学校食堂会计核算办法

学校食堂会计核算办法（共8篇）

学校食堂会计核算办法 篇1

【例1】1月1日，学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。

借：应收及暂付款—饭卡工本费 5000 贷： 现金 5000 注：售饭卡工本费一般情况下先购买--预付押金，卖出时再收回预付款。

【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：

借： 现金 3000 贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 借: 现金 80000 贷： 应付及暂存款—预收伙食费 80000 也可作如下分录

借： 现金 83000 贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 贷： 应付及暂存款—预收伙食费 80000 注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。

因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。

【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：

借: 银行存款 82000 贷： 现金 82000

【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：

借：现金 100,000 贷：应付及暂存款—预收伙食费 100000 注：现金送存银行的分录同【例3】

【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：

借：应收及暂付款—王×× 1000 贷：现金 1000

【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录： 去银行取款的分录如下： 借：现金 6,000 贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下： 借：伙食材料—粮食—大米 4,800 —面粉 200 贷：现金 5,000

注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5万元的，可申请110免费护送。

【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作如下会计分录：

借：伙食材料—油类—色拉油 1,000 —荤菜—牛肉 1,500 贷：应付及暂存款—百盛商场 2,500

【例8】1月8日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：

借：应付及暂存款—百盛商场 2,500 贷：现金 2,500

【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录

借：伙食材料—燃料—煤 12000 贷： 现金 12000 注：【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。

【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500 贷：伙食材料—燃料—煤 7500 注：1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。

【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：

借：应付及暂存款—预收伙食费 40000 贷：伙食收入—师生伙食费收入 40,000

【例12】某校食堂炊事员交伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：

借：现金 400 贷：伙食其他收入—其他 400

【例13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：

借：伙食支出—日常公用支出 300 贷：现金 300

【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：

借：伙食支出—人员工资 600 贷：现金 600

【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录： 借：伙食其他支出—修缮更新支出 3,000 贷：银行存款 3,000 或 用托管费列支： 借：其他支出—托管其他支出 3,000 贷：银行存款 3,000 同时登记固定资产

借：固定资产—抽排油烟机 3,000 贷：固定基金 3,000 同时报学校财务处作如下会计分录：

借：固定资产 3,000 贷：固定基金 3,000

【例15】1月25日，某校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录： 借：伙食支出—日常公用支出 4000 贷：应付及暂存款—学校电费 4000 若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作如下会计分录： 借：伙食材料—燃料—电费

贷：应付及暂存款—学校电费 同时出库列入伙食成本，分录如下： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4000 贷：伙食材料—燃料—电费 4000 注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的--原辅材料支出中计入成本。

【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：

借：应付及暂存款—预收伙食费 20850 贷：伙食收入—师生伙食费收入 20850 借：应付及暂存款—预收伙食费 150 贷： 现金 150

注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。

【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500 贷：伙食材料—油类—色拉油 1,000 —荤菜—牛肉 1,500 —粮食—大米 4,800 —面粉 200 注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。

【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食收入 49600 伙食其他收入 400 贷：伙食结余 50000 借：伙食结余 49500 贷：伙食支出 45000 伙食其他支出 4500 注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。若为借方余额，说明本月亏损。

托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。

【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4500 贷：伙食材料—燃料—煤 4500

【例20】2月25日，某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：

借：伙食支出—日常公用支出 4536 应付及暂存款—学校电费 4000 贷： 现金 8536 注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。

【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。发放时：

借：现金 15000 贷：应付及暂存款—发行校内钱票 15000 收回时：

借：应付及暂存款—发行校内钱票 15000 贷：伙食收入—代办伙食收入 15000

【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食收入 —师生伙食收入 90,400 —代办伙食收入 10000 贷：伙食结余 100,400 借：伙食结余 93,900 贷：伙食支出 —原辅材料支出 60,000 —日常公用支出 20000 —（略）10000 伙食其他支出 3,900 注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。

【例23】12月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：

借：其他收入—托管收入 30000 贷：托管结余 30000 借：托管结余 30000 贷：其他支出 —托管日常支出 20,000 上缴学校支出 10000

【例24】 12月末，某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本累计结余10000元，食堂记账员作如下会计分录： 借：伙食结余 10000 贷：结余分配 10000

学校食堂会计核算办法 篇2

(一) 新增的“工程施工—合同毛利”科目没有实际意义。例如, 工程项目分阶段确认收入是按工程项目完工进度确认的, 由于工程项目的主营业务收入等于工程项目的进度比率x合同价款, 工程项目的主营业务成等于工程项目的进度比率x责任成本 (或估计成本) , 但合同价款不是最终结算价款, 责任成本也不是最终工程项目成本, 因此, 由主营业务收人和主营业务成本的差额产生的合同毛利, 在分阶段确认收入时就带有较大的主观性而不具实用价值, 在最终确认工程项目收人时, 工程项目的主营业务收入最终应等于其结算的工程结算额, 工程项目的主营业务成本最终应等于其实际发生的“工程施工—合同成本”科目金额, 两者差额的合同毛利最终与《施工企业会计制度》计算方法相同, 只是《施工企业会计制度》中没有“合同毛利”科目, 但在编制会计报表其他附表时并不影响合同毛利的计算。

(二) 新增的“工程施工—合同成本”科目也没有实际意义第一, 名不符实, 该科目并不反映合同成本, 而是反映实际成本;第二, 既然该科目反映的是实际成本, 那么增设该科目就是多余的, 用原来的“工程施工”科目就足够了。

(三) 新增的“工程结算”科目更不可取。《办法》中新增“工程结算”科目的本意是用此科目将工程结算与工程收入分开, 工程结算按“工程结算”科目核算, 工程收入按工程项目进度确认收入, 这种方法其实并不合理。笔者认为, 应该将工程结算与工程项目的主营业务收入保持一致, 原因有以下三点:第一:在实际核算时工程结算进度总是小于工程施工进度, 为避免提前交税, 避免不必要的企业损失, 应将两者保持一致;第二:由于工程结算进度总是小于工程施工进度, 用工程结算数确认收入比用完工进度确认收入更符合会计核算的谨慎性原则;第三:在《企业会计准则—建造合同》中, 虽然强调了施工企业应根据完工百分比法确认收入, 因此, 将工程结算与主营业务收入分开核算既不合理, 也没有必要。

(四) 新增的“工程结算”、“工程施工—合同成本”和“工程施工—合同毛利”三个成本损益类科目, 使得施工企业成本、损益类会计核算变得非常复杂, 不适合价款低、建造周期短的小项目, 使得期末结算工作量成倍增长

(五) 继续在“工程施工—合同成本”科目下核算“间接费用”三级科目非常不合理。其理由是:第一, 施工企业的间接费用与工业企业的制造费用性质相同, 都是生产一线的待分配费用, 只是所属行业不同罢了, 没有必要将它们分别对待;第二, 从管理角度考虑, 直接成本、间接费用 (制造费用) 、管理费用是企业的三大费用构成, 应属同一层次的费用科目, 因此上述科目设置不能科学地反映企业费用分布层次;第三, 间接费用使用率相当高, 将其放人三级科目不利于该科目的使用和管理。这样一来, 各行业就都可以设置“间接费用”科目, 而不必为生产一线的待分配费用使用何种科目名称而困惑了。

二、执行《施工企业会计核算办法》时的注意事项

(一) 确认成本性质账户真面目。只登记实际发生的工程成本, 结转完工工程成本时应当转出;期末借方余额只表示尚未办理结算的工程成本, “在资产负债表”中列示为“存货”, 可以对其计提“预计合同损失准备”;实现的工程毛利还是要放“在本年利润”中通过损益账户的结算产生。当然, 目前的账务结转方式也要改变。

(二) 按期确认合同。只要施工企业与业主签订了双方间的工程承发包合同, 企业都应当于合同规定的结算日 (而不仅限于年末) 按“完工百分比法”确认合同的收入与费用。这样, “应收账款”就反映为已开票结算但尚未收到的工程款, “工程结算预收入”则反映已确认为收入但尚未开票或已开票但尚未确认为收入的工程款, 期末“资产负债表”中“以应收账款”“或应付账款”反“映工程结算预收入”的借方或贷方余额。

(三) 方便快捷的结算。计算每个结算日的完工百分比时, 应本着方便、快捷的原则, 宜粗不宜细。可以直接以“工程施工”账户的本期 (合同结算期) 发生额占工程合同预算成本 (而不是预计成本) 的比重作为完工率, 以减少对前期累计以及对后期预计成本的工作难度。“

(四) 按照造价预算书确定成本项目。成本明细账中的成本项目应按工程造价预算书 (或标书) 中所确定的项目设置。在直接成本下分设人工费、材料费、机械费和其它费, 间接成本下分设现场管理费、措施项目费、其它项目费、规费等。实际成本与预算成本作对比分析时, 应注意费用项目口径与内容的一致性。

(五) 建立施工项目管理体系。引入先进的技术手段, 用计算机代替手工完成繁重的核算工作。计算机技术的飞速发展, 给核算工作带来一次革命, 我们要在工程施工中引入先进的计算机网络技术, 及时统计并输入每天投入的人、机、料及每天的完成工程量。只要完成了原始数据的基础输入工作, 那么所有的计算、储存及数据的传递工作都可以由计算机自动完成。同时, 还应该安排专人对施工项目的合同进行集中管理。

摘要：财政部2003年9月颁布的《施工企业会计核算办法》简称《办法》, 有利于规范施工企业会计核算, 提高施工企业会计信息质量。其中有几个问题需要探讨。

关键词：施工项目,工程施工,《办法》

参考文献

[1]、徐俊岭.浅析工程项目成本管理[J].财务与会计, 2005, (11) .

[2]、宗晓红.关于施工企业会计核算内容变化的探讨[J].当代经理人 (中旬刊) , 2006, (01) .

[3]、孟迎春.浅谈施工企业会计核算中的问题及对策[J].山西财税, 2006, (03) .

[4]、谭林.新企业会计准则对施工企业会计核算的影响[J].当代经理人 (中旬刊) , 2006, (17)

[5]、邢台仙.公路施工企业会计信息失真原因及治理对策[J].交通科技, 2006, (03)

学校食堂会计核算办法 篇3

关键词：医院；会计成本核算；效益

引言

随着我国医疗卫生事业改革的持久发展，医院的经营理念以及经营环节都发生极大变化，新的医疗体制改革中提出，国有类型的医院要恢复公益性，基础医疗设施以及费用由政府、医院、个人三方面进行负担，政府对医院的投入会不断加大，履行政府应尽的责任。所以政府在医疗事业的运行中起着极大的作用。社会以及个人也对医疗改革加大关注度。在当今医疗事业变数增加的时间点，医院的生存与发展也面临着前所未有的挑战，想要长久的生存并发展，单单依靠政府是不够的，医院自身也要转变经营理念，建立完善的经济核算成本系统，提高医院的整体素质。

1、 成本核算存在的问题

医院在实行新制度时，在开展经营活动的整个过程中都要进行成本核算控制。不要出现成本浪费的问题，提高医院总体的成本控制水平。多数医院为了方便，就省掉了在开展经营活动中的成本核算，这样就使得成本核算的过程不完全，中间就会出现资产的流失以及浪费的现象，对资金使用率也有影响，整体拉低了成本控制效果。成本合算的管理制度不完善也是不小的问题，有些医院以政府提倡的“公益性”为掩护，医院生存完全依靠政府拨款，压根就没有成本核算制度，也没有相对应的成本核算完整记录。即使有，成本核算资料也只是各个科室领取奖金的依据罢了。没有形成成本分析体系，医院实行新会计制度以来，没有随之建立完整的成本分析评价体系，这也有碍于医院的长久发展和生存，医院应该依据已有的成本核算结果，对成本进行定期的分析，及时发现问题，及时解决，仔细关注成本变动情况和造成成本结果的原因，找出医院成本变动的规律，从而提升管理效率，没有成本评价分析的成本核算，仅仅是一个单纯的数据，并没有实际用途。

在现代信息化技术飞速发展的阶段，医院的成本核算也要改变传统，应用一些相对应的软件，会让结果更加准确，过程也相对方便。目前我国还没有对成本核算的软件出台统一的标准，成本核算的数据是不能通过账目以及报表直接获得的，需要建立新的账目，甚至从头统计才能得到，过程相对来讲比较复杂。在这种情况的基础上，成本核算工作人员的能力素质偏低我国大学生学习会计专业人数占了百分之十，但在未来工作中从事会计工作的仅有百分之一，这是满足不了国家对会计人员的需求的，会计人员的不断增多，相对应的业务水平也就被一些不专业人士拉低，没有相关财务业务水平，没有专业培训，没有理论知识的学习，这也会让医院成本核算的结果不标准，效率低。

2、 医院会计成本核算和效益的策略建议

针对上文提出的一系列问题，有以下几种解决建议：

2.1做好前期数据的采集以及基础工作

第一，对医院所有部门进行分门别类的科室划分，以便于成本管理的统一化，也便于成本管理、财务系统软件的使用，建立起严格的对应关系。成本核算与会计核算在实施过程中要保持严格的一致，核算结果也要与各部门科室的结果相一致，形成整体性的严格对应。第二，对科室相关人员也要进行严格审查，保证医院账目清晰、真是，与核算结果向符合，甚至医院的而房屋面积也要进行部门性的核算。最后，成本核算以及会计核算不要拖沓，今日事今日毕，也就是说当期的成本以及费用都要当期算完，每个月的月末要进行账目清对，各级管理部门也要与会计，成本核算数据进行核查，增加数据的准确性，以免出现不必要的错误。

2.2针对成本和收入进行数据归集

第一，针对成本数据归集这一方面，医院的主要依据就是会计凭证，成本核算与财务会计都属于单轨制的工作，核算过程与结果一定是一致的，因此，月终结账后，成本可以通过数据端口直接获得成本初步数据。第二，针对收入数据归纳集合方面，医院的收入一般情况下包括财政补助、上级政府补助、药品医疗补助以及其他方面的收入，在医院信息管理系统的协助下，每个成本核算科室的收入都与各个医疗科室、技术科室进行对照，然后归集，每一次收费项目都有对应开单的科室和执行科室进行核对。这样就有了相对应的管理程序。最后针对内部服务工作量的数据采集问题上，内部服务具体就是记录下辅助类科室帮助其他科室完成的工作量，遵守那个科室获得利益哪个科室承担责任的原则，将医疗辅助科室的成本分散到各个接受服务的科室，同时也为奖金分配以及绩效考核等方面提供良好的依据。

例如：医院的挂号，可以对各科室的挂号人数进行统计，然后根据消毒包的数量对供应科进行统计，对洗衣房的数据统计就可以根据各个科室的洗衣件数，对医院汽车科室的统计可以依据出车数量进行统计等等。

2.3成本核算四级分摊法

在医院的成本核算中实行四级分摊法，也就是科室的总体成本是直接计入成本与分摊成本的总和。公摊费用的分摊称为一级分摊，主要指在成本归集的过程中，不能直接分摊到各个科室的费用，其中包括离休人员工资、退休人员的工资、公共水电费，公摊费又可以根据业务属性分为直接成本和间接成本两类。直接成本包括上文提到的水电费等，间接成本包括水电费。第二级分摊就是管理费用的分摊，顾名思义指的就是医院管理科室的成本费用分摊，包括直接记录在管理科室下的管理费用以及上文所提到的公摊费用分摊，管理科室具体包括办公室、党委、人事部、财务部等事业型科室。二级分摊与一级分摊不同，以人员比例为依据进行分摊。第三级分摊就是医疗辅助成本的分摊，这其中包括供应室、住院部、门诊部、挂号处、修理处等部门的成本进行分摊。第三级的分摊包括直接记录在辅助科室的成本费用以及上文所提到的管理成本费用和公摊费用的分摊，这一级要遵守一个原则就是“谁的利益谁负责”。第四级分摊就是医技科室的成本费用分摊，包括放射科、病理科、手术室、检验科、药剂室这一系列科室的成本费用，以此类推第四级科室出了分摊医技科室成本费用以外，还要对以上三级的成本费用进行分摊，在这里就不一一写出了，第四级分摊中要要依据收支平衡的比例进行分配。

2.4对科室会计成本核算和效益过程中的各类关系进行有效处理

科室之间会计成本核算和效益进行过程中会出现各种各样的矛盾，对问题的妥善处理也是至关重要的，例如：调整某个医疗项目的收费标准与科室经济收入之间的关系，在不增加患者负担的情况下引进新的设备或者项目等等关系。医院就应该建立起发绩效工资这种制度，有效益就可以得到多的奖金，规范医院成本核算和效益体系，使其走上程序化道路。实施医院除一级科室外的考核制度，并给科室提供个人以及医疗组的核算资料，整体上降低各科室的成本。

3、 结论

总而言之，医院成本核算和效益的提升不能一味追求收入增加，要避免浪费，还要保证医院的工作质量。（作者单位：盐城市妇幼保健院）

参考文献：

[1] 韩绥生.对医院进行成本核算的认识.《中国卫生经济》.2009年3期

[2] 谢娟，何钦成.我国医院成本核算的研究现况及发展趋势 《中国卫生经济》.2009年6期

学校食堂财务管理暂行办法 篇4

为规范学生食堂财务管理，合理控制饭菜价格，维护师生合法权益，根据《中小学会计制度》、湖北省教育厅《关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见》[鄂教财（2011）4号]、市教育局《关于印发〈枣阳市中小学校财务管理制度〉的通知》[枣教发（2009）13号]等规定，结合我市实际，特拟定《枣阳市寄宿制学校食堂财务管理及成本核算暂行办法》。

一、组织领导及人员职能

各寄宿制学校校长对食堂管理负总责，分管校长（主任）负直接责任，司务长负具体责任。因食堂工作主要与钱物打交道，所以食堂工作人员必须作风正派，有一定的专业知识，年龄不宜偏大。食堂工作要因岗设人、因岗定责、相互监督；仓库采购员、保管员、领料员、会计人员等岗位应分设，不得一人兼多职。

（一）分管校长（主任）职责：负责学生食堂所有工作；严格执行《食品卫生法》，搞好饮食安全卫生、室内外环境卫生；研究食堂的经营管理方案，组织协调好食堂人员分工，充分调动从业人员工作的积极性；提高安全防范意识，加强对锅炉房及食堂水电、气、油和各种电器设备维护管理，及时消除安全隐患；听取师生、家长及有关部门对食堂工作的意见和建议，及时组织相关人员研究并采取合理措施，加以改进。

（二）司务长职责：协助分管校长（主任），主抓食堂各项工作；按时召集食堂管理例会；对食堂工作进行全面监督，特别在食堂的物品采购、保管、加工及学生就餐等环节实行全程监督，对食堂的环境卫生和从业人员的个人卫生进行重点监督；关注食堂服务质量和就餐师生的意见，适时提出改进措施和建议；协助做好成本核算及效益分析工作；负责索取各类物资供应商的资质和采购物品的合格证、检验报告等；有计划地组织好从业人员的技术培训工作；做好食堂从业人员的思想工作和考勤记载。

（三）食堂厨师长（炊事班长）职责：负责食堂操作间的全面工作；负责制定每周食谱，并根据食谱和仓储情况列出每天采购清单；负责原料的清洗、加工、配餐、销售各环节的监管工作；负责食堂内外环境卫生和从业人员的个人卫生，及时组织食堂从业人员进行食品卫生知识和健康知识培训；组织好每餐的开饭和收尾工作。

（四）食堂会计职责：受总务处及学校会计领导，负责食堂的财务管理、成本核算、财务档案管理；遵守各项收支制度，合理使用资金；正确使用借贷记账法记帐、算帐、报帐，做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐；按制度规定，对会计档案登记造册，建立会计档案目录，并有序分类管理，排列整齐，资料齐全；认真填写会计凭证，内容齐全，登记及时准确，做到帐表据实四相符；及时做好每月的结帐工作，对赢利及亏损均查找原因，报表及文字说明及时准确。自觉接受各级各部门的检查监督，如实提供资料和反映情况，并按月公示《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》。

（五）食堂采购员职责：及时与厨师长（炊事班长）沟通，（2人以上）准时完成食堂物品的采购工作，确保食堂经营正常开展；对食品安全负责（与学校签订食品安全责任状），采购的物品（生鲜菜除外）必须有“三名”（厂名、品名、产地名），“三期”（生产日期、保质期、保存期），“三证”（卫生或经营许可证、质量检验合格证、出厂合格证）；生鲜菜必须坚持招标采购或集中定点采购，做到货比三家，价格合理，优胜劣汰；及时索要购物票据；定期向食堂或学生公布市场行情，及时向主管领导汇报采购工作情况。

（六）食堂保管员的职责：负责食堂主、副食及各类库存物品的保管工作，按时按计划发放；严格履行入出库手续，验收物品质量、单价、数量；物品要分类保管，摆放整齐，保持库内清洁卫生，注意通风；做好灭虫、灭鼠、防潮和安全防范工作（与学校签订食品安全责任状），做到库内物资不霉变、不损坏、不损失；日清月结《食堂库存材料明细账》，格式规范，单价、数量、金额准确，经常清点库内物资，做到帐物相符；保管好食堂的炊具、机械及日常用品，协助财务人员做好成本核算工作，每学期作一次全面的财产清理。

二、食堂物资流通环节

物资流通环节主要包括采购、验收入库、出库验质、加工销售等。为避免物资流通过程中，发生短斤少两、侵占物资现象，各单位必须做到按岗设人，相互监督。

（一）采购环节。食堂采购应不少于两人，并按月实行采购人员轮换制（若本月由甲乙担任采购，则下月可由丙替换甲任采购，再下月则由丁替换乙任采购，如此循环）。除配送物资外，500元以下的物资由两人共同采购、500元至1000元的还须由分管校长参与、千元以上大宗物资采购至少还须增加一名膳食管理委员会成员参与。采购物资前应由厨师长（炊事班长）开列《采购计划单》。采购人员采购时负责索要正规发票；因数额较小，小商小贩无正规票据的，应由售货方当场填写《学生食堂物资采购专用票据》并签名，采购人员还须署名经办。

食堂米面油等大宗物资应实行配送制，蔬菜、副食其他物资采购必须到批发市场统一批发，降低采购价格。若需供货商送货的，应摸清批发与零售之间差价，固定菜源，降低成本。学校蔬菜副食基地所产的蔬菜、副食产品，应以成本价进入食堂。

（二）验收与保管环节。物资采购后，采购人员凭发票或《采购专用票据》申请保管员、验质员验质复秤后入库，同时由保管员填写《入库单》，并由采购人、验质人、复称人、保管人分别当场签名，同时备注供货人。《入库单》一式三联，留存一联，保管员一联、食堂会计一联。《入库单》入账时还应有领导签

批后的发票或《学生食堂物资采购专用票据》；月底若发票或《学生食堂物资采购专用票据》未到账，供货商未领款，可凭领导签批后的《入库单》挂“应付及暂存款”。

采购物品入库时，保管员还应向采购员索取采购物品的合格证或检测报告，对三无产品或不合格食品，仓库保管员可拒绝签字入库。

（三）出库验质环节。食堂厨师长（炊事班长）根据采购员当天采购的物品及仓库存储，制定好次日三餐的食谱及用料单后交领料员填写《出库单》，经验质员验质、炊事班长复秤签名，分管领导签批同意后，保管方可签字发料。出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。《出库单》一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。

（四）饭菜加工环节。每餐饭菜必须在学生就餐前10分钟准备好，不得加工腐烂变质及感官异常的食品原料。加工后的饭菜要注意保热保洁，学生就餐时饭菜中心温度不低于70℃，每餐饭菜加工后应由厨师长品尝并取样保管留查。

（五）售饭及餐后的卫生环节。售饭前，食堂要指定专人提前在食堂醍目位臵公示饭菜品种及价格，售饭时内部事务由厨师长（炊事班长）统一协调，餐厅由值日教师和领导负责监督管理。厨师长（炊事班长）要根据学生就餐情况及时采取措施调配饭菜。餐后由厨师长（炊事班长）组织从业人员对操作间、餐厅、餐桌椅进行清扫、清洗。夜间要对操作间和餐厅进行紫外线灭菌处理。

三、食堂资金收付环节

资金收付环节主要包括收款、缴款、报账、审计支付。为确保食堂资金专款专用，市教育局《关于印发〈枣阳市中小学校财务管理制度〉的通知》[枣教发（2009）13号]明确规定，学生食堂资金因经营需要暂不纳入财政专户统管，但各镇（办区）核算点及市直寄宿制学校应设专户统管，平时食堂开支实行备用金制度。食堂会计要及时到统管会计处报账，补足备用金，不得影响学校食堂正常经营。学期结束，各统管会计要收回备用金，待新学期开学再办理备用金领借手续。

（一）伙食费的预收缴。对实行刷卡售饭的食堂，要设立兼职收款员、微机员，且岗位分设。学生缴款后，收款员开具一式三联收款收据，第一联留存记账、第二联收据、第三联交微机员充值。学校预收的伙食费应及时上缴食堂资金统管专户，并由资金统管人员在核准存款凭条、刷卡机生成的资金流量凭据、收款收据（学生缴费时开据的）后开具一式两联的缴款收据，“收据联”由食堂报账会计据实登记《银行存款日记账》，“存根联”与缴款单据留在统管会计处分校登记食堂经费账。

对就餐人数较少实行订餐制的食堂（提倡刷卡经营），可采取先吃后缴的办法进行伙食费结算。期初食堂运转，可由学校前勤提供一定数额的周转金（学校前勤经费账借记“应收及暂付款—食堂周转金--经办人姓名”，贷记“银行存款”；食堂经费账借记“现金”，贷记“应付及暂存款—食堂周转借款”），每学期结束学校要收回周转金，新学校开学再重新办理周转手续。学生就餐前由食堂厨师长（炊事班长）提前一周分班征集次周《学生就餐情况登记表》，汇总、公示无误后制定下一周的食谱、物资采购计划、饭菜价格并实施。每次就餐时，各值班教师要分别按《学生就餐情况登记表》核对所在班学生就餐情况，凡增餐、缺餐的，要如实核增减。一月就餐完毕，各班要清理、公示上月实际就餐情况，无误交学校分管领导、司务长、膳食管理委员会审核后，由食堂会计进行一月伙食费清收并向就餐的学生开“伙食费”收据。

实行订餐制的食堂也可实行月初预收，月末结转确认收入，一月一结、多退少补的办法。退补的伙食费必须由家长或学生本人签名确认。不同年级学生的供餐数量、规格和伙食费收取标准可根据实际情况适当拉开差距。

（二）货款的支付。食堂零星物资采购，由食堂会计利用备用金直接支付或经办人垫资支付，报账时必须将领导签批后的发票或《食堂物资采购专用票据》连同《入库单》一并入账，及时补充备用金；食堂大额物资采购，可由食堂会计到统管会计处通过转账直达供货商的方式进行支付。食堂会计报账时，必须坚持“先缴款、再审计、后报账”的原则，严禁坐收坐支。报审条据付款后，统管会计将《收支报账单》一联交学校记日记账，一联由统管会计按要求统一分校记账。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容，主要分以下四项：一是原材料支出。包括大米、面粉、面条、燃料、调料、肉类、菜类、蛋类、豆制品、水费、电费、其它；

二是人工支出。包括工资、各种补助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；

四是其他支出。包括办公费、培训费、差旅费、食堂文化建设、购臵费、其它。

以下两项不得计入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常维修和维护经费，不应纳入食堂成本支出，而应计入学校公用经费支出；

二是与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在学校食堂支出中列支。

食堂一律要明码标价，并按月对食堂收支进行成本核算。每月5号前，食堂会计以伙食支出的实际成本为依据，根据账簿向膳食管理委员会提供上月《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》。膳食管理委员会据此及时掌握食堂盈利情况，确定合理的饭菜价格；实行订餐制食堂的就餐价格要实行限价制。中小学食堂原则上应做到收支基本平衡，如收支差距较大，要及时调整价格，或采取多购肉、蛋等方式提高饭菜质量，加质不加价，让利于学生，确保全年结余或亏损控制在营业额的5%以内。

根据上级有关政策，学生食堂结余只能用于改善学生伙食，救助贫困学生等公益性开支，严禁用于教职工福利或补充学校公用经费不足等。

五、食堂财务管理

食堂成本核算的一个主要依据就是食堂经费账。只有按月正确记录每笔收支，才能准确及时地反映食堂盈利情况，及时确定饭菜价格。食堂财务管理的好坏直接影响食堂成本的核算和办伙质量。

（一）财务审批制度。食堂各项开支票据，必须由经办人或采购人写清事由并签名，司务长或总务主任签审“属实”字样，分管食堂的领导签批“同意报销”或“同意列支”字样。单项开支在千元以上的，必须由申购人填写《大额开支事前报告单》，司务长签批“同意”，提交食堂分管领导、食堂膳食管理委员会签批，报学校校长审批后方可实施；单项开支在万元以上的，还须提交学校民主理财小组讨论。

（二）财务制度及账簿的设置。食堂会计自公历1月1日起至12月31日止，学校不得以学期为食堂会计。会计核算基础采用权责发生制（权责发生制指凡在本期内已收到和已发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理）。食堂会计记账采用借贷记账法，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账及报表以“元”为金额单位，元以下记至角、分。

根据经营需要，食堂财务统一实行单独核算、单独开户（各镇、办、区由核算点集中开户）、单独建账的管理制度。食堂会计必须思想素质好、具备一定的会计专业知识、熟悉电脑操作，年龄不超过45岁为宜。寄宿制学校要明确一位校级领导分管食堂财务收支，各镇（办、区）核算点对食堂财务要严格执行报账制度、资金统管制度、账前审计制度等；市直寄宿制学校食堂财务要接受学校财务部门的账前审计、资金监管等制度。

各单位食堂账簿应设臵“××学校食堂经费总账”（订本三栏式）、“××学校食堂经费收支明细账”（活页十六栏式）、“××学校食堂经费往来明细账”（活页三栏式）、“××学校食堂库存材料明细账”（活页三栏式，仓库保管和食堂会计分别记）、“××学校食堂银行存款日记账”（订本三栏式）、“××学校食堂固定资产明细账”（活页三栏式）、“××学校食堂现金日记账”（订本三栏式，订餐制的学校食堂会计记）。

1、食堂总账科目应设置：现金、银行存款、固定资产、应收及暂付款、应付及暂存款、库存材料、经营收入、其它收入、教育经费拨款、经营支出、固定基金、经营结余。

2、食堂收支明细账科目应设置：

经营收入：学生伙食收入、教职工伙食收入、代办伙食收入；

其它收入：（据实设明细）；

教育经费拨款：（据实设明细）；

经营支出①---原材料支出：大米、面粉、面条、油料、燃料、调料、肉类、菜类、蛋类、豆制品、水费、电费、其它；

经营支出②---人工支出：工资、其它；

经营支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；

经营支出④---其他支出：办公费、培训费、差旅费、食堂文化建设费、购臵费、其它。

3、食堂往来明细账应设置科目：

应收及暂付款：备用金（其他科目据实设）

应付及暂存款：预收伙食费、周转金（其他科目据实设）；

4、库存材料明细账应设置科目：大米、面粉、面条、油料、燃料、调料、肉类、菜类、蛋类、豆制品。

5、固定资产明细账应设置科目:（除房屋、土地等资产外，用食堂资金购买的，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用过程中基本保持原有实物形态；或单位价值未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资如：家具用具类等资产，也应按固定资产进行管理）：通用设备（单位价值较低，用途不专一的设备，如锅炉、搅拌机）、专用设备（单位价值较高，起价在800元，具有专门性能和用途的设备，如米饭生产线、和面机）、交通运输设备、电气设备（如微波炉、空调机）、电子产品及通信设备（如计算机、电话）、仪器仪表及其他（如磅秤）、家具用具及其他类（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂应以师生实际支付的伙食费作为食堂伙食收入；学校食堂开设的小灶及接待用餐应记入食堂代办伙食收入；上级部门对家庭经济困难学生提供的“爱心营养餐”等拨款，直接计入“教育经费拨款”。如学生预存伙食费并缴入统管账户时，凭缴款单和收据，借记“银行存款”，贷记“应付及暂存款---预收伙食费”；当核算学生伙食收入时，凭刷卡机打印的销售凭条，借“应付及暂存款---预收伙食费”，贷记“经营收入---学生伙食收入”。

在食堂就餐的教职工及食堂员工应与学生同菜同价，按学校膳食供应结算方式，据实结算。学校接待用餐由学校按实际消费据实结算，不得拖欠或列入学生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的经营服务为依据，不得将学校小店承包收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入记入食堂收入。不得擅自转移、挪用食堂收入，或私设“小金库”。

（四）支出的管理。食堂支出应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容。对于现购现用的物资，为准确反映材料的增减，可不入库保管，但要办理进出库手续。对批量物质，食堂应严格执行进出库手续，平时领用以《出库单》记录，月末用加权平均法计算领用物品成本。如：购买油料入库后，凭审签的发票或《学生食堂物资采购专用票据》并附 《入库单》，借记“库存材料---油料”，贷记“银行存

款”；油料出库时，凭手续完备的《出库单》，借记“经营支出---原材料支出---油料”，贷记“库存材料---油料”。

为确保成本核算的准确性，食堂核算必须严格执行权责发生制，每月食堂各项支出应及时入账。确因发票未送达的，应将有关手续入账挂“应付及暂存款”

年末结转时，应将收入科目余额转入“事业结余”，借记“经营收入、其他收入、教育经费拨款”，贷记“经营结余”；将“经营支出”转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“经营支出”。年末结转后，“经营收入”和“经营支出”科目无余额。

（五）其他。一是凭证的装订。每月凭证装订时，首先要把《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》、《科目汇总表》装订在1号凭证的最上面，食堂存款是支票户的还须附银行对账单。凭证装订一律打孔线装，不准用夹子夹装。装订要整齐、规范，装订好后，要粘贴凭证封面，凭证封面内容要填写完整、规范（原则上镇、办、区学生食堂的账簿、凭证全部集中核算点保管，并建立调阅制度和岗位管理制度）。

二是对账。每月记账完毕，报账学校和核算点要自下而上进行对账，具体包括五个方面：一是核对资金，核对存款或现金账面余额与银行对账单或库存现金余额是否一致，着重看售饭软件上收现金、缴现金、账簿“预收伙食费”同期贷方余额是否一致；二是核对往来账，主要核对总账中的应收、应付科目余额与明细账中的应收、应付二、三级科目汇总余额是否一致，尤其注意售饭软件上学生饭卡余额与账簿“预收伙食费”科目余额是否一致；三是核对收支账，主要是核对收支总账科目与明细账中对应的二、三级明细科目汇总金额是否一致；四是核对库存材料账实是否相符，每月底膳食管理委员会先核对保管库存材料账与库存实物是否一致，再核对保管与食堂会计库存账是否一致，着重看总账“材料”科目与明细账材料二、三级科目汇总余额是否一致，发现库存短缺要及时查找原因，直至追究相关人员责任；五是核对账证、账表是否一致。

三是饭卡余款的清退。学生中途辍学、转学须退饭卡余款的，由微机操作员将学生个人账户余额打印，学生凭此单到食堂财务室找会计人员造册，经申请退款的学生签名，司务长、分管领导签批同意后，食堂会计方可退款。严禁微机操作员直接支付退款，严禁收款员从未上缴的伙食费中坐支。为防止微机操作员私自调动学生饭卡内资金从中牟利，每月初微机操作员必须将上月《操作员日志》打印，交食堂财务室存档备查。

六、食堂监督管理

学校食堂要建立由工会干部、学生代表、家长代表、教师代表等组成的食堂膳食管理委员会。其职能是监督、检查食堂财务管理、成本核算、伙食质量等。食堂工作要定期通过检查、评比、反馈、座谈、问卷调查、设臵食堂服务工作“意见箱”、宣传栏、原材料及主副食价格信息等形式，加强与师生的沟通，虚心诚恳地接受广大师生、家长和社会群众的监督，对合理化批评与建议，要及时采纳和改进。

学校食堂财务要建立公开和审计检查制度。食堂财务要一月一核算，要通过在醒目位臵设立的永久性公开栏，按月公开公示《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料月报表》，自觉接受师生监督。各中心学校及市直学校，每年要将食堂列为必审项目，除正常开展食堂账前审计外，每学期至少还应开展一次全面审计，重点监控成本、财务管理和盈利情况。

枣阳市教育局

关于学校食堂财务管理的暂行办法 篇5

为进一步加强学校食堂管理，建立健全食堂管理制度，规范食堂财务收支行为，严肃财经纪律，特制定学校食堂财务管理暂行办法。

一、指导思想

学校开办的食堂是一项公益性事业，必须以服务师生为宗旨，认真执行有关法律、法规和财务管理等规章制度，不得以盈利为目的, 按照收支平衡，略有节余的原则，由学校统一管理，统一经营，独立建账，独立核算。严格成本和质量控制。食堂主要原材料要以公开招标方式确定定点供应商。要设立专门食品检验员严把食品质量关，对进入食堂的原材料进行检查和验收，对采购的食品索取三证（营业执照、卫生许可证、生产许可证）复印件和质量检验报告，建立食品质量档案。严禁采购“三无”食品和质量不合格、超过保质期的食品。要保证饭菜的数量和质量，努力做到荤素合理搭配，品种丰富多样，满足学生身体健康成长的需要。

二、人员、账目设置

学校食堂应设会计、出纳、管理员、采购员、保管员，原则上由本单位正式职工中根据需要择优安排。会计、出纳可由学校财务人员兼任，管理员由食堂事务长兼任。人员分工明确，各尽其责，形成相互约束，相互监督的机制。

学校设立总账、实物明细账、收支明细账、现金日记账，采用借贷法复式记账。

三、学校食堂物品采购与管理

1、食堂物品采购应坚持“勤进快销，以销定进，以进促销”原则。所购物品必须做到质优价廉，经济实惠，安全卫生。

2、建立物品采购内部牵制制度。学校食堂物品必须实行2-3人采购，且采购人员要定期轮换。接受集中配送，及时结算，不得恶意拖欠，以免造成不必要债务纠纷。

3、建立物品采购验收制度。食堂物品采购回来后，必须办理验收等入库手续，数量、价格、质量须经采购人员、保管员和审批人员共同在凭证和《食堂物品入库台账》上分别签字后方可登记入账。

4、建立食堂存货盘点制度。学校领导、总务处和保管员对库存货物进行一月一清点，保管员做到日清月结。每学期结束后学校领导、总务处和保管员进行一次全面的清查盘点结算。做到账物、账账、账款相符。

四、学校食堂收入管理

1、食堂出售饭菜的价格，必须以伙食支出的成本为依据来确定。

2、食堂向学生收取伙食费，实行预收制度，月末结转确认伙食收入的办法。即：学校预收伙食费时，不作“伙食收入”，记入“预收账款—预收学生伙食费”，每月末以当月师生实际消费款为依据，从预收账款中结转确认当月伙食收入。

3、学校食堂银行存款所产生的利息收入，以及包装物出售等所产生的收入，一律记入食堂其他收入，不得转移存储。

4、食堂原则上有学校经营，在学校统一监管下实行责任经营收取的费用，纳入学校预算外收入管理。

5、学校食堂实行自收自支，自负盈亏，学校一般不予补助。食堂要保证本身日常开支及小型维修购置，大型设备购置或大额支出可从学校经费账中列支。

五、学校食堂支出管理

(一)、学校食堂支出要以服务师生为中心，按照“量入为出”原则安排各项支出，严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：

1、伙食支出：是指学校食堂开展伙食活动而发生的各项支出。具体包括：

（1）、粮油支出：学校食堂加工过程中所耗用的米、面粉等支出；

（2）、菜类支出：学校食堂烧菜所耗用的支出

（3）、调料支出：学校食堂加工过程中耗用盐、味精、鸡精等支出；

（4）、燃料支出：学校食堂加工过程中耗用煤、油、气等支出；

（5）、其他材料支出：学校食堂加工过程中耗用除上述以外的支出。

2、其他支出：学校食堂聘请临时工等所开支的人员工资等支出。

(二)、食堂支出的管理和审批程序。

1、学校食堂所有开支票据要有三人以上签字（含校长签字）到财务处结账。

领取主食、副食、蔬菜等物品材料，必须填写“学校食堂物品出库单”，经食堂管理员、保管员和领用人员签字后作为伙食支出。

食堂运行过程中的日常开支，如办公费、水费、电费、差旅费、招待费等支出，由校长、经办人、证明人签字审核后列入伙食支出。

2、学校食堂内部人员工资要公平合理，领款手续齐全。学校食堂不得列支教职工奖金、补贴等与食堂业务不相关的费用。

3、食堂需购置固定资产，由食堂负责人提出申请，报请校长审批，办理设备采购手续，购入后办理好固定资产登记入账手续。

六、工作要求

1、食堂财会人员在登记入账时，要在原始凭单前编制记账凭单，做到内容真实，数字准确，手续完备。

2、学校食堂要真实反映财务收支和盈亏状况，按月编制“学校食堂资产负债表”、“学校食堂收支盈亏表”，于次月5个工作日前上报。同时要及时发现问题，分析原因，消除亏损。

3、学校负责食堂财务情况监督检查工作，不定期进行抽查。学校对食堂经营业务收支的合理性、合法性和盈亏情况要实时检查监督。

学校食堂会计核算办法 篇6

为规范强化学校中餐食堂管理，提高服务工作质量，奖勤罚懒，经学校工作领导小组研究，特制定本办法。

一、食堂员工学期岗位工作奖设置

学校根据学生就餐人数设置炊事员岗位工作奖，并依据岗位职责进行考核给予奖勤罚懒。

二、食堂员工学期岗位工作奖设置标准

学校每期中午月平均就餐学生人数达500人以上，食堂工作人员学期总奖金为500元；职责履行奖180元/人月；全勤奖20元/人月。

三、职责履行考核细则

1．食品加工制作缺乏节约意识，违反操作规程造成食品、原料严重浪费或设备设施损坏，扣责任人5元/次。

2．不服从食堂管理人员工作安排，每次扣当事人3元。

3．不按时上班，造成非食品原料供应不及时、设备设施故障等因素的供餐时间延误，一次扣相关责任人5元。

4．工作期间未穿戴工作服，在操作间吸烟，让非学校与食堂管理人员进入操作间，每项扣当事人3元/次。

5．每周对操作间大扫除1次，每月对大厅大扫除1次，每少一次扣3元/次。

6．饭菜食品未按要求进行备份留样与记录，扣3元/次。

7.提前10分钟以上为教师开餐，扣当事人3元/次。

8．如上级主管部门或有关卫生、防疫等职能部门对食堂卫生安全检查，发现因工作人员造成不良影响，扣责任人10元/次。

9.每次客餐奖3元/人次。

10.每月全勤奖20元/人。

醴陵七中

学校食堂会计核算办法 篇7

关键词：企业会计,核算,问题,解决办法

在加入世贸组织之后, 我国的经济飞速发展, 许多行业都得到了发展, 再加上新形势下的政策制度等因素, 企业迎来了发展的春天, 与我国的经济发展联系在一起。那么企业就应该思量如何改革来适应时代的发展, 除了内部的严格管理外, 严格掌握资金的使用情况也是所必需的。加强对企业的资金掌控, 可以在一定程度上稳定企业的资金收支, 实现经济的稳定增长。那么掌控资金的部门就变得重要起来, 且唯一能胜任此工作的部门就是会计部门。加强企业会计部门的核算工作就是加强整个企业的资金控制管理, 使得资金的出入更加趋向于合理化。然而数据表明, 我国的企业会计核算工作完善还有一定的路要走, 其在不同层次都有着不同深度的问题, 微观上来说其影响企业自身的可持续发展, 宏观上来说其影响着社会主义市场经济秩序的发展。所以, 通过实例寻找出企业会计核算中存在的问题并完善是企业任务的当前之重。

一、企业会计核算的科学内涵

会计核算从字面上理解是从内部进行数据核算来达到最终的资金统计目的, 然而这种笼统的说法并不能算是一种定义, 其真正含义是企业或组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和核算职责分配制度。作为企业会计工作的重要组成部分, 我国在很早之前就对企业的核算工作进行了规范, 企业经济效益的提高和可持续发展, 是建立在企业的经营符合国家法律的基础之上, 其财务核算报告要真实可靠。

企业会计的核算工作大体上分为会计系统、核算数据、检验数据三个部分, 具体包括企业自身的内部结构, 如会计人员的划分;还包括其实现核算目标的风险防范和评估, 对于各种企业数据要一一针对并且验证;还包括企业跨级部门对企业的资金运转方式、经济效益等信息的收集, 并向外部公开。除此之外, 还有组建核算活动、核算环境、审核财务报告等。

二、企业会计核算的重要性

通过会计核算可以让企业及时发现内部资金问题, 这有利于企业的管理。企业应该加强落实会计核算工作, 建立完整的企业账簿, 并且将分散和零碎的会计资料进行整理、分类以及总汇, 这样不仅能够使得企业的经济活动有序地进行, 还可以加强企业内部的管理工作, 杜绝发生贪污腐败的现象。其次还可以保证会计数据的真实可靠性。通过核算企业的会计数据, 可以在一定程度上保证会计数据的真实可靠性, 使得企业资金运作更加透明、公开、真实准确。同时, 还可以明确企业内部核算人员工作责任。加强企业会计核算工作, 可以让企业的管理者明确自身的责任, 还可以提高会计核算人员的综合素质, 促进企业的进一步发展。

三、当前企业会计核算中存在的问题

随着企业内部核算工作的推进, 会计核算的作用更为凸显, 它能保证会计数据的准确性, 在减少风险方面更是起到了很大作用, 已经逐渐被企业重视起来。然而其在实施过程中暴露的一些问题却不得不让我们重视:

1. 负责核算的人员对工作不重视

目前, 企业的会计核算体系还不够完善, 许多人对其理论还不够完全了解, 尤其是一些企业的领导, 规范化的制度建立不起来, 在管理过程中以经验处理的事情比较普遍, 难免会有疏漏, 这是无章可循。另一个比较突出的问题是有章不循, 即会计核算工作只浮于表面, 在领导检查时才做做样子, 正真发挥不了作用。

除了领导之外, 许多工作人员的认识也不够完全, 仅仅在字面意思上有所涉猎, 在之后的会计核算工作中就会流于形式;或者是工作人员不认真, 在工作中有所松懈, 就会导致会计核算信息与真实数据有偏差, 为核算工作带来困扰, 给企业的经济效益带来损害。

2. 会计核算体系的不完善

由于有些企业对会计核算工作的轻视或者是由于环境、资金、人力方面使得会计核算体系的建立受到阻碍, 即便是建立之后会计核算的基础也偏薄弱, 这样情况下的会计核算工作只会流于表面, 科学性合理性更是很难保证。而且在会计核算工作的执行监督阶段也很难保证, 比如企业的组织机构和制度不完善, 出现问题后不按照规范来而是凭经验处理。又如一些企业自己在事后做一些监控事项, 这就使会计核算体系的监督机制无用武之地。

3. 会计核算工作的监控力度不够

会计核算工作力度与监控力度息息相关, 若是前者力度不够, 那么就会导致监控系统薄弱, 使得出现很多不按企业规章制度进行的行为, 会计核算制度成为一纸空文。之所以这样, 是因为会计员工都对核算工作存在抵触心理, 并不能配合工作。还有一些企业重生产轻管理, 对监控系统嗤之以鼻, 这就导致会计的行为不受约束, 很容易导致管理问题。还有就是责任制度也没有落实, 员工对工作并没有一种参与意识, 出现问题也很难落实到责任人。总的来说, 是企业内部限制了会计人员很多权利, 导致会计核算体系的建设流于表面。

4. 核算工作没有运用信息技术

信息化技术的高速发展带来了许多新的思想和内容, 其可以和许多技术配合从而达到更好的效果, 若是与会计结合形成会计信息化, 将会大大提高工作效率和会计核算体系建设的速度。然而还是一些领导对信息化会计的理解还是在表面, 如会计电算化;还有的是安装了信息系统, 却不注重使用和维护更新, 那么信息化技术无疑差最新技术很大。如果在会计核算工作中不能利用其最大价值, 就会增加会计人员的工作量, 降低工作效率, 进而导致一系列经济核算问题。

5. 会计核算人员的素质不高

无论是信息化技术还是人为管理, 人始终是管理的主体, 会计核算工作主要还是会计人员负责。但是我国会计核算人员的整体专业素养不够高, 虽然拥有会计证才能上岗, 但是掌握的技能却存在很大差别, 一些只懂得基础核算知识的人进行工作, 会由于其理解不到位而增加核算工作的误差;一些会计核算人员的专业素养上去了, 做人素质却不够高, 若是发现财务漏洞, 不仅不报告反而利用漏洞来贪污。因此, 提高会计核算人员的综合素养是当务之急。

四、新形势下会计核算的解决办法

1. 提升管理人员的控制意识

要提升管理人员和负责人的责任意识, 才能在根本上进行会计核算工作, 使得会计内部核算工作更为彻底的执行。首先, 管理人员要充分认识到会计核算工作对于财务管理的重要性, 并学习相关知识;其次, 要根据企业自身实况来制定会计核算管理制度并在不断的发展问题过程中进行完善;最后, 定期对员工进行会计核算的宣传教育也是必不可少的, 这样就会形成企业氛围, 人人都知道风险防范、落实责任。

2. 完善会计核算制度

会计核算制度包含了会计核算体系、人员安排、财务分析等, 其建立与完善需要会计内部之间相互制约且相辅相成, 在这个前提下制定的核算业务程序并对职责进行划分, 使得所有信息能最快发聩回去。比如会计核算制度的建立, 要保证实际、账簿等的真实准确, 这样才能建立有效的会计核算制度。

3. 加强会计核算的监督力度

企业应制定合适完善的考评制度, 在此之上规范各项工作。具体方面可以加强内外审计, 进一步规范会计工作人员的行为, 这个规范之上可以建立监督制度来规查工作人员是否有违法或是损害企业利益的行为, 比如贪污、挪用公款为己用等。此外还要建立相应的处罚与奖励制度, 对于优秀的员工予以奖励, 从而大大激发员工的积极性;对违反条例的员工进行处罚, 避免再犯。这样就能确保会计核算的准确性, 进而保证了企业的稳定发展。

4. 信息技术的运用

信息技术与会计核算工作的结合是很十分复杂的, 包含了许多方面, 但是其中最基础也是最重要的就是推行会计核算电算化, 在上文中也有提到电算化。不能让其只浮于核算工作表面, 要引入具体的核算工作中。要建立计算机信息管理网络, 以财务系统为核心向周边部门扩散, 通过信息传递来使会计信息化发展到整个企业的经济核算工作中。在其中, 要建立完善的管理制度, 这是重中之重, 没有管理的技术只能是一项技术。另外还要注意信息技术人才的开发、招聘与培养, 可以组织会计单位人员去学习会计核算电算知识, 定期举行讲座来讲解电算技术的基本操作使每个人都能掌握一些基础知识。还要额外注意系统保护, 防止未授权的人登录采用资源从而发生事故。

5. 提升工作人员的素质

针对现行业会计核算人员的素质较低这一问题, 提出几点解决措施。首先要加强工作人员的技术教育, 针对工作中屡次出现的问题进行学习, 使其掌握相关的核算水平和工作流程, 这样会使工作中的错误降到最少。接下来就是职业道德方面的教育了, 应遵守企业制度与法律, 杜绝贪污腐败现象的发生。最后根据企业自身情况分离不相关的职务, 建立奖罚制度等。

五、总结

在国际形势和社会主义市场的双重形势下, 企业要想稳定发展, 就必须要加强管理会计核算工作。我们要根据企业自身问题切实做好本分工作, 建立完善的监督制度、奖罚制度, 从根本上保证企业的经济发展, 将会计核算制度深入人心, 使企业的财务管理水平更加趋向于科学合理, 进而提高企业的经济效益。

参考文献

[1]黎寿石.会计核算既要遵守规章制度, 也要研究核算力法[J].中国证券期货, 2012 (01) .

[2]长冬敏.论当前时期下企业会计核算问题的对策[J].东方企业文化, 2012 (03) .

学校食堂会计核算办法 篇8

一、学校会计集中核算存在的主要问题

1.会计集中核算方法不够统一

我市在2002年8月建立教育系统会计核算中心，2002年11月在全市全面推开，在各个街道设立一个教育会计核算中心，但至今全市各分中心核算模式、内部管理方式，职责分工、报销口径尚不统一，缺乏统一的规章制度对会计集中核算进行规范。

2.会计集中核算制度本身的缺陷

① 财务管理、会计监督职能的削弱。会计监督的对象更多地体现在原始凭证取得的合法性和规范性上，会计核算中心办公地点和经济业务发生地的差异，导致经济业务的合法性与真实性难以保证，就可能发生如下情况：虚开发票，假购实物到核算中心报销；收费不入账，私设小金库等。② 单位内部制约机制的削弱。自实行会计集中核算后，单位设立了“报账员”，使原来由会计、出纳、票据管理员等承担的不相容职责变为一人负责，缺少了本单位内部财务制约环节；另外单位报销时核算中心虽然会进行审核，但只能看票据的审批手续是否齐全和票据是否合法，却难以了解经济事项的真实性，把关不得力，造成了更大的内部失控现象。

3.政策概念上的认识模糊

由于缺乏统一的法规制度对会计核算中心进行规范，导致政出多门现象的形成，学校对会计工作和财务管理之间的关系认识模糊，出现了不同的观点：一些学校认为，财务进入会计核算中心之后，一切收支由核算中心审核把关，业务由中心办理，账册由中心保管，学校和单位不需进行严格审核，明显出现报账员的依赖性和不负责任现象，出现“三不管”的现象。

4.报账员业务水平参差不齐

学校对“报账员”的配备重视不够，让出纳甚至从没有接触过财务的人员担任。由于不是专业会计人员，对财务制度缺乏深入了解，对会计科目分类不清，支出分类不准确，对原始票据缺乏规范和正确的审核，时常将不规范的票据送到核算中心。报账单填写不完整，会计报表看不懂等现象时有发生。不能全面了解学校的经费使用情况和结余，不能准确向领导提供会计信息和决策依据。对年初单位预算编制、年终决算分析更是无从下手，更不能发现核算资料的正确与否，从而失去了对单位和学校财务全面有效的管理。

二、采取的主要办法与措施

1.正确处理好学校财务管理和会计工作的关系

实行集中核算并不意味着核算中心全面替代学校的财务工作，核算中心所行使的主要是核算和监督职能，及时向学校反馈会计信息。学校仍是财务管理主體，是会计工作的法人。校长仍然是执行《会计法》的法定负责人，一切经费仍需校长审批签字，学校资金筹集，经费预算、资产管理、债权债务的偿还和清理等职能仍然不变。核算中心要摆正自己的位置不错位，监督不越位，管理不缺位，将加强监督管理和搞好优质服务相结合。需要强调的是学校要认真履行财务管理职能，认真执行财务制度，配合核算中心做好财务监督工作，确定专人审核原始凭证，报账员根据审核无误的原始凭证办理报销手续。“

2.加强财务监督管理，健全内部制约机制

会计监督是会计管理工作的灵魂，否则实行会计集中核算就失去意义。首先要按照制定的《学校财务管理制度》和学校编制的预算认真对原始票据加以审核，对不合格、不合理的票据不予受理。由于核算中心对一些票据的真实性和合理性也难以判断，因此要统一报销程序和口径：大型支出必须是校务会议通过，购买办公用品必须附清单等。收费方面，必须做到实际收费学生人数与账面上人数一致，学校的一切收入及时、足额入账。其次是要求各学校提高财务透明度，定期公布经费使用情况要，让全体教职工参与财务管理和监督。三是核算中心每学期对各学校收入和支出进行一次全面分析，在各校之间进行横向比较，这样可评价出一所学校经费使用效益，合理还是不合理。年末要对核算单位的财务状况作一个总体分析评价，列明一年的收入、支出、结余情况，并与往年相比的收入、支出进行比较及财务管理方面尚存在的不足，明确努力的方向，促使街道的教育经费能更合理地使用。

3.加强收费票据管理

实施集中会计核算后，学校直接到教辅室领取收据和发票，用后自行到教辅室报结。这样就有可能出现统一发票填开后收入未入账、票据已结报的情况。核算中心也无法全面核实统一发票和学生收据的入账情况。必须要求所属各校每月领取发票后须到核算中心进行登记，填开后再到核算中心进行逐本核销，中心核销人员在每本发票存根上注明已入账字样，并签章，然后再上报财政部门核销，以杜绝学校票据使用不规范，导致“小金库”的产生萌芽。

4.加强专业业务知识的培训

报账员业务水平的提高，对于整个会计核算，财务管理工作将起到重要作用，必须要求各所属学校做到：①在职财务人员在规定的期间内参加财政部门举办的财会培训班学习，在规定时间内取得《会计人员从业资格证书》。对责任心不强，工作不负责的，在规定时间内未取得《会计人员从业资格证书》的，建议调离财会工作岗位。② 举办不同类型的财会培训班：如会计电算化、会计科目分类、会计报表分析、单位预算的编制、决算的办理等与日常工作工作相关的培训班，不断提高报账员的业务水平，逐步建立一支专业化教育财会队伍。③出台《报账员业务考核办法》，对各学校的报账员进行业务考核，并安排专项奖励资金评优推先，作为教师考核的一项重要内容。

三、完善学校会计集中核算的想法和建议

（1）转变会计职能，从核算型向管理型转化。目前教育核算中心主要的日常工作是资金支付和会计核算，然而如将会计核算中心仅仅定位为一个记账机构是不妥的，更要着重会计信息的反馈和控制，充分发挥财务监管职能，加强资金支付的事前控制，以规范学校支出行为，提高财政资金使用效益。因此必须扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念核算中心，从核算型向管理型转变。

（2）开通领导查询系统和远程报账系统。要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络技术，用现代信息手段来处理日常工作。开通领导查询系统，可使单位及时了解财务收支情况，增进核算中心与单位之间的信息交流。为从根本上解决单位会计人员往返结报的工作量，同时也减少核算中心的工作量，提高支付效率，开通远程报账系统势在必行。

（3）完善财务管理制度，确保资金、财产物资的安全。要加强财务管理，规范会计行为，制度是重要保证。要根据《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，结合本单位自身管理需要，建立健全相应的内部财务管理制度：建立岗位职责制度和考核制度，明确责任和权限。建立单位内部牵制制度和财务处理程序，财务机构内部要做到钱账分管，分工明确，责任清楚。完善收支审批和稽核制度，明确审批和稽核的权限、程序、责任。

（4）细化学校年度预算编制，加强支出管理。各学校年初编制的预算，要根据事业发展需要与财力可能合理编制支出预算，支出预算必须详细具体，细化到各个项目，确保科学性和合理性。学校必须严格执行预算，核算中心在预算指标范围内办理各项资金支出业务，对没有预算指标或超预算指标的支出，核算中心有权予以拒付，确保单位预算的有序执行。

会计集中核算是我国经济转型时期针对当前需要所采取的一项措施，目前尚处于摸索阶段，一些问题的存在是不可避免的。但只要我们进行不断探索，学校实施会计集中核算这一管理体制将会逐渐健全和完善，促进教育事业的更大发展。

参考文献：

[1]邓晓辉.关于完善教育系统集中核算制度的思考.现代商业.2011(14).