工程施工会计核算流程

工程施工会计核算流程（精选8篇）

工程施工会计核算流程 篇1

2010-09-06 15:37:19 来源：互联网

施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程：

1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。

施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程

1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。

2、支付社会保险费：

划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）

其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

内部往来——XX分公司（按全额）

贷：银行存款

发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）

银行存款或现金（按其差额）

3、交纳税金：

开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目

在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金——各税种

其他应交款——各费种

贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）

4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固

定资产系统进行结账。

固定资产增加时，借：固定资产——各部门

贷：银行存款（或应付账款）

计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）

贷：累计折旧

5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时，借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）

领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称

经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称

6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——

月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款（或应付账款）

进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销

贷：临时设施摊销

8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工（或管理费用）

贷：无形资产

9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资（或福利费）

工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资

应付福利费

10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目部

11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：主营业务税金及附加（各项目部）

贷：应交税金（各税种）

其他应交款（各费种）

12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润

有贷方发生额的各明细科目

贷：有借方发生额的各明细科目

本年利润

14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。

17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。

施工企业会计核算例解

成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。

其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。

1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，借：库存材料（或工程施工）

贷：应付账款——供应商

2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工——各项目部——分包工程款

贷：应付账款——分包商

3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：

借：工程施工——各项目部——材料费

贷：库存材料——各仓库——材料类别

会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的，财政部于2003年专门下发《施工企业会计核算办法》，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日

办法要求施工企业在《企业会计制度》的基础上增设“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”等科目。本文接下来就对这些科目的意义和用法进行解释。

“周转材料”科目。

施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。

“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料” 比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需 要根据周转材料的性质合理确定。会计核算流程大概如下：

入库，借：在库周转材料 贷：银行存款等科目；

领用，借：在用周转材料 贷：在库周转材料；

摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；

报废：借记周转材料摊销 贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。

本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余

价值。

“临时设施”和“临时设施摊销”科目。

施工企业为保证施工和管理的正常进行常需购建各种临时设施，例如在施工工地上搭建临时办公用房。“临时设施”科目可以说是一个准固定资产科目，对应的 “临时设施摊销”则可以说是准累计折旧科目。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施还要通过“临时设施清理”这个准固定资产清理科目进 行核算，产生的损益计入营业外收支。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，还需要通过“在建工程”科目汇集过渡一下。本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。临时设施科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价；“临时设施摊 销”科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。当然，“临时设施摊销”在财务账可以只进行总分类核算，但必须像累计折旧一样通过卡片或 EXCEL表建立明细备查资料，否则清理时就会遇到困难。

“工程结算”科目。

由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业 那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。

向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

“工程施工”科目。

工程施工科目下设工程施工合同成本和合同毛利两个明细科目，和“工程结算”科目最终具有如下勾稽关系：工程结算＝工程施工合同成本 工程施工合同毛利。

工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。

其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地 清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职 工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保

修费、排污费等。

该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。工程施工合同毛利则是施工企业采用了“工程结算”这个过渡科目的产物，通常讲，一项合同可以根据损益表反映最终毛利＝对应的主营业务收入-主营业务成本； 但对于施工企业，此公式可以先变相反映在资产负债表上，即：工程施工合同毛利＝工程结算-工程施工合同成本。

按规定确认工程合同收人、费用时，应当借记工程结算科目，贷记工程施工合同成本和工程施工合同毛利。同时，借记主营业务成本科目（金额＝工程施工合同成本），贷记主营业务收入科目（金额＝工程结算），按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。

上述分析是基于一项合同在同一会计可以完成这一假设前提的，主要是为了理清几个科目之间的关系。事实上，大多施工企业在会计期末末需要根据完工百分比法确认主营收入和成本。

如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。

如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：

若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；

若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。此时只做一个分录：借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。

需要注意的是，在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。否则会造成帐务混乱，也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义！

一些会计科目的报表列示

由于业主一般按照完成工作量的一定比例向施工单位结算价款，所以平时工程施工科目的余额会大于工程结算科目的余额，在资产负债表中的“存货”项 目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，就是根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工 合同已完工部分但尚未办理结算的价款。

临时设施科目，应当在资产负债表的“其他长期资产”项目下增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。

工程施工会计核算流程 篇2

一、问题提出

随着施工企业专业化程度的加强, 现在的工程项目一般都采取分工合作专项承包的操作模式, 由一个施工队或建筑公司完成整个建筑项目的情况几乎不再可能。《施工企业会计制度》等相关会计制度对分包工程业务应如何进行会计处理着墨甚少, 加之2009年1月1日以后新的《营业税暂行条例》中删除了总包方作为分包方的代扣代缴义务人的规定, 使得广大财务人员在对分包工程进行会计核算、办理税务事宜时往往感到无所适从。笔者结合实际工作对建设工程分包业务的涉税业务及会计核算做一些分析和比较, 试为工程项目分包业务的会计处理提供建议。

二、工程分包实务中会计核算流程

在施工企业会计实践中, 对分包工程的会计处理方法主要有过两种。第一种做法将分包的工程收入纳入本公司的收入, 将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本, 与自己承建的工程做同样的处理。这样处理的特点是全面反映了总承包方的收入与成本, 与《建筑法》、《合同法》中对总承包方相关责任和义务的规定相符。第二种做法视分包工程与自己没有关系, 分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。这种做法从表面上看, 虽然符合《营业税暂行条例》有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包方的价款后的余额为营业额”的规定, 但却没有全面反映总承包方收入与费用。更重要的是该种会计处理方法违背了工程分包行为的基本法律特征, 有较大的法律风险, 同时由于生产总值在很多方面是评价一个建筑企业重要的参考指标, 所以对于分包项目单纯提取管理费确认收入的会计核算方法目前已经很少被企业所采用, 本文也不对该种处理方法做进一步的说明。

将分包的工程收入纳入本公司的收入, 将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本, 与自己承建的工程做同样的处理, 这种处理方法在新、旧不同《营业税暂行条例》下会计处理方法也不相同。按照旧《营业税暂行条例》的规定, 总包方为分包方应缴营业税金及附加的代扣代缴义务人;按照新《营业税暂行条例》的规定, 总包方不再作为分包方的代扣代缴义务人, 在实务中总、分包方各自按自己承包的工程金额进行纳税。笔者经历了新、旧《营业税暂行条例》下的分包业务的处理方法, 现就新、旧《营业税暂行条例》下分包工程的会计处理方法详细探讨如下。

(一) 新《营业税暂行条例》下的会计核算办法

1. 收到分包方的结算单。

总包方的会计处理方法有两种。一种做法是在合同成本中全面反映分包成本并且与分包方提供的结算单及发票金额保持一致, 但对于总包方来说, 营业税金及附加部分没有含分包部分, 与总包核算的总收入不配比。会计分录如下:借记“工程施工——合同成本”科目, 贷记“应付账款”科目。另一种做法是在合同成本中只反映不含税成本, 这样总包方的收入与营业税金及附加可以相配比, 但总包计入分包成本是不含税的, 而分包开出的结算单及发票是含税的, 二者之间会出现差额, 是个要注意的问题。会计分录如下:借记“工程施工——合同成本” (差额部分) 、“营业税金及附加” (分包部分的营业税及附加) 科目, 贷记“应付账款”科目。笔者一般采用后一种方法, 因为后一种方法虽然确认施工成本的金额与后附的结算单不一致, 但是对外报送的纳税申报表可以直接从账务系统导出填列, 不需要进一步的调整。同时后一种方法也清晰地反映了实际的成本和上缴税金的金额, 有利于后面工程全部结束时对成本费用进一步的分类分析。

分包方的处理方法:借记“应收账款”科目, 贷记“主营业务收入”科目;借记“营业税金及附加”科目, 贷记“应交税费———营业税金及附加”科目。

2. 分包方开具发票领取工程款。

分包方按照结算单上的金额开具发票并连同完税凭证的复印件传递到总包方。总包方按照发票的金额支付分包工程款:借记“应付账款”科目, 贷记“银行存款”科目。分包方的会计处理:借记“应交税费——营业税金及附加”科目, 贷记“银行存款”科目;借记“银行存款”科目, 贷记“应收账款”科目。

总包方按照工程的总产值确认收入, 并且按照全部的工程价款减去付给分包方的款项后的余额作为营业额计提自己应该承担的营业税金及附加。总包方持分包方完税凭证的复印件以及分包合同到其所属的税务部门认证后调整其应缴纳的营业税金及附加。值得注意的是在分包工程已经完工急需支付工程款而分包方由于各种原因没有开具发票时, 工程款的尾款应包含分包方应承担的营业税。

(二) 旧《营业税暂行条例》下的会计核算办法

作为对比在这里也将旧《营业税暂行条例》下的会计核算办法简述如下, 以提供一个历史的延续和对比。

1. 收到分包方的结算单。

这一步与新《营业税暂行条例》下的会计处理相同。

2. 总包方代扣代缴营业税金及附加。

总包方的处理:借记“应付账款” (应代扣代缴分包部分的营业税金及附加) 科目, 贷记“应交税费——应交营业税金及附加”科目。借记“应交税费——应交营业税金及附加”科目, 贷记“银行存款”科目。总包方在缴纳税款时应该向税务部门提供分包协议等资料开具代扣代缴完税凭证, 并将代扣代缴完税凭证中的一联传递给分包方。

3. 分包方开具发票领取工程款。

分包方在收到总包方传递过来的代扣代缴完税凭证后, 按照结算单上的金额开具发票并连同代扣代缴完税凭证的复印件传递到总包方。代扣代缴的完税凭证作为分包方的完税证明。总包方按照发票的金额扣除完税凭证复印件上的税款金额支付分包工程款。借记“应付账款” (结算单金额扣除代缴的营业税金及附加后的差额) 科目, 贷记“银行存款”科目。分包方的处理:借记“银行存款”、“应交税费——应交营业税金及附加”科目, 贷记“应收账款”科目。

三、结论

工程施工会计核算流程 篇3

【关键词】财务会计；信息化；核算流程

随着近年来信息技术应用范围的愈发广泛，传统的财务核算理念及流程难以跟上时代发展的步伐，优化财务会计核算流程，提高核算效率效果迫在眉睫。优化财务会计流程是企业管理实践中必不可少的组成部分，以企业流程再造理论为指导，优化传统财务会计核算流程，提高财务工作对企业业务活动的服务水平，从微观上说可以最大限度的提升企业价值，从宏观上来说可以推动社会经济的发展。在会计信息化环境下，财务核算流程优化是一项涉及多方面多角度的系统工程，在流程优化的准备阶段必须对现有的财务会计流程进行清楚地认识，深入剖析传统财务会计流程中存在的问题，针对以上问题制定切实有效的措施，真正优化财务会计流程。

一、传统会计核算流程现存问题

1.“业财分家”，财务信息难揭示运营状态

我国市场经济的不断成熟发展的同时，企业的管理经营流程也在不断的优化，而此时传统的财务会计流程由于没有采用科学的会计处理技术，已经不能满足企业的发展需求。传统财务核算流程的信息记录方式存在一系列缺点：速度慢，操作复杂，信息运用不及时，由此导致企业内部存在的问题无法通过财务信息及时的表露和反映出来，企业的财务流程无法全面准确反映企业的运营状态，这在很大程度上给财务信息与业务活动的融合产生了阻碍，降低了财务信息与业务信息之间的协调统一性，财务信息的滞后性和片面性导致企业不能以财务信息为依据对业务活动进行调整，时滞效应较大，妨碍企业进行战略决策。

2.信息片面，经济活动未得到充分反映

财务会计流程经历了从手工记账到半手工记账的过渡，传统会计核算的特点是核算工作围绕各种会计凭证进行。会计人员根据经营活动的产生的原始凭证编制和登记记账凭证，对相关数据进行整理分析编制财务报表，从会计人员按一定顺序独立完成记账过渡到后来对针对独立的系统进行操作。虽然这种转变在一定程度上提高了工作效率，具有精确度较高、易于操作等优势。但由于各系统之间存在独立性，无法实现资源和信息的共享，由此造成财务信息较为片面，缺乏整体性和系统性，难以系统全面地反映企业的各项经济活动。

3.信息滞后，难为决策提供有效依据

由于科技条件存在一定程度的限制，傳统的会计核算往往是在企业业务发生一段时间之后才开始进行的，会计核算与业务发生时间的不同步导致了企业会计信息存在滞后性。此外，在实际的生产经营过程中，对资金流和物流信息的搜集也常常晚于业务实际发生时间，相关的会计信息未能及时有效地搜集。由此产生的会计信息滞后性使得企业的经营状况没能通过会计信息及时反映出来，可能导致企业决策者的决策失误。

4.信息断流，缺乏联系失价值

现阶段企业应用的传统的财务核算流程是按照既定的步骤进行的，各个核算体系之间缺乏信息交流和联系，在传递过程中各模块孤立存在，缺乏信息传递应有的综合性和统一性，使得会计信息失去了应有的价值。传统的会计核算流程虽然可以在一定程度上反映企业的业务信息，但由于没能将不同模块，不同层次的信息进行串联与融合，使得这些孤立存在的信息缺乏应用的价值。

二、优化企业财务核算流程的优势

随着经济技术和科技的快速发展，企业要想获得生存和发展，就要努力提高竞争实力，满足经济发展的要求，并不断跟上时代的发展进度。做好财务管理工作是企业提高自身竞争能力所必须做到的，而企业财务会计核算流程的优化则是做好财务管理工作的必要条件。以信息化作为优化财务核算流程的主要手段和方法，可以提高企业财务工作的效率，保障资金使用安全，促进财务工作与业务活动的紧密联系，为企业可持续发展奠基。

当前，发达国家企业在财务核算流程上已基本实现信息化、自动化，突破了传统会计核算中主要以部门职能划分核算单位的固有壁垒，采用了按照企业财务运作流程统一进行的方式，在这种方式下企业财务信息基本可以实现自动化处理，有效实现企业决策者对企业财务信息的实时共享，减少传统会计核算流程中重复性地对原始凭证的核对审核的步骤，可以有效提高核算的科学性和准确性，避免了传统流程下会计信息核算后信息间的人为传递。因此，信息化时代的企业财务会计核算流程应该摒弃传统的人工核算模式，向信息化转变，在这一过程中，除了需要在信息录入阶段需要人工向核算系统输入有关数据，此外在核算阶段和信息输出阶段都是由企业的财务计算机系统进行的，大大减少了人工操作的时间，可以大幅度提高企业财务核算流程的科学性和准确度。

三、以信息化来优化企业财务核算流程的具体措施

基于会计信息化优化企业财务核算流程，主要有以下几个切入点和着手点：

1.简化会计核算流程

传统会计核算流程繁琐复杂，在信息化高速发展的时代已经不能顺应时代需要，逐渐被时代淘汰。要实现财务会计流程一体化模式，现阶段主要任务是尽可能简化会计核算流程，提高企业通过数据库实时获取财务数据和信息的便捷性，保证财务决策更加科学合理。企业要善于将生产经营活动的业务信息转为记账凭证，及时录入数据库中，最后生成财务报表。对于流程中不能产生价值的环节应予以删除，广泛有效地运用网络信息技术，加强财务信息与其他各部门业务信息之间的传递和数据共享，扩大信息系统运用的覆盖面，将财务信息系统的作用发挥到极致。

2.统一数据标准

利用信息化的优势优化财务会计核算的另一主要工作就是企业要对内部经营数据的标准进行统一，建立、加强数据标准建设。将原始数据进行加工成为标准编码的“源数据”，各部门、各生产经营过程中的源数据通过信息技术的加工可以实现内部数据资源共享。按照会计核算软件的数据标准要求对凭证、账簿、报表的数据结构进行设着，逐渐向会计记录的电子化、标准化靠拢。

3.重组会计部门组织结构

会计核算流程的转变势必要对会计人员的工作内容产生影响，也会使得各部门的职能发生一定程度的变化。会计人员的主要工作由之前的整理、收集数据转变为对会计信息进行监督，具体包括事前、事中、事后。优化后的财务核算流程将会计信息的汇总处理的工作交给计算机进行，原始数据的录入工作也被转移到各业务部门，会计人员从原有的繁重工作中解放出来，主要工作职能由信息核算到分析财务信息为企业制定决策转换。为推进信息化財务核算流程的实施和应用，会计部门需设置系统部门和财务小组等职位，电算化会计信息系统的定期维护主要是由系统部门完成的，该部门还需要针对企业的实际情况优化原有的信息系统或开发更适应企业的新系统，财务小组的工作重点则是由被动核算转为主动管理，更好利用财务信息为企业服务。

4.建立完善财务核算制度体系

运用信息化手段优化企业财务核算流程不仅仅是仅关系到财务部门这一个部门的事情，它需要各部门协调配合通力合作，从企业经营活动的复杂性的角度上来说，优化企业财务流程是涉及企业整体运营的事情，是整个企业的事情。因此，要想有效地利用信息化对企业现有财务核算流程进行优化，建立和完善适合企业自身情况的财务核算体系是必不可少的，要从体系建设上、从制度上保证基于信息化优化财务核算流程的进程是顺利的、稳步推进的。

四、结论

财务工作核算和反映企业实际经营状况，并为企业未来发展提供有效信息以供决策，在企业生存和发展中所扮演的角色不可小觑。随着信息的高速发展以及企业信息化程度的不断提高，企业的运营方式和信息传递使用方式均发生了一定的变化。企业必须利用信息化条件，顺应时代发展的趋势努力优化其财务核算流程，提高财务工作质量和效率，以便为企业决策者提供更加科学合理的财务信息，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1] 许佳雯，杨国有.信息化环境下企业会计核算模式的探讨[J].中外企业家. 2016（02）.

[2] 娄凌云.企业会计核算流程的优化分析[J]. 中外企业家. 2015（10）.

[3] 褚跃龙.基于信息化的企业业务流程优化原则及实施路径[J].商业时代. 2013（25）.

[4] 龚一沛.完善财务会计核算体系探究[J]. 现代经济信息. 2014（06）.

电算化会计核算基本流程 篇4

编制记账凭证

在电算化环境下，编制记账凭证可以采用以下几种方式：

1.手工编制完成记账凭证后录入计算机；

2.根据原始凭证直接在计算机上编制记账凭证。采用这种方式应当在记账前打印出会计凭证并由经办人签章；

3.由账务处理模块以外的其他核算模块自动生成会计凭证数据，例如，由固定资产核算模块根据预定的折旧资料自动生成的计提折旧凭证。采用这种方式应当在记账前打印出会计凭证并由经办人签章。

凭证审核

核算软件可以根据审核情况进行自动控制：已通过审核的凭证，不能再由凭证录入人员进行修改。未经过审核的凭证，不能进行记账。

考点47记账

电算化会计中的记账由有以下特点：

1.记账是一个功能按键，由计算机自动完成相关账簿登记：

2.同时登记总账、明细账和日记账；

3.各种会计账簿的数据都来源于记账凭证数据，记账只是对记账凭证做记账标记，不产生新的会计核算数据。

结账和编制会计报表

工程施工会计核算流程 篇5

1． 接受客户的委托

（1）到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。

（2）决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。

2． 与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

（1）双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。

（2）交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。

3． 审核原始凭证

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。

会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。郑州工商代办

（1）审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。

（2）审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。河南注册公司

（3）对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。注册公司需要多少钱

建筑施工企业会计核算研究 篇6

建筑施工企业会计核算研究

[提要] 目前，我国建筑施工企业会计核算普遍存在方法不科学、不能完全按《建造合同》规定执行、核算不及时等问题，对于施工企业健康发展来说，找出方法解决当前会计核算面临的问题是一件极其重要的事情。本文首先对施工企业会计核算的特点进行全面、详细的介绍和说明，其次对施工企业会计核算中存在的问题进行剖析，最后提出一些科学、合理的解决措施。 关键词：施工企业；会计核算；对策 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2013年8月27日 一、建筑施工企业会计核算特点 在我国会计核算已经形成了较为完善的方法和体系，但是对于每个行业来说各有特色，由于建筑施工企业投资额大、生产工人流动性大、产品施工周期长等特点，会计核算与其他企业也有所不同。 1、各项工程成本单独计算。由于业主在使用上的不同需求，施工产品的功能、采用的材料、尺寸、结构以及风格都会有差异之处，同时又由于采用的施工手段、方法不同，承建者和建造地点的不同，每个施工产品都有各自独特的地方。所以，受施工产品单件性、多样性特点的影响，致使施工企业各项工程的单位成本不能按照平均法进行计算，而是需要按照施工企业承包的每项工程分别进行单独核算，从而可以达到各个项目管理效率都提高的目的。 2、分级管理、核算。建筑施工企业生产分散，流动性强，企业管理人员、施工人员、后勤服务以及施工机具等都要随着工程地点的转移而流动。为了适应流动性的特点，施工企业在组织会计核算时，使会计核算与施工生产有机地结合起来，采取分级管理和分级核算，以便可以直接、准确地反映施工生产的经济效益情况。另外，为了便于清晰地反映出它们保管和使用的情况，对材料物资、施工机具等进行很好的管理与核算，从而可以避免会计核算与施工生产脱节的现象发生。 3、工程价款分段结算。建筑施工企业施工周期偏长、产品造价偏高、资金循环利用率偏低，并且资金占用较大，因此施工单位在进行会计核算时，不仅要对造价相对较低，工期较短的项目采用竣工后统一结算的方法，同时还需要结合分段结算和按月结算的方法相辅助，从而可以达到提高资金循环速度，及时回收已付资金，提高建筑施工企业经济效益的目的。 二、建筑施工企业会计核算中普遍存在的问题 建筑施工企业经营活动的复杂性致使其会计核算与其他企业有所不同，具有特殊性，所以在运行过程中时常会出现一些特有的问题和不规范之处。 1、不能完全按照《建造合同》规定确认费用和收入。按照《建造合同》准则的有关规定要求，对收入和费用的确认需要及时准确，但是由于受到施工企业生产经营的特殊性限制，建造合同收入与费用的确认并非按照工程结算情况来确认，而是依据工程项目本身完工进度情况分析。对于建筑施工企业来说，不可避免地会受到环境条件因素的影响，从而致使《建造合同》中百分比法很难在会计实务处理中顺利运用，总会出现这样那样的问题。并且，在计算完工进度时，由于慑于计算过程的烦琐，或者财务人员对完工进度计算方法的理解偏差，不能完全按照准则规定的计算方法去测定，此种状况下，在合同收入与费用确认中，确定的完工进度无法完全体现权责发生制原则。 2、会计核算方法不科学，手段落后。目前，在我国建筑施工企业中，会计核算方法不科学，手段落后现象普遍存在，主要是受会计核算人员专业素质的限制，致使项目成本支出与现场施工进度不同步，收入确认、成本核算不准确，建造合同中的“完工比例”、“预计合同总成本”、“预计合同总收入”等数据与实际情况偏差较大，不及时和滞后性已成为核算中的严重弊端。另外，由于建筑施工项目人员繁杂，部门众多，涉及内容广泛，如果不能将各个项目的资源利用及资金回报率及时反映出来，有效进行核算，得出的会计信息的准确性和客观性也难以保障，也就无法充分利用企业的资源，从而会在一定程度上影响投资者的投资策略，影响管理者对经济情况的判断和决策，并且非常有可能进一步影响到企业的社会形象。 3、会计信息滞后，会计核算不及时。在建筑施工企业，会计信息滞后，会计核算不及时已成为企业棘手的问题。当前，建筑施工项目多数都在外地，数据收集相对滞后，并且建筑施工企业垫支款、应收款高居不下，竞争日益激烈，如果再不增加资本积累，加强内部管理，很有可能被市场淘汰。虽然核算可以做到深入细致、全面和客观，但是及时性做不到位的`话，同样不能体现出它的真正价值。客观事物一直在变化，如不及时进行核算，无法保障其正确性和客观性，核算不及时可能会导致管理者做出错误决策，影响管理者对情况的正确及时的判断，从而造成不可预估的后果。 三、加强施工企业会计核算的对策 1、建立健全各项核算制度。一种制度的建立，相对而言较为容易，顺利执行较为困难，尤其是在建筑施工项目上，受到项目部特殊条件的制约，严格执行难度很大，核算人员需要充分发挥他们的职责。对于所购材料应有相关部门的验收，对于一般砂石料，每天登记购进数，对贵重材料做到每天凭送货单及进仓单登记购进数，并在进仓单上规范材料名称，凭领料单登记耗用数，每天下班前对其进行盘点，对于人员出勤情况要每天做考勤记录，以提高核算的效率；并且每天应统计完成的工程量。 2、明确责、权、利。在建筑施工企业，承包经营体制应当得到充分利用，为了保证核算数据的全面性，需要制定相应的管理者制度，加强质量监督和管理，实现成本效益的协调。在实行目标成本管理过程中，需要进行及时监控，为了将各部门的耗费控制在计划范围之内，应当依据预先制定的成本计划调节影响成本费用的因素。并且，建筑施工项目为了使各部门管理人员及职工明确其责任和权力，应当建立权责利相结合的管理体制，做到分工明确、职责清晰，从而提高每个员工的积极性。 3、严格推行新《建造合同》准则。为了提高企业会计信息的可靠性和相关性，在新会计准则中，《建造合同》准则的应用进行了相应的调整和修饰，对提高企业会计信息质量和会计人员的综合素质有很大帮助。对于建筑施工企业来说，应当以《建造合同》准则为依据规范企业的会计工作程序，建立健全施工企业自身的会计核算制度与内部控制制度，从建造合同收入与费用的确认、成本核算、会计报表的准确性、会计信息及时性准确性等环节逐一落实规范的管理程序，这样才能保证施工企业会计核算制度发挥其应有的作用。 4、提高建筑施工企业会计核算人员的专业素质。会计核算人员的专业素质直接关系到建筑施工企业的核算质量，所以建筑施工企业应当提高会计核算人员的专业素质。一方面可以到施工现场结合实考察去学习，或者通过各种培训，不断提高其会计人员的操作能力、更新其专业知识。培养一些不仅熟悉会计专业知识，而且掌握现代化技术的综合性人才，同时为了满足企业发展需要，需要不断加强企业财务人员的后续教育；另一方面要教育施工企业的会计人员爱岗敬业，真实记录和反映企业的财务状况，规范会计核算，严格执行会计制度，坚决抵制违反财经纪律、弄虚作假的行为。 5、提高会计信息的有效性。建筑施工企业核算工作的技术性和项目的繁多，需要企业建立与实际情况相符的信息系统辅助会计核算。在此过程中，可以利用财务办公软件、互联网和计算机等现代信息技术，采用集中的管理模式，将各个工程项目的会计核算列为财务信息管理系统的子系统，实行会计电算化、数据的远程交换和财务监控，实现财务信息充分共享，增加信息的有效性，使不同的信息需求者可以全面、及时地提取各自需要的信息，从而提高财务核算的效能，降低决策的风险度。 主要参考文献： [1]王月基.浅谈建筑工程施工会计核算[J].中国商界，2010. [2]张鹏.略论完善会计核算作业文件管理体系[J].北方经贸，2010.

工程施工会计核算流程 篇7

航运企业集团在对所属单位进行会计核算信息化建设时, 首先要解决的是会计核算流程的整合问题, 笔者针对以上问题如何解决进行了初步探讨。

一、会计核算信息化的定义、内容、功能

会计核算信息化是指将会计信息作为管理信息资源, 全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理, 为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。

会计核算流程整合是会计核算信息化的基础工程, 是强化集团公司财务的管控功能, 规范各所属公司会计核算行为的系统工程。它包括对航运集团下所属单位原有的独立实施的会计核算流程的集成优化;对所属单位会计核算方法和核算口径的统一;对货币计量属性、固定资产、存货和应收账款等坏账准备和损失计提政策的统一;对会计核算框架的梳理和重新搭建。

二、面临的问题和风险

(一) 面临的问题

目前, 航运公司各所属单位之间, 所属单位与集团公司之间没有建立有效的信息网络传输通道, 没有形成从数据产生到加工的自动化流水线, 无法在集团层面形成资源共享和高效传递。

另外, 航运企业集团所属单位具有实施主体多、投资产权关系复杂的特点。如何系统整合、集成各所属单位的会计核算流程, 建立一套既适合符合现代企业治理结构要求又具有行业特点的会计核算流程, 是会计核算信息化建设必须解决的一道难题 (见图一) 。

此外, 航运企业集团所属公司产业涉及业务分布及其广泛, 由于历史沿革, 各家单位在特点历史时期, 根据业务特征建立的会计核算流程是不尽相同的, 采用的会计核算方法同样也具有多样性的特点, 整合会计业务流程面临很大的挑战。是打破原有各单位核算体系建立一套统一的核算体系还是在原有体系上进行集中汇总?在集中管理情况下, 集中到何种程度?怎样保证各单位核算高效进行?如果分散管理, 哪些权限可以统一管理?哪些业务需要规范?如何控制?这些问题都需要找到可行的办法一一解决。

但是无论哪种方案的选择, 会计核算管理的模式设计规划一定要满足各单位的不同业务会计核算特点, 还要满足集团层面会计核算信息化建设所要达到的加强集团会计核算监督管理、防范内控风险、提升管理的目标。

(二) 存在的风险

(1) 系统风险, 系统规划不合理可能造成的运行效率低下, 系统设计前瞻性不足将造成后期维护成本增加, 框架的灵活度不适宜, 造成系统失控。 (2) 内控风险:不符合内控要求, 授权管理不当, 可能存在管理风险。

三、解决方案

网络通信技术的成熟为集团公司实行会计核算信息化提供了强大的技术支持;企业新会计制度实施为统一会计核算系统提供了专业理论依据;集团管控理论的发展为实施会计核算信息化提供了思路和指导。

(一) 梳理会计核算信息化组织架构

统一会计核算流程是按照资本关系对集团公司内会计核算体系重新搭建的过程。企业应当按照现代企业治理结构, 对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理, 理顺投资管控关系, 以此作为统一会计核算流程的组织框架 (见图二) 。

(二) 搭建统一的会计核算信息化平台

利用网络通讯技术, 航运集团公司统一搭建一个会计核算信息系统平台, 所属单位全部登陆平台进行远程会计核算业务操作。航运集团公司可以将会计核算范围在一家单位或多家单位重新划分、组合或拆分为一个新的会计核算中心, 根据管理和决策需要对平台上数据信息加工整理, 满足对内管理和对外报表披露的需要。

集团统一规定各级单位结账时间, 各层级单位逐级生成财务报告。同时通过系统录入合并抵销凭证, 自动完成各层级合并抵销事项, 月末自动生成合并会计报表, 减少手工处理的工作量。在集团范围内的单位还可以通过设置统一内部单位编码, 进行内部往来账项的显示、核对。根据集团公司授权通过业务类型和公司编码可以在各单位之间设定清账、销账, 自动进行内部抵销, 提高核算效率和准确性。

(三) 集中管理、重新分配会计核算职能

会计核算信息整合是强化集团公司财务管理功能, 对管理和执行功能的重新分配的过程。对系统设置如:账户和会计科目设置、账薄结构设置、报表格式种类选定、编码规则制定、用户管理权限等基础性也是结构性的东西, 集团公司统一集中管理。这样一方面通过集中化的系统来支持集团管理意志的下达和实现。另一方面可以集中资源, 引入现代化管理理念和方法, 增加选择和分配项, 灵活系统架构, 多维度、立体化的加工整理报告, 强化报告集成, 增强对复杂事项的分析支持 (见图三) 。

(四) 加强风险管理、严格内部控制

严格按照不相容职责分离的原则设立财务各岗位、信息管理岗位工作职责。收集可能出现的系统结构性、系统稳定性、会计核算流程、用户权限管理、操作留存记录等方面风险管理的信息, 评估可能出现的风险程度, 并制定相应的风险解决方案。

(五) 建立标准体系框架

集团公司根据研究确定的会计科目和账户在会计核算平台中建立主数据, 分别为每个实施主体创建会计核算中心, 将公司代码分配给会计核算中心, 每个公司代码具备该公司核算必要的会计科目和账户。每个会计核算中心可以在分配的公司代码中进行凭证录入、编制账薄和会计报表等操作。

(六) 统一方法整合数据

统一会计政策。从行业类型和会计科目两个角度制定在同一框架下的具有各项经济业务特点的核算方法, 对于通用的业务制定统一的会计核算方法比如管理费用、财务费用、营业外收支、投资收益、利润分配、期权、现金、银行存款、固定资产等业务, 其他业务核算在统一会计制度下, 实行差异化明细, 统一会计核算基础, 增强数据可比性, 满足外部信息披露和规范内部管理需要。

(七) 完善沟通交流机制

建筑施工企业会计集中核算现状 篇8

关键词：建筑施工企业；会计；集中核算

随着市场经济的发展，财务管理在建筑施工企业管理中发挥着愈加重要的作用。而会计核算模式的选择，作为财务管理的重要环节，引起了各企业的重视。笔者从多角度、多方面分析了建筑施工企业会计集中核算的优势与缺陷，辩证地说明了其会计集中核算的现状。

一、建筑施工企业会计集中核算的现状

（一）投资管理不断加强，投资方向得到优化

建筑施工企业通过会计集中核算，将企业的资金集中起来，投资于重点投资项目中，防止了投资的分散与重复建设，使得资金使用率有所提高，保证资金的合理有效使用，在集团的监控下进行内部项目资金的运作，在总体上掌握了资金的投资方向。实行会计集中核算之后，建筑施工企业不仅将现有存量的资金效能发挥出来，同时防止了财权分散的出现，避免下属单位的各自为政，有效地控制了成本费用。

（二）会计核算更加专业化

操作职能同决策职能的分离、财务权限的集中，使得会计核算实现了专业化处理，有利于形成规模效益，同时减少财务管理成本。当前，一些核算中心分离了财务操作职能和战略决策职能，也就是分离了财务管理职能与会计核算职能，并于分离的基础之上，加强了会计集中核算，完善了财务管理职能。另外，会计电算化的应用也更为广泛。

（三）加强了会计基础工作，提高了会计人员的素质

当前，建筑施工企业的会计集中核算一改过去各个项目部业务比较单一的状况，使得会计人员的素质不再良莠不齐，降低了会计核算上的随意性。另外，会计人员也不再已个人的好恶和习惯来设立会计科目，从而使得账表相符，保证了会计资料的失真性。随着会计集中核算的实行，会计核算办法得到了统一，而会计核算的内容也更为准确，使得会计工作不再盲目进行。这样一来，不仅可以对外提供出完整、可靠的会计信息，也能为企业的领导人员提供经营指标的参考。同时，在会计集中核算实施的同时，为会计人员提供了许多相互交流与学习的机会，从而促进了会计人员整体素质的提升。

（四）预防并遏止腐败的发生

现阶段，建筑施工企业的财务管理，要求集中各项目经理同资金没有直接的关系，不向过去那样，负责安全生产、经营管理与财务检查，目前，建筑施工企业统一对外，接受财务检查，从而为项目经理节省了大量的时间与精力。另外，财务人员也不受项目经理的领导，从而会计人员能够更好地履行监督职。在日常工作中，通过会计人员的监督，项目经理需严格根据财务管理规定，开展业务审核，拒绝支不合理或者不合法的支出，从而真正遏止腐败现象的出现。

二、建筑施工企业会计集中核算中存在的问题

（一）随着会计集中核算的实行，建筑施工企业集团的各个项目能够支配的现金变少了，限制了项目的开展，也不利于调动他们的积极性。由于会计人员不是项目的直接管理人，失去了过去直接管理的便利，受到部门的经济利益以及小集团利益的影响，相关人员的工作积极性也受到了一定打击。此外，由于各个项目的任何事情都要反映给上级，并非正确运用授权，这样就增加了集团公司管理的难度，使得集团的管理负担更重。全部的收入与支出都应逐级地上划、下拨，从而加大了资金在途的时间，其资金流量很大。

（二）在建筑施工企业实施会计集中核算，主要是为了强化财务监督与管理，促进资金使用效率的提高。然而，建筑施工企业的会计集中核算改变了过去的会计人员监督，即由事先、事中到事后，到只剩事后监督，使得会计监督职能弱化了。当前，建筑施工企业尚未形成完善的监督体系，缺乏切实有效的控制制度，造成审核人员与会计核算人员无法把关。同时，不健全的法律和制度为原始凭证的伪造创造了机会，在一定程度上制约了会计集中核算预期目标的完成。

（三）在人员管理上也存在着一些问题。在建筑施工企业中，会计人员是财会部门的一份子，其同管理单位相互分离，最终可能会造成核算和管理之间的脱节。会计集中核算作为新生的事物，若缺乏对会计人员的及时培训，就难以与其工作的岗位相适应。另外，一些会计人员自身的业务素质较低，一旦无法调动他们学习新知识的积极性，那么就会影响到财务人员的整体素质。

三、结束语

会计集中核算的实施，对于建筑施工企业来说，是财务管理体制方面的一个重要变革。建筑施工企业的会计集中核算，同时存在着利弊，虽然其现状不很乐观，但是加以合理的制度约束，定会去劣趋优，使得会计核算机制更为完善。会计集中核算的实行与加强，要求将经营者积极性调动起来，将经营管理者之能动性发挥出来。

实行会计集中核算，也就是将建筑施工企业原有的变分散型，变为集中型，这对财务人员提出了较高的要求，他们不仅要具有一定的管理水平，还要有较高的业务素质。因此，建筑施工企业以及财务人员要不断借鉴国内外的先进管理理念与手段，使本建筑施工企业的核算管理方式更为丰富，促进会计集中核算的不断完善。

参考文献：

［1］唐彩文.浅谈如何提高建筑施工企业会计信息质量[J].中国总会计师,2010,(4).

［2］黄奇泉.浅谈如何提高建筑施工企业会计信息质量[J].现代经济信息,2010,(7).

［3］周鲜华，刘亚臣.大型建筑施工企业内部会计控制案例研究[J].建筑经济,2010,(1).

［4］吴庆宝.浅谈建筑施工企业会计核算中的常见问题[J].装备制造,2010,(1).