出口业务退税培训

出口业务退税培训（精选7篇）

出口业务退税培训 篇1

出口退税动态分析

一、出口退税申报流程简化

1、纸质出口单证不齐能否办理退税？

外贸：国税发（2004）64号（第二条），国税发（2004）113号（第三、四条）

生产：国税发（2006）102号（第三条）企业进行分类管理

2、单证备案管理制度采取的新方式？

国税函〔2009〕104号，采取第二种方式

3、退税申报相关事项最新时限规定？

国税函〔2007〕1150号，90天后的第一个征期内

二、出口退税审批流程优化

4、出口退税管理岗位设置新变化对企业的影响？

专管员制度转换为岗位监督制约制度

5、出口退税审批权下放对于企业的好处？

分局审批退税，加快退税进度

6、出口退税申报后税款何时退还？

正式申报后30个工作日内

三、出口退税与宏观调控、出口骗税

7、出口退税率近期变动总括？调整规律？

一年内7次提高退税率，两高一资要控制。

8、什么是出口退税的“敏感”业务？“异常”业务？

敏感货源，敏感口岸，敏感货物；

出口异常增长；购进单价异常。

9、出口退税的函调管理如何延迟税款退还？ 1）、申报资料的错误比较多。2）、错误级别低，错误修改不及时。3）、预审后不修改反馈的问题，带着错误申报。4）、现有的流程造成审核的透明度不高，交了资料后，退税企业不能掌握修改问题的主动权。5）、税务机关的人力有限，不能保证在接到资料后第一时间即通知企业存在的疑点。6）、审核系统的问题，前面一批资料审核不能通过，如果不改批次，后面批次的资料无法继续审核，无形中增加修改环节。7）、有关文件规定、上级指示要求需要加强审核的事项。如：核查、发函 8）、已经向上级机关请示，没有得到答复的。

10、出口退税“预警指标”分析？如何界定骗税？8大预警指标；

外贸：

1、出口价格评估；

2、出口增长评估；

3、货物国内流向评估；

4、报关口岸评估；

5、出口未申报退税评估；

生产：

1、出口离岸价格评估；

2、出口增长评估；

3、报关口岸评估;

4、进料加工手册核销评估；

5、应退税额比重评估

jxdanyang

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出口退税政策风险分析

一、时限管理规定

11、出口退税申报准备工作的10个时限规定？

认定工作，2个30天；

认证工作，30天，90天；核销工作，210天与90天后第一个征期内

出口信息，10天，10天；进货信息，15天，3个月；

12、出口退税申报工作的9个时限规定？

退税申报期，90天后的第一个征期内；90天后第一个免抵退税申报期

增值税征期，每月1日-15日；代理出口证明，60天与30天

单证备案，15天与5年；生产型企业，13个月与次年一月

13、出口退税特殊情况的9个时限规定？

延期，3个月或核定的期限；企业分类，两年与一年；

退税档案，10年

骗取退税，6个月；远期收汇，180天，30天；视同内

销，30天

14、上述时限规定违反后导致的后果？

加为好

分别对待。

二、分类管理规定

15、出口退税认定时间越早是否税款退还越快？

以实际申报时间为准计算企业新老企业分类

16、出口退税申报历史越久是否退税审批越松？

首笔出口申报后两年类变为老企业

三、完整流程规定

17、出口退税三个层次八大方面的条件？

主体；客体；程序

18、应税消费品出口一定退税吗？

外贸企业退税，征多少，退多少

生产企业免税

19、加工贸易退税规定与企业主体的关系？

外贸企业，委托加工或作价加工；生产企业，自产产品或深加工结转

20、一般贸易外其他8种特殊方式退税规定？

对外承包出口；中标机电产品；海关监管区域退税；

援外出口；

21、出口退税的违章处理的三个层次以及处罚具体规定？

罚款；停止退税经营权；刑事责任

22、出口退税申报的3大流程与4大流程的区别？

外贸：数据采集；预申报；正式申报

生产；数据采集；预申报；纳税申报；正式申报

23、出口退税审核的8大岗位与组合？

预审核；接单；对审；机审；复审；

主管签字；领导审批；计会科手续，退库

实物投资；国内委托加工；代理出口；软件出口

四、单证备案规定

24、单证备案的4大内容与特殊情况下的内容？

购进合同；出口货物明细单；装货单；运输单据

相似或类似单证，经过审核也可

25、单证备案税务重点稽查的4大方面？

有无备案；进货基本单证与辅助单证对比；出口基本单证与辅助单证对比；单证时间流转顺序是否合理

五、经营秩序规定

26、出口企业不能操作的7种业务以及分析？

空白单证超范围；挂靠借权出口；真代理假自营；

报关单与运输单据不符；三不担责，四自三不见业务；其它

27、生产企业退税稽查的10大专题？

1.生产型出口企业是否将不符合规定的非自产货物也申报办理了退（免）税；

2.有无擅自扩大国家规定视同自产产品的内涵与外延的问题;

3.有无以到岸价（CIF）入账而虚增外销收入的情况；

4.对以内销为主的纳税人，有无不将出口部分计收入而虚减外销收入的情况;

5.有无随意变换出口货物记账汇率的情况;

6.出口货物不符合政策的进项税额是否及时足额转出;

7.出口免税货物、出口免税不退税货物所耗用的进项税额

是否及时足额转出;

8.对各种主客观原因未申报（或逾期申报）的出口货物是否及时作出补征税款处理；

9.对退关、退运货物，是否按退关、退运货物数量、金额核减“免、抵、退”税申报;

10.是否存在将以“来料加工”贸易方式出口的货物，按“进料加工”贸易方式申报办理了“免、抵、退”税的问题。

28、外贸企业退税稽查的6大专题？

1.外贸公司出口货物增值税专用发票是否真实、合法；

2.在“来料加工”贸易方式下，外贸公司在货物出口后，是否按规定凭“来料加工”出口货物报关单和海关已核销的“来料加工”登记手册、收汇凭证向税务机关办理免税核销手续，逾期未核销的是否予以补税；

3.在“进料加工”贸易方式下，委托加工企业开具的增值税专用发票与税务机关开具的《进料加工完税证明》的组成计税价格是否一致，前者较大的是否按规定补税；

4.是否存在已开《进料加工免税证明》但未抵减出口退税款的情况;

5.对退关、退货并已申办办理退税的货物，其已退税款扣回或缴纳的情况是否与《出口商品退运已补税证明单》的金额相同，已发生的少运、错发、短少及退货的货物，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售成本；

6.退关货物转为内销的，是否计提销项税额。

六、视同自产规定

29、生产企业视同自产的5大操作模式规定？

列明生产企业外购；国税函（2002）1170号文件4种情况 列明生产企业外购；国税函（2002）1170号文件4种情况

（一）对生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

1、与本企业生产的产品名称、性能相同；

2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

3、出口给进口本企业自产产品的外商。

（二）对生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

30、出口退税三大方法税负分析？

又免又退；只免不退；不予退免

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:35 编辑 ]

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发表于 2009-7-23 11:30 资料

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出口退税疑点难点解析

一、出口退税申报流程

31、流通企业与工业企业出口退税流程的区别与联系？

共同点：三大步骤

区别点：生产企业三条线（出口退税、内销征税、进项税额）；外贸企业一条线

32、出口退税申报需要的单证？

基本单证（两单两票）、辅助单证（购进合同、出口货物明细单、装货单、运输单）

二、出口退税单证管理

33、单证备案的内容和要求？

四大单证；四大要求（有没有、进出和单据是否相符、时间逻辑）

34、出口退税单证台帐登记管理的技巧？

核销单为主线；内部交接格式

三、出口退税会计核算

35、外贸企业出口退税会计核算的4个关键点？ 1）购进货物时

借：库存商品—库存出口商品

应交税费—应交增值税（进项税额）—出口商品

贷：银行存款或应付账款等 2）出口报关销售时

借：应收外汇帐款

贷：主营业务收入—出口销售收入

同时，结转出口商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品—库存出口商品

3）申报退税

借：其他应收款—出口退税款—国库

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4）收到退税

借：银行存款

贷：其他应收款—出口退税款—国库

36.生产企业出口退税的会计处理

1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）

借：应收帐款

贷：主营业务收入—外销收入

借：主营业务成本

贷：产成品

2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中“免抵退税不予免征和抵扣税额”

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“当期应退税额”

借：其他应收款—出口退税款—国库

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“当期免抵税额”

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5）收到退税款

借：银行存款

贷：其他应收账款—出口退税款—国库

37、出口退税会计核算与纳税申报的关系？

外销收入、进项税额、出口退税、进项税额转出

38、特殊情况如视同内销、退运等会计核算举例分析？

视同内销的两种情况：认证当月计提销项；认证当月未计提销项

退运业务的两种情况：本年业务退运；上年业务退运（预算科目：归还出口货物增值税退税欠款）

四、出口退税电子信息管理

39、“口岸电子执法系统”与退税申报的联系？

数据报送的准确性和及时性

40、不同业务对应的专用发票认证期限有何不同？

确定出口、确定内销、无法确定

41、出口退税相关电子信息的分类和传递？

报关单、核销单、专用发票、代理证明

四种信息的传递时间

五、出口视同内销专题

42、出口后视同内销的9种情况？

国税发（2006）102号文件的5种情况

国税发（2005）199号文件的1种情况

财税字（1997）14号文件的3种情况

进出单位不符、借权出口、虚开增值税

43、出口退税视同内销带给企业的损失举例分析？

平买平卖（117，退5%），损失退税款5

低买高卖（117，234，退5%），损失5+17=22

六、远期收汇专题

44、出口企业如何应对出口收汇带来的风险？

新老企业核销期限的要求；远期收汇的特殊要求

七、代理出口专题

45、买单出口与“真代理、假自营”现在能否操作？

国税发（2006）24号文件的规定，7种业务不能做

八、换汇成本专题

46、换汇成本的计算公式有哪些？以谁为准？

计算公式=[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）-应退消费税]÷美元出口额

申报系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇成本

审核系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇成本

47、换汇成本疑点如何影响出口退税款返还进度？

机审疑点，税务内部审核时间延长

48、如何解决换汇成本偏高的问题？

将单价不同商品分开申报出口；报价前测算换汇

九、加工贸易出口退税专题

49、海关监管区域内的退税政策的概述？

保税区，出口加工区，保税物流园区（B）型

50、加工贸易项下特殊情况的处理？

外贸企业，免税证明及时开具

生产企业，模拟开具免税证明

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:41 编辑 ]

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出口退税申报系统常见问题与操作技巧（50个问题）

51、如何在一台电脑中实现多用户申报退税？

复制、粘贴安装路径下的文件夹与文件

52、如何找回已经丢失的用户名和密码？

空白软件下安装路径下密码文件的替换

53、如何在系统备份数据丢失的情况下还原数据？

预申报或正式申报数据的修改还原

54、为什么软件安装后无故自动退出？无法备份数据？

安装路径的限制

55、为什么税务机关无法读入软盘中的电子数据?

海关代码的问题、软盘损坏

56、为什么关联检查的时候没有同时检查消费税与增值税问题?

系统维护-系统配置设置与修改中“进货足额检查”的调整

57、如何将企业信息与系统备份数据同时还原？

系统数据导入中文件导入序列的调整

58、生产企业如何解决“数据一致性检查”10分钟停滞不动的问题？

数据优化的运用

59、升级商品代码库提示找不到文件？

代码库下载有误或没有从根目录读入文件或根目录文件

不全

60、数据采集商品代码栏目提示“无此商品码”？“非基本

商品码”？

商品代码库的组成，两部分，主代码与扩充码

问题原因：录入有误，或升级有误或零退税率；扩充码有误

61、外贸企业如何快速准确录入报关单与专用发票？

基础数据采集中发票数据批量导入的运用

基础数据采集中报关单批量导入的运用

62、生产企业如何实现出口明细数据的批量录入？

生产企业免抵退明细采集中出口数据批量生成

63、外贸企业预申报时为何提示“无此申报数据”？申报批次报错？

软件不稳定或数据加工处理工作的连贯性

64、生产企业收齐操作的分类与步骤？

直接收齐与冲减收齐

前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步

冲减出口的处理

65、外贸企业关联检查后标识自动处理为“E”?人工挑过如何运用？

消费税的问题；进货出口数量的不一致

人工挑过的步骤：审核认可、关联检查、人工挑过、生成预申报

66、对外承包工程、实物投资、援外出口能否退税？具体步骤？

对外承包，需要合同，远期收汇

实物投资，需要批文，无须收汇

援外出口，政府优惠贷款

步骤同一般贸易

67、中标机电产品退税有那些限制性规定？

指定金融组织、产品目录、所需凭证

68、外贸企业加工贸易退税的两种模式与操作讲解?

委托加工与作价加工，前者同一般贸易，后者需要申请进料加工贸易免税证明

69、生产企业加工贸易退税的计算原理和相关依据？

不得抵扣税额的抵减与免抵退税额的抵减；与期末留抵的比较

70、加工贸易项下不同运作方式出口退税额的计算与利润分析？

进口玉米

出口柠檬酸

A:

征17

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作价：150*17%-100*17%=8.5

100+175.5-117-8.5=150

B:

征17

征17 退 13

委托：50*13%=6.5

成本：100+58.5-6.5=152

作价：150*13%-100*13%=6.5

100+175.5-117-6.5=152

C:

征13

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作价：150*17%-100*13%=12.5

100+175.5-113-12.5=150 作价加工：先开进料加工贸易申请；销售环节可以抵扣（税率按低）；出口退税要扣除已经抵扣的部分

71、出口退税最新申报系统的版本与变化？

代码库的变化；反馈疑点的变化；小规模征收率的变化

72、在哪儿查询商品的退税率？怎样查询？

退税申报系统10.0中商品代码库20090401C

系统维护-代码维护-海关商品码-筛选即可

73、美元离岸价怎样录入？报关单是CIF价，怎样折合成FOB？

实际法和估算法

原币到岸价，美元到岸价，运费美元价，美元离岸价

74、一个报关单有五项商品，是否可以合计录入？

报关单录入时既不能拆分亦不能合并

按照其对应项号分别填写

75、收齐前期申报中报关单号填写有误，如何在系统中修改？

通过向导第一大步第五小步，收齐前期数据中

直接修改报关单号即可

76、一致性检查，出现如下错误：“本月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免税证明

表数据不符、本月出口销售额乘退税率与申报明细表数据不符、本月当期应退税额计

算有误”？

系统中当期汇总数据没有删除，而明细数据有没有生成，忽略即可

77、没有核销预审反馈信息却没有提示？

新办企业两年后在税务审核端修改过认定变更信息

78、总局信息中无此报关单号、无此核销单号的原因，及企业的处理方法？

有无填写错误；有无提交信息；有无超过信息传递时间段

79、外汇汇率不在规定范围内的处理方法？

直接忽略即可

80、美元离岸价（）超过海关（）±％？

是否按照占货值比例的方法计算离岸价；

是否将报关单后序号填写错误

是否实际发生运保费与关单上列明的差距很大

81、出口报关单号（XXX）同以前申报记录发生重复、出口报关单号（XXX）

发生重复申报、海关数据曾被（XXX）挑过？

冲减操作后的正常提示

82、如何读入税务反馈信息？为何提示读写错误？

向导第4大步第2、3、6、4、5小步；反馈文件夹没有准确的疑点文件

83、前期收齐数据若单证信息仍然不齐应该如何操作？

直接收齐的情况，做撤销接单处理

冲减收齐的情况，先做删除，后做撤销接单

84、当月增值税申报表为何无法体现本年收入累计与不得抵扣税额累计？

没有按照正常步骤回车操作 85、汇总表附表中每月为何有两条数据？有何实际意义?

显示本年与上年的汇总数据；实际意义体现在跨年收齐业务中

86、明细申报中已经收齐汇总表为何没有体现？

是否单证收齐操作；信息是否齐全

87、前期单证收齐并且信息齐全表怎么打印不出来？

信息不齐

88、单证备案目录录入的正确操作步骤是什么？

企业经营情况-单证备案数据-生成备案-打印其他报表

89、当前所属期、关联号、序号、申报年月、批次、分批批次之间的关系是什么？

所属期=申报年月=关联号前六位

申报批次与关联号在申报年月下大排对

序号在关联号下大排对

分批批次在进货凭证号下排队

90、消费税退税申报的两种情况与操作步骤?

有缴款书填写，进货凭证号与专用凭证号的填写

无缴款书填写，人工挑过的运用

91、进货出口同时录入的注意事项？

标志位的选择

92、国内委托加工材料、加工费如何准确录入?

加工费数量不填，备注填写WT，商品代码比照成品

材料商品代码比照成品，退税率比照材料本身

93、数据加工处理中三个检查的具体作用和问题调整？

数量一致性检查：金额是否超额占用

换汇成本检查：换汇成本是超过系统设定上下限

进货出口关联检查：进货出口数量是否不一致

94、申报商品码（前10位）与海关数据中的（XXX）不等？

申报出口数量（XXX）超过海关（YYY）ZZZ％

序号是否填写有误；是否实际填写错误

95、可退税额误差比例0.22%，超过正负0.2%？

计税金额调低

96、申报退税率（13.0010）＞商品码库中的规定退税率（13.00）或

申报退税率（13.00）＞商品码库中的规定退税率（11.00）？

商品代码库没有升级或进货金额调整

97、发票总申报税额（XXX）＞总局的（XXX）？

修改进货采集数据中的计税金额

98、进货表的计税金额合计与出口表的出口进货金额合计不

符是何原因？怎样处理？

出口表中的出口进货金额等于进货平均单价乘以出口数量

若不一致忽略即可

99、打印到EXCEL报表时,按序号排列,不是按关联号排列的？其他常见问题？

序号物理重排或将打印结果按照EXCEL做序号重排

100、常见出口退税单证申报的办理规定和软件申报常规流程？

出口业务退税培训 篇2

一、出口退税在出口贸易业务中的作用

出口退税是指国家为了增强出口商品的竞争能力, 对已报关出口的商品由税务部门将其中所含的间接税退还给出口企业, 从而使出口商品以不含税价格进入国际市场, 参与国际竞争的一种政策制度。由于这项制度鼓励各出口国货物公平竞争, 极大促进全球经济一体化, 因此已成为通行的国际惯例。我国的出口货物退税是指在国际贸易中, 对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税。近几年来, 我国对出口退税政策作了进一步调整, 目前基本上形成了以外贸企业的“先征后退”和生产企业的“免、抵、退”税为主, 以特定企业退 (免) 税或特准货物退 (免) 税为辅的政策体系。出口退税政策涉及到政府、财政、税务、外经贸部门及企业多方面的利益, 出口退税政策的调整和优化对于改善宏观调控, 抑制外贸出口的过快增长, 优化商品结构, 促进经济增长方式的转变都具有重要的意义。

1、我国贸易经济的重要调控手段

我国是世界贸易大国, 对外贸易的发展必然使国与国之间的贸易摩擦不断增加。对出口退税进行调整, 是一个对外贸易大国进行自我保护、自我约束的重要手段。与人民币升值相比, 降低出口退税率的影响相对较小, 我国出口商品的价格可能会提高, 这有助于缓解人民币升值的压力。同时出口退税政策是当前扶持关键产业发展的战略手段。退税率的变动直接关系到企业的出口成本, 退税率的上调和退税进程的加快对于降低企业运营成本、提高产业密集度、有针对性地扶持有出口能力的大型企业都具有显著作用。

2、鼓励出口货物参与国际竞争的有力措施

实行出口退税的作用在于有效避免对出口货物的双重征税。增值税的基本原则是税款最终由消费者负担, 出口商品或劳务的最终消费者是进口国的购买者, 进口国要对这类购买者征税。如果对出口不实行零税率, 势必会造成双重征税。同时, 以不含税价格进入国际市场, 会提高本国产品的竞争能力。同时出口退税政策能促进出口企业提高经济效益。由于企业的生存与经济效益息息相关, 因此出口企业不仅注重进出口规模的扩大, 而且还十分注重经济效益的提高。近年来, 由于国家政策的调整而使外贸企业利润有所下降, 但外贸企业始终从效益的原则出发, 努力挖掘内部潜力, 充分利用现有的税收政策和其他相关政策, 大力降低成本, 从而在日趋激烈的国际国内竞争中得到不断发展壮大。

3、对出口企业具有积极影响

出口退税政策的改革加剧了出口企业竞争的格局, 只会波及到定价能力低的企业, 优质企业会更有市场竞争力, 有定价能力的企业会把因降低出口退税而增加的成本通过价格的调整进行转嫁。近几年来, 由于世界经济持续不景气, 贸易保护主义有所抬头, 很多国家都打出反倾销的幌子保护本国产品。我国因某些行业的产品价格偏低, 事实上已经成为受反倾销调查最多的国家。一旦被扣上倾销的帽子, 不但出口下降, 还要交纳巨额反倾销税。对此类产品降低出口退税率未必是坏事, 因为价格的提高有助于这些行业摆脱反倾销困扰, 重塑产业形象。对一些没有定价能力而且靠价格取胜的企业来说, 出口退税新政策也会迫使他们提高产品的附加价值和改变产品的销售主体, 从宏观层面上也就会出现产业结构的合理化调整, 从而产生积极影响。

二、新形势下优化出口退税政策的措施

从我国出口退税政策的实施情况看, 不仅做到了新的退税及时到位, 还一举清退了沉重的财政包袱, 并且建立了中央和地方财政共同负担出口退税的新机制, 对宏观经济也起到了很好的调节和促进作用, 整体效果比较好。但在经济危机形式下, 出口退税政策的连贯性、稳定性、公平性方面还存在着一定问题, 对政府、企业及各方面的利益协调也欠缺考虑, 还需要不断的完善。

1、建立有效的出口退税政策决策机制

出口退税政策是影响一国出口贸易的主要政策之一, 会对一国的出口总量及结构产生较大的作用, 并对经济发展、社会稳定、就业等各个方面带来一系列的影响, 所以科学有效的出口退税政策决策机制的建立相当重要。目前我国的出口退税主要决策部门是国家税务总局、财政部等政府部门, 而缺少一个专门的出口退税研究及决策机构。

(1) 建立一个专门的部门或者组织。出口退税政策的决策是一个跨行业、跨部门且牵涉面很广的决策, 大到需要对国际和国内的政治、经济发展、国际贸易等进行全面研究, 小到需要对行业、区域经济、企业进行详细分析, 其中涉及的方方面面的因素很多, 所以需要有一个部门或者组织来牵头进行研究并提供决策建议和依据。

(2) 建立出口退税政策实施效果的反馈与调整机制。国家可以集合各个部门和行业的专家以及相关人士成立一个组织, 定期或者不定期的举行一些联席会议, 对目前出口退税政策所带来的一些影响等问题进行交流, 并对国际贸易争端和一些新的发展趋势进行讨论, 提出相关的政策建议, 以供决策部门参考。

(3) 保持出口退税政策连贯性与稳定性。作为一项公共政策, 出口退税政策必须在保持相对稳定的前提下, 针对市场变化适时适度的进行灵活调整, 不能一成不变, 但也不能朝令夕改, 要把握大方向, 根据具体情况做出适时适当的调整, 杜绝盲目的频繁的调整。

2、建立完善的出口退税政策利益协调机制

利益协调作为优化出口退税政策的目标取向, 具有抽象性。只有把抽象的原则转化为具体的措施才具有实效性。

(1) 健全利益整合机制。利益整合就是将出口退税管理过程中不同利益主体的利益价值理念、利益诉求、利益得失作为一个有机整体, 形成利益协调格局。政府要在出口退税政策的构建过程中, 正确处理各种利益关系, 为出口退税管理过程中涉及到不同利益群体的利益博弈提供基本规则。此规则既要满足中央政府、地方政府、企业合理的利益诉求, 同时又要约束个体效用最大化的行为。

(2) 健全利益导向机制。中央政府作为出口退税政策的执行者, 要在利益关系的调整与重构中, 发挥其主导作用, 既要考虑地方政府的利益需要, 充分调动地方政府在出口退税管理中的积极性和主动性, 又要注重对企业的保护, 避免利益失衡, 确保社会稳定和经济发展。

(3) 健全利益共处机制。中央政府在处理其他主体的利益时, 主要还是要使中央政府与其他主体之间形成一种和谐共处的关系, 要切实把相关主体摆在一个平等的地位, 比如政府要利用多种渠道加强和外贸部门、海关之间的沟通, 从而健全利益共处机制, 最终实现利益协调和均衡。

3、实施差别性的出口退税政策

(1) 对不同要素密集型的产业实行不同的退税政策。如劳动密集型和资源消耗型等行业应逐步降低其出口退税率, 甚至取消, 因为劳动密集型行业由于竟相低价出口容易引发国际贸易争端, 同时资源消耗型行业产品的大量出口不利于工业生产的稳定和经济的持续发展。对高技术密集型的产业和高附加值产品的出口给予特别优惠, 提高出口退税率, 提高出口产品在国际市场上的竞争力。

(2) 对产品关联度不同的行业实行不同的退税政策。如对产业关联度大的行业实施出口退税扶持政策, 因为产业关联度大的行业由于具有较强的前后向连锁效应, 对相关联产业会有较强的带动作用, 对其大力扶持会起到较大的辐射作用, 对整个相关行业的发展都会起到积极的影响, 具有“一荣俱荣"的特点, 所以应该是出口退税政策的扶持重点之一。

4、完善相关配套措施

(1) 将出口退税改革与增值税改革同时进行。我国的出口退税涉及两个税种, 即增值税和消费税, 主要为增值税, 一个国家增值税税制的特性决定了其出口退税制度的选择, 优化出口退税政策的根本之道在于解决增值税的制度设计问题。增值税税种规范, 其出口退税运作方式也规范, 否则相反。改革和完善我国出口退税制度必然要求出口退税运作方式增值税制相配套, 真正形成内在的、有机结合的统一整体。其中, 关键是要尽快实现增值税由“生产型”出口退税转向“消费型”, 以有利于出口退税中性目标的实现。目前制约实行增值税由“生产型”出口退税转为“消费型”出口退税的关键因素是国家财力的承受能力。通过对东北地区老工业基地和部分城市的试点, 目前实行增值税转型, 条件已基本上成熟, 估计不会给国家财政造成太大的压力, 因此可以有步骤、有重点的逐步推行, 根据成效再推广到全国。

(2) 加强我国政府出口管理的主动性与有效性。贸易政策和出口退税政策都是宏观经济政策的重要组成部分, 必须把两者看作一个有机的整体, 形成一种相辅相成、互相促进的良性关系, 从而共同发挥效应, 对进出口起到宏观调控和指导作用。中央政府应组织专门的人力、物力研究制定具有系统性、准确性、具体性、战略性等特征的我国进出口贸易战略。出口战略应针对国内部分出口产品实行配额管理, 减少与其他国家的国际贸易摩擦, 增加我国出口企业的综合竞争力, 降低我国政府的出口退税压力, 通过多种方式逐步调整我国的贸易政策, 从根本上优化出口结构与模式。平衡内外贸易关系, 不断壮大我国的经济实力和国际竞争。

摘要：近几年以来, 国家对出口退税政策进行了多次调整。这些结构性调整, 是国务院实施宏观调控政策采取的综合措施之一。文章通过运用规范研究的方法, 然后通过运用公共政策理论分析我国出口退税政策调整的依据、内容和影响, 最后提出了优化出口退税政策的措施。

关键词：出口退税政策,出口贸易,处理

参考文献

[1]汪晓文、韩雪梅、祝伟:出口退税机制改革的原因[J].影响和对策[J].开发研究, 2005 (1) .

[2]张阳:我国出口退税政策调整的影响效应分析[J].税务与经济, 2006 (1) .

[3]李国忠:国外出口退税制度的比较[J].税务研究, 2005 (10) .

[4]刘书兰:对我国出口退税制度演变过程的探究及思考[J].湖北社会科学, 2006 (8) .

[5]黄衍电:出口退税管理面临的新问题与对策[J].涉外税务, 2005 (4) .

出口业务退税培训 篇3

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外贸企业暂估业务出口退税核算方法

外贸企业暂估业务出口退税核算方法

摘要：外贸企业在出口货物以后根据采购取得的增值税发票可以申请退还购进环节的进项税。在实务中，外贸企业往往会在收汇核销以后再取得增值税发票，所以必须进行采购货物的暂估处理。本文通过举例来分析实务中外贸企业暂估采购成本及出口退税核算的三种方法的利弊。

关键词：外贸企业 出口退税 增值税 暂估成本

一、外贸企业出口退税含义及计算方法

出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。由于外贸企业自身并不从事货物的生产，所以它的出口退税主要是采取退免税的方式，即免收货物出口环节的增值税，并退还采购环节支付的增值税进项税额。根据我国有关税法的规定，外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法如下：

1.对出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定。

应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率）

2.对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。

二、外贸企业暂估业务的会计核算

（一）当月取得采购货物的增值税发票，当月报关出口

例1：某外贸公司2013年5月从某玩具公司购进出口用玩具1 000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每最新【精品】范文 参考文献

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箱150美元（当日汇率为1美元=6.0元人民币），申请退税的单证齐全。该玩具的增值税退税率为13%。

应退增值税税额=1 000 000×13%=130 000（元）

转出增值税额=170 000-130 000=40 000（元）

购进货物时：

借：在途物资 1 000 000

应交税费――应交增值税（进项税额）170 000

贷：银行存款 1 170 000

货物入库时：

借：库存商品――库存出口商品 1 000 000

贷：在途物资 1 000 000

出口报关销售时：

借：应收账款 1 200 000

贷：主营业务收入――出口销售收入 1 200 000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本 1 000 000

贷：库存商品 1 000 000

进项税额转出：

借：主营业务成本 40 000

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）40 000

计算应收增值税退税款：

借：应收出口退税 130 000

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000

收到增值税退税款时：

借：银行存款 130 000

贷：应收出口退税（增值税）130 000

（二）当月报关出口，下月及以后取得增值税专用发票

在实践中，外贸企业往往会出现这样的情形：购进货物后，在收汇核销后才付货款给供应商，同时取得增值税进项税票；但是按照税务机关的规定，对于当月办理了报关出口手续后，必须在当月确认收入，由于此时外贸企业还未取得采购货物的增值税发票，所以只能采

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取暂估成本的方式来核算购入货物的成本。笔者通过举例来说明外贸企业暂估核算的三种方法，并比较分析这三种方法的优缺点。

1.按照先购进，后销售的方法来进行相应的账务处理。

例2：某外贸公司2013年5月从某玩具公司购进出口用玩具1 000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。5月30日该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=6.0元人民币），该玩具的增值税退税率为13%。收到增值税进项税票的时间为7月1日。

5月30日，该企业的会计处理为：

出口报关销售时：

借：应收账款 1 200 000

贷：主营业务收入――出口销售收入1 200 000

暂估购进：

借：库存商品――库存出口商品 1 000 000

应交税费――应交增值税（进项税额）170 000

贷：应付账款 1 170 000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本 1 000 000

贷：库存商品 1 000 000

进项税额转出：

借：主营业务成本 40 000

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）40 000

计算出应收增值税退税款：

借：应收出口退税 130 000

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000

7月1日企业取得增值税进项发票时，不再进行账务处理，仅仅是进行进项发票的认证并填写纳税申请表及出口退税申请表。

该方法的优点是：以出口报关业务为主线，当月出口当月就结转成本，同时对进项税进行账务处理，等以后期间取得增值税进项发票并进行认证时，附在出口当月的购进商品后面，这样操作每笔出口业务的收入及成本、进项转出等不容易出错。缺点是：由于进项税票的最新【精品】范文 参考文献

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取得比较滞后，账簿记录的进项税及进项税额转出科目的发生额与增值税纳税申报表、出口退税申报表完全不一致，平时分别进行记录，相互核对起来比较麻烦，账簿记录不能为本期申报表的填列提供数据；并且还提前确认了应收的出口退税，高估企业的资产。

2.暂估成本但是不进行进项税的处理。

同例2，5月份该企业的账务处理为：

出口报关销售时：

借：应收账款 1 200 000

贷：主营业务收入――出口销售收入 1 200 000

含税全额暂估购进：

借：库存商品――库存出口商品 1 170 000

贷：应付账款 1 170 000

结转商品销售成本（暂估）：

借：主营业务成本 1 040 000

贷：库存商品 1 040 000

7月1日取得增值税进项发票时：

调整库存商品的成本：

借：应交税费――应交增值税（进项税额）170 000

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）40 000

库存商品 130 000

计算应收增值税退税款：

借：应收出口退税 130 000

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000

该方法的优点是：企业只有在取得增值税进项发票并认证时才进行应交增值税的处理，这样企业账簿的数据与增值税申报表及出口退税申报表的数据一致，便于企业填报纳税申报表并核对相关的数据。缺点是：库存商品账户登记的金额有时是含税价，有时又是不含税价，所以导致该账户核算的内容不明确，并且后期要反复地进行调整，增加了工作量，容易出错。

3.暂估成本，通过待抵扣进项税科目核算。在这种方法下，企业在应交税费账户下面开设应交增值税、未交增值税以及待抵扣进项税

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等二级账户。

5月份企业的账务处理为：

出口报关销售时：

借：应收账款 1 200 000

贷：主营业务收入――出口销售收入1 200 000

暂估购进：

借：库存商品――库存出口商品 1 000 000

应交税费――待抵扣进项税 170 000

贷：应付账款 1 170 000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本 1 000 000

贷：库存商品 1 000 000

结转不得退税成本：

借：主营业务成本 40 000

贷：应交税费――待抵扣进项税额 40 000

12月份取得增值税专用发票时：

取得进项税发票认证：

借：应交税费――应交增值税（进项税额）170 000

贷：应交税费――待抵扣进项税额 130 000

――应交增值税（进项税额转出）40 000

确认应收出口退税：

借：应收出口退税 130 000

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000

待抵扣进项税账户的借方登记购进商品未取得增值税专用发票的暂估增值税进项税额，贷方登记为已经取得增值税专用发票的进项税额及不得退税的进项税额，借方余额表示应收的出口退税额。

该方法的优点是：企业只有在取得增值税进项发票并认证时才进行应交增值税的处理，这样企业账簿的数据与增值税申报表及出口退税申报表的数据一致，便于企业填报纳税申报表并核对相关的数据；并且保持了库存商品、应付账款及应交增值税账户核算内容的明确性与稳定性，不容易出错。缺点是：在应交税费下增设了一个“待抵扣

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进项税”账户作为过渡性账户，在一定程度上增加了账簿的登记工作。

在外贸企业的实践中，不同的企业分别采用这三种核算方法来核算暂估业务，但是笔者认为第三种方法兼顾了会计核算和纳税申报表的要求，更加符合会计的谨慎性原则，不会导致企业的资产被高估。X

出口业务退税培训 篇4

会计实务操作

一般纳税人增值税纳税实务

外贸企业出口货物退税处理

知识点：外贸企业出口货物退税处理 1.先征后退的计算

外贸企业出口货物应退税额的计算，应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。

应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率

例：某进出口公司2009年5月出口美国一批货物，离岸价60000元，从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为40000元，退税率13%，则退税额为：40000×13%＝5200（元）。

2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定

外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。

例：某进出口公司2009年6月购进原材料委托加工成服装出口，取得增值税发票一张，注明计税金额20000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外贸企业出口货物“先征后退”申报

对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，按先征后退办法申报时应提供以下资料：（1）出口退税货物进货凭证申报明细表

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出口退税（推荐） 篇5

核销单网上备案：在货物报关前，需在网上进行电子备案，即出口口岸的备案。这是一般出口在电子口岸基本的操作流程。

外汇管理局核销

去外管局核销之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口收汇栏，将核销单号进行企业交单。（电子口岸---出口收汇----企业交单----交单）

需要向外管局提供的资料1）核销登记表（从外管局领取，需加盖我公司公章）。2）核销单.3）报关单（核销联）4）银行水单（核销联）。（银行水单领取步骤：A.银行通知我公司水单已到。B.领取水单。C.水单申报，一般情况下，在水单拿来后，3天内进行申报，即进入“国际收支系统”，制作、传输、向中行申报。

出口退税（90天内必须申报，逾期不予申报退税）

如何申请边贸出口退税? 篇6

(一) 购进出口货物的增值税专用发票 (抵扣联) ;

(二) 税收 (出口货物专用) 缴款书或出口货物完税分割单;申请退消费税的边境小额贸易企业, 还应提供出口货物消费税专用缴款书;

(三) 出口货物销售明细账;

(四) 海关出具的出口货物报关单 (出口退税专用) , 报关单上贸易性质栏应注明“边境小额”或“边境小额贸易”等与其他贸易性质相区别的标识说明;

(五) 外汇管理部门出具的出口收汇核销单 (出口退税专用) , 出口收汇核销单 (出口退税专用) 上加盖“已核销”章并注明收汇金额、币别及结算方式 (现钞或转账) ;

(六) 税务机关监制的出口发票;

(七) 结算银行转账人民币结算的银行入账单;

(八) 主管出口退税机关要求提供的其他凭证。

退税额如何计算?

退税计算公式:

应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×规定增值税退税率×70%

应退消费税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额 (出口数量) ×消费税税率 (单位税额) ×70%

特别注意:

财税[2010]26号现行政策规定, 一般贸易或边境小额贸易以人民币银行结转交易的出口货物才能享受全额退税。也就是说, 以现金方式结算的不能享受退 (免) 税政策, 并且也不按比例进行折算。

出口退税流程 篇7

每次出口之前,先要在电子口岸系统中申请核销单，然后到外管局去领取纸质核销单，接下来再到电子口岸系统中备案，就是出口口岸在哪里要在网上备案，这时合同，发票，箱单等你也应该做好了，随同核销单一同报关出口。

然后就是关单核销单回来之后，首先要在网上交单，,注：要同时在出口收汇和出口退税两个子系统中交单，交单七天之后到外管局去核销，核销需要哪些资料，你咨询当地外管局吧.。

再然后就是办理退税了，前提是你企业要先安装了最新的10.0版外贸企业出口退税申报系统，在这个系统中填表然后打印出来，这个程序倒是不很难,但不是在这里一句两句能说清楚的，你再咨询吧，总的过程就是这样的。

二办理退税的时候需要以下资料：

1.出口明细、进货明细、汇总各二份(盖公章)是退税系统中填表生成的。

2.出口发票一张

3.核销单（出口退税联）

4.报关单（出口退税联）

5.增值税专用发票(抵扣联已认证)

6.外销账页复印件(盖公章)。

出口退税交给专管员的资料：

1、出口退税专用袋或档案袋（上面标明公司名称、海关编号、申报年月和批号）。

2、出口退税日常申报（明细）表装订册（里面一般把出口退税汇兑申报表、出口退税出口明细申报表、出口退税进货明细申报表订在一起）。

3、出口企业出口退税报关单(出口退税联)、外汇核销单(出口退税联)、出口发票装订成册，用封面把里面一般把增值税专用发票抵扣联、外汇核销单出口退税联、报关单出口退税联、出口发票出口退税联和按关联号依次装订。、税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等)；

三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指11.0版)录入出口退税信息，做预申报；

四、预申报通过后，使用外贸企业出口退税申报系统(以下指11.0版)正式申报；

五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查；

六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。

附：销售：

借：应收账款

贷：主营业务收入-出口销售

转出不予免抵：

借：主营业务成本-出口成本

借：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

收汇：

借：银行存款(美元户)

贷：应收账款(或应收外汇账款)

计算出口退税：

借：应收账款或应收出口退税

贷：应交税金-出口退税

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收账款或应收出口退税

基本上就这些了，其他基本与内贸相同。

追问

我现在大体知道报关后大约一个月海关会将核销单报关单退回到企业,然后我会开票作销售凭证,再以后就不知道怎么回事了,开完票就可以作征免税申报吗?还是次月初才可

出口退税、收汇核销操作流程中国电子口岸网——用户登录——输入口令——确认上网IC卡注册流程：

1、在线购卡——按提示操作

2、打印注册表——汇款

3、收到短信汇款成功

4、登录注册按短信帐号、密码输入

第一部分商检、报关资料

1、发票

2、装箱单

3、合同

4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）

5、涵盖表（即用砖证明）

1)用砖明细

2)出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书涵盖产品表

3)出口建筑卫生陶瓷产品放射性核素备案书

6、广东省出口商品统一发票

7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇

8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功

9、以上1-4为商检资料，1-8为报关资料代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）将以上资料交报关公司办理报关货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分核销操作流程出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建单证回来后的操作

1.电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单

2.电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送

3.查询——数据查询——状态查询查询核销

1、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

3、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

4、保存——预览打印——放入待报邮箱

5、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

第三部分出口退税操作

提交三天后，进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）

2)申报年月：报关单所属期

3)申报批次：01

4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位

6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）

8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号

10)出口数量

11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）

2)申报年月：报关单所属期

3)申报批次：01

4)序号：0001

5)发票号码：进货发票号码

6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码

8)发票开票日期：进货发票日期

9)商品代码：报关单商品编号

10)税率：进货发票税率

11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL8、打印报表：

1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份

2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份

3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：

1）进货增值税发票

2)广东出口商品统一发票

3)报关单

4)A盘

5)报关单

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式四份

7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份

外贸企业出口退税出口明细申报表一式三份

装订方式靠下方向装订。