医院内部审计目录（精选10篇）
第六节：财务与价格管理
6.6.6
关键词：医院图书馆,局域网功能,藏书、期刊目录体系,构想
收录日期:2012年5月7日
图书馆数字信息服务内容与流程管理是指图书馆为了充分满足用户需求而对数字信息资金源、服务项目、服务方式以及服务流程等进行设计、组织、控制、协调与优化活动的过程。其服务的易用性、共享性、经济性、时效性、安全性与稳定性, 得到多数大型图书馆的青睐。
医院图书馆 (室) 的性质在于它是组成我国图书馆事业的一部分, 因而它与社会上其他各类图书馆有着共同的本质属性和一般属性。“文献信息交流”是图书馆的本质属性, 而“社会性、科学性、教育性和服务性”则是图书馆的一般属性质。医院图书馆 (室) 属于专业、技术图书馆。其主要特点之一是服务于医院各项工作需要, 是医院文献情报中心。湄潭县人民医院图书室, 当前文献信息检索水平和能力还存在着一些问题:一是对网络信息检索和数据库利用仅停留在简单的使用上, 缺乏熟练的、深层的检索能力;二是缺乏相应的科研能力, 在服务对象中缺乏影响力和感召力, 为了适应数字化和网络化时代对文献信息的需求, 减少传统纸质文献检索方法, 重点放在数字资源获取和知识管理的方法上。
医院图书馆的发展目标、建设规模、服务内容取决于医院类型、规模、方向、任务、条件和水平要求。由于患者要求越来越高, 现有的基础设施及其环境已不能满足患者要求。杭瑞高速的即将通行, 拉近了湄遵的距离, 贵州省湄潭县人民医院的生存面临危机。为了使其能面对这样的局面, 医院加紧了对本院的建设。可是建设中又面临经济困难, 可想而知, 要在这样的情况下发展医院图书室的现代化建设, 是难上加难。图书室对于医院的现状, 只能从基本的、简单的信息网络着手, 提出基层医院利用局域网建立新的藏书、期刊目录体系的构想及应用探索。
一、利用局域网建立新的藏书、期刊目录体系的构想
局域网 (简称LAN) 是在小型计算机与微型机上大量推广使用之后逐步发展起来的一种使用范围最广泛的网络。指在某一区域内由多台计算机互联成的计算机组。它一般用于短距离的计算机之间数据、信息的传递, 属于一个部门或一个单位组建的小范围网络, 其成本低、应用广、组网方便、使用灵活, 深受用户欢迎, 是目前计算机网络发展中最活跃的分支。
LAN最主要的功能是提供资源共享和相互通信, 它可提供以下几项主要服务: (1) 资源共享, 包括硬件资源共享、软件资源共享及数据库存共享。在局域网上各用户可以共享昂贵的硬件资源, 如大型外部存储器、绘图仪、激光打印机、图文扫描仪等特殊外设。用户可共享网络上系统软件和应用软件, 避免重复投资及重复劳动。网络技术可使大量分散的数据能被迅速集中、分析和处理, 分散在网内的计算机用户可以共享网内的大型数据库而不必重新设计这些数据库; (2) 数据传送和电子邮件。数据和文件的传输是网络的重要功能, 现代局域网不仅能传送文件、数据信息, 还可以传送声音、图像。局域网站点之间可提供电子邮件服务, 某网络用户可以输入信件并传送给另一用户, 收信人可打开“邮箱”阅读处理信件并可写回信再发回电子邮件, 既节省纸张又快捷方便; (3) 提高计算机系统的可靠性。局域网中的计算机可以互为后备, 避免了单机系统的无后备时可能出现的故障导致系统瘫痪, 大大提高了系统的可靠性, 特别在工业过程控制、实时数据处理等应用中尤为重要; (4) 易于分布处理。利用网络技术能将多台计算机连成具有高性能的计算机系统, 通过一定算法, 将较大型的综合性问题分给不同的计算机去完成。在网络上可建立分布式数据库系统, 使整个计算机系统的性能大大提高。
局域网与广域网 (WAN) 不同, 它一般限制在一定距离区域内。一般所说的局域网是指以微机为主组成的局域网, 具有以下主要特点: (1) 通信速率较高。局域网络通信传输率为每秒百万分比特 (Mbps) , 从5Mbps、10Mbps到100Mbps, 随着局域网技术的进一步发展, 目前正在向着更高的速度发展 (例如155Mbps、655Mbps的ATM及1000Mbps的千兆以太网等) ; (2) 通信质量较好, 传输误码率低, 位错率通常在10-7-10-12; (3) 通常属于某一部门、单位或企业所有。由于LAN的范围一般在0.1km-2.5km之内, 分布和高速传输使它适用于一个企业、一个部门的管理, 所有权可归某一单位, 在设计、安装、操作使用时由单位统一考虑、全面规划, 不受公用网络当局的约束; (4) 支持多种通信传输介质。根据网络本身的性能要求, 局域网中可使用多种通信介质, 例如电缆 (细缆、粗缆、双绞线) 、光纤及无线传输等; (5) 局域网络成本低, 安装、扩充及维护方便。LAN一般使用价格低而功能强的微机网上工作站。LAN的安装较简单, 可扩充性好, 尤其在目前大量采用以集线器为中心的星型网络结构的局域网中, 扩充服务器、工作站等十分方便, 某些站点出现故障时整个网络仍可以正常工作; (6) 如果采用宽带局域网, 则可以实现数据、语音和图像的综合传输。在基带网上, 随着技术的迅速进展也逐步能实现语音和静态图像的综合传输, 这正是办公自动化所需求的。
贵州省湄潭县人民医院于2004年建立了局域网。由于近十年间, 专业图书管理工作人员, 从图书室———病案室———图书室———体检科———病案室———图书室, 从主兼辅———辅兼主———主兼辅, 图书室不能得到正常运转, 分散了对图书室管理工作的凝聚力, 未能主动地、及时地去了解局域网的功能及其特点, 延缓了图书室利用局域网建立馆藏、期刊目录体系及其他相关工作的应用。因此, 图书室向主管院长提出了利用局域网建立新的藏书、期刊目录体系的构想及应用, 院方同意了这一构想, 并在积极的准备中。
二、局域网在图书管理工作中的应用
医疗技术的精湛与否直接关系到人民群众的健康和和整个卫生事业的发展。医务工作者只有不断地学习更新, 才能在竞争激烈的局面中, 挑起医疗责任的重大担子。科学的医疗技术需要高质量的医疗信息为依据。所以, 利用网络技术开展特色服务, 选择一些与医疗有关的期刊挂到图书室网页上, 开展定向服务;根据医务人员科研需要追踪相关期刊, 采用现代化的借阅手段, 提高医务工作者对借阅服务的满意度;在网上发布医药卫生新书信息, 使医务工作者能及时了解医药卫生新书发行动态, 因为在医药卫生技术知识更新频繁的现代化时代, 稍不注意自身业务素质就会落后。因此, 只有加强人性化服务, 同时利用小型专业图书馆 (室) 的可变性———合而分、分而合的管理模式, 主动为医务工作者提供便利条件, 使其能更好地在百忙中合理利用时间工作、学习;医院图书馆 (室) 要灵活开展复选工作, 由各科、组医务工作者与医院图书管理人员, 根据一定的管理原则和相对合理的标准, 对现有的文献进行筛选、调整和剔除与馆藏不相符合的部分馆藏, 以期达到文献内容及结构上与医务工作者的动态需求保持高度一致;各科医务工作者根据实际需求在局域网图书工作站发出需求信息, 以便医院图书管理工作者能及时、准确地获取相关信息, 进行分类统计, 避免采购失误, 给医院图书经费带来不必要的损失, 也使医务工作者能准确、及时地获取最新医疗技术信息, 使医务工作者能更好地为患者提供优质的医疗技术服务, 给患者带来永远的福音。
参考文献
[1]董菡, 袁琳.图书馆数字信息服务内容与流程管理探析.新世纪图书馆, 2012.3.4.
[2]沈杰.中医药大学图书馆期刊特色资源的优化配置.中华医学图书情报杂志, 2012.1.
关键词：医院；内部审计
一、围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展
目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场需求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。
1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对被审计医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节，被审计医院或部门依此自查上报，并对自查结果承担责任。
2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。
3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。
4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。
二、围绕医院经营改革，拓宽效益审计，努力搞活微观经济
卫生内审部分作为医院约束机制中一个主要组成部分，应坚持以提高经济为立足点，从单纯财务收支审计转为以财务收支为基础，效益为主导的全面审计，抓住医院经营切入点，开拓多次全方位效益审计工作。
1.抓亏损医院审计，促进医院扭亏增盈。抓住影响医院效益的主要环节，帮助其查找原因，改善经营管理，把效益搞上去。紧紧围绕降低医疗成本，对卫生材料及药品、物资的购销，实行严格的审计把关制度，以挖掘潜力，克服浪费，不断促进经济效益的提高。
2.抓薄弱环节审计，促进医院增收节支。围绕强化医院内部管理，选准内部控制薄弱环节，抓住关键控制点，向医院管理要效益。首先要选准医院经济合同控制点，积极开展经济合同审计，对联营项目、专科和物资采购等经济合同，从拟订签约、履行实施全过程的审计监督。其次，选准非生产性消费支出控制点，抓好费用支出管理，医院非生产性开支，实行定额管理，包干使用，超支自负的办法。再次，选准工程造价控制点，认真抓紧医院基本建设工程预决算审计，工程建设实行不经审计不准签合同，不签合同不准预付工程款，不经审计不准结算，不经审计不准交付使用。
三、围绕医院兴办的卫生产业，开展经营管理审计，努力提高投资效益
随着改革的深入，医院搞了不同形式的承包，如独立核算自负盈亏的各类服务公司、药店、分院等。大力发展多种经营是当前卫生系统转产的重大举措，内审机构要积极开展对多种经营、第三产业的审计，要求建立健全发展多元化经营的多项规章制度，完善内部控制制度，把内部审计工作从事后审计向事前控制审计转变。①审计转产资金使用效益、财产保值、经营方式和效益：帮助医院建立和加强内部管理制度，对发现的违纪违规事项要及时纠正，同时密切注意发现管理中的漏洞，及时采取措施进行补救，确保国家和医院利益不受损失。②突出对新项目选项、立项工作的审计：从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。
四、围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责
作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。
五、当前加强医院内审的几点建议
要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点
1.合理设置内审机构和人员：内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。
2.努力提高内审队伍素质：注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。做1名合格的内审人员应取得的知识和技能包括：①在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；②正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法。③正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；④对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等知识具备基本的了解，以便初步适应可能涉及到这些领域的问题。
3.强化内审工作的管理：要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。强化行业内审监督，促使卫生系统内部资源合理配置，防止资产流失及违法行为发生，一旦发生也能及时发现给予纠正。并确立以资本为纽带的内审关系，建立各级内审责任制的审计网络，坚持一级审一级，交叉互审的制度，充分发挥内部审计监督作用。
●手术室工作制度 ●手术室查对制度 ●消毒隔离制度
●手术病人安全管理制度 ●不良事件上报制度 ●交接班制度
●手术物品清点制度 ●手术器械物品管理制度 ●手术参观管理制度 ●术前术后病人访视制度 ●手术室卫生清洁制度 ●手术室输血工作制度 ●抢救工作制度 ●手术标本管理制度
●手术室与临床科室沟通制度 ●一次性手术用品的使用规定 ●体位摆放制度 ●更衣室管理制度 ●手术室护士长职责 ●手术室器械护士职责 ●手术室巡回护士职责
●手术室值班护士职责（含夜班）
●内镜的清洗方法与步骤
●内镜消毒技术规范
●手术室无菌技术
●手卫生规范
●手术病人预防压疮常规
●特殊感染病人手术室的处理
●手术间终末处理常规
●手术室洁具处理要求
●消毒液使用常规
●手术室保洁工作要求
●手术室护士职业防护措施
●手术病人预防低体温常规
●手术室急危重症抢救及监护
●手术室质量控制管理小组成员及职责 ●手术窒接诊手术病人工作流程
●洗手护士工作流程
●巡回护士工作流程
●标本送检工作流程
●供应护士工作程序
●手术室对接车的使用流程
●患者坠床与跌倒报告与伤情认定制度和程序 ●病人安全管理制度
●住院患者坠床、跌倒的预案及工作流程
●患者坠床、跌倒等意外事件的相关制度 ●管道标识管理制度
●腕带使用管理制度
●护理风险及压疮风险评估与报告制度 ●院内关键科室间的患者转接流程
●住院患者身份识别、转接与登记制度
●转科交接登记制度、交接程序和身份识别措施 ●医务人员职业暴露处理流程
●穿针带线法
●铺无菌台法
●穿手术衣技术（背遮式）
●手术体位摆放技术操作常规
●胆囊切除术的手术配合●胃大部切除术的手术配合●右半结肠切除术的手术配合●腹股沟斜疝修补手术配合●阑尾切除术的手术配合●甲状腺次全切除术的手术配合●大隐静脉高位结扎术手术配合●肾切除术的手术配合●肾上腺切除术的手术配合●前列腺摘除术切除术的手术配合●食管癌切除术的手术配合●肺叶切除术的手术配合●经口鼻蝶窦入路垂体瘤摘除术手术配合 ●经鼻入路垂体瘤摘除术手术配合●开颅手术配合●全子宫切除术手术配合●卵巢囊肿剔除术手术配合●阴式子宫切除及阴道前后壁修补术的手术配合 ●静脉输液（静脉留置针技术）
●外科手消毒
●无菌技术
●高频电刀使用操作规程
●腹腔镜操作规程
●双极电凝操作规程
●气压止血带操作规程
●C-臂X线机使用操作规程
●手术中发生火灾的应急预案及程序
●手术中突然停水的应急预案及程序
●手术中突然停电的应急预案及程序
●手术室中急用手术器械的应急预案及程序 ●多台急诊手术等突发的应急预案及程序 ●手术室接诊手术病人流程
●手术室静脉输血工作程序
1、医疗法律法规文本汇编及考试记录
2、医院岗位职责汇编
3、医疗核心制度汇编
4、常见疾病诊疗常规
5、ADR工作小组
6、医院《章程》、《董事长职责》、《院长职位说明书》、《监事会职责》
7、院长行政查房记录、院周会记录
8、院长培训证书
9、医院工作计划和中长期发展规划
10、医院职能委员会成员名单及职责
11、医院职能委员会活动记录。
12、医疗职能部门对全院质量检查考核记录
13、医疗质量与安全管理活动记录
14、突发公共卫生事件应急预案及演练记录
15、院内突发事件的应急预案
16、病案工作委员会章程（活动记录同前）
17、成立医疗服务安全管理小组的决定
18、医疗安全监督评价小组
20、医疗安全事件与隐患缺陷报告登记表
21、医疗纠纷防范及应急处理预案
（一）卫生法律法规
（二）临床诊疗指南 人卫版，2009年
（三）临床技术操作规范 军医版，2008年
（四）XXX科临床诊疗资料
1、XXX科前五位单病种诊疗常规
2、XXX系统疾病诊疗及护理规范
3、XXX科临床路径
（五）各级人员岗位职责
（六）工作制度
（七）医务人员档案（证书）
（八）科室排班表 医疗质量持续改进管理
（一）医院医疗核心制度
（二）医疗安全、输血、病案书写
（三）医务科医疗质量管理文件汇总册
（四）医务科检查结果及反馈资料
（五）医疗质量管理与持续改进记录本
1、医疗质量管理实施方案
2、主要医疗质量统计指标
3、单病种质量及临床路径管理制度
4、XXX科抗菌药物合理使用管理规定
（六）药物不良反应登记本
（七）交接班记录本
医疗安全管理
（一）医疗事故处理条例及法规
（二）医疗安全应急预案及处理
（三）XXX科医疗安全管理制度
1、危急值报告制度及危急值记录本
2、XXX系统急危重症应急预案及流程
3、XXX科医疗知情同意书
4、医患沟通技巧手册
（四）医疗投诉登记表
（五）医疗差错、事故登记表
（六）医疗安全管理小组活动记录本
（七）医疗安全教育记录本
（八）科室消防安全制度及培训记录 医院感染管理
（一）医院感染管理规范
（二）院感管理文件及检查结果汇总册
（三）XXX科医院感染管理文件
1、XXX科院感管理小组组成及分工职责
2、清洗、消毒指南
3、医院感染控制标准操作规程
（四）科室医院感染管理手册
1、科室院感管理知识培训记录
2、抗菌药物使用情况调查登记表
3、院感管理质量考核标准及整改措施
科室医疗技术准入管理
（一）新技术、新项目相关管理制度
（二）科室新技术项目目录
（三）临床新技术、新项目申报资料
（四）临床新技术、新项目管理资料
（五）新技术、新项目工作记录本
（六）新技术不良反应记录本 医院感染管理
（五）传染病登记本
（六）多重耐药菌医院感染控制登记本
（七）医院感染病例登记本
（八）输血及不良反应登记本
（九）院感考试试卷汇总册（见科室培训资料、课件盒）
（十）医院感染控制手册
各种病例讨论记录
（一）危重病例抢救记录本
（二）疑难病例讨论记录本
（三）会诊记录本
（四）死亡病例记录本 科室培训教学及科研
（一）科室在职教育培训（医务人员学分登记表）
（二）科室业务学习记录本
（三）临床教学管理制度
（四）XXX科临床实习教学文件
1、XXX科临床实习大纲
2、临床教学计划、要求、考核
（五）医疗科研管理制度及科室项目资料
（六）实习生教学管理文件夹
科室管理
（一）院、科两级目标责任制
（二）科室管理文件汇编
1、XXX科十二五规划
2、科室人员及变动情况表及XXX科组织机构示意图 3、2011年工作总结及2012年科室发展计划
4、医德医风奖惩细则
5、临床医师医德医风考评制度实施方案
6、XXX科医德医风培训讲稿
7、行风建设目标责任书
8、科室物品、药品、器械管理制度
科室管理
（三）政治理论、党风廉政、行风建设、精神文明记录本
（四）院领导行政及教学查房记录本（含科室对院、医务科报告及回复）
（五）规范用语
（六）病人满意度调查情况
（七）工休座谈会记录本
（八）病员随访记录本
（九）科室大型设备档案管理，含保养维修记录
医院医疗相关文件
（一）医院医疗管理文件、通知
（二）医务科医疗管理文件、通知
（三）医院工作及创“三甲”简报
（四）院刊
技术水平
（一）技术项目完成情况汇总表
（二）一般专科技术项目：病例登记表及病 历封面复印件 临床教学实习记录
（一）实习医生病历书写考核记录表
（二）XXX科临床实习小讲座记录表
（三）XXX科临床实习小讲座课件
抗菌药物管理
（一）抗菌药物临床应用指导原则
（二）抗感染药物临床应用指南
（三）抗菌药物合理使用记录本
1、XXX科抗菌药物合理使用管理小组
2、抗菌药物合理使用管理小组工作职责
3、XXX科抗菌药物合理使用管理规定
4、医院抗菌药物分级管理制度
5、医院关于抗菌药物合理应用的管理措施
6、医院抗菌药物目录
（五）抗菌药物合理使用培训和考试试卷
科室培训资料及课件
（一）三基培训课件
（二）三基培训记录本
（三）三基考核试卷汇总
（四）三基考核试题库
一、医院内部审计的作用
(一) 内部审计的防护性作用
对医院的各项经济活动进行监督, 揭错查弊, 保证党和国家的方针政策和法规的贯彻执行, 保证会计信息资料真实、正确、及时地反映客观事实, 维护财经纪律。
(二) 内部审计的建设性作用
审计和评价单位经济管理活动的合规性和效率性, 及时查出漏洞, 发现不合理的问题, 提出改正错误做法, 及时补救。同时, 内部审计工作还能挖掘人、财、物方面增收节支的潜力, 消除不利因素, 帮助提高医院的社会效益和经济效益。
(三) 内部审计的促进作用
在某些医院里, 违反职业道德、弄虚作假、营私舞弊等行为不同程度地滋生和蔓延, 如在医院中屡禁不止的“收红包”现象。开展常规的内部审计活动, 在对财务进行监督的同时, 还能增强医院领导和职工的法制观念。通过有计划、有步骤地开展内部审计, 可以完善国家的法制, 维护医生良好的道德水准, 使医疗业务有序进行。医院内部审计主要是经济方面的审计, 正确严谨的内部审计能让医院进行正确决策, 从而获得一定的经济效益, 促进医院的自我发展的能力和水平。
二、医院内部审计存在的主要问题
(一) 内部审计监督法律制度体系不完善
由于内部审计机构散建于各单位, 在行业自律条件不完善的情况下, 不能纳入国家最高层次的立法程序, 内部审计的部门规章法律层次明显偏低。纪检、监察部门或财务科内部设立内部审计机构还有很多缺陷, 这种设置方式无法保证其工作的顺利进行, 无法发挥内部审计的相关职能。
(二) 内部审计工作内容单一和人员素质较差
内审工作主要集中在财务领域, 随着社会的不断进步和发展, 医疗服务行业也日趋变化多样, 医院的内部管理都应配置相应的审计方式, 在审计内容上应当加强和提高。内审人员有的不注重学习, 不重视知识的更新, 由于人员素质问题会影响内审工作的质量, 使内审工作不能发挥应有的作用。
(三) 内部审计方法和手段落后
电子产业的发展, 使财务管理工作大量运用计算机来完成, 这就要求审计范围有所扩大, 审计的方式应该跟进财务电算化的管理。审计手段的不及时提高, 就无法更好地完成内部审计工作。
三、提升医院内部审计作用的建议
(一) 医院领导要高度重视内部审计工作
内审作用的充分发挥, 离不开医院领导的支持和重视。因为, 医院领导需要在一定程度上决定内审机构的设立和内审人员的配置。内审人员的选用对内审工作很重要, 所以大多单位注重内审人员地位的提高, 从而充分发挥内审工作的各项职能, 顺利开展好医院内审工作和进行。
(二) 切实改进内审的工作方法
我们现在的内部审计往往工作不力, 方法不当, 习惯于按部就班, 事前不见, 事后诸葛亮, 提出一些时过境迁的审计报告。这样, 虽然下了很大的工夫, 但由于失去时效性, 指导价值不大。这是内部审计作用发挥欠佳, 不被领导重视的一个重要原因。应该围绕经营目标, 事前介入, 跟踪评估, 及时为领导正确决策提供相关信息。调整思路, 改进方法, 这是内部审计工作必须解决的问题。一是在时间上要坚持全面参与, 向事前转移, 二是在范围上要向全方面扩展, 三是向全过程延伸。要把事前本单位的重大经营项目作为工作重点, 即要事前及时做出可行性研究和风险预测报告, 在尚未实施之前做出是否合理有效为内容的审核评价意见, 综合利用各种审计证据, 提高内部审计质量。
(三) 转移内部审计工作重点, 加强审计目的的务实性
关键词：医院 内部审计 管理措施
对于一所医院的经营和发展来说，内部审计工作的有效开展具有重要意义，其不仅是打击各种经济犯罪活动，维护财经纪律的主要途径，而且提高医院经济效益和管理水平的重要手段。近几年，由于内部审计工作管理存在漏洞而造成巨大经济损失的医院比比皆是，这也促使各医院领导人更进一步提高了对内部审计工作的重视程度，并纷纷根据自身的实际情况，对相关制度进行了优化与完善，以期更好的促进医院未来的稳定发展。
1、医院内部审计工作的重要性
1.1、有利于改善经营水平，提高经济效益
随着我国社会经济的飞速发展，医院在经营和发展中面临的市场竞争也越来越激励。若想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，医院必须确保其运营能够收获良好的经济效益。就目前医院内部审计工作的内容来看，其主要是对医院的各项经济活动进行实时监控，并根据活动开展的实际情况和目标，对各个部门的工作进行有效分配和控制，以此来形成一个较为完善的管理机制，并确保其能够在实际工作中得到落实。这样一来，医院的经营水平和经济效益都会得到显著提升。
1.2、有利于促进医院资产的安全
内部审计的主要对象就是医院发展过程中所涉及的各项资金，通过科学完善的控制制度，对医院资金进行有效管理，杜绝资金浪费和贪污舞弊等现象的发生，为医院运营资金的安全提供了充足的保障。
1.3、有利于促进医院的可持续发展
可持续发展是医院运营的根本目标，在当前医院发展过程中，能够影响其可持续发展目标实现的因素有很多，比如说物资的采购规模、服务水平的高度、医院收费标准以及医疗技术等，而这些因素无一例外都是内部审计工作管理的组成部分。由此可见，做好内部审计工作，对医院可持续发展目标的顺利实现具有重要意义。
2、医院内部审计工作的主要内容
2.1、对医院资金来源的合规性和收入的完整性进行审查
目前，医院的资金来源大致有三种类型，即医疗收入、药品收入和其他收入，其中，医疗收入细分下来又包括门诊收入和住院收入两个部分，前者主要是门诊病人所支付的用药和治疗费用，后者则是住院病人所支付的检查、治疗以及手术等费用。药品收入是指医院根据药品进价而收取的提成部分，同时，审计部门要对药品的进货渠道进行严格控制，避免以次充好，以高价代替低价的现象发生。其他收入则主要是指除医疗收入和药品收入之外的资金收入，主要包括体检收入、财政拨款、招投标收入以及相关的管理费等。以上所提到的每项资金来源都应该纳入内部审计工作当中，审计人员要将其进行具体分类，从而进行统一管理，避免各类违法行为的发生。
2.2、审查医院各项支出的合理性
对医院各项支出合理性的审查主要包括4个部分，首先是对设备采购支出合理性的审查，在当前医院建设和发展中，设备采购在资金使用中占据了很大的比例，为了避免盲目采购给医院造成的经济损失，采购人员必须对招标采购的相关文件进行严格审查，确保其规范性和完整性。其次是对资产安全性的审查，医疗物资和医疗器械是医院的主要资产，如果不能保证其安全性，那么势必会阻碍各项医疗活动的顺利开展。因此，审计人员还需要对资产的安全性进行审查，审查内容主要有对物资的使用频率和效果、是否存在非法处置资产的情况以及资产处置的手续是否完备等。再次是对各类票据的真实性和完整性进行审查，比如说院内各项资金的支出票据、病人的费用票据以及相关的财务报表等。最后是对专项资金的使用进行审查，对于该类资金的审查，审计人员除了要审查其支出的合理性之外，还要查看其是否存在挤占、挪用的情况。
3、完善医院内部审计工作的措施
从上文的分析我们可以看出，内部审计工作的有效开展对于医院未来的发展具有重要意义。然而就目前我国医院内部审计工作的开展现状来看，却仍然存在一些有待完善的地方。为此，结合医院未来的发展需求，对内部审计工作進行完善是不容忽视的，医院领导部门可以从以下几个方面着手：
3.1、完善内部审计法规，建立健全的内部审计制度
任何一项工作的开展都需要有健全的制度作为支撑，医院内部审计工作也不例外。因此，对当前内部审计法规进行完善，构建健全的内部审计制度已经成为了医院管理部门的一项重要工作。管理部门应该以《会计法》和《独立审计基本准则》等法规作为依据，结合医院对审计工作的需求，进一步明确审计部门的工作内容和应该履行的责任，同时，还要对审计师的资格认证标准进行全面掌握。近年来，随着我国市场经济体制改革的不断深入，医院内部审计制度也在不断发生着变化，因此，医院管理部门需要时刻关注市场动态，对内部审计制度进行不断优化与完善，使内部审计逐渐步入规范化、制度化和法制化的轨道。
3.2、建立专门的内部审计机构
如果想要进一步促进医院内部审计工作的规范化，单纯的依靠对机制的不断完善是远远不够的，还需要建立专门的内部审计机构。如果说机制是根本，那么审计机构就是整个工作的主体。如果不建立健全内部审计机构，内部审计管理工作就无法顺利开展，更谈不上取得实质性的突破。因此，在医院未来的运营和发展中，管理部门需要按照内部控制的要求，在医院董事会或审计委员会直接领导下，建立独立审计机构，并为其配备一批具有综合素质的审计人员，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作，独立性原则是内部审计区别于医院内部其他部门的重要标志。只有这样，才能够进一步确保内部审计工作的作用能够在医院发展中充分发挥出来。
3.3、改进审计方法、规范审计程序
随着我国医疗行业发展脚步的不断加快，医院对内部审计工作的开展也提出了更高的要求，在这种形势下，传统审计方法所呈现出来的问题也越来越多，这就要求医院要及时对审计方法进行改进，规范审计程序。而作为内部审计人员，在开展审计工作时，必须严格遵循审计程序，不得善做主张，对程序进行更改。同时，对于医院经营的活动，应该积极参与其中，以此来对医院发展过程中的新情况和新问题进行全面、系统的分析，从而提出针对性的意见或建议，更好的促进内部审计工作开展的科学性和规范性。
3.4、加强对审计人员综合素质的培训
加强审计人员的综合素质是提高内部审计工作质量的重要途径，由于医院内部审计工作涉及的管理内容较多，因此，对于审计人员综合素质的培训工作，也应该从多个方面着手。首先，要提高医院内部审计人员的政治素质，医院可以定期开展与之相关的知识讲座，使审计人员明确政治素质在审计工作开展中的重要性。其次，要加大对审计人员业务能力的培训，不仅需要其对财务会计知识进行充分掌握，而且还要熟悉经济法律、经营管理等多个方面的知识。并定期对审计人员进行考核，从而不断提升医院内部审计人员的综合素质。
4、结语
综上所述，医院内部审计是一项全面而又系统的工作，它贯穿于医院各项经济活动开展的整个过程中，为各项资金的合理应用提供保障，提高医院的经济效益和社会效益。随着我国市场经济体制改革的不断深入，为了能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，医院必须提高对内部审计工作的重视程度，结合自身发展的实际需求，对内部审计工作的开展进行不断优化与完善，以此来进一步促进医院的可持续发展。
参考文献：
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医务人员艾滋病病毒职业暴露防护工作指导原则(试行)（2004年）艾滋病防治条例（2006年）
预防艾滋病母婴传播工作实施方案（2006年）
传染病有关
中华人民共和国传染病防治法实施办法（2004年）
医疗机构传染病预检分诊管理办法（2005年）
医疗废物管理有关
医疗废物管理条例（2003年）
医疗卫生机构医疗废物管理办法（2003年）
医疗废物分类目录（2003年）
医疗废物专用包装物、容器标准和警示标识规定（2003年）
医疗废物管理行政处罚办法（试行）（2004年）
供应室有关
医院消毒供应中心管理规范（2009年）
医院消毒供应中心清洗消毒及灭菌技术操作规范（2009年）医院消毒供应中心清洗消毒及灭菌效果监测标准（2009年）
抗菌药物管理有关
抗菌药物临床应用指导原则（2004年）
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卫生部办公厅关于做好全国抗菌药物临床应用专项整治活动的通知 卫办医政发〔2011〕56号
生物实验室管理规范
病原微生物实验室生物安全管理条例（2004年）
医疗机构临床实验室管理办法（2006年）
重点科室管理
医院手术部（室）管理规范（试行）（2009年）
医院洁净手术部建筑技术规范（2002年）
新生儿病室建设与管理指南（试行）（2009年）
重症医学科建设与管理指南（试行）（2009年）
医疗机构口腔诊疗器械消毒技术操作规范（2005年）
内镜清洗消毒技术操作规范（2004年）
血液透析有关
血液透析器复用操作规范（2005年）
血液净化标准操作规程（2010年）
医疗机构血液透析室基本标准（试行）（2010年）
医疗技术临床应用管理办法（2010年）
医院感染管理办法
医院感染管理办法（附：医院感染管理办法释义）（2006年）
医院感染诊断标准
医院感染诊断标准(试行)（2001年）
应急事件处置
群体性不明原因疾病应急处置方案（试行）（2007）
医院感染暴发报告及处置管理规范（2009年）
突发公共卫生事件应急条例（2003年）
2009年六个规范
医院消毒供应中心管理规范（2009年）
医院消毒供应中心清洗消毒及灭菌技术操作规范（2009年）医院消毒供应中心清洗消毒及灭菌效果监测标准（2009年）医务人员手卫生规范（2009年）
医院隔离技术规范（2009年）
医院感染监测规范（2009年）
其他
中华人民共和国职业病防治法（2002年）
消毒管理办法（2002年）
医疗机构消毒技术规范（2002年）
甲型H1N1流感医院感染控制技术指南（2009年）
流行性感冒诊断与治疗指南(2011年版）
医疗机构手足口病医院感染管理规定（试行）（2009年）
卫生部办公厅关于加强多重耐药菌医院感染控制工作的通知（2008年）
卫生部办公厅关于印发《多重耐药菌医院感染预防与控制技术指南（试行）》的通知（2011年）
关于规范医疗机构临床使用便携式血糖检测仪采血笔的通知（2008年）
外科手术部位感染预防与控制技术指南（试行）（2010年）导管相关血流感染预防与控制技术指南（试行）（2010年）导尿管相关尿路感染预防与控制技术指南（试行）（2010年）医疗机构消毒技术规范（2012年）
医院空气净化管理规范（2012年）
关键词：医院；内部审计；职能作用
随着市场经济的进一步发展和医疗体制改革的不断深化,医疗服务行业的竞争日趋激烈,这对医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求,内部审计作为经济社会中的一种经济管理行为，其重要性日益凸显，建立和加强医院内部审计是建立现代医院管理制度的客观需要，也是新医改形势下医院加强经营管理，实现经营目标的客观需求。
一、内部审计的定义
2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准则》对内部审计做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性和有效性来促进组织目标的实现。”可以看出，内部审计本质上是一种监督和评价活动，其监督和评价对象是本单位的经营活动，以及为了保证相关目标的实现而设计的内部控制制度，并在评价的基础上提出改进建议，以帮助组织实现目标。
二、医院内部审计的现状及存在问题
近年来，许多医院都相应地设立了内部审计部门和岗位，在堵塞医院经营漏洞，控制违章违纪现象方面起到了一定的积极作用，但也存在许多亟待解决的问题。
1.内审机构设置不合理，独立性不强
很多医院领导对内部审计的职能和作用认识不够,认为内部审计工作可有可无。大部分医院内审机构是通过法律规定和行政命令设立的，医院设立内审机构只是为了应付上级检查，而不是出于自身经营管理的需要。有的医院将内部审计设立在财务部门，有的设立在纪检监察部门，致使内部审计机构独立性和权威性不高，无法自主地开展审计工作，严重地削弱了内部审计的监督力量，影响了内部审计评价的客观性和公正性，导致内审职能难以得到充分发挥。
2.内部审计人员业务能力无法满足审计工作要求
内部审计工作工作是一项专业性、技术性都非常强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素养和专业知识，虽然目前很多内部审计机构都配备了专职内审人员,但是大部分审计人员由财务、管理部门工作人员转任或兼任,这些人员虽然有丰富的财会知识和经验,但对审计相关的专业知识了解甚少,缺乏内部审计工作所应具备的综合理论和业务知识,另外针对内部审计人员的继续教育体制也不成熟。这些因素严重影响了内部审计工作的质量，制约了审计职能的发挥。
3.内部审计工作内容单一,忽视服务职能
目前,有些单位的内部审计职能还只是停留在单纯地控制、监督方面,工作内容比较单一。工作人员对内部审计的职能认识不够，意识不到到内部审计机构既是医院内部的一个经济监督部门,也是一个服务部门,人为地缩小了内部审计工作的范围,使内审工作处于被动地位。 现有内部审计工作主要发挥审计的事后监督作用,其主要工作都集中在财务领域,大部分时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上,而未深入到单位的经营管理和服务领域,忽视了内部审计的事前、事中监督,没有有效地发挥内部审计的监督与评价职能，致使医院内部管理存在的问题得不到及时发现和解决，内部审计工作不能为医院管理者提供决策参考，不利于医院经济效益与社会效益的提高。
4.内部审计手段落后
随着计算机技术的高速发展，很多医院实现了医院信息系统管理，信息化程度明显提高，以前分散到各个科室的数据被集中到一起，统一由计算机中心存储及控制管理。医院内部审计工作需要广泛收集经济信息，深入了解各项业务的运营情况，这就必须通过计算机网络查询，如果单纯依赖计算机人员，就会低审计效率和审计准确度。目前，很多医院的的内部审计工作仍然停留在手工操作的水平上，没有开发医院内部审计的应用软件，没有实现真正意义上的内部审计微机化操作和管理,现行落后的手工操作模式的审计手段显然已无法适应审计对象的变化，恐怕也很难实现预期的审计目的。
三、完善医院内部审计的建议
1.建立健全内部审计机构，强化内部审计的独立性和权威性
医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证，设立科学、合理的内部审计机构，是实现内部审计职能的重要保证。为此，医院应按照上级部门的要求，在本单位主要负责人直接领导下，建立同本单位其他职能科室相平等的、独立的内部审计机构，明确内审机构的地位，配备相应的专职审计人员，积极支持内审机构开展工作，把内审工作纳入日常工作计划，确保内部审计工作不受被审对象或第三者的影响和干预，充分发挥内部审计的监督、评价、管理职能。
2.努力提高医院内部审计人员的素质
提高医院内部审计人员的素质，是适应现代化形势的需要，是医院内部审计事业发展的重要前提。医院通过对现有人员进行一系列的培训并参加审计职业资格考试，使其掌握审计、经济、管理、计算机等多种专业知识,改善其知识结构,培养复合型人才,提高内审人员的整体素质;同时要建立严格的考核机制,对内审人员工作业绩进行评价,促使内审人员注意自身知识更新,努力拓宽知识面,改善自己的知识结构,掌握多种技能,通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。另外，加强内部审计人员职业道德教育，使内部审计人员严格遵守职业道德规范，进行审计业务时应具备一丝不苟的责任感，并保持应有的职业慎重态度。
3.拓宽内部审计工作范围,发挥服务监督职能
随着社会主义市场经济体制的建立与完善,单位对内部审计的要求不断提高,医院内部审计已不能只停留在单纯监督的角色上,随着卫生改革的不断深化，医院内部审计必须扩大自身的审计范围,发挥内部审计对医院经济工作的综合监督职能,并向效益管理延伸，最终帮助和促进医院提高经营管理水平和工作效率，实现监督和服务并举。应该强调的是, 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。内部审计工作是通过独立、客观地审查和评价医院活动，来帮助和促进医院提高其经营管理水平与效率,实现医院的工作目标。应该把内部审计寓于服务之中,寓于医院管理的各个环节,以提高经济效益作为工作的出发点和立足点,结合行业特点,不断拓宽内部审计工作范围,从而实现内部审计经济监督职能向经济评价、管理、服务职能的转变；从财务收支审计向经营审计、管理审计、投资审计,绩效审计的转变；从查错防弊向“创造价值”的转变。使内部审计通过审计监督服务于医院的改革与发展,改善和拓展医院的生存与发展空间。
4.加快内部审计信息化建设
在当前医院信息化网络管理日臻完善的情况下，审计人员的工作手段应尽快由手工操作向计算机系统控制转变，使内部审计手段现代化，积极开发计算机辅助审计应用软件，编制同医院信息化管理网络相连接的审计软件，建立计算机审计监督制度，大力加强计算机技术的应用，充分运用网络信息系统对医院日常业务进行即时监督，形成审计的日常监督和监控机制，减少和避免人为因素所带来的审计误差，医院内部审计工作效率，提高审计工作质量。
医院内部审计是实现医院现代化管理的一项重要内容，也是一项提高医院管理内涵的行之有效的工作方法。开展医院内部审计工作，既能完善整个审计体系、满足卫生部门内部基础审计的要求，又是医院改善和拓展生存与发展空间，提高工作效率，提升经营管理水平，实现医院经营目标的客观需要。随着我国医疗机构改革深化，医院经营方式转变，医疗服务市场逐步放开，内部审计工作任重而道远，我们应该充分发挥它的监督与服务职能，使医院内部审计更好地为医院健康发展服务。
参考文献:
[1]中国内部审计协会:中国内部审计基本准则，注册会计师视野网. 2003.
[2]冯绪淑:加强医院内部审计的研究[J].检验医学与临床，2010，（6）.
[3]罗晓勇:浅析如何强化医院内部审计[J].时代经贸，2008（6）.
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