分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文（精选9篇）

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇1

对于提高会计信息质量、保护资产的安全和完整、防范经营风险和保证企业持续、稳定、健康发展能够起到积极作用。因此，加强内部会计控制制度的建设，对于改善企业内部控制现状、加强会计监督、强化企业管理有着非常重要的意义。

一、现行企业内部会计控制存在的主要问题

(一)控制环境恶化

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素，主要包括法人治理结构、组织机构、管理层经营理念与控制意识、员工价值观、企业文化等。控制环境是内部会计控制的基础，它构成一种氛围，影响企业高层管理者和员工的控制意识和实施控制的自觉性，直接关系到企业内部会计控制的贯彻和落实。企业内部会计控制环境恶化主要表现在：一是企业法人治理结构不规范。部分企业在形式上虽然建立了法人治理结构，但企业的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计部门受总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于总经理，作为被领导者去监督领导者，不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制缺乏良好的实施环境。二是组织机构设置不合理。有的企业组织机构设置不适当，结构层次不科学，权责分工不合理，导致机构重叠，职能缺位，使各部门的职责权限和相互之间责权利关系不明确，内部控制运行效率低下;有的企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，使同级各部门间缺乏必要的交流，导致内部控制信息沟通不畅，合作不协调，控制指令执行不顺畅。三是企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难以确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性和主动性;有的企业领导有章不循、执法不严，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内控制度系统失去了应有的刚性和严肃性;更为严重的是，有的企业领导甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规。由于企业领导重视不够，导致了企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视，从而弱化了企业内部会计控制作用。四是缺乏具有凝聚力和积极向上的企业文化。大部分企业缺乏为整体团队所认同并遵守积极向上的价值观、诚实守信的经营理念和为社会创造财富的并积极履行社会责任的企业文化氛围，导致员工缺乏对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力，员工缺乏敬业精神。

(二)风险管理意识淡薄

内部会计控制的动力来自企业对风险的认识和管理，降低和控制风险是内部会计控制的最终目标，加强内部会计控制工作，就必须做好风险的管理和控制工作。但企业在风险管理中存在的问题有：一是风险管理意识淡薄，对风险的危害性认识不足、重视不够，一些企业高层管理人员甚至凭主观经验进行判断，凭感觉进行盲目决策。二是大多数企业还没有建立专门的风险管理部门，风险管理目标不明确，曰常风险管理工作无人开展，使风险管理缺乏主动性。三是风险管理缺乏系统性。

(三)预算管理控制弱化

预算管理涵盖了企业经营活动的全过程，是企业内部会计控制的重要组成部分，是健全内部会计控制的一种重要手段。企业要加强内部会计控制，提高经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算管理。企业在编制和执行预算过程中存在以下问题：一是预算编制主体有待于改进。在实践中，由于董事会在多数企业中如同虚设，缺乏权威性，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，作为预算管理主体的董事会职权弱化的现象十分突出，削弱了董事会对预算的管理、协调和控制作用。二是预算与企业的实际相脱节，缺乏必要的客观性。有些企业预算，往往是根据编制人员的主观经验进行编制的，往往忽视对市场的调研与预测，缺乏科学的依据，造成预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，预算指标值缺乏客观性，难以成为企业管理和控制的有效基准。三是预算考核难以执行。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，一方面被考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因，另一方面考核方则常常参杂个人情感，使预算目标被人为改变，预算管理控制被严重弱化。

(四)内控制度执行乏力

内部会计控制制度能否发挥其效能，执行水平和考核评价至关重要。只有制度而没有与之相配套的检查、考核和评价措施，再完善的制度也只能是“一纸空文”。企业在内部会计控制制度执行中存在的问题有：一是企业虽有内控制度，却有章不循。二是对内部会计控制制度执行缺乏应有检查，使内部会计控制制度存在的问题和缺陷不能及时进行纠正和完善，使内部会计控制制度建设停滞不前。三是对内部会计控制实施效果的考核和奖惩力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。

(五)审计监督不力

1.内部审计监督不到位。对内部会计控制制度的监督主要是通过内部审计来完成的`，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。但有的企业尚未建立内部审计机构，有的企业对内部审计工作重视不够，已建立的内部审计机构未能发挥应有的作用，有的企业内部审计机构将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能是“查错防弊”，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，而对管理审计、内部稽核、内部会计控制制度等方面监督和评价涉及的很少。

2.外部审计监督流于形式。外部监督主要是政府监督和社会监督。目前，财政、工商、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。社会监督主要是中介机构的审计监督，而中介机构对企业的审计监督，一般是按照自愿原则进行的。因此，中介机构对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

二、加强企业内部会计控制建设的对策

(―)加强控制环境建设，营造良好控制氛围

1.建立规范的法人治理结构，为内部会计控制有效实施奠定坚实基础。规范的法人治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度，是内部会计控制能否有效实施的基础。企业应当根据国家有关法律法规，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照法律法规和企业章程的规定行使职权。

2.构建合理组织机构，为控制活动执行提供组织保证。良好的组织机构以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，是保证控制活动有效执行的前提。企业应当按照科学、精简、高效的原则，构建合理组织机构，为企业规划、执行、控制和监督等活动顺利进行提供组织保证。

3.加强宣传和培训工作，增强管理层内部会计控制意识。加强宣传和培训工作，使企业管理层充分认识内部会计控制的基本原理和积极作用，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要。

4.加强企业文化建设，为内控实施创造良好的人文环境。企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘企业文化底蕴，提练核心价值，培育具有特色的企业文化，使企业形成真正意义的团队协作精神和良好的企业文化氛围，为企业内部会计控制的有效执行创造良好的人文环境。

(二)增强风险意识，加强风险管理

1.增强企业管理者风险意识，提高风险管理水平。风险意识是风险管理流程的起点，其目的是保证企业的每一个员工都能做到积极地辨别企业的主要风险，认真思考他们负责的风险会产生什么后果，在内部传达这些风险，以引起其他人的注意。树立风险管理意识首先必须在高层管理者中建立风险意识，并在高层管理者的带动下，向企业的分支机构、各部门的中层管理者推行内部风险控制意识，把风险意识深入到企业每一个员工的工作中，使企业从管理层到普通员工树立起牢固的风险管理意识和风险防范意识。

2.设立专门风险管理部门，增强企业风险管理的主动性。企业根据实际情况，设立专门风险管理部门，配备专业的风险管理人员，专门从事风险管理工作，赋予相应的权力，并履行风险管理职责。专门风险管理部门负责组织协调全面风险管理曰常工作，负责指导、监督有关职能部门、各业务单位开展风险管理工作，负责对风险管理有效性评估，提出风险管理的改进方案，使企业风险管理各项工作落到实处。

3.完善风险管理体系，加强风险管理。首先，实施风险权限管理，直接操作人员的管理活动必须严格限制在规定的风险权限之内。其次，建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险控制责任。再者，建立风险动态管理。企业充分利用各种渠道加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制，提高企业整体抗风险能力，使企业能够适应不断变化复杂的内外环境。

(三)完善预算管理制度，增强预算的约束力

1.建立健全预算管理组织。健全的预算管理组织应由董事会、经理层和预算管理委员会组成，董事会负责预算方案的制定，总经理负责组织实施，预算管理委员会负责预算实施过程中的监督控制工作。

2.预算指标要符合企业实际情况，经得起市场的检验。企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业在编制预算之前，应该认真进行市场调研和企业分析，明确企业的中、长期发展目标，以此为基础编制预算，避免预算编制工作的盲目性，使预算指标客观公正，符合企业实际，经得起市场检验。

3.严格考核预算执行情况，增强预算约束力。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，而且有利于改进以后的工作。企业只有严格考核预算执行情况，才能使预算成为企业的“硬约束”，才能真正达到预算管理控制的目的。

(四)建立落实机制，确保内部会计控制制度落到实处

1.建立检查机制。企业在所制定的内部会计控制制度执行一段时间后，定期或不定期地对内部会计控制制度执行情况进行检查，以便了解内部会计控制制度是否被切实有效地执行。

2.建立考核评价机制。内部会计控制制度执行效果如何，出现了什么问题，在哪一个环节上不能完全执行，在此基础上，对内部控制中存在的问题提出改进建议。

3.建立奖惩和责任追究机制。对执行内部会计控制制度严格者给予鼓励和物质奖励，对内部会计控制制度执行不力者给予不同程度的处罚，并追究相关责任人的责任。只有做到考核与激励相结合，才能最终达到内控会计制度目标，使内部会计控制真正落到实处。

(五)加强审计监督，促进内部会计控制度不断完善

1.加强企业内部审计监督。内部会计控制是一个过程，这个过程通过监督活动才能得到有效实现。因此，企业必须建立健全内部审计机构，充分发挥内部审计监督职能作用。通过对企业内部会计控制进行有效监督，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，促进内部会计控制制度不断健全和完善。

2.充分发挥政府审计监督的权威性和强制性。财政、工商、税务、政府审计等政府审计监督具有一定的权威性和强制性，能够有效地督促企业经济活动依法有序地进行，并可弥补企业内部审计监督存在的种种不足，或者说政府监督是对企业内部审计监督的一种再监督，可以推动企业内部审计监督工作的充分开展，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业有效实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇2

一、完善内部会计控制制度

施工企业应根据施工企业的生产特点,依照《会计法》的规定和财政部《内部会计控制规范》的要求,制定企业内部会计控制制度。必须在企业经营全过程中融入相互牵制和相互制约的机制,贯彻不相容职务分离原则,构筑严密的企业内部会计控制体系。企业内部主要不相容职务有授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。应实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与审核监督等相互分离。建立会计人员岗位责任制,合理设置会计及相关工作岗位,明确规定各个岗位的职责权限。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。在保证企业经营管理活动连续有效进行的前提下,对不相容的职务必须进行分工负责,一项完整的经济业务活动应由彼此独立的两个部门或人员办理和由有相互制约关系的两个以上的控制环节来完成,以确保企业每个岗位及人员的每项业务或环节都能按规定的制度办理,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。具体做法:实行记账收款与保管现金职务相分离;货款支出与记账审核职务相分离;材料物资采购、验收、保管与付款职务相分离;货物的收发与记账职务相分离;开具支票与掌管签章职务相分离;开具发票与收款职务相分离。实行记账、审批、经办及保管人员的工作职责相互分离,明确财产清查范围、期限和程序,项目投资、资产处置、资金使用等重要经济业务的决策和执行必须相互知情和共同商量。施工企业应建立内部会计控制制度,必须做到细化责任、制度管人、责任到人,才能有效地防范企业内部会计舞弊行为,减少损失浪费,增加经济效益,保障会计资料的真实性与完整性,提高企业管理水平和经营能力,从而提升企业的综合竞争力。

二、实施全面预算控制

全面预算管理是施工企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的有效途径,也是企业加强内部会计控制的一种强有力手段,会计控制部门应当将内部会计控制的方法、程序落实到预算执行的每一个环节。施工企业的全面预算管理应包含公司预算和项目部预算。公司预算主要反映公司管理机关一定时期内财务收支、资金的筹集和使用方面的目标;项目部预算是施工企业以开发项目作为预算对象,对项目建设中将会发生的前期可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算。项目部预算是成本中心,工程成本是直接影响企业目标利润的关键因素,要将项目预算放在施工企业预算控制的中心位置。项目部预算要紧紧围绕项目预算制定预算目标,再将目标层层分解至各项目部,各项目部作为企业总体预算的具体执行单位,应保证企业预算总目标得以实现。在施工过程中对预算部门提供的预算数据,成本管理部门应按内部公司定额对工程项目的评估成本以及项目施工的实际成本进行对比分析,找出差异,并制定对策,有效控制项目成本,及时发现问题并更正。实施全面预算管理预算指标应纳入经济责任制考核,企业要定期对各责任部门的预算执行情况进行考核,分析预算执行的差异,提出纠正预算偏差的对策,并对预算结果实施奖惩。

三、降低财务风险影响

建筑行业是高投入和高风险的行业,施工企业具有工期较长、资金周转较慢、工程款长期拖欠、应收款的回收难度大等特点。在现代建筑企业资本结构中,债务资本所占比例偏高,企业筹资渠道单一,增加了财务风险发生的可能性。因此,企业在选择筹资方式时要考虑筹资方案的可行性、经济性和安全性,合理确定财务结构,必须将财务风险管理作为施工企业内部会计控制的主要内容。应在施工企业及各有关部门间建立短期财务预警系统和长期财务预警系统,避免决策失误和舞弊事件的发生给企业带来财务风险,减少经营活动中的财务风险。施工企业应从财务内部控制角度,规范施工企业的相关财务行为,建立一套相对完整的财务风险管理体系,采取风险防范措施,降低或化解财务风险,以实现企业财务管理目标。施工企业应建立财务预警系统,加强施工企业公司对财务的管控力度,建立项目财务分析监测系统。公司财务部门应对施工项目的现金流量、获利能力、成本费用、应收账款、存货监测、负债能力等财务状况进行实时分析,有效监测,通过对主要财务指标的监测,及时发现企业财务状况问题并发出预警警报,以便采取相应的措施。施工企业必须从事前的财务预算开始控制,建立投标项目筛选制度,从投标的源头进行风险控制,保证在项目实施中全面控制财务风险。施工企业投标时,应当进行深入研究和分析,建立投标风险评估机制,有效降低财务风险。企业在财务预算的执行过程中,需要对预算指标、考核控制方式和方法进行调整,及时了解各部门对预算执行中存在的问题,并及时对预算制度进行修正和补充,从而降低财务预算方面的风险。通过科学的策略和方法,采用各种必要的手段和措施,对财务风险加以预警、规避、防范,确保企业的生存和发展,使企业在竞争中立于不败之地。

四、加强内部审计监督

内部审计既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式,是对其他内部控制的再控制,也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部会计控制的健全有效、对会计及相关信息的真实合法完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。重视内部审计工作,要配备专职内审人员,定期或不定期地对本单位经济活动进行审计,对企业工程项目的各个阶段定期和不定期的实施审计,并及时反馈审计结果,保持良好的信息沟通,严格按照审计人员职责、审计方法、审计程序和审计范围的制度规定执行。因此,应对企业内部审计人员加强职业教育,提高其从事审计工作的能力,保证审计报告的质量,使其在审计过程中能够分析会计问题发生的原因,并提出弥补漏洞的对策,以完善内部控制体系。企业管理人员应认识到内部审计工作的重要性,自觉遵守相关会计制度,积极采纳审计报告提出的改进意见。实施内部审计是单位内部会计控制的基本内容和方式,是为企业内部的经营管理服务的,它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查,监督企业内部各项规定的落实和执行情况,控制工程成本,确保工程质量,加快工程进度,了解执行中存在的问题,定期地对企业内控制度进行评价和修正,反馈给单位负责人,提出建设性意见,以便单位负责人及时改进工作,完善内部会计控制制度。内部控制制度执行的有效性需要内部审计人员进行客观、公正的评价,应建立有效的以“查”为主的监督防线,使审计人员能及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节,并通过分析问题产生的原因,找出对策,弥补漏洞,完善内部控制体系。内部审计对施工企业内部会计控制的监督,能够促进企业各部门遵守财经纪律和会计制度,保证会计信息的真实性和资产的安全性。

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇3

关键词：企业

内部会计控制制度

原则问题建设

在当今社会主义市场经济高度发展的大背景下，企业如何有效的建立、健全内部会计控制制度，直接关系着企业是否能够在激烈的市场竞争中得以立足获得长远的发展。因此，加强企业内部会计控制制度建设，早已成为促进企业经济发展，防范企业经济风险的重要前提条件。以下笔者就加强企业内部会计控制制度进行粗浅的探讨，以此更好的实现企业的长足发展。

建设企业内部会计控制制度应遵循的基本原则

内部会计控制制度应符合我国有关的法律法规

企业在建立和健全内部会计控制制度时，首先应该符合我国《会计法》的基本法律法规，力求将企业所涉及的每一项经济业务活动，均统计在国家会计法律法规政策的控制范围内，尽可能做到合法、合理、合规的经济运作。

内部会计控制制度应符合企业的实际经营特点

企业在建立和健全内部会计控制制度时，应该根据企业所处行业的实际特点，企业自身的规模大小、经营方式等实际情况，进行详细的分析，以此建立符合自身要求的内部会计控制制度。而不是一味的寻求最大，好高鹜远，以至于其规章制度在企业生产经营中无法实施，无法促进企业经济发展的同时，带来了经营漏洞。

内部会计控制制度应遵循不相容职务相分离

企业在建立和健全内部会计控制制度时，首先应该确保企业的内部机构、内部岗位能够进行合理设置、合理分工，已达到岗位与岗位之间，机构与机构之间权责分明、相互制约、相互监督，充分发挥内控作用防范舞弊。

1.4内部会计控制制度应遵循成本效益的基本原则

合理的企业内部会计控制制度，能够充分考虑到企业成本与企业经济效益之间的关联关系，以最具合理性的控制制度达到最佳的经济收益。因此，可以说建立和健全企业内部会计控制制度能够让企业随着外部环境的不断变化，完善企业内部成本与收益，为其找到一个相应的控制点，以此达到企業最大收益。

2.目前企业内部会计控制制度建设中存在的问题

2.1部分企业内部会计控制缺乏，会计人员职业道德弱化

随着我国经济体制的快速发展，中小企业迅速崛起成为社会经济的中流砥柱力量。然而伴随着近些年来企业的快速发展，不少企业出现内部会计控制制度缺乏，监督力度不足，会计人员职业道德弱化等诸多问题，严重的遏制了企业的经济发展。很多企业的内部会计控制制度流于形式，以偏概全，以点盖面，缺乏完整性、全面性，极大的削弱了内部会计控制制度的执行力度与积极性。

2.2部分企业领导对内部会计控制制度的重要性认识不足

目前由于部分企业其会计控制基础仍稍显薄弱，以至于企业领导在内部会计控制制度的重要性上认识不足，对内部会计控制制度的建设态度较为冷漠，甚至还有的企业负责人凌驾于内部会计控制制度之上，权利失控，以至于内部会计控制制度在执行中失去了应有的严肃性、准确性、合法性，致使内部会计控制制度大打折扣，无法进一步完善内部会计控制制度。

2.3部分企业在内部会计控制制度的建设上缺乏科学性

目前虽然我国部分企业建立的相应的内部会计控制制度，但是从其整体效果上看，其在执行中缺乏应有的科学性与合理性，内部会计控制制度无法发挥其应有的功效。主要体现于：一、会计制度多体现于事后控制，事前分析，事中决算尚不健全；二、会计制度多偏重于资金等有形资源，轻视公司员工、知识产权等无形资源的控制。

3.加强企业内部会计控制制度建设的有效对策

3.1加强企业内外监督机制，促进内部会计控制制度的建设

为了确保企业内部会计控制制度能够有效执行，内部会计控制应该随时适应新情况，设置相应的内部审计机构或内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估。同时，各级财政部门作为会计工作的法定管理部门，也应通过《会计法》执法检查和其他监督检查方式，督促各企业实行规范性的内部控制制度。以此形成监督合力，促使单位内部控制制度进一步加强与完善。

3.2明确制度主体，为内部会计控制制度的建立提供环境

为了确保企业内部会计控制制度的权威性、严肃性、合法性，企业在建立内部会计控制制度时，首先应该明确内部会计控制制度设计的主体。其设计主体必须为企业主要管理者，以此为整个企业的会计信息处理系统提供一个真实的、顺畅的运行机制，为内部会计控制制度的建立提供一个良好的运作环境。

3.3提高企业领导对内部会计控制制度重要Jl生的认识

企业领导作为内部会计控制制度的制定者，只有提高其自身的执法自觉性，提高其对内部会计控制制度重要性的认识，才能有效理顺企业的会计关系，保证会计控制的合理设置和有效执行。因此，在建立和健全内部会计控制制度时，首先应该取得企业领导的支持与理解，提高企业领导对内部会计控制制度的认识，以此完善内部会计控制制度。

3.4重视企业内部会计执行人员的选用和培养

会计人员作为企业内部会计控制制度的执行者，其综合素质水平的高低直接影响到内控的执行。因此，想要最大限度的发挥内部会计控制制度的作用，我们必须重视对内部会计执行人员的选用和培养，制定严格的考核机制和培训机制，鼓励在职会计人员进行继续教育、继续深造，提高会计人员的综合素质，以此进一步加强企业内部会计控制制度的建设。

结束语

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇4

3.2 检查内部会计控制的设置是否符合内控原则。企业内部控制应遵循以下原则：全面性原则，重要性原则，制衡性原则，适应性原则及成本效益原则。对于建筑施工企业，内部会计控制的设计应先适应自身规模，在此基础上进行人员及资源的配置。其次应考虑成本效益原则，即为会计控制所投入的人力及资源与产出效益相匹配。有些控制会影响工作效率，但可能会避免重大损失，此时仍应实施相应控制。内部会计控制可以采用先进的信息及网络手段进行设置，可以极大地提高实现会计控制的效率。

3.3 对内部会计控制流程进行梳理。企业应对内部会计系统控制进行详细的梳理，堵塞制度及流程上的漏洞，即：是否对会计人员进行合理分工，使之相互监督和制约；是否按照规定取得和填制原始凭证；凭证是否连续编号；是否规定合理的凭证传递流程；是否对凭证的装订和保管手续明确责任；是否合理设置账簿；是否按照会计法和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报表等。

3.4 内部会计控制需要有适当的内部监督。内部监督是内部会计控制能够实现的重要保证，通过将其纳入管理体系和相应的活动，确保内部会计控制制度的有效实施，实现良好的效果，因此，施工企业应设立内部审计机构或建立内部控制自我评估制度，加强企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制的漏洞和隐藏的问题，对薄弱环节进行及时修正或改进，在确保规则得到遵守的情况下，做到违章必究和违规必罚，以更好的完成内部控制目标。

4 结论

企业内部会计控制现状与问题分析 篇5

(一)控制环境方面

1、企业的组织机构设置很不合理。

企业组织机构设置不合理主要在两方面，一是机构设置比较冗杂，一些部门没有履行好自己的责任，该管的不管，致使企业组织机构权利与责任之间关系模糊，内部控制运行效率不高;

二是单位内部不够重视注重横向间的协调反而比较注重纵向间的权利与义务的关系，使同级各部门间缺乏重要沟通，最终导致沟通不畅，指令的执行不通畅。

2、企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低且企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。

有的企业领导不按规章制度进行执法，相反地去强调灵活性，使内控制度系统缺乏了其应该有的独立性;有的企业领导为了谋取私人利益而胡作非为，无视会计法律法规，

企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视就是由于企业领导不够上心，从而减弱了企业内部会计控制作用;另外还有管理者普遍未受过高等教育，这样低素质的管理即使全身心地投入到工作中，也会因为他们能力不够而无法真正地管理好企业。

(二)预算管理方面

预算管理涉及到了企业经营活动的整个过程，能让内部会计控制制度更加健全。

企业的预算过程主要存在两方面问题:一是预算考核的执行会遇到一些阻碍。

以预算标准考核责任人与企业，考核方常常将个人感情加入，使预算管理控制被严重减弱，被考核方故意躲开主观因素，过多强调客观原因对绩效的不利影响。

二是预算缺乏客观性，与实际相脱节。

有的企业在进行预算时，基本上是根据编制人员没有对市场进行调研，且参杂着主观经验去编制，缺乏权威的依据，难以成为企业管理与控制的有效标准，不被市场认可。

(三)审计监控方面

1、内部审计监督不到位。

我国内部审计发展迅速，但是过多的是依靠行政干预建立起来的，因此很难受到企业的重视，有的企业的内部审计人员没有全面扎实的审计知识，而且大部分审计人员还是从其他部门借调过来的，也没有经过专门的培训，因此内部审计很难实施其应该有的作用。

2、外部审计监督过多的强调了形式，走了过程。

外部监督主要是社会监督和政府监督。

当前社会监督主要是市场上一些组织机构的审计监督，但是这些组织对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

政府监督各个部门之间不能联合起来进行监督，监督功能交叉，缺少交流，不能有效地进行监督。

二、完善我国企业内部会计控制的对策

(一)加强控制环境建设，构造良好的控制环境

1、构建合理组织机构。

在设计内部会计控制制度的时候，要设置科学合理的组织结构，让各个部门都清楚自己的责任。

组织机构的设计不仅受企业性质和经营范围等限制，还与企业领导层的作风行为、执政观念和思想认识有关。

切实用法规去抓内部控制制度的实施，用可行的制度来管理员工。

2、增强企业领导对会计法规的认识，提高对内部会计控制制度的重视，多开展一些法规培训，让他发自内心遵守法律法规，领导也要起带头作用，建立起管理内部会计控制的责任问察，将企业领导的工作结果与内部会计控制的好坏进行挂钩，各尽其职，让内部会计控制的工作确实落实到位。

(二)完善预算管理制度，增强预算的约束力

首先要建立健全由董事会、经理层和预算管理委员会组成的预算管理组织，各自要尽到各自的责任，如董事会就应该制定好整体的预算方案，总经理就要针对董事会提出的方案制定相应的程序去实施，而预算管理委员会就要在具体实施过程中起到控制监督的作用。

其次，要编制预算，就应该提前有所规划，对市场进行分析考察调研，制定企业的中长期发展目标，这样的好处就是避免了盲目的预算编制工作，让预算指标更趋于客观公正，与企业实际相符合，更能经得起市场的考验。

另外，得到实际预算结果后要与之前预测的结果进行对比，如果有问题就要找到它并分析其中原因，为以后工作铺好路，使预算真正能够约束到企业。

企业只有在严格按照预算方案计划的前提下，才能使预算真正约束到企业，从而达到预算管理控制的最终目标。

(三)加强审计监督，促进内部会计控制不断完善

1、把内部审计的有限性作用尽可能的运用起来，充分发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制方面，企业内部审计人员是更加了解本企业的情况的，如果企业内部的会计控制制度存在问题，可以随时向有关部门提出整改建议，从而进一步去采取积极有用的措施方法。

所以，在保证独立原则方法下，要使得内部审计机构设置是有效合理的，促进内部审计部门的工作发挥作用，促进会计控制工作真正落实到位。

2、建立起良好外部监督氛围。

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇6

会计实务操作

我国中小企业内部会计控制的相关问题分析

摘要：随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越-受到各界的关注。本文首先根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，并分析我国中小企业内部会计控制存在的问题。从中小企业的生命周期角度出发，得出完善我国中小企业内部会计控制的对策。

关键词：中小企业；内部控制；会计

随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。在经济高速发展的同时，我国会计造假却有愈演愈烈之势。为促进我国国民经济的快速发展。增强我国中小企业可信度。探讨目前中小企业内部会计控制的问题具有一定的现实意义。

一、中小企业内部会计控制的特点和需求分析

(一)我国中小企业内部会计控制的特点

我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，据此，中小企业的内部会计控制也具有独特的特点。

1、企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。

2、中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。

3、中小企业内部会计控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。

(二)我国中小企业内部会计控制制度的需求性

众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此。针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求，体现在两个方面： 中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制。而内部会计控制能够起到这方面的作用。相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

目前，我国很多中小企业由于会计控制薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的

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效果并不理想。存在的问题主要表现在以下几个方面：

(一)管理者对内部会计控制认识不足

1、管理人员认为没有必要建立内部会计控制。中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部会计制度的建立。

2、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全：相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。

(二)现有的内部会计控制制度体系不完善 在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

2、在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

3、在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

(三)组织机构设置和内部管理职责不合理

中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。

(四)缺乏有效的监督机制

对于外部监督，虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，由于中小企业的特殊性，往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力。种种监管形同虚设。

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三、完善我国中小企业内部会计控制的对策分析

下面将针对中小企业内部会计控制存在的普遍问题，从企业生命周期即创业期、成长期、成熟期三个阶段的目标出发，结合COSO报告和内部会计控制规范，分析解决这些问题的策略。

(一)中小企业创业期的内部会计控制对策分析

内部会计控制方面

企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，必须增强企业所有者对内部会计控制的认识。绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，这对于建立一个高效运作的内部会计控制来说，是一个比较大的障碍。因此，有必要在企业创业期，提高企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，这样才会促使他们切实地建立和完善内部会计控制，达到会计控制和企业发展的目的。

风险评估方面

中小企业在创业期的管理机制比较灵活，并且管理层次较少，决策层能够较快地获取第一手资料，因此企业所有者应该主要从业务、资产两个角度对风险进行结果判定、统计、分析，评估方法侧重于定性分析方法。定性分析方法通过对企业的控制内容进行分类，并对选定的控制内容展开进一步的细分，运用评估专家(如内部审计师)的理解和判断来确定控制风险的性质，并有针对性地处理相应风险。

控制活动方面

中小企业在创业期的控制活动方面，首先要实行账、钱、物分管原则。由于中小企业创业期人员少，比较容易产生岗位职责不清等问题，因此，要做到账、钱和物必须分管，各尽其职，来减少资产损失。其次要实行财产安全控制。财产安全控制主要包括限制接近、资产保护和定期清查。创业期中小企业一方面应严格控制对财产物资的接触。限制无关人员接近资产，防止资产直接接触损失的发生；另一方面应

建立资产定期盘点制度。同时应进行记录保护，对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损。监控活动方面

中小企业在创业期，由于资本有限、规模较小、组织结构简单等特点，企业没有建立专门的监督机构，因此。企业要加强企业所有者的直接监控力度，重点加强对会计部门的监督。同时，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手。

(二)中小企业成长期的内部会计控制对策分析

逐步建立健全企业内部会计控制制度

中小企业处于成长期时，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。

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会计实务操作 建立良好的公司治理结构

中小企业处于成长期时，应该科学地设立股东会、董事会、监事会以及经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制，并在公司章程中明确各层级的工作职责。企业首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次要实行独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部员工形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益。同时，企业要加强监事会的监督控制作用。监事会在实施财务监督的同时，要对企业遵守法律规定的情况以及董事会、管理层履行职责的情况进行监督。严格实施和完善会计系统控制

在实行会计系统控制过程中，企业要从两方面入手：一方面进行岗位和人员控制。企业应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位。进行会计记录控制；另一方面，随着信息时代的到来，企业要重视建立和完善会计电算化系统内部控制。企业采用电算化时，一要运用计算机对各项会计业务进行检查；二要建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析；三是在应用软件开发中设计会计业务处理程序时，要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中。使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统。处理会计业务。

建立相对独立的监控层次

中小企业成长期要建立三个相对独立的控制层次。一是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核；重要业务禁止一个人全过程独立处理。二是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查，建立以“堵”为主的监控防线。三是建立以内部稽核部门对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部稽核部门独立于其他部门和业务活动，并对内部会计控制制度的执行情况实行严格的检查、反馈，发挥内部审计的作用。

(三)中小企业成熟期的内部会计控制对策分析

重新设计合理的组织结构，完善公司治理结构

中小企业处于成熟期时，随着企业规模的扩大，首先，组织结构的设计直接影响到企业的内部控制的效果，因此，需要重新设计企业的组织结构，即企业应根据自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析。在职责分明的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。其次，在重新设计合理的组织结构的同时，要进一步完善公司治理结构，即要做到家族成员不能担任关键管理岗位；董事长和总经理分设；决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离等。总之，要为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。

建立完备的风险评估机构

处于成熟期的中小企业应该将风险管理视为企业管理的重要部分，在企业的日常运营之中贯穿、应用。具体来说，企业应当设置财务部或审计部等专门的风险管理部门或配备相应

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会计实务操作 的风险管理人员来制定并实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。履行风险管理职能的专门部门应当对企业每项业务、每个部门、每个部分的风险进行分析和评价，逐步建立起企业风险数据库。在必要时。还可以通过借助外部咨询机构对企业风险进行全面的评估和清理。同时，企业全体员工应积极参与，将风险意识植入企业文化之中。

进一步加强内部审计监控

处于成熟期的中小企业一方面要在日常工作中监督、评审企业内部控制的总体效果和主要风险；另一方面还应加强内部审计监督。比较有效的办法是单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时，也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务于企业管理已成为可能。

总之，中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇7

一、企业会计内部控制的含义以及基本内容、要素概述

1. 企业会计内部控制的含义

企业会计内部控制制度主要是指企业为保护资产完整性, 确保会计资料的可靠性、准确性, 有效提高企业经营效益, 推动管理部门各项政策得以贯彻实施的组织计划以及相互配套的各种方法与措施的总称。其存在的主要目的是在保证企业合法经营的同时, 控制财务舞弊并有效提高企业的经营效率和成果。

2. 企业会计内部控制的基本内容、要素

企业会计内部控制基本包容通常包括货币资金管理体制、对外投资、工程项目、筹资、采购与付款、销售预收款、担保、成本费用、实物资产管理体系等诸多企业经济业务。会计内部控制的基本要素通常包括控制活动、信息与沟通、风险评估以及监督管理、控制环境等。

二、当前企业会计内部控制存在的主要风险分析

1. 会计信息失真风险

会计信息是企业决策的基础, 同时也是财务管理科学、有效实施的重要依据, 所以说企业只有通过掌握真实、有效、及时、可靠的会计信息, 从而才能更好的掌控企业物流及资金流;但是当前我国诸多企业都存在着不同程度的信息不对称、不透明、不集成的问题, 出于自身利益的考虑, 多数企业管理部门不愿及时提供准确的会计信息, 甚至还存在个人为了达到某种目的, 从而人为的造成信息孤岛的现象, 从而导致企业高层决策者不能获取完整的、准确的财务信息, 最终使决策缺乏客观性、科学性。

此外, 企业各部门、各层面也普遍存在着私自截留信息的现象, 甚至还有一些部门提供虚假信息, 这也是企业财务信息失真的又一重大原因, 以上这些财务信息问题最终决定了会计核算不标准、财务报表不真实, 从而使得这些虚假财务信息掩盖了企业的实际经营状况。据我国财政部有关企业会计信息质量抽查工作证实, 目前我国近80%的企业存在不同程度信息失真的问题, 会计信息失真不仅对企业的经营决策正确性产生了不良影响, 同时也为我国政府的宏观经济调控以及社会监督检查工作制造了一定的障碍。

2. 企业会计监督不力风险

企业会计内部控制由于制度不完善、执行不力等客观原因的存在, 往往会造成对经济事项事前、事中以及事后监督不力的现象发生。管理者对于企业资金流动情况并不完全了解的现象在我国诸多企业是非常普遍的, 同时还存在监督不力或者是内部控制缺乏的问题, 从而致使了私自挪用公款、侵吞企业资产以及转移资金的问题发生。尽管企业会计内部控制也存在监督体制和专门从事监督、监管的工作人员, 但是由于监督者自身对企业全面的财务状况缺乏必要的了解和相关手段, 所以难以发挥实际的监管作用。而当前企业的监督工作更多的是侧重时候控制, 往往造成监督工作的滞后, 从而降低了监管的力度。此外, 不少企业管理者对于企业财务状况并不了解, 而财会工作人员又缺乏对企业经营状况的了解, 常常会因为在职位上的从属关系, 只能按照领导的指示处理经济事务, 从而导致财务管理被会计核算牵着走, 会计核算跟着领导意识走, 这不仅让企业会计监督流于形式, 同时更让企业资金出现了跑冒滴漏的问题日益严重。

3. 企业会计环境复杂化的风险

随着电子通信技术的迅速发展, 企业会计信息化程度也在不断提升。目前企业会计正在由软件化向网络化过渡, 企业会计实行远程报表、远程报账、网上报税、网上催账、网上支付、网上银行结算、远程审计等业务已成为一系列新的发展方向, 尤其是ERP理念及系统在企业的运用, 使得计算机以及网络等设备不仅仅作为会计工具和手段, 同时也成为了会计内部控制的主要对象。再者, 企业会计内部控制不仅只是对会计信息, 而是对整个企业的资金、物流等所有经济业务, ;因此, 环境的变化导致企业会计内部控制范围正在不断拓展且呈现出复杂化的发展趋势。

传统意义的会计系统中有很多事务都是由计算机即时完成的, 现在网络化的会计使得事务处理在空间和地域上范围大大被扩展, 这也决定了我们必须采取程序化的会计内部控制来监管企业全部经济业务, 所以会计程序正确与完善在很大程度上决定了会计事务处理的正确与否, 如若应用程序发生错误, 计算机并不具备对事项的逻辑推断与处理能力, 致使隐性问题很难被发觉, 从而导致风险以及衍生风险的发生。此外, 网络安全隐患 (黑客、病毒、蓄意攻击与破坏等) 也成为了当前企业会计内部控制实施中重点防范的风险。

三、企业会计内部控制风险防范的对策与建议

1. 加强对企业会计信息的管理

鉴于企业会计信息传递的及时性和其真实、可靠性在企业经营决策以及对客观评价企业业绩、保障企业资金安全与完整方面的重要作用, 我们必须从加强企业会计信息管理, 为企业会计内部控制实施奠定坚实的基础。加强企业会计信息管理主要是对会计信息的真实性、保密性和会计信息传递的时效性实施控制与管理。具体的措施有以下几个方面:

(1) 企业应当在内部和外部之间、各部门之间以及员工之间建立、健全信息管理系统, 并保障其高效、畅通的运行;以此保障企业会计信息资源的共享, 加强企业内、外部的沟通与交流能力与效益, 从而提高企业会计工作效率, 有效、有序的防范会计内部控制实施中存在的风险。

(2) 企业还应当建立会计信息系统的评价机制, 定期对信息系统进行分析、预测与完善, 以保障会计信息系统的高效运行。

(3) 企业还应当建立起信息授权管理制度, 以防止企业会计信息外泄, 保障企业会计信息的完整和安全;最有效的办法就是对企业会计信息的收集、使用与加工、传递进行授权, 并与相关人员签订保密协议。

2. 建立健全企业风险评估与预警机制

风险的评估主要指的是识别并分析企业经营管理过程中、财务报告中所存在的风险, 并以此作为控制与降低风险的重要依据。一个企业的内部控制实施状况能够反映出其管理水平的高低, 而风险则能够将内部控制实施中的薄弱环节体现出来。风险不仅能够影响企业的竞争力及其形象、信誉, 同时还会对企业的稳定发展与生存产生负面影响。所以企业必须识别风险、控制并降低风险, 才能保障其经营目标的良好实现。风险识别的主要程序是:首先, 明确企业经营的整体目标和阶段性目标, 然后对可能存在的内、外风险进行分析与识别。其次, 科学分析风险存在与发生的原因、可能性及后果。最后, 制定风险防控的方案与有效措施。

预警机制最主要的作用就是对企业已经或者是可能面临的风险进行预先告知, 以引起全部人员的注意, 并且做好相关的防范工作, 企业的预警机制主要包括生产经营过程中的预警、财务预警以及现金预警等诸多方面;其在企业会计内部控制中也起到至关重要的作用。因此说, 企业必须积极建立起有效的风险评估与预警机制, 以保证将企业经营、财务等方面的风险降至最低。

3. 提高企业会计内部控制环境风险的防范能力

鉴于当前市场信息化发展给企业内部控制带来的环境风险, 企业应当从以下两个方面进行控制与防范:一方面, 加快会计内部控制风险防范系统的建立, 以规范企业会计在计算机交易数据中的授权修改程序;同时建立解除控制程序, 防止不相关人员接触会计系统的源程序以及加密文件或技术资料等;此外还应当建立电子信息数据的及时保存和备份的管理程序, 并加强对电子信息数据的监督、检查。另一方面, 企业还应当建立起计算机技术安全管理中心, 在负责日常网络系统维护的同时, 防范计算机病毒侵扰、黑客恶意破坏等各方面的网络风险。

摘要：企业会计内部控制制度是企业现代化管理的重要内容, 其不仅是贯彻国家相关法律法规的基础, 同时也是企业的自动预警系统和风险防范措施, 为企业管理效率的提升、经营目标的实现、发展战略的实施等多个方面提供了可靠保障。然而, 当前企业的会计内部控制制度在建立与实施中仍然存在一定的风险, 仍需要我们不断探索与完善。本文正是出于这样的目的, 在参阅大量相关研究文献、资料的基础上, 结合自身的浅薄见解, 对企业会计内部控制存在的风险展开探讨, 并有针对性的提出一些应对策略与建议。

关键词：会计,内部控制,风险,对策

参考文献

[1] .任齐伟.企业内部控制风险评估标准系统构建问题的研究.中国乡镇企业会计, 2010 (02) .

[2] .汪鹭萍.从内部会计控制角度看我国中小企业风险管理.现代商业, 2012 (24) .

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇8

摘 要 本文从对我国企业会计内部控制存在的问题的分析入手，探讨了优化企业会计内部控制的意义，并进一步探讨了优化企业内部会计控制的策略。

关键词 优化 企业 会计 内部控制 策略

在目前的状况下，如何在企业中加强和优化内部会计控制制度对我国企业的发展有着很重要的意义。

一、企业会计内部控制存在的问题

根据调查，我国企业会计内部控制的现状最突出的问题主要表现在企业内部会计控制的监控不到位、企业内部审计的监督不到位，以及内部会计控制的风险评估较薄弱方面。

1．企业内部会计控制的监控不到位

在我国企业内部，会计控制监控的主要形式是通过内部审计来执行的，它不仅监督企业内部会计控制的执行，还帮助企业营造相应的“软控制”环境。但目前由于各个企业的内部审计机构设置各不相同，比如说：有的企业同时设立审计委员会和审计部，而有的企业内部只有一个审计部，有的企业的审计部由董事会来领导，有的却是由总会计师来领导，这就导致内部审计事物时常出现混乱，并且出现状况后责任不明，最终造成内部审计的监控失去它原有的力度。

2．企业内部审计的监督不到位

内部审计是健全企业内部机制的重要手段，同时它也能有效地保证会计资料的真实和完整，对于企业来说，内部控制的任何监管都是要依赖内部审计的，只有企业内部审计发挥良好的作用才能促使企业会计内部控制制度不断趋于完善和健全。然而，目前由于我国很多企业的内部审计人员都是对高层领导人负责，而且内部人员的配置、职务的升迁等事宜都是由高层领导人亲自决定，这就致使内部审计依附于企业领导，失去原有的独立性，审计结果和审计报告也出现偏差，最后严重影响了会计内部控制的实施，造成财务违规现象频繁发生。

3．对企业内部会计控制的风险评估十分薄弱

在市场经济迅速发展的背景下，企业间的竞争变得日益激烈，在充满机遇的同时，企业的发展也时刻遭受着外界的威胁，因此，企业应该时刻保持警惕，不断根据形势来分析自身的发展优势和不足，并不断评估外界存在的威胁，从而来促进自身的发展。然而，根据调查，目前很多企业因为片面追求财务杠杆的运用，忽视了企业经营中潜在的风险，导致企业内部风险控制失去效用，最后严重影响了企业的经营战略。

二、优化企业会计内部控制的意义

根据目前的形势，加强企业会计内部控制，不仅可以促进企业内部的有效管理，促使企业实现经济利益最大化，还对建立现代企业制度有着重要的作用。另外，由于当前我国正处于新旧时代交替的阶段，企业经营中难免会出现低效益、人为损失浪费，以及那些弄虚作假，违规操作的不正当行为现象等，这都严重损坏了国家的相关法律条规，为此，我们必须要优化企业会计内部控制度，进行严格的会计监督，不断提高会计信息的真实性和可靠性，进而从根本上推动市场经济的稳步发展。因此，将优化企业会计内部控制的意义归结起来，可以理解为，它是提升企业管理的客观要求，还是完善法制制度的必然要求。

三、优化企业会计内部控制的策略

在目前企业会计内部控制的现状下，要做到优化企业内部会计控制，我们需要从三方面入手：

第一方面，企业需要提高对内部会计控制的管理力度，并且对企业会计内部控制的实施进行全面的监督。而做到此点，企业则需要加强对企业法定代表人的内部控制监督，并建立决策集体审批制度，严格杜绝管理者的独断专行和胡作非为，此外，企业要不断加强部门管理控制监督，做到让部门间机制相互牵连，以此来杜绝某些岗位由于权力过大而造成的集体徇私舞弊。最后还要严格执行对管理人员的控制监督，尤其是对关键岗位要进行定期的稽查，从而避免各种程度的串通作弊，建立起健全的企业内部会计控制的监督机制。最后，企业还需要对内部会计控制的设计与实施进行全面的监督和检查，看它们是否按照设定的程序运行的，因为如果没有有效且全面的管理机制，企业的管理根本无从下手。

第二方面，优化企业会计内部控制，我们需要建立有效的会计系统。因为只有具备有效的会计系统，我们才能更准确地把握企业所有真实的信息和交易，从而对交易进行充分详细的描述，并在会计报表上做适当的分类。此外，通过有效的会计系统我们还能更准确地把握交易的价值，克定交易发生的期间，并且在会计报表上公允披露交易及它相关的注意事项。

第三方面，优化企业会计内部控制我们必须要提高内部会计控制主体人的素质。会计及相关人员是内部会计控制机制的执行者和实施者，他们在贯彻内部会计控制任务中承担着重要的责任。因此，我们应该围绕人的价值管理来展开企业内部会计控制的各项活动内容，并定期对他们进行职业道德教育和业务培训，以便增强他们的约束力和提高他们的工作能力和业务技术。而且，在新的市场经济条件下，重视人的发展和管理也是现代企业发展的必然选择。

四、结语

总之，在市场经济迅速发展的今天，加强企业会计内部控制对促进企业的自身发展有着重要的作用和意义。为此，我们必须要采取相应的措施和策略来应对当前我国企业会计内部控制存在的问题，不断地完善和优化内部会计控制，使它更好地服务于企业的发展。

参考文献：

[1]李勇.浅析如何健全企业内部会计控制.现代会计.2004(3).

[2]李秀云,刘玉玺.内部会计控制存在的问题及改进措施.现代会计.2002(2).

[3]高晓春,孙友平.加强单位内部会计控制健全完善内部控制制度.现代会计.2002(4).

[4]周欣.论企业内部控制制度存在的问题及对策.北方经贸.2008(08)

分析加强企业内部会计控制建设的策略财务会计论文 篇9

【摘要】

由于我国经济体制飞速，国有企业发展也十分的迅速，集团性的国有企业越来越多，企业各个分子机构之间的联系，国有企业集团分支机构之间的内部价格转移成为了国有企业重点研究的问题。对于国有企业来说，绝大多数的资产都是国有资产，因此，国有企业的内部价格转移是我国十分重视的问题。内部价格转移制度是国有企业会计制度的重要组成部分。对于国有企业来说，制定合理的内部转移的价格可以帮助国有企业对员工的工作业绩进行评价，能够激发国有企业员工的工作积极性。

【关键词】

国有企业;责任会计;内部价格转移

一、引言

21世纪以来，我国经济市场飞速发展，我国国有企业也得到了良好的发展。国有企业集团也成为了现阶段国有企业的一种重要的经营形式。国有企业集团的形成将国有企业的机构形式变得更加的复杂化。国有企业集团之间各个分支机构之间发生商品和劳务的关系的时候，就牵涉到了国有企业内部转移价格的制定的问题。内部转移价格制订是企业集团内部发生销售产品或者劳务的过程中需要计算的价格。

例如：江铃集团现阶段已经有许多的分公司，各个分公司之间可能会涉及到原材料的交易等问题，分公司之间原材料的交易价格的制定都要依赖江铃集团内部的财务制度等来决定。对于国有企业来说，绝大多数的资产都是国有资产，因此，国有企业的内部价格转移是我国十分重视的问题。内部价格转移制度是国有企业会计制度的重要组成部分。对于国有企业来说，企业内部价格转移关系到企业成本、业绩甚至是企业的发展战略多个方向，因此，制定合理的内部转移的价格可以帮助国有企业对员工的工作业绩进行评价，能够激发国有企业员工的工作积极性。如何合理的制定国有企业内部转移价格，合理的支付国有企业各分支机构之间的商品或者劳务的成本，是国有企业集团需要解决的焦点问题之一。

二、我国国有企业在制定内部转移价格的过程中存在的问题

1、国有企业对内部转移价格的制定难以客观合理

国有企业的内部转移价格的制定相比对外价格的制定来说，要复杂的多。对于绝大多数的国有企业定价部门来说，根据市场的供求关系以及行业的基本情况等多方面的因素来制定外部价格有较多的客观的因素可以参考，定价方式也较为简单。但是，国有企业内部转移价格的制定，牵涉到企业内部多方面的利益纠葛以及较为复杂的人事关系等主管的因素，因此，国有企业的定价人员很难客观公正的制定内部转移价格，内部转移价格的制定收到了各方面的干扰，缺乏必要的准确性和合理性。由于国有企业的内部转移价格不够客观，很有可能会影响整个国有企业的成本的核算，严重的将会影响企业的经营业绩，最终导致整个企业的经营出现问题。

2、部分国企人员可能利用内部转移价格来操纵企业利润

由于国有企业的内部转移价格的制定关系到国有企业集团企业内部各个子公司的独立的利益，也关系到整个企业集团共同的发展，是一个相对独立又存在非常多的利益纠葛的会计因素。因此，有些国有企业在制定内部转移价格的过程中，无法客观合理的分清独立的经济责任以及共同的发展战略之间的关系。再加上国有企业在我国政治上所处的地位较为特殊，导致了这些国有企业的领导者无法理智的区分经济和政治之间的关系，将国有企业的经济利益与自身的政治前途混为一体，因此，这些国有企业的领导者很有可能会为了某些政治目的而放弃了国企的经济利益。此时，国有企业之间发生商品或者劳务的内部转移则更黑了某些企业操纵利润的机会。例如，某过于企业为了领导者，为了提高自身业绩，通过采用转移定价的手段来修饰国有企业的财务报表，创造虚假的销量，已达到提高营业额，伪造业绩的目的。

3、国有企业转移定价信息公开不够

由于国有企业的内部转移价格具有一定的隐蔽性，而且，绝大多数的内部转移价格都是国有企业的管理者决定的，仅仅是交易双方知道，并且国有企业的财务账目并非完全公开的。一般来说，我国的会计准则要求国有的上市公司披露内部转移定价的定价策略以及基于此策略下的交易数量和金额。但是，会计准则细化程度不够，并没有明确地指出要披露哪些具体的信息，披露的信息要有多么的详细。因此，不少的国有企业上市公司在进行内部转移价格披露的过程中，内容不够详细，数据过分含糊等。例如，在信息披露的过程中，不少的的国有企业的关于内部转移价格定价标准上仅会说明“参照市场价格并且协议定价”，并没有具体说明是市场价的多少百分比。

4、有些国有企业会利用内部转移定价偷税漏税

对于国有企业来说，企业领导者需要从企业的发展战略，税收筹划，企业成本核算，企业会计管理制度等多方面的因素来考虑转移价格的制定。但是，有些国有企业一味的节约企业成本，在进行内部转移定价的过程中，考虑的方向比较片面。在一定程度上，合理的制定内部价格转移可以减少国有企业的一些税负，达到税收筹划的目的。因此，有些跨国经营的国有企业，就灵活的运用各个国家税负的差异，恶意的采用内部转移价格的提升或者降低来转移各个分公司的利润，偷税漏税，恶意的转移企业的资产，以便可以达到逃避税务部门以及审计部门审查的目的。

三、加强国有企业内部价格转移和责任会计的建议

1、国有企业需要制定合理的内部转移价格定价方式

国有企业内部分公司之间的商品和劳务的转移时调节国有企业内部各个分机构的利益杠杆，能够有效的评价各个分支机构的经营情况。对于国有企业来说，科学合理的内部转移价格能够促进国有企业整体和谐的发展。在制定内部转移价格的过程中，应该采用客观公正的原则。国有企业应该在市场价格的基础上，结合企业自身的经营情况以及相关机构的经营情况，灵活的制定内部转移价格。在制定内部转移价格的过程中，应该确保相关机构能够充分了解市场价格，并且直接感受到市场价格的压力，这样才能够有效的激发国有企业内部员工的工作积极性。在制定内部转移价格的时候，需要充分顾及到各个相关机构的成本，在考虑国有企业整体经营目标的同时，提高各个分支机构的经营效益。

2、国有企业应该客观的区分企业各个分支单位的.权责

对于国有企业集团来说，不同的分支机构之间有着密不可分的联系，是一个不可分割的完整的主体。但是，对于各个分支机构来说，他们有着独立经营的权利，拥有一定的独立性。因此，需要明确国有企业各个分支机构的权责的区别。在制定科学公正的内部转移价格的同时，还需要明确在内部交易的过程中，相关机构的权责。并且制定在出现问题的应急方案，以及出现问题后的责任追求的问题。务必做到国有企业的内部交易不仅可以促进相关分支机构的独立发展，并且可以契合国有企业集团的整体发展战略。因此，国有企业需要根据企业的总体发展目标，结合各个分支机构的具体情况来制定内部转移价格定制的权责，授权过程中需要客观公正、严谨合理。

3、国有企业应该建立有效的内部考评机制

对于国有企业来说，监督和考核都是责任会计的重要职责，也是国有企业责任会计实施奖惩措施的基本凭证。因此，国有企业在进行相关的绩效考评的过程中需要做到客观公正、合理科学，并且由于国有企业集团中的分支机构的具体情况可能有很大的区别，因此，国有企业集团的绩效考评还要有一定的综合性。对不同的绩效考核对象，要采用不同的考评方式，不仅要对分支机构以及分支机构的具体员工的业绩进行考评。还需要对分支机构内部团体性以及对分支机构在整个国有企业集团内部功效进行考评。这样才能保证国有企业在企业转移交易的过程中，不会片面化的顾忌员工个人，或者顾忌某个单一的分支机构的利益而影响企业集团的整体利益。

4、利用信息技术的优势对国有企业内部定价转移进行监督

现阶段，我国计算机信息技术在责任会计以及内部转移价格定制方面有了质的发展。信息技术不仅是国有企业内部的信息传送和处理变得更加的方便和快捷，使得会计信息的准确性有了大大的提高的同时，还让会计信息披露变得更加的简单。国有企业可以将企业内部定价相关信息的具体情况设置网络权限，方便有相关信息需求的人员可以直接的查询。保障披露的内容足够详实，提高社会监督的有效性。

四、结论

对于国有企业的责任会计来说，内部转移价格的制定是不可忽视的重要的因素之一。制定合理的内部转移价格，对于国有企业各个分支机构的健康发展以及维护国有企业整体战略经营都有着非常重要的作用。

参考文献：

[1]张艳巍.国有企业内部价格转移与责任会计研究[J].企业会计，(05)