抵债资产管理办法

抵债资产管理办法（推荐8篇）

抵债资产管理办法 篇1

XX银行 抵债资产管理办法

第一章

总 则

第一条

为规范XX（以下简称“本行”）抵债资产管理,根据《财政部关于印发〈银行抵债资产管理办法〉的通知》（财金〔2005〕53号）及有关法律法规，特制定本办法。

第二条

本办法所称抵债资产, 是指我行在依法收贷过程中，通过合法途径取得的用于抵偿贷款本金和利息的借款人、担保人或第三人的合法有效的资产。

第三条

本办法所称抵债资产计价价值是指本行取得抵债资产后，扣除抵债资产接收过程中发生的相关税费，计入抵债资产科目的金额。

第四条

取得抵债资产支付的相关税费是指本行接收抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费、垫付的诉讼费用及其他相关支出等直接费用。

第五条

本行取得的抵债资产在变现过程中，所发生的

土地注册登记费、土地变更登记费、土地抵押登记费、房屋所有权登记费、机动车辆检测费和过户交易费等按有关规定执行。

第六条

本行接收作为抵债资产的土地，从接收之日起土地闲置费，土地处置期限等按有关规定执行。

第七条

本办法所称抵债资产净值是指抵债资产帐面余额扣除抵债资产减值准备后的净额。

第八条

本行以物抵债管理应遵循严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置的原则。

第九条

本办法适用于清收贷款本息形成的抵债资产的收回、管理和处置。

第二章 组织与职责

第十条

业务拓展部主要负责：

（一）确认债务人是否符合本行以物抵债条件；

（二）对抵债资产进行调查并出具尽职调查报告；

（三）组织以物抵债项目申报材料；

（四）依照审批意见及相关法律规定办理以物抵债法律手续；

（五）负责抵债资产的接收、经营管理和处置。第十一条

风险管理部主要负责：

（一）负责对以物抵债方案及相关材料进行审批及上

报；

（二）负责选聘中介资产评估机构；

（三）负责以物抵债协议等合同文本和相关法律手续的审查；

（四）负责对以物抵债资产的相关材料和档案的管理；

（五）负责对抵债资产的财产及手续的保管。第十二条

风险管理委员会负责对权限内以物抵债方案进行最终批复。超权限的报董事会进行审批。

第十三条

计划财务部与营业部（或支行网点）负责对收回的以物抵债资产进行相应的账务处理。

第三章 以物抵债的条件和范围

第十四条

本行抵债资产的接收要严格控制。首先应考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。当本行的债权面临较高风险，以物抵债确实更加有利于保全本行资产的，方可接受以物抵债。

第十五条

债务人出现下列情况之一，无力以货币资金偿还本行债务，担保人也无力代为清偿，可以办理以物抵债：

（一）债务人因资不抵债或其他原因关停倒闭或被宣告破产，经合法清算后，本行依法取得抵债资产；

（二）债务人生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态；

（三）本行通过诉讼或仲裁渠道主张债权，经法院判决、裁定、调解或仲裁机构裁决，取得抵债资产；

（四）债务人及担保人出现只有通过以物抵债才能最大限度保全本行债权的其他情况。

第十六条第 下列财产一般不得用于抵偿债务:

（一）法律规定的禁止流通物。

（二）欠缴和应缴的各种税收和费用已经接近等于或者高于该资产价值的不得作为抵债资产。

（三）权属不明或有争议的资产。

（四）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产。

（五）资产已抵押或质押给第三人,且抵押或质押价值几乎没有或没有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产(本行有优先受偿权的资产除外)

（七）公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等。

（八）法律禁止转让和转让成本高的集体所有土地使用权。

（九）已确定要被征用或征收的土地使用权。

（十）土地所有权。

（十一）无形资产不得作为抵债资产。

（十二）其他无法变现的资产。

（十三）依法不得抵押的其他财产。

第十七条

划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务,如以该类土地上的房屋抵债的,房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务,但应首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准,并在确定抵债价值时扣除按照规定应补交的土地出让金及相关税费。

第十八条

本行在取得抵债资产时应合理确定其抵债价值。

(一)协议抵债的,原则上应在具有合法资质的评估机构进行评估价值的基础上,与借款人、担保人或第三人协商确定抵债价值。评估时,应要求评估机构以公开市场价值标准为原则,确定资产的市场价值,在可能的情况下应要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定其抵债价值时予以扣除。

(二)采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的,如借款人和担保人确无现金偿还能力,本行要及时申请人民法院或仲裁机构对借款人、担保人的财产进行拍卖或变卖,以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍,本行要申请人民法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时,应比照协议抵债价值的确定原则,要求人民法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础,公平合理地确定。

第四章 以物抵债的审批流程

第十九条

本行可根据借款合同及有关法律规定，按照法定程序取得抵债资产的所有权、使用权或处置权。取得抵债资产的方式主要有以下两种：

(一)协议抵债。由贷款人、借款人、担保人三方协商并签订具有法律效力的协议书。

(二)人民法院判决或裁定、仲裁机构仲裁决定。通过诉讼或仲裁程序,由终结的裁决文书确定。

诉讼程序和仲裁程序中的和解,参照协议抵债处理。第二十条

根据债务人或担保人的实际情况，双方协商以物抵债，抵债前业务拓展部应当做好以下尽职调查：

（一）债务人、担保人或第三人对抵债资产是否拥有合法的处分权，抵债资产是否存在其他人可以主张的权利；

（二）了解抵债资产是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用；

（三）了解资产的产权及实物状况；

（四）抵债资产的使用价值和市场价值；

（五）抵债资产的变现难易程度；

（六）抵债资产的物理状况和质量状况。

第二十一条 对抵债资产尽职调查后，业务发起单位应当撰写调查报告，按程序上报风险委员会审批。调查报告应

包含以下内容：

（一）贷款发放全国过程，包括贷款的发放、转贷、清收等情况；

（二）申报以物抵债时的贷款本金和利息拖欠情况；

（三）借款人的生产经营情况、财务状况、资产情况；

（四）保证人的生产经营情况或抵押物的详细情况；

（五）申请以物抵债的理由；

（六）贷款形成不良的原因；

（七）抵债资产的分析，包括抵债资产的基本情况、评估价值、抵债金额、是否有追索权；

（八）抵债资产的变现计划及结果预测。

第二十二条 业务发起单位经过调查后，将抵债资产调查报告、《以物抵债审批书》（附录1）、抵债资产的评估报告及相关资料提交给风险部进行审核。

第二十三条 风险管理部根据业务发起单位上报的抵债方案组织风险管理委员会会议资料，并协调组织召开风险管理委员会。风险管理委员会会议资料包括但不限于：

（一）抵债资产调查报告；

（二）《以物抵债审批书》；

（三）《风险管理委员会审议、审批表》；

（四）《投票表决表》；

（五）抵债资产清单；

（六）其他抵债资产的相关资料。

第二十四条 风险管理委员会对上报的抵债方案进行审议，并进行投票表决。

第二十五条 经风险管理委员会审批同意的，应将抵债材料和审批书返回上报业务发起部门，业务发起部门根据审批意见起草抵债协议，并提交风险部和业务分管领导进行审查，审查通过后，业务发起部门负责依照审批意见和相关法律规定办理以物抵债法律手续；

风向管理委员会审批不同意的，业务发起部门应根据审批意见继续进行清收。

第二十六条 业务发起单位和债务人签订抵债协议并办理相关手续后，应在30日内完成抵债资产的过户或入库手续，经风险管理部审核备案后，由计划财务部进行相应的账务处理。

第五章

抵债资产的管理

第二十七条 业务发起单位在办理以物抵债法律手续后，要及时与债务人办理实物交接手续，以做到对抵债资产进行实际控制，同时根据实际情况办理产权变更过户手续，并在风险管理部和计划财务部进行备案。

第二十八条 业务发起单位与债务人办理完抵贷资产交接手续后，应将抵债资产、产权凭证等相关资料交由风险管

理部保管。业务发起单位负责抵债资产的日常管理，确保抵债资产的安全、完整和有效，并尽量使其保值、增值。

第二十九条 抵债资产（动产、商品、交通工具等）出库时要经风险管理部和分管行领导的批准。

第三十条

相关部门没个极度应对抵债资产的账实核对，并做好核对记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，查明原因，视情节追究相关人员责任。

第六章

抵债资产的处置

第三十一条 抵债资产收取后应尽快处置变现。以抵债协议书生效日或人民法院、仲裁机构裁决抵债的终结文书生效日,为抵债资产取得日,不动产和股权应自取得日起2年内予以处置;除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的2年;动产应自取得日起1年内予以处置。

第三十二条

本行处置抵债资产应坚持公开透明的原则，处置方式可根据抵债资产的性质通过拍卖、招标、协议转让、公开市场出售、委托专业机构等方式进行处置。

第三十三条

处置抵债资产实行审批、备案制。业务发起单位对拟处置的抵债资产根据市场价格，抵债时取得价格，预计损失价值，处置方式等情况作出分析，制定《抵债资产处置审批书》（附录2）后报风险管理部，风险管理部组

织召开风险管理委员会会议，审议处置方案并签署意见。

第三十四条

处置抵债资产审批、备案材料主要包括：

（一）处置抵债资产的申请（或决定）报告；

（二）抵债资产的处置方式、计价依据、预计变现价值、管理成本等情况分析；

（三）损益成因分析、应吸取的教训；

（四）处置抵债资产过程中有关的法律文书、会议纪要等主要材料的复印件；

（五）其他需要提交的相关材料。

第三十五条 对审批通过的抵债资产处置方案，有业务发起单位按照处置方案及审批的要求办理抵债资产处置事宜。

第三十六条 拟处置的抵债资产，由风险管理委员会审议确定处置底价及可下降幅度。

第三十七条 抵债资产原则上不准自用，如需自用，必须经行长办公会审议通过方可。

第七章

抵债资产的账务处理

第三十八条

本行以抵债资产取得日为所抵偿贷款的停息日。本行应在取得抵债资产后,及时进行账务处理,严禁违规账外核算。

第三十九条

裁（判）决定接收的抵债资产,本行接到人

民法院、仲裁机构的裁（判）决书后，要及时进行账务处理，将抵债资产纳入专用科目核算，并办理抵债资产过户手续。

协议接收的抵债资产，本行根据抵债协议书及时进行账务处理，并办理抵债资产过户手续。

第四十条

抵债金额超过债权本息总额的部分，不得先行向对方支付补价，如人民法院判决、仲裁或协议规定本行须支付补价的，待抵债资产变现后，将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后，将实际超出债权本息的部分退给对方。

第四十一条

本行在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的，确定抵债资产的计价价值时应当减去其补价额；如人民法院判决、仲裁或协议规定本行须支付补价的，确定抵债资产计价价值时应当加上预计应支付的补价额。

第四十二条

除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，本行取得的抵债资产不足偿还全部贷款本息（含表内表外利息）的差额，应依法继续追偿，追偿未果的按规定进行核销和冲减。

第四十三条

本行取得的抵债资产在变现前所发生的与之相关的收入或支出，分别计入营业外收入或营业外支出。

第四十四条

本行取得的抵债资产当即变现的，其处置

损益可按以下规定处理：

抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为：

营业外收入（或营业外支出）＝实际取得的处置收入-（抵债资产账面余额-抵债资产减值准备）-变现税费-可确认为利息收入的表外利息

涉及补价的，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费、可确认为利息收入的表外利息、实际支付的补价超出（或少于）预计应支付补价部分的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为：

营业外收入（或营业外支出）＝实际取得的处置收入-（抵债资产账面余额-抵债资产减值准备）-变现税费-可确认为利息收入的表外利息-（实际支付的补价-预计负债）

第四十五条

本行应在每季度末对抵债资产逐项进行检查，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。抵债资产处置时，应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。

第八章

抵债资产的监督检查

第四十六条 本行应当对抵债资产接受、保管和处置情况进行检查,发现问题及时纠正。在接受、保管、处置抵债资产过程中,有下列情况之一者,应视情节轻重进行处理;涉嫌违法犯罪的,应当移交司法机关,依法追究法律责任:(一)截留抵债资产经营处置收入的。(二)擅自动用抵债资产的。

(三)未经批准收取、处置抵债资产的。

(四)恶意串通抵债人或中介机构,在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格,或在处理抵债资产过程中故意低估价格,造成本行资产损失的。

(五)玩忽职守,怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的。

(六)擅自将抵债资产转为自用资产的。

(七)其他在抵债资产的接收、保管、处置过程中,违反本办法有关规定的行为。

第七章

附

则

第四十七条

本办法由XX制定、解释和修改。第四十八条

抵债资产管理办法 篇2

一、基本情况

1. 贷款总额及结构情况

截至2013年12月底, XX市农村信用社 (含农商行, 下同) 各项贷款余额为331.45亿元, 同比增加43.15亿元, 增长14.97%。其中:农业贷款余额为273.5亿元, 非农贷款余额为9.49亿元, 贴现余额为48.45亿元。

2. 不良贷款及其结构变化情况

截至2013年12月底, XX市农村信用社不良贷款余额为50.12亿元, 同比增加18.2亿元, 增长57.02%, 不良贷款占比15.13%;按五级分类次级类47460万元、可疑类449641万元、损失类4128万元, 分别占不良贷款余额的9.47%、89.71%和0.82%。

3. 抵债资产总额及机构变化情况

截至2013年12月底, XX市农村信用社抵债资产总额为4980万元;2013年XX市农村信用社已处置的抵债资产总额为761.61万元, 同比减少1170.83万元, 减少60.59%。共涉及辖区7家县级联社。

二、抵债资产管理中存在的主要问题

1. 作价虚高

抵债资产作价有债权债务人双方协商、社会中介机构评估、法院判决三种方式。受道德风险、地方保护等因素的影响, 述三种方式产生的抵债资产价格多存在虚高问题。

2. 质量较差

从实际情况看, 抵债资产多属无奈接受, 一般为位置偏僻的土地厂房、市场滞销商品、落后的机器设备、旧机动车辆或需要大额资金启动的企业, 变现难度大。

3. 取得费用高

一笔抵债资产落实到贷款人名下, 一般需要经过法院、资产评估机构、产权登记部门、税务管理机关等多个环节, 需交纳多种税费。部分支行为了节省费用, 接受的抵债资产往往不办理过户手续。

4. 处置不及时

财政部《抵债资产管理办法》规定, 不动产应当自取得之日起两年内处置完毕, 动产应当自取得之日起一年内处置完毕。但相当一部分抵债资产没有按此规定处置。其原因:一是资产抵贷后, 即冲减不良贷款, 不良贷款清收任务便告完成, 如果处置, 其潜在风险会成为现实损失。二是管理人员交流频繁, 新任职人员对前任留下的抵债资产处置积极性不高。三是抵债资产搁置时间长, 损失风险大, 无人愿意承担处置损失责任。

5. 抵债资产监督管理不到位

按照农村信用社管理制度规定, 对抵债资产的日常管理要求定期 (半年或一年) 进行一次实地盘点处置, 以了解抵债资产的保管状况, 确保账实相符。但各支行对抵债资产管理不够重视, 未按要求定期进行检查, 致使待处置抵债资产管理中的问题长期得不到解决, 由于管理不善造成抵债资产的二次流失、浪费、贬值, 形成抵债资产损失。

三、对策研究

(1) 地方政府作为地方金融机构的主管部门, 应在农村信用社处置不良资产, 防范金融风险方面, 给他们提供一些政策上的支持, 适当减免信用社在接收和处置抵贷资产中, 比如房地产、土地类资产、车辆等资产过户、登记、评估等方面的费用, 农村信用社要加强与政府各有关部门的沟通, 尽力争取他们的理解与支持, 特别是对地方政府及其有关部门有权调整的税费, 应积极与之协调, 争取优惠政策。

(2) 规范抵债资产会计核算。农村信用社要按照国家抵债资产管理有关文件要求, 规范抵债资产的有关会计核算和账务处理工作。

(3) 加强对社会评估中介机构的监管。财政部要加强对社会评估中介机构的监管工作, 有关行业协会组织要强化社会评估中介机构的自律工作, 要制定统一的评估程序及标准, 使资产评估更加科学合理, 避免使国家或集体财产受损。

(4) 强化司法配合和倾斜。建议国家立法及司法机关考虑对金融涉诉案件的审理程序能够进一步简化, 如在各级法院成立特别法庭或在法院内设立特别审判小组, 专门审理与执行涉及银行不良资产的诉讼等, 以切实提高金融机构管理处置不良资产的效率, 最大限度地减少金融机构涉案资产的损失。

(5) 银行业监管部门应加强对人的管理, 把抵债资产管理情况纳入农村信用社高管人员任职期间考核, 强化高管人员的责任意识, 对违法违规的高管人员, 依据有关法律法规进行严厉查处。

(6) 强化营销, 努力拓宽资产变现渠道。农村信用社要积极探索抵债资产处置方式方法, 对外要加强与中介机构的合作, 通过公开出售、联合拍卖等多种渠道和手段处置抵债资产。对内要健全和完善资产处置变现激励机制, 采取灵活措施, 加大处置力度, 最大限度减少资产损失。

关于抵债资产出售法律性质的探讨 篇3

关键词：抵债资产出售；将来物出售；“买希望”合同

中图分类号：F832.4 文献标识码：Ａ 文章编号:１００３－９０３１(２０11)03－００49－０2DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2011.03.11

所谓“抵债资产”，即商业银行的债权到期但债务人无法用货币资金偿还债务；或债权未到期但债务人已经出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，且担保人或第三人也无力以货币资金代为偿还债务，经商业银行与债务人、担保人或第三人协商一致或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以资产折价抵偿商业银行的债权，商业银行因此而受偿的实物资产及财产权利。

大量的实证研究表明：抵债资产处置越拖延，解决问题的程序将越复杂、成本越高昂，因而及时迅速的“抵债资产出售”自然成为我国抵债资产持有人（商业银行或资产管理公司）进行资产处置的优先选择。但抵债资产系一种特殊标的，有着复杂的权利主体、多样的权利状态，远非普通买卖合同所能解释和涵盖，而有待于更深入和更细致的研究。辨明抵债资产出售的法律性质无疑是研究的首要工作。笔者认为，对抵债资产出售法律性质的剖析绝不只是单纯法律概念的厘清，它还有助于回答从抵债资产转让合同条款构成、转让要件及效力直至最高法院《关于审理涉及金融不良债权转让案件工作座谈会纪要》等关于“不良债权”转让的政策法规能否适用等一系列重大问题。

一、抵债资产的性质

抵债资产出售的法律性质取决于抵债资产的法律性质。在实践中，抵债资产①往往存在以下情形：一是抵债资产持有人接收抵债资产后已办理过户登记，已取得国土使用权证和房产权证；二是抵债人在抵债前已取得国土使用权证和房产权证，但抵债资产持有人接收后未办理过户登记，仅有抵债协议或法院关于抵债的裁定；三是抵债人在抵债前仅有土地出让合同或建设用地批准书，抵债资产持有人签订抵债协议后，又以自己名义与国土部门签订土地出让合同；四是抵债人在抵债前仅有土地出让合同或建设用地批准书，抵债资产持有人仅有抵债协议，且未办理任何手续；五是抵债的房产仅以抵债资产持有人名义签订了商品房购销合同（或预售合同），尚未领取房产权证；六是抵债房产在抵债前仅有抵债人的商品房预售合同，抵债资产持有人签订抵债协议后未办理任何手续。综合来看，抵债资产持有人对抵债资产的权利无外乎物权和债权两类（见表1）。

二、抵债资产的出售

在抵债资产持有人享有物权的场合，其转让抵债资产的性质显然应为普通买卖合同或物权转让，可在抵债资产持有人仅享有对特定抵债人、房产开发商或土地管理部门债权的情形下，其转让抵债资产是“物权转让”还是“合同权利转让”还存在疑问。

（一）抵债资产出售并非合同权利转让

所谓“合同权利转让”，即不改变合同内容，债权人通过转让合同将其享有的权利让与给受让人之谓。《合同法》的“合同的变更和转让”一章就合同权利转让的条件进行了明确规定：一是让与人须存在有效的合同权利；二是被让与的合同权利须具有可让与性；三是让与人与受让人须就合同权利的转让达成合意，并且不得违背法律的有关规定；四是履行对债务人的通知。在具备上述条件后，受让人得以取代让与人成为合同主体，债务人也应向受让人履行债务、并有权向其主张原合同项下的抵销权、抗辩权、损害赔偿权等相关权利。如果说构成要件和法律效果是分析法律性质的关键，那么抵债资产转让正是在这两个方面与合同权利转让迥然有异。

首先，抵债资产持有人享有的房产开发商或土地管理部门债权目前仍不具备让与性。《中华人民共和国城市房地产管理法》、《国务院办公厅转发关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）均规定：商品房预购人不得将购买的未竣工的预售商品房再行转让，在预售商品房竣工交付、预购人取得房屋所有权证之前，房地产主管部门不得为其办理转让等手续；而根据《城市房地产管理法》和最高法院相关判例，未取得土地使用证、缴清土地出让金的土地亦不得转让[1]。其次，抵债资产转让一般表现为现状权益转让，实践中双方并未就抵债协议、房屋预售合同、土地出让合同项下的合同权利转让达成书面合意，而且从便于抵债的角度出发，抵债资产往往是秘密转让，抵债资产持有人并不对抵债人进行债权转让通知。最后为遵守国家税收政策和法规，抵债人并非将抵债资产直接过户至抵债资产受让人，而是采用“二次过户”，即先过户给抵债资产持有人再过户至受让人的形式，因此，受让人无权以债权人的身份主张抵债人向其履行，这与合同权利转让的法律效果完全不符。

（二）抵债资产出售系“将来物转让”

“将来物”是相对于“现在物”而言的，意指“现时不存在，将来才能存在的物，也指事实上已存在，不过订约时还不属于当事人所有的物。”澳门地区“民法典”第202条对“将来物”进一步规定如下：一是将来物分绝对将来物及相对将来物；二是在做出法律行为之意思表示时仍未存在之物，为绝对将来物。三是在做出法律行为之意思表示时已存在之物，但未受有关处分人所管领或处分人对其不拥有权利者，为相对将来物。

将来物的买卖制度具有悠久的传统，古罗马《学说汇编》就提到“买希望之物”与“买希望”之分。所谓“买希望之物”，即买卖之标的物在协议达成之时尚未存在，而当事人又约定由出卖人承担遭受全部损失的风险，换言之，假如“被希望之物”最终不出现，买受人将无需支付价金。而所谓“买希望”就是买卖之标的物在协议达成之时尚未存在，但当事人约定由买受人承担风险。换而言之，无论标的物最终是否出现，买受人均需支付价金[2]。近代以来，由于将来物的买卖契合市场快速流通的需求，日德等大陆法国家和英美法国家都不同程度地承认了“买希望之物”与“买希望”两种交易类型的合法性，相关国际公约也对此予以认可。透过上述“将来物买卖”的棱镜观察“抵债资产出售”可发现抵债资产出售具备“将来物买卖”的相关特征：首先，抵债资产出售以办理资产权属变更登记——所有权移转——为目的，因此它应为物的买卖；其次，在抵债资产出售之时，抵债资产或尚未存在（如在建工程），或尚属抵债人或国家所有（如未过户的不动产、未取得土地使用权证的土地使用权），前者为“绝对将来物”，后者为“相对将来物”；最后，抵债资产出售以风险自负为原则，抵债资产持有人并不承诺受让人必然能够依法取得抵债资产的所有权，因而其属于“买希望”类型的“将来物出售”当无异议。

三、“将来物出售”在我国法项下的合法性

尽管“将来物出售”已在各国得到广泛确认，但在我国仍然存在是否符合法律体系的质疑，甚至还有以资产管理公司不享有抵债资产物权为由判决转让合同无效的判例。为此，本文将从作为其否定依据的“无权处分”的角度论证“将来物出售”的合法性。

鉴于“将来物出售”涉及出售他人之物，它由此和“无权处分”联系了起来。所谓“无权处分”，即行为人在订立物权变动合同时对标的物欠缺处分权的情形。虽然《合同法》第51条：“无处分权人处分他人财产，经权利人追认或无处分权人订立合同后取得处分权的，该合同有效”首次规定了无权处分问题，但由于其未对无权处分合同的效力作明确规定，理论界对此出现了无效、效力待定、有条件有效、一般有效等种种分歧，实务上则倾向于采取“反对解释”认为未经权利人追认或嗣后未取得处分权的无权处分合同无效，这也是上述判决转让无效的法律依据。然而，随着《物权法》的施行以及物权“区分原则”的确立，无权处分合同的合法性将不存在疑问。

物权区分原则即指在发生物权变动时，物权变动的原因与物权的变动的结果作为两个法律事实，它们的成立生效依据不同的法律根据的原则。《物权法》第15条将其表述为：“当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。”根据这一原则，处分权仅为物权变动发生的要件，而非处分合同有效的要件。就抵债资产出售而言，只要资产转让合同符合《合同法》规定的行为人具有行为能力、意思表示真实、不违反法律等生效要件，合同即告有效。资产持有人不享有对资产的物权，仅承担物权无法转移的违约责任而已，并不因之导致合同无效。

四、结论

本文的分析表明：在抵债资产持有人享有物权的场合，其转让抵债资产的性质应为物权转让；而在抵债资产持有人仅享有特定债权的情形下，“抵债资产出售”系“将来物出售”中“买希望”类型的物权转让合同，该等合同的合法性建立在物权法区分原则的基础之上。因此，笔者做出以下推论：一是鉴于“抵债资产出售”为“将来物”出售，为避免承担不可预知的瑕疵担保风险，资产持有人应在抵债资产转让合同中声明资产现状转让，对不动产面积、使用性质、使用年限嗣后的任何变更、不符不做保证；对资产是否登记在其名下，资产是否由其占有进行明确说明；并尽可能详细地披露资产在交付、占有、使用、过户登记、税费等方面存在何种风险、瑕疵，以免除可能的担保责任。二是鉴于“抵债资产出售”为“买希望”类型的转让，抵债资产持有人应要求受让人自行、独立全部承担由资产瑕疵造成的一切后果和损失以及不能获得相应预期利益（特别是资产无法过户）的所有后果，明确约定无论何种情形，双方对约定的转让价款均不作任何变动，持有人也不对受让人进行任何补偿或承担任何责任。三是鉴于“抵债资产出售”为“物权转让”，其无须符合通知债务人等合同权利转让生效要件，但应特别注明系资产转让，并承担过户的协助义务。此外，因其并非债权转让，《关于审理涉及金融不良债权转让案件工作座谈会纪要》、《最高人民法院关于审理金融资产管理公司利用外资处置不良债权案件涉及对外担保合同效力问题的通知》、《财政部关于进一步规范金融资产管理公司不良债权转让有关问题的通知》等针对债权转让的政策法规也将失效。

参考文献：

[1]最高人民法院民事审判庭.最高人民法院民事案件解析[M].北京：法律出版社，1999：217－225.

农村信用社抵债资产管理暂行办法 篇4

目 录

第一章 总则

第二章 抵债资产管理的组织机构及职责 第三章 以物抵债的范围 第四章 抵债资产的收取 第五章 抵债资产的保管

第六章 抵债资产的定期检查和账实核对 第七章 抵债资产的责任赔偿 第八章 抵债资产档案管理 第九章 罚则 第十章 附则

第一章 总则

第一条 为规范**市农村信用社（以下简称“农村信用社”）抵债资产的管理，防范和化解信贷风险，根据财政部《银行抵债资产管理办法》、《**省农村信用社信贷业务管理基本制度（试行）》等有关规定，结合**市农村信用社实际，制定本办法。

第二条 本办法下列用语的含义：

（一）抵债资产，是指农村信用社依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。

（二）以物抵债，是指农村信用社的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经农村信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿农村信用社债权的行为。

（三）抵债金额，是指取得抵债资产实际抵偿农村信用社债务的金额。

（四）取得抵债资产支付的相关税费，是指农村信用社收取抵债资产过程中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。

第三条 抵债资产管理应当遵循“严格控制、合法取得、合理定价、妥善保管、及时处臵”的原则：

（一）严格控制。债权应当首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。受偿方式以现金受偿为第一选择，当现金受偿确实不能实现时，可接受以物抵债。

（二）合法取得。用于抵债的物资应当是借款人或担保人等责任人合法拥有所有权或处臵权且无争议的有效物资，取得方式必须合法合规。

（三）合理定价。抵债资产须经过严格的资产评估来确定价值，评估程序应当合法合规，要以市场价格为基础合理定价。

（四）妥善保管。收取抵债资产后应当指定专人进行保管，并做好日常检查和维护工作，以确保抵债资产安全、完整和有效。

（五）及时处臵。收取抵债资产后应当及时进行处臵，尽快实现抵债资产向货币资产的转化。

第二章 抵债资产管理的组织机构及职责

第四条**市农村信用社（以下简称“农村信用社”）、省联社办事处和市农村信用合作社联合社成立风险资产管理委员会，履行对抵债资产的管理职责，包括以下方面：

（一）在权限范围内对抵债资产的收取进行咨询；

（二）对抵债资产管理工作进行检查、监测、分析和考核；

（三）其他应当履行的职责。

第五条 联社是抵债资产管理工作的责任主体，对辖内 农村信用社的抵债资产实行集中管理。联社成立风险资产管理委员会履行对抵债资产的管理职责，包括以下方面：

（一）在权限范围内对辖内抵债资产的收取进行审批，将超权限的按照相应权限逐级上报办事处（市联社）、省联社咨询；

（二）审批抵债资产处臵方案；

（三）其他应当履行的职责。

第六条、风险资产管理委员会办公室设在风险资产管理部门，其对抵债资产的管理职责包括：审查抵债资产收取方案，并将方案上报风险资产管理委员会；以物抵债协议、调解书或裁决书生效后，按照规定收取抵债资产，并选取适当的方式进行保管；建立抵债资产管理台账，定期进行检查和账实核对；制定抵债资产处臵方案，并将方案上报风险资产管理委员会；按照审批通过的处臵方案，在有效期内尽快处臵抵债资产。

财务部门负责保管抵债资产的权利凭证、财务核算以及抵债资产转为自用资产、或转为固定资产购建的相关审批工作等。

第三章 以物抵债的范围

第七条 债务人出现下列情况之一，实施以物抵债：

（一）生产经营已中止或建设项目处于停、缓建状态；

（二）生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态；

（三）已宣告破产，农村信用社有破产分配受偿权的；

（四）对债务人实施的强制执行程序无法执行到现金资产，且执行实物资产或财产权利按司法惯例降价处臵仍无法成交的；

（五）只有通过以物抵债才能最大限度保全农村信用社债权的其他情况。

第八条 农村信用社应当根据债务人、担保人或第三人可受偿资产的实际情况，优先选择产权明晰、权证齐全、有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产。抵债资产应当满足以下要求：

（一）具有价值和使用价值，且易于变现、保管、贮藏；

（二）所有权和使用权应当均无争议。涉及到产权的资产，原则上应当能依照有关法律规定办理产权转让、过户手续；

（三）对于不易保管、使用或保管期限有限制的资产，能否将其确定为抵债资产，应当根据贷款人取得后，在有效期内将其处理变现的难易程度，区别情况决定；

（四）一些特殊抵债资产，如家具、电器、鲜活农产品等，虽不易作价变现，或不易储存、保管或运输，但根据农 村信用社实际情况，在事先联系好买方的情况下，也可作为抵债资产。

第九条 下列资产一般不得作为抵债资产：

（一）法律规定的禁止流通物；

（二）法律禁止转让或转让成本高的集体所有土地使用权；

（三）已确定要被征用的土地使用权；

（四）公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等；

（五）抵债资产欠缴和应当缴的各种税收和费用已经接近、等于或者高于该资产价值的；

（六）资产已被抵押或质押给第三人，且抵押或质押价值没有剩余的；

（七）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产（农村信用社有优先受偿权的资产除外）；

（八）权属不明或有争议的资产；

（九）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产；

（十）无变现能力的无形资产或其他难以变现的资产。第十条 土地使用权作为抵债资产，应当满足下列条件：

（一）符合国家现行土地管理政策；

（二）土地使用权年限规定明确；

（三）已在土地管理部门办理土地使用权证；

（四）土地使用权与地上合法建筑物或其他附着物一起抵债的，须出具地上建筑物或其他附着物的产权证明文件及其他相关材料；

（五）在土地管理部门办理土地过户登记等相关手续。第十一条 划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务。如以该类土地上的房屋抵债的，房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务，但应当首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准，并在确定抵债金额时扣除按照规定应当补交的土地出让金及相关税费。

第四章 抵债资产的收取

第十二条 实施以物抵债主要通过以下两种方式：

（一）协议抵债。经农村信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处臵权的资产作价，偿还债权。

（二）法院、仲裁机构裁决抵债。通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处臵权的资产，抵偿债权。

诉讼程序和仲裁程序中的和解，参照协议抵债处理。第十三条 农村信用社通过法院、仲裁机构裁决抵债方式收取抵债资产的，或债务人破产，农村信用社享有优先受偿权的，应当按照有效法律文书尽快执行，及时办理抵债资产及相关权证的移交或过户手续。

第十四条 农村信用社通过协议抵债方式收取抵债资产的，应当按照权限上报审批（咨询）。

收取单笔申请抵债金额20万元（含）以下的抵债资产，由联社审批。

收取单笔申请抵债金额20-500万元的抵债资产，须经风险资产管理委员会审议通过后上报办事处（市联社）咨询。

收取单笔申请抵债金额500万元（含）以上的抵债资产逐级上报省联社咨询。

第十五条 农村信用社通过协议抵债方式收取抵债资产，应当经过调查、申报、审查、审批（咨询）环节。

第十六条 调查。分支机构对拟收取的抵债资产采取实地调查和到相关部门核查相结合的方式进行详细调查。主要应当了解资产的产权及实物状况，包括资产是否存在产权上的瑕疵，是否设定抵押、质押等他项权利，是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用，是否被司法机关查封、冻结，是否涉及其他法律纠纷，是否属限制、禁止流通物等。

第十七条 申报。分支机构经调查和集体讨论同意收取抵债资产、并与债务人协商相关事项后，应当将相关申报材 料报风险资产管理部门。申报材料包括以下内容：

（一）**省农村信用社抵债资产收取审批（咨询）表；

（二）关于拟收取抵债资产情况的报告。内容包括债务人贷款的发放和回收过程，债务人及担保人目前生产经营状况和财务状况，以物抵债的理由，债权形成不良的责任人认定及处理情况，已采取的债权保全措施及这些措施未达到预期效果的原因，抵债资产的基本情况、账面价值、预计变现能力、变现价格、变现损失及费用等；

（三）借款合同、担保合同、借款凭证；

（四）抵债资产权属证明或土地使用证、抵（质）押登记证明等；

（五）合法资质单位出具的抵债评估报告书（经过资产评估的）；

（六）分支机构与债务人双方签订的以物抵债意向性协议（应当说明抵债金额）；

（七）其他应当说明事项或相关资料。

第十八条 审查。风险资产管理部门对分支机构申报的相关材料进行审查，包括以物抵债的必要性、抵债资产的真实性和合法性，抵债金额的合理性和抵债资产变现的可能性等。同时，风险资产管理部门应当实地查看抵债资产是否与资料所述一致，并到抵债资产的法定登记部门查证资产的权属及法律关系。第十九条 审批（咨询）。经审查同意收取抵债资产的，由风险资产管理部门将抵债资产的相关申报及审查材料报风险资产管理委员会审批。对于联社权限范围内的抵债资产收取，由风险资产管理委员会自行审批；对于超联社权限的抵债资产收取，则在审议通过后按照相应权限逐级上报办事处（市联社）、省联社咨询。

第二十条 经审批（咨询）同意收取抵债资产的，由联社与债务人、担保人正式签订以物抵债协议书，并在公证部门进行公证。

第二十一条 在诉讼或仲裁过程中，双方达成和解的，应当要求法院、仲裁机构出具调解书或裁决书。

以物抵债协议、调解书或裁决书生效后，风险资产管理部门应当与债务人、担保人或第三人及时办理相关手续，对抵债资产予以收取。

第二十二条 抵债金额的确定。

（一）协议抵债的，必须在具有合法资质的评估机构进行评估，并在评估基础上与债务人、担保人或第三人协商确定抵债金额。

评估时，应当要求评估机构以公开市场价值标准为原则，确定资产的市场价值，尽可能要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应当在确定抵债金额时予以扣除。

（二）采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的，如债务人和担保人确无现金偿还能力，农村信用社应当及时申请法院或仲裁机构对债务人、担保人的财产进行拍卖或变卖，并以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍，农村信用社应当申请法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时，应当要求法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础，公平合理地确定抵债金额。

第二十六条 收取抵债资产后，联社及时到资产有权登记部门办理过户、登记手续。

（一）抵债资产为不动产、动产、权利类资产等其他须经过登记转让方能生效的资产或权利，必须依照有关规定及时办理登记过户手续；

（二）抵债资产为上市公司股票的，须依法及时到该股票托管的证券交易所登记过户。抵债资产为非上市公司股权的，须依法及时到该股份公司及工商登记部门办理股权变更登记手续；

（三）办理房产抵债时，如土地与房产登记不在同一部门进行的，除在房管部门办理过户登记外，还需同时到土地管理部门办理土地使用权过户登记手续；

（四）对于暂时无法办理过户的资产，应当在三日内持法院或仲裁机构已生效的法律文书或双方签订的以物抵债 协议到有权登记部门办理登记备案，并妥善保存备案凭证；

（五）过户中发现资产已被转让、过户、查封、抵押的，应当立即向法院、仲裁机构和原债务人提出书面异议，重新主张权利，确保债权受到法律的有效保护。

第五章 抵债资产的保管

第二十三条 联社对收取的抵债资产实行集中管理，应当按照最大程度保全抵债资产的原则，根据抵债资产的类别（包括不动产、动产和权利等）、特点，对收取的抵债资产采取适宜方式进行保管，包括统一保管、指定辖内的分支机构保管、就地保管、委托保管等方式。

（一）对于动产，可根据抵债资产的实际情况，灵活采取统一保管或指定辖内分支机构保管的方式；

（二）对于不动产，可采取就地保管的方式，指定专门人员进行保管；

（三）权利类抵债资产及其他抵债资产的权利凭证等重要单证原件，由财务部门按照相关规定统一保管。同时，财务部门应当出具保管收据；

（四）对于专业性较强、农村信用社不具备保管能力的抵债资产，可委托该类资产的专业保管机构代为保管，并签订委托保管协议，明确保管期间双方权利和义务、委托保管 行为发生和终止后的交接事项。

（五）对外出租抵债资产，应当在与承租方签订的租赁协议中，对承租方的保管、维护义务进行明确约定。

第二十四条 联社逐户建立抵债资产明细台账，详细记载抵债资产的名称、数量、价值、质量、所在地、取得时间、抵偿贷款本金及利息的数额、出租、变现以及抵债资产管理责任人的情况等，对每笔抵债资产有关资料应当及时整理立卷，并归档保管。

第六章 抵债资产的定期检查和账实核对

第二十五条 抵债资产定期检查和账实核对。

（一）风险资产管理部门根据抵债资产的性质和状况，定期进行检查和维护，全面掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债资产价值的风险隐患，并采取有针对性的防范和补救措施；

（二）风险资产管理部门每个季度至少组织一次抵债资产的盘点和账实核对，做好核对记录。对于账实不符的情况，应当查明原因，明确责任后及时处理。

第七章 抵债资产的责任赔偿 第二十六条 对取得的抵债资产应实行规范化管理，必须逐户建立双套（资产管理部门和财务部门各一套）抵债资产明细台帐，详细记载抵债物品的名称、数量、价值、抵偿债务本息的数额及资产管理责任人等。

第二十七条 抵债资产管理实行主任负责制，并应指定专人负责管理，每月进行检查和维护，掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债产价值的风险隐患并采取有针对性的防范和补救措施。每个季度到少组织一次对抵债资产的账实核对，并作好核对记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，应查明原因，及时报告。

第二十八条 抵债资产管理实行责任赔偿制度，对因保管不善造成资产毁损、丢失的，由保管人责任人负责赔偿，有关责任人负连带责任，具体赔偿数额由联社根据其损失程度合理确定。

第二十九条 对因特殊需要委托(含托管)其他单位(人)保管的抵债资产，必须建立保管制度，签定协议，明确相应责任。

第七章 抵债资产的处臵

第三十条 联社收取抵债资产后应当尽快处臵变现。抵债协议书生效日，或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日为抵债资产取得日。不动产和股权应当自取得日起2 年内予以处臵完毕；除股权外的其他权利应当在其有效期内尽快处臵，最长不得超过自取得日起的2年；动产应当自取得日起1年内予以处臵。

第三十一条 对于特殊类抵债资产，应当提前联系买方进行处理，处臵期限不得超过此类资产的保质期。如鲜活农产品，根据市场价合理作价后尽快处臵，处臵期限最长不得超过自取得日的1个月。

第三十二条 处臵抵债资产应当坚持公开透明的原则，避免暗箱操作，防范道德风险。

第三十三条 抵债资产的处臵程序。

（一）申报。风险资产管理部门应当根据抵债资产的实际情况，及时制定抵债资产处臵方案，经部门集体讨论通过后，将所有申报材料呈报联社风险资产管理委员会。申报材料包括：

1.**省农村信用社抵债资产处臵审批表；

2.抵债资产处臵方案（内容应当包括抵债资产的拟处臵方式、处臵价格、计价依据、同类资产的市场价格、处臵费用、预计损失、损失原因分析等）；

3.采取公开拍卖方式的，应当提供拍卖机构的工商营业执照、特种行业许可证的复印件；

4.资产评估报告或价格确定依据； 5.其他有关材料。

（二）审批。风险资产管理委员会经详细审查申报材料后，对抵债资产处臵进行审批。

（三）处臵。风险资产管理部门须在审批通过之日起15日内，按照处臵方案及时对抵债资产进行处臵，并将处臵过程中形成的相关资料、凭证进行整理，便于归档。

第三十四条 抵债资产的处臵方式：

抵债资产原则上应当采用公开拍卖方式进行处臵。选择拍卖机构时，应当在综合考虑拍卖机构的业绩、管理水平、拍卖经验、客户资源、拍卖机构资信评定结果及合作关系等情况的基础上，择优选用。拍卖抵债金额1000万元（含）以上的单项抵债资产必须通过公开招标方式确定拍卖机构。

抵债资产拍卖原则上应当采用有保留价拍卖的方式。确定拍卖保留价时，应当对资产评估价、同类资产市场价、意向买受人询价、拍卖机构建议拍卖价进行对比分析，考虑当地市场状况、拍卖付款方式及快速变现等因素，合理确定拍卖保留价。

不适于拍卖的抵债资产，可根据资产的实际情况，采用协议处臵、招标处臵、打包出售、委托销售等方式变现。采用拍卖方式以外的其他处臵方式时，应当在选择中介机构和抵债资产买受人的过程中充分引入竞争机制，以避免暗箱操作。

第三十五条 关于抵债资产出租的规定：

（一）抵债资产收取后原则上不得对外出租。因受客观条件限制，收取后在规定时间内确实无法处臵的抵债资产，如难以转让的专用设备，为避免资产闲臵造成更大损失，在租赁关系的确立不影响资产处臵的前提下，可在处臵时限内暂时出租。出租抵债资产，联社须与承租人签订书面租赁合同，并依照有关规定办理登记备案手续。

（二）对于收取前已由抵债人对外出租的抵债资产，能够解除租赁合同的，应当要求抵债人与承租人解除租赁关系；如不能解除租赁关系，联社在收取抵债资产后与承租人签订新的租赁合同，新的租赁期限不得超过原租赁合同的剩余期限，并要尽量缩短，且租金不得低于原租赁价格。租赁期满后，要对抵债资产进行收回并处臵，如在规定期限内确定无法处臵的，可另行出租。

（三）抵债资产的出租价格应当由风险资产管理部门在集体讨论的基础上合理确定，并报风险资产管理委员会审定，以防资产流失。

第三十六条 信用社不得擅自使用抵债资产。确因经营管理需要将抵债资产转为自用的，应当视同抵债资产处臵，按本办法规定报批。同时，固定资产类的抵债资产转为自用的，应当视同新购固定资产办理相应的购建审批手续。

第三十七条 抵债资产处理给农村信用社的员工及关系人的，不得降低处臵条件。抵债资产不得处理给原债务人 的关系人。

第三十八条 抵债资产变现后，不足以清偿贷款本息的，应当坚持“先收本金，后收利息”的原则。能够抵偿贷款本息的，借款合同、担保合同终止；不够抵偿贷款本息的部分，应当依据合同继续追偿。

第三十九条 抵债资产处臵完毕，处臵款项应当按合同约定及时收回。由于特殊原因需要推迟的，应当重新订立合同并收取相应违约金。分期收回的处臵款项回收期不得超过一年。

第四十条 联社于抵债资产处臵完毕后20个工作日内，填制《**省农村信用社抵债资产处臵备案表》，将抵债资产的处臵情况逐级报办事处（市联社）、省联社备案。

第八章 抵债资产档案管理

第四十一条 联社按照信贷档案管理的有关要求，以抵债资产项目为单位建立档案，将抵债资产管理中形成的档案资料及时整理归档，并分别按照收取、保管、处臵等业务操作顺序进行排列。

第四十二条 抵债资产收取的归档范围包括：

（一）**省农村信用社抵债资产收取审批（咨询）表；

（二）拟收取抵债资产情况的报告；

（三）以物抵债协议书或法院及仲裁机构的判决书、裁 决书或调解书；

（四）其他应当归档的资料。

第四十三条 抵债资产保管的归档范围包括：

（一）抵债资产保管资料（包括定期检查资料、账实核对资料、日常保养及维护资料、保管人员变动时的交接清单等）；

（二）委托管理协议（使用委托保管方式的）；

（三）将抵债资产出租的租赁合同；

（四）其他应当归档的资料。

第四十四条 抵债资产处臵的归档范围包括：

（一）**省农村信用社抵债资产处臵审批表；

（二）抵债资产处臵方案；

（三）资产评估报告或价格确定依据；

（四）拍卖处臵的档案资料，包括但不限于： 1.委托拍卖合同；

2.拍卖机构工商营业执照、特种行业许可证的复印件； 3.招商广告、拍卖公告； 4.拍卖成交确认书；

（五）协议处臵的档案资料，包括但不限于： 1.抵债资产处臵协议书；

2.买受人的营业执照或身份证明的复印件；

（六）转为自用的档案资料，包括但不限于： 1.申请抵债资产转为固定资产的请示及有关附件； 2.经审批（咨询）同意转为固定资产的批复文件；

（七）其他应当归档的资料。

第九章 罚则

第四十五条 在收取、保管、处臵抵债资产的过程中，有下列情况之一者，应当视情节轻重进行处理。涉嫌违法犯罪的，应当移交司法机关，依法追究其法律责任：

（一）截留抵债资产经营处臵收入的；

（二）擅自动用抵债资产的；

（三）未经批准收取、处臵抵债资产的；

（四）恶意串通抵债人或中介机构，在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处理抵债资产过程中故意低估价格，造成资产损失的；

（五）玩忽职守，怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的；

（六）擅自将抵债资产转为自用资产的；

（七）利用抵债资产科目空转债权、擅自停息或放弃债权的；

（八）未在规定期限内对抵债资产进行处臵的；

（九）其他在抵债资产管理过程中，违反本办法有关规 定的行为。

第十章 附则

第四十六条 抵债资产的会计核算应当遵照**省农村信用社会计核算的相关规定。

抵债资产租赁协议 篇5

出租方(甲方)： 法定代表人：

统一信用代码： 单位地址：

联系电话：

承租方(乙方)：

身份证号码： 居住地址： 联系电话：

根据《中华人民共和国合同法》及其他相关法律、法规规定，甲乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就下列房屋的租赁达成如下协议：

乙方已知悉该承租房产为甲方的抵债资产，按照贵单位的管理规定，租赁应不影响处臵。对此，乙方承诺：在贵单位处臵抵债资产时，租赁合同对贵单位以及买受人不具备约束力，本人将无条件放弃因租赁合同产生的一切优先权和抗辩权等权利。

（5）拖欠租金；

（6）利用承租房屋存放危险物品或进行违法活动的；

（7）逾期未交纳按约定应当由乙方交纳的各项费用，已经给甲方造成严重损害的。

3.租赁期满合同自然终止。

4.因不可抗力因素导致合同无法履行的，合同终止。

第十六条 其他约定事项

1.本合同未尽事宜，由甲、乙双方另行议定，并签定补充协议。补充协议与本合同不一致的，以补充协议为准。

2.本合同和补充协议中未规定的事项，均遵照中华人民共和国有关法律、法规执行。

3.本合同自双方签（章）后生效。

4.本合同一式二份，甲、乙双方各执一份，均具有同等效力。5.。（本行以下无正文）

甲方（签章）：

乙方（签章）：

法定代表人：

签约日期：

资产抵债协议书[模版] 篇6

贷款人（甲方）：_________ 身份证号：_____________________

借款人（乙方）：_________ 身份证号：_____________________

为解决乙方所欠甲方债务事宜，支持乙方进行资产重组，双方就乙方债务偿还问题，根据我国现行法律法规和有关政策规定，在自愿、平等、协商的基础上，达成如下协议：

一、债权确认条款

双方共同确认，截止 _________年_________月_________日，乙方积欠甲方人民币贷款本息合计_________元，其中本金_________元，利息_________元。

二、抵债条款

1、抵债责任人

乙方作为债务人，甲方同意乙方按下述第2项约定偿还其积欠甲方的债务。

2、抵债物及抵债额

乙方自愿将国家授权其经营并有合法处分权的已抵押给甲方的资产抵偿甲方债务人民币合计_________万元。

三、乙方的保证

1、确保自己对抵贷资产拥有合法的处分权，并无其他任何产权纠纷。

2、确保抵债行为符合法律、法规及公司章程所规定的程序。

3、确保甲方不因该抵债行为受到乙方其他债权人的干扰。

4、承担因无处分权和违反相关规定所产生的一切责任。

四、抵债物的交付

本协议书签订后，甲方有权对本协议书项下的抵债资产进行处分，将所有抵债资产进行转让。乙方应在接到甲方的书面通知后，向甲方所确定的受让人交付本协议书项下抵债资产，交付方式由乙方与受让人另行协商。

五、资产抵债行为的生效

在下列条件全部成就后，乙方在得到甲方资产抵债行为生效的确认书时，本协议所约定的抵债行为正式生效。

1、甲方顺利完成本协议书项下抵债资产的转让或足额收到转让款。

2、甲方得到受让人抵债物已交付的书面证明。

六、债权债务的消灭

本协议第五条所确认的抵债行为生效后，乙方所欠甲方的借款本金和利息，视为全部清偿完毕。

七、如本协议所确认的抵债行为未生效，本协议对各方均不具有法律约束力。甲方有权按原借款合同和担保合同的约定，行使追索权。

八、本协议书一式四份，具有同等法律效力。

甲方（签字）：

_________

乙方（签字）：_________

_________年___月___日

抵债资产管理办法 篇7

同时, 根据财政部、国家税务总局发布的《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 (财税[2008]170号) 的规定:自2009年1月1日起, 纳税人销售自己使用过的固定资产, 应区分不同情形征收增值税: (1) 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产, 按照适用税率征收增值税; (2) 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人, 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产, 按照4%征收率减半征收增值税; (3) 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人, 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产, 按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产, 按照适用税率征收增值税。

随着会计准则及新的《增值税暂行条例》及其实施细则的出台, 用使用过的固定资产抵偿债务业务的会计处理也随之发生了一些变化, 现将具体处理过程举例说明如下:

例:甲公司为增值税一般纳税人, 于2009年3月31日销售给乙公司产品一批, 价款为1 450万元 (含增值税) 。至2009年12月31日甲公司仍未收到款项, 甲公司对该应收账款计提了坏账准备20万元。

由于乙公司发生财务困难, 短期内不能支付货款。2009年12月31日乙公司与甲公司协商, 甲公司同意乙公司以2009年初购入的设备抵偿所欠债务。该设备账面原价为1500万元, 已提折旧150万元, 计税价格 (公允价值) 为1 400万元, 适用增值税税率为17%。

甲公司将该设备作为固定资产入账。抵债设备已于2010年3月10日运抵甲公司。假定不考虑与该项债务重组相关的其他税费 (业务处理以万元为单位) 。

1. 甲公司的账务处理如下:

2. 乙公司的账务处理如下:

首先, 将固定资产账面净值转入固定资产清理:借:固定资产清理1 350, 累计折旧150;贷:固定资产1 500。

然后, 确认债务重组利得。借:应付账款1 450;贷:固定资产清理1 400, 营业外收入——债务重组利得50。

3. 计算应纳增值税。

根据上述案例, 甲公司为增值税一般纳税人, 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产, 按照适用税率17%计征增值税。借:固定资产清理203.42;贷:应交税费———应交增值税 (销项税额) 203.42[1 400÷ (1+17%) ×17%]。

我们可以假设, 甲公司不是增值税一般纳税人而是小规模纳税人, 则销售自己使用过的固定资产减按2%征收率计征增值税。借:固定资产清理27.45;贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 27.45[1 400÷ (1+2%) ×2%]。

我们还可以假设, 甲公司 (未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人) 销售的是自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产, 则应按4%减半计征增值税。借:固定资产清理26.92;贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 26.92[1 400÷ (1+4%) ×4%÷2]。

4. 确认固定资产处置利得或损失。

本例题为固定资产处置损失:借:营业外支出——处置固定资产损失153.42 (1 400-1 350-203.42) ;贷:固定资产清理153.42。

同样, 先假设甲公司为小规模纳税人, 结转固定资产处置利得:借:固定资产清理22.55;贷:营业外收入——处置固定资产利得22.55 (1 400-1 350-27.45) 。

廖珍平:以命抵债的少年 篇8

两家人的车祸纠结

2009年9月13日早上，过完18岁生日的第二天，廖珍平吃了母亲但启英为他煮的一碗面条，就骑上电动自行车，从北京郭公庄的租住地去位于新发地附近的饭店上班。

廖珍平1991年出生于四川省大英县农村，十几岁的时候跟着打工的父母来到北京。父母的收入除了解决一家人温饱和交纳房租外，所剩无几。为此，廖珍平16岁时就辍学到餐馆打工，他最大的希望是能当上川菜大厨。

郭公庄位于北京南四环花乡桥南第二个十字路口，路口西边是郭公庄，东边是白盆窑村。在白盆窑村的一条窄路上，18岁的廖珍平和76岁的王桂英老太太相遇。廖珍平急着赶路，王桂英老太太急著上公共厕所，两个急匆匆的人撞在了一起。时间是早上7点30分。

这一撞，成为两人的“不能承受之重”。王桂英躺倒在地，被撞断了腿骨。

廖珍平的第一反应是先找到公用电话向母亲求助。母亲但启英接到电话后，立即骑车赶到出事现场。此时，被撞的老太太已经被送去医院，廖珍平、伤者家属和交警，在现场争论着。看着那么多人，但启英不知道怎么办才好。

给伤者看病需要钱，这笔钱需要廖珍平掏，而廖珍平身上没钱，但启英身上也没钱。但启英不知道如何应对，她说了一句：“我身上没钱。”就离开现场回家了。

但启英急着去上班，并没把这件事情告诉丈夫。随后，王桂英之子王满生带着廖珍平一起到了医院。经医院检查，王桂英的右腿被撞成股骨骨折，医疗费需3万元左右。随即，廖珍平跟王满生商议给3万元钱私了。王满生同意了。

为了尽快拿到钱，王满生一家人兵分两路，一部分人在医院看护老人，另一部分跟廖珍平回家拿钱。9月13日上午11点多，廖珍平带着王满生等人一起回家。

对于见面后的细节，但启英后来向办案人员回忆说：“他们来了好几个人，要3万块钱，我说让我到哪儿去找3万块钱啊！”但启英说对方恐吓她，不给钱的话就把儿子的腿给锯断。但启英说：“他们把孩子拽上车就走，老乡上去拦，也没拦住。”

而对于这个细节，王满生的表述则是：“廖珍平一进门，但启英就动手打，还把他轰出来了，说你18岁了，你给人借钱去，我不管了。孩子跪在地上求她，我们都看不过去了。”王满生说，廖珍平找了两个老乡，都没借到钱。

依据后来开庭时法官当庭宣读的证人证言，有一个邻居称，当时看到王满生等人在屋外等着，廖珍平与但启英在屋内交谈。“他妈对儿子说，我没钱，你找别人借去吧。”这位邻居称，他看到廖珍平哭，但启英给了他一巴掌。

这个情节是至关重要的，正是因为这个情节，2010年11月2日，北京市丰台区法院对此案作出一审判决时认为：但启英在事故发生后对廖珍平采取冷漠的态度，使得刚满18岁且无赔偿能力的廖珍平处于无助状态，情感上受到一定的伤害……

但启英无法接受法院的这一认定，她说，这将给自己背上“恶母”的名声，一生将不得安宁。

在廖珍平跟着那些讨债的人走后，吓蒙了的但启英听到老乡转述的一句话说：“你跟我妈妈说啊，叫我妈妈别着急，我会回来！”

从此，廖珍平再也没有回来。

打下借条一走了之

廖珍平去哪里了呢？

根据王满生事后回忆，这期间，廖珍平带着王满生他们奔波在借钱的路上。然而，到了当天下午3点左右，还是一分钱也没有借到。

无奈之下，王满生等人把廖珍平带到了自家附近的一个拉面馆请他吃了饭。最后，王满生让廖珍平写下了一张欠条。欠条内容是：“今天早晨，我（廖珍平）骑电动车不小心把王桂英老奶奶撞伤，因家里没钱，欠王桂英医药费、住院费3万元整，自今日9月13日至9月16日（期间给钱），9月16日6—7点来到给钱。廖珍平。2009年9月13日。”

王家人让廖珍平打了欠条之后，就让廖珍平走了，至于去哪儿了，他们也不知道。可以确认的是，廖珍平打工的餐馆女老板，是最后一个见到廖珍平的熟人。

据餐馆女老板介绍，9月13日下午1点左右，廖珍平带着两个人来饭店请假，说他把一位老太太给撞了。当天下午6点，廖珍平一个人再次路过饭店。女老板让廖珍平进门，问撞人的事解决得怎么样了，廖珍平说没事了，明天找女朋友借点钱给对方就行了。吃饭之后，老板娘给了廖珍平100元钱。此后再也没有人见过廖珍平。

根据老板娘的回忆，她还看到廖珍平脖子上有被打的痕迹，问他怎么回事，廖珍平说是被他妈打的。

就在廖珍平消失在人们视野的9月13日下午，父亲廖六兵和母亲但启英买了些香蕉和苹果，去右安门医院看望被撞的老太太王桂英。从大夫那里得知，王桂英转到另一家医院了。

当天晚上，廖珍平没有回家，廖六兵夫妇认为是王满生一家把孩子扣住了，以为第二天凑点钱给王满生，把孩子领回来就没事了。

廖六兵夫妇商议了一晚上找谁借钱。第二天早上，王满生就带一个亲戚来要钱了。但启英关心自己孩子的去处，王满生说早就把廖珍平放回来了。廖六兵夫妇以为，孩子可能是害怕父母的责骂，跑到朋友或老乡家躲避去了。

9月14日下午，但启英和闻讯赶来的妹夫到医院看望王桂英后，依然没找到廖珍平。随即，但启英以廖珍平被绑架为由拨打110报警。

警方经过调查，得知王满生已经在拿到欠条后放走廖珍平，廖珍平也去过上班的饭店，警方把调查情况告知但启英。但启英不相信，多次打报警电话，为此还和警察吵了起来。后来，警方把此案作为人口走失案处理。

廖六兵夫妇找遍了廖珍平有可能去的每个地方，但无论怎么寻找，廖珍平都杳无音信。

2009年9月17日，廖家与王家双方来到负责事故处理的交通队，经交通队认定，廖珍平对这起事故负全责。当天，但启英在交通队付给王满生900元。10月5日，廖六兵与王满生达成调解协议，协议载明医疗费共花费3.9万余元，经协商廖六兵一次性支付7000元了结。当天，廖六兵将东拼西凑来的7000元钱交给了王家。

对于交通事故的赔偿，就此尘埃落定。而廖珍平却再没有出现在大家面前，也没有与任何一方联系过。

以命抵债

2009年10月22日，北京市公安局丰台分局接到报案，在丰台区一个铁路口的桥洞内，有人发现了一具男尸。警方在死者的身上找到8封遗书，落款日期为2009年9月15日，署名为廖珍平。2009年12月22日，北京市公安局丰台分局做出调查结论，确认廖珍平系敌敌畏中毒死亡，未发现犯罪事实，不属于刑事案件，不予立案。

谁也不知道，廖珍平在从出事的9月13日到9月15日这3天时间里，到底经历了他18岁人生怎样的内心煎熬，最后又是什么原因让他选择了“以命抵债”。

从廖珍平留下的遗书中，可以看到他对亲人的留恋和深深的自责。在给父母的遗书中说：“爸妈，对不起，儿子无能，又给你们惹事了。我想了很多，有时感觉到死也是解脱。爸妈，我真的对不起你们……我所欠的钱，我无能给清，我在此了结我的生命，欠的钱，我只能用命来给清。”

在给警察的遗书中说：“警察同志，我今生欠的钱与我的监护人无关，我只能用我的生命来偿还，希望我的命能偿清。”

廖珍平这两封遗书的字里行间，充满了四个字：担当、无能！他毕竟是一个心智尚且稚嫩的孩子，希望为父母分忧，但又不知道怎样做才好。他知道贫困的家庭无法承受3万元的欠款，能够还清这笔债的，只有生命。

这个时候，廖珍平的担当变成了残忍。廖珍平在选择结束自己的生命抵偿债务那一刻，他便给了人们一个明确的答案：这个18岁的男孩，是被重担压垮的。

廖珍平在撞人以后并没有逃跑，而跟着王满生去医院探问医药费，担下了赔偿的责任并写下借条，然后带着王满生到处筹钱。问题是，廖珍平没有筹到哪怕是一分钱。拿什么还债呢？廖珍平最后想到的是以命抵债，当这个念头出现并逐渐强化成唯一解决问题的办法时，廖珍平写下了遗书。在他交代完一切后事之后，他身上的负担仿佛在瞬间轻如鸿毛。

起诉被驳回

从廖珍平和王满生等人一起离开家门，到被发现自杀，其间经过了39天。

2010年5月12日，廖六兵委托律师向丰台法院提交起诉书，以王满生采取非法方式挟持廖珍平，并非法限制其人身自由，继而施以威胁恐吓，造成廖珍平不堪忍受压力、服毒自杀的后果为由，向王满生索赔死亡赔偿金及精神损失费等共计76万余元。

廖家的代理人表示，王满生等人非法限制廖珍平人身自由，威胁、恐吓，迫使廖珍平写下3万元欠条，其行为违法；逼死廖珍平，造成损害结果；违法行为与损害结果之间存在因果关系；王满生主观上有过错，因此应承担民事赔偿责任。

对此，王满生认为，摊上这事自己也很冤枉。王满生虽然是北京人，但也是普通农民，他在白盆窑村绿化队工作，收入并不高。王满生说：“如果我有问题，是打他了或者逼他了，现在我就戴上手铐了。”据王满生介绍，3万元的欠条是廖珍平借不到钱后，在拉面馆里自愿写的。

王满生称，他要的3万元不是自己瞎要，而是大夫说的。此后王桂英的病情发展也证明了这一点，老太太至今还躺在床上不能动，王满生的妻子不得不辞去工作专门照顾老太太。到目前为止，治疗费加上误工费，已经超过5万元。

2010年11月2日，北京市丰台区法院一审驳回了廖六兵夫妇的起诉。

丰台区法院认为：廖六兵夫妇认为王满生等人为了追讨其母医疗费用，采取非法方式挟持廖珍平并非法限制人身自由继而施以威胁恐吓，廖珍平不堪忍受压力，服毒自杀的后果，无具佐证，法院不予认定，廖六兵夫妇要求赔偿损失的诉讼请求，无事实和法律的依据，法院不予支持。

一审判决后，廖六兵不服，上诉到北京市第二中级法院，目前此案正在二审中。