 业务系统对关联关系的业务必须建立联动和牵制关系，并设臵防止错误操作的警示和制约功能。

第四十条 明确业务系统维护操作人员的职责和权限，业务系统维护操作人员根据研发人员所编程序进行业务系统维护操作，经相关人员授权后方可对业务数据进行操作变动，不得擅自对数据进行修改。业务系统维护操作人员须为经办机构在编人员，不得外聘。

第四十一条

建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，明确数据操作所依据的有效凭证和必须履行的审批手续，加强对信息系统数据的监控。禁止通过计算机后台修改业务数据。

第四十二条 业务系统应设臵业务操作、系统维护的记录和可检查功能。业务系统上所有操作都必须留有记录（痕 迹），且具有可塑性和可复核性。业务部门和稽核部门应定期自查或检查业务系统操作记录，每年至少要检查一次，对检查情况要写出书面材料。

业务系统开发、维护技术文件应作为长期档案归档保管。

第四十三条 建立有效的信息交流反馈机制。业务事项和数据等信息的增加、变更、授权及业务流程进度等应即时反馈到与该业务相联系的部门终端；经办机构管理层应能够及时了解各项业务的办理情况和综合业务数据。

第四十四条 建立计算机机房管理和网络安全管理制度，按照国家有关规定安全使用网络。业务系统与互联网必须实现物理隔离，防止通过网络篡改业务系统数据行为。加强网络和计算机病毒维护，确保网络安全。

第四十五条 建立密码口令管理制度，业务系统操作人员每年至少更换一次操作密码，岗位变动时随时更换操作密码，确保密码口令使用安全。

第四十六条 加强机房和相关设备的管理。作好防尘、防火、防水、防磁、防雷击等工作，落实定期维护、安全值班等制度，确保设备的正常运行。

第四十七条 建立科学的数据备份制度，选择安全的备份介质，每个工作日结束后，要对当天的业务数据进行备份。建立数据库异地备份系统，有条件的地区应建立远程实时备份系统。

第六章 内部控制的监督与管理

第四十八条 审计稽核部门负责本级经办机构内部控制制度的监督与管理工作，依照国家和省、市有关农村养老保险法规、政策以及规范性文件，制定本机构的内部控制监督检查及日常工作计划，报单位领导批准后，定期或不定期对内部控制体系的运行情况进行监督检查。

第四十九条 审计稽核部门应参与农村养老保险业务流程的制定和变更修改、业务系统设计开发、经办权限分配、重大资金调度、基金运营投资等活动，并实施监督。

第五十条 市级经办机构对所属县（市、区）的内部控制制度建设与运行情况至少每年检查评估一次。

第五十一条 内部控制检查评估采取全面检查与重点抽查的方式进行，侧重制度建设与运行效果，关注重要业务、重点环节，以风险预防为主。

第五十二条 审计稽核部门工作人员开展内部控制的监督检查工作，应依法履行职责，不得泄露被检查对象有关工作秘密，不得滥用职权、玩忽职守、弄虚作假。

第七章 附则

第五十三条 本实施细则由太原市农村社会保险基金管理中心负责解释和修订。

第五十四条 各县（市、区）经办机构可根据本实施细则结合当地实际情况制定具体实施办法。

金融机构内控制度建设 篇7

关键词：食品药品检验机构,财务内控制度,浅析

食品药品的安全问题一直是国家和人们比较关注的共同重要问题,为了确保食品药品的质量安全问题,食品药品检验机构是检验食品药品安全的一道防线,承担着食品药品质量安全的检验工作。食品药品检验机构通过一个检验方法对各种食品药品安全问题进行检测,确保人民所购买使用的食品药品的安全,保障人民的人体安全。一个单位的财务内部控制制度的好坏关系到该单位的发展,为保证食品药品检验机构的良好运行,需要对其财务内控制度做好完善工作。食品药品检验机构属于非营利性的事业单位,食品药品检验机构日常的业务主要有药品、保健食品(包括食品)和化妆品检验等,其重要性不言而喻。本文就关于完善食品药品检验机构财务内控制度进行简要分析。

1.建立内部控制体系制度的重要性

1.1对新经济形式的适应

财务内部控制制度的完善性能够防止单位出现财务问题。财务内部控制制度主要是为了预防单位可能出现的财务问题,通过建立一个完整的体系,避免单位在运行中出现一些财务问题以及财务贪污等情况,确保单位的健康发展。虽然食品药品检验机构属于事业单位,随着经济形势的变革,事业单位自身也需要谋取发展,以适应如今的市场变革。在目前的市场环境下,保证能够很好地生存,这就需要单位做好财务内部控制工作,加强对自身的自我财务管控工作,避免出现财务危机。提高单位自身抗风险的能力,保证单位的良好运行。

1.2保证单位的顺利发展

单位的财务内控制度对单位的发展起着非常重要的作用,好的财务内控制度能够避免单位出现财务危机,避免单位运行出现问题。

1.3提高资金的使用率

由于食品药品检验机构属于事业单位,而事业单位的资金来源大都由国家拨款。事业单位人员在使用经费时,没有进行合理的财务控制,导致资金使用混乱,导致浪费的情况出现,这极不利于单位的发展。为避免出现这种现象,单位需要重视财务管理工作,做好财务内控工作,保证资金的使用合理,同时也是避免出现浪费。

2.财务内部控制制度的现状

财务内控制度对单位的发展具有举足轻重的地位。食品药品检验机构是分属于食品药品监督管理局,属于事业单位。目前,我国的事业单位虽然在财务内部控制方面取得了一定的效果,但仍然存在很多需要改进的地方。一直以来,一些事业单位严重缺乏财务管控意识,并不太重视财务内部控制对单位发展的重要性。同时,一些事业单位没有完善的财务内部控制制度,在单位资金使用上没有合理的计划,使得单位的资金在使用中出现很大的浪费现象以及一些人员贪污, 严重影响到单位的资金运行,影响单位的发展;单位财务内控制度没用很好地实施,实施效果不理想。

3.财务内控制度中存在的问题

3.1部分单位内部控制意识不强

目前,事业单位均非常重视财务内部控制管理,也制定了一系列的内控制度,但在内部控制管理的过程中仍然存在一些问题。除了单位负责人必须具备强烈的内控意识,基层财务人员意识到财务内部控制的必要性,这是由于基层财务人员作为实施具体决策的主体,内控意识直接影响到内部控制的结果。不完善的财务管理内控制度在短时期内并不会对单位造成损失,但是长期看来,会导致暴露出一些财务问题,影响单位的发展。因此,单位负责人与基层财务人员需要进一步提高内部控制意识,保障单位的良好运行。

3.2内控制度不够完善

由于大部分基层行政事业单位内部控制制度不完善,包括食品药品检验机构,导致单位人员在使用资金过程中出现浪费和贪污现象,没用合理的制度去管控这些现象。同时在出现一些经济问题时,单位不能拿出好的解决方案和方法,单位财务人员工作不到位,效率低下,导致财务上出现漏洞,从而产生一定的财务风险。除此之外,一些事业单位所制定的财务内控制度时间较长,内容较为陈旧,因此无法在管理的过程中充分地发挥其制度的保障性与约束性作用,影响内控制度实施效果。

3.3预算控制比较薄

随着部门预算改革的推进,单位在预算控制方面进行了一定程度的加强,不过仍然相对比较薄弱。对此,单位部门需要做好业务运行中的预算控制措施。目前部门预算的编制一般根据预算单位自身的特点和业务进行核定,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。对此,单位需要对预算控制制度进行分析,制定合理的预断控制方案,减少核算的便捷性。

3.4会计队伍整体素质有待提

财务工作者们主要是对单位的财务工作进行执行,对工作的资金收入等情况的记录管理工作、计划开支情况、监督财经法纪遵守情况等具有一定的责任,需要具有高素质的财务工作者担任,这样才能做好单位的财务管理工作。不过由于一些原因,我国事业单位的会计队伍整体素质参差不齐,一些会计人员由于知识结构、业务能力和素质等方面欠缺,给财务内部控制制度带来一定的影响。因而,需要鼓励财务工作者们能够利用业余时间对会计知识进行学习,提高自身的财务知识,培养自己的财务专业性。同时也要加强财务人员的自身职业道德素养,提高自身的责任心,严格执行财务内控制度,保证单位资金的使用透明化和高效性。

4.完善单位财务内控制度的措施

食品药品检验机构需要采取一系列措施来完善内部控制制度。及时对存在的问题进行纠正改进,从而减少财务上存在的风险,保障财务的安全,做好食品药品的检验工作。

4.1提高财务工作人员的职业素质和能力

单位的财务内控制度主要是有财务人员实施,因此,加强单位财务人员的综合素质和能力对做好财务内控工作具有非常重要的作用。为加强财务人员的自身能力,单位需要对财务人员进行定期培训,提高财务人员的专业技能。同时单位需要重视对财务人员的职业素质的培养,通过定期举办一些法律知识讲座,提高财务工作人员的职业道德和责任心,要认识到财务内控制度对单位发展的重要性。

4.2完善财务管理机制

首先食品药品检验机构自身需要做好内部控制制度,关键就是要建立完善的财务内部控制制度,这是对健全财务内控制度的重要保障。食品药品检验机构需要从单位自身的实际情况出发,制定完善财务管理制度,对财务人员进行合理分工,明确每个人自身的职责,严格按制度办事。保证对资金的合理使用,对资金节约从一点一滴小地方着手,在实际工作中,从节约一张纸、一度电、一滴水做起,不断提高资金的使用效益。除此之外,为了完善事业单位的财务管理机制可以通过建立相应的单位财务内部管控模式来实现。具体方式就是进一步加强会计制度,规范会计人员的基础工作,明确各自的职责范围,设置会计核算、会计主管、稽查以及档案保管等岗位。同时还需要建立相关岗位的考核、评价以及轮换制度,不断地完善会计人员管理制度,以此来规避单位的财务风险。 在对事业单位财务内控管理的过程中,单位内部审查监督是最为重要且是首要的环节,因此需要提高审计地位。设置审计部门,不定时地审计单位所有财务情况,强调审计部门独立与权威性,使其能够充分地发挥作用。

4.3强化财务内部控制意识

严把财务监督关,食品药品质量检验机构需要严格执行财务管理制度,形成相互监督机制。同时单位人员要提高财务内控意识,加强对单位财务运行的监督工作,保证资金使用的合理性,避免单位资金的不合理使用,提高单位的资金利用率。

结语

食品药品检验机构需要不断探索新的财务管理模式,加强单位自身内部的内控制度,保证单位的良好运行。对于单位财务工作,需要确保内部控制制度逐步走上规范化、制度化的道路,财务人员需要不断学习新的财务知识,积累自己的财务知识,提高自身的专业职业素养,完善单位的财务内部控制制度,为食品药品检验所的发展而努力,让食品药品检验机构越来越壮大。

参考文献

[1]陈文.完善食品药品检验机构财务内控制度浅析[J].中国经贸,2014(15):230.

[2]徐建文,曹洪杰.营改增对药品检验机构财务的影响及规范策略[J].中国药事,2015(06):605-607.

论企业的内控制度建设 篇8

通过识别监控企业各项风险点，落实企业事前、事中、事后的风险全面管控体系，杜绝形式主义，将内控建设工作纳入企业日常工作监管范围。

1.1 具体目标分为五个方面

①经营管理合法合规;②确保企业资产安全;㈢财务报告及相关信息真实完整;④提高经营效率与效果;⑤促进企业实现战略发展。

1.2 内控规范体系建设范围

企业的内部控制不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息、资料及报告的程序步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制、评价和监督而制订或设置的各项规章制度，因此内控是全员参与的活动。

1.3 内控建设工作长期规划

根据企业内控建设长期规划，计划用几年时间逐步建立完善企业风险管理水平，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而最终建立完成企业全面风险管理体系。一般分为：体系建设年、有效运转年/体系建设年。

1.4 工作原则 企业开展内部控制实施工作，将遵循以下原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。

2 内控规范体系建设分要素主要内容

企业遵循《企业内部控制基本规范》、18 个《企业内部控制指引》以及企业特殊业务的要求，建设内部控制体系，具体内容如下：

2.1 内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境确定了企业对内控体系建设的总体态度，是内部控制所有其他组成要素的基础。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。指引中具体包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任以及企业文化等内容。

2.2 风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。在风险评估中，应识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险。

2.3 控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动——确保企业上级的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等活动。分为预防性控制、检查性控制、人工控制、计算机控制等类型。

2.3.1 控制现状描述与分析。围绕企业的业务流程进行风险控制分析，编制业务流程图、风险控制文档，并与控制制度相对应，查找制度缺失和差异。

2.3.2 落实控制。按照内控指引并结合企业实际业务确认的控制，在相应的风险控制文档中落实控制，并分析各自的控制差异和控制缺陷，补充完善相应的管理制度。

2.3.3 按照指引的要求，完成风险控制管理文件（流程图、风险控制文档）的编制工作。

2.4 信息与沟通

信息不仅包括内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部信息。

畅通的沟通渠道和机制使企业的员工能及时取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。

2.5 内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

3 内控规范体系建设阶段重点工作实施计划

为了实现内控体系建设目标，提高效率，按照企业的要求，结合企业现有的管理基础，内控规范体系建设多项工作内容同时开展。

3.1 自我评价阶段

3.1.1 内控建设组织部门针对确定纳入自我评价范围的业务单位和业务流程展开内控自评工作，制定具体时间表并设立常设联络机构统筹协调督导各项内控自评工作审查进度，确保内控自评工作质量。

3.1.2 内控建设组织部门将对被评价单位进行现场测试，通过专题讨论、实地查验、个别访谈、测试、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，编制内控评价工作底稿或内控测试表，结合企业实际情况，根据一定样本抽样原则，对重要业务领域、流程环节和重要子企业的关键控制活动进行测试，充分收集内控设计与运行是否有效的证据，对发现的内控缺陷进行记录并分析原因。

3.1.3 内控建设组织部门负责对发现的内控缺陷进行重要性评价。根据企业性质、行业特点和运营模式等，将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。