共青团工作预算与资金管理规定（共12篇）
为加强共青团工作的经费管理，优化资源配置，提高资金运作效率，有效控制共青团工
作成本和费用，特制订本规定。2 范 围
本程序适用于共青团阳光凯迪新能源集团有限公司委员会（下简称集团公司团委）及下
属基层团组织的的预算与资金计划管理工作。3 定 义
3.1 集团公司团委预算：集团公司团委为配合集团公司企业文化建设，营造和谐人
文氛围，促进青年员工快速成才而开展的一系列非经营性活动而编制的预算方案。
3.2 基层团组织启动资金：各级基层团组织成立后为开展一系列文体活动而发生的固定
资产采购费用。基层团组织启动经费为 3 万元。
3.3 基层团组织活动资金：各级基层团组织为丰富员工业余生活，促进项目单位生
产经营以及配合县、市团委和集团公司团委团务工作而发生的非经营性活动费用。基层团组
织活动经费为每年 2 万元。
3.4 预算管理包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、调整、分
析反馈、评价考核及监督等环节。4 职 责
4.1 基层团组织：负责基层团组织启动资金、活动资金、工作计划及活动方案 的编制、上报、登记、核对、反馈与分析等工作
5.4 基层团组织活动资金编制与审批
5.4.1 基层团组织根据项目单位的经营目标和团委工作任务于每年 11 月 5 日之前编制
下一工作计划，基层党支部书记（或项目公司总经理）审核后提交集团团委。
5.4.2 基层团组织按照工作计划，结合项目单位实际情况和各种相关因素，在基层
团组织活动经费总额 2 万元的预算内，编制详细经费计划，基层党支部书记（或项目公 司总经理）审核后提交集团团委。
5.4.3 活动经费用于基层团组织日常团务工作开展，以及策划一系列有益青年员工
身心健康、活跃工作氛围、促进生产发展的文体性、思想性活动。其中包括各项体育活动费
用（如：篮球赛、乒乓球赛、羽毛球赛等）、各种文艺活动费用（如：元旦晚会、中秋晚会、国庆晚会、兴趣小组等）、各类安全活动费用（如： 安全知识竞赛、安全征文、安全演讲等）、各式思想性活动费用（读书交流、辩论赛等）、日常团务工作费用（如：差旅费、市内交通 费、宣传展板费等）。
5.4.4 基层团总支（团支部）书记将集团团委批准的活动经费计划，连同工作
计划，提交项目公司计划管理部门。
5.4.5 计划管理部门对基层团组织活动经费进行细致的审查，提出意见，并反馈给
基层团总支（团支部）书记予以修正。修正的经费计划须经基层党支部书记（或项目公司总
经理）和团委书记认可，并最终列支项目公司预算，报送集团公司成本控制中心审核，公司董事会批准后执行。
5.5 基层团组织活动资金执行与调整
5.5.1 基层团组织在公司批准的活动资金范围内按月合理控制使用资金。
5.5.2 基层团总支（团支部）书记每月 20 日之前编制团总支经费申请报告单，项目单
位总经理签字，并连同活动方案，报集团公司团委批准后，提交项目单位财务部。5.5.3 项目单位财务部根据集团团委批准的活动费用列支项目单位月度资金计划，并提
交集团公司成本控制中心审批。
5.5.4 基层团组织在批准的月度资金计划范围内正常使用活动经费，务必做到“无计划
不开支，有计划不超支”，资金使用的具体流程参考集团公司《资金计划管理规定》。
5.5.5 月度资金计划当期有效，过期失效。本期已列计划但未及实施的基层团组织活动
资金项目，如下期仍要执行必须列入下期资金计划中重新提交电厂财务部。但无需重复填写
团总支活动经费申请单提交集团团委。
5.5.6 基层团组织在活动资金计划执行过程中，原则上不允许发生资金计划增补事项。
如有特殊原因必须发生时，务必经集团公司团委书记认可后参照集团公司《资金计划管理规 定》执行。
5.6 基层团组织活动资金分析与检查
5.6.1 基层团总支（团支部）每月应与财务部门核对资金计划执行数据，并对资金计划
执行情况简要分析，及时查找执行差异产生的原因，提高资金使用效率。5.6.2 基层团总支（团支部）应对每一笔活动经费的支出详细登记台账，于团务月度工
作例会上予以公布，对于团员青年有疑问的费用支出应及时解答。5.6.3 集团公司团委将定期对各基层团组织活动资金的使用情况进行检查，如发现资金
使用不合理、不透明、不公开等情况，对基层团总支（团支部）书记及相关责任人进行严肃 处理。
5.7 基层团组织启动资金管理
5.7.1 集团下属项目公司按《团章》要求，参照集团公司《基层团组织成立规定》成立
共青团组织，并选举产生委员会后，可申请基层团组织启动资金。5.7.2 基层团组织启动资金用于基层团组织成立后各项团务工作、文体活动开展所需的
固定资产采购。如：篮球架、乒乓球台、台球桌、各种棋类、项目公司团员活动室音响、娱 乐器材、图书等。
5.7.3 基层团总支（团支部）书记每月 20 日之前编制团总支经费申请报告单，项目单
位总经理签字，并连同采购物资的单价、数量等信息，报集团公司团委批准后，提交项目单 位财务部。5.7.4 项目单位财务部根据集团团委批准的费用方案列支项目单位月度资金计划，并提
交集团公司成本控制中心审批。
5.7.5 基层团组织启动资金使用、分析和检查参照 5.5.5.6 执行。5.7.6 基层团总支（团支部）书记作为启动资金所购买的文化体育器材第一责任人，应
一、资金预算的相关概念
1、资金预算的种类
资金预算分为年度预算、季度、月度执行预算, 编制常采用“以收定支, 与成本、费用匹配”的原则, 遵守收付实现制并采用直接法编制, 同时采用间接法编制以相互验证。以最优的资金成本制定资金使用方案, 综合平衡和编制单位的资金总预算。年度预算侧重于全年资金的平衡与预算。季度预算是以年度预算为基础, 按实际情况进行调整而编制的预算, 月度执行预算主要用于月度的资金调度与控制。
2、预算调整及执行跟踪管理
在资金预算执行过程中, 当遇到前提条件发生变化时, 如自然灾害、国际国内大环境变化、业务量增加、业务划转以及出现新的业务时, 需要对资金预算进行调整或追加。由预算责任部门提出申请, 资金管理部门提出调整意见, 实行逐项申报、审批制度。预算必须是最新调整过的预算, 以统一口径, 做到及时跟踪经营情况的变化。资金流量执行的跟踪管理是在月度执行预算交给资金管理部门后对各部门用款进行监控的重要步骤。
3、资金预算管理的监督考核
根据各部门现金流量使用的特点, 以预算为基准建立指标考核体系, 由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩, 按月、季、半年及年度进行分析与考核, 对预算编制部门考核预算精度, 对预算执行部门考核完成情况。
4、零基预算
零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称, 它的基本思想是在编制预算时, 对于所有的预算均以零为基点, 不考虑以往会计期间产生的费用或费用额, 从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。
二、资金预算编制需要重视的几个方面
资金预算编制原则实行“自上而下、自下而上再自上而下”的原则。充分动员公司各个部门各个员工参与到资金预算编制这个队伍中。
1、思想上重视
牢固树立资金预算管理的意识, 对与资金有关的经营活动、投资活动、筹资活动作到心中有数。将预算特别是资金的预算管理写进公司章程, 成为公司的生产经营的基本方针。每年, 由公司经理层负责资金预算的编制, 董事会提交预算方案, 股东大会审批年度预算后交公司经理层执行。公司经理层按照经批准的预算方案, 要求资金管理部门编制年度预算具体方案。资金管理部门根据各部门年度资金预算, 分别将现金流量预算细化到每季、每月、每旬、每周, 使预算在不断的变化中与实际接近一致, 提高预算的可信度和可操作性。
2、全员参与
资金预算工作不是资金管理部门独立的工作, 公司上至董事长、下至普通员工, 都要参与到资金预算活动中。在全企业树立无预则不立的思想, 事事做到心中有数。每个人都牢固地树立起预算理念, 在资金使用上严格控制。将资金时间价值观念和现金流观念深植骨髓, 在资金使用上减少随意性, 对资金的使用做到事前、事中、事后控制, 使现金预算的误差率减低。每个月甚至每周, 资金管理部门要求各部门上报资金计划 (按季、月、旬、周) , 据此对各部门的日常现金流量进行统筹安排、动态控制, 并对执行情况进行跟踪分析, 及时反馈。月末, 需要对资金的使用状况通报各个部门甚至每个责任人, 加强资金分析。疏通资金流转环节, 使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与, 变事后“监督”为立项决策, 增强预见性, 减少盲目性, 同时让资金使用人知道资金动态情况并参与到资金管理工作中, 最大限度地提高资金使用效率。
三、资金预算编制程序
1、成立资金预算编制小组
资金预算编制小组负责公司资金计划的编制、调整、下达资金使用指标, 资金预算小组由总经理领导, 资金管理部门牵头, 财务部、办公室、营销部、采购部、车间、项目部、后勤部、融资部及其他相关职能部门参与。
2、经营性资金支出预算
公司的中长期规划是公司的战略发展目标, 资金预算编制小组在编制资金预算时需要仔细研读公司中长期发展规划, 同时依据股东大会审定的年度经营计划为蓝本, 考虑国际国内大环境, 以前瞻性的眼光考虑各种支出, 运用零基预算法来编制各种经营性支出的资金需求。
经营性支出包括:人工费支出、办公费用支出、原材料采购支出、车辆运营费用支出、会务费支出、差旅费支出、通讯费支出、职工教育经费支出、运输费支出、招待费用支出、业务宣传费用支出、各种税费支出等。人工费的预算编制包括工资、福利费、社保费等, 这部分费用的编制由人力资源部门来完成。依据公司现有人工数和计划招聘人数结合公司薪酬标准、福利政策、社保标准, 并结合招聘人员计划细化到月, 最终得出年度人工费用。办公费用预算编制包括办公用家具、办公纸张、办公用文件用品、办公网络设备、电脑设备、办公室装饰费用等。这块的预算由办公室负责编制。办公室编制人员依据上年度的实际发生费用剔除非常支出, 考虑公司财务制度、招聘计划、生产任务计划、库存办公用品来编制年度办公费用支出。原材料采购支出预算编制充分考虑库存情况, 结合生产经营计划, 由生产部门编制物资采购数量预算;物资采购部负责各种物资的价格预算编制, 财务部负责审核价格预算;物资采购部与资金管理部共同考察供应商。在考察供应商时, 除考虑已有的供货商外, 可在网络上搜寻潜在的供应商, 通过充分沟通, 了解各种物资的市场预期。对预期提价的大宗原材料签定固定单价合同, 对预期跌价的原材料签订随行就市合同。物资采购数量和价格预算编制完成后, 交财务部进行汇总, 财务部依据应付账款管理办法及相关采购合同的付款方式编制物资采购资金预算。车辆费用支出预算主要依据公司车辆管理办法来编制, 包括过路过桥费、汽柴油费、停洗车费、车船使用费等, 由后勤车管部门分别不同车辆单独编制汇总形成编制。会务费支出预算编制由办公室依据公司经营发展计划和年度会务预算来编制, 细化到每个月的会务场次, 会务规模、会费标准编制。差旅费支出包括公司日常员工上下班交通费、市内出差费、市外出差费。由财务部依据公司差旅费管理办法同时考虑公司经营层考察计划编制。通讯费包括办公室电话费、经营层手机费、网络费用等, 由办公室依据公司通讯费报销管理办法, 依职能办公室并计划到人进行编制。职工教育经费支出预算, 由办公室依据公司职工教育培训管理办法执行, 并控制在工资总额的2.5%以内。运输费用支出预算, 由营销部依据年度销售计划, 依据运输单位、客户逐月计算, 汇总形成年度运输预算, 并按相关合同编制其资金预算。招待费用支出预算, 招待费用支出主要体现在公司高管层和公司各职能部门与外部联系发生的业务招待费支出, 招待费用的支出均以相关责任人为单位独立编制预算。招待费支出与业务量及公司业务招待费管理办法为依据由办公室统一编制, 报财务部汇总。业务宣传费支出预算与公司年度经营计划为依据, 考虑公司年度对外宣传计划, 包括纸媒、电媒、网媒及其他形式的宣传支出, 分项列预算, 由营销部汇总形成年度预算。各种税费支出依据相关税法的规定计算, 分项编制。
3、投资性资金支出预算
投资性资金支出主要包括公司项目支出、购置固定资产资出、投资子公司或参股公司的投资支出等。首先是以年度投资计划为依据, 由项目投资部编制投资资金支出计划。预算支出按项目单列, 并且每个项目的人工费、材料费、均需一一列明。对于投资子公司或是参股公司的支出依据其公司章程及子公司的增资计划按占股比例计算编制。
4、资金来源预算
资金来源主要有经营性资金收入、被投资单位的股利分回收入、筹资收入等。经营性资金收入来源主要包括公司主营业务收入来源、其他营业收入来源、营业外收入来源。主营业务收入来源分客户进行预算, 由营销部提供数量预算;单价的核算主要由财务部提供。并参照应收账款管理办法, 分月编制资金收入汇总表。其他业务收入来源依据来源明细按谨慎性原则由财务总进行预测编制。营业外收入来源一般遵循谨慎性原则不做预计。被投资单位的利润收回应按被投资单位提供的年度预算报表及其利润分配计划进行编制。
5、资金筹措预算
资金收入和资金支出预算的编制完成后, 由各个部门提交资金预算小组初审。如有需要调整的责成相关部门按预审决议进行调整;调整后预算经过复审后交由资金管理部汇总后形成公司年度资金预算。资金来源大于资金支出, 超过公司资金保有量需要调整公司投资计划;如果资金来源小于资金支出, 编制筹资计划。资金筹措来源一是由股东直接投资, 二是由银行等金融机构或其他单位借款。这两种筹措方式, 前者是没有资金使用成本, 只是年末要依据公司章程进行股利分配。第二种筹资方式可细分为有息筹资和无息筹资方式。首先考虑无息筹资的可能性, 无息方式一般是采取在不影响公司信用的前提下通过延长供货商的款项支付获得资金铁使用。有息方式有通过企业之间有偿拆借的方式, 有直接申请银行贷款的方式。资金管理部需要综合考虑公司的经营计划和总的资金偿付能力来编制该块预算。
以上各种分类预算编制完成后, 就可以由资金管理部汇总成完整的资金年度预算。
四、预算分解与执行
年度资金预算完成后, 交董事会审议后提交股东代表大会讨论通过。股东大会审定后的年度资金预算, 由资金管理部下达资金计划并对资金的使用进行事前、事中控制。每旬、季末组织资金使用部门提交资金分析报告, 做到事中事后控制, 同时为下一步的事业控制作好准备。
参考文献
[1]王香珠、楼静燕:浅析企业资金预算管理[J].现代商业, 2010 (7) .
[2]方翠英、杨劲松:加强资金预算管理提高资金使用效率[J].财经界, 2010 (4) .
[关键词]参与式预算；参与式资金管理；公共监督
一、参与式预算概述及以往实践中的不足
（一）我国参与式预算实践与研究概述
全球范围内，随着公民力量的增强，“参与式预算”逐渐兴起，成为化解一系列棘手经济社会问题的有力武器。在我国，随着公民意识的觉醒，政府的资金使用是否有效、能否合乎公民的需求也越来越受关注。参与式预算是一种创新的政策制定方式，能够为政府资金的使用提供来自民众的监督，在解决经济社会问题方面赋予公民参与权、话语权和决策权，体现了公共预算的改革方向，有重要意义。
（二）对我国参与式预算实践的检视
零点公司在《无锡、哈尔滨“参与式预算”试验成效评估》中归纳出了“参与式预算”的工作模式。该研究认为，“参与式预算”工作的实施需要有3个工作节点、4个工作阶段，如图1所示：①
在较为充分的文献研究的基础上，本文认为这一工作模式具有普遍性。借此可看出我国目前的“参与式预算”实践主要有以下三个特点。
首先，基于项目而设计。现有参与式预算的实践探索对政府资金使用的关注与项目密切相关，伴随着从项目选择到项目实施的整段过程，并主要聚焦在项目选择上。
其次，关注项目的选择甚于项目的实施。现有参与式预算实踐中，“参与式”方法的运用主要集中在如图1所示的“居民意见征集”和“项目选择”这两个工作阶段，而“项目实施”与“项目质量评估”阶段并不作为体现“公民参与”的重点。
最后，项目资金的来源不涉及融资，与公民参与度无关。无论是利用原属公共设施建设的资金进行“存量改革”的哈尔滨还是利用额外的财政资金单辟预算来进行“增量改革”的无锡，其预算对象均来源于财政，各地实践亦如此。
（三）当前我国参与式预算实践存在的不足
首先，公众参与的资金使用环节受限。政府资金的来源与使用应是一个完整的过程，一个闭合的回路，公众对资金使用的满意度应能够对政府资金的来源形成有效反馈。在这个意义上，政府资金“不用于民，民不予之”是“取之于民，用之于民”的有力补充，一正一反两个方面的结合方是政府资金使用原则的完整表述。而现阶段我国所有的参与式预算均仅针对财政资金的使用而设计，诚然，这样的设计赋予公民一定的参与权、话语权和决策权，但公民的这些权利却不能对政府权力形成真正有效的制衡，参与若仅是参与而已，其功能最多也只能局限在培养公民的参与意识这一层面。
其次，进入参与式预算的项目有限。目前我国的参与式预算工作模式基本上是先有资金后设计项目，换言之，不管公民参不参与，这部分资金肯定是要花的。并且，公民仅能正向参与有价值、有意义的项目的预算，却不能参与对整个财政盘子的预算。
最后，公众参与的工作阶段受限。现阶段参与式预算的工作模式重结果监督，轻过程评价，对预算项目的过程监督不够。重视结果、重视绩效本是政府效能管理创新的一个重要方面，但过于重视结果而忽视对项目执行过程的关注也有失偏颇。
鉴于当前我国参与式预算还存在的上述不足，本文尝试提出一些运用“参与式”的方法规范政府财政资金使用、提高绩效的新思路。
二、改进思路与具体设计
（一）对参与式预算工作模式的改进思路
1.深入理解“参与式”方法的意义，从宪政的角度理解政府财政收入，树立以权衡权力的理念
政府的资金来源于人民，向人民收税，是政府最主要的经济来源之一。但是一旦政府获得了征税的权力，即便其罔顾民意，公民也很难对其进行必要的约束。参与式预算中所采用的“参与式”方法为公民权利制衡政府权力提供了可能的路径，笔者认为，只有从这个角度才能更好地诠释“参与式”方法所蕴含的深刻意义。
2.延展公民参与的环节，重塑“参与式”方法下的政府资金回路，形成公民参与影响政府财源的反馈机制
现阶段，参与式预算的结果难以对政府资金的来源形成有效的反馈。政府财政的主要来源——税收具有法定性的特点，即不可能经常、任意地变动，排除了民意反馈的可能。但在其他方面，政府财源为民意反馈留有一定空间。只要利用好这些空间进行通盘考虑，笔者相信设计出一种在以“参与式”方法吸纳的公民监督下运转的政府资金使用回路并不是全无可能的。其工作模式结构示意图2所示。
3.运用信息技术手段，创新公民参与方式，重视过程参与，将专业性意见与一般性意见有机整合形成合力。
笔者认为，应当充分运用信息技术手段，丰富公民参与的方式，使公民参与更能充分地发挥作用。并且，要注意到专业性意见与一般性意见的区别，在项目实施的过程中注意吸纳专家的评价意见，同时兼顾利益相关方的一般性意见，设计好参与机制，以赋权、汇总等方式合理整合不同意见，形成对政府资金使用的过程监督。
（二）以个案为例的制度设计
为提出有可操作性的改进意见，笔者根据上述思路，结合现实抽象符合理想条件的个案设计了一套“参与式”资金管理模式以供参考。案例如下：
A县B村民居改造项目②及“参与式”资金管理方案
1.基本情况：B村，共25户，100人，村民普遍居住条件极差。A县财政拟拨款100万帮助该村解决住房问题。社会组织C自愿支持A县社会管理创新，作为第三方参与B村建设，活动经费由A县财政提供。
2.流程安排：
（1）公民意见征集：运用村民大会等形式征集民居改造方案，形成项目库。
（2）经费下发：县财政直接拨款到户，每户4万元专项资金用于民居改造。
（3）项目选择及确定：运用投票方式确定具体项目及预算，投票与专项资金使用授权相结合。
（4）项目实施：项目确定后由村民委员会负责延请施工队进行实施，有专业技术的村民愿意参与自家房屋改造施工的在同等条件下优先考虑。实施过程中，运用微博等网络工具对项目实施过程进行监督。
（5）项目中期评估及资金追加：每户居民根据项目实施的具体情况，结合自身满意度决定是否追加、追加投资的额度，个性化地完成自家房屋的改造工程。
（6）项目验收评估：聘请专业人士验收项目，运用信息技术收集居民反馈，形成评估报告。
（7）项目反馈：将评估报告反馈给县政府，作为今后是否拨款继续支持该村建设的重要依据。
3.重要控制因素分析
（1）反馈机制的形成：该案例中，“参与式”资金管理之所以能促使“参与”对“资金来源”反馈机制的形成，在于B村村支两委的资金来源由上级财政拨款为主，并且为了发展经济有争取项目的动力。
（2）第三方作用的发挥：该案例中，作为第三方的社会组织在组织村民、运用新技术实现“参与式”方法等方面发挥重要作用，是整套管理流程能夠得以有序运行的重要保障。
三、实践可能性与现实意义
（一）实践可能性
笔者认为，从以下几个方面入手，或能增大上述案例成为现实的可能性：
首先，使每一级政府真正成为独立的责任主体。在现实中，我国的地方政府毫无削减开支的压力，原因就是各级地方政府并不是真正意义上独立的责任主体。
其次，畅通民意对转移支付的影响机制。上级财政对下级财政的转移支付应以民意为依据，而非自说自话的政府。如果这一条件不满足，则“参与式”资金管理的闭合回路难以形成。
最后，鼓励社会组织积极参与到“参与式”资金管理的过程当中。“参与式”资金管理如“民主”一样，不仅仅是一种理念的体现，更是一项繁复、细致、有很强技术性的工作。公民的意见如何收集、如何汇总、如何整合，整个过程中有大量技术性的环节需要有一定公信力的、中立的、专业的社会组织来参与。
（二）现实意义
“一村一社”的“参与式”资金管理看似影响较小，意义不大，实则不然。这种从基层做起逐步扩大影响的思路符合社会发育的规律，若能实现将具有重要意义。这一实践不仅能够改进政府工作方式、有序推进民主进程、建立利益诉求的制度性平台，还能够调整政府与社会的关系，使得政府、市场、社会三者之间的关系更为合理，最终有利于公民权利的实现。
[注释]
①《无锡、哈尔滨“参与式预算”试验成效评估》（《中国发展研究基金会报告》第54期）第71页
②该案例根据重庆市巫溪县农村的“风貌改造”项目设计。
[参考文献]
[1]Carol Ebdon and Aimee Franklin.Searching for a Role for Citizens in the Budget Process.Public Budgeting & Finance，Spring /2004.
[2]伊莱恩·卡马克.过去20年各国政府改革的经验与教训.经济社会体制比较，2005，（6）.
[3]赵新峰.参与式预算改革的制度设计与推进方略[J].财政研究， 2011，（7）.
[4]林敏.参与式预算的实践与探索.财政研究，2008，（11）.
[5]巴彦县“参与式预算”模式实证研究.中国发展研究基金会报告第65期.2009，（10）.
[6]刘再杰，李艳.论中国参与式预算实践的经验与启示.当代经济，2011—2（上）.
中央预算内资金县级急救机构建设
项目与资金管理办法
一、总 则
第一条 为规范县级急救机构建设项目管理工作程序，加强资金管理，科学组织实施，充分发挥投资效益，确保县级急救机构建设工作顺利进行，全面完成建设任务，根据国家有关法律法规，结合基层医疗卫生机构建设实际，特制定本办法。
第二条 本办法所称建设项目，是指经省（自治区、直辖市、新疆生产建设兵团、计划单列市、黑龙江农垦总局，下同）发展改革委、卫生厅（局）论证确定，依照国家基本建设管理程序正式批准立项，由中央预算内资金支持的县级急救机构建设项目。
第三条 项目建设的主要内容包括业务用房建设和急救车辆（含车载设备）配备。业务用房建设和急救车辆配备按照《中央预算内资金县级急救机构建设指导意见》（以下简称《指导意见》）确定的标准，依据填平补齐的原则进行。业务用房以改扩建为主，严格控制新建尤其是迁建项目。
二、组织管理
第四条 各级政府要成立由政府主管领导任组长，发展改革、卫生、财政等部门负责人为成员的项目建设领导小组。领导小组负责审核建设项目计划，落实地方配套资金，监督资金使用和质量安全，协调解决建设中遇到的困难和问题，确保项目顺利实施。第五条 项目在可研报告批复中应当确定项目实施法人单位和法人，落实项目法人责任制。
第六条 要主动邀请纪检、监察等相关部门，共同加强招标投标、工程质量和资金使用监管，保证资金安全、工程安全、人员安全，实现建设目标。
三、前期准备
第七条 项目前期阶段需要准备的主要文件有：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及投资概算文件等。文件内容应当满足有关规定的编制深度要求。
第八条 县级急救机构建设项目应当编制项目可行性研究报告，由建设单位委托有资质的单位进行编制。
第九条 建设项目初步设计必须委托有资质的单位进行编制。
第十条 经批准的工程设计文件不得擅自更改。确因功能需要变更设计的建设项目，需报请原审批部门批准。
第十一条 初步设计概算投资超出可行性研究报告的建设项目，需按照有关规定重新审批。
第十二条 建设项目用地按照国家相关规定由地方政府无偿划拨。
四、管理程序
第十三条 建设项目必须严格按照基本建设项目管理程序组织实施。
（一）发展改革部门会同同级卫生行政部门提出拟建项目方案。
（二）各省发展改革委、卫生厅局共同向国家发展改革委、卫生部上报申请中央预算内投资项目投资计划建议。
（三）国家发展改革委和卫生部依据各省投资计划申请，在综合平衡、统筹规划的基础上下达分省投资计划。
（四）县级急救机构建设项目可行性研究报告和初步设计由卫生行政部门组织专家对其功能分区、流程等方面进行充分论证后报发展改革部门审批。
（五）各省制订验收办法，统一组织验收。
五、招投标管理
第十四条 建设项目的监理、设计和施工单位必须具备相应资质，并按照《中华人民共和国招标投标法》和有关规定进行招标，择优选定。
第十五条 建设项目的监理、设计和施工单位不得转包或者违法分包。擅自转包或违法分包的，依法取消中标资格或中止合同。
六、质量管理
第十六条 建设项目必须实行工程监理制。
第十七条 建设、勘察、设计、施工和监理单位依法对建设工程质量负责。
第十八条 建设单位必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则，确保工程质量。
第十九条 建设单位要在建设项目设计、招投标、施工、竣工验收、保修等阶段进行全面的质量监督管理。
七、节能与环保 第二十条 项目建设要按照《中华人民共和国节约能源法》、《中华人民共和国可再生能源法》、《公共机构节能条例》等法律法规要求，做好建筑节能。要因地制宜，在项目实施中应当充分利用太阳能等可再生能源，采用节能替代材料等措施，降低运行成本。
第二十一条
建设项目要按照国家有关环保、消防等法律法规要求，做好污水、污物处理和消防安全工作。
八、资金管理
第二十二条
建设项目所需配套资金原则上由各省级、市（地）级人民政府落实，不得要求县级政府和项目单位承担配套资金。项目单位不准负债建设，不得留有资金缺口。
第二十三条
中央预算内资金及地方配套资金要纳入县级财政或财政委托的部门专用账户储存、管理，按照工程进度实行集中支付，确保资金安全。
第二十四条
建设单位要认真做好项目前期准备、设计、招标投标、施工等阶段投资控制工作。
第二十五条
在批准的建设工期内，因不可抗拒的因素增加投资超过建设项目预留动态投资，引起投资变化的，应当向原批准单位申请调整投资。
九、项目进度管理
第二十六条
建设单位应当加强项目管理，制订建设项目进度计划，并认真督促执行。
第二十七条
项目单位要将需要建设的给排水、供暖、供电、污物处理、通讯等配套辅助设施与主体工程同时设计、同时施工、同时竣工，确保项目整体交付使用，发挥效益。第二十八条
各省要按照有关规定向国家发展改革委、卫生部上报工程建设进展情况。
十、项目验收
第二十九条
建设项目建成后，由建设单位按照批准的设计文件、工程建设强制性标准和其他有关文件，及时组织勘察、设计、施工、监理及其他有关部门进行验收。验收合格后，建设单位应当及时提出竣工验收报告。竣工验收合格后，应当按照有关规定，及时做好固定资产移交等相关工作，并自竣工验收合格之日起15日内，向所在地建设行政主管部门申请备案并将备案结果报上级发展改革部门和卫生行政主管部门。
第三十条 各省发展改革委、卫生厅局需及时向国家发展改革委、卫生部提交总结报告。
第三十一条
建设项目的竣工决算须经有关部门审查批准。
十一、后评估
第三十二条
建设项目验收合格并经一年正式运行后，应当进行项目后评估。
第三十三条
后评估工作由各省发展改革委、卫生厅局或其委托单位组织实施。评估工作结束后提交建设项目后评估工作报告。
十二、附 则
第三十四条
因管理不善、弄虚作假等原因造成建设项目严重超概算、质量低劣、损失浪费或发生责任事故的，予以通报批评。对负有直接责任的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分。构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第三十五条
建设项目的监理、设计和施工单位，在项目实施中违反国家相关规定，造成工程质量低劣等问题的，将按照相关法律法规和有关规定予以处罚。
第三十六条
各省发展改革委、卫生厅局要定期对建设项目的管理、质量、进度、资金使用情况等进行监督检查，及时解决建设过程中存在的问题，确保建设项目保质保量如期完成。国家发展改革委、卫生部将适时组成检查组对项目建设情况进行抽查。
⑴水利基本建设资金要实行预算管理：
建设单位在初步设计和工程概算获得批准后，要按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目预算的依据。在这里强调了基本建设资金要实行预算管理（与原若干规定的变化），也就是说，只有投资计划（概算），没有预算是申请不到资金的。
⑵ 项目支出预算的编制的依据：
① 投资计划以及筹资情况；
② 施工合同以及施工进度计划；
③ 合同（协议）价格、概算费用定额标准以及零星劳务的市场价格；
④ 其他合理预期因素。
⑶ 项目支出预算：一般按“编制上报、审查批准、下达执行”的程序执行。
第一条
为了有效控制集团公司生产经营活动，优化资源配置，提高企业资产运营效率及经济效益，根据财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《关于企业实行预算管理的指导意见》有关规定，制定本办法。
第二条
本办法所称预算管理是指由业务预算、资本预算和财务预算构成的预算管理体系，是集团公司发展战略的保障和支持系统。
通过推行全面预算管理在集团公司内部建立以预算为导向的工作机制，既是优化资源配置，确保资金有序、高效运转，实现成本最低化和效益最大化，完成预算期内既定目标的.客观需要，也是集团公司建立和完善现代企业制度、推动母子公司健康协调发展的必然要求。
第三条
集团公司全面预算管理按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下原则：
⒈以集团公司发展战略为导向，围绕经营目标实施;
⒉以财务控制为基本手段，力求积极稳健，加强风险控制;
⒊全面预算，全员参与，全方位实施，全过程控制;
⒋统筹安排，科学合理，效益优先，综合平衡;
⒌量入为出，量力而行，精打细算，挖潜增效;
关键词：大型国有企业,全面预算,资金管理,结合
在市场经济环境下,一个企业的财务管理问题是多方面的,有可能是缺少流动资金,有可能是无法筹集到持续发展的资金,还有可能是无法控制开支、库存和应收帐款等,这其中任何一项哪怕出现短暂的失衡都会造成致命的后果。而这些都是资金管理问题,目前资金已成为企业最重要的资源。资金的全面预算管理更是企业的核心部分。
一、大型国企全面预算管理以及资金集中管理问题分析
据调查发现,部分大型国企通过财务管理模式改革,不断加大资金投入和管理力度;大多数企业资金管理遵循集中统一管理、收支两条线原则;同时建立全面预算管理制度,通过实施预算管理,实现对各二级单位的资金的调控。资金的预算必须基于实际业务预算,由资金收支业务部门进行统一预算,经过逐级的的审核和审批后实施,从而实现对企业资金应用额、方向等管理透明化,以此来提高企业资金有效利用率,减少过程中资金浪费或者非法挪用资金等损失及风险。实践中,二者的结合效果不佳,导致全面预算管理不到位,出现以下问题与不足。
(一)预算编制相对落后
在当前市场经济体制条件下,大型国企进行预算编制过程中,依然沿用着传统的模式和方法,仅通过收集到的业绩数据进行整合与分析,缺乏切实可行性,而且难以成功对接。对社会经济发展现状,社会和市场需求,缺乏科学合理的评估以及预判,加之市场依据缺乏,部分大型国企在生产管理过程中无法优化调整,以致于大型国企生产与实际相脱离,而且造成了严重的资源浪费,影响了国企市场竞争力,甚至其生存和发展。
(二)执行乏力
对于国企财务预算管理而言,其程序非常的复杂,而且工作量比较大、任务繁重,加之涉及面非常的广,采用传统的管理模式无法实现管理之目的。比如,实践中存在着一些漏洞和弊端,中饱私囊、预算机制修正以及财务管理漏洞问题频发。从实践来看,大型国企预算部门没有统一的预算标准,以致于预算与实际数额之间出现了严重的偏差;同时,领导层对财务预算管理工作缺乏重视,加之审核不严格、不规范,以致于财务管理出现了严重的漏洞,甚至形式化。虽然在国企财务预算过程中进行了严格的管控,但是执行却非常的乏力,难以发挥其作用。
(三)考核机制有待健全和完善
从整体上来看,虽然多数大型国企已经制定了有效的财务管理机制,但是部分企业依然缺乏预算机制,而且管理手段以及考核标准和要求难见成效。此外,虽然大型国有企业的上层部门加强了预算意识,但是其内部考核依然仅停留在业绩和盈利考核等方面,以致于下属部门、企业或者公司对预算管理缺乏重视,一味地追求盈利、业绩等,预算机制难以有效的落实到实处,考核机制不健全、难以发挥作用。
二、大型国企全面预算管理与资金集中管理结合的有效措施
基于以上对大型国有企业预算和资金管理过程中存在的问题分析,笔者认为应当将二者结合起来加强管理,只有这样才能实现财务管理之目的。具体而言,可从以下几个方面着手:
(一)建立科学完善的预算管理机制
以某大型国有企业为例,其预算管理机制比较落后,而且预算编制呈现出形式化现象,严重影响了企业资金的集中管理。从本质上来讲,这违背了资金集中控制的目标。国企通过资金集中控制“中心”,进行全面预算管控,建立科学完善的预算管理机制。
第一,完善和健全按期上报以及逐级预算审批机制。二级单位结合上级下达的预算目标进行年度预算编制,而且还要进行逐级上报与审批。在此过程中,大型国企应当将经审批的预算下达给下属企业,而且二级单位还要将审批以后的预算进行细化,可以分成季度以及月度预算,其中月度预算不能累计超出年度预算标准。同时,二级单位还应当结合实际情况,将各月份编制的下一月份预算方案上报,由财务公司审查和汇总。在此过程中,根据项目进行分级处理。首先,抵消同级交易;其次,对于外部企业发生的资金结算预算进行汇总;最终,同属集团各管理层成员,单列处收付预算。
第二,将预算系统密切结合财务业务系统,及时更新数据。企业财务资金支付是全部二级单位进行日常结算的重要平台,同时也是财务部门的业务核心系统。在结算过程中,应当先优选资金预算;结算以后,系统就会将结算新型数据对比资金预算进行优选处理。对于预算系统而言,其基于实际收付更新预算额度;同时,支付系统根据计划方案,将子公司、分公司账户透支额细分成科目,而且成员单在科目下进行付款,一旦超过了预算额度,则超出部分就要终止支付。
(二)加大监督管理力度
大型国企规模较之于普通企业要大,而且结构也非常的复杂,对其进行革新难度非常的大。针对这一问题,笔者认为应当不断加大监督管理力度,尤其是预算管理部门应当对预算专员加强业务培养和工作监管,提高领导层、上层部门的全面预算管理意识和能力。同时,财务部门应当强化预算标准及其落实管理的统一化,确保企业资金利用透明、高效。就支出资金而言,应当进行及时的跟踪调查,并在此基础上做好支出资金监管工作,保证资金利用以及流动方向与预算目标一致,这有利于提高支出资金应用的安全可靠性。同时,国企还应当建立监管机制,并在此基础上制定科学合理的财管制度,确保预算机制能够科学合理运行。
(三)强化全面预算考核
大型国有企业建立考核机制,既是强化国企员工执行力、激发他们积极主动性的有效手段,同时也是构建完善财务管理预算机制的重要考核方法,对于全面推进财管预算制度的实施,具有非常重要的作用。通过不断加强财管预算管理以及奖励机制实施,对企业现有的资金进行合理应用和控制,奖励预算目标比较明确的部门或者下属企业;管理混乱、制度落实效果差的企业,应当进行惩处。通过该种方式,来有效激发大型国有企业部门和员工积极性,确保财务预算管理机制能够得以有效的实施。实践中,还要对资金预算的实际执行情况加强考核,在此过程中应当将绩效管理工作有效地应用在预算管理实践之中,大型国企部门以及相关人员在个人负责编制以及执行的任务实施时,积极主动性是关键;从实践来看,员工没有工作积极主动性,就会严重影响企业全面预算管理整体效果。对于大型国企及其下属企业而言,预算执行过程中采用的是可用余额预算、执行比例以及编报准确率等参数衡量,依赖这些参数对下属企业进行严格考核。需要注意的是,考核指标一定要符合实际情况,针对生产经营过程中的各子公司、部门具体职能,对考核指标进行细化,明确奖惩,使考核机制更具实效。同时,还应当实施责任制,划分权责、明确责任,并且进行定期考察执行效果,结合考核结果进行适当的优化调整。预算差额较大者,本年度预算管理人员应当受到惩罚;预算执行效果较好者,年末对责任人进行适当的奖励,以此来调动和激发员工的工作积极性和热情。
三、结束语
总而言之,随着国家经济快速发展,大型国企在市场经济条件下得以有效发展,随着规模的扩大,企业资金实力也不断的增强,然无论是预算管理还是资金集中管理水平都有待提高。全面预算管理和资金集中管理的有机结合,有利于保障企业资金高效合理利用,应当加强重视。
参考文献
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[2]王超.探析财务公司资金集中管理职能完善对策[J].财经界,2015(11).
关键词：资金；预算管理；问题；对策
中图分类号： F830.44 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）32-4-2
0 引言
资金预算管理一般指企业结合当前运营状况，结合历史记录分析以及经验总结，就公司下一步的发展方针做出的一个资金分配管理的活动。资金预算主要包括资金的业务需要输入和输出以及储备资金。资金输入输出预算的准确性可以保证企业正常的运营稳定性。资金储备能够使企业在某一机遇或某一危机时顺利度过，以保证企业的顺利运营。当然企业如何分配储备资金还要看整体的活动资金量，资金预算管理即做好企业资金预算分配工作。
1 企业资金预算管理的重要作用
企业资金预算管理是企业财务管理的重要部分，它可以预测企业的发展状况以及目标方针的可执行性及实施效果，另外对于当前的开支控制也有一定的指导性，也能对于企业的流动资金进行控制。
1.1 降低企业财务风险
资金预算管理可以逐月进行使用分析，这样有利于对资金使用量进行全程跟踪，加强对于资金使用的控制力度，把握好资金使用中进货、出货、票据、临时采购支出等运营过程中流动资金，保证资金使用的准确性和计划性，降低企业财务风险，从而降低企业运营风险。
1.2 提高资金利用率
资金预算可以将资金收入渠道和方式进行充分的分析，解析其中的准确度，根据其准确度去判断实际可以到位的资金数额，根据这些数额再去确定下一步企业资金支出方案，这样可以降低固定资金，让最大量的资金流动起来，充分发挥资金使用价值，提高资金利用率。
2 企業资金预算管理的现状分析
2.1 资金预算编制不完善
资金预算在当前众多企业中仍然主要以企业运营历史数据及经验数据进行分析，为了留有充足的保障资金，将流动资金的额度限制住，这未充分考虑公司发展目标。缺乏对于公司发展需要的考虑，没有对于公司发展的日常科研、技术创新或新技术引进等提高企业综合竞争力的考虑，往往这样会造成企业的市场占有率难以提升。企业资金预算编制要合理分配收入支出以及活动资金流动性，才能科学的做好财务管理工作。
2.2 资金预算执行力度小
资金预算执行力度小的问题普遍存在，主要是资金预算执行者不能准确理解资金预算的概念，使得资金预算的想法与实际执行不一致。在实际执行过程中例如出差的临时安排我们就要考虑是否有预算，如果没有预算，那么这部分资金从哪来出，如果找不到资金承接的出处，又不是必需的出差事项，就要考虑为了按预算进行工作，免去出差的安排。这就需要资金预算部门的加强管控，要充分核对每一笔资金的支出与实际达成效果的价值是否相符。资金预算执行方面要求从管理高层进行严格把控，将预算的消费进行制度化，严格资金使用审核流程，提高资金预算执行力度。
2.3 资金预算控制不到位
资金预算的控制虽然在企业内部可以有严格的审核流程以及各层级领导的把控，但是控制不到位的情况还是时有发生，这一方面在于市场经济的变化，物资供应量的时刻变化带来了消费市场的不断变化，造成原材料采购方面的支出超过预算金额。另一方面市场的旺季与淡季变化造成成品销售价格以及数量的变化，进而影响到资金收入与预算的差额，无论大小都会对预算的数额有一定的影响，而这些条件都不是某一个企业内部能够控制的。类似这样的外部条件造成了资金预算的控制不够精准。
2.4 资金预算考核不合理
资金预算的考核受整体财务效益的影响，资金预算是财务系统的一个重要部分，预算与实际产生资金流动的差异，在考核时难以做出准确的判断，造成考核的不合理问题。考核部门单纯的以实际产生的预算差异来进行考核往往会造成被考核人员的情绪不满，对工作产生负面影响。资金预算考核要结合市场行情变化，判断是否有外界条件影响正常的收入和支出差异，另外结合单位内部情况，分析资金预算差异是否与管理的不严格，或者是使用者的不按制度执行，挪用流动资金所造成的，要分析实际差异产生原因进行考核管理。
2.5 资金预算奖惩过于随意
资金预算奖惩随意性也造成了资金预算的不准确，奖惩标准没有明确的方案，去衡量奖惩金额的准确性。部分层级管理者对员工业绩进行随意的奖励，或是对于员工的失误进行随意的处罚，导致员工为了拿到奖金或者是为了躲避处罚而虚报或谎报结果，这样奖惩金额的使用得不到有效的控制，对此要有明确的核对标准及衡量方法，判断奖惩金额，把握资金预算奖惩信息的准确性。
3 加强企业资金预算管理的对策
3.1 健全资金预算管理制度
要按照企业的发展目标的生产经营战略，建立起符合企业自身发展的资金预算管理制度，各部门要建立符合本部门实际的预算组织，负责与上级进行预算管理的对接（要建立资金管理制度，明确投资范围）筹资方式和筹资金额，明确相关责任权限，建立激励与约束制度，确保预算的执行力。
3.2 设置预算资金管理科目
资金预算的管理不能是统一的只有数额的管理，要分科目进行资金管理，将资金预算按实际用途进行分类，分别由不同的专业人员进行管理，这样术业专攻，可以使预算工作更加快速准确。预算工作分科目管理，可以按照最终的执行效果，对相应人员进行一对一的考核，通过考核来确定会计工作的工作效果以及个人工作业绩，便于员工考核的透明化及公平性。员工考核公平透明可以激励员工更快更好的工作。
3.3 采用科学合理的预算编制方案
预算编制方案作为预算管理的一个重要工具，目前主要用到的弹性、零基点、滚动方式和固定等预算模式。采用科学合理的预算编制方案，可以使预算的标准采集更加精准。收集足够的信息，对不同的业务采用独立的计算标准，这样对于每项资金使用预算都能做到准确分析。科学合理的预算编制方案可以在短時间内做好资金的准备，另外加强对现金的流动控制，可以使企业的财务工作更加顺畅，保证业务部门顺利开展工作。
3.4 加强会计信息质量和财务分析
资金预算是资金管理的重要工具，会计信息的质量直接影响着预算工作的开展和财务分析的质量。加强会计信息的质量，可以使资金预算工作的全面性、预见性、和准确性得到有效的保障。同时预算工作的准确性对于预算管理工作的开展有着至关重要的作用。在预算数据编制前，需要对市场状况及自身情况进行深入的调研，掌握足够的市场信息和准确的内部信息。对于预算工作的执行效果，要进行详细的财务分析工作，财务分析能够逆推检验预算工作数据采集的准确性和完整性，以随时调整资金预算的工作质量。
3.5 加强资金预算的执行力度
资金预算的工作效果决定于预算的执行力度，必须做到从高层管理到基层员工完全执行预算的数额来开展工作，才能保证预算的准确性。在企业预算部门基本以年度预算，季度预算及月度预算为时间阶段进行财务资金预算，预算执行力度是否能保证按计划执行，一方面看业务部门的工作开展能否按计划行事，若有预算外的变故，例如说市场原材料价格变动，产品行情低迷等客观因素，就会使预算工作难做，甚至不准确，此时需要按月度及季度进行结果分析，确定应对措施并调整预算数额。与此同时，监督管理部门也要做好市场调研工作，来监督管理业务部门的预算执行效果。
4 结束语
总之，企业资金预算管理有了明确的审核流程和严格的管理制度，能够支持预算工作高效运行，进而支持财务工作有效开展，从而推动企业整体管理模式标准化，使企业管理更上一个台阶。利用现代的信息化平台技术，集中管理，严格监察，使企业资金做到事先预算，过程控制，过后梳理，完善下一步的预算工作。促进企业资金健康流动，提高企业运营效益。
参 考 文 献
[1] 孟繁荣.黄金矿山企业资金预算管理浅析[J].中国管理信息化，2016，09：45-46.
[2] 井云.关于建筑企业资金预算管理的探讨[J].现代经济信息，2016，11：206.
[3] 邹志兵.企业资金战略预算管理模式探究[J].会计师，2015，10：43-44.
文章标题：预算外资金管理调研报告
为了解预算外资金管理情况，更好地贯彻落实预算法，提高预算外资金管理水平，溧水县人大常委会组成调研组，深入县有关部门及下属单位、镇，通过召开座谈会、查阅预算外收支帐目及财务审计报告，对预算外资金使用管理进行了专题调研。调研中我们发现，我县预算外资金管理起步较早，政府从“收”与“缴”两个方面切实加强预算外资金的监控与管理，成绩显著。同时，通过部门预算编制改革，实行了综合预算，现在已逐步形成了一套较为完善的预算外资金管理体系。目前预算外资金管理存在的突出问题是：
思想认识还不到位。一些单位认为预算
外资金是部门的资金，自己可以随意使用和占有。
票据管理有一定漏洞。按照票据领取、使用、核缴管理办法，所有单位收费、往来结算业务必须领取财政部门统一印制票据，而少数单位在市场购买“收款收据”使用，容易形成“小金库”；有的单位领用票据不登记，核销无手续；有些单位收费票据长期不入帐，占用挪用预算外资金时有发生，使票据管理难度加大。私设“小金库”，不入专户现象时有发生。个别部门、单位公款私存，私设“小金库”，或将预算外资金直接存入单位工会帐，作为单位内部福利外资金。有的收入不入专户，以各种名义转移、截留。管理制度不健全。目前预算外资金管理的方式仍然是简单的收支两条线，资金只是在财政专户过一遍，很快又划拨回收费单位使用，支出情况追踪监督不力，造成财政资金长期体外循环。
监督机制不健全。一是预算外资金征收、入专户、拨款、使用都集中于一个
部门，没有实行分开管理，对资金征收、流向缺乏必要的监督。二是对监督检查发现的违规现象，多年来一直是通报和要求整改，有的单位仍我行我素，难以处罚到位，没有约束力。调研组建议：
一、提高认识，转变观念。
要认识到预算外资金是地方财政收入的一种非税收入，是地方财政财政资金的重要组成部分，不能随便乱动、挪用和截留。要重新认识预算外资金的三权所属关系，即所有权归国家、调控权归政府、管理权归财政，这是预算外资金从“两权不变”到“还钱还权”的重大改革。
二、加强票据管理，从源头上把关。要完善票据管理模式，使用新的票据管理软件，通过控制、管理、电脑缴销和银行联网的方式进行票据管理，把票据管理与资金管理科学有效结合起来，真正做到“验旧换新，票款同行”，进一步规范预算外资金征管行为，有效地防止收入不进专户和截留，隐瞒收入等现象。要加大对票据稽查力度，确保从源头上
加强票据管理。
三、规范和完善“收支两条线”，防范私设“小金库”。
严格执行“收支两条线”，收入全额上缴专户，支出由财政部门核定指标，统一安排使用。部门和单位必须经财政部门批准，只能在一家银行设立一个预算外资金支出帐，且只能支不能收，只能接纳财政专户拨付的预算外资金。要防范私设“小金库”现象，防止部门、单位把预算外资金当成自己的“私房钱”、“取款机”来使用，防止预算外资金的体外循环。逐步实行“单位开票、银行代收、财政统管”的管理制度，做到票款分离，资金通过财政专户进行划拨和结算。
四、强化综合预算管理，逐步推行“阳光工程”。
严格预算管理，认真编制综合收支预算，统筹考虑预算内外收支，将预算内外资金捆绑一起，支出按定额统筹安排，作为预算内资金的补充，以弥补人员经费公用经费的不足，充分发挥财政
资金的整体效益。用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面支出，应严格执行财政部门核定的项目、范围和标准，在条件成熟情况下，逐步推行“阳光工程”，统一各部门、单位奖金、福利发放标准，做到透明化。积极发挥会计核算中心的监督作用，从原始单据入手，强化预算外资金的支出监督，引导预算外资金合理流向，充分发挥预算外资金的效益。
《预算外资金管理调研报告》来源于第1文秘网，欢迎阅读预算外资金管理调研报告。
（财农[2010]547号）
第一条 为加强退耕还林财政资金管理，提高预算完整性，加快预算执行进度，根据《国务院关于完善退耕还林政策的通知》（国发[2007]25号）、《财政部关于提前通知转移支付指标有关问题的通知》（财预[2010]409号）等规定，制定本办法。
第二条 本办法所指退耕还林财政资金包括退耕还林原政策未到期补助资金、完善退耕还林政策补助资金和巩固退耕还林成果专项资金。
第三条 财政部应当在每年9月30日前，将中央财政下一年度退耕还林财政资金预计补助数指标通知省级财政部门。
第四条 地方财政要认真组织做好对下退耕还林财政资金指标提前通知工作。省、市级财政部门要参照中央财政的办法，提前对下通知退耕还林原政策未到期补助资金和完善退耕还林政策补助资金指标，层层落实到县级，并编入下一年度年初预算。省级财政部门要将中央财政提前通知的巩固退耕还林成果专项资金指标全额编入下一年度年初预算。
第五条 退耕还林原政策未到期补助资金和完善退耕还林政策补助资金下年度预计补助数由国家林业局按照预计 应补助退耕地面积和国家规定的补助标准分别进行测算，并于每年9月20日前将测算结果正式报送财政部。巩固退耕还林成果专项资金下年度预计补助数，由财政部按照退耕地还林面积核定各省（自治区、直辖市）资金总量，再按8年平均数测算。
第六条 国家林业局于每年3月31日之前向财政部报送对当年未到期退耕还林面积的正式核查结果。财政部根据国家林业局核查结果，对上年度通知省级财政部门的退耕还林原政策未到期补助资金进行清算，并从当年通知省级财政部门的下年度退耕还林原政策未到期补助资金预计补助数指标中扣除其中不合格面积补助资金。
第七条 国家林业局于每年9月20日前向财政部报送阶段核查验收结果。财政部根据国家林业局阶段核查验收结果，对上年度通知省级财政部门的完善退耕还林政策补助资金进行清算，并从当年通知省级财政部门的下年度完善退耕还林政策补助资金预计补助数指标中扣除其中不合格面积补助资金。
第八条 各省（自治区、直辖市）人民政府有关部门于每年11月30日前将下年度巩固退耕还林成果专项资金使用计划报国家发展改革委、财政部、农业部、国家林业局等部门，国家发展改革委会同财政部、农业部、国家林业局等部门汇总审核并于下年度3月31日前下达巩固退耕还林成果 任务计划。
第九条 财政部根据国家林业局阶段核查验收结果和国家发展改革委会同有关部门当年下达的巩固退耕还林成果任务计划，对上年度通知省级财政部门的巩固退耕还林成果专项资金进行清算，并从当年通知省级财政部门的下年度巩固退耕还林成果专项资金预计补助数指标中扣除其中不合格面积补助资金。
第十条 对不按规定时间报送下年度巩固退耕还林成果专项资金使用计划的省（自治区、直辖市），国家发展改革委等部门在下年度不予审核下达该省（自治区、直辖市）巩固退耕还林成果任务计划，财政部在下年度不予下达通知省级财政部门的巩固退耕还林成果专项资金预计补助数指标。
第十一条 对不按国家发展改革委会同财政部、农业部、国家林业局等部门审核下达的任务计划实施的省（自治区、直辖市），经国家发展改革委组织核实后，调减该省（自治区、直辖市）下年度任务计划。财政部按照调减的任务计划，相应核减下年度巩固退耕还林成果专项资金，并从当年通知省级财政部门的下年度巩固退耕还林成果专项资金预计补助数指标中扣除。
第十二条 县级以上财政部门应当对退耕还林财政资金的使用和管理情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令427号）的规 定，对财政违法行为进行处理、处罚。
第十三条 退耕还林资金其他管理要求，按照《关于退耕还林退牧还草禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政财务处理问题的紧急通知》（财建明电[2004]2号）、《退耕还林工程现金补助资金管理办法》（财农[2002]156号）、《完善退耕还林政策补助资金管理办法》（财农[2007]339号）、《巩固退耕还林成果专项资金使用和管理办法》（财农[2007]327号）有关规定执行。
第十四条 新疆生产建设兵团、农业部、中国储备粮管理总公司的退耕还林原政策未到期补助资金和完善退耕还林政策补助资金，由财政部根据国家林业局测算结果，分别列入下年度中央部门预算。新疆生产建设兵团的巩固退耕还林成果专项资金，由财政部按照8年平均数，列入下年度新疆生产建设兵团部门预算。财政部根据国家林业局报送的对未到期退耕还林面积的正式核查结果、阶段核查验收结果以及国家发展改革委会同有关部门审核下达的巩固退耕还林成果年度任务计划，对上年度退耕还林财政资金进行清算，并在编制下年度中央部门预算时扣除其中不合格面积补助资金。
摘要：资金是企业的“血液”，而资金预算是对资金收支的综合预测和反映，是企业发展的助力器。如何科学的使用资金，强化资金预算管理，发挥资金的使用效率，增强企业财务管控能力，是目前企业作为一种提高经济效益有效的管理手段。
关键词：资金；预算；管控；效益
资金是企业生存与发展的基础，也是企业流动性最强、控制风险最高的资产，而资金预算是全面反映企业预算期内资金收支情况以及资金筹措和使用情况的预算。近年来，各企业已把加强资金预算管理，提高资金使用效率作为财务工作的核心任务，只有抓住资金预算管理这个中心，采取有效的管理和控制措施，疏通资金管理环节，才能增强企业财务管控能力，提高企业经济效益。
本文仅就资金预算实际运行现状和存在的问题、编制、措施及资金预算带给现代企业管理的作用谈一下看法。
一、加强资金预算管理的必要性
资金预算是指在预算期内有关现金流量的预算，是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算将是无米之炊。调查资料显示，资金预算管理现在许多各大小企业已成功应用，其重要性和实用性不言而喻。企业通过资金预算管理，可以协调和优化企业财务资源，改善物流和资金流，能够使企业决策者将暂时过剩的资金转入投资或在显露短缺时期从容地筹集资金，减少和避免在财务活动中的盲目性，提高计划性和预见性，增强企业经济实力。
通过实施资金预算管理，使企业的资金运作更加规范，能够科学合理地使用资金，提高资金的使用效率，严格控制了非效益性资金的流出。
二、资金预算管理的实际运行现状及存在的问题
（一）资金预算管理的实际运行现状
根据企业发展的必然趋势和国资委的要求，全面预算已成为企业发展不可缺少的管理手段，而资金预算更是企业发展的助力器。企业要牢固树立资金预算管理意识，根据各部门提供的预算编制依据将资金预算细化到每月、每周。
日常资金收支预算是与业务预算和资本预算相关联的资金收入预算和资金支出预算，每月分解的资金预算应结合企业业务预算、资本预算和收付款政策进行同步编制。
这样，资金预算能够根据经济形式变化、政策调整等因素，按照“以收定支，量入为出”的原则，在不断的变化中与实际接近，合理进行统筹安排，动态控制保证项目可行性，提高资金预算编制的真实性、准确性，提高预算透明度，并对资金预算执行情况进行跟踪分析，及时反馈。
（二）资金预算管理实际运行中存在的问题
目前在实际工作中，有些预算编制人员仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观念，在每月分解的资金预算分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，对资金使用难以做到事前预算、事中控制和事后分析，致使现金预算误差率差异较大。如何以全面预算管理为基础，采取有效的管理和控制措施，使财务人员从资金运用项目的单纯编制变为直接参与，增强主动性和预见性，减少盲目性，加强资金的预算管理，增强企业财务管控能力，是我们面临的重大课题。
另外一点不可忽视的是资金预算执行情况的分析，从现状可以看出企业每月一次的预算分析会定期开了，分析也写了，可个别预算单位还存在预算指标没完成的现象，缺少预算执行的过程控制，缺少事后及时有力的改进措施。
三、强化资金预算管理，提高资金使用效率，增强企业财务管控能力的措施
资金是企业的“血液”，是保证企业有效运转的不竭源泉，如何用好资金，提高资金使用效率成为企业目前资金管理的重要管理工作。
（一）建立以月资金预算为重点，保全面预算目标完成的管理机制
企业应在年度全面预算核算指标的基础上按合同、预算、进度综合平衡后下达资金预算月分解，把各个指标计划落实到各基层单位，再要求各基层单位对资金预算再次分解，建立年预算、月分解、周执行的资金预算管理机制，对重要项目细分到每月、每周或每日，做到长计划，短安排，进一步加强资金预算管理，以分期预算控制确保年度全面预算目标的实现，保证企业在预算期内实现资金收支平衡。
（二）建立各个业务部门共同参与、全过程控制的资金预算体系
资金预算管理是一个全员参与的过程，具有全员、全额、全过程的特点，企业依据自身的特性做好各部门预算编制工作，使预算管理做到“上下结合、分级编制、逐级汇总”的管理程序。通过企业各职能管理部门对预算过程的参与，把各部门的预算指标和企业资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，才能合理预测、统筹安排企业的资源，才能将资源的使用与相关活动结合起来以达到有效控制，保证目标实现。
（三）以资金预算为手段，规范资金的使用管理
企业在编制预算时，在资金供应上要适当留有余地，保证预算期内一些不可预见的资金供应需求。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出，才能确保资金运用权力的高度集中，降低企业财务风险，提高资金使用效率，增强企业财务管控能力。
四、构建适合企业自身特点的资金预算管理模式
企业在预算控制中，应建立适合自身的资金预算管理模式，应树立“预算人格化”思想，贯彻责任权力相结合的原则，强化对各预算单位的激励与约束，以充分调动他们的积极性和创造性，从而建立起富有活力的预算控制机制。
（一）完善内部结算中心制度，实施资金的集中管理
企业在自己固有的资金管理机构上充分发挥结算中心的管理职能，通过结算中心把各预算单位的资金需求进行科学的统筹安排、结算，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。严格控制多头开户和资金帐外循环，严把现金流量的进出关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理，发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。
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（二）加强资金预算管理，建立预算跟踪分析制度
预算指标一经下达，不得随意更改.但有些企业在资金预算执行中存在的一些随意性，也说明有关部门对预算的刚性缺乏严肃态度。鉴于这些因素，企业应改进和强化预算编制工作，建立预算跟踪分析制度，定期召开资金预算分析会，加强预算执行的预警分析、过程分析、事后分析，通过每一阶段的分析，及时发现问题，分析偏差，动态监控，对不利问题提出改进措施，加以控制，对有利差异总结先进经验和好的做法，予以推广。
（三）以资金预算为主线，现金流量为重点，建立预算考核体系，确保资金预算有效执行
加强现金流量管理，是确保生存和发展的重中之重，将经营现金净流量指标纳入考核体系，有利于各单位树立“现金为王”的理念，有利于遏制虚盈潜亏现象的发生，有利于增加现金流入量，减少现金流出量，加速资金周转，提高企业经济运行质量。
不同的企业要根据实际情况和发展需要，将预算考评与薪酬计划有机结合，建立与之相关的激励与约束机制，靠制度，用激励与约束的方式来调动各预算单位编制预算的主观能动性，将预算的考核指标与责任人的切身利益联系起来，以此激励每一个预算参与者增强责任意识，利用奖惩的办法将企业被动预算控制转换为全员的主动控制，保证全面预算的完成。
（四）建立信息网络，为预算管理搭建技术平台
资金预算管理涉及到大量的数据和信息，我们可以充分利用先进的计算机网络技术加以整合、协调，进一步细化预算内容、强化控制与考评，使企业的预算管理和会计核算系统密切配合，预算执行过程中的任何反常现象都应该通过会计核算系统地体现出来。通过预算软件系统的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效的激励经营活动按照预期的计划顺利进行。
总之，企业只有重视和做好超前经营，不断提升自身的实力，加强和改善企业资金预算管理，才能保证企业资金流的良性循环。企业只有在资金预算管理上要建立一套行之有效的管理制度，从完善机制、健全制度入手，以现金流量为核心，以会计核算监控考核为基础，以信息网络电算化为手段的资金管理模式，努力使资金运动的各个环节出于可控状态，优化资金结构，盘活存量资金，推动企业管理工作水平创新上台阶，最终有效保证经营目标的实现。（作者单位：山东枣庄矿业集团公司财务部）
关键词：资金预算管理,资金管理,零基预算
资金管理在企业发展中一直处于核心位置, 企业现金流量管理水平通常是决定企业成败的一大关键性要素。 随着我国社会主义市场体系的逐步完善,市场竞争日益严峻,企业面临的生存环境也呈现出动态复杂的特性,如何提升企业资金管理水平,强化企业的风险管控能力, 促进企业的资金使用效率, 加快企业的快速发展成为社会各界广泛关注的焦点性问题之一。 本研究将从资金预算管理的角度出发对企业资金使用效率等问题进行深入的研究。
一、企业财务资金管理存在的问题
(一)财务资金管理信息精准性不足
财务信息是反映企业运营健康状态的最好指标, 由于我国市场经济环境不够完善,市场自由竞争环境欠缺,各企业为了保护自身利益对其财务信息的公开、透明化运作关注度比较低,企业内部在资金管理方面的信息流通性也比较不畅, 这就直接导致了企业管理层很难及时获得第一手企业经营数据,不利于企业投资决策。 另外,由于企业在制作相关的财务报表时容易出现信息造假等行为, 会计核算信息失真性危害较大,不利于企业通过市场化运作来获得相应的投融资。
(二)企业货币资金缺乏必要的效益性管理
由于企业业务需求,特别是一些企业由于企业规模持续扩大,公司开始逐步推行集团化管理,母公司下面拥有多个子公司。 每一级的公司都分别设有独立账户。 并且由于公司业务的交叉每个账户都有可能会留存一定的资金, 由于整个母公司并没有对这些账户资金进行有效的统筹管理,势必会造成一部分资金的闲置。 特别是在某个子公司或部门需要资金时很难快速调取这部分闲置资金用以集团运作。
(三)企业资金预算缺乏科学性
目前多数企业的资金预算编制形式、编制内容都缺乏科学性,从资金预算编制形式来看, 目前我国大部分企业并没有独立的预算编制部门,独立的企业资金预算计划也没有。 大部分企业在编制其经营预算时也将资金预算计划一并做了, 这样两种不同的计划混合到一起难免会出现预算与实际情况相脱节,不得于预算编制的科学性。 从编制内容及方法上来看, 当前我国企业在资金预算编制过程中通常是基于历史已经发生的数据,通过一定比例增加(如15%)然后得出下一年度的资金预算额。 这种预算编制方法并没有通过科学的数据预测,因此预算结果对企业的生产经营工作的指导意义大打折扣。
(四)资金预算管理执行力度不足
受财会制度约束,目前各企业都相继开展了大量的资金预算管理, 但是有相当一部分企业的资金预算管理只停留在纸面上, 而对相应预算的执行却没有一个完整的执行约束机制, 部分企业也没有制定相关的预算执行激励与惩处办法,企业的资金预算管理制度形同虚设,很难发挥资金预算应有的功能。
二、加强企业资金预算管理提升企业资金使用效率
(一)强化资金预算管理工作
加强预算管理提升企业工作水平需要从如下几个方面着手:首先, 要调整企业预算编制形式,全面了解企业的发展现状,整合各项财政支出,提升预算的计划性。 其次,真正落实“零基预算”,即每一年度的企业预算都不是以往年的预算为基准,而是深入考察企业的每项财政支出, 尽量让各类企业的财务预算与实际支出相符,真正实现“零基预算”。 第三,要提高企业各个部门对预算的执行及管理工作,企业财务部门要与各单位密切合作, 适当对预算进行调整, 通过企业管理相关信息的收集、处理和反馈从而对企业管理工作有着一个全面的了解,对管理工作每一个节点, 特别是关键部门对接节点进行监控从而加强对预算的管理工作。 第四,要对财务全生命过程进行跟踪控制。 在整个生命过程内各单位要及时传递企业财务信息, 为企业管理层的决策及财务部门的预算管理提供辅助性支持。
(二)构建有效的信息沟通机制
我国企业在市场经济中的主体地位越来越明确, 各企业往往受到较大范围内的社会关注度,其社会影响力也是相当大的。 各企业有必要依据现有建制,通过充分利用现代通信信息技术手段,广泛参与到互联网信息交流中来。 及时发布企业发展信息,回应社会关切的问题,可以有有助于搭建企业与外界沟通交流的桥梁,对于满足公众的知情权,塑造企业良好品牌形象,提高企业管理水平。 这种有效的信息沟通机制有必要公布各企业新闻发言人的电话、工作手机、传真、邮箱等多种联系方式,甚至可以结合当前互联网应用公布企业微博等联系方式,以此来推动企业更加开放透明,更加方便与媒体、公众沟通联系。
(三)建立健全预算执行激励约束机制
资金预算执行的评估对企业资金预算管理具有非常重要的参考意义,如果企业没有相应的预算执行激励约束机制,那么企业的资金预算也只将会变成一纸空文。 建立健全企业预算执行激励约束机制可从如下几个方面着手:首先,强化激励约束制度编制。 即企业要结合其实际编制一系列预算执行激励约束机制, 为企业资金预算实施提供政策支撑。 其次,定期对企业各部门的预算执行情况进行动态效果评估。 通过效果评估来确定哪些部门的预算执行达到考核标准, 哪些部门则需要改进。 第三,对预算执行达标部门进行相应的激励。 倡导企业其他部门向达标部门学习。
参考文献
[1]马利方.关于创新预算管理和资金运作模式的思考[J].行政事业资产与财务,2013
[2]胡文业,卢相文.关于提高企业资金管理水平的探讨[J].中国管理信息化,2013
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