事业单位学校会计分录

事业单位学校会计分录（精选4篇）

事业单位学校会计分录 篇1

1.淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000

贷：银行存款 90000

2.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

3.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

【解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4.淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000

贷：拨出经费 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

如果这个30000元是以前多余经费款，分录如下：

借：银行存款 30000

贷：事业基金 30000

5.年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000

贷：拨出经费 60000

6.淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000

贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7.年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

（1）收回款项时

借：银行存款 20000

贷：结转自筹基建 20000

（2）年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时，借：固定资产 180000

贷：固定基金 180000

8.若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000

贷：事业基金 20000

【解答提示】如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。（教材P299有类似内容）

9.江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料 6100

贷：现金 100

银行存款 6000

【解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？分录如下：

借：材料 6000

经营支出 100（运费）

贷：银行存款 6000

现金 100（运费）

10.江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40

贷：银行存款 40

【解答提示】按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11.某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：管理费用 300

贷：现金 300

【解答提示】如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：事业支出--公务费 300

贷：现金 300

请注意两者在科目上运用的区别。

如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。

借：经营支出--公务费 300

贷：现金 300

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：经费支出--公务费 300

贷：现金 300

12.江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。

借：应收票据 50000

贷：经营收入 50000

到期收到款项时，借：银行存款 50600

贷：应收票据 50000

管理费用 600

【解答提示】这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13.江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200

贷：银行存款 1200

14.江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000

贷：产成品 60000

【解答提示】按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：

借：已销产品成本 60000

贷：产成品 60000

15.江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出--工资或者基本工资 60000

贷：现金 60000

16.江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款--总务处 60000

贷：现金 60000

17.江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500

贷：现金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500

贷：其他应收款--总务处 500

借：其他应收款--总务处 500

贷：现金 500

18.江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

（1）核销坏账时：

借：事业支出 40000

贷：应收账款 40000

（2）重新收回时：

借：应收账款 40000

贷：事业支出 40000

同时，借：现金 40000

贷：应收账款 40000

19.江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款--李四 1000

贷：现金 1000

【解答提示】注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款，事业单位的处理方法与企业相同。

行政单位：

借：暂付款--李四 1000

贷：现金 100

20.江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 50000

贷：银行存款 50000

收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。

借：事业支出 60000

贷：预付账款 60000

同时，借：预付账款 10000（补付也要能通过此账户核算）

贷：银行存款 10000

再同时，借：固定资产 60000（图书是固定资产）

贷：固定基金 60000

【解答提示】教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

注意：如果在事业单位，预付的账款不多，也可以把预付账款有关科目的核算内容并入应收账款。在企业单位会计，预付的账款不多，不单独设置预付账款账户，而将其核算内容并入到应付账款帐户。

21.江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。

借：预付账款--乙单位 10000

贷：银行存款 10000

上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。收回退回款4000元。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

银行存款 4000

贷：预付账款 10000

【解答提示】如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款50000元，增值税850元，运杂费150元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

应收账款 4000

贷：预付账款 10000

或者：

借：材料 6000

贷：预付账款 6000

22.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。

借：材料 5150

应交税金--应交增值税（进项税额）850

贷：应付账款 6000

【解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23.上述款项开出商业汇票进行抵付。

借：应付账款 6000

贷：应付票据 6000

24.江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。盘盈经营用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：经营支出 500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

借：经营支出 400

贷：材料--甲材料 400

【解答提示】如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏事业活动用甲材料400元。盘盈事业活动用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：事业支出 500

借：事业支出 400

贷：材料--甲材料 400

25.江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。

借：对外投资 26000（注意按实际支付的价款入账）

贷：银行存款 26000

同时，借：事业基金--一般基金 26000

贷：事业基金--投资基金 26000

26.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料账面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。

借：对外投资--A公司 10000（按照合同协议确定价值入账）

贷：材料 8000（注销账面价值）

应交税金--应交增值税（销项税额）1700

事业基金--投资基金 300（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

借：事业基金--一般基金 9700（8000+1700）

贷：事业基金--投资基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27.江苏省淮安市某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

借：对外投资 220000

贷：事业基金--投资基金 220000

同时，借：固定基金 200000

贷：固定资产 200000

【解答提示】在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等，方向相反，同增共减，成对出现”。

28.江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为80000元，评估价为90000元。

借：对外投资 90000

贷：无形资产 80000

事业基金--投资基金 10000

差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。

同时，借：事业基金--一般基金 80000

贷：事业基金--投资基金 80000

29.江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000（注意其入账价值的确定）

贷：固定基金 118000（注意其对应科目）

同时，反映支出增加，存款减少。

借：事业支出 118000（若是经营用的设备，则为经营支出）

贷：银行存款 118000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000

贷：固定基金 118000

同时，反映支出增加，存款减少。

借：专用基金 118000

贷：银行存款 118000

30.江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：专用基金--修购基金 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法不一样，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：

江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：其他收入 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

31.江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台，价值46000无，并用提取的修购基金付给租金10000元。

租入时，借：固定资产 46000

贷：其他应付款 46000（先确认负债）

支付租金时，借：其他应付款 10000

贷：银行存款 10000

同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。

借：专用基金－－修购基金 10000

贷：固定基金 10000

32.江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：事业支出 200（先确认运杂费作支出）

贷：现金 200

同时再增加固定资产与固定基金。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

33.江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：专款支出 50200

贷：银行存款 50200

同时，再作固定资产与固定基金增加。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

34.江苏省淮安市某事业单位事业收入为100000元，经营收入为200000元，该单位实行按收入的4%计提修购基金。

借：事业支出 4000

经营支出 8000

贷：专用基金--修购基金 12000

【解答提示】如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊，就一定要列出支出的明细科目。

借：事业支出--设备购置费 2000

--修缮费 2000

经营支出--设备购置费 4000

--修缮费 4000

贷：专用基金--修购基金 12000

35.江苏省淮安市清江中学出租会堂，获得租金收入200元。

借：现金 200

贷：其他收入 200

【解答提示】如果获得的是国库券的利息收入呢？若收到的是固定资产的残值收入又如何？

（1）借：现金 200

贷：其他收入 200

（2）借：现金 200

贷：专用基金――修购基金 200

36.江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为60000元的专利，有效期为10年。

借：无形资产 60000

贷：银行存款 60000

同时，借：事业支出 60000（可以理解为是一次摊销法）

贷：无形资产 60000

【解答提示】实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出。

37.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。（注意与第36题的区别）

借：无形资产 30000

贷：银行存款 30000

同时，借：经营支出 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

【解答提示】如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目，也可以写：

借：管理费用 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

38.江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

经营支出 8000

贷：银行存款 108000

【解答提示】若是用于专业业务借款，则为事业支出。比如：江苏省淮安市某事业单位为了从事专业业务产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

事业支出 8000

贷：银行存款 108000

39.江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入5000元，已入账，月底上缴上级主管部门。

借：银行存款 5000

贷：应缴预算款 5000

月底，借：应缴预算款 5000

贷：银行存款 5000

40.江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元，已存入银行。该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。

收到款项时。

借：银行存款 20000

贷：应缴财政专户款 20000

上缴时做相反分录。以后收到返还资金20000元时，借:银行存款 20000

贷：事业收入 20000

【解答提示】与行政单位会计基本一致，但在收入科目运用上有差别。

41.江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务，取得收入20000元，按规定应交5%的营业税。

借：银行存款 20000

贷：经营收入 20000

计算税金时，借：销售税金 1000

贷：应交税金--应交营业税 1000

42.江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款50000元，已存入银行。经营性产品完工后销售货款为60000元，增值税为10400元。余款补付。

预收款项时，借：银行存款 50000

贷：预收账款--甲单位 50000

发货时，借：预收账款--甲单位 70400

贷：经营收入 60000

应交税金--应交增值税 10400

收到补付货款时，借：银行存款 20400

贷：预收账款 20400

43.江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金40000元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元，从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。

借：事业支出--社会保障费 25000

经营支出--社会保障费 15000

贷：专用基金--医疗基金 40000

44.年终，江苏省淮安市某事业单位账上余额如下：

财政补助收入 160000

对附属单位补助 300000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

拨出经费 500000

事业支出 700000

要求将上述收入转入事业结余，并转入结余分配。

借：财政补助收入 160000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

贷：事业结余 1360000

借：事业结余 1500000

贷：拨出经费 500000

对附属单位补助 300000

事业支出 700000

借：结余分配 140000

贷：事业结余 140000

【解答提示】对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性。

45.年终分配结余总额为100000元，按3%提取职工福利基金。

借：结余分配--提取专用基金或者职工福利基金 3000

贷：专用基金--职工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少。

46.江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。

借：结余分配--应交所得税 7000

贷：应交税金--应交所得税 7000

【解答提示】所得税一般按照经营结余的比例计算。

47.年终，结转结余分配的贷方余额1000元。

借：结余分配--转入事业基金 1000

贷：事业基金--一般基金 1000

48.江苏省淮安市某科研单位2004年6月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后，购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：经营收入 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

【解答提示】如果题目改为：

江苏省淮安市某科研单位2004年12月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后（2005年1月），购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：事业基金 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

49.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款预付半年书报费600。

借：待摊费用 600

贷：银行存款 600

50.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款支付上季度银行借款利息800元。（利息已经预提）

借：预提费用 800

贷：银行存款 800

【解答提示】如果不实行成本核算，借款利息应该分别列作事业支出或者经营支出。

51.江苏省淮安市某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元。

借：银行存款 800000

贷：拨入专款--A专项工程 800000

开出拨款凭证，将此款拨付给所属甲单位600000元。

借：拨出专款--甲单位 600000

贷：银行存款 600000

甲事业单位收到上级单位拨给的专款。

借：银行存款 600000

贷：拨入专款 600000

52.江苏省淮安市甲事业单位为了建造A专项工程，领用材料100000元，支付专款300000元。

借：专款支出 400000

贷：材料 100000

银行存款 300000

甲事业单位的A工程年内完工共计支出400000元，余款返回上级单位。（若余款按规定留归甲单位使用的，则又如何）

对冲专款收支科目。

借：拨入专款 400000

贷：专款支出 400000

联系前面题目，此时拨入专款科目有余额200000元。

余款返回上级单位。

借：拨入专款 200000

贷：银行存款 200000

如果余款留归甲单位使用，一般转作事业基金。

借：拨入专款 200000

贷：事业基金--一般基金 200000

同时，借：固定资产 400000

贷：固定基金 400000

53.上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000。

借：银行存款 200000

贷：拨出专款 200000

54.江苏省淮安市某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元。

借：银行存款 10000

贷：附属单位缴款 10000

55.淮阴师范学院（事业单位）用非财政预算资金对所属淮阴师范学院附属中学拨付补助款500000元。

借：对附属单位补助 500000

贷：银行存款 500000

淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到淮阴师范学院拨付的非财政预算资金补助。

借：银行存款 500000

贷：上级补助收入 500000

56.江苏省淮安市某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元，上缴上级事业事业单位。

借：上缴上级支出 15000

贷：银行存款 15000

该上级事业单位收到所属的独立核算单位上缴上级款。

借：银行存款 15000

贷：附属单位缴款 15000

如果我们假定该上级单位不是事业单位，而是行政单位，那么此时应该作如下会计分录：

借：银行存款 15000

事业单位学校会计分录 篇2

分享： 2015/10/14 10:48:39东奥会计在线字体：大小

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[小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：事业单位接受捐赠的固定资产的会计分录。

【原题】简答题

甲事业单位接收乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费，财务处据此增加固定资产和非流动资产基金（固定资产）各60万元，同时增加事业支出和其他收入（捐赠收入）各60万元。判断该处理是否正确。（2014年考题）

正确答案：

事业单位接受捐赠形成的固定资产，按照确定的固定资产成本60万元增加固定资产和非流动资产基金——固定资产。接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过其他收入（捐赠收入）核算。本例中甲单位还同时增加事业支出和其他收入（捐赠收入）各60万元的处理是不正确。

知识点：行政事业单位会计概述

答案解析：

行政单位和事业单位在取得固定资产时，都采用“双分录”的核算形式，但是具体科目有所不同。另外，要注意行政单位和事业单位对扣留质保金业务的核算，其中事业单位列支的金额要视取得发票的金额来确定，并不是像行政单位是根据实际支付的金额来确定。

【学员提问】

老师您好！事业单位接受捐赠形成的固定资产的完整会计处理。是什么?

【东奥老师回答】

尊敬的学员，您好：

分以下两种情况：

1.事业单位接受不需要安装的固定资产会计分录如下：

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

同时按事业单位接受该固定资产的过程中发生的相关税费

借：其他支出

贷：银行存款等

2.事业单位接受需要安装的固定资产会计分录如下

借：在建工程

贷：非流动资产基金——在建工程

同时按事业单位接受该固定资产的过程中发生的相关税费

借：其他支出

贷：银行存款等

固定资产安装完毕转入固定资产

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

同时，借：非流动资产基金——在建工程

贷：在建工程

以上就是事业单位接受固定资产的完整会计分录，请您了解并掌握一下。

希望可以帮助到您，如有其它问题欢迎继续交流~~

编制会计分录 篇3

贷：应付账款――东华机械厂 45000

(2)借：原材料――H材料 10000

原材料――Y材料 8000

贷：银行存款 10000

应付账款――贸发材料公司 8000

(3)借：应付账款――东华机械厂 50000

贷：银行存款 50000

(4)借：应付账款――贸发材料公司 28000

贷：银行存款 28000

(5)借：生产成本――A产品 14000

贷：原材料――H材料 8000

原材料――Y材料 6000

开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本”总分类账户和明细分类账户。

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方

“原材料”总账 8000 18000 14第一文库网000 1 “原材料”明细账合计 8000 18000 14000 12000 H材料 6000 10000 8000 8000 Y材料 2000 8000 6000 4000

会计实习分录 篇4

借：库存现金 2 500

贷：银行存款——工商银行 2 500

借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120

借：应收账款——信谊百货 666 900 1赊销保温瓶 3 日

贷：主营业务收入 570 000

应交税费——应交增值税（销项税额）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物资——铝片 36 641.34

应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03

贷：银行存款——工商银行 42 870.37 14 84统一结日（业务

（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转

转）

注：上月发出时做分录

借：委托加工物资——铝片 84 252.42 贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42 1固定资产（冲床）借：固定资产 26 500 5 日 验收 贷：在建工程——安装冲床工程 26 500 1签发本票 6 日 2预付明年报刊费 7 日

借：其他货币资金——银行本票 25 000 贷：银行存款——工商银行 25 000 借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款——工商银行 4 312.80 委托加工铝片收回

2以本票采购吸水管 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 8 日 入库35000支 应交税费——应交增值税（进项税额）3 570（业务84统一结其它应收款——其他 430 转）

贷：其他货币资金——银行本票 25 000 2收到预付1-3月租 借：银行存款——工商银行 180 000 9 日 金 贷：预收账款——泰山证券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：银行存款——工商银行 430 贷：其它应收款——其他 430 3支付商品交易会摊 借：销售费用 3 000 11 日 位费 贷：银行存款——工商银行 3 000

(1)出口销售免税

借：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

贷：主营业务收入 128 049.6

（2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46

借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税312 出口新加坡保温瓶 日 额）11 524.46

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11 524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.97 3支付员工业务培训 借：其它应付款——教育经费 350 13 日 费 贷：库存现金 350

借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 314 收到委托收款凭证 应交税费——应交增值税（进项税额）18 421 日

贷：应付账款 126 781.2

此处不做分录，业务84统一结转

购入底垫、口圈入注：款上月已付，上月做分录： 6库

借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000 15 日

（业务84统一结

——口圈 19 000 转）

贷：银行存款 33 000 616 预支差旅费 日

借：其它应收款——职工借款——姚怡 400 贷：库存现金 400

借：应付职工薪酬——职工福利 300 717 支付职工困难补助 日

贷：库存现金 300 7收到支票，拟背书 借：其他货币资金——待转让支票 80 000 18 日 转让 贷：应收账款——东方百货公司 80 000 购入纸盒、纸箱入借：材料采购——辅助

贷：其他货币资金——待转让支票

材料类——纸盒 51 100 库，以背书票据结80 000 7算，补付余款

——纸箱 23 600 19 日 银行存款 7 399（业务84统一结应交税费——应交增值

（分两笔做分录，转账+付款）

转）税（进项税额）12 699 820 流动资金借款 日

借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 借：库存现金 53 821 报销差旅费 日

管理费用 1 947

贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000（收款+转账）

借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 8支付商业承兑汇票000 22 日 款项

贷：银行存款——工商银行 300 000 23 8委托贷款到期收回

借：银行存款——工商银行 611 377.13 日 贷：持有至到期投资——成本 600 000 投资收益 11 377.13（营业税直接扣除）

借：银行存款——中国银行 357 000 9财务费用 3 000 24 贴现银行承兑汇票 日 9日赊销保温瓶 26 9日出售国债 127 0日报销差旅费 128 0日购买复印纸 129 0日申请银行本票 130 0日上交上月税款 贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000（收款+转

账）

借：应收票据——上海保温容器公司 395 928

贷：主营业务收入 338 400

应交税费——应交增值税（销项税额）57 528 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9

贷：交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.9

借：管理费用 454.8

贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400 库存现金 54.8（付款+转账）

借：管理费用 116.15

应交税费——应交增值税（进项税额）19.75 贷：库存现金 135.9

借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 000 借：应交税费——应

交所得税 57 250 ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交增值税（已交——应交个人所得税 2 137.8 税款）189 340 贷：银行存款——工商银行 267 961.8

——应交城建税 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物资——铝配件 24 913.35

应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27（29 148.62）

银行存款——工商银行 851.38 1回

3日（业务84统一结贷：其他货币资金——银行本票 30 000（收款+转账）

转）

（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录

借：委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 1以汇票采购瓶胆入332 ——小号 61 000 库 日

应交税费——应交增值税（进项税额）71 536

贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336 承付期满付款

借：材料采购——铝材类——铝锭 1080 ——中号 73 800 委托加工铝配件收1支付运费 4应交税费——应交增值税（进项税额）120 33 日（业务84统一结

贷：银行存款——工商银行 1200 转）134 4支付排水费 日 135 5发放工资 日

借：管理费用 634.8

贷：银行存款——工商银行 634.8 借：应付职工薪酬 206 101.2

管理费用 375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）

财务费用 87.4

贷：银行存款——工商银行 206 563.6 借：应付职工薪酬 46 198.8

贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24 136 5（职工个人承担部——应付医疗保险费 4 839.81 日 分）——应付失业保险费 2 419.91

——应付工会会费 1 261.5

应交税费——应交个人所得税 1 379 137 5划转工会会费 日

借：其它应付款——工会会费 1 261.5 贷：银行存款——工商银行 1 261.5 借：生产成本——基本生产成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

计提各项保险、公

管理费用 37 543

此处不做这结转代扣款项

——应付住房公积金 16 939.34 1积金、经费（企业

贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92 笔分录，538 承担部分）

待月末分配日 ——应付住房公积金 16 939.34

时再行处理 并支付工会经费

——应付医疗保险费 29 038.86

——应付失业保险费 4 839.81 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 ——应付工会会费 5 046

——提取教育经费 3 784.5

注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用―应付职工薪酬‖科目，见准则规定。（2）支付工会经费

借：其它应付款——应付工会会费 5 046 贷：银行存款——工商银行 5 046 1缴付职工住房公积 借：其它应付款——应付住房公积金 33 878.68 39 6日金

贷：银行存款——工商银行 33 878.68

借：其它应付款——应付养老保险费 72 597.16 ——应付医疗保险费 33 878.67 140 6缴付社保金 日

——应付失业保险费 7 259.72 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95

贷：银行存款——工商银行 116 155.45 借：材料采购——塑料汇票购买塑料粒子入库

粒子 219 840 应交税费——应交增值

借：材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税（进项税额）240

贷：银行存款——工商银行 2 400 1税（进项税额）37 41 6（业务84统一结372.8 日 转）

支付运费

贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取现金 日 143 7盘盈盘亏 日

借：库存现金 2 000

贷：银行存款——工商银行 2 000（1）盘盈冲床

注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整―以前损益调

借：固定资产 15 000整‖，并相应调整―递延所得税负债‖，（30 000 + 五成新）最终结转―利润分配‖ 贷：营业外收入 15 000

（2）盘亏原材料

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷：原材料——瓶胆类——大号 360（5×72）——辅助材料类——稀释剂 30（10×3）确认为搬运损耗

1赊销保温瓶 44 7日（汇兑结算）145 7购买印花税票 日

借：应收账款——宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000

应交税费——应交增值税（销项税额）116 280 借：管理费用 1 880

贷：银行存款——工商银行 1 880 借：固定资产清理 25 363.4 2固定资产报废转入0累计折旧 83 961.6 46 日清理

贷：固定资产 109 325 2上交滞纳营业税款047 营业外支出 60 和滞纳金 日

贷：银行存款——工商银行 3 060

借：应交税费——应交营业税 3 000 2货款回笼（宁波百 借：银行存款——工商银行 800 280 48 1 日货公司）贷：应收账款——宁波百货公司 800 280

（1）变价收款

（2）支付运费

2报废固定资产处置

借：固定资产清理 125.5 借：银行存款——工商149 日（接业务 46）银行 5 736.82 贷：库存现金 125.5

贷：固定资产清理 5 注：因为提供的是服务业发票，而非250 1日支付电话费

251 1日报销交通费

252 1日电梯修理费

253 1日支付电话费 254 2日支付并分配水费 255 2日支付并分配电费 736.82

运输企业发票，故不能计算进项税抵

（3）借：营业外支出扣 ——处理非流动损失19 752.08

贷：固定资产清理 19 752.08

借：管理费用——电话费 1 479.7 贷：银行存款——工商银行 1 479.7 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 借：管理费用 2 860

贷：银行存款——工商银行 2 860 借：管理费用 10 916.9

贷：银行存款——工商银行 10 916.9 借：制造费用——制壳车间 3 621 ——塑料车间 1 955.34

——装配车间 362.1

生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46

贷：银行存款——工商银行 7 242 借：制造费用——制壳车间 18 254.88

——塑料车间 13 691.16 ——装配车间 1 140.93

生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93 管理费用 3 803.1

应交税费——应交增值税（进项税额）6 465.27 贷：银行存款——工商银行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 财务费用 19 337.5 日

贷：银行存款——中国银行 58 012.5

借：应付利息——预提短期借款利息 38 675

借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18

503.34 257 2支付长期借款利息

在建工程——建造仓库工程 9 251.66 日

贷：银行存款——工商银行 27 755 2收到存款利息（工 借：银行存款——工商银行 4 500.6 58 2 日商银行）贷：财务费用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：银行存款——中国银行 1 077.22 59 2 日国银行）贷：财务费用 1 077.22 260 2归还短期借款 日

借：短期借款——中国银行 100 000 贷：银行存款——中国银行 100 000 借：交易性金融资产——成本 206 600 2购入国债作为交易3投资收益 619.8 61 日性金融资产

贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8

借：制造费用——制壳车间 676.6 2定额备用金支付车——塑料车间 111.52 62 3 ——装配车间 38.05 日间购买办公用品

贷：库存现金 826.17

注：新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 购入车库建设用物363 667.60 借：工程物资 2 280 资 日

贷：银行存款——工商

应交税费——应交增值税（进项税

银行 2 667.60 额）387.6

借：银行存款——中国银行 127 569.41（结汇价7.622）

收新中贸易公司款

2财务费用 480.19 项 364 日

贷：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128（业务12）

049.6（银收+转账）和答案不同 购入马口铁2吨入 借：材料采购——马口铁 11 520 2库 65 3应交税费——应交增值税（进项税额）1 958.4 日（业务84统一结

贷：银行存款——中国银行 13 478.4 转）2预付明年一季度财66 4产保险费和全面车——机动车辆保险费 6 072 日 辆保险费

贷：银行存款——工商银行 11 362.53

借：预付账款——财产保险费 5 290.53

借：银行存款——工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 2销售上海保温容器应交税费——应交增值税（销项税额）119 136 67 7公司保温品收到支日 其它应付款——上海保温容器公司 1 584（收款）票

借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款——工商银行 1 584（付款）

2信汇偿付东江有色 借：应付账款——东江有色金属公司 63 390.6 68 7

贷：银行存款——中国银行 63 390.6 日金属公司铝锭货款 2财务科购买会计报7应交税费——应交增值税（进项税额）7.65 69 表 日

贷：库存现金 52.65 2 借：材料采购——低值易耗品 2 940 70 7购入低值易耗品日（电动机）12台入应交税费——应交增值税（进项税额）499.8

借：管理费用 45 库

（业务84统一结转）

贷：银行存款——工商银行 3 439.8

(1)出口销售免税

借：应收账款——金狮贸易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

贷：主营业务收入 219 657.6

（2）出口退税：219657.6×9%=19 769.18 2借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税871 出口新加坡保温瓶

额）19 769.18 日

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 572.61 272 8支付广告费 日

借：销售费用——广告费 106 140 贷：银行存款——工商银行 106 140 2支付银行手续费和 借：财务费用——手续费 183.5 73 9 日邮费 贷：银行存款——工商银行 183.5

借：制造费用——制壳车间 5 311.88 ——塑料车间 11 208.76 2——装配车间 1 220.40 74 9计提固定资产折旧 日 生产成本——辅助生产成本——机修 982

管理费用 17 988.76

其他业务成本——出租固定资产 1 430.4

贷：累计折旧 38 142.2 275 9摊销非专利技术 日

借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000

借：制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 276 9摊销预付费用 日

——装配车间 74.56

生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用 1 898.69

其他业务成本——出租固定资产 192.96 贷：预付账款 3 040.67 3转销瓶胆和稀释剂 借：管理费用 390 77 0的盘亏损失（业务日 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 43）378 0购买健身房两套 日

借：固定资产 420 000

贷：银行存款——工商银行 420 000 3供销科购买电热台 借：管理费用 264 79 0日板 3块 贷：库存现金 264 3结算客户就餐费，借：管理费用——业务招待费 12 563.63 80 0 日款项尚未支付 贷：其它应付款——其他——隆饭店 12 563.63 3确认塑料车间大修 借：制造费用——塑料车间 9 875 81 0 日理费 贷：应付账款——光明机械设备有限公司 9 875 382 0开出银行汇票 日 83 3支付法律咨询费 0

借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷：银行存款——中国银行 40 000 借：管理费用——咨询费 12 400 日 贷：银行存款——工商银行 12 400 借：原材料——铝材类——（业务4）铝片 120 000（6T @ 20000）

——铝配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差异——铝材类

（业务31）893.76

——铝配件 1 509.9

铝配件借差 +1509.9 铝材类借差 +893.76

贷：委托加工物资——铝片

893.76 ——铝配件 58 886.1 借：原材料——辅助材料类——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3确认入库材料的材84 1——底垫 15 000（100000 日料成本差异

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

贷：材料采购——辅助材料（业务8）和（业务15）类——吸水管 21 000 ——底垫 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750 ——底垫 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——辅助材料类（业务19）——纸盒 56 000（35000

辅助材料类贷差-3750

@ 1.6）

——纸箱 24 000（4000 @ 6）

贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 ——纸箱 23 600 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 ——纸箱 400

借：原材料——瓶胆类——大号 275 000（55000 @ 5）

——中号 72 000（18000 @ 4）

——小号 60 000（20000 @ 3）

辅助材料类贷差-5300

材料成本差异——瓶胆类—（业务32，共420 800元）—大号11 000 ——中号 1 800 ——小号1 000

贷：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 借：原材料——铝材类——铝锭 108 000（8T @ 13500）

材料成本差异——铝材类—

瓶胆类借差 +13800

（业务33）铝材类借差 +1440

—铝锭 1 440

贷：材料采购——铝材类——铝锭 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（业务41）

贷：材料采购——塑料粒子 222 000 塑料粒子贷差-18000 材料成本差异——塑料粒子 18 000

借：原材料——马口铁 11 200（2T @ 5600）

材料成本差异——马口铁 320 马口铁借差 +320 贷：材料采购——马口铁 11 520

借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则―周转材料‖科目）

贷：材料采购——低值易耗品 2 940

材料成本差异——低值易耗品 60 本期发出材料汇总 铝材类差异率=

（1）委托加工发出材料

借：委托加工物资——上海铝材厂 87160.32

（业务70）低值易耗品贷差-60（业务65）

3）/ 85 1贷：原材料——铝材类——铝锭 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差异——铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12）

铝壳成本：（982.08+2333.76——新丰铝制品厂 32 685.12 辅助材料成本差异（2）制壳车间领用材料 率 借：生产成本——制壳——铝壳 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/贷：原材料——铝材类——铝片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 马口铁差异率

材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生产成本——制壳——铝壳 37 848 =（318.4+320）/材料成本差异——辅助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差异率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

贷：原材料——辅助材料——漆 33 000 ——稀释剂 6 840

借：生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 贷：原材料——马口铁 16 128(8 400 + 5

铁壳成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)异率=（-444-60）

材料成本差异——马口铁 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生产成本——制壳——铁壳 9 101 瓶胆类成本差异率

材料成本差异——辅助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000贷：原材料——辅助材料——漆 7 920）= 3%

——稀释剂 1 660（3）塑料车间领用材料

铝配件成本差异率

借：生产成本——塑料——塑壳 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——气压塑配件 171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差异——塑料粒子——塑壳 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——气压塑配件 8 885.52

贷：原材料——塑料粒子——塑壳 142 650 ——塑配件 106 350 ——气压塑配件 180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）转配车间领用材料 铁壳瓶

借：生产成本——装配——铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异——辅助材料 410.55 贷：原材料——瓶胆类——大号 48 800 ——辅助材料——纸箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底垫 1 461 ——铝配件 36 746

材料成本差异——铝配件 1 837.3 ——瓶胆类 1 464 铝壳瓶

铁壳瓶生产成本： 96 647.75 铝壳瓶生产成本： 257 855.5 大塑壳瓶成本： 132 031.5 中塑壳瓶成本：

借：生产成本——装配——铝壳瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差异——辅助材料 5 114.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 156 000 ——辅助材料——不锈钢吸管 19 370 ——黑铁托盘 25 330 ——口圈 5 950

小塑壳瓶成本： 94 292.9

——底垫 4 440 ——纸盒 47 200

材料成本差异——瓶胆类 4 680 塑壳瓶（大）

借：生产成本——装配——塑壳瓶（大）132 031.5

材料成本差异——辅助材料 942.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 110 800 ——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300 ——纸箱 11 160

材料成本差异——瓶胆类 3 324 塑壳瓶（中）

借：生产成本——装配——塑壳瓶（中）98 917.85

材料成本差异——辅助材料 856.35 贷：原材料——瓶胆类——中号 80 240 ——辅助材料——口圈 3 990 ——底垫 2 997 ——纸箱 10 140

材料成本差异——瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶（小）

借：生产成本——装配——塑壳瓶（小）94 292.9

材料成本差异——辅助材料 1 027.1

贷：原材料——瓶胆类——小号 72 600 ——辅助材料——口圈 4 810 ——底垫 3 606 ——纸箱 12 126

材料成本差异——瓶胆类 2 178（5）机修车间领用材料

借：生产成本——辅助生产成本——机修 703 材料成本差异——辅助材料 37 贷：原材料——辅助材料——机油 540 ——螺丝圆钉 200

（6）行政管理部门领用材料 借：管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71

贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品领用

（1）制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法（P233）

借：制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——安全钳 300

（2）塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法（P235）

借：制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6

贷：低值易耗品——修边刀 520

（3）装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235）

借：低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷：低值易耗品——压力表——在库 2 000 借：制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9

贷：低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300

（4）机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法（P231）

借：低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000 借：生产成本——辅助生产成本 500 贷：低值易耗品——电动机——摊销 500

注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 借：管理费用 10.8 3结转盘亏材料成本贷：材料成本差异——瓶胆类 10.8（360*3%）86 1 日差异 借：材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*（-5%）]

贷：管理费用 1.5

借：生产成本——制壳——铝壳

392.8 387 1分配员工工资 日

——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

见分配表

——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳（大）7 700 ——塑壳（中）7 000 ——塑壳（小）8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91

制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643

贷：应付职工薪酬 368 026.33 本书中：应付职工薪酬：252 720，其它应付款——各项社保：115 306.33

借：制造费用——制壳 2 分配机修车间费用 576 制壳：322工时 3塑料：964工时 88 1日装配： 145工时

管理：468工时 工程：446工时

——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷：生产成本——辅助生产成本——机修 18 760 89 3分配制造费用

1借：生产成本——制壳——制壳车间 铝壳 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——铁壳 8 362.8 =4.6元/h

贷：制造费用——制壳 36 塑料车间 312.4

借：生产成本——塑料——塑壳 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——气压塑配件 30 800 贷：制造费用——塑料 52 910

借：生产成本——装配——铁壳 1 036.8 ——铝壳 5 112 ——塑壳（大）1 320 ——塑壳（中）1 200 ——塑壳（小）1 440 贷：制造费用——装配 10 108.8

借：库存商品——自制半成品——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76

贷：生产成本——制壳——铝壳 244 611 3结转制壳、塑料车90 1间完工自制半成品借：库存商品——自制半成品——塑壳（大）66 862 日 成本

——塑壳（中）58 340.4

——塑壳（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——铁壳 47 354.76

装配车间

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（小）34 383.75 ——气压塑配件 268 540

贷：生产成本——塑料——塑壳 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——气压塑配件 268 540

借：生产成本——装配——铁壳 50 925

——铝壳 541 632（见工艺：铝壳+气压塑配件）——塑壳（大）108 801（见工艺：塑壳+塑配件）——塑壳（中）88 151 ——塑壳（小）93 260.8

贷：库存商品——自制半成品——铝壳 264 624 3结转领用自制半成91 1 品成本

——铁壳 50 925 ——塑壳（大）60 445 ——塑壳（中）48 951 ——塑壳（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——气压塑配件 277 008

借：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 92 3结转装配车间完工

——塑壳保温瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑壳保温瓶（中）195 469.85 ——塑壳保温瓶（小）197 473.7

贷：生产成本——装配——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶（大）249 915.5 ——塑壳保温瓶（中）195 469.85 ——塑壳保温瓶（小）197 473.7

借：主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大）287 020 ——塑壳保温瓶（中）244 440 393 结转销售产品成本 1

——塑壳保温瓶（小）222 750

贷：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大）287 020 ——塑壳保温瓶（中）244 440 ——塑壳保温瓶（小）222 750 借：营业外支出 52 084.7 贷：银行存款——工商银行 50 000 3捐赠小学款项和铝94 1 壳保温瓶60只

库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 692

应交税费——应交增值税（销项税额）357（2100*17%）——应交城建税 24.99

——应交教育费附加 10.71（银付+转账）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐赠是视同销计算应交城建税和

3售，不是内销，必须95 17 825.04元 1 教育费附加

从销项税额中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：营业税金及附加 25 428.64 贷：应交税费——应交城建税 17 800.05

——应交教育费附加 7 628.59

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 254 643.41

贷：应交税费——未交增值税 254 643.41 借：预收账款——泰山证券公司 60 000

贷：其他业务收入——房租收入 60 000（业务9）

借：其他业务成本 3 300 确认与租金相关的贷：应交税费——应交营业税 3 000 398 营业税、城建税和1

——应交城建税 210（3000*7%）教育费附加

——应交教育费附加 90（3000*3%）

借：管理费用——房产税 1 906.8 其他业务成本——出租房产税 7 200 3确认本月应交房产99 1 税和土地使用税 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理费用——土地使用税 1 500 贷：应交税费——应交土地使用税 1 500 借：应收账款——新中贸易公司 33.6 103调整外币账户余额 ——金狮贸易公司 86.4 0 1

贷：财务费用——汇兑损益 120 103计提坏账准备 1 1

借：资产减值损失 281 277.36 贷：坏账准备 281 277.36

贷：应交税费——应交房产税 9 106.8 96 3计算应交增值税 1 397 确认本月租金收入 1

信谊百货公司应提坏账 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他坏账 = 85 172.14 合计= 376 106.14 坏账准备期初贷余 = 94 828.78

应补提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：资产减值损失 62 300 103计提固定资产减值2 1 准备

贷：固定资产减值准备 62 300

因为持股比例分别为45% 和 30%，超过20%，故均采用权益法核算。

（1）信谊百货公司调整后净利润 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例为259 104.29 103确认长期股权投资借：长期股权投资——损益调整 259 104.29 3 1 损益

贷：投资收益 259 104.29

（2）高庄铝制品厂： 借：投资收益 19 800

贷：长期股权投资——损益调整 19 800（-66000*30%）

账面余额1587047.22 – 公允价值 1652812.22 差额作为当103确认国债价值变动 4 1 借：交易性金融资产——公允价值变动 65 765

贷：公允价值变动损益 65 765 借：所得税费用 93 736.74

贷：应交税费——应交所得税 93 736.74 103计算本月所得税 5 1

借：递延所得税资产 113 257.79 贷：递延所得税负债 21 702.45 所得税费用 91 555.34 103结转损益类科目

（1）结转收入类科目（2）结转支出类科目 期损益 6 1

借：主营业务收入 2 640 借：本年利润 2 889 845.18 907.2

贷：主营业务成本 2 101 936.58

其他业务收入 60 000

其他业务成本 12 123.36

公允价值变动损益 65

营业税金及附加 25 428.64 765

投资收益 289 633.52 营业外收入 15 000 贷：本年利润 3 071

305.72

销售费用 109 140 管理费用 206 136.69 财务费用 17 424.37 资产减值损失 343 577.36 营业外支出 71 896.78 所得税费用 2 181.4

全年税后利润=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）计提盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 103计提盈余公积和利7 1 润分配 贷：盈余公积——法定盈余公积 103 100

——任意盈余公积 103 100（2）利润分配

借：利润分配——应付现金股利 500 000 贷：应付股利 500 000（1）结转本年利润

103结转利润分配 8 1

借：本年利润 1 031 000

贷：利润分配——未分配利润 1 031 000（2）结转利润分配项目

——提取任意盈余公积 103 100