税负影响论文

税负影响论文（精选8篇）

税负影响论文 篇1

【摘要】宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。

【关键词】宏观税负经济水平税制税收征管

一、概念界定

宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。

宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP

二、宏观税负的影响因素

宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面：

(一)经济因素

1、经济发展水平

经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。

2、产业结构

宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。

3、其他经济结构

除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。

(二)国家职能范围

税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。

可从以下两方面理解国家的职能范围对宏观税负的影响：

1.经济体制

不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。总的来说，政府的职责是决定政府支出总规模的基础。如我国改革开放前高度集中的计划经济体制与改革后社会主义经济体制相比，由于国家的职能范围不同，对政府的支出范围、结构及对宏观水都的要求都是不同的。

2.公共产品的提供

政府提供公共产品的范围、方式以及效率会直接影响到政府的财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。首先，公共产品的供给范围越广，要求的财政支出越高，宏观税负高；其次，公共产品的提供方式不同，其提供成本、费用、价格也不同，从而宏观税负各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味着公共产品提供的成本降低，消费者消费一定量的公共品所需要支付的费用也就相对较低，因此政府提供公共品的效率对税收负担也存在影响。

(三)财政收入结构

财政收入的形式包括税收收入、国有资产收入、非税收入和债务收入等。在政府支出范围、项目一定的情况下，政府财政收入结构或税收在财政收入中的地位对宏观税负有重大影响。

其中，收费、公债等非税收入与税收之间存在着相互替代的关系。在政府支出范围一定的情况下，收费和税收均用于满足政府的公共支出。而公债作为一种延期的税收，是用未来的税收负担来代替了当前的税收负担。而同时，非税收入在政府收入中占的比例过大必将会挤占税收收入，对宏观税负产生影响。

(四)税收制度

1.税种和税率

税种的设置、结构、比例决定了课税范围。一方面，设置的税种越多，税收的覆盖面积越广，在国家经济水平一定的情况下，宏观税负也越重。另一方面，不同的税种，其筹集资金的能力不同。采用以流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构将会对宏观税负产生影响。一般来说，所得税在税收总体收入中所占比例越高，宏观税负越高。

在现有税种不变的情况下，不同的税率会带来不同的税收收入，从而使得宏观税负不一致。理论上，税率同税收负担之间呈正比关系。

2.税收优惠

税收优惠又可以称为非标准化税制实施的范围、税式支出政策。税收优惠的变化会引起税基的相应变化，从而使宏观税负发生相应的变化。税收优惠的施行使得在国家经济总量一定的情况下，税收收入下降，宏观税负降低。

(五)税收征管因素

税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且，将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。税收征管因素对宏观税负的影响可从两方面理解。第一，纳税人的纳税意愿。纳税人的纳税意识薄弱，则会出现偷税逃税等违法行为，导致税收收入的减少。第二，征管部门的效率。征管部门效率高，则能减少不必要的支出，同时会很好地监督偷税漏税，加大税收征收率。

三、总结

综上所述，一国宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素，经济体制、公共产品提供等政府职能范围，财政收入结构，税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。

宏观税负作为一国税负的总水平，其合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。因此，我们应该充分地了解上述影响宏观税负的因素，合理地调控宏观税负，保障经济与税收和谐、持续地发展。

【参考文献】

1、李文、董静静

税负影响论文 篇2

1993年在“分税制”改革之初, 由于我国政府财力有限, 税务征管水平相对较低, 营业税相对增值税全额征收、重复征税的特点可以为当时的政府带来巨大的财政收入, 增加中央和地方政府的宏观经济调控的财力。另外, 营业税税制相对简单, 易于征管等综合优势符合我国当时的国情建设, 也是我国市场经济发展初期的必由之路。因此, 从1994年来增值税和营业税成为针对我国商品和劳务流通的两大税种, 其中, 建筑业之外的全部第二产业征收增值税, 营业税则覆盖了第三产业的大部分行业。增值税和营业税相比, 增值税仅针对商品增值环节征收税费, 营业税则具有明显的重复课税的效果, 使得第三产业的税负过重, 严重阻碍了服务业的发展及新型服务的兴起, 对整个产业链的影响和经济结构的完善都将产生消极影响。

改革开放以来, 我国经济经过三十多年的高速增长, 经济转型和产业升级逐渐成为我国经济升级的客观要求。从2009年1月1日开始我国已经实现了由生产型增值税向消费型增值税的完美转型, 第一二产业获得了新的发展机遇。在此背景下, 化解制约第三产业的发展税制瓶颈, 均衡三大产业的发展步伐已经是迫在眉睫。在税制改革上“营改增”既是体现国际惯例的举措, 又是深化我国税制改革的必然选择。简单地说, “营改增”有以下几个好处:首先, 第三产业入围增值税的抵扣链条, 稳定并扩大了增值税的客户队伍, 积极推动了第三产业升级发展;其次, 整合行业资源, 更有利于企业精细化和专业化的分工协作, 有利于企业向更高目标发展;最后, 消除重复课税, 是结构性减税的重要内容, 货物和服务税负整体下降, 消费中可以从中受益, 积极促进消费;从而能够有力带动国民经济的发展。

二、“营改增”的执行

财税[2013]106号文件《营业税改征增值税试点实施办法》中具体提到“营改增”试点主要涉及几方面内容:一是主要产业方面, 本次“营改增”主要选择交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、铁路运输和邮政服务业等全部交通运输业, 与部分现代服务业包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助服务、有形动产租赁业、鉴证咨询和电信业等。两大行业作为改革试点;二是税率方面, 在现有一档基本税率17%、一档优惠税率13%的基础上, 新增加了11%和6%两档税率, 交通运输业适用11%税率, 部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等行业适用6%税率。

三、“营改增”税制改革对税负的影响

为确保“营改增”的顺利推行, 中央在设计改革方案时承诺试点行业的利益不会因改革而受损。2012年3月5日, 温家宝在第十一届全国人民代表大会第五次会议上所做的《政府工作报告》明确提出“试点行业总体税负不增加或略有下降”。但是从实际情况来看“营改增”的执行结果既有正面的影响, 也有负面的影响。负面的影响主要体现在一些特定的行业里, 本文对于这些行业税负不减反增的现象给出以下几点解释:

(一) 有形动产租赁业税率偏重。

所谓有形动产租赁是指在约定的时间内转让物品和设备等有形动产的使用权而保留所有权的一种业务活动。根据“营改增”的税制改革具体规定此类行业的税率由5%的营业税改为了17%的增值税税率, 其余五类税率基本由5%的营业税税率改成了6%的增值税税率, 与此相比, 有形动产租赁服务行业的税率明显偏高。

(二) 交通运输业部分企业税负不降反升原因分析。

实施“营改增”政策以来交通运输业的税率由原来5%的营业税改成了税率为11%的增值税, 名义税率大幅度提升。并且考虑到交通运输业所用的生产资料主要为汽车、飞机、轮船等固定资产, 它们的资产更新周期较长, 如果近期不需要更新, 就没有大额的进项税额可以用于抵扣, 从而使企业的税负有所增加。但是, 交通运输业的这种情况具有暂时性, 从长期来看, 当固定资产的更新试点来临时, 进项税额的规模会大幅度增加, 从而对于一个完整的周期来讲企业税负不一定会增加。

(三) 鉴证咨询业企业税负不降反升原因分析。

企业的成本主要有外购产品和劳务服务及内部人力投入两大类。增值税的进项抵扣只针对外口产品和劳务服务 (即中间投入) , 而内部人力投入则没有办法进行抵扣。对于鉴证咨询业这类以人力投入为主要投入而中间投入比较少的劳动知识密集型服务行业, 其进行税额相对于销项税额的金额来讲就小得多, 从而导致税负的增加。这种情况是由于行业的特征决定的, 除非企业经营范围与性质发生重大调整, 一般情况下不会发生太大变化。另外, 实施“营改增”政策以来鉴证咨询业的税率由原来3%的营业税改成了税率为6%的增值税, 名义税率大幅度提升, 这也是导致鉴证咨询业税负增加的原因之一。

针对这种情况, 政府可以考虑出台统一的过渡性质的税收优惠政策使得鉴证咨询业可以顺利度过这样一段时间。另外, 鉴证咨询业的税负增长的主要原因是“营改增”后增值税的名义税率 (6%) 相对征收营业税 (3%) 时偏高, 则政府可以根据实际情况下调鉴证咨询业一般纳税人的增值税税率。

参考文献

[1]潘文轩.营改增试点中部分企业税负不减反增的现象解释[J].广东商学院学报, 2013.1.

浅谈“营转增”对企业税负的影响 篇3

【关键词】营转增；信息技术服务；税负；减税

一、引言

以表格形式对照，显示此次税改的税率变动情况：

从上表可以看出，从营业税转为增值税，税率都有所上升，由于增值税在流转环节，可以抵扣，所以对大部分企业来说，税负是有所下降的，但是如果没有进项抵扣，实际税负是有所增加，本文将通过比较税改前后企业的税负影响浅谈营改增对企业税负的影响，并提出一些建议，希望税改能使企业从真正意义上实现减税。

二、营改增怎么影响企业的税负

1.营转增如何实现减税

增值税和营业税同属流转税，但营业税需按营业收入全额缴纳税款，而增值税仅以流转过程中产生的增值额作为计税依据，以现代服务业来说，税改前是按5%来交营业税，税改后增值税税率为6%，只要稍有进项税抵扣，企业整体税负就会降低。

我们从纳税企业和接受服务方，两个角度来说明营转增如何使企业实现减速税。

（1）从纳税企业来讲，比如一个IT公司，为下游提供信息技术服务，收入100万，该IT公司需从上游购买20万的信息咨询费，税改前的计税方法是为：上游缴纳营业税20*0.05=1，IT公司需缴纳营业税100*0.05=5，一共纳税6万，税改后的计税方法是，上游缴纳增值税20/1.06*0.06=1.13，IT公司缴纳增值税100/1.06*0.06-1.13=4.53，一共纳税5.66万，可减税0.34万。

（2）从接受服务方来讲，比如一个企业聘请一家IT公司为其供应一项技术服务，服务金额为100万，营改增前，该企业拿到的是5%的技术服务发票，不存在任何抵扣问题，但是营改增后，该企业拿到了一张6%的增值税专用发票，能抵扣的增值税税额为5.66，这样的话，对于服务方，他可以从该项服务中抵扣税额5.66万的。

以上说明，作为营改增企业，只要能得到相应的进项税项，企业的整体税负也是会减轻的。

对于小规模纳税人在税改后直接采用3%征收率，税率由原来的5%的营业税，改为3%，税负也有所减少。

2.营转增是否对原免税政策有所影响

“营改增”保持了营业税优惠政策的延续性。对原来营业税中涉及到的研发技术服务、信息技术服务的免税政策在“营改增”之后继续予以免征。比如说对试点纳税人提供技术转让、技术开发和与此相关的技术咨询、技术服务是免征增值税的。

3.营转增是否提高企业税负

在流转过程中，由于存在抵扣问题，在原则上营转增企业是可以减税的，但是在实际操作中，不是所有的企业都可以拿得进项抵扣的，特别是大部分的上游企业，他们是流转的第一个环节，根本不存在进项抵扣，这样一来，“营转增”对于这部分企业来说，无疑提高了税率，增加了企业负担。比如原交通运输业，原营业税率3%，营改增后，他的税率提高到11%，部分现代服务业由原营业税率5%改为增值税率6%，有形动产租赁服务由原来的5%改为增值税17%，如果这此企业作为流转的第一环节，不能拿到部分进项，那税率是有所提高。

还是以信息技术服务为例，营转增前，税率为5%，营改增后，税率为6%。比如一家普通的IT服务公司（不考虑免税情况），为一客户提供技术咨询服务，服务金额为100万，税改前，应交营业税为100*0.05=5万，税改后，应交增值税为100/1.06*0.06=5.66万，税负提高了0.66%。

对于一个交通运输企业来说，如果由原来的营业税率3%，改为增值税率11%，那税负提高高达6.91%。

也就是说，营转增对以上企业来说，税负不减反增。对于这个问题，本人觉得是税改的一个缺陷，“营转增”的初衷是减少流转环节的重复征税问题，但是实际操作下来，不少企业的税负不减负增，这应该是不符合初衷的，企业税负的提高，最终影响的是消费者，或者说是最终的客户，税负的提高，企业必定想方设法来提高成本，把税负转嫁到最终消费者头上，从而提高人民的生活成本。

“营改增”从2012年1月1日从上海开始试点实行，从现代服务业开始税改，到2013年8月1日在全国试行推广，再到2014年6月1日，电信行业也开始税改，这都是一步一个脚印，在实践过程中，税改已经慢慢见效，减税的企业，兴高采烈，但是税负不减反增的企业，我们也不能忘记税改初衷，应该想办法弥补这部分企业的。

三、对“营转增”税改的建议

对于增加税负的情况，本人建议，可以从以下两个方面进去弥补。

1.退税

按税改前和税改后两种方法进行分别计税，如果税改后的税负超过税改前，那么税务机关应该允许企业一年一次办理退税，当然退税手续应该是以简便方法，方便企业做退税，以减经营成本。

2.选择有利企业的计税方法

在报税申报系统中，申报表体可以体现两种计税方法的结果，企业可以选择对企业有利的计税方法进行计税。

四、总结

中国的经济发展已达到一定阶段，国家已开始着重关注民生问题，税改，对国家来说是一种进步，对于企业来说，税改更多的是对企业进行扶持，也就是说税改，应该提出更多有利企业发展的减税，或者免税政策，以减轻企业的负担，提高企业在国际中的竞争地位，对于“营转增”来说，如果不能减轻企业的负担，那他并不是一次成功的税改，更不能说是国家的进步，所以在此，我希望国家税务总局，应该更多的关注税改的改革效果，对于不足的地方，应该及时的纠正和改进。

参考文献：

[1]财政部，国家税务总局.营业税改征增值税试点方案.2011年11月16日

[2]邱光才.现代服务业营业税改增值税试点的意义及相关措施[J].财会天地，2012（5月下）：101

[3]赵飞.营业税改增值税的必要性[J].商业经济，2012（6）：94-95

全面营改增对各行业税负影响分析 篇4

摘要：营改增实施后，对各行业均会产生重大影响，每个行业的税负都会受到影响。加强抵扣管理，严格财务管理，最大限度的利用好政策，贯彻好政策，争取最大的税收红利。

关键词：营改增税；负抵扣

从李克强总理宣布自今年5月1日全面营改增之时，除强调营改增对我国税制的重大意义，无不在强调其对我国广大企业的重大税收利好---保证每个行业的税负只减不增。但对广大企业来说，总理的话如何落在实处，如何保证税负只减不增，大家还抱着观望心态。随着《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文）于2016年3月23日的颁布，国家税务总局陆续下发了关于营改增实施方面的操作性文件。下面，我将全面营改增对各行业税负的影响及行业注意事项进行详细分析。

一、对原增值税纳税人的影响

36号文将建筑业、房地产、金融保险、生活服务及其他服务业全部纳入增值税征收范围，营业税全面退出历史舞台。对原增值税一般纳税人来说，增加的只是允许抵扣的范围，如购买或自建房产、设备或不动产接受的建筑业劳务、不动产租赁、接受的部分新增服务领域，只要能取得增值税专用发票，均可以抵扣进项税额。在上述行业不增加税负，不变相转稼税负的情况下，原增值税一般纳税人的税负肯定会只减不增。

原增值税纳税人也要充分重视对这次营改增政策的学习。严格按照政策要求，充分取得增值税专用发票，充分享受营改增带来的税收红利。

二、对建筑业的影响

建筑业营改增前适用3%的营业税。营改增后，一般纳税人适用11%的税率，可以说，全面营改增，对建筑业影响最大，最不可预测的也是建筑业。建筑业影响面广，涉及行业多，且以人力劳务为主，耗用材料进项不容易取得，税负不容易预测。根据企业自身的特点，建筑企业财务与业务人员可一起对各项目进行预测。

为了贯彻李克强总理各行业税负只减不增的承诺，36号文对建筑业做了不增加税负的保底的简易征收政策。以清包工方式提供建筑服务，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，均可以采用简易征收的方式。简易征收的建筑业一般纳税人征收率为3%。由于增值税是价内税，同样是3%，相当营业税价外税的税率为2.91%，比原来略低。而且我们应该看到，建筑业增值税一般纳税人可以选择简易征收的条件放的很宽，甲供工程，包括全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。就是说，为广大建筑企业提供了一个税负至少不会升高的途径。

无论甲方提供多大比例的材料，建筑方均可选择简易征收方式。但是否会影响企业开拓业务，则是广大建筑业面临的决择。实际上，如果建筑业税负有变化，势必会将税负的影响延伸到下一个环节，在保证原有利润的基础上，如税负降低，会给下游企业带来谈判空间，如税负提高，也会与下游企业谈判分担税收成本。

值得注意的是，建筑业可以每一个项目选择一种征收方式，需要纳税人认真决择。

三、对房地产企业的影响分析

相比于建筑业而言，房地产企业的情况更加复杂。根据政策规定，房地产企业适用税率为11%，但以扣除地价后的金额为销售额。对不同的房地产企业来说，地价的高低基本决定房地产项目的档次，但每一个房地产项目的建筑成本却相差没那么大。高附加值的房地产项目的税负会相对较高，这也符合市场规律。

行业税负总体下降，不代表每一个项目、每一个公司的税负都会降低。对此，大城市、好地段、精设计的房地产项目，税负可能会略有增加，房价可能略有提高。

四、对金融保险业税收影响分析

全面营改增后，金融保险业税率为6%，由于是价内税，只相当于营业税价外税的5.66%。且根据陆续发布的金融保险业政策，原来享受的税收优惠基本保留。对金融保险业来说，租赁的办公场所或新购建的不动产，购买的运营设备，日常办公材料均可以抵扣进项税。虽然这部分成本占收入的比例并不容易估计，但对于广大企业来说，只要管理措施得当，税负应该不会增高。但对于金融保险业来说，更重要的是企业管理，由于财务管理相对分散，财务人员对增值税政策接触不多，对增值税专用发票的取得应严格管理。

五、对一般服务业的影响分析

一般服务业的税率为6%，考虑价内税的因素，同金融保险业一样，只要财务管理严格，按照规定取得增值税专用发票，整体行业税负应会略有降低。

也许大家关注到上海的凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店集团借营改增涨价事件，不知是这些服务行业真的无知，还是揣着明白装糊涂，居然敢打着营改增的旗号，另外加出6.9%的增值税。我们应该知道，酒店原来缴纳5%的营业税，现在按增值税6%计算，折合成价内税也只有5.66%，即使没有任何进项，只增加0.66%的税负。实际上，酒店的材料、设备、房租，包括人力资源，都可以取得专用发票抵扣进项税，只要加强财务管理，税负应该会有所降低。当然，最后这场闹剧也在政府有关部门的约谈下偃旗息鼓。

全面营改增和每一个企业息息相关，也对每个企业的财务与税务管理提出了更高的要求。国家给每个企业提供了更多的税收降低空间，但每一个企业的管理水平，对能否做到真正的降低税负会起到很大的作用。希望每个企业都能在这次的流转税大变革中得到实惠。

参考文献：

XX增值税税负及所得税税负分析 篇5

xxx国税局：

2016年1-6月份企业实现销售收入20244万元，应纳增值税额约为73万元，同比去年同期111万元减少38万元。2016年1-6月增值税税负约为0.3%，同比去年同期0.8%下降0.5%。具体分析如下：

一、2015年1-3月期间由于我公司前期生产许可证未办齐全，特此与国税局协调按代加工性质生产，按加工费缴纳增值税，1-3月累计形成收入约为616万元，累计形成增值税额约为105万元。2015年1-6月增值税额基本为代加工税款，没有进项税额。根据财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定化肥行业免收增值税。再后根据财政部、海关总署、国家税务总局《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》[财税〔2015〕90 号]文件于2015年9月1日开始恢复征收增值税。化肥行业才刚开始恢复增值税，需要一个过渡期。

二、化肥行业由于市场竞争激烈，为了更好的实现销售产品，打开销售渠道，我单位不得不降低产品销售价格，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值额降低，相应减少了销项税。

三、化肥行业市场竞争激烈的源头主要是原材料，我公司把握住大公司原材料，购进大量原材料保证原料价格的优势，增加了进项税额，间接的导致了增值税税负偏低。

四、化肥行业属于季节性的行业，有淡旺季，需结合全年可能税负不低。2016年1-6月实现利润总额为599万元，应纳企业所得税额约为150万，同比去年同期42万元增加108万元。2016年1-6月企业所得税税负约为0.6%，同比去年同期0.3%增加0.3%。化肥行业由于2015年9月以前都是免收增值税，化肥毛利率偏低，对企业所得税税负有影响，恢复征收增值税后会有利于提高企业所得税税负。

申论热点：企业税负 篇6

一、热点：企业税负

目前我国中小企业要缴纳、承受6种税费或“隐性”负担：

——税，包括增值税、营业税、所得税等；

——费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5—0.7元的费。

——有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费，这类收费有些定价不合理，但还不能不交；

——一些执法部门为了创收进行的罚款和摊派；

——一些执法部门吃拿卡要等腐败成本；

——为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等，即遵从成本。

中小企业协会会长李子彬日前对媒体表示，中小企业的实际税负已超过30%。

按说中小企业和大企业的适用税率基本相同，这些税费大企业也同样要交，为什么中小企业的负担更重？

首先，大企业多处于煤水电、“铁公基”等垄断行业，利润相对丰厚，而中小企业多处于竞争性领域，利润较为微薄。

其次，不少中小企业没有建立完备的账册体系，税务部门难以对其实行查账征收，往往实行核定征收，将实际销售收入按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，如果连销售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得税额的定额征收方式，比如集贸市场往往按柜台的延米数定额收税。

再次，中小企业的遵从成本与利润之比要高于大企业。

在减轻中小企业税费负担方面，有5项相关的政策措施颇具亮色：

——2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；

——2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，对小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；

——2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；

——2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；

——2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。

不过，专家也认为，当前中小企业税费负担仍然偏重，减税费还有空间。

应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。

当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。

改善中小企业经营环境，降低遵从成本。

此外，还应合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业。

有专家指出，中小企业是创新的重要力量、就业的重要载体，要多放水养鱼，千万不要竭泽而渔。（节自《人民日报》）

二、考点：申论材料与模拟考题 1、2011年10月10日，从温州市财政局获悉，温州市财政地税系统刚刚出台17条“新政”，为中小企业减税。此外，温州银行业也被要求，提高对企业不良贷款比率的容忍度，信贷规模上，各金融机构保证不抽资不压贷，切实向小微企业倾斜。而正是在这些政策的影响下，温州90多名负债出走的老板已有3人返回国内。其中，负债20多亿元“跑路”美国的浙江温州信泰集团董事长胡福林也回国了。而据称，胡福林此次回国是谈判企业重组事宜。

10月9日，温州市财政地税系统“企业服务季”活动正式启动。而伴随而来的17条含有“不征”、“免征”、“暂免征收”字眼的温州财税“新政”，让温州当地中小企业感觉暖心。

按照“新政”的规定，有多种情况企业可以减免税负。帮扶企业实施兼并重组中，对整体转让企业资产债权、债务及劳动力的企业产权转让行为，不征收营业税；企业内部股权重组，对股权转让不征收营业税，股权转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不征收营业税，企业土地、房屋权属不发生转移的，不征收契税；企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税等。

2、“融资难”一直是困扰中小企业特别是微小企业发展的头号难题。不过，在昨日开馆的第八届中小企业博览会上，记者走访多家参展企业发现，“融资难”已非一个“一刀切”的难题，而是出现了结构性调整苗头，一些符合国家产业政策、重点支持行业的中小企业开始觉得融资并没有那么难了，甚至还会得到银行长期支持。

记者走访多家中小企业发现，此前仅仅依靠银行贷款的单一融资模式已开始出现多元化发展，譬如借助风投、内部融资、政策性融资等，改变过去“等靠要”的被动局面。

深圳市和平卧龙科技有限公司是一家专业从事“太阳能海水淡化系统”系列研发和生产的公司，员工只有15个。该公司总经理助理邱显国告诉羊城晚报记者，由于他们从事的是战略新兴产业，属国家重点扶持领域，所以“融资也不难”。最近，广州一个专门从事科技企业孵化的国家级风投企业看中了他们，准备向公司投资数千万。

广东绿由环保科技股份有限公司是一家专业从事污泥处理及相应设备研发、生产、营运的民营环保企业，注册资本为3000万人民币，目前拥有员工近300人。该公司董事谢智勇告诉记者：“我们属于国家重点支持的环保科技类企业，由于有政策和银行扶持，今年的经营环境反而还变好了一些。”他表示，公司从发展初期就开始与广州农商行展开长期合作，现在也属银行优质客户，基本上在融资这块不算太难。

还有一些企业靠内部解决资金问题。在广东民企转型升级展区，佛山一家生产卫浴产品的公司也说“不愁钱”。该公司员工称，目前卫浴行业市场供远远大于求，今年来已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而该公司不但没死掉，还在韶关大建新厂房。据了解，该公司老板的投资领域涉及多个行业，包括房地产、陶瓷等，现金流并没有问题，就算某个产业出了资金问题，也可以从其他行业抽钱来辅助。

我事先派人来温州调查了一段时间，不然这次那么短的时间我不会知道那么多情况。民间借贷之所以阻挡不住，就是因为民营企业有需求，而金融机构又不能满足。正门开得不大，那旁门就要开。民间借贷要规范管理，防范风险，其目的是使它健康发展。

中共中央政治局常委、国务院总理温家宝近日在浙江考察时强调，要明确将小微企业作为重点支持对象，支持专为小微企业提供服务的金融机构，同时要加强对民间借贷的监管，采取有效措施遏制高利贷化倾向。

一要认真落实并完善对小微企业贷款的差异化金融监管政策。对符合有关条件的小企业贷款进行专项考核，提高对小企业不良贷款比率的容忍度。

二要明确将小微企业作为重点支持对象，支持专为小微企业提供服务的金融机构。要督促各类银行切实落实国家支持中小企业特别是小微企业发展的信贷政策。鼓励各类金融机构改进对小微企业的金融服务，强化银行特别是大中型银行的社会责任。明确银行小微企业贷款比例和增速要求，并加强统计和最终用户监测，确保政策落实到位。清理银行不合理收费和保证金存款要求。

三要加大财税政策对小微企业的支持力度，延长相关税收优惠政策的期限，研究进一步加大政策优惠力度。

四要切实防范金融风险。对中小企业的金融支持，要遵循市场原则，减少行政干预，降低市场风险和道德风险。要加强对民间借贷的监管，引导其阳光化、规范化发展，发挥其积极作用。大力整顿金融秩序，采取有效措施遏制高利贷化倾向，依法打击非法集资，妥善处理企业之间担保、企业资金链断裂问题，努力做到早发现、早处置，防止风险扩散蔓延，防范区域性风险。对已经发生的风险事件，要妥善处置。

作答要求：

（1）联系给定资料，结合社会实际，分析温州老板外逃除了企业负担重之外还有那些原因。（20分）

要求：分析深入，准确全面，字数在300字左右。【参考答案】

企业负担重只是温州老板外逃的直接原因，更深层原因主要是：

1.中国制造业本身力量过于薄弱。中国制造业技术含量相对较低，缺乏自主品牌，导致利润相对过低。

2.温州企业受到国家信贷政策的影响。信贷政策调整过快导致信贷环境短期内变化过大，企业无法适时调整。中小企业缺乏公平竞争环境和金融扶持。3.我国服务业发展相对滞后，尤其是金融服务市场未开放。就导致了温州部分企业需要贷款来缓解危机时，不能及时得到资金支持，企业本身大受影响。

4.温州老板对产业发展现状的认识不全面，盲目进行投资造成资金链断裂。

（2）你认为减轻企业税负能够在根本上解决温州问题吗？为什么？（20分）

要求：观点明确，条理清晰，论述合理，字数在500字左右。【参考答案】

不能。因为税赋重只是原因之一，且仅仅是外因。外因是条件、内因才起关键作用。要想从根本上解决温州企业外逃问题，最主要的是要提高企业的核心竞争力。

首先，核心技术是企业形成核心竞争力的关键。我国大多数企业缺乏科研开发经费，加之生产经营机制不灵活，导致不少企业无法形成核心技术能力。我国加入世贸组织后，大量外国企业和产品进入中国，要和这些高科技产业竞争，需要我们树立创新意识，注意开发拥有自主知识产权的独立技术。

其次，优质品牌是企业拥有核心竞争力的条件。如今的商品市场竞争日益激烈，消费者的选择余地越来越广，能为消费者提供高于竞争对手的、不可替代的产品和服务就尤为重要。即应努力树立品牌意识，将企业文化渗透进产品和服务中，让消费者乐于选择自己的品牌，在竞争中才占有优势。

最后，人才是提高企业竞争力的灵魂。我国不少企业不但缺乏高新技术研发的专业人员、也缺乏战略决策和营销策划等企业管理方面的高级人才。因此要引进相关人才、特别是加大紧缺人才的培养力度。

（3）你如何理解材料2中的划线部分的句子：“该公司老板的投资领域涉及多个行业，包括房地产、陶瓷等，现金流并没有问题，就算某个产业出了资金问题，也可以从其他行业抽钱来辅助”。

要求：观点明确，分析合理，字数在400字左右。【参考答案】

这句话的主要讲公司投资的多元化问题。投资多元化有很多益处： 1.能规避风险，避免企业全线倒闭、资本断流； 2.能带动相关系列产业发展。

在为企业规避风险的同时，投资多元化也有一定弊端： 1.造成企业资金分散，影响企业做大做强，而所涉行业均因专业不扎实、竞争力不强。

2.拆借会增加企业运营成本，并且在管理工作上造成一定影响。

所以，企业是否进行多元化投资主要取决于企业家的个人能力和企业的实际情况。

经营状况良好的企业，可以在保证企业能正常运营、为后续技术研发和创新留足资金的前提下，并且对所涉其他行业有一定程度上的了解和研究之后，可以适度地将部分资金投入到其他行业。这样不仅可以为企业创造其他收入，还拓展了经营项目，避免了单一投资的风险，利于企业的发展壮大。

但运营情况相对较差或企业家对所涉行业不了解的情况下，进行多元化投资就必须慎之又慎。企业本身经营现状就遇到困难，这时将资金分散无疑更影响企业的运转；盲目投资不会带来效益，只会增加发展难题。必须结合企业自身的实际情况，走适合自己的发展道路。

（4）材料3中温总理强调要“强化银行特别是大中型银行的社会责任”，参考给定资料，联系社会实际，谈谈大中银行在扶持中小企业方面有那些优势。

【参考答案】

1.大中银行有人力物力资源和资金优势； 2.大中银行的服务网点分布广泛，存贷渠道通畅；

3.大中银行受政府扶持较多，市场压力较小，抗风险能力相对较强； 4.大中银行的管理能力较强，能够很好地审核中小企业的贷款是否合规。

三、观点：相关申论文章鉴赏

为小企业减税，创造有生命力市场

温州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自杀**让小企业始终处于舆论中心，国务院近日出台支持小微企业发展的政策措施，其中备受关注的一点是为小微型企业减税。减税政策中最引人注目的是提高小微型企业增值税和营业税的起征点，以及将其征收企业所得税减半的政策延长至2015年底并扩大范围。

我国企业税负繁重已是不争的事实，为企业减税的呼声多年来此起彼伏，如今政府终于出台政策为小微型企业减税，释出以减税为企业减负的态度，大方向上来讲终归是件好事。只是减税政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一纸文件上的虚弱执行力都无法令企业得到有效帮助。

企业所得税、营业税和增值税繁重，确有不同程度的减税空间，但如何减税才能确保有效是个问题。例如提高起征点是否有效、起征点提高到多少才能称之为有效都需要严密论证支持，即使起征点提高有效但提高幅度过小那最后的结果还是无效。另外，不同行业、区域的企业存在差距，根据具体情况细化减税政策的细则，对各种情况进行严密界定，该减多少、怎么减必须有据可依，笼统概括的规定容易被钻空子削弱政策有效性，容易令减税流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效执行更需要得到保障。企业所得税、营业税和增值税都有一定比例收归地方财政，地方政府对税收有着不小的利益驱动力，对企业巧立名目地增税已不是什么新鲜事，如今要减税无异于让其忍痛割肉。所谓“上有政策，下有对策”，对减税亦然，如果考核标准不变，某些政府可能会使用惯用伎俩，要求纳税金额小于一定量的小微型企业迁出注册地，以空出指标吸纳缴税相对较多的大中型企业。这样一来，减税政策再有效也只会变成一纸空文。

另外，助力企业发展是个长期的过程，政策需要有持续性，不能说今天企业太困难了就减税，明天情况好转了一点又加回来，政策朝令夕改会打乱企业发展的步伐，这样不仅不能成为助力或许还会变为阻力。

有人曾说，中国中小企哪有不困难的时候？这也许并不只是一句戏言，我们总是隔三差五地听到中小企困难的消息，为什么我们的企业总是陷入周期性困境？从根本上讲，我们缺乏一个可以产生有生命力中小企业的市场经营环境。如果政府只是看着中小企在一条烂路上跑，她一再摔倒就一再将她扶起，那她就永远不可能真的跑起来；政府要做的不是去干预中小企怎么跑，而是为其修一条宽敞平坦的大道，即创造一个发展实业的良好经营环境，才能让好的中小企脱颖而出，靠自己的力量跑起来。

为小微型企业减税是创造良好环境的重要一步，但仅这一步还不足够。一方面，压垮企业的不只是重税，更有各种繁重的杂费。中小企天生弱势，特别是小微型企业更是受到各种制约，缺乏资源、资金的中小企更缺乏话语权，对繁重杂费毫无还击之力，都是敢怒不敢言。要为中小企减负，就必须为其减轻极重的非税负担。各个行政部门都参与其中分一杯羹，行政权力监督自然乏力，检查整改恐难撼动其丝毫，通过改革税制实现费改税，才能从根本上解决这个问题。

税负影响论文 篇7

一、营业税制改革的演进

税收是我国的一项基本制度, 同时也是法律和政策。从国家或政府的角度讲, 税收是其财政收入的主要来源, 是满足社会公共需要和进行国民收入的保障;而纳税主体进行依法纳税是基本义务, 同时也是享受宪法规定各项权利的前提, 因此一国税收制度反映了国家或政府与纳税人合作与互动的关系。自建国以来国家不断通过税收的调整而改进税收主体之间的关系, 促进社会和谐发展。

营业税是针对营业额而征收的税, 属于流转税制中的一个主要税种, 同时也是对我国税收贡献较大税种之一。国家进行税收调整的一个重要内容就是营业税的调整。

1950年, 中央政府颁布了《工商业税暂行条例》, 废止国民党政府于1931年制定的营业税法, 该条例中规定国家境内的工商营利事业, 按营业额在营业行为所在地缴纳营业税, 营业税第一次在新中国税收制度中“公开”亮相。然而1984年政府恢复营业税的征收之前, 营业税仅是工商税税目中的一类, 而非独立税种。1994年国务院开始实行《中华人民共和国营业税暂行条例》加大了营业税的改制, 并且发挥了营业税在增加国家财政收入、促进市场经济发展的重要作用, 并逐渐成为我国主体税种和国家宏观调控的重要工具, 该条例至今对国民经济发展和企业等纳税主体的影响深远。

营业税纳税主体主要为第三产业, 同时与营业税并存的增值税则主要课征于工业生产和商业流通领域, 《营业税暂行条例》理论上形成了增值税与营业税平行存在、互不交叉的税制布局, 但随着市场经济的发展以及三大产业交叉发展, 二者平行征收的模式在征税范围、范畴界定上的矛盾愈发突出。2011年实行“营改增”税改, 即营业税到增值税的转变, 同时将增值税税率在17%、13%税率的基础上增加11%、6%的低税率, 此外对不符合一般纳税人条件的小规模纳税人以3%的税率征收增值税, 以对部分行业减少重复纳税, 降低企业的税负。

二、“营改增”的机制动力

营业税作为我国的第三大税种以及地方财政收入的最主要税种, 其特征主要体现在:税源具有广泛性、普遍性, 征税范围涉及大多数的第三产业主体以及其它产业主体的诸多经营行为;计算方式简便, 以营业额为计税依据, 按照行业实行比例税率;税收不受成本、费用影响, 随着经济发展与营业额的增长而稳定。

然而通过运行可知, 增值税与营业税平行存在的税制格局对企业的影响不断增加。首先, 税收增长失控, 高税负增加了社会、企业负担。至营改增税改试行前, 税收同比增长22.6%, 是我国国民收入增长速度的两倍, 同时该税赋格局已经不能与市场经济下企业发展模式相匹配, 税收无法发挥企业经济发展晴雨表的作用。其次, 两套税制并行。对于企业而言, 产品的税负负担将随生产环节的增加而阶梯状增多, 重复征税突出。税制作用上分析, 一方面增值税范畴逐渐狭窄化, 破坏增值税抵扣链条, 增值税的作用削弱, 另一方面, 缴纳营业税行业的重复征税又将在增值税环节产生, 二者“兼营”与“混合行为”不仅导致企业高税负, 而且主体之间的矛盾增加。再次, 不利于小额纳税人参与市场竞争。基于小额纳税人无权抵扣外购项目的进项税额, 当前则以全部销售额全值征税3%的税务, 其税负及市场产品在市场中与大企业主体“别具一格”, 制约了小额纳税人与大企业“同台”参与市场竞争。

为发挥我国税收制度对市场资源的合理、有效配置, 引导市场经济结构的优化调整, 并且为各个企业创造健康的发展环境, 此次税改在西部地区势在必行。

三、税改对西部企业税负的影响

“营改增”税改后应纳税额计算规则是以一般纳税人和小规模纳税人范畴以及行业内容的认定为基础的, 西部正处于经济初级发展时期, 一方面不断接受东部地区生产技术水平较低、劳动资源密集型的产业, 另一方面西部地区的第三产业以及小规模纳税人企业正随着经济发展而涌起, 因而税改对西部企业税负的影响不能一概而定, 必须依据纳税人的性质与行业谨慎分析。

就小规模纳税人企业而言, 实行“营改增”则小规模纳税人基于原营业税的范畴 (如销售给一般纳税人时开出的增值税发票) 可以在销售额中相应抵扣, 其征收增值税税率将以3%计算。正如上文阐述, 当前西部地区的小规模纳税人占据了纳税人的绝大部分, 并且成为了西部财政间接税最主要的税源, 此次税改, 西部地区的小规模纳税人企业将由5%税率的营业税转变为3%增值税税率, 企业税负的降低即企业生存成本的降低, 扩大了小规模纳税人企业的发展, 提高了小规模纳税人企业特别是刚起步企业的存活率。

一般纳税人在“营改增”税改后, 其差异会随一般纳税人涉及的行业而各异, 西部地区一般纳税人企业主要分布于第二产业, 特别是制造产业, 少数部分为第三产业以及服务制造混合企业, 因而税额抵扣的范畴不一而论。对于第二产业部分企业或服务制造混合企业而言, 进项税可以抵扣增值税额, 一定程度上降低了税负, 但是企业存货、固定资产也会进行进项税的抵扣而导致企业资产总额的下降, 甚至资产负债率提高;无法抵扣增值税的进项税额, 对于部分以服务收入为企业发展来源的流通、劳务企业, 一定程度上促使企业多缴增值税而利润总额减少。此外款项滞后时间长的建设行业, 增值税对利润、企业资产的影响较少, 但是税改促使企业以当期验工计价收入上缴增值税, 导致该类企业的现金净流量增加, 资金周转期长的企业倍感资金紧张。

从东部“营改增”税改试点运行企业分析得出, 上海地区89%的试点企业在税改后税负得到不同程度的下降, 总体而言, “营改增”税改首先能够改变西部企业营业税的重复课征和高税负的现象, 促进市场专业分工;其次将扶持并促进西部地区第三产业发展以及二三产业融合发展, 有利于西部经济结构的优化调整;再次西部是我国面向北亚、中亚等地贸易的门户, 完善的增值税出口退税制度有利于西部企业以及国家对外贸易的发展。

参考文献

[1]厉征.“营改增”既能完善税制也有减税效果[N].中国税务报, 2011 (12) .

[2]孙卫.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究, 2012 (18) .

[3]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计, 2012 (06) .

[4]王劲松.“营改增”引企业上海“抢滩”[N].中国财经报, 2012 (4) .

[5]赵力.浅析“营改增”对于企业税负的影响[J].会计师, 2013 (9) .

[6]宋晓亮.“营改增”宜全面铺开[N].中国经济时报, 2012 (04) .

税负影响论文 篇8

关键词：营改增；商贸企业；税负

一、“营改增”概述

所谓营改增，主要指的是在国务院批准的前提下，由国家财政部和税务总局联合下发的有关营业税和增值税的试点方案。以期通过“营改增”的有效实施，实现财税体制的有效改革，推动市场经济的稳定发展。

（一）“营改增”的主要内容。经国家财政部和税务总局对当前经济市场和企业发展现状的全面分析，将“营改增”的主要内容制定如下：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换之日起，将过去所缴纳的营业税改为增值税；在现行税率的基础上，新增两档低税率，分别是11%和

6%，其中，适用11%低税率的行业为交通运输业，适用6%低税率的行业为信息技术服务行业、物流辅助服务行业以及文化创意服务行业等。

（二）“营改增”的原因。国家相关部门之所以实施“营改增”，其原因主要有三个方面：首先是为了促进企业发展，营业额全额征税即为营业税，营业税具有无法抵扣的特点，如果专业化分工程度高，那么税收负担就会越重。在过去的时间里，营业税制度最普遍的问题就是重复征税，这一问题的存在严重阻碍了企业的长足发展。增值税则可以有效避免此类问题发生，可以为企业发展营造一个良好的税收环境。其次是为了提升企业市场竞争力，在“营改增”模式下，筹集政府收入并不会对企业施加“区别对待”，客观上有利于市场竞争的公平性和合理性，在这种情况下，企业可以将自身的优势充分发挥出来，占据一定的市场份额。但需要注意的是，目前很多第三产业并没有被列入到增值税缴纳企业中，这势必会导致征税范围狭窄，影响到增值税征管链条的完整性，导致其作用无法得到有效发挥。最后是为了实现税制国际化，在经济全球化模式下，增值税已经成为了税收制度改革的一个必然趋势。为了顺应这一发展脚步，各个国家开始将服务纳入增值税增收范围。由此可见，将营业税改征增值税是一种国际化的趋势。正是出于上述三个方面的原因，从而使得我国“营改增”制度实施的力度不断加大，实现了我国税收制度的深刻改革。

二、“营改增”对商贸企业税负的影响

（一）小规模纳税人税收明显减少。由于过去时间里，商贸企业原营业税税率均为5%，高于税收制度对于小规模纳税人的规定。所以，即使我们将价外税因素排除在外，这些企业所要承受的增值税负担也要相对较低。此外，虽然交通运输行业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税的价外税，营业税是含税销售额，在“营改增”模式下，运输行业的销售额要换算成不含税销售额。由此可见，国家实行“营改增”之后，小规模纳税人税收明显减少。

（二）一般纳税人税收略有下降。此方面的影响可以从三个方面着手分析，首先是商贸服务行业，在税收制度改革之前，服务行业的营业税率为营业收入的5%，将营业总额与税率相乘，就是企业所需缴纳的营业税数额。但在税收制度改革之后，部分商贸行业的营业税增长到6%，尽管只提高了1%，但对于企业发展来说，却会在一定程度上降低企业收入。但是，税收制度改革之后，企业在运营与发展中的进项税额可以抵扣，这样一来，就能够实现企业收支平衡，所以，从某种意义上来说，税收制度改革下，纳税人的税收负担是减少的。其次是交通运输行业，在税收制度改革之前，交通运输行业的营业税率为营业收入的3%，但在税改之后，税率却增加了8%，税率的大幅度增加使得交通运输业纳税人面临着很大的税收负担。此外，由于交通运输业具有一定的特殊性，在行业发展中很多费用的支出都不在抵扣范围内，从而导致无法获取增值税扣税的合法凭证。由此可见，在税收制度改革下，交通运输业的税收负担是增加的，这就需要政府部门在日后的时间里，出台相应政策将此项问题有效解决。最后是租赁业，在税收制度改革下，租赁业的税收负担较之以往也有所减少，一方面，租赁业在运营过程中，各项业务均可开具增值税专用发票，且机械设备租入可以抵扣增值税进项税额。另一方面，政府部门出台的政策中，提出了不会增加租赁业税负，这使得租赁业的税收负担大幅度降低。从上文的分析我们能够看出，“营改增”的实施对商贸企业税负造成的影响是多个方面的，企业在未来的时间里，也要从多个方面着手，提高企业市场竞争力，促进企业长足发展。

结语：总而言之，与以往营业税和增值税制度相比，“营改增”税收制度在内容上发生了很大程度的变化。在这种情况下，商贸企业税负也因此受到了影响。在未来的时间里，商贸企业若想将自身发展目标顺利实现，就必须对“营改增”充分认识，不断提高企业的商品和服务质量，以此来为企业的长足发展奠定坚实的基础。

参考文献：