审计师考试试题

审计师考试试题（推荐8篇）

审计师考试试题 篇1

1、为发现不合格产品技术规格的产品而发生的质量成本指?

A、预防成本 B、鉴定成本

C、重新加工成本 D、失败成本

答案：B

解体思路：

A、不正确。预防成本是指那些为防止生产出不合格的产品而发生的成本。

B、正确。鉴定成本是指那些为检查不合格的产品而发生的成本，例如检验设备的维修成本、破坏性测试成本。

C、不正确。重新加工成本是一种失败成本，是在发现不合格产品并对其进行修复时发生的成本。

D、不正确。失败成本是在修理不合格产品时发生的成本。

2、在全面质量管理是运用团队是重要的，这是因为

A、管理得很好的团队会具有较高的创造性，与个人相比，他们能够更好地解决复杂问题。

B、团队能更快地做出决策，因而有助于降低周期时间。

C、员工在团队中比独立工作更有动力。

D、运用团队工作方式取消了对监督的需要，从而使得公司组织机构更加精简，获利能力提高。

答案：A

解题思路：

A、正确。团队工作方式可以运用团队所具有各种知识和技能。

B、不正确。与个人决策相比，通常团队决策周期更长。

C、不正确。虽然在团队中工作，员工更有动力，但不总是直接转化为质量改善。

D、不正确。虽然团队可能会降低对监督的需求，但并不会取消监督。

3、以下哪项是ISO9000：2000质量管理体系标准的一个要素：

A、提高员工满意度将会提高生产率的原则。

B、董事会和管理层对于控制在组织内重要性的态度和措施。

C、对目标不能实现这一风险的评估。

D、要求组织监控有关作为绩效测量方法的客户满意度的信息。

答案：D

解体思路：

A、不正确。这不是IS9000标准的要素。个个管理原则构成了ISO9000标准的基础，IS认为遵循这8个原则会提高员工满意度。

B、不正确。该项所描述的是在IIA标准的词汇表里对控制环境的定义。在ISO9000标准中没有直接提到这样的概念。

C、不正确。风险评估的方法是构成内部审计的基础，ISO9000不采用这一方法。

D、正确。这是在2000版中对ISO9000标准的重大改变之一。

4、某游艇制造疝的销售经理制定了以下生产和销售的条件表：

需求 10 20 30 50

概率 0.1 0.2 0.5 0.2游艇制造预期利润10 10 10 100 20 20 20-10 10 30 30

50-30-10 10 50

根据上表，应建造多少游艇?

A、10 B、20 C、30 D、50

答案：C

解体思路：为实现最大利润，应建造30条游艇。在每一种生产水平下，用预期利润乘上需要概率：

A、不正确。0.1*10+0.2*10+0.5*10+0.2*10=10

B、不正确。0.1*0+0.2*20+0.5*20+0.2*20=18

C、正确。0.1*(-10)+0.2*10+0.5*30+0.2*30=2

2D、不正确。0.1*(-30)+0.2*(-10)+0.5*10+0.2*50=505、以下哪些、项内容对预测所需存货水平没有用?

A、对商业周期行为的了解。

B、将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。

C、关于季节性需求变化的信息。

D、计量经济模型的建立。

答案：B

解体思路：A、不正确。在预测所需求库存时，知道商业周期行为是非常有用的。

B、正确。将在公司内部各部门之间进行会计分摊是对己发生的成本进行强制分配，与预测所需存货 水平无关。

C、不正确。季节性需求变化的信息是预测所需存货水平的重要因素之一。

D、不正确。预测所需要存货水平，通常都采用建立计量模型方式进行。

6、在项目计划的关键路径上增加投入以缩短选定活动所需要时间的过程称为：

A、赶工

B、德尔菲法

C、ABC分析法

D、枝节法(BRANCH-AND-BOUND)

答案：A

解体思路：

A、正确：赶工是指在项目计划的关键路径上增加投入以缩短选定活动所需要时间的过程。

B、不正确。德尔菲法是一种定性预测技术。

C、不正确。ABC分析法是一种存货管理方法。

D、不正确。枝节法是一种整数规划方法。

7、以下信息适用于某项目：

活动 时间(天数)紧接前项活动

A 5 NONE

B 3 NONE

C 4 A

D 2 B

E 6 C，D

该项目的最早完成时间是：

A、11天

B、14天

C、15天

D、20天

答案：C

解体思路：A：不正确。11天是最短的路径。

B、不正确。14=5+3+6，但这条路径不能完成项目。

C、正确，有二条路径，A-C-E：5-4+6=15天，B-D-E：3+2+6=11天。最长的路径15天，也就是完成项目的最短时间。

D、不正确。

8、以下哪项技术可以使拥有有限资源的制造商实现利润最大化。

A、德尔菲法

B、指数平滑法

C、回归分析法

D、线性规划

答案：D

解体思路：A：不正确。德尔菲法是一种定性讨论预测方法。

B、不正确。指数平滑法是一种用过去的时间序列数据得出未来被预测数据值。

C、不正确。回归分析法是一种基于二个以上变量关系进行预测的方法。

D、正确。线性规划是一种数学方法，以使某个给定的客观对象最大化至某个限度或最小化到 某个限度。这是使有限资源达到最优化配置的正确方法。

9、限制由于设备故障和设备修理而引起的生产迟滞的方法是：

A、基于生产能力计划来规划生产。

B、在分析设备修理工作订单的基础上计划维修活动。

C、事先批准设备维修和加班费。

D、为所有生产设备建立一套预防性维修方案。

答案：D

解体思路：

A、不正确。基于生产能力的使用情况来规划生产忽视了其他重要因素，如需求。

B、不正确。基于以前的工作订单来计划维修部门的活动，不能防止设备出现故障和设备修理的情况。

C、不正确。这种方法不能解决题中所述的问题。

D、正确。预防性的维修方案会减少设备出现故障和设备修理的情况。

10、要从时间序列中消除季节变化的影响，原始数据应该是：

A、加上季节指数。

B、减去季节指数。

C、乘以季节指数。

D、除以季节指数。

答案：A

解题思路：A、不正确。

B、不正确。

C、不正确。乘法不能消除季节影响，而且会倍增季节影响。

审计师考试试题 篇2

(一)

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表, 并于2011年4月1日出具了审计报告, ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项, 请代为作出正确的专业判断。

1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由, 向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中, 人民法院不将其界定为不实报告的是 ( ) 。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼, 初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果利害关系人存在过错, 应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任

3.人民法院在审理过程中确定了归责原则, 下列有关归责原则的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错, 也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的, 可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表, ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报, ABC会计师事务所不必承担责任

4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告, 给利害关系人造成损失, 应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告, 应当承担补充赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒, 应当承担连带赔偿责任 C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求, 应当承担补充赔偿责任 D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告, 应当承担补充赔偿责任

(二)

A注册会计师接受委托, 对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.在基于责任方认定的业务中, 预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B.在直接报告业务中, 注册会计师直接对责任方的认定提出结论 C.在基于责任方认定的业务中, 责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中, 鉴证报告中不体现责任方的认定

6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务, 其提出的下列变更理由中, A注册会计师认为不能接受的是 ( ) 。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化

7.在确定鉴证业务的三方关系时, 下列有关责任方的说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.责任方可能是预期使用者, 但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务的委托人, 也可能不是委托人 C.在直接报告业务中, 责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中, 责任方只需对鉴证对象负责

8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时, 下列说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时, 鉴证对象可能是法律法规 B.在对甲公司提供财务报表审计服务时, 鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时, 鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时, 鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

(三)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

9.在对营业收入进行细节测试时, A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票, A注册会计师记录的识别特征通常是 ( ) 。

A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人

10.在编制审计工作底稿时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是 ( ) 。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

11.在归档审计工作底稿时, 下列有关归档期限的要求中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

12.下列各情形中, A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是 ( ) 。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

(四)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

13.在询问关联方关系时, 下列组织或人员中, A注册会计师的询问对象通常不包括的是 ( ) 。

A.内部审计人员 B.董事会成员 C.证券监管机构 D.内部法律顾问

14.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效, 因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费, 乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司, 并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中, A注册会计师通常首先采取的是 ( ) 。

A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易, 并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

(五)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

16.下列书面文件中, A注册会计师认为可以作为书面声明的是 ( ) 。

A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书

17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告日一致

18.下列有关书面声明作用的说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据, 可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明, 可在一定程度上减轻A注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

19.在审计甲公司某项重要的金融资产时, A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明, 但发现该书面声明与其他审计证据不一致, A注册会计师通常首先采取的措施是 ( ) 。

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

20.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明, 下列做法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告

二、多项选择题

(一)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

1.在确定执行审计工作的前提时, 下列有关甲公司管理层责任的说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时, 下列有关审计固有限制的说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

3.在评价自身作出的职业判断是否适当时, 下列各项中, A注册会计师认为应当考虑的有 ( ) 。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

(二)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时, 下列各项中, A注册会计师认为应当考虑包括在内的有 ( ) 。

A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值

5.在确定实际执行的重要性时, 下列各项因素中, A注册会计师认为应当考虑的有 ( ) 。

A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值

6.下列情形中, A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有 () 。

A.甲公司情况发生重大变化 B.A注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序, A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

7.在评价未更正错报的影响时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

(三)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

8.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时, 下列各项中, A注册会计师认为应当了解的有 ( ) 。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定 B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况 C.甲公司管理层如何作出会计估计 D.会计估计所依据的数据

9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时, 下列各项程序中, A注册会计师认为适当的有 ( ) 。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性, 并实施恰当的实质性程序 D.作出点估计或区间估计, 以评价甲公司管理层的点估计

10.在评价会计估计的不确定性时, 下列会计估计中, A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有 ( ) 。

A.高度依赖判断的会计估计 B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计 C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计 D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

11.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法 B.应当缩小区间估计, 直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的 C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果 D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时, 该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

(四)

A注册会计师在从事验资业务过程中, 遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

12.在识别和评估验资风险时, 下列各项中, A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有 ( ) 。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常 B.出资人之间存在意见分歧 C.家庭成员共同出资 D.验资资料相互矛盾

13.在确定验资报告的类型时, 下列各项中, A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有 ( ) 。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本 B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本 C.被审验单位注册资本金额虽保持不变, 但出资人和出资比例等发生变化 D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

14.下列各项中, A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有 ( ) 。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续 B.被审验单位减少注册资本时, 不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保 C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

15.在出具验资报告时, 下列各项中, A注册会计师认为需要在验资报告说明段中披露的重要事项有 ( ) 。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议 B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理 C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项 D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

三、简答题

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日, ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌, 共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1) ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人, 但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2) 2010年9月15日, 甲公司收购了乙公司80%的股权, 乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事, 任期5年。

(3) B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人, 与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日, B注册会计师购买了甲公司股票5 000股, 每股10元, 由于尚未出售该股票, ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4) 丙公司系甲公司的母公司, 甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5) 甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作, 于2010年2月10日离开甲公司, 加入ABC会计师事务所。

(6) 2010年2月25日, XYZ会计师事务所接受甲公司委托, 提供内部控制设计服务。

要求:针对上述 (1) 至 (6) 项, 逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则, 并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所接受委托, 负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时, A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验, 认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险, 应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中, A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿, 并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧, 经主任会计师批准, A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后, B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核, 没有发现重大问题。

要求:针对上述情形, 指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况, 并简要说明理由。

3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时, A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样, 相关事项如下:

(1) A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2) A注册会计师将总体分成两层, 使每层的均值大致相等。

(3) A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4) A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5) 在对选中的一个样本项目进行检查时, A注册会计师发现所附发票丢失, 于是另选一个样本项目代替。

(6) 甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法, 确定的总体规模为4 000, 样本规模为200, 样本账面金额合计为4 000 000元, 样本审定金额合计为3 600 000元。

要求: (1) 针对上述 (1) 至 (5) 项, 逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处, 简要说明理由。

(2) 在不考虑上述 (1) 至 (5) 项的情况下, 针对上述第 (6) 项, 计算销售费用错报金额的点估计值。

4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到, 甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:

(1) 每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2) 赊销业务需由专人进行信用审批。

(3) 仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4) 负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5) 财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6) 每月末, 由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

要求: (1) 针对上述 (1) 至 (6) 项所列控制, 逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2) 从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中, 选出一项最应当测试的控制, 并简要说明理由。

5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中, A注册会计师遇到下列事项:

(1) 甲公司拥有3家子公司, 分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈, 市场处于饱和状态, 同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%, 但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示, 已按计划实现收入。

(2) 甲公司管理层除领取固定工资外, 其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3) 在以前年度审计中, A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为, 因此, 在2010年度审计中, A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4) 在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时, A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求: (1) 针对事项 (1) 和 (2) , 分析甲公司是否存在舞弊风险因素, 并简要说明理由。

(2) 针对事项 (3) , 分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当, 并简要说明理由。

(3) 针对事项 (4) , 简要说明A注册会计师除实施询问程序外, 还应当实施哪些程序。

6.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业, 共有4家全资子公司, 各子公司的相关资料摘录如下:

说明: (1) E公司的业务和财务状况稳定。 (2) F公司从事的业务刚刚开始两年, 规模较小, 财务状况较为稳定。 (3) 为拓展市场, G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4) H公司从事了若干远期外汇合同交易, 以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。

要求: (1) 假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时, A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准, 代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分, 哪些子公司为非重要组成部分, 并简要说明理由。

(2) 针对确定的重要组成部分, 简要说明A注册会计师执行工作的类型。

(3) 针对确定的非重要组成部分, 简要说明A注册会计师执行工作的类型。

四、综合题

1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备, 主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备, 主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

资料一:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 2010年初, 甲公司在5个城市增设了销售服务处, 使销售服务处的数量增加到11个, 销售服务人员数量比上年末增加50%。

(2) 对于A类产品, 甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单, 甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期, 医院在试用期结束后签署设备验收单。

(3) 由于市场上B类产品竞争激烈, 甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。

(4) 甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划, 根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例, 在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议, 而由销售人员口头传达。

(5) 2010年12月, 一名已离职员工向甲公司董事会举报, 称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查, 目前尚无结论。

(6) 甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁, 但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量, 甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点, 其余存货在2010年12月31目进行盘点。

资料二:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

资料三:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划, 部分内容摘录如下:

(1) 2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%, 即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务, 以往年度审计调整少, 风险较低, 因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%, 即200万元。

(2) 根据以往年度审计结果, 甲公司针对主要业务流程 (包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货) 的内部控制是有效的, 因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。

资料四:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同, 连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同, 估算本年度办公室租金费用。

(2) 计算2010年度每月毛利率, 如果存在较大波动, 向管理层询问波动原因。

(3) 检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况, 并向管理层询问予以佐证, 评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。

(4) 从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录, 检查销售合同、发票和设备验收单, 确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致, 收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。

(5) 检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账, 评估坏账准备的合理性。

(6) 分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。

要求: (1) 针对资料一 (1) 至 (6) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些项目 (仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款) 的哪些认定相关。

(2) 逐项指出资料三 (1) 和 (2) 项审计计划是否适当, 并简要说明理由。

(3) 针对资料四 (1) 至 (6) 项的实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出实质性程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出对应的是识别的哪一项重大错报风险, 并简要说明理由。

2.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时, X注册会计师编制了相关工作底稿, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

注释1:A原材料主要用于生产A产品。

A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致, 但结存金额比2009年末有所减少。主要原因是:A原材料供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣 (年末一次性结算) 。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供应商支付的2010年度采购折扣60万元, 并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据, 没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:B原材料主要用于生产B产品。

根据B原材料盘点结果, 2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。审计处理建议:已提出审计调整建议, 于2010年末补计已入库的B原材料50万元。

注释3:C原材料主要用于生产C产品。

根据C原材料盘点结果, 2010年末结存金额中有20万元的C原材料在2010年12月31日收到采购发票, 但于2011年1月1日才实际收到入库。审计处理建议:已提出审计调整建议, 于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。

注释…: (略)

金额单位:万元

注释1:A产品是甲公司目前最畅销的产品, 2010年平均每月销售量约20 000件, 并且预计2011年的售价和销量都将有所上升。

根据A产品盘点结果, 2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的1 000件A产品 (成本30万元) 。据甲公司销售经理介绍, 客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2 000件A产品, 甲公司已于2010年12月31日向客户开具2 000件的销售发票, 并确认销售收入。其中1 000件已于2010年12月31日交付客户。由于甲公司仓库于2010年末工作繁忙, 剩余1 000件实际于2011年1月10日交付客户。甲公司销售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排, 且未提出异议。我们检查了甲公司于2010年12月31日开具的销售发票, 以及于2011年1月10日的交货记录, 没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:B产品曾经是甲公司的主要产品之一, 但随着A产品的推出, 月销量已由2010年1月的约10 000件下降至2010年12月的约3 000件, 并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌。事实上, 甲公司已于2011年2月初宣布B产品降价10%。2010年12月末销售的1 000件B产品 (成本为40万元) 在2011年1月5日被退回。甲公司相应冲减了2011年1月份的主营业务收入。我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录, 没有发现异常。审计处理建议:已提出审计调整建议, 冲回该1 000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入、主营业务成本和应收账款, 并相应调整增加2010年末B产品余额40万元。

注释3:C产品已于2011年2月起停产。

我们对C产品于2010年12月31日的发出计价进行了测试 (见索引号 (略) ) , 注意到C产品于2010年12月结转主营业务成本所用的单位成本计算有误, 导致多转主营业务成本20万元。审计处理建议:已提出审计调整建议, 冲回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元, 并相应调整增加2010年末C产品余额20万元。

注释…: (略)

金额单位:万元

注释1:原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定。我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和税费的计算表 (见索引号 (略) ) , 没有发现差异。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费用和税费的计算表 (见索引号 (略) ) , 没有发现差异。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释…: (略)

要求:

(1) 针对资料一的注释1至注释3, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处, 并简要说明理由。如果存在不当之处, 简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(2) 针对资料二的注释1至注释3, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处, 并简要说明理由。如果存在不当之处, 简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(3) 针对资料三, 结合资料一和资料二, 假定不考虑其他条件, 指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。

(4) 针对资料三, 结合资料一和资料三, 假定不考虑其他条件, 针对A原材料、B原材料和C原材料, 以及A产品、B产品和C产品, 逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

审计试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.A 3.B 4.B 5.D 6.C 7.D 8.A 9.B10.D 11.A 12.D 13.C 14.C 15.D 16.C 17.A18.C 19.B 20.D

二、多项选择题

1.ABCD 2.AD 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 6.ABC7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AB 11.CD 12.ABCD13.ABD 14.ABD 15.ABCD

三、简答题

1. (1) 违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人, 虽然被轮换, 但轮换期间未满两年。

(2) 违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。

(3) 违反。B注册会计师作为合伙人, 与A注册会计师同处一个业务部门, 在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

(4) 违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

(5) 不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户处工作, 但只负责员工培训工作, 不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。

(6) 违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络, 并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责, 因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。

2. (1) 未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定, A注册会计师应当了解甲公司及其环境, 实施风险评估程序。

(2) 项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定, 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

(3) 项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核人员应当由事务所委派, 不应由审计项目合伙人委派。

(4) 重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定, 只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。

(5) 项目质量控制复核的时间不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核应当在报告日或报告日之前完成。

(6) 项目质量控制复核的范围不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核人员应当选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。

3. (1) 第 (1) 项, 错误。抽样单元应为2010年度确认的每笔销售费用。

第 (2) 项, 错误。分层的意义在于减少总体的变异性, 而不在于使各层之间均值相同。

第 (3) 项, 错误。细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响。

第 (4) 项, 正确。

第 (5) 项, 错误。不应另选一个样本项目代替, 应当查明原因, 或实施替代程序, 或直接将其视为错报。

(2) [ (3 600 000-4 000 000) /200]×4 000=-8 000 000

4. (1) 第 (1) 项, 直接相关。

第 (2) 项, 不直接相关。

第 (3) 项, 不直接相关。

第 (4) 项, 不直接相关。

第 (5) 项, 直接相关。

第 (6) 项, 不直接相关。

(2) 应当测试第 (5) 项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节, 同时它也是外部来源的证据, 因而与第 (1) 项控制相比, 第 (5) 项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。

5. (1) 存在舞弊风险因素。因为在事项 (1) 中, 甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态, 甲公司超过行业平均增长率, 管理层受到收入增长期望过高的压力;在事项 (2) 中, 甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况。

(2) 不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑, 不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响, 并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时, 注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

(3) 注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试, 并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

6. (1) E公司为重要组成部分, 这是由于E公司的资产、利润总额以及营业收入在集团中所占份额较高, 对集团具有财务重大性:G公司为重要组成部分, 这是由于G公司的营业收入在集团中所占份额较高, 对集团具有财务重大性, 并且由于特殊退货安排, 使得G公司的收入确认存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;H公司为重要组成部分, 这是由于2010年度外汇汇率持续波动, H公司从事的远期外汇合同交易存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

F公司为非重要组成部分, 这是由于其资产、利润总额以及营业收入在集团中所占份额较低, 且财务状况较为稳定。

(2) A注册会计师应当对E公司和G公司运用该组成部分的重要性对其财务信息实施审计。A注册会计师应当针对H公司受到远期外汇合同交易影响而存在特别风险的账户余额和披露实施特定审计程序。

(3) 对不重要组成部分 (F) 执行的工作类型:在集团层面实施分析程序。

四、综合题

1.

(2) 事项 (1) :有不当之处。确定财务报表整体的重要性, 体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识, 不考虑审计风险, 也不受以往审计错报的影响。

事项 (2) :有不当之处。注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案, 而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果, 并考虑控制是否发生变化, 是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。例如, 考虑到有离职员工举报销售总监虚报销售费用, 如果甲公司的调查证实销售总监长期多次虚报费用, 则注册会计师可能对采购与付款流程中涉及销售费用的控制不予以信赖, 而通过实施更多的实质性程序获取审计证据。

(3)

2. (1)

(2)

(3) 资料三所列的存货跌价准备审计表的内容主要存在以下不当之处: (1) 所列示的存货结存成本金额不当。用于测试存货跌价准备的结存成本金额应该考虑对存货成本的审计调整的影响。 (2) 用以确定原材料可变现净值的方法不当。持有用于生产的原材料的可变现净值不应当基于相关原材料市场价格而确定, 应当参考所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。 (3) 用以确定产成品可变现净值的方法不当。产成品的可变现净值需要考虑资产负债表日后事项的影响, 而不能简单地直接以12月31日售价为基础确定。 (4) 审计处理建议不当。如果正确确定相关原材料和产成品的可变现净值, 有部分原材料和产成品可能存在需要计提存货跌价准备的情况。

高级会计师资格考试之心得体会 篇3

高级会计师资格考试（以下简称高会考试）是全国高级会计师资格考评结合的的考试环节，只有通过这项考试，才能参加高会评审。因此，高会考试是会计人员参加高会评审、取得高会职称的必经之路。随着制度的不断完善，高会考试的难度逐年增加，2003年、2004年的全国通过率都较高，2005年明显下降，为28％，而2006年仅为10％。

一、正确选择辅导用书

高会考试仅全国专业技术资格考试领导小组办公室制发的《高级会计实务科目考试大纲》为指定教材，其他无官方教材，而大纲的内容分为说明、考试内容和考试试题三个部分，多为条条框框，难以进行深刻的理解和记忆，因此有必要选择一本合适的辅导用书。目前市场上辅导用书种类繁多、良莠不齐，2006年辅导用书主要有经济科学出版社(上海国家会计学院版) 、经济科学出版社(其他版)、企业管理出版社、大连出版社(上海国家会计学院版)和大连出版社(中国会计学会版)等多种版本。如何选择辅导用书呢？

（一）突出重点和难点

一般说来，每年新增加的内容多为考试重点。2006年新增加的考试内容主要有财政部2月颁布的企业会计准则和政府收支分类改革方案，高会考试大纲也进行了相应调整，变动较大，其中部分章节过于概括。好的辅导用书应立足于对大纲的透彻分析，重点突出，帮助应试者加深理解和记忆。

（二）强化案例分析

高会考试采用案例分析题的形式，主要考核应试者运用财务、会计、税收等相关理论知识对所提供的背景资料进行分析、判断和处理的综合能力。因此，好的辅导用书应结合大纲知识点的理论讲解，强化案例分析，帮助应试者在短期内提高应试能力。

（三）框架结构清晰

高会考试的内容广泛、考点很多，应试者应对各章内容有个整体印象，好的辅导用书应结构清晰、条理清楚，便于应试者考试时迅速翻阅。

笔者在报名的时候已预订辅导用书，但拿到后发现编得不太好，一些重点表述得不具体、不透彻，一些难理解的章节避而不谈，甚至照抄大纲，就果断地换了经济科学出版社的版本。该书结合案例分析的考试特点，分为考生注意、新旧大纲对比、本章内容框架、本章重点与难点、案例分析强化训练、历年试题分析等几个重要环节，虽然有些地方有点啰嗦，也有一些错误，但暇不掩瑜，仍不失为一本较好的辅导用书。

二、合理安排复习时间

根据有关调查，考前一个月开始复习的约为60％，考前两个月开始复习的约为30％。由于2006年的考试内容变化很大，考试大纲、辅导用书出版的时间也较往年晚，大概考前一个多月才面市。只要掌握正确的方法集中精力，考前一个月复习完全来得及。高级会计师更关注的是企业的管理而不是计算的能力，因此，高会考试的层次不同于中级职称和注会考试，它站在更高角度，考察应试者对相关财务会计知识融会贯通、综合运用的能力。

高会考试的八道题目都是案例分析题，因此有人喜欢采用题海战术的形式，买来大量习题集，希望能猜中部分题目。笔者认为此方式不可取。复习时间本身很有限，应该把宝贵的时间用在刀刃上，即弄清应试知识点上，并在此基础上进行适当的试题训练，不能本末倒置。书读百遍，其意自现。只有把基本的概念弄清楚，才能以不变应付千变万化的考题。花一个月的时间，把大纲和辅导用书认真看懂、看透，通过考试自然是水到渠成的。

三、全面强化考前训练

高会考试的题型都是案例分析题，临考前几天，应试者的心理十分紧张，对理论性的知识点不一定看得进，这时不妨进行一些试题训练。

一是认真研究历年试题，可以借此揣摩命题者的意图、掌握评分标准，对考试不无裨益。2006年第一道有关会计法规和第九道有关国库集中支付的考题与2005年的考题大同小异，甚至命题顺序也相同；二是从网上下载三四套模拟试题或锦囊。上海国家会计学院2005年的考前锦囊猜中了两道类似的题目，2006年的考前锦囊包含了让很多人一头雾水的政府收支分类改革考题的部分内容，考题第二问的第一小问甚至只要把锦囊的正确答案抄上即可。即使模拟试题和考题不一样，也至少使应试者熟悉了题目类型、检验了复习的效果。

四、熟练掌握答题技巧

高会考试不象高考是选优考试，分数考得越高越好，而是合格考试，只要达到一定的分数就通过，因此需要掌握一定的答题技巧。

（一）提高阅题速度

高会考试是开卷考试，题量很大，单题目就几大张纸，很多人都反映题目来不及做，因此要提高阅题速度。笔者有两个建议；一是先看答题要求再看题纲，这样带着问题去看题纲，可以明确目的，避免答非所问，而且可以把一些无关的信息过滤掉，题纲中的有些内容其实正是命题者用来迷惑应试者的，必要時可以在考题的关键处做上标记；二是平时多进行阅读量的训练，掌握一些快速阅读、快速提炼有关信息的方法。

（二）注意答题语言规范

高会考试的评分标准是按点给分，即只要答到点上，即使不完整也能得一定分；若答不到点上，答得再多也没用，反而浪费时间。因此在答题时一要考虑命题者的意图是什么，即要考的是哪个知识点；二要注意语言的简练，做到言简意赅，可以节约不少时间。

（三）选择好答题顺序

高会考试的试题并非按照先易后难的顺序来排列，考题的分值与难易程度也不一定成比例，而且每个人对各章内容的了解程度和掌握程度也不同，因此有必要根据自己的实际情况选择答题。一般来说，自己熟悉的和答题内容较少的考题应该先做答，自己不太熟悉的和答题内容较多的考题自然应放在后面做答。

（四）控制好答题时间

近两年来，高会考试都是前两道考题答题内容较多，后几道考题答题内容相对较少。有些应试者前面考题回答得太详细，后面的考题根本来不及看。高会考试八道题目三个半小时，平均一道考题应花费25分钟左右，有些分值大的或者答题内容多的考题时间可适当延长，但最长不应超过40分钟。有些书上建议最后两道选择题都做答，计分时会按照得分高的考题计分。这一说法可能是对的，但对此建议，笔者并不苟同，高会考试时间很紧张，与其花时间做一道把握不大的选择题，不如花时间检查其他必答题。

审计师考试试题 篇4

1.审计按(A)进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

A.内容 B.主体 C.时间 D.范围

2.国家审计区别于其他审计的最主要特点是(D)。

A.具有相对独立性 B.具有委托性 C.审计的目的具有双向服务性 D.审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力

3.社会审计所要求的实质上的独立是指(D)。

A.要求注册会计师不参与被审单位的任何经济活动 B.要求注册会计师与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 C.要求注册会计师或受委托的会计师事务所与被审单位在组织上没有行政隶属关系 D.要求注册会计师在执行审计业务，出具审计报告时与委托单位之间不存在任何利害关系

4.一般适用于行政事业单位的经费收支审计的审计类型是(A)。

A.报送审计 B.就地审计 C.驻在审计 D.专程审计

5.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是(A)。

A.事后审计 B.事中审计 C.事前审计 D.全部审计

6.将审计分为全面审计和部门审计的标准是(D)。

A.按审计工作进行的时间进行分类 B.按审计工作是否有确定的时间进行分类 C.按审计工作执行的地点进行分类 D.按审计工作的范围进行分类

7.《中华人民共和国证券法》所规定的上市公司财务报告的审计【C】。

A.国家审计 B.非法定审计 C.法定审计 D.财经法纪审计

8.将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是(B)。

A.按照核算的手段分类 B.按照会计报告期分类 C.按照是否受法律约束分类 D.按照执行的地点分类

9.随着政府部门、企事业单位的内部控制制度的逐步健全，在评价经济效益时广泛采用的审计方法是(D)。

A.详细审查 B.期中审查 C.期末审查 D.抽样审查

10.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是【C】。

注册会计师《审计》考试试题 篇5

答案部分

单项选择题

1.

【正确答案】：D

【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

【答疑编号10030389】

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

【答疑编号10030382】

3.

【正确答案】：C

【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

【答疑编号10030364】

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

【答疑编号10030340】

5.

【正确答案】：C

【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

【答疑编号10030339】

6.

【正确答案】：C

【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

【答疑编号10030336】

7.

【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。

【该题针对“证据”知识点进行考核】

【答疑编号10030322】

8.

【正确答案】：C

【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。

【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

【答疑编号10030313】

9.

【正确答案】：B

【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

【答疑编号10030298】

10.

【正确答案】：B

【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。

【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

【答疑编号10030294】

11.

【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。

初级审计师《专业知识》考试题 篇6

A.在审计发展的早期使用的审计方法是详细审计，主要是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的，旨在发现和防止错误与舞弊

B.19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期，注册会计师开始运用审计风险模型为基础进行审计

C.制度基础审计改变了传统的审计方法，强调对内部控制的测试和评价

D.风险导向审计是现在审计中使用的重要审计方法

2.以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有()。

A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

B.在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度

C.审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论

D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

3.以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有()。

A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化

B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊

C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心

D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序

4.以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有()。

A.账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊

B.制度基础审计的重点由检查资产的有效性转向检查企业的资产负债表和利润表

C.风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计

D.在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序

5.关于审计风险模型下列说法中正确的有()。

A.控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险

参考答案：

1.【答案】ACD

【解析】选项B错误，19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期，注册会计师将审计视角转向企业的内部控制，该方法被称为制度基础审计，不是风险导向审计。

2.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD的说法均正确。

3.【答案】BCD

【解析】选项A错误，注册会计师审计的根本目标没有发生重大变化，但审计环境发生很大变化，注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境调整审计方法，从账项基础审计到风险导向审计。

4.【答案】BCD

【解析】选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。

5.【答案】ABCD

审计师考试试题 篇7

1. 下列关于诉讼时效起算的说法中, 错误的是 () 。

A.定有履行期限的债务的请求权, 当事人约定债务分期履行的, 诉讼时效应当分期分别起算%%%B.未定有履行期限的债务的请求权, 债权人第一次要求债务人履行义务时就被债务人明确拒绝的, 诉讼时效从债务人明确拒绝之日起算%%%C.人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间, 伤害明显且侵害人明确的, 从受伤之日起算%%%D.请求他人不作为的债权请求权, 诉讼时效从义务人违反不作为义务时起算

2. 甲以个人财产出资设立个人独资企业。

该企业因经营不善被解散, 其财产不足以清偿所负债务。对于尚未清偿的债务, 下列表述中, 符合个人独资企业法律制度规定的是 () 。A.甲不再清偿%%%B.甲应以个人的其他财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿%%%C.甲应以家庭共有财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿%%%D.甲应以个人的其他财产予以清偿, 但债权人在该企业解散后5年内未提出偿债请求的, 则不再清偿

3. 外国投资者甲、乙、丙、丁分别拟对我国A股上市公司进行战略投资。

其中:甲境外实有资产总额为8 000万美元, 乙管理的境外实有资产总额为3亿美元, 丙的母公司境外实有资产总额为2亿美元, 丁的母公司管理的境外实有资产总额为4亿美元。根据外国投资者对上市公司战略投资管理的规定, 符合我国对外国投资者进行战略投资的资产总额要求的投资者是 () 。

A.甲%%%B.乙%%%C.丙%%%D.丁

4. 甲、乙、丙、丁均为外商投资企业。

其中:甲、乙为有限责任公司;丙为上市的股份有限公司;丁为非上市的股份有限公司。下列有关上述企业相互之间合并后企业组织形式的表述中, 不符合外商投资企业法律制度规定的是 () 。

A.甲与乙合并后只能为有限责任公司%%%B.丙与丁合并后只能为股份有限公司%%%C.甲与丙合并后只能为股份有限公司%%%D.乙与丁合并后只能为有限责任公司

5. 甲公司拟吸收合并乙公司。

下列关于乙公司解散的表述中, 符合公司法律制度规定的是 () 。

A.乙公司不必进行清算, 但必须办理注销登记%%%B.乙公司必须进行清算, 但不必办理注销登记%%%C.乙公司必须进行清算, 也必须办理注销登记%%%D.乙公司不必进行清算, 也不必办理注销登记

6. 甲是乙公司依法设立的分公司。

下列表述中, 符合公司法律制度规定的是 () 。

A.甲应有自己的营业执照, 以自己的名义进行营业活动, 并独立承担民事责任%%%B.甲应有独立的法人资格, 以自己的名义进行营业活动, 并独立承担民事责任%%%C.甲应有自己的营业执照, 可以没有独立的财产, 但独立承担民事责任%%%D.甲应有自己的营业执照, 并以自己的名义进行营业活动, 但不独立承担民事责任

7. 上市公司董事、监事和高级管理人员在信息披露工作中应当履行相应的职责。

下列表述中, 符合证券法律制度规定的是 () 。

A.上市公司董事应对公司年度报告签署书面审核意见%%%B.上市公司监事应对公司年度报告签署书面确认意见%%%C.上市公司高级管理人员应对公司年度报告签署书面审核意见%%%D.上市公司监事会应对公司年度报告签署书面审核意见

8. 根据证券法律制度的规定, 下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的表述中, 正确的是 () 。

A.所有上市公司公开发行可转换公司债券均应由第三方提供担保%%%B.上市商业银行可以作为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人%%%C.证券公司可以作为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人%%%D.证券投资基金的基金财产可以为上市公司公开发行可转换公司债券提供担保

9. 根据企业破产法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.国有企业破产属政策性破产, 不适用《企业破产法》%%%B.金融机构实施破产的, 由国务院根据《商业银行法》等法律另行制定破产实施办法, 不适用《企业破产法》%%%C.民办学校的破产清算可以参照适用《企业破产法》规定的程序%%%D.依照《企业破产法》开始的破产程序, 对债务人在中华人民共和国领域外的财产不发生效力

1 0. 根据企业破产法律制度的规定, 下列关于商业银行破产分配顺序的表述中, 正确的是 () 。

A.破产财产优先支付个人储蓄存款本息%%%B.破产财产在支付清算费用后, 优先支付个人储蓄存款本息%%%C.破产财产在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后, 优先支付个人储蓄存款本息%%%D.破产财产在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款后, 优先支付个人储蓄存款本息

1 1. 甲国有资本控股公司拟将所持有的部分国有产权转让给乙公司。

根据企业国有产权转让管理法律制度的规定, 下列有关该国有产权转让价款的表述中, 正确的是 () 。

A.转让价款以依法评估并经甲认可的价格为准%%%B.该国有产权转让中涉及的社会保险费用, 不得从转让价款中进行抵扣%%%C.该国有产权转让中涉及的职工安置费用, 可以从转让价款中进行抵扣%%%D.如果乙公司承诺以现金支付方式一次付清转让价款, 转让价款可以按产权交易市场中公开形成的转让价格的95%计算

1 2. 甲将一台电脑无偿借给乙使用, 期限为3个月。

在借用期内, 甲和丙订立了买卖该电脑的合同, 但未对电脑的交付问题进行约定。下列有关该电脑交付的表述中, 正确的是 () 。A.丙有权请求甲立即交付电脑%%%B.丙有权随时请求甲交付电脑, 但应当给甲必要的准备时间%%%C.丙有权请求乙立即交付电脑%%%D.丙有权随时请求乙交付电脑, 但应当给乙必要的准备时间

1 3. 甲曾经搭救过乙的性命, 乙遂将一枚祖传宝珠装在一个精美木匣中, 前往甲家相赠, 以示感谢。

甲同意留下木匣, 但请乙将宝珠带回。甲后来有些后悔, 又向乙表示愿意接受宝珠。下列表述中, 正确的是 () 。

A.甲已经取得宝珠的所有权, 有权请求乙返还宝珠%%%B.甲尚未取得宝珠的所有权, 但有权请求乙转移宝珠的所有权C.甲、乙之间的赠与合同成立, 但乙有权撤销该合同并拒绝交付%%%D.甲无权请求乙转移宝珠的所有权

14.2010年3月8日, 甲向乙借用电脑一台。3月15日, 乙向甲借用名牌手表一块。5月10日, 甲要求乙返还手表, 乙以甲尚未归还电脑为由, 拒绝返还手表。根据合同法律制度和物权法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.乙是在行使同时履行抗辩权, 可以暂不返还手表%%%B.乙是在行使不安抗辩权, 可以暂不返还手表%%%C.乙是在行使留置权, 可以暂不返还手表%%%D.乙应当返还手表

1 5. 甲公司向乙公司订购一台生产设备, 乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。

甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。根据合同法律制度的规定, 下列关于甲公司权利的表述中, 正确的是 () 。

A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任%%%B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任%%%C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任%%%D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任

16.某宾馆办理银行卡转账结算业务, 交易金额为10万元。根据银行卡业务管理的有关规定, 商业银行办理该笔银行卡收单业务应当向宾馆收取的结算手续费为 () 。

A.不得低于1 000元%%%B.不得低于2 000元%%%C.不得低于3 000元%%%D.不得低于5 000元

17.甲公司是一张3个月以后到期的银行承兑汇票所记载的收款人。甲公司和乙公司合并为丙公司, 丙公司于上述票据到期时向承兑人提示付款。根据票据法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.丙公司不能取得票据权利%%%B.丙公司取得票据权利%%%C.甲公司背书后, 丙公司才能取得票据权利%%%D.甲公司和乙公司共同背书后, 丙公司才能取得票据权利

18.甲公司对乙公司负有债务。为了担保其债务的履行, 甲公司同意将一张以本公司为收款人的汇票质押给乙公司, 为此, 双方订立了书面的质押合同, 并交付了票据。甲公司未按时履行债务, 乙公司遂于该票据到期时持票据向承兑人提示付款。根据票据法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.承兑人应当向乙公司付款%%%B.如果乙公司同时提供了书面质押合同证明自己的权利, 承兑人应当付款%%%C.如果甲公司书面证明票据质押的事实, 承兑人应当付款%%%D.承兑人可以拒绝付款

19.甲商场在“五一”期间开展“优惠万万家”促销活动。有关部门发现甲商场销售的拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形, 但甲商场能够证明该产品的合法来源, 且不知该产品是侵犯专利权的产品。根据专利法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.甲商场可以继续销售该产品%%%B.甲商场应停止销售该产品, 但无需承担赔偿责任%%%C.甲商场不必停止销售该产品, 但应承担赔偿责任%%%D.甲商场应停止销售该产品并承担赔偿责任

20.根据反垄断法律制度的规定, 行政机关滥用行政权力, 实施限制竞争行为的, 除法律、行政法规另有规定的, 反垄断执法机构可以采取的处理措施是 () 。

A.责令行为人改正违法行为%%%B.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分%%%C.对行为人处以罚款%%%D.向有关上级机关提出依法处理的建议

二、多项选择题

1. 根据代理法律制度的规定, 下列情形中, 构成无权代理的有 () 。

A.甲公司法定代表人超越权限以本公司名义为其他公司提供担保%%%B.乙冒用同学名义领取了同学的薪水并据为己有%%%C.丙以其朋友名义给朋友暗恋的女孩写情书%%%D.某推销员谎称丁的邻居订购了一套健身设备, 要求丁代收, 丁信以为真, 代邻居收下了该套设备并付款

2. 甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业, 甲、乙为普通合伙人, 丙、丁为有限合伙人。

下列有关合伙人以财产份额出质的表述中, 符合合伙企业法律制度规定的有 () 。A.经乙、丙、丁同意, 甲可以其在合伙企业中的财产份额出质%%%B.如果合伙协议没有约定, 即使甲、乙均不同意, 丁也可以其在合伙企业中的财产份额出质%%%C.合伙协议可以约定, 经2个以上合伙人同意, 乙可以其在合伙企业中的财产份额出质%%%D.合伙协议可以约定, 未经2个以上合伙人同意, 丙不得以其在合伙企业中的财产份额出质

3. 外国甲公司与中国乙公司共同投资设立丙中外合资经营企业。

丙企业成立后, 乙公司按照合同约定缴清了出资, 但甲公司未能按照合同规定缴清出资。乙公司遂向甲公司发出催告函, 要求甲公司在1个月内缴清出资, 但1个月后甲公司仍未缴清出资。下列表述中, 符合外商投资企业法律制度规定的有 () 。

A.甲公司的行为视为放弃在合同中的一切权利, 自动退出丙企业%%%B.乙公司应当在1个月内向原审批机关申请批准解散丙企业或者申请另找外国投资者承担甲公司在合同中的权利和义务%%%C.如果乙公司未在1个月内向原审批机关申请批准解散丙企业或者申请另找外国投资者的, 审批机关有权吊销对丙企业的批准证书%%%D.乙公司可以依法要求甲公司赔偿因其未缴清出资造成的经济损失

4. 下列有关中外合资经营企业利润分配的表述中, 符合中外合资经营企业法律制度规定的有 () 。

A.合营企业的税后利润中可向出资人分配的利润, 按照合营企业合同的规定进行分配%%%B.合营企业的税后利润中可向出资人分配的利润, 按照合营企业各方出资比例进行分配%%%C.合营企业以前年度尚未分配的利润, 可并入本年度的可分配利润中进行分配%%%D.合营企业以前年度的亏损未弥补前不得进行利润分配

5.2009年, 甲公司决定分立出乙公司单独经营。甲公司原有负债5 000万元, 债权人主要包括丙银行、供货商丁公司和其他一些小债权人。在分立协议中, 甲、乙公司约定:原甲公司债务中, 对丁公司的债务由分立出的乙公司承担, 其余债务由甲公司承担。该债务分担安排经过了丁公司的认可, 但未通知丙银行和其他小债权人。根据公司法律制度的规定, 下列说法中, 正确的有 () 。

A.丁公司有权要求甲、乙公司连带清偿其债务%%%B.丙银行有权要求甲、乙公司连带清偿其债务%%%C.小债权人有权要求甲、乙公司连带清偿其债务%%%D.甲、乙公司不得对债务分担作出约定

6. 甲、乙、丙三人共同出资500万元设立了一个有限责任公司, 其中甲和乙各出资40%, 丙出资20%。

该公司章程约定的下列条款中, 符合公司法律制度规定的有 () 。

A.股东会表决时, 甲、乙、丙按照出资比例行使表决权%%%B.股东会选举公司董事和总经理时, 须经甲、乙、丙一致同意, 决议方为通过%%%C.公司分配利润时, 丙有优先分配权;公司当年利润不足10万元的, 仅分配给丙, 超过10万元的部分, 甲、乙、丙按照出资比例分配%%%D.公司解散清算后, 如有剩余财产, 甲、乙、丙按照出资比例分配

7. 甲上市公司正在与乙公司商谈合并事项。

根据证券法律制度的规定, 下列关于甲公司信息披露的表述中, 正确的有 () 。

A.一旦甲公司与乙公司开始谈判, 甲公司就应当公告披露合并事项%%%B.当市场出现甲公司与乙公司合并的传闻, 并导致甲公司股价出现异常波动时, 甲公司应当公告披露合并事项%%%C.当甲公司与乙公司签订合并协议时, 甲公司应当公告披露合并事项%%%D.当甲公司派人对乙公司进行尽职调查以确定合并价格时, 甲公司应当公告披露合并事项

8. 甲公司是一家上市公司。

下列股票交易行为中, 属于证券法律制度所禁止的有 () 。

A.持有甲公司3%股权的股东李某已将其所持全部股权转让给他人, 甲公司董事张某在获悉该消息后, 告知其朋友王某, 王某在该消息为公众所知悉前将其持有的甲公司股票全部卖出%%%B.乙公司经研究认为甲公司去年盈利状况超出市场预期, 在甲公司公布年报前购入甲公司4%的股权%%%C.甲公司董事张某在董事会审议年度报告时, 知悉了甲公司去年盈利超出市场预期的消息, 在年报公布前买入了本公司股票10万股%%%D.甲公司的收发室工作人员刘某看到了中国证监会寄来的公司因涉嫌证券违法行为被立案调查的通知, 在该消息公告前卖出了其持有的本公司股票

9. 根据企业破产法律制度的规定, 人民法院受理破产申

请后, 下列债权中, 需在人民法院确定的期限内进行申报的有 () 。

A.税收债权%%%B.社会保障债权%%%C.职工劳动债权%%%D.对债务人的特定财产享有担保权的债权

1 0. 某国有独资公司的董事王某因违反规定造成公司国有资产重大损失被免职。

根据企业国有资产法律制度的规定, 下列有关王某任职的表述中, 错误的有 () 。

A.王某自免职之日起3年内不得担任国有资本参股公司的董事、监事、高级管理人员%%%B.王某自免职之日起5年内不得担任国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员%%%C.王某自免职之日起10年内不得担任国有独资公司的董事、监事、高级管理人员%%%D.王某终身不得担任国家出资企业的董事、监事、高级管理人员

1 1. 根据外汇管理法律制度的规定, 下列各项中, 需经外汇管理部门审核的有 () 。

A.中外合资经营企业的外方投资者将其向第三方转让自己所持合营企业股权所得的价款汇出境外%%%B.中外合资经营企业的外方投资者将其从合营企业所得的利润在纳税后汇出境外%%%C.境内企业为实施其符合国家境外投资产业政策并已获得商务主管部门批准的境外直接投资项目而将外汇汇出境外%%%D.境内企业将其境外直接投资项目清算后所得资金汇回境内

1 2. 根据外汇管理法律制度的规定, 下列发生在中国境内的经济往来中, 可以外币结算的有 () 。

A.经济技术开发区内的外商投资企业之间的货物贸易%%%B.保税监管区内与境内保税监管区域外之间的货物贸易%%%C.保税监管区内的机构之间的交易%%%D.保险标的在境内, 但通过国际租赁形式实现的财产保险合同的结算

1 3. 甲公司与乙运输公司订立运输合同。

根据合同法律制度的规定, 该运输合同约定的下列条款中, 有效的有 () 。A.乙公司有轻过失而导致货物毁损灭失的, 由甲公司承受其损失%%%B.乙公司对货物毁损灭失无过错的, 由甲公司承受其损失%%%C.因不可抗力而导致货物毁损灭失的, 由甲公司承受其损失%%%D.因收货人的过错而导致货物毁损灭失的, 由甲公司承受其损失

1 4. 甲房地产开发公司在预售某住宅小区的广告中, 宣称其“容积率不高于1.

2”、“绿地面积超过50%”, 引起购房者的热烈关注, 所预售的商品房一售而空, 价格也比周边小区高出20%。但是, 该小区商品房的预售合同中未对容积率和公共绿地面积问题作约定。甲公司交房时, 购房者乙却发现小区的容积率超过2.0, 绿地面积只有20%, 并且在调查后得知, 甲公司报经批准的规划就是如此。根据合同法律制度的规定, 下列关于甲公司和乙之间的房屋预售合同的表述中, 正确的有 () 。

A.合同无效%%%B.乙有权请求人民法院或仲裁机构撤销合同并请求甲公司赔偿损失%%%C.乙有权请求甲公司承担违约责任%%%D.乙有权请求甲公司支付不超过已付房款一倍的惩罚性赔偿金

1 5. 根据物权法律制度的规定, 下列关于建筑物区分所有权的表述中, 错误的有 () 。

A.业主对于专有部分的占有、使用、收益和处分, 不得损害其他业主的合法权益%%%B.业主对于共有部分的使用, 应征得其他业主的同意%%%C.业主对于共有部分的使用权, 应当按照业主专有部分建筑面积的比例来决定%%%D.业主大会选聘和解聘物业服务机构, 应征求房地产开发商的意见

16.甲公司向乙银行借款, 同意以自己现有以及将有的全部生产设备、原材料、产品、半成品进行抵押。根据担保法律制度的规定, 下列关于该抵押的表述中, 正确的有 () 。

A.甲公司与乙银行协商一致时, 抵押权设立%%%B.甲公司与乙银行协商一致, 并达成书面协议时, 抵押权设立%%%C.该抵押权非经登记不得对抗善意第三人%%%D.如第三人已向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的, 则抵押权不得对抗该第三人

17.根据账户管理的有关规定, 下列款项中, 可以转入个人银行结算账户的有 () 。

A.纳税退还%%%B.奖金收入%%%C.证券交易结算资金%%%D.债券投资的本金和收益

18.根据专利法律制度的规定, 下列各项中, 不能授予专利权的有 () 。

A.医疗器械%%%B.主要起标识作用的平面设计%%%C.动植物新品种的培育方法%%%D.智力活动的规则

19.2005年5月, 甲公司开发出一种新的儿童玩具, 并将其命名为“开心球”, 使用注册商标“欢庆”。但甲公司在包装和广告宣传中, 均突出宣传“开心球”, 故消费者熟知“开心球”, 却不熟悉“欢庆”商标。2007年3月, 当地的乙公司向商标局提出“开心球”商标的注册申请, 用于儿童玩具, 并于2009年12月被核准注册。根据商标法律制度的规定, 下列表述中, 正确的有 () 。

A.乙公司的行为属于合法竞争%%%B.甲公司可向商标评审委员会申请撤销乙公司的注册商标%%%C.乙公司没有侵犯甲公司的商标专用权%%%D.甲公司就“开心球”用于儿童玩具的商标申请享有优先权

20.下列行为中, 属于《反垄断法》所禁止的垄断行为的有 () 。

A.某药品生产企业因拥有一项治疗心血管疾病的药品专利, 占据了相关市场95%的份额%%%B.年销售额在1亿元以上的药品零售企业之间达成联盟协议, 共同要求药品生产企业按统一的优惠价格向联盟内的企业供应药品, 联盟内的企业按统一的零售价向消费者销售药品%%%C.某市政府在与某国有医药企业签订的战略合作协议中承诺, 该国有医药企业在本市医疗机构药品招标中享有优先中标机会%%%D.某省政府招标办公室发布文件称:凡不在本省纳税的企业, 一律不得参与本省的招投标活动

三、案例分析题【案例1】

甲公司向自然人乙借款, 丙公司为一般保证人。后人民法院受理了丙公司破产案, 但此时甲公司所欠乙的借款尚未到期。乙就其担保债权向管理人进行了申报。在第一次债权人会议对已申报债权进行核查时, 债权人丁提出:丙公司作为一般保证人对乙享有先诉抗辩权;借款到期后, 如果甲公司向乙偿还了全部借款, 则丙公司不承担清偿责任;如果甲公司在借款到期后未向乙清偿债务, 乙应先通过诉讼或仲裁向甲公司求偿, 当就甲公司的财产依法强制执行后仍不能清偿乙的债权时, 乙方可就未能获得清偿部分进行债权申报。

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) 债权人丁提出的丙公司对乙享有先诉抗辩权的主张是否成立?并说明理由。

(2) 若在借款到期前, 乙先从丙公司破产案中通过破产分配获得部分清偿, 对乙获得的该部分清偿应如何处理?

(3) 若乙先从丙公司破产案中获得部分清偿, 在借款到期后, 乙应以债权全额还是应以债权未获清偿部分向甲公司主张权利?并说明理由。

(4) 若甲公司主动全额清偿了乙的债权, 且乙此前已从丙公司破产案中获得了部分清偿, 则对乙已从丙公司破产案中获得的该部分清偿应如何处理?

【案例2】

甲公司向乙公司购买镀锌板。为了支付价款, 甲公司签发了一张以乙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票, A银行作为承兑人在票面上签章。为了购买原材料, 乙公司将该汇票背书转让给丙公司。但是, 丙公司在签约过程中提供的公司文件、库存证明等都是虚假的, 且未打算履行合同。丙公司在取得该汇票后, 即将其背书转让给丁公司用于购买天然钻石, 后便杳无踪迹。

乙公司发现受骗后, 向公安机关举报丙公司涉嫌诈骗。同时, 乙公司就背书转让的汇票向人民法院申请公示催告。人民法院受理后, 向A银行发出了止付通知, 并发出公告。丁公司在票据到期时持票向A银行提示付款, 遭到拒绝。

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) A银行是否有权对丁公司拒绝付款?并说明理由。

(2) 当丁公司持票据向人民法院申报权利时, 人民法院应如何处理?

(3) 当乙公司另行对丁公司起诉, 请求确认自己为票据权利人时, 其请求能否得到人民法院的支持?并说明理由。

【案例3】

2004年2月, A公司和B公司共同投资设立西电有限责任公司 (以下简称西电公司) , 注册资本1 000万元。其中:A公司持有30%的股权, B公司持有70%的股权。2005年3月, A公司分别向C公司和D公司转让了占西电公司10%的股权。

2006年3月, 西电公司的注册资本增至5 000万元, 其中:原股东以资本公积及未分配利润按照出资比例转增股本;新股东E公司出资6 000万元, 持有西电公司20%的股权。

2008年3月, 西电公司按原账面净资产值折股整体改制为股份有限公司, 拟申请首次公开发行股票并在深圳证券交易所中小企业板上市, 同时聘请F证券公司、G律师事务所和H会计师事务所等中介机构提供相关服务。

2009年4月, F证券公司作为保荐人, 向中国证监会报送西电公司首次公开发行股票的材料。在预审过程中, 预审员提出的反馈意见之一是:请说明西电公司作为股份公司成立不足三年符合首次公开发行股票条件的依据。

2009年7月, 中国证监会核准西电公司首次公开发行股票申请。8月21日, 西电公司成功完成股票公开发行, 募集资金3亿元, 并于8月28日在深圳证券交易所中小企业板挂牌上市。

2010年6月2日, 西电公司发布公告称:2005年5月, 公司大股东B公司已将其所持本公司的股权全部转让给公司董事长张某, 双方签订了股权转让协议, 张某已向B公司支付了股权转让价款, 但未办理股权过户登记手续;2010年6月1日, B公司已正式将上述股权过户登记至张某名下。

2010年7月16日, 中国证监会宣布:经调查, B公司实际是从2005年5月开始至办理股权过户登记日一直代张某持有西电公司股份, 西电公司和张某隐瞒了该事实, 构成了虚假陈述。对西电公司处以罚款50万元, 对张某处以罚款30万元。

李某在西电公司股票上市日购买了该公司股票1万股, 于2010年5月31日全部卖出, 亏损5 000元;赵某于2010年5月31日买入西电公司股票2万股, 于7月13日卖出, 亏损3万元。李某和赵某于2010年8月2日分别向法院提起证券民事赔偿诉讼, 要求西电公司、F证券公司、G律师事务所、董事长张某和独立董事钱某赔偿其因违法行为遭受的投资损失。

经查:F证券公司和G律师事务所在核查西电公司股权事项时, 认真调阅了公司股东名册、工商登记等资料, 均未发现B公司向张某转让西电公司股权和B公司代张某持有西电公司股份的事实, 也未从西电公司和张某以及其他方面获悉该事实。钱某自2009年12月起一直担任西电公司独立董事, 在2010年6月2日西电公司公告前, 其对B公司和张某之间的股权转让事项并不知情。

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) 2005年3月, A公司将所持西电公司部分股权转让给C公司和D公司是否需要经过B公司同意?并说明理由。

(2) 2006年3月, 西电公司增加注册资本需经哪些程序?

(3) 2006年3月, 西电公司完成增加注册资本后, 除E公司外, 如不考虑B公司代张某持有公司股权的因素, A公司、B公司、C公司、D公司分别持有西电公司的股权比例是多少?

(4) 如何回答预审员提出的“西电公司作为股份公司成立不足三年符合首次公开发行股票条件的依据”的反馈意见?

(5) 李某和赵某各自在证券民事赔偿诉讼中的请求能否得到法院支持?并分别说明理由。

(6) F证券公司、G律师事务所和独立董事钱某是否应当对因虚假陈述给投资者造成的损失承担赔偿责任?并分别说明理由。

【案例4】

2009年4月, 甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还, 向乙公司请求延期至2010年4月1日还款, 并愿意以本公司所有的3台大型设备进行抵押和1辆轿车进行质押, 为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求, 并与甲公司订立了书面抵押和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管, 但未就抵押和质押办理任何登记手续, 也未向乙公司交付用于抵押的设备和质押的轿车。

2009年5月, 甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司, 将用于质押的轿车出租给丁公司, 租期均为1年。

2009年8月, 甲公司隐瞒有关事实, 与戊公司订立合同出售其用于抵押的3台设备。随后, 甲公司通知丙公司:本公司已将出租的3台设备卖给戊公司, 要求解除租赁合同, 丙公司可不再支付剩余9个月的租金, 并请其将这3台设备交付给戊公司。丙公司表示同意, 且立即向戊公司交付了这3台设备。

2009年9月1日, 甲公司再次隐瞒了有关事实, 与己公司订立合同出售其用于质押的轿车。双方办理了过户登记手续, 并约定9月15日之前交付。甲公司在通知丁公司向己公司交付出租的轿车时, 丁公司拒绝了甲公司的要求, 并向甲公司主张同等条件下的优先购买权。9月30日, 丁公司工作人员在驾驶该轿车外出时, 遭遇罕见泥石流, 车毁人亡。

2010年4月1日, 甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况时得知:甲公司出资200万元设立的全资子公司庚经营状况良好, 资金充裕;另外, 庚公司欠甲公司到期货款150万元, 尚未偿还。2010年4月15日, 乙公司发函给庚公司, 要求其偿还甲公司所欠本公司债务。

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) 甲公司是否有权将用于抵押的3台设备出租给丙公司?并说明理由。

(2) 乙公司是否有权就用于抵押的3台设备向戊公司行使抵押权?并说明理由。

(3) 在用于质押的轿车灭失前, 谁是其所有权人?乙公司是否对该轿车享有质权?并分别说明理由。

(4) 丁公司就轿车向甲公司主张同等条件下的优先购买权是否成立?并说明理由。

(5) 甲公司是否有权要求丁公司对轿车的灭失承担赔偿责任?并说明理由。

(6) 己公司是否有权要求甲公司对不能交付轿车承担赔偿责任?并说明理由。

审计师考试试题 篇8

8月29日，山西省2007年度注册会计师全国统一考试考务工作会议在中财大酒店召开。山西省财政厅总会计师、山西省考委会主任武涛，山西省注册会计师协会会长芦振基以及山西省考委会委员任冻、张永胜两位处长到会并作了重要讲话，参加会议的还有省、市考办领导和太原考点的负责人及全体考务工作人员。

会上，武涛总会计师就如何扎实有效地做好今年的注册会计师考试考务工作提出五点要求：一是要高度重视注册会计师考试工作；二是要精心组织、从严要求，充分认识考试工作面临的新情况、新问题，切实加强考点的选择和监考人员培训工作；三是要加大宣传力度；四是要强化通报和报告制度；五是要切实加强保密工作，确保考试安全。

接着，省考办负责人与太原各考点负责人签订了目标责任书，明确了各自的责任，强化了各个环节的工作。省考办工作人员结合历年违规问题以及考务工作中发现的问题对《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》(财政部令第40号)和《山西省2007年度注册会计师全国统一考试考务工作操作规程》进行了解读。

山西省注册会计师协会秘书长、省考办主任李刚作了总结发言，强调：一要认真学习贯彻武涛总会计师、芦振基会长的讲话精神；二要认真总结经验教训，继承好的经验、做法；三要以高度的责任感做好每个环节的工作，严格按考务操作规程办事，切实加强监考人员的培训工作，严肃保密纪律，确保试卷安全，加强考场管理，严肃考风考纪，杜绝雷同试卷的发生；四要强化服务意识，做好各项应急预案，提高服务水平。

长治市会计师事务所签订行业自律公约

2007年8月27日下午，长治市注册会计师行业自律公约委员会成立暨自律公约签约大会在长治市财政局四楼会议室隆重召开。出席大会的有山西省注册会计师协会秘书长李刚、副秘书长张新民、长治市财政局副局长郝十周、会计科科长李卓敏以及长治市境内的各会计师事务所负责人等。

会议由市财政局郝十周副局长致词。山西省注协李刚秘书长作了重要讲话，他要求各事务所充分发挥行业自律的作用，并认真履行《自律公约》的承诺，团结一致，切实增强行业诚信建设的责任感和紧迫感，从建立健全内部管理制度着手，模范遵守行业自律公约，严守底线，防范风险，确保执业质量，坚决抵制行业内不公平竞争的现象，树立诚信、公正的良好形象。

会上，长治市各会计师事务所一致同意并签署了《长治市注册会计师行业自律公约》，并以无记名方式投票选举产生了第一届行业自律公约委员会主任委员和副主任委员。山西长治财诚会计师事务所主任会计师杨双楼当选为主任委员，襄垣中信会计师事务所主任会计师刘永旺当选为副主任会计师。