企业财务资金管理（精选11篇）
现代财务管理的理论和方法是建立在持续经营假设基础上的，可以说，这是企业正常经营的财务管理，其解决的主要是企业正常经营条件下资金的筹集，运用分配和考核等问题。然而，市场有不测风云，企业有旦夕祸福，因各种原因，企业在激烈的市场竞争中存在着破产倒闭的可能性，一旦这种可能性成为现实，依法宣告企业破产，正常资金运动即停止。随着破产清算工作的进行，破产企业的资金开始改变原来的运动形式而出现新的特点。为此，需要新的方法来管理破产企业的资金。
从资金运动的角度来看，正常企业的资金运动表现为静态和动态两种形式，资金在供产销三个阶段是并存的，在时间上是继起的，且从一种形态转化为另一种形态，形成川流不息的资金循环和周转运动，实现资金的增值.企业进入破产程序，意味着企业已无法以现在的形式和目标连续地经营下去，资金从短暂的冻结状态开始运动，在空间上没有明显的依次性，在时间上也没有继起性，这一会计期间具有不确定性，它取决于破产宣告的时日、破产清算程序实施期间的长短以及清算组对破产企业的清算进度。在运动形态上，其资金运动经过接管、变卖、清偿，分配过程，从储备资金、成品资金及其他财产资金形态转化为货币资金，从货币资金转化为清算资金，以清算资金偿付债务、分配财产后，资金运动终止。企业在破产阶段与各方面的经济关系也不相同，在破产清算阶段，企业与各方面的经济关系主要表现在以下几个方面：企业与其他企业之间的财产买卖关系；企业与清算人的费用结算关系；企业与职工之间的工资及劳保费用的结算关系；企业与国家之间的税款清缴关系；企业与债权人之间的债务清偿关系。因此，根据企业在破产阶段资金运动的特点，决定了企业破产财务管理必须采用特定的方法。
1 集团企业财务资金集中管理的必要性
1.1 集团企业的资金运作方面
集团企业通过财务集中管理中的内部监控的功能, 进而使得各子公司的资金符合合法、安全和有效的要求, 这样就方便了对相关的计划、合同等资料的有效使用, 同时还能确保资金得到有效的利用, 这样子公司的资金的运作情况就会在总公司的监控中, 在很大程度上能提高公司的决策能力。同时, 资金作为企业的血脉, 是企业赖以生存和发展的基础, 通过对财务资金的集中管理, 可以将一些闲置和分散的资金进行集中, 对集团企业中资金紧缺的子公司发放贷款, 进而就实现了对资金的互相调剂余缺, 这就强化了资本经营, 同时还使得领导提高了对资金的时间价值和资本成本的认识, 促进了资金的有效运用。
1.2 集团企业的发展目标和方向
集团企业通过对财务资金的集中管理, 可以集中各子公司的财务信息, 可以及时对各子公司的生产经营情况进行全面的了解, 进而有效地对各子公司的资金以及成本进行控制, 保证子公司的生产和经营能够顺利地进行, 保证所有子公司都是服务于总公司的, 在最大程度上实现公司的目标利润。
2 集中管理的可行性
2.1 外部条件
随着网上银行的不断发展, 企业集团通过借助网络化和信息化的方式对资金实施集中管理是可行的, 而网上银行系统是专门为大客户提供更优质的服务的金融系统, 网上银行系统是对网上银行的所有功能的拓展, 同时还能保证支付的安全性。银行通过对网络技术的使用, 直接给客户把服务送到需要的地方。
2.2 内部条件
在企业的内部, 集团企业要想实行对资金的集中管理, 就要做到: (1) 要对企业银行的账户进行集中管理, 由于银行的账户管理是一项比较复杂难度较高的工程, 管理的质量会直接影响到企业资金的安全和资金的利用效率。在过去, 企业在多个不同的银行开户造成了资金的过度分散, 这样对资金的集中和有效使用就比较难, 因此要真正实现对资金的集中管理, 就必须要企业将多余的账号清理掉。 (2) 要实行全面的预算管理体系, 实现财务集中的核心就是对预算的管理, 要将企业的生产经营和财务系统进行紧密的结合, 将各项预算指标作为企业财务系统监督和控制的依据, 建立相应的目标责任制, 进而实现对资金进行集中管理。 (3) 要建立相应的内部控制制度, 要以资金的集中管理为主线。如果缺乏健全的内部控制制度, 就有可能出现集权现象或者是导致集中管理只是停留在形式上的, 失去了实际的意义。
3 财务资金集中管理中存在的问题
在实施财务资金的集中管理中面临的问题有: (1) 在一些较为落后和欠发达的地区, 还没有健全的金融市场体系, 无法适用网上银行; (2) 由于网上银行自身的安全和稳定, 影响了集团企业对财务资金的集中管理; (3) 有一些企业担心资金外流, 因此指定账户专款专用。
4 集团企业财务资金集中管理应该遵循的原则
4.1 明确权限的原则
(1) 集团企业的财务部门要集中财务人员的管理权限, 进而由集团企业的财务部门统一进行资源的配置; (2) 集团企业的财务部门要对相关人员的档案进行统一的管理, 直接进行内部委派, 奖惩以及工资奖金福利报酬的统一管理; (3) 要采用双向考核的模式对所委派出去的财务人员的业绩进行考核。
4.2 资金统一管理原则
集团企业的总部要集中对企业的生产经营和建设资金的分配权, 相关下属单位所需要的资金都要纳入集团公司总部的预算管理当中, 如果有特殊的情况要提出书面申请, 再由分管集团企业财务的领导根据预算情况进行调查分析再做具体的安排, 各分公司可以在公司规定的范围之内根据具体的情况来控制支付。对收入也要进行严格的管理, 相关下属单位的各项收入统一交集团总部指定账户, 任何单位和个人不得坐支。
4.3 要把集团企业的利益放在首位
在集团企业的集中管理中, 如何落实和落实的程度最终体现在集团企业的财务部门和各下属单位的关系上, 这也是财务集中管理的根本工作, 而要做好集团企业的财务集中管理工作, 必须把集团的根本利益放在首位。
5 加强集团企业财务资金集中管理的措施
5.1 要不断完善子公司的治理结构
要真正实现对财务资金的集中管理的前提就是总公司要对各分公司的控制, 同时要完善内部治理结构, 集中管理是对分公司的财务控制的体现, 总公司通过资本的优势, 实现对分公司财务资金的有效控制。
5.2 建立统一规范的财务制度
为了保证子公司能够按照总公司制订的程序进行财务运作, 就必须要有相应的制度作为保障, 这样才能保证执行的效果。在实施财务集中管理时, 要有明确的制度, 这样才能做到有法可依, 进而保证制度的正常和顺利实施。
5.3 要不断加强内部检查和审计
这是推进总公司实施财务资金集中管理的有效手段, 通过内部审计, 可以保证子公司的会计信息是真实有效的, 同时能保证各项内部控制制度真正得以实行, 使得各分公司能够贯彻和落实各项制度和政策, 进而确保总公司集中管理得以实施, 因此内部审计在现代企业管理中的重要作用是不可忽视的。
5.4 要完善法人治理结构
因为财务是给企业的经营提供服务的, 所以财务制度的变化也会随着企业治理结构的变化而发生变化, 进而发挥对企业经营的作用, 为了适应现代企业管理制度, 就必须建立对财务资金的集中管理制度, 同时对财务的集中管理, 企业就必须建立现代企业管理制度, 所以必须要建立法人治理结构。
5.5 要给经营者形成激励和约束
实施财务资金集中管理, 可以有效地避免子公司为了显示业绩, 对一些数据弄虚作假, 造成集团企业资产和账务脱离, 对做得好的要进行奖励, 对不好的要进行惩罚, 制定相关的标准。
6 集中管理的成效
集团企业财务资金的集中管理的成效有: (1) 在一定程度上解决了企业规模的扩大和资金短缺之间的矛盾, 使得资金的规模效益得到了提高, 这样金融机构还会给出较高的信用等级, 提高了企业的形象, 提高了企业的综合竞争力; (2) 使得物资的采购成本和劳务成本得到有效降低; (3) 降低了企业对现金的持有水平, 减少了闲置的资金量, 这就减少了企业的资金的成本, 由于集团公司的各子公司的效益不可能是一样的, 或多或少都是有差别的, 通过对资金的集中管理, 可以优化资金的配置, 更好地满足各子公司的资金需求; (4) 缩短了资金沉淀的时间, 进而使得资金发挥出了有效的价值; (5) 降低了企业内部的财务费用, 随着财务机构和银行账户的减少, 财务费用同时也就减少了, 这样就降低了企业的运行成本; (6) 集团总部可以随时对账户的情况进行查询, 对所有子公司的一些资金活动进行全面的掌握, 可以参与到资金的管理当中, 使得子公司能更加合理有效地使用资金。
总之, 集团企业实施财务资金集中管理是可行的, 而且有很好的效果, 因此对现代集团企业来说, 是势在必行的, 也是大势所趋。
参考文献
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【关键词】 企业货币资金 生产经营活动 控制管理
1. 企业留存货币资金的成本及其问题
1.1管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。
1.2资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。
1.3获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
2. 加强货币资金管理的思路
2.1建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。
2.2针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的額度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。
2.3提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。
2.4建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。
2.5加强货币资金的日常控制
2.5.1遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
2.5.2遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。
2.5.3遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
2.5.4做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。
参考文献：
[1] 李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程，2007，（9）.
第一条为加强对专项资金的监管力度，规范支出，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》及其他有关规定，制定本办法。
第二条专项资金由省级补助资金补助给培训机构。省级补助资金30%用于发给农民的教材及资料费；60%用于教师的讲课费、交通费、误餐费、绩效考评以及其他后勤保障支出；10%用于宣传、监督检查和年终考核评比费用。业务主管部门、项目承担单位不得再提取任何管理费用、工作费用。
第三条专项资金的使用和管理
（一）专项资金应严格按照批准的用途专款专用，专项、专人审批开支，本着统筹安排，量入为出的原则，由单位财务统一核算。
（二）管理专项资金应设置“专项资金管理台帐”进行日常管理，要定期对专项工作实施进度和资金使用情况进行专项检查，加强事前、事中和事后的监督，发现问题，及时纠正。
（三）县财政局在培训项目实施单位开展培训前预拔项目经费的30%用于前期准备和开展工作。培训机构在培训任务完成后形成书面报告，报告内容包括：培训经过情况、参训人员数量、经费支出明细等，经县农业委员会审核后，集中到县财政局统一报账，报账资料中必须提供教师讲课费（包括交通费、误餐费）发放清单、购买资料及印刷资料的详细清单等。
现代经济管理的核心是财务管理，**公司资金数额大，流通快，加强财务管理，不仅有利于促进和加强各项业务工作，而且对资金的安全、完整和提高资金管理的综合水平和综合效益都有着十分重要的作用。由于国家宏观调控，**市场低迷，我公司资金日前较为紧张。针对此现象，公司领导从中心实际出发，大力加强内部建设，狠抓制度化，规范化管理。
在加强财务管理工作中，一、加强制度建设，借款、付款及职工报销严格执行了“六签字”审签制度，加强经费管理办法，尤其是对招待费用严格控制。在工作中用制度管人，按制度办事，保证了财务管理和会计核算各项工作在制度化、规范化的前提下顺利开展。
二、加强会计核算工作，抓重点工作、基础工作，规范银行账户管理，不私设账户，新设立账户报集团公司、**集团层层审批，保证资金安全和保值、增值。
企业财务管理过程中,资金管理是指对企业的资金进行计划,控制和监督的过程。一般来说,企业的财务资金管理包括固定资金管理,流动资金管理,以及专项资金管理,这三部分构成了企业财务资金管理的主体。在企业财务资金管理的过程中,其主要的工作内容是对资金进行投资决策和计划,建立起资金使用规范和流程。在财务管理的过程中,资金的管理是其关键,通过对资金进行责任制下的分管,以达到有效检查和监督资金使用情况的目的。
二、企业财务资金管理现状
经济的快速发展,迅速地扩大了企业的资金和生产规模,但是企业的管理水平并没有得到提升。相比于快速增长的资金规模,企业的财务管理制度已经滞后。对于企业扩大后形成的母子公司,集团公司来说,完善企业财务资金管理已经成为了现实问题。通过分析企业财务资金管理的情况,主要有以下几方面的不足:
(一)存在账实不符
目前来说,企业在财务资金管理方面账实不符的现象普遍。一般来说,企业在进行年终总结时,其账面上的利润往往非常亮眼。但是实际上夸大利润的现象很普遍,甚至有些企业的真实情况是亏损。年终报表做得好看,已经成为了企业间公开的秘密。账实不符的现象反映了企业在信息控制上的不足,信息不透明,不公开,掺杂假信息等,这些都造成了企业对自身经营情况的不了解。另外,企业的各部门只从自身利益出发,资金使用和上报不规范,有意瞒报等情况都进一步加剧了企业财务资金管理账实不符的程度。
(二)管理力度不足
对于企业财务资金管理来说,各企业的决策层都给予了高度的重视。但是一些企业的决策者由于自身缺乏财务管理的专业素养,对资金的使用和价值认识度不足,对资金的时间价值和现金流量的管理力度不足,造成企业在资金使用和流动上的掣肘。比如,有些企业的经营决策者只重视资金的流动方向,忽视了对企业经营成本的控制。过于重视利润,反而忽视了资金管理的现象也有很多。实际上,决定企业项目盈利空间的大小的因素里,成本非常关键。成本的控制涉及到了各个生产环节的成本消耗和支出,在这方面的管理上,成本控制要制订详细的奖罚措施,严控成本,实现最大化的利润空间。
(三)监督控制不足
由于企业在资金周转方面的监督和控制不足,所以资金的实际使用情况混乱,得不到监管,也没有及时的纠偏措施,造成企业资金体外循环现象普遍。由于监督工作流于形式,所以内部领导的舞弊空间大,内部员工借职权机会把企业的资金外借挪用。个别领导用企业的钱来乱投资,乱开支,企业资金管理公私不分。再加上资金使用的反馈机制未完善,企业的资金使用混乱情况得不到改善。当市场产生变化时,企业在资金方面的应变非常被动,很容易造成企业资金链紧张,甚至资金链断裂,企业破产。
三、完善企业财务资金管理的手段
(一)体制与机制
在企业财务资金管理中,要建立起资金的管理体制和运营机制。一方面要对资金的使用结构进行完善。首先要对企业经营进行分析,以企业所在的行业为基础,设定流动资金的比重。其次,在流动资金的比重之上,对企业各部分进行内部资金比重的分配,设定好各部门能使用的最大流动资金额度,提高企业对资金的管理力度。资金的筹措方面,目前来说,资金的管理中,资金筹措地位重要。因为资金越雄厚,企业的发展空间和机遇越多。所以在完善企业财务资金管理体制时,在资金筹措中要做好资金总量预测和筹资方式选择两个工作。一般来说,预测企业资金总量的方法多样,企业可以从往年财务资金流动上分析,结合行业发展和自身企业发展目标进行计算等。而在企业的资金筹措方法上,可以选择发行股票、债券,商业投资等各种方式。但其重点在于,一定要把企业的信誉放在第一位,不论筹资额度多少,都要做好科学的事前、事中、事后的资金控制工作。企业的财务资金管理体制应建立在企业现在的财务基础分析之上,配合企业发展目标制订出科学合理的财务管理机制。
(二)强化意识
强化资金管理意识的重点在于提高企业决策层对于资金的时间价值意识,顺应市场变化,调整企业资金运用,规避可能的资金风险。同时,强化企业的现金流量意识,对企业发展的各阶段需要的现金流量进行计算。对企业的盈余分配进行管理,统筹兼顾企业投资人,债权人,企业职工等各方面的利益需求,为企业的未来发展预留资金储备,强化企业财务管理意识。强化意识也体现在对企业资金管理的统一化,建立起财务预算体制,对企业所有的资金实行集中管理,集中监控,减少或者消除企业可能的财务职权舞弊空间。资金的流动方向和数额要符合企业的财务预算标准,强调现金流量,强调现金为王,保证企业的资金流动健康有序,并以此为依据对企业各部门的资金管理进行监管和奖惩。
(三)加大力度
对于企业来说,资金的管理不仅涉及到企业的整体运营,同时资金也是企业发展的命脉。目前来说,企业由于资金管理水平不高,在进行投资决策时客观性不足,科学性不足,资金流向未得到跟进,甚至出现以借新债来补旧债的情况。企业对于自身的资金使用情况不了解,在制订资金使用计划时,脑子一热,桌子一拍,新项目新计划马上投入建设。资金投入后,由于管理水平低下,造成企业整体资金周转困难。另外,企业的资金管理水平中,内部账户管理混乱的现象也很普遍。比如说资金规模大的很多企业下设的分公司,子公司很多,这类分公司都会另设一个自己的账簿。由于资金管理不足,分公司为了自身发展壮大,会不断向母公司申请拨款,申请更多的资金配置。而有些分公司由于资金管理不善,陷入财务困境,也会伸手向母公司请求拨款。子公司众多,资金管理运营各不相同,资金管理混乱,整个公司的资金动向难以监测。
对于这种现象,企业在完善资金管理时,要实行统一财务软件管理,建立集团和公司内部的统一财务操作平台。企业所有的资金动向都要实时反馈到平台之上,使用统一的财务软件,对财务人员进行统一的标准化财务资金管理培训。要求企业财务决策透明化,公开化,财务管理要逐步过渡到ERP技术。推行电子财务单据,使用电子密码,电子转账拨款,对财务平台的各项数据从财务预算到财务结算都要账实相符。同时,在企业财务资金管理方面,设立专岗进行监督,对此岗位人员制订绩效目标,防止其不作为,慢作为。形成企业内部财务资金管理的有效监督机制,强化财务管理不相容岗位间的设置。另外,对于企业的决策层,也要实行财务绩效考核体制,对每一个决策和项目分工都要明确到人,实行责任追究制。通过提高财务资金管理的犯错成本,来实现公司员工的财务自觉性,加强法律法规宣传培训,进一步提高企业财务方面的资金管理能力。
四、结束语
综上所述,对于企业来说,完善企业的财务资金管理重点在于提高企业对于资金信息的掌握程度,提高企业管理层对资金管理的意识和能力。同时,强化企业资金管理的监督和控制手段,进一步提高企业的资金利用率。以此为基础,结合行业趋势和企业的未来发展目标进行资金的管理,在企业内部推行统一的财务软件,统一企业各个账户的管理,把财务资金管理与业务往来挂钩,从而达到提高企业财务资金管理水平的目的。
参考文献
[1]王政.试析如何完善企业财务资金管理[J].中国管理信息化,2013
[2]叶翠.试析如何完善企业财务资金管理[J].科技创新与应用,2015
摘要：财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。无论是公司或是企业，都是以盈利为目的的生产经营组织，追求最大利润是每一个在市场经济中角逐的企业的现实目标，利润最大化目标在现代市场经济的财务管理中具有新的特点和作用。
关键词：财务管理 利润 最大化
1 企业单纯追求利润最大化表露出的问题
财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。利润最大化是企业同时也是财务管理追求的目标。但利润最大化目标在长期的实践中已暴露出其不足。
造成这一结果的原因有以下几点：①我国各项规章制度还很不完善，证券交易还很不规范，所以，股票和债券价格往往受非经济因素的影响，并不能准确地反映出企业的真正价值；②在我国，法人股禁止上市流通，企业真正的大股东并不能从证券市场上直接获利，他们对股价的最高化没有足够的兴趣；③追求股价的最高化可能导致企业偏离正常的经营轨道，如迎合股市的大趋势作出某种决策，目的并不是为了发展企业，而是为了股东对某类题材的炒作；④虚拟经济与实际经济相脱离，容易误导投资者作出错误的选择；
2 对利润最大化的修正
坚持利润最大化的理由如下：
2.1 财务管理的目标必须与企业的目标相一致。无论是公司或是企业，都是以盈利为目的的生产经营组织，追求最大利润是每一个在市场经济中角逐的企业的现实目标。因此，利润最大化无论过去、现在还是将来，都是符合企业存在之目的。
2.2 企业价值最大化最适用于股份制企业尤其是上市公司的财务管理。对上市公司来说，除去非经济因素的影响，股东评价企业业绩的信息只能从其会计报表中获得。但会计报表并不反映企业的市场价值，它只是企业过去某一时期财务状况、经营成果和资金变动状况的事后反映，而股东在会计报表中寻找的最重要的指标是企业利润的高低，所以，决定企业价值高低的因素，又回到了利润最大化。
2.3 利润最大化对企业财务管理的事前计划起着决定性的作用。企业在经营决策时，运用的量本利分析、因素变动分析、敏感系数分析均是建立在利润最大化的基础之上。
2.4 目前考察国有企业的保值增值指标及其辅助指标，也是以利润为基础的，利润的高低决定着这些指标的优劣。
2.5 企业资产存量的重组和增量的优化配置及其企业的兼并和分立，也是遵循利润最大化目标的。
3 利润最大化在现代市场经济中的新特点
利润最大化目标在现代市场经济的财务管理中具有新的特点和作用，但由于其固有的限制，使其在运用过程中出现了偏差。因此，有必要对其进行修正。
首先，应树立以下观念：①利润最大化只是一个相对理想的概念。利润的形成受诸多因素的影响，其中包括一些不可控因素。因此在实际工作中，往往是选择次优化目标。为获得最大利润而不惜任何代价的做法，是不必要也是不可取的。②利润最大化不等于效益最大化。利润最大化是企业生产经营净成果的最大化，是企业生产经营收入减去生产经营支出后的余额。而效益最大化是投入产出之比例。利润最大化是一个绝对指标，而效益最大化则是一个相对指标。③利润最大化不仅意味着报告期的利润最大化，同时也应包括更长时期内的利润最大化。因此，在实现当期利润目标的同时，要顾及本期决策可能给以后各期带来的不良影响。
4 财务管理中利润最大化的选择
我们在实现当期利润目标的同时，还应考察其他一些辅助性的指标，对利润最大化方案作出正确选择。从当前我国企业中存在的较大问题，如坏账过多、负债过大、成本费用过高、净资产收益率过低等问题出发，我认为企业在以利润最大化为目标的同时要考虑以下几个指标：
4.1 净资产收益率。它反映企业盈利的真正绩效，也是杜邦分析体系的核心指标。通过这一指标，可以找出企业中影响利润高低的因素和解决的办法。因为：净资产收益率=税后利润÷平均净资产=总资产周转率×销售利润率×权益乘数=（销售收入÷平均总资产）×（税后利润÷销售收入）×（总资产÷净资产）。
从净资产收益率指标的分解中可以得出，要提高净资产收益率，就要不断提高税后利润，就要求企业提高销售收入，加强内部管理，降低产品成本，提高销售利润率，同时要求企业有适当的负债，利用财务杠杆的作用，使企业获利更大。
4.2 存货周转率和应收账款周转率。存货和应收账款是企业资产账户中两个重要的科目。存货的高低影响着企业占用资金的高低，影响着销售成本，从而影响销售利润。应收账款的长期挂账是企业坏账的根源。加强对二者的管理能提高企业的利润。其中：存货周转率为：产品销售成本÷存货平均余额×100%；应收账款周转率为：赊销净额（销售收入）÷平均应收账款。
4.3 成本费用利润率。成本费用问题是当前企业中存在的一个重大问题。一个企业没有盈利或者盈利过低并不是因为产品销路不好，而是因为成本费用太高。
4.4 流动比率和资产负债率。这是考察一个企业短期和长期偿债能力的主要指标。负债经营已成为企业存在的普遍现象，但负债过多也加大了企业的风险，能否偿还到期债务是确认企业破产与否的界限，同时也是投资者进行投资和债权人据以借贷的评判标准。其中，流动比率为：流动资产÷流动负债，资产负债率为：负债总额÷资金总额。
医院的财务管理工作，是以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，把发挥现有资产效益的最大化作为理财目标，并渗透到医疗经营活动整个过程的管理体系。笔者认为，在医院财务管理工作中，应重点做好以下几方面工作：
1.集中管理收入，统筹安排资金
以财务科为资金管理责任单位，建立健全管理制度，确保资金运行安全，全面集中收入，统筹安排资金，为有效投放、合理消耗打下基础。
要使资金的来源和运用得到有效配置，就要合理地进行资金分配，尤其是注意调整流动资金与固定资金的占用比例。在进行固定资产的购置和更新时，应对项目进行充分论证，对投入产出进行分析评价，避免盲目购置，造成资金浪费。要挖掘内部资金潜力，加速资金回笼，压缩药品、存货资金的占用。要建立资金管理责任制，加强内部财务制度建设，在财务收支上实施严格的财务监控制度，强化约束机制，合理调度资金，使资金运用产生最佳的效果。
2.严格按预算支出控制，严格执行预算，层层控制支出
严格按照批准的预算和计划所规定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，讲求资金使用效果。严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。购置大型、贵重医疗仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。设备购置和医院修缮时，由总务科和设备科按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算计划，未列入预算计划的开支必须经医院领导研究，在财务允许的情况下，重新追加预算支出指标，方能办理支出。支付大额款项时，必须严格执行购销合同和修建合同规定拨付比例，超过范围和不按合同支付款项造成的损失，应由相关领导和财务科负责。
医院根据批准的预算，分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，以资证明。各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财会部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财会部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门审核后，由院长批准执行。
3.实行全面预算
医院的财务预算管理应适应市场经济的变化，根据本单位的特点和市场信息，进行预算编制，考虑的因素应包括：宏观因素，如国家的宏观经济调控，国家的发展目标，卫生行政部门关于结构调整的控制比例；微观因素，即本单位上年度的收支情况，医院的发展目标。在保证医院正常运转的基础上，对影响医院长远发展的建设项目，重点学科，医疗新技术等重点给予倾斜。
建立定期分析检查制度，在费用预算执行过程中，定期对预算执行情况进行检查，对实际发生额与预算差异进行分析，找出原因，以便调整及进行重点控制，保证医院预算与实际执行结果的一致。同时，将预算检查结果与奖惩制度挂钩。
4.加强医院药品管理
药品是防病治病的重要物资基础，也是医院主要资金流动部分，药品管理的效果会直接影响医院的正常工作和经济效益。各医院都应建立药事管理组织，确保用药安全有效。采购、药库管理人员负责全院的药品采购供应工作，根据每月由微机输出各类药品消耗动态，按时编制药品分期采购计划，经有关领导研究批准后方可采购。论文网在供应正常情况下库存量一般为2-4个月，特别注意解决药品紧缺与积压两方面矛盾，摸准用药规律，把握药品市场动态，掌握供求信息，严把质量关，不进“三无”及伪劣药品和非药品。畅通购药渠道，坚持按主渠道进药，健全外部调整网络和内部流通体系，预见药品前景，把握最佳购入时机，对抢救急用药品积极组织进货，保证医疗需要。
5.实行全成本核算
现行会计制度没有专门针对医药方面的成本核算制度和方法，一般财务人员只将医疗收支、药品收支作为医院总成本、药品总成本进行核算。因此，当前医院的成本核算，多数是建立在科室基础之上，核算的是责任成本。尽管这样对增收节支起到了一定的激励作用，但由于责任成本与医院实际成本存在着较大的差异，因此，不能起到成本核算的作用，也不能指导经营决策和价值补偿。
笔者认为，医院的成本核算应该进行全成本核算，把医疗过程中的全部资金耗费计算进去，包括直接成本和间接成本。从医院医疗成本业务的实际出发，以会计核算的数据为基础，按成本核算对象归集分配各项费用。医院要实行全成本核算并准确分摊各种间接成本，首先要建立成本中心，完成行政科室的成本核算，并将其作为间接成本分摊到各直接成本科室，在科室核算的基础上进行项目成本核算；其次，制定科学的成本分摊方法和标准，这是成本核算的关键所在。在实际工作中必须遵循权责发生、实事求是的原则，正确处理医院与科室、降低成本与服务质量、增加收入与减轻病人负担的关系。
实行全成本核算是财务会计的补充和完善，是财务管理工作的延伸。全成本核算能真实地反应全院各科室的收支结余情况，通过对成本结构和成本项目的分析，找到成本控制关键点，有利于医院经营管理手段的实施和调整，使经营者正确把握资金的投向，从而调动全员参与的积极性，达到降耗增效的目的。
1、熟悉工程合同条款，跟踪和掌握每笔工程款的收取情况，了解结算信息资料。所有收入（预付款、进度款、结算款等），均须进入公司指定的账户。定期或不定期与甲方对帐。
2、控制现金（备用金）使用额度，严控大额现金支付及巧立名目的大额借支。特殊情况必须使用大额现金时，必须报公司项目财务部批准。禁止长期拖欠不报帐现象发生，再次申请备用金时，前期备用金必须报清。
3、人工工资经本人签收后发放到人。工资表须列清姓名、身份证号、工种、工资标准、出勤天数、工资额、签收等内容。
4、准确掌握和区分甲供材料、甲指（控）乙供材料、乙供材料的品种、数量。甲供材料无须施工单位付款购买。甲指（控）乙供材料、乙供材料的付款义务方均属施工方。财务人员必须掌握此两类合同材料款的支付情况。
5、大宗材料款支付必须有材料采购合同，并按照合同约定及到货情况支付。确保收款单位与材料采购合同的供货单位一致。定期对帐，掌握材料欠款数额。
6、零星材料尽量使用固定的供应商，款项尽可能以转帐支票支付。
7、必须及时收集归档本项目的包工合同及材料采购合同，掌握合同中的有关付款条款。注意做好材料商及施工队长的相关信息收集工作，对主要材料供货商及施工队长的联系方式、身份证、住址等信息做到清楚详实。
8、材料款及人工费，竣工前通过日常掌握及电话了解等方式，掌握欠款数量。做好记录备查，为移交工作提供第一手资料。
9、材料款及人工费结算及支付完毕，及时向供应商索取清帐承诺书，以绝后患。
【关键词】 建筑企业 资金管理 财务风险
“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”。在日常经营过程中，保证资金链条的正常周转循环，是维持企业生产经营秩序最基础也是最关键的内容，在一定程度上决定着企业的生存和发展。如果出现企业资金流量不足、流通不畅甚至断链等问题，企业结算支付就会受到影响，出现财务危机甚至于面临停产、清算的危险。建筑企业项目分布星罗棋布、流动性高，这就决定了企业资金管理往往面临有资金分散、资金短缺等问题，可以预见的是，随着建筑工程市场竞争的日趋激烈，这些资金管理的问题将会表现的越来越突出。因此，加强资金管理与财务风险防范，是建筑企业管理当前亟需解决的一项重要课题。
1. 建筑企业资金管理方面存在的主要问题
市场研究报告显示，改革开放以来，我国建筑业总产值增长了20多倍，建筑业的增加值占到国内生产总值的7.0%左右，2011年全国建筑业总产值高达117734亿元，同比增长22.6%[1]。且随着新一轮基础设施建设高潮的到来，建筑企业将面临更大的发展机遇。但随着建筑业产业规模的持续扩大，建筑施工企业数量也逐年增多，行业过度竞争、无效竞争现象普遍，加之企业自身管理水平有限，资金紧张的矛盾日益突出，严重地制约了企业的生存和发展。具体来说，当前建筑企业资金管理方面主要存在有以下两方面问题。
1.1垫资施工，项目资金短缺
随着近年来建筑市场施工队伍的急剧膨胀，市场竞争日趋白热化，僧多粥少、市场主体地位不平等的形势进一步加剧，使得部分业主在工程发包时，常常提出种种不符合国家规定的不平等合同条款。其中，垫资被作为一种普遍手段，成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件，有的工程项目垫资资金甚至超过50%。而长时间的垫资施工必然会导致建筑企业丧失先期垫资应获取的收益并承担垫资损失，，影响到企业资金链，造成企业财务支付困难，且完工后垫资款还有转变成拖欠款的潜在风险。
1.2内部资金管理不完善，使用效益差
首先，分支结构账户管理制度不完善是影响建筑企业资金管理效率的重要因素。与其他行业企业生产经营不同的是，建筑企业项目分布点多、面广、线长，分支机构众多，建筑企业针对每一个施工项目都有独立的账目，业主单位与工程项目部间的财务结算也需开立专用帐户，为方便结算还普遍存在有多头开户的现象，这就使得建筑企业资金的集中管理与内部分支机构资金分散占用的矛盾突出，资金管理分散。其次，资金使用、费用开支计划执行力度差，资金使用效益差。尽管建筑企业预算管理时都编制有资金使用计划和费用开支计划，但客观上受宏观市场经济环境的影响，费用实际支出数往往难以控制；主观方面，管理层对资金管理的重要性认识模糊，忽视了计划控制这一关键环节，管理费等非生产性开支加大，对外投资缺少政策分析、发展前景预测、风险评价及可行性分析，盲目投资，造成资金浪费[2]。由此，便导致了建筑企业资金管理计划与实际的严重脱节，影响到企业资金链的正常运转。
2. 建筑企业资金管理及防范财务风险的措施
2.1推行企业资金全面预算管理，重视项目资金预算管理
建筑企业要重视建立和完善从编制、审批、监督到考核的全面预算控制体系，将企业内部各独立核算单位均纳入预算管理范畴，自下而上逐级编制资金预算计划，从资金筹集、投放、运营等方面作好企业整体资金全面预算管理。生产经营资金应按照项目建设年度、月度计划进行统筹调配，不得以其他名义挤占或挪用，预算调整时应报企业预算管理办公室审核；非生产经营资金须本着节俭、必须、适度的原则，尽可能低减少额外开支。同时，在各地项目建设中要力行项目内部资金预算精细化管理，按预算中对应的分项成本要素，横向分解质项目部负责人及相关职能部门，纵向分解至施工队各工区、班组，建立“纵向到底、横向到边”的目标责任成本体系，确保预算管理的贯彻执行[3]。
2.2发挥资金集中管理优势，降低企业运营成本
建筑企业应立足工程项目高度分散的现实，在企业内部建立健全统一的资金结算管理机构，实施法人对资金的集中管理、统一调度和有效监控，以保障资金活动的良性循环，规避财务风险。一是要建立、完善内部结算中心制度，严格控制多头开户、擅自对外提供商业信用或资金账外循环等行为，下属项目部除保留日常行政事务经费账户外，统一在结算中心开设结算账户，使结算中心成为汇集企业内部资金的“蓄水池”，发挥起调剂余缺的作用[4]。二是要对大宗建材物资的采购实施集中招标，减少因散购、赊购而额外增加的采购成本，提高施工项目的整体盈利水平。
2.3完善应收账款管理体系，加速工程结算价款资金回笼
工程结算价款是建筑企业资金运营的主渠道，其回笼的及时性和有效性直接影响到建筑企业的正常运转。要有效规避建筑市场风险，完善应收账款管理体系，就必须从建筑产品形成和交易的全过程着手解决。第一，健全市场区域管理和业主分级管理制度。投标前要详细掌握业主经济实力、项目规模、回款时间、计量检验方式等因素，优先合作经济发达区域信誉良好的业主。第二，完善合同管理。在签订项目合同时，应在文本中明确甲乙方权利义务，详细列入计量方式、结算付款时间及违约处理等内容，以清晰的合同条款规范项目管理，降低应收账款增加的可能性。三是缩短工程价款结算周期，健全应收账款风险预警体系。要以程序化的手段规范结算过程的各个环节，包括施工管理、计量计价、申报审批、及时收款等，将应收账款的数额控制在合理、正常的水平线内，并对各业主应收账款的数额及持续时间进行监控，对持续时间超期、金额超标者应及时督促财务部门、项目负责人联系回收工程价款。
结语
在当前建筑市场环境下，建筑企业在资金管理上一定要树立“现金为王”的观念，从机制上发挥最大潜能，盘活债务资金，回收债权资金，扩大资金存量，充分发挥好资金集中管理的作用，确保企业资金有充足流动性，以最大限度地规避资金风险。
参考文献：
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[3]彭家钧.营运资金管理在中国的实践与创新--基于海尔集团营运资金管理的案例研究[A].中国会计学会2010年学术年会营运资金管理论坛论文集[C].2010：136-150.
[4]袁明俐.国有企业资金管理与内部控制[J].吉林省经济管理干部学院学报，2012，26（1）：14-16.
一、公司财务资金管理的实现意义
笔者将具体分析公司财务资金管理的现实意义, 为进一步归纳现阶段我国公司财务资金管理中普遍存在的问题, 并提出针对性解决策略, 提供参考与借鉴。本文结合众多相关资料, 对企业财务资金管理的内涵做了相应的总结, 如有不妥之处, 望广大财务管理人员加以补充。
1. 公司财务资金管理能够统筹管理财务工作
公司财务资金管理的最终目标是获取更多的经济利润, 而只有拥有充足的货币资金, 才能够保障公司生产活动、组织运营的稳步进行。公司财务资金管理的实现, 能够解决货币资金储备数额、货币资金筹措管理的问题。在企业筹集资金的过程中, 一般都会通过吸引投资、发行债券和发行股票等方式筹资, 企业可以根据实际情况就, 制定公司财务资金管理的具体策略和实施细节。
2. 公司财务资金管理能够为项目开发投资做好资金准备
公司财务资金管理中筹措的货币资金, 将根据公司的现实发展需求, 应用于两个主要方面:首先, 应当将货币资金用于公司物质生产资料的购买、科学额技术的研究与创新、公司工作人员的劳动报酬支付等等。其次, 应当将货币资金用于投资增值, 通过并购行为、新型项目开发、发行公司债券或股票等等, 保证公司货币资金的投资增值。因为筹集到的资金有限, 企业财务资金管理人员需要在有限的资源范围内进行有效投资。
3. 公司财务资金管理能够保证生产运行、组织管理的顺利进行
公司财务资金管理工作中, 将会涉及到各项费用的收入与支出, 具体涵盖了:劳动报酬、货款支付和采购支出等, 资金收入主要是指企业产品销售所得。经营活动阶段, 企业财务资金管理的重要任务是加速企业资金运行周期。
二、公司财务资金管理的弊端分析
1. 公司财务资金管理的信息数据不准确
公司财务资金管理的有效性是建立在信息数据的真实可靠基础之上的, 只有确保公司财务资金管理过程中的信息数据精确、属实, 才能够实现对货币资金的有效管理。从国内现阶段的公司财务资金管理情况进行统计分析, 笔者发现部分公司财务资金管理工作中存在管理秩序混乱、财务管理信息情况不公开等弊端。各级管理人员处于自身考虑, 各部门之间不愿意建立公司财务资金管理机制, 导致各部门财务资金管理的封闭和局限, 阻止了财务管理工作人员掌握到详实、精确的财务资金情况, 难以保证决策的重要性。此外, 部分公司的财务管理部门故意隐瞒真实的财务资金情况, 或者提供虚假资金情况, 造成财务信息存在失真的现象, 会计核算和财务报表难以保证准确。
2. 公司财务资金管理的监督管理存在漏洞
现阶段, 国内很多公司的财务资金管理工作存在漏洞, 引起资金运转情况存在控制不力的现象, 企业管理层擅自挪用公款、资金或者倾吞企业资产等恶劣现象频繁出现。虽然, 企业内部设置了相应的监督部门, 同时也制定了相应的监督管理制度, 但是因为监督管理人员对企业资金情况并不是十分了解, 使得在实际监管中很难发挥实际作用, 成为摆设。更有很多企业在资金筹集、投资等方面并没有一个严格的制约决策机制, 使得“一手遮天”的现象十分普遍, 很难清楚资金流向, 难以控制资金流出。
3. 资金散乱, 使用效率低下
当前, 很多企业实行资金集中管理模式, 但是与内部多级法人资金分散占用的现实相互矛盾。主要表现是:一是企业旗下子公司多头开户的现象频发, 造成企业的资金管理出现失控的情况。二是企业内部随意绝对投资, 忽视了公司的现实经济水平, 没有结合公司的长期发展规划, 滥用财务资金进行项目投资和开发, 增加了公司的财务管理风险系数, 容易导致公司的财务管理陷入危机。三是公司的资金货币分配结构不合理, 不良资产和债务过多, 降低了公司的资金货币流转效果, 企业资金持续递减, 资金周期运转慢, 大幅度降低了公司的经济水准。
三、公司财务资金管理的优化策略
1. 构建财务信息管理系统, 实现对公司财务资金的有效管理
财务信息管理系统的建立与完善, 能够有效提升公司财务资金管理的效率, 为企业经营决策提供基础。当前企业界已经达成共识:公司财务资金管理需要以资金货币的有效管理、监管控制为基础, 将计算机信息技术和财务管理软件相结合, 融合先进的管理思想、模式和方法, 有效实现企业资金集中管理和资金监控。财务管理软件的使用程度已经非常普及了, 同时财务信息管理系统已经广泛应用于经济市场中。一方面, 需要继续学习、参考国内外优秀的公司财务资金管理案例, 从中总结经验, 以“总体计划、分步实施、明确重点、先易后难”为应用原则, 以此对企业财务、销售、采购等众多管理环节进行开发和运行, 实现企业物流、资金和信息的集中管理和监督。
2. 全面提高公司财务资金管理的效果
将企业对货币资金的管理由分散管理转变为集中管理。在企业内部成立资金结算中心, 撤销企业及其子公司在外部设置的银行账户, 由结算中心在银行设立账户, 统一管理企业的收入和支出, 设置收入户与支出户, 企业的各项收入统一纳入收入户, 支出则由支出户负责, 结算中心需要实时且全面准确地把握企业及子公司的货币资金状态, 并更加状态及时调整企业内部的闲散资金, 提高企业资金循环速度和资金运营效率。另外, 结算中心的收入、支出和结余情况都需和外部银行相对应, 形成由企业决策层管理控制层和操作层的资金管理体系和监控体系, 完善企业内部控制制度, 促进企业内部财务管理和信息管理水平不断提升, 在企业内部构建一套适合市场经济规律的资金管理体系, 实现对企业内部货币资金的统一管理、整体控制和合理调度, 从源头上就消灭违规违纪行为。
3. 建立健全资金收支预算管理体系
预算是企业对货币资金进行有效控制和制度化管理的重要环节, 也是对企业资金进行集中管理的有效方式, 如果企业具有健全的预算管理制度, 就表示企业具有完善的法人治理结构, 因此完备的预算管理制度是促进企业经营活动有序进行的重要保障, 也是企业对资金进行监控, 对人员工作进行审计和考核的依据。企业应当改变当前财务预算虚设的困境, 构建王珊的全面预算管理系统, 对企业经营各个环节都进行预算编制和分析, 并设计完善的考核制度, 将企业经营活动所需求的资金纳入到预算管理体系中, 做到量入为出和科学理财。
摘要：资金对于企业来说是十分重要的, 它是企业运转的基本条件。一个企业的资金情况能够直接反应出企业的资源配置、产权关系和资本构成情况。近些年来, 我国改革开放脚步较快, 社会主义制度不断完善, 财务资金管理受到越来越多的企业重视, 企业对于资金筹措、管理和使用的研究越来越多, 企业财务部门不断也加大管理力度。因此, 本文以企业财务资金管理中存在的问题为研究对象, 并探索解决问题的对策。
关键词：公司财务,资金管理,收入支出费用
参考文献
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[2]常卫锋.企业财务资金管理存在的问题及策略[J].现代经济信息, 2015 (22) .
[3]周卫平.国有企业财务资金管理存在的问题及对策探析[J].企业改革与管理, 2016 (02) .
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