地税系统考试试题

地税系统考试试题

地税系统考试试题 篇1

2011年竞争上岗科级领导干部资格面试题

一、有人认为，地税作为行政职能部门，谈不上创业，更无所谓“二次创业”。请结合工作实际，谈谈你的认识。

二、局长外出学习期间，你局接连发生几起影响发展环境事件，政府近期要到你局召开现场会对此进行质询。局长指派你负责，你如何处置？会上，有代表对答复意见公开表示不满意，你怎么办？

三、有消息称，某商城内40多户纳税人认为税负偏高，决定明天去省局集体上访。作为县局分管领导，你如何处置？有媒体对此事跟踪采访，你怎么办？

答案：

（第一套）

一、答题要点：

（一）表明观点：错误，行政职能部门同样需要创业。

（二）“二次创业”是宜春地税站在全省第一的新起点上提出的新战略决策，目标是实现“全省第一、中部领先、全国一流”。

（三）必要性：是科学发展、提升核心竞争力等的需要。在全省的核心竞争力没有真正形成；

发展过程依然面临许多困难和挑战；

财政支出的高增长与地税增长乏力的矛盾，地税收入高指标与落实优惠政策的矛盾，依法治税的高标准与治税环境不够规范的矛盾，优化环境的高效能与地税管理服务体系不够完善的矛盾，形势任务的高要求与人力资源状况不够优化的矛盾依然存在；

因此，惟有通过“二次创业”才能实现持续发展、加快发展、科学发展。

（四）要求在创新上下功夫，在执行上做文章，着力构建“八大体系”（税收业务、组织运转、税源监控、执法责任、信息管税、纳税服务、质量管理、队伍建设），努力完成“六大任务”（地税收入、依法治税、税收征管、纳税服务、信息管税、队伍建设等六个方面的新跨越）。

（五）个人表态。

二、答题要点：

（一）1、表明观点：必须对影响发展环境事件严肃处理。

2、情况调查，整改、问责，形成汇报材料。

3、沟通协调（向局长、上级局、效能办汇报，与会议主办方沟通协调）。

4、筹备会务。

5、组织参会，表态整改，消除影响。

（二）1、冷静处置

2、耐心解释、事后沟通

三、答题要点：

（一）1、表明观点：税务机关应公开、公平评定税负，纳税人有权表达诉求。

2、核实消息的真实性。

3、迅速向主要领导和上级汇报。

4、带工作组到商城听取意见、耐心解释，表明态度，控制事态。

5、若执意上访，向上级报告，赴省局疏导，减轻影响。

6、调查，处理，反馈，整改。

（二）1、表明观点：税务机关必须自觉接受媒体监督。

地税系统考试试题 篇2

1、历史、政治、经济的原因导致一国通常要设置地方政府，实行必要的地方分权。从历史角度上看，一些国家在成为主权国家之前就是以许多分散的辖区出现，它们或者是以地域为特征，或者是以民族为特征，或者是以政治、经济等其他因素为特征。由于国家的统一、战争、政治、经济、民族、地理等原因，将这些分散的辖区组成为一个国家时，原来所形成的区域性特征并未因此而完全消失。这一点在联邦制国家尤显得突出，联邦制国家本来就是由原来松散的独立国家或邦联国家组合而成的，这些松散的国家组合为一个国家后并没有完全放弃自己原来所拥有的权力，因此有进行地方分权的必要。从政治角度上看，中心政府将权力高度集中不利于调动地方治理的积极性，同时中心政府将全国一切事务统于一身也是不可能的。再从经济理论的角度看，市场在一定程度上可以达到经济资源的有效配置，但“市场失灵”普遍存在，因此，政府的一项重要职能是向社会提供私人部门不能生产或不愿生产的公共产品和劳务，如国防、教育、道路等。这些公共商品和劳务的受益范围是不同的，有些是全国性的，有些是地区性的，从提高经济效率出发，全国性受益的公共产品和劳务应由中心政府提供，地方性受益的公共产品和劳务则由地方政府来提供，以便中心政府集中力量和财力考虑整体的需要，地方政府根据本地居民的要求和偏好提供合适的地方性公共产品和劳务。由此决定了一国应在其中心政府与地方政府间适度分权。

2、在多级政府组成的体制中，政府为实现其职能要求财权、财力在各级政府间合理划分。从上面的分析中可以得出这样的结论：即一国政府有必要从体制上划分为中心政府和地方政府，政府的各项职能应根据分级政府的要求由中心政府和地方政府分别承担和行使，且由于不同级次的政府具有不同的特点，各级政府的职能各有侧重，不宜相互替代。通常，中心政府主要承担收入分配和稳定经济的职能，在资源配置方面，负责提供全国性的公共产品和对在全国范围内具有自然垄断性的产品和行业进行治理，对收益外溢性的由地方政府提供的公共产品提供一定的财政拨款，以便使溢外收益内在化；地方政府更主要地在资源配置上发挥作用，提供大量的地方性的公共产品。总之，在多级政府组成的体制中，各级政府应分工明确、彼此协调、相互配合，共同实现政府的各项职能。各级政府能够有效行使其各项职能，必须有相应的财权、财力作为保证，这就要求一国将其财政收入及财政治理权限在各级政府间合理划分，使各级政府的财权与事权相适应，最终保证高质量高效率地完成政府各项职能。

二、分税制作为理想的财权、财力划分模式被世界各国普遍采用，最终形成了独立完整的地方税体系

经过世界各国的长期探索，分税制最终作为一种理想的财权财力划分方式而被普遍采用。它的基本原则是：在合理划分各级政府事权的基础上，按税种划分各级预算收入，分设中心税制与地方税制，与之相适应分设国税局和地方税务局分别征收治理本级税收，从而建立起各自相互独立、相互协调的中心和地方两套税收体系，并建立起相应的转移支付制度。可见，它能够从体制上确保地方税体系的独立性和稳定性。因此，尽管分税制的形式很多，但它们的一个共同特点是：地方税体系的形成是实施分税制的必然结果，而建立和完善地方税体系又是顺利实施分税制的客观要求。

参考文献

[1]戚鲁.税务组织绩效管理理论与实践[M].中国税务出版社

[2]袁红兵.税务人员绩效考核影响因素的分析和指标体系的设立[J].税务研究, 2009, (2) :76～78

[3]肖继杨.论基层国税部门公务员激励机制的现状及改进[硕士学位论文].武汉:华中师范大学, 2007年

[4]李博.公共部门战略性人力资源管理[J].经济体制改革, 2008, (3) :45～48

地税系统考试试题 篇3

[关键词]地税系统；人有资源；管理

一、目前地税系统存在的问题

（一）人力资源管理理念相对滞后

虽然“人力资源管理”和“人才兴税”的宣传在地税系统出现的频率越来越高，但从日常工作来看，该系统对于人员的管理依然采取的是老一套的办法，管事管人有余，人才开发、工作引导不足，强制和计划色彩明显，其主要表现在以下两个方面。

一是工作制度的局限性，促使人才培养思维僵化。从当前的地税工作制度设计来看，管理制度的很大一部分用于控制和检查下一级干部，尚未形成立人才培养可持续发展的培养战略，对于人员的培养，方式不够多样，方法稍欠灵活。

二是激励手段的单一性，影响干部职工的积极性。地税系统目前的激励手段，侧重于干部的经济需求，看到的大多是人的消极因素，忽视了人作为资源的潜能的开发，缺乏对人充分的理解和信任，常常使管理者和被管理者的立场对立，诱发不必要的矛盾，难以充分调动干部职工的积极性。

（二）人才优势没有转化为绩效优势

近年来，地税系统通过一系列措施，使得队伍知识结构不断改善，人才状况逐步好转，地税干部队伍的学历层次和整体素质不断提高，但在具体的人才使用过程中，这种整体素质的提升没有直接转化为工作绩效。

一是在人员专业结构上，具有一般性财税知识的人较多，而适应现代税收管理要求，系统地学过税收、法律知识的人员较少。一部分人曾经学过，但因为日常工作中甚少运用，业务技能也不能长期保持原有水平，无法满足时代发展的需要。以防城港市地税系统为例，其拥有研究生11人，大学本科155人，大学专科72人，占全市在职在编干部259人的91.89%。而其中系统学习过税收、法律的干部职工只有47人，仅占全体人员的18.15%。

二是在系统人力资源层次上，基础层次的人力资源基本满足日常工作开展的需要，但管理岗位人才、技能岗位人才和复合型人才明显不足，人才队伍的整体素质不能适应经济社会发展的需要，随着经济社会的不断发展，高层次的税务管理人才将会越来越缺乏。目前防城港市地税系统取得硕士学位的只有2人，取得“三师”资格的也只有2人。

三是从人才使用的情况看，人力资源浪费的现象依然存在。主要表现在不能“人尽其才，才尽其用”。就防城港市的实际情况而言，各部门、各单位日常事务多，基础工作总量大，特别是各县（市、区）地税局，区域规模经济总量较少，高层次人才带来的效用并不明显，直接导致干部不论学历高低，能力强弱，工作内容基本一致，各方面知识得不到充分的运用，干部职工的相关技能日渐生疏。

（三）干部队伍进步的内在动力不足

一是垂直管理系统的职数原本就较少，领导职数越往上层越少，有的干部虽然有良好的工作业绩却因为没有职位空缺而得不到晋升，再加上单列系统的干部交流机制不甚健全，流动性不足，这也对一部分干部工作的积极性造成了打击。

二是地税系统与企业相比，企业的竞争更激烈、收入也不太稳定，而地税系统公务员的职业、工资收入都相对稳定。这一现实情况使得部分人产生了一种错觉，只要进入了税务系统，就无论工作干得好或坏，工作效率高或低，待遇大家都是一样，这样就挫伤了本来在积极工作的人的积极性。

二、优化地税系统人力资源结构的建议

地税系统人力资源结构的优化是其实现自身可持续发展的必然选择，在对现有问题进行总结分析的基础之上，建议从以下几个方面着手优化人力资源管理：

（一）着眼长远，合理定制招录计划

人力资源规划是地税系统人力资源优化的起点，良好的人力资源规划将会给地税系统人力资源结构的优化起到重要的基础性作用。防城港市地税系统近年来通过广西统一招录新公务员，人力资源得到了一定程度的更新和补充，但目前的人员结构是否合理，还有待商榷。招考和使用人员的规划不仅仅是着眼于当前，更应该具有一定的前瞻性，要根据本市地税系统发展的趋势来进行整体的规划。当前，在人力资源规划中，应注重以下两个方面：一是着眼长远，健全人员引进的机制；二是要有针对性地招录和培养各个层次的人才。

（二）强化培训，营造健康工作氛围

在社会分工和专业要求都越来越细化的大环境下，加强地税系统人才交流，对人力资源进行及时的培训是人力资源结构优化的必要措施之一，要不断强化培训，并使干部职工建立起“德才为先”的意识，增强竞争意识，形成良性竞争的大环境。培训应注意三个方面的内容。

一是注意分析培训的需求。培训内容和培训方法的确定都应以实际培训的需求作为依据，针对人力资源结构上的不足而开展培训。

二是及时反馈培训的效果。要注意考察每次培训对各个层次的人员产生的效果，再将考察的结论及时反馈给培训的组织机构来发现培训中存在的问题，并在下一次的培训活动中加以改进，这有利于培训对干部职工能力的提高。

三是建立多层次的专业人才培养体系。要从单位和人才的长远发展建立起不同层次的专业人才培养体系，不能急功近利，要具有前瞻性。

目前人才培养的重中之重，就是贯彻

落实区局的“十百千”人才培养计划，激励干部职工想事干事的积极性，营造良好的工作习惯和良性的竞争氛围。

（三）积极探索，完善绩效激励体系

对于每个个体的人来讲，需求是多方面的，多层次的。我们的激励方式也就需要充分考虑处于不同时间、不同阶段的个体的真正需求，建立一个科学的、行之有效的激励体系。

一是建立完善的绩效考核体系。绩效管理体系是一个复杂而庞大的系统工程，要根据工作的实际制定一套符合防城港市地税系统实际情况的标准。制定绩效考核体系包括绩效目标、绩效沟通、绩效考核、绩效结果应用五个方面。绩效目标制定是绩效管理的基础环节，不能制定合理的绩效目标就谈不上绩效管理；绩效沟通是绩效管理的重要环节，这个环节工作不到位，绩效管理将得不到理解而不能落到实处；绩效考核是绩效管理的核心环节，这个环节工作出现问题会导致绩效管理流于空谈而带来严重的负面影响；绩效结果应用是绩效管理取得成效的关键，如果对员工的激励与约束机制存在问题，绩效管理会流于形式而不可能取得成效。

二是建立完善的晋升激励机制。正因为地税系统职位有限，在干部晋升上，更要真正形成能上能下、能进能出的激励机制。做到干与不干不一样，干好干坏不一样；以业绩、工作、能力论成败，做到“能者上，庸者下”，营造一个公平公正的用人环境。

三是建立完善的惩戒激励机制。在对干部的使用上，轮岗、交流等要执行到位，能力不够，或者工作态度不端正的，该换岗要换岗，这样就能促使工作能力差的干部自觉寻找途径提高自身的能力，调动有能力、工作态度积极的那些干部的积极性。

寻找出在人力资源管理上的漏洞和不足，才能正确去应对，才能有效地提高管人管事的能力，才能不断激发地税干部职工工作的积极性，将防城港的地税事业推向一个个新的高峰，不断推动经济社会的可持续发展。

河北省地税系统综合岗位考试大纲 篇4

综合岗位包括全省地税系统机关办公室、人事、教育、监察、机关党委、后勤服务中心、信息中心、财装、计统及征收、管理、稽查之外的岗位。综合岗位人员要掌握我国政治经济的基本理论、税收基础知识、岗位业务技能，为税务系统各项税收工作开展提供服务保障。

公共知识

一、政治经济基本理论

学习马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，领会党的十七届三中全会和省委七届三次、四次全会精神，贯彻中央和省委经济工作会议精神，增强驾驭工作的能力。

二、税收基础知识

熟悉全省地税治税工作思想和地税业务工作程序及相关内容，掌握各税种征收管理，熟悉征收管理操作规程内容和财务会计基础知识。

三、公文写作

熟练掌握与税收工作相关的各类文书的写作方法，更好地胜任本职工作，实现管理精细化。主要内容：通知、通报、报告、请示、函、述职报告、信息及常用文体的写作方法。具备较强的文字、综合分析能力。

四、税务信息化基本操作技能 掌握公文流程，熟练运用《公文处理系统》操作技能处理日常公文。掌握计算机基础知识的基础上，能较熟练使用Windows 操作平台。掌握一种中文输入法，并能熟练的进行中英文字输入。能熟练的使用Word文字处理、Excel电子表格处理系统进行文档的创建、打开、删除、打印和打印预览等。熟练的使用浏览器以及在互联网上浏览并获取相关信息；能使用电子邮件进行信息交流。

业务知识

一、人事、教育、监察、党委人员：重点掌握业务相关理论及有关政策、制度。干部选拔任用、调配、工资福利、机构编制管理工作规程。思想政治工作、精神文明建设、基层建设、干部培训、学历教育的基本内容和方法。党风廉政建设和反腐败工作基本内容以及案件检查、审理，信访举报、执法监察、效能监察等知识。

二、办公室人员:税务公文写作基础知识，熟练运用讲话、通知、通报、请示、报告、函等税务机关常用公文的写作；工作计划、总结、调查报告、典型材料、税务信息、新闻、宣传报道等事务性公文写作。熟练操作公文传递，信访、安全保密的工作程序。

三、后勤管理人员:行政管理理论知识及财务管理、日常固定资产管理、车辆管理、会议组织及安全保障工作管理、办公用品管理、食堂管理、房产设备管理等。

四、信息技术人员：重点内容包括计算机知识，网络知识，数据库知识，信息安全知识，信息数据分析利用以及税务系统现有软件的维护等。

五、财装人员：掌握财务管理、会计核算以及财务监督检查相关知识；预算编制、执行和决算相关知识；基本建设管理、固定资产管理以及车辆和服装等整备管理相关知识；政府采购相关知识。

六、计划统计人员：根据经济形势，结合本地税源状况，科学合理分配下达税收计划，熟练掌握税收旬报、月快报、会统报表和重点税源等报表的编制并能灵活运用，充分运用税收分析等手段为领导决策提供依据；熟练应用税收票证管理等软件，加强税收票证管理。

河北省地税系统基层领导岗位考试大纲

基层领导岗位是指全省地税系统副科级以上领导岗位。基层税务机关领导是基层工作的核心，是系统干部队伍的排头兵，既是各项工作的执行者，又是领导者，是承上启下的纽带和桥梁，通过学习党的各项政策理论，进一步做好思想政治工作、群众工作，提高带队能力；掌握税收业务知识，提高依法治税、规范行政的管理能力；熟悉各项工作规程，提高科学化、精细化管理工作的能力；更新管理理念，提高协调能力和解决问题的能力；求真务实、开拓创新，努力做好基层各项工作。

一、政治素养 学习马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，熟记党章、学习党史，树立党员意识，开展党性、党风、党纪教育，牢记省纪委十个严禁和省局六条禁令，提高个人防腐拒变能力。深入学习中国特色社会主义理论体系、核心价值体系，学习实践科学发展观、加强党的执政能力建设、加强党的先进性建设；领会党的十七届三中全会和省委七届三次、四次全会精神，贯彻中央和省委经济工作会议精神，增强驾驭工作的领导能力。

二、税收业务及相关法律

熟悉党和国家的方针政策、相关法律法规，精通各项税收法律法规和政策，熟练掌握新版征管操作规程，提高工作的执行力

树立执法风险管理理念，理解和掌握涉税相关法律内容。熟悉税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政处罚、刑法等涉税法律内容，提高规避执法责任风险能力。

三、公共知识

税务信息化基本操作技能：

掌握公文流程，熟练运用《公文处理系统》操作技能处理日常公文。熟练使用Windows 操作平台，掌握一种中文输入法，并能熟练的进行中英文字输入，使用Word文字处理、Excel电子表格处理系统进行文档的创建、打开、删除、打印和打印预览等。熟练的使用浏览器以及在互联网上浏览并获取相关信息；懂得使用电子邮件进行信息交流。公文写作：

熟练掌握与税收工作相关的各类文书的写作方法。包括：税务公文、述职报告、演讲稿、信息、通知、通报、报告和请示、函及常用文体的写作方法。具备规范、简练、清晰、严密、准确的文字表达思想观点的能力。

四、领导决策能力

地税系统考试试题 篇5

一、填空题

1、全省地税工作总体要求是：“”。〘答案〙一个确保，两个提高

2、省局提出的“两条生命线”是：是税务部门的生命线；是每位税务干部的生命线。〘答案〙依法征税廉洁从税

3、市局提出的“九字工作目标”是：〘答案〙收好税建好队 树形象

4、市局提出的“三个坚持”是：坚持，坚持公平公正建 队，坚持。〘答案〙业务引领治税公开透明谋事

5、市局提出的“四个共有”是：共有的集体、共有的、共有的荣誉、共有的。〘答案〙成绩利益

二、单项选择题

1、全省地税工作的“两篇文章”是指（）。

A.组织收入与服务发展B.组织税收收入与组织社保费收入

C.税收管理与队伍建设D.依法治税与纳税服务

〘答案〙A

l2、下列关于我局税收工作叙述不正确的是（）。

A．2009年全市地方税收工作的主要目标是：保增长，促发展，建和谐

B．2008年全市地税系统税费收入总额首次突破100亿元

C.2009年是合肥地税的“和谐发展年”

D.2009年全市地税系统地方税收入考核计划为114.33亿元，奋斗目 标为117.9亿元〘答案〙B3、某餐饮企业开展营销活动，顾客购买面值200元消费储值卡，实际支 付160元并开具收款凭证，该企业销售消费储值卡（）。

A．应按200元申报服务业营业税B．应按160元申报服务业营业税

C．暂不征收服务业营业税D．以上都不对〘答案〙C

〖评析〗《营业税条例》第一条规定“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”。本题中企业虽然收取了预收款以及开具了收款凭证，但是并没有提供应税劳务，所以“暂不征收服务业营业税”。

4、某内资施工企业，2009年10月承包我市一项建筑工程，月初收到工程预收款200万元，月中工程开工又收到工程进度款300万元，支付转包工程款100万元；当月另收到境外施工工程款100万元。该企业当月应纳营业税（）。

A.15万元B.12万元C.18万元D.21万元l〘答案〙A

〖评析〗本题涉及3个考点：（1）新营业税实施细则规定，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而旧条例中建筑业预收款没有此项规定；（2）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，取消了旧条例规定的转包方式；（3）虽然《营业税条例实施细则》规定“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内都是营业税纳税人”，但财税„2009‟111号补充规定，境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。

5、中国公民王某2008年12月份取得当月工资收入1800元和全年一次性奖金36000元。王某12月份应纳个人所得税（）元。A.3575B.3555C.5245D.5275〘答案〙C

〖评析〗本题涉及2个考点：（1）纳税人取得的全年一次性奖金应单独作为1个月工资薪金所得计算纳税，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；（2）纳税人发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

三、多选题

1、下列关于市局2009年出台的规章制度表述正确的有（）。

A.全市地税系统开展的“控制岗位责任风险，预防职务违法犯罪”活动以突出地税干部“自我检查、自我教育、自我防范、自我保护”为重点。

B.《合肥市地方税务局税务行政审批工作规程》规定，税收法制员负责审批事项的复核。

lC.内、外网计算机上形成的文档资料需经杀毒处理后才可互存使用。

D.根据《合肥市地方税务局政府信息公开保密审查办法》规定，对税 务稽查案件查处情况未经保密审查不能公开。〘答案〙ABD2、行政事业性收费和政府性基金同时符合以下（）条件的，暂免征收营业税。

A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金

B．收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据

C．所收款项全额上缴财政D．须列入财政部、国家税务总局关于不征收营业税的收费项目名单〘答案〙ABC

〖评析〗详见《营业税条例实施细则》第十三条。

3、2009年10月，某外籍华人将其在合肥购臵的价值40万元的门面房无偿赠与其弟弟，则下列说法正确的有（）。

A．税务机关不得向其代开发票B．需缴纳0.05%的印花税

C．不需要缴纳营业税D．缴纳营业税，但不需要缴纳城建税和教育费附加〘答案〙ABC

l〖评析〗本题主要考察日常征管中的二手房交易中通过赠与方式办理产权转移所涉及的征管知识。考点包括：（1）通过赠与、买卖发生的产权转移按照产权转移数据缴纳0.05%的印花税；（2）根据新条例，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为，同时财税„2009‟111号文件特别规定了赠与不征收营业税的几种关系；（3）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发„2006‟144号）规定，对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。

4、张某于2008年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月分别收到3000元、5000元，6月收到2000元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（）。

A.设计业务分3次缴纳个人所得税B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C.装潢业务共缴纳个人所得税800元D.设计业务共缴纳个人所得税1600元〘答案〙BCD

〖评析〗本题涉及3个考点：（1）设计劳务和装潢劳务应分开征税；（2）属于同一事项连续取得的收入的，以一个月内取得的收入为一次；（3）劳务报酬所得的简单计算。

5、某房地产开发商在我市某县城开发一楼盘，2009年取得未竣工的房屋预售收入2000万元，无其它收入，在计算企业所得税时正确的做法有（）

A、允许在当期计算企业所得税时扣除营业税金及附加、土地增值税。

B、预售收入2000万元可以作为计算扣除实际发生的业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。

C、由于该楼盘位于县城，所以未完工产品的计税毛利率应为15%。

D、开发商将某栋的一楼作为工人施工的生活场所，在计算所得税时应视同销售。〘答案〙AB

〖评析〗本题是考对新政策、新知识点的掌握程度，与国家的政策规定相比，我市对房地产企业的预计利润率在国家规定的最低比例上浮了5个百分点，而且扩大到县城和省级开发区。

四、判断题

1、我市某外贸公司于2009年4月通过买卖企业债券取得净收益。该项收益应申报缴纳营业税。（）√

〖评析〗《营业税条例实施细则》取消了非金融机构从事金融商品买卖不征收营业税的规定，因此一些单位特别是上市公司从事股票、债券、非货物期货买卖都需要纳入营业税征管范围。

2、某企业2009年10月将闲臵的厂房对外出租，一次性取得三年租金30万元，其当月应纳营业税为

1.5万元。（）√

〖评析〗《营业税条例实施细则》明确规定纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3、某单位2007年4月购臵一套价值24万元的普通住宅，于2009年7月将该套普通住宅按照市场价格出售，获取收入44万元，按现行营业税政策规定，该项收入免征营业税。（）〘答案〙×

〖评析〗本题主要考察单位销售不动产营业税政策，在日常征管中对于单位通过买卖购臵的不动产在出售时一律按照买卖差额征收营业税。

4、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，属混合销售行为，应全额缴纳营业税。（）〘答案〙×

〖评析〗《营业税条例实施细则》第七条规定：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

5、对年所得在12万元以上的个人，应在纳税年度终了后5个月内向主管税务机关办理纳税申报。（）〘答案〙×〖评析〗年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

6、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。（）

〘答案〙√〖评析〗个人取得的补偿或赔偿性质的支出除国家有特殊规定外，都不用缴纳企业所得税。

7、张某于2009年10月将位于合肥市区的一套住房出租，当月取得租金收入3000元，按照我市综合征收率的规定，应征收地方税收240元。（）

〘答案〙×〖评析〗根据个人出租房实行综合征收率规定：个人出租住房月收入在5000元以下的，综合征收率为4%；5000元以上的（含），综合征收率为8%。个人出租非住房在5000元以下的，综合征收率为10%；5000元以上的（含），综合征收率为15%。

l8、个人独资企业投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（）

〘答案〙×〖评析〗本题主要考察考生对个人独资企业和合伙企业投资者与其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，在征收个人所得税的区别。对个人独资企业和合伙企业投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征收个人所得税。除个人独资企业和合伙企业以外的其他投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征收个人所得税。

9、德国AB公司在我国境内未设立分支机构，其购买了我省某上市公司的股票，该上市公司应在实际支付股息时，按10%的税率代扣代缴AB公司的企业所得税。（）

〘答案〙×〖评析〗本题是考什么时间确认收益实现的问题，本题中在实际支付利息时确认扣缴义务的实现显然不对，而是在上市公司宣告股息分配方案时。

10、某企业2008年7月2日开业，其企业所得税汇算清缴期是从2008年7月至2009年6月。（）〘答案〙×〖评析〗本题是考对新税法基本概念的掌握程度，企业所得税汇算期和会计上的核算期是一致的，没有跨年度的核算期间。

l

五、案例分析题

（一）合肥市某房地产开发企业，2009年1月完工一项开发产品，建筑面积10000 m2，支付土地出让金和工程款项3000万元，并取得合法有效凭证。至5月份已销售9000 m2开发产品，取得销售收入4500万元，发生销售费用和管理费用400万元、财务费用20万元。6月，该企业向税务机关报送了清算表，并申报缴纳土地增值税264.6万元。税务机关审查发现该项开发产品另有500 m2转为自用，剩余500 m2待售；在开发成本中资本化利息支出600万元，且不能按项目分摊；无其他调整事项。

根据上述事项，请完整填写下表，并列出计算过程。

土地增值税清算简表（单位：万元）

注：

1、税率40%时，速算扣除数为扣除项目金额的5%；

2、不考虑相关税费。

〘出题思路〙本题主要从实际操作层面了解税收管理员的日常工作，填写一份简单的土地增值税清算表。l〘考点〙（1）房地产开发企业将其开发产品自用是否视同销售问题；（2）资本化利息调整问题；（3）开发成本在已售和未售部分分摊问题。

〘考题详解〙

1、房地产开发企业将其开发产品自用不作视同销售处理，这与营业税、企业所得税的政策一样，因此清算时不能作为收入，本题清算收入为4500万元。

2、按照会计制度规定，房地产开发企业将借款利息列入开发成本本身并无错误。但是按照土地增值税政策规定：凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利息计算的金额；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的10%扣除，并不再加计扣除。因此清算时应将列入开发成本的利息剔除，然后按政策规定进行处理，决不可能将利息列入成本中一方面得到加计扣除，另一方面还单独按10%进行扣除。本题中3000万，减去600万，可以扣除的计税成本为2400万元，然后在已售和未售间进行分摊。

在考题中凡提到资本化的语句，应理解为不能全部当期扣除，应分期扣除。如企业购臵一项固定资产，只能通过折旧的形式加以扣除，不能在购进的当期全部扣除。

3、本题中的计税成本2400万元，应在已售部份和未售部份分摊，已售90%，分摊成本为2400×90%＝2160万元，未售部份（自用和待售）2400×10%＝240。为提醒考生，已将企业自查部份列出，即成本3000万元，自查分摊了2700万元，同时还列出了未售部份的分摊额，意在告诉考生不要全摊完了，还要留点分摊到未售部份。

企业在“开发产品科目”下，至少还有四个子目，即：已售开发产品、自用开发产品、出租开发产品和待售开发产品，除已售开发产品外，其余都是未售开发产品。本题中企业账面成本为3000万，表示其自用开发产品的成本未结转，应包含在“未售部份”，因此分摊时要予以考虑。

l上述考点掌握后，下面是一般的计算过程，可以不必关心企业的房地产开发费用(期间费用)，尤其是销售费用和管理费用，因这二个费用的实际发生额，与土地增值税计算无关。根据土地增值税暂行条例实施细则规定，“房地产开发费用” 是指：开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用），即指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。可能有部份人员对此概念还不清楚，但这是一个通常的术语，是一个企业会计人员最最基本的术语。本题中将土地增值税清算表中的三个费用合成一栏，其本意是简化题目，适用安徽省的扣除规定即10%，而不是10%以内，因此本题开头设计成“合肥市某房地产开发企业”，此题只要用计税成本2400×90%×10%＝216即可（或2160×10%＝216），未售部份分摊的为2400×10%×10%＝24（或240×10%＝24）。

为防止考生计算错误，已将税率确定为40%，意在提醒考生当出现计算错误造成税率与已知税率不同时，上步有错误。

（二）2009年8月中旬，合肥市地税局市区某分局按照市局统一部署，开展辖区内地方税收零散税源清理检查工作，清查中检查人员发现下述情况：

1、个体餐饮经营者甲于2009年4月开业经营，至今未办理税务登记，未申报纳税，并使用假发票，检查时甲当场同意办理税务登记；

2、公办小学乙以其从事学历教育享受免税政策为由，未办理税务登记；

3、外地建安企业丙于2009年6月在辖区内承接一项工程，未履行手续，并将发票带至合肥开具，检查时丙认为其未违反税收管理规定。

请根据相关法律、法规、规章及市局的规定，回答以下问题：

1、对甲的行为如何处理？其税款如何征缴？

2、乙是否需要办理税务登记？请说明理由。

3、对丙的行为如何处理？正常情况下，丙应如何办理相关手续？

〘出题思路〙2008年，市局出台了关于发票违章处罚及行政处罚自由裁量权裁量标准两个文件，对使用假发票的处罚作出具体规定；2009年8月，市局

l在全系统开展地方税收零散税源清理检查工作，重点规范漏征漏管户的税务登记、发票使用和税款征收管理。本题根据市局文件规定的重点清查内容及清查要求，以执法人员在清查中遇到的实际状况为切入点，着重考察：

1、税务登记办理范围、处罚、外地来肥临时经营的报验登记；

2、漏征漏管户的税款征收；

3、发票违章的处罚。要求答题人员能在掌握相关法律法规规定的基础上，结合市局的相关文件要求，对当事人的违法行为提出处理意见。

〘考题详解〙（1）未按规定办理税务登记的处罚：当场同意办理的可免予处罚；（2）未申报纳税的定性、处理：按不申报，处50%以上5倍以下罚款，追缴税款、滞纳金；（3）使用假发票的处罚：处2000元以上1万元以下罚款；

（4）未办理税务登记纳税人的税款如何征收：核定应纳税款，责令缴纳；（5）学校、医院等事业单位取得免税收入是否需要办理税务登记、理由：应该办理，学校教育劳务属于营业税规定的征税范围，只是国家对此部分劳务收入予以免税照顾，应办理登记，报税务机关备案后才能享受免税政策。（6）外地来肥建安企业的发票使用制度：不准跨规定的区域范围携带空白发票、不准跨规定的范围开具发票；外地来肥经营企业如需使用发票，需申请领购或代开。（7）外地来肥建安企业的报验登记制度：在当地税务机关办理外出经营活动管理证明，持相关资料，到辖区税务机关办理报验登记或办理临时税务登记。

六、计算题

某企业注册资本100万元，从事特种设备加工制造，另外还给外单位提供专业的技术服务业务，现有职工人数90人，资产总额2500万元。其中：从事加工制造的职工46人，资产2100万元；从事技术服务的职工44人，资产400万元。2008年按会计制度核算会计报表利润5万元，已按小型微利企业20%税率缴纳所得税1万元。税务检查人员对该企业进行所得税检查时审核有关账证资料，发现如下问题：

1、企业当年实际列支工资、津贴、补贴、奖金为100万元；

地税稽查试题一 篇6

一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选不选均不得分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4．按照涉税案件管辖的相关规定，对于(D)，应由案发地税务机关组织查处。

A.重大偷税、骗税案件 B.重大增值税专用发票的违法案件 C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D.发票违法案件 5．下列说法正确的是(D)。

A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书 C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（A）日内审理完毕。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

9．运用纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法是（A）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D．弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）。A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用 14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（D）。A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（C）

A．9.5万元 B．9.95万元 C．10万元 D．18万元

16.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 17.个人取得的应税所得不包括（D）。

A.现金 B.非现金资产 C.有价证券 D.精神类奖励

18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（）缴纳，但城镇土地使用税应由（A）缴纳。A.镇政府；企业 B.镇政府；镇政府 C.企业； 企业 D.企业； 镇政府 19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B）。A.娱乐业 B.文化业 C.体育业 D.服务业

20.某稽查局对甲公司2008纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品增值税税率为17％。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（B）

A.0万元 B.5.375万元 C.7.5万元 D.10万元

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选错选、不选均不得分）

1.从一般概念方面理解，税务稽查的客体主要表现在（ABD）等方面。A.纳税人履行纳税义务情况； B.扣缴义务履行情况 C.纳税态度与税款及时缴纳情况 D.税务规定其他义务履行情况 2．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 3．下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）

A.审查对象是税收具体行政行为 B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前臵 D.审查对象是税收抽象行政行为 4．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有(ABCD)、移送管辖等。A.职能管辖 B.级别管辖 C.地域管辖 D.指定管辖 5．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

6.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有（CD）。A.《稽查报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务处罚决定书》

7.稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有（AC）。A.案件调查是否终结 B.证据是否充分 C.案件是否按照规定立案 D.适用法律是否正确

8.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的 9.税务稽查成果分析一般包括（ABC）方面的内容 A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查方法分析

10.地市级税务稽查局的按国家税务总局以及省局统一部署和要求，结合本地税务稽查工作实际，具体落实税务稽查体制，参与组织稽查人员培训等属于履行税务稽查体制规定的职责。下列关于上述职责的各种说法中，不准确的是（BC）。

A.业务指导类职责 B.系统管理类职责 C.稽查执法类职责 D.行政协调类职责 11.电子查账注意事项包括（ABC）。

A.采集数据的完整性 B.采集数据的保密性 C.采集数据的安全性 D.采集数据的合法性 12．税务行政复议的范围包括：（ABCD）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施 C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 D．税务机关作出的强制执行措施

13.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（ABD）A.所提供的劳务发生在境内； B.在境内载运旅客或货物出境； C.在境内外组织旅客出境旅游； D.所转让的无形资产在境内使用。A．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任 B．承包方对外经营，由承包方承担相关的法律责任 C．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 D．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

15.某企业2008的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（AC）A．查补消费税20万元

B．实际发生的职工福利费是120万元，工资总额是1000万元 C．国库券利息收入38万元 D．多列无形资产摊销80万元

16.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（AB）A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； B．修理后固定资产的的使用寿命延长2年以上。C．修理支出达到原值的20%以上； D．修理后改变用途。

17.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税

C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

18.某市区一企业在异地建有甲、乙两座仓库，甲仓库位于某镇政府所在地，乙仓库位于某乡政府所在地。关于房产税的征税范围及纳税地点，下列说法正确的有（BD）。

A.甲仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。B.甲仓库应纳房产税，纳税地点在房屋所在地。C.乙仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。D.乙仓库不纳房产税。

19.下列凭证免纳印花税的有（ACD）。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同

C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同

20.下列属于企业整体资产臵换税收政策规定的有（AB）

A．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失

B．企业整体资产臵换中取得补价的企业，应将所转让或处臵资产中包含的与补价相对应的增值，确认为当期应纳税所得 C.企业整体资产臵换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于股权发生变化，应当征收营业税。D.企业资产臵换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。

三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，正确打“√ ”，错误打“×”，每题0.5分，共计10分）2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。(X)3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。(V)4．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则。(X)5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。(V)6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。(X)7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。(X)14.承包人是否是纳税人，应检查其有关合同资料，审阅是否符合不征税的条件，如不同时符合条件，则纳税人应按规定申报纳税，条件是：（ACD）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。(X)8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留臵送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。(X)9．税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便社会监督税务稽查执法过程和结果。(X)10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。(V)11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。(X)12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。(V)13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(X)14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。(V)15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.(X)16.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。(V)17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。(X)18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（X）。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。(X)被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。(V)正，每题1分，共20分）

1．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。X 管理 X 但是不得

3．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。X 4．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。X 不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。5．《调取账簿资料清单》栏目未使用完应予以空出。X 如果留有空白栏的，应画线予以注销，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。

6．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。X

应当调整定案

7．对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局的主管税务局长审定。X

8．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。X 应交执行部门依法送达给当事人

9．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。X 案例分析报告

10.省以下税务局稽查局是各级税务局依法设臵的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。X 依法对外设臵的直属机构，均是独立的行政执法主体。

11.控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。X 确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，建立事项分析的数学模型

12．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。X 行政拘留

13．单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（X）单位或个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。

报稽查局长审定

夯实管理基础

强化管理 20.吸收合并是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上“√ ”，如果你认为错误，则写上“×”，请2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。14．中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。V 15.某特区内高新技术企业投资企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12.5万元。X 2008年企业应缴纳的企业所得税为100*18%*50%=9万元。

16.国税发[2000]118号作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入 股权份额公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或 总资产公允价值 损失。X 17.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。X 境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，境外雇主支付的免缴。

18.房屋原价应当包括与房屋不可分割的附属设施，如管道、装修、电梯等。对于中央空调如果能够单独作为固定资产核算，可以不并入房屋原价征收房产税。X 中央空调也应并入房屋原价计征房产税

19.车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。X 车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以自重吨位为计税依据，其他以车辆的辆数为计税依据 大于

五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）

1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。上述业务应纳建筑业营业税（C）万元；应纳销售不动产营业税（）万元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

A.90；150 B.68.04；150 C.68.04；197.80 D.102.06；199.74 解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）

应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率

=[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）

2.某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元。(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(C)A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（B）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元 10-（1500×5‰+500×3‰）=1万元

A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（D）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（B）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）

1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）20.会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。X(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（C）【答案】 第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）

第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

【答案】该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

2．基本情况：2009年7月，某地税稽查局派出两名稽查人员对某企业2008年的纳税情况进行税务稽查，该企业于2000年初开业。2008会计利润500万元。其他资料如下：

（1）本企业为高层管理人员承担个人所得税款5万元，账务处理为： 借：营业外支出 5 贷：应交税费——应交个人所得税 5（2）支付给总机构特许权使用费20万元；

（3）列支利息5万，为2007年底与国内某企业合资组建另一公司，2007年借入50万作为投资款。（4）为一大股东的子公司（与本公司无购销业务）提供借款担保承担连带责任，代为偿还借款40万元；

（5）本年初按10％的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出10万元；同日，因建造新项目厂房年初再向银行贷款1000万元（1年期），年终支付利息50万元计入财务费用核算，厂房预计将于2009年3月竣工交付使用；

（6）通过中国红十字会向汶川地震灾区捐赠产品一批，产品生产成本500万元，含税售价702万元。企业会计处理为： 借：营业外支出 585 贷：库存商品 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85（7）“以前损益调整”科目借方发生额为2007年少计收入补交的增值税、罚款及滞纳金共计36万元。（8）实际发生工资200万元，实际发生的福利费支出30万元。其他资料：

（1）企业于2008年10月计划对创业初期的7位员工进行激励，激励计划为每人一辆宝马3系列轿车，市场价值为30万元，于2008年12月正式实施。假定7位员工的工资均为7000元。

（2）企业目前账未结。题目中未提示事项，均认为相关处理是正确的。要求：

（1）请计算2008年实际应缴纳的企业所得税； 【答案】

①企业为个人承担的个人所得税不得在税前扣除。应调增所得额5万元； ②支付给总机构的特许权使用费不得在税前扣除，应调增所得额20万元； ③利息率＝50÷1000＝5%，调增所得额＝5－50×5%＝2.5（万元）

④为其他企业提供借款担保发生的损失，属于与生产、经营无关的支出，不得在税前扣除，应调增所得额40万元； ⑤企业向非金融部门取得的借款，其超过一般商业贷款利率部分计算的利息不得在税前扣除； 向职工集资应当调增所得额＝10÷10％×（10%－5%）=5（万元）

建造厂房借款利息应当资本化，不得在财务费用中直接列支。所以应当调增所得额50万元。

⑥通过非营利性机构对我国境内的捐赠可以全额在税前扣除，以自产产品对外捐赠的，应当视同销售计征增值税和企业所得税。视同销售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（万元）捐赠支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（万元）该项业务合计调增所得额＝585－（602－100）＝83（万元）

⑦“以前损益调整”并未影响2008年的损益，不需要纳税调整。

⑧福利费扣除限额为实发工资的14%，福利费纳税调增所得额＝30－200×14%＝2（万元）综上，该企业2008年应纳企业所得税＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（万元）（2）请作出业务6的调账分录。【答案】调账分录为：

借：营业外支出 17 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102

应交税费——应交增值税（进项税额转出）—85（3）计算其他资料（1）中企业应代扣代缴的个人所得税。

【答案】个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的。对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。上述年限超过5年，应该按5年平均，即每月为30÷（12×5）＝0.5（万元）

个人所得税＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）

3． 2008年5月11日，某市地税稽查局王小铭与郑毅对一股份有限公司进行检查，经税务检查，检查人员取得下列资料。请根据下列资料，回分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。

企业基本情况：该股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。

资料

一、2007年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。

资料

二、2007年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。

资料

三、2007年“管理费用”账户650万元，其中：工资315.2万元、计提工会经费6.304万元、计提职工教育经费7.88万元、计提职工福利费44.128万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购臵试验性装臵设备3台，每台8万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等39.488万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。

资料

四、2007年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：

借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 500000 资料

五、2007年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。甲企业适用的所得税税率33%。资料

六、2007年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。资料

七、其他相关涉税资料：

（1）企业实行限额计税工资制度，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。（2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。（3）企业2007年账未结。

资料

八、稽查局就该公司涉税问题于2008年6月12日依法作出并送达《税务处理决定书》，该公司不服处理决定，依法缴纳税款、滞纳金后，向税务机关申请行政复议。根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》，回答下列问题：

（1）该公司申请行政复议，应以（B）作为行政复议的被申请人。A.市地税局 B.稽查局 C.王小铭与郑毅 D.国家税务总局

（2）如果该公司申请行政复议，应向（A）提出申请。

A.市地税局 B.稽查局 C.省市政府 D.国家税务总局（3）该公司申请行政复议，最迟应在（B）提出复议申请。

A.2008年8月12日 B.2008年8月11日 C.2008年7月12日 D.2008年7月11日（4）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（B）进行审查。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

（5）行政复议机关依法审查具体行政行为的（AD）。

A.合法性 B.及时性 C.准确性 D.适当性 【答案】

（一）相关政策规定： 1．“ 营业费用”账户

（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税结转。

允许扣除的广告费＝4000×8%＝320(万元)企业本期广告费120万，可全部税前扣除。

（2）纳税人每一纳税发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。允许扣除的宣传费＝4000×5‰＝20(万元)企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增应纳税所得额的处理。（3）企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。

2、“管理费用”账户

（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业答问题，或者指出该公司存在的税收问题，并重新计算企业应纳所得税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。

允许扣除的工资标准＝150×1600×12＝288(万元)企业实际列支工资总额＝315.2＋10＝325.2(万元)超标准列支＝325.2－288＝37.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。

（2）工会经费项目。企业本期未取得《专用收据》，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额6.304万元。（3）职工教育经费项目。纳税人的职工教育经费按照计税工资总额的2.5%计算扣除。允许扣除的职工教育经费＝228×2.5%＝5.7(万元)企业实际列支职工教育经费7.88万元，超标准2.18万元，应调增应纳税所得额。

支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除，所以应调增2万元。调账分录如下：

借：其他应付款——职工教育经费 20000 贷：管理费用——委培费 20000 借：管理费用——委培费 20000 贷：本年利润 20000（4）职工福利费：

允许扣除的职工福利费＝288×14%＝40.32(万元)企业实际列支44.128万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。

（5）业务招待费项目。允许扣除的业务招待费＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(万元)。企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。

（6）技术开发项目。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，允许再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。计算予以加计扣除的技术开发费：150×50%＝75(万元)。

3．“财务费用”账户

（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。

允许扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(万元)。

企业实际列支10万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。支付集资利息应代扣个人所得税＝10×20%＝2(万元)调账分录：

借：其他应收款 20000 贷：应交税金——应交个人所得税 20000（2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。

4．“投资收益”账户

企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。但由于税率33％比该股份公司税率要高，所以不用补税。

5．“营业外支出”账户

6、企业所得税税率

国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。

（二）计算过程

1、企业所得税

（1）“纳税调整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(万元)（2）纳税调整增加额187.492万元,其中： ① 工资37.2万元

② 三项经费6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292(万元)10.216 ③ 利息支出6万元 ④ 业务招待费支出60万元

⑤ 其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元（3）纳税调整后所得＝301.5＋187.492＝488.992(万元)（4）减：免税所得： 33.5万元 违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。（5）减：加计扣除额：75万元

（6）应纳税所得额＝488.992-33.5-75＝380.492(万元)（7）应纳所得税额＝380.492×15%＝57.0738(万元)（8）减：本期累计实际已预缴所得税：30万元

（9）本期应补（退）所得税＝57.0738－30＝27.0738(万元)

2、个人所得税

地税系统考试试题 篇7

目前, 我国公务员晋升机制的运行与传统的干部提拔方式相比有了长足性发展与进步, 尽管如此, 但是在现代社会中仍然存在许多的问题, 如制度构建还不够完善, 实际运行还不够顺畅等。因此, 需要逐渐完善和健全地税系统公务员晋升机制, 不断提高政府工作效率, 促进和谐社会政府的实现。公务员晋升机制是国家公务员制度的一项特定功能, 是按照一定的原则、规则、结构安排和运行需要所形成的有关公务员晋升制度, 也是国家公务员制度中最具激发力量的激励手段[1]。晋升机制的正确、合理运行, 不仅可以激励员工的积极性, 同时也有利于激励员工对自身素质的不断提升进而使行政服务效率不断提高。

2 广西区地税系统公务员队伍的现状以及晋升机制的现状

2.1 广西区地税系统公务员队伍现状

截至2010年底, 全区地税系统共有在编人员9734人 (干部9241人, 工人439人) , 人员总数比1994年成立初期7488人增加了2246人。全系统在编人员中.30岁以下为919人, 占9.44%;31至35岁为1355人, 占13.92%;36至40岁为1700人, 占17.46%;41至45岁为2350人, 占24.14%;46至50岁为2463人, 占25.3%;51岁以上为947人, 占9.73%。研究生以上学历337人, 占全区在职干部3.65%;本科以上学历5221人, 占全区在职干部56.5%;专科以上学历3449人, 占全区在职干部的37.32%, 中专及以下学历727人, 占全区在职干部的7.87%。人员学历层次主要集中在本科与大专, 研究生以上学历人才占比例较前有所增加, 但仍偏低[2]。

2.2 广西区地税系统公务员晋升机制现状

2.2.1 晋升职位不够具体化

广西区地税系统在开展竞争上岗时, 一般采取只公布职位数而不公布具体职位的方式。由于职位的不具体化, 容易产生以下不良影响:一是易引起干部选拔过程中的不正当竞争, 二是易引起干部群众对干部选拔工作公开、公平、公正性的怀疑与猜测, 三是易导致竞职者对竞争岗位的任职要求不熟悉, 工作及学习方向感不强, 自身优势无法充分发挥, 自身特点未得以充分体现。随着税收改革的不断深化, 税收专业分工越来越细, 科学化、精细化管理的要求越来越高。由于在大多数公务员在竞争上岗过程中, 上级部门发布的职位不明确, 导致一些公务员为了竞争一个岗位, 不考虑自身能否符合职位所需的技能。晋升上职位的公务员因为本身不具备相关的专业知识, 最终导致工作得不到很好的展开, 其结果将会使下属质疑其工作是否胜任, 是否能够统筹全局。

2.2.2 年轻干部的职务晋升空间小

现在公务员录取制度采用的是考试制度, 广大考生一旦通过激烈的竞争进入地税系统公务员队伍, 就获得了终身任职的资格, 只要不犯大错, 一般可以在政府机关安稳的退休, 由于公务员缺乏明确的工作动机, 并且现行的竞争机制的不健全, 使得有些年轻干部不具备应有的工作热情, 对自身职位也没有强烈的荣誉感与责任感, 自然会产生消极怠工的不良情绪。由于地税干部领导职数有限, 年轻干部晋升的机会可以说的少之又少, 再如县 (市、城区) 地税局仅有正科级、副科级两个层次, 晋升有空间有限。加之历史原因全区地税系统主任科员、副主任科员干部基数大, 积压严重, 大多数基层单位科级非领导职数超配现象比较突出, 带来了干部成长周期长、交替慢的客观矛盾, 干部积压较为严重, 许多懂经济、善管理的优秀年轻干部不能得到选拔任用, 相当一部分任职时间较长的干部由于职数限制职务得不到晋升, 相当一部分基层干部工作了二十多年仍是科员级别。

2.2.3 年度考核结果的价值参考作用小

虽然广西区地税系统各级单位在开展干部选拔工作时, 会把年度考核结果列入到候选对象的基本条件之中, 但只是简单的要求“近三年年度考核等次均为称职或称职以上”。明显偏低的标准, 让此条件基本丧失了操作意义。同时, 忽视了“优秀”与“称职”等次两者之间存在的巨大差异, 不加区别的统一对待, 使“群众公认、注重实绩”的选人用人原则难以得到充分、有效的体现, 极大削弱了优秀等次税务人员的吸引力。再者, 年度考核结果并没有充分运用到地税系统公务员晋升条件中, 一是考核结果与干部使用还存在一定的“脱钩”现象。二是考核结果没有起到“问诊看病”作用。但其价值并没有在地税干部晋升中得到体现。为了考核而考核, 一评了之, 不仅考核会变得毫无意义, 而且考核也难以进行下去。

3 广西区地税系统公务员晋升中出现不良现象的原因分析

3.1 权力的集中性过高

在我国, 坚持实行民主集中制, 我国现有的领导体制中, 常有这样的现象存在, 即一把手的权力总是过分集中。权力的高度集中, 往往导致权力欲望的极度膨胀与扩张, 但仍然会打起民主的幌子。毋庸置疑, 权力的高度集中在一定情况下有利于政策制度在有限的时间内制定、实施及落实, 更能有利于高效地解决问题和开展工作[3]。但是如果只讨论权力的高度集中而缺乏有效监督控制, 同样也会为腐败的诞生提供温床。因为现代地税系统公务员的晋升, 很大情况下仍然是一把手说了算, 即使是民主决定, 但是最终还得通过一把手的认可、拍板定案。这就为要走后门、托关系等的人提供了有利的条件, 容易滋生了腐败。

3.2 缺乏有效的激励制度

强化内在激励机制, 从积极方面引导广大公职人员敬业务实, 拒腐防贪, 从源头上减少地税系统公务员的失职渎职行为, 进一步提高行政效率。干部选拔机制中缺少激励。广西区的干部选拔机制中公平、竞争、择优原则体现不够, 科学的具体的操作规范也还不够健全, 干部选拔过程中缺少激励, 缺乏活力, 必然导致利益分配激励功能减弱。地税系统公务员这一职位在现在社会中被公认为“铁饭碗”且工资基本固定, 做得好与坏, 多与少, 收入都基本与努力无关, 与组织目标完成情况无关, 其最终的结果就是地税系统公务员玩忽职守、无所作为、消极怠工等“搭便车”现象反复出现。

3.3 缺乏外部监督的晋升机制

从广西区目前的地税系统公务员晋升过程来看, 实行封闭的人员运行机制, 也就使得这个封闭系统缺乏外部监督和民主评议, 考核和晋升也容易给“暗箱”操作提供可能。这些问题主要包括:对干部的发现、选择机制不健全, 民主推荐、民主测评、民主评议没有发挥其应有的功能;择优汰劣机制不健全, 干部德才素质的优劣难以辨别;讨论决策机制不健全, 单位一把手在用人上有着很大的自由裁量空间;约束机制不健全, 对用人缺乏有效监督;用人责任制度不健全, 用人失察、失误难以追究。这五大机制的不健全, 都主要是由于晋升过程缺乏外部监督, 从而为少数干部通过不正常渠道谋取晋升提供了诸多的方便, 这不但使那些通过正当程序晋升无望的干部开始转变方向, 千方百计钻营, 就连那些符合条件、准备选拔的干部也加入到跑官、要官、买官的队伍中。

4 优化地税系统公务员晋升机制的思考

4.1 建立完善的晋升制度

4.1.1 完善地税系统公务员职务、职级双阶梯晋升制度

重新设计地税系统公务员晋升制度, 使职务晋升与级别晋升相结合, 形成地税系统公务员晋升“双阶梯”。为此, 可以做几点参考:第一, 增加地税系统公务员的级别;第二, 在设置职务与职级关系时, 应采取“一职数级, 上下交叉”的对应关系, 对于这一点, 可根据广西区地税系统公务员级别与职务对照表, 根据个人年龄、经验、能力因人而议, 晋升领导职务的还必须具备胜任领导工作的理论政策水平和组织领导能力并符合领导集体在年龄等方面的要求;第三, 职级设置应向基层倾斜。职务层次越低, 与级别的交叉对应幅度越大, 对基层地税系统公务员的激励效果将会越明显。

4.1.2 适度使用破格提拔, 选拔年轻干部

在年轻干部培养选拔任用上要不拘一格选拔人才, 重点选拔培养年轻干部, 实现干部年轻话奠定基础。在干部的培养和使用上打破“论资排辈”的传统观念, 避免使用干部“延时误点”, 错过最佳使用时期;坚持早压担子早成才的原则, 在干部的培养、使用上突破常规, 适度超前, 对表现突出的采取重点培养, 跟踪管理的办法, 不拘一格, 不唯资历, 大胆的启用, 并创造平台, 鼓励优秀年轻干部积极参与社会职位竞争。通过以上的做法, 一方面可缓解广西区地税系统干部年龄断层问题, 二是可有效激发年轻干部的竞争意识, 增强干部队伍活力。使广西区地税干部年轻化, 更好的服务于民众。

4.2 全面的推行公开选拔制

20世纪80年代, 我国开始公开选拔领导干部, 即党委、党组及其组织人事部门面向社会采取公开报名考试与考察想结合的办法, 选拔党政领导干部, 这成为当时干部人事制度改革中的一个亮点, 经过20余年的事件发展, 打破地域、部门、单位、身份的界限选择余地的大大扩展, 能够好中择优, 保证用人的素质[4]。体现相对的公开、公正性。建立以考选制为主的地税系统公务员晋升制度的条件已经趋于成熟, 这要大胆实践, 进一步扩大以考选官的范围, 通过选举任命的职位通过考选制产生提名人或候选人。把通过考试确定可以晋升的对象切实进行民主评议, 拓宽考察渠道, 凡多数群众反对的, 即使考试成绩再优秀, 也绝不选拔任用。在现代公务员晋升中本研究认为可参照相关法规, 晋升机制中对少数因工作特别需要、德才表现和工作实绩特别突出的地税系统公务员, 在相关部门审核同意的情况下, 晋升时可以适当放宽学历、资历方面的要求等。

4.3 加强对地税系统公务员晋升的监督

加强对地税系统公务员晋升的监督主要从两方面来谈论。一方面, 加强对重点部门和重点人的监督, 即加强对各级党委 (党组) 、组织人事部门和主要领导成员、分管领导成员以及有关工作人员的监督[5]。另一方面, 加强对重点工作环节的监督, 主要是加强对民主推荐、考察、酝酿、讨论决定等各个环节的监督。做好两项监督的同时还需要积极加强各部门的配合, 形成监督工作的合力。同时, 还要不断拓宽监督渠道, 充分发挥人大、政协的监督和人民群众、新闻媒体等各方面的监督作用, 尤其要建立举报人保护、奖励制度。因此, 有必要建立和实行地税系统公务员晋升工作责任追究制度和工作监督责任制。

4.4 丰富激励手段, 完善地税系统公务员激励机制

4.4.1 拓宽激励渠道, 注重加薪、休假等激励方式

业绩优秀者可以得到奖励与表彰, 但是否晋升到高一级的职位则更主要地取决于他们的工作能力与个性特点, 取决于他们是否能完成这一岗位的工作, 这一点应在晋升标准与要求中明确说明, 并在晋升人选决定之后加以解释并和候选人交流、沟通。对未能晋升的优秀地税系统公务员也应有足够的表彰与补偿, 以体现他们应有的地位与价值。激励渠道多样化有利于地税系统公务员从自身角度去衡量自己的份量以便合理地自我定位, 从而可以不必将职务晋升作为自己的唯一目标, 而是努力寻找更多的发展方向, 不断提升自己的各方面能力, 更好的找一个自己能游刃有余的岗位好好发挥自己的专长。

4.4.2 丰富工作内容

随着现代进程的逐步加快, 科学技术的迅猛发展, “论资排辈”现象受到越来越多的冲击。为避免一些地税系统公务员在原有职位上感觉枯燥无味的认识, 在工作设计方面, 尽量丰富工作内容, 在一定期间内激发员工工作的热情。本研究认为, 地税系统公务员队伍的建设应不断趋向于年轻化, 专业化, 知识化, 对于地税系统公务员的选拔及在工作中的晋升也要从多方面来考虑, 地税系统公务员在晋升过程中要不仅要坚持德才兼备, 注重实绩, 社会效应, 必要时候可以进行公开竞选, 平等竞争, 有效克服按照服务年限长短、资历深浅来论资排辈的弊病和地税系统公务员“熬年头”的消极心理, 同时要合理安排工作, 避免在同一岗位会有人自嘲“能者多劳”[6]。另外, 可以根据工作性质、内容, 采取工作轮换、工作丰富化等工作设计方法, 尽量丰富工作内容。

5 结语

广西区地税系统公务员晋升机制的研究, 最终的目的就是不断完善地税系统公务员晋升机制, 使其恢复其原有的功能和作用。完善这一机制要结合自身的特点, 将理论研究与实践探索相结合, 不断吸取经验教训, 使之不断完善, 逐步走向成熟。广西区地税系统公务员晋升机制是国家地税系统公务员制度的一项特定功能, 机制的原则, 结构系统及运行规则仍有很大的研究价值。

参考文献

[1]李和中.21世纪国家公务员制度[M].武汉:武汉大学出版社, 2006.

[2]李伟.税务人才队伍建设与发展研究[M].南宁:广西人民出版社, 2010:58-58.

[3]邓秀华.对当前公务员激励机制的问题审视及建议[J].中国人才, 2008, (12) :18-20.

[4]张岩鸿.中外公务员晋升制度的比较思考[J].中共福建省委党校学报, 2007, (9) :41-44.

[5]周亚越.公务员激励机制对行政效能的影响及其完善[J].宁波大学学报, 2004, (4) :124-127.