财务岗位职责与考核
一、财务经理考核细则
1、依公司经营管理的需要，合理、及时提出财务机构设置得满分。没有建立机构设置或提出机构设置分析及建设的不得分。总分10分；考核评分 分。
评分依据：
2、建立健全的机构组织制度及各项规章制度得满分。发现没有制度的不得分或制度老化、不健全的每处扣3分，扣完为止。总分12分；考核评分 分。
评分依据：
3、财务系统人员岗位职责清晰、分工明确得满分。发现岗位职责含糊不明的每处扣2分，扣完为止。总分10分；考核评分 分。
评分依据：
4、财务系统人员工作积极、配合默契，能够按时完成多项工作得满分。发现财务系统人员之间矛盾重重、工作被动、配合失调的每人每次扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
5、能够及时、准确地转达集团财务部及公司的有关指示与精神给公司主办会计及各经营部主办会计的，得满分。发现一次没做到的扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
6、每月认真细致审核多项经济业务，敢于抵制不合理的费用开支，确保财务手续齐全得满分。发现失误一处扣1分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
7、每月12号前就公司的经营情况进行财务分析报告，能够从财务角度提出合理化建设得满分。每月没有分析报告的扣1分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
8、每月6号前能够就存货盘点出现差异提出处理方案并尽快落实，以便财务、仓库及时调帐，确保每月帐帐相符，帐实相符的得满分。因人因素不及时处理的每月扣2分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
9、没有越权通知调帐的得满分。发现一次越权通知调帐的扣2分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
10、对经营部或办事处财务报表体系及业务进行规范指导与管理的得满分。对经营部或办事处的报表内容出现差错而没有发现的每次扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
11、对经营部或办事处及外勤人员的财务工作有进行定期的检查、盘存、审计的得满分。没有及时发现问题或不敢于反馈问题的发现一次扣2分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
12、能够规范与落实应收帐款管理体系的得满分。发现一处因个人没有提出意见而没有执行的扣2分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
13、每月10号有提出付款计划报总经理审批的得满分。发现少一份计划扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
14、对属下人员提出的各项书面报告能够及时一一作出回复得满分。发现一次没有回复的扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分
分。
评分依据：
15、能够正确处理外部与财务有关的多种关系得满分。发现被动或没有处理意见方案每次扣2分，扣完为止。总分6分；考核评分
分。
评分依据：
16、能够及时、合理组织考核人员对财务系统人员进行考核得满分。发现考核人员结构不合理或不及时组成每次扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
17、没有违法违纪的得满分。发现违反一次的扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
二、主办会计考核细则
1、负责审核往来帐务，确保往来帐务的客户金额、数量都正确的得满分。发现错误
一处扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
2、会计科目使用准确，帐目齐全无错误的得满分。发现一个错误的扣2分，扣完为止。总分9分；考核评分 分。
评分依据：
3、每张记帐凭证的附件、金额、数量能够对应相符的得满分。发现一处错误的扣
2分，扣完为止。总分6分，考核评分 分。
评分依据：
4、报表、总帐、明细帐三相符得满分。发现一处错误的扣1分，扣完为止。总分9分；考核评分 分。
评分依据：
5、每月组织材料会计、仓库盘点，确保每月帐帐相符、帐实相符得满分。发现一月没有盘点的扣2分，扣完为止。总分5 分；考核评分 分。
评分依据：
6、每月预提、待摊项目真实规范、准确的得满分。发现错误一处扣2分，扣完为止。
总分6分，考核评分 分。
评分依据：
7、报表对内外、上级及税务申报及时，内容完整，数据准确得满分。发现没有及时报送或差错一处的扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
8、所有的原始单据必须财务手续齐全，做到了得满分。发现一处财务手续不齐全的扣1分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
9、每天进行帐务处理的得满分。发现没有每天帐务处理的每次扣1分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
10、能够及时、准确地转达公司财务部的有关制度与精神给材料会计、往来会计、出纳员、内勤人员及仓管员，得满分。发现一次没做到的扣1分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
11、能够及时的书面反映其他财务人员的精神面貌和业务素质的得满分。发现有以上问题不反馈的每次扣1分，扣完为止。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
12、至少一季度有与供应商对帐并形成书面确认以及将对帐确认单规范装订存档的得满分。发现没有确认或存档的每季度扣1分，扣完为止。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
13、出报表前，确保财务帐与业务台帐的应收帐款、销售结构收入完全相符的得满分。发现一处不符扣1分，扣完为止。总分4分，考核评分 分。
评分依据：
14、每年年终将所有的软件资料按照帐薄设置要求全部打印、装订并规范存档管理的得满分。发现没有及时打印或造成资料丢失或保管不当使帐簿丢失的每项扣2分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
15、没有违法违纪的得满分。发现违反一次的扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
16、制度考试达95分者得满分。考试得分每降5分扣考核分1分，按四舍五入原则最后制度考试考核分取整分。总分20分；考核评分 分。
评分依据：
三、审计员考核细则
1、每月对公司帐务进行审计并能针对问题提出处理意见的得满分。发现一月没有审计或逃避问题的每项扣3分，扣完为止。总分10分，考核评分 分。
评分依据：
2、对办事处或经营部及外勤人员的财务工作有进行定期、不定期的检查、盘存、审计的得满分。没有及时发现问题或不敢于反馈问题的发现一次扣3分，扣完为止。总分10分；考核评分 分。
评分依据：
3、对公司与办事处财务报表进行分析，每月都有分析的得满分。缺一次分析扣2分，扣完为止。总分15分；考核评分 分。
评分依据：
4、每次对公司的促销活动计划进行评估，对促销结果进行评价，做得好的得满分。缺一次评估或评价扣2分，扣完为止。总分10分；考核评分 分。
评分依据：
5、有关促销、让利及其评估、评价的资料进行规范管理，并装订存档的得满分。发现资料不全少一份扣1分或零散管理的扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
6、对促销、让利进行跟踪管理及帐务审核，做好的得满分。发现已经其审核的促销、让利费没有合同、合约的少一份扣2分，造成损失的反扣2分，并追究其经济责任。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
7、每年依公司要求，制定内部审计工作计划的满分。没有制定制度或内容空虚的不得分。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
8、对审计存在的问题能够在一个月内跟踪落实或有书面的跟踪报告得满分。发现没有跟踪落实或没有书面报告的扣2分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
9、审计制度健全规范得满分。发现没有制度或没有提出建立制度意见的不得分。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
10、负责西安办应收帐款的管理，做好的得满分。发现少一张调拨单验收回单联或少一张与客户对帐确认表（一季度至少确认一次）或这些资料没有分别装订存档的各扣2分，扣完为止。总分10分；考核评分 分。
评分依据：
11、没有违法违纪的得满分。发现违反一次的扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
12、制度考试达95分者得满分。考试得分每降5分扣考核分1分，按四舍五入原则最后制度考试考核分取整分。总分20分；考核评分 分。
评分依据：
四、往来会计考核细则
1、每天凭调拔单进行帐处理得满分。发现没有每天帐务处理的每次扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
2、每星期一与内勤开票记帐员对帐一次，确保应收帐款明细帐及销售收入结构准确无误得满分。发现没有每星期一对帐的每次扣2分，扣完为止。总分10分；考核评分 分。
评分依据：
3、每月15号前与经营部或办事处书面确认往来得满分。发现没有书面确认的一次扣2分，扣完为止。总分8分，考核评分 分。
评分依据：
4、对往来存在的问题能够及时处理或有书面报告的得满分。发现没有及时按程序处理往来差异或没有书面报告每一次各扣2分，扣完为止。总分5分，考核评分 分。
评分依据：
5、每月10号前填制往来确认表给西安办会计得满分。发现没有办理的不得分。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
6、每张记帐凭证的附件、金额、数量能够对应相符的得满分。发现一处错误的扣2分，扣完为止。总分8分，考核评分 分。
评分依据：
7、所有的原始单据必须财务手续齐全，做到了得满分。发现一处财务手续不齐全的扣1分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
8、出报表前，确保财务帐与业务台帐的应收帐款、销售结构收入完全相符的得满分。发现一处不符扣1分，扣完为止。总分15分，考核评分 分。
评分依据：
9、在与客户对帐过程中，若需往来明细的，必须积极配合工作，做到了得满分。发现被动配合工作的每次扣1分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
10、每笔应收帐款借方附有调拔单和出库单得满分。发现少一单扣1分，造成损失的反扣1分。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
11、没有违法违纪的得满分。发现违反一次的扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
12、制度考试达95分者得满分。考试得分每降5分扣考核分1分，按四舍五入原则最后制度考试考核分取整分。总分20分；考核评分 分。
评分依据：
五、材料会计考核细则
1、每月外购商品和自制产成品的用友明细帐和仓库明细帐帐帐相符的得满分。发现一处不符扣2分，扣完为止。总分8分，考核评分 分。
评分依据：
2、每月材料的用友明细帐和仓库明细帐及辅助明细帐三帐帐帐相符得满分。发现不符一处扣2分，扣完为止。总分8分，考核评分 分。
评分依据：
3、每月月终外购商品、自制产成品及材料都有盘点资料、装订存档得满分。没存盘点一次扣2分，扣完为止。总分5分，考核评分 分。
评分依据：
4、对每月盘点发现帐实不符有查明结果的，在次月6号前有按程序经财务经理审核和总经理审批后调帐，并确保每月帐实相符的得满分。发现其中一处没做好的扣2分，扣完为止。总分10分，考核评分 分。
评分依据：
5、每月自制产成品入库数及材料领用数有经车间统计员核对签字确认的得满分。发现一次没确认的扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
6、每张记帐凭证（外购商品）的附件、金额、数量能够对应相符的得满分。发现一处错误的扣2分，扣完为止。总分4分，考核评分 分。
评分依据：
7、各经营部及仓库领用票据有登记的，并对收回票据有归类、装订存档的得满分。发现一次没有登记的扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
8、入库单、收料单、领料单、出库单、转仓单及调拔单没有发现涂改的得满分。发现涂改一处扣1分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
9、进销外购商品、产成品或材料有按实际发生日期全部在当月中入帐的得满分。发现跨月入帐一处的扣2分，扣完为止，总分5分，考核评分 分。
评分依据：
10、确保入库单、领料单、收料单、出库单、转仓单、调拔单等票据的财务手续及内容完整无误的得满分。发现缺一手续或内容一处不完整的扣1分，扣完为止。总分5分，考核评分 分。
评分依据：
11、每天登记外购商品入库明细帐即做好帐务处理，得满分。发现一次没有及时处理的扣2分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
12、每天登记材料明细辅助帐，（不必帐务处理），得满分，发现一次没有及时处理的扣2分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
13、每星期一与仓管员对帐一次得满分。发现一星期没有对帐的扣1分，扣完为止。总分6分；考核评分 分。
评分依据：
14、没有违法违纪的得满分。发现违反一次的扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
15、制度考试达95分者得满分。考试得分每降5分扣考核分1分，按四舍五入原则最后制度考试考核分取整分。总分20分；考核评分 分。
评分依据：
六、出纳员考核细则
1、每笔资金支出凭证的财务审核审批手续完整，金额正确，票据齐全得满分。发现一处错误扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
2、每天填制“日清月结”单与主办会计交接单据，做到帐实相符，将“日清月结”单按次序装订存档保管得满分。发现一次没有日清月结的扣2分或没有存档保管的每月扣1分 分，扣完为止。总分12分；考核评分 分。
评分依据：
3、不出现重复借支，并在“归还日期”内归还的，得满分。发现一处错误扣2分，造成损失的反扣2分。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
4、按规定对现金及银行存款分别编号的，并有加盖“现金收付讫”和银行收付讫“的得满分。发现一处没做到扣1 分，扣完为止。总分7分；考核评分 分。
评分依据：
5、每天登记现金及银行存款日记帐，得满分。发现一次没有及时登记扣1分，扣完为止。总分5分，考核评分 分。
评分依据：
6、收款收据按顺序编号存档得满分。发现没有做好的不得分。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
7、资金帐户的开设、变更、取消都有财务经理审核及总经理审批的得满分。发现一次没做到扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
8、每月出纳报告单的借贷余与帐簿上的借贷余对应相符并保管好出纳报告单的得满分。发现一处没做好扣2分，扣完为止。总分8分；考核评分 分。
评分依据：
9、现金帐实相符得满分。发现差错一次扣2分，造成损失的反扣2 分。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
10、银行存款帐面余额与银行对帐单相符或有调节表的得满分。发现错误一处扣2分，扣完为止。总分4分；考核评分 分。
评分依据：
11、每次收到款后有通知内勤人员登记台帐，做到客户、单位及收款金额无误得满分。发现错误一处扣1分，扣完为止。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
12、没有私自向他人泄漏资金信息，得满分。发现泄漏一次扣1分，扣完为止。总分2分，考核评分 分。
评分依据：
13、每星期五编制资金报表，并向集团及公司总经理、财务经理报送得满分。发现一次没有及时报送的扣1分，扣完为止。总分3分；考核评分 分。
评分依据：
14、各银行帐户发生的往来业务均能一一对应，得满分。发现错误一处扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
15、认真掌握现金库存限额，超过公司核准的库存额时，必须及时到银行解款，做到了得满分。发现一次没做到扣1分，造成损失的反扣2分。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
16、及时开出增值税票，没出现差错，并对税票保管完好的得满分。发现其中差错一处扣1分，扣完为止。总分5分；考核评分 分。
评分依据：
17、没有违法违纪的得满分。发现违反一次的扣1分，扣完为止。总分2分；考核评分 分。
评分依据：
18、制度考试达95分者得满分。考试得分每降5分扣考核分1分，按四舍五入原则最后制度考试考核分取整分。总分20分；考核评分 分。
当前, 在财务团队绩效考核与管理过程中, 存在如下问题:工作量很难量化, 不能按每月记若干页账, 出N份报表为指标, 若作为一项考核指标, 一般还是着眼于及时性、准确性;目标任务不甚明确, 不能象业务科室那样制定增收节支任务之类, 收入多少, 回款多少;标准较难拿捏, 在科学管理时代, 讲工艺定额, 但是财务工作是比较特殊的管理工作, 难以制定一个有效的标准。因此, 建立一套科学的财务团队绩效考核体系具有重要的现实意义和理论意义。
二、概念界定
(一) KPI。
KPI, 关键绩效指标 (Key Performance Indicators) , 指那些足以反映考核对象的本质特征和行为, 是企业宏观战略目标决策经过层层分解产生的可操作性的战术目标, 又是宏观战略决策执行效果的检测指针。它通过目标层层分解的方法使各级目标 (包括团队目标和个人目标) 不会偏离组织战略目标。作为当前绩效考核的一种实用工具, 使KPI可以更好地衡量团队绩效以及团队中个体的贡献, 起到很好的价值评价和行为导向作用。
(二) 绩效与团队绩效。
绩效是指员工在工作岗位上的工作行为表现与工作结果。绩效应当包括两个部分:行为绩效与结果绩效 (任务目标下的) 。行为绩效与结果绩效的区分在任何组织形式内都适用, 当然同样也适用于团队。考核团队绩效时, 充分认识团队的特性、团队组建的特定目标等, 考虑团队对组织的贡献, 即团队整体绩效;另外, 为了反映团队成员的内部公平, 还应当考察个人对团队的贡献, 即团队个体绩效。
三、建立财务团队绩效考核体系的必要性
由于财务团队内部差异性大, 并且财务工作的管理特性, 在构建财务团队绩效考核体系上存在种种困难。如果把财务工作看成财务会计工作, 则有一定的考核难度, 但立足为财务管理工作, 则可试探性地以制定些延伸的考核:一是监督方面, 包括费用报销规范性、及时性, 与供应商或客户对账及时准确方面等, 都可以作为考核标准, 至于对现金、存货、固定资产等监督管理方面, 同样可以考核。二是信息的延伸, 及时准确地提供为经营管理所需的财务信息本来是财务人员的职责, 但财务人员实际并未发挥这方面的职能, 包括对内部控制方面的反馈意见, 对筹资、投资等方面决策提供的信息资料等, 可从准确性、有用性、及时性等角度来考核。
随着财务工作的发展以及人们认识的改变, 对财务的考核内容和方式都会发生极大的变化, 但是无论如何, 考核的目标是有利于企业、事业的发展, 而不是为了局部的得失或者个人的业绩而进行。
四、财务团队绩效考核体系的初步设想
建立科学合理的团队绩效考评指标体系是实施财务人员绩效考核的关键所在。通常, 团队绩效考核的流程是:首先确定对团队层面绩效考核的指标和对个体层面绩效考核的指标, 然后划分团队和个体绩效所占的权重, 在确定考核指标的基础上, 分解绩效考核的关键要素, 最后用具体的考核指标来衡量这些要素。为了使团队绩效考核富有成效, 在遵循以上考核流程的同时, 还应从高效团队特征角度设计团队绩效考核体系。
1.团队整体绩效考核维度的确定。团队整体绩效考核维度的确定, 可以从行为和结果两个方面, 根据团队目标和团队类型的不同来确定。团队行为绩效主要考核的是团队内部动力, 而团队结果绩效则主要考核团队工作结果或产出。如表1所示。
在确定团队整体绩效考核的维度时, 因为团队目标和类型的不同, 在团队行为和结果绩效的考核上各有侧重, 考核维度也应有不同程度的倾斜。
2.团队个体绩效考核维度的确定。在团队绩效考核时仅仅强调其中某个层面的考核都有一定的缺陷。如果过分强调个体绩效, 会导致团队内部的过度竞争, 影响团队整体的战斗力, 甚至牺牲团队利益。如果过分强调团队整体绩效, 忽视个体绩效, 则很难确定个体在团队中所起的作用。尤其在绩效测评与个人的奖惩措施相关联时, 容易造成内部的不公, 从而影响团队凝聚力。另外, 容易造成“搭便车”的现象, 影响团队整体绩效, 进而影响组织战略目标的顺利实现。因此, 我们要在团队背景下充分考虑团队成员个人对团队的贡献, 以提高团队动力。个体绩效考核的维度同样也是从个体行为绩效和个体结果绩效两个角度出发。
团队个体行为绩效, 主要考核个体参与团队活动的情况。重点考核团队成员参加团队业务积极程度、模块工作完成、团队内业务交流、内部协调配合度等。团队个体结果绩效, 主要考核个体完成团队任务的结果。重点考核个体完成分配任务的时间和质量、为团队提供有效建议、提供给团队数据的精确度等。如表1所示。
在一个团队中, 每个团队成员都承担相应的角色, 每一个角色的任务要求有很大的区别。因此, 在考核个体行为绩效和结果绩效时, 应当在团队绩效目标的指导下, 结合角色要求, 分别确定团队成员可以影响和控制的团队绩效维度, 并将这些维度细化;根据阶段工作重点侧重考核权重。个体考评体系如表2。
3.团队绩效考核的实施。团队绩效考核既要考核团队整体绩效, 也要考核团队个体绩效;既要强调行为绩效, 也要重视结果绩效。通过评价以上这些方面, 我们就可以详细地描述、评价和诊断团队的绩效, 从而制定具体措施来纠正偏差, 改进团队成员个体以及团队的整体绩效。
在实施过程中要注意, 定期对KPI进行评估, 审核所确定的这些关键绩效指标是否能全面、客观和方便地反映团队的绩效。
五、结语
绩效考评是运用一套系统和一贯的制度性规范程序和方法, 对组织成员在日常工作中所表现的能力、态度和业绩以事实依据进行评价, 并使考评结果与其他人力资源相结合, 推动组织经营目标的实现。绩效考评, 不仅是为确定奖酬金等级和使用人员提供科学依据, 更重要的是促进教职员工不断改进工作, 纠正偏离岗位职责和工作目标的行为, 不断提升员工的工作水平和增强求真务实的精神。企业要把绩效考评作为加强监控和促进工作的手段, 根据企业绩效目标, 设立科学合理的考评办法, 包括考评的制度、标准和方法等。评价财务人员的工作成绩, 既要看当前的发展, 又要看发展的可持续性, 正确评价人员的能力和计算人员贡献价值数据, 并进行分类比较分析, 依据实绩和贡献大小, 确定绩效薪酬, 以实现对财务人员的奖励或惩罚。
企业有必要进行有针对性的考核测评宣传培训工作, 以形成共同的考评目标认识。在了解考评规则和考评结果对绩效薪酬收入水平进行影响的情况下, 对考评目标认识的共同信念将会引导实施绩效薪酬博弈的均衡结果符合考评目标。
参考文献
[1]刘力宏.对完善财务考核评价体系若干问题的思考[J].商业会计, 2006 (4)
[2]韩雪.基于KPI的团队绩效考核研究[J].北方经济, 2007 (2)
關键词：发电企业；安全培训与考核；岗位安全技能提升与考核系统
1.引言：随着发电企业的不断深入改革，发电企业对零事故安全要求逐渐严格，全员通过安全培训，掌握安全技能将成为企业的真正财富。员工岗位安全技能提升已成为实现企业“人才强企”战略目标的有效方法之一，直接制约企业的持续发展。因此，发电企业应采用岗位安全技能提升及考核管理工作，建立提升员工安全技能长效机制，优化制度流程，加强学员自主学习能力提升全员安全技能。
2.岗位安全技能提升与考核系统的建立
该系统基于“互联网+”思想，结合现场实际人员管理、技术操作、岗位划分等诸多企业生产实际需求，为员工搭建安全技能提升通道。
2.1整体规划
发电企业运用该系统进行安全技能培训与考核工作的计划、组织、监管、考核。从业人员可登录该系统进行课程自主选择并学习、做题练习和上机考试。
2.2建立标准
本系统最核心的标准是岗位安全技能培训与考核矩阵。该矩阵将岗位安全技能与需要学习、考试的课程相关联。一个岗位可设置多个技能，且各技能对应的课程都要学习。
2.3实现方式
系统先初始化设置所有岗位，并通过输入员工岗位录入人员信息。各岗位初始化设置对应的技能，系统自动为人员安排需要掌握的技能。初始化设置培训矩阵，系统自动为该人员分配对应学习、考核的课程。
2.4系统功能
系统主要功能包括人员管理、课程管理、考核管理、在线学习、在线考试等功能。
（1）人员管理。系统管理员将公司人员按标准模板导入系统，导入信息包含基本信息和岗位信息。平台会根据员工岗位自动匹配相应技能。系统管理员可在平台中查看员工基本信息，并可对此进行增删改工作。
（2）课程管理。系统管理员通过系统可上传和管理各项技能相对应的课程，也可查看、预览系统内技能对应的所有课程资源。课程包含视频（动漫）、PPT、教材，保证学员能从多个维度学习，内容更直观、易于理解，充分提升培训的针对性。
（3）考核管理。系统管理员可发布考核公告，安排考核时间及相关要求。员工根据公告要求报名。
系统管理员根据员工报名情况安排考试，建立考试计划，设置考试时间、考试人员等，系统按技能培训矩阵对应关系，进行自动匹配各岗位对应掌握的技能，并对应技能相关题库。系统为各岗位人员自动生成培训课程，供员工在线学习、练习。
（4）在线学习。员工根据每次考核所对应的培训课程，按要求对各安全技能培训课程学习。不同岗位安排的培训内容不同。员工可选修学习系统中其他未安排的课程。
（5）在线考试。学员根据管理员安排的考试，在管理人员公布的考试时间进行集中在线考试。
3.岗位安全技能提升与考核系统应用实例
某电力企业运用该进行培训与考核，培训界面如图1所示，培训数据如图2所示，从图中可以看出：承包商现场作业安健环监督报名人数44人，已考人数35人，考核通过人数32人；工作许可与隔离闭锁报名人数129人，已考人数96人，考核通过人数81人；脚手架搭设安全与验收报名人数15人，已考人数8人，考核通过人数8人。考试通过合格率100%。可以看出，岗位安全技能提升与考核系统的应用使得员工参与度得到大大提升，考试培训效果良好，部分技能考核通过率达到100%，针对性的安全技能培训与考核使得培训考核方便、快捷、有效。
结语：岗位安全技能提升与考核系统的研究与在发电企业的应用表明：
（1）岗位安全技能培训与考核是一种对基层操作人员非常直接的技术技能培训模式，我们利用了这种便捷而有针对性的培训模式，对于提升员工的安全素质及技术技能水平有意想不到的效果。
（2）系统以“岗位—技能—课程（题库）”为主基调，建立岗位与技能对应关系，将技能与题库高度匹配。以考核形式提高员工综合分析判断和异常处理能力达到学以致用的效果。
（3）学员根据自身岗位相对应的技能，围绕岗位应知应会考核标准，以技能对应得课程为学习重点，自主学习，满足技能考核要求。
（4）系統基于“互联网+”思想，结合现场实际需求，打造岗位安全技能学习新模式，有效应用于发电企业。
1．企业财务制度建设
（1）编制企业各项财务制度，包括会计制度、财务预算管理制度、资产管理制度、账款管理制度、投融资管理制度等
（2）制订财务考核办法及财务控制措施
（3）实施和维护企业会计电算化系统
2．财务规划与计划
（1）制订企业的财务战略规划与财务计划
（2）制订企业、季度、月度财务收支计划
（3）监督落实企业财务计划的执行情况并进行分析，上报董事会
3．库房管理
（1）负责材料验收、归类、整理等工作
（2）负责材料入库、出库资料手续的办理与整理工作
（3）负责库房资料的整理、归档，保证资料的安全完整
（4）负责库房及周边卫生
4．现金出纳
（1）负责企业资金的管理与调配，完成日常收支及记账工作
（2）办理各种支票、汇票等收付款业务
（3）负责库存现金、发票及空白支票等重要票据的管理
（4）负责本企业现金、银行结存工作及日记账的编制与管理
5．日常会计核算
（1）负责企业会计账务处理工作
（2）负责编制、解释和分析企业统一的财务报表和统计报表体系，分析与报告企业经营指标和经营业绩
（3）企业各类资产的核算及管理工作，定期组织财产及债权、债务的清查工作
6．财务分析与报告
（1）定期进行财务综合分析和预测，提供财务分析报告
（2）针对问题，及时提出财务控制措施和建议
（3）对企业新的业务项目进行财务分析和预测
7．财务审计
（1）对企业经营成果、效益状况的真实性、合法合规性进行审计
（2）对违反财务纪律的事件及时进行处理，发现重大问题及时上报并提出处理建议
（3）协助内部审计、专案审计、管理审计、外部审计做好审计工作
8．投融资管理
（1）根据董事会及总经理指示，做好企业项目投资的成本和盈利分析，参与企业投资项目的决策
（2）根据董事会及总经理指示，做好资金筹集、供应和使用管理工作
（3）与相关金融机构保持密切联系，积极开拓融资渠道，为企业建立有效的融资途径
9.税务筹划
（1）及时了解、掌握国家有关税务政策，搜集相关信息
（2）规范、组织企业依法纳税工作，掌握和检查企业的纳税情况
10.安全保密工作
（1）保证部门资产安全
（2）保证公司经营资料等相关档案的安全完整
（3）保证公司经营机密的安全完整
11.其他任务
（1）公司职工食堂账务处理工作
（2）公司高管公办行程事务办理工作
（3）部门绩效考核工作
（4）其他临时性工作
财务部工作考核标准
1.审核一切开支凭证，是否做到各项开支都符合规定，日常零星开支所需库存现金不能超过限额，超额部分应存入银行。
2.财务人员支付现金，是否从现金收入中直接支付，每一交易行为发生，是否按规定办理，如有积压或事后补办者，应查明其原因。
3.会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项
数字计算是否正确，借贷是否平衡。
4.应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。
5.记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备，记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。
6.各单位是否按国家统一规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整，是否按照国家及上级权属部门规定的期限对外报送财务报告，报告是否具有合法性、真实性。
7.凭证、账薄、财务报表等是否及时整理、装订和保存，保管是否妥善，是否登记备忘薄，相关账薄、凭证的销毁是否依照规定期限及手续办理。
8.票证保管人员是否建立票证领用登记簿，详细记录票证的领用人，时间、种类、领用数量、起止号码、收回时间。领用票证是否在票证登记簿上签字或盖章。
9.票证领用人是否根据实际发生的经济业务内容开具票据，是否按照票证内容逐次、逐栏、全部联次一次填写，是否填写齐全，字迹是否清晰，是否涂改。对金额填写差错的，是否重开，开具正确的发票是否加盖财务专用章或发票专用章。
10.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限是否明确，并相互分离、相互制约。
11.银行账户印鉴使用是否实行分管并用制，是否由一人统一保管使用。印签保管人临时出差时，是否经批准由其委托他人代管。
12.银行账户往来是否逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，也不准以收抵支记账。公司财务部按月与银行对账单核对，未达账项，应做出银行余额调节表，达到试算平衡。
13.部门工作要求是否严谨，各职能岗位的日常工作是否均能按程序和规范的运作要求进行，是否做到了工作质量达标，工作效率高。
14.在税务处理及银行信贷等方面沟通协调工作是否做得较好，为公司的快速发展是否营造良好的外部氛围。
15.部门安全工作是否做到位，公司资产安全工作是否得到保障，部门档案资料是否安全完整。
仓库岗位职责与考核办法
编号：
第一章 总则
为明确仓库管理各岗位的职责，提升仓库的管理服务水平和仓管员工作的积极性，建立合理压力机制及公平的仓库管理考核体系，特制定本办法。
第二章 仓库管理的基本任务
1．及时、准确维护库存管理系统，确保仓库物品的帐、卡、物三者一致，仓库区域划分明确，物料标识清楚，往来记录连续、字迹清晰；
2．做好仓库物料的收、发、存的管理，严格按流程要求收发物料，协助生产成本的控制和监督；
3．建立合理的库存量，满足公司生产经营所需的物资，不缺货断档，并使在库物资，采购成本总额资金最小化，避免奖金呆滞或供货不足；
4．对物料管理的有序性、安全性、完整性及有效性负责，对物料实行分区存放管理，确保库容库貌；定期或不定期向相关的部门报告在库物料的质量情况及呆滞积压的物料，按要求定期提交呆滞、报废物料的处理申请表； 5．做好仓库各种单据的传递、保管、归档工作；
6．确保公司仓库管理制度、相关制度、规定得以贯彻实施。
第三章 仓库管理岗位职责 第一条 仓库主管的岗位职责：
仓库主管作为仓库管理工作的直接领导人，对内负责仓库的日常事务综合管理，对外对财务部负责，积极配合公司制度的执行，确保仓库财产的安全和完整；保证物料收发及时；相关信息传递及时、数据准确。具体职责如下：
一、对内的职责
1．积极贯彻执行公司及财务部的有关制度，定期或不定期组织全体仓管员学习公司相关文件，加强仓库集体团队建设，提高仓管员的团队意识；
2．严格控制库存，优化库存管理, 对现有有关仓库的管理制度提出合理的、具可操作性的建议；
3．负责仓库区域的划分、人员的分工和仓管员日常工作上的指导协调； 4．根据月度考核提出仓管员工资的调配及人员岗位的调整方案； 5．负责对新进的员工进行业务培训；
6．公正、严格按仓管员考核制度来对仓管员进行日常考核，具体考核内容为：（1）供应商送货到仓库，仓管员是否按收料通知单来接收物料；（2）仓管员的服务质量、态度；
****公司
仓库岗位职责与考核办法
编号：
5．完整、及时传递各种单据，并按要求提交，仓库做帐的管理员负责归档管理原始单据；仓库做帐管理员应及时将各种原始单证按类分月装订成册,并归档管理，以便事后查询；
6．处理好与相关部门的工作关系，建立良好的工作沟通渠道；树立为生产车间服务的意识，保证生产不缺货断档，不影响生产进度；
7．积极协助仓库主管的工作，并接受其工作指导、监督与考核； 8．上级领导交办的其它工作。
第四章 考核办法
第一条 仓库主管负责对仓管人员进行考核，考核方式采用扣分方法，具体就帐实的准确性；物料的管理；所辖区域的卫生；工作质量，业绩；工作态度，共五大块，满分100分，每一块20分；附《考核细则表》。
第二条 考核的分数与工资直接挂钩，分为合格分（90分以上），及格分（80分以上）； 第三条 奖罚方式：
1．如仓管员全月得分都在合格分(含合格分)以上，则当月月无奖无罚； 2．如仓管员得分都在合格分以下及格分以上，则按低于合格分的以下分值，以每分5元进行扣罚；
3．如得分低于及格分部分以每分10元进行扣发，得分为及格分的按一分扣罚； 4．如仓管员有一半的人员得分都在及格分以下，则仓库主管承担管理责任，处罚当月工资的20%，如连续3个月没有改进的，则降级处理；如全体仓管员得分都在及格分以下则仓库主管承担重大管理责任，处罚当月工资的50%，如次月没有改进，则降级处理；
5．因申购物料不及时或产品错发，漏发等，造成公司经济损失时，则该仓管员的基准分降为及格分，然后再按基准分进行扣分； 6．扣罚的工资将全部奖给得分在合格分以上的仓管员；
第四条 财务部不定期对仓库进行检查,发现有帐实不符的，对责任人按标准扣分； 第五条 考核管理的办法：每月由仓库主管对仓管人员进行日常考核，每月初（10日前）将考核结果予以公布，考核结果作为仓管人员工作业绩评价、岗位调整、工资调配的主要依据。
第六条 仓管员如果连续3个月得分为最后一名，且有一次得分在及格分以下的，将作为每年的岗位调整、裁员的对象。
编制：
审核：
为保障学校安全和正常的教育教学秩序，维护学校良好的育人环境，适应人事制度改革的需要，进一步加强门卫管理和护校值班工作，特制定门卫员岗位和护校值班（夜班）岗位相关工作任务和绩效工资考核办法。
门卫员岗位：
一、岗位设置、职责任务和要求：
1、门卫员岗位设置1人。有工作责任心，认真履行学校安全保卫人员职责，以学校财产安全和师生人身安全为己任。
2、严格执行《学校门卫管理制度》、《出入验证登记制度》，负责协助、配合、督促保安人员开展工作，维护学校门口秩序，组织学生有序进出校园，保证师生安全。
二、待遇和考核：
1、工作时间：学校正常工作日白班每天八小时，补充保安工时空缺。
2、待遇：岗位工作量系数为0.8-1.0（若寒暑假调休系数为0.8；寒暑假不休的系数为1.0）。根据全年考核结果发绩效工资，对避免发生安全事故的给予一定奖励发一次性安全奖。
3、考核：能按要求履行职责到位，按工作量系数足额发放绩效考核工资，遇有下列情况，则扣分少发。
①工作期间未请假私自外出扣1分，旷工半天扣5分，迟到、早退一次扣0.5分。
②因工作疏忽，有闲杂人员进入校园的，一次扣1分。
③接收保管好报纸、信件，发生差错一次扣1分，交接班记录不详实一次扣0.5分。
④警务室内外摆放无序或不整洁，一次扣0.5分。
⑤校门内外停车管理有序，发生车辆乱停乱放一次扣1分。
⑥对因擅离职守和在职责范围内因工作失职造成责任事故的，视情节轻重扣分。
⑦杜绝一起可能引发学生之间打架斗殴事件奖2分，杜绝一起伤害事故的奖5分。
护校值班（夜班）岗位
一、岗位设置、职责任务和要求：
1、岗位设置：护校值班（夜班）岗位（限男职工），夜间值班不睡觉每班2人。岗位设置为3-4人轮班（专职）或多人轮班（兼职）。
2、基本要求：有工作责任心，认真履行学校安全保卫人员职责，以学校财产安全和师生人身安全为己任。
3、职责任务：
①严格执行学校《护校值班制度》，对学校夜间的安全工作负责。②负责查看值班室视频监控、接听值班电话、加强校园巡查，夜间巡查每小时不少于一次，并做好记录，值班记录要详实。
③负责检查门卫保安员值班情况，学生放学离校后，督促门卫及时锁楼门防止夜间楼内留人，夜间及时清校，注意观察闲杂人员动向，如有重大情况，须立即向带班领导汇报。
④督促宿管老师检查住校学生晚自习和就寝情况。
⑤按时开启防盗报警设备和视频监控设施，使用校园视频系统监控重点部位。保证其处于良好的工作状态，夜间不得随意关闭监控系统，遇有报警要及时赶赴现场果断处理。
⑥班前要休息好，保证充足的睡眠时间，夜间不睡觉，不得酒后接班，当班时间内严禁饮酒。
⑦搞好值班室的卫生保洁。
二、待遇和考核：
1、工作时间：夜间(19:30-7:30)每班2人。
2、待遇：3人轮班岗位（专职）工作量系数为1.0；4人轮班岗位工作量系数为0.75；多人兼职轮班工作量系数递减。根据全年考核结果发绩效工资，外加夜班津贴每班20元，国家法定假日夜班津贴60元。对避免发生安全事故的给予一定奖励发一次性安全奖。
3、考核：能按要求履行职责到位，根据全年考核结果按工作量系数足额发放绩效考核工资和夜班津贴，遇有下列情况，则扣分少发。
①认真履行值班制度，不准漏岗、脱岗，工作期间未请假私自外出不在岗扣2分，旷工一次扣5分，迟到、早退一次扣0.5分，夜班睡觉一次扣1分，酒后接班一次扣1分，当班时间内饮酒一次扣2分。
②对因擅离职守和因工作失职造成责任事故或被盗案件的，视情节轻重扣分。
③对接听电话不及时，造成影响学校声誉和形象事件的，每次扣1分，影响上级安排的工作的一次扣2分。
④不认真做好卫生值日工作，值班室摆放无序或不整洁，一次扣0.5分。
⑤夜间关闭视频监控系统、不及时开启报警系统或有报警不及时到现场处理，一次扣1分。
⑥不按规定进行校园巡查，少于每小时一次的，一次扣1分，值班记录不详实一次扣0.5分。
⑦杜绝一起被盗案件奖2分，杜绝一起火灾事故的奖5分。
一、医院在财务预算和绩效考核工作中存在的问题
(一)不合理的预算编制
随着市场化改革的不断深入,医院经营的市场化程度也越来越高,对其财务管理水平也提出了更好的要求。随着经营管理上的自助经营,自负盈亏改革以及财政补贴的缩减,医院必须对财务管理中出现的各种问题有明确的认识,以保证医院的长期发展。然而,目前大部分医院在编制财务预算时,仍然沿用以前的模式,即根据所属财政部要求,照搬上一年的预算,必要时做些调整就算是完成预算编制工作了。没有根据实际情况和周围竞争环境的变化来因地制宜地编制预算。这样的预算工作必然与实际工作脱节,容易造成一些部门资金盈余花不出去,一些部门资金短缺。
(二)不健全的财务体制
健全的财务体制可以规范财务预算过程,然而我国大部分医院却缺少健全的财务体制,以至于在实际的财务管理过程中,一个医院的各部门为了争取更多的预算,常常虚报资金需求量。如果这样虚报的资金获得批准,难免就会发生腐败,挥霍等不良现象,使得医院整体的资金使用效率低下,造成有限资金没必要的浪费。另外,有些医院虽然建立了比较完善的财务体制,但因为执行的问题,导致财务体制沦为形式,不能发挥应有作用。一般医院各部门都有一定的预算指标,但是这种指标一般都会与实际情况有或多或少的出入,使得预算指标的制定难以科学化,因此,医院应该从长远和近期着手,分别订立预算计划,使得预算管理工作符合实际各部门资金使用情况,提高各部门的资金使用效率。
(三)缺乏有效的预算监督
制定了科学的预算体系,倘若没有有效的监督体系,便成了一纸空文。现如今由于我国大部分医院缺乏对预算的有效监督,使得一些资金浪费的现象得不到控制,且有愈演愈烈之势。一般医院在制定财务预算或者审核下属部门的预算申请时,一般都是走走形式,审核一般都会通过,然后直接下发预算各部门。很少有对预算的合理性,资金的使用目的进行深究,这些监管的缺失导致部门有夸大资金需求的动力,医院资金常常被用于其他不合理的用途,对于提高医院服务水平的资金需求又难以满足,使得资金使用效率低下。这些都是监督缺失导致的后果,事实证明,没有有效的监督体系,即使预算编制多合理,财务体制多健全,都将是形同虚设,难以发挥应有的作用。
(四)绩效考核不健全
医院的绩效考核一般通过一定的绩效考核体系来完成。通过对不同指标的设定,分别赋予相应权重,打分确定相应的绩效得分。当然,在绩效评价中仍然有很多问题存在。比如:在权重的设置方面过于主观,很少依据一定的客观标准或科学方法来设置,使用起来难免激励不够,员工在这样主观性过强的评价指标下也难以提高工作的积极性。另外,绩效考核的最终目的是为了使得各部门工作有所激励,然而绩效评价体系中缺乏相应的传导和反馈渠道,使得医院在对各部门工作进行评价的同时不能将相应的问题反馈给各部门从而是各部门进行改进,这样,绩效评价的作用就难以充分发挥。
二、医院改进财务预算管理与绩效考核的措施
(一)完善多层次的预算体系
层次丰富、内容完善的预算体系在医院的资金有效使用,助力企业稳定发展方面具有重要意义。其关注的不仅是企业的短期利益,还聚焦医院的长期发展。建立多层次的预算体系就是在原有预算模式的基础上,取长补短,建立全新的预算体系。首先,一定要立足医院的现实情况,结合医院的发展战略,来制定预算体系。尽量将资金用在有利于医院实现其战略意图,有利于科学研发投入,有利于提高医院服务质量,满足人民需求的地方。其次,在建立多层次预算体系之后,一定要严格执行,将资金用在需要的地方,避免出现铺张浪费的现象,同时在预算执行过程中,做好回访工作,保证预算工作和实际情况相符,不一致的地方及时调整。将收支平衡原则贯穿在预算体系的方方面面,保证各部门的预算安排合理,不偏不倚。医院财务部门应该统筹兼顾,保证医院的预算体系贯穿始终,保证医院有序发展。
(二)优化医院财务体制
完善的财务体制对于医院的预算管理具有重要意义,它使得医院预算管理工作有了可以依据的规范,它可以指引医院财务管理活动的有序进行。2012年,我国颁布了新的《医院会计制度》,其中对许多会计科目进行了优化,对很多事项的记账方法也做了新的规定。新的会计制度使得医院财务工作更加准确。医院在建立财务体制的时候,应该充分借鉴新的会计制度要求,制定相应的规章体系,保证医院规章与国家会计制度相衔接,保证医院财务体制的优化有效。同时保证医院的资金有效使用,保证预算管理的合理性。对于没有建立财务制度的医院来说,应该及时借鉴已经建立财务体制医院的已有经验,尽快建立有效的财务体制,保证医院财务预算工作的顺利进行。要建立的财务体制应该对医院的资金使用做出严格的要求,对各部门之间的预算申报给予引导,避免虚增需求,铺张浪费。
(三)对预算执行进行严格监督
在预算编制工作完成以后,还要保证预算执行工作的质量,才能发挥预算工作的作用。要保证预算执行,就必须建立相应的监督体系。严格的监督能有效防止资金浪费,挪用等不合规现象的发生。必要时应该建立专门的监督部门对预算工作进行监督。其工作主要是从预算编制,执行工作进行下手。对于预算编制的监管,主要从其指标选择的合理性,资金分配的公正性,预算作用的发挥上来进行监督。对于预算执行的监管,主要是从财务部门资金下发过程是否严密,资金下发后是否能满足各部门正常需要,各部门是否将资金挪作他用等方面来监督。除了医院专门的监督部门外,还应鼓励自我监督,对于检举有功的员工应给与一定的奖励。在监督过程中很重要的一点是保证监督工作的精细化。对于各部门应结合其所拥有的人财物资源核定收入情况,对于管理费用和其他消耗的开支在预算过程中应该进行合理分配。充分保证各部门预算工作与实际情况相符,使其更加科学合理有效。
(四)建立科学的考核制度
科学的绩效考核制度是保证医院预算有效执行,评价各部门工作绩效的重要制度。科学考核制度的建立首先应该具备充分的实践基础,对于指标的选取要结合现实情况,做到客观公允。对于指标权重的赋予,要做到科学合理,运用模型进行设置,尽量避免过于主观化的倾向。而且考核制度一旦想成,便应该督促各部门严格按照考核指标经营竞争,形成良性互动。另外,绩效制度要形成有效激励,必须与相应的工资,升职等奖惩制度挂钩。充分调动起各部门,各岗位员工的工作积极性,使得考核指标与员工切身利益紧密结合起来。通过绩效考核评价的不断反馈,使得各部门不断改进工作,提高医院整体的预算管理能力。
三、结束语
目前医院在经营过程中可依赖的财政支持越来越少,要适应市场化改革,必须加强自身资金管理能力。而医院财务预算管理体系和绩效考核体系的建立是其提高资金使用效率的重要保证。同时,医院各部门也应该加强自身的资金管理能力,自觉将资金用在提高自身服务水平的地方,不做违法乱纪的行为,为提高医院整体资金管理能力贡献自己的力量。保证医院预算与实际情况相符,促进医院健康发展,为我国人民提供更高质量的医疗服务保驾护航。
摘要：随着经济的发展,人们的生活质量不断提高,对医院的医疗服务水平也有更高的需求。如今,医疗服务业竞争激烈,医院作为竞争个体要想在激烈的竞争中脱颖而出就必须提高经营水平,其中比较关键的是医院的资金使用效率,而资金使用的高效率依赖于高效的财务预算管理和严格的绩效考核制度。因此,分析当前我国医疗行业中财务管理的问题,针对问题提出解决对策建议,对于保证医院稳步发展具有重要意义。
关键词：医疗行业,财务预算,绩效考核
参考文献
[1]向娟.浅析公立医院全面预算管理.行政事业资产与财务,2014;06
会计造假问题由来已久。自2000年全球最大的能源交易商安然公司破产案以来，会计诚信危机已成为世界性的、重要的社会问题。美国世通公司高达38亿美元的财务欺诈案、施乐公司的财务虚报案，更使得公众与投资者对会计诚信的信任度跌至冰点，对股市的投资信心大大受挫。而后，意大利帕玛拉特公司的会计丑闻再一次震惊世人，公司CFO索尔达托竟是这宗丑闻的始作俑者，他和老板坦齐串通一气欺骗投资者。在我国，从“农凯”系到“德隆”系，从棱光实业到ST达曼，这一系列给投资者带来数亿元甚至上百亿元损失的事件表明，上市公司的会计信息失真、会计造假已成为财经领域的一个突出问题。根据调查得知，这一系列的财务丑闻都跟企业的财务总监（CFO）密切相关。
一、上市公司造假成因分析
（一）上市公司造假的动机及内在条件
1.保护上市主体资格
根据有关规定，上市公司连续两年亏损或每股净资产低于面值将被作为ST 公司，如果连续三年亏损，其股票将暂停上市，实施特别转让处理。上市公司一旦戴上ST、PT的帽子，则意味着该企业在经营管理、财务状况、经营成果、现金流量等诸多方面存在重大问题，在资本市场上无法与其他上市公司拥有同等的权利，尤其是丧失了再融资的权利；上市公司一旦退市，意味着一种稀缺资源的白白浪费。所以出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格常常采取多种方法粉饰报表，力求“扭亏为盈”，防止退市。
2.上市公司资金的需求
资金短缺是目前我国大多数公司面临的主要财务困境，而从资本市场和信用市场融资和再融资是解决其困境的极好办法。为了筹措资金，一些经营业绩欠佳的企业采用了虚增收入和利润的方式或采用高评资产的途径来增加资产和净资产的方法，对其财务状况、经营成果和现金流量进行“包装”，以期获得有关方面批准其上市。而上市后，为了获取配股和增发新股的政策，又在经营业绩上大作文章，提高发行和配股价格，以求再次募集到低成本的资金。
3.勾结、操纵流通市场股价
股票价格的升降直接受公司财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的影响。因此上市公司往往通过虚假的会计信息，与庄家、股评机构联手对公司的股票进行炒作，从而抬高股价，从中牟利。
4.大股东独揽公司大权
在我国上市公司中，“一股独大”、流通股过于分散的现象非常普遍，导致内部人或控股股东大权独揽，集控制权、执行权和监督权于一身，公司运作实质上呈现为关键人控制。关键人往往利用其地位优势，提供虚假会计信息，通过抬高新股发行价格、转移利润等方式，获取不当利益。
5.上市公司高管人员个人利益驱使
在我国，上市公司的业绩是企业高管人员政绩的体现，同时也与高管人员的个人经济利益如工资、奖金等密切相关，这就使得管理人员利用自身拥有的“信息不对称”优势，通过虚增收入、利润等行为，直接增加其个人利益。
（二）会计造假的外部环境
1.外部监督体系的不完善
外部监督主要包括法律监督、国家监督、市场和社会监督等。目前我国证券监管机制体系尚不健全，证监会力量薄弱，在监管的规范性、全面性、及时性以及查处力度上都亟待改进和加强。同时，由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面的欠缺，加之社会媒体以及证券专业人士缺乏相应的勇气揭露上市公司会计造假行为以及法制建设相对于经济建设的明显滞后，使得我国对上市公司的外部监督力度比较薄弱。
2.会计准则、制度不够完善
会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性，在指导实际工作中，需要会计人员的职业判断和专业理解，这客观上为上市公司操纵利润提供了一定的空间。法定会计政策往往滞后于会计实践的发展，这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法和目标进行会计处理，为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机。
二、上市公司财务总监在会计造假中的角色
现代企业中的财务总监，正在逐步实现角色的转变。他们已渐渐走出会计与控制，从传统的“账房先生”转变为企业的战略伙伴，他们花在日常财务会计工作处理和管理部门内员工上的时间将越来越少，而将主要精力投入到如何使企业战略转化成切实可行的具体财务政策上来，并且更注重处理好与企业内部经营者以及企业外部投资者的关系，更加关注企业战略目标的达成和企业价值增值的实现。
作为管理者，财务总监在会计造假中有着不可推卸的责任。管理层作为会计信息的控制者，对会计信息失真负有最大的责任，公司的造假初衷也往往源于管理层的要求。按照国外流行的观点——缔约观，投资者不直接参与公司的经营管理，管理层接受投资者委托负责企业的经营，努力为股东创造财富，并以会计信息的形式向股东报告经营状况与履行责任的情况。企业经营业绩的好坏，往往决定管理层报酬的高低、股东的信心等，如果管理层为了粉饰公司的不良财务信息，且违背道德的成本趋于零时，其选择造假就很自然了。
财务总监作为虚假财务信息的直接制造者，同时又是防止会计信息失真、保证会计信息质量的第二道防线，在道德与自身利益相冲突的两难境地下，能否守住道德底线，往往是虚假会计信息流向外界的最后一道防火墙。因此，财务总监的选择就变得非常有意义。
我国上市公司虽然设置了财务总监，国有企业和其他一些企业当中设置了总会计师，承担了与美国CFO相类似的职责，但其职能却有很大区别。究其原因，一方面是由于我国大多数上市公司中传统的管理流程仍占据主导地位，一般来说，公司董事长或总经理占据决策的主导地位，财务部门的职能基本不被重视，往往处于从属地位；另一方面由于部分财务总监自身素质偏低，还不足以担当“战略家”的角色。正如近日普华永道在对亚太区400名CFO调查之后，对外界宣称的：“在中国，除了一些著名跨国公司外，大多数中国企业的财务职能仍停留在传统的记账阶段，CFO更像是账房先生。”在这种情形下，财务总监迫于来自高层的压力，只能按照管理层的意图做好“账房先生”，在利益与道德的博奕中，往往很难守住自身的道德底线，从而卷入造假之中。
三、上市公司财务总监如何避免会计造假
要使上市公司摆脱会计信息造假的局面，财务总监的作用不可或缺。而一名合格的财务总监必须具备相当的管理能力及良好的职业道德素质才能起到遏制造假的作用。
（一）要具备相当的管理能力，从“账房先生”向战略家转型
根据德勤会计师事务所的研究，一个合格的CFO，他不仅应具有战略眼光，而且是高明的领航员和敏锐的分析家；他不仅是政策的制定者和温和的指导者，还应是实施经理和监督官；他不仅要擅长风险管理，还应该为股东价值最大化而努力，并作为评价其业绩的重要标准；他应该善于资本运作，并对会计、税务和管理咨询极为擅长。要做到这一切有一个重要前提，就是他的一切工作都应该向董事会负责，并取得董事会的支持。也就是说，一名合格的CFO应该具备相当的知识和能力，在建立健全公司内部控制制度及制定公司财务战略中，用自己的知识及战略眼光为老板出谋划策，把企业的风险降到最低程度，而不必用作假来饮鸩止渴。因此，合格的财务总监需要熟练掌握相应的专业知识，包括微观与宏观经济学知识、会计知识、财务管理知识等，要了解企业各方面的全盘知识，还能根据企业策略，设计和规划经营、管理策略，并对集团经营产生直接影响，或能对本部门产生一定影响，同时又是经理决策的参谋与助手。
（二）要具备良好的职业道德素质
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