烟草行业工程建设项目审计管理办法（精选9篇）
第一章 总 则
第一条
为进一步规范烟草行业工程建设项目投资管理，充分发挥内部审计的监督、指导作用，在确保工程质量的前提下，科学、合理、有效的控制工程造价，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招标投标法》及建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）、中国内部审计协会印发的中国内部审计准则以及国家局《烟草行业投资项目管理办法（试行）》（国烟计[2009]14号），结合烟草行业实际情况，制订本办法。
第二条
工程建设项目审计，是指审计部门从工程建设项目投资活动开始，至竣工验收交付使用之前，对工程建设项目全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行审计。
第三条
烟草行业工业企业、商业企业、事业单位投资的工程建设项目，均适用于本办法。
第二章 审计职责
第四条
烟草行业各级内部审计部门在各自职责范围内负责工程建设项目的审计监督工作。项目批复以后，各级内审部门即按照各自职责开展项目的全过程跟踪审计。
第五条
投资总额在1亿元以上(不含烟草专卖设备)的工程建设项目（含新建项目、恢复项目、改扩建项目和修缮项目等）以及国家局、总公司机关投资的项目由国家局审计部门负责组织实施，必要时可以授权省级局（公司）审计部门；低于以上限额的建设项目由省级局（公司）审计部门组织实施，各省级局（公司）审计部门可以按照分级管理的原则进行项目的审计；各省级局（公司）审计部门负责的审计项目要及时向国家局审计部门备案。
第六条
建设项目要坚持先审计后开工、工程价款要先审计后结算、竣工决算要先审计后验收。工程款项在没有经过审计的情况下，财务部门不得付款。
第七条
建设单位内审部门组织实施日常的审计工作，设计概算、招标文件（包括工程量清单、拦标价）、竣工（结）决算按第五条规定执行。凡未按照第五条规定，自行对外委托审计的工程建设项目，其审计结果不得作为工程竣工结算的依据。
第八条
被审计单位接到审计通知后，要按照审计要求，积极配合工作并对所提供资料的真实性、完整性负责。不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围。
第三章 委托审计
第九条
各级内部审计部门在审计力量不足、不具备相关专业知识的情况下，要通过招标的方式选择具备相应资质的工程造价审计机构进行项目审计，但必须保证审计中介机构及中介人员和施工单位、设计单位、监理单位等合同对方没有实质性关联关系。内部审计部门在委托中介机构进行审计时要指定专门人员进行项目的跟踪管理，对审计中介机构审计程序的合规性、公允性、造价的合理性进行监督，确保审计结果的客观、公正。
第十条
受托方对审计结果负完全法律责任，委托方要对审计过程进行跟踪管理，对委托审计结果负管理责任，对利用其审计结果形成的审计结论的真实性、合法性负责。
第十一条
审计中介机构受托进行审计时，须提供咨询服务。应将管理建议形成书面文件提交建设单位内审部门，由内审部门会同项目办及单位领导共同商洽处理事宜并将资料归档。
第十二条
工程造价审计机构不得与施工单位共谋擅自提高结算申报金额。在签订施工合同时，必须在合同中约定审减金额超过10%时，超过部分审计费用由施工单位承担并承担一定违约责任。受托审计中介机构应建立有效的控制制度，防止现场审计人员与有关利益方共谋。
第四章 审计内容
第十三条
审查建设单位是否建立招投标制度、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构。
第十四条
审查建设项目是否按照批复的规模、建设内容、建设标准实施；是否符合基本建设程序，内控制度是否健全、有效；各项支出是否按相关规定进行了招投标，招投标文件是否全部归档。
第十五条
审查资金来源是否落实，是否有足够的融资能力；拟用土地是否已取得合法使用权。“七通一平”是否已完成；规划许可证、建设用地许可证等是否齐全。
第十六条
审查建设项目各参与方是否具备国家要求的相应资质，支付的费用是否超过国家或者行业规定的标准。
第十七条
审查是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”；是否存在没有施工图进行工程招投标的现象。
第十八条
对合同的合法、合规性、完备性进行审计。审查合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰，合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款。是否存在没有详细工程清单的固定总价合同，合同内容是否与事实相符。施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容予以明确。
第十九条 审查合同的执行情况。审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损失；审查监理公司是否按照建筑法以及其他相关规定的要求履行职责，是否对隐蔽工程进行了有效记录与影像取证；审查材料、设备是否与合同约定的品牌、规格、型号以及技术标准相一致；审查各咨询以及审计等中介机构是否提供合同约定的服务；审查各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求，是否有超进度付款的现象，收款单位是否与合同方吻合，对方是否提供了建筑业正式发票等。
第二十条
对工程量清单、拦标价、招标文件条款进行审核；为防止不平衡报价，是否进行了清标。
第二十一条
施工阶段设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字（一式两联）；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。
第二十二条
一般工程备料款是否超过合同价（含水、暖、电）的20%，设备安装工程是否超过安装费的30%，对方是否提供金额相当的银行保函。
第二十三条
建设单位在支付工程款已达合同价的75%后必须停止付款，待单项（位）工程竣工结算后再支付余款；合同必须约定暂扣不低于竣工结算价5%的质量保证金。
第二十四条
单项（位）工程竣工结算重点审核以下内容：工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否明显高于市场价格；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。
第二十五条
建设项目竣工决算包括从筹划到竣工投产（使用）全过程的费用，包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用、工程建设其它费用以及预备费等。必须在所有工程以及前期的设计费、监理费等费用审计结束以后才能进行竣工决算审计。
第二十六条
审查验收前资料准备工作。主要包括是否系统整理工程建设的相关技术资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可靠、各类资料是否分类立卷并妥善管理。
第二十七条
审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。
第二十八条
交付使用资产审查。主要审查编制的总表和明细表是否正确，实地核对交付使用资产，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；检查无形资产、递延资产、其他投资支出、待核销基建支出、非经营性项目转出投资支出以及收尾工程。审查待摊投资的列支及分摊情况，计算方法是否合理。审核未完工工程量及所需投资，是否有将新建项目作为未完工项目。
第二十九条
审查银行存款、现金和其他货币资金的情况；库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题； 各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题，呆账坏账的处理情况等。
第五章 审计作业要求
第三十条
建设单位要在项目批复后、正式启动前按第五条规定报请审计。审计组在正式进点前要对建设项目进行全面了解并根据审计人员情况、时间要求等制订合适的审计方案并正式下发审计通知。
第三十一条
审计组须要求建设单位提供以下资料：项目报告书及批复；初步设计的批准文件；概算明细及批复；项目的投资计划或资金筹措文件；项目前期征地拆迁资料；总承包、分包、设计、施工、监理、材料（含设备）采购等合同及项目有关的协议、纪要、各类签证和招标、投标有关文件和资料；建设项目相关单位的资质证明及取费文件、预结算编制人员资格证书（复印件）；工程月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单等）；施工图纸和设计变更的资料；竣工图；工程结算书：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等；基建项目的内控制度；基建项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料；竣工初步验收报告；基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等。
第三十二条
审计组对发现的管理问题要形成书面文件及时与建设单位沟通，现场结束时要形成书面管理审计报告。审计现场结束时要与施工单位签订工程造价确认书，以此作为工程竣工结算的依据，同时出具竣工结算审计报告。
第三十三条
所有单项工程及二类费用竣工结算后，要以款项支付情况和竣工结算情况为依据进行竣工决算审计并出具审计报告。
第三十四条
审计组要编制详细的工作底稿，尤其是工程竣工结算，要有工程量计算底稿和分项底稿，对钢筋要按照图纸和变更进行钢筋量计算，对核增或核减项要签订工程审核确认单，同时签订最终造价确认书并由施工单位、建设单位和审核方签字、盖章。第三十五条
审计报告要对建设项目的概况进行介绍，对审减情况、对建设项目的实施全过程及效果进行评价。
第六章 罚 则
第三十六条
凡违反工程建设相关规定造成国有资产流失、损失或浪费的，按相关规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条
对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第三十八条
受托审计中介机构及人员不作为、玩忽职守、与相关利益方串通损害建设单位利益的，提交其所在行业协会按有关规定处理，构成犯罪的依法追究刑事责任。
第三十九条 对于打击报复内部审计人员的，建设单位要及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第七章 附 则
第四十条
本办法由国家局、总公司负责解释。
第四十一条
1 通用部分招投标审计
通用部分的招投标审计主要是审计监督招标过程的合法性和合规性,审查招投标文件是否符合国家法律法规及行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定。审查的要点主要有:一是审查以下内容是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定:(1)招标公告发布的媒体;(2)招标过程中的各个时间节点;(3)招标过程中的监管和各种文件备案手续的完备性;(4)项目工期;(5)招标文件中合同主要条款的合同价格约定;(6)招标、投标、评标报告和各种文件资料的存档;(7)标段划分和承发包方式;(8)投标保证金的收取额度、方式、存放账户和退还时间;(9)自行招标项目评标专家的选取和构成;(10)招标文件中的其他内容。同时,需要注意:标段划分和承发包方式是否符合项目的实际情况,投标保证金的收取额度、方式、存放账户和退还时间是否符合建设单位的相关规定,自行招标项目评标专家的选取和构成是否能满足项目的专业需求,招标、投标、评标报告和各种文件的存档资料是否完备等。二是招标文件的内容是否在整体及各个细部都全面、合法、公允,详细表述了建设单位的招标意图,在不违背国家和地方法律法规的前提下是否有效地保护了建设单位的利益。三是招标文件对投标人的投标资格及投标人项目组人员的从业经验、执业资格等要求是否与投标项目的规模、技术要求等相匹配。四是当相关规定出现歧义或相悖时,若项目为属地化监管则按照国家、地方、行业的层级顺序进行审计,若项目为非属地化监管则采用国家、行业、地方的层级进行审计。五是审计人员对审核的每一份招标文件,均需提出审计意见;经多次修改的招标文件,在必要的情况下应再次提出审计意见,详细记载每次招标文件修改情况。所有审计的内容均应在审计意见中记载并留存。六是公开和自行招标项目应进行现场清标,如果建筑市场无清标程序时,内审部门要事后组织招标工程量清单和控制价编审单位对中标人投标报价进行回标分析,可按照评标排序取3～5家投标报价进行对比,防止不平衡报价等,清标或回标分析结果尽量经商务谈判后纳入合同约定,无法纳入合同的清标或回标分析结果,在项目实施过程中必须严格控制高于定额计价的子目工程量调增,不得变更取消或调减低于成本报价的子目工程量。
2 服务类(勘察、设计、监理、咨询)招投标审计
勘察、设计、监理、咨询等服务类内容的审查主要需要注意以下要点:一是招标控制价的编制是否符合相关规定,是否超出项目批复的初步设计概算中相应的内容;二是中标人的投标报价是否超出项目批复的项次费用,中标人的投标报价(中标价格)计算结果有无算术性错误,各项费用的计取是否符合国家、地方或相关行业主管部门的规定;三是中标价格的计算结果是否与招标文件规定的服务范围和质量标准相对应;四是中标人的主要项目人员(含项目负责人、技术负责人、各专业负责人等)是否与所递交的并经过评审投标文件中的拟派人员和招标文件的要求一致。
3 工程类(总承包、专业分包)招投标审计
对总承包、专业分包等工程类内容的招投标审计需要重点审查以下内容:一是总承包、各专业分包的承包范围和工作界面划分是否合理清晰,专业分包的招标人资格与施工总承包文件中的约定是否完全一致;二是总承包及各专业分包工程工程量清单是否完整,工程量清单编制说明是否完整、明晰。工程量清单说明中就有关招标范围内图纸不详,且给出的工程量明细,是否做出特殊说明;三是工程量清单其他项目清单中的暂列金额、暂估价的列项是否规范,金额是否与招标文件的约定一致;四是对工程量清单中工程量的准确性进行审计,核算清单工程量;五是总承包与各专业分包的工程量清单是否存在重复项次;六是招标文件的清单编制格式和要求投标人填报的报价格式文件是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定;七是总承包及各专业分包的招标控制价(或标底)与项目批复的工程费用或招标文件中给出的专业工程暂估价是否存在偏差;如存在偏差,偏差是否在合理范围内;八是各类招标控制价(或标底)的编制结果及取费依据是否符合国家、行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定。为了有效控制投资,控制价原则上不得超过批复初步设计概算相应内容的控制指标;九是重点审计中标人的投标报价是否存在漏项或较严重的不平衡报价,审计人员要就中标人的清单漏项及不平衡报价问题提出处理意见或建议。
4 货物(设备、材料)招投标审计
设备、材料等货物的招投标审计需要关注:一是审查货物清单、品牌和质量技术要求是否符合招标文件和项目的要求;二是如工程总承包招标文件中已经给出了货物暂估价,中标人的投标报价(中标价格)是否按暂估价报价,超过暂估价的报价需按废标情形处理;三是设备、材料招标是否设置暂估价或招标控制价(标底),中标人的投标报价及招标文件约定的经济标评标规则是否合理;四是中标价格包括的货物清单和售后服务内容(包括主体设备、辅助设备、备品备件、专用工具,安装调试、技术培训、质量保证等)是否符合招标文件和项目要求,其中专用设备和材料部分是否列入国家局批准且有效的产品目录内;五是中标人的报价格式是否完全符合招标文件的要求,报价说明是否清晰完整。中标人的投标报价是否明确品牌、规格型号、质量等级、产地、生产厂家等内容。
5 其他采购方式的审计
对于未达到公开招标或邀请招标条件的工程、货物(设备、材料)和服务可以通过竞争性谈判、询价和单一来源等方式确定施工单位、供货商和服务商。审计时需要注意:一是采购的数量、质量是否合理,是否满足设计和项目的需要;二是如工程和货物包括在总包招标文件中,审计其采购的数量和质量是否符合总包招标文件的要求,其费用的支付方式是否与总承包合同文件的规定保持一致;三是采购文件是否完备(时间、质量、数量、性能、标准等),参与单位的选取是否合理(专用材料和设备除外);四是参与决策或评审人员是否具有类似项目评审经验或资格;五是参与单位的数量和所提交的相关文件是否满足竞争性要求;六是在满足质量、标准要求前提下,审计最终确认价格是否超过暂估价(项),若超过是否合理。
参考文献
[1]郭平.内部招投标审计要点浅析[J].工业审计与会计,2007(3):27-28.
[2]阎永伟,李秀梅.工程建设施工招投标审计应重点抓好的几个环节[J].财会学习,2009(11):51-52.
【关键词】烟草行业；经济责任；审计框架
经济责任是指行业所属企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计是指对行业所属企业或部门负責人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括行业所属企业法定代表人及县级局、物流配送中心等非法人独立核算主体的主要负责人。经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。经济责任审计的审计期间，以人事部门任、免文件为依据。离任经济责任审计，审计期间的起止点一般以人事部门任、免文件发文之日的前月末来确定。
一、经济责任审计工作程序
审计工作程序主要包括：制定工作计划、下达审计通知、编制实施方案、召开进点会议、开展现场审计、编制审计底稿、出具审计报告、下发审计意见、上报整改报告、建立项目档案。
1.制定工作计划
经济责任审计工作要本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则制订年度工作计划。经济责任审计工作计划由审计部门负责制订，离任经济责任审计由人事部门拟订审计对象名单以及审计要求，交审计部门制订工作计划。如因年中临时人事调整导致审计计划调整的，由人事部门提出书面意见，提交联席会议审议后进行调整。
2.下达审计通知
经济责任审计通知应在实施现场审计三个工作日前，向被审计责任人所在单位（以下简称被审计单位）下发审计通知书并抄送被审计责任人。因特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。
3.编制实施方案
审计部门根据审计通知组成审计组实施审计，审计组负责编制审计实施方案，经审计组组长审核后实施。
4.召开进点会议
审计组进点时，由被审计单位负责组织召开由被审计责任人及被审计单位有关人员参加的进点会。
5.开展现场审计
审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、监盘、重新计算、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。
6.编制审计底稿
审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应当经审计组主审、组长复核。
7.出具审计报告
现场审计结束后，审计组在10个工作日内出具审计报告（征求意见稿），以书面形式征求被审计责任人及被审计单位意见，审计组长对审计报告负责。审计报告包括但不限于：被审计单位及被审计责任人基本情况、企业财务绩效分析、经济责任履行情况、审计中发现的问题及建议、需要说明的事项和审计评价等六个部分。被审计责任人及被审计单位应当在接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内，将其书面意见送达审计组，如逾期提交或不提交书面意见，均视为无意见。
8.下发审计意见
经济责任审计工作联席会议办公室在收到审计报告30日内，完成审计报告的审定工作并拟订审计意见书，经经济责任审计工作领导小组审定后，下发给被审计单位，抄送被审计责任人。
9.上报整改报告
被审计单位要在接到审计意见书之日起30日内，按照审计意见书的要求，对照审计报告和底稿提出的问题和建议逐条整改并将整改情况书面上报经济责任审计工作联席会议办公室。
10.建立项目档案
审计终结后，审计部门将经济责任审计项目所有审计资料整理归档。经济责任审计档案按“项目立卷、审结卷成”的原则定期归档。委托会计师事务所实施的项目，要在委托合同中明确审计项目工作底稿、报告的归属权。
二、经济责任审计审计评价及责任界定
审计组对被审计责任人履行经济责任情况实施审计后，要根据审计查证或者认定的事实，依照国家法律法规及行业规定，对被审计责任人履行经济责任情况作出审计评价。审计评价要以审计数据为基础，全面、客观、公正地评价被审计责任人经济责任履行情况，评价指标采用定性与定量相结合。审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价。
审计组对被审计责任人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，要区别不同情况作出界定。
三、经济责任审计审计工作成果运用
1.经济责任审计工作联席会议办公室除向下达审计指令的管理层提交经济责任审计报告外，还要抄报上一级内部审计管理机构并抄送本单位组织人事和纪检监察等有关部门。组织人事部门要把审计结果和整改报告作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，被审计责任人的审计报告和审计意见纳入人事干部档案管理。审计部门要对纪检监察部门提供的需在审计中予以关注的事项，进行审计并及时向纪检监察部门反馈。纪检监察部门要对审计查出的领导干部违法违纪问题，依法依规予以处理。被审计单位在收到审计意见书后15天内，要以一定的形式在中层以上干部进行传达。
2.各单位要建立审计整改报告制度、跟踪检查制度和问责制度。被审计单位按时上报整改情况，审计部门对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位执行审计意见和整改建议，对执行审计意见或整改不彻底，要查明原因，及时督促落实，确保审计发现的问题及时有效整改。被审计单位主要负责人为审计整改的第一责任人。纪检、人事部门要将审计整改落实情况纳入单位年度目标责任制考核内容以及领导干部管理档案，作为单位、领导干部考核的重要依据，对整改措施不力或整改不到位的，要予以问责。
参考文献：
[1] 刘英来.经济责任审计研讨会综述[J]. 审计研究，2006（06）
[2] 陈波.经济责任审计的若干基本理论问题[J]. 审计研究，2005（05）
印发机械轻工纺织烟草商贸等行业建设项目 安全设施“三同时”专项检查工作方案的通知 安监总厅管四„2010‟107号
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产监督管理局，有关中央企业：
为深入贯彻落实《国务院办公厅关于继续深入开展“安全生产年”活动的通知》（国办发„2010‟15号）和《国家安全监管总局关于进一步做好冶金有色建材机械轻工纺织烟草商贸等行业建设项目安全设施“三同时”工作的通知》（安监总管四„2009‟159号）有关要求，进一步强化机械、轻工、纺织、烟草、商贸等行业建设项目安全设施“三同时”监管，确保建设项目符合安全生产条件，突出预防为主，着力做好事故防范，国家安全监管总局研究制订了《机械轻工纺织烟草商贸等行业建设项目安全设施“三同时”专项检查工作方案》，现印发给你们，请结合本地区本单位实际，抓好贯彻落实。
国家安全生产监督管理总局办公厅 二○一○年六月十三日
机械轻工纺织烟草商贸等行业建设项目 安全设施“三同时”专项检查工作方案
一、指导思想及工作目标
以科学发展观为指导，坚持安全发展理念，深入贯彻落实《安全生产法》等法律法规，按照《国务院办公厅关于继续深入开展“安全生产年”活动的通知》（国办发„2010‟15号）和《国家安全监管总局关于进一步做好冶金有色建材机械轻工纺织烟草商贸等行业建设项目安全设施“三同时”工作的通知》（安监总管四„2009‟159号）等相关文件要求，进一步加强对机械、轻工、纺织、烟草、商贸等行业（以下简称机械等行业）新建、改建、扩建工程项目安全设施在可行性研究、初步设计、安全设施竣工验收等环节的监督管理,从源头上消除事故隐患，提高建设项目本质安全水平，突出预防为主，着力做好事故防范。
从现在起至2011年3月底，各级安全监管部门要按照本方案的要求和“分级、属地”的原则，集中组织开展机械等行业建设项目安全设施“三同时”专项检查，其中省级安全监管部门至少完成50项国家和省（区、市）建设项目的专项检查。
二、检查范围和重点
检查范围是2008年以来机械等行业由国务院和地方各级人民政府及其有关部门审批、核准、备案的已竣工投产和正在建设的建设项目。
检查重点是建设单位是否有以下违反国家和地方有关规定的情况：
1.在可行性研究阶段，未对安全生产条件进行论证，并委托有资质的安全评价机构编制安全预评价报告，或编制的安全预评价报告未经安全监管部门审查或备案的； 2.在初步设计阶段，未编制安全专篇，或安全专篇未经安全监管部门审查或备案的；
3.在总体竣工验收前，未委托有资质的安全评价机构编制安全验收评价报告，或安全验收评价报告未经安全监管部门审查或备案的，以及建设项目安全设施未经安全监管部门进行验收的。
三、工作步骤及时间安排
（一）调查摸底，动员部署阶段（2010年7至8月）。地方各级安全监管部门要对本地区2008年以来机械等行业新建、改建、扩建的建设项目进行一次调查摸底，建立建设项目安全设施“三同时”监管档案。要根据建设项目安全设施“三同时”执行情况及存在的问题，制定专项检查方案。要深入建设单位大力宣传《安全生产法》等有关法律法规规定，进一步提高对建设项目安全设施“三同时”工作重要性的认识，增强落实建设项目安全设施“三同时”工作的自觉性。
（二）自查自改阶段（9至11月）。
有关建设单位要严格按照建设项目安全设施“三同时”规定程序要求，对2008年以来的建设项目进行对照检查。对未按建设项目安全设施“三同时”规定进行建设的，要制定整改计划，明确整改内容，确定整改时限，落实整改措施。建设单位要在2010年11月底前，将执行建设项目安全设施“三同时”规定的情况和整改计划报相应的安全监管部门。
（三）督促整改阶段（2010年12月至2011年1月）。地方各级安全监管部门要在建设单位自查自改的基础上，对建设单位自行整改情况进行一次全面检查，及时了解掌握整改情况，督促整改，跟踪问效。对逾期没有整改的，要依据有关规定予以处罚。对其中情节严重的，要通过新闻媒体予以曝光。
（四）总结上报和抽查阶段（2011年2至3月）。地方各级安全监管部门要对建设项目安全设施“三同时”专项检查情况进行全面总结，并报上一级安全监管部门。各省级安全监管部门要在2011年3月底前将有关情况报国家安全监管总局。国家安全监管总局将对各地开展专项检查情况进行抽查，并将抽查结果予以通报。
四、工作要求
（一）加强组织领导，明确工作责任。地方各级安全监管部门要切实加强对机械等行业建设项目安全设施“三同时”专项检查工作的组织领导，确定工作部门，制定工作方案，落实工作责任和措施，确保专项检查工作取得实效。
（二）坚持依法整治，注重源头管理。要认真宣传贯彻《安全生产法》等有关法律法规，加强对建设单位的安全监管力度，确保安全设施建设落实到位，从源头上防止和减少生产安全事故的发生。
（三）加强部门沟通，强化联合执法。各级安全监管部门要加强与同级发展改革等有关部门的沟通联系，及时掌握建设项目的有关信息，建立健全联合执法机制，形成监管合力。
【发布日期】2006-08-18 【生效日期】2006-08-18 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家烟草专卖局
国家烟草专卖局组织烟叶生产基础设施建设项目检查办法
各省级局（公司）：
现将《国家烟草专卖局组织烟叶生产基础设施建设项目检查办法》印发给你们，请各单位对照检查办法认真做好烟叶生产基础设施建设工作。
二○○六年八月十八日
国家烟草专卖局组织烟叶生产基础设施建设项目检查办法
第一章 总 则
第一条第一条 为了加强对烟叶生产基础设施建设项目的监督管理，保证项目建设质量，规范补贴资金使用，根据国家局有关文件规定制订本办法。
第二条第二条 国家局依据本办法对全国烟叶生产基础设施建设项目进行监管、检查。
第三条第三条 国家局烟叶生产基础设施建设领导小组办公室(以下简称国家局烟叶基础办)负责组织开展检查工作。
第四条第四条 检查人员由国家局烟叶基础办、专业技术人员及财务审计、纪检监察等部门人员组成。
第五条第五条 检查工作坚持“依照程序、严格标准、随机抽取、客观公正”的原则。
第二章 检查内容和方式
第六条第六条 检查内容：
（一）基本烟田规划及保护制度建立情况。
（二）各级组织机构建立情况，包括机构设置、办公人员及场所、工作职责等。
（三）实施计划是否做到：
1.与国家局批准的补贴资金总额和计划相符合；
2.项目布局体现相对集中、突出重点的原则；
3.在基本烟田规划范围内整村连片推进。
（四）管理制度建立情况，包括：
1.项目管理办法或实施方案；
2.补贴资金管理办法；
3.技术规范或建设标准；
4.项目档案管理办法；
5.检查与验收评价办法；
6.运行管护办法。
（五）组织实施情况，包括：
1.是否由烟农或村委会自愿申请并公示；
2.是否签订项目补贴合同；
3.是否由专业技术人员设计施工图纸；
4.确需招投标项目，是否严格按国家有关招投标法律法规进行；
5.是否协调水利部门或委托其他相关机构进行技术指导、质量监督；
6.项目是否符合技术设计要求，选址是否合理；
7.补贴资金是否规范使用与管理；
8.档案资料是否真实、准确、完整；
9.运行管护情况是否良好。
第七条第七条 检查方式：国家局烟叶基础办实地检查各地项目建设情况，各省级局（公司）定期上报书面汇报材料。
（一）实地检查。
1.听取被检查单位工作汇报；
2.查阅档案资料；
3.采取随机抽样方式确定检查项目，实地察看项目建设情况；
4.访问烟农，了解烟农意见和效益发挥情况；
5.反馈检查结果及提出整改要求。
（二）审阅汇报材料。
国家局烟叶基础办定期对上报的汇报材料进行审阅。各省级局（公司）上报汇报材料实行月报制，每月10日前书面上报上个月项目建设进展情况。
第三章 检查结果处理
第八条第八条 国家局烟叶基础办对实地检查结果和每月上报材料情况及时予以通报。
第九条第九条 各省级局（公司）对存在的问题进行整改并将整改情况报国家局烟叶基础办。
第十条第十条 对项目的真实性、建设质量、资金安全等存在严重问题，违反行业纪律的，依照行业有关规定严肃追究负责人及有关人员的责任。
第四章 附 则
第十一条第十一条 本办法自发布之日起施行。
第十二条第十二条 本办法由国家局烟叶基础办负责解释。
第一条
为进一步规范政府投资建设项目审计档案（以下简称“投资审计档案”）管理，维护投资审计档案的完整与安全，保证投资审计档案的质量，发挥投资审计档案的作用，根据中华人民共和国审计署、国家档案局《审计机关审计档案管理规定》和《安徽省档案管理办法》的规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条本办法所指政府投资审计项目为审计机关对外正式出具审计结果的政府投资审计项目。
本办法所称审计文件材料，是指审计机关和审计人员对政府投资建设项目进行清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计中直接形成的有价值的各种文字、图表等纸质和电子数据资料。
第三条
投资审计档案归档工作实行审计组长负责制。审计组长确定立卷责任人，并和审计组成员对全部审计文件材料按立卷方法和规则进行归类整理和编目，经业务部门负责人审核、档案人员检查后，按照有关规定进行编目和装订，由审计业务部门向本机关档案机构或者专职（兼职）档案人员办理移交手续。
第四条 投资审计档案立卷应当符合归档要求。遵循文件材料形成规律和特点，保持文件之间有机联系，便于利用。做到案卷封面整洁、书写规范，卷内文件排列有序、组装严密。
第五条
投资审计档案的归档采用按项目立卷、按单元排列的方法。审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。一个审计项目可依据材料的多少立一个卷或多个卷，多卷项目在分卷时应当尽量防止割断卷内文件材料的联系性，不得把不同项目的文件材料合并为一个卷。
第六条
投资审计档案卷内文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。
（一）第一单元
结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。
1．审计报告及审批单、送达回证。
2．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和办公会会议记录、纪要。
3.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书。
4．审计报告（审议稿）。5．审理机构审理意见书。
6．审计报告（送审稿）及审核流程表。7.审计业务部门复核意见书。
8.审计组审核意见书。
9.审计报告（征求意见书）及送达回证。10.审计报告（征求意见书）审核流程表。
11.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈意见。
12.投资审计项目协审单位（专家团队）复审报告、初审报告。
13.审计组审计（现场）业务讨论记录。
（二）第二单元
证明性文件材料，按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。
1.被审计（调查）单位承诺书（送审资料清单及回证）。
2.审计工作底稿汇总表。
3.审计工作底稿及对应的审计取证单、审计证据材料。（注：应有工程基本情况工作底稿、审计评价及结果工作底稿、报告内反应的每条问题都应编制工作底稿，并且要有相关原始和计算方面材料等。）
（三）第三单元
立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1.调查了解记录。2.审计实施方案。
3.审计通知书及审批单、送达回证。
（四）第四单元
其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1.被审计单位整改情况（被审计单位执行与落实审计报告等情况的回函，被审计单位实施审计整改形成的文件、制度、会议决定等文书资料，整改后的成效类证明资料，实施跟踪审计或后续审计收集的整改情况等）。2.审计过程中产生的不属于前三类的其他文件材料。清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计的参考立卷内容详见附件1—4。
第七条
在整理投资审计档案时，形成的电子文档、图纸、相关光盘软件资料等应集中保存；形成的数据包一并归档。
第八条
投资审计档案卷内每份或每组文件的排列规则：
（一）正件在前，附件在后。
（二）定稿在前，修改稿在后（重要文件的历次修改稿，依倒序排列）。
（三）批复在前，请示在后。
（四）批示在前，报告在后。
（五）重要文件在前，次要文件在后。
（六）汇总性文件在前，基础性和原始性文件在后。第九条
投资审计档案的保管期限统一划定为永久保管。
第十条
审计文件材料应当在该审计项目终结后及时归档，最迟不得迟于次年4月底。
第十一条
政府投资建设项目审计案卷的编目和装订要求参照审计署2013年制定的《审计署审计文件材料立卷归档操作规程》第八、九条执行。
第十二条 投资审计档案按本办法归档后纳入审计项目质量检查和考评范围。第十三条
投资审计档案应当按照国家有关规定配置具有防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫功能的专用、坚固的审计档案库房，配备必要的设施和设备。
第十四条
审计机关应当加强投资审计档案信息化管理，采用计算机等现代化管理技术编制适用的检索工具和参考材料，积极开展审计档案的利用工作。
第十五条
借阅投资审计档案，仅限定在审计机关内部。审计机关以外的单位有特殊情况需要查阅、复制审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经审计档案所属审计机关分管领导审批，重大审计事项的档案须经审计机关主要领导审批。
第十六条
对审计机关工作人员损毁、丢失、出卖、转卖、擅自提供政府投资建设项目审计档案的，由任免机关或者监察机关依法对直接责任人员和负有责任的领导人员给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。档案行政管理部门可以对相关责任单位依法给予行政处罚。
第十七条
本规定由安徽省审计厅固定资产投资审计处负责解释。
第十八条
本办法自发文之日起实行。
二0一五年七月
附件1
清单控制价审计档案参考立卷内容
（一）第一单元
结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。
1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。
2．预算审计结果及送达回证。3.审理、复核意见书。
4.协审机构审计报告（初审结果）。
（二）第二单元
证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。
1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。
3．工程造价审计调整事项汇总表。4．审计会议记录。
5． 送审工程预算书（封面、编制说明、造价汇总表）
（三）第三单元
立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．被审计单位的审计申请函。
2．上级领导交办项目的交办单或批示。
（四）第四单元
备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。
2.重要审计资料
(1)招标文件(商务标要求主要内容）(2)概算批复(3)立项批复
3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。
5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。
附件2
跟踪审计档案参考立卷内容
（一）第一单元
结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。
1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。
2．跟踪审计报告及送达回证。
3．审议、审定跟踪审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。
4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。
5．跟踪审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。
7．跟踪审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。
9.审计组审核意见书。
10.跟踪审计报告（征求意见书）及送达回证。11.跟踪审计报告（征求意见书）审核流程表。12.被审计单位对跟踪审计报告（征求意见稿）的书面
反馈意见。13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。14．跟踪审计报告征求意见书（含征求意见稿）。15．协审机构跟踪审计报告（初审结果）。16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。17．跟踪审计意见单（按建设项目跟踪审计意见单台帐顺序排列）及送达回证。
18．对结论类文件材料的重要管理事项记录。
（二）第二单元
证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。
1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4工程审计结果情况工作底稿（定案表）.5送审价与审定价对比明细表 6材料差价审计明细表 7工程量计算书
8现场勘查记录工作底稿
9合同完成情况和设计变更与签证情况的审计工作底稿 10．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。
11．有关举报问题的核实材料。
12．跟踪审计台帐。
13．相关会议记录、会议纪要。
14．对证明类文件材料的重要管理事项记录。
（三）第三单元
立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．对本项目的调查了解记录。
2．审计实施方案。
3．调整审计实施方案。
4．审计通知书及送达回证。
5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。
6．上级领导交办项目的交办单或批示。
7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。
（四）第四单元
备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。
2．重要审计资料
(1)建设项目跟踪审计信息表(2)建设项目基建程序执行情况表(3)建设项目招投标情况审计表
(4)建设项目管理制度建立执行情况审计表(5)建设项目前期审批资料 3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。
5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。
附件3
价款结算审计档案参考立卷内容
（一）第一单元
结论类文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。
1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。
2．审计报告及送达回证。
3．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。
4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。
5．审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。
7．审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。
9.审计组审核意见书。
10.审计报告（征求意见书）及送达回证。11.审计报告（征求意见书）审核流程表。
12.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈
意见。
13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。
14．审计报告征求意见书（含征求意见稿）。15．协审机构审计报告（初审结果）。
16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。
17．对结论类文件材料的重要管理事项记录。
（二）第二单元
证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。
1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4工程审计结果情况工作底稿（定案表）.5送审价与审定价对比明细表 6审价材料差价明细表 7工程量计算书
8现场勘查记录工作底稿
9合同完成情况和设计变更与签证情况的审计工作底稿
10．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。
11．有关举报问题的核实材料。
12．对证明类文件材料的重要管理事项记录（例如，讨论审计中的具体问题）。
（三）第三单元
立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．对本项目的调查了解记录。
2．审计实施方案。
3．调整审计实施方案。
4．审计通知书及送达回证。
5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。
6．上级领导交办项目的交办单或批示。
7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。
（四）第四单元
备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。
2．重要审计资料(1)招标文件资料
(2)送审工程结算书（封面、编制说明、造价汇总表）(3)工程经济技术签证单(4)设计变更、工程变更文件(5)工程洽商纪要(6)竣工验收报告
(7)施工合同、补充合同及协议(8)中标通知书
(9)建设项目规划、立项、土地、概算等批复(10)工程图纸编号
3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。5．被审计单位的整改及相关材料。
6．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。
附件4
工程竣工决算审计档案立卷内容
（一）第一单元
结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。
1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。
2．审计报告及送达回证。
3．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。
4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。
5．审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。
7．审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。
9.审计组审核意见书。
10.审计报告（征求意见书）及送达回证。11.审计报告（征求意见书）审核流程表。
12.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈
意见。
13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。
14．审计报告征求意见书（含征求意见稿）。
15．协审机构审计报告（初审结果）。
16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。
17．对结论类文件材料的重要管理事项记录。
（二）第二单元
证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。
1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4.工程管理审计工作底稿。5．竣工财务决算报表。
6．工程财务，按照财务收支审计要求取证并编制审计工作底稿归档。
7.涉及价款结算，参照价款结算要求归档。
8．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。
9．有关举报问题的核实材料。
10．对证明类文件材料的重要管理事项记录（例如，讨论审计中的具体问题）。
（三）第三单元
立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．对本项目的调查了解记录。
2．审计实施方案。
3．调整审计实施方案。
4．审计通知书及送达回证。
5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。
6．上级领导交办项目的交办单或批示。
7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。
（四）第四单元
备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。
1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。
2．重要审计资料(1)招标文件资料
(2)送审工程结算书（封面、编制说明、造价汇总表）(3)工程经济技术签证单(4)设计变更、工程变更文件(5)工程洽商纪要(6)竣工验收报告
(7)施工合同、补充合同及协议（通用条款除外）(8)中标通知书
(9)建设项目规划、立项、土地、概算等批复（10）工程图纸编号（11）财务管理资料 3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。
►►一、加强烟草投资项目管理的造价控制的重要性
目前, 烟草行业工业企业技改搬迁工程项目和商业企业物流中心建设项目比较多。随着行业建设高峰的来临, 建设项目数量多、规模大、分布广、投资额高, 投资管理工作的深度和广度不断延伸, 原有机构已无法满足投资管理工作面临的新形势、新任务的要求。要想对烟草行业投资项目的整体有一个全面的认识, 就必须将原来分散在各部门的投资管理相关业务进行整合, 至上而下成立专门的投资管理机构, 专职负责全省行业投资管理工作, 这样才能保障投资管理工作规范, 进而从组织上保证投资管理工作的顺利有效开展。
►►二、烟草行业投资项目管理造价控制存在的问题
(一) 项目招标超前的问题
招投标是工程建设关键环节, 强化招标监督与把关, 既能有效确保招投标的公平、公正、公开, 又能提高招标文件、工程量清单的编制水平, 为合同签订和成本控制打下良好基础。然而在按照国家局、省工业公司有关投资项目管理规定, 对工业公司组织的检查和企业自查过程中, 一些问题在相关企业中仍然存在。如A卷烟厂在投资项目总体规划过程中, 因地方政府征用土地拆迁时间影响了总体规划的实施, 后根据拆迁后的情况结合企业的总体规划要求, 并且考虑到实施期间正值企业所在地的季节问题以及部分项目整体性、连续性和相关性等方面的问题。先期对部分项目进行了招投标工作, 并签定了相关合同。这种项目招标超前的问题, 对参与招标的企业而言, 易形成不公平竞争, 容易造成工程领域暗箱操作, 使得项目招标的总体规划流于形式, 进而使得国家资产造成流失。
(二) 项目先期运作中的问题
仍以A烟厂为例, A烟厂在总体规划项目的实施过程中, 因考虑实施项目施工的优化和项目报批时间, 在实际施工中对高架库物流系统、锅炉房、部分附属工程等部分建设内容在没获得批准的情况下, 先期进行了项目的招标和部分的实施。这样容易造成项目质量把关力度不够, 责任模糊;稍有不慎, 产生重大质量问题的话, 后果将十分严重。由此可见, 项目的优化、审批是投资项目工程把好质量关的至关重要一步。建立先期的决算内审制度, 搞好工程决算, 努力降低造价, 是整个基建维修审批的核心。
(三) 部分项目超支问题
A烟厂在实际项目规划实施过程中, 由于先期对项目设计要求不高, 后考虑到地质条件复杂, 防火、环保、节能要求提高, 原材料价格上涨和设计变更等原因, 造成了工程实际发生费用超出了预算批复投资额约2300万元。但其在项目的报告中并未做详细汇报, 这是一种侵害国家和企业权益的行径。往往这种问题的发生和多计工程量、增加项目费用、变更图纸设计、材料价格变更不无关系。那么作为项目的相关监管部门应该跟随项目进度及时核对竣工图纸与设计变更, 以确定工程结算价款内容与实际完成的工程量相符;同时经常进行市场调查, 随时把握材料市场的价格行情, 对材料变更的要主动征求设计人员的意见, 以保证工程质量。坚决杜绝高报材料价格, 扩大材料差价计算范围等不良现象的发生。
►►三、烟草行业投资项目管理全过程造价控制的实现
(一) 规范烟草投资项目管理的预算控制
1.做好项目建议书阶段投资估算
相关工程建设负责部门应出具项目建议书, 主要对工程设计、工程预算, 平均造价以及项目招标过程, 中标企业的资信情况进行审核, 充分咨询专家意见, 对设计的合理性, 可行性、工程 (预) 算的准确性、施工招投标的合法有效性进行分析评价, 通过审核发现问题、纠正问题并发表建设单位的投资建设控制意见。然后在此基础上对项目建议书进行进一步更改、完善, 以确保建议书在实际操作中实施的可行性。
2.做好初步设计阶段编制设计概算
对在规定造价以上的工程项目应通过先期内审, 做好初步设计阶段的编制设计, 初步核定工程造价, 然后将核定的工程造价相关预 (结) 算、图纸等资料送交上级主管部门或社会专业审计机构进行审核, 这样才可以起到核实工程造价, 维护单位经济利益的作用。由于传统的基建审核是在项目完工后进行, 这种事后的审计无法对基建工程进行全过程监督与控制。因此要想使整个投资项目进展完善, 中间不会出现过多的差错, 就必须在编制设计阶段扎好基, 确保工程后续阶段整体思想的不偏差。
3.做好投资项目实施阶段的预算
认真审核施工企业的取费标准及资质等级。工程项目的取费主要包括综合费、利润及税金等, 取费的标准主要根据施工企业的资质等级和项目的投资规模确定的。对取费的审核直接关系到工程造价, 对双方有协议的应严格按协议执行, 若工程项目的综合费、利润率双方有协议降低取费标准的, 应防止不按协议结算。上述影响投资项目实施的因素都应当在工程实施之前有一个清楚的判定界限, 尽力避免在投资项目实施过程中出现纰漏。
(二) 严格烟草投资项目管理程序
烟草投资工程理论上是由决策设计、招标投标、签订合同、施工建设、竣工验收和决算等过程组成。目前, 行业内的工程项目管理虽然实行了“三位一体”管理, 但在一些管理环节上还存在着权责模糊、部门间管理相互脱节, 配合不紧密、有时甚至是各自为政的问题。由于管理中存在随意性和盲目性, 一些建设维修项目在实际建设中就很可能出现不严格按合同项目施工, 随意变更或调整建设维修工程项目内容或施工材料, 擅自提高建设维修标准, 超计划 (预算) 问题的发生。这些问题表明我们的建设维修工程在决策和管理制度上存在缺失。另外在管理责任方面也有所缺失, 突出问题主要表现:一是管理部门的实质性监管不够;二是内控机制不够完善;三是权责不明。这些问题是造成目前一些建设项目监管要么“缺位”要么“越位”, 形成“谁都能管, 谁也管不好、管不了”的原因之一。
针对上述情况, 项目责任主管部门应加强建设项目控制管理, 提高建设投资绩效。具体实施措施是将审计监督与控制贯穿在投资建设前期准备、建设实施直至竣工的全过程, 这样能及时发现和纠正在招投标、合同管理、施工管理、投资控制等环节中出现的问题, 同时也可以督促建设单位加强内控管理, 强化责任意识, 有效遏止在建设工程中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更设计项目等现象, 同时还能促进施工单位健全制度, 规范运作, 科学管理。从而最大程度的规范各自的行为, 提高建设投资绩效。
(三) 保证烟草投资项目管理绩效评估系统化
系统的评价指标体系是由若干个单项评价指标组成的有机整体。它应反映出评价目的的要求, 并尽量做到全面、合理、科学、实用。为此, 在建立烟草物料流通信息系统综合评价的指标体系时, 应选择有代表性的烟草信息系统特征值指标, 以便从总体上反映物流信息系统的现状, 发现存在的主要问题, 明确改善方向。从项目决策、招投标、过程管理、全程监督、竣工验收等环节进行认真梳理, 补充制定和完善相关制度。要以国家局“三项检查”工作为契机, 按照国家局新颁发的工程建设项目管理“两个办法”的要求, 制定本单位重大工程项目管理办法、工程项目监督管理办法、工程招投标办法, 建立起具有可操作性、针对性和长效性的工程投资项目管理制度体系。
(四) 做好烟草投资项目审批备案
对烟草行业投资项目的审核应由过去的单一审批改革为按照项目资金的来源渠道或项目性质、规模不同分审批、核准和备案三种类型。不同的审核形式按相应的程序办理。相关项目单位应填写《企业投资项目备案申请表》, 准备项目法人证书或项目业主主营业执照副本及复印件, 属于国家规定实行许可证生产的项目还需准备相关部门的初审意见、属于高能耗项目还需准备中介部门的能耗准入评估报告、属于5000万元以上化工类新建项目还需准备大于25%的项目资本金证明资料;以上材料齐全后, 项目单位到发展改革委申报项目备案手续, 领取《企业投资项目备案通知书》;项目单位凭《企业投资项目备案通知书》分别到规划部门、国土部门、环境保护部门办理规划选址、用地和环评审批手续;最后到住建部门办理施工许可手续。以上手续齐备后, 方可开工建设。
(五) 完善烟草投资项目审计与监督制度
基建投资跟踪审计监督是一项专业性较强的审计业务工作, 审计人员除要具备较强的审计专业水平外, 还必须具备相关的工程预决算知识, 对有关定额、文件、法规、操作规程, 规范要熟悉了解。因此, 在新的形势下, 审计人员要全面加强学习, 不断拓宽视野, 既要学习法律、经济知识, 理论知识和方法, 又要学习政治理论, 以适应内部审计监督工作为烟草发展服务的需要。
(六) 做好投资项目完成阶段的结算
投资项目完成阶段是建设工程项目全过程投资控制的最后一个程序, 它是全面考核投资控制效果好坏的重要环节, 也是投资成果转入生产或使用的标志阶段。在此阶段一定要严格把关, 依据总承包合同, 独立承包合同, 专业分包合同等有关规定, 协助建设单位及时开展分阶段竣工工程的结算, 并提交完整的建设工程审批报告。
►►四、结论
为进一步规范投资程序, 建立良好的投资环境, 当前烟草行业相关投资管理机构应从规范烟草投资项目管理的预算控制, 严格烟草投资项目管理程序, 保证烟草投资项目管理绩效评估系统化, 做好烟草投资项目审批备案, 完善烟草投资项目审计与监督制度, 做好投资项目完成阶段的结算六个环节入手, 夯实基础, 强化管理, 才能进一步提升烟草行业投资管理工作的效益和水平。
参考文献
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近几年，北京烟草信息化建设不断注重应用务实，信息化已经应用在各个部门，工商协同营销系统、零售终端系统、专卖管理信息系统、集中式营销管理系统、质量管理体系贯标系统、统一财务核算系统、职业健康安全管理系统、手机短信查询系统、人力资源管理系统等各项系统已经深入到日常工作的方方面面。
2004年以来，北京烟草信息化投入比例逐年加大，使得竞争优势凸显，电话订货系统、大屏展示系统、18家工业公司代表使用的经营辅助决策系统、物流系统等都成为了行业形象的窗口。
这些年北京烟草信息化建设也仍存在不足，其中技术问题是次要的，多数问题仍可归结于管理与规划问题。而管理与规划问题则需要经过较长时期的研究、探索，并结合目前公司体制改革发展情况逐步解决。因此，项目管理将在信息化建设中起着十分关键的作用。
北京烟草的信息化项目，从项目开始实施到结束，基本上都是按照五个不同的项目管理过程组来执行的。比如“经营辅助决策系统” 项目，从2003年底开始启动，在启动过程组中初步确定项目需求。在规划过程组中，制定了这个项目的管理计划，明确需求，根据需求估算项目完成时间，制定项目进度计划，估算成本，对人员进行规划，对风险进行分析，制定采购计划等。在执行过程组中，组建项目团队，选择了采购方，定期反馈开发进度，指导项目顺利执行。在监控过程组中，监控这个项目具体情况，整体需求变更的核实、控制，进度、成本、质量的控制，管理项目团队，风险监控、合同管理。在监控过程组中，及时将开发完的需求与用户沟通，在大范围不变的情况下，根据用户意见完善需求，这又回到了规划过程组和执行过程组，这三个过程组是不停地重复，这种循环进行了两、三次，最终进入到收尾过程组。
信息化建设本身是一个复杂的管理系统工程，通过具体分析可以找到其建设成效的许多原因。从总体来看，其中有一些主要因素是可以把握的。可以把信息化建设看成是一个技术工程、一个管理工程和一个系统工程。
回顾这些年北京烟草信息化的建设，所有项目都是遵照“不用不建，有用才建”的原则在建设。资金、人员都没有太多的浪费。信息化项目都是按照项目管理的5个项目管理过程组、9个知识领域和44个过程在建设，无论项目大小，都经过启动、规划、执行、监控、收尾这五个项目过程组，范围、时间、成本、质量、人力资源、沟通、风险、采购、整体管理九大项目知识领域。
北京烟草的信息化项目管理通过这些年的不断实践，从最初的启动、逐步推进到现在的全面开展，已经初见成效。
项目管理成功的关键因素
一个项目从其成立开始，项目各方干系人都会期望项目能够根据既定的计划一步步顺利地导向最后的成功。影响项目最后成功的因素是多方面的，包括项目管理的九大知识领域，无一不对项目的最后成功产生积极影响。然而，将九大知识领域对项目成功产生影响的轻重程度进行比较的话，其中的项目范围管理、人力资源管理在北京烟草信息化建设中是最为重要的。
项目范围管理
项目范围是指产生项目产品所包括的所有工作及产生这些产品所用的过程。项目范围管理是指对项目包括什么与不包括什么的定义与控制过程。这个过程用于确保项目组和项目干系人对作为项目结果的项目产品以及生产这些产品所用到的过程有一个共同的理解。
项目干系人必须在项目要产生什么样的可交付成果方面达成共识，也要在如何生产这些可交付成果方面达成一定的共识。
制约一个信息化项目的条件是项目的范围、时间、成本、质量。在一个项目中这几个条件是相互影响、相互制约的，而且往往是由于范围影响了时间、成本和质量。项目一开始确定的范围小，那么它需要完成的时间以及耗费的成本必然也小，反之亦然。
很多项目在开始时都会粗略地确定项目的范围、时间、成本以及质量，然而在项目进行到一定阶段之后往往会变成让人感觉到不知道项目什么时候才能真正结束，要使得项目结束到底还需要投入多少人力和物力，整个项目就好象一个无底洞，对项目的最后结束谁的心里也没有底。这种情况的出现对于公司的高层领导来说，他们是最不希望看到的，然而这样的情况出现并不罕见。
造成这样的结果就是由于没有控制和管理好项目的范围。可见项目的约束条件中最主要的还是范围的影响。
针对一个信息系统开发项目，整个项目已经进行了几年，项目何时结束还是处于不明确的状态，因为用户不断有新的需求出来，项目组也就要根据用户的新需求不断去开发新的功能。如果没有项目范围管理，这个项目实际上是一个无底洞，没完没了地往下做，项目成员“肥的拖瘦，瘦的拖死”。
再好的计划也不可能做到一成不变，因此变更是不可避免的，关键问题是如何控制。很多信息系统项目实施失败的原因，都是因为在项目实施过程当中，实施双方没有控制好项目范围的问题。实施信息系统项目的特点之一是实施的周期长、对业务的依赖性强，特别是一些跨业务的项目，要完全把企业的全业务流程稳定下来，并通过系统实现，是需要较长的时间来巩固的。因此在这么一个客观条件下，常常出现一些需求不稳定、需求变更，项目范围失控的现象，如果在此关键问题上没有对变更进行有效的一个“度”的控制，那么项目的范围将失去可控性，随之而来的是项目风险和成本无法控制，更严重的是导致项目的滞后和失败。
控制好需求变更必须有一套规范的变更管理过程，在发生变更时遵循规范的变更程序来管理变更。通常对发生的变更，需要识别是否在既定的项目范围之内，如果是在项目范围之内，那么就需要评估变更所造成的影响，以及如何应对的措施，受影响的各方都应该清楚明了自己所受的影响；如果变更是在项目范围之外，那么就需要双方进行谈判，看是否增加费用，还是放弃变更。因此，项目所在的企业必须在其项目管理体系中制定一套严格、高效、实用的变更程序，这样对项目范围的管理、控制将是行之有效的。
北京烟草的信息化项目建设基本上在项目范围变更控制管理过程框架指导下，制定了明确的项目范围，在项目的实施过程中，用户的需求变更都按照事先制定好的过程执行。那么，这个项目就会比较成功地完成，项目的时间和成本基本上是在一开始项目规划的时间及成本下完成。新增项目范围之外的变更，如果有必要都作为新增费用追加。
人力资源管理
北京烟草信息化项目建设中，承担软件开发的公司、信息中心、业务部门组织成了一个项目团队，信息中心工程师承担了项目经理的工作，相关业务部门人员是项目干系人。这些人力资源保证了项目团队有效开展项目管理活动，团队成员合理分工与协作，能够有效地沟通，在项目建设中发挥了很大的作用。
项目管理固然需要技术知识，而商业知识也不可或缺。项目经理必须组织有方、充满自信，并且态度端正。技术知识的重要性不容否认，然而同样重要的还有敏锐的商业头脑、对企业文化的把握以及领导能力。换言之，一个优秀的项目经理应该既具备知识，也拥有运用知识的能力。
不管技术如何发展，所有的组织及其系统都应该以人为本。一个项目的成功有赖于业务系统和人力系统的结合——前者制订战略、设立结构、进行控制;后者则提供透明度、资质和承诺。
项目经理需要具备业务和领导技能，这样他们就能够将项目与组织的关系网、资源和基础设施联系起来。项目经理通过愿景、战略定位和系统观点来进行领导。项目经理还必须能够成功地推销自己的理念——不仅是向自己的项目小组，而且是向整个组织推销。要做到这一点，他们必须明白如何激励利益相关者。要创造一个良好的工作环境，项目经理必须尽快组建一个有实力的项目小组，并在小组内部营造一种协作的文化。项目经理要掌握如何在变化时期高效地与团队成员进行沟通。
项目经理应该关注宏观，确保所有行动都按部就班按时地在预算范围内进行，不要纠缠微观性的东西。由于项目的繁琐，很容易陷入细节当中。
项目经理必须懂得采购和人力资源管理，以保证获得项目所需要的资源。他们必须进行风险管理，包括所有可能使项目搁浅的风险---从技术领域到政治范畴。他们必须控制成本、时间和质量，从而在保证甚至超出质量标准的情况下，在预算范围内，按时完成项目。他们需要引导沟通，以使项目进展能够得到准确的汇报，而所有的利益相关者都能够进行知识共享。最后，他们还必须懂得范围管理和整合管理，从而使人们能够正确理解项目的意义，并使其与公司目标达成一致。
“信息化是个一把手工程”，是因为如果机构的一把手不支持，那么信息化工作很容易失败。再深究原因是信息化过程可能会改变企业管理流程，很多相关人员的习惯和利益在其中，所以只要企业最高领导者高度重视，在资金和人力上给予支持，才能办成。
全员工程意味着信息化建设不能忽视那些不是一把手的业务部门、生产部门、财务部门主管们的参与。要实现深化融合，就需要转化思路。业务高管对于业务创新更为擅长，利用信息化进行业务创新和业务高管是分不开的。如果说，信息化领导力就是对信息化建设过程施加有效作用和有效影响的能力，那么业务高管毫无疑问应该拥有并提升这样的能力。
北京烟草“经营辅助决策系统”项目的建设正是因为有这些领导和各业务主管全员参与到决策和项目中，界定项目范围，参与项目的计划，项目过程中细化规划、范围、时间、成本、控制质量、落实采购、规避风险、有效地沟通，才使得信息化项目建设取得现在的成功。
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信息化项目管理的思考
项目管理是一项系统整合的工作，由于每一个项目都具有一定的特殊性，因此在某个时候，在某个知识领域所做的决定和行动常常会影响到顶目的其他方面。处理这种影响除了要注意防范风险、协调各要素之间的合理运用以外，结合信息化自身特点，通过理论联系实践，在信息化项目管理中，还应重点关注以下几方面：
1、信息资源共享与整合的规划问题
信息化项目的资源要素包括信息资源、技术资源、经费资源、推广资源、服务资源等多种要素。在项目管理过程中，对信息资源要素的规划是最关键的。这是因为，信息资源的开发利用是信息化的核心任务，而信息资源的共享与整合又是信息化项目管理规划阶段的核心任务。对于信息化项目而言，其资源非常丰富，纵向分散上至国家局、下至各区县；横向分散于各行业，这些资源之间如果缺乏有效的互通互连途径，就容易形成信息孤岛。因此，在项目管理的规划阶段，首先要充分调查现有信息资源建设情况，避免后期的重复建设；其次在规划阶段要找到一种适合本项目的信息资源共享与整合模式。信息化建设的目的就是为了促进信息交流，提供更便捷的信息服务，项目管理要围绕这一目标，尽早做好信息资源规划，制定信息共享标准、规划信息共享体系，并在后期执行过程中加强监督管理，进行信息共享的质量控制。
2、引进项目管理软件
近年来，企业信息化总体水平明显提高，信息化在企业管理和发展中发挥了日益重要的支撑作用。随着后续信息化项目的日益增多，使用项目管理软件辅助项目管理已经成为项目经理们的共识。如果没有一个好的项目管理软件，在市场需求快速变化、新技术不断涌现、多项目并发、资源有限的环境下，由于项目延期、资源冲突、项目执行不力等原因导致的项目失败，最终会导致企业战略计划难以实现。如何高效、合理地进行项目管理，将是今后要思考的问题。
如果要做到精细化地管理信息化项目，就要引进项目管理软件。使用项目管理软件进行项目管理可以提高项目的管理水平，也能提高企业的整体管理水平，增强计划的可执行性，提高资源的有效配置，加强成本管理，提高企业的竞争能力。
3、建立一个相对独立的第三方监理机制
随着信息化建设项目的增多，由于信息化项目在全部实施过程中不断出现的自我调整和重新优化，项目各方的责任、权利和利益因此随之需要调整和重新划分。为此，需要一个独立的机构来进行监督、协调。
为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，特制订《基本建设项目竣工决算审计试行办法》。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该办法。
审计署国家计委 中国人民建设银行
一九九一年十二月二十三日
基本建设项目竣工决算审计试行办法
竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。
一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。
二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。
建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。
三、审计主要内容：
１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。
４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。
５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。
６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。
７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。
９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。１０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。
１１、其他专项审计，可视项目特点确定。
四、审计处理：
审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以２０％以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。
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