借款企业财务分析报告要点

借款企业财务分析报告要点（精选7篇）

借款企业财务分析报告要点 篇1

财务报表结构分析【1】

这部分就是报表(资产负债表、利润表)的科目进行分析

1、结构分析功力第一重：罗列科目明细

比如：应收账款包括：路人甲公司500万元、路人乙公司400万元。

2、结构分析功力第二重：与上年度数据做对比

例：末应收账款余额从的2400万元，增加到了3000万元。

主要是路人甲公司、路人乙公司应收账款的增加所导致。

3、结构分析功力第三重：与企业的经营相结合

例：20末应收账款余额从20的2400万元，增加到了3000万元。

主要是公司针对路人甲公司和路人乙公司销售额的增加，上述公司在结算上采取按季结算的方式，对借款人形成了一定的资金占用，造成了销售增加的同时，应收账款等比例增加。

4、结构分析功力第四重：与企业的管理相结合

例：年末应收账款余额从年的2400万元，增加到了3000万元。

主要是从开始借款人致力于调整产品结构，将A货市场份额减少，主要开发B货市场，加大了B货市场的投入力度，到了2015年，成效逐步显现，路人甲公司和路人乙公司销售额有比较明显的增长。

公司对路人甲公司和路人乙公司销售额的增加的.同时，由于客户强势在结算上采取按季结算的方式，对借款人形成了一定的资金占用，造成了销售增加的同时，应收账款等比例增加。

5、还有没有第五重?有----做出判断!

管理上的调整(推B货)-引发经营方向的变化(路人甲、路人乙销售的增长)-导致应收款结构的变化(路人甲、路人乙应收账款增长)-引起报表科目的变化(应收账款的增加)。

产品结构的调整是否正确?路人甲、路人乙公司回款是否有保障?增加了应收账款与融资能力是否匹配?都需要分析人员做出判断。

其他具体的科目就不多介绍，这里只是分享一些方法心得，课本上能学到的东西就不讲了。

财务比率分析【2】

财务比率分析应用比较多的就是盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、成长性分析。

主要分析指标见下表。

具体指标及算方法就不列了，都是很基础的东西，问度娘就行了。

----盈利能力分析

销售利润率;营业利润率;税前利润率;净利润率;资产报酬率;权益报酬率

----营运能力分析

总资产周转率;固定资产周转率;应收账款周转率;应收账款周转天数;存货周转率;存货周转天数

----偿债能力分析

资产负债率;负债与所有者权益比率;流动比率;速动比率;现金比率

----成长性分析

主营业务收入增长率;应收账款增长率;净利润增长率;固定资产投资扩张率

需要指出的是，财务比率分析写出来也是有很大区别的。

1、与行业标准值做对比

《行业绩效评价标准值》里有很多指标的行业均值，可以做对比(用这个书的好处就是好写)。

但是《行业绩效评价标准值》是有局限的，它选择的样本量基本都是大型企业，只是在大数上有些参考(比如不同行业资产负债率的不同，周转指标的差异等等)，很多小行业，和小指标数据偏离度很高。

而且并且没有体现区域性因素，尤其写小企业时候不适用，只能做个参考吧。

真正的行业指标应该怎么来?今后有机会探讨。

2、与财务科目的变化相结合进行分析

比如主营业务利润率的变化，是收入的增加、或是成本的减少导致，要从报表上找到变化的具体科目。

3、还是要与企业经营向结合

还是以主营业务利润率举例，实际操作过程中，往往不是单纯的收入增加或是成本介绍。

大部分的情况都是收入结构的变化(高利润产品和低利润产品发生了变化)。

可能今年接了几个大企业的订单，都是精加工件，利润比较高，因为产能不够，所以粗加工的单子就没接了。

4、还是与管理相结合，并作出判断

产品结构的变化，是偶然的，还是有规划的?产品结构的调整(订单)是否可以持续?企业的现有生产能力、技术能力能否适应产品的变化?

现金流分析【3】

经营活动的现金净流量;投资活动的现金净流量;筹资活动的现金净流量;现金净流量。

分析的方法注意事项跟上述两项一样，无非还是找对应现金流量表中变化的项目，再找具体报表科目的变化，再找经营上原因。

现金流分析是最简单的，也是最难的，怎么写好现金流分析困扰了我好多年。

主要是大型企业业务品种多，影响现金流量表变化的因素太多了，根本无法结合企业经营进行分析。

直到后来开始搞小企业，思路才清晰起来，其实跟间接法做现金流量表一样，看看资产负债表，和利润表，现金流量表其实也就出来了。

(自己编一遍现金流量表，就懂了，我以前编过，现在时间长不碰，忘得差不多了)

趋势分析【4】

资产负债表、利润表、现金流量表反应的是静态的、时点上的企业的情况。

上文说了这么多“分析要结合企业经营”，就是因为做成长性分析，需要从企业的现在，推测企业的未来发展。

这单凭报表上的数字、或者几个成长性指标是做不到的。

就必须与企业的经营管理发生的变化相结合。

成长性分析，是分析，更是判断，需要有多年的经验积累，我认为是财务分析里最难的部分。

不敢冒失多言，就点到这了。

精华观点

1、财务结构分析中最常见的是罗列科目明细，但这只是最基础的，想成功，你还刚上路呢。

2、财务比率分析最忌讳只分析比率高低，一定要与具体财务科目的变化相结合，找到并分析变化的原因。

3、财务分析不要只就着财务科目和财务比率来分析，要与企业的经营相结合，是企业经营的变化，导致了财务报表的变化。

4、财务分析--是建立在报表基础上的，对借款企业时点状况的分析，是存在一定局限的。

借款企业财务分析报告要点 篇2

关键词：企业,财务内控,要点分析

社会经济体制改革的不断深入与完善,导致企业间的市场竞争愈发激烈,市场竞争环境更加恶劣。迫使企业寻求提高企业市场竞争力和经济效益的有效途径。企业财务内控,能够有效的对企业的各项资源进行分配,有效的提高企业的资源利用效率,促使企业持续健康发展。但是在实际的企业财务内控的应用过程中,会使得企业的财务内控中一些风险是实际存在的,这也就需要结合企业的实际情况,合理的对企业财务内控的要点进行应用,促进企业财务内控质量水平的提升,实现企业的经济效益与社会效益。

一、企业财务内控的相关概述

(一)企业财务内控涵义

企业在实际的经营管理过程中,需要合理的展开财务内控工作。相关财务管理人员在遵循国家的相关法律法规的基础上,统筹企业的各个部门和资源,有效的提高企业内部的各项工作的顺利展开,提高企业会计资料的真实性与合理性,规避各类违规事件的发生。财务部门合理的对企业档案的资料进行管理,并建立良好的采购制度。加强会计的稽核工作,从而有效的提高企业的经营管理效率。企业财务内控能够根据企业的实际情况,合理的对企业的发展状况进行分析,制定合理的应对措施。

(二)加强企业财务内控的重要性

加强企业财务内控,可以加深企业员工对企业财务内控的要点理解,促使员工能够结合内控的要点,展开合理的内控工作。提高企业的资金和各项资源的充分利用,规避企业财务的各项风险发生,降低企业的经营成本,提高企业的市场竞争力,实现企业的持续健康发展。加强企业财务内控,能够增加企业的财务管理质量,促使企业收支平衡,确保企业的财务信息质量,充分的体现企业财务内控的职能。

二、企业财务内控要点中存在的风险

(一)固定资产管理不合理

固定资产管理是企业财务内控中重要组成部分,而且固定资产管理是确保企业固定资产不发生流失的重要因素。但是在实际的企业采取内控中,企业缺乏对财务内控要点的分析和应用,使得企业固定资产流失现象是总存在。尤其是一些企业固定资产核算不够合理,管理人员不能了解固定资产的实际情况,而且固定资产的采购和建设的不合理的情况时有发生,严重影响企业的固定资产管理水平,导致企业固定资产流失风险严重,制约企业的持续健康发展。

(二)全面预算控制不够合理

全面预算控制企业财务内控控制的要点之,但是企业在实际的财务内部控制中一些问题是实际存在的,制约企业财务内控的水平和质量,影响企业的经济效益。企业的全面预算控制相关决策和制度的执行力度不够,不能得到有效的施行,使得企业的预算束之高阁。没有良好的将全面预算控制与绩效考核机制相结合,导致企业的预算执行力度不高,预算管理过于形式,制约企业的资源分配。

(三)内部信息传递不够准确

内部信息传递,是确保企业财务内控要点充分应用的重要保障。企业的实际信息传递过程中,一些风险是切实存在的。企业没有建立完善的信息采集系统。企业决策和制度制定不能得到有效的信息保障,导致企业决策和制度的制度缺乏有效依据,可能会造成企业的决策风险。企业的财务报告传递不够规范、信息的真实性、可靠性和完整性不能得到有效的保障,制约企业的持续健康发展。

(四)采购活动管理不够合理

采购活动的控制工作是企业财务内控的重要组成,如果企业在实际的采购活动中,控制不够合理,就会导致企业的实际采购活动各类违规采购活动持续发生,造成企业的资源流失。而且,采购管理不够合理还会造成大量材料的堆积,不但会造成企业的材料的管理费用,还会造成企业的资金流通不够畅通,影响企业的资金链条。而且企业的采购审核不够完善,不能确保财务内控的顺利展开,制约企业的发展。

三、企业财务内控要点控制

(一)企业固定资产控制

企业在实际的固定资产管理与控制过程中,需要合理的对固定资产账面上的数量和实际上的数量进行核对,确保账面与数量符合,并合理的对固定资产进行核算与折旧,从而明确企业的固定资产情况,规避企业的固定资产流失和固定资产不明的状况,提高企业的财务内控要点的控制能力,确保固定资产的合理。加强对企业固定资产购置的审核工作,针对不合理的固定资产审核,坚决不予批准,规避各类固定资产风险的发生。

(二)企业全面预算控制

全面预算是财务内控中的要点。在实际的全面预算控制中,需要加强对全面预算管理信息系统的使用,信息技术的使用,能够是的企业财务预算的信息采集和预算编制更加科学合理,促使预算编制的真实性与可靠性得到有效的保障,规避各类风险的发生。企业财务预算控制的执行力度不够,需要建立完善的财务内控制度,切实将责任制度灵活运用,将预算的执行情况,纳入到企业员工的绩效考核中,从而有效的提高企业的全面预算执行能力,促使企业全面预算控制的职能得到充分发挥,促进企业的持续健康发展。

(三)企业内部信息传递控制

企业内部信息传递的控制是企业财务内控中的要点,是决定企业相关决策和制度制定的重要保障。因此,需要充分对企业的财务信息传递进行控制。首先,需要建立完善的数据库系统,促使企业收集的数据能够统一的进行汇总和处理,并按照时间和项目形成相关的索引,促使使用者能够自主的获得数据信息,通过信息技术的应用,能有效的提高企业的信息传递的质量。确保信息的真实性,有效性与完整性,促使企业的决策和制度的制定,能够准确进行,降低各类风险的发生,实现企业的持续健康发展。

(四)企业采购活动的控制

企业采购活动控制是企业财务内控的要点,在实际的企业采购活动过程中,需要加强对企业采购活动的监控和审核工作。首先建立完善的采购流程,针对提出需要采购的部门提出采购申请,由财务部门对申请进行审核,如果采购目的和用途不够明确,就坚决给予采购批准,从而有效的规避不合理采购的发生,降低企业的采购风险。其次,企业在进行采购时,需要结合企业的实际采购需求,避免重复采购的发生,提高企业的资金流通,促使企业资金的合理利用,提高企业的经济效益。其三,建立完善的采购客户系统,根据客户的信用情况,建立完善的客户信用系统,并根据客户的信用情况合理的进行采购。最后,需要重视企业应收账款的和各类票据,促进企业的采购真实性的提升,规避各类违规事件的发生。

四、结束语

企业财务内控的要点是促进企业的持续健康发展的重要因素,针对企业财务内控要点控制中存在的风险进行分析,结合企业的财务内控情况,提高企业对财务内控要点的控制能力,提高企业的固定资产控制、采购活动的控制、内部信息传递的控制、全面预算的控制,从而有效的提高企业财务内控要点的控制水平,促进企业财务内控水平的提升的,实现企业的经济效益与社会效益。

参考文献

[1]梅康明.企业内部控制制度要点浅析[J].现代经济信息,2013

[2]宁笛颖.财务内部控制的要点解析及实践[J].财经界(学术版),2014

论企业财务管理要点与有效方法 篇3

【关键词】 财务管理 方法 融资 投资 成本

企业的财务管理指的是在企业的生产经营过程中对企业资金的投放、筹措以及分配的各种管理工作。在目前我国企业的发展中，由于市场经济体制的不断深化，加上企业内部各种不稳定因素的影响，企业要想不断发展就需要深化改革，不断借鉴新的发展理念，在企业中树立现代化管理制度，而财务管理作为企业管理中的一个重要组成部分也应该不断创新，在管理中要抓住重点。

1. 企业财务管理要点

1.1加强融资管理

在企业的运行过程中，企业的资金往往会发生短缺的现象，这就需要企业进行不断的融资。目前比较普遍的融资方式有两种，一种是股权融资，另外一种是负债融资，股权融资是对一种对企业原有利益的重新分配，负债融资其本质上是一种借贷关系。企业在财务管理中要加强融资需要以股权融资为根本，以负债融资为动力，在融资过程中要实行积极稳健的融资。在股权融资中重点要放在对普通股融资中，因为在这种融资方式下，企业筹措到的资金具有稳定性，而且没有具体的归还时间，减小了企业在运行中的融资风险，而且由于普通股的收益相对较高，能有效吸引投资者的目光，资金筹措比较容易。负债融资就是筹措的资金是以借债的方式获得的，需要定期偿还利息，负债融资一般适用于短期的资金筹措中，如果长期负债融资的话，不仅会增加企业的融资成本，而且也增强了企业的运行风险。

1.2加强投资管理

企业在发展的过程中进行投资活动是一件非常平常的事情，因为企业的运行目的就是不断增加企业的资产。由于不是所有投资都能获得相应的收益，很多盲目的投资活动会给企业带来极大的损失，甚至是毁灭性的灾难。所以在企业的投资管理中要对企业投资项目进行深入的研究，选择一些收益较好，而且投资风险较小的项目，在进行投资决策的过程中可以使用两种方法来确定是否要进行投资，一种是净现值法，对各个工程投资项目采用此法进行分析，如果净现值大于零，那么企业就可以在该项工程中进行投资，并且能获得相应的收益。另外一种是投资酬报法，在此法中如果项目的投资酬报率较高，那么还要对项目风险进行评估，选择投资酬报率较高，而且风险较小的项目进行投资。

1.3加强成本控制

所有企业进行管理的目的从根本上来说都是为了降低企业的成本，提高企業的经济效益。成本控制也是财务管理中一个重要的方面，企业的全体员工都需要对成本控制的重要性有深入的认识，企业要制定相应的成本控制制度，加强对企业全过程的成本控制，在企业的生产过程中要不断采用新的生产工艺，降低产品生产中的成本。在成本管理过程中要提高管理人员的素质，建立适应企业发展的绩效考核制度，对企业员工的成本控制结果进行相关的评价，对评价较好的人员进行相应的奖励，对另外一些人员进行相应的惩罚，从而加强员工成本意识。在企业中建立成本目标责任制，将企业的成本目标逐级分解，落实到每一个企业员工的身上，明确他们在成本控制中的责任。只有在企业中形成全面的、全过程的、全员的成本控制体系，带能从根本上对企业成本做到有效的控制，从而提高企业经济效益。

2. 加强企业财务管理的有效方法

在企业的财务管理中有效的财务管理方法主要是针对企业生产经营过程中的各个环节进行的，包括企业在进行财务预测，制定财务决策，进行财务预算、开展财务控制以及进行财务分析等各个阶段。在这些环节做好企业财务管理就能保证企业财务管理具备实际的操作性，发挥出其应有的功能。

2.1财务预测方法

财务预测方法就是在企业开展各项经济活动之前，针对企业的实际情况对企业在未来一段时间内的财务情况进行的预测，并且得出相应的预测结果，其中重点是要对未来财务活动提供相关的数据支持。财务预测是企业财务管理的一个重要方面，因为在社会形势越来越复杂的环境中，企业面临的各种风险越来越多，进行有效的企业财务预测能对企业在未来的风险有一定的预测，并且能降低风险带来的损失。

2.2财务决策方法

企业的财务决策方法主要是根据已有的数据对目前企业需要进行的各种经济活动的合理性进行判断，从而决定企业的各项经济活动是否进行或者是该以怎样的形式进行。在企业的财务决策方法中是要以企业的各项经济活动数据为依据，最常用的是优选对比法，按照相应的标准，对企业中不同的经济方法进行对比，选择其中最优的方法，在对比的过程中需要考虑的是净现值以及报酬率。

2.3财务预算方法

财务预算方法指的是在企业各项经济活动开始之前对经济活动进行全面的了解，以量化的形式对其中的各项业务进行规定，从而对企业经济活动进行控制，为事后的评价和考核提供相应的标准。当前，企业的预算方法主要有四种，分别是零基预算、弹性预算、概率预算以及滚动预算。在企业的财务管理中通过采用各种预算方法能对企业运行中的各种费用进行合理的计划，保证企业中各种资源的有效利用。

2.4财务控制方法

财务控制指的是在企业的发展中，为了保证企业财务目标的实现，而采用而各种措施对企业的财务活动进行调整的过程。一般目前使用比较普遍是防护性财务控制法，就是在企业经济活动开始之前，制定相关的管理制度和标准，对经济活动中的各种现象进行控制和管理。进行企业财务控制的根本目的是在保障企业正常运转的基础上，不断降低企业的成本，从而提高企业的经济效益。

2.5财务分析方法

财务分析是企业财务管理中一个重要的部分，是对企业中财务活动进行分析的评价的过程，通过这种分析和评价工作就能对企业的经济活动情况有全面的掌握，从而为企业的财务预测以及财务决策服务。目前在财务分析中比较常用的是综合分析法，就是将企业中有关财务活动的各种数据进行汇总，然后进行分析，从而对企业的财务活动结果进行总结和判断，有助于改进企业的财务管理方式，提高企业财务管理水平。

结论：

总之，要加强企业的财务管理，就需要树立现代企业财务管理意识，抓住企业财务管理中的重点，运用各种财务管理方法，从而提高企业的财务管理水平，有效控制企业成本，提高企业的经济效益，为企业的进一步发展服务。

参考文献：

[1]吴俊莹 试论现代企业制度下的财务管理问题[J] 商业文化(下半月), 2012(01)

[2]孙建永 论现代企业财务管理发展思路[J] 工业审计与会计, 2010(03)

[3]孙建永 论现代企业财务管理发展思路[J] 工业审计与会计, 2010(03)

[4]于立立 加强企业财务管理工作的若干探析[J] China's Foreign Trade, 2012(04)

[5]李莉 论现代企业财务管理工作的规范化与科学化[J] 当代经济, 2012(12)

借款合同的知识要点 篇4

借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。除了亲戚、朋友、同事相互之间的借款合同之外，大部分借款合同的贷款人(出借人)是银行或信用合作社。

借款合同具有以下特点：

(1)借款合同为诺成合同。借款合同的标的物是金钱，属于消费借贷合同。传统民法学说认为，消费借贷合同属于要物合同，即合同的成立，不仅要双方达成合意，还必须以标的物的交付作为合同的成立要件。民法学界通说认为，我国的借款合同应理解为诺成合同。即：只要双方当事人就借款合同的主要条款达成合意，借款合同即告成立。

(2)借款合同为双务有偿合同。借款合同的双方当事人互享权利、互负义务。贷款人负有按合同约定拔付款项给借款人的`义务，借款人负有按期还本付息的义务。

(3)借款合同大部分为要式合同。除自然人之间借款另有约定外，借款合同应当采用书面形式。借款合同应当包括借款种类、币种、用途、数额、利率、期限和还款方式等条款。另外，借款申请书、借款凭证、协议书及修改借款合同的有关书面材料是借款合同的组成部分。

为了维护贷款人的利益，保证借款人按期还本付息，《合同法》第198条规定：订立借款合同，贷款人可以要求借款人提供担保。担保的形式和内容依照《中华人民共和国担保法》的规定办理。另外，订立借款合同，借款人应当按照贷款人的要求提供与借款有关的业务活动和财务状况的真实情况。

财务借款管理规定 篇5

依照公司章程和基本管理制度的规定，公司必须严格规范财务工作流程，加强财务管理制度，明确责任，防范经济风险，提高工作效率，特制定本规定。

第一条 借款流程

因公司经营性业务和采购公司资产经证明确实有需要借款的，首先经办人应填写“借据”并注明用途，提交部门负责人审核签字，根据不同的金额按本规定报经审批，凭有效审批的“借据”到财务部门领取借款。

第二条 借款用途和限额

（一）招待费、业务费、差旅费：部门员工累计金额1500元，部门主管2500元，部门经理4000元，公司总经理8000元。

（二）一般性采购：备件、装饰件采购，部门员工累计金额2000元；其他项目采购，部门员工累计金额1000元；

（三）食堂周转金：累计金额20000元（由财务部门控制）；

（四）重大采购或重要事务：部门负责人累计金额5000元；高层管理人员10000元。

第三条 借款审批权限

（一）凡借款人必须填写“借据”，由部门经理签字确认，报备总经理审批同意，按财务借款审批权限执行。

（二）管理人员在限额内的借款须经财务经理审核签名，方可借支；

第四条 借款责任

（一）借款人必须及时归还借款，自借款之日起最长时间不得超过15天（特殊情况除外）还款或冲抵当次有效报帐金额，否则公司财务部门有责任催促且有权停发该借款人的工资。若出现了风险的，借款审核、审批的相关负责人必须承担追回或代借款人偿还借款的责任；

（二）对于借款人的借款必须按照上述流程、用途、限额、审批权限严格审核、审批，任何人不得违反本规定的流程、用途、限额、审批权限，一经发现，公司责令立即归还借款外并处一定的经济处罚。

公司财务部个人借款管理制度 篇6

为了规范公司借款管理制度，督促借款人及时归还，使公司财务报表上反映的费用和利润精确，避免公司的资金损失和沉淀，根据公司财务制度特制定此制度。

一、借款条件：

公司员工在处理业务往来、采购物资、出差、参加会议等各种业务时，经部门负责人—主管副总—财务—总经理签批后，可暂时向公司借款。

二、借款原则：

实行“前清后借，前不清后不借”原则，特殊情况须经总经理特批方可借款。

三、借款程序

借款单需填列借款人、借款部门、借款事由、借款日期、借款金额、还款日期等内容；借款单由借款人、部门负责人、财务负责人、总经理签字后，出纳员方可办理款项支付。

四、还款期限

1、经办人的结算时间为五天（从借款日算起，如遇休息日可顺延）。

2、借款人处理完业务回公司后五天内，必须到财务部报销，冲抵借款。

3、差旅费报销应于出差返回后四日内办理。

4、备用金借款结算时间为一月。

五、借款定额

各部门因业务往来或采购物资所需的借款定额不得超过该项业务预算的10%；出差或参加会议所需的借款不得超过预算的20%；各部门备用金的借款定额不得超过借款人的工资总额。

六、冲销原借款的费用报销及款项支付，应在填制凭证时注明“冲销借款”。财务人员应认真核对开支内容与原借款单上注明的用途是否相符，如不符，有权拒绝支付。

七、其他借款

公司员工因个人原因需向公司借款的，借款金额不得超过借款人当月工资的总额，归还日期不得超过1个月，特殊情况须经总经理批准。

八、财务监督

借款费用资本化对企业影响分析 篇7

关键词：借款费用,资本化,会计准则

1资产范围扩大对企业的影响

原准则中允许资本化的资产范围十分有限, 只有用于固定资产构建或生产的专门借款费用可以资本化;新准则扩大了符合资本化条件的资产范围, 允许资本化的资产包括需要经过相当长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、无形资产和存货等资产, 这里所说的相当长时间一般认为是一年。对于那些生产周期较长的存货, 比如企业生产机器设备、船舶等借入的款项而发生的借款费用新准则允许资本化, 计入存货的账面价值, 而非计入当期损益;同样的, 对于需要经过长时间建造和开发的投资性房地产和无形资产, 也具有相似的特征, 所以相关的借款费用理应资本化计入资产成本。

资产范围的扩大, 使得资产负债表中企业资产总额增加, 当期权益增加。新准则的规定更能反映交易的经济实质, 尤其对于生产周期较长且借款金额巨大的制造业和房地产行业来说, 不仅减少了企业当期的财务费用, 而且增加了资产负债表中资产的价值, 能恰当地反映企业各个期间的经营成果, 也能展现出更加良好的财务状况, 提高企业对外提供会计信息的相关性。

2借款范围的扩大对企业的影响

按照借款费用准则的规定, 借款包括一般借款和专门借款。一般借款是指在借入时, 借款的用途尚未被指定的借款, 是相对于专门借款而言的借款;而专门借款则是指为购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项, 即专用的借款。新准则的借款范围从原来的只有专门借款扩大到所有借款, 即包括专门借款和一般借款, 而且专门借款的借款金额也有所扩大。具体来说, 新准则规定专门借款费用在资本化期间可全额资本化, 不需要与资产的支出相挂钩, 但是若将尚未动用的专门借款存入银行或进行暂时性投资, 那么获得的存款利息或取得的投资收益应该予以扣除, 将扣除后的金额计入相关资产成本。此外, 新准则允许一般借款进行资本化, 并不全部费用化计入当期损益, 但是资本化条件也很严格, 必须是为购建或生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款的借款费用才允许资本化, 计入相关资产的成本;而对于一般借款费用资本化金额的确定则需与相关资产支出相挂钩, 只有专门借款不足时才允许使用一般借款, 将一般借款的借款费用资本计入资本成本, 其金额的计算方法是根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率。

企业借款范围的扩大, 意味着企业更多的借款费用可以计入相关资产的成本, 而不计入当期损益, 使得资产负债表中资产总额增加, 这使得企业的资产价值与实际情况更吻合, 也使得企业当期财务费用降低, 当期利润增加, 企业的收入和费用更符合配比原则。

3新准则对企业会计信息质量的影响

原准则不允许一般借款资本化是为了防止企业将大量的借款费用计入资产, 较少计入当期损益, 从而虚增利润, 粉饰企业的财务报表。这样的会计处理虽然提供的会计信息可靠性较高, 但其过于严格的规定却降低了会计信息的相关性, 未将与构建或生产资产所耗用的借款费用资本化就不能很好的体现收入与费用相配比的原则, 也没能反映出经济业务的实质, 不能做到与国际会计准则趋同。而新准则在这几方面做了完善, 扩大了允许资本化的资产范围和借款范围, 修订了资本化金额的计算方法, 取消了直线法, 只允许采用实际利率法, 保证了企业计算的利息费用更准确, 适应了实务操作的需要, 也有效的压缩了企业虚增利润的空间, 提高了会计信息的相关性, 实现了我国会计准则的国际化趋同, 也使得会计信息更加可比。

4借款费用资本化对企业主要财务指标的影响

存货, 是企业重要的流动资产之一, 其借款费用资本化会计处理将直接影响到财务报表和相关的财务指标。本文仅以存货为例说明借款费用资本化对企业主要财务指标的影响情况。

存货借款费用资本化使借款费用计入了存货成本, 因此存货数额提高, 当期利息费用下降。从企业营运能力分析, 存货数额提高使得存货周转率降低, 企业的存货资产管理能力变有所下降, 但由于利息费用金额占存货总金额的比例较小, 所以对企业的营运能力的影响并不大。从企业盈利能力看, 由于借款费用计入了存货成本, 所以存货出售时会引起主营业务成本增加, 从而导致销售毛利率和盈利能力有所下降, 但从长远看来, 借款费用无论资本化还是费用化都会影响到企业的利润, 只是资本化的处理延后了成本费用的确认, 这更符合收入与成本相配比的原则。从企业长期偿债能力分析, 利息保障倍数=息税前利润/利息费用。存货借款费用资本化计入存货成本, 降低了当期利息费用, 从而提高了企业的长期偿债能力。因此, 为体现大型机器设备等存货的长期制造储存和具有一定投资性质的本质特征, 新准则对该类存货的借款费用资本化处理更加符合会计的重要性原则和实质重于形式原则, 能够为会计信息使用者提供更加真实可靠的会计信息。

参考文献

[1]梁琦.存货成本借款费用资本化对企业财务指标的影响[J].现代商业, 2010, (32) .

[2]冷琳.借款费用资本化会计核算再思考[J].财会月刊, 2010, (07) .