财政部门内部监督检查办法（精选10篇）
【发布文号】财政部令第58号 【发布日期】2010-02-25 【生效日期】2010-03-01 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】财政部
财政部门内部监督检查办法
(中华人民共和国财政部令第58号)
第一条 为了规范财政部门内部监督检查行为，保障财政部门内部监督检查有效实施，根据《 中华人民共和国预算法》、《 中华人民共和国会计法》等法律的有关规定，制定本办法。
第二条 县级以上人民政府财政部门（以下简称财政部门）进行的内部监督检查，适用本办法。
第三条 本办法所称财政部门内部监督检查，是指财政部门统一领导、财政监督机构具体组织实施的，对本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理职责，本部门及所属单位预算、财务与资产管理，本部门内部控制等情况的监督检查。
第四条 财政部门应当按照依法监督、注重预防和规范管理的原则开展内部监督检查工作，促进本部门及其工作人员遵守国家法律制度、强化内部控制、防范管理风险、提高管理效能、推进廉政建设。
上级财政部门应当督促和指导下级财政部门开展内部监督检查工作。
第五条 财政部门内部监督检查工作实行主要领导负责制。财政部门主要负责人对本部门内部监督检查工作负总责，分管负责人负直接领导责任。
第六条 财政部门应当对下列事项实施内部监督检查：
（一）预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理情况；
（二）国库集中收付、财政和预算单位账户管理、国库现金管理、政府采购监督管理、国债和地方政府债券发行与兑付管理等情况；
（三）税收减免等税政管理情况；
（四）政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理情况；
（五）财政专项资金管理情况；
（六）行政事业单位及企业国有资产和财务管理情况；
（七）会计管理、注册会计师行业和资产评估行业监管情况；
（八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款管理情况；
（九）本部门及所属单位的预算、资产和财务管理情况；
（十）财政部门内部控制制度建立与执行情况；
（十一）对审计机关、上级财政部门等监督检查和本部门内部监督检查查出问题的整改落实情况；
（十二）其他需要监督检查的事项。
第七条 财政部门应当建立内部监督检查负责人专题会议制度和内部监督检查联络员制度等内部监督检查协调机制。
内部监督检查负责人专题会议由财政部门主要负责人或分管负责人主持，财政部门内部有关机构或所属单位负责人参加，通报内部监督检查情况，研究内部监督检查工作重点和问题整改等相关问题。
财政部门内部各业务管理机构和所属单位应当设立内部监督检查联络员，协助和配合财政监督机构开展内部监督检查工作。
第八条 财政部门内部监督检查人员以财政监督机构人员为主。必要时，报经财政部门主要负责人或分管负责人批准，财政监督机构可以抽调财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位人员参与内部监督检查工作。
在对财政部门所属单位实施内部监督检查时，根据需要，财政监督机构可以聘用专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展内部监督检查工作。
财政部门内部监督检查人员开展内部监督检查工作时，必须忠于职守、依法监督、廉洁自律、保守秘密，做到公正、客观、规范、高效。
第九条 财政部门应当重点监督检查本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理工作职责的合法性、合规性和有效性，本部门及所属单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性以及资产的完整性、安全性，财政部门内部控制的健全性、合理性和有效性。
第十条 财政部门对财政部门内部控制进行监督检查时，应当从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查等方面进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，防范管理风险，促进完善财政部门内部控制。
检查评价的重点内容包括：内部控制制度建设、工作人员岗位胜任能力、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分离、查验与核对、工作督导以及信息准确性与沟通有效性等。
第十一条 财政监督机构根据工作需要，要求财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位提供有关文件、账表、凭证等相关资料的，有关机构和单位应当全面、及时地提供，并对所提供资料的完整性和真实性负责。
第十二条 财政部门应当结合本部门实际情况，综合运用日常监督和重点检查方式开展内部监督检查工作，实现对本部门管理活动的全过程监督。
日常监督是指对日常财政管理活动实施的实时、动态监督，包括事前审核、实时监控、现场核查、跟踪问效等。
重点检查是指根据重点检查计划，按照规定程序组织实施的有针对性、有重点的监督检查。
第十三条 财政部门应当制定并按照重点检查计划，开展内部监督检查的重点检查工作。
重点检查计划由财政监督机构提出，报经财政部门负责人批准后及时通知被检查的各相关业务管理机构、派出机构和所属单位。
财政部门每年对本部门有预算管理职能的内部各业务管理机构的重点检查数不得低于该类机构数的30%。
第十四条 开展重点检查工作应当组成检查组，检查组组长由财政监督机构确定。检查组实行组长负责制。
检查人员与被检查单位或者检查事项有直接利害关系的，应当回避。
第十五条 财政监督机构实施重点检查，一般应于3个工作日前向被检查单位送达检查通知书。
检查通知书应当包括下列内容：
（一）被检查单位名称；
（二）检查的依据、范围、内容、方式和实施计划；
（三）对被检查单位配合检查工作的具体要求；
（四）检查组组长及其他成员名单、联系电话；
（五）财政监督机构印章及签发日期。
第十六条 实施重点检查时，经批准，检查人员可以向与被检查单位有经济业务往来的部门和单位核实有关情况。必要时，可以根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）对有关问题进行延伸检查。
第十七条 检查组对被检查单位实施检查或调查、询问时，检查人员不得少于2人。
证明材料应当有提供者的签名或盖章。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当注明原因。
检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查单位相关人员签字或者被检查单位盖章。
第十八条 检查组组长应当对检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核，实施检查中遇到重大问题，应当及时报告。
第十九条 检查结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查单位存在的问题等事项征求被检查单位意见。被检查单位应当在5个工作日内予以回复。在规定期限内没有回复的，视为无异议。
第二十条 检查组应当在被检查单位回复意见后10个工作日内向财政监督机构提交检查报告。
检查报告应当包括以下内容：
（一）被检查单位财政财务管理、会计核算、内部控制运行等基本情况及对该单位工作的基本评价；
（二）被检查单位违法行为的基本事实、认定依据和处理意见；
（三）改进财政、财务管理的意见和建议；
（四）其他应当报告的事项。
第二十一条 财政监督机构应当在检查组提交检查报告后5个工作日内，从以下几个方面对检查报告进行复核：
（一）对被检查单位的工作评价是否恰当；
（二）与检查事项有关的事实是否清楚；
（三）检查证据是否真实、充分；
（四）对有关问题的定性和处理意见是否合法、适当，表述是否准确；
（五）提出的改进建议是否适当；
（六）其他需要复核的事项。
第二十二条 财政监督机构应当将复核形成的检查报告送被检查单位征求意见。被检查单位应当自收到检查报告之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；无正当理由逾期没有提出书面意见或说明的，视为无异议。
财政监督机构应当将检查情况、审定后的检查报告和被检查单位的书面意见，一并上报财政部门负责人。
第二十三条 检查报告经财政部门负责人同意后，财政监督机构应当及时将财政部门负责人要求、监督检查结论和处理意见送达被检查单位。
第二十四条 财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位，应当做好内部监督检查发现问题的整改工作。有关机构和单位应当在收到监督检查结论和处理意见后30日内，将整改情况书面报告财政部门负责人，并抄送财政监督机构。
第二十五条 财政监督机构应当定期回访被检查单位整改落实内部监督检查处理意见和管理建议的情况，定期检查审计机关和上级财政部门查出问题的整改情况，并向财政部门负责人报告。
第二十六条 财政部门应当建立内部监督检查专题报告制度。财政监督机构应当定期对内部监督检查中发现的共性问题进行归纳总结，分析原因，提出建议，并向财政部门负责人专题报告。
第二十七条 财政部门应当将内部监督检查结果作为财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位评选先进和干部考核、任用的参考依据。
财政部门有预算管理职能的内部各业务管理机构，应当将内部监督检查结果作为加强预算管理的参考依据。
第二十八条 全部检查工作结束后30日内，财政监督机构应当将检查资料进行鉴别整理，依照档案管理的有关规定归卷存档。
第二十九条 财政部门应当推进内部监督检查信息化建设，实现财政监督机构与其他业务管理机构对于财政管理信息系统的信息共享，充分利用计算机信息化技术开展内部监督检查工作。
第三十条 内部监督检查发现的被检查单位和个人的违法违纪行为，依照有关法律、法规的规定追究相应责任。
第三十一条 有下列情形之一的被检查单位和个人，由财政部门根据有关规定给予内部通报批评或行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：
（一）拒绝、拖延提供情况和资料或者提供虚假情况和资料的；
（二）妨碍内部监督检查人员行使职权的；
（三）拒不执行内部监督检查决定的；
（四）报复陷害内部监督检查人员的。
第三十二条 有下列情形之一的内部监督检查人员，由财政部门根据有关规定给予处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：
（一）弄虚作假，隐瞒事实真相的；
（二）滥用职权，以权谋私的；
（三）玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；
（四）泄露国家秘密或者被监督检查单位秘密的。
第三十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，可以根据本办法，结合实际情况制定具体实施办法。
第三十四条 本办法自2010年3月1日起实施。2002年1月16日财政部发布的《财政部门内部监督检查暂行办法》（财监[2002]3号）和2003年12月30日财政部发布的《财政部内部监督检查工作规则（试行）》（财监[2003]129号）同时废止。
一、加强财政内部监督的必要性
加强内部监督是推进和保障财政改革的现实要求。财政部门作为改革的实施者，加强内部监督，规范理财行为是财政部门推进财政改革的必要条件。通过内部监督检查，对财政理财行为中存在的不足及时进行自我纠正，健全各项财政管理制度，规范财政资金分配程序及拨付渠道，使财政资金运动的每一个环节都做到有章可循，有法可依，从而有效地防止财政资金的损失和财政干部的失责。
加强内部监督是财政部门加强廉政建设的需要。一个时期以来，财经秩序混乱一直影响着我国经济发展，特别是一些严重的经济犯罪，不仅给国家资产造成损失，而且破坏了党风党纪。随着反腐倡廉工作的深入，对财政部门廉政建设也提出了新的要求，迫切需要通过开展财政内部监督检查，及时发现问题，从而增强财政部门和干部的遵纪守法意识和自我约束能力，推动财政系统党风廉政建设和反腐败工作的深入开展。
二、财政内部监督的特征
财政部门的内部监督本质上是一种管理控制活动，它内在于财政部门的管理行为之中。财政内部监督的目标、职能和方式方法，相对于财政对外监督而言有其特殊性，主要表现为以下特征：一是管理控制性。财政内部监督的目标不仅仅局限于查错纠弊，更在于规范财政部门自身的财政管理行为，完善财政部门内部控制机制，促进财政部门全面履行工作职责，提高财政管理工作的整体效能。二是工作经常性。在财政内部监督工作的具体组织实施过程中，由于内部监督机构和人员熟悉了解本部门及所属单位的业务、机构和人员的基本情况，可以结合日常工作制定监督检查计划，随时投入各种专项检查和日常检查工作;同时，由于内部监督机构和人员日常积累掌握了大量相关资料和信息，使得监督内容更具有针对性，有利于提高监督工作效率。三是职能双重性。一方面，财政内部监督是财政监督专职机构代表本部门管理层，对内设各业务机构和所属单位履行工作职责情况进行监督检查，使其符合内部微观管理的要求;另一方面，财政内部监督是在维护国家利益的基础上，依据国家法律法规和规章制度对财政部门本身组织开展的管理活动及其运行过程进行监督检查，使之符合财政管理的要求。
三、财政内部监督存在的主要问题
（一）思想认识不够明晰，工作理念有待转变
由于财政内部监督具有的特殊性，其工作效果很大程度上取决于主要领导的思想态度和支持力度。一些地区内部监督没有开展或者停滞不前，与未能有效争取领导支持密切相关，或者说与主要领导是否真正重视密切相关。因为各项管理工作中，都存在一定程度的上级监督，这样容易使领导忽视内部监督的必要性，往往等到问题严重时，才发现健全财政部门监控体系的必要。监督人员本身的畏难情绪，也往往导致工作缺乏开拓性。监督的灵魂在于独立性，而内部监督对象都是一个单位的同事，难免碍于情面。而且内部监督需要深入掌握财政业务，才能提出有价值的意见建议;既要敢于监督，更要善于监督，所以工作难度非常大，存在畏难情绪也不难理解。另外，被查单位往往不很理解，总觉得内部监督是挑刺找毛病，不希望添麻烦;一些业务部门领导认为查出问题来不好看，所以积极性不高，甚至人为设置障碍。
（二）工作方法比较单一，监督手段有待改进
不少地方开展内部监督工作时，规范性不够，随意性较大，方式方法单一。内部监督很大程度上等同于内部检查，大多是事后核对。由于完善的内控监督制约机制尚未建立，结果往往是屡查屡犯、常查常有。同时检查手段也往往是简单的手工查阅、询问，计算机预警监控能力较弱。在检查内容上，也是财政业务内部监督少，财务核算内部监督多;大财政检查少，小财务检查多;大财政检查陌生，小财务检查熟悉。管理性、绩效性内部监督未能推开。
（三）工作状况不够理想，监督实效有待提高
相关资料显示，尚有较多地方财政部门没有真正开展内部监督。即使在已经实施的地区，内部监督开展状况也很不均衡。由于各地相互交流很少，所以，经验分享少，各自沿用老办法，难以适应不断调整的新形势。监督人员在内部监督检查工作中，发现了一些问题，提出了不少改进意见，但是反馈较慢，动态整改的较少，致使不少内部监督检查成果没有得到充分转化，跟踪整改欠缺，监督成果利用不够。此外，财政内部监督缺乏严格的奖惩机制和责任追究机制，问题与整改相脱节，监督与管理相脱节。
（四）干部素质参差不齐，监督队伍有待加强
随着财政改革的逐步深入，财政管理模式与运作方法也在不断调整之中，这就要求内部监督人员要在不断变革的财政管理中及时防范风险，查堵漏洞，提出建设性的管理建议。而当前面临的问题是，大多内部监督检查人员缺乏财政预算管理领域的内审经验，对于财政运行缺乏深入理解，新的、动态变化的法律法规学习不够，监督能力不足，监督力度不大，难以胜任不断变化的内部监督检查工作需要。
四、对改进和加强财政内部监督的建议
（一）提高对内部监督的认识
一是要认识到强化财政内部监督能够规范和约束财政部门的行为，有利于财政部门依法组织财政收入和明确政府活动的边界，依法安排支出，从而推动政府改革，加快法制型、公共服务型政府和社会主义和谐社会的建设步伐。二是认识到强化财政内部监督可以及时发现并解决财政管理和运行中的各种问题，从而使财政管理整体效能得到提高。三是认识到强化财政内部监督有利于财政部门增强自身的“防疫”与“免疫”能力。财政部门作为政府的综合管理部门，在组织收入和预算调整等诸多方面拥有比其他预算单位、企业与个人更加充分的信息，并有一定的自由裁量权。强化财政部门内部监督就等于在念“紧箍咒”，从而最大限度地防范或矫正财政部门和一些工作人员的非理性行为。
（二）改善内部监督工作环境
一是坚持上下联动，重点做好专题检查。财政内部监督检查不只是一级财政，有时涉及多级财政。而且，财政内部监督检查事关兄弟科(处)室，受分管领导和“人情”等因素制约，往往做起来比对行政事业单位监督检查更困难。针对这一难题，可以考虑组织各级财政监督力量互审、联审。必要时，上级财政部门也可以开展上下联动式专题监查。二是应加快监督信息平台建设步伐。树立并坚持“所有业务性信息系统对监督部门公开的原则”，加强金财工程建设，实现财政管理信息的动态监控。
（三）改进内部监督工作方法
一是每年将需要检查的任务周密部署，提前通知被查单位，既督促被查单位规范管理，也为监督检查的顺利实施，做到提前告知，强化沟通。另外，内部监督工作要分别研究财政内部监督与财务内部监督的不同方法，分别健全制度，积累经验，健全标准。二是结合本地的监督环境、监督对象、监督能力以及领导关注度，选择适宜的内部监督切入点。三是牢固树立服务意识，真正本着为财政管理和财政改革服务，为改进被查单位管理、查堵管理漏洞服务的思想，从而推动监督工作顺利开展。
（四）改变内部监督工作状况
一是落实财政内部监督激励机制和责任追究制度。财政监督专职机构要采取后续跟进检查、回访等多种方式，督促、指导监督对象按照要求进行整改，将整改情况作为对被监督部门和单位及其负责人考核的重要内容，将内部监督检查结果与有关人员的年终工作考评、职务变动和岗位交流变动等挂钩。二是上级财政监督机构要在推动财政内部监督工作上发挥主动作用，强化对内部监督检查工作的指导与督促，加强内审经验分享，实现共同发展;积极组织交流会、研讨会，走出去、请进来，在开放式环境中推动内部监督。
（五）转化内部监督工作成果
一方面坚持随查随改，动态预警监控，保障财政健康运行;另一方面，要建立财政内部监督通报制度，包括情况反映制度、回访反馈制度、考核制度、警示教育制度、责任追究制度等，定期通报内部监督检查情况，督促落实，提高内部监督的实效。监督、预算、人事、监察、办公室等科(处)室建立内部监督联席会议，形成多位一体的财政内部监督体系，加强协调配合，形成内部监督合力。
（六）加强内部监督队伍建设
一是进一步加强财政监督干部教育培训。引导财政监督干部职工树立终身学习的理念，有针对性地加强财政监督重点骨干人才培养，提升财政监督干部竞争力。二是进一步加大财政监督干部交流力度。选派表现突出、业绩优秀的年轻干部进行上挂下派，提高其政治素质、理论素养和实干能力。推进领导干部轮岗交流，促进领导干部的多岗位锻炼，培养财政监督复合型人才。三是进一步优化财政监督队伍结构。通过科学合理地设置招录条件及标准，将财政监督工作急需的优秀人才招录进财政监督干部队伍，优化队伍结构，提升财政监督干部队伍整体素质。立足当前实际，通过以老带新，以强带弱等方式，充分发挥现有专业人才在工作中的引领和示范作用，合理调整人员结构和比例，制定相关激励机制，注重在财政监督实践中提升干部综合素质、培养专业人才。
摘要：近年来, 各级财政部门在内部监督方面做了不少工作, 也取得了一定成绩。但从总体上看, 内部监督工作仍然进展缓慢, 内部监督的水平、层次和效率仍有待提高, 如何强化财政内部监督, 构建完善的监督体系, 充分发挥财政监督的作用, 从而使其更加有效地服务于财政管理和改革, 是财政部门面临的一个重要问题。
关键词：财政监督,强化,思考
参考文献
[1]金莲淑.财政监督10年.吉林人民出版社, 2005.
[2]梅月华.对加强财政内部监督的思考.财政监督, 2007 (7) .
财政实行依法行政、依法理财工作，必须要认真做好财政监督工作。笔者认为，财政监督应重点放在把好财政工作各个出口关上，具体做法如下：
（１）总预算内、外财政资金。监督预算的编制是否符合完整性、合理性、准确性、科学性；预算的执行和预算的调整是否经过人大审议通过；预算的收入、退库是否依据国家有关政策的规定；财政资金的审批是否按计划，按审批权限拨款；财政资金的会计核算是否符合国家统一的会计制度，要提高财政资金的经济效率和经济效益，确保预算收支平衡。
（２）预算内、外收入。监督应缴预算内、外收入是否按照有关规定的项目和标准进行收费，是否按照行政事业单位收支两条线管理的规定，实行收支脱钩，收缴分离；应缴的罚没收入、行政性收费和预算内、外收入是否及时足额缴入国库和预算外资金财政专户，防止预算内、外收入被截留、挤占、挪用、坐收坐支，确保预算内、外收入。
（３）社会保障基金。监督社会保障基金是否按规定设置财政专户核算，社会保障收入是否按国家有关政策规定及时足额上缴财政；社会保障支出是否依据国家规定的项目标准支出，是否按统筹的范围内支付保障基金，是否按审批程序及时拨到有关人员手中；防止社会保障金截留、挤占、挪用、贪污，社会保障基金的投资是否安全、增值，确保社会的稳定。
（４）国库支付。监督国库支付是否设立单一账户，对财政实行委托银行统一发放行政事业单位人员的工资，是否经过严格的审批手续，是否及时将工资拨给有关人员指定的银行账户；对政府采购的拨款是否有合法的依据和有关审批手续，将货款直接拨到商品供应商账户；对财政性投资基建工程资金是否有合法的依据和审批手续，将资金直接拨到项目承建单位，财政拨给的专项资金专款专用。
（5）政府采购。监督政府采购是否按合法的招标程序，采购是否按公开、公平、公正的原则，对中标底是否确定合理的价格，招标过程是否有严密的制约措施；采购商品资金拨款是否经过严格的审批手续，政府采购商品拨款金额是否与采购商品签订的合同相一致，提高财政资金的使用效益，节省财政资金。
（６）国有、集体资产。监督国有、集体资产的营运是否确保增值保值；国有、集体资产的收益是否及时足额上缴财政；国有、集体资产的处置是否有合法的程序，是否有利于减少国有、集体资产流失；实行中外合资、股份制改造、企业转制、以及招标拍卖、转让、租赁等是否有效防止国有、集体资产流失，确保国家权益。
（７）基本建设工程投资。监督基本建设工程是否有合法的程序，实行招投标是否采取公开，公平、公正竞争；是否经过严格的概算、预算、预算决算审核，基本建设工程的设计和施工是否按基建程序，工程竣工验收是否经有关部门验收，工程竣工结算是否工程预算范围内，确保基建工程的质量，节省财政投资。
（８）农财管理。监督财政拨付的农业资金是否符合有关国家各项方针政策；是否实行专款专用。农业税收是否按国家政策规定及时足额上缴国库，减免农业税是否有超越权限，农业税收征收管理是否规范，防止偷漏税违法行为，确保财政收入，促进农业发展。
（９）统计评价。监督统计评价的会计信息数据及其资料是否合法、真实、准确、完整；对下级上报的会计信息数据及资料是否经过严格的审核；对经审批的有关报告是否符合有关国家方针政策，是否符合法律程序，确保会计信息和资料的质量。
（10）财政检查。监督财政对企业、行政事业单位会计信息质量检查是否按合法的检查程序，财政出具的财务检查报告是否有依有据，是否按有关国家政策规定处理违法违规行为，对违法违规的处理是否符合有关法律程序和手续，实行依法行政工作，确保会计信息质量。
（11）财政票据。监督财政印发的行政事业性收费、政府性基金和罚没财物票据是否符合有关规定，财政票据发放是否按照有关规定发放的范围，财政票据的印制、发放、购领、使用、保管及核销是否符合财政票据管理的要求，制止乱收费、乱罚款现象。
（12）会计事务。监督在会计事务管理工作中，对《代理记账许可证》和《会计从业资格证》的发放，以及报考全国会计资格考试是否符合有关规定，强化会计事务管理，提高会计事务管理水平。
填写单位：温泉县财政局填写时间：2011年1月7日
1.是否建立由主要领导挂帅、相关处室参加的内部监督工作机制？如有，请列举具体的组织形式。
否
2．是否建立专职的内部监督机构或配备专职的内部监督人员？
否
3.是否结合实际情况和《办法》制定适用于本地州（市）财政部门内部监督工作的具体实施办法或细则？请具体列举。
否
4.是否开展对《办法》的学习、交流和培训？请列举具体的开展形式。
否
5.是否按《办法》规定开展对本级财政部门内部各业务管理机构履行财政管理工作职责情况的监督检查，对本部门有预算管理职能的内部各业务机构的重点检查数是否达到
1该类机构数的30%？请具体说明。
否
6.是否按《办法》规定开展对本部门及所属单位预算、财务与资产管理及内部控制制度建立执行等情况的监督检查？请具体说明。
否
7．是否严格按照《办法》的规定，规范内部监督工作流程，严肃工作纪律？请具体说明。
否
8．是否实现财政监督机构与其他业务管理机构对于财政管理信息系统的信息共享？如有，请具体说明。
否
9．是否制定年度重点检查计划，并严格按照计划开展重点检查工作？
是，但不太规范，需进一步完善。
10．是否组织实施日常内部监督工作？如事前监督、事中适时动态监控等，并列举具体的组织实施形式。
否
11．是否完善财政部门各项内部控制制度？是否对本部
门各项内部控制制度及本部门内部控制制度实施情况进行检查评价？请具体说明。
否
12．是否建立内部监督检查负责人专题会议制度和内部监督检查联络员制度等内部监督检查协调机制？
否
13．是否对内部监督检查发现问题进行及时整改和纠正？具体的整改方式如何？
否
14．是否落实内部监督检查处理意见和管理建议？采用何种方式落实？
否
15．是否对下级财政部门内部监督工作进行督促和指导？具体采用何种督促和指导方式？
是。采取目标责任考核，定期下乡督促检查。
16．是否建立内部监督检查工作考核机制，加强对本级及本级以下财政部门内部监督检查工作的考核通报？
是，加强了下级财政部门的考核通报。
17.是否及时总结《办法》实施过程中出现的有关情况
和问题，建立内部监督检查专题报告制度？
否
18．是否将内部监督检查结果作为财政部门年度评选先进和干部考核、任用的参考依据？
中华人民共和国财政部令第32号
《财政检查工作办法》已经2006年1月10日部务会议讨论通过，现予公布，自2006年3月1日起施行。
部长：金人庆2006年1月26日
财政检查工作办法
第一条 为了规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规，制定本办法。
第二条 县级以上人民政府财政部门及省级以上人民政府财政部门的派出机构(以下统称财政部门)依法实施财政检查，适用本办法。
第三条 本办法所称财政检查，是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。
第四条 财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。
第五条 财政部门应当按照法律、法规、规章和本办法的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法做出检查结论或处理、处罚决定。
对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。
第六条 财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据日常财政管理需要，组织开展财政检查。
第七条 财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。
第八条 检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件：
(一)熟悉有关法律、法规、规章和政策；
(二)掌握相关的专业知识；
(三)具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。
第九条 根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。
第十条 检查人员与被检查单位或个人(以下统称被检查人)有直接利害关
系的，应当回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。
检查人员的回避，由财政部门负责人决定。
第十一条 检查人员应当遵守国家有关保密规定，不得泄露检查中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将检查中取得的材料用于与检查工作无关的事项。第十二条 检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。
第十三条 财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向被检查人送达财政检查通知书。
财政部门认为实施财政检查的3个工作日前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。
财政检查通知书的内容包括：
(一)被检查人的名称；
(二)检查的依据、范围、内容、方式和时间；
(三)对被检查人配合检查工作的具体要求；
(四)检查组组长及检查人员名单、联系方式；
(五)财政部门公章及签发日期。
第十四条 实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。
检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。
第十五条 实施财政检查时，检查人员可以要求被检查人提供有关资料，并可以对有关资料进行复制。
提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文。
第十六条 实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。
第十七条 实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。
检查人员查询存款时，应当持有财政部门签发的查询存款通知书，并负有保密义务。
第十八条 实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况
下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时做出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
第十九条 检查人员在检查中取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。
未取得提供者签名或盖章的材料，检查人员应当注明原因。
第二十条 实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查人签字或者盖章。
第二十一条 检查组组长应当对本组其他检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。
第二十二条 检查组在实施检查中，遇到重大问题应当及时向财政部门请示汇报。
第二十三条 检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项书面征求被检查人的意见。被检查人自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。
第二十四条 检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部门提交书面财政检查报告；特殊情况下，经批准提交财政检查报告的时间可以延长，但最长不得超过30日。
检查组在提交财政检查报告时，还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及财政检查工作底稿等材料。
第二十五条 财政检查报告应当包括下列内容：
(一)被检查人的基本情况；
(二)检查范围、内容、方式和时间；
(三)被检查人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；
(四)被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；
(五)被检查人的意见或说明；
(六)应当向财政部门报告的其他事项；
(七)检查组组长签名及财政检查报告日期。
第二十六条 财政部门应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的财政检查报告以及其他有关材料予以复核。
复核人员与被检查人或者检查人员有直接利害关系的，应当回避。
第二十七条 负责复核的有关职能机构或者专门人员，应当从以下几个方面
对财政检查报告以及其他有关材料进行复核：
(一)检查事项认定的事实是否清楚；
(二)取得的证据是否真实、充分；
(三)检查程序是否合法；
(四)认定财政违法行为的法律依据是否适当；
(五)提出的行政处理、处罚建议或者移送处理建议是否适当；
(六)其他需要复核的事项。
有关职能机构或者专门人员对财政检查报告复核后，应当提出复核意见。第二十八条 财政部门对财政检查报告和复核意见进行审定后，应当根据不同情况做出如下处理：
(一)对未发现有财政违法行为的被检查人做出检查结论；
(二)对有财政违法行为的被检查人依法做出行政处理、处罚决定；
(三)对不属于本部门职权范围的事项依法移送。
财政检查报告与复核意见存在重大分歧的，财政部门应当责成检查组进一步核实、补正有关情况或者材料；必要时，应当另行派出检查组，重新实施财政检查。
第二十九条 财政部门做出行政处理、处罚决定的，应当制作行政处理、处罚决定书。行政处理、处罚决定书应当载明以下事项：
(一)当事人的姓名或者名称、地址；
(二)违反法律、法规或者规章的事实和证据；
(三)行政处理、处罚的种类和依据；
(四)行政处理、处罚履行的方式和期限；
(五)不服行政处理、处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
(六)做出行政处理、处罚决定的财政部门名称和日期；
行政处理、处罚决定书必须盖有做出行政处理、处罚决定的财政部门印章。第三十条 财政部门在做出行政处罚决定之前，应当告知当事人做出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。
当事人有权进行陈述和申辩。财政部门必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。
第三十一条 财政部门做出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，财政部门应当组织听证。财政部门举行听证的，依照《财政机关行政处罚听证实施办法》(财政部令
第23号)的规定办理。
第三十二条 财政部门依法做出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。
行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。
第三十三条 当事人对行政处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。
行政复议和行政诉讼期间，行政处理、处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外。
第三十四条 财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查。
第三十五条 被检查人有财政违法行为的，财政部门可以公告其财政违法行为及行政处理、处罚、处分决定。
第三十六条 财政检查工作结束后，财政部门应当做好财政检查工作相关材料的立卷归档工作。
第三十七条 财政部门的工作人员在财政检查工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条 财政部门对财政检查工作中发现的影响财税政策、预算执行等方面的重要问题，应当及时向本级人民政府和上一级财政部门报告。
第三十九条 财政部门实施会计监督检查，适用本办法以及2001年2月20日财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》(财政部令第10号)。
第一条
为了加强中心内部管理监督，防范和化解运行风险，规范社会保险经办管理服务工作，确保社会保险基金安全，根据《XX市社会保险基金管理中心内部控制监督检查办法》、《XX市社会保险基金管理中心工作差错责任追究暂行规定》等有关规定，结合中心实际，特制定本办法。
第二条
本办法所称的内部控制监督检查是指各部门在依法行政过程中的业务自查，以及内控职能部门对中心内部控制工作实施情况进行的检查。
第三条
中心设内控职能部门（信息管理科），负责中心内部控制工作，各相关业务经办部门协办。内控职能部门履行内部控制的监督职能，依照国家、省和XX市有关社会保险法律法规、政策以及规范性文件，按中心工作要求，制定内部控制监督检查年度及日常工作计划，对内部控制体系的运行情况进行检查。
各部门设置内控监督员，负责本部门内部控制工作。第四条
内控人员开展内部控制的监督检查工作必须严格遵守客观、公正、保密的原则。
第五条
业务经办部门的内控监督员应当按照自查工作要 1 求对业务操作情况进行检查，内控职能部门对各业务经办部门自查工作实施检查监督。
内控职能部门采取全面检查、定期抽查和重点抽查的方式对中心内部控制情况实施监督检查，记录内部检查情况，综合评价监督检查情况。
第六条
内部控制监督检查内容：
(一)内部控制各项制度的贯彻执行情况；
(二)各项业务的经办情况，主要内容包括参保登记管理、基数核定、保险费征缴、权益记录、账户管理、转移接续、制度衔接经办、待遇审核与支付、社会化管理、基金财务、稽核管理、档案管理等相关业务是否符合有关法律法规政策规定，操作是否符合工作标准规范，经办业务是否准确，资料是否齐全真实有效等；
(三)部门自查工作的开展情况；
(四)其它需要检查的事项。
第七条
内控职能部门及检查人员开展内部控制监督检查工作，具有以下权限：
(一)有权要求被检查对象提供各项业务操作的资料，调取有关业务信息系统数据和档案资料，并对有关问题进行调查取证。
(二)对被检查对象拒绝、拖延提供资料，拒绝内控职能部门的问询或作不实说明的，内控职能部门有权对其进行教育并要求 其纠正。
(三)在监督检查过程中，内控职能部门发现被检查对象或工作人员存在差错、违规行为时，有权提出整改意见和批评、处分的建议。
第八条 部门内控监督员开展业务自查工作，具有以下权限：
(一)有权对本部门工作人员的业务经办情况进行检查，查阅被检查对象各项业务操作信息系统数据及档案资料。
(二)对被检查对象拒绝、拖延提供资料的，内控监督员有权要求其纠正，被检查对象拒不改正的，应向本部门负责人汇报，并向内控职能部门报告。
(三)在检查过程中，内控监督员发现被检查对象存在差错、违规行为的，应要求其立即整改，并向本部门负责人汇报。如情况严重的，应及时上报内控职能部门。
第九条
内控职能部门的检查人员和各部门的内控监督员开展内部控制的检查工作，应依法履行职责，不得泄露被检查对象有关工作秘密，不得滥用职权、玩忽职守、弄虚作假。
各部门的内控监督员应当按照自查要求，按时完成检查工作，履行工作职责。未按规定开展业务自查工作，由部门负责人和内控职能部门督促检查。对违反内控规定的，由内控职能部门按有关规定处理。第十条
在内部控制监督检查工作中发现检查对象存在工作差错、违规行为时，参照《XX市社保中心经办业务工作差错、违规行为分类表》，视情节严重程度给予以下处理：
(一)轻微差错。由部门负责人对其进行谈话教育，查明差错原因并及时纠正，信息管理科负责监督整改并对整改结果进行检查。
(二)一般差错。由分管领导会同部门负责人对其进行诫勉谈话，查明差错原因并及时纠正，信息管理科负责监督整改并对整改结果进行检查。
(三)严重差错。责任人是中层干部的，由中心主要领导对其进行诫勉谈话；责任人是一般工作人员的，由分管领导对其进行诫勉谈话；责任人须作出书面检查，视情节轻重和认识态度给予该责任人取消当年评优评先资格并予以内部通报批评的处理。信息管理科下发《工作差错整改通知书》督促立即整改；不能马上整改的，原则上必须在10个工作日内整改完成。
（四）违规行为。违规行为一律上报中心主要领导，经主任会议讨论决定处理意见。对行为情节严重、认识不足、拒绝改正，损害服务对象合法权益，造成社会保险基金或国家财产损失和产生严重负面影响的，可采取停职反省、脱岗培训、调离岗位等组织措施，当年年度考核不得评为称职以上，督促其提高认识，落实整改；涉嫌违反党纪、政纪的，依法依纪进行处理；涉嫌构成 犯罪的，移送司法机关处理。
第十一条
内控职能部门开展内部控制监督检查工作按以下程序实施：
(一)制订监督检查计划，报中心分管领导批准，实施检查。
(二)监督检查前提前3天通知被检查对象。
(三)检查人员根据监督检查要求做好检查记录。(四)检查组应及时反馈检查结果。
(五)对需要整改的问题，被检查对象应在10个工作日内将整改措施和情况，以书面形式上报内控职能部门，内控职能部门应跟踪整改落实情况。
(六)监督检查结束后，内控职能部门根据检查情况形成检查小结并在中心内部通报。
(七)对监督检查过程中形成的相关资料进行整理、立卷，统一归档。
第十二条
本文回顾了有关财政部门内部控制的政策和理论, 界定了财政部门内部控制概念及内涵, 最后通过剖析财政部门内部控制层次结构, 指出财政部门内部控制研究应先从管理实施控制和制度执行控制两个层面进行分析, 但在具体设计财政部门内部控制制度时, 亦需考虑地方财政部门的战略问题。
一、财政部门内部控制政策与理论
市场经济是一种法制经济, 政府必须做到有法可依, 依法行政, 财政部门内部控制工作也必须以法律制度为基础。2002年, 财政部为了严格财经法规, 促进廉政建设, 建立健全财政部门内部控制机制, 规范内部监督检查工作行为, 根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律、法规和财政规章的有关规定, 结合财政部门工作特点, 发布了《财政部门内部监督检查暂行办法》。2007年7月1日开始实施的新《会计法》要求:“各单位应当建立健全单位内部会计监督制度”, 并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。
《会计法》所规范的单位不仅包括企业单位, 也包括事业单位和行政单位, 因此财政部门的行为也要受到《会计法》的约束, 但是毕竟它不是一个专门规范财政部门内部控制的法律。虽然《财政部门内部监督检查暂行办法》的目的是为了建立健全财政部门内部控制机制, 但是内容比较笼统, 没有明确的财政内部控制主体、对象及范围。由此可见, 我国现有的财政内部控制制度既“软”又“弱”, 刚性不够, 弹性较大, 制定一部针对财政部门内部控制的法律或法规, 使财政部门的内部控制做到有法可依是亟待解决的问题。
由于早期的政府部门内部控制研究者大多来源于实务界, 因此他们把目光更多地投向实践, 如Irwin David和Eugene Sturgeon等人的《如何评估和改进政府部门的内部控制》 (1981) 、Mark Dirsmith和Abraham Simon《地方政府内部控制:政府官员指南》 (1983) 等。他们关注的重点是“如何做”, 强调政府部门如何建立改进内部控制, 内、外审计师如何评估政府内部控制的有效性等。
但是Leo Herbert (1979) 在《管理绩效审计》中对内部控制理论进行了比较深入和系统的研究。他认为, 政府部门的管理控制“是被审计组织的整个体系, 包括制定计划、确定方针、政策和程序, 以及在管理该组织各项事务时的实际做法。管理控制制度能保证该组织以最佳方式有效地履行指定职责, 取得预期成果”, “是确保单位的目标得以实现的组织计划、以及人员和所需要的其他计划、政策、规程和实务”, 管理控制不仅指内部控制, 而且还包括外部控制, 但在内部活动的范畴内, “管理控制和内部管理控制是一样的”。
INTOSAI (国际最高审计组织机构) 1992年发布的《内部控制准则》直接规定政府部门应该建立内部控制机制, 并且规定了审计机关对政府建立健全内部控制的责任;IFAC (国际会计师联合会) 公共部门委员会于2001年发布《公共部门治理———管理层的视角》的报告, 该报告提供了各国政府有关政府治理的最佳实践, 指出公共部门的最佳治理结构应包括行为准则、组织架构与程序、控制作业和外部报告四个要素, 从深层次理解这四个要素, 它们实质上贯穿着内部控制的思想;考虑到政府治理的重要性, INTOSAI又于2004年发布了新的《公共部门内部控制准则指南》, 为世界各国公共部门建立健全其内部控制制度提供了模板与依据。
以上研究理论都是以政府部门作为研究对象的, 虽然财政部门亦属于政府部门, 对于财政部门内部控制的研究可以借鉴对政府部门内部控制理论的研究, 但是财政部门有其自身的特殊性。现有文献对于财政部门内部控制研究偏向于政策化和应用分析, 很少用理论支持自己的观点。
而澳大利亚威尔士财政部的经济学家Peter Bannister, 中方专家赖启忠、陈璇组成的项目组, 以“财政部门内部控制与内部监督”为课题进行的专项研究值得关注。
另外, 董仕军 (2003) 从财政部门内部监督检查的角度来研究财政部门内部控制机制的问题。罗飞 (2003) 从管理学的角度分析财政部门的内部控制, 认为财政运行过程中可能出现某些偏差和失误是难免的, 要保证财政运行最大程度地实现自己的目标, 控制是不可或缺的, 财政部门的内部控制就是财政系统的自我制约、自动调整和自我完善, 内部控制也是最有效的控制方式。
二、财政部门内部控制概念界定
目前国内外专家学者尚未对财政部门内部控制的概念给出明确的、统一的定义, 有的学者认为财政部门内部控制是一种管理活动, 也有学者认为是一个管理控制系统, 还有学者认为是一套加强内部管理的制度, 以下是国内外学者和财政部门给出的定义。
罗飞 (2003) 提出财政部门内部控制是指财政部门运行系统内部依据一定阶段的财政目标采取适当的手段, 建立有效的机制, 对财政收支活动进行监督与控制, 及时纠正偏差与失误或调整相关计划和政策, 以最大限度实现财政目标的管理活动。
聂万旗等 (2005) 提出财政部门内部控制是指为实现财政收支平衡、促进地方经济稳步发展, 通过编制财政预算、制定并执行内部各项规章制度以及实行内部审计, 对财政内部各项活动进行约束和调节, 使之按照设定的轨迹和目标运行的过程, 从而使财政资金的有效性和效率性及对法律法规的遵从性得到有效的发挥。财政部门内部控制是一种管理活动。
美国财政部 (2005) 在《财政部内部 (管理) 控制计划》[Treasury Internal (Management) Control Program]中指出财政部内部控制是资产保全、预防和侦查错误与欺诈的第一道防线, 它可以帮助政府规划管理者通过有效的公共资源管理实现理想目标, 并为确保各项业务的效果和效率、增强财务报告的可靠性以及遵守各项法律法规提供合理的保证。财政部的内部控制制度包括支持基于绩效的管理活动的计划、方法以及用来完成部门使命和目标的程序, 适用于财政部的所有业务, 包括计划性业务、金融性业务和法律法规的执行监督业务。
云南省财政厅监督检查处 (2008) 提出财政部门内部控制是指财政部门为保障财政资金安全性, 提高财政资金管理的规范性和使用的效益性, 提高财政部门运转效率及效果, 针对财政业务处理过程中的关键环节, 而采取的各种相互联系和相互制约的政策和程序。它是财政部门的管理控制系统, 涵盖内部各项财政业务、各个部门和各个岗位。
本文认为, 财政部门内部控制是指按照公共财政的要求, 为实现财政管理目标、履行财政职能、促进经济和社会事业稳步发展, 围绕整个财政运行过程, 通过对财政预算的编制、执行、监督等各个环节以及与之相对应的财政内部业务流程进行监督与控制, 是财政部门进行风险管理而采取的一系列方法、程序和制度的总称。财政部门内部控制系统是一个管理控制系统, 它制定并执行内部各项规章制度以及实行内部审计, 从而建立起有效机制, 及时纠正偏差与失误, 或调整相关计划和政策, 约束和调节财政内部各项活动, 规范操作流程和控制业务风险, 从而实现财政管理的科学化、规范化、精细化, 提高理财水平, 确保财政资金使用的有效性、效率性、安全性及对法律法规的遵从性。
三、财政部门内部控制层次结构
财政部门内部控制要覆盖其相关的各个部门和岗位, 应贯穿于财政活动的全过程, 全面规范各项业务活动, 使财政业务活动的各个方面都有章可循, 形成一个互相补充, 互相协调的内部控制体系。根据上述财政部门内部控制的概念, 对财政部门内部控制可以从以下三个层次上进行研究, 如图1所示。
第一, 战略规划控制。战略规划层即宏观层, 是指它在整个财政管理的大框架之下, 通过财政部门合理配置内部权力, 把重点放在对财政部门的发展具有战略意义的主要因素上, 解决财政管理存在的关键问题的控制制度。财政部门为实现其战略目标必须加强对内部决策的控制。
第二, 管理实施控制。管理实施层即中观层, 涵盖财政部门内部各项财政业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策执行监督反馈等各个环节, 应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。从内容看, 应包含预算管理、财政政策管理、财政监督管理、人员管理和行政管理等五部分。
第三, 制度执行控制。制度执行层即微观层, 是指财政部门对预算编制过程中的关键环节制定的具体程序性的制度, 是预算收支部分的内部控制, 具体包括预算收入和支出、国库集中收付、政府集中采购和预算外资金收支等内容。
可见, 财政部门内部控制研究范围, 若包括战略规划层、管理实施层和制度执行层, 那么它是在整个财政管理的大框架之下的全层次内部控制, 涵盖内容似乎太多, 不宜操作和运行;若仅从制度执行层展开, 只包含预算收支部分内部控制, 则又不利于有效反映财政活动全过程, 使之与各部门、各项业务活动之间均有联系。因此, 财政部门内部控制研究应先从管理实施控制和制度执行控制两个层面进行深入研究, 暂时不包含战略规划控制, 这将有利于设计和执行。但是, 在具体设计财政部门内部控制制度时, 亦需兼顾地方财政部门的战略问题。
综上所述, 财政部门内部控制主要用于规范财政业务行为, 保证财政资金安全运行, 发挥财政资金的最大使用效益。完善的内部控制机制是市场经济良性运转、财政收入稳步增长、财政支出效益不断提高的基本保障, 有利于对财政运行过程和资金分配过程的合法性、有效性进行监督与检查, 有利于强化预算编制和预算执行的约束力。加强与完善地方各级财政内部控制是新形势下加强财政管理的重要手段, 在整个经济监督体系中具有不可替代的作用。
参考文献
[1]Irwin T David, C Eugene Sturgeon and Eula L.Adams.How to Evaluate and Improve Internal Controls in Government Units.Chicago:Municipal Finance O fficers Association, 1981.
[2]Mark W.Dirsmith, Abraham Simon.Local Government Internal Controls:a Guide for Public O fficials.Philadelphia:N atl Civic League, 1983.
[3]利奥·赫伯特著, 张国祥、李虹、章其坤译:《管理绩效审计学》, 烃加工出版社1988年版。
[4]IFAC.Governance in the Public Sector, a Governing Body Perspective.2001.
[5]赖启忠等:《构建合理的财政部门内部控制和内部监督体制》, 《财政监督》2005年第8期。
[6]董仕军:《公共财政体制下财政部门内控机制的建设和完善》, 《财贸经济》2003年第10期。
[7]罗飞:《对财政运行内部控制问题的探讨》, 《四川财政》2003年第10期。
[8]The U.S.Department of the Treasury.Treasury Internal (Management) Control Program.January 4, 2005.
[9]云南省财政厅监督检查处:《构建与完善财政部门内部控制机制 (上) ---理论研究与实证分析》, 《财政监督》2008年第5期。
监督考核办法
一、为进一步加强对政府（部门）集中采购机构的监督管理，提高集中采购活动的效率，保障采购机构的工作质量，根据《政府采购法》和财政部、监察部《集中采购机构监督考核管理办法》（财库[2003]120号），结合东城区实际情况，制定本办法。
二、区财政部门负责对东城区政府（部门）集中采购机构（以下简称“采购机构”）的监督考核工作，监督考核结果在一定范围内公布。区监察部门负责对采购机构及其工作人员的监察，同时对区财政部门的监督考核工作实施监察。
三、采购机构的监督考核应当坚持依法办事、客观公正、实事求是、廉洁奉公的原则。
四、对采购机构考核实行定期和定项考核。定期考核原则上每年进行一次。定项考核根据工作需要随机进行。考核工作要做到“要求明确、事先通知、程序规范、考核认真”。
在监督考核工作中，财政部门与采购机构是监督与被监督关系，财政部门不得借监督考核干预采购机构的正常工作。
五、考核的内容
1.采购机构执行政府采购的法律、行政法规和规章情况，有无违法行为。
2.采购范围、采购方式和采购程序的执行情况。包括：政府采购任务完成情况，是否按规定的采购方式执行，采购程序是否合理合法，接受采购人委托进行采购情况等。
3.采购机构建立和健全内部管理监督制度情况。包括：是否建立岗位工作要求，工作岗位设置是否合理，管理操作环节是否权责明确，是否建立内部监督制约机制。
4.采购机构从业人员的职业素质和专业技能情况。包括：是否遵守有关法律、规章制度，是否开展内部培训和参加区财政部门组织的培训等。
5.基础工作情况。包括日常基础工作和业务基础工作。日常基础工作：政府采购文件档案管理制度执行情况，归档资料是否齐全、及时。业务基础工作：招标公告和中标公告发布情况，招标文件、招标结果和合同备案情况，质疑答复情况，资金管理情况，有关报表数据是否及时、准确等。
6.采购价格、资金节约率情况。包括：实际采购价格是否低于采购预算和市场同期平均价格。7.采购机构的服务质量情况。包括：是否及时向采购人提供服务，是否在规定时间内及时组织采购人和中标（成交）供应商签订采购合同；是否及时会同采购人对采购项目进行验收，采购人对采购机构服务态度和质量的满意度，是否公平、公正对待参加采购活动的供应商等。
8.采购机构及其从业人员的廉洁自律情况。包括是否建立廉洁自律制度规定，是否有接受礼品、礼金、宴请、旅游、报销费用等各种不廉洁行为。
六、考核要求和方法
1.区财政部门组织考核小组对采购机构进行考核，考核小组邀请纪检监察、审计部门人员参加。必要时邀请采购人和供应商参加。
2.区财政部门应当制定考核计划和考核方案，明确考核标准和打分方法（另行制定），并在考核工作开始前15天以文件形式通知采购机构。采购机构在接到通知后1周内按照考核要求进行自我检查，并形成自查报告。同时做好有关文件的整理工作，以备查考。
3.对采购机构的考核采取定性与定量相结合；自我检查与财政检查相结合；定期检查与随机检查相结合；专项检查与全面检查相结合的考核方式。
4.对采购机构考核时，区财政部门可向采购人、供应商征求对采购机构的意见，并作为考核参考的依据。5.区财政部门根据考核中发现的问题，向采购机构提出改进建议，采购机构应当按照财政部门的建议进行整改。采购机构对考核小组的考核意见有分歧时，应当进行协商，协商有困难的，以书面形式报区财政部门。区财政部门应当按规定予以答复或处理。
七、考核结果
1.考核小组在考核结束后5日内集体研究决定形成书面考核意见，报区财政部门。2.区财政部门要综合考核小组意见和采购人、供应商的意见后作出正式考核报告，上报东城区政府采购领导小组及办公室，同时抄送被考评采购机构。
3.经考核，采购机构工作业绩优良，将给予通报表彰。
4.在考核中，如发现采购机构及其采购人员存有违法违规行为的，将按照《政府采购法》的有关规定和财政部《集中采购机构监督考核管理办法》第27、28、29、30条的规定予以处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
部门集中采购机构出现违法违规行为的，将取消其部门集中采购机构资格。
八、区财政部门或考核小组在考核工作中违反本办法规定，弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权的，按照财政部《集中采购机构监督考核管理办法》第31条的规定予以处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
九、本办法由区财政部门负责解释。
暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强集团公司纪检监察干部队伍监督管理，提高纪检监察干部队伍整体素质，解决纪检监察干部“灯下黑”的问题，实现纪检监察干部队伍革命化、专业化、职业化、精干化的目标。根据《中国共产党纪律处分条例》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》，结合公司实际，制定本办法。
第二条 集团公司纪委、纪检监察办、所属各单位专职纪检委员适用本办法。
第三条 纪检监察系统内部监督工作，要以科学发展观为指导，严格落实“三转”要求，切实增强政治意识、法纪意识、责任意识、宗旨意识和表率意识。把内部监督工作贯穿于纪检监察工作、纪检监察干部队伍建设和公司规范化管理的各个环节，保障纪检监察干部依纪依法履行职责，严明政治纪律、组织纪律、工作纪律和保密纪律，为集团公司党风廉政建设和反腐败工作提供坚强的组织保证。
第四条 基本原则：
（一）正面教育为主，预防为主，事前监督为主的原则。
（二）严格监督与严格管理相结合的原则。
（三）查处与保护相结合的原则。
（四）内部监督与外部监督相结合的原则。
第五条 结果运用：监督的结果作为对集团公司纪检监察机构及人员进行考核、奖惩、任免的重要依据。
第二章 监督的主要内容
第六条 纪检监察干部必须遵守政治纪律，不准有下列行为：
（一）不认真执行党的路线、方针、政策和国家的法律、法规；不服从上级的工作部署，有令不行，有禁不止；对职责范围内发生的重大事件不请示、不报告。
（二）公开发表或散布反对党的基本理论、路线、纲领的言论，编造、传播政治谣言以及丑化党和国家形象的言论。
（三）擅自参加各种游行、集会、示威、非法聚集活动以及其它群体性事件；参与各种非法组织和非法活动。
第七条 纪检监察干部必须遵守组织纪律，不准有下列行为：
（一）违反规定程序，私自干预案件处理或干部人事任免等工作。
（二）在干部选拔、考察中有严重的失职行为或者有其它违反《干部选拔任用工作条例》的行为。
第八条 纪检监察干部必须遵守工作纪律和保密纪律，不准有下列行为：
（一）在执纪问责过程中，语言生硬，态度不好。
（二）瞒案不报、压案不查、拖延执行调查任务。
（三）利用职权或工作便利，妨碍、干预执法执纪，以案谋私。
（四）利用职务便利，吃拿卡要，接受涉嫌违纪违规人员或其亲属、单位的宴请及安排的娱乐活动，收受钱物，报销应由本人支付的各种费用。
（五）在执纪过程中与涉嫌违纪人员建立私人关系和进行非正常的交往，私自向被调查单位、个人及其亲友借钱、借用交通工具、通讯工具等物品，以及托其为自己办私事。
（六）挪用、借用、损坏暂扣财物；以个人名义存储暂扣现金。
（七）篡改、隐瞒、销毁或伪造证据，歪曲事实；丢失、损毁案件材料。
（八）以诱供、逼供等手段获取证据，或侮辱、体罚、变相体罚涉嫌违纪者；侵害党员民主权利或公民、法人的合法权益。
（九）向涉案单位、个人或其亲友通风报信，泄露办案情况。
（十）擅自泄露、扩散有关举报材料的内容及领导批示，向被举报人透露举报人的情况和举报材料的内容。
（十一）违反工作纪律，上班迟到、早退、旷工；不按照规定请销假；在工作时间内擅离职守、未经请假办私事；从事其它与工作无关的事情；在因公出差期间擅自变更出差路线绕道旅游、探亲访友。
（十二）擅自携带秘密文件、材料外出，泄露工作秘密或者打听、了解职责范围内不应该知道的案件情况。
（十三）违反其它保密规定。
第九条 纪检监察干部必须遵守财经纪律，不准有下列行为：
（一）贪污、挪用或者截留公款、公物；违反规定借用公款、公物或者借用公款、公物逾期不还。
（二）用公款报销或者同意用公款报销应由个人承担的费用。
（三）用公款组织旅游观光或者各种高消费娱乐活动。
（四）以个人名义私存公款。
第十条 纪检监察干部必须遵守社会道德和社会管理秩序，不准有下列行为：
（一）弄虚作假，骗取集体、个人荣誉。
（二）接受色情异性按摩或有其它不正当两性关系。
（三）组织、参与赌博或者封建迷信活动。
（四）违反社会公德，给公司带来不利影响的行为。
第三章 监督方法
第十一条 集团公司纪检监察系统的内部监督工作，实行上级管下级、一级管一级、分级抓落实的办法。
第十二条 集团公司纪检监察系统的内部监督工作由集团公司纪委书记主抓，纪检监察办具体负责组织实施。
第十三条 实施内部监督还可以采取下列办法：
（一）建议召开专题民主生活会或组织召开民主生活会，开展批评和自我批评，进行自查自纠。
（二）就有关问题提出质询。
（三）约请有关人员个别谈话。
（四）组织互查和抽查。
（五）其它监督检查方法。
第十四条 实施内部监督除应当保密的事项外，应自觉接受社会监督和舆论监督。
第四章 责任追究
第十五条 纪检监察干部违反本办法第二章有关规定的，视其情节轻重进行处理。对不够纪律处分的，可以进行批评教育，责令写出书面检查，予以通报批评，或者取消评
选先进资格，或者给予组织处理；应该追究纪律责任的，按照有关规定给予党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
对违纪违规获得的经济利益，应当责令退赔或者追缴；获得的非经济利益，应当予以取消或者纠正。
第十六条 不履行或者不正确履行监督检查职责，致使职责范围内发生纪检监察干部严重违纪违法行为的，按照党风廉政建设责任制的规定追究有关领导的责任。
第十七条 对违反规定妨碍、阻挠监督或拒不配合监督工作的人员，视其情节轻重，给予通报批评、诫勉谈话、组织处理或者党纪政纪处分。
第十八条 负有监督职责的工作人员，在受理查处监督对象违纪违法过程中，有徇私舞弊、包庇纵容等行为的，视其情节轻重，给予诫勉谈话、免职、责令辞职等组织处理或者给予党纪政纪处分。
第五章 附则
大公发[2000]7号
第一章 总 则
第一条 为了规范和强化我市公安机关内部执法监督工作，保障公安机关及其人民警察依法履行职责，准确、有效地执行国家的法律、法规及其规章，防止、纠正违法和不当的执法行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国人民警察法》和公安部《公安机关内部执法监督工作规定》，结合我市公安工作实际，制定本实施办法。
第二条 全市各级公安机关(含公安机关派出机构以及列入公安序列的交通、林业公安机关)及其人民警察均适用本实施办法。
第三条 公安机关内部执法监督，是指上级公安机关对下级公安机关，上级业务部门对下级业务部门，本级公安机关对所属业务部门、派出机构及其人民警察的执法活动实行监督。
第四条 执法监督工作必须以事实为根据，以法律为准绳，遵循有错必纠，监督与指导相结合、教育与惩处相结合的原则。第五条 内部执法监督实行行政首长负责制．各级公安机关的行政首长是内部执法监督工作的责任人。
各级公安机关设内部执法监督工作领导小组，局长任组长，成员由政工、纪检、考核、法制部门主要领导组成，领导小组日常工作办公室设在法制部门。
第六条 各级法制部门是执法监督主管部门，在本级和上级公安机关的领导下，负责组织、实施、协调、指导和检查执法监督工作。政工、纪检、考核部门依据法制部门的执法监督意见对有关单位和个人予以奖惩。
第七条 各级公安机关在加强内部执法监督的同时，必须自觉接受社会各方面的监督。
第二章 执法监督的范围和方式
第八条 执法监督的范围
(一)公安机关草拟或制定的规范性文件与国家和地方制定的法律、法规、规章是否抵触。(二)有关公安法律、法规、规章和地方性公安法规，规章的执行情况。(三)办理刑事案件情况：
1、案件的受理、立案、破案、销案，2、犯罪嫌疑人的处理；
3、办案程序和法律手续是否合法、完备；
4、刑事强制措施的执行情况：(1)拘传、取保侯审、监视居住的适用，(2)刑事拘留的适用、转捕和改作其他处理，(3)提请逮捕的适用、执行和不批捕的处理．(四)办理行政案件的情况：
1、案件的受理、立案、裁决、调解处理及执行；
2、案件的复议和申诉；
3、办案程序和法律手续是否合法、完备。
（五）行政处罚和行政强制措施的执行情况，行政拘留、罚款、没收非法财物、没收违法所得、吊销许可证和执照、查封、扣押、冻结财物、劳动教养、收容教育、强制戒毒的执行是否合法、适当。
（六）看守所、拘役所、行政拘留所、收容教育所、强制戒毒所、留置室等限制人身自由场所的管理及执法情况。
（七）实施有关治安、交通、消防、边防、户籍和出入境管理等法律法规及公安行政管理情况。
（八）行政复议、行政诉讼、国家赔偿等法律法规的执行情况；
（九）其他需要监督的公安机关执行法定职责情况。第九条 执法监督的方式
（一）依据法律、法规和规章规定的执法程序和制度，对本级公安机关所属的业务部门和下级公安机关的执法活动进行全面监督、检查、指导；
（二）对本级公安机关及所属业务部门代人大或政府草拟的地方性法规、规章和以本级公安机关的名义制发的规范性文件及制度、措施进行法律审核；
（三）对查获的刑事案件作案成员进行全程跟踪监督；
（四）对不予立案；撤销案件；不提请逮捕(起诉)；刑拘后变更为取保侯审或监视居住强制措施；取保侯审；监视居住；不批捕案件不要求复议复核；批捕后检察机关决定不起诉；罪犯保外就医；罪犯留所执行及减刑、假释；精神病鉴定；刑事案件转外处理的；刑事案件成员拟作劳动教养、治安处罚、收容教育、强制戒毒或者做其他处理的；取保侯审、监视居住期限届满解除或不做追责处理的案件及疑难、有分歧、易出问题和各级公安机关认为需要监督的案件依法进行审核；
（五）对行政处罚个人2000元以上、法人10000元以上罚款，没收违法所得、没收非法财物价值在20000元以上，责令停产停业，吊销许可证、执照；收容教育需要提前解除的案件及疑难、有分歧、易出问题和各级公安机关认为需要监督的案件依法进行审核；
（六）依照法律、法规的规定，对公安机关的具体行政行为进行听证、复议、审核；
（七）拟定本级公安机关执法检查计划并组织实施和评议，纠正公安机关违法或不当的具体行政行为；
（八）组织专项、专案调查和处理并进行执法过错的检查和认定，提出处理意见；
（九）本级公安机关决定采取的其他监督方式。
第十条 负责清理本级公安机关制定和地方政府发布的有关公安工作的法规、规章和规范性文件，并作好向本级政府和上级公安机关呈报和备案工作。
第十一条 调查了解有关公安工作的法律、法规、规章和规范性文件在实施过程中存在的问题，及时向有关部门反馈，并提出意见。
发现本级或者下级公安机关发布的规范性文件、制度和措施与国家法律、法规和规章相抵触的，应予以纠正或通知下级公安机关予以纠正。
第十二条 审核案件采取阅卷审查为主的方式进行，对案件的事实、证据、程序、定性、处理意见，适用的法律、法规和规章、法律文书等内容等进行全面审核。
第三章 执法监督的措施
第十三条 各级公安机关应定期或不定期的对本级或下级公安机关执法活动进行检查、评议，并将每年的执法工作情况进行综合考评，考评的结果报上级公安机关，并在本级公安机关内部予以通报。
第十四条 新颁布的有关公安工作的法律、法规、规章及地方性法规、规章实施后，各级公安机关应在1年内对其执行情况，组织1次全面的执法检查，井将检查结果逐级上报。
第十五条 对国家权力机关，人民政府或上级公安机关交办的案件，群众反映强烈、带有普遍性、倾向性的公安执法问题，应进行专项性调查，并将调查结果、整改措施、处理童见报本级公安机关，待批准后报交办机关或上级公安机关。
第十六条 在执法监督检查中，发现存在违法问题的，应视情节较重作如下处理
（一）对认定的违法行为，在查清事实的基础上，限期改正；
（二）对本级和下级公安机关制定的违法的规范性文件或实施的违法的具体行政管理措施，应及时纠正；
（三）对违法情节严重或带有普遍性、倾向性的问题，应及时作出处理。第十七条 行政复议、应诉、听证、国家赔偿案件的执法监督检查工作，依据国家法律、法规和规章的有关规定进行办理。
第四章 执法监督员
第十八条 基层公安机关除法制部门外，还应在其他各业务部门和派出所设立执法监督员。
第十九条 执法监督员应具备下列基本条件
(一)坚持四项基本原则，自觉执行党的方针、政策；
(二)熟悉国家的法律、法规和规章，精通公安业务，责任心强、刚直不阿、敢于秉公执法；(三)责任心强，刚正不阿，敢于秉公执法；
(四)有较强的语言、文字表达能力和丰富的办案经验。
第二十条 执法监督员受公安机关的委托，在本级和上级公安法制部门的业务指导下，行使执法监督检查权。
第五章 执法监督的程序
第二十一条 涉及全局的执法监督活动，必须在本级公安机关主管领导直接领导下进行。第二十二条 对轻微违法行为，法制部门可以口头纠正，对情节严重，或轻微违法行为经口头纠正未改的，应填写《纠正违法审批表》，报主管领导批准后，下达《纠正违法通知书》，责令限期改正。
第二十三条 对需要核查的违法行为，应经法制部门负责人批准后，发出《执法查询通知书》，经查确实存在问题的，被查询单位或部门应按要求改正。对未改正的，可按第二十二条的规定下达《纠正违法通知书》。
第二十四条 各级公安机关及其业务部门应主动接受监督，并及时将纠正结果报告执法监督部门。
第二十五条 接到《纠正违法通知书》的单位或部门及其责任者，对纠正意见有异议的，可在接到《纠正违法通知书》15日内填写《提请复查审批表》，报主管领导批准后，向上级法制部门递交《提请复查意见书》，但纠正意见必须先予执行。上级法制部门接到复查申请后，应填写《纠正违法复查决定审批表》，报主管领导批准后，进行复查，并在30日内复查结果，填写《纠正违法复查决定书》告知申请单位。复查决定作出后应立即执行。
第二十六条 执法监督人员办理的执法检查案件，如与本人及其近亲属有利害关系，或者可能影响案件公正处理的，应经领导批准后回避。第二十七条 法制部门建立案件移送制度，对涉及本办法第二章规定以外的案件，应移送有管辖权的单位，并登记备案。
第六章 奖 惩
第二十八条 执法监督检查中，有下列情形之一的，依据有关规定对单位或部门及负直接责任的领导和民警给予通报批评，停止执行职务，或给予必要的行政、纪律处分
（一）接到《执法查询通知书》后，无故拖延逾期不作答复或拒绝答复的；
（二）接到《纠正违法通知书》后，不按要求纠正又不申请复查的；
（三）对复查决定拒不执行的；
（四）拒绝阻碍执法监督工作进行的。
第二十九条 考核部门依据法制部门下达《纠正违法通知书》情况及其他执法监督意见，对有关单位和个人予以扣除考核分数。
第三十条 人民警察在执法活动中因故意或者过失，造成执法过错的，依据《大连市公安机关人民警察执法过错责任追究实施办法》予以追究。
第三十一条 对拒不履行执法监督职责或滥用执法监督权，造成不良影响和后果的，应视情节轻重给予相应的处分。
第三十二条 对严格依法办事，并在执法监督工作中成绩显著的单位和个人，公安机关应根据《人民警察奖惩条例》予以表彰或奖励。
第七章 附 则
第三十三条 下级公安机关每半年向上级公安机关报告1次执法监督工作情况。
法制部门对发现和纠正的违法案件，应逐项登记并按季报上级法制部门，严重违法案件要随时上报，上报的内容包括
（一）违法单位的名称及主要负责人的姓名、职务；
（二）违法事实；
（三）纠正违法和改正的情况．
第三十四条 本实施办法由市局法制处负责解释。
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