2022年报关员考试模拟试题及答案

2022年报关员考试模拟试题及答案（推荐6篇）

2022年报关员考试模拟试题及答案 篇1

一、单项选择题。请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题C.报关企业不得以任何形式出让其名义，供他人办理报关业务D.报关企业的报关专用章仅限在其注明的口岸地或海关监管业务集中地使用 卡上将与该题相对应答案的英文字母标号框中涂黑。(每题1分，共25分)

9、中国石油气开发有限公司从英国进口一套钻井设备。发票列明：成交价格为

1、某进出口贸易公司以CFR伦敦价格出口一批录像机，货物从合肥发

运途经广州运至伦敦，出口货物的运费应()。

A.扣除合肥至伦敦的运费

B.扣除广州至伦敦的运费

C.扣除合肥至广州的运费

D.扣除出口关税

2、广州市某皮鞋生产厂向所在地海关申请外发加工业务，下列哪项是

需要向海关提交的单证?()

A.承揽企业签章的加工贸易货物外发加工申请审批表

B.该皮鞋生产厂的营业执照复印件

C.承揽企业签章的企业生产能力状况证明

D.承揽企业营业执照复印件

3、在台湾纺成的纱线送到日本织成棉织物，再进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。上述棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销

我国。

我国海关应以下列哪个国家(地区)为该货物的原产地?()

A.日本，因为成衣在日本进行了第一次实质性加工

B.台湾，因为纺线是在台湾完成制造的C。越南，因为制成睡衣在税则归类方面已经有了改变

D.香港，因为该货物是从香港进口的4、下列关于报关单位注册登记的叙述，正确的是()。

A.个体工商户不能直接向海关办理注册登记

B.报关企业办理报关注册登记的手续比进出口货物收发人办理相关手

续要简单一些

C.一般情况下，办理报关注册登记的申请人不得委托代理人办理相关手

续

D.对海关做出的不准予报关注册登记许可的决定，申请人可以依法申请

行政复议或提起行政诉讼

5、下列选项中，()不适用暂准进出口通关制度。

A.进口待转口输出的转口贸易货物

B.在展览会中展示或示范用的进口货物、物品

C.在展览会中免费分发给观众的宣传画

D.来华进行文艺演出而暂时运进的器材、道具、服装等

6、按CIF术语成交的合同，货物在运输途中因火灾被焚，应由()。

A.卖方负担货物损失B.买方负责请求保险公司赔偿

C.卖方负责请求保险公司赔偿D.双方负责请求保险公司赔偿

7、采用班轮运输货物，其运费应包括()。

A.装卸费和应计速遣费，不计滞期费

B.装卸费和应计滞期费、速遣费外 贸 知 识

C.装卸费，但不计滞期、速遣费

D.装卸费和应计滞期费，不计速遣费

8、以下各项中，()是有关报关企业错误的说法。

A.报关企业所属报关员1年内5人次以上被海关暂停执业的，海关可以

撤销其注册登记

B.报关企业申请建立分支机构注册登记许可必须满足自申请之日起最

近两年未因走私而受过处罚 CIF大连USD 200 000，设备进口后的安装及调试费为USD 80.00，上述安装 调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设备的成交价格为()。A.USD 19 200B.USD 196 000C.USD 200 000D.USD 208 00010、根据我国海关现行规定，下列哪类货物适用ATA单证册制度?()A.来料加工B.进料加工C.援外物资 D.在展览会中供陈列用的展品

11、下列税收、费用不计入进口货物完税价格的是()。A.进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值B.货物的包装劳务费C.货物入境后复制费用D.买方支付给卖方的销售佣金

12、王海供职于某报关行，2008年参加了报关员资格全国统一考试，未获通过，故又报名参加2009年的报关员资格全国统一考试并通过了报名确认。王海于2007年3月份即开始借用该单位其他报关员的名义向海关报关。根据海关现行规定，对王海这一行为，海关可以采取的措施是()。A.对王海不予处罚，但应暂停该报关行的报关资格B.对王海及其所在的单位给予行政处罚C.取消其参加2007年报关员资格全国统一考试的资格D.取缔其非法报关活动，没收违法所得，可以并处罚款

13、不必经过直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准就能实施的行为有()。A.在海关监管区及海关附近沿海沿边地区，检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货品嫌疑场所B.对有走私嫌疑的运输工具、货物、物品和走私犯罪嫌疑人进行扣留C.查询案件涉嫌单位和人员在金融机构、邮政企业的存款和汇款D.在海关监管区及海关附近沿海沿边地区以外，对有走私嫌疑的运输工具和除公民住处以外的有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所进行检查

14、某公司在进口汽车后，报关员应向海关申请签发()作为进口货物申领牌照的凭证。A.出口退税证明B.进口收汇证明C.出口收汇核销单D.进口货物证明书

15、根据《2000年国际贸易术语解释通则》的规定，F组贸易术语的共同点是()。A.交货地点均在装运港口B.都只适用于水上运输方式C.从装运港(地)至目的港(地)的运费由买方负担D.均由卖方订立运输合同

16、进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起，超过多长时间未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理：A.1个月B.3个月C.6个月D.1年

17、进行商品税则归类时，对看起来可归入两个及两个以上税号的商品，在税目条文和注释均无规定时，其归类次序为()。A.基本特征、最相类似、具体列名、从后归类B.具体列名、基本特征、从后归类、最相类似C.最相类似、具体列名、从后归类、基本特征D.具体列名、最相类似、基本特征、从后归类

18、我国对自由进出口技术的管理方式为()。

A.配额管理B.许可证件管理

C.合同登记管理D.自动许可证管理

19、根据海关对报关单位的现行管理规定，指出下列哪些行为符合报关单位的行为规则?()

A.进出口货物收发货人代理其他单位报关

B.报关企业接受某具有报关权的外商投资企业的委托，代理其报关

C.报关企业不可以在注册登记许可的海关关区以外的地区从事报关服

务

D.进出口货物收发货人借用某报关企业的报关员代表本企业报关

20、下列属于海关行政处罚权的为()。

A.对超期申报货物征收滞报金

B.对有证据证明有走私嫌疑的货物予以扣留

C.对违反海关监管规定行为的当事人处以罚款

D.进口货物超过3个月未向海关申报的，海关可以提取依法变卖处理

21、根据现行规定，报关企业跨关区分支机构负责人应当具有()以上从

事对外贸易工作经验或报关工作经验。

A.2年B.3年C.5年D.10年

22、委托非保税区内企业开展加工业务的，其加工期限为

A.1年B.6个月C.3个月D.1个月

23、某公司向国外某出租人以融资租赁的方式承租的一套机械设备，其CIF货值为30万美元，租赁期为三年，每月支付租金l万美元。租赁期

满后，又支付给出租方5千美元作为留购该套设备的货款。承租人在货物进

口时，申请一次缴清税款，海关以()。

A.36万美元作为完税价格B.36.5万美元作为完税价格

C.30万美元作为完税价格D.1万美元作为完税价格报关员培训

24、下列进口商品中，不需要缴纳消费税的是()。

A.鞭炮B.小轿车C.化妆品D.自来水

25、超期未报的进口货物被海关依法变卖，扣除相关费用和税款尚有余

款的，自货物变卖之日起()内，经进口收货人申请予以发还。

A.半年B.1年C.3个月D.9个月

二、多项选择题。请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确

答案，在答题卡上将与该题相对应答案的英文字母标号框中涂黑。(每题

2分，共50分，多选、少选、错选、不选均不得分)

1、根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》规定，下列哪些情

节，海关可以撤销其注册登记，取消报关从业资格?()

A.1年内3人次以上被海关暂停执业的B.被海关暂停从事有关业务或者执业，恢复从事有关业务或执业后1年

内再次拖欠税款或不履行纳税义务的C.伪造、变造、买卖海关单证的报关员考试

D.进出口货物收发货人、报关企业、报关人员向海关工作人员行贿的2、以下是关于海关审定完税价格的几种叙述，其中正确的是()。

A.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格

B.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物同一出口国(或

地区)购进的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格

C.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物的相同或类似货

物在国际市场上的成交价格为基础估定完税价格D.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项货物相同或类似货物在国内市场上的零售价格减去进口关税、进口环节其他税费以及进口后的运输、储存、加工并扣除其利润后的价格为基础估定完税价格

3、构成不可抗力事故，需要具备的条件是()。A.买卖合同签订以后B.非由于订约者一方当事人的过失或疏忽C.发生的意外事故是当事人不能预见、无法避免、无法克服的D.发生的意外事故是当事人可以避免的4、物流中心货物进入境内进口，企业向海关申报时()。A.按照货物实际贸易方式和实际状态办理进口报关手续B.货物属许可证件管理商品的，应向海关出具有效的许可证件C.实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进口时海关接受申报之日实施的税率、汇率D.实行集中申报的进出出口货物，应适用海关接受集中申报之日实施的税率、汇率

5、下列单位可以作为“经营单位”填报的是()。A.直接接受赠送、捐赠、援助的某国家机关B.委托境内外贸公司进口投资设备的三资企业C.我国香港某贸易公司D.某专业报关行，企业编码第六位为“8”

6、进口货物报关单的“用途”栏目所填报的“其他内销”包括()。A.进料加工转内销货物B.来料加工转内销货物C.外商投资企业进口供加工内销产品的料件D.有外贸进出口经营权的企业，在其经营范围内以正常方式成交的进口货物

7、根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》规定，下列哪些情节，海关可以撤销其注册登记，取消报关从业资格?()A.1年内3人次以上被海关暂停执业的B.被海关暂停从事有关业务或者执业，恢复从事有关业务或执业后1年内再次拖欠税款或不履行纳税义务的C.伪造、变造、买卖海关单证的D.进出口货物收发货人、报关企业、报关人员向海关工作人员行贿的2011年报关员考试全真模拟冲刺试题精选汇总2011年报关员考试报关英语冲刺练习题及答案汇总

8、报关员注册变更的主要内容包括()。A.报关员姓名变更B.报关员身份证件号码变更C.报关员所在报关单位名称变更D.报关员所在报关单位经营范围变更

9、对于报关企业报关注册登记，海关的要求为()。A.企业注册资本不低于人民币150万元B.报关员人数不少于5名报关员考试报名C.有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施D.具备健全的组织机构和财务管理制度

10、根据海关对报关单上“运输方式”项目的分类规定“其他运输”是指()。A.人力扛运B.自行车装运C.管道运输D.驮畜运输

11、下列选项中，()属于一般附加险。

A.串味险B.偷窃、提货不着险

C.交货不到险D.罢工险

12、我国对下列哪些货物征收从量关税

A.汽油 B.石油原油 C.粮食白酒D.啤酒

13、下列关于报关程序的表述正确的是()。

A.报关程序是指申报、配合查验、缴纳税费、提取货物或装运货物四个作业

环节

B.进出境货物的报关须经过申报、配合查验、缴纳税费、提取货物或装

运货物四个作业环节

C.报关程序就是报关的手续和步骤

D.报关程序分为三个阶段：前期阶段、进出境阶段、后续阶段

14、关于进出口货物报关，下列表述正确的是()。

A.进出口货物报关只能在进出境地海关办理外 贸 知 识

B.进出口货物报关是指进出口货物收发货人或其代理人向海关办理货

物进出境手续及相关海关事务的过程

C.进出口货物报关应由依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记的报关员办理

D.进出口货物报关可以由进出口收发货人自行办理，也可以委托报关企

业代为办理

15、根据海关规定，报关企业应对委托人所提供情况的真实性、完整性

进行审查，其内容包括()。

A.进出口货物的贸易方式、用途、产地、品名

B.进出口货物的合同、发票、运输单据、装箱单

C.进出口许可证D.海关要求的加工贸易手册

16、下列属于列入《禁止进口货物目录》的商品有()。

A.虎骨B.长纤维青石棉C.土壤D.旧服装

17.关于进口货物中转转关的表述正确的是()。

A.具有全程提运单需换装境内运输工具的进出口货物适用中转方式的转关

B.中转转关必定是提前报关方式C.中转方式是由承运人办理转关

D.由境内承运人持《进口转关货物申报单》、《进口货物中转通知书》

等单证向海关办理转关手续

18、根据《中华人民共和国海关稽查条例》的规定，下列说法正确的是

()。

A.海关进行稽查时，应当在实施稽查10日前，书面通知被稽查企业、单位

B.海关稽查工作人员可以询问被稽查人的法人、主要负责人和其他有关

人员与进出口活动有关的情况和问题

C.海关进行稽查时，可以直接查询被稽查人在商业银行或者其他金融机

构的存款账户

D.被稽查人应当接受海关稽查，如实反映情况，提供账簿、单证等有关

资料，不得拒绝、拖延、隐瞒

19、对于加工贸易保税货物内销报关，以下表述正确的是()。

A.加工贸易保税货物因故需转内销的应经商务主管部门审批

B.加工贸易企业凭加工贸易保税进口料件内销批准证办理内销料件正

式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息

C.经批准允许转内销的加工贸易保税货物属进口许可证件管理的，企业

还应按规定向海关补交进口许可证件

D.申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件

总额3%及以下且总值在人民币1万元以下的(含1万元)，免予审批，免交许

可证件20、税则归类总规则中的规则三所指的“零售的成套货品”是指必须符合下列哪项条件的货品?()A.至少由两种看起来可归入不同税号的物品构成B.其中一项至少占整机价格的51%以上外 贸 知 识C.用途上是互相补足、配合使用的D.其包装形式是零售包装

21、下列商品中，其进口环节增值税率为13%的是()。A.图书B.热水C.饲料D.自来水

22、下列关于报关企业的说法正确的是()。A.可以出借其名义，供他人办理报关纳税手续B.登记证书有效期限为3年报关员考试报名C.按海关要求协助海关与委托人联系，提供有关资料D.对委托人提供的报关信息的真实性、完整性进行审查，并承担相应的法律责任

23、国际贸易中常用的三种支付方式是()。A.汇付B.托收C.信用证D.汇票

24、合同备案变更情况时，符合下列哪些条件的合同，可以直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批()。A.贸易性质不变B.商品品种不变C.合同变更金额小于10000美元(含10000美元)D.延长不超过3个月

25、下列叙述正确的为()。A.件数栏目裸装货物填报为1B.毛重栏计量单位为千克，不足1千克的填报为1C.0.3%的保险费率，币制是美元填报为502/0.3/1D.应计入完税价格的502英镑杂费总价在报关单杂费栏中填报为303/502/3

三、判断题。请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“×”表示不正确，在答题卡上将与该题相对应选项框涂黑。(每题1分，共25分，答对1题得1分，答错1题扣1分，不答不得分也不扣分)

1、一般进出口货物报关是在备案底账的基础上报关。()

2、因为来料加工进口的料件和加工的成品所有权属于外商，因此外商有权在我境内直接处置加工的成品。

3、进出口许可证的签发统一由海关总署负责，实行分级管理。()

4、某外籍轮船于2004年6月13日抵达上海口岸，并于当天进行了进境申报，该船因故到6月16日才将船上所装的货物卸下，然后驶离。后发现该批货物应运往日本大阪，经联系货主决定该批货物转为在中国境内销售，该收货人最迟应该在2004年9月13日之前向海关办理进口报关手续。()来源:报关员培训网

5、根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，当事人(纳税义务人)对海关确定的进出口货物的征税、减免税、关税退补持有异议时，应先按海关核定的税额缴纳关税，然后再向海关申请复议，直至向人民法院起诉。()

6、进口货物的收货人经海关同意，不可以在申报前查看货物或者提取货样。需要依法检疫的货物，在检疫合格后亦不得提取货样。()

7、ICC(C)险中，保险人对于因自然灾害所致的被保险货物的全损应承担赔偿责任。()

8、列入《两用物项和技术进出口许可证管理目录》中的货品通过我国的广州转运至巴基斯坦，进出口货物的代理人或承运人，无需向广州海关申领两用物项和技术进出口许可证。()

9、记名提单、不记名提单、指示提单都是物权凭证，因此都可以流通转让，它们的区别在于转让方式不同。()

10、对外加工业务必须由具有对外贸易经营权的企业对外签约并自行进行加工。()

11、被保险货物由于自然灾害造成的其他部分损失属于平安

12、如采用班轮运输，在买卖合同中一般应规定装卸费的负担及滞期速遣问题。()

13、滞报金计征日为运输工具申报进境之日起第15日，截止日为海关接受申报之日，截止日和起始日均计入滞报期间。()

14、根据《中华人民共和国海关稽查条例》规定：被稽查人拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料的，海关对其取消报关资格，处以1万元以上3万元以下的罚款。()

15、从美国进口一批价值为2500元人民币的货样广告品列入《自动进口许可管理货物目录》，按照规定免予向海关提交自动进口许可证。()

16、根据目前海关规定，申请成立报关企业应由海关总署批准。()

17、走私犯罪侦查局既是海关总署的一个内设局，又是公安部的一个序列局，实行海关总署和公安部双重领导，以海关领导为主的体制。()

18、跟单托收是一种商业信用，卖方收款的风险较大，D/A风险小于D/P。()

19、进出口货物收发货人不包括未取得对外贸易经营者备案登记表但按照国家有关规定需要从事非贸易性进出口活动的单位，如科研院所、学校、国家机关等。

()

20、一批精密仪表在大连机场海关申报出口并转关运输至北京朝阳口岸出境，其出口货物报关单“出口口岸”栏应按实际申报海关所在地填为“大连机场”。

()

21、电子手册管理可以对多个加工贸易合同实施对保税加工货物的监管，不再使用纸质手册()

22、航空分运单可以由航空公司签发，也可以由航空货运代理公司签发，它与航空的运单在内容和法律效力上是相同的。()

23、一般进出口货物就是一般贸易货物。()报关员考试网

24、被工商行政管理部门吊销企业法人营业执照的报关单位，海关仍允许其进行专业报关业务活动。()

25、直属海关是海关进出境监督管理职能的基本执行单位。()

参考答案

一、单选题

1C 2D 3C 4D 5A 6B 7C 8A9A 10D 11C 12D 13A 14D 15C 16B 17B 18C19B 20C 21C 22B 23C 24D 25B

二、多选题

1、ABD

2、AB

3、ABC

4、ABC

5、AB6、ABC

7、ABD

8、ABC

9、ABCD

10、ABCD11、AB

12、BD

13、BCD

14、BCD

15、ABCD16、AB

17、ACD

18、BD

19、ABCD 20、ACD21、ABCD

22、CD

23、ABC

24、ABCD

25、ABD

三、判断题

1、×

2、×

3、×

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、×

11、×

12、×

13、√

14、√

15、×

16、×

17、√

18、×

19、×20、×

21、×

22、×

23、×

24、×

2022年报关员考试模拟试题及答案 篇2

一、单项选择题

(一)甲上市公司(本题下称“甲公司”)对存货按照单项计提存货跌价准备,20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:

库存丁材料20吨,每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件,A产品每件加工成本为2000元,每件一般售价为5000元,现有8件已签订销售合同,合同规定每件为4500元,假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。

库存乙商品,账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。库存商品乙中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至3题。

1、下列有关确定存货可变现净值基础的表述,不正确的是()。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

2、20×8年末甲公司库存丁材料应计提的存货跌价准备为()元。

3、20×8年末甲公司库存乙商品应计提存货跌价准备为()万元。

(二)甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:

20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元,相关税费为10万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。

20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元。

20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至8题。

4、下列关于持有至到期投资的表述不正确的是()。

A.持有至到期投资的三大特征分别是到期日固定且回收金额固定或可确定、企业有明确意图持有至到期、企业有能力持有至到期

B.持有至到期投资在初始确认的时候按照公允价值计量,相关的交易费用计入当期损益

C.企业应该采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量

D.处置持有至到期投资时,应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额,计入当期损益

5、甲公司持有至到期投资的初始入账金额为()万元。

6、甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值是()万元。

7、企业将持有至到期投资部分出售,且出售部分的金额相对于该企

业没有出售之前全部持有至到期投资总额较大,应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并将其账面价值与重分类日公允价值之间的差额,计入()。

A.公允价值变动损益B.资本公积

C.营业外收入D.投资收益

8、甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益是()万元。

(三)乙上市公司(本题下称“乙公司”),主要从事生物产品的研发、制造和销售。

乙公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17%,适用所得税税率为25%。20×4年1月,乙公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费90万元(已用银行存款支付)。A产品于20×5年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至11题。

9、下列关于企业研究开发支出的提法中,不正确的是()。

A.企业研究开发项目的研究阶段的支出,应在发生时计入当期损益

B.企业研究开发项目的研究阶段的支出,符合资本化条件的,应确认为无形资产

C.企业研究开发项目的开发阶段的支出,符合资本化条件的,应确认为无形资产

D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时全部计入当期损益。

1 0、乙公司A产品专利技术的初始成本是()万元。

1 1、下列关于专利技术摊销的叙述不正确的是()。A.专利技术的摊销价值应计入制造费用

B.专利技术摊销期自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止

C.专利技术的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D.专利技术应按法律保护期限10年摊销

(四)丙公司和丁公司均为增值税一般纳税人。

丙公司于20×7年6月30日向丁公司出售产品一批,产品销售价款1000000元,应收增值税额170000元;丁公司于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款。在该票据到期日,丁公司未按期兑付该票据,丙公司将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。至20×8年12月31日,丙公司对该应收账款提取的坏账准备为5000元。丁公司由于财务困难,短期内资金紧张,于20×8年12月31日经与丙公司协商,达成债务重组协议如下:

丁公司以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20000元,公允价值为30000元,应交增值税额为5100元。丁公司开出增值税专用发票,丙公司将该产品作为商品验收入库。丙公司同意减免丁公司所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务,其余债务的偿还期延至20×9年12月31日。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至15题。

1 2、下列各项中属于债务重组准则核算范围的是()。A.债务人处于财务困难的前提条件下进行的债务重组

B.债务人处于清算或改组时的债务重组

C.虽修改了债务条件,但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项

D.债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务,但不调整偿还金额

1 3、丁公司债务重组后债务的公允价值是()元。

1 4、债务重组对丁公司损益的影响金额是()元。

1 5、丙公司应确认的债务重组损失是()元。

(五)戊公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。

戊公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下:

(1)戊公司2008年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。戊公司2008年实现销售收入5000万元。2009年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。戊公司2009年实现销售收入5000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)戊公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。戊公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。2009年,戊公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

(3)戊公司2007年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。2009年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。

(4)2008年购入一项可供出售金融资产,取得成本500万元,2008年末该项可供出售金融资产公允价值为650万元,2009年末该项可供出售金融资产公允价值为570万元。

其他相关资料:假定预计未来期间戊公司适用的所得税税率不发生变化,并且戊公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第16至20题。

16、戊公司2008年的应交所得税是()万元。

17、下列有关2008年末资产和负债计税基础的判定中,不正确的是

A.2008年发生广告费支出的如果将其视为资产,其账面价值为0,其计税基础也为0万元。

B.企业因销售商品提供保修服务于2008年确认了预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

C.2008年末管理用设备的账面价值为360万元,其计税基础为320万元

D.2008年末可供出售金融资产的账面价值为650万元,其计税基础为500万元

18、戊公司2008年递延所得税是()万元。

19、戊公司2008年所得税费用是()万元。

20、戊公司2009年递延所得税是()万元。

二、多项选择题

(一)A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下:

(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股权,成本为650万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。

(2)2008年1月1日,A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权,换出产品的公允价值和计税价格为1100万元,成本为800万元,另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后,按B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元,因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元,未派发现金股利或利润。2008年1月1日,B公司除一台设备的公允价值与账而价值不同外,其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。

(3)2008年12月1日,B公司将一栋办公大楼对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元,账面原价为2800万元,已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同),未计提减值准备。2008年12月31日其公允价值为3200万元。

(4)2008年度B公司实现净利润1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,2007年适用的所得税税率为33%,从2008年起,按新的所得税法的规定,两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第21至23题。

21、确定追加投资时应当确认的商誉和营业外收入分别为()万元。

22、2008年12月31日长期股权投资的账面余额和2008年投资收益分别为()万元。

23、B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产后,期末确认递延所得税的会计分录借方为()。

A.借记所得税费用300B.借记所得税费用50

C.借记资本公积300D.借记资本公积250

(二)长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房,于

2006年11月1日专门从某银行借入款项6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。

(1)2008年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:11月1日,长江公司发生财务困难,无法按期偿还于2006年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。11月10日,银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日,长江公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:(1)资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。(2)长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元;该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。(3)资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股,每股市价为5元。

(2)2009年发生的与资产置换有关的事项如下:5月31日,长江公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定,长江公司将厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。

其他有关资料如下:(1)长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元,公允价值分别为200万元和1800万元;长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的厂房的原值为10462.5万元,累计折旧1000万元,公允价值为8000万元。(2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元,公允价值分别为6000万元和4000万元。

假定:(1)不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。(2)非货币资产交换具有商业实质。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第24至27题。

24、下列有关债务重组的说法中,不正确的是()。

A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

B.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额,则债权方不做任何处理

C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额

D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件

25、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。

A.换出资产为存货的,应当作销售处理,根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本

B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入营业外收入或营业外支出

C.换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入或冲减资产减值损失

D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入资本公积

E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入投资收益

26、长江公司在2008年12月1日(债务重组日)债务重组收益和资产转让收益分别为()万元。

27、长江公司从乙公司换入的商品房和办公楼的入账价值分别为()。

(三)仁人股份有限公司(以下简称仁人公司)适用所得税税率为25%,

所得税采用资产负债表债务法核算,假定不考虑其他纳税调整事项,该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取任意盈余公积。仁人公司2008年度财务会计报告于2009年3月18日批准对外报出,所得税2009年2月8日汇算清缴。仁人公司发生有关事项如下:

(1)2008年12月1日,仁人公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元,至12月31日,法院尚未作出判决。仁人公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元,但尚未获得相关赔偿证明。

(2)2009年2月15日,法院判决仁人公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,仁人公司和李某均不再上诉。

(3)2009年2月21日,仁人公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第28至30题。

28、下列有关或有事项披露内容的表述中,不正确的有()。

A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映

B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映

C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露

D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时,可以只披露该未决诉讼的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因

E.待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债

29、在估计因或有事项而确认的负债金额时,下列正确的说法有()。

A.根据谨慎性会计信息质量的要求,如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限

B.如果存在一个金额范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,合理估计数是该范围上、下限的平均数

C.如果不存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定

D.如果不存在一个金额范围,涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定

E.如果不存在一个金额范围,涉及多个项目,按发生概率最高项目的可能金额确定

30、该公司2008年资产负债表中“预计负债”项目和利润表“营业外支出”项目填列金额分别为()万元。

三、计算及会计处理题

1、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×8年7月1日销售一批产品给乙公司,销售价款(含增值税)为6000万元,乙公司于20×8年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。甲、乙公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。乙公司到20×8年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经与甲公司协商,甲公司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所拥有的丁公司股票和一批产品偿还该项债务,有关资料如下:

(1)乙公司该写字楼的原值为5000万元,折旧为2000万元,公允价值为4000万元,转让固定资产应纳营业税税率为5%,计税价格与公允价值相等。甲公司取得后作为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量,预计使用年限为20年,假设无净残值。

(2)乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元,在上一资产负债表日时公允价值为350万元,抵债时公允价值为450万元,乙公司作为可供出售金融资产管理,甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。

(3)乙公司用以抵债的产品的成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1000万元,增值税税率为17%,甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了300万元坏账准备。乙公司已于20×8年12月31日办理了相关资产转让手续,并于当日办理了债务解除手续,写字楼等资产于20×8年12月31日交付甲公司,写字楼于当日出租;20×9年租金收入220万元,款项已收到存入开户银行。

由于城市重新规划的原因,写字楼出租困难,市价有逐步下跌趋势,20×9年12月31日写字楼的公允价值为3700万元,甲公司决定停止出租,将其与乙公司持有的交易目的的股票投资进行交换。乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为3000万元(其中:成本2900万元,公允价值变动100万元),在交换日的公允价值为3600万元,乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入写字楼后用于办公,甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让写字楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。且该非货币性资产交换具有商业实质。

要求:(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录;(2)编制出租写字楼的相关会计分录;(3)编制非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录。

2、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:

(1)20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。

(2)20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元。

(3)20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。

除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。

要求:(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录。

3、甲上市公司(本题下称“甲公司”),主要从事生物产品的研发、制造和销售。甲公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17%,适用所得税税率为25%。有关交易或事项如下:

(1)20×7年1月,甲公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费73万元(已用银行存款支付)。A产品于20×8年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法、按年摊销。

(2)20×7年12月31日,为了使A产品尽快投产,甲公司从乙公司购入一条生产线用于生产A产品。该生产线总价款为6950万元,购入时支付1950万元,余款5000万元在20×8年开始的五年内,分五次在每年年末支付1000万元。该生产线购入时,甲公司以银行存款支付发生的运输及装卸费50万元(假定不涉及相关税费)。20×7年12月31日,甲公司从银行借入1950万元,用于支付第一笔生产线价款,该借款年利率为6%。余款5000万元,在支付时分别从银行借入,以借入款项支付。假定预计各次借款年利率均保持在6%,但银行将来会随着基准利率和资产风险程度的变化对利率作出调整。该生产线于20×7年12月31日达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年,预计净残值为212.40万元,采用年限平均法计提折旧。该生产线于20×8年1月投入使用。

(3)20×9年12月31日,由于贷款基准利率上升和A产品的质量及销售不如预期,资产风险上升,银行调高甲公司与该生产线有关的增量借款利率至10%,从而导致公司资金成本上升,财务风险增加。为了降低风险,提高产品质量和销量,公司决定继续生产A产品,并拟于2×10年12月投入400万元对生产线进行改良,改良将使公司在2×11年和2×12年的现金流量分别增加600万元和200万元。

A产品专利技术和A产品生产线都无法单独创造现金流量,两者只有结合在一起才能共同创造现金流量,甲公司将两者作为整体资产管理。

甲公司财务部门于20×9年12月31日重新编制A产品专利技术和A产品生产线有关的财务预算,并经公司管理层批准。经批准的财务预算如下:

(1)预计2×10年净现金流量为500万元(包括相关所得税支出100万元和生产线改良支出400万元所导致的现金流出数);

(2)预计2×11年净现金流量为1000万元(包括相关所得税支出200万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量600万元所导致的现金流入增加数);

(3)预计2×12年净现金流量为200万元(包括相关所得税支出50万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量200万元所导致的现金流入增加数)。

20×9年12月31日,A产品生产线的公允价值预计为1000万元,预计处置费用为50万元,A产品专利技术无转让价值,其公允价值减去处置费用后的净额为零。A产品生产线和专利技术两项资产结合在一起的公允价值为1000万元,预计处置费用为50万元。

(4)其他相关资料:

(1)假定A产品专利技术和A产品生产线的初始确认金额、预计使用年限、预计净残值、摊销和折旧方法均符合税法规定。

(2)假定税法规定,企业计提的资产减值准备不允许税前扣除,只有在相应资产发生实质性损失时才允许税前扣除。假定甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

(3)A产品生产线改良后,其预计使用年限和预计净残值保持不变。

(4)涉及未确认融资费用的,采用实际利率法摊销。

(5)年金现值系数(P/A,6%,5)=4.2124。

要求:(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由。如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录)。

4、(1)新兴公司为上市公司,主要从事纺织品生产和销售。新兴公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。新兴公司持有清江公司35%的股权,并且具有重大影响。清江公司系新兴公司2006年1月1日购入,购买清江公司时,清江公司的可辨认净资产账面价值为6500万元、公允价值7000万元,增值原因:固定资产公允价值比账面价值增加200万元、无形资产公允价值比账面价值增加120万元、存货的公允价值比账面价值增加180万元;购买时,固定资产尚可使用年限为5年,而无形资产为企业带来经济利益的期限目前尚无法可靠估计,存货于2006年末出售了40%,2007年末全部售完。新兴公司购买清江公司支付的价款为2400万元。清江公司2006年实现净利润为400万元、2007年实现净利润为650万元,除此之外,无其他所有者权益变动,也未进行利润分配。2007年末,清江公司另一股东出售部分股权,交易时清江公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

新兴公司还持有:(1)海鸥公司70%股权,并拥有控制权。购买时,海鸥公司可辨认净资产的账面价值和公允价值一致,均为3600万元,新兴公司的购买成本为2600万元。2007年末,海鸥公司股本为2000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润1000万元。(2)海化公司15%股权,无重大影响。海化公司为上市公司,新兴公司购买该公司股权前与其无任何关系。购买时,海化公司的股本为5000万元,可辨认净资产账面价值为28000万元,新兴公司的购买价值为每股10元,所持有的股权一年以后可上市流通。

新兴公司与红星公司同为W公司所控制。

(2)2007年1月,新兴公司又以600万元购买了其母公司另一子公司-山山公司10%的股权,购买时,山山公司的可辨认净资产账面价值为5000万元,公允价值为5500万元,原因系一块土地使用权增值,土地使用权尚可使用年限为40年,2007年末实现净利润200万元。山山公司为非上市公司。新兴公司对其无重大影响。

(3)新兴公司2007年发生如下经济业务:

(1)向海鸥公司销售羊绒面料1000匹,每匹销售价格2000元,成本1200元,海鸥公司将其制成大衣出售。2007年末,80%已经制成产品并出售,尚有20%面料未被领用,该羊绒面料仍拟制成800件大衣出售,估计加工成本每件为300元,每件税费150元。2007年末,该羊绒大衣的市场价格为每件900元。至2007年末,新兴公司只收到海鸥公司60%的价款,新兴公司计提了5%的坏账准备。

(2)4月1日向海鸥公司购买管理用设备一台,设备价格216万元,海鸥公司该设备的销售成本为180万元。该机器设备的预计使用寿命为5年,无残值,按年数总和法计提折旧。价款已经结算。

(3)向海鸥公司购买原材料一批,购买价格500万元,海鸥公司该原材料的成本为400万元,新兴公司2007年末已经全部出售完毕。

(4)向清江公司购买面料一批,购买价格120万元、面料成本为100万元,新兴公司全部留作库存。

除特别说明外,题内的销售价格均为不含增值税销售价格。

要求:(1)计算新兴公司“长期股权投资”科目中每一项投资的2007年年末余额。(2)编制新兴公司2007年末合并财务报表相关内部交易的抵销分录(不考虑递延所得税问题)。(3)指出新兴公司的2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系以及性质。

5、科汇股份有限公司(以下称“科汇公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,假定该公司以每月月初和月末的平均市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率,按季核算汇兑损益。

(1)科汇公司于20×8年7月1日正式动工兴建一条生产线,工期预计为1年零6个月,预计将于20×9年12月完工。

为建造该生产线于20×8年7月1日专门长期借款1000万美元,借款期限为2年,年利率为10%,按季计提利息,每年1月1日和7月1日支付半年的利息。除专门借款外,公司只有一笔其他借款1000万美元,于20×9年1月借入,借款期限3年,年利率12%,按季计提利息,每年7月1日支付一次利息。

截至20×9年3月31日,该生产线尚处于建设过程之中,累计已使用外币借款1650万美元。

(2)20×9年3月31日有关外币账户余额如表1:

(3)20×9年第2季度各月月初、月末市场汇率如表2:

(4)20×9年4月至6月,科汇公司发生如下外币业务:

(1)4月1日,为建造该生产线进口一套专用设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。

(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.75人民币元,卖出价为1美元=6.88人民币元。兑换所得人民币已存入银行。

(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装人员工资和服务费等相关费用120万美元。

(4)5月15日,偿还第1季度发生的应付账款200万美元。

(5)6月30日,计提外币借款利息。

(6)6月30日,外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。

(7)6月30日,外币可供出售金融资产的公允价值变为960万美元。

假定不考虑增值税等相关税费。

要求:(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录;(2)计算20×9年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额;(3)编制20×9年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

四、综合题

春花股份有限公司(本题下称“春花公司”)系上市公司,主要从事电子产品的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;此外兼营房地产开发等业务。春花公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率2007年为33%,2008年为25%。春花公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月15日完成,在此之前发生的2007年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。春花公司已于2007年12月31日对公司账目进行结账;2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准报出。

2008年3月10日,春花公司内部审计部门对财务会计资料审查过程中发现了以下会计业务事项和相关的会计处理(单位:万元):

(1)春花公司于2007年1月1日支付1000万元购入C公司同日发行、同等面值的三年期债券(不考虑相关税费),作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率6%,利息按年于次年5日内支付。2007年6月30日,春花公司因急需资金,将该债券的20%出售,收取价款220万元。出售债券时春花公司进行了如下账务处理:

借:银行存款220

贷:持有至到期投资(1000×20%)200投资收益20

2007年末,春花公司计算利息并进行了账务处理如下:

应收利息=800×6%×1=48(万元)

借:应收利息48

贷:投资收益48

内部审计人员注意到,该债券在2007年末市价为900万元。

(2)2007年12月31日,春花公司向甲公司销售商品一批,售价5000万元,双方约定8个月后收款。春花公司由于急需资金,于12月31日将该笔应收账款5850万元作价5450万元出售给工商银行。春花公司进行如下账务处理:

借:银行存款5450

营业外支出400

贷:应收账款5850

内部审计人员经审查出售债权协议发现,该笔债权出售后,银行如到期无法收回该笔债权,有权向春花公司追偿该笔债权5850万元。

(3)春花公司于2007年1月1日以支付600万元作为对价,取得乙公司10%的股权,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,春花公司对其采用成本法核算。

2007年12月31日,春花公司又以4500万元的价格取得乙公司50%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,春花公司能够控制乙公司的生产经营决策。

2007年乙公司实现净利润1000万元,未派发现金股利。除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。春花公司对该笔投资的账务处理是:

2007年初投资时:

借:长期股权投资———乙公司600

贷:银行存款6002007年年末再投资时:

借:长期股权投资———乙公司4500

贷:银行存款45002007年年末确认投资收益:

借:长期股权投资———乙公司600

贷:投资收益(1000×60%)600

内部审计人员发现,春花公司与乙公司在投资前不存在关联关系;同时注意到,春花公司确认投资收益后,对由此产生的应纳税暂时性差异确认了递延所得税负债71.05万元(即投资企业的所得税税率33%,被投资单位所得税税率24%,将来分配现金股利时需补交所得税71.05万元)。

(4)2007年4月10日,春花公司与丙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给丙企业使用,租赁期开始日为2007年4月30日。2007年4月30日,该写字楼的账面价值为4000万元,公允价值为4200万元。2007年9月30日,该项投资性房地产的公允价值为4300万元。2007年12月31日租赁期届满,收到租金250万元;春花公司收回该项投资性房地产,并以4800万元出售,出售款项已收讫。春花公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。春花公司对该投资性房地产账务处理如下:

(1)2007年4月30日,存货转换为投资性房地产:

借:投资性房地产———成本4200

贷:开发产品4000

资本公积———其他资本公积200(2)2007年9月30日,公允价值变动:

借:投资性房地产———公允价值变动100

贷:公允价值变动损益100

(3)2007年12月31日,收到租金并出售投资性房地产:

借:银行存款250

贷:其他业务收入250借:银行存款4800

贷:投资性房地产———成本4200

———公允价值变动100

营业外收入500

(5)春花公司于2007年9月10日以其生产的成本为0.2万元的电子产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。该型号电子产品的售价为每台0.25万元。发放福利时,春花公司有600名职工,其中540名为直接参加生产的职工,60名为总部管理人员。春花公司进行了如下账务处理:

借:生产成本(540×0.2)108

管理费用(60×0.2)12贷:库存商品(600×0.2)120

内部审计人员注意到,发放福利时生产的产品,在报告年度一直在生产中,未实现对外销售。

(6)春花公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同,由春花公司向乙公司销售电子产品100台,合同价格每台100万元。该批设备在2008年2月10日交货。至2007年末春花公司已生产40台设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到102万元,累计亏损80万元。春花公司对此计提了存货跌价准备,账务处理如下:

借:资产减值损失80

贷:存货跌价准备80

内部审计人员经询问材料采购和生产人员得知,预计其余未生产的60台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。

(7)春花公司2007年第一季度、第二季度、第三季度分别销售某型号电子设备400台、300台、100台,每台售价为8万元,第四季度由于该产品已永久停产,无产品可销。春花公司对其客户作出如下承诺:电子产品售出后2年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题,春花公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%至3%之间。春花公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为25万元、22万元、24万元和17万元。已知2007年初“预计负债———产品质量保证”科目年末余额为20万元。春花公司对产品质量保证金进行了如下处理:

(1)第一季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证25

贷:银行存款25第一季度末确认的产品质量保证负债:借:销售费用(400×8×2%)64

贷:预计负债———产品质量保证64

(2)第二季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证22

贷:银行存款22第二季度末确认的产品质量保证负债:借:销售费用(300×8×2%)48

贷:预计负债———产品质量保证48

(3)第三季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证24

贷:银行存款24

第三季度末确认的产品质量保证负债:

借:销售费用(100×8×2%)16

贷:预计负债———产品质量保证16

(4)第四季度发生产品质量保证费用(维修费):

借:预计负债———产品质量保证17

贷:银行存款17

第四季度末尚有产品质量保证金余额60万元,春花公司认为该类产品已不再销售,将其全部转回:

借:预计负债———产品质量保证60

贷:销售费用60

按照税法规定,产品保修费在计提时,不得在税前抵扣,但可以在实际发生时抵扣。

(8)春花公司的记账本位币为人民币,2007年12月2日以每股4美元的价格购入丁公司B股10万股,占丁公司2%的股权比例,准备长期持有,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币,款项已付。春花公司购入股票时的账务处理为:

借:长期股权投资300

贷:银行存款———美元(10×4×7.5)300

春花公司对该长期股权投资采用成本法核算,期末未进行账务处理。

内部审计人员了解到,2007年12月31日,由于市价变动,当月购入的丁公司B股的市价变为每股3.8美元,已损失2万美元市值,但尚在正常变动范围内。已知2007年12月31日即期汇率为1美元=7.4元人民币。假设按照税法规定,购入的股票以实际支付的价款和购入时的即期汇率所计算的成本可以在税前抵扣。

(9)春花公司因违约,于2007年12月被A公司告上法庭,要求春花公司赔偿500万元的经济损失。2007年12月31日法院尚未判决,春花公司法律顾问认为,本诉讼败诉的可能性不大,春花公司未确认预计负债。

2008年2月25日,法院一审判决春花公司败诉,应赔偿A公司400万元。春花公司不服,提出上诉,至财务报告批准报出日,该诉讼还在进行中,春花公司对此未决诉讼在附注中进行了披露,但未进行账务处理。

内部审计人员询问法律顾问后得知,目前春花公司证据尚有欠缺,该诉讼维持一审判决的可能性为90%。

(10)春花公司2007年12月5日销售一批商品给丙企业,取得收入1000万元。春花公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本700万元。在发出商品10天后已经全部收到此笔货款1170万元。2008年2月1日,由于产品质量问题,本批货物被退回。后经反复协商,丙公司在得到春花公司承诺保证产品质量的前提下,同意重新发货,不必退回货款。2008年2月25日,春花公司在重新生产出产品后,发出了该合同的货物,丙公司通过了该批货物的验收。

鉴于重新生产的产品成本比上批产品成本高30万元,春花公司账务处理如下:

借:主营业务成本30

贷:库存商品30

假定税法规定,销售退回后,不具有纳税义务。

其他有关资料如下:

(1)春花公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。

(2)商品销售价格均不含增值税。

(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

(4)所售商品均未计提存货跌价准备。

(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄1年以内(含)的应收账款计提坏账准备的比例为10%,1年以上的应收账款计提坏账准备的比例为30%。

(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

(7)春花公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:(1)对内部审计人员发现的上述会计差错进行更正处理(暂不对所得税进行处理,将在差错更正后合并一笔处理)。(2)计算差错更正事项发生的应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理。(3)对差错更正引起净利润的变动计提(冲回)盈余公积。(4)填列上述会计差错更正对春花公司2007年度会计报表部分项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示,不调整以“0”表示),见表3(单位以万元表示,保留小数点后2位)。

《会计》参考答案及解析

一、单项选择题

1、D选项D用于生产有销售合同产品的材料不能以该材料的市场价格为基础,而是应先判断是否应计提减值;如需计提,应以该产品的预计售价为基础。其他选项说法正确。

2、A库存材料丁,因为是为生产而持有的,所以应先计算所生产的产品是否减值:有合同的A产品可变现净值=4500×(1-10%)×8=32400(元),无合同的A产品可变现净值=5000×(1-10%)×2=9000(元),有合同的A产品成本=1600×20×8/10+2000×8=41600(元),无合同的A产品成本=1600×20×2/10+2000×2=10400(元),由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本,说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应按照成本与可变现净值孰低计量。

有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元),有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1600×8/10=25600(元),有合同部分的丁材料需计提跌价准备=25600-16400=9200(元),无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元),无合同部分的丁材料成本=20×1600×2/10=6400(元),无合同部分的丁材料需计提跌价准备=6400-5000=1400(元);故丁材料需计提跌价准备共计10600元(9200+1400)。

3、B库存乙商品:有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元),有合同部分的成本=500×40%=200(万元),因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元),无合同部分的成本=500×60%=300(万元),因可变现净值低于成本,需计提存货跌价准备25万元(300-275)。

4、B选项B,持有至到期投资在初始确认的时候,相关交易费用是计入初始确认金额的。

5、C企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资-成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资-利息调整”科目。持有至到期投资的初始确认金额是“成本”和“利息调整”的合计。

6、D债券的账面价值=3000+169.59-(150-3169.59×3%)=3114.68万元。

7、B企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金额资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,应按其公允价值计入可供出售金融资产,其公允价值与账面价值之间的差额记入“资本公积———其他资本公积”科目。

8、B 20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)=81.88(万元)。

会计处理如下:

20×9年1月5日出售部分Y公司债券时:

借:银行存款2100

贷:持有至到期投资———本金2000

持有至到期投资——利息调整(58.12×2/3)38.75

投资收益61.25重分类时:

借:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50

贷:持有至到期投资———本金1000

持有至到期投资——利息调整19.37

资本公积———其他资本公积30.6320×9年1月25日出售可供出售金融资产时:

借:银行存款1040

投资收益10

贷:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50借:资本公积———其他资本公积30.63

贷:投资收益30.63

9、B企业研究开发项目的研究阶段的支出,应在发生时计入当期损益。

10、B A产品专利技术的初始成本=200+100+100+90+10=500万元。需要说明的是领用原材料进行研究开发,属于与纳税人生产、经营有关的费用,就像企业的办公费用一样,只要生产的产品为增值税应税产品,其进行税额当然可以抵扣,因此,不需要将进项税额转出。

11、D某些无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限,但如果企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限,则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。

12、A债务重组概念中强调了债务人处于财务困难的前提条件,并突出了债权人做出让步的实质内容,从而排除了债务人不处于财务困难条件下的债务重组、处于清算或改组时的债务重组,以及虽修改了债务条件,但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项,如在债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务,但不调整偿还金额,实质上债权人并未做出让步,不属于债务重组准则规范的内容。

13、C(1)计算债务重组时应付账款的账面余额=(1000000+170000)×(1+4%÷2)=1193400(元);(2)计算债务重组后债务的公允价值=

14、B债务重组对丁公司损益的影响金额=债务重组利得+资产转让损益=(1193400-35100-694980)+(30000-20000)=473320(元)。

15、D债务重组损失=1193400-35100-694980-5000=458320(元)。会计分录:

借:库存商品30000

应收账款694980应交税费———应交增值税(进项税额)5100坏账准备5000营业外支出———债务重组损失458320

贷:应收账款1193400

16、D应纳税所得额=8000+(1000-5000×15%)+200-(400/5-400/10)=8410(万元);应交所得税=8410×25%=2102.5(万元)。

17、A该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0。因按照税法规定,该类支出税前列支有一定标准限制,根据当期A公司销售收入15%计算,当期可于税前扣除750万元(5000×15%),当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为250万元。

18、D(1)产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15%=250(万元),应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元);(2)预计负债的账面价值=200万元,计税基础=0,产生的可抵扣暂时性差异=200万元,应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元);(3)固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元),计税基础=400-400/5=320(万元),产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元),应确认的递延所得所得税负债=40×25%=10(万元);(4)可供出售金融资产的账面价值=650万元,计税基础=500万元,产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元),应确认的递延所得所得税负债=150×25%=37.5(万元);因此,2008年递延所得税=-62.5-

50+10+37.5=-65(万元)。

19、A所得税费用=应交所得税+递延所得税=2102.5+(-62.5-50+10)=2000(万元),需要说明的是,与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

相关的会计分录:

借:所得税费用2000

递延所得税资产112.5

贷:应交税费———应交所得税2102.5

递延所得税负债10借:资本公积———其他资本公积37.5

贷:递延所得税负债37.5

20、A(1)因2009年实际发生的广告费支出为400万元,而税前允许扣除限额为5000×15%=750(万元),差额为350万元,所以2008年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250(1000-5000×15%)万元可以在2009年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0,应转回的递延所得税资产=62.5-0=62.5(万元);(2)预计负债的账面价值=200-100+250=350(万元),计税基础=0,可抵扣暂时性差异余额=350万元;应确认的递延所得税资产=(350-200)×25%=37.5(万元);(3)计提减值准备前固定资产的账面价值=400-(400/10)×2=320(万元),所以应计提减值准备20万元,计提减值准备后固定资产的账面价值=300万元,计税基础=400-(400/5)×2=240(万元)

应纳税暂时性差异余额=300-240=60(万元),应确认的递延所得税负债=(60-40)×25%=5(万元);(4)可供出售金融资产的账面价值=570万元,计税基础=500万元

应纳税暂时性差异余额=570-500=70(万元),应转回的递延所得税负债=(150-70)×25%=20(万元);因此,2009年递延所得税=62.5-37.5+5-20=10(万元)。

二、多项选择题

(1)借:长期股权投资———B公司650

贷:银行存款650

(2)(1)对于原10%股权的成本650万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元(6000×10%)之间的差额50万元,属于原投资时体现的商誉,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。

(2)对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动相对于原持股比例的部分120万元[(7200-6000)×10%],其中属于投资后被投资单位实现净利润部分80万元(800×10%),应调整增加长期股权投资的账面余额,同时调整留存收益;除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动40万元,应当调整增加长期股权投资的账面余额,同时计入资本公积(其他资本公积)。

针对该部分投资的账务处理为:

借:长期股权投资———B公司120

贷:资本公积———其他资本公积40

盈余公积8

利润分配———未分配利润72(3)追加投资部分,

借:长期股权投资———B公司1400

贷:主营业务收入1100

应交税费———应交增值税(销项税额)187

银行存款113借:主营业务成本800

贷:库存商品800借:长期股权投资———B公司(投资成本)2170

贷:长期股权投资———B公司2170

对于新取得的股权,其成本为1400万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1440万元(7200×20%)之间的差额应确认营业外收入40万元,但原10%持股比例部分长期股权投资中含有商誉50万元,所以综合考虑应确认含在长期股权投资中的商誉10万元,追加投资部分不应确认营业外收入。

(3)借:投资性房地产———成本3000

累计折旧800

贷:固定资产2800

资本公积———其他资本公积1000

借:投资性房地产——公允价值变动200

贷:公允价值变动损益200借:资本公积———其他资本公积250

所得税费用50贷:递延所得税负债300

(4)借:长期股权投资———B公司(其他权益变动)(750×30%)225

贷:资本公积———其他资本公积225借:长期股权投资——B公司(损益调整)[(1020-20)×30%]300

贷:投资收益300(5)长期股权投资账面余额=2170+225+300=2695(万元)。

24、ABC选项A中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项B中,债权方应在备查簿中作记录。

25、ABE非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,应当分别情况处理:(1)换出资产为存货的,应当作销售处理,根据《企业会计准则第14号———收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本。(2)换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入营业外收入或营业外支出。(3)换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入投资收益。

(1)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=6000+6000×6%×2+6000×6%×1÷12=6750(万元)。

(2)编制长江公司债务重组有关的会计分录:

借:固定资产清理——小轿车120

———别墅500

累计折旧130

贷:固定资产———小轿车150

———别墅600

借:长期借款6750

贷:固定资产清理———小轿车90

———别墅550

股本1000

资本公积———股本溢价4000

营业外收入———债务重组收益1110借:固定资产清理——别墅50

贷:固定资产清理———小轿车30

营业外收入———资产转让损益20

(3)(1)计算确定换入资产的入账价值。计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例:商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6000÷(6000+4000)=60%;办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4000÷(6000+4000)=40%;长江公司换入资产总成本=200+1800+8000=10000(万元)。

计算确定各项换入资产的入账价值:商品房入账价值=10000×60%=6000(万元);办公楼入账价值=10000×40%=4000(万元)。

(2)账务处理:

借:固定资产清理——厂房9462.5

累计折旧1000

贷:固定资产———厂房10462.5借:库存商品———商品房6000

固定资产———办公楼4000营业外支出62.5

贷:固定资产清理9462.5

主营业务收入200

无形资产400借:主营业务成本800

贷:库存商品800借:存货跌价准备300

贷:主营业务成本300

28、BC选项B不正确,《企业会计准则第13号———或有事项》规定,与或有事项相关的义务确认为负债所需要支出的全部或部分款项由第三方或其他方法补偿,则补偿金额在基本确定收到时作为资产单独确认,即确认为其他应收款,记入“其他应收款”项目,并不是在资产负债表中单列项目反映。选项C不正确,对于或有负债的披露,还要考虑重要性要求,比如对于金额较小的或有负债,可以不予披露。

(1)2008年12月31日会计分录:

借:营业外支出———诉讼赔偿125

管理费用———诉讼费2

贷:预计负债———未决诉讼127借:其他应收款———保险公司50

贷:营业外支出———诉讼赔偿50借:递延所得税资产[(127-50)×25%]19.25

贷:所得税费用19.25(2)2009年2月15日会计分录

借:预计负债———未决诉讼127

贷:其他应付款———李某115

———法院2

以前年度损益调整10

借:以前年度损益调整2.5

贷:递延所得税资产2.5借:以前年度损益调整7.5

贷:利润分配———未分配利润7.5借:利润分配———未分配利润1.5

贷:盈余公积(7.5×20%)1.5(3)2009年2月21日会计分录

借:银行存款50

贷:其他应收款———保险公司50借:其他应付款———李某115

———法院2

贷:银行存款117借:以前年度损益调整16.75

贷:递延所得税资产(19.25-2.5)16.75借:递延所得税资产16.75

贷:以前年度损益调整———所得税费用[(117-50)×25%]

三、计算及会计处理题

1、(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录

2007年12月31日债务重组时

(1)甲公司(债权人)的账务处理:

借:投资性房地产4000

交易性金融资产450原材料1000应交税费———应交增值税(进项税额)170坏账准备300营业外支出80

贷:应收票据6000(2)乙公司(债务人)的账务处理:

借:固定资产清理3000

累计折旧2000

贷:固定资产5000借:固定资产清理200

贷:应交税费———应交营业税200(4000×5%)借:应付票据6000

贷:固定资产清理3200

营业外收入———处置非流动资产利得800主营业务收入1000应交税费———应交增值税(销项税额)170可供出售金融资产———成本300可供出售金融资产———公允价值变动50投资收益(450-350)100

营业外收入———债务重组利得380借:主营业务成本1200

贷:库存商品1200借:资本公积———其他资本公积50

贷:投资收益50(2)编制出租写字楼的相关会计分录

借:银行存款220

贷:其他业务收入220借:其他业务成本200

贷:投资性房地产累计折旧200

(3)非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录

(1)甲公司的账务处理如下:

借:交易性金融资产3600

银行存款100

贷:其他业务收入3700借:其他业务成本3800

投资性房地产累计折旧200

贷:投资性房地产4000借:营业税金及附加185

贷:应交税费———应交营业税185(2)乙公司的账务处理如下:

借:固定资产3700

贷:交易性金融资产———成本2900

———公允价值变动100

银行存款100投资收益600

借:公允价值变动损益100

贷:投资收益100

2、(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。

借:持有至到期投资———成本3000

持有至到期投资———利息调整169.59应收利息150

贷:银行存款3319.59

(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。

债券的账面价值=3000+169.59-(150-3169.59×3%)=3114.68(万元)

会计分录:

借:应收利息150

贷:投资收益95.09

持有至到期投资———利息调整54.91

(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。

债券的账面价值=3000+114.68-(150-3114.68×3%)=3058.12(万元)

会计分录:

借:应收利息150

贷:投资收益93.44

持有至到期投资———利息调整56.56

(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录

20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)

20×9年1月5日出售部分Y公司债券时

借:银行存款2100

贷:持有至到期投资———成本2000

持有至到期投资———利息调整(58.12×2/3)38.75

投资收益61.25重分类时:

借:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50

贷:持有至到期投资———本金1000

持有至到期投资———利息调整19.37

资本公积———其他资本公积30.6320×9年1月25日出售可供出售金融资产时

借:银行存款1040

投资收益10

贷:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50借:资本公积———其他资本公积30.63

贷:投资收益30.63

3、(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。

A产品专利技术的初始成本=200+100+100×17%+100+73+10=500(万元)

20×7年会计分录:

(1)借:研发支出———费用化支出200

———资本化支出490

贷:应付职工薪酬300

原材料150应交税费——应交增值税(进项税额转出)25.50累计折旧100银行存款114.50

(2)借:管理费用200

贷:研发支出———费用化支出20020×8年会计分录:

(1)借:无形资产———专利技术500

贷:研发支出———资本化支出490

银行存款10

(2)借:制造费用100

贷:累计摊销100

(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。

A产品生产线的初始成本=1950+1000×(P/A,6%,5)+50

购置生产线时会计分录:

借:固定资产6212.40

未确认融资费用787.60

贷:银行存款2000

长期应付款500020×8年会计分录:

借:制造费用[(6212.40-212.40)/5]1200

贷:累计折旧1200借:财务费用252.74

贷:未确认融资费用252.74借:长期应付款1000

贷:银行存款1000

(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由。如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录)。

(1)20×9年12月31日,应对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试。理由:市场必要投资报酬率(利率)大幅提高,会导致资产可收回金额大幅度降低,出现资产可能发生减值的迹象,应进行减值测试。

(2)A产品生产线和A产品专利技术属于一个资产组,应当结合在一起进行减值测试。减值测试过程如下:

资产组账面价值=[6212.40-(6212.40-212.40)/5×2]+[500-500/5×2]=3812.40+300=4112.40(万元)

资产组公允价值减去处置费用后的金额=1000-50=950(万元)

资产组未来现金流量的现值=(500+100+400)/(1+10%)+(1000+200-

(万元)

资产组可收回金额=1442.53(万元)

资产组减值损失=4112.40-1442.53=2669.87(万元)

专利技术减值损失=2669.87×300/4112.40=194.77(万元)

生产线减值损失=2669.87×3812.40/4112.40=2475.10(万元)借:资产减值损失———专利技术减值损失194.77

———生产线减值损失2475.10

贷:无形资产减值准备194.77

固定资产减值准备2475.10

(3)在20×9年12月31日确认的A产品专利技术减值损失和生产线减值损失属于可抵扣暂时性差异,其所得税影响金额=2669.87×25%=667.47(万元)。

借:递延所得税资产667.47贷:所得税费用667.47

4、(1)对清江公司长期股权投资余额:

步骤a:[7000+(400+650-200/5×2-180)]×35%=2726.50(万元)

新兴公司投资额为2400万元,小于清江公司净资产公允价值,故初始投资成本应调整为与享有清江公司可辨认净资产公允价值中的份额一致;此外,对清江公司的投资收益应以清江公司实现的净利润扣除按公允价值计算的固定资产累计折旧增值额(2年)和存货的增值额计算(全部售完)。

步骤b:2726.5-7=2719.50(万元)

投资企业与联营企业之间发生的内部交易未实现损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销。因此,新兴公司按权益法计算清江公司的投资收益时,还应扣除上述(4)中内部损益20万元×35%。

对海鸥公司长期股权投资余额:2600万元(成本法核算)

对山山公司长期股权投资余额:600万元(成本法核算)

(对海化公司的投资应列为可供出售金融资产)

(2)编制合并报表分录(分录单位:万元):

(1)借:营业收入(1000×2000元)200

贷:营业成本184

存货16

借:存货跌价准备4

贷:资产减值损失4

海鸥公司该存货的可变现净值为:800件×900元-800件×(300元+150元)=36(万元),该面料成本为40万元(200×20%),海鸥公司计提的存货跌价准备为4万元。

借:应付账款80

贷:应收账款80借:应收账款———坏账准备4

贷:资产减值损失4(2)借:营业收入216

贷:营业成本180

固定资产——原价36

借:固定资产———累计折旧8

贷:管理费用(36/15×5=12,12/12×8)8(3)借:营业收入500

贷:营业成本500

(4)抵销向清江公司购入的存货中的内部交易未实现损益

借:长期股权投资7

贷:存货7

(3)新兴公司2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系:

w公司母公司

海鸥公司子公司

清江公司联营企业

5、(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录:

(1)借:在建工程476.7

贷:银行存款———美元户(﹩70×6.81)476.7(2)借:银行存款———人民币户(﹩80×6.75)540

财务费用4.8

贷:银行存款———美元户(﹩80×6.81)544.8(3)借:在建工程808.8

贷:银行存款———美元户(﹩120×6.74)808.8(4)借:应付账款———美元户(﹩200×6.74)1348

贷:银行存款———美元户(﹩200×6.74)1348(5)计提专门借款利息

第2季度专门借款的利息=1000×10%×3/12×6.65=166.25(万元)

借:在建工程166.25

贷:应付利息———美元户(﹩25×6.65)166.25计提一般借款利息

第2季度一般借款利息=1000×12%×3/12×6.65=199.5(万元)

一般借款应计入在建工程利息=(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×6.65=159.6(万元)

借:财务费用39.9

在建工程159.6

贷:应付利息———美元户(﹩30×6.65)199.5

(6)确认交易性金融资产的公允价值变动和汇兑损益

借:公允价值变动损益(3420-480×6.60)252

贷:交易性金融资产———公允价值变动252

(7)确认可供出售金融资产的公允价值变动和汇兑损益借:资本公积(6840-960×6.60)504

贷:可供出售金融资产———公允价值变动504

说明:可供出售金融资产的公允价值变动(含汇率变动)属于货币性项目的,计入当期损益;属于非货币性项目的,计入资本公积。

(2)计算20×8年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额:计入在建工程的汇兑损益:

(1)专门借款本金部分:

1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)(2)专门借款利息部分:

25×(6.60-6.84)+25×(6.60-6.65)=-7.25(万元)(借方)计入财务费用的汇兑损益:

(1)银行存款:

=198-241.7=-43.7(万元)(贷方)

(2)应付账款:

(250-200)×6.6-(1710-1348)=-32(万元)(借方)(3)一般借款本金部分:

1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)(4)一般借款利息部分:

30×(6.60-6.84)+30×(6.60-6.65)=-8.7(万元)(贷方)(3)编制20×9年6月30日与汇兑差额相关的会计分录。借:长期借款480

应付利息15.95

应付账款32

贷:在建工程247.25

银行存款43.7

财务费用237

四、综合题

(1)对内部审计人员发现的上述会计差错进行更正处理

(1)2007年6月末,持有至到期投资出售20%后,剩余部分应重分类为可供出售金融资产。差错更正如下:

借:可供出售金融资产———成本[800×(220÷200)]880

贷:持有至到期投资(1000×80%)800

资本公积———其他资本公积80年末,该可供出售金融资产按照公允价值计量

借:可供出售金融资产———公允价值变动20

贷:资本公积———其他资本公积(900-880)20

说明:该资产账面价值为900万元,计税基础为800万元(1000×80%),产生应纳税暂时性差异100万元。

(2)附有追索权的应收债权出售,不满足金融资产终止确认的条件,应作为以应收账款作质押取得借款处理。差错更正如下:

借:应收账款5850

贷:短期借款5450

以前年度损益调整(调整营业外支出)400补提坏账准备:

借:以前年度损益调整(调整资产减值损失)585

贷:坏账准备(5850×10%)585

说明:该资产账面价值为5265万元(5850-585),计税基础为5850万元,产生可抵扣暂时性差异585万元(5265-5850)。

(3)春花公司对乙公司再投资后,乙公司成为春花公司的子公司,应采取成本法核算。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整投资收益)600

贷:长期股权投资———乙公司600

说明:差错更正前由于确认投资收益产生应纳税暂时性差异600万元确认的递延所得税负债71.05万元,在差错更正后所得税处理时应冲回。

(4)出售投资性房地产,应该计入其他业务收入,同时转出资本公积等。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整营业外收入)500

以前年度损益调整(调整其他业务成本)4300

贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)4800

同时,将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入:借:以前年度损益调整(调整公允价值变动损益)100

贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)100

同时,将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入:借:资本公积———其他资本公积200

贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)200说明:差错更正后,会计处理与税法规定一致,不存在差异。(5)将自产产品发放员工应作为销售处理。差错更正如下:借:生产成本49.95

以前年度损益调整(管理费用)5.55

以前年度损益调整(调整主营业务成本)(600×0.2)120

贷:应付职工薪酬———非货币性福利(600×0.25×1.17)175.5借:应付职工薪酬——非货币性福利175.5

贷:以前年度损益调整(调整主营业务收入)(600×0.25)150

应交税费———应交增值税(销项税额)25.5

注:生产成本调增=175.5×540÷600-108=157.95-108=49.95(万元)管理费用调增=175.5×60÷600-12=17.55-12=5.55(万元)

说明:差错更正后,会计处理与税法规定一致,没有差异。

(6)对亏损合同在满足确认预计负债条件后应确认为预计负债。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整营业外支出)120

贷:预计负债(60×2)120

说明:负债的账面价值为120万元,其计税基础为0(账面价值120-将来实际发生损失时可抵扣120),产生可抵扣暂时性差异120万元。

(7)电子产品的保修期未到期,不能转回预计负债。差错更正如下:借:以前年度损益调整(销售费用)60

贷:预计负债———产品质量保证60

说明:预计负债账面价值60万元,其计税基础为0(账面价值60-未来可抵扣60),产生可抵扣暂时性差异60万元。

(8)购入的股票准备长期持有,对发行股票的公司无重大影响,因其在活跃市场中有报价,公允价值能够可靠计量,应作为可供出售金融资产。差错更正如下:

借:可供出售金融资产———成本300

贷:长期股权投资(10×4×7.5)300借:资本公积———其他资本公积18.8

贷:可供出售金融资产———公允价值变动(300-10×3.8×7.4)18.8说明:资产账面价值为281.2万元,其计税基础为300万元,产生可抵扣

暂时性差异18.8万元。

(9)对未决诉讼应确认预计负债。差错更正如下:借:以前年度损益调整(调整营业外支出)400

贷:预计负债400

说明:预计负债账面价值400万元,其计税基础为0(账面价值400-将来可抵扣400),产生可抵扣暂时性差异400万元。

(10)日后期间的销售退回应作为调整事项处理,实际销售收入应确认在2008年2月份。差错更正如下:

借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)1000

应交税费———应交增值税(销项税额)170

贷:预收账款1170借:库存商品700

贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)700借:预收账款1170

贷:主营业务收入1000

应交税费———应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本700

贷:库存商品700

说明:销售退回的会计处理与税法规定一致,没有差异。

(2)计算差错更正发生的应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理

(1)计算应交所得税

差错更正调增的税前利润=400-585-600-500-4300+4800-100+100+200-5.55-120+150-120-60-400-1000+700=-1440.55(万元)

差错更正调增的应纳税所得额=税前利润+纳税调整额=税前利润(-1440.55)+计提坏账585+投资收益600+亏损合同120+计提产品质量保证金60+未决诉讼400=324.45(万元)

应交所得税=324.45×33%=107.07(万元)(2)计算递延所得税

应纳税暂时性差异影响额=可供出售金融资产100×适用所得税税率25%-转回长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债71.05=25-71.05=-46.05(万元)。

注:其中25万元应冲减资本公积。

可抵扣暂时性差异影响额=(计提坏账585+亏损合同120+计提产品保修费60+未决诉讼400+购入股票18.8)×适用所得税税率25%=1183.8×25%=295.95(万元)。

注:其中4.7万元(18.8*25%)应增加资本公积。

(3)所得税费用=应交所得税107.07+[递延所得税负债总额(-46.05)-应计入资本公积的部分(25-4.7)]-递延所得税资产295.95=-255.23(万元)

(4)账务处理如下:

借:递延所得税资产295.95

递延所得税负债46.05

资本公积———其他资本公积20.3

贷:应交税费———应交所得税107.07

以前年度损益调整(调整所得税费用)255.23

(3)对差错更正引起净利润的变动计提(冲回)盈余公积

差错更正调增的净利润=-1434.55+255.23=-1179.32(万元)借:利润分配———未分配利润1179.32

贷:以前年度损益调整1179.32借:盈余公积(1179.32×10%)117.93

贷:利润分配———未分配利润117.93

(4)填列上述会计差错更正对春花公司2007年度会计报表部分项目的调整金额,见表4。

(编辑熊年春)

《审计》模拟试题

一、单项选择题

1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时,审计师应该获取下列哪方面的信息()。

A.内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计B.运行中的内部控制的有效性

C.当前应用的内部控制的一贯性

D.与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制

2、在实质性测试的基础上,审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指()。

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.固有风险

3、控制风险和检查风险之间的关系通常是()。

A.平行关系B.反向关系C.正向关系D.相等关系4、审计程序通常不能结束直到()。A.企业内部控制已被完全考虑

B.审计师和客户已经签订了审计业务约定书

C.审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果D.执行了查找未记录负债的程序,并做了相应的记录

5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响?()

A.未记录的向海外官员的非法支付B.一件尚在使用的过时的办公设备C.未经恰当授权的备用金支付

D.未注销的坏账

6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提()。A.财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择

B.财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报

C.在没有反证的情况下,数据之间存在并且预计继续存在一定的关系D.这些程序不能替代余额测试和交易测试

7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用?()

A.应收账款本期数与上期数B.工资费用本期数与上期数C.销售额预算数与上期数

D.保修费用预算数与或有负债实际数

8、当评价非上市公司的财务报表时,审计师在判断资产负债表项目的关系时,最有可能采用哪一类型的分析性复核程序?()

A.趋势分析B.回归分析C.比率分析D.风险分析9、下列哪项不属于分析性复核程序?()

A.根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用B.比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率

C.根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率D.根据过去5年的销售趋势预计本年销售额

10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力?

A.资产负债表项目之间的关系B.交易中所涉及的管理判断力C.损益表项目之间的关系

D.前期审计所涉及的数据

11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是()。A.与国际财务报告准则相一致

B.获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证C.在认定层检查实质性错误

D.评价管理层控制是否运行有效

12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题,来支持管理当局对财务报表的哪些认定()。

A.估价B.权利和义务C.存在D.完整性

13、在无形资产审计中,审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理,这是为了支持管理层财务报表的哪些认定()。

A.估价B.存在C.截止D.分类

14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度,这很可能是为管理层的哪项认定提供保证()。

A.估价B.发生C.完整性D.分类和可理解性

15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系,下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据()。

A.应收账款B.利息费用C.应付账款D.旅游和娱乐费用

16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时,关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和()

A.观察工资的发放B.对工资册进行测试及穿行测试C.检查工资的纳税申报表D.重新计算工资的增长

17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率()。A.列一张账户余额组成各部分的收据及账单

B.将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上

C.要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师

D.通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函

18、注册会计师了解到20×8年客户所处行业经济并不景气,整体呈下滑趋势,客户20×8年度利润总额却较前两年有较大幅度增长,实属管理层恶意夸大的结果。针对了解到的上述情况,注册会计师应当采取()。

A.控制测试B.总体应对措施C.综合性方案D.穿行测试

19、下列各项中,与企业财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A.企业存货周转率呈明显下降趋势

B.企业持有大量高价值且易被盗窃的资产C.企业的投资核算过程复杂

D.企业控制环境薄弱

20、由于内部控制存在固有局限性,无论()的评估结果如何,甲注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.特别风险

二、多项选择题

1、为了确保销售收入截止的正确性,对被审单位无用的制度是()。A.建立严格的赊销审批制度

B.发运单连续编号并在发货当日签发C.经常与顾客对账核对

D.年初及年末停止销售业务

2、为了审查应收票据的贴现,有效的审计程序是()。A.向被审计单位的开户银行函证

B.审查被审单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理层

3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后,ACPA根据掌握的情况形成职业判断,其中正确的有()。

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致,ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。

A.结合存货监盘,检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确

C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确

D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确

5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下,CPA实施补充的审计程序后,认为管理层选用的其他编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,CPA应当出具保留意见的审计报告,并考虑在审计意见段之前增加说明事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。()

A.CPA的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.CPA的独立性

6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存()A.重大事项概要B.财务报表草表

C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件

7、在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,CPA可以出具保留意见的审计报告。例如()

A.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平),已将其用作商业银行贷款抵押品,但没有在财务报表附注中进行披露

B.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大,远远超过重要性水平,存货出现错报

C.现金与应收账款的分类不当

D.被审计单位受到其他单位起诉,指控其侵犯专利权,要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失,法院已经受理但尚未审理

8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息,确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时,由于已审计财务报表无需修改,因此,CPA一般不需实施()程序。

A.复核B.控制测试C.风险评估D.重新执行

9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时,能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。

A.存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致10、构成现代审计的重要标志有()A.抽样审计方法得到普遍运用

B.制度基础审计

C.计算机信息系统审计

D.CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域.

11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外,还可承办()等其他鉴证业务。

A.预测性财务信息审核B.网誉认证C.执行商定程序D.系统鉴证

12、A事务所接受戌公司委托,审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中,A事务所应当采取的有()

A.提请戌公司管理层告知B事务所

B.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时,直接告知B事务所

C.在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B事务所负责

D.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定

13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户(),或者存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。

A.总经理可能涉嫌洗钱

B.没有制定相关的内部控制制度C.对审计范围施加重大限制

D.产品市场占用率低

14、在对客户存货项目进行了解后获知,存在一批委托甲公司代为保管的材料,注册会计师在制定存货监盘计划时应当()。

A.将保管材料纳入存货的监盘范围

B.利用客户的账簿记录确认保管材料的账面价值C.向甲公司实施函证

D.如果保管材料的金额占流动资产的比例较大,注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作

15、除了对存货数量以及质量状况的检查,还应当对存货的计价进行测试,以下说法中正确的有()。

A.存货的成本包括直接材料、直接人工和制造费用

B.对于委托加工物资若收回后继续用于生产应税消费品,则消费税应记入存货成本

C.车间管理人员的工薪等职工薪酬应当通过制造费用进行核算

D.在对直接材料耗用数量的真实性进行检查时,要注意有无将非生产用材料计入直接材料费用

16、在制定存货监盘计划时,以下各项中属于注册会计师应了解和考虑的有()。

A.了解被审计单位存货的特点

B.了解存货相关的内部控制的有效性C.了解被审计单位存货的盘存制度D.评价被审计单位存货的盘点计划

17、当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表保留意见、否定意见或无法表示意见的原因,下列关于说明段的说法中,不正确的有()。

A.说明对财务报表的影响程度B.指出应当出具何种意见

C.应当说明审计报告的适用范围

D.该段内容不影响审计报告的意见类型

18、下列有关比较数据的说法中正确的有()。

A.辛注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B.当F公司上期财务报表没有经过审计时,辛注册会计师应当在审计报告的说明段中提及比较数据

C.辛注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对本期数据实施的审计程序的范围相同

D.如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响,而对本期数据无重大影响,辛注册会计师仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响,因此,在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

19、辛注册会计师在阅读客户其他信息时发现重大不一致,此时注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改;如果发现需要修改其他信息而客户拒绝修改,此时审计报告并没有提交,辛注册会计师应该采取的措施有()。

A.考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致B.考虑不出具审计报告或解除业务约定

C.向治理层书面说明注册会计师的关注D.必要时应当征询法律意见

20、如果通过对内部控制的了解发现客户会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,辛注册会计师应当考虑()。

A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.出具否定意见的审计报告

D.必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定

三、简答题

(一)1、管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些?

管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险,CPA应当实施的审计程序有哪些?

(二)A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。

该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1(金额单位:人民币万元):

2002年年末余额13730

要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和BCPA,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核的方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。

(三)CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试,已知9张发票总计金额为5000元,总体项目单位的累计金额表如表2:

要求:(1)采用系统选样法选择,假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少?(2)在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内?(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能会被选中几次?

(四)ABC会计师事务所接受委托,审计W公司20×8年度的财务报表。

L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得20×8年12月31日的应收账款明细表,并于20×9年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表3:

要求:针对上述情况,L注册会计师应如何处理?

(五)注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价

时,依据当年发生投资业务的具体情况,决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答:(1)G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责?(2)具体说明G公司应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工?(3)G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标,应分别进行哪些相应职责的分工?(4)注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序?(5)G公司应规定哪些措施,才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?

四、综合题

久其股份有限公司(以下简称久其公司)为上海证券交易所上市公司。久其公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×7年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计久其公司20×8年度财务报表,久其公司20×7年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。

资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况:

(1)注册会计师在审计过程中发现久其公司在20×8年将自己拥有的一宗土地使用权以40000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为30000万元。注册会计师检查了久其公司提供的关联方清单,A公司未在其中。

(2)久其公司所在行业20×7年度和20×8年度收入增长幅度分别为10%和12%,久其公司董事会确定的20×8年度销售收入增长目标为20%,久其公司2007年度收入的增长率为10.5%,20×8年度收入增长率为21%。

(3)久其公司生产的W产品为其主要产品,20×8年初原材料价格上涨了50%,久其公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用材料计提存货跌价准备。

(4)久其公司由于产品质量问题,在20×8年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1000万元,久其公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露,但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。

(5)久其公司20×8年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向久其公司竞争对手购货。

资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购和付款循环的控制,部分内容摘录如下:

(1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动改为“已处理”。

如果发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。

(2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。如有差异,应付账款记账员将立即进行调查,如调查结果表明需调整账簿记录,连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行账簿调整。

要求:

(1)针对资料一,完成表4:

(2)针对资料二(1)至(2)项,完成表5:

(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成表6。

(4)如果注册会计师对资料一和资料二所识别的认定层次风险(如果有),经评估后,均属于重大错报风险,请指出甲和乙对资料一中的(2)和资料二中的(2)应设计并实施哪些重要的实质性程序。(针对每个事项涉及的重大错报风险至少写出三项实质性程序)

《审计》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A因为审计师应该获取对相关的内部控制设计及其5个组成要素的了解。

选项B和选项C不正确,因为审计师不需要为了确定内部控制运行的有效性和应用的一贯性而了解内部控制。选项D不正确,因为不是所有的交易类别和账户余额都有相关的控制,有些账户余额可能不重要。

2、B因为在审计师控制之下的这部分审计风险是检查风险——审计程序没有检查出错报的可能性。

选项A不正确,因为抽样风险是基于抽样的审计结论不同于对审计总体执行同样的审计程序得出的结论的可能性,选项C不正确,因为非抽样风险是由与抽样规模没有关系的原因使审计师得出错误结论的因素造成的。例如,多数审计证据是说服性的而非结论性的,审计师可能使用了不适当的审计程序,或审计师可能错误地解释了证据而没有发现错误。选项D不正确,因为固有风险是审计师不能控制的一些风险。

3、B因为控制风险增加,没有查出错报的风险就应该设为低水平。

4、A由于内部控制的原因,如果不首先确定什么时候信息可靠,什么信息不可靠,审计方案就不可能形成。

选项B不正确,因为审计业务约定书不是所有国家都要求的,即使要求,客户也不一定必须签字。选项C不正确,在撰写审计方案和执行审计之前,不可能报告审计结果。选项D不正确,查找未记录的负债是草拟审计方案之后审计工作的一部分。

5、A因为不合法支付,一旦被发现,可能损害公司的股票价格和经营。

由一件过时的办公设备(选项B)或备用金支付(选项C)引起的小额错报都是不重要的。如果坏账(选项D)是小金额,那么它也是不重要的。

6、C因为当使用分析性复核程序时,审计师必须假设期望值所依据的参考数据与账面数据之间存在一定的关系。

在没有反证的情况下,数据之间预计存在并且继续存在一定的关系。选项A不正确,因为财务比率分析识别出异常波动,这不是调查异常波动的一种方法。选项B不正确,因为分析性复核既可以是统计分析也可以是非统计分析。选项D不正确,因为分析性复核可能用作实质性测试,并且可能导致测试范围的修改。

7、B因为工资费用是损益表中的一个费用,它最可能与上期数有关。

选项A不正确,因为应收账款是一项资产,而不是成本或费用。C不正确,因为销售收入预算数与本年实际数之间的比较要比销售收入预算数与上年数之间的比较更有可能被执行。D不正确,因为审计师执行保修费本年预算数与保修费实际数之间的比较的可能性比执行保修费本年预算数与本年或有负债之间的比较的可能性要大。

8、C因为资产负债表项目可以通过一系列的比率进行分析(例如,流动比率)。

A不正确,因为尽管审计师可能对应收账款和存货之类的资产负债表项目进行趋势分析,但他们更可能使用比率进行分析,例如存货周转率或应收账款周转率,而趋势分析更可能用于损益表项目,B不正确,因为回归分析比较复杂性,其使用频率没有比率分析高。D不正确,因为风险分析不是分析性复核的类型。

9、B因为根据统计样本推断实际总体的错误率不是某一关系的比较。A、B和D都是不正确的,因为它们是对某一关系的分析。

1 0、C因为损益表项目之间的关系要比资产负债表项目之间的关系更具有可预测性。

例如,与资产负债表项目之间的比率,如债务权益比、流动负债占资产的百分比等比率相比,对销售成本、固定成本等项目进行比率分析将给出更具有可预测性的结果。A不如C更好些,因为损益表项目之间的关系更具有可预测性。B不正确,因为管理当局认定所形成的交易的可预测性较差,其主观判断占了主要成分。D不正确,因为上年的数据并不总能作为以后年度的可靠预测指标。

1 1、C因为实质性测试是为了检测认定层水平的错报,包括详细的交易测试、余额测试、披露以及实质的分析性复核程序。

选项A不正确,因为IFRS中没有关于交易的规定,IFRS所规定的是关于会计方法与披露的。选项B和选项D也不正确,获得与财务报告有关的信息系统可靠性以及管理当局运行有效性评价的保证涉及控制风险的认定,是控制测试的目标而不是实质性测试的目标。

1 2、A因为存货估价的审计目标是为了发现存货中滞销、过时、残缺和陈旧的存货是否被合理估价确认。

选项B不正确,权利与义务的认定是关于企业是否拥有存货等资产的所有和控制权以及负债是否是企业的义务。选项C不正确,有关存在的认定是指资产、负债以及所有者权益是否存在。选项D不正确,完整性认定是关于应该被记录的所有资产、负债以及所有者权益是否已被记录。

1 3、A因为估价的认定是指摊销包括在财务报告的恰当账户,且任何有关无形资产价格的调整都做了恰当的记录。

重新计算摊销期限能测试估价的认定。选项B不正确,存在的认定是关于资产、负债及所有者权益是否存在,并不是跟摊销直接相关。选项C不正确,截止认定是关于交易和事项是否被记录于正确的会计期间。选项D不正确,分类的认定是关于交易额事项是否被记录在恰当的账户。

1 4、C因为审计师利用截止测试来确定存货数量中包括了所有的产品、原材料以及公司所有的供应物,这为完整性认定提供了保证。

选项A不正确,因为估价的认定关于资产、负债及所有者权益是否以合适的金额在财务报告中列示,以及任何价格的调整都做了恰当的记录。选项B不正确,发生的认定是关于所记录的交易和事项是否已发生、是否已经属于企业。选项D不正确,因为分类及可理解性认定是关于财务信息是否恰当表达和陈述,以及披露是否清晰的。

1 5、B因为利息费用是由利率、负债总额或贷款合同分析推断得到的。

选项A不正确,因为信用和现金销售很少单独披露,且一个公司各期的回收经历是不同的。选项C不正确,相似的,应收账款余额各期也是不同的,且依赖于支付能力以及提供的折扣,而且别的环境因素也有可能不同。选项D不正确,旅游以及娱乐支出与预算、分配网络、产值增长以及管理判断有关,有可能导致支出的不可预测。

16、D因为当控制风险被评估为低水平时,只需要少量的实质性测试。如果控制风险是低水平的话,实质性测试一般只限于分析性复核和重新计算年增长。选项A不正确,因为观察工资的分配只有在控制风险被评估为高时才采用的。选项B不正确,虽然对工资册的检查和穿行测试是一个重要的实质性测试程序,但不是很有效。虽然控制风险被评价为低水平,需要采取更有效的实质性测试程序。选项C不正确,因为检查工资的纳税申报表只有控制风险被评价为高水平时才采用。

17、A因为大部分会计系统设置了单个交易而不是整体余额的询证函。在这种情况下,显示详细余额的账户的询证函对客户而言相对容易,也就更利于提高总体的回收率。选项B不正确,因为只选择余额较大的账户进行函证不利于提高回收率。选项C不正确,因为要求电子回复可能不会提高回收率,而且一些客户可能无法办到。选项D不正确,在不回复影响不大的情况下,为什么要求客户尽快回复?

18、B薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表整体产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额、列报,注册会计师应当采取总体应对措施。

19、D财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,与财务报表整体存在广泛联系,内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ABC都是相对具体的,影响财务报表认定层次的重大错报风险。

20、C注册会计师对重大错报风险评估是一种判断,被审计单位内部控制存在固有限制,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,不得将实质性程序仅集中在例外事项上。

二、多项选择题

1、ACD赊销审批制度属于内部控制措施,它最主要的控制功能是有效防止坏账的发生,其实质性作用体现在计价分摊认定方面;而截止的主要目的是入账的期间是否正确,两者并无实质关系,A无用。在发货当日签发发运凭证使得CPA容易抓住截止的要害,即发货的日期,以此为标准,若开票、入账的日期与之不在同一会计期间,则可断定被审单位截止不当,尤其是在连续编号的情况下,只要弄清当年最后一次发货的发运单编号,截止问题便简单得以解决,B有用。C仅仅有助于计价,D不现实。

2、ABD一般来说,债务单位并不一定了解应收票据的贴现,因此,C是无效的。这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的,因此,A、B及D都是有效的,其中最有效的是A,因为它是外部书面证据。

3、BCD A是不正确的,因为对于固定资产的处置是控制测试,但无论固定资产处置的内部控制多么健全,其实质性程序不能省略。

4、AC选项B应抽查Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额;选项D检查借方发生额达不到查找未入账的应付账款。选项A和C能够查找未入账的应付账款。

5、ABCD CPA应当直接与治理层沟通的事项包括:(1)CPA的责任;(2)计划的审计范围和时间;(3)审计工作中发现的问题;(4)CPA的独立性。

6、ACD财务报表草表不是审计工作底稿。

7、AC在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,CPA可以出具保留意见的审计报告。例如,被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平),已将其用作商业银行贷款抵押品,但没有在财务报表附注中进行披露。如果其他商业银行利用该财务报表进行贷款决策,因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但这一错报并不影响现金、应收账款和其他财务报表项目以及整个财务报表,因此,CPA可以考虑出具保留意见的审计报告。B是否定;D是强调事项。

8、BCD CPA阅读审计报告日后获取的其他信息,确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时,由于已审计财务报表无需修改,即发现的事实与CPA所审计的具体对象无直接关系,因此,CPA一般只需实施复核程序,复核被审计单位是否确已修改了其他信息,所采取的纠正措施是否足以保证财务报表使用人等原其他信息的获得者能够及时、全面地了解修改情况。

9、ACD本题主要考核如何根据管理层对财务报表的认定来确定具体审计目标。A属于估价目标,C属于截止目标,D属机械准确性目标,而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。因为B应是“当存货的可变现净值减少时,已冲减存货价值”才正确。事实上,当存货成本高于可变现净值时,被审计的单位应计提跌价损失准备,但当存货成本低于可变现净值时,由于历史成本原则所限,企业不可像B那样自行“涨价”。根据存货期末计价的成本与可变现净值孰低法,当存货成本低于可变现净值时,即存货的可变现净值高于存货成本时,不调整存货的账面价值,只有当存货的可变现净值降低到存货成本以下时,才调整为可变现净值。

11、ABD目前,在许多国家和地区,CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外,还承办诸如预测性财务信息审核、网誉认证和系统鉴证等其他鉴证业务。执行商定程序是相关服务业务。

12、AD查阅前任CPA工作底稿获取的信息可能影响后任CPA实施审计程序的性质、时间和范围,但后任CPA应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。因此选项C是不应采取的措施。如果发现前任CPA审计的会计报表可能存在重大错报,后任CPA应当提请被审计单位告知前任CPA。必要时,后任CPA可要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。因此,选项A是正确的。如果被审计单位拒绝告知前任CPA,或前任CPA拒绝参加三方会谈,或后任CPA对解决问题的方案不满意,后任CPA应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。因此,选项D是正确的。选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。

13、ABC如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣,或者对审计范围施加重大限制,或者存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。

14、ACD不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,故选项B不正确。

15、ACD按照会计准则的规定,委托加工物资收回后若直接对外销售,则代扣代缴的消费税应记入存货成本;若收回后继续用于生产应税消费品,消费税应记入应交税费———应交消费税科目的借方。

16、ABCD注册会计师在制定存货监盘计划时,应了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。以上四个选项均是注册会计师应了解和考虑的。

17、BCD说明段的本质是说明对意见段的影响,意见段是对财务报表发表审计意见,因此应指出对财务报表的影响。

18、AD当存在上期财务报表未经审计时,注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明,故选项B错误;注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围,通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类,故选项C错误。

19、ABD选项C是注册会计师在确定其他信息中存在对事实的重大错报而管理层拒绝更正时应当采取的进一步措施。

20、AD审计范围受限制不能出具否定意见的审计报告。

三、简答题

(一)答案:对财务信息作出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的,因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策;(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果;(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律,但CPA应当特别警惕会计期末,这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。

管理层凌驾于内部控制之上的风险(以下简称“凌驾风险”)属于特别风险。针对这类特别风险,CPA应当实施的审计程序包括:(1)针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险,CPA应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)针对会计估计存在的凌驾风险,CPA应复核会计估计是否有失公允;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,CPA应了解其商业理由的合理性。

(二)答案:上述附注内容中可能存在一个不合理之处:公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1999年9月~2003年8月”,按照《企业会计准则》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目。

(三)答案:(1)采用系统选样法选择:系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组,并从每一组中选择一个逻辑单元(即实际单位),每组的货币单位数量就是抽样间隔,假定要本例的抽样间隔是1250元。

样本规模=5000÷1250=4

(2)在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额为500,1750,3000,4250,这4个数字分别包含在第1,3,6,7张销售发票的票据金额之内,选择样本即为这4张发票。

(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能不止一次地被选中。

(四)答案:

针对第(1)种情况,L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等;

针对第(2)种情况,L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单,查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等;

针对第(3)种情况,L注册会计师应检查代销合同,查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等;

针对第(4)种情况,L注册会计师应确定正确的地址,第二次寄发询证函。

(五)答案:

(1)对投资业务的分工,一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责。

(2)G公司投资业务的核准职责应由其董事会行使;投资业务的签批应由董事会负责人负责;股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理;投资业务的记录和处理应由财会部门执行;投资资产的保管则应指定专人。

(3)具体而言,G公司通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管,有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制;通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离,有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。

(4)对任何业务,包括投资业务的职责分离情况的控制测试程序都离不开对有关人员的业务活动进行观察及询问。

(5)XYZ公司应规定如下措施,方可使其筹资与投资业务表达与披露处于良好控制;筹资业务、投资业务明细账与总账的登记职务分开;按会计准则和会计制度要求进行披露。

四、综合题

答案:

(1)表4填写如下:

(2)表5填写如下:

(3)表6填写如下:

(4)针对评估的营业收入发生认定和应收账款存在认定的重大错报风险应实施的重要程序包括:(1)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细中的大额或异常项目;(2)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证;(3)检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则,是否前后一致;(4)将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对;(5)结合营业收入审计和应收账款审计,选择主要客户函证本期销售额和应收账款余额;(6)实施实质性分析程序,将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析异常情况。

针对评估的应付账款完整性认定的重大错报风险应实施的重要程序包括:(1)检查债务形成的相关原始凭证,查找有无未及时入账的应付账款;(2)针对异常或大额交易及重大调整事项,检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实合理性;(3)获取久其公司与其供应商之间的对账单,并将对账单和久其公司账务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款;(4)复核截止审计现场工作日的全部处理的供应商发票,并询问是否存在其他未处理的供应商发票,确认所有的负债都记录在正确的会计期间。

(编辑熊年春)

《财务成本管理》模拟试题

一、单项选择题

1、下列关于租赁分析中损益平衡租金特点的表述中,不正确的有()。

A.损益平衡租金是指租赁损益为零的租金额

B.损益平衡租金是指税前租金额

C.损益平衡租金是承租人可接受的最高租金额

D.损益平衡租金是出租人可接受的最低租金额

2、某企业发行期限为五年的可转换债券,每张债券面值为10万元,发行价为10.5万元,共发行100张,年利率为10%,到期还本付息,两年后可转换为普通股,第三年末该债券一次全部转换为普通股200万股,其转换价格为()元。

3、已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为15%和20%,无风险报酬率为8%,某投资者除自有资金外,还借入20%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为()。

A.16.4%和24%B.13.6%和16%

C.16.4%和16%D.13.6%和24%

4、下列说法中正确的是()。

A.以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值相同,两者无实质区别

B.实体现金流量包含财务风险,比股权的现金流量风险大C.如果市场是完善的,增加债务比重会降低平均资本成本D.股权现金流量法比实体现金流量法简洁

5、下列各项中,与再订货点无关的因素是()。

A.经济订货量B.日耗用量C.交货日数D.保险储备量

6、有两种欧式期权,它们的执行价格均为35元,6个月到期,6个月的无风险利率为8%,股票的现行价格为40元,看涨期权的价格为7.80元,则看跌期权的价格为:()。

7、某企业生产淡季时占用流动资金50万元,固定资产100万元,生产旺季还要增加40万元的临时性存货,若企业权益资本为80万元,长期负债50万元,其余则要靠借入短期负债解决资金来源,该企业实行的是()。

A.激进型筹资政策B.稳健型筹资政策C.配合型筹资政策D.长久型筹资政策

8、在变动成本法下,固定制造费用与非生产成本应()处理。A.作为产品成本B.作为期间成本

C.递延到下期D.按在产品与产成品分摊

9、有关应收账款周转天数计算和分析,表述不正确的有()。A.提取应收账款减值准备越多,应收账款周转天数越多

B.计算应收账款周转天数时应考虑由销售引起的应收票据C.应收账款周转天数与企业的信用政策有关

D.用于业绩评价时,应收账款的余额最好使用多个时点的平均数10、下列最适合用来评价部门经理业绩的指标是()。A.边际贡献B.可控边际贡献

C.部门边际贡献D.税前部门利润

11、某企业2007年年末营运资本的配置比率为0.5,则该企业年末的流动比率为()。

12、企业发行债券,在名义利率相同的情况下,下列各项中,对其最不利的复利计息期是()。

A.1年B.半年C.1季D.2个月

13、看跌期权出售者收取期权费5元,售出1股执行价格为100元,1年后到期的ABC公司股票的看跌期权,如果1年后该股票的市场价格为120元,则该期权的净损益为()元。

14、在使用存货模式进行最佳现金持有量的决策时,假设持有现金的机会成本率为5%,与最佳现金持有量对应的交易成本为4000元,则企业的最佳现金持有量为()元。

A.80000B.160000C.100000D.无法计算15、下列关于同质组和同质成本库的说法中,错误的是()。A.同质组和相应的成本库不宜设置过多

B.批次水准和产品水准类的作业,尽量采用业务动因作为作业成本的分配基础,而不宜更多地改用持续动因或强度动因

C.采用持续动因、强度动因,相对来说会使作业产出与作业成本的相关程度降低

D.选择作业动因应注意其在作业成本管理中的导向性

16、已知市场组合的期望报酬率和标准差分别为10%和20%,无风险报酬率为6%,某投资者除自有资金外,还借入占自有资金40%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为

A.12.4%和24%B.11.6%和28%C.12.4%和16&D.11.6%和20%17、在实物期权中,放弃期权属于()。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

18、下列变动成本差异中,无法从生产过程的分析中找出产生原因的是()。

A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异

19、下列表达式正确的是()。A.投资资本=净负债+股东权益

B.净经营长期负债=经营长期资产-经营长期负债C.经营营运资本=经营流动资产-经营流动负债D.净经营资产总计=经营营运资本+经营长期资产

20、完工产品与在产品的成本分配方法中“不计算在产品成本法”,适用于()的情况。

A.各月末在产品数量变化很小B.各月在产品数量很大

C.月初在产品数量等于月末在产品数量D.月末在产品数量很小

二、多项选择题

1、下列()情况时,该期权为虚值期权。

A.当看涨期权的执行价格低于当时的期货和约价格时B.当看涨期权的执行价格高于当时的期货和约价格时C.当看跌期权的执行价格高于当时的期货和约价格时D.当看跌期权的执行价格低于当时的期货和约价格时2、在存货模式中,最佳现金持有量是()。

A.机会成本和交易成本之和最小的现金持有量

B.机会成本线和管理成本线交点所对应的现金持有量C.管理成本线和短缺成本线交点所对应的现金持有量D.机会成本线和交易成本线交点所对应的现金持有量3、下列关于机会集曲线表述正确的有()。

A.揭示了风险分散化的内在效应

B.机会集曲线向左凸出的程度取决于相关系数的大小C.表示了投资的有效集合

D.完全负相关的投资组合,其机会集曲线是一条直线

4、以下认为存在最佳资本结构的资本结构理论的有()。A.净收入理论B.传统理论

C.净营运收入理论D.MM理论

5、企业价值评估与项目价值评估的区别在于()。A.投资项目的寿命是有限的,而企业的寿命是无限的

B.典型的项目投资有稳定的或下降的现金流,而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流,它们的现金流分布有不同的特征

C.投资项目产生的现金流属于企业,而企业产生的现金流属于投资人

D.投资项目投资给企业带来现金流量,而企业给投资主体带来现金流量,现金流越大则经济价值越大

6、衡量系统风险的指标主要是β系数,一个股票的β值的大小取决于()。

A.该股票与整个股票市场的相关性B.该股票的标准差

C.整个市场的标准差D.该股票的预期收益率7、相对于投资报酬率而言,剩余收益的特点为()。A.有利于现金流量分析

B.它可使业绩评价与企业目标协调一致C.允许使用不同的风险调整资本成本D.不便于不同部门之间的比较

8、某工厂资金总额为300万元,负债比率为40%,负债利率为10%。该厂年销售额为450万元,息税前利润为120万元,固定成本为60万元,变动成本率为60%。下面计算结果正确的是()。

A.经营杠杆系数为1.6B.财务杠杆系数为1.1C.安全边际率为2/3D.边际贡献率为0.4

9、某会计师事务所拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债,下列交易可以使该事务所流动比率下降的有()。

A.增发100万元的普通股,所得收入用于扩建几个分支机构B.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利

D.用10万元的现金购买了一辆小轿车

10、列各项能够造成材料数量差异的是()。A.生产工人操作疏忽B.购入材料质量低劣

C.生产机器不适用D.未按经济采购批量进货11、公司进行股票侵害后会发生变化的有()。A.每股市价B.发行在外的股数

C.股东权益总额D.股东权益各项目的结构12、下列关于资产负债率的说法正确的有()。

A.该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的B.该比率衡量企业的清算时保护债权人利益的程度C.资产负债率越低,企业偿债越有保证,贷款越安全

D.不同企业的资产负债率不同,与其持有的资产类别无关13、如果期权已经到期,则下列结论成立的有()。

A.时间溢价为0B.内在价值等于到期日价值C.期权价值大于内在价值D.期权价值等于时间溢价14、下列关于成本计算制度的表述中不正确的有()。

A.作业基础成本计算制度下,同一个间接成本集合被同一个成本动因所驱动,具有同质性

B.产量基础成本计算制度下,间接成本的分配基础只能是产品数量C.变动成本计算制度将变动成本计入产品成本

D.作业基础成本计算制度下,间接成本的分配基础是成本动因15、下列关于变动成本法的说法正确的有()。A.期末产品不负担固定成本

B.产品成本观念不符合会计准则

C.改用变动成本法时会影响有关方面及时获得收益D.提供的资料能充分满足决策的需要

16、以下关于成本动因的叙述,正确的有()。A.成本动因也称成本驱动因素

B.成本动因是指引起相关成本对象的单位成本发生变动的因素C.运用资源动因可以将作业成本分配到各产品

D.引起产品成本变动的因素,称为作业动因17、租赁存在的主要原因有()。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因,交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

18、在单一方案决策过程中,与净现值评价结论可能发生矛盾的评价指标有()。

A.现值指数B.会计收益率C.内含报酬率D.投资回收期

19、采用随机模式控制现金持有量,计算返回线的各项参数包括()。A.有价证券的日利息率B.现金存量的上限

C.每次有价证券的固定转换成本D.预期每日现金余额变化的标准差

20、如果可决系数和相关系数均比较低,则说明所选择的作业动因不是引起总成本变动的主动因素,应重新考虑使用其他作业动因作为分配成本的基础,为此,卡普兰教授对作业动因进行了分类,下列选项中属于其中的内容的有()。

A.强度动因B.业务动因C.持续动因D.资源动因

三、计算分析题

1、某企业2006年实现销售收入1000万元,2007年比上年收入增长20%;2006年该公司的资产总额为600万元,其中非流动资产350万元。预计在以后的4年里每年资产都增加60万元,流动资产和非流动资产以相同的速度增加。假设该公司无投资收益和营业外支出,所得税率保持不变。其他有关数据和财务比率如表1。要求:(1)分析该公司2007年与2006年相比,资产、负债变化的原因;(2)分析2007年该公司的影响流动比率的主要因素,并说明其变化的原因。

2、江东公司是一家上市公司,其未来连续三年预计的利润表和简化资产负债表如表2与表3所示:

单位:万元

单位:万元

该公司目前的加权平均资本成本为10%,三年以后资本成本降为9%;全部所得的所得税率30%,且将会保持不变。公司预计在其他条件不变的情况下,今后较长一段时间内会保持第三年的经济利润增长率不变.

要求:根据以上资料,运用经济利润法计算江东公司价值.

3、资料:某产品5月份的投产和库存情况如表4:

本产品需经两道工序加工,月初在产品和月末在产品中,两道工序的数量各占50%。两道工序的材料消耗定额和工时定额如表5所示:

要求:(1)本月在产品明细账如表6,试根据约当产量法将下表空白处填齐。

要求:(1)本月在产品明细账如下表,试根据约当产量法将下表空白处填齐;(2)根据标准成本法原理,分别计算材料和直接人工成本差异(材料的实际价格为每公斤8.5元,人工实际单位工时为4.5元)。

4、LZB陶瓷公司主要生产古典风格与现代风格两种风格花瓶,该公司最近决定将传统的成本计算制度改为作业成本制度。在实施全公司范围的改革之前,想事先评价一下该项方案对公司产品成本带来的影响。为评价该项改革方案的影响而、收集的数据如表7所示:

单位:万元

在目前的成本制度下,维修成本、材料转移成本以及生产准备成本均按机器小时分配到各花瓶。要求:(1)采用目前的传统成本计算制度,计算每种花瓶的单位成本;(2)采用作业成本计算制度,计算每种花瓶的单位成本。

四、综合题

LZB公司2007年实现销售收入3,600万元,税后利润149.6万元,实现经营现金净流量228万元,息税前利润300万,发生财务费用100万,到期的长期债务90万,支付的现金股利89.76万元,市场利率是12%。其他资料列示如表8与表9所示:

要求:假如你是该公司的财务顾问,请依次回答以下问题:(1)分析LZB公司的流动性(短期偿债能力);(2)分析LZB公司的财务风险性(长期偿债能力);(3)运用杜邦财务分析体系综合分析LZB公司盈利性(获利能力);(4)运用连环替代法依次分析销售净利率、总资产周转率以及权益乘数对LZB公司净资产收益率影响的主要因素;(5)计算LZB公司2007年的可持续增长率?如LZB公司以后不增发新股,继续维持目前的经营效率和财务政策,且产品不受市场限制,不变的销售净利率可以涵盖负债的利息,则2008年的预期销售增长率是多少;(6)假定LZB公司的资产、流动负债与销售收入同比例增长,根据历史经验,如果资本市场比较宽松,LZB公司的外部融资销售增长比为0.3;如果资本市场紧缩,LZB公司将不能到外部融资。若LZB公司的销售净利率为4%至6%之间,确定LZB公司销售增长率可能的范围;(7)如果LZB公司狠抓资产管理,预计2008年销售收入增长10%状况下,估计资产周转率比上年加速0.3次,其它条件不变,问LZB公司是否需要向外筹资;(8)如果LZB公司可以将其存货平均周转率提高至行业平均水平而不会影响其销售净利率及其他资产的周转率,假设LZB公司在未来两年内每年的销售增长仍为10%,则该公司在未来两年内每年需要向外界筹措多少资金?

单位:万元

《财务成本管理》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A损益平衡租金指的是净现值为零的税前租金,所以,A不正确。

2、B转换比率=200/100=2万股/张,转换价格=10/2=5元/股。

3、A本题的考核点是资本市场线。由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=姨X风2σ风2+2 X风X无σ风无+X无2σ无2,由于无风险资产的标准差为0,所以,由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=X风σ风;由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的预期报酬率=X风K风+X无K无。以上公式中,X风和X无分别表示风险资产和无风险资产在构成的投资组合的比例,X风+X无=1;K风和K无分别表示风险资产和无风险资产的期望报酬率;σ风和σ无分别表示风险资产和无风险资产的标准差。由此得到教材P132的计算公式,只不过教材中的公式的符号Q和1-Q由这里的X风和K无分别表示而已。所以,总期望报酬率=120%×15%+(1-120%)8%=16.4%,总标准差=120%×20%

4、A以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值是一样的,没有实质区别;实体现金流量不包含财务风险,比股权的现金流量风险小;如果市场是完善的,增加债务比重并不会降低平均资本成本;实体现金流量法比股权现金流量法简洁。

5、A由于再订货点=交货日数×日耗用量+保险储备量。所以,应选A。

=0.2(元)。

7、A激进型筹资政策的特点是:临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要,还解决部分永久性资产的资金需要。

8、B在变动成本法下,固定制造费用与非生产成本应作为期间成本处理。

9、A呈报财务报表的应收账款是已经提取减值准备后的净额,而销售收入并没有相应减少。其结果是,提取的减值准备越多,应收账款周转天数越少。

10、B可控边际贡献最适合用来评价部门经理个人的业绩。

11、B营运资本配置比率=营运资本/流动资产=(流动资产-流动负债)/流动资产=1-1/流动比率=0.5,解得:流动比率=2。

12、D本题是针对债券发行方而言的,债券发行方属于债务人,要支付利息,因此实际利率最高的方案对其最不利,实际利率最低的方案对其最有利。在名义利率相同的情况下,一年内复利次数越少,实际利率越小,对债券发行人越有利;一年内复利次数越多,实际利率越大,对债券发行人越不利,所以本题答案应该是选项D。

13、C由于1年后该股票的价格高于执行价格,看跌期权购买者会放弃行权,因此,看跌期权出售者的净损益就是他所收取的期权费5元。或者:空头看跌期权到期日价值=-Max(执行价格-股票市价,0)=0,空头看跌期权净损益=空头看跌期权到期日价值+期权价格=0+5=5(元)。

14、B在存货模式下最佳现金持有量是交易成本等于机会成本的现金持有量,所以以最佳现金持有量对应的机会成本也是4000元,机会成本=最佳现金持有量/2×机会成本率=最佳现金持有量/2×5%=4000,所以最佳现金持有量=160000(元)。

15、C采用持续动因、强度动因,相对来说会使作业产出与作业成本的相关程度提高,增加成本分配的准确性,但是,也会使作业成本法实施和维持成本增加。

16、B公式“总期望报酬率=Q×市场组合的期望报酬率+(1-Q)×无风险利率”中的Q的真实含义是投资总额中投资于风险组合M的资金占自有资金的比例。所以,本题中Q=1+40%=140%,总期望报酬=140%×10%+(1-140%)×6%=11.6%;总标准差=140%×20%=28%。

17、B在实物期权中,放弃期权是一种看跌期权。

18、C材料价格差异是在采购过程中形成的,应从采购过程中分析其产生的原因。

19、A经营营运资本=经营现金+经营流动资产-经营流动负债;经营长期资产-经营长期负债=净经营长期资产;净经营资产总计=经营营运资本+净经营长期资产。

20、D不计算在产品成本意味着成本为零,所以该方法适用于月末在产品数量很小的情况,此时是否计算在产品成本对完工产品成本影响不大。

二、多项选择题

1、BD对于看涨期权来说,标的资产的现行市价低于执行价格时,该期权处于虚值状态。对于看跌期权来说,资产的现行市价高于执行价格时,称期权处于“虚值状态”。

2、AD在存货模式中,最佳现金持有量是机会成本和交易成本之和最小的现金持有量,由于这两者呈反方向变化,所以,当机会成本与交易成本相等(即两成本线交点)的时候,机会成本和交易成本之和最小。

3、ABC机会集曲线揭示风险分散化的内在效应;机会集曲线向左弯曲的程度取决于相关系数的大小,表示了投资的有效集合。

4、ABD净收入理论认为负债程度越高,企业价值越大;传统理论认为加权资本成本的最低点是最佳资本结构;MM理论认为边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时,企业价值最大,达到最佳结构;净营运收入理论认为企业加权平均成本与企业总价值都是固定不变的,认为不存在最佳资本结构。

5、AB无论是企业还是项目,都可以给投资主体带来现金流,现金流越大则经济价值越大,所以C不对;项目产生的现金流属于投资人,而企业产生的现金流仅在管理层决定分配它们时才流向所有者,如果管理层决定向较差的项目投资而不愿意支付股利,则少数股东除了将股票出售别无他法,所以D不对。

6、ABC股票β值的大小取决于:(1)该股票与整个股票市场的相关性;(2)它自身的标准差;(3)整个市场的标准差。

7、BCD剩余收益是一个绝对指标,可以克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化选择问题,而且允许使用不同的风险调整资本成本,但其不能进行投资规模不同的部门之间的比较,不能反映项目的现金流量。

8、BCD经营杠杆系数=[450-450×60%]/[450-450×60%-60]=1.5;财务杠杆系数=120/[120-300×40%×10%]=1.1;安全边际率=1/经营杠杆系数=1/15=2/3;边际贡献率=1-60%=40%。

9、BD目前流动比率=170/90=1.89,A:170/90=1.89,流动资产和流动负债都没有受到影响;B:200/120=1.67,流动资产和流动负债等量增加;C:160/180=2(160/80=2),流动资产和流动负债等量减少;D:160/90=1.78,流动资产减少,而流动负债却没有变化。

10、ABC未按经济采购批量进货会造成材料价格差异。

11、AB对于公司来讲,实行股票侵害的主要目的在于通过增加股票股数降低每股市价,从而吸引更多的投资者。由此可知,选项A、B是答案;股票侵害时,公司价值不变,股东权益总额、权益各项目的金额及其相互间的比例也不会改变。

12、ABC资产负债率=负债/资产×100%。(1)该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的;(2)该比率衡量企业在清算时保护债权人利益的程序;(3)资产负债率越低,企业偿还越有保证,贷款越安全;(4)资产负债率越低,举债越容易;(5)不同企业的资产负债率不同,与其持有的资产类别有关。

13、AB期权的时间溢价是一种等待的价值,如果期权已经到期,因为不能再等待了,所以,时间溢价为0,选项A的结论正确;内在价值的大小,取决于期权标的资产的现行市价与期权执行价格的高低,期权的到期日价值取决于“到期日”标的股票市价与执行价格的高低,因此,如果期权已经到期,内在价值与到期日价值相同,选项B的结论正确;由于期权价值等于内在价值加时间溢价,所以到期时,期权价值等于内在价值,因此,选项C、D都不正确。

14、BC变动成本计算制度只将生产制造过程的变动成本计入产品成本;产量基础成本计算制度下,间接成本的分配基础是产品数量,或者与产量有密切关系的直接人工成本或直接材料成本等。

15、ABC采用变动成本法时,期末产成品不负担固定成本,本期发生的固定成本全部在本期转为费用;变动成本法的局限性主要表现在三个方面,选项B和C是其中的两个方面,另一个局限是变动成本法提供的资料不能充分满足决策的需要。

16、AD成本动因也称成本驱动因素,是指引起相关成本对象的总成本发生变动的因素。成本动因分为两种:(1)资源动因,即引起作业成本变动的因素;(2)作业动因,即引起产品成本变动的因素。运用资源动因可以将资源成本分配给各有关作业,运用作业动因可以将作业成本分配到各产品。

17、ABD租赁存在的主要原因有:租赁双方的实际税率不同,通过租赁可以减税;通过租赁可以降低交易成本;通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因,交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。

18、BD若净现值大于0,其现值指数一定大于1,内含报酬率一定大于资本成本,所以利用净现值、现值指数或内含报酬率对同一个项目进行可行性评价时,会得出完全相同的结论。面回收期或会计收益率的评价结论与净现值的评价结论有可能会发生矛盾。

定转换成本;i表示有价证券的日利息率;δ表示预期每日现金余额变化的标准差;L表示现金存量的下限。

20、ABC卡普兰教授将作业动因分为三类:即业务动因、持续动因和强度动因。

三、计算分析题

1、(1)公司两年主要财务数据如表1所示:

2006年:负债总额=资产总额×资产负债率=600×40%=240(万元),所有者权益=600-240=360(万元),非流动负债=所有者权益×非流动负债/所有者权益=360×0.4=144(万元),流动负债=负债总额-非流动负债=240-144=96(万元)。2007年:资产总额增长60万元,即10%,流动资产与非流动资产以相同的速度同时增加,则流动资产和非流动资产也以10%的速度增加。所以流动资产=250×(1+10%)=275(万元),非流动资产=660-275=385(万元),负债总额=资产总额×资产负债率=660×0.45=297(万元),所有者权益=660-297=363(万元),非流动负债=所有者权益×非流动负责/所有者权益=363×0.3=108.9(万元),流动负债=负债总额-非流动负债=297-108.9=188.1(万元)。2007年比2006年资产总额增加60万元,其中流动资产增加25万元,非流动资产增加35万元;负债总额增加57万元,其中流动负债增加92.1万元,而非流动负债减少35.1万元。

(2)流动比率分析:影响流动比率可信性的因素有应收账款和存货的变现程度,因此分析计算如表2所示:

从以上计算可以看出虽然存货周转率、应收账款周转率加快,变现能力增强,但由于流动负债的增加,反而短期偿债能力相应减弱。

2、本题的主要考点是利用经济利润法计算公司价值计算及数据来源说明如表3所示:

(1)期初投资资本=所有者权益+有息债务:第一年年初投资资本(即目前年末的投资资本)=720+60+200=980(万元),第二年年初投资资本(即第一年年末的投资资本)=840+80+220=1140(万元),第三年年初投资资本(即第二年年末的投资资本)=900+110+230=1240(万元);

(2)税后经营利润=(净利润+所得税+利息)×(1-所得税率),第一年税后经营利润=(315+135+10)×(1-30%)=322(万元),第二年税后经营利润=(343+147+15)×(1-30%)=353.5(万元),第三年税后经营利润=(371+159+18)×(1-30%)=383.6(万元);(3)第三年经济利润增长率=(259.6-239.5)/239.5=8.39%。第四年及以后年度经济利润的价值=2599.6(%-1 8+.38.939%%)=46127.9410(万元),第四年及以后年度经济利润的现值=46127.9410(P/S,10%,3)=34655.9221(万元);(5)企业价值=期初投资资本+经济利润的现值=期初投资资本+预测期经济利润的现值+后续期经济利润的现值=980+596.5987+34655.9221=36232.5208(万元)。

3、(1)按照约当产量法计算产品成本有关计算过程如表4所示:

第一道工序材料投入程度=90÷120=75%,第二道工序材料投入程度=(90+30)÷120=100%,期末在产品原材料分配时的约当产量=25×75%+25×100%=43.75,第一道工序工时投入程度=(70×50%)÷80=43.75%,第二道工序工时投入程度=(70+10×50%)÷80=93.75%。期末在产品人工费用分配时的约当产量=25×43.75%+25×93.75%=10.9375+23.4375=34.375,原材料分配率=(196000+500000)÷(650+43.75)=1003.24,人工费用分配率=(75000+180000)÷(650+34.375)=372.60,制造费用分配率=

(2)根据标准成本法原理,分别计算原材料和直接人工数量差异:材料消耗实际完成的约当产量=(25×75%+25×100%)+650-(100×75%+100×100%)=518.75,人工实际完成的约当产量=(25×43.75%+25×93.75%)+650-(100×43.75%+100×93.75%)=546.88,材料数量差异=(500000÷8.5-518.75×120)×8=-27411.76,材料价格差异=500000÷8.5×(8.5-8)=29411.76,人工效率差异=(180000÷4.5-546.88×80)×5=-18752,工资率差异=(4.5-5)×180000÷4.5=-20000。

4、(1)总制造费用为1000000元,企业分配率为每机器小时16元(1000000/62500)。制造费用分配过程如下:古典风格:16×50000=800000(元),现代风格:16×12500=200000(元),两种花瓶单位成本分别是:古典风格:(800000+700000)/200000=7.5(元),现代风格:(200000+150000)/50000=7(元);(2)在作业成本法下,3种制造费用作业有着不同的消耗比率,故形成3个制造费用成本库。各成本库的制造费用分配率如下计算:维修:250000/62500=4(元/小时),材料搬运:300000/800000=0.375(元/次),生产准备:450000/150=3000(元/次),制造费用的分配过程如表5、表6所示:

单位:元

四、综合题

(1)流动性分析:(1)流动比率=流动资产÷流动负债=840÷390=2.15(同行平均1.6),营运资本=流动资产-流动负债=840-390=450。结论1:流动比率较高,反映短期偿债能力是可以的,并有450万的偿债“缓冲区”;但还要进一步分析流动资产的变现性,需结合流动资产的营运能力,考察流动比率的质量。(2)应收账款周转率=销售额/平均应收账款=3600÷(260+520)÷2=9.23(平均9.6)。结论2:反映应收账款周转水平与同行相差无几,没有什么大问题;若周转慢的话,需进一步分析账龄、信用期与现金比率。(3)存货周转率=销售额/平均存货=3600÷(423.8+154.7)÷2=12.45(平均20)。结论3:存货周转速度太慢,说明存货相对于销量占用过多,使流动比率高于同行,虽高但流动性差,不能保证偿债,需进一步考察速动比率。(4)速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(840-154.7)÷390=1.76(平均1.30)。结论4:速动比率高于同行水平,反映短期债务能力有保证;但要注意:从应收账款周转速度与行业平均比较来看,说明应收账款占用是合理的,但速动比率明显较高。是否是现金过多,这将影响企业的盈利性,需进一步分析现金比率=(现金+交易性金融资产)/流动负债(缺乏行业平均数,分析无法继续)。(5)现金到期债务比=经营现金净流量÷本期到期债务=228÷90=2.53(平均2.5)。结论5:公司偿还到期债务能力是好的,该指标能更精确证明短期偿债能力。

(2)财务风险分析:(1)资产负债率=负债/总资产=1400÷2400=58.3%(平均60%),结论1:负债率低于行业平均,长期偿债能力是好的。(2)已获利息倍数=息税前利润/利息费用=300÷100=3(平均4)。结论2:虽然指标低于行业平均,但支付利息的能力还是足够的。(3)现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额=228÷1,400=16.3%(市场利率12%)。结论3:该公司的最大付息能力16.3%,承担债务的能力较强。

(3)盈利性分析:(1)资产净利率=净利/平均资产=149.6÷[(2016+2400)÷2]=6.78%(平均10%)。结论1:资产净利率低于行业水平很多,资产获利能力很差。(2)资产净利率=销售净利率×总资产周转率。销售净利率=净利/销售额=149.6÷3600=4.16%(平均3.95%)。总资产周转率=销售额/平均资产=3600÷[(2016+2400)÷2]=1.63(平均2.53)。结论2:销售净利率高于行业平均,说明本企业成本有竞争力,问题关键出在资产周转上。(3)固定资产周转率=3600÷[(1284+1560)÷2]=2.53(平均3.85)。结论3:固定资产周转速度大大低于同行平均,每元固定资产创造销售收入能力很差,是影响总资产周转速度又一原因。(4)净资产收益率=净利/平均所有者权益=1496÷(1000+916)/2=15.62%(平均24.98%)。结论4:所有者的投资收益很低;因净资产收益率=资产净利率×权益乘数,而负债率与行业相差不大,则权益乘数也基本相等,该指标差的原因是资产净利率低,还是资产周转率问题。

(4)本公司的净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数=4.16%×1.63×2.304=15.62%(实际),行业净资产收益率=3.95%×2.53×2.5=24.98%(平均)。其中:销售净利率上升0.21%,对净资产收益率的影响=(4.16%-3.95%)×2.53×2.5=+1.33%,总资产周转率下降0.9,对净资产收益率的影响=4.16%×(1.63-2.53)×2.5=-9.36%,权益乘数下降0.196,对净资产收益率的影响=4.16%×1.63×(2.304-2.5)=-1.33%,总影响=+1.33%-9.36%-1.33%=-9.36%。

(5)采用期末指标计算:总资产周转率=3600/2400=1.5(次),权益乘数=2400/1000=2.4,股利支付率=89.76/149.6=60%,2007年的可持续增长率=4.16%×1.5×2.4×40%/(1-1.416%×1.5×2.4×40%)=6.37%,由于LZB公司以后保持稳定的状况,故2008年的预期增长率为6.37%。

(6)销售增长率的下限:销售净利率为4%的内含增长率g:LZB公司的资产/销售收入=1/总资产周转率=1/1.5=66.67%,LZB公司的流动负债/销售收入=390/3600=10.83%,66.67%-10.83%-4%(1+1/g)×(1-60%)=0,解得:g=2.95%,销售增长率的上限:销售净利率为6%的销售增长率g:66.67%-10.83%-6%(1+1/g)×(1-60%)=0.4,解得:g=10.24%,故:LZB公司销售增长率的范围2.95%~10.24%。

(7)08年LZB公司总资产周转率=1.5+0.3=1.8(次),08年LZB公司总资产=3600(1+10%)/1.8=2200(万元),08年LZB公司对外筹资额=

(1-60%)=-304.78(万元)。

(8)由于LZB公司期末存货周转率=销售收入/平均存货,所以LZB公司的平均存货周转率从12.45次上升到20次时,即平均存货/销售收入从1/12.45降至1/20时:08年LZB公司的资产/销售收入=66.67%-(1/12.45-1/20)=63.64%,08年LZB公司过量存货平均占用资金=3600/12.45-3600/20=109.16(万元),08年LZB公司对外筹资额=63.64%×3600×10%-10.83%×3600×10%-3600×(1+10%)×4.16%×(1-60%)-109.16=15.06(万元),09年LZB公司对外筹资额=63.64%×3960×10%-10.83%×3960×10%-3960(1+10%)×4.16%×(1-60%)=136.64(万元)。

(编辑代娟)

《公司战略与风险管理》模拟试题

一、单项选择题

1、进货后勤属于价值链分析中的()。

A.基本活动B.辅助活动C.次要活动D.首要活动

2、迈克尔·波特的五力模型主要是用于战略分析中的()。

A.行业环境分析B.市场环境分析

C.宏观环境分析D.一般环境分析

3、当现有公司享有经验曲线效应时,潜在新进入者的威胁()。

A.大B.小C.一般D.不确定

4、在微波炉行业,格兰仕占了一半以上的市场份额,财源滚滚而入。根据波士顿矩阵,微波炉是格兰仕的()。

A.问号类战略业务单位B.明星类战略业务单位

C.金牛类战略业务单位D.瘦狗类战略业务单位

5、某企业销售员由于疏忽,将一价值1000元的产品以100元的价格卖给了顾客,使企业遭受损失,这属于()。

A.政治风险B.项目风险C.操作风险D.倒闭风险

6、赋予持有人在特定日期按照特定价格买入一项资产的权利是()。

A.看涨期权B.看跌期权C.远期期权D.平仓期权

7、在财务概念中,不属于可用的评估风险技术是()。

A.敏感性分析和预期值B.风险价值

C.决策树和决策矩阵D.波士顿矩阵

8、在一家零售店旁边,两年内将要开一家类似的商店。从波特的五力模型分析,新店的开张对这家零售店的影响将是一种()。

A.买方议价能力的威胁B.供应商议价能力的威胁

C.新竞争对手的威胁D.环境的威胁

9、在运用Z分模型时,比较适合的企业是()。A.一汽大众B.广发证券C.喜来登D.全聚德

10、在国际贸易生命周期中,低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务属于第()阶段。

A.一B.二C.三D.四11、SWOT分析法是()。

A.宏观环境分析技术B.微观环境分析技术

C.内外部环境分析技术D.内部因素分析技术

12、如果某投资者以14元的价格购买了某种股票,同时拥有该股票的看跌期权合同,行使价为15元。如果该投资者行使期权时的股票市价为13元,则该投资者在行权时取得的每股收入为()元。

13、下列各项是用于确定战略目标的基本原则的是()。

14、在企业已经存在有形的可感觉到的危机,并且已经为过迟变革付出了一定的代价的情况下,企业进行的变革称为()。

A.提前性变革B.反应性变革

C.适应性变革D.危机性变革

15、下列()不属于汇率风险Va R计算模型。

A.预期理论B.历史模拟法

C.方差-协方差法D.蒙特卡罗模拟法

16、针对企业整体的、由最高管理层制定的、用于指导企业一切行为纲领的企业战略是()。

A.竞争战略B.公司战略

C.财务分析D.业务单位战略

17、环境分析技术主要有战略要素评估矩阵和()两种。

A.核心能力分析B.SWOT分析

C.财务分析D.生命周期分析法

18、将复杂的因素分解成多个相对简单的风险因素,从中识别可能造成严重损失的因素,这样的风险识别方法是()。

A.情景分析方法B.失误树分析方法C.分解分析方法D.情景分析法

19、在以下四种环境调查法中受调查人员技术水平影响较大的是()。

A.面谈调查法B.电话调查法C.观察法D.实验调查法

20、当购买商们具有较强的讨价还价能力时,从该行业购买的产品属于()。

A.差异产品B.无差别的产品

C.同质产品D.类似产品

21、巴赛尔委员会将商业银行的风险划分为信用风险、市场风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律和战略风险的依据是()。

A.按风险事故B.按损失结果

C.按风险发生的范围D.按诱发风险的原因

22、()负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性、会计电算化制度的制定、财务计划的控制和下达、计划价格的确定和修改、财务损失规定等。

A.生产B.销售C.仓储D.财会部门

23、价值可以用企业的()来衡量。

A.总成本B.总收入C.总支出D.净利润

24、衍生工具普遍可以分为三种,下列不属于的是()。

A.近期合同B.期货合同C.远期合同D.期权

25、企业资源计划系统的发展有三个方向,()不能满足管理层的信息需求和决策需要。

A.面向供应商,满足供应链的需要

B.面向客户,具有客户关系管理功能

C.面向管理层,通过战略性企业管理系统

D.面向员工,提高他们的积极性。

26、客户通过身份和密码进行注册是常用的网络控制中的()。

A.防火墙B.数据加密C.授权D.病毒防护

二、多项选择题

1、工业细分时主要采用的变量有()。

A.消费者类型B.企业规模

C.贸易集团D.企业的地理位置

2、在以下财务风险与经营风险的搭配中,不能同时符合债权人和权益投资人要求的有()。

A.高经营风险与高财务风险搭配

B.高经营风险与低财务风险搭配

C.低经营风险与高财务风险搭配

D.低经营风险与低财务风险搭配

3、COSO内部控制框架所描述的风险评估程序包括()。

A.估计风险的重要性

B.考虑如何对风险进行管理,以及应采取的行动

C.落实风险管理的具体行为

D.评估风险发生的可能性

4、依据COSO对内部控制的表述,下列说法正确的有()。

A.内部控制是一个实现目标的程序及方法

B.内部控制本身就是企业应该实现的一个目标

C.内部控制为企业目标实现能提供绝对保证

D.内部控制要由企业中各级人员实施与配合

5、使用ROCE/ROI和剩余收益(RI)评估和控制企业部门存在的问题有()。

A.短视性B.阻碍资产投资

C.缺少战略控制D.不能对不同规模的部门加以比较

6、下列各项中属于明茨伯格企业结构构型元素的有()。

A.作业核心B.顶点C.技术结构D.支持性人员

7、信息安全应该具备的特征有()。

A.预测性B.预防性C.侦察性D.矫正性

8、属于事前风险控制手段的是()。

A.风险转移B.风险规避C.风险补偿D.风险分散

9、以下哪种风险不属于系统风险()。

A.政策风险B.周期波动风险

C.利率风险D.信用风险

10、信用风险的主要形式包括()。

A.结算风险B.流动性风险C.国家风险D.违约风险

11、垂直一体化战略是企业在两个可能的方向上扩展现有经营业务的一种发展战略,垂直一体化分为()几种战略。

A.后向一体化(向价值链的上游延伸)

B.前向一体化(向价值链的下游延伸)

C.混合型多元化(不相关多元化)

D.垂直一体化

12、企业选择战略联盟都受()宏观因素的影响。

A.世界经济一体化B.区域经济集团化

C.国际分工的深化D.科学技术的迅猛发展

13、一般来说,企业可以在()方面实行差异化战略。

A.产品设计B.商标形象

C.销售分配渠道D.顾客服务

14、将工厂开到其他国家所带来的位置优势包括()。

A.成本更低的劳动力B.容易获取一些资源

C.容易获得一些顾客D.能够实行差异化战略

15、企业倒闭的主要原因有()。

A.管理人员的态度和疏忽B.企业政策

C.企业总体环境D.国家的经济政策和调控

16、波士顿咨询公司主张,一个经营单位的相对竞争地位和()是决定整个经营组合中每一经营单位应当奉行什么样战略的基本参数。

A.市场占有率B.产业规模C.市场增长率

D.竞争程序E.行业占有率

三、简答题

1、A公司是一家设计、开发、销售运动鞋,包括健身鞋、跑步鞋、训练鞋、慢跑鞋和散步鞋的公司。在运动鞋高层,三个主要的公司统治着市场:耐克、锐步和吉尔。第二等级的竞争者包括阿迪达斯、艾韦尔、阿斯克斯和肯维斯。所有这些公司都比A公司资金雄厚,资源丰富。2002年,A公司的销售收入是1210万美元,而耐克是34亿美元,锐步是30亿美元,吉尔是4.3亿美元。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场。然而,一部分细分市场却快速膨胀,除了整个行业增长的原因之外,还因为高度专业化、技术革新和迷人的形象和样式。

要求:根据上述资料,你认为A公司应当采取哪种竞争战略?

2、一家公司在经过环境扫描之后发现某项目非常具有市场前景,公司高层都为之兴奋不已。但是风险经理在经过严密分析后认为:该项目虽然市场前景广阔,但是公司目前还不具备这样的实力,且该项目风险极高。遂风险经理向公司建议取消该项目,转向其他项目。公司高层在认真研讨之后决定采纳风险经理的建议,取消了该项目。

要求:在以上资料中,该公司采取了何种风险应对策略,并分析该策略的优劣。

3、A联合汽车电子公司的原材料的80%左右来自欧洲,而产品却有80%在国内销售。公司的销售收入是人民币,支出的却是欧元,汇率变化对公司经营的影响不言而喻。2008年1月,公司与中行上海市分行做了一笔6个月的欧元远期售汇交易,当时远期售汇价为7.289,半年后欧元大幅上涨,对人民币即期汇率达8.226,此时公司却仍可以按7.289的价格购汇,大大降低了财务风险。

要求:在以上资料中,A联合电子公司所面临的主要风险是什么,公司是如何应对的?

4、资料一:升华公司是一家从事生物工程的高科技企业,自2000年成立以来,该公司通过加强内部管理,提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额,增强了其抵御风险的能力。升华公司2004年年末总资产8000万元,所有者权益为5000万元,2004年实现销售收入2亿元,净资产收益率为8%。结合公司目前所处的发展成长期,升华公司制定了未来战略经营目标,即争取形成公司的品牌优势,进一步稳定市场份额,提高综合竞争力,并适当通过新产品的研制开拓市场,使公司持续稳定发展,提高公司价值。

资料二:2004年2月,华为收购SUNDAY公司5.01%的股权,之前的2003年12月,华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同;5月31日,华为用1000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。

华为有关人士称,华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门,最终将建立八个部门。

2004年11月12日,华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元的贷款协议,拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。

资料三:四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司,商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。在90年代初期,这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。因此,该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化,也就是一元化的调整。该公司在2000年前后的3年中,净资产收益率都是在10%以上,2000年配股以后,其仍然实现了每股收益0.477元的较好业绩,并且,该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。此外,该公司在销售大量增加的情况下,应收账款的增长仅仅占到3.5%。同时,经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.5倍,达到43亿元左右。

该公司2000年配股资金到位后,资金的主要投向仍然是房地产。不仅如此,按照该公司的计划,在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地,也就是说在土地的储备方面做文章。

但是,该公司的权益资本融资受限,一方面,公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持;另外,公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资,但是由于受到小股东的反对,增发B股的计划未能实现。而且,该公司的经营风险在未来是不确定的,主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧,市场的变化很大。

该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整,但是,该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业———从事商品零售业的佳丽公司。佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。同时,四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程,每开一家新店大约需要追加3000万元~5000万元的资金。但是从另外一个角度看,佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。

四方公司经过充分的考虑,决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业,以最终完成公司由多元化向一元化的调整。

要求:分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略?并请做简要简述。

四、综合题

随着某国出台4万亿的经济刺激计划,该国金融机构决定放开对中小企业的贷款限制,以进一步扶持中小企业的发展。E公司是一家生产甲产品的中小企业,成立的时间不长。在成立初期,为了在市场上取得较好的成绩,主要投资人以一个较高的起点设立了这家企业,花巨资购买了世界最先进的一条生产线,并通过给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员,为他们配备了很好的设备和环境,期望能够在最短的时间内研发出新产品。E公司的产品质量在市场上处于中上游水平,仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同,销售增长速度很快。

由于公司在设备和人员等方面投入的资金巨大,使得公司的资金较为紧张,而且由于公司是一家新成立的企业,所以管理上还有很多不完善的地方,包括组织结构的设置、规章制度的制定等方面。同时,也未能在最短的时间内建立起自己比较完善的销售网络,销售商拖欠贷款现象比较突出,制约了进一步的发展。

统计数据表明,某行业内市场占有率前五名的企业为A、B、C、D、E,它们的市场占有率分别为28%、26%、22%、10%、和5%。而且其中的B、C、D三家公司已经建立了联盟关系,共同采购原材料。E公司为了制定自身的发展战略,采用五力模型对行业的竞争结构进行分析。部分因素分析如下:

1、本行业的新进入者来自国内、国外两个方面。本行业是资本和技术密集型的行业;对国外进入者,国家有一定限制以对本行业进行必要的保护。

2、本公司产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品。

3、由于本行业中各企业提供的产品差异性越来越小,因此顾客选择机会较多。

4、由于科技进步加快,市场上已开始出现性能更高的同类产品,只是目前的价格还略高于传统产品。

问题:(1)上述四方面因素分别属于五因素模型中的哪个方面?

(2)说明每个因素对该行业竞争强度的影响。

(3)根据案例材料,画出SWOT分析表。

(4)根据案例材料,计算E公司产品的相对市场份额,(四舍五入,保留两位小数)并分析该企业产品属于波士顿矩阵中的什么类型产品?

(5)针对该企业产品的类型可采取的对策是什么?

《公司战略与风险管理》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A进货后勤属于价值链分析中的基本活动。

2、A迈克尔·波特的五力模型主要是用于战略分析中的行业环境分析。

3、B当现有公司对市场非常了解、拥有主要客户的信任、在基础设施方面投入了大量资金并且拥有专利产品技术、独占最优惠的资源、占据市场有利位置、获得政府补贴和经验曲线效应时,新进入者无论具有什么的规模经济,都很难在市场中获得一席之地。

4、C根据题目描述可知,格兰仕占据了微波炉行业一半以上的市场份额,其市场份额高,同时财源滚滚而入,意味着给企业带来了大量的现金收入,因此属于金牛产品。

5、C操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。例如,人员、程序、技术及对外部的依赖而发生的损失的可能。换句话说,操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。

6、A看涨期权赋予持有人在特定日期按照特定价格买入一项资产的权利。

7、D在财务概念中,可用的评估风险技术包括敏感性分析和预期值、风险价值、决策树和决策矩阵、仿真模型、情景模拟和其它方法。

8、C根据五力模型,选项D不属于五力范围,首先排除。新开商店与原有商店属于竞争对手,所以既不属于买方,也不属于供应商,因此选项C为正确答案。

9、A Z分模型是根据生产性企业进行预测的。在对其他类型的公司运用该模型时,应特别注意。

10、D国际贸易生命周期的四个阶段分别为:阶段1-产品在高收入国家中被开发,因为这些国家具有最大的潜在需求,而且制造商能迅速对国内需求做出反应。阶段2-创始者的出口市场中的企业开始在本国以较低成本的劳动力和原材料生产出相同的产品。阶段3-在生产成本低的国家,企业开始在其它国家和高收入国家的市场与高收入国家竞争出口往其它国家的业务。阶段4-低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务。

11、C SWOT分析是将企业内部环境的优势与劣势、外部环境的机会与威胁同列在一张“十”字形图表中加以对照,主要针对的是内外部环境分析。

12、B只有行使价高于购买股票市价时,看跌期权拥有者才会行使期权,行权价格15元就是每股收入。

13、A COSO是内部控制框架;PEST是一般宏观环境分析的方法;SWOT是企业战略分析方法。

14、B在反应性变革的情况下,企业已经存在有形的可感觉到的危机,并且已经为过迟变革付出了一定的代价。

15、A预期理论是关于影响汇率的因素的一种理论。

16、B公司战略又称为企业整体战略,一般由最高管理层制定。公司战略是针对企业整体,用于明确企业目标,以及实现目标的计划和行动。公司战略规定了企业的使命和目标、企业宗旨以及发展计划、整体的产品或市场决策。

17、B SWOT分析是用于分析企业外部环境和内部条件的一种非常重要的分析方法。

18、C将复杂的因素分解成多个相对简单的风险因素,从中识别可能造成严重损失的因素,这样的风险识别方法是分解分析方法。

19、A面谈调查法要求调查人员具有较高的技术水平,该调查法受调查人员技术水平影响较大。

20、B当购买商们具有较强的讨价还价能力时,从该行业购买的产品属于无差别的产品。

21、D巴赛尔委员会根据诱发风险的原因将商业银行的风险划分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险、战略风险。

22、D财会部门负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性、会计电算化制度的制定、财务计划的制定和下达、计划价格的确定和修改、财务操作规定。

23、B价值可以用企业的总收入来衡量,它也是企业销售其产品或服务的价格。

24、A衍生工具普遍可以分为几种,包括期货合同、远期合同和期权。

25、D企业资源计划系统的发展有三个方向,面向供应商,满足供应链的需求;面向客户,具有客户关系管理功能;面向管理层,通过战略性企业管理系统。

26、C授权是指客户通过身份和密码进行注册。

二、多项选择题

1、ABCD工业细分主要是按照消费者类型、企业规模、贸易集团以及企业的地理位置来进行的。

2、AD高经营风险与高财务风险搭配符合风险投资者的要求,不符合债权人的要求;高经营风险与低财务风险搭配和低经营风险与高财务风险搭配是可以同时符合股东和债权要求的现实搭配;低经营风险与低财务风险搭配不符合权益投资人的要求。

3、ABD COSO内部控制架构风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性;第二步是评估风险发生的可能性或频率;第三步是考虑如何对风险进行管理,以及应采取何种行动。

4、AD内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标,所以选项B错误;内部控制只提供合理保证,而非绝对保证,所以选项C错误。

5、ABC在评估问题和控制企业部门方面,ROCE/ROI和剩余收益(RI)的问题如下:(1)短视性。以年度利润数据为基础,未考虑部门的未来收益。(2)阻碍资产投资。要提高ROI或RI,部门会优先利用账面价值较低的资产,而不是使用新的资产。这样会损害企业的声誉或者产生风险;还会导致部门进行不当外包,以此来避免将提供劳务所需的资产列示在部门的资产负债表上。(3)缺少战略控制。除非企业仅仅充当财务总监的角色,否则企业将希望通过协调和整合部门的运作来取得集团的协同效应;而这仅仅依靠财务控制方法并不能实现。ROCE/ROI能够对不同规模的部门加以比较,因此选项D不正确。

6、ABCD企业结构构型的五个元素是:作业核心、顶点、技术结构、中间层和支持性人员。

7、ABCD安全控制可以从以下四个方面进行界定:预测性、预防性、侦察性、矫正性。

8、ABD风险补偿属于事后的风险控制手段。

9、ABC市场风险即系统风险,指因股市价格、利率、汇率等的变动而导致价值未预料到的潜在损失的风险。因此,市场风险包括权益风险、汇率风险、利率风险以及商品风险。

10、AD信用风险(Credit Risk)是银行贷款或投资债券中发生的一种风险,也即为借款者违约的风险。信用风险的主要形式包括结算风险和违约风险。

11、AB垂直一体化战略是企业在两个可能的方向上扩展现有经营业务的一种发展战略,垂直一体化分为前向一体化和后向一体化几种战略。

12、ABCD ABCD均会对企业选择战略联盟产生影响。

14、ABC差异化战略是指企业针对大规模市场,通过提供与竞争者存在的差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异主要来自设计、品牌形象、客户服务等,而非将工厂开到其他国家。

15、ABC除了选项ABC外还包括管理者及其管理风格的影响、企业所处的行业、企业本身的历史与规模、企业和企业利益相关者之间的互动。D不是企业倒闭的主要原因。

16、AC波士顿咨询公司主张,一个经营单位的相对竞争地位和市场占有率、市场增长率是决定整个经营组合中每一经营单位应当奉行什么样战略的基础参数。

三、简答题

1、答案:资料当中,三个主要的公司统治着运动鞋市场,A公司实力较弱,无法与三个领导公司对抗。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场,然而一部分细分市场却快速膨胀。因此,A公司应选择与三个主要公司的直接竞争,选择自己的目标细分市场,实行集中差异化的竞争战略。

2、答案:该公司采取了风险回避策略。

回避风险是管理和控制风险的一种有效的、普遍应用的方法。经济单位通过回避风险,将从根本上排除风险来源和风险因素,从而避免可能产生的潜在损失和不确定性。直接回避某种风险是处置该风险的最简单易行的办法,也最具彻底性和经济性。这是回避风险技术优于其他各种风险控制技术的地方。

然而,回避风险也有消极的一面。首先,回避某种风险可能意味着同时放弃某种获利的机会。一种特定的经营活动,如生产某种产品、提供某种服务或进行某项投资,都有可能获得经济上的回报,而回报的期望值可能大大超过损失的成本。这一事实常常使回避成为一种不可接受的选择。其次,回避一种风险可能产生另一种风险,回避一处的风险可能使别处产生风险或加大某种已存在的风险。大多数企业面临的各种风险常常以某种方式联系着,回避一种风险,反过来将影响“风险组合”中的其他风险。最后,有些风险是无法或很难回避的,风险单位定义得越广越可能出现这种情况。

3、答案:在资料当中,公司的销售收入是人民币,支出的却是欧元,因此公司所面临的主要风险是来自汇率变化的汇率风险。为应对汇率风险,公司与中行上海市分行签订了远期售汇协议。公司通过与银行协商签订远期售汇合同,约定将来办理售汇的人民币兑欧元汇率以及交割期限。在交割日当天,公司可按照远期售汇合同所确定汇率向银行办理售汇,从而有效规避了汇率变化所带来的汇率风险。

4、答案:资料一中,升华公司体现的是稳健型财务战略。当企业采取稳健发展型战略时,是以实现企业财务绩效和资产规模的平稳增长为目的,为了防止过重的利息负担,这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模扩张往往持十分谨慎的态度,通常将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。因此应采取“低负债、高收益、中分配”的策略。

资料二中,华为公司体现的是扩张型财务战略。当企业采取快速扩张型战略时,财务战略通常需要将绝大部分乃至全部利润留存的同时,大量地进行外部筹资,更多地利用负债以使企业享受财务杠杆效应和防止净资产收益率和每股收益的稀释。因此在这一阶段,收益的增长相对于资产增长具有一定的滞后性,出现“高增长、低收益、少分配”的特征。

资料三中,四方体现的是收缩型的财务战略。当企业采取防御收缩型战略时,为了预防出现财务危机和求得生存及新的发展,一般将尽可能减少现金的流出和尽可能增加现金流入,采取削减分部和精简机构,盘活存量资产以增强企业主导业务的市场竞争力,这类企业多在以往的发展中曾实施过快速扩张战略并遭遇挫折,因此历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难迫使其采取防御收缩战略。因此,“高负债(历史遗留)、低收益、少分配”是实施这种战略的主要特征。

四、综合题

(1)因素1属于新的进入者的威胁因素;因素2属于供应商讨价还价的能力因素;因素3属于客户讨价还价的能力因素;因素4属于替代品的威胁因素。

(2)对于该行业存在新进入者,这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业,因此具有一定的进入壁垒,在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时,由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护,因此来自于国外的新进入者的威胁不大。

对于供应商的议价能力分析:由于产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品,因此供应商的议价能力较强。

对于购买商的议价能力分析:由于不同企业产品的差异性越来越小,顾客的选择机会较多,转换成本相对较低,因此,购买商的议价能力较强。

对于替代品威胁分析:市场上已经出现了性能更高的同类产品,存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品,因此短期内威

胁不明显。

(3)E公司SWOT分析

(4)E公司相对市场份额为该公司市场份额与最大竞争对手市场份额之比,即5%÷28%=0.18

根据案例材料可知,E公司产品销售增长速度很快,属于市场增长率较高,而相对市场份额较低,因此属于问号产品。

(5)问号产品是高增长市场的产物,但市场份额较低。要判断产品是否需要大量的资本投入,以增加其市场份额,或者它们是否应当安静地死亡?所用的战略是建设或收获。

(编辑熊年春)

《经济法》模拟试题

一、单项选择题

1、张某是某石油公司的业务员,一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除,但石油公司并未将此情况通知农机站,张某仍以石油公司的名义与农机站签定了合同,该行为属于()。

A.效力待定合同B.无效合同C.可撤销合同D.有效合同

2、占有人返还原物的请求权,自侵占发生之日起()内未行使的,该请求权消灭。

A.l年B.2年C.3年D.4年

3、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散,其财产不足以清偿所欠债务,对尚未清偿的债务,下列处理方式中,符合《个人独资企业法》规定的是()。

A.以王某的其他财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿

B.以王某的其他家庭成员的财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿C.以王某的家庭共有财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿

D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的,王某不再承担清偿责任

4、根据合伙企业法律制度的规定,普通合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例,又无法确定各合伙人的具体出资比例,且合伙人又协商不成的,其利润分配和亏损分担的原则,下列各项中正确的是()。

A.由各合伙人平均分配利润和分担亏损

B.按各合伙人实际出资比例分配利润和分担亏损

C.根据各合伙人对合伙企业的贡献大小分配利润和分担亏损D.申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例

5、新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务承担责任的方式是()。

A.以个人财产对企业债务无限责任B.不承担任何责任

C.按照入伙时签订的合伙协议确定其责任份额D.以其认缴的出资额为限承担责任

6、甲公司为依《公司法》设立的有限责任公司,乙公司为依中外合资经营企业法设立的有限责任公司,两公司均从事商品零售业务。下列有关甲乙两公司区别的表述中,正确的是()。

A.甲公司的股东既可以按投资比例分配利润和分担亏损,也可以在公司章程中约定各股东分配利润和分担亏损的比例;而乙公司的股东只能按合同约定比例分配利润和分担亏损

B.甲公司的组织机构分为股东会、董事会、监事会;而乙公司的权力机构一般为董事会

C.甲公司的注册资本最低限额为人民币10万元,而乙公司的注册资本额可以低于人民币10万元

D.甲公司股东的分期缴付出资的,一般是在公司成立之日起2年内缴足;而乙公司股东的出资应当一次缴纳

7、A股份有限责任公司为上市公司,以下的人员中,可以担任A上市公司独立董事的有()

A.王某为A上市公司的下属B企业的总经理,王志为王某的儿子,在律师事务所从事律师行业六年,具有丰富的证券法律专业知识

B.张某原为A上市公司下属C企业的财务经理,至今已离职2年

C.李某为D公司的法律事务部经理,D公司持有A上市公司6%的股份

D.赵某是E咨询公司的董事长,E咨询公司为A上市公司提供咨询服务

8、中国东方企业与美国爱西企业拟在山东投资设立一中外合作经营企业,双方在起草的企业合作经营合同中,下列条款中不符合法律规定的是()。

A.合作企业双方按照中方60%,外方40%的比例分配收益分担风险B.合作企业选择合伙关系,组织形式为不具有法人资格的企业

C.合作企业的最高权力机构为董事会

D.合作企业的利润由外方先行回收投资,但企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有

9、人民法院受理破产案件后,债权人应当在债权申报期限内向人民法院申报债权,逾期未申报债权的,表述正确的是()。

A.此前已进行的分配,不再对其补充分配B.无权参加破产程序

C.无权参加债权人会议D.视为自动放弃债权

10、某国营企业,因不能清偿到期债务被债权人申请而开始破产程序。与该企业有关的下列款项或费用中,属于破产费用的是()。

A.债权人乙公司因参加破产程序差旅费的5万元

B.破产程序开始时该国有企业欠丙公司2万元货款,离偿付日期还有一个月

C.该破产案件的管理人聘用工作人员支付的工资5万元D.债权人丁因申报债权而花费的1万元

11、根据《证券投资基金法》的规定,下列有关证券投资基金发行和交易的表述中,正确的是()。

A.封闭式基金的基金份额可以在证券交易所交易,但基金份额持有人不得申请赎回

B.开放式基金在发行人指定的场所销售或赎回,不上市交易C.申请上市基金的基金持有人不得少于500人

D.基金上市后发生基金合同期限届满的情形将暂停上市

12、根据证券法律制度的规定,为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内,不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为()。

A.自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B.上市公司股票承销期内和期满后6个月内

C.自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内D.自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内

13、对于境内机构的经常项目外汇收入,正确的做法有()。A.必须汇回国内,并按规定卖给外汇指定银行

B.可以存放在国外

C.汇回国内部分自行决定卖给外汇指定银行

D.汇回国内部分可以自行决定在外汇指定银行开立外汇账户

14、根据规定,境外投资项目用汇金额在100万美元以下的,审批机关是()。

A.国家外汇管理局B.外汇管理局省级分局

C.中国人民银行D.外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批

15、根据《支付结算办法》规定,下列各项中,属于托收承付的结算方式是()。

A.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算

B.单位、个人直接或授权他人通过电子终端发出支付指令,实现货币支付与资金转移的结算

C.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算

D.收款人委托银行向付款人收取款项的结算

16、根据《票据法》的规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,将产生的法律后果是()。

A.被背书人不享有票据权利B.属于禁止转让的票据

C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任

17、根据我国《票据法》的规定,下列付款方式中,适用于支票的付款方式是()。

A.见票即付B.见票后定期付款C.定日付款D.出票后定期付款

18、根据《专利法》及其实施细则的规定,属于发明专利的保护期限是()。

A.10年B.20年C.30年D.50年

19、根据《反不正当竞争法》的规定,下列各项中,属于欺骗性市场交易行为的是()。

A.擅自使用他人的企业名称或者姓名,引人误认为是他人的商品B.经营者采用财物或者其他手段进行贿赂,以销售或者购买商品C.投标者之间串通投标,抬高标价或者压低标价

D.利用有奖销售的手段推销质次价高的商品

20、根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员可以兼任的工作是()。

A.原材料账目的登记B.会计档案保管

C.债权债务的登记工作D.收入、费用的登记工作

21、根据法律规定,下列()项不能成为破产管理人。A.曾被吊销相关专业执业证书

B.因故意或过失犯罪受过刑事处罚

C.距人民法院受理破产申请3年前,曾为债务人提供相对固定的中介服务

D.距人民法院受理破产申请3年前,曾经担任债务人、债权人的财务顾问

22、某股份有限公司成立于2003年7月,2007年7月,该公司打算首次发行股票并上市。关于该公司的下列情况中,会构成公司首次发行股票并上市的障碍的是()。

A.公司的总经理王某在控股股东甲公司控制的乙公司担任董事B.公司董事李某在2005年7月受到证券交易所公开谴责

C.公司最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益

D.公司最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元

23、2007年2月15日,某上市公司召开董事会讨论配股方案。下列董事长提交会议讨论的配股方案中,违反法律的为:()。

A.公司最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润为最近三年实现的年均可分配利润的25%

B.公司高级管理人员和核心技术人员稳定,最近12个月内末发生重大不利变化

C.公司2005年5月曾经向社会公众发行过新股,2006年的营业利润比2005年下降55%

D.公司本次配股方案拟为每10股配4股

24、关于保证担保问题,下列()项论述是正确的。

A.国家机关、事业单位、企业法人的职能部门都不能作为保证人

B.两个以上保证人保证担保同一债权时,与债权人没有约定保证份额的,为连带责任的保证

C.保证期间,债权人依法将债权出让没有经过保证人书面同意的,除另有约定外,保证人应在原保证范围内承担保证责任

D.在一般保证关系中,债权人在保证期间不要求保证人履行保证义务的,保证人免除保证责任;在连带保证关系中,债权人在保证期间不向债务人提起诉讼或仲裁的,保证人也免除保证责任

25、贾某因装修房屋,把一批古书交朋友王某代为保管,王某将古书置于床下。一日,王某楼上住户家水管被冻裂,水流至王某家,致贾某的古书严重受损。对此,下列说法()是正确的。

A.王某具有过失,应负全部赔偿责任B.王某具有过失,应给予适当赔偿

C.此事对王某而言属不可抗力,王某不应赔偿D.王某系无偿保管且无重大过失,不应赔偿

26、关于委托、行纪、居间合同,下列()论述是正确的。

A.委托合同关系中,受托人以自己的名义,在委托人的授权范围内与第三人订立合同,该合同直接约束委托人和受托人

B.无偿的委托合同,因受托人的过错给委托人造成损失的,委托人可以要求赔偿损失

C.行纪合同是行纪人以委托人的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同

D.居间合同的居间人不是合同代理人

27、根据电子支付法律制度的规定,下列选项中,不合法的论述为()。A.电子支付指令与纸质支付凭证可以相互转换,二者具有同等效力

B.电子支付指令确认的日志文件等记录,保存至交易后5年

C.单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,其单笔金额不得超过3万元人民币

D.因第三方服务机构的原因造成客户损失的,银行应予赔偿,再根据与第三方服务机构的协议进行追偿;而不是由第三方服务机构直接向客户赔偿

28、关于票据行为和票据权利,下列()论述是错误的。

A.限制行为能力人在票据上签章的,只是签章行为无效,并非票据无效,票据上的有效签章人应承担票据责任

B.因欺诈、偷盗、胁迫和恶意而取得票据的,取得票据行为无效并非票据无效

C.票据的取得必须给付对价,否则该票据持有人不能享有票据权利

D.持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月内不行使而消灭

29、17岁的小李模仿其父亲老李的签章出了一张个人支票,到其父亲担任董事长的A百货公司买了一些消费品。该百货公司将这张支票背书转让给其供货商B文具厂。B文具厂向银行提示付款时,银行发现这张支票的签章与在银行预留的签章不符,遂拒绝付款。小李的出票行为属于

A.限制行为能力人出票,因为其只有17岁B.无权代理,因为老李并没有委托他

C.签章不符合要求,因为该签章与在银行预留的签章不符D.伪造票据,因为其冒充老李出票

30、关于国家出资企业的监管问题,下列()项论述是错误的。

A.履行出资人职责的机构负责向国有资本控股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选

B.履行出资人职责的机构负责任免国有独资企业的经理、副经理、财务会计负责人和其他高级管理人员

C.未经履行出资人职责的机构同意,国有独资公司的董事长不得兼任经理

D.履行出资人职责的机构对国有出资企业负责人经营业绩进行考核,一般以2年为考核期

31、根据国有资产评估备案有关法律的规定,属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值()(不含)以下的资产评估项目的备案,()以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。

A.2000万元2000万元B.2000万元5000万元C.5000万元5000万元D.5000万元2000万元

二、多项选择题

1、下列选项中关于判决和裁定表述正确的有()

A.判决解决案件的实体问题B.裁定解决诉讼中的程序事项

C.判决和裁定均可上诉D.判决和裁定均应采用书面形式

2、甲、乙、丙三人于2001年10月投资设立A普通合伙企业,11月4日甲在与B公司的借款合同中,以其在合伙企业中的财产份额出质,但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国《合伙企业法》的规定,下列各项中,正确的是()。

A.甲的出质行为有效B.甲的出质行为无效C.将甲作为退伙处理

D.如果甲的行为给乙、丙造成损失的,应当承担赔偿责任3、外商投资企业投资者股权变更的原因包括以下()A.外商投资企业投资者之间协议转让股权

B.外商投资企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡,其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权

C.外商投资企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权

D.外商投资企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或者其他受让人转让股权

4、根据《企业破产法》的规定,管理人的职责包括()A.调查债务人财产状况,制作财产状况报告

B.决定债务人的日常开支和其他必要开支

C.在第一次债权人会议召开之前,决定继续或者停止债务人的营业D.核查债权

5、国有独资公司监事会的职权包括()

A.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议

B.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求董事、高级管理人员予以纠正

C.向股东会会议提出提案

D.依法对董事、高级管理人员提起诉讼

6、根据企业破产法律制度的规定,在重整期间,有关当事人的下列行为中,不符合规定的是()

A.对债务人的机器设备享有抵押权的甲银行行使了抵押权

B.管理人为继续营业向乙银行借款100万元,并以厂房为该笔借款设定了抵押担保

C.债务人的出资人丙企业请求投资收益分配

D.债务人的董事丁未经人民法院的同意,将其持有的债务人的股权全部转让给第三人戊

7、某公司因不能清偿到期债务,由债权人向法院申请宣告破产,清算后,就该公司财产分配提出下列分配方案,该方案中符合法律规定的是()

A.首先用公司财产5万元支付破产清算费用

B.对公司欠职工工资和劳动保险费用40万元,从破产财产中优先支付C.公司欠缴国家和地方税款总计50万元,从剩余破产财产中缴纳

D.公司财产在支付清算费用、职工工资和劳动保险费用以及税款后节余80万元,由公司债权人按债权比例分配

8、下列选项中,属于《证券法》禁止的行为有()A.国有企业以自有资金100万元用于买卖证券

B.证券投资咨询机构的从业人员代理他人从事证券投资C.证券公司将自营帐户借给他人使用

D.证券公司为客户融资买入可转换公司债券

9、根据《证券法》规定,股份有限公司(除金融类企业外)首次公开发行股票并上市的,募集资金使用项目不得为()

A.持有交易性金融资产和可供出售的金融资产B.借予他人

C.委托理财D.直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司

10、下列各项中,除双方当事人意思表示一致外,还须交付标的物才能成立的合同有()

A.普通货物买卖合同B.委托合同C.动产质押合同D.定金合同

11、下列款项可以转入个人银行结算账户()A.继承、赠与款项B.纳税退还

C.农产品销售收入D.个人贷款转存

12、行纪合同与委托合同的主要区别在于()

A.行纪合同仅适用于贸易活动,委托合同适用范围广泛

B.行纪人以自己名义与第三人订立合同,委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同

C.行纪合同为有偿合同,委托合同可以有偿也可以无偿

D.行纪人处理委托事务的支出费用自行承担,委托合同的受托人的费用由委托人承担

13、关于最高额抵押,下列叙述正确的是()

A.约定的债权确定期间届满,抵押权人的债权确定

B.没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权,抵押权人的债权确定

C.如果实际发生的债权余额高于最高限额,以最高限额为限

D.如果实际发生的债权余额低于最高限额的,以实际发生的债权余额为限

14、下列各项中,属于无效合同的有()

A.承包人未取得建筑施工企业资质或超越资质等级的

B.没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的C.建设工程必须进行招标而未招标或中标无效的

D.将承包的建设工程非法转包、违法分包的

15、对下列资金的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款帐户的有()。

A.财政预算外资金B.住房基金

C.社会保障基金D.政策性房地产开发资金16、下列著作权的保护期不受限制()

A.署名权B.修改权C.保护作品完整权D.发表权

17、中国的甲公司与新加坡的乙公司拟在中国组建一家中外合作经营企业,甲公司出资占70%,乙公司出资占30%,合作合同中约定的下列事项中,符合法律规定的是()

A.合作企业的董事长和副董事长由中方担任,总经理和副总经理由外方担任

B.外方出资中包括一套价值10万美元的设备,于合作企业取得营业执照后3个月运抵合作企业所在地

C.中方出资中的30万美元为现金,由中方向银行借贷,合作企业以设备提供担保

D.合作企业前5年的利润分配,中外双方各按50%的比例进行分配,在合作期满时企业固定资产归中方所有

18、经营者不得以排挤竞争对手为目的,以低于成本的价格销售商品,但下列情况不属于不正当竞争的有()。

A.销售鲜活商品B.处理有效期即将到期的商品

C.季节性降价D.因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品

19、根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定,构成首次发行股票并上市的实质障碍的是()

A.最近36个月内未经法定机关核准,擅自公开或者变相公开发行过证券

B.最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规,受到行政处罚,且情节严重

C.本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D.涉嫌犯罪被司法机关立案侦查,尚未有明确结论意见

20、根据《证券法》规定,上市公司应当在半年报中予以披露的事项包括()

A.涉及公司的重大诉讼事项

B.已发行的股票、公司债券变动情况C.提交董事会审议的重要事项

D.财务会计报告和经营情况

21、根据合同法律制度的规定,下列各项中,买卖合同的出卖人应承担标的物毁损、灭失的风险的有()。

A.合同约定卖方代办托运,出卖人已将标的物发运,即将到达约定的交付地点

B.买受人下落不明,出卖人已将标的物提存

C.标的物已运抵交付地点,买受人因标的物质量不合格而拒收货物

D.合同约定在标的物所在地交货,约定时间已过,买受人仍未前往提货

22、根据最高人民法院司法解释的规定,下列()事项构成诉讼时效中断。

A.为主张权利而申请义务人失踪或死亡B.在诉讼中主张抵销

C.当事人一方直接向对方当事人送交主张权利文书,对方当事人虽未在文书上签字、盖章但能够以其他方式证明改文书到达对方当事人的

D.义务人请求延期履行

23、根据支付结算法律制度的规定,下列关于托收承付的论述中,错误的有()。

A.托收承付结算方式既可以在异地使用,也可以在同城使用

B.托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元

C.代销,寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算

D.在托收承付过程中,对外贸部门托收进口商品的款项不能拒付

24、甲公司于2006年3月2日签发支票给乙公司,金额为10万元人民币,付款人为丁银行。次日,乙公司将支票背书转让给丙公司。2006年3月17日,丙公司请求丁银行付款时遭拒绝。丁银行拒绝付款的理由中,符合票据法律制度规定的有()。

A.丁银行不是该支票的债务人

B.甲公司在丁银行账户上的存款仅有2万元人民币

C.该支票的债务人应该是甲公司和乙公司

D.丙公司未按期提示付款

25、关于外商投资企业合并与分立的下列表述中,正确的是()。

A.拟合并的公司至少有一家为股份有限公司的,可以由商务部审批,也可以由地方审批机构审批

B.股份有限公司之间合并或公司合并后为有限责任公司的,合并后公司的注册资本为原公司注册资本额之和

C.采取吸收合并形式的,登记机关核准登记并签发营业执照的日期为新公司的成立日期

D.分立后的公司按照分立协议承继原公司的债权、债务

26、根据法律规定,关于外汇管理的下列论述中,()项是正确的。

A.境内机构的外汇收入必须调回境内;个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外

B.外汇管理局不再对境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭进行事先核准

C.经常项目外汇支出按照规定持有效单证以自有外汇支付或者购汇支付,不需要审批

D.境外投资者进入A股市场购买股票、债券等,需要通过合格境外机构投资者进行

三、综合题

1、甲股份有限公司为上市公司。该公司董事会于2007年11月28日召开了董事会会议,该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下:(1)该公司董事会由9名董事组成。出席该次会议的董事6人。其中缺席的一名董事王某因出差在外不能出席会议,电话委托董事会秘书代为出席并表决。(2)经出席本次董事会会议的董事过半数同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议。该项决议的表决由董事一人一票行使表决权。(3)该次董事会议上讨论并一致同意批准了公司财务部门提出的下一年度公司的财务预算方案;另外董事会会议还根据股东大会的决议讨论一致同意通过了成立公司审计专门委员会的决议。(4)独立董事K因家庭有病人需要照顾,任期未满,向董事会提出书面辞呈。(5)会议结束后对会议所议事项决定作成了会议记录,参加会议的董事、列席的监事和会议记录人员均签名。要求:根据上述事实及有关法律规定,回答下列问题:(1)出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定?董事王某缺席董事会会议的委托是否有效?分别说明理由。(2)本题要点(2)中董事会通过决议以及表决方式是否符合有关规定?并说明理由。(3)根据本题要点(3)所提示的内容,董事会通过的两项决议是否属于董事会的职权?说明理由。其中专门委员会的设立,法律是如何规定的。(4)对独立董事K任期内提出辞职,相应的法律是如何规定的?(5)根据要点(5)所提示的内容,分析董事会会议记录的签名是否符合法律规定?说明理由。

2、2000年2月,乙公司为本公司的智能化大楼建设工程举行招投标。甲是一国有建筑企业,但不符合招标的资质要求,其借用他人的资质证书参与了招标活动。同时,为了顺利中标,甲公司在标书中将工程的预算压得很低。中标以后,甲公司与乙公司签定了实际建设施工合同,合同其他内容都与中标合同相同,但工程预算比备案的中标合同提高了30%。甲为了打消乙的疑虑,请丙为自己作保,约定在自己不能履行对乙的建设工程款时,由丙向乙承担连带还款责任,同时,甲将自己另一处厂房和兄弟企业B的厂房一并抵押给乙,但B的厂房办理了抵押登记手续,甲的厂房却未办理登记手续。随后,乙开始为承包该工程做准备,因为手头资金紧缺,向A公司贷款100万元,约定利息为5万元,A认为乙反正要支付利息,遂直接向乙交付95万元。乙在签定合同后不久又与他人签定了另一工程项目,因人手不够,遂与丁签定一合同,约定由丁具体承建甲的工程项目,乙从工程款项中收取5%作为中介费。工程竣工后,甲迟迟未向乙交付工程款。经甲多次催促,乙竟然向甲开具了一张空头支票。甲提示付款被拒后,一气之下,将该楼房扣下来并租给戊,约定租期一年,每月向戊收取租金5万元,双方未签定租赁合同。问:(1)乙借用他人资质中标,该中标合同是否有效?应该如何处理?(2)甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%,应该如何处理?(3)甲将其厂房向乙作抵押,应办理何种手续?(4)若乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权是否成立?为什么?丙和B应当怎样承担担保责任?(5)乙与A的借款合同是否成立?为什么?如果成立,则该合同的标的是多少?(6)乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同应如何认定?(7)甲开具空头支票应受何种处罚?(8)乙扣押该楼房的行为是否属于留置?为什么?(9)乙能否将该楼房出租出去?为什么?如果乙有权出租该楼房,那么出租后甲行使所有者权利,让戊搬离,戊能否以租期未到主张权利?为什么?(10)如果乙不能出租该楼房,又收不到工程款,有何解决办法?

《经济法》参考答案及解析

一、单项选择题

1、D根据规定,无权代理人所为的代理行为,善意相对人有理由相信其有代理权,在此情形下,被代理人应当承担代理的法律后果。学理界称此种情况为“表见代理”。本案中石油公司与张某的代理关系终止后未采取必要的措施而使第三人农机站仍然相信行为人有代理权,并与之进行法律行为,在此情形下,被代理人应当承担代理的法律后果。

2、A根据规定,占有人返还原物的请求权,自侵占发生之日起1年内未行使的,该请求权消灭。

3、D《个人独资企业法》规定,个人独资企业解散后,原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任,但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。

4、A根据规定,合伙企业的利润分配、亏损分担按照合伙协议的约定办理;协议未约定或约定不明的,合伙人协商确定;协商不成的,由合伙人按照出资比例分配、分担;如果无法确定各合伙人实缴出资比例的,则由各合伙人平均分配利润和分担亏损。

5、D根据规定,新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务,以其认缴的出资额为限承担责任。

6、B根据《公司法》的规定,有限责任公司的股东除按照投资比例分配利润和分担亏损外,公司章程或者股东会还可另行约定;依中外合资经营企业法设立的有限责任公司,按照规定,中外双方按照各自出资比例分配利润,分担风险。A选项错误;CD两个选项是关于有限责任公司注册资本和出资期限的内容,有限责任公司注册资本的最低限额为3万元人民币,注册资本超过3万元的,可以分期缴纳。只有B选项正确。

7、B根据规定,下列人员不得担任独立董事:(1)在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系;(2)直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属;(3)在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属;(4)最近1年内曾经具有前三项所列情形人员;(5)为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员;(6)公司章程规定的其他人员;(7)中国证监会认定的其他人员。ACD选项均属于法律禁止担任独立董事的情形;B选项正确。

8、C根据法律规定,合作企业属于契约式经营。合作各方不以投资数额、股权作为利润分配、风险分担的依据;合作企业可以在企业合同中约定利润分配、风险分担的比例;合作企业选择不具有法人资格,合作各方的关系是合伙关系;合作企业选择不具有法人资格,组织机构一般应设立联合管理委员会;合作企业在约定企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有的前提下,允许外方先行回收投资。所以只有C选项错误。

9、A在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报。此前己进行的分配,不再对其补充分配。

10、C根据规定,破产费用是在破产程序中为全体债权人共同利益而支付的各项费用才属于破产费用。ABD选项都属于个别债务人的支付,所以不属于破产费用。只有C选项属于破产费用。

11、A根据规定,开放式基金在销售机构的营业场所销售及赎回,投资人在交易工作日随时申购、随时赎回,所以不上市交易,B选项错误;申请上市基金的基金持有人不得少于100人,C选项错误;基金上市后发生基金合同期限届满的情形将终止上市,所以D选项错误。

12、A根据规定,为股票发行出具审计报告,和为上市公司出具审计报告的注册会计师买卖股票的限期规定不同。B选项属于对股票发行出具审计报告的要求,A选项属于对为上市公司出具审计报告的要求。

13、A我国对经常项目下的外汇收入实行银行结汇制。境内机构的经常项目外汇收入必须汇回国内,并按照国家关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行,或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。有些符合国家规定的经常项目外汇收入,经过批准后,可存放在国外。

14、B根据规定,境外投资项目用汇金额在100万美元以下的,由外汇管理局省级分局审批;100万美元以上或累计超过100万美元的,由外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批。

15、C托收承付,亦称异地托收承付,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。

16、C背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事项,如果背书人不愿意对其后手以后的当事人承担票据责任,即可在背书时记载禁止背书。《票据法》规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

17、A支票限于见票即付,不得另行记载付款日期。

18、B根据《专利法》的规定,发明专利权的期限为20年,实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年,均自申请日起计算。

19、A经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品属于商业贿赂行为;投标者之间串通投标,抬高标价或者压低标价属于串通招标、投标行为;利用有奖销售的手段推销员次价高的商品属于采用强迫、欺骗等手段销售商品行为。A选项属于欺骗性市场交易行为。

20、A根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

21、A有下列情形之一的,不得担任管理人:(1)因故意犯罪受过刑事处罚;(2)曾被吊销相关专业执业证书;(3)与本案有利害关系;(4)人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。可以认定为存在利害关系的包括:在人民法院受理破产申请前3年内,曾为债务人提供相对固定的中介服务;现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的财务顾问、法律顾问。

22、C法律规定,发行人必须具有持续盈利能力,不得有下列影响持续盈利能力的情形,其中包括发行人最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。

23、D该公司的盈利状况和股利分配状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司必须为最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%。该公司的人员状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司的高级管理人员和核心技术人员必须稳定,最近12个月内末发生重大不利变化。该公司2006年的营业利润状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司最近24个月内曾公开发行证券的,不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。该公司以10股配4股的方案不符合法律规定。按规定,公司一次配股发行股份总数,不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%,本次拟配股总数超过了此前股本总数的30%。

24、C经国务院批准,为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷担保时,国家机关可以成为保证人;从事经营活动的事业单位、社会团体可以作为保证人,故A不对。债权人与债务人未经保证人书面同意对主合同内容作了变动,如果减轻债务人债务的,保证人仍应对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人债务的,保证人对加重的部分不承担保证责任,故B不对。债权人与债务人未经保证人书面同意对主合同履行期限作了变动的,保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间,故C正确。在一般保证关系中,债权人在保证期间不向债务人提起诉讼或仲裁的,保证人免除保证责任;在连带保证关系中,债权人在保证期间不要求保证人履行保证义务的,保证人也免除保证责任,故D也不对。

25、D因保管不善导致保管物毁损灭失的,保管人应负损害赔偿责任,但无偿保管人负重大过失责任,有偿保管人负一般过失责任。即有偿保管的,保管人承担损害赔偿责任,不可抗力的除外。无偿保管,保管人证明自己没有重大过失的,不承担损害赔偿责任。

26、D第三人在订立合同时知道受托人与委托人之间的代理关系的,该合同直接约束委托人和第三人。第三人在订立合同时不知道受托人与委托人之间的代理关系的,受托人因第三人的原因对委托人不履行义务,受托人应向委托人披露第三人,委托人因此可以行使受托人对第三人的权利,故A错误。无偿的委托合同,因受托人的故意或重大过失给委托人造成损失的,委托人可以要求赔偿损失,故B错误。行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同,故C错误。

27、C银行为客户办理电子支付业务,单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,其单笔金额不得超过5万元人民币,但银行与客户通过协议约定,能够事先提供有效付款依据的除外。

28、C一般情况下,票据的取得必须给付对价,但有下列情况例外:(1)凡是无对价或无相当对价取得票据的,如果属于善意取得,则持票人仍然享有票据权利,只是其必须承受其前手的权利瑕疵,其享有的票据权利不得优于其前手的权利。即如果前手的权利因违法或有瑕疵而受影响或丧失,该持票人的权利也因此受影响或丧失。(2)因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的,不受给付对价的限制,但其享有的票据权利不得优于其前手的权利。故C不正确。

29、D限制行为能力人出票和签章不符合要求应该是本人签章。无权代理则代理人要在票据上签章并注明代理字样。小李没有用自己的名字签章,而是假冒老李的名字签章,所以属于伪造票据。

30、D法律规定,履行出资人职责的机构对国有出资企业负责人经营业绩进行考核,一般以3年为考核期。

31、C属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值5000万元(不含)以下的资产评估项目的备案,5000万元以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。

二、多项选择题

1、AB根据法律规定:除不予受理、对管辖权的异议、驳回起诉的裁定外,其它裁定一律不准上诉,一审判决可以上诉。裁定可以采取书面形式,也可以采用口头形式,判决则只能采用书面形式。

2、BD根据《合伙企业法》的规定,普通合伙人以其财产份额出质的,必须经其他合伙人的一致同意,否则其行为无效,由此给其他合伙人造成损失的,依法承担赔偿责任。

3、ABCD除了上述4种之外,还有以下情形:(1)外商投资企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人、质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者的股权;(2)外商投资企业投资者合并或者分立,其合并或分立后的继承者依法承继原投资者股权;(3)外商投资企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务,经原审批机关批准,更换投资者或者变更股权的。

4、ABC D选项为债权人委员会职权。

5、AB C、D两项的内容系有限责任公司监事会所享有,而国有独资公司监事会没有此权限。

6、ACD选项A:在重整期间,对债务人的特定财产享有担保权(如抵押权)暂停行使。选项B:在重整期间,债务人或者管理人为继续营业而借款的,可以为该借款设定担保。选项C:在重整期间,债务人的出资人不得请求收益分配。选项D:在重整期间,债务人不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是经人民法院同意的除外。

7、ABCD本题旨在考查有关破产财产分配顺序。《破产法》规定,应优先从破产财产中拨付破产费用,然后按以下顺序清偿:(1)所欠职工工资和劳动保险费(2)所欠税款(3)破产债权。故本题应选ABCD。

8、BCD本题旨在考查证券交易的一般规则;证券中介机构的禁止性规定。故本题应选BCD。

9、ABCD根据《证券法》规定,股份有限公司(除金融类企业外)首次公开发行股票并上市的,募集资金原则上应当用于主营业务。募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资,不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。

10、CD抵押合同为诺成合同,动产质押合同为实践合同;定金合同为实践合同,自定金交付之日起生效。

11、ABCD下列款项可以转入个人银行结算账户:(1)继承、赠与款项;(2)纳税退还;(3)农产品销售收入;(4)个人贷款转存。

12、ABCD本题旨在考查委托合同与行纪合同的区别。《合同法》规定,行纪合同与委托合同的主要区别在于:(1)行纪合同仅适用于贸易活动,委托合同适用范围广泛(2)行纪人以自己名义与第三人订立合同,委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同(3)行纪合同为有偿合同,委托合同可以有偿也可以无偿(4)行纪人处理委托事务的支出费用自行承担,委托合同的受托人的费用由委托人承担。故本题应选ABCD。

13、ABCD《担保法》规定:“本法所称最高额抵押,是指抵押人与抵押权人协议,在最高债权额限度内,以抵押物对一定期间内连续发生的债权作担保”。《物权法》规定:“有下列情形之一的,抵押权人的债权确定:(1)约定的债权确定期间届满;(2)没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权;(3)新的债权不可能发生;(4)抵押财产被查封、扣押;(5)债务人、抵押人被宣告破产或者被撤销;(6)法律规定债权确定的其他情形”。因此ABCD均正确。

14、ABCD本题旨在考查无效的建设工程合同。

15、ABCD对下列资金的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款帐户:(1)财政预算外资金;(2)住房基金;(3)社会保障基金;(2)政策性房地产开发资金。

16、ABC本题旨在考查著作权的保护期限。《著作权法》规定,作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。故本题应选ABC

17、BD选项A:中外合作者的一方担任董事长,由他方担任副董事长。选项C:任何一方不得以合作企业或者合作他方的财产和权益为其提供担保。选项D:中外合作经营企业的中外合作者如果在合作企业合同中约定合作期限届满时合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有的,其外国合作者在合作期限内可以先行回收投资。

18、ABCD本题旨在考查不正当竞争行为的表现。《反不正当竞争法》规定,经营者有下列情形之一的,即使以低于成本的价格销售商品,也不属于不正当竞争行为:(1)销售鲜活商品;(2)处理有效期即将到期的商品;(3)季节性降价;(4)因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品。故本题应选ABCD。

19、ABCD本题旨在考查首次发行股票并上市的法定障碍。

20、ABD本题旨在考查半年报应披露的事项。根据《证券法》规定,C选项的正确表述为:提交股东大会审议的重要事项。

21、AC在标的物交付之前由出卖人承担,交付之后由买受人承担。如果双方在合同中明确约定了交付地点,不管以什么方式运送货物,风险均自交付地点交付之后转移。因标的物质量不符合质量要求致使不能实现合同目的,买受人拒绝接受标的物或解除合同的,标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担。因买受人违约未能交付标的物的,应由买受人承担风险。

22、ABCD同题目。

23、AD托收承付结算方式只能在异地使用,不能在同城使用。对外贸部门托收进口商品的款项,订货部门除因商品的质量问题不能拒付以外,其他符合条件的都可以拒付。

24、BD甲公司和乙公司是合同的债务人,不是支票的债务人;支票的付款人是票据的债务人。出票人不能签发空头支票;出票人签发空头支票的,不仅会被拒付,而且将受到罚款惩罚。支票的提示付款期限为自出票日起10日;超过提示付款期限的,付款人可以不予付款,但出票人仍应当对持票人承担票据责任。

25、BD法律规定,拟合并的公司至少有一家为股份有限公司,由商务部审批;采取吸收合并形式的,接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期。

26、BCD境内机构和个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。

三、综合题

1、(1)首先,出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据《公司法》的规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。该公司董事会成员9人,出席该次董事会会议的董事人数6名,已过半数,符合规定。其次,董事王某不能到会,电话委托董事会秘书代为出席并表决不符合规定,根据《公司法》的规定,董事会会议,应由董事本人出席;董事因故不能出席,可以书面委托其他董事代为出席,委托书中应载明授权范围。

(2)(1)经出席本次董事会会议的董事过半数一致同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议,不符合规定。《公司法》规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议,必须经全体董事的过半数通过。(2)该项董事会决议的表决方式符合法律规定。根据规定,董事会决议的表决,实行一人一票。

(3)首先,本次董事会会议讨论批准了下一年度公司的财务预算方案的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定,审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案是公司股东大会的职权范围,不属于董事会的议事范围。再有董事会会议根据股东大会的决议讨论通过了成立公司审计专门委员会的决议符合法律规定。根据规定,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。法律规定专门委员会成员全部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。

(4)根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定,独立董事在任期届满前可以提出辞职,辞职应向董事会提交书面辞职报告。如因独立董事辞职导致公司董事会中独立董事所占的比例低于规定的最低限额时,该独立董事的辞职报告应当在下一任独立董事填补其缺额后生效。

(5)董事会会议记录的签名不符合法律规定。根据规定,董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录,出席会议的董事应当在会议记录上签名,对列席的监事和会议记录员没有签字的要求。

2、(1)乙借用他人资质中标,该中标合同无效。(1)法律规定,建设工程施工合同具有下列情形之一的,认定无效:(A)承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的;(B)没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的;(C)建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。承包人超越资质等级许可的业务范围签订建设工程施工合同,在建设工程竣工前取得相应资质等级,不按照无效合同处理。(2)法律还规定,建设工程施工合同无效,但建设工程经竣工验收合格,承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。建设工程施工合同无效,且建设工程经竣工验收不合格的,按照以下情形分别处理:(A)修复后的建设工程经竣工验收合格,发包人可以请求承包人承担修复费用;(B)修复后的建设工程经竣工验收不合格,承包人无权请求支付工程价款。

(2)法律规定,当事人就同一建设工程合同另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的,应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。所以甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%,应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。

(3)法律规定,当事人以建筑物、建设用地使用权、土地承包经营权、正在建造的建筑物作抵押的,抵押合同登记生效。所以甲将其厂房向乙作抵押时,应办理抵押登记手续。

(4)(1)乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权成立。甲的抵押因为没有登记而无效,B的抵押登记生效了,而丙是承担连带责任的保证人,不享有先诉抗辩权,所以乙可以向丙和B主张担保权。(2)法律规定,同一债权上既有抵押又有保证的,根据当事人的约定确定承担责任的顺序;没有约定或约定不明的,先就债务人的物的担保求偿;没有约定或约定不明,又没有债务人的物担保的,第三人物保和保证担保同一顺序清偿;如果其中一人承担了担保责任,则只能向债务人追偿,不能向另一个担保人追偿。因此丙和B在同一顺序承担担保责任,他们中任何一方为甲承担债务责任后,只能向甲追偿,不能向另一方追偿。

(5)(1)乙与A的借款合同不成立,A不是金融机构,不能从事金融业务,所以乙与A公司之间属于违法借贷。(2)如果该合同成立,则标的为95万元。法律规定:借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的,应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。

(6)乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同无效。法律规定,建设工程合同不允许肢解发包、转包、肢解分包、再分包和分包给不具相应资质的单位。违反以上规定的,该肢解发包、转包、肢解分包、再分包、分包协议无效。乙在承接工程后不实际履行,而将该工程径直交给丁,属于转包的行为。应认定该合同无效。

(7)甲开具空头支票应受罚款处罚。法律规定,签发空头支票,不以骗取财物为目的的,处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。对逾期缴纳罚款的出票人,可按每日按罚款数额的3%加处罚款,或填写《中国人民银行强制执行中请书》,向人民法院申请强制执行。

(8)乙扣押该楼房的行为不属于留置,因为留置权的对象只能是动产。留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产,债务人不按照合同约定的期限履行债务的,债权人有权留置该财产,以该财产折价或以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。本题中,乙扣押的是甲请求其承建的楼房,属于不动产,不适用留置的规定。

(9)(1)乙不能将该楼房出租出去,因为乙不是所有权人。(2)如果乙有权出租该楼房,出租后甲行使所有者权利,让戊搬离,戊不能以租期未到主张权利。因为戊与乙虽然约定租期一年,但未签定合同,应视为不定期租赁。因此当出租人主张结束租赁关系的,承租人不能以租赁期不到拒绝。

(10)《合同法》规定:发包人未按照约定支付价款的,承包人可以催告发包人在合理期限内支付工程款,发包人逾期不支付的,承包人可与发包人协议将工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。因此如果乙不能出租该楼房,又收不到工程款,可以催告甲在合理期限内支付工程款,甲逾期不支付的,乙可与甲协议将工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。

(编辑代娟)

《税法》模拟试题

一、单项选择题

1、全国范围内开征的地方税的开征停征权属于()。

A.全国人大及其常委会B.国务院

C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会

2、印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按()征收增值税。

A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工

3、某家电修理中心为增值税小规模纳税人,2009年1月购进修理料件取得普通发票,共计支付金额10000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额4095元;本月内修理家电取得修理费共计15900元。该企业10月份应缴纳的增值税为()。

A.16.54元B.595元C.-131.89元D.463.11元

4、某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元,其中直接用于免税项目的进项税3万元,难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元,免税项目销售额10万元,当月不得抵扣的进项税是():

A.3万元B.4.6万元C.8万元D.11万元

5、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口,每辆摩托车的进价为2000元(不含增值税价格),摩托车的成本价格为1500元/辆,进货运费10000元。已知摩托车的消费税税率为10%,成本利润率为6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为()元。

6、下列应在我国缴纳营业税的项目有()

A.国内企业售给境外某公司一项专有技术

B.国内企业购入境外某企业一项专利权

C.国外保险公司为境外厂房做的保险

D.国内保险公司为出口货物做的保险

7、某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工,则对该事业单位()。

A.免征营业税

B.按照建筑业征收营业税

C.按照销售不动产征收营业税

D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税

8、内销进料加工进口料件,其完税价格估定按照()

A.料件原进口时的价格B.料件内销时的价格

C.免税,不必估价D.国内同类料件价格

9、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省,8月位于甲省的油井生产原油20万吨,位于乙省的油井生产原油5万吨,当月用于加热、修井的原油0.5万吨,按产量分摊。该企业将所产原油全部销售,该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是()。

A.250万元B.200万元C.196万元D.195万元

10、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税()。

A.0元B.3000元C.12000元D.12500元

11、融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人是()

A.租出方B.租入方

C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定

12、车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的()。

A.当日B.当月C.次日D.次月

13、对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人,税务机关可处以罚款,罚款的方式包括()。

A.重用印花税票金额1倍至3倍

B.重用印花税票金额1倍至5倍

C.重用印花税票金额50%以上5倍以下

D.2000元以上10000元以下

14、对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份()以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

15、转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用,可在房屋原值()比例内扣除。

16、A公司2008年1月1日向B公司投资100万元,拥有B公司96%的股份,2009年5月10日A公司将股权转让,收到B公司转让支付额150万元,其中含累计未分配利润和累计盈余公积38万元。A公司适用企业所得税税率为25%,B公司适用企业所得税税率为15%,A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为()。

A.8.46万元B.12.5万元C.3.96万元D.36.96万元

17、2006年1月小李成为某企业员工,月薪5000元,公司承诺小李在企业工作满三年则以每股1元的面值购买该企业股票20000股。小李得到期权后工作两年时将此项期权转让给小张,收取转让费用8000元,转让时该股票市价每股1.5元,小李当月应纳个人所得税为()。

A.385元B.1610元C.1905元D.2010元

18、2008年4月,某人由中方企业委派到合资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元,按照协议,个人需向派遣单位缴款3000元。该个人每月应纳的个人所得税为()。

A.535元B.635元C.825元D.475元

19、属于听证范围的案件,税务机关应在当事人提出听证要求的()日之内举行听证,并在举行听证的()日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

20、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起()内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.7日B.10日C.15日D.30日

二、多项选择题

1、下列税种,全部属于中央政府固定收入的有()A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税2、关于账簿、凭证管理,下列表述正确的有()。

A.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿

B.生产经营规模小,确无建账能力,聘请专业机构或财会人员有实际困难的纳税人经县以上税务机关批准,可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置

C.纳税人应自领取税务登记证起15日内,将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案

D.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人,应要求其提供担保人,或者提供保证金,并限期缴销发票

3、税务行政诉讼适用的原则有()。

A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿原则

4、有关新办小型商贸企业的管理,说法不正确的有()。A.税务登记时销售额达到预定标准的,可认定为一般纳税人B.辅导期内,纳税人取得的专用发票不得抵扣

C.辅导期内,纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D.辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税

5、下列出口,增值税实行免税但不退税的有()A.外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物B.生产企业出口的视同自产的外购货物

C.来料加工复出口的货物

D.生产企业的小规模纳税人委托外贸企业代理出口的自产货物6、关于金银首饰的消费税政策,下列说法正确的有()。

A.既销售金银首饰,又销售非金银首饰的,在生产环节销售时未分别核算的,按金银首饰征税

B.金银首饰连同包装物销售的,包装物计入销售额,计征消费税C.带料加工的,按委托加工处理

D.以旧换新方式销售金银首饰,按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。

7、纳税人销售应税消费品其纳税义务发生时间的确定在以下几种表述中正确的有()。

A.纳税人进口的应税消费品,为报关进口当天B.采取预收货款方式的为发出应税消费品当天C.纳税人赊销的为提货当天

D.纳税人委托银行收款的为提货当天

8、纳税人向其机构所在地申报缴纳营业税的有()

A.纳税人销售不动产B.纳税人出租设备取得的租金收入C.纳税人承包跨省工程D.纳税人跨省承包非跨省工程

9、下列符合城建税政策规定的有()。

A.国家行政机关和军队是城建税的纳税人,但外商投资企业和外国企业不缴纳城建税

B.城建税的计税依据是纳税人应缴纳的“三税”之和,不包括对纳税人的罚款和滞纳金

C.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税应纳入城建税和教育费附加的计征范围

D.对增值税、消费税、营业税由于减免发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加

10、下列说法错误的是()。

A.进料加工业务剩余料件经批准转内销时,价值在进口料件总值5%以内,且总价值5000元以下的,可予免税

B.边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值2000元以下的,免征进口关税和进口增值税

C.从保税区运往境外的货物,照章征收出口关税

D.科研机构和学校不以营利为目的,在合理数量范围内进口科研和教学用品,直接用于科研或教学的,免征进口关税和进口环节增值税和消费税

11、下列货物中,不征资源税的有()。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油B.中外合作开采的石油、天然气C.进口铁矿石

D.外商投资企业开采的铁矿石

12、列项目中,属于纳税人应进行土地增值税清算的是()。A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B.直接转让土地使用权的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

13、由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有()。A.对高校后勤实体的用地

B.对集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园的用地C.对个人所有的居住房屋及院落的用地

D.对民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂的用地14、关于房产税的计税依据,下列说法正确的有()。

A.居民区内业主共有的经营性房产,由代管人或使用人缴纳房产税

B.居民区内业主共有的经营性房产,如自营,按余值征收,如没有原值或该项房产与其它房产原值不能准确划分,由税务机关参照同类房产核定原值

C.投资联营的房产,投资者参与利润分配,共担风险的,应按房产余值征收房产税

D.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论会计核算中是否单独作为固定资产核算,均应计入房产原值,征收房产税

15、关于车船税纳税申报,下列表述中正确的有()。

A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可向扣缴义务人主管税务机关提出

B.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税

C.扣缴义务人应及时解缴税款,具体期限由省、自治区、直辖市地税机关确定

D.车船所有人或管理人未缴纳车船税的,使用人代为缴纳16、下列需要计算征收印花税的有()。

A.作为正本使用的合同副本B.农牧产品运输合同C.银行与企业之间签订的贴息贷款合同D.专利证

17、根据《契税暂行条例》及其补充规定,以下符合契税规定的有()。

A.有限责任公司整体改建为股份有限公司,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税

B.企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,不征契税

C.企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税

D.在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税

18、根据企业所得税的相关规定,计算所得额时,下列支出不得扣除的有()。

A.被没收财物的损失B.企业之间支付的特许权使用费C.企业内部支付的管理费D.非银行营业机构之间支付的利息19、关于特别纳税调整,说法正确的有()。

A.企业可以向税务机关提出关联方业务往来的定价原则和检索方法,税务机关审核确认后,达成预约定价安排

B.企业与其关联方分摊成本时,应按成本与预期收益相配比的原则分摊,并在规定期限内,向税务机关报送相关资料

C.税务机关在进行关联业务调查时,企业、关联方以及与关联业务调查有关的其它企业,应按规定提供相关资料

D.企业从其关联方接受的债权性投资而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除

20、下列关于股票期权个人所得税处理表述不正确的有()。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一律作为工薪所得项目所得征税。

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

C.员工取得可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于工薪所得

D.员工取得可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税

三、计算题

1、某县国有印刷厂(增值税一般纳税人)2008年6月发生如下业务:(1)购进纸张一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元,取得运费发票上注明运费4000元,建设基金500元,装卸费用500元。发票均已通过认证。(2)印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批,销售给某书城5000册,合同约定:每册书不含税价格为50元,总金额为250000元,但给予6折优惠。书城分期付款,本月支付总金额的50%,下月再支付剩余的50%,印刷厂为核算方便,按照25万元全额开具了增值税专用发票,并将折扣额另外开具了红字专用发票,一并交给了书城。(3)委托另一书店代销上述图书3000册,合同约定:书店按照每册60元的价格对外销售,每销售一册,印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册,印刷厂随即按照60元每册的价格开具了增值税专用发票,并支付了书店5000元的平销返利收入。(4)受托印刷有国家统一刊号的报纸一批,印刷厂自行购买纸张。当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处,取得的运费发票上注明运费金额1000元,建设基金300元,保险费200元,发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元,另向委托方收取了运费2500元,开具了普通发票。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算印刷厂2008年6月发生的销项税额;(2)计算印刷厂2008年6月发生的进项税额;(3)计算印刷厂2008年6月应缴增值税税额;(4)计算印刷厂2008年6月应缴纳的城市维护建设税;(5)计算印刷厂2008年6月应缴纳的教育费附加。

2、某外贸企业为增值税一般纳税人,2008年6月发生如下业务:(1)进口卷烟1000箱,海关审定的完税价格为4000万元(关税税率30%)。(2)收购烟叶价款200万元,委托某卷烟厂加工成烟丝100箱,支付加工费20万元。(3)将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场,另外50箱销售给某工业企业进行深加工,每箱不含税售价均为5万元。(4)购进烟丝出口,取得专用发票上注明价款150万元,出口离岸价为200万元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,卷烟定额税为每标准箱(50000支)150元,每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)适用比例税率为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算进口环节由海关代征的消费税;(2)计算收购烟叶支付的烟叶税;(3)计算委托加工环节应缴纳的消费税;(4)计算内销环节的应缴纳的消费税;(5)计算出口环节应缴或应退的消费税。

3、某保险公司2007年5月发生下列业务:(1)以储金方式开展家庭财产保险业务,本月月初储金余额400万元,月末储金余额800万元,当期一年期存款利息为2.4%;(2)开展意外人身伤害保险,本月确认保费收入100万元,支付无赔偿奖励支出10万元;(3)办理境内保险业务取得保费收入200万元,付给境内分保人保费收入50万元,付给境外分保人50万元;4)取得保险追偿款40万元;(5)开展5年期返还性人身保险业务,本月取得保费收入60万元,并收取摊回的分保费用10万元。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算本月储金业务应缴纳的营业税;(2)计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税;(3)计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税;(4)计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税;(5)计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。

4、某企业今年注册成立,注册资金500万元,当年发生经营活动如下:(1)领受工商营业执照、房屋产权证、税务登记证、验资报告各一份;(2)建账时共设10个账簿,其中资金账簿中记载实收资本500万元;(3)签订加工承揽合同一份,委托另一个公司加工产品,原材料由委托方提供,合同注明加工费2万元,原材料5万元;(4)签订运输合同一份,合同注明运输价值50万元的货物,运费1万元,,装卸费0.3万元,保险费0.2万元;(5)签订财产保险合同一份,一共投保300万元的原材料,保费是1万元;(6)签订技术服务合同1份,合同注明由该企业向某研究院提供20万元的研究费,如研制成功,该企业需要支付5万元作为该研究院的报酬;(7)签订租赁合同1份,记载支付租赁费50万元;(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额100万元。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:(1)领受权利许可证照应缴纳印花税;(2)设置账簿应缴纳印花税;(3)签订加工承揽合同应缴纳印花税;(4)签订运输合同应缴纳印花税;(5)签订财产保险合同应缴纳印花税;(6)签订技术服务合同应缴纳印花税;(7)签订租赁合同应缴纳印花税;(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

5、位于县城的民营企业红星工厂2009年发生如下业务:(1)从当地政府取得土地使用权一块20亩,价值1600万元,支付登记费和过户手续费2万元;(2)该企业将这20亩土地用于建造办公楼,支付开发成本800万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出);(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元,贷款利率5%,这笔贷款都是用于新办公楼的建设;(4)该企业无法归还到期的另外一笔4000万的贷款,将办公楼顶账给银行;(5)该企业将旧仓库以1500万元的价值抵付建筑公司前欠款,该仓库建造时造价是600万元,支付土地使用权的价款是1000万元,现在是6成新,同时支付相关税费30万元;(国家规定的同期贷款利率是5%,同期建筑业的成本利润率是10%);(6)将外地价值300万的老办公楼通过希望工程基金会赠送给当地的某希望小学。要求:(1)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额;(2)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的开发费用;(3)计算红星工厂新办公楼转让的有关税金;(4)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的项目合计数;(5)计算红星工厂新办公楼的土地增值税税额;(6)计算红星工厂其他业务的土地增值税税额。

四、综合题

1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007年12月有关生产经营业务如下:(1)以缴款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票取得收入65.52万元,3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元,销售时账面余值为58万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该设备当月投入适用。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:(1)申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元),(2)申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(万元)。根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数:(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(2)2007年12月该企业应补缴的增值税。(3)2007年12月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?

2、甲制药公司为增值税一般纳税人(居民企业),2008年相关生产、经营资料如下:(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并通过认证,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元,其中:含广告费和业务宣传费800万元;发生财务费用320万元,其中:1月1日向其他企业签订借款合同、借款2000万元,借期1年,支付利息费用120万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费40万元,新产品开发费用80万元。(5)8月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;10月直接向某老年服务机构捐款5万元。(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额6元;房产税计算余值时的扣除比例25%)。要求:根据所给资料,计算甲制药公司2008年应缴纳的各种税款及教育费附加。

《税法》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。

2、C印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。

3、C修理企业属于非商业小规模纳税人,适用3%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款机,可以按照取得的普通发票上的金额进行价税分离换算,计算出税金抵减应纳增值税。计算过程为:15900÷(1+3%)×3%-4095÷(1+17%)×17%=463.11-595=-131.89(元)。

4、B不得抵扣的进项税额=8×[10÷(40+10)]+3=1.6+3=4.6(万元)。

6、A A所谓在中国境内转让无形资产是指,所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内。

7、C事业单位自建住房销售给本单位职工,属于销售不动产行为,应照章征收营业税。因其没有建筑资质,建筑工程由其他建筑公司完成,则建筑业营业税由建筑公司缴纳,不由该事业单位缴纳。

8、A内销进料加工进口料件,以料件进口时的价格估定。

9、C资源跨省开采的,对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税,按产量分摊后,位于甲省的油井生产销售原油20-20×0.5÷(20+5)=19.6(万吨);在甲省应纳资源税=19.6×10=196(万元)。

10、B该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用,共有土地使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。这里还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳,该题目要求计算每季度应纳税额,不要忘记将年税额换算成季度税额。3000×4/(4+1)×5÷4个季度=3000(元)。

11、D融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。

12、B车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

13、C该考点主要考核对印花税特殊的违章处理规定:已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

14、C对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。

15、B转让已购商品房,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。

16、B计税所得=150-100=50(万元),应交企业所得税=50×25%=12.5(万元)。

17、C个人在股票认购权行使之前,将其股票认购权转让的所得,应并入当月工资收入,按照工资薪金所得缴纳个人所得税。小李当月应纳税:(5000+8000-1600)×20%-375=1905(元)。

19、C属于听证范围的案件,税务机关应在当事人提出听证要求的15日之内举行听证,并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

20、B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

二、多项选择题

1、AC BD均为中央与地方共享税。

2、BCD从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3、ABD税务行政诉讼不适用调解原则。

4、ABD新办小型商贸企业自税务登记之日起一年内销售额达80万元,经申请、评估后进入纳税辅导期,辅导期内按一般纳税人管理,取得的专用发票允许抵扣,专用发票最高限额一般不超过1万元结束后为一般纳税人。

5、CD外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物和生产企业出口的视同自产的外购货物均为免税并退税的政策。

6、BCD既销售金银首饰,又销售非金银首饰的,在生产环节销售时未分别核算的,从高计税;零售环节销售的,按金银首饰征税。

7、AB纳税人赊销的为合同约定的付款时间;委托银行收款的为办妥托收手续的当天。

8、BC纳税人销售不动产应在不动产座落地申报缴纳营业税,纳税人跨省承包非跨省工程应在劳务发生地申报缴纳营业税。

9、ACD城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”之和,不包括对纳税人的罚款和滞纳金。

10、ABCD进料加工业务剩余料件经批准转内销时,价值在进口料件总值2%以内,且总价值5000元以下的,可予免税;边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值3000元以下的,免征进口关税和进口增值税;从保税区运往境外的货物,一律免征出口关税;科研机构和学校不以营利为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产的科研和教学用品,直接用于科研或教学的,免征进口关税和进口环节增值税和消费税。

11、ABC资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进口铁矿石不征资源税,中外合作开采的石油、天然气,按照现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。

12、BCD取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

13、BCD高校后勤实体自用的土地,属于法定免缴土地使用税的优惠。

14、ABCD均符合房产税相关规定。

15、BCD纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可向纳税所在地的主管税务机关提出。

16、ABD无息、贴息贷款合同免征印花税。

17、ABD企业分立中,企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。

18、AD企业之间支付的特许权使用费和企业内部支付的管理费均为允许扣除项目。(注:请详细审核答案C)

19、BC企业可以向税务机关提出关联方业务往来的定价原则和检索方法,税务机关经协商、确认后,达成预约定价安排;企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

20、ACD员工接受实施股票期权计划企业授予的可公开交易的股票期权时,作为工薪所得项目所得征税;员工取得可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于财产转让所得项目;员工取得可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,不再计算缴纳个人所得税。

三、计算题

1、(1)销项税额=250000×13%+1000×60×13%+5000×13%+2500÷(1+13%)×13%=32500+7800+650+287.61=41237.61(元);(2)进项税额=100000×17%+(4000+500)×7%+(1000+300)×7%=17000+315+91=17406(元);(3)应缴增值税=41237.61-17406=23831.61(元);(4)应纳城市维护建设税=23831.61×5%=1191.58(元);(5)应纳教育费附加=23831.61×3%=714.95(元)。

2、(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)=[4000×10000×(1+30%)÷(1000×50000÷200)+0.6]÷(1-30%)=298>50,应适用45%比例税率。卷烟组成计税价格=[4000×(1+30%)+1000×0.015]÷(1-45%)=9481.8(万元);进口环节应纳消费税=9481.82×45%+1000×0.015=4266.82+15=4281.82(万元)。(2)烟叶收购金额=200×(1+10%)=220(万元),烟叶税应纳税额=220×20%=44(万元)。(3)委托加工环节应缴纳消费税=[(220+44)×(1-13%)+20]÷(1-30%)×30%=107.01(万元)。(4)委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。(5)出口应退消费税=150×30%=45(万元)。

3、(1)储金业务应缴纳营业税=(400+800)×50%×2.4%÷12×5%=0.06(万元);(2)意外人身伤害保险应缴纳营业税=(100-10)×5%=4.5(万元);(3)初保险业务应缴纳营业税=(200-50)×5%=7.5(万元);应代扣代缴境外保险人营业税=50×5%=2.5(万元);(4)保险追偿款不征营业税。(5)1年期以上返还性人身保险免征营业税,保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。

4、(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×2=10(元),税务登记证不需要缴纳印花税;(2)设置账簿应缴纳印花税=9×5+5000000×0.5‰=45+2500=2545(元);(3)签订加工合同应缴纳印花税=50000×0.3‰+20000×0.5‰=15+10=25(元);加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额,对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;(4)签订运输合同应缴纳印花税=10000×0.05‰=5(元);(5)签订财产保险合同应缴纳印花税=10000×1‰=10(元);(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=50000×0.3‰=15(元);(7)签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元);(8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1000000×0.5‰=500(元)。

5、(1)土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2=1602(万元);(2)新办公楼可土地增值税税前扣除的开发费用=(1602+800)×5%+1000×5%=170.1(万元);(3)新办公楼转让的营业税=4000×5%=200(万元);新办公楼转让的建筑业营业税=(1602+800)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=81.72(万元);应交城建税和教育费附加=(200+81.72)×(5%+3%)=22.54(万元);应交印花税=4000×0.5‰=2(万元),可扣除税金=200+81.72+22.54+2=306.26(万元)。解析:企业在县城,城建税税率就是5%;按教材规定非房地产企业的销售印花税按产权转移书据的税率教营业税,并可以在计算土地增值税时扣除;由于企业是自建顶债,所以要按建筑业和转让房地产交两道营业税,由于是自建所以要用组成计税价格计算营业税;(4)新办公楼可土地增值税税前扣除的项目合计数=1602+800+170.1+306.26=2878.36(万元);(5)新办公楼的土地增值额=4000-2878.36=1121.64(万元),新办公楼的土地增值税税额=1121.64×30%=336.49(万元);(6)转让旧仓库的评估价格=600×60%=360(万元),转让旧仓库的可扣除项目合计=1000+360+30=1390(万元),增值额=1500-1390=110(万元),应纳土地增值税=110×30%=33(万元),解析:通过国家机关和社会团体赠送房产的免土地增值税。

四、综合题

1、(1)增值税计算中的错误:销售额错误:(1)第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准;(2)第二笔销售额600×(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准;(3)第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准;进项税额的错误:(1)购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除;(2)允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣;(3)损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。(2)12月应补缴的增值税:[450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)。应补缴增值税:90.97-78.95=12.02(万元)。(3)应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)。(4)企业少纳税:12.02+3.26=15.28(万元)。根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷(90.97+88.7)×100%=15.28÷179.67×100%=8.5%,根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;如构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2022年报关员考试模拟试题及答案 篇3

1.黄铁矿(未焙烧)25020000

归类说明：未焙烧的黄铁矿主要用于提炼硫，所以按非金属矿产品归人第二十五章，并按具体列名归人编码25020000.2.黄铁矿(已焙烧)26012000

归类说明：黄铁矿经焙烧后，已除去了大量的硫，所以按金属矿产品归人第二十六章，并按具体列名归人编码26012000.3.稀土金属矿25309020

归类说明：稀土金属矿不按金属矿砂归类，而按其他品目未列名的矿产品归人品目2530，然后按具体列名归人编码25309020.4.纯氧化镁25199091

归类说明：纯氧化镁虽属纯净的无机化合物，但不归人第二十八章[见第二十八注释三(一)]而应归人第二十五章的品目2519(根据此品目条文，“不论是否纯净”)，并按具体列名归人编码25199091.5.精制硫磺(快速蒸馏自然硫所得)25030000

归类说明：精制硫磺是指快速蒸馏自然硫、然后将液体硫冷凝制得的它不属于升华硫磺、沉淀硫磺及胶态硫磺，所以仍归人品目2503，然后归人编码25030000.6.沉淀硫磺(供医药用，非零售包装)28020000

归类说明：沉淀硫磺是用盐酸沉淀硫化物溶液、碱金属或碱土金属多硫化物溶液而获得的，比升华硫磺更精细，呈淡黄色，属纯度较高的纯净物，虽供医药用，但未制成零售包装，所以按具体列名归人编码28020000.‘

注：本题的沉淀硫磺若制成零售包装，供医药用，则应归人品目3004.7.普通硅酸盐水泥25232900

归类说明：普通硅酸盐水泥属经过烧结加工的矿产品，呈灰色(非白水泥)，所以按具体列名归人品目2523，比较该品目下的各级子目，归人编码25232900.8.水泥熟科25231000

归类说明：水泥熟料指经烧结石灰石等天然矿产品后获得的呈颗粒状的半制成品，经粉碎后才制成普通水泥，仍归人品目2523，并按具体列名归人编码25231000.9.水泥用添加剂38244000

归类说明：水泥用添加剂是由多种化学成分组成的混合物，应按未列名的化工品归人品目3824，并按具体列名归人编码38244000.10.焦炭27040010

归类说明：焦炭是在无空气存在下干馏(或碳化、气化)煤、褐煤或泥煤制得的固体产物，按矿物燃料的蒸馏产品归人第二十七章，并按具体列名归人编码27040010.11.碳黑28030000

归类说明：碳黑是通过对富含碳的有机物质(天燃气、萘、树脂、油等)进行不完全燃烧或裂化(加热、电弧或电火花)所得的物质，常用作制造涂料、油墨、鞋油等的颜料，也用于制复写纸及橡胶工业中的增强剂，按碳归人第二十八章的品目2803，然后归人编码28030000.12.动物炭黑38029000

归类说明：动物炭黑主要包括骨炭黑、血炭黑、象牙炭黑等，根据品目条文归人第三十八章的品目3802，然后比较该品目的两个子目，归人编码38029000.13.活性碳(非零售包装，不具有药物作用)38021000

归类说明：活性碳指通常在蒸气、二氧化碳或其他气体存在下高温热处理植物炭、矿物炭或其他炭(木炭、椰壳炭、泥炭、普通煤、无烟煤等)制得的(气体活化)，或干法煅烧浸过某些化学品溶液的纤维质物料制得的(化学活化)物质。按品目条文归人第三十八章的品目3802，并按具体列名归人编码38021000.归类说明：木炭是木材在隔绝空气的条件下经炭化而得，因来源于木材，所以归人第四十四章，并按具体列名归人编码44020000.15.纯度小于95%的二甲苯(粗二甲苯)27073000

2011年报关员考试试题 篇4

1.________以海关总署令的形式对外发布。

A.海关总署公告

B.海关规章

C.海关行政法规

D.《海关法》

2．下列关于报关企业力进出口货物收发货人报关范围的表述，正确的是：

A．两者均可在关境内各海关报关

B．两者均只能在注册地海关辖区内各海关报关

C．报关企业可以在关境内各海关报关；进出口货物收发人只能在注册地海关辖区内各

海关报关

D．报关企业只能在注册地海关辖区内各海关报关；进出口货物收发货人可以在关境内

各海关报关

3.AA类报关企业被海关暂停从事报关业务的，其企业管理类应当调整为_____。

A.A类

B.B类

C.C类

D.D类

4．下列关于报关企业和进出口货物收发货人报关行为规则的表述，正确的是：

A．进出口货物收发货人在海关办理注册登记后，可以在中华人民共和国境内各口岸或

者海关监管业务集中的地点代理其他单位报关

B．进出口货物收发货人依法取得注册登记许可后，可以在直属海关关区各口岸或者海

关监管业务集中的地点办理本单位的报关业务

C．报关企业如需要在注册登记许可区域以外从事报关服务的，应当按规定向注册地直

属海关备案

D．报关企业如需要在注册登记许可区域内从事报关服务的，应当依法在关区各口岸设立

分支机构，5.______，应当经过海关报关业务岗位考核合格。

A.取得报关员资格后，首次申请报关员注册的

B.报关员注册有效期届满后连续2年未注册，再次申请注册的 C.暂停执业期限届满，申请恢复从事有关业务的

D.报关员更换报关单位，重新申请报关员注册的

6．海关人员审核电子数据报关单时，要求报关员向海关提交货物样品，海关告知后报关员

拒不提供，导致海关退回报关单的，海关对该报关员一次记分的分值为：

A．1分

B．2分

C．5分

D．10分

7.报关员记分达到30分的，海关_____。

A.中止其报关员证效力

B.撤销其报关员注册许可

C.注销其报关员注册

D.取消其报关从业资格

8．在某项加工贸易活动中，不可视作报关活动相关人的是：

A．具有报关权，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业

B．没有报关权，在海关办理 了保税加工注册登记手续，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业

C．具有报关权，由其经营并自行开展保税加工业务的企业

D．没有报关权，亦未在海关办理保税加工注册登记手续，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业

9.进口用于出版的音像制品，在组织进口前应向______申领《进口音像制品批准单》。

A.商务部

B.文化部

C.新闻出版总署

D.广电总局 10根据我国缉私体制，不具有查缉走私权力的单位是：

A．海关

B．公安部门

C．税务部门

D．检察部门

11国家根据不同时间的经济利益、公共安全或者政治形势的需要，实行相应的贸易管制。

目前，我国基于经济利益需要实行的贸易管制制度是：

A.出口配额许可证管理

B.进口许可证管理

C.两用物项和技术出口许可证管理

D.农药进口管理

12实行“非一批一证”管理的出口许可证，其使用次数最多不超过：

A．3次

B．6次

C．5次

D．12次

13出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区______、装货的24小时______。

A.前;后

B.前;前

C.后;前

D.后;后 14下列关于进口废物管理的表述，错误的是：

A．废物进口许可证实行“一批一证”管理

B．存入保税仓库的废物必须取得有效废物进口许可证

C．对未列入《限制进口类可用做原料的废物目录》的废物一律不得进口

D．向海关申报允许进口的废物，应主动向海关提交废物进口许可证，入境货物通关单及其他有关单据

15.对内销征税的_____，不加征缓税利息。

A.加工贸易成品

B.加工贸易边角料

C.加工贸易残次品

D.因不可抗力受灾保税料件

16下列列入自动进口许可管理货物目录的货物，可免交自动进口许可证的是：

A．参加F1上海站比赛进口后须复出口的赛车

B．加工贸易项下进口并复出口的成品油

C．外商投资企业作为投资进口的旧机电产品

D．每批次价值超过5000元人民币的进口货样广告品

17.减免税申请人将进口整2年的减免税设备交给其他单位使用1件，应当按照___的时间补缴相应的税款。

A.2年

B.3年

C.1年

D.4年

18下列关于海关征收滞报金的表述，正确的是：

A．计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日，截止日为海关接受申报之日（即

申报日期），起始日计入滞报期间，但截止日不计入滞报期间

B．滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的5‰

C．滞报金计算至人民币“分”

D．滞报金的起征点为人民币50元

19.进口中转转关货物，应当由____先向指运地海关办理进口申报手续，再由____向进境地海关办理转关手续。

A.承运人;收货人

B.承运人;承运人

C.收货人;承运人

D.收货人;收货人

20．关于报关单的修改和撤销，以下表述正确的是：

A．海关发现进出口货物报关单需要进行修改或者撤销的，海关可以直接进行修改或撤销

B．海关发现进出口货物报关单需要进行修改或者撤销的，收发货人或其代理人应当提交

进出口货物报关单修改/撤销申请表

C．收发货人或其代理人要求修改或者撤销报关单的，应当提交进出口货物报关单修改/

撤销确认书

D．因修改或者撤销进出口货物报关单导致需要变更、补办进出口许可证件的，进出口货

物收发货人或者其代理人应当向海关提交相应有进出口许可证件

21境内区外进入______的一般出口货物，可享受出口退税。

A.保税区、保税物流中心

B.保税物流园区、保税区

C.保税区、保税港区

D.保税物流园区、保税物流中心

22保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：

A．副产品

B．残次品

C．边角料

D．不可抗力受灾保税货物

23海关确定一般进口货物完税价格应当依然采用：①进口货物成交价格法、②相同货物成交价格法、③类似货物成交价格法④倒扣价格法⑤计算价格法⑥合理方法。其中，经纳税义务人申请，海关可以颠倒_____的适用次序。

A.①和②③

B.②和③

C.④和⑤

D.④⑤和⑥

24天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进口12590美元的涤纶长丝，委托河北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：

A．由经营企业到所在地银行设台账，半实转

B．由加工企业到所在地银行设台账，空转

C．由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转

D．由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转 25______，免征进口关税，进口环节增值税照章征收。

A.扶贫慈善捐赠进口物资

B.海上石油项目进口物资

C.集成电路项目进口物资

D.远洋渔业项目进口自捕水产品

26北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在向海关申请办理该套设备的减免税手续时，下列做法正确的是：

A．向北京海关分别申领两份征免税证明 B．向北京海关分别申领三份征免税证明

C．向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明

D．向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明

27.境内某公司从香港进口 日本生产的食品生产线2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1美元=6.5元人民币，最惠国税率为7%，要征进口关税额为：

A.22750元人民币

B.45500元人民币

C.97500元人民币

D.195000元人民币

28从境外启运，在我国境内设立海关的地点换装运输工具，不通过境内陆路运输，继续运往境外的货物是：

A．通运货物

B．转口货物

C．过境货物

D．转运货物

29以下关于税率适用的原则，表述错误的是：

A.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用特惠税率

C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当用普通税率

30口货物的销售价格中包含了出口关税，则出口货物完税价格的计算公式为：

A.FOB(中国境内口岸)/(1+出口关税税率)

B.FOB(中国境内口岸)/(1-出口关税税率)

C.CIF(中国境内口岸)/(1+出口关税税率)

D.CIF(中国境内口岸)/(1-出口关税税率)31______，列入海关统计。

A.无代价抵偿货物

B.保税仓库进境货物

C.退运货物

D.加工贸易转内销货物

32当事人为提前放行提供的担保，其担保金额按照_____的标准确定，A.不超过该货物的等值价款

B.不超过可能承担的最高罚款总额

C.不超过可能承担的最高税款总额

D.不超过海关总署规定的金额 33.知识产权权利人请求海关扣留涉嫌侵犯其____的货物，可以向海关总署

A.专利权

B.商标专用权

C.工业品外观设计权

D.著作权 34某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为：

A．USD702000

B．USD68200

C．USD680000

D．USD662000 35某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内，），成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元＝1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：

A．115200元

B．34560元

C．16800元

D．12000元

36海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是：

A．4月30日

B．5月2日

C．5月8日

D．5月9日

37对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货物的成交价格，承担举证责任的是：

A．行业协会

nB．卖方

C．纳税义务人

D．海关

38下列关于商品重量的表述错误的是：

A．毛重是商品本身的重量加其包装材料的重量

B．皮重是指商品内外包装材料的重量

C．净重是指商品本身的实际重量

D．公量是指用科学方法除去商品中的水分后再加上标准水分所得出的重量

二、多项选择题

1．下列属于报关员报关执业禁止行为的，包括：

A．故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷

B．同时在两个或两个以上报关单位执业

C．将报关员证转借或者转让他人，允许他人持本人报关员证执业

D涂改报关员证

2.————，海关应注销其注册登记

A、报关企业在全国设立多家分支机构的 B、进出品贸易公司自行放弃报关权的

C、具有报关权的公司分立成两个新的公司的 D、报关企业的工商营业执照被吊销的

3．下列属于海关在监管管理活动中应当行使行政处罚权的有：

A．未按规定在纸制报关单上加盖报关专用章

B．向海关申报进口货物品名不实

C．加工贸易企业遗失加工贸易登记手册的 D．报关员与他人通谋走私，构成走私罪的4、报关企业——，海关可暂停其从事报关业务。

A、拒绝履行纳税义务的B、向海关工作人员行贿的 C、损坏海关监管货物，不能提供正当理由的D、构成走私犯罪的

5、——有效期是2年。

A、报关员资格

B、报关员注册

C、报关企业登记证书 D、进出口收发货人登记证书 6．海关依法可以注销企业注册登记许可的情况有：

A．注册登记许可有效期届满的 B．被工商行政管理部门吊销营业执照的 C．提供虚假资料，骗取注册登记许可的 D．报关企业依法终止的7、海关可以在海关监管区域内对——实施检查。

A、有走私嫌疑的运输工具

B、有藏匿走私货物嫌疑的场所

C、走私嫌疑人身体

D、进出境运输工具

8．报关企业违反海关监管规定，海关予以警告，责令其改正，并可以处人民币1000元以上5000元以下罚款的情形有：

A．未按照规定向海关办理企业名称变更手续的 B．启用报关专用章未向海关备案

C．所属报关员离职之日起7日内向海关报告，但未办理注销手续的D．所属报关员1年内3人次以上被海关暂停执业的

9、以“一般贸易”监管方式申报进口废铝，应向海关提交：

A、废物进口许可证

B、自动进口许可证

C、入境货物通关单

D、进口许可证

10货物、技术进出口许可管理制度是我国进出口许可制度的主体，其管理范围包括：

A．禁止进出口货物和技术

B．限制进出口货物和技术

C．自由进出口的技术

D．自由进口中部分实行自动许可管理的货物

11从境外进入保税区的——，免于提交相应许可证件。

A、钢材(自动进口许可管理)

B、黄金首饰(黄金制品进口管理)

C、鳄鱼皮(野生动植物进口管理)

D、加密电话机(密码产品进口许可证管理)12纺织品出口临时管理的适用范围及报关规范是：

A．列入输往欧盟、美国纺织品目录的，经营者在出口之前，应到当地发证机构办理相应的纺织品临时出口许可证

B．对出口至欧盟、美国以外其他国家（地区）的纺织品，无需申领纺织品临时出口许可证C．出口服装样品，每批数量超过150件的，可免领纺织品临时出口许可证

D．纺织品临时出口许可证有效期为6个月，逾期作废

13下列关于关税配额管理有表述，正确的是：

A、配额内进口的，按照关税配额税率征税

B、配额外进口的，按照配额外税率征税

C、关税配额管理又关税为标杆限制进口

D、关税配额管理是 一种绝对数量的限制

14下列对两用物项和技术进出口许可证管理表述正确的是：

A．两用物项和技术进出口前，进出口经营者应当向发证机关申领两用物项和技术进出口许可证，凭以向海关办理进出口报关手续

B．两用物项和技术进口许可证实行“非一批一证”制和“一证一关”制

C．两用物项和技术出口许可证实行“一批一证”制和“一证一关”制

D．两用物项和技术进出口许可证有效期一般不超过1年，跨年度使用时，在有效期内只能 使用到次年3月31日

15关于申报期限，以下表述正确的是：

A．进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具进境之日起14日内

B．出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货前24小时

C．经海关批准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具申报进境之日起一个月内办理申报手续

D．经电缆、管道或其他特殊方式进出境的货物，进出口货物收发货人或其代理人应当按照海关的规定定期申报

16——是报关单随附单证中的基本单证。

A、进出口许可证

B、商品发票、装箱单

C、提货、装货单据

D、加工贸易电子化手册

17为简化加工贸易合同备案手续，对同时符合一定条件的合同，企业可又直接到海关和银行办理变更手续。

A、合同延长不超过3个月

B、变更金额不超过1万美元

C、商品品种不变

D、贸易性质不变

18、进口——不得申请转关。

A、易制毒化学口

B、废纸

C、监控化学口

D、消耗自氧层物质

19、——可以存放于保税仓库。

A、加工贸易出口货物

B、外商进境暂存货物

C、加工贸易进口货物

D、未办结海关手续的一般进口货物 20因出口短少而申报出口的无代价抵偿货物，报关需要提交——

A、出口许可证件

B、买卖双方签订的索赔协议

C、原出口货物税款缴纳书

D、原出口货物报关单 21——海关不予批准办理抵押手续。

A、不涉及进口许可证件管理的进料加工出口成品

B、涉及出口许可证件管理的进料加工出口成品

C、不涉及进口许可证件管理的来料加工出口成品

D、涉及出口许可证件管理的来料加工出口成品 22——为6个月，最长可申请延期3个月

A、过境货物过境期限

B、进境修理货物维修期限

C、出料加工货物复运进境期限

D、使用ATA单证册的暂准进境货物复运出境期限 23海关责令直接退运的货物，——

A、不列入海关统计

B、免收滞报金

C、免征关税

D、免交进出口许可证件 24进口关税计征方法包括：

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

25下列税费中，不足人民币50元免于征收的是：

A、关税

B、进口环节增值税 C、进口环节消费税 D、船舶吨税 26进口环节消费税以从价定率方法计算的，其计税组成价格应当包括：

A、进口环节消费税税额

B、进口环节增值税税额

C、进口关税税额

D、关税完税价格

27以下进口货物不适用进口货物成交价格法确定完税价格的是：

A、印刷机，货价中包括买方向知识产权权利人支付的特许权使用费

B、水龙头零件，组装为成品后只能销售给指定第三方

C、注塑机，以买方向卖方销售螺丝为条件确定价格

D、小轿车，只能用于展示

28、下列关于海关追征，补征税款期限的表述，正确的是：

A、进出品货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征税款的，海关可以自缴纳税款之日起3年追征税款

B、进出口货物放行后，海关发现漏征税款的，应当自货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款

C、海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成漏征税款的，应当自货物放行之日起3年内追征税款

D、进出品货物放行后，海关发现少征税款的，应当自缴纳税款之日起1年内，向纳税义务人补征税款

29、出口加工区进出境货物备案清单，适用于——

A、加工区从境内区处运进的设备、物资

B、加工区管理部门申报进境的管理设备

C、加工区运往境内区外供展示的货物

D、A加工区结转至B加工区的加工贸易货物 30——不能采取口头形式提出。

A、申请行政申诉

B、申请行政裁定

C、申请行政复议

D、申请行政许可

31既适用于走私行为，也适用于违规行为的行政处罚形式是：

A、警告

B、罚款

C、没收货物

D、没收违法所得 32——不属于物权凭证

A、提货单

B、提单

C、海运单

D、航空运单

33《2000通则》包含13种术语，按照自身特点分为E、F、C、D四组，其中，属于“装运合同”的有：

A、E组术语

B、F组术语

C、C组术语

D、D组术语

34进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是:

A.自理报关

B.委托报关以委托人的名义代理报关

C.委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关

D.委托报关公司以报关公司的名义代理报关 35下列行政行为中,属于海关行使行政强制权的是: A.依法提取变卖处理超期未报货物

B.对超期申报的货物征收滞报金

C.扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物D.取消有违法情事的报关企业的报关资格 36下列关于报关企业跨关区分支机构的表述,正确的是: A.报关企业跨关区分支机构注册登记许可期限为3年

B.经海关批准后,报关企业跨关区分支机构可以延续注册登记许可 C.报关企业跨关区分支机构的报关员人数不少于5名

D.报关企业跨关区分支机构负责人应当具有5年以上报关工作或者外贸工作经验 37下列属于首次申报关员注册所应具备的条件是:

A.必须通过报关员资格全国统一考试,取得报关员资格证书

B.必须与所在单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系 C.应当经过海关报关业务岗位考核合格

D.应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习

38我国对外贸易管制制度是由一系列管理制度构成的综合管理制度,其中包括: A.进出口许可制度 B.海关监管制度C.出入境检验检疫制度 D.出口退税制度 39目前,列入我国<禁止出口货物目录>的商品有:

A.麝香

B.麻黄草

C.木炭

D.硅砂 40入境货物通关单适用于: A.列入《法检目录》的商品

B.进口可用作原料的废物 C.进口旧机电产品

D.进口捐赠的医疗器械

41海关接受进出口货物申报后,电子数据和纸质的进出口货物报关单不得修改或者撤销;确有正当理由的,经海关审核批准,可以修改或撤销,下列情形属于正当理由的是: A.由于报关人员书写失误造成所申报的报关单内容有误,并且未发现有走私违规及其他违法嫌疑的B.出口货物放行后,由于配载原因造成原申报货物退关的C.进出口货物在运输过程中因不可抗力造成损毁,导致原申报数据与实际货物不符的D.根据贸易惯例先行采用暂时价格成交,实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式需要修改申报内容的三、判断题：

1.报关员在一个记分周期内变更报关单位的，已记分分值在该记分周期内予以消除

2.报关企业对其跨关区分支机构的报关行为不承担法律责任 3.临时保障措施可以采取提高关税、数量限制等形式

4.同一进口合同项下，收货人可以申请领多份自动进口许可证 5.来料加工保税进口料件不得串换

6.运输工具申报进境之日起14日后向海关申报进口的货物，不适用集中申报通关方式 7.以加工贸易深加工结转方式转入、转出的限制类商品，按允许类商品进行管理 8.从境外进入出口加工区的免税设备无监管期限 9.优惠原产地规则的实施应当遵守最惠国待遇原则

10.海关采取税收强制措施时，对纳税义务人未缴纳的税款滞纳金同时强制执行

11.免税货物因品质原因原状退运出境后，以无代价抵偿方式进口的，不予恢复期减免税额 度

12.申诉人对经申诉程序重新作出的具体行政行为不服的，可以提起行政诉讼，但不能申请行政复议

13.海关行政裁定余海关规章具有同等的法律效率 14.D/P属于跟单托收方式

15.《2010通则》DAT、DAP 两个术语均规定了在指定地点交货

四、综合实务题

(一)河南豫农公司以CIF青岛USD650/吨进口杀虫剂(监管条件：AS)20吨，货物与2010年12月10日载运进境，同日该公司向青岛海关所属黄岛海关办理货物的进口报关手续。海关审核单证时，决定对货物进行查验，提取货样送检。

2011年1月15日，经鉴定，认定送检货样品位滴滴涕，黄岛海关立案调查后，认定豫农公司申报不实，但并非主观故意，据此作相应处理决定，但是豫农公司对海关的处理决定不服;1、2010年12月10日申报进口杀虫剂时，向海关递交单证有：

A.入境货物通关单

B.农药进出口登记管理放行通知单

C.进口兽药通关单

D.进口货物报关单

2、海关查验货物时，豫农公司或其代理人应当：

A.按照海关的要求搬移货物，并拆包装

B.协助海关提取货样

C.收取海关出具的“取样仓单”

D.在货物查验记录单上签字确认

3、针对豫农公司申报不实的行为，海关;

A.向认定为走私行为，没收货物，可出100万元以下罚款

B.认定为违法行为，货物不予放行，处货物价值30%以下罚款

C.认定为走私行为，没收货物，可处货物等值以下罚款

D.认定为违规行为，责令货物退运，处100万元以下罚款

4、豫农公司对海关的处理决定不服，可以：

A.向海关总署申请行政复议

B.向青岛海关申请行政复议

C.向人民法院提起行政诉讼

D.向黄岛海关申请行政复议

(二)2010年6月1日，江苏超特塑料有限公司像主管海关申领加工贸易电子化手册(有限期至2011年8月31日)，从境外购进聚对苯二甲酸乙二酯加工生产包装用塑胶盒。同时，以“不作价设备”贸易方式申报进口打码机10台(CIF1500美元/台，关税税率8%，增值税税率17%，1美元=6.8人命币)用于塑胶盒打码。

聚对苯二甲酸乙二酯从上海吴淞口岸进口，超特公司委托上海智辉报关行向吴淞海关报关，因报关单表体数据填制有误，报关单撤销重新申请。

2010年7月1日，因资金周转需要，超特公司向海关申请将部分聚对苯二甲酸乙二酯进行抵押。

合同执行完毕后，超特公司向主管海关发送报核数据。

1.超特公司进口的10台打码机，应缴纳税款为：

A 18727.20元

B 17340元

C 26887.20元

D 0元

2.聚对苯二甲酸乙二酯进口报关单修改时，其正确的程序为：

A 超特公司直接在吴淞海关修改报关单并重新申报

B 超特公司直接修改报关单上载，志辉报关行在吴淞海关下载后重新申报

C 志辉报关行直接在吴淞口岸修改报关单并重新申报

D 超特公司修改报关清单并重新尚在报关单，志辉报关行在吴淞口岸下载后重新申报

3.关于超特公司办理的抵押手续的表述，正确的是：

A 缴纳的保证金应相当于抵押货物的应缴纳税款额

B 抵押的期限不超过2011年8月31日

C缴纳的保证金应与抵押货物等值

D 抵押期限不超过2011年6月30日

4.超特公司向海关发送报核数据，必须包括：

A 出口成品数据

B 合同数据

C 单损耗数据

D 进口料件数据

(三)某外商投资企业自挪威购进钢铁至法兰，2009年2月4日货物运抵首都机场，向首都机场海关申请转关运输，于2月6日货物运至指运地天津塘沽海关当日向海关申报。

进口申报前，该公司已经向海关核准以保函形式向海关提供担保。

进口报关单”征免性质“栏填报为“自自资金”“备案号”栏暂空。

6月18日企业向海关办理担保销案手续，企业根据海关通知修改报关单，将“备案号”栏修改为Z02020002015

1.货物进境后，从首都机场转运至塘沽办理的海关手续为：

A、转运

B、中转转关

C、直转转关

D、提前报关转关

2、该公司向海关提供担保，是因为：

A、保税备案手续尚未办理完毕

B、办理货物的税收保全手续

C、减免税审批手续尚未办理完毕

D、报关单修改的行政许可手续尚未办理完毕

3、以第三方保函方式向海关提供担保，应当符合下列规定：

A、保函由银行或者非银行金融机构出具

B、保函以海关为受益人

C、以具体财产提供担保

D、申请注销保函，应先履行担保义务

4、海关对该批法兰——

A、照章征收关税和增值税

B、免增值税、照章征收关税

C、免关税、照章征收增值税

2022年报关员考试模拟试题及答案 篇5

试题标准答案及详解

说明：本试卷所有题目均使用答题卡答题，采用计算机自动阅读答题卡判分。请按要求在答题卡上填涂答案(满分200分。时限180分钟)。

一、单项选择题

请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑(每题1分，共25分)。

1．李某于2009年3月取得报关员资格证书，在甲、乙两家报关公司经过累计3个月的报关业务实习后被丙公司聘用，并使用丙公司某报关员的报关员证代表丙公司办理报关业务。针对这种情况，海关应______。A．对李某一次记10分

B．取消李某的报关从业资格 C．暂停李某的报关执业

D．取缔李某的报关活动，没收其违法所得 【答案】 D 【解析】 本题考核的知识点为报关员法律责任。根据海关对报关员注册的管理规定，取得报关员资格证书的人员，应当经海关注册并颁发报关员证后执业。对于首次申请报关员注册的申请人，还应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习。分析题目可知，李某虽取得了报关员资格证书，但其在两家报关公司累计实习3个月的实习经历不符合海关规定，海关不予其报关员注册，不颁发其报关员证，其不能从事报关业务。题中李某行为属于未取得报关从业资格从事报关业务的行为，海关对其非法报关活动，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款。而题中A、B、C选项均是对已在海关注册的报关员所做的行政处罚。

因此，上述选项中，D选项为正确选项。

2．在天津注册登记的大海报关行和其在上海、青岛设立的分支机构均适用A类管理。上海分支机构代理报关的一批进口货物因侵犯有关知识产权被海关没收。下列关于海关调整该报关行及其分支机构的企业管理类别的表述，正确的是：

A．大海报关行和其在上海、青岛设立的分支机构的管理类别均调整为B类

B．大海报关行和其在青岛设立的分支机构的管理类别不作调整，在上海设立的分支机构调整为B类

C．将大海报关行的管理类别调整为B类，其在上海、青岛设立的分支机构不作调整

D．大海报关行和其在上海的分支机构的管理类别调整为B类，在青岛设立的分支机构不作调整

【答案】 D 【解析】 本题考核的知识点为报关单位分类管理措施的实施。海关规定，由于跨关区分支机构的原因而产生的刑事、行政，以及拖欠应纳税款和应缴罚没款项等法律后果，在企业管理类别调整时，仅作用于该分支机构和设立分支机构的报关企业，而不作用于其他跨关区分支机构。分析题目可知，涉及知识产权侵权的是大海报关行上海分支机构，根据规定，应将设立分支机构的大海报关行和其上海分支机构调整为B类报关企业，而大海报关行青岛分支机构的管理类别不作调整。

因此，上述选项中，D选项为正确选项。

3．西安某具有对外贸易经营权的进出口企业，常年在西安、上海、深圳口岸进出口货物，该企业应_____。

A．在西安向海关申请办理报关注册登记手续 B．在上海向海关申请办理报关注册登记手续 C．在深圳向海关申请办理报关注册登记手续

D．在西安向海关申请办理报关注册登记手续，并分别在上海、深圳向海关办理分支机构注册登记手续 【答案】 A 【解析】 本题考核的知识点为报关单位注册登记。题目所述具有对外贸易经营权的进出口企业为进出口收发货人，应当按照规定到所在地海关办理报关单位注册登记手续，并可在全国范围内办理本企业进出口货物的报关事宜。分析题目可知该企业所在地为西安，上海和深圳为其货物进出口口岸，故该企业在其所在地西安向海关申请办理报关注册登记手续后，可以在全国各个口岸办理进出口货物的报关事宜，无须设立分支机构。

因此，上述选项中，A选项为正确选项。

4．海关对企业减免税申请进行审核，属于海关行使 A．行政强制权 B．税费征收权 C．行政审批权 D．行政裁定权 【答案】 C 【解析】 本题考核的知识点为海关行政职权的分类及其适用范围。选项A“行政强制权”是海关为确保《中华人民共和国海关法》(《以下简称《海关法》)和相关法律、行政法规得以有效贯彻实施的重要保障。其适用范围包括扣留权，提取货物变卖、先行变卖权，强制扣缴和变价抵缴关税权，抵缴、变价抵缴罚款权及其他特殊行政强制权。选项B“税费征收权”是海关代表国家依据《海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《关税条例》)和其他法律法规，对进出口货物、物品征收关税及其他税费；根据法律、行政法规及有关规定，对特定的进出口货物、物品减征或免征关税，以及对经海关放行后的有关进出口货物、物品，发现少征或者漏征税款的，依法补征、追征税款的权力等。选项D“行政裁定权”是海关在监督管理活动中所拥有的其他权力之一，主要适用于以下海关事务：进出口商品的归类、进出口货物原产地的确定、禁止进出口措施和许可证件的适用、海关总署决定可以适用行政裁定的其他海关事务等。选项C“行政审批权”是海关应海关行政相对人就进出口海关管理的事务提出的申请而进行审查(核)批准的权力。其适用范围包括：海关对进出口货物收发货人提出的转关运输申请的审核，对进出口货物减免税的审批，对参加报关员资格全国统一考试报名资格的审核等。

上述A、B、D选项所示内容与本题题意不符，均为错项。唯有C选项符合题意，故 是正确选项。

5．下列证件实行“非一批一证”管理的是：

A．濒危野生动植物种国际贸易公约允许进口证明书 B．出境货物通关单 C．废物进口许可证 D．精神药品进口准许证 【答案】 C 【解析】 国家主管部门签发许可证件是限制进出口的主要措施。根据现行规定，本命题四类许可证件中，A、B、D选项均实行“一批一证”管理，只有C选项实行“非一批一证”管理。故本题正确选项应为C。

6．进口许可证的有效期为____，当年有效。特殊情况需要跨年度使用时，有效期最长不得超过次年____，逾期自行失效。A．1年；3月31日 B．6个月；1月31日 C．1年；1月31日 D．6个月；3月31 13 【答案】 A 【解析】 根据规定，进口许可证的有效期为1年，当年有效。特殊情况需要跨年度使用时，有效期最长不得超过次年3月31日，逾期自行失效。故本题A选项为正确答案。

7．WT0规则允许成员方使用贸易救济手段来保护国内产业不受损害。其中____既可以采取提高关税的形式也可以采取数量限制的形式。A．反倾销 B．反补贴

C．保障措施 D．关税配额 【答案】 C 【解析】 本命题A、B、C三个选项中，反倾销、反补贴和保障措施都属于贸易救济措施。对仲裁决定倾销或补贴成立并由此对国内产业造成损害的，可以相应征收反倾销税或反补贴税，但不能实行数量限制。D选项不属于对外贸易救济措施。故A、B、D选项是错误选项。而保障措施既可以采取提高关税，又可以采取数量限制的形式来保护国内产业不受侵害。故本题正确答案是C选项。

8．出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、____。A．装货前的24小时 B．装货的24小时前 C．装货前的48小时 D．装货的48小时前 【答案】 B 【解析】 《海关法》规定，出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。A、C、D选项均不符合规定，唯有B选项符合规定，是正确选项。

9．进口货物收货人超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以运输工具申报进境之日起_____为起始日，以____为截止日。起始日和截止日均计入滞报期间。A．第14日；收货人申报之日 B．第15日；收货人申报之日 C．第14日；海关接受申报之日 D．第15日；海关接受申报之日 【答案】 D 【解析】 《海关法》规定，进口货物收货人超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报之日为截止日。起始日和截止日均计入滞报期间。A、B、C选项均不符合规定，唯有D选项符合规定，是正确选项。10．从境内运人物流中心的原进口货物，应当。A．办理出口报关手续，退还原进口税 B．办理出口报关手续，不退原进口税 C．办理进口报关手续，退还原进口税 D．办理进口报关手续，不退原进口税 【答案】 B 【解析】 《海关法》规定，货物从境内进入物流中心视同出口，办理出口报关手续。如需缴纳出口关税的，应当按照规定纳税；属于许可证件管理的商品，还应当向海关出具有效的出口许可证件。从境内运入物流中心的原进口货物，境内发货人应当向海关办理出口报关手续，经主管海关验放；已经缴纳的关税和进口环节海关代征税，不予退还。A、C、D选项均不符合规定，唯有B选项符合规定，是正确选项。

11．在以下进出口货物中，不属于一般进出口货物的是： A．不批准保税的寄售代销贸易货物 B．救灾捐赠物资

C．外国驻华商业机构进出口陈列用的样品 D．随展览品进境的小卖品 【答案】 B 【解析】 实际进出口的货物，除特定减免税货物外，都属于一般进出口货物的范围，主要有以下货物：(1)一般贸易进口货物；(2)一般贸易出口货物；(3)转为实际进口的保税货物、暂准进境货物，转为实际出口的暂准出境货物；(4)易货贸易、补偿贸易进出口货物；(5)不批准保税的寄售代销贸易货物；(6)承包工程项目实际进出口货物；(7)外国驻华商业机构进出口陈列用的样品；(8)外国旅游者小批量订货出口的商品；(9)随展览品进境的小卖品；(10)免费提供的进口货物。本题A、C、D选项分别为(5)、(7)、(9)所列的一般进出口货物，唯有B选项不属于一般进出口货物，是正确选项。12．进口货物在进境地海关办理转关手续，货物运抵指运地再在指运地、海关办理申报手续，这种转关方式是: A．提前报关转关 B．直转转关 C．转运货物 D．中转转关 【答案】 B 【解析】 提前报关转关是指进口货物在指运地先申报，再到进境地办理进口转关手续；出口货物在未运抵起运地监管场所前先申报，货物运抵监管场所后再办理出口转关手续的转关。本题表述与提前报关转关不符，所以A选项非正确选项。

转运货物是指由境外起运，通过我国境内设立海关的地点换装运输工具，不通过境 内陆路运输，继续运往境外的货物。本题表述与转运货物不符，所以C选项非正确选 项。

中转转关分进口中转和出口中转。进口中转转关是指持全程提运单需换装境内运输工具的进口中转货物由收货人或其代理人先向指运地海关办理进口申报手续，再由境内承运人或其代理人批量向进境地海关办理转关手续的转关。出口中转转关是指持全程提运单需换装境内运输工具的出口中转货物由发货人或其代理人先向起运地海关办理出口申报手续，再由境内承运人或其代理人按出境工具分列舱单向起运地海关批量办理转关手续，并到出境地海关办理出境手续的转关。本题表述与中转转关不符，所以D选项非正确选项。

直转转关分出口直转和进口直转。出口直转转关是指出口货物在运抵起运地海关监管场所申报后，在起运地海关办理出口转关手续再到出境地海关办理出境手续的转关。本题表述非出口直转转关。进口直转转关是指进口货物在进境地海关办理转关手续，货物运抵指运地再在指运地海关办理申报手续的j专关。本题表述与进口直转转关完全一致，所以B选项为正确选项。13．海关对加工贸易联网企业(电子账册模式)进行盘库核对后，发现企业实际库存量少于电子底账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由的，对短缺部分，海关应： A．通过正式报核审核 B．按照实际库存量调整电子底账的当期结余数量 C．按照内销处理 D．移交缉私部门处理 【答案】 C 【解析】 根据规定，海关核销电子账册，除了对书面数据进行必要的核算外，还会根据实际情况采取盘库的方式。经核对，企业报核数据与海关底账数据及盘点数据相符的，海关通过正式报核审核，打印核算结果，系统自动将本期结余数转为下期期初数。企业实际库存量多于电子底账核算结果的，海关会按照实际库存量调整电子底账的当期结余数量；企业实际库存量少于电子底账核算结果且可以提供正当理由的，对短缺部分，联网企业按照内销处理；企业实际库存量少于电子底账核算结果且联网企业不能提供正当理由的，对短缺部分，海关将移交缉私部门处理，本题中，海关“发现企业实际库存量少于电子底账核算结果，但企业提供了短缺的正当理由”，就应该按照内销对短缺部分进行处理。故本题c选项是正确选项。14．下列货物中，不得存人保税仓库的是： A．加工贸易出口货物 B．进境转口货物

C．供应国际航行船舶的进口油料 D．外商进境暂存货物 【答案】 A 【解析】 根据规定，保税仓库只能存放进境货物，经海关批准可以存入保税仓库的进境货物有下列几种：

(1)加工贸易进口货物；(2)转口货物；

(3)供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；(4)供维修外国产品所进口寄售的零配件；(5)外商进境暂存货物；

(6)未办结海关手续的一般贸易进口货物；

(7)经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物。

选项A“加工贸易出口货物”不属于进境货物，不能进入保税仓库存放，故是正确的；选项B、C、D中的货物都是进境货物，且属于可以进入保税仓库存放的货物，故不正确。故本题A选项是正确选项。

15．某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25～31日为法定节假日)。税款滞纳天数为_____。A．3天 B．10天 C．11天 D．15天 【答案】 B 【解析】 根据《海关法》和《关税条例》有关规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款；缴纳期限届满日遇星期

六、星期日等休息日或法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。本题中，缴款期从1月12日的第二天(1月1 3日)起算，1月27日是缴款期满之日，但1月25～31日是法定节假日(含调休日)，税款缴纳截止日应顺延至其后的第一个工作日，2月1日为缴纳期限届满之日，则2月2～11日为滞纳期，共10天，故B选项是正确选项。

16．广西某公司从韩国进口绣花机1台，发票列明：交易单价为CIF南宁100000美元／台，商标使用费10000美元，经纪费3000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为： A．100000美元 B．103000美元 C．1 10000美元 D．1 3000美元 【答案】 D 【解析】 海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(以下简称《审价办法》)有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

本题中“商标使用费”及“经纪费”均属于调整因素中的计入部分，因此，本题该批货物经海关审定的成交价格应为：100000美元＋10000美元＋3000美元＝113000美 元。故D选项是正确选项。

17．海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计算价格法④、类似货物成交价格法⑤、相同货物成交价格法⑥。采用上述六种估价方法的正确顺序应为：

A．①②③④⑤⑥ B．②⑤⑥①③④ C．②⑥⑤③④① D．①②⑥⑤④③ 【答案】 C 【解析】 根据《审价办法》的有关规定，海关对一般进口货物完税价格的审定，有进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算伤格法、合理方法等6种估价方法，这6种估价方法应当依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序，故C选项是正确选项。

18．下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是： A．关税完税价格在人民币50元以下的一票货物 B．无商业价值的货样、广告品

C．外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资 D．在海关放行后遭受损坏或损失的货物 【答案】 B 【解析】 法定减免税是指按照《海关法》、《关税条例》和其他法律、行政法规的规定，进出口货物可以享受的减免关税优惠。可以减征或者免征关税的进出口货物、进出境物品包括：(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；(6)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；(7)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。故B选项是正确选项。19．境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元／台。设1美元＝7元人民币，最惠国税率为5％，普通税率为17％，亚太贸易协定税率为4．5％，应征进口关税税额为： A．O B．3150元人民币 C．3500元人民币 D．11900元人民币 【答案】 B 【解析】 根据现行的审定完税价格的有关规定，完税价格为10000美元，将外币价格折算成人民币为70000元，韩国产且直接运抵中国的货物适用亚太贸易协定税率，应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率＝70000×4．5％＝3150(元)。故B选项是正确选项。20．根据经营单位编码规则，编码第6位为“6”的，表示该企业的经济类型为： A．外商独资企业

B．有进出口经营权的国有企业 C．有进出口经营权的私营企业 D．有进出口经营权的个体工商户 【答案】 C 【解析】 所谓经营单位编码是指经营单位向所在地海关办理注册登记手续时，海关为之设置的注册登记编码。现行的经营单位编码为10位数字编码。根据经营单位编码规则的规定，该编码的第6位则表示有关进出口企业经济类型的代码。

本题选项A“外商独资企业”的代码应为“4”；选项B“有进出口经营权的国有企业”的代码为“1”；选项D“有进出口经营权的个体工商户”的代码应为“7”。上述A、B、D选项所示内容与题意不符，故均为错误选项。选项C“有进出口经营权的私营企业”，其代码应为“6”，则符合题意，故C选项为正确选项。

21．下列与进料加工业务相关的货物列人海关统计的有： A．进料加工进口料件

B．因规格不符被境外退运进口的进料加工出口成品

C．自出口加工区结转至保税区继续深加工的进料加工半成品 D．进料加工转内销料件 【答案】 A 【解析】 本题考核的知识点与海关统计范围相关。

我国将进出口货物分为列入海关统计的货物、不列入海关统计的货物和不列入海关统计但实施单项统计的货物三类。其中，列入海关统计的进出口货物，以贸易方式为基础进行分类，主要包括：我国境内法人和其他组织以一般贸易、易货贸易、加工贸易、补偿贸易、寄售代销贸易等方式进出口的货物，保税区和保税仓库进出境货物，租赁期1年及以上的租赁进出口货物，边境小额贸易货物，国家间或国际组织间无偿援助、赠送的物资等。

本题备选答案中A选项所述的进料加工进口料件为加工贸易货物，应列入海关统计；而B选项所述的因规格不符被境外退运进口的进料加工出口成品与D选项所述的进料加工转内销料件均为不列入海关统计但实施单项统计的货物；C选项所述的自出口加工区结转至保税区继续深加工的进料加工半成品则为不列入海关统计的货物。故本题A选项为正确答案。22．根据海关事务担保法律制度中有关以保函提供担保的规定，当某进出口公司就货物进口向海关申报时，不能即时提供有关商业单据，却又亟待提取货物，经海关批准可以_____提供担保。

A．该进出口公司以自身名义出具的保函

B．该进出口公司开户的某商业银行出具的保函

C．承运该进出口公司进口货物的国际货运企业出具的保函 D．该进出口公司的行业协会出具的保函

【答案】 B 【解析】 本题考核的知识点与以保函提供担保的规定相关。根据海关事务担保法律制度中有关以保函提供担保的规定，保函是以保证人的信誉和不特定的财产为他人的债务提供担保，保证人必须是第三人，保证人应当具有清偿债务的能力。此外，根据《中华人民共和国中国人民银行法》的规定，中国人民银行作为中央银行不能为任何单位和个人提供担保，故不属担保银行的范畴。

本题备选答案中A选项所述的“该进出口公司以自身名义出具的保函”，C选项所述的“承运该进出口公司进口货物的国际货运企业出具的保函”，以及D选项所述的“该进出口公司的行业协会出具的保函”均不符合上述规定；唯有B选项所述的“该进出口公司开户的某商业银行出具的保函”是“具有青偿债务能力的保证人，作为海关事务担保的第三人，以其信誉和不特定的财产”为进出口货物收发货人提供担保。故本题B选项为正确答案。23．某知识产权权利人接到海关发现知识产权侵权嫌疑货物(货值人民币30万元)的书面通知，请求海关扣留侵权嫌疑货物的，应向海关提供人民币_____的担保。A．2万元 B．10万元 C．15万元 D．30万元 【答案】 B 【解析】 本题考核的知识点与知识产权权利人请求扣留货物的担保相关。

根据知识产权海关保护制度的规定，知识产权权利人在接到海关发现侵权嫌疑货物通知后，认为有关货物侵犯其在海关总署备案的知识产权并提出申请，要求海关扣留侵权嫌疑货物的，应当按照以下规定向海关提供担保：

(1)货物价值不足人民币2万元的，提供相当于货物价值的担保；

(2)货物价值为人民币2万至20万元的，提供相当于货物价值50％的担保，但担保金额不得少于人民币2万元；

(3)货物价值超过人民币20万元的，提供人民币10万元的担保。

本题已明确知识产权侵权嫌疑货物的货值为人民币30万元，按规定应向海关提供人民币10万元的担保。故本题B选项为正确答案。24．按照((UCP600}的规定，信用汪若_____。

A．未明确可否撤销，即为不可撤销信用证；未明确可否转让，即为不可转让信用证 B．未明确可否撤销，即为可撤销信用证；未明确可否转让，即为不可转让信用证 C．未明确可否撤销，即为不可撤销信用证；未明确可否转让，即为可转让信用证 D．未明确可否撤销，即为可撤销信用证；未明确可否转让，即为可转让信用证 【答案】 A 【解析】 信用证是国际贸易中最重要的一种结算方式。国际商会《跟单信用证统一惯例》(《UCP600》)是各国银行开立信用证时普遍遵守的国际惯例。按照《UCP600》第3条的解释，即使未作明示，信用证也是不可撤销的。在此基础上，信用证可从不同的角度进行分类。可转让信用证是指信用证特别规定它是可转让的，可按受益人(第一受益人)的请求，使其全部或部分供另一受益人(第二受益人)兑付。可转让信用证只能转让一次。如信用证允许分批装运，在累计不超过信用证金额的前提下，可以分成几个部分转让，即同时转让给几个第二受益人，各项转让金额的总和将视为信用证的一次转让。不可转让信用证是指受益人无权转让给其他人使用的信用证。凡在信用证上没有注明“可转让字样”的信用证，均为不可转让信用证。不可转让信用证只限于本人使用。故本题应选A。

25．使用D／P、D／A、L／C三种方式结算货款，就卖方的收汇风险而言，_____。A．D／P

托收方式对买方比较有利，费用低，风险小，资金负担也小，甚至可以取得卖方的资金融通。对卖方来说，即使是即期付款交单方式，因为货已发运，万一对方因市价低落或财务状况不佳等原因拒付，卖方也将遭受来回运输费用的损失和货物转售的损失；远期付款交单卖方承受的资金负担较重；而承兑交单风险更大，因为买方只要承兑远期汇票，就可以取得运输单据，从而提取货物，一旦买方拒付，卖方可能要承担货款两失的风险。

信用证(L／C)是国际货物买卖中最重要的一种结算方式。与托收一样，信用证也分为光票信用证和跟单信用证两大类，由于在货物进出口中，一般都使用跟单信用证，因此通常意义上的信用证即指跟单信用证。信用证是一种银行对出口人的有条件的付款承诺。对出口人来说，其取得了银行信用，只要做到与信用证规定相符，“单单一致，单证一致”，银行就保证支付货款。

三者比较，对卖方而言，信用证(L／C)的收汇风险最小，托收的付款交单(D／P)次之，而托收的承兑交单(D／A)风险最大，故本题应选C。

二、多项选择题

请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑(每题2分，共50分，多选、少选、错选、不选均不得分)。1．某进出口企业报关员因遗失加工贸易手册，妨碍了海关进行后续监管，对此海关可以实施的处罚包括：

A．对企业予以警告 B．对责任报关员予以警告

C．对责任报关员一次记20分 D．对企业主管人员予以警告 【答案】 A B D 【解析】 本题考点为报关单位的海关法律责任。海关规定，报关单位遗失海关制发的监管单证、手册等凭证，妨碍海关监管的，予以警告，可以处3万元以下罚款；对于法人或者其他组织有违反《海关法》及有关法律、行政法规的行为，除处罚该法人或组织外，对其主管人员和直接责任人员予以警告，可以处二5万元以下罚款。题中C选项属于海关对报关员的记分考核管理，从性质上讲是一种教育和管理措施，而不是行政处罚。因此，上述选项中，A、B、D选项为正确选项。

2．报关员王某于2007年1O月注册有效期届满后一直未从事报关工作。因工作关系，王某于2009年10月需要继续从事报关工作，下列关于王某注册的表述，正确的是： A．王某的注册有效期已届满，其报关员注册自动终止 B．王某可以向海关办理报关员注册延续手续 C．王某应当重新向海关申请办理报关员注册手续

D．王某应当重新参加报关员资格考试，取得报关员资格证书 【答案】 A B C 【解析】 本题考点为报关员注册。海关规定，报关员注册有效期为2年。报关员需要延续报关员注册有效期的，应当办理报关员册册延续手续，未办理注册延续手续的，自有效期届满之日起，其报关员注册自动终止，仍需要从事报关业务的，应当重新向海关申请办理报关员注册手续。分析题目可知，报关员王某已取得报关员资格证书，在注册有效期届满后，虽未从事报关工作，但可申请办理报关员注册延续手续，若其未申请办理报关员注册延续，其报关员注册自动终止，在两年后拟重新从事报关工作时，重新向海关申请办理报关员注册手续即可，而无须重新参加报关员资格考试，取得报关员资格证书。

因此，上述选项中，A、B、C选项为正确选项。

3．报关员1年内累计有2次以上走私行为的，海关_____。A．暂停其6个月报关执业 B．可以取消其报关从业资格 C．不再准予其报关员注册 D．撤销其所在单位的注册登记 【答案】 B C 【解析】 本题考点为报关员法律责任。海关规定，报关员1年内有2次以上走私行为的，海关可以取消其报关员从业资格，并且申请人有下列情形之一的，海关不再准予其重新办理报关员注册：(1)不具有完全民事行为能力的；(2)因故意犯罪受到刑事处罚的；(3)被海关取消报关从业资格的。

因此，上述选项中，B、C选项为正确选项。4．关税的作用是

A．保护国内工农业生产 B．调整产业结构 C．组织财政收入 D．调节进出口贸易活动 【答案】 A B C D 【解析】 关税是国家中央财政收入的重要来源，是国家宏观经济调控的重要工具，也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。海关通过执行国家制定的关税政策，对进出口货物、进出境物品征收关税，起到保护国内工农业生产、调整产业结构、组织财政收入和调节进出口贸易活动的作用。本题A、B、C、D选项均为海关关税的作用，故A、B、C、D选项均为正确选项。

5．下列商品类别中，既属于两用物项和技术进口许可证管理又属于两用物项和技术出口许可证管理的是： A．监控化学品 B．放射性同位素 C．生物两用品 D．易制毒化学品 【答案】 A D 【解析】 根据规定，实施两用物项和技术进口许可证管理和出口许可证管理分别列出相应商品目录清单。本题B选项属于两用物项和技术进口许可证商品目录范围，C选项属于两用物项和技术出口许可证商品目录范围，A、D两个选项既列入两用物项和技术进口许可证管理又列入出口许可证商品目录范围。故本题正确选项为A、D。

6．在下列进出口商品中，_____系《麻醉药品管制品种目录》所列麻醉药品，货物所有人应当凭麻醉药品进出口准许证向海关办理报关手续。A．咖啡因 B．去氧麻黄碱 C．鸦片 D．可卡因 【答案】 C D 【解析】 根据规定，鸦片、可卡因类为《麻醉药品管制品种目录》所列麻醉药品；而咖啡因、去氧麻黄碱属《精神药品管制品种目录》所列精神药品。所以，货物所有人应当在鸦片、可卡因进出口时，凭麻醉药品进出口准许证向海关办理报关手续。故本题正确答案为C、D。7．我国对部分旧机电产品的进口实行严格控制，分别实施 管理。A．进口许可证 B．自动进口许可证 C．废物进口许可证 D．禁止进口 【答案】 A B D 【解析】 根据现行规定，我国对部分旧机电产品的进口实行严格控制，对《禁止进口货物目录》(第二批)所列的旧机电产品实施禁止进口管理，对重点旧机电产品实施进口许可证管理，对《自动进口许可管理目录》中的机电产品(包括旧机电产品)实施自动进口许可证管理。废物进口许可证是固体废物进口管理证件，不适用于旧机电产品进口管理。故A、B、D为正确选项。

8．货物报关的进口阶段是指进口货物收货人或其代理人根据海关对进境货物的监 管要求，在货物进境时，向海关办理相关手续的过程，包括 环节。A．进口申报 B．配合查验 C．缴纳税费 D．提取货物

【答案】 A B C D 【解析】 货物报关的进口阶段是指进口货物收货人或其代理人根据海关对进境货物的监管要求，在货物进境时，向海关办理进口申报、配合查验、缴纳税费、提取货物手续的过程。所以A、B、C、D均为正确选项。

9．下列属于现场海关已经放行但尚未结关的进境货物是： A．保税加工货物 B．特定减免税货物 C．暂准进境货物 D．无代价抵偿货物 【答案】 A B C 【解析】 无代价抵偿货物经海关放行后，海关不再按照无代价抵偿货物进行监管。而对于保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物，放行时进出境货物的收发货人或其代理人并未办完所有的海关手续，海关在一定期限内还需进行监管，该类货物的海关进出境现场放行不等于结关。所以本题正确选项是A、B、C。

10．保税区进境的______，使用进出境货物备案清单报关。A．加工贸易料件 B．加工贸易设备 C．转口贸易货物 D．仓储货物 【答案】 A C D 【解析】 保税区进出境报关采用报关制和备案制相结合的运行机制，即保税区与境外之间进出境货物，属自用的，采取报关制，填写进出口货物报关单；属非自用的，包括加工出口、转口、仓储和展示，采取备案制，填写进出境货物备案清单，即保税区内企业的加工贸易料件、转口贸易货物、仓储货物进出境，由收货人或其代理人填写进出境货物备案清单向海关报关；对保税区内企业进口自用合理数量的机器设备、管理设备、办公用品及工作人员所需自用合理数量的应税物品及货样，由收货人或其代理人填写进口货物报关单向海关报关。可见，加工贸易料件、转口贸易货物、仓储货物进境，使用进境备案清单报关，而加工贸易设备进境，使用进口货物报关单报关。所以A、C、D是正确选项，B选项不是正确选项。11．下列关于直接退运货物报关手续的表述，正确的是： A．先报出口，再报进口

B．因发货人错发的，免填报关单 C．不需要交验进出口许可证件 D．免予征收各种税费及滞报金 【答案】 A B C D 【解析】 海关规定，办理进口货物直接退运的申报手续时，应当先填写出口货物报关单向海关申报，再填写进口货物报关单；因进口货物收发货人或者承运人的责任造成货物错发、误卸或者溢卸，经海关批准直接退运的，当事人免予填制报关单，凭“准予直接退运决定书”向海关办理直接退运手续；经海关批准直接退运的货物不需要交验进出口许可证或者其他监管证件，免予征收各种税费及滞报金，不列入海关统计。所以A、B、C、D均为正确选项。12．已进境的展览品在某些情形下不需要缴纳进口税。这些情形包括： A．展览品复运出境的

B．展览品放弃交由海关处理的 C．展览品被窃的

D．展览品因不可抗力原因灭失的 【答案】 A B D 【解析】 根据规定，进境展览品按规定期限复运出境，出境展览品按规定期限复运进境后，海关分别签发报关单证明联，展览品所有人或其代理人凭以向主管海关办理核销结关手续，故选项A中的情形不需要征收进口税；进口展览品的所有人决定将展览品放弃交由海关处理的，由海关依法变卖后将款项上缴国库，故选项B中的情形不需要征收进口税；进境展览品因不可抗力的原因灭失或者失去使用价值的，经海关核实后可以视为该货物已经复运出境，而复运出境的展览品是不需要征收进口税的，故选项D中的情形不需要征收进口税；而选项C中的情形，进境展览品被窃的，海关按照进口同类货物征收进口税。故本题A、B、D选项是正确选项。

13．加工贸易剩余料件如作_____处理，必须填制报关单报关。A．内销 B．结转 C．退运 D．放弃

【答案】 A B C D 【解析】 海关规定，对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物，企业必须在手册有效期内处理完毕。处理的方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁处理外，其他处理方式都必须填制报关单报关。有关报关单是企业报核的必要单证。所以A、B、C、D均为正确选项。

14．短少抵偿的进口货物，收货人按照无代价抵偿货物向海关申报时，除应当填制报关单并提供基本单证外，还需要提交_____等特殊单证。A．原进口货物报关单

B．原进口货物税款缴纳书或者进出口货物征免税证明 C．买卖双方签订的索赔协议

D．商品检验机构出具的原进口货物短少检验汪明书 【答案】 A B C D 【解析】 海关规定，收发货人向海关申报无代价低偿货物进出口时除应当填制报关单和提供基本单证外，进口申报还需要提交以下特许单证：(1)原进口货物报关单；

(2)原进口货物退运出境的出口货物报关单，或者原进口货物交由海关处理的货物放弃处理证明，或者已经办理纳税手续的单证(短少抵偿的除外)；(3)原进口货物税款缴纳书或者进出口货物征免税证明；(4)买卖双方签订的索赔协议；

(5)海关认为需要时，纳税义务人还应当提交具有资质的商品检验机构出具的原进口货物残损、短少、品质不良或者规格不符的检验证明书或者其他有关证明文件。

所以，本题A、B、C、D均为正确选项。

15．以下关于修改申报内容或撤销申报的表述，正确的有：

A．对于海关已经决定布控、查验的货物，报关单在办结前不得修改 B．对于海关已经决定布控、查验的货物，报关单在办结前不得撤销 C．对于涉案的货物，报关单在办结前不得修改 D．对于涉案的货物，报关单在办结前不得撤销 【答案】 A B C D 【解析】 《海关法》规定，海关接受进出口货物申报后，电子数据和纸质的进出口货物报关单不得修改或者撤销；确有正当理由的，经海关审核批准，可以修改或撤销。海关已经决定布控、查验的，以及涉案的进出口货物的报关单在办结前不得修改或者撤销。所以本题A、B、C、D均为正确选项。

16．从价计征进口货物税款时，应考虑_____。A．汇率 B．价格

C．原产地 D．税则号列

【答案】 A B C D 【解析】 根据现行有关规定，从价计算进口关税的步骤是：(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；(2)根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率；(3)根据审定完税价格办法的有关规定，确定应税货物的完税价格；(4)根据汇率适用规定，将以外币计价的完税价格折算成人民币(完税价格)：(5)按照计算公式正确计算应征税款。故本题A、B、C、D选项均是正确选项。17．特许权使用费包括_____。A．专利权使用费 B．商标权使用费 C．著作权使用费 D．专有技术使用费 【答案】 A B C D 【解析】 根据现行《审价办法》的有关规定，特许权使用费是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。故本题A、B、C、D选项均是正确选项。

18．因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，纳税义务人在办理进El申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对退运进境的原出口货物，_____。A．不予征收进口关税 B．不予征收进口环节增值税 C．不予征收进口环节消费税 D．不予退还原征出口关税 【答案】 A B C 【解析】 根据现行规定，因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状退货复运进境的，经海关核实后不予征收进口税；原出口时已经征收出口关税的，只要重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的，自缴纳出口税款之日起1年内准予退还。故本题A、B、C选项是正确选项。

19．下列属于关税附加税的是： A．反倾销税 B．反补贴税 C．消费税 D．增值税

【答案】 A B 【解析】 根据现行有关规定，进口关税分为进口正税和进口附加税，进口附加税指国家由于特定需要对进口货物除征收关税正税之外另行征收的一种进口税。进口附加税一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等特别关税在内。故本题A、B选项是正确选项。

20．关于各类优惠贸易协定项下的优惠原产地认定标准，以下表述正确的是：

A．完全获得，是指从成员国(地区)直接运输进口的货物是完全在该成员国(地区)获得或生产的

B．税则归类改变，是指原产于成员国(地区)的材料在非成员国(地区)境内进行制造、加工后，所得货物的税则归类发生了变化

C．区域价值成分，是指出口货物FOB价格扣除生产过程中该成员国(地区)非原产材料价格后，所余价款在出口货物FOB价格中所占的百分比

D．制造加工工序，是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序 【答案】 A C D 【解析】 根据现行有关规定，各类优惠贸易协定项下的优惠原产地认定标准包括：(1)完全获得标准，是指从优惠贸易协定成员国或者地区(以下简称成员国或者地区)直接运输进口的货物是完全在该成员国或者地区获得或者生产的；(2)税则归类改变标准，是指原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、加工后，所得货物在《商品名称及编码协调制度》中的税则归类发生了变化；(3)区域价值成分标准，是指出口货物船上交货价格(FOB)扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材料价格后，所余价款在出口货物船上交货价格(FOB)中所占的百分比；(4)制造加工工序标准，是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序。故本题A、C、D选项是正确选项。21．报关单“征免性质”栏应填报为“其他法定”的有： A．因故退还的境外进口货物

B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 C．非按全额货值征税的进口货物

D．我国参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品 【答案】 A B C D 【解析】 “其他法定”的全称为“其他法定减免税进出口货物”，是指海关依照《海关法》、《关税条例》，对除无偿援助进出口物资外的其他实行法定减免税的进出口货物，以及根据有关规定按非全额货值征税的部分进出口货物。进出口货物报关单的“征免性质”栏应填报“其他法定”的货物仅限于无代价抵偿货物；无商业价值的广告品和货样；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因故退还的境外进口货物；因故退还的我国出口货物；在境外运输途中或者起卸时遭受损坏或损失的货物；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的货物；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的货物；我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；暂准进出境货物；出料加工项下的出口料件及复进口的成品；进出境的修理物品；租赁期不满1年的进出口货物；边民互市进出境货物；非按全额货值征税的进出口货物(如按租金、修理费征税的进口货物)。本题A、B、C、D四选项均符合上述适用范围中所列的内容，也符合本题的题意，因比，A、B、c、D均为正确选项。

22．下列有关海关稽查期限的表述，正确的是：

A．对于从保税仓库提取，按一般进口报关的货物，稽查期限是自货物出仓放行之日起3年内

B．对于进料加工货物，稽查期限是监管期限及其后的3年内

C．对于保税区内企业进口自用设备，稽查期限是监管期限及其后的3年内 D．对于进境展览品，稽查期限是自货物办结海关手续之日起3年内 【答案】 A B C 【解析】 本题考核的知识点与海关实施稽查的期限相关。

海关必须在法定的期限内对与进出口有关的企业实施稽查才具有法律效力。对于一般进出口货物，海关的稽查期限是自货物放行之日起3年内；对于保税货物、特定减免税进口货物、暂准进出境货物等，海关的稽查期限是海关监管期限及其后的3年内。按此规定衡量本题的备选答案，其中A选项所述及的“从保税仓库提取，按一般进口报关的”为一般进出口货物，其稽查期限应为“自货物出仓放行之日起3年内”；B选项所述及的进料加工料件为保税货物，C选项所述及的“保税区内企业进口自用设备”为免税货物，其稽查期限均应为“监管期限及其后的3年内”；进境展览品系属暂准进出境货物，而D选项所述期限并未包含暂准进出境货物的监管期限，故错。故本题A、B、C为正确选项。23．下列属于海关行政许可的项目有： A．报关员资格考试报名资格的核准 B．暂时进出口货物的核准 C．海关保税仓库设立审批

D．关税及进口环节海关代征税的减征、免征审批 【答案】 A B C 【解析】 本题考核的知识点与海关行政许可的范围相关。

海关行政许可分为法律、行政法规设定的项目和以国务院决定方式公布的项目两类。本题备选答案中，A选项所述的“报关员资格考试报名资格的核准”，B选项所述的“暂时进出口货物的核准”，C选项所述的“海关保税仓库设立审批”均为法律、行政法规设定的海关行政许可项目；而D选项所述情形。既不属于法律、行政法规设定的海关行政许可项目，也不属于以国务院决定方式公布的项目。故本题A、B、C为正确选项。24．根据《2000通则》，下列关于FOB、CFR、CIF三种术语的表述正确的是： A．三种术语的风险划分界限都是装运港船舷 B．三种术语都只适用于水上运输

C．使用FOB术语，买方有义务订立运输合同并承担运费 D．使用CIF术语，卖方必须支付运输合同项下的运费 【答案】 A B C D 【解析】 FOB、CFR和CIF是三种在国际贸易中常用的贸易术语。FOB意为装运港船上交货(„„指定装运港)，指卖方必须在合司规定的装运期限内在指定装运港将货物交付至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。CFR意为成本加运费(„„指定目的港}，指卖方负责租船或订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。CIF意为成本加保险费、运费(„„指定目的港)，指卖方负责租船或订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险，支付保险费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

CFR与CIF的不同之处仅在于：CFR合同的卖方不负责办理保险手续，不支付保险费，不提供保险单据，有关海上运输的货物保险由买方自理。除此之外，CFR与CIF合同中买卖双方的义务划分基本上是相同的。

FOB、CFR、CIF的相同点可概括为3个：(1)运输方式均为水上运输；(2)交货地点均为装运港口；(3)风险转移划分界限均为装运港船舷。不同点也有3个：(1)卖方义务不同。FOB卖方仅负责装运港交货；CFR卖方负责装运港交货并办理出口运输手续；CIF卖方除负责装运港交货、办理出口运输手续外，还要办理保险手续。

(2)费用承担不同。FOB卖方不承担出口运费、保险费，CFR卖方承担出口运费，CIF卖方承担出口运费及保险费。

(3)价格构成不同。FOB为离岸成本价，CFR为成本加运费，CIF为成本加运费、保险费。

故本题A、B、C、D均是正确选项。25．下列关于货物包装的表述，正确的是：

A．销售包装的主要作用是美化商品，便于商家销售和消费者购买 B．运输包装的主要作用是保护货物在运输中不被损坏或散失 C．中性包装的主要作用是适应国外市场的特殊需要

D．采用定牌是为了利用买方或其品牌的声誉，扩大商品销路 【答案】 A B C D 【解析】 包装条款是国际货物买卖合同的重要条款之一，按照合同规定的包装要求提交货物是卖方的主要义务之一。根据在货物流通过程中所起的不同作用，包装可分为运输包装和销售包装两大类。运输包装又称大包装或者外包装，主要作用在于保护货物在运输中不被损坏或散失，并且方便货物的搬运和储存。在进出口贸易中，根据货物种类和特点的不同，对包装方式的要求也不尽相同，通常有箱、袋、包、桶、集装箱、托盘等。销售包装又称小包装、内包装，其作用除保护商品外，更重要的是美化商品，便于商家销售和消费者购买。定牌是指买方要求在出口商品和包装上使用买方指定的商标或者牌号。采用定牌是为了利用买方或者其品牌的声誉，扩大商品销路。采用定牌的中国出口商品，一般要标明“中国制造”。中性包装是指在出口商品和内外包装上不注明生产国别的包装，主要是为了适应国外市场的特殊需要，如转口销售，或者为了打破某些进口国家的关税和非关税壁垒。中性包装又有定牌中性和无牌中性。定牌中性是指在商品和包装上使用买方指定的商标、牌号，但不注明生产国别。无牌中性是指在商品和包装上均不使用任何商标、牌号，也不注明生产国别。故本题A、B、C、D均是正确选项。

三、判断题

请对下列各题作出判断，“√”表示正确，“×”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑(每题1分，共25分，答对1题得1分，答错1题扣1分，不答不得分也不扣分)。

1．某进出口公司为首次注册登记企业，海关对其按A类企业实施企业管理。

【答案】 错

【解析】 本题考点为海关对报关单位的分类管理。海关规定，对首次注册登记的进出口货物收发货人使用B类管理措施。因此，本题表述判定为错误。

2．报关员于某所在报关公司因更换法定代表人，由公司向海关办理了报关企业注册登记许可的变更和注册登记变更手续，于某个人不需再向海关办理注册变更。

【答案】 对

【解析】 本题考点为报关企业注册登记。海关规定，报关企业注册登记许可中企业名称、企业注册资本、法定代表人有变更的，应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可，并应当自批准变更之日起30日内，向注册地海关办理注册登记变更手续。报关员注册变更是指报关员姓名、身份证件号码等身份材料和所在报关单位名称、海关编码发生变更的情形，不涉及企业的变更情形。本题中报关公司更换法定代表人属于企业变更注册登记许可和注册登记内容，因此，本题表述判定为正确。

3．出口货物在海关放行后更换舱单，海关同意报关单位修改报关单的，对报关员一次记5分。

【答案】 错

【解析】 本题考点为报关员记分考核。海关规定，在海关签印放行后，因为报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或撤销报关单的，经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法、违规性质的，海关对报关员一次记5分，但因出口更换舱单的情形除外。因此，本题表述判定为错误。

4．查缉走私是海关依照法律赋予的权力，在海关监管场所和海关附近的沿海沿边规定地区，为发现、制止、打击、综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动。

【答案】 对

【解析】 查缉走私是海关为保证顺利完成监管和征税等任务而采取的保障措施。查缉走私是海关依照法律赋予的权力，在海关监管场所和海关附近的沿海沿边规定地区，为发现、制止、打击、综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动。本题所述是正确的，故应判对。

5．进口属于进口许可证管理的货物，收货人在货物进境后，办理海关报关手续前，应向相应的发证机构提交进口许可证申请，并取得进口许可证。

【答案】 错

【解析】 根据规定，凡属于进出口许可证管理的货物，除国家另有规定外，对外贸易经营者应当在货物组织进口或出口前按规定向指定的发证机构申领进出口许可证。故本题判错。

6．海关特殊监管区域和保税监管场所之间进出的黄金及其产品，应办理黄金及其制品进出口准许证，并由海关实施监管。【答案】 错

【解析】 根据规定，海关特殊监管区域和保税监管场所之间进出的黄金及其产品，免予办理“黄金及其制品进出口许可证”，由海关实施监管。故本题应判错。7．国家禁止进出口滴滴涕。

【答案】 对

【解析】 国家明令禁止进口和出口的商品中均包括滴滴涕。故本题应判对。8．外发加工的成品必须运回本企业。

【答案】 错 【解析】 海关规定，加工贸易外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。所以本题应判错。9．加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。

【答案】错

【解析】 海关规定，工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。本题应判错。10．收货人在运输工具申报进境之日起14日后向海关申报进口的，不适用集中申报通关方式。

【答案】 对

【解析】 海关规定，收货人在运输工具申报进境之日起14日后向海关申报进口的，不适用集中申报通关方式。收货人应当以报关单形式向海关申报。所以本题应判对。

11．如果一批特定减免税货物从不同口岸进口，可以只办理一份“进出口货物征免税证明”。

【答案】 错

【解析】 根据规定，“进出口货物征免税证明”实行一份证明只能验放一批货物的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一种进口口岸一次性进口。如果一批特定减免税货物需要分两个或两个以上口岸进口，或者分两次或两次以上进口的，应当事先分别申领征免税证明。而本题中“从不同口岸进口”，就必须办理两份“进出口货物征免税证明”。因此本题应判错。

12．电子化手册管理是海关以企业为单元，对加工贸易进行联网监管的一种方式。

【答案】 错

【解析】 根据规定，电子化手册管理是加工贸易联网监管的另一种监管方式。电子化手册管理仍然以企业的单个加工贸易合同为单元实施对保税加工货物的监管。所以本题中“以企业为单元”不符合规定。因此本题应判错。13．按租金支付进口税的租赁货物进口时，收货人应当填制两份进口报关单向海关申报。

【答案】 对

【解析】 海关规定，按租金支付进口税的货物进口时，收货人或其代理人应当向海关提供租赁合同，按照第一期应当支付的租金或者租金总额和按照货物的实际价格分别填制报关单向海关申报，提供相关的进口许可证件和其他报关单证，按海关审查确定的第一期租金或租金总额的完税价格计算税款数额，缴纳进口关税和进口代征税，海关按照货物的实际价格统计。所以本题应判对。

14．对进出口商品进行归类时，如果该商品在品目条文上有具体列名可以直接查到，则无须运用归类总规则。

【答案】 错 【解析】 所有进出口商品都必须根据归类总规则进行归类。归类总规则有六条，第一条规定：具有法律效力的归类应根据品目条文和有关类注或章注确定。所以，如果某商品符合有关品目条文并且符合有关类注或章注规定时应该归入该品目，这实际上就是运用了归类总规则一确定归类。

15．海关对进口货物实施估价必须征得纳税义务人的同意。

【答案】 错

【解析】 根据现行规定，海关估价有价格质疑和价格磋商两道程序。价格质疑程序的履行是为了核实成交价格的真实性、准确性和完整性，如进出口货物没有成交价格，海关则无须履行价格质疑程序，可直接进入价格磋商程序。价格磋商是指海关在使用除成交价格以外的估价方法时，在保守商业秘密的基础上，与纳税义务人交换彼此掌握的用于确定完税价格的数据资料的行为。海关按照《审价办法》的规定通知纳税义务人进行价格磋商时，纳税义务人需自收到“中华人民共和国海关价格磋商通知书”之日起5个工作日内与海关进行价格磋商。纳税义务人未在规定的时限内与海关进行磋商的，视为其放弃价格磋商的权利，海关可以直接按照《审价办法》规定的方法审查确定进出口货物的完税价格。因此，海关对进口货物实施估价无须征得纳税义务人的同意，本题应判错。16．进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，完税价格采取四舍五入法计算至元。

【答案】 错

【解析】 根据现行规定，进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。故本题应判错。

17．海关办理退税手续时，已征收的滞纳金一并予以退还。

【答案】 错

【解析】 根据现行规定，海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续；进口环节增值税已予抵缴的，除国家另有规定外不予退还；已征收的滞纳金不予退还。故本题应判错。18．非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准，适用于非优惠性贸易措施项下两个及两个以上国家(地区)所参与生产的货物原产地能确定。

【答案】 对

【解析】 根据现行有关规定，非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准，适用于非优惠性贸易措施项下两个及以上国家(地区)所参与生产的货物原产地的确定。故本题应判对。

19．关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。

【答案】 错

【解析】 关税是一种国家税收，其征收主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收；课税对象是进出关境的货物和物品。故本题应判错。

20．某公司对海关征收滞纳金的行为不服，可以向上一级海关提起行政复议，也可以直接到人民法院提起行政诉讼。

【答案】 错

【解析】 本题考核的知识点与海关行政复议程序相关。

公民、法人或者其他组织对海关确定纳税义务人、完税价格、商品归类、原产地、适用税率和汇率、减征或者免征税款、补税、退税、征收滞纳金、计征方式、纳税地点，以及其他涉及税款征收的具体行政行为有异议的，可以申请行政复议；对于因纳税争议而产生的事项，公民、法人或者其他组织应当依据海关法的规定先向海关行政复议机关申请行政复议，对海关行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼，即实行复议前置的原则。据此，本题所作“也可以直接到人民法院提起行政诉讼”的表述不符合上述规定，故应判错。21．办理进出口货物申报纳税手续时，因商品归类、估价、化验、原产地尚未确定，收发货人或其代理人要求先予放行货物的，适用海关通关事务担保。

【答案】 对

【解析】 本题考核的知识点与海关事务担保的适用相关。

根据海关事务担保的相关规定，海关事务担保分为通关事务担保、保税事务担保和涉案担保三类。其中可申请通关事务担保的常见情形有：办理进出口货物申报纳税手续，因商品归类、估价、原产地等尚未确定，收发货人要求先予放行货物的；向海关申请减免税手续，在海关规定的受理期间内，货物已运抵口岸而减免税备案、审批手续尚未办结，收发货人要求先期放行货物的等共十余项。本题所述情形即属此列，故应判对。22．海关在企业评定为AA类等级之前进行准入式稽查，验证企业是否符合海关管理要求，以确保AA类企业的进出口活动不脱离海关监管。

【答案】 对

【解析】 本题考核的知识点与海关稽查的方式相关。

海关稽查包括常规稽查、专项稽查和验证稽查三种方式。其中，验证稽查是指海关以验证企业守法状况或贸易安全情况，动态监督企业进出口活动，规范企业内部管理，促进企业守法自律为目标，对申请评为和已评为AA类管理的企业开展的准入式、监控式稽查。本题所作表述与上述规定相符，故应判对。23．航空运单可以转让。

【答案】 错

【解析】 航空运单是承运人签发给托运人表示已经收妥货物接受空运的货运单据，是承运人和托运人之间的运输合同和货物收据。航空运单和海运提单不同，它不是物权凭证，不能凭以提货或转让。货到目的地后，收货人凭承运人发出的到货通知书提货。航空运单依签发人不同可分为总运单和分运单。总运单是航空公司签发的，分运单是航空货运代理公司签发的，两者在内容上基本相同，法律效力也无不同。

24．班轮公司的运价表中的“A．V．”是表示运费按商品的价格计收。

【答案】 对

【解析】 根据不同商品，班轮运费计收标准通常分为下列几种：(1)按货物的毛重计收运费，称为重量吨(Weight Ton)，运价表内用“W”表示；(2)按货物的体积／容积斜收，称为尺码吨(Measurement Ton)，运价表中用“M”表示；(3)按毛重或体积从高计收，即由船公司选择其中收费较高的一种作为计费标准，运价表中用“W／M”表示；(4)按商品价格计收，称为从价运费，运价表内用“A．V．”或“Ad．Val．”(拉丁文ad valo-rem，意为“从价”)表示；(5)按货物的重量或体积或从价计收，即在重量吨、尺码吨和从价运费中选择最高的一种标准计收，在运价表内用“W／M or A．V．”表示；(6)按货物的重量或体积，再加上从价运费计算，即先按货物重量吨或尺码吨中较高者计算，然后加收一定比例的从价运费，在班轮运价表中用“W／M plus Ad．Val．”表示；(7)按照货物的个数或件数计收，如卡车按辆、活牲畜按头计收；(8)由货主和船公司议定，又称议定运价，这种方法通常在承运粮食、矿石、煤炭等农副产品和矿产品时选用；议定运价一般较低，在班轮运价表中用“Open”表示。

25．提货单是提取货物的凭证，其作用与提单完全相同。

【答案】 错 【解析】 提货单是指收货人凭正本提单或副本提单随同有效的担保向船公司或其代理人换取的，可向港口装卸部门提取货物的凭征。提货单的性质与提单完全不同，它是船公司或其代理人指令仓库或装卸公司向收货人交付货物的凭证，不具备流通或其他作用。在海运进口中，船到卸货港后，进口人需持正本提单(或副本提单随同有效担保)向船公司或其代理人换取提货单。进口人向海关进行进口货物申报，海关审核单据和货物无误后，在提货单上加盖海关放行章，升退返进口人。进口人持盖有海关放行章的提货单向海关监管仓库领取货物。

四、综合实务题

在下列两个案例中各有5个问题。请在各问题：答案的选项中，选出一个或一个以上正确答案。在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑(每个问题2分。共20分，多选、少选、错选、不选均不得分)。

(一)某外商独资经营企业(非鼓励类项目，A类管理企业)使用其投资总额内资金向海关申报进口“立式数控车床”(商品编码8458．9100，进口关税税率为5％)数台。海关在审单时因对所报货物的商品编码有疑义，遂确定实施查验，并在查验时发现该批货物实为“立式加工中心”(商品编码为8457．1010，进口关税税率为9．7％)。该货物列入《法检目录》和《自动进口许可管理货物目录》。

海关要求该企业修改该批货物的商品编码，并因该企业实际申报归类错误，决定按“申报不实”对该企业罚款12万元人民币，并调整其管理类别。该企业表示，错报商品编码实属报关员不熟悉进口设备所致，并非企业故意，故不能接受海关处罚。1．下列关于对“立式加工中心”实施进口贸易管制的表述，正确的是： A．进口报关时应提交“自动进口许可证” B．进口报关时应提交“入境货物通关单” C．该企业应在报关前办理监管证件的申领手续 D．应提交的监管证件实行“一批一证”制

【答案】 B C D 【解析】 本题考核的知识点与贸易管制货物的报关规范相关。

根据贸易管制货物的报关规范，进口货物若列入《进出口商品检验、检疫目录》，无论货物适用何种海关制度，均应在报关时向海关交验“八境货物通关单”；若列入《自动进口许可管理货物目录》，则原则上应按规定交验“自动进口许可证”外，若货物为加工贸易所需料件、货物由海关特殊监管区域内企业经营进口且在区内使用、货物由外商投资企业使用其投资总额内资金进口等的，可免予交验“自动进口许可证”。上述监管证件按相关规定，均应在报关前办理申领手续且实行“一批一证”管理。

本题B、C、D选项所作表述与上述规定相符；A选：页所作表述，则因货物属外商投资企业使用其投资总额内资金进口可免予交验“自动进口许可证”而明显错误。故本题B、C、D选项为正确答案。2．“立式加工中心”进口，该企业应按_____报关，其报关单“贸易方式”栏应填报为_____。A．一般进口货物；一般贸易

B．特定减免税进口货物；一般贸易 C．一般进口货物；外资设备物品

D．特定减免税进口货物；外资设备物品

【答案】 C 【解析】 本题考核的知识点与海关监管货物的类别(适用海关制度)及报关单填制规范相关。

(1)根据本题所作“某外商独资经营企业(非鼓励类项目，A类管理企业)使用其投资总额内资金向海关申报进口”的描述，“立式加工中心”为购买进口，因其属非鼓励类项目而不具备享受特定减免税优惠的条件，故应按一般进口货物报关。

(2)按照报关单填制规范关于“贸易方式”栏的填报要求，外商投资企业使用其投资总额内资金进口设备，无论是否享受特定减免税优惠，均应按企业性质分别以“合资、合作设备”或“外资设备物品”填报。根据本综合实务题案例所作描述，进口“立式加工中心”的是某外商独资经营企业，故报关单“贸易方式”栏，应填报“外资设备物品”。

据此，本题C选项应为正确答案。

3．下列关于“立式加工中心”进口申报的表述，正确的是：

A．自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内向海关申报，逾期申报的，应向海关缴纳滞报金

B．可自主选择电子数据报关单或纸质报关单的申报方式

C．应填写“进出口货物修改／撤销报关单确认书”，修改商品名称和编码后重新向海关发送

D．申报日期为修改商品名称和编码重新发送并被海关接受的日期 【答案】 A C 【解析】 本题考核的知识点与进出口申报规范相关。

(1)按照海关关于进口货物“申报期限”的规定，进口货物应“自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内向海关申报，未按规定期限向海关申报产生滞报的，由海关按规定征收滞报金”。本题A选项所作表述符合该规定。

(2)按照海关关于进口货物“申报形式”的规定，进口货物应采用“先电子数据报关单申报，后提交纸质报关单，或者仅以电子数据报关单形式向海关申报”，本题B选项所作“可自主选择电子数据报关单或纸质报关单的申报方式”的表述，显然不符合该规定。

(3)按照海关关于进口货物“修改／撤销申报”的规定，进口货物收货人申报后确有正当理由要求修改申报的，应填写“进出口货物修改／撤销报关单申请书”，并在修改后重新向海关申报；若为海关发现报关单需要修改的，海关通知收货人，由其填写“进出口货物修改／撤销报关单确认书”，确认修改内容。并在修改后重新向海关发送。本题案例所述情形及C选项所作表述，与上述海关通知收货人修改的规定相符。

(4)按照海关关于进口货物“申报日期”的规定，海关已接受申报的报关单电子数据，经海关人工审核后需要修改的，收货人应按海关规定进行修改并重新发送，申报日期仍为海关原接受申报的日期。本题D选项所作表述，与本题案例所述情形及上述规定不符。

据此，本题A、C两选项应为正确答案。

4．下列有关海关对该企业予以行政处罚，并调整其管理类别的表述，正确的是： A．该企业商品归类“申报不实”系违反海关监管规定的行为

B．海关在作出行政处罚决定前，应告知该企业有要求举行听证的权利 C．该企业的海关管理类别应调整为“B”

D．该企业的海关管理类别调整后，仍可适用通关便利措施

【答案】 A B C 【解析】 本题考核的知识点与海关行政处罚和海关对报关单位的分类管理相关。(1)根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》(以下简称《海关行政处罚实包条例》)的规定，“进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的”为违反海关监管规定的行为；同时又规定，“海关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据”，并且告知当事人“应当在收到行政处罚告知单的3个工作日内提出书面陈述、申辩和听证申请。逾期视为放弃陈述、申辩和要求听证的权利”。本题A、B两选项所作表述，均符合上述相关规规定。(2)根据海关对报关单位分类管理的相关规定，A类企业应“连续一年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为”，若“一年内有3次以上违反海关监管规定的行分的适用C类管理”；同时又规定“AA类和A类企业适用相应的通关便利措施”。本题案例所述情形已证实该外商独资经营企业因归类错误，己构成违反海关监管规定行为，但未达3次，故应将其从原适用A类管理，调整为适用B类管理，且不再适用通关便利措施。本题C选项符合上述相关规定，但D选项与规定不符。

据此，本题A、B、C三选项应为正确答案。

5．该企业接到海关行政处罚决定书后，其获得救济的渠道是：

A．向海关提出书面申辩 B．向海关复议机关申请行政复议 C．直接向人民法院提起行政诉讼 D．要求举行听证

【答案】 B C 【解析】 本题考核的知识点与海关行政处罚程序和海关行政复议范围相关。

(1)根据《海关行政处罚实施条例》的规定，当事人在收到行政处罚告知单后、海关下达行政处罚决定书前，有权提出书面陈述、申辩和听证申请。本题情形中，企业已接到海关行政处罚决定书，此时书面申辩和听证方式的救济渠道已不适用。故A、D两选项错误。

(2)根据规定，当事人“对海关作出的警告，罚款，没收货物、物品、运输工具„„及其他行政处罚决定不服的”可以申请行政复议。因纳税争议而产生的事项，“应当依据海关法的规定先向海关行政复议机关申请行政复议，对海关行政复议决定不服的，再向人们法院提起行政诉讼”。鉴于该企业已承认“错报商品编码”，不服海关处罚的原因在于海关对主观故意的认定，并非纳税争议，故可在规定期限内向海关复议机关申请行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼。故B、C两选项正确。

(二)浙江富达桅灯有限公司(加工贸易A类管理企业)2008年从境外购进一批价值30万美元的不锈钢材料(加工贸易限制类商品)，用于加工出口桅灯。该企业为此向海关申领了加工贸易手册。在生产过程中，由于富达公司没有电镀设备，经海关批准将半成品运至安徽海印电镀公司加工后，运回富达公司继续加工成桅灯成品。加工完毕后桅灯全部出口，剩余部分不锈钢原料与生产过程中产生的不锈钢废碎料(属数量合理的工艺性损耗)一起作内销处理，内销价格分别为55000元和8800元人民币。根据上述案例，解答下列各题：

1．富达公司在办理登记备案手续时，银行保证金台账应按下列规定办理： A．无须设立银行保证金台账

B．设立银行保证金台账，无须缴付保证金

C．设立银行保证金台账，按不锈钢原料应征税款的50％缴付保证金 D．设立银行保证金台账，按不锈钢原料应征税款的100％缴付保证金

【答案】 B 【解析】 本题考核的知识点与银行保证金台账的实施方式的适用相关。

由本题题干所述情形可知：

(1)该加工贸易经营企业(同时也是加工企业)为A类管理企业；(2)该加工贸易经营企业所在区域为浙江省，属东部地区；(3)备案合同所列商品不锈钢为限制类商品；(4)合同备案金额在10000美元以上。

根据保证金台账的最新规定，东部地区的A类企业，进口加工贸易限制类商品，金额在10000美元以上的，须设立银行保证金台账，无须缴付保证金。故本题B选项正确。2．关于富达公司将半成品交海印公司加工，下列表述正确的是： A．海印公司应作为“加工企业”事先办理加工贸易合同备案

B．交海印公司加工前，富达公司应向海关提交海印公司经营状况和生产能力证明及与海印公司签订的加工合同或协议

C．交海印公司加工前，富达公司应向海关提交半成品应缴税款金额的保证金或银行保函

D．富达公司与海印公司实际收发货后，应分别填制进、出口报关单向所在地海关申报

【答案】 B 【解析】 本题考核的知识点为加工贸易外发加工含义及申请办理时的单证要求。

根据题目文字资料可知，由于富达公司受自身生产条件限制，经海关批准将桅灯半成品委托承揽企业海印公司加工，并在规定期限内将加工后产品运回富达公司继续力工直至最终出口。上述情形符合海关对于加工贸易外发加工业务的定义，富达公司应按外发加工的有关规定向海关办理相关手续。

选项A所述情形，属加工贸易经营企业和加工企业共同向海关办理合同备案的通常情况。而本题中富达公司与海印公司属外发加工关系，并不符合选项A所述共同备案的情况。

选项C所述情形，属加工贸易项下不同加工厂之间进行余料结转所需办理的手续之一，外发加工业务并无此要求。

选项D所述情形，属加工贸易项下深加工结转业务所需办理的手续之一，外发办工业务亦无此要求。选项B所速情形，属外发加工业务中经营企业与承揽企业所需办理的手续之一是本题正确答案。

3．下列关于出口桅灯报关手续的表述，正确的是：

A．富达公司或其代理人在出口报关时必须持有加工贸易手册 B．出口报关单贸易方式代码“0615”，征免性质代码“503” C．应向海关提交不锈钢材料原进口报关单

D．货物出口后，应向海关领取出口报关单加工贸易核销联系 【答案】 A B D 【解析】 本题考核知识点为进料加工含义及加工贸易货物进出口的一般申报要求。根据题目文字资料，不锈钢材料为富达公司自境外价购进口，加工桅灯后返销出口。由此可判断富达公司所开展的是进料加工业务。

选项A所述为加工贸易项下成品出口申报时的一般要求，为正确选项。

进料加工项下料件进境、成品复出境时，报关单“贸易方式”栏填报“进料对口”，“征免性质”栏填报“进料加工”。选项B所述代码正确。

进出口货物报关单海关核销联是指接受申报的海关对已实际申报进口或出口的货物所签发的证明文件，是海关办理加工贸易合同核销、结案手续的重要凭证。加工贸易的货物进出口后，申报人应向海关领取进出口货物报关单海关核销联，并凭以向主管海关办理加工贸易合同核销手续。因此选项D正确。

4．下列关于不锈钢原料内销手续的表述，正确的是： A．免领进口许可证件和内销批准证件

B．按“进料料件内销”贸易方式填制进口报关单向海关申报 C．按不锈钢材料的原进口成交价格为基础确定完税价格计征税款 D．应征缓税利息=应征税款X计息期限(天数)X缓税利息率÷360

【答案】 B C D 【解析】 本题考核的知识点与加工贸易货物内销征税的完税价格审定有关。申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3％及以下且总值在人民币1万元及以下的，免予审批，免予交验许可证件。本题中内销料件的价值为55000元，超过了1万元，不能免领进口许可证件和内销批准证件。故选项A不正确。

加工贸易货物内销征税时，其完税价格应区分贸易性质(进料或来料)和内销货物的形态(料件、制成品、副产品、残次品、边角料)采用相应的审定办法。本题中不锈钢原料为“购进”，可判定为进料加工，应按“进料料件内销”贸易方式填制进口报关单向海关申报。故选项B正确。

进料加工进口料件或者其制成品(包括残次品)内销时，以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格。故选项C正确。

保税加工货物包括加工贸易保税料件或制成品，以及剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物，经批准内销，凡依法需要征收税款的，除征收税款外，还应加征缓税利息。利息计征的公式为：应征缓税利息=应征税款×计息期限(天数)×缓税利息率÷360。故选项D正确。本题的正确选项为B、C、D。

5．下列关于不锈钢废碎料内销手续的表述，正确的是： A．应与内销不锈钢原料分单填报

B．直接按8800元作为完税价格计征进口税

C．适用海关接受内销申报办理纳税手续之日实施的税率计征进口税 D．免征缓税利息

【答案】 A B C D 【解析】 本题考核知识点在于加工贸易边角料含义及其内销手续的办理，以及关税税率的实际运用。

桅灯生产过程中产生的不锈钢废碎料，既非未经加工的剩余料件，亦不符合海关加工贸易相关法规对于残次品、副产品的相关定义，应按“边角料”办理相关海关手续。

价值55000元的剩余部分不锈钢原料，属剩余料件，申报内销时应按“进料料件内销”填制报关单“贸易方式”栏目，同时海关对于进料加工边角料内销规定有“进料边角料内销”的贸易方式。不同贸易方式必须分单填报，因此内销不锈钢废碎料应与内销不锈钢原料分单填报，选项A正确。

根据规定，加工贸易生产过程中产生的边角料，内销征税时以内销价格作为完税价格向海关申报。从题目可知不锈钢废碎料内销价格为8800元，可直接作为边角料完税价格计征进口税。选项B正确。

《关税条例》规定，保税货物经批准不复运出境，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。本题进料加工项下不锈钢废碎料内销即属于该规定情形。选项C正确。

海关明确规定边角料内销不加征缓税利息，选项D正确。

故本题正确选项为A、B、C、D。

五、商品归类题

请先查出商品编码。再将该编码的8位数字相加求和，然后根据求得的和数在答题卡上将对应的选项栏数字标号涂黑。十位数涂在上一栏0～9的数字框内，个位数涂在下一栏0～9的数字框内；如相加结果为一位数，十位数将0涂黑(每题2分，共40分)。

例题：饲料用鱼粉，先查出商品编码为2301．2010，再将这8位数字相加，即2＋3＋＋0＋1＋2＋0＋1＋0，然后将答题卡两行0～9数字框涂成： 1．书籍：《中华人民共和国进出口税则》

【答案】 32 【解析】 书籍属于印刷品，故应归入品目4901“书籍、小册子、散页印刷品及类似印刷品”。

由于《中华人民共和国税则》与列名子目的印刷品不同，故应按“其他”归入子目4901．9900，其8位数字之和为32。

2．桶装方便面，内有一块面饼、两包调料和一把塑料餐叉

【答案】 18 【解析】 这是一种符合归类总规则三(二)规定的零售成套货品，根据该条规则的规定，零售成套货品应按其“基本特征”归类，显然该桶装方便面的“基本特征”是面饼，故应按面饼归类。

面饼属于品目l902的“面食”，故应归入品目1902。

由于方便面中的面饼已经加工，故应归入子目1902．3030“即食或快熟面条”，其8位数字之和为18。

3．新的“米其林”牌充气轮胎，轿车用

【答案】 07 【解析】 新的充气轮胎应按列名归入品目4．011。

然后根据其用途按“机动小客车用”归入子目 4011．1000，其8位数字之和为07。4．“三菱”全电动小轿车，5座，使用锂电池，输出功率47千瓦，最高时速130公里／小时

【答案】 27 【解析】 轿车属于机动车辆，故应归入品目8703“主要用于载人的机动车辆”。

由于该轿车是电动的，既不使用汽油，也不使用柴油，故应归入子目8703．9000“其他”，其8位数字之和为27。

5．如图所示的不锈钢热轧材料，每根长3．5米

【答案】 17 【解析】 如图所示的是一种角钢，故应归入品目7222“不锈钢角材、型材及异型材”。然后按列名归入子目7222．4000，其8位数字之和为17。6．干的猪蹄筋，500克／袋

【答案】 21 【解析】 猪蹄筋属于猪的食用杂碎，故应归入品目0210“肉及食用杂碎，干、熏、盐腌或盐渍的”。由于猪蹄筋不属于猪肉，故应归入一级子目“其他”。

然后归入二级子目0210．9900，其8位数字之和为21。7．如图所示男士服装，以喀什米尔山羊绒针织而成

【答案】 11 【解析】 如图所示的是一种针织背心(马甲)，故应归入品目6110。

然后根据其材料，按列名归入子目6110．1200，其8位数字之和为11。8．针织印花棉制床单

【答案】 13 【解析】 床单属于床上用品，故应归入品目6302“床上、餐桌、盥洗及厨房用的织物制品”。

由于该床单为针织而成，故应归入一级子目“针织或钩编的床上用织物制品”。

然后按“棉制”的条件归入子目6302．1010，其8位数字之和为13。

【提示】 该题子目容易误归6302．2110。

9．如图所示的柚木实木地板，规格910毫米×122毫米×18毫米

【答案】 29 【解析】 如图所示的地板为四边制成连续形状的木板，故应归入品目4409“任何一边、端或面制成连续形状的木材(包括未装拼的拼花地板用板条及缘板)，不论其任意一边或面是否刨平、砂光或端部接合”。

根据第四十四章子目注释的规定，柚木属于热带木，而热带木属于非针叶木，故应归入子目4409．2910，其8位数字之和为29。

10．北京奥运游泳馆“水立方”使用的一种ETFE薄膜材料，中文名乙烯一四氟乙烯共聚物(其中四氟乙烯单体单元占75％)，厚0．1毫米，宽1．5米，长30米

【答案】 41 【解析】 该塑料薄膜符合品目3920“其他非泡沫塑料的板、片、膜、箔及扁条，未用其他材料强化、层压、支撑或用类似方法合制”的规定，故应归入该品目。

根据第三十九章子目注释一(一)4“不符合上述(一)、(二)、(三)款规定的聚合物，应按聚合物中重量最大的那种单体单元(与其他各种单一的共聚单体单元相比)所构成的聚合物归入该级其他相应子目”的规定，由于该聚合物中四氟乙烯单体单元占75％，故应归入一级子目“其他”。同理应归入二级子目“其他”。

根据第三十九章子目注释一(一)1“子目所列聚合物名称冠有‘聚(多)’的(例如，聚乙烯及聚酰胺一6，6)，是指列名的该种聚合物单体单元含量在整个聚合物中按重量计必须占95％及以上”的规定，由于该聚合物中四氟乙烯单体单元小于95％，故不能按三级子目列名的“聚四氟乙烯制”归类，而应按“其他”归入三级子目3920．9990，其8位数字之和为41。

11．“现代”牌优盘(u盘)，1G(未录制任何信息)【答案】 25 【解析】 优盘属于信息存储媒体，故应归入品目8523。

由于目前优盘一般都是一种闪速存储器(又称“闪存”)型的半导体媒体，故对于未录制的优盘应按列名归入子目8523．5110，其8位数字之和为25。

12．如图所示的32公支粗梳多股羊毛绒线，每盒500克，有6个线团

【答案】 25 【解析】 根据第十一类类注四(一)2(2)“绕成团、绞或束，细度在2000分特以下的任何其他纱线，重量不超过125克”应作为“供零售用”纱线的规定，由于如图所示的羊毛纱线的细度为32公支(即312．5分特)，小于2000分特，并且每个线团的重量为83．3克，小于l25克，故该羊毛绒线属于“供零售用”的羊毛纱线，应归入品目5109“羊毛或动物细毛的纱线，供零售用”。

由于该绒线的材料是羊毛，故应归入子目5109．1090，其8位数字之和为25。13．如图所示的DT一8806型人体非接触式红外线测温仪，适合于出入境口岸、机场、车站、宾馆等公共场所人体体表温度的检测，便于筛检具有发热症状的病人

【答案】 35 【解析】 该仪器用于温度记录，故应按“温度计”归入品目9025。然后按列名归入一级子目“温度计及高温计，未与其他仪器组合”。由于该仪器是利用红外线测温，不属于液体温度计，故应归入二级子目“其他”。然后根据其用途归入三级子目9025．1990“其他”，其8位数字之和为35。

14．“舒适”牌男士抑汗清新喷雾，成分为三氯化铝、香精、防腐剂等，使用时喷于腋下，能有效抑制汗液，保持皮肤干爽，避免出汗引起的过重汗味

【答案】 15 【解析】 该商品是一种抑汗剂，也称止汗剂，属于“化妆盥洗品”，故应归入品目3307。然后按列名归入子目3307．2000“人体除臭剂及止汗剂”，其8位数字之和为15。15．一种桃皮绒，由一种新型超细纤维(70％涤纶短纤和30％锦纶短纤)织成平纹机织物，染色，再在表面砂磨出一层精致细密似桃皮的小绒毛

【答案】 31 【解析】 普通机织物由一组经纱与一组纬纱织成，应该按其材料的属性归入第五 十章至第五十五章；而品目5801的“起绒机织物”属于特种机织物，由至少三组纱线构成：紧经和紧纬构成底布，另一组经纱或纬纱形成绒面。该桃皮绒的绒面仅是由普通机织物(平纹机织物属于普通机织物)经表面砂磨而成，故不属于品目5801的“起绒机织物”。

由于由化纤短纤制成，故应归入第五十五章“化学纤维短纤”。

由于涤纶和锦纶属于合成纤维，故其机织物应归入品目5512“合成纤维短纤纺制的机织物，按重量计合成纤维短纤含量在85％及以上”。

涤纶属于聚酯纤维，由于其含量为70％，低于85％，故应按“其他”归入子目5512．9900，其8位数字之和为31。16．“黑匣子”，用于记录飞机的飞行姿态、轨迹、速度等多种飞行数据。飞机失事时，“黑匣子”的紧急定位发射机自动向四面八方发射无线电信号，以便搜寻者溯波寻找

【答案】 45 【解析】 “黑匣子”属于一种电子设备，故可在第八十五章“电机、电气设备及其零件”中查找。

由于其功能并没有在有关品目列名，故应按“本章其他品目未列名的具有独立功能的电气设备及装置”归入品目8543。

然后按“其他”归入子目8543．7099，其8位数字二乙和为45。

17．“暖宝宝”牌一次性使用取暖片，由铁粉、水、活性炭、蛭石、吸水性树脂、食盐等混合置于无纺布袋内，并密封成片状。使用时打开包装，贴于人体的肩部、背部、腰部、胃部或者关节部位，取暖片中的成分在空气中氧气的作用下发生放热反应，可在12～20小时内持续不断地释放热量，起到驱寒保暖的作用

【答案】 44 【解析】 “暖宝宝”牌取暖片并不是电热取暖，而是利用化学反应产生的热量取暖，故应按化工产品归类。

该取暖片的发热材料为多种化学物质混合配制而成，故应根据其用途确定归类。由于该发热取暖用途未在有关品目列名，故应按“其他品目未列名的化学工业及其相关工业的化学产品及配制品”归入品目3824。

然后按“其他”归入子目3824．9099，其8位数字之和为44。18．大马哈鱼，经切块加人调料烹煮加工后制成罐头

【答案】 22 【解析】 该大马哈鱼由于已经烹煮加工，超出了第三章的范围，故应到第十六章“肉、鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物的制品”中查找。

然后归入品目1604“制作或保藏的鱼”。

由于已经切块，故应归入一级子目“鱼，整条或切块，但未绞碎”。

根据第十六章子目注释二“品目1604或1605项下各子目所列的是鱼及甲壳动物的俗名，它们与第三章中相同名称的鱼及甲壳动物种类范围相同”的规定，在第三章中查到品目0302项下有二级子目大马哈鱼的列名，而该二级子目属于其一级子目“鲑鱼”项下，即大马哈鱼应该属于鲑鱼的范围。故该大马哈鱼罐头应该归入二级子目“鲑鱼”。然后归入三级子目1604．1 190“其他”，其8位数字之和为22。【提示】 该题子目易误归1604．1990。

19．一种热敏传真纸，规格210毫米×30米，由热敏原纸为纸基，在其一面涂布一层热敏发色层，发色层是由胶粘剂、显色剂、无色染料组成。当热敏纸遇到发热的打印头时，打印头所打印之处的显色剂与无色染料即发生化学反应而变色并形成图文

【答案】 23 【解析】 由于热敏传真纸是在热敏原纸的纸基上进行了表面涂布处理，并且涂布的是胶粘剂、显色剂、无色染料等物质(非无机物质)，故应归入品目4811“成卷或成张矩形(包括正方形)的任何尺寸的经涂布、浸渍、覆盖、染面、饰面或印花的纸、纸板、纤维素絮纸及纤维素纤维网纸”。

由于所用涂布材料并未在品目4811项下列名，故应归入子目4811．9000“其他”，其8位数字之和为23。

20．超市出售的复合氨基酸口服液，含多种氨基酸、维生素和微量元素，能保持人体营养平衡增强机体免疫力，提高健康水平

【答案】 27 【解析】 根据第三十章章注一(一)“本章不包括食品及饮料(例如，营养品、糖尿病食品、强化食品、保健食品、滋补饮料及矿泉水)(第四类)”的规定，该复合氨基酸口服液不是药品，而是一种营养保健品，故应按食品归入第四类。

由于第四类中并无列名的品目条文符合该商品的条件，故应按“未列名”的食品归入品目2106“其他品目未列名的食品”。

然后归入子目2106．9090“其他”，其8位数字之和为27。

六、填制报关单单项选择题

请根据所提供的资料，在报关单栏目的备选项中。选出最合适的答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑(每项1分。共20分)o 中商华联贸易有限公司(海关注册编码1102918123)代理湖南长沙家佳纺织有限责任公司(海关注册编码4301962104)进口未梳棉花(法定检验检疫商品，法定计量单位为千克)。货物系合同卖方台湾某公司在2008年4月于棉花原产国采购后运输进境并存放于某公用型保税仓库。2008年8月，华联公司与台湾公司签订合同后，自上述保税仓库提取合同约定数量棉花出库并办理进口报关手续，申报时华联公司向海关提交编号为***的“关税配额外优惠税率进口棉花配额证”(监管证件代码：e)。海关放行后，华联公司安排将货物运至境内目的地，交由家佳公司用于生产内销成品。

中华人民共和国海关进口货物报关单

请根据以上资料，选择下列栏目正确选项： 【提示】根据本题文字资料，中商华联公司代理长沙家佳公司所进口棉花是自境内保税仓库提取，题目提供的原进口货物报关单说明该批棉花进境后已按“保税仓库货物”办理进口报关手续。本题要求考生完成的，是华联公司将棉花提取出库转为正式进口前所需填报的进口货物报关单各个栏目。1．“备案号”栏：

A．421820081 18800087 B．K42185D00012 C．B43020080505007 D．此栏为空

【答案】 D 【解析】 根据文字资料，所申报棉花进口报关后交由家佳公司用于生产内销成品，进口原料加工后成品内销属“一般进口货物”范围，无须事先向海关办理备案手续。选项A“421820081 18800087”为棉花进仓的原进口报关单号，与“备案号”栏目无关。选项8“K42185D00012”为该批棉花所存保税仓库电子账册号，用于保税仓库货物进仓所填进口报关单(如题目资料所示)，以及用于办结出仓手续的出口报关单，本题所考核的正式进口报关单无须填报该账册号。选项C“E43020080505007”为棉花正式进口报关时向海关提交的监管证件编号，不应填报于“备案号”栏。最后，题目所有资料亦未提及该批货物涉及联网管理的优惠贸易协定项下原产地证书。因此，本题“备案号”栏目应为空，D为正确选项。2．“经营单位”栏：

A．中商华联贸易有限公司1102918123 B．湖南长沙家佳纺织有限责任公司43019621104 C．青岛中外运物流公用型保税仓库370291D903 D．中国外运山东有限公司3702910096 【答案】 A 【解析】 由题目文字资料可知，所申报棉花是由华联公司受家佳公司委托与台湾某公司签订合同购买进口，由第l题解析可知该批棉花属一般进口货物，因此，华联公司作为一般进口货物的进口代理方，应填报为正式进口时报关单的“经营单位”。C、D选项用于填报保税仓库货物进仓时的进口报关单和办结出仓手续的出口报关单。因此，A为正确选项。3．“运输方式”栏：

A．水路运输 B．保税仓库 C．其他运输 D．此栏为空

【答案】 B 【解析】 所申报棉花提取出库转为正式进口，属非实际进出境，应填报为海关期定的特殊运输方式“保税仓库”，代码“8”。故B为正确选项。4．“运输工具名称”栏： A．CONTI HARMONY／0081ON B．K42185D00012 C．@ D．此栏为空

【答案】 D 【解析】 非实际进出境货物，报关单“运输工具名称”与“航次号”均免于填报，故本栏目为空，D为正确选项。5．“提运单号”栏： A．@ B．NQK005306 C．K42185D00012 D．此栏为空

【答案】 D 【解析】 非实际进出境货物，报关单“提运单号”拦目免于填报，故D为正确选项。6．“收货单位”栏：

A．中商华联贸易有限公司1102918123 B．湖南长沙家佳纺织有限责任公司4301962104 C．青岛中外运物流公用型保税仓库370291 D903 D．中国外运山东有限公司3702910096 【答案】 B 【解析】 所申报棉花为家佳公司委托华联公司进口后用于生产内销成品，因此，家佳公司是所申报进口棉花的境内最终使用单位。B为正确选项。7．“贸易方式”栏：

A．一般贸易 B．保税仓库货物 C．保税间货物 D．进料对口

【答案】 A 【解析】 选项B用于保税仓库货物进境及复出境申报，不符合本题所申报货物情形。选项C一般用于海关保税场所及保税区域之间往来的货物；保税仓库货物出仓转为正式进口时，办结出仓手续的出口报关单亦应按“保税间货物”填报“贸易方式”栏目。本题考核内容为保税货物出仓转内销，要求填报进口报关单，上述两种情况均不符合。根据第1题解析，所申报棉花属一般进口货物，选项D亦为错误选项。综合上述分析，选项A为唯一正确选项。8．“征免性质”栏：

A．一般征税 B．其他法定 C．进料加工 D．此栏为空

【答案】 A 【解析】 所申报棉花为一般贸易进口，可先行排除选项C。通观题目资料，未见涉及各类法定减免税情形，亦不属于非按全额货值征税货物范围，可排除选项B。进口后用于加工成品内销，可确定为一般照章征税货物，“征免性质”栏应填报为“一般征税”而非免填，故A为正确选项。9．“许可证号”栏： A．B43020080505007 B．K42185D00012 C．A：××××××××××××××X D．此栏为空

【答案】 D 【解析】 选项A“B43020080505007”为棉花正式进口报关时向海关提交的“关税配额外优惠税率进12棉花配额证”编号。选项B“K42185D00012”为该批棉花所存保税仓库电子账册号。选项C“A：××××××××××××××X”为进境货物通关单相关信息。以上三项均不符合报关单“许可证号”栏目填报内容要求，且题目文字资料未提及其他许可证件相关信息，故D为唯一正确选项。10．“起运国(地区)”栏：

A．印度

B．台澎金马关税区 C．中国 D．此栏为空

【答案】 C 【解析】 非实际进出境货物，进12报关单“起运国(地区)”栏目应填报为中国，故C为正确选项。

11．“装货港”栏：

A．加尔各答 B．新加坡

C．中国境内 D．此栏为空

【答案】 C 【解析】 非实际进出境货物，进12报关单“装货港”栏目应填报为“中国境内”，故C为正确选项。

12．“境内目的地”栏：

A．11029 B．43019 C．37029 D．此栏为空

【答案】 B 【解析】 根据第6题解析，家佳公司是所申报进12棉花的境内最终使用单位，“境内目的地”应填报为其所在地名称或代码，故B为正确选项。13．“成交方式”栏： A．1 B．2 C．3 D．此栏为空

【答案】A 【解析】 非实际进出境货物，进口报关单“成交方式”栏目应填报为CIF，代码“1”，故A为正确选项。14．“件数”栏：

A．1 B．15 C．600 D．2250 【答案】 C 【解析】 根据题目提供的2008年4月棉花原进境时的单据资料，海运提单标明“2250 BALES”，原进口报关单“件数”和“包装种类”填报为“2250包”，可知原进境申报后存入保税仓库的棉花总件数为2250。根据2008年8月出库报关时提供的发票及装箱单，在“QUANTITY SHIPPED”处标明转为正式进口的棉花包装种类仍为“BALES”(包)，件数为600。因此，本题报关单“件数’栏目应填报为“600”，选项C正确。15．“随附单据”栏： A．A：××××××××××××××× B．B：××××××××××××××× C．e：B43020080505007 D．此栏为空

【答案】 C 【解析】 根据题目提供的棉花进仓报关时原进口报关单“随附单据”栏目可知，该批棉花原进境时已向出入境检验检疫部门办理报检手续，出仓转为正式进口时无须再次报检，因此，选项A错误。棉花出仓销往境内视为进口，选项B所示出境货物通关单相关信息亦不适用于本次申报。

根据题目文字资料，华联公司在办理棉花正式进口报关手续时向海关提交编号为B43020080505007的“关税配额外优惠税率进口棉花配额证”(监管证件代码：e)。按照规范要求应将该证代码及编号以选项C所示格式填报于报关单“随附单据”栏，故C为正确选项。

16．“用途”栏：

A．外贸自营内销 B．加工返销 C．其他内销 D．此栏为空

【答案】 A 【解析】 根据本题文字资料与之前分析可知，所申报棉花属一般进口货物，由国有外贸企业华联公司(经营单位代码第6位为“1”)在其经营范围内代理私营企业家佳公司(经营单位代码第6位为“6”)进口，用于后者内销产品生产，符合选项A“外贸自营内销”的适用范围。选项B“加工返销”适用于加工贸易项下进口料件，明显与本题所申报货物情形不符。选项C“其他内销”适用于加工贸易转内销货物，以及外商投资企业进12供加工内销产品的料件，亦不适用本题情形。进口报关单“用途”栏目不得为空。因此，选项A为唯一正确选项。

17．“数量及单位”栏：

A．374761．00千克(第一行)B．37476．00千克(第一行)；8262006．58磅(第三行)C．99937．00千克(第一行)D．99937．00千克(第一行)；220323．37磅(第三行)【答案】 D 【解析】 根据题目提供的单据资料及第14题解析，2008年4月棉花原进境存入保税仓库的总件数为2250包，毛重共计37611千克；2008年8月出库转为正式进口的棉花件数为600包；发票及装箱单“QUANTITY SUIPPED”处标明600包对应毛重为100297千克，对应净重99937千克。因此，选项A、B错误。根据发票及装箱单“PRICE”处“USD 0．7657 PER LB”可知华联公司向台湾公司购买该批出库棉花是按每磅0．7657美元作为单价成交，成交计量单位“磅”与题目资料已知棉花法定计量单位“千克”不一致，因此，正式进口报关单“数量及单位”栏应按照法定计量单位与成交计量单位分别填报。根据教材格式要求，选项D正确。

18．“原产国(地区)”栏： A．印度

B．台澎金马关税区 C．新加坡 D．中国

【答案】 A 【解析】 由题目提供的单据资料，原进口报关单“原产国(地区)”栏目以及海运提单“品名”栏目均表明棉花进境时原产地为印度。题目文字资料未提及棉花进境后经过任何加工，因此，出库时原产地不变，仍为印度。19．“单价”栏： A．1．4032 B．0．7657 C．1．6880 D．0．4501 【答案】 B 【解析】 由第17题解析可知该批出库棉花是按每磅0．7657美元作为单价成交，根据教材“货物实际成交的商品单位价格的数字部分”这一填报要求，将“0．7657”直接填报于报关单“单价”栏目，无须进行其他换算。故B为正确答案。20．“征免”栏：

A．照章征税 B．全免

C．保证金 D．全额退税

【答案】 A 【解析】 根据第8题解析，所申报棉花为一般照章征税货物，且题目资料未涉及保证金相关操作，因此，选项A“照章征税”为正确答案。

七、查找报关单填制错误

下列两张报关单中各有20个已填(包括空填)栏目(标号A-T)，请分别找出每张报关单中的5处填制错误。并在答题卡上将相对应的英文字母标号框涂黑(共20分，选对1处得2分。不选、错选均不得分；每小题答案选项不得超过5个。否则该题按0分计分)。

(一)济南海顺电机有限公司(海关注册编码3701917226)属已在海关办理项目备案的国家鼓励发展的内资企业，于2008年10月进口整形刻印机两台(法定计量单位：台)及定子滚圆机一台(法定计量单位：台)。由于正在办理该批货物的减免税审批手续，经主管海关批准，该公司向进境地海关以保证金形式提交担保，并承诺在规定期限内提交征免税证明。

中华人民共和国海关进口货物报关单

【答案】 H L M O T 【解析】

H：根据题目文字资料，济南海顺电机有限公司为国家鼓励发展的内资企业，已在海关办理项目备案，并正在海关办理所进口货物的减免税审批手续。据此可判断本题货物属特定减免税范围，不符合《海关法》、《关税条例》所规定的法定减免税及非按全额货值征税的情形。货物进口申报时，应按内资企业进口减免税货物所适用的“鼓励项目”填报报关单“征免性质”栏目。

L：根据发票，该批进口货物成交价格总价为67440美元，其中先行电汇支付20332美元，后以信用证方式支付47208美元。支付方式的选择不应影响成交总价，任何一种支付方式下的部分货款均不能视作杂费从货物完税价格中扣除。本题杂费栏应为空。

M：根据装箱单，海顺公司所进口三台设备承装于三个板条箱(Crate)中，而非纸箱(Carton)。

O：特定减免税货物进口的用途应限于减免税申请企业在规定期限内自用，不存在进口时即准备用于内销的情况。正确的填报内容应为“企业自用”。

T：根据题目文字资料，海顺公司向进境地海关以保证金形式提交担保，并承诺在规定期限内提交征免税证明。已明确现阶段海关的实际操作是对该批货物担保放行，而非对进口税款进行免税操作。“征免”栏目应按海顺公司实际担保形式填报为“保证金”。

由于进口报关时海顺公司正在办理该批货物的减免税海关审批手续，尚未取得征免税证明，因此，报关单“备案号”和“项号”栏目尚无法填报征免税证明的确切信息，故选项A和P是正确的。

(二)华光食品有限公司(海关注册编码372792××××)持加工贸易手册C4209924××××进口关税配额内白砂糖一批(列手册备案料件第一项)，入境通关单号为：37020010904389××××，法定计量单位：千克。

中华人民共和国海关进口货物报关单

【答案】 I N P R T 【解析】

1：根据发票、装箱单、提单均可判断该批货物自韩国仁川装船，直接运抵中国青岛卸货。因此，报关单“起运国(地区)”应填报为‘韩国”。根据提单可知“巴拿马”是货物承运船舶国籍。

2022年报关员考试模拟试题及答案 篇6

一、单项选择题

1.根据支付结算法律制度的规定,发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡是()。

A.贷记卡B.转账卡C.专用卡D.准贷记卡

2.消费者在超市购物,消费总金额500元,通过支付宝扫码方式使用中信银行信用卡结账。根据支付结算法律制度的规定,下列说法正确的是()。

A.支付宝属于银行卡清算机构B.支付宝属于第三方支付机构C.支付宝属于网上银行D.消费者应支付收单结算手续费1.9元

3.下列票据当事人的签章中,不符合支付结算法律制度规定的是()。

A.出票人甲公司的签章为甲公司盖章加其法定代表人签名B.承兑人乙银行的签章为乙银行盖章C.背书人张某的签章为张某的签名D.保证人王某的签章为加盖王某的私章

4.个人取得的下列收入中,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是()。

A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

5.中国公民李某本月取得非上市公司的股息6000元,已知利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%,李某就该项收入应缴纳的个人所得税为()元。

A.600 B.960 C.1040 D.1200

6.下列各项中,应计算缴纳个人所得税的是()。

A.个人举报犯罪行为而获得的奖金B.个人购买体育彩票一次中奖1万元C.国有企业职工因企业被依法宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入D.个人取得单张有奖发票奖金900元

7.下列有关行政复议的表述中,不正确的是()。

A.行政复议决定书一经做出即发生法律效力B.申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请C.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求D.对重大、复杂的案件,申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时,可以采取听证的方式审理

8.某县政府对甲企业做出了罚款决定,甲企业不服并提起行政诉讼。有关甲企业提起的行政诉讼,下列说法正确的是()。

A.该县人民法院可以管辖本案B.本案应由县政府所在地的中级人民法院管辖C.甲企业应当先申请行政复议,对行政复议决定不服方可提起行政诉讼D.甲企业可以自知道做出罚款决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼

9.2015年9月,甲公司突然陷入资金周转困境,无力全额支付职工工资;公司财务经理遂向董事会提出了下列建议,其中符合劳动合同法律制度的是()。

A.9月份工资原本应于10月5日支付,恰逢国庆节假期,建议借机推迟至10月8日支付,公司可赢得筹集资金的时间B.建议以滞销的库存产品抵付一部分工资,减少资金使用量C.安排本月在周六或周日加班的职工补休,以减少加班工资数额D.建议将公司员工工资支付周期由每月一次调整为每两个月一次

10.下列有关非全日制用工的表述中,符合劳动合同法律制度规定的是()。

A.双方当事人可以约定试用期B.双方当事人应当订立书面劳动合同C.用人单位不能随时通知劳动者终止用工D.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿

11.下列有关基本养老保险职工个人账户的表述中,不符合社会保险法律制度规定的是()。

A.个人账户不得提前支取B.个人账户的记账利率可以低于银行定期存款利率C.对个人账户的资金免征利息税D.参加职工基本养老保险的个人死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承

12.甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价7折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600

13.下列各项中,应缴纳消费税的是()。

A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售化妆品

14.下列各项中,委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

15.某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元,领用其中的60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80标准箱,取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱,烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为()万元。

A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20

16.下列各项中,属于应一并缴纳营业税的混合销售行为的是()。

A.电冰箱专卖店销售外购电冰箱并负责安装B.宾馆提供住宿服务并附设商店对外销售货物C.建材商店销售建材,也从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

17.下列有关金融保险业营业额的表述中,不正确的是()。

A.外汇买卖业务的营业额为卖出价全额B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C.贷款业务的营业额为贷款利息收入全额,包括加息、罚息D.保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额

18.纳税人进口的下列货物中,按复合税计算方法计算关税的是()。

A.啤酒B.汽车C.原油D.摄像机

19.甲公司2015年年初拥有乘用车10辆,其中排量1.6升以下的燃油车2辆,纯电动商用车4辆,其余为排量2.0升的燃油车。已知,甲公司所在省规定乘用车年基准税额为每辆360元。甲公司2015年应缴纳车船税()元。

A.1440 B.1800 C.2520 D.3600

20.下列各项中,不属于房产税纳税人的是()。

A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人

21.下列情形中,免征耕地占用税的是()。

A.农村住宅占用的耕地B.医院门诊大楼占用的耕地C.铁路线路占用的耕地D.飞机场跑道占用的耕地

22.甲矿山本月开采销售铜矿原矿80000吨,另将部分开采的原矿移送入选精矿30000吨并全部销售。已知选矿比为30%,当地铜矿原矿适用的资源税单位税额为1.2元/吨,该矿山本月应纳资源税税额为()。

A.3.6万元B.9.6万元C.12万元D.21.6万元

23.对于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源,适用的税款征收方式是()。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收

24.纳税人发生的下列行为中,属于偷税行为的是()。

A.以暴力、威胁方法,拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入,少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口,骗取国家出口退税款的

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定,下列行为中,应同时缴纳增值税和消费税的有()。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D.汽车厂将自产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会

2.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应视同发生应税行为征收营业税的有()。

A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为

3.下列企业向个人赠送礼品的情形中,不征收个人所得税的有()。

A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品B.企业向个人提供服务的同时给予赠品C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人获奖所得

4.根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有()。

A.提供商标使用权取得的收入B.转让土地使用权取得的收入C.转让著作权取得的收入D.转让专利权取得的收入

5.根据车辆购置税法律制度的规定,下列车辆中,应计算缴纳车辆购置税的有()。

A.无轨电车B.摩托车C.挂车D.设有固定装置的非运输车辆

6.根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有()。

A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的

7.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中,有权采取的措施有()。

A.加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.阻止出境D.吊销营业执照

8.下列各项中,属于限制民事行为能力人的有()。

A.小张今年3周岁,智力超常B.小王今年17周岁,靠父母供养在大学就读C.小李今年20周岁,先天腿部残疾但精神状态正常D.小赵今年10周岁,精神状态正常

9.因运输工具保险合同纠纷提起的民事诉讼,下列人民法院有管辖权的有()。A.B.C.

A.被告住所地人民法院B.运输目的地人民法院C.运输始发地人民法院D.保险事故发生地人民法院

10.下列各项中,当事人不得提起上诉的有()。

A.某高级人民法院所作的民事一审判决B.最高人民法院所作的一审判决C.某中级人民法院所作的民事二审判决D.某县人民法院所作的终结公示催告程序裁定

11.根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位无须支付经济补偿金的有()。

A.劳动者提出解除劳动合同,而与用人单位协商一致的B.用人单位提出解除劳动合同,而与劳动者协商一致的C.用人单位符合提前30日以书面形式通知劳动者本人而解除劳动合同的D.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位而解除劳动合同的

12.劳动者因用人单位拖欠劳动报酬发生劳动争议申请仲裁的,应当在仲裁时效期间内提出。有关该仲裁时效期间的下列表述中,正确的有()。

A.自用人单位拖欠劳动报酬之日起1年B.自用人单位拖欠劳动报酬之日起2年C.劳动关系存续期间无仲裁时效期间的限制D.劳动关系终止的自劳动关系终止之日起1年

13.根据社会保险法律制度的规定,职工发生的下列情形中,不认定为工伤的有()。

A.因醉酒导致本人在工作中受到伤害B.在工作时间和工作岗位,突发疾病当场死亡的C.因故意犯罪导致本人在工作中受到伤害D.在抢险救灾中受到伤害的

14.甲公司是某票据的收款人,其财务人员对该票据所作的下列背书行为中,不导致背书无效的有()。

A.在票据背书栏中载明“验货入库后付款”并签章B.在票据背书栏中载明“不得转让”并签章C.在票据背书栏背书人签章处加盖公司人事章D.将票据的被背书人栏留白,授权卖方补记

15.下列票据,属于见票即付的有()。

A.转账支票B.银行汇票C.定日付款的银行承兑汇票D.出票后定期付款的商业承兑汇票

三、判断题

1.城镇土地使用税的纳税人,在尚未取得土地使用证书之前,不缴纳城镇土地使用税。()

2.纳税人开采或者生产资源税应税产品,自用于连续生产应税产品的,视同销售,应缴纳资源税。()

3.对于已开具的发票,税务机关有权调出查验;对于空白发票,税务机关无权调出查验。()

4.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由全国人民代表大会裁决。()

5.集体合同草案应当提交职工代表大会或者全体职工讨论,并经全体职工代表2/3以上或者全体职工2/3以上同意,方获通过。()

6.存款人因迁址需要变更开户银行的,应向原开户银行提出撤销银行结算账户的申请。()

7.营业税改征增值税后,提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。()

8.保险企业取得的追偿款,应按“金融保险业”税目征收营业税。()

9.个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产业务和投资业务同时发生。对于个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。()

10.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得在计算个人所得税时扣除。()

四、不定项选择题

资料1

甲广告公司为增值税一般纳税人,2015年11月发生如下业务:

(1)取得含增值税的广告代理收入200万元,因广告效果出色取得奖金5万元;

(2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入50万元、出租摄影棚收取场地租赁费15万元;

(3)出售2011年购进的制图设备一台,含增值税售价0.2万元;

(4)向广告发布者支付广告发布费,取得增值税专用发票上注明的税额为4.8万元;

(5)购进办公用小轿车1辆,取得增值税专用发票上注明的税额为5.1万元;

(6)购进办公室装修用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为0.85万元;为此,向运输公司支付运输费,取得增值税专用发票上注明的税额为0.11万元。

已知:部分现代服务业(除有形动产租赁外)增值税税率为6%,有形动产租赁增值税税率为17%。

要求:根据上述资料,分析回答下列小题。

1.有关甲公司当月取得的广告代理收入及奖金的增值税销项税额,下列计算正确的是()。

A.200×6%=12(万元)B.(200+5)×6%=12.3(万元)C.200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(万元)

2.有关甲公司发生的出租业务,下列说法正确的是()。

A.出租摄影设备收入应确认的增值税销项税额=50÷(1+17%)×17%=7.26(万元)B.出租摄影棚收取场地租赁费应确认的增值税销项税额=15÷(1+17%)×17%=2.18(万元)C.出租摄影设备收入无须确认增值税销项税额D.出租摄影棚收取场地租赁费无须确认增值税销项税额

3.有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税,下列计算正确的是()。

A.0.2÷(1+3%)×3%B.0.2÷(1+3%)×2%C.0.2÷(1+4%)×2%D.0.2÷(1+17%)×17%

4.甲公司发生的下列增值税进项税额中,准予抵扣的是()。

A.支付广告发布费的进项税额4.8万元B.购进小轿车的进项税额5.1万元C.购进办公室装修用材料的进项税额0.85万元D.支付运输费的进项税额0.11万元

资料2

甲企业为增值税一般纳税人,主要生产“和谐”牌自行车,2015年度实现会计利润600万元。2016年初,甲企业财务人员对2015年度的企业所得税进行汇算清缴,部分财务资料如下:

(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元,同时收取包装费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

(2)发生财务费用160万元,其中:支付银行借款利息54万元;支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元;支付因向职工(非股东、无关联关系)借款500万元而发生的利息35万元,甲企业与该职工签订了借款合同,所借款项真实、合法、有效。

(3)发生管理费用320万元,其中:业务招待费55万元,补充养老保险费62万元。

(4)发生营业外支出91万元,其中:通过当地市政府捐赠85万元,用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款,被税务机关加收滞纳金6万元。

已知:增值税税率为17%,企业所得税税率为25%,同期银行贷款年利率为6.1%,当年实际发放工资总额560万元(已计入相关成本费用)。

要求:根据上述资料,分析回答下列小题。

1.甲企业下列收入中,可以全部计入销售(营业)收入的是()。

A.销售自行车取得的收入5950万元B.收取包装费取得的收入58.5万元C.国债利息收入25万元D.企业债券利息收入12万元

2.有关甲企业发生的财务费用,下列说法正确的是()。

A.支付的银行借款利息可以全额在企业所得税前扣除

B.支付的因向某商场借款的利息在企业所得税前不得扣除

C.支付的因向职工借款的利息在企业所得税前不得扣除

D.甲企业发生的财务费用应调增的企业所得税应纳税所得额为14.5万元

3.有关甲企业发生的管理费用,下列说法正确的是()。

A.业务招待费应调增应纳税所得额22万元B.业务招待费应调增应纳税所得额25万元C.补充养老保险费应调增应纳税所得额34万元D.补充养老保险费可以据实在企业所得税前扣除

4.有关甲企业发生的营业外支出,下列说法正确的是()。

A.甲企业本年度发生的公益性捐赠支出,可以据实在企业所得税前扣除B.甲企业本年度发生的公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为13万元C.甲企业发生的税款滞纳金支出,可以据实在企业所得税前扣除D.甲企业发生的税款滞纳金支出应调增的应纳税所得额为6万元

资料3

2015年甲IT公司与多名员工发生了劳动争议,具体情况如下:

(1)高级管理人员周某1月份与甲公司终止劳动合同,双方签订有竞业限制协议,协议中约定了竞业限制经济补偿和违约金。终止劳动合同后,甲公司财务人员按照约定每月向周某指定的个人账户中转账2500元作为竞业限制经济补偿。3月,由于乙IT公司邀请周某加盟,条件十分优越,周某便将接收竞业限制经济补偿的账户注销。5月,周某以未按期支付竞业限制经济补偿为由通知甲公司解除竞业限制协议,并正式入职乙公司。

(2)技术研发组长吴某5月份离职,双方签订有竞业限制协议,约定吴某离职后24个月内不得进入与甲公司有竞争关系的单位工作,甲公司按月向吴某支付竞业限制经济补偿3000元。8月份,由于国内数家企业已经引入国外同类技术,吴某所掌握的甲公司技术秘密已毫无保密必要,甲公司遂通知吴某解除竞业限制协议,不再支付竞业限制经济补偿。

(3)保安人员郑某8月底入职甲公司,9月初甲公司有大批保安人员离职并入职丙公司,甲公司为保证人员稳定与郑某签订竞业限制协议,约定一旦郑某离职并入职丙公司等单位,应向甲公司支付违约金10万元。10月份,尚在试用期的郑某因不满甲公司休假安排,提前一周通知甲公司后离职并入职丙公司。

(4)程序员王某入职甲公司已2年,入职时由甲公司实际出资10万元对其进行了高级编程培训,双方约定了5年的服务期;同时,双方签订竞业限制协议,禁止王某在离职之日起1年内进入与甲公司有竞争关系的单位工作,竞业限制经济补偿5000元/月,违约金10万元。2015年12月,因甲公司拒绝为王某缴纳基本社会保险费,王某通知甲公司解除劳动合同,并入职竞争对手丁公司。

要求:根据上述资料,分析回答下列小题。

1.有关周某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。

A.由于甲公司未支付竞业限制经济补偿已超过1个月,周某有权单方通知甲公司解除竞业限制协议B.由于周某未收到竞业限制经济补偿并非甲公司过错所致,周某无权单方通知甲公司解除竞业限制协议C.甲公司有权以周某违反竞业限制约定为由,要求周某支付竞业限制违约金D.即使周某无权单方通知甲公司解除竞业限制协议,只要周某向甲公司支付了竞业限制违约金,即可正式入职乙公司

2.有关吴某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。

A.甲公司与吴某约定的竞业限制期限超过了法律规定的最长期限B.甲公司有权要求解除竞业限制协议,但应当向吴某额外支付1个月的竞业限制经济补偿C.甲公司有权要求解除竞业限制协议,但应当向吴某额外支付3个月的竞业限制经济补偿D.在双方约定的竞业限制期限内,甲公司不得要求解除竞业限制协议

3.有关郑某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。

A.郑某离职并入职丙公司的行为违反了竞业限制协议,甲公司有权要求其支付违约金B.由于郑某违法解除劳动合同,甲公司有权要求其与丙公司一并承担连带赔偿责任C.甲公司与郑某签订的竞业限制协议无效,郑某无须向甲公司支付违约金D.郑某尚在试用期,其提前一周通知甲公司解除劳动合同的行为合法

4.有关王某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。

A.甲公司有权要求王某支付服务期违约金B.甲公司有权要求王某支付竞业限制违约金C.王某有权要求甲公司按月支付竞业限制经济补偿D.王某有权要求甲公司支付劳动合同解除的经济补偿金

经济法基础经济法基础模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.D 7.A 8.B 9.C

10.D 11.B 12.B 13.C 14.B 15.B 16.D 17.A

18.D 19.B 20.D 21.B 22.D 23.C 24..B

二、多项选择题

1.AD 2.ABD 3.ABC 4.ACD 5.ABC 6.ABC

7.ABC 8.BD 9.ABD 10.BCD 11.AD 12.CD 13.AC

14.ABD 15.AB

三、判断题

1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√

10.√

四、不定项选择题

资料1 1.D 2.AD 3.D 4.AB

资料2 1.A 2.AD 3.BC 4.BD