仓库管理内控制度（精选8篇）
第二条：本制度仅财务部门在存货物资管理上的控制管理加以确定，对于存货资产的实物管理应依照公司制订的相关制度执行。
第三条：依据管理体系的要求，仓库及加工厂管理不直接隶属财务部门管理，但应接受财务部门正常的监督管理，并配合财务部门做好各项稽核工作。同时仓库及加工厂应按照存货管理规定建立台帐对保管的存货进行记录，应将存货的品种、规格、数量（收、发、存）记录清晰。
第四条：财务部门应按照财务核算的要求，对存货资产实行“数量、金额式”的分品种的明细核算，并于每月结帐日及时结算出各品种存货资产的结存数量和金额，以便与仓库管理部门台帐进行数量上的稽查、核对。
第一章 购货与付款循环
第五条：根据公司管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发 “采购订单”，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照公司内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。
第六条：采购人员凭审批手续齐全的“采购订单”，与有关供应商进行采购交易谈判，并将采购的相关条款明确后签订《购销合同》，《购销合同》应按照《合同法》的规定将主要条款如：品名、规格、数量、质量、单价总额、交付地点、验收依据、违约责任等填写齐全。
第七条：采购存货运抵公司后，首先应由公司的质量检验部门对此批存货进行质量的验收和检测，检测的依据是《采购订单》、《购销合同》和公司内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门填写《验收单》，并签名盖章。
第八条：采购人员凭《采购订单》、《购销合同》和《验收单》，将采购的存货送交仓库部门办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对存货的实际查收数量、重量、品种、规格进行查验，发现问题及时反馈给采购人员，并将查收情况填写在 “入库单”上，如果有重量上的损耗仓管员应该在“入库单”上注明实际重量，并在仓管保管卡上注明。
第九条：采购人员应将收集到的、审批齐全的《采购订单》、《购销合同》、《验收单》、《入库单》、合法的商业发票等相关资料进行审核，并处理验收过程发现的问题，特别是损耗，不合理的一定要及时进行处理，审核无误后送交财务部门办理付款手续，财务部门按照公司内部付款审批手续，要求采购人员在办理好相关的审批后，在接受单证进行审核付款。
第十条：财务部门应对采购人员提交的付款资料（《采购订单》、《购销合同》、《验收单》、《外购存货入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购存货入库单等资料核对一致。在审核无误后再办理付款手续。
第十一条：财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记帐凭证，并将上述支持性凭证（请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票，若为进口的还应包括报关单）附在记帐凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月应根据记帐凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付帐款”分类明细帐中。第十二条：财务经理应监督和审核会计人员编制的“采购交易”记帐凭证金额及分类的正确性、入帐的及时性；若月末采购的存货已入库但发票未到，应暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票做正确的分录。
第十三条：财务部门应于每月月末与供应商进行货款结算的核对。取得供应商对帐单，审核其余额与公司“应付帐款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，公司与供应商的月末余额应保持一致。第十四条：财务统计每日都做《采购日报表》，按照采购单位、品种、规格填列，并注明采购损耗的数量、金额。
第二章生产领用及加工入库循环
第十五条：财务部门应按照公司制订的财务会计核算政策，确定存货资产的计价方法（以在加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、选定一种），计价方法确定后应保持不变。
第十六条：公司生产环节需要领用存货物资时，应先由厂长按照加工批次电脑填制《生产车间记录》的投料计划部分，由操作工填写 “领料单”，将需要领用的存货品种、规格、数量等信息填写齐备后，送交生产部助理复核，凭生产部助理复核同意并签名的“领料单”到仓库管理部门办理领用手续。
第十七条：操作工、冲米工、仓管员共同对领用的原料实际数量、重量负责，作到准确无误，并注明领用原料的实际重量。仓管员把经厂长确认的领料单交财务成本会计，成本会计做成本核算并做《保管损耗日报表》。
第十八条：每日财务部门根据仓库提供的“领料单汇总表”和所有领料单，按照成本核算的方法，及时将各材料的耗用情况登记到“存货”及“生产成本”明细帐上，并将“领料单汇总表”和所有领料单作为会计凭证的附件加以装订成册予以保管。
第十九条：包装物按照《生产车间记录》的计划，由分装工开“领料单”，分装完成后按照实际使用数量由仓管员与分装工确认，多出部分及时入库；对于原料的旧包装由冲米工按照规格计数打捆，开具“入库单”由仓管验收签字确认。
第二十条：仓库之间内部移库手续要健全，内部移库必须有厂长签字确认后方可以进行，仓管员及车间人员没有权利决定权，并对内部损耗由双方确认，由发出方统计并报厂长审批后报财务。
第二十一条：生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，必须需要公司质量管理部门先行进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。
第二十二条：仓库部门根据质量管理部门签发的“质量检测报告”和生产部门移送来的产成品或半成品，在清点数量和计量无误的情况，应办理验收入库手续，由分装工填制“产品入库单”，仓管员复核“产品入库单”的品名、规格、数量无误后签字，交厂长审核签字后交财务部。第二十三条：车间生产人员认真对批次进行跟踪，对此批次的成品、副产品的数量进行认真计量，并详细填写《生产车间记录》，按照“领料单”和“产品入库单”认真填写《生产车间记录》，交厂长核对后交财务部。财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确的进行相关的财务处理，并登记“存货”及相关的会计科目的明细帐上。并依据仓库提供的资料和财务核算的结果，编制《加工日报表》，与生产部门进行核对，以便于发现问题和考核生产部门的产出耗材比率，并用电子邮件上报总经理及财务经理。
第三章销售发出循环
第二十四条：产品销售管理应遵循公司内部专门的管理制度，重点是确认销售价格是否审批、销售收款是否稳健。
第二十五条：财务部门应根据“销售送货单”及时进行财务核算，编制会计凭证、登记“存货”及相关会计科目帐册，并于月末及时结算出“存货”的结存数量和结存金额，以备实物盘点时核对使用；每日对销售的存货进行统计，做《销售日报表》。工厂出纳每周都要作出经营部的欠款及业绩明细表。
第四章销售折让与销售退回
第二十六条：财务部门应审核“销售折让”是否经过公司各管理层的授权批准，是否与销售合同一致；在审核确认的前提下才能确认在“送货单”。
第二十七条：审核销售退回是否查明原因，是否经过批准，退回的商品是否已经被本公司仓库管理部门查收入库，并已取得“销售退回入库单”。并由工厂的做司机业绩的财务人员审核仓管员的退货数量是否准确。每月把审核无误的退货明细表报公司管理层，公司管理层对退货的原因进行了解并按照不同的原因找出解决办法，并责成有关部门落实。
第二十八条：财务部门应加强对销售折让和销售退回业务的发票管理，并区别下列不同情况进行处理，并根据经批准的贷项通知单（表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证）及开具的红字发票，进行折让或退回的帐务处理，并将上述资料附在凭证后面。
①、购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票和税款抵扣联索回，注明“作废”字样；属于折让的，应按折让后的金额重开发票；
②、在购买方已入帐，发票无法退回的情况下，向购买方索取其当地主管税务部门的开具的进货退出或索取折让证明单，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，红字专用发票的记帐联作为公司当期扣减收入、销项税的凭证；然后再重新开出正确的商业发票给对方。
第五章存货的盘点
第二十九条：公司仓库管理部门应每月一次对所保管的物资进行盘点工作，并与其编制的“领料单汇总表”、“外购存货入库单汇总表”和“产品销售发出汇总表”、存货台帐相互核对，以保证仓库管理的准确性和实物资产的安全性，并确保实物资产与仓库记录数量相互一致。
第三十条：公司应每隔半年或一年组织仓库、财务部、车间、业务部等部门对存货资产进行全面盘点；存货盘点时应由上述部门抽调人员组成盘点小组，负责公司存货资产的盘点工作。并将盘点工作记录于盘点工作报表上，装订成册进行保管。
第三十一条：财务部门应根据财务帐册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制“盘点情况汇总表”，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给公司管理层。
第三十二条：公司管理层应根据财务部门编制的“盘点情况汇总表”进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据公司管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。
关键词：内控制度,建立原则,建议
一、内部控制概述
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。其目标: (1) 合理保证企业经营管理合法合规。 (2) 合理保证企业资产安全。 (3) 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。 (4) 提高经营效率和效果。 (5) 促进企业实现发展战略。
二、当前企业内部会计控制中存在的问题
1. 内部会计控制管理制度流于形式。
企业虽已建立内部会计控制管理制度, 但缺乏有效的会计监督机制, 使会计信息生成过程缺少有力约束, 加之外部监督机制的软弱无力, 虚假的会计信息生成后很少被发现, 因此, 导致会计工作秩序混乱, 做假账的行为屡禁不止。从外部环境看, 由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善, 以及其他因素的影响, 从而导致会计信息的真实性较差。究其根本, 原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。
2. 思想认识上存在不足。
近些年, 企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象, 导致财务混乱, 使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况, 也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足, 导致企业会计基础工作和内部控制薄弱, 缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力, 有章不循, 缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。所以, 难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。
3. 客观环境变化的影响。
面对新的经济环境, 企业要保持竞争能力, 必须要经常调整经营策略、内部机构等, 这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容, 建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统, 才能提高效能, 充分发挥内部会计控制的作用。
4. 风险意识不强烈。
在市场经济环境下, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断加大, 然而从我国的实际情况看, 企业风险意识并没有提到应有的高度, 企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念, 更缺乏有效的风险防范管理机制, 往往因此而造成内部失控, 给企业带来无法估量的损失。例如, “银广夏”事件中, 银广夏集团的负责人长期置风险于不顾, 使企业始终处于高风险状态, 最终给企业造成无法挽回的损失。
5. 缺乏有效的监督机制。
会计的日常控制依赖于会计的日常监督, 内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督, 但是一些企业的管理者经常干预会计工作, 会计人员受到管理者干预或利益的驱使, 往往按管理者的意图办事, 使会计的监督职能无法履行
三、企业内部会计控制建立的原则
1. 坚持全面性和系统性原则。
一方面, 由于会计工作贯穿于单位整个经济活动, 内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节, 覆盖所有的部门和岗位。另一方面, 由于单位是一个普遍联系的整体, 因此, 要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体, 只有内部会计控制对全体员工都有约束力, 才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。
2. 制衡性原则。
内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系, 其在进行有关责任分配时, 单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权, 必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中, 一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理, 也可委托中介机构, 发挥其客观、公正的作用。
3. 成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。一般来讲, 要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点必须高度重视, 而对那些只在局部发挥作用、影响特定范围和内容的一般控制点, 则只要能起到监控作用即可, 不必花费大量的人力、物力进行控制。
4. 适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时加以调整。企业在设计内部控制制度时, 对涉及的环境因素要进行深入分析和了解, 只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应, 根据不同的控制类型灵活采用不同的策略, 才能实现较为理想的控制效果。
发展性原则, 制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展, 密切洞察竞争者的动向, 制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度, 它能促进企业财务会计水平的提高, 为此, 我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。
四、促进内控工作的几点建议与思考
1. 完善企业的控制环境。
完善企业内部会计控制环境的建设, 首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为, 而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析, 这些企业不是没有内部会计控制, 而是没有很好地执行。其中, 往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部会计控制程序, 导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看, 真正做到所有权 (责、权) 和经营权分离。只有这样, 才能从根本上解决内控制度执行中所存在的问题, 使企业由上而下共同执行内部会计控制制度, 从而推动我国企业内部控制环境的建设。
2. 充分发挥内部审计的作用。
要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全过程控制性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计控制制度的制定。建立健全预警机制和风险防范措施
3. 企业应尽快建立预警机制和风险防范措施, 提高风险控制意识, 加强资信管理和信用分析工作, 提高风险控制能力。
通过积极有效的风险管理, 最大程度地降低会计风险水平。
综上所述, 企业内控制度管理是一个以终为始、与时俱进的过程, 它直接影响到到企业基础管理能力的提升, 关系到企业的规范化管理。来自市场竞争、企业成长等方面的要求必然会促使企业更加关注自身的内控制度建设, 不断提高自身的管理能力。
参考文献
[1]冯建, 伍中信, 徐加爱.企业内部财务制度设计与选择[M].中国商业出版社, 2004.[1]冯建, 伍中信, 徐加爱.企业内部财务制度设计与选择[M].中国商业出版社, 2004.
[2]财政部.会计基础工作规范[M].经济科学出版社, 2005.[2]财政部.会计基础工作规范[M].经济科学出版社, 2005.
关键词：管理报告制度；落脚点；全面内控体系；企业内控制度
一、项目背景
公司为一般生产企业，公司成立以来，陆续制定了一些规章制度，这些规章制度的执行，对公司发展起到了积极的作用。这些规章制度未形成一个有机体系，影响了其作用的发挥进而影响了公司的发展和壮大，为上市需要，依《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定完善公司内部控制。
二、工作过程
（1）对公司进行了内控调研；（2）对现有管理制度的审阅和梳理；（3）设计和修正内部控制制度体系框架；（4）对现有制度调整、补充、完善；（5）起草、修订内部控制制度体系。
三、修订后内部控制制度体系
（一）内部控制制度体系
（二）本体系涵盖四大要素：（1）经营控制系统，属于公司基础系统，按经营活动过程的环节包括：采购、生产、销售、储存、运输所属的系统；（2）经营保障控制系统：属于为公司生产经营正常运转而服务的系统。按构成要素分为：会计核算、技术研发、工艺质检、后勤人事所属系统；（3）审计监督控制系统：属于公司用于发现上述两个系统运行偏差的内部控制系统。根据偏差内容分类包括业务监督、财务监督、纪律监督所属系统；（4）运营控制系统：属于公司用于纠正经营及经营保障控制两个系统运行偏差及公司发展规划的系统。按内容分为绩效考核、运营发展所属系统。
（三）每个大系统根据所属系统的的组成内容和控制要求
可以划分为若干小系统（部门或个人），每个小系统内控制度含5项内容：（1）内部控制的组织机构（包括公司总体组织机构、各组成部分的组织机构、相关业务流程的规定）；（2）各项管理规章制度（各组成部分具体工作原则、控制方法，行为规范、工作纪律）；（3）岗位责任制度（是对业务及信息环节的规定。包括业务向哪个部门负责向哪个部门报告工作，业务范围；领导、组织下属制定业务计划，领导、组织下属制定内部控制并动员要求遵守，审阅处理下属管理报告，审批决定重大业务的工作，组织内部审计部门对本单位及下属实施审计监督，协调相关部门间关系，做到分工配合、密切联系、沟通信息、互相支持）；（4）管理报告制度（是对信息流程的规定，包括业务资料及请示、汇报。具体业务环节包括指令来源时间、内容、部门，上交工作结果的内容、时间、部门。）；（5）内部审计制度（是对业务流程和信息流程的审计监督。具体包括考核指标、考核标准）。
四、公司内控系统相互关系图
（一）本体系2级内部控制系统有14个：（1）①至⑤方框列示的部分为经营控制系统，属于本公司基础系统，通过这个系统创造并实现企业的利润和产品价值。（2）⑥至⑨圆形圈列示部分为经营体障控制系统，属于为基础系统提供保障服务的系统。为经营控制系统的正常运行提供人力支持、物资装备支持、技术支持、资金支持，并核算和反映经营控制系统运转结果和效果。（3）⑽至⑿为审计监督控制系统， 属于发现经营控制系统和经营保障控制系统运行偏差的内部控制系统。其中业务监督系统⑽监督①至⑤方框列示各系统在质量、生产进度、采购流程的执行情况；财务监督系统⑾监督会计核算系统反映的经济活动真实、完整性的情况；纪律监督系统⑿主要监督⑦至⑨圆形圈列示各系统违反厂规厂纪的情况。（4）⒀至⒁条形框列示部分为运营控制系统，属于纠正经营内部控制系统及经营保障内部控制系统运行偏差及决定公司发展方向的系统。其中绩效考核系统⒀通过预算考核纠正经营内部控制系统及经营保障内部控制系统运行偏差。运营发展系统⒁中运营管理系统负责日常管理事务同时提供标准化支持，运营发展系统⒁中发展管理系统代表总经理管理分支机构，收集与公司发展目标相关的信息（包括政府法令、政策变化对企业的影响与机遇）、制定公司中长期发展战略规划，决定公司发展方向。
（二）采购系统①与其他各系统间的关系。（1）与生产系统②关系：②向①提出请购物料、固定资产，②向①布产外协任务，②为①购入部分生产物料提供检验；①将采购后生产用物料、非生产用物料、外协物料通过⑧⑤传递给②，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给②。（2）与销售系统③的关系：③向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给③，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给③，①利用②以采购计划申报单传递的③需求信息实施采购。（3）与运输系统④的关系：④向①提出请购物料、固定资产，④为①提供购货运输服务；①将采购后物料通过⑧⑤传递给④，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给④。（4）与存货存储系统⑤的关系：⑤向①提出请购物料、固定资产，⑤接受①购入货物仓储；①将采购后物料通过⑧传递给⑤，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑤。（5）与会计核算系统⑥的关系：⑥向①提出请购物料、固定资产，⑥为①结算、支付应付购货款；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑥，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑥。（6）与技术研发系统⑦的关系：⑦向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑦，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑦，①利用②以采购计划申报单传递的⑦的技术要求实施采购。（7）与工艺质检系统⑧的关系：⑧向①提出请购物料、固定资产，⑧为①购入货物提供检验；①将采购后物料通过验收后经⑤传递给⑧，①将采购的固定资产经验收后传递给⑧。（8）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向①提出请购物料、固定资产，⑨向①提供人力保障服务；①人员需求信息提供给⑨①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑨，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑨。（9）与业务监督系统⑽的关系：⑽向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑽，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑽，①将接受⑽监督。（10）与财务监督系统⑾的关系：⑾向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑾，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑾，①将通过⑥接受⑾监督。（11）与纪律监督系统⑿的关系：⑿向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑿，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑿，①将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（12）与绩效考核系统⒀的关系：⒀向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⒀，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⒀，①将执行⑿预算，接受⑿考评。（13）与运营发展系统⒁的关系：⒁向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⒁，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⒁，①接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（三）生产系统②与其他各系统间的关系。（1）与销售系统③的关系：③向②提交布产单，下达布产任务；②经过生产过程后的产品⑧⑤传递给③，②生产进度按时传递给③，②参与③组织的订单评审。（2）与运输系统④的关系：④为②提供购货运输服务、生产过程运输服务、产成品销售运输服务。（3）与存货存储系统⑤的关系：⑤向②提供生产用各种物料，各种收发存信息；②将生产完成后产成品经⑧传递给⑤。（4）与会计核算系统⑥的关系：⑥核算②实际生产成本，⑥指导②进行存货盘点、和成本核算统计，⑥为②结算、支付零星款项和职工工资；②向⑥提供盘点资产和成本核算资料。（5）与技术研发系统⑦的关系：⑦通过⒁组织技术标准和工艺流程编制传递给②，⑦协助②解决产品批量生产过程出现的问题，⑦根据②的雕塑布产单或模具布产单提供硫磺模。（6）与工艺质检系统⑧的关系：⑧为②过程产品、入成品库前成品、及出库前产品提供检验，⑧为②提供工艺技术指导和工艺检查，负责监督落实相关操作规程、工艺规范、检验规范等技术、标准文件，杜绝违章作业。（7）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向②提供人力保障服务，⑨负责②所需设备的检修、保养和台账管理，⑨向②提供消防安全保障；②人员需求信息提供给⑨。（8）与业务监督系统⑽的关系：②将接受⑽监督。（9）与财务监督系统⑾的关系：②将通过⑥接受⑾监督。（10）与纪律监督系统⑿的关系：②将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（11）与绩效考核系统⒀的关系：②将执行⑿预算，接受⑿考评。（12）与运营发展系统⒁的关系：②接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（四）销售系统③与其他各系统间的关系。（1）与运输系统④的关系：④为③提供产成品销售送货服务。（2）与存货存储系统⑤的关系：⑤向③提供产成品各种收发存信息；③从⑤提货销售。（3）与会计核算系统⑥的关系：⑥开具③销售货物的发票提供给客户，⑥督促③货款的催收，应收款项的对账，⑥为③结算、支付销售费用和职工工资；③向⑥提供发货清单、应收账款明细。（4）与技术研发系统⑦的关系：⑦参与③组织的订单评审，⑦为③提供成本预算，供报价参考，⑦根据③出具的样品布产单制作样品并协助寄样。（5）与工艺质检系统⑧的关系：⑧为③出库前产品提供最终检验，③为⑧提供售后服务信息及客户满意报告报告。（6）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向③提供人力保障服务；③人员需求信息提供给⑨。（7）与业务监督系统⑽的关系：③将接受⑽监督。（8）与财务监督系统⑾的关系：③将通过⑥接受⑾监督。（9）与纪律监督系统⑿的关系：③将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（10）与绩效考核系统⒀的关系：③将执行⑿预算，接受⑿考评。（11）与运营发展系统⒁的关系：③接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（五）运输系统④与其他各系统间的关系。（1）与存货存储系统⑤的关系：⑤将外购物料、或经验收入库的产成品提交给④保管；④从⑤提货供③销售。（2）与会计核算系统⑥的关系：⑥为④结算、支付运输费用；④向⑥提供运输发票及相关费用凭证。（3）与技术研发系统⑦的关系：无直接的业务关系。（4）与工艺质检系统⑧的关系：无直接的业务关系（销售货物装车前终检）。（5）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向④提供人力保障服务；④人员需求信息提供给⑨。（6）与业务监督系统⑽的关系：④将接受⑽监督。（7）与财务监督系统⑾的关系：④将通过⑥接受⑾监督。（8）与纪律监督系统⑿的关系：④将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（9）与绩效考核系统⒀的关系：④将执行⑿预算，接受⑿考评。（10）与运营发展系统⒁的关系：④接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（六）存货存储系统⑤与其他各系统间的关系。（1）与会计核算系统⑥的关系：⑥指导⑤进行资产盘点及核算指导；⑤向⑥提供存货收、发、存原始资料及盘点资料。（2）与技术研发系统⑦的关系：⑦将生产的样品、模具交⑤保管；⑤向⑦提供样品、模具技术档案信息。（3）与工艺质检系统⑧的关系：⑧对新购入物料及产成品进行入⑤库前检验，⑧对⑤中待装柜发货产成品进行发货前最终检验。（4）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑤提供人力保障服务；⑤人员需求信息提供给⑨。（5）与业务监督系统⑽的关系：⑤将接受⑽监督。（6）与财务监督系统⑾的关系：⑤将通过⑥接受⑾监督。（7）与纪律监督系统⑿的关系：⑤将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（8）与绩效考核系统⒀的关系：⑤将执行⒀预算，接受⒀考评。（9）与运营发展系统⒁的关系：⑤接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（七）会计核算系统⑥与其他各系统间的关系。（1）与技术研发系统⑦的关系：⑦向⑥提供技术研发费用明细及相关原始资料；⑥为⑦结算、支付技术研发费用。（2）与工艺质检系统⑧的关系：⑧向⑥提供工艺质检费用明细及相关原始资料；⑥为⑧结算、支付工艺质检费用。（3）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑥提供人力保障服务，⑨向⑥提供人事管理、员工培训方面、后勤管理的原始资料；⑥人员需求信息提供给⑨，为⑨结算、支付人事管理、员工培训方面、后勤管理费用。（4）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑥对①②③④⑤核算的反映。⑽监督结果的奖罚经⒀⒁同意后通过⑥兑现。（5）与财务监督系统⑾的关系：⑥将接受⑾监督。⑾监督结果的奖罚经⒀⒁同意后通过⑥兑现。（6）与纪律监督系统⑿的关系：⑥将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。⑿监督结果的奖罚经⒀⒁同意后通过⑥兑现。（7）与绩效考核系统⒀的关系：⑥将执行⒀预算，接受⒀考评；奖罚经⒁同意后通过⑥兑现。（8）与运营发展系统⒁的关系：⑥接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作；奖罚通过⑥兑现。
（八）技术研发系统⑦与其他各系统间的关系。（1）与工艺质检系统⑧的关系：⑧协同⑦通过⒁组织技术标准和工艺流程编制，为②批量生产服务。（2）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑦提供人力保障服务；⑦人员需求信息提供给⑨。（3）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑦对①②③④⑤提供技术支持的情况。（4）与财务监督系统⑾的关系：⑦将通过⑥接受⑾监督。（5）与纪律监督系统⑿的关系：⑦将接受⑿监督。（6）与绩效考核系统⒀的关系：⑦将执行⒀预算，接受⒀考评。（7）与运营发展系统⒁的关系：⑦接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（九）工艺质检系统⑧与其他各系统间的关系。（1）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑧提供人力保障服务；⑧人员需求信息提供给⑨。（2）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑧对①②③④⑤质量检验、工艺指导和检查情况。（3）与财务监督系统⑾的关系：⑧将通过⑥接受⑾监督。（4）与纪律监督系统⑿的关系：⑧将接受⑿监督。（5）与绩效考核系统⒀的关系：⑧将执行⒀预算，接受⒀考评。（6）与运营发展系统⒁的关系：⑧接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（十）人事后勤系统⑨与其他各系统间的关系。（1）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑨对①②③④⑤提供人力支持，及设备管理服务情况。（2）与财务监督系统⑾的关系：⑨将通过⑥接受⑾监督。（3）与纪律监督系统⑿的关系：⑨将接受⑿监督。（4）与绩效考核系统⒀的关系：⑨将执行⒀预算，接受⒀考评。（5）与运营发展系统⒁的关系：⑨接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（十一）业务监督系统⑽、财务监督系统⑾、纪律监督系统⑿与其他各系统间的关系。（1）与绩效考核系统⒀的关系：⑽⑾⑿将执行⒀预算，接受⒀考评。（2）与运营发展系统⒁的关系：⑽⑾⑿接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
（十二）绩效考核系统⒀与其他各系统间的关系。与运营发展系统⒁的关系：⒀接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。
五、独具特色的管理报告制度
（1）管理报告以业务流程和财务信息披露为基础，结合内部管理需求设定，有明确的指令来源部门、指令来源时间，指令来源形式、责任部门、管理报告时间、管理报告形式、管理报告接收部门。（2）各级系统管理报告环环相扣，涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项，体现了全面、全员、全过程控制的理念，有利于财务报告及相关信息真实完整。（3）各级系统管理报告作为考核岗位责任制度、执行管理规章制度情况的重要依据，有利于保证企业经营管理合法合规、资产安全。（4）管理报告制度使各小系统（具体部门、个人）任务具体，切实可行，便于将企业内控制度落到实处。
六、全面内控体系模型的特征
（1）全面内控体系模型在系统理论的指导下，把公司看成是一个总体，并把构成总体的各个组成部分（要素）看成单个系统，以各个所属系统来建立内部控制制度。（2）全面内控体系模型以公司内部的经济活动为客体。（3）全面内控体系模型中内部控制制度的中心内容是要求自上而下，自下而上建立一套完整的岗位责任制、各项管理制度和报告制度，以及内部审计制度，并为这些制度的建立，确定各种原则和方法，以此来激励公司员工用创新精神努力做好本职工作。（4）全面内控体系模型中内部控制制度不是以独立的形式用文字来表明的，而是把内部控制制度的各项原则和方法，贯串在公司的各项规章制度、管理报告制度、岗位责任制度、内部审计制度和各个组织机构中，用条文的形式予以确定下来。
一、物资入库验收制度
采购员完成采购任务，购进的材料物资入库前必须办理验收入库手续，其程序具体规定如下：
（1）核对材料物资是否与公司的订购单或合同一致，不一致的一律不得入库；
（2）要认真核对质量是否与样品一致，数量是否有溢余；
（3）完成上述工作后认真填写《入库单》一式三份。
二、物资保管与保养
1、根据不同类别、形状、特点、用途分库分区；保管要做到“三清”，“二齐”，“四号定位”摆放。
三清：材料清、数量清、规格清二齐：摆放整齐、库容整齐四号定位：按区、按排、按架、按位定位
2、保管物资应做到“十不”，即不锈、不潮、不冻、不霉、不腐、不变质、不挥发、不漏、不爆、不混、按物资保管技术要求，适当进行加垫、通风、清洗、干燥、定期涂油或重新包装，存放不当应及时改进。
3、要严格注意防火、防盗。
三、物资出库管理
1、保管员发料应按主管部门批准的领料单进行发料，物资发放应视生产需要。既发整又发零。
2、对退货物资由领料单位办理，并做好登记，冲帐手续。
3、要注意审查各种领料单的合规性，有下列情形之一者，不准出库。
1）未验收入库物资
2）发料应对保质负责，严禁发不合格物资
3）、先进先出，后进后出，有库存的一定要及时反映并领用
4）、实行一料一单。
四、清仓盘点和盘盈、盘亏、报废处理。
1、保管员应坚持实地盘点法，年终进行全面盘点，盘点应做到：
1)、盘点时发现盈或亏应重复一次，重新核实，并分析原因，提出改进意见或措施，做好记录。
2)、检查安全防火设施和措施器材等，发现问题及时向领导汇报并采取防范措施。
3)、清仓盘点中发生的盘盈、盘亏应由保管员查明真实原因，及时报告领导。
五、帐务处理
1、保管员应建立材料帐，并按规定项目仔细记好帐目。
2、记帐要认真，帐、卡、物三相符，材料收支与结存要保持平衡。
3、每月3号前填报收支结存月报表，报有关领导和部门。
六、废旧物资回收利用管理
1、确定废旧物资回收范围
1）各种包装物的回收
2）金属料尖、边角余料，有色和黑色金属切屑。
3）不能再修复的工具、量具等
4）其它各种有用物资的回收
七、仓库应设置废旧物资回收专柜，单独建帐。
1）实行交旧领新（工具、电器，电机等）
2）员工工种变动调离时，所领（借）的工、器具应退回仓库，办理退料手续。
第一条：仓库是企业物资供应体系的一个重要组成部分，是企业各种物资周转储备的环节，同时担负着物资管理的多项业务职能，它的主要伤是：保管好库存物资，做到数量准确，质量完好，确保安全，收发迅速，面向生产，服务周到，降低费用，加速资金周转。
第二条：库房设置要根据工厂生产需要和厂房设备条件统筹规划，合理布局；内部要加强经济责任制，进行科学分工，形成物资分口管理的保证体系；为务上要实行工作质量标准化，应用现代管理技术和ABC分类法，不断提高仓库管理水平。
第三条：物资入库存，库管员要亲自同交货人交接手续，核对清点物资名称，数量是否一致，并做好物资交接手续，签字确认。
第四条：材料验收不合格，库管员凭发票所开据的名称，规格，型号，数量验收就位，入库单各栏应填写清楚，并随同托收单交财务记帐。
第五条：不合格品，应隔堆放，严禁投入生产，如马虎，混入生产，库管员应负失职责任。
第六条：验收发现问题应及时通知上级和经办人处理，托收单到而货未到或者货已到面没票据均应向经办人反应查询。
第七条：物资伯储存管理，原则上应以物资的属性，特点和用途规划设置储存区域，凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的货架存放，落地堆放以分类和规格的次序排列编号，上架的以分类定位编号。
第八条：物资堆放的原则是：在堆垛合理，安全。可靠的前提下，推行五五堆放，根据货物特点。做到过目见数，检点方便，成行成列，垒放整齐。
第九条：库房保管员对库存。代保管，侍验材料以及设备，容器和工具等负有经济责任和法律责任，因此做到人各有现。物各有主，事事有人管。库房物资如有损失，贬值，报废，盘盈，盘亏等，管理员应及时报告物控主管，分析原因，查明责任，按规定办理报批手续，未经批准一律不准擅自处理。管理员不得采取“发生盈时多送，亏时克扣”的违纪做法。
第十条：保管物资要根据自然属性，考虑储存的违场所和保管常识处理，加强保管制度，达到“十不”要求，务必使公司财产不发生责任损失。同类物资摆放要考虑先进先出，发货方便，留有余地。
第十一条：保管物资，未经主管同意，一律不准擅自借出，总成物资一律不准折件零发，特殊情况应经主管批准。
第十二条：仓库要严格保卫制度，禁止非本库工作人员擅自入库，仓库严禁烟火，明火作业，库房库管员要懂得使用消防器材掌握必要的防火知识。
第十三条：按“推陈除新，先进先出按规定供应。节约用料”的原则发料，发料坚持“一盘底，二核对，三发料，四减数”的原则。对贪图方便，违反发料原则造成物资失效，霉变。大料小用，优材劣用以及差错等 损失，库管员要负经济责任。
2、食品库房周围不能有有毒、有害污染源及蚊蝇孳生地，防止交叉污染。
3、库房内地面平整、硬化，保持良好通风，避免阳光直接射入，保持所需温度和湿度。
4、库房内有防蝇、防尘、防鼠及防潮设施，防止食品生虫霉变、腐败变质。
5、库房内设立食品垫离板、存放台、存放案，做到所有食品离地离墙10厘米以上。
6、食品库房设专人管理，建立健全食品和原料出入库登记、检查保管制度，做到定期清洗、消毒、换气，经常保持清洁状态，避免尘土、异物污染食品。
一、报社内部控制管理的现状
(一)内部控制制度不完善
如今平面媒体面临着新媒体的冲击,高科技技术的应用给报纸行业的发展带来了严峻的挑战,报社需要改善自身的管理理念,完善内控体系,从而实现更好的发展。内部控制不仅是现代化企业制度的内容,也是企业经营管理的需要,更是保证国有资产保值增值防止经济犯罪的必要措施。
(二)对内部控制的重视程度不足
内部控制主要是对运营活动的一种检查控制,在实际的工作中不能够直接带来经济效益。因此有的报社领导将内部控制部门当作行政后勤部门,对内部财务活动的监督检查作用有所忽视。管理层忽视内控的重要作用,内部控制理念很难在全体员工进行推广,从而内部控制管理观念不能适应时代发展需要。
(三)内控管理人员业务能力要更适应发展需要
现代管理理念中,内控管理不仅对财务活动进行重点监控,同时还对企业的整体营运活动进行监督和管理,对报社内控管理人员的自身要求也有所高。在实际工作中,报社的内控管理人员要对报社当前的发展情况进行清晰认识,对于工作中出现的新问题要认真总结,如果缺少相关方面的经验,需要进行更加系统的培训和学习。
二、强化报社内部控制管理的必要性
(一)加强内控管理可以提高会计信息质量
会计信息质量对于保证企业财务稳定,促进企业健康发展具有重要作用。广义上,会计信息质量主要指的是满足隐含或者明确信息的要求,狭义上,会计信息质量主要是指可理解性、相关性、可靠性以及可比性。目前,影响会计信息质量的主要因素包括信息不对称、信息披露不充分、信息报告失真、传递时效过慢以及对于信息使用者的要求不能同时满足等。这些因素对于报社企业财务活动的顺利展开具有很大的阻碍作用,而良好的内部控制管理工作对于避免上述不利因素的发生,提高会计信息质量具有关键作用。
(二)内控管理对于减小经营风险有着重要的作用
报业竞争越来越激烈,报社需要改变经营方针,要将目标放在经营活动中的效率上,控制风险,注意经营的合规化和合法化。在报社的经营活动中,内控部门要狠抓细节,从整个生产经营流程的各个环节下手,控制成本,加强资金的流动性,缩减不必要的开支,在监督检查方面做到从严的标准,对于具有重大浪费和投资损失的行为查明原因,总结教训。对报社的整个运行流程进行总结分析,最终达到平衡收支,增加效率的目的。
(三)报社的高效运转需要有完善的内控系统作为保障
完善的内部控制管理体系可以帮助报社建立有效的内部组织架构,简洁的工作流程,从而有效提高报社的工作效率。现代内部控制活动强调的是制度管理方式,对于保证管理活动的科学性和公正性具有很好的作用。报社要在内部控制管理中形成清晰的认识,对各项工作流程进行改造和再造,建立明确的规章制度和责任机制,形成管理体系标准化。在内控管理中用更加科学合理的会计系统来代替传统中的仅是对于资金流量等的单纯核算方式,这对于传统的报纸行业摆脱旧思维旧思想,换发新的生机与活力有着重要的意义。
(四)可以提高社会公信力及报社形象和员工的工作积极性
报社作为信息媒介的传播工具,更是我党的舆论宣传工具,增加报社的公信力,提高报社的可信度对于报社的发展来说具有重要意义,而内部控制活动则可以在报社的财务经营中起到良好的监督导向作用。合理高效的内部控制管理对报社的经营发展起到约束和导向作用,能激发员工的工作热情,调动工作积极性,使企业的经济效益提高。
三、内部控制体系的科学构建
(一)内部控制体系构建的设想
《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的颁布为国有企业集团完善公司治理结构,防控内外风险提供了有力的依据和支持。企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手,结合业务特点和管理要求,建立内部控制体系。对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域,企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求,按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法,从企业经营目标出发,识别和评估相关风险,梳理关键业务流程,根据风险评估的结果,制定和执行相应控制措施。
(二)制度建设及经营管理的程序性、规范性
建立健全内部控制制度,要先做好企业原有业务系统和工作流程的组织梳理工作。优化组织结构,明确各职能部室职责,建立经营管理程序性文件,规范流程,使各项业务流程形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。内部控制制度的建设应涵盖决策、执行和监督各个环节,包括报社各种业务和事项。
建立完善内部控制体系,不但要做好制度制定,还要做到运行良好。抓好制定建立环节,出台的制度要适用于本单位,并且具有相对的稳定性,同时相互之间不矛盾冲突。制度要成体系,有连贯性,要求各部门在制度制定过程中要实现报社编委会—各处室—员工自我,各个步骤的无缝联结、全面对接。抓好运用执行环节,落实制度,监督各个职能部门都能对规章制度贯彻执行到位,注重对全体员工规章制度的传达培训,准确掌握各类规章制度及工作手则,保障能够在工作中践行到位。
四、货币资金内部控制
货币资金是企业的重要支付手段和流通手段,为此需要加强对货币资金的内部控制建设。建立完整的货币资金内部控制制度,实施有效审核措施,保障货币资金安全,提高其有效使用效率。
(一)货币资金内部控制制度的设计
1、职能分离控制
为了做到内部牵制,不相容职务分离是建立并顺利实施货币资金内部控制制度必须遵循的原则,并且这一原则应贯彻资金活动的始终。 合理设置出纳、会计及相关工作岗位,科学规范地划分、明确各种职责权限,各岗位之间互相监督、互相制约,形成有效的制衡体系。实施定期或不定期轮换或者交流岗位措施等等, 应作为不相容职务分离的补充手段和措施。
2、授权审批控制
健全完善的内部授权审批控制,对于企业的货币资金管理有着重要意义。企业各项业务必须由具备适当权限的人员办理。通过授权审批控制,可以防止越权操作和“先斩后奏”的行为,对于发生的各类问题,也能及时反映、纠正,从而有利于保证企业制度得到有效的执行,保证企业经营活动高效、有序地进行。
3、稽核与盘点控制
内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分,为此要做如下工作:
不定期或定期盘点企业库存现金,保障实际库存现金与账面资金余额相符。
对单位每一经济事项均实行控制把关的审核、审查、审批制度,审核日记账及分类账记录,审核账簿记录与记账凭证,审核原始凭证、记账凭证。
账实核对,逐笔核对银行流水账,以银行存款账面余额为基准核对单位的账面余额。
不定期或定期检查单位财务印章、票据及有价证券等的保管情况。
建立健全单位各级领导对重大货币资金支出的分级分权授权制度,言明批准权限。
最后,如果在稽核中发现问题,应当查明原因,并及时上报单位财务主管决策。
4、程序及手续控制
货币资金的收付业务更应该注重手续制度的建立,实现管理程序规范化、制度化,以保障货币资金的安全完整。规范工作流程,设计工作流程图让管理的过程更加标准化,不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作,并能得到一样的工作结果。确定各个岗位的具体职责,让某一个岗位能自动地检查另一岗位或者更多岗位的工作过程,以实现相互牵制的目的。
5、货币资金的预算控制
企业财务人员要做到对货币资金使用、收付的统筹安排,为企业的资金使用制订资金预算控制。资金预算编制应依据企业的发展计划、以往的经营生产及外部环境影响等因素,尽可能的准确全面。使企业货币资金流转畅通,提高货币资金利用效益,及保障企业的生产经营。应监督预算的执行情况,注意经营过程中实际收支与预算编制的差异,并对重大差异分析查找原因,调查实际收支结果。
6、票据与印章管理控制
要加强印章的日常管理,明确印章保管人员的职责与权限,规范印章的使用流程,建立严明的授权制度与例外管理制度,明确不同层级领导的审批权限,保障单位内部管理高效运行。票据管理要定期检查登记账,不定期抽查实际票据。票据的领用、使用、开具等事宜都应严格按照财务制度执行。随时关注各类已开出银行本票、汇票的使用情况,期满后要核对和记录票据使用金额,避免出现支付金额或者支付对象差错的现象。定期将银行对帐单与帐簿记录进行核对时,还将票据的使用情况与银行对帐单有关记录逐一核对,保障帐证相符。
7、货币资金的内部审计控制
内部审计人员应对企业货币资金的内部控制进行了解、审核和评价,包括岗位分工和授权审批的审计;票据及有关印章管理的审计;现金及银行存款的审计;银行贷款、贸易融资的审计;对委托贷款、信托投资等理财资金的审计;货币资金的流动性和盈利性审计。
8、会计电算化控制
财务管理制度和电算化管理制度的建立与健全相结合,是会计电算化信息系统控制建设的重点。例如将已记账和已结账业务设置为不可修改或不可逆操作程序,要修改财务记录需要具有特殊权限,或者编制冲正记账凭证或补充登记来更正,记录下账务处理的过程痕迹以保证会计数据的完整性、真实性。加强操作程序控制,明确会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。加强系统安全与网络的安全控制,对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定,禁止设置简易的密码,防止不相关人员盗用。
(二)货币资金内部控制的关键点
在实施货币资金内部控制时,通过选出关键控制点,加以特别的注意,从而保证整个组织计划的有效和快速执行。
1、审批环节的控制点
明确审批人对货币资金业务的授权审批形式、范围、层次、程序和责任。
(1)授权审批的形式
授权审批控制由一般授权和特殊授权组成。一般授权是指授权处理企业货币资金的一般性经济业务,例如零星现金支出、日常费用报销等。特殊授权是指超出一般授权范围的特殊业务的权限授予,例如大额资金的支付。处理特殊、重要、重大业务,需要特殊授权。企业需要依据本企业自身的经营情况,将一般授权与特殊授权的范围做恰当地设定。如果一般授权范围过大,会疏于对某项重要业务的控制,增加企业的经营风险。如果一般授权范围过小,会降低授权审批制度的工作效率,不能发挥其应有的内控管理作用。
(2)授权审批的范围
授权批准控制应将企业的所有经济业务都应包括在内,涵盖全面完整。对于不同性质的经济业务,要给予不同层级的授权。授权要适度,授权范围过大或者过小,都会影响企业的控制效果和运营效率。尤其是对于管理层级多、生产经营程序复杂的大型企业,更要注重适度授权。
(3)授权审批的层次
货币资金业务的重要性和金额大小不同,在审批权限上应给予不同层次授权。一般来说,金额越大、性质越重要的经济业务,需要越高层次的授权批准,得到更高的重视程度。对于已有预算计划编制的一般支出,审批权限可以由部门负责人和财务负责人一级;对于已有预算计划编制,但是属于预算范围内的重大金额支出事项,需要由企业负责人审批;没有预算计划外的重大支出事项则需上报企业更高权力机构审批。
(4)授权审批的程序
首先,业务经办部门或人员应提前向审批人提出用款申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,必要时还应附有有效的经济合同或相关证明。其次,审批人根据其岗位权限和职责,严格遵循既定程序,对经济业务资金支付的申请进行审批。然后,经审批人批准后的资金支付申请,还要经过复核人的复核环节,才能办理最后的资金支付。最后,出纳人员依据审核、复核两个环节的批复,对相关的会计凭证及各项要素的完备性、准确性进行出纳岗位专业的检查,并办理经济业务的资金结算。
(5)授权审批人的责任
各级支出审批人员要承担授权审批权力相对等的经济责任,权责分明,以保证其能切实履行对经济业务的控制职责。对授权审批人员的履职情况要建立监督检查制度,如出现越权执行情况,要对其追究责任并承担相应后果。
2、复核环节的控制点
复核控制依据企业内部层级的隶属关系划分,可分为纵向复核和横向复核。纵向复合是指具有更高一级别审批权的领导及部门对下一级业务执行情况的复核,主要是监督检查程序的合规、合法,保障执行活动没有越权,防止错误舞弊的发生。横向复核是指无上下级关系或平级人员的相互核对,主要是对业务处理程序的再审核确认,以保障程序完整,避免疏漏。金额较大的款项属于企业的重要事务,要加强复核环节的控制,对其支付申请的审核复核过程要进行重点管理,检查支付的理由及凭证,对审批程序和权限的正确性、审批手续的完备性以及是否越权审批等等进行审核。
3、资金收付环节的控制点
现金管理中,保障资金收入及时、完整的入账是极其重要的。掌握现金的渠道和来源,严禁收款不入账,严禁设立账外账,严禁私设小金库。 要重视现金流出环节,保证支出程序合法性和合理性,杜绝非法和不合理的资金流出。
以货币资金内部控制制度建立为例,其他控制方法与其有相似步骤,可参考建立。
五、内控体系构建的几点建议
内控制度的建设与实施需要报社全体员工共同参与,仅仅靠某个人是无法完成的,需要领导的重视与全体员工的配合。内控制建设财务部门可以作为牵头部门,需要其他业务部门的配合。不是和钱和经济有关的事项就是财务的事情,这关系到全报社的经营发展,需要各个部门共同参与制度及实施。
内部控制制度是在长期实践中总结整理出来的,报社外部环境和国家宏观政策的影响都是需要考虑的重要因素,要随这些条件的变化做适当的调整。
六、结束语
随着高科技技术的应用和网络媒体的发展,给报纸行业带来了严峻的挑战。报社如果要可持续发展,那么内控管理必然要在整个管理体系中要占据重要的地位。只要这样才能对报社的良性发展,有效运行提供更好的保障。
参考文献
[1]王亮.论内部控制中不相容职务分离的基本要求[J].现代商贸工业,2011
[2]才淑梅.论货币资金内部审计程序和要点[J].中国集团经济,2014
[3]何霞.浅谈企业货币资金内控制度的建设[J].现代经济信息,2013
【关键词】铁路企业；预算管理；内控制度；监督评价
1.铁路企业建立内控制度的意义
1.1推动了铁路全面预算管理的有效落实
改革开放以来，随着市场竞争的日趋激烈和建立现代企业制度的深入，对铁路企业是机遇也是挑战，使铁路企业对内部管理规范的要求也更加急迫。自2008年国家财政部等五部门联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》中明确建立了实施内部控制制度，几年来铁路企业在建立与现代企业制度相适应的内控制度方面做了探索与实践，有效提升了铁路系统的经营管理和科学决策的水平。尤其是铁路企业通过实施全面的预算管理，已经做到事前预算调查清晰，事中控制有规可循，事后考核有法可依，克服了预算执行监督约束不够，反馈与报告制度运行效率不高等问题。正是铁路系统内控制度的不断完善，实现了管理的提升与制度优化，提高了铁路企业运行效率和经济效益。
1.2推动了铁路运输效率和效益的提高
全面预算管理中的生产预算是全面预算管理的基础，它是对生产量、生产技术指标等非财务资源的控制分析与考评，激励生产部门之间步调一致的围绕机车运用、双周时等指标不断优化资源配置，挖掘运输潜力，推进生产力的布局改进，进而建立完善相应的内控制度。同时，还需在完善营销制度，提高服务质量等方面建立配套的制度，实现整体目标。成本、费用预算是全面预算管理的重点，通过全面预算管理的有效落实，对在成本支出控制方面建立系列控制程序来规范审核流程，采用支出定额管理的手段严控物资消耗，实施物资采购集中管理，发挥定点采购、批量采购的优势，既减少了流通环节和物资库存，提高资金运用效率，降低运输成本，使企业获得了最大的经济效益。
1.3推动了铁路企业内部考核机制的建立
实施全面预算管理是一种管理方式的变革和实践，是在内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五方面建立有效内控制度，来保证经营合法合规、资产安全、信息完整。提高效率，是对铁路企业现有的企业流程、审核程序、信息反馈、人员素质等各类管理要素的整合，也是不断完善配套管理制度体系，因此，无论是制定办法、细则、标准等相关制度，都是在落实全面预算管理中为考核的有法可依提供坚实的基础，也是把预算目标与集团公司下达的资产经营责任制责任目标的有机结合。通过签订资产经营责任书，实现目标层层分解，形成目标考核体系，再通过落实审核监控机制，对各部门的重点工作落实，归口目标定期分析、控制，不断完善劳动、物资消耗定额，强化管理。同时，实施信息责任报告和分析制度，做到信息必须按日更新数据，做到重点指标日、月季分析，资源共享，经营过程中制度落实与现实跟踪反馈，及时堵塞管理漏洞，提高运输效率和管理质量，实现效益的最大化管理。
2.建立企业内控制度体系
2.1内控制度体系的确定
铁路系统自实施全面预算管理以来，已形成了财务管理与生产管理相互协调，相互支撑的管理局面，使铁路企业预算管理控制的主动性得到增强。随着铁路企业公司制改造的完成，从治理结构上看，铁路企业的公司股东会、董事会、监事会、经理层构架的“三会四权”的治理结构已经形成，是铁路企业的管理控制核心。从产权结构上看，铁路企业已实行集团公司—子公司—生产单位三级垂直管理体制，子公司是集团公司行业管理中具体实施独立经营管理的主体。对于内控制度又可划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类，是生产经营内控制度建立的核心。生产单位是生产经营工作的具体责任承担和落实者，是公司内控制度的落实执行核心。“三个核心”形成了铁路系统内部控制体系，通过基本制度的订立，进一步建立落实责、权。集团公司是制定薪酬制度、设备使用维修保养验收、行业规章及规范性文件等政策性规章，子公司是制定质量程序、质量管理、安全管理等相关制度，生产单位是规章制度的执行者，也是落实过程中规定的制度者。从2007年以来，铁路企业在控制程序、内部架构、信息反馈、内部沟通、风险防控、内部监督等六个方面，建立了内部控制体系。
2.2制度建设与全面预算管理的有机结合
2.2.1内部管理控制制度与全面预算管理的结合
铁路企业年度目标确定，非财务资源预算目标紧紧围绕铁路系统的生产计划，它贯穿于生产的始终，内部管理制度的制定是为了提高铁路的运营效率，由于遵循可靠性和适用性的原则，及时地完成标准、办法、程序的补充与完善，形成制度为目标服务，使铁路系统各部门之间作业中的互相作用、互相联系，用管理控制制度来完成管理控制、作业制度的落实。
2.2.2内部会计控制制度与全面预算管理的结合
铁路企业的内部会计控制是企业控制的核心，是保证资产安全的重要手段，在《会计准则》的基础上，它可以保证帐目和财务报告真实性和完整性，按着内部审核控制程序的有关标准，依靠月份预算目标、消耗定额、目录价格对数量、价格进行审核，并结合目标完成情况，适时地进行控制，就可以利用会计信息对生产经营活动进行调节与控制，以保证铁路企业效益最大化目标的实现。
2.2.3内部监督控制与全面预算管理的结合
铁路企业的内部监督是对管理过程和效益的认定，从母公司角度上看，以资产经营责任制评价体系和内部审计制度对子公司运行情况进行评价与监督，是提高整体经营绩效的有效手段。在子公司健全法人治理结构，以公司章程或议事规则对股东会、董事会、监事会、高级管理人员的职责做出了明确的规定，董事会通过薪酬与考核委员会对经理层的落实情况进行监督，监事会行使独立监督职责。经理层通过专门考核委员会对生产单位制度执行、预算完成、工作落实情况进行考评、对标，从而实现内部监督机制。
2.3铁路内控制度的特点
2.3.1具有有效性和全面性
铁路企业的内控制度应约束企业内部的所有人员，都不应具有特权，同时又要涵盖生产的关键控制点，同时做到帐、资、物分离，实施收支两条线管理方式，对资产进行定期不定期清点，确保铁路企业的资产完整和安全。
2.3.2具有互控性和协调配合性
铁路运输生产的完成需要各部门的有机配合，作业环节的互动，单项的制度需要对各部门进行强有力的约束和制约，既要按标准化作业确保安全，又要按规定时间保质完成工作量，同时做到作业环节相互配合，只有通过控制制度来实现，才能提高生产效率。
2.3.3具有动态性和层次性
铁路企业生产过程是通过产品运输一次性完成的，制度的控制和约束是从静止到动态的一个过程，由于生产季节、作业地点、作业人员的变化，生产作业控制的重点也必然随之变化，因此，一次性作业需要几个工种与设备的紧密配合才能实现，也需要提高实时动态和多层次的监控来完成。
3.结语
制度管理是铁路企业管理工作的核心，在实践中已显现出强大的生命力。全面预算管理是一个管控流程，它需要一系列的内控制度与之相匹配，互相支撑，才能使管理质量得到提升、生产效率得到提高，只有强化铁路系统科学化的管理理念，才能使铁路系统的管控制度更加完善，推动铁路系统强大的步伐。 [科]
【参考文献】
[1]徐遥正.对铁路运输企业实施全面预算管理的几点思考[J].中国铁路，2004（6）：50-52.
[2]袁细寿.关于铁路运输企业全面预算管理的探讨[J].铁路运输与经济，2011（4）：51-54.
