全过程审计的内容

全过程审计的内容（精选6篇）

全过程审计的内容 篇1

（一）建设前期阶段审计

1、建设程序上的审查（1）收集建设单位建设项目的内部控制制度、管理制度，了解内部控制制度、管理制度建立情况。根据工程管理的具体情况，检查各项制度的落实执行情况，有无明显不能满足工程建设需要之处。（2）收集与本工程相关的前期资料：设计概算、国有土地使用证明、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、图纸设计审查报告、水土保持方案批复、环境影响报告的批复、交通影响评价、人防工程相关批复、节能审查意见书、消防审查通知书、地质灾害报告等查看上述资料是否齐全。

2、概（预）算的审查检查概(预)算编制依据是否合理；检查工程量有无重大偏差；检查人、材、机单价是否严重偏离当地市场价格及工程造价管理机构发布的工程造价信息。

3、招投标程序上的审核重点审查工程项目招标方式是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标，招标文件、招标控制价编制是否完整、合规。（1）招标文件的审查1）收集工程项目招标文件；2）审查招标方式是否与是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见一致；检查招标（或资格预审）文件及相关答疑文件内容的完整性，是否符合相关的法律、法规及制度的要求，是否准确地表述招标项目的实际情况、要求，相关标准是否公正、公平，是否含有歧视性条款。审查招标投标程序规定、评标方法及标准的合理性、合法性；审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款是否与相关法律法规相一致。（2）工程量清单、招标控制价的审核1）审查工程量清单及招标控制价编制原则、范围是否与招标文件相一致，是否符合相关规定及规范的要求；2）审查工程量清单和招标控制价资料的完整性；3）审查清单项目中的人、材、机单价是否严重偏离当地市场价格及工程造价管理机构发布的工程造价信息；4）审查综合单价中管理费费率和利润率是否符合北京造价管理机构颁布的费用定额标准。（3）现场参与项目开标、评标工作，监督开、评标程序履行情况。（4）收集与项目相关招投标阶段相关资料 ：招投标登记备案表、招标公告、中标公示、中标通知书、合同签订目录、合同备案登记表等查看上述资料是否齐全。

4、合同管理审核合同审核重点为：按照招标文件和中标人投标文件的约定，审核合同商务条款、专用条款，不得违背其中约定的建设规模、范围、内容、标准和计价原则等。（1）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益；（2）审查承包范围是否与招标范围一致，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理；（3）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理；（4）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符；（5）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致；（6）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议；（7）质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定；（8）收集、整理建设项目所签订的合同，汇总、编制合同台账，在审计过程中不断完善，补充合同台账内容，要求尽可能多的反映实际及进展情况。

（二）建设期阶段审计

1、工程管理审计工程管理审计关注建设项目实施过程中的进度、质量、安全，重点对工程付款（预付款、进度款）方面内容进行审计。（1）巡视工程现场，了解工程现场建设情况；（2）参加参建单位进场会、监理例会等主要会议，及时掌握了解现场管理情况；（3）参加施工图纸会审与交底会，及时了解掌握施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况。（4）关注重点部位隐蔽工程验收，抽查隐蔽工程验收手续（签字或盖章）、资料是否完整；（5）检查被审计单位报送的工程变更、洽商、现场签证审批程序手续是否齐全；检查书面材料中是否有建设单位、施工单位、监理单位代表签字（盖章），相关人员是否取得签字权限；检查设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定；及时做好文字记录，作为造价控制的依据。（6）收集与项目相关工程实施阶段相关资料：监理日志、开工报告、材料报验记录、隐蔽工程验收记录、施工日志、洽商变更单、主材认价单、工程验收记录等查看上述资料是否齐全。

2、主要设备、材料管理审计（1）抽查主要材料（钢筋、混凝土、电缆等）进场检验资料，检查材料进场检验是否按规定进行，相关检验结果是否合格。（2）检查被审计单位报送的招标文件中规定的暂估材料、设备，符合招标要求的是否按招标的方式确定。（3）检查被审计单位报送的相关资料，检查甲方购买的设备、材料是否签署交接手续等相关资料，是否对交接的设备、材料的名称、规格、数量、日期、相关人员签署，并注明丢失、损坏浪费的处理方法等内容进行明确。（4）注意签证的时间:市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。

3、关注工程进度关注工程进度，如果发现进度控制过程中存在问题，及时通过监理例会建议相关单位采取整改措施。

4、工程变更、洽商、现场签证审计（1）审核变更、洽商签证的有关的确认手续是否齐全，涉及经济的变更洽商要经过建设单位、施工单位、监理单位、设计单位四方签字确认；（2）审核变更洽商文件及相关的资料是否完整，记录的内容是否能作为判断增减账的依据，是否能满足增减账计算的要求,重点关注记录中是否明确了变更洽商的原因和理由，费用的承担人是否符合合同的约定；（3）审核变更、洽商的预算是否合理；（4）审核变更洽商工程量计算的准确性；（5）审核清单/定额计价子目执行情况、补充子目组价是否合理，重点关注合同清单中没有的单价项目是否有报价和审定的组价明细；（6）注意变更减账是否扣除；（7）审计中应重点关注以下的工程变更：1）工程规模扩大的工程变更；2）单价偏高的工程细目其工程量会增大的工程变更；3）单价偏低（亏损价）的工程细目其工程量会减小的工程变更。（8）在变更工程造价管理过程中，除应加强变更工程的定价及单价合理性分析外，还应注意由此引起的其它索赔和反索赔的可能性，以保证工程造价审计的公平性和合理性；（9）在施工过程中发生的重要工程变更、洽商、现场签证，审计组要参加并进行到场查看核实；（10）审计组应建立设计变更、洽商审计台帐，并及时动态调整；

5、工程索赔审计在收到索赔申请报告后，及时根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：（1）合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定；（2）合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；（3）合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。

6、工程预付款、进度款审计（1）收集合同文件，查阅、熟悉预付款、进度款相关约定。（2）工程预付款、进度款审计1）审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。查阅合同相关支付条款，检查是否达到合同（协议）约定的付款条件，支付证书等资料是否齐全、签字手续是否齐全、是否存在无合同付款现象，是否存在违反合同关键条款及超付、超前支付或拖期支付进度款现象。审查付款的审批程序是否合理；支付方式是否符合合同规定。2）审查支付资料中相关款项的计算是否准确，是否与实际完成情况和现场确认的工程量一致，是否符合施工合同和招投标文件的规定，金额是否准确，手续是否齐全等。3）审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其它应扣款项，形成实际应付款的金额数据。4）对以合同约定按施工进度来计算付款金额的，重点核对实际完成工程的进度形象，同时核对其计算比例和口径的准确性；对以按实际完成施工形象进度和合同约定的计价依据计算付款金额的项目，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进行计算，按合同约定的计价依据进行核价。

7、财务管理审计（1）收集合同，审核付款情况，具体审核内容包括：付款人与合同人是否一致，是否按合同相关条款进行付款，是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证，审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。（2）收集会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务核算是否符合相关会计制度的规定，凭证、账簿和报表勾稽关系是否正确，会计科目是否按规定设置并使用。（3）通过以上收集资料，检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内，所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。（4）检查各项税费缴纳的真实、合法性。

（三）竣工结算审计

1、竣工验收情况审计(1)验收情况审计是指对工程的验收情况进行审计。(2)审计文件包括：工程开竣工资料等相关工程文件。(3)审计人员采用现场勘查、查阅相关文件记录的方式进行检查。(4)主要关注内容：工程质量、工程现场设备维护保养情况、工程现场清理情况等。

全过程审计的内容 篇2

一、建设项目的主要建设过程

建设项目建设过程按时间先后可划分为项目的前期阶段、中期阶段和后期阶段。

前期阶段可分为立项阶段和设计阶段, 立项阶段包括项目建议书和可行性研究报告, 设计阶段包括初步设计和施工图设计。

中期阶段包括施工招投标、开工报告、设备材料采购、施工过程等环节。

后期阶段包括建设项目竣工验收、财务决算和投资效益分析等环节。

二、建设项目过程审计主要内容和方法

建设项目过程审计主要采取现场审计与报送资料审计两种方式, 对上述3个阶段11个环节进行审计作业。具体的审计目标、方法和内容如下。

(一) 对项目建议书的审计

项目建议书审计的工作目标是确认项目建议书是否经过审批, 审批手续是否合法、合规。

项目建议书审计的主要方法是参加有关建设项目的评审会议, 监督评审过程, 审查评审结果及批复文件。

项目建议书审计的主要内容包括上报有关部门审批的拟建方案、规模、地点、建设条件、资金来源、投资估算等报告及上级的批复文件。

(二) 对可行性研究报告的审计

可行性研究报告审计的目标是确认可行性研究报告是否经过审批, 审批手续是否合法、合规, 可行性研究报告是否符合项目建议书的要求。

可行性研究报告审计的主要方法是查阅编制单位的营业执照、建设单位的委托书和有关批准文件。

可行性研究报告审计的主要内容包括:

1. 可行性研究报告的编制单位是否具有相应的能力或资质, 是否经过建设单位的委托。

2. 可行性研究报告是否按规定的程序进行审批。

3. 可行性研究报告编制单位的收费标准是否合理、合规。

(三) 对工程勘测设计的审计

工程勘测设计审计的目标是确认该勘测设计单位资质是否符合规定, 设计依据、定额、标准是否符合建设单位的要求, 设计的深度和质量是否满足施工要求。

勘测设计审计主要采用查阅设计文件的形式, 也可现场实地审计。

勘测设计审计的主要内容有:

1. 审查勘测设计单位的资质证书, 是否符合规定与要求。

2. 审查初步设计或施工图设计的内容、范围和标准是否符合合同的要求。

3. 设计变更程序是否符合有关规定。

(四) 建设项目招标投标审计

建设项目招标投标审计的主要目标是确定符合招投标条件的建设项目是否进行招标投标, 招投标过程是否规范。

招标投标审计可采取报送审计的方式进行, 也可以采用审计人员参与招标全过程监督的方式。

招投标审计的主要内容是:

1. 符合招标条件的建设项目是否进行了招标。

2. 标底是否符合规定和设计文件的要求, 是否控制在预算总额内。

3. 投标单位的资质是否符合国家规定和招标文件的要求。

4. 评标委员会成员的确定是否符合有关招标文件的要求。

5. 中标单位的确定是否综合考虑投标单位的报价、工期、主要材料用量、施工方案、企业信誉等因素。

(五) 建设项目设备、材料采购的审计

设备、材料采购审计的目标是确定设备材料采购过程的合规性。

设备、材料采购审计采取现场跟踪检测的方式, 可用查阅、观察、测试等方法进行。

设备、材料采购审计的主要内容是:

1. 符合条件的设备、材料采购是否进行招投标。

2. 检查采购合同是否经过有关部门的会签, 格式是否合规, 内容是否完整。

3. 采购的设备、材料有无质量监督部门的检测报告。

4. 根据情况对设备、材料进行抽查检测。

(六) 建设项目施工和进度的审计

施工和进度审计的主要目标是确定施工单位的资质是否符合要求, 施工质量是否达到设计标准, 工程进度是否符合合同约定。

施工和进度审计采取现场审计和报送审计结合的方式。

施工和进度审计的主要内容:

1. 检查施工单位的营业执照、资质等级证书、法人证书是否与中标文件和合同相符。

2. 开工条件是否已经具备, 开工报告是否经过审批;

3. 检查施工单位有无违规转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况。

4. 检查施工单位现场施工技术方案、施工机械设备、施工方法、安全措施、技术人员的到位情况, 看是否与投标书施工组织方案相符。

5. 检查施工过程中的设计变更、设备替代、现场签证等程序是否合规, 手续是否完备。

6. 工程检查签证记录, 是否有监理人员签证。

7. 工程进度是否与合同要求相符, 是否存在拖延工期的情况。

(七) 建设项目竣工验收的审计

竣工验收审计的主要目标是确定检查建设项目验收过程是否符合现行规范, 主要的结论和意见是否符合实际情况。

竣工验收审计采取现场审计和设计图与竣工图循环审查结合的方式。建设项目竣工验收审计的主要内容是:

1. 检查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工是否符合有关文件的规定。

2. 查阅监理单位对工程质量进行的认证和做出的评定结论。

3. 检查隐蔽工程随工监理记录是否登记齐全, 有关人员是否签章。

4. 检查施工单位提供的施工技术资料是否齐全有效。

5. 检查建设项目的验收手续和资料是否齐全、准确。

(八) 建设项目资金及完工决算审计

建设资金及完工决算审计的主要目标是确定工程建设单位资金筹措和使用的合法性、合理性, 会计核算的规范性, 完工决算的合法性。

建设资金及完工决算审计主要采取报送审计的方式, 采用符合性测试法、分析性复核法、抽查法等方法。

建设资金审计的主要内容:

1. 检查建设资金财务管理制度的健全性、有效性及其执行情况。

2. 检查建设项目资金是否已经落实, 来源渠道是否合规、合法。

3. 检查建设资金使用情况, 有无截留、挪用、转移建设资金等违规问题。

4. 检查工程进度款的拨付手续是否齐全, 是否符合建设项目的形象进度, 是否按合同的约定。

完工决算审计的主要内容:

1.审查工程结算手续是否齐全、审批程序是否合规。重点审查工程量、定额套用、取费、材料价差、现场变更签证单等内容的真实、准确性。

2.检查有无未完工的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况。

3.检查在建工程成本的真实性, 是否存在设计概算外其他工程项目的支出或将生产领用的备件、材料列入建设成本。

4.检查工程管理费、可行性研究费、临时设施费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题。

5. 检查剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等的账务处理情况。

6. 检查建设项目结余资金真实性、完整性和处置情况。

(九) 建设项目的效益审计

效益审计的主要目标是对已经投产的建设项目进行经济效益评价, 确定建设项目预期目标的实现情况。

效益审计采取报送审计的方式, 采用文字描述法、对比分析法、现场核查法等方法。

效益审计的主要内容:

1. 检查后评价组织机构的建立情况。

2. 审查经济效益评价所采用的经济技术指标的全面性和适当性。

3. 检查建设项目预期目标完成情况的真实性、效益性。

4. 检查所使用后评价方法的适当性和先进性。

5. 检查后评价结果的全面性、可靠性和有效性。

6. 检查后评价制度的实际落实情况。

三、开展建设项目过程审计应注意的事项

(一) 要建立和完善建设项目过程审计的机制和措施

建设项目过程审计不是审计部门一个部门的事情, 需要相关部门的积极配合才能顺利开展。因此, 必须建立健全有关建设项目过程审计的各项制度、办法, 明确有关部门的责任和义务, 为开展建设项目过程审计营造良好的环境。

(二) 开展建设项目过程审计要有目标和重点

开展建设项目过程审计需要耗费大量的时间和精力, 对所有的建设项目全面开展过程审计既不必要也不可能, 因此, 根据成本效益原则, 要对本单位的建设项目按照一定的标准进行分类, 结合审计资源情况, 重点对金额大、周期长的建设项目开展过程审计。

(三) 审计部门要准确定位审计的职能, 保持审计的客观性

开展建设项目的过程审计是对建设项目各项管理活动的评价, 不是管理活动本身, 是对管理活动的程序性、合规性、合法性和真实性发表意见, 是对监督的监督, 审计人员不能代替工程管理人员执行具体的管理工作, 否则审计工作将失去客观性。

(四) 内部审计人员应具备开展建设项目过程审计所必须的知识和技能

工程建设是一项技术性很强的工作, 审计人员开展建设项目过程审计必须具备一定的专业知识和技能, 能够满足开展建设项目过程审计的需要, 必要时可以聘请工程建设、监理方面的专业人士提供支持。

四、结论

建设项目过程审计是部门对建设项目建设活动的一种监督形式, 建设项目的每一个建设环节都在审计部门的监督下进行, 促使与建设项目有关的单位、部门严格遵守有关的规章制度和建设程序, 认真履行职责, 实现了对工程建设过程的动态控制, 为降低工程造价, 提高工程质量和投资效益提供合理的保证。

摘要：建设项目过程审计的主要目标是过程控制, 代表着工程审计的发展方向。建设项目建设过程可划分为前期、中期和后期阶段, 主要审计项目建议书、可行性研究报告、工程勘测设计、建设项目招标投标、设备材料采购、施工和进度、竣工验收、资金及完工决算、效益等。开展建设项目过程审计应注意:要建立和完善过程审计的机制和措施;要有目标和重点;审计部门要准确定位审计的职能;内部审计人员应具备相应的专业技能。

全过程审计的内容 篇3

施工阶段是建设项目实施过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此，我们将随项目的进展而展开动态跟踪审计。

1、审查施工图预算及审查控制目标，使造价咨询单位制定的造价控制目标科学合理，能反映工程实际现状，避免漏算或高估冒算，预防性的规避施工过程中的糾纷;

2、审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例;

3、项目变更审计：对变更的必要性和合理性进行审计，是否按合同条款的约定程序进行审核，手续是否完善;

3.1 设计变更、现场变更的程序是否经实施单位、监理单位和建设单位授权的代表签字;

3.2 重大变更的变更程序是否符合有关规定，是否对变更的造价进行了测算;是否按照有关规定、制度的审批权限进行审核、审批、签署同意;变更是否控制在此单项分解的投资概（预）算指标之内;

3.3 变更、签证费用是否合理、准确;

3.4 过程中是否定期对已发生增减的费用进行统计汇总并对未来可能发生的费用变化进行测算，汇总出当期的项目预计投资额，同时与原项目投资控制计划进行比较分析;

4、对新增综合单价、乙供材料单价批价的审计，主要是审查核价是否符合内控制度，是否处在合理区间内。对造价咨询单位审核完成的新综合单价、材料价格的审批价进行审查，该审批价是否高于概算标准或投标时的暂定价，根据对应的品牌及规格型号，在市场上进行询价对比，如询价结果较审核价有偏差且超出正常市场价合理区间，将及时与委托单位相关部门进行沟通联系，要求重新确定单价;

5、对甲供设备、甲供材料、甲方指定专业分包工程进行审查，重点主要集中在审查采购制度的落实，审查确定供应商及专业承包单位的程序是否符合国家规定采购招标程序及内部控制流程。同时审查采购设备、材料及专业分包工程所确定的功能标准是否与扩初批复相符，避免由于提高标准造成超概算情况;

6、对工程进展过程中隐蔽工程进行审查，防止隐蔽工程环节的偷工减料及高估冒算等问题，合理控制造价;

7、付款审计：对建设方支付的款项进行审核并出具审核意见;

7.1 预付款支付是否符合合同约定的支付前提条件;

7.2 进度款的支付程序、支付方式是否符合合同条款的约定;

7.3 各阶段款项支付是否已按程序经过费用申请单位的申请及监理单位、建设单位的审核并出具审核意见;

7.4 进度款申请是否提供质量确认凭证;

7.5 进度款是否按合同约定的时间及方法进行计量;

7.6 审核进度款支付申请额度的准确性，进度款支付是否达到合同约定的时间节点;

7.7 审核建设单位付款流转审核表，合同执行支付管理台账。

（五）审核项目竣工结算

对建设单位确认的相关送审资料，按行业规定采用全面审查法进行检查与评价，同时对送审结算造价进行审核。

根据现场踏勘的施工实际情况和实际材料价格调整，结合相应的建设工程法律、法规、标准规范与计价表、招投标文件、施工图纸、每月的签证、变更及甲方提供的结算资料确认单，审核工程结算造价，在约定的时间内按照委托方要求的方式与施工单位核对并确定工程结算造价。

1、审查竣工结算资料，包括是否系统整理工程建设的相关技术资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可靠、各类资料是否分类立卷并妥善管理;

2、提出工程质量缺陷、工期延误的造价评估及扣款意见;

3、核对原招标文件、投标文件中的项目组成单价包括的工作内容和实际施工工作内容是否变化;

4、审查原投标文件外新增的项目单价是否根据合同及投标原则计取;

5、根据竣工图和签证详细踏勘核对现场实际情况，审核划分甲供设备、材料的品种、数量、工作内容及施工界面，审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确;

6、详细了解原招标文件、投标文件中的措施费内容，核对投标施工组织设计，避免以签证的形式将属于包干措施费中的工作内容重复计取费用;

7、工程取费的相应计算基数和费率标准，是否同投标文件一致，是否符合有关造价文件;

8、设备、材料用量是否与投标含量或定额含量或设计含量一致;

9、设备、材料价格的取定依据是否充分，是否按双方确认的单价或有关规定进行计算，是否明显高于市场价格，对涨价较大的主要材料严格合同和招投标文件执行;

10、审查整个计算过程和结果是否有误;

11、计算钢筋及预埋件重量;提供完整和规范的钢筋翻样及预埋件重量明细表、汇总表;

12、对已完工并具备审价条件的分项工程进行结算审价，按审价程序和操作规范进行，出具工程结算审计报告，包括有最终造价确认书并由施工单位、建设单位和审核方签字、盖章;

13、所有分项工程结算审价后，编制总承包单位及指定分包单位的施工总结算审价报告，并汇总列出明细。

政府采购审计的内容与重点 篇4

2009-3-30 9:37 张伟 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

政府采购审计是指依照法律的规定，由各级行政机关对政府采购的当事人实施政府采购的情况和政府采购监督管理部门的监督管理情况进行审计、监督、评价及鉴证的活动。政府采购审计可以协助解决政府采购中所遇到的问题，维护公开、公平竞争的市场经济秩序，遏制腐败行为，还可以为以后的政府采购积

累经验。

一、政府采购审计的主要内容

政府采购审计的对象包括采购方、采购主管部门和政府采购中心，延伸审计对象为政府采购中介代理机构，审计调查对象有供应商、服务商、公证人员及评标专家，等等。政府采购审计的主要内容包括：

1、政府采购预算的合法性。政府采购预算是部门预算的组成部分，它的编制和确认要遵循一定的程序并办理一定手续，否则就是不合法的预算。根据部门预算的编制要求，批复部门预算时含单位部门政府采购预算。因此必须审查政府采购预算的上报、采购预算的批复、临时预算的追加等各个环节。审查政府采购预算的形成是否规范时，重点要审查预算过程中有无任意追加或追减现象以及预算的追加或追减是否遵

照规定的审批程序办理。

2、政府采购计划的合理性。政府采购计划是根据政府采购预算编制的，它是政府采购预算的具体实施方案，也是政府采购预算执行和考核的依据。审查时要看采购机关是否按法律规定履行自己的职责；采购部门提出的采购需求是否必要；是否符合预算和政府采购计划；预算的数字是否有依据；采购机关的拨款申请书是否符合规定；政府采购资金的筹集是否合规合法并及时足额到位，有无擅自扩大规模、挪用

其他资金，有无截留转移，等等。

3、招投标过程的合法性。审查招投标活动的主要目的是遏制招投标过程中的违法行为，维护公平竞争的市场环境，保护社会公众和经营者的合法权益。审计时，应注意投标者之间是否相互约定一致抬高或压低投标报价，或在招标项目中轮流以高价或低价位中标；投标者是否先内定中标人，然后再参与投标；招标者在公开开标前有无开启标书将投标情况预先告知其他投标者，或者协助投标者撤换标书更改报价的行为；招标者是否与投标者商定压低标价或抬高标价，中标后再给投标者或招标者额外补偿；招标者有无预先内定中标者或向投标者泄露标底等违规行为。审查时，对于小团体利益、地方保护主义、人情关系等问

题要特别予以关注。

4、政府采购中介代理机构的审查。一是审查其资质是否符合要求，是否具有法人资格；二是审查是否达到财政部门规定的市场准入资格，是否达到省级政府采购主管部门规定的其他条件；三是审查收费的标准是否超标，采购档案是否完备，是否依法纳税；四是审查其有无不良业绩，是否与主管部门脱钩。

5、政府采购的效益性。政府采购效益性的审查包括三项内容，一是采购规模的审计，主要是细化预算、强化预算约束、减少资金流通环节、提高资金使用效率；二是固定资产使用效率的审计，审计时要计算各类固定资产的比例关系，检查未使用固定资产、不需用固定资产的数量及其各占固定资产总额的比重，从而分析固定资产结构是否合理。通过检查未使用、不需用固定资产的原因及其时间的长短，评价固定资产未被利用所造成的经济损失；三是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购

规模相匹配。

二、政府采购审计的方式方法

1、全面审计和突出重点相结合。政府采购从内容上包括采购政策、采购程序、采购过程和采购管理；从对象上包括采购方、采购主管部门、政府采购中心、政府采购中介代理机构和供应商等；从形式上包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。因此，审计时既要从总体上把握，对政府

采购所涉及的方面进行全面审计，又要突出重点、抓典型。

2、审计、延伸审计与审计调查相结合。政府采购审计不同于程序性的预算资金审计，它不仅涉及到财务收支审计、合规合法性审计，而且涉及到效益性审计。其中财务收支情况只是政府采购中的一小部分，而合规合法性和效益性方面的情况则需要通过审计调查的方法来了解。一方面，对供应商的延伸审计调查，可减少供应商的对立情绪，提高审计效率，其效果优于直接审计供应商；另一方面，通过改进审计方法，进行审计调查，可拓宽审计范围，提高审计方法的灵活多样性，如采用问卷调查和访谈调查相结合的方法，可多层面地了解社会各界对政府采购的看法，丰富审计报告的内容，弥补常规审计的缺陷，提高审计效果。

3、同级审计、行政事业单位审计和政府采购专项审计相结合。由于政府采购审计既涉及到财政预算的编制、安排和拨付情况，又涉及到行政事业单位政府采购制度的执行情况，因此，在同级审计和行政事业单位审计的时候，有必要把涉及到政府采购方面的情况一并纳入审计方案，并建立审计资料库和数据库。这样，在进行政府采购专项审计的时候，就可以从资料库和数据库中调取所需资料加以归纳、整理，并根据政府采购专项审计的要求补充其他资料和数据情况，形成全面完整的审计报告。同时，政府采购专项审

计的报告也能作为“同级审”的内容之一，从而实现审计资源的共享，降低审计成本。

4、内部控制制度测评和实质性审计相结合。政府采购审计涉及面广、专业性强、政策性强，因此可以先进行内部控制制度测评，再进行实质性审计。具体讲，就是通过政策法规学习，认真开展审前调查，重点对政府采购主要政策、财务会计内部控制制度、政府采购预算计划资金拨付环节内部控制制度、政府采购组织实施环节内部控制制度、政府采购管理信息系统内部控制制度、政府采购监督管理环节内部控制制度等测试点进行调查、测试和评价，初步掌握政府采购内部控制健全性和有效性方面的强点和弱点。这样，既可以针对内部控制方面的薄弱环节提出改进建议，又可以进一步明确审计重点、步骤和方法，使实质性

企业经济责任审计的重点内容 篇5

要做好经济责任审计工作, 达到以上审计目的, 首先在审计准备阶段, 应严格按照审计暂行规定实施细则的相关要求对企业所处行业及个体的具体情况进行调查和分析, 按照经济责任审计的目标要求, 确定审计的重点内容。企业经济责任审计, 由于企业所处的行业与行业之间、企业的个体之间差异较大, 使得经济责任审计的内容比较繁杂, 为了达到审计的目的, 就需要在确保经济责任审计的全面性和科学性的同时, 根据实际情况确定审计的重点内容, 达到事半功倍的效果, 以提高审计工作效率, 保证审计工作质量。结合这些年经济责任审计实践, 企业领导人经济责任审计, 应把握以下重点内容。

一、任期经营目标的完成及考核情况的审计

企业领导人任期, 政府国资委或企业上级主管单位, 一般对企业每个年度的经营目标、经营业绩都有明确的责任要求, 并和企业签有目标责任书, 企业经济指标的实现情况是企业领导人员经营业绩的集中表现。因此, 有些企业领导人员为了提高自己的经营业绩, 弄虚作假, 虚列指标的情况时有发生, 经济责任审计要对企业目标完成情况进行审计, 核实企业各项经济指标的实际情况, 对此, 应从以下方面入手。

1. 了解索取任期企业目标责任及各年度考核情况。

企业目标责任是企业上级部门或主管单位对企业经营、管理所下达具体指标, 企业领导人是目标的责任人, 所以了解审核目标责任完成情况是经济责任审计的重要内容。在审计准备阶段, 应了解掌握领导人任期国家审计机关、企业上级部门组织的对企业的财务收支审计的报告及审计事项落实情况。

2. 以财务收支审计为基础, 对企业各项经济指标进行核实。

以财务收支审计为基础, 目的是为了节约审计资源, 提高审计的效率。其中:一是充分利用已有的财务收支审计的成果。二是经济责任审计, 对企业的内部控制要进行测评, 对企业的资产、负债及损益的真实性、合规性、合法性及效益性要进行审核, 它与现代企业财务收支审计的目标要求基本相同。因此, 应充分利用现代企业财务收支审计比较成熟、比较规范的审计程序、方法和技术, 达到经济责任审计的目标要求。三是依据审计取得的企业基本情况的经济数据, 对照目标责任书, 检查企业实际完成目标责任的情况, 反映企业目标考核中弄虚作假、隐瞒实情、谎报成绩等问题。

二、企业重大经济事项的审计

企业重大经济事项, 是对企业的发展具有重大影响的经济行为, 如重大项目投资、重大融资、企业重组、并购、重大股权投资及变更等。

1. 做好审前调查, 搜集整理领导人任职期间的重大经济事项及目标责任完成情况。

经济责任审前调查, 应在常规审计调查的基础上增加对企业长期、中期发展规划及其变更情况及资料的了解及索取, 查阅领导人任期重大经济事项的会议记录, 弄清既定的和任期增加的重大经济事项, 并对这些事项按未实施和已实施进行分类, 了解未实施项目的原因, 初步判断应实施而未实施项目对企业的影响及责任人;落实已实施项目的进展及完成情况;通过和企业管理等专业部门进行座谈, 了解领导人任职期间已经实施的所有重大经济事项及其结果, 以及这些事项对企业的影响。

2. 在审计实施阶段, 对所有重大经济事项进行分类, 分析其对企业的影响。

对重大事项进行分类, 可按正面影响和负面影响对事项进行分类, 一类是对企业可能或已经产生积极影响的重大经济事项, 重点关注应作为而不作为的事项;二类是对企业可能或已经产生不良影响的重大经济事项, 既不应作为而实施的事项;在重大经济事项对企业影响的定性、定量分析时还要结合任职期间社会基本情况、企业所在行业的基本情况等进行综合分析, 并对重大经济事项按类型和重要程度进行整理排序。

对已实施的重大事项的审核, 首先在项目管理的合规性、合法性及有效性上进行审核, 主要依据国家有关法律法规的规定, 重点审核重大事项的决策程序是否规范、是否坚持领导层集体讨论、集体研究、集体投票决策的程序;是否进行了项目的可行性研究, 有无超越权限不经相关部门批准, 擅自决定并进行有关重大经济事项, 并给国家和企业造成严重经济损失;对实施项目的进程进行审核, 通过对项目进行实地考察, 重点审核在建项目的进程, 是否按计划进行, 有无半途而废, 形成损失的情况, 了解在建项目不按计划进行的原因, 落实责任人。

对未实施的项目, 按可能对企业产生的正面或负面影响及项目规模进行分类, 对有正面影响的事项, 应调查了解其未实施的原因, 考察其管理程序的规范性、科学性, 有无领导人擅自决策, 改变既定计划, 给企业造成了潜在损失的情况。

对重大经济事项审计, 要结合事项决策当时的社会环境, 企业所处的行业环境, 企业当时的具体情况等因素进行综合分析、判断, 形成初步审计观点, 将初步审计观点与企业领导人、领导班子成员、企业相关部门等进行广泛的座谈, 交换意见, 最后经审计组集体讨论形成初步审计认证及评价。

三、国有资产安全完整、保值增值的审计

国有资产的安全完整, 是指国有资产是否存在有账无物, 损失浪费, 是否存在多报或少报等不如实反映的情况;国有资产的保值增值, 是指国有资产经过一定时期的增减变动情况。企业国有资产的安全完整和保值增值, 是政府国有资产管理部门和企业上级管理部门对企业领导人履行国有资产管理责任进行考核的重要内容, 也是经济责任审计的重要内容。

企业国有资产安全完整、保值增值审计, 应对国有资产的质量及数量进行审计。一是对国有资产的质量进行审核, 有无潜亏和重大损失不披露;有无重大投融资形成损失, 有无投资的公司严重亏损、资不抵债, 不按规定计提准备的情况等;二是对国有资产反映的真实性进行审核, 对年度利润进行分析, 有无经营不善或重大责任事故, 造成严重损失, 使国有资产大幅减少, 有无多列或少列国有资产的情况;按规定对国有资产的保值增值率进行复核, 重点剔除客观因素的影响, 如国家增加投资、无偿调拨等, 客观反映企业经营形成的国有资产变动情况。

四、经济责任审计应分清主管责任和直接责任

企业经济责任审计中, 对领导人的主管责任和直接责任的划分, 是进行经济事项责任认证的重要内容, 只有准确的划分领导人的主管责任和直接责任, 才能做出客观、公正的审计评价。按照审计暂行规定实施细则, 直接责任是指: (1) 直接违反国家财经法规的行为。 (2) 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。 (3) 失职、读职的行为。 (4) 其它违反国家财政纪律的行为。主管责任是指领导人任职期间对企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。在具体审计实践中, 主要是对直接责任的认定。认定直接责任应从以下方面入手:

一是有关法律、法规有明确规定的应从其规定。

如《会计法》规定, 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

二是按照领导人员职责分工进行划分。

各企业按照公司法的要求及国家有关规定, 都制定有比较完整规范的内部管理的规章制度, 企业领导人职责分工也是其中之一, 按照职责分工进行有关经济责任的认证是划分直接责任的主要方法。审计中应了解、掌握领导人职责分工的内容情况, 属于领导人分工负责的事项, 应由领导人负直接责任。

三是按照问题发生的原因进行划分。

发生问题的一般原因有决策失误或责任人不负责任发生问题, 如属决策原因造成, 应属领导人直接责任, 如属执行中出现问题, 应属执行人直接责任。

高校物资采购全过程的审计程序 篇6

关键词：高校 物资采购 审计程序

高校物资采购对高校的发展具有重要作用。仪器设备主要用于学校教学及教研工作中，如果学校具有完善的设备设施，就可以促进教学及教研工作发展，提高教学及科研水平，为学生提供更好的教育。但高校物资采购过程中常出现不法行为，增加了采购风险。这就需要高校对物资采购进行审计。高校审计部门要严格做好自身工作，严格监督采购环节，保证物资采购工作有效开展。

一、高校物资采购中的事前审计

事前审计过程分为立项审计和预算审计。立项审计主要指检查工作人员是否从本校教学、科研要求出发，购买符合实际需求的仪器及设备，是否了解设备信息；预算审计是指在购买仪器设备前，检查工作人员是否对市场情况进行了充分调研，是否对市场价与预算进行审计。如果发现问题，检查工作人员应重新编制预算，了解预算编制是否包含了全部信息；了解预算有无变化，如果有变化，能否按程序进行调整；了解预算资金是否及时到位。通过事前审计，可以最大限度地提高采购工作效率，节省资金投入。

二、高校物资采购中的事中审计

事中审计可分为审查招标方式、审查专家资质、审查招标文件、审查公告和开标评标的监督。

在审查招标方式过程中，需要审核以下内容：如果采用邀请招标方式，是否邀请五个以上的供应商前来招标；如果选择竞争性谈判方式或询价采购方式，是否比较三个以上的供应商报价；如果选择单一来源采购方式，是否从正规渠道购买。

在审核专家过程中，需要审核专家人数是否达到标准要求、专家知识与技术水平是否过关。

在审查招标文件的过程中，需要审核招标文件内容中是否对购买仪器设备提出了详细要求，文件是否符合法律要求。

在审查招标公告的过程中，需要审核招标相关信息是否正确，有没有发布出来。

在开标、评标监督过程中，首先，检查工作人员要对招标人进行有效监督，监督招标人是否将招标文件相关内容泄漏给他人，与他人恶意串通，进行虚假招标；其次，需要进行开标审计。

在开标审计过程中，需要审核以下内容：招标会议是否如期严格按照既定的程度举行，是否选择了合同规定的招标方式。开标后，招、投标人双方是否不考虑采购方法意愿，随意更改既定内容；招标会议中是否公布预算价，中标价是否合理；投标单位相关资料是否真实。最后，进行评标审计，同时监督评标委员会是否倾向于某方，是否始终严格遵守公开、公平、公正原则。通过实施事中审计，能有效避免不法行为。

三、高校物资采购中的事后审计

事后审计可以分为合同审计和验收审计。对采购合同进行审计，能最大限度地保障双方当事人的合法权益，防止经济纠纷。在审计合同的过程中，审核内容包括：检查采购合同签订是否符合法律要求；检查采购合同条款是否详细，合同文本是否存在偏差；检查采购合同中仪器设备的相关信息，是否与描述一致；检查采购合同中是否提出售后服务等内容；检查采购合同要求的具体时间、地点及价格等是否明确。

验收审计可督促采购人员认真做好自身工作，节省资金，节约资源。验收审计过程中，审核内容包括：检查购买仪器性能、型号等相关信息是否与合同规定一致；检查中标人是否将仪器设备配套送达；检查仪器设备能否正常运行；检查验收单上采购三方是否全部签字盖章。

四、结语

高校物资采购经过严格审计程序，能有效降低采购风险。在事前审计过程中，审计人员要做好立项及预算审计，审核采购人员选择购买仪器设备的审核预算是否合理等；在事中审计过程中，需要审查好专家资质、公告、招标文件内容及方式等信息，并对开标、评标全过程进行全面监督；在事后审计过程中，审计人员要做好合同及验收审计，审查合同上相关信息是否存在偏差，验收仪器设备是否存在问题。

参考文献：

[1]陆静.新形势下高校内部控制审计的几点思考[J].江苏科技信息，2014，（10）.