财政国库管理制度改革问答

财政国库管理制度改革问答（精选8篇）

财政国库管理制度改革问答 篇1

单位会计核算：

（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费──财政直接支付

事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入──财政直接支付

建设单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：基建拨款—本年基建基金拨款等—财政直接支付

如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（行政单位编号107，事业单位编号103）进行核算，会计分录为：

行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费──财政授权支付

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入──财政授权支付

对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予以记账，并在资产占用类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目（编号234）进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款—本年基建基金拨款等—财政授权支付

（三）预算单位从预算单位零余额账户支取使用时，会计分录为： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

建设单位：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从单位零余额账户提取现金和支用

时，会计分录为：

行政单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

事业单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

建设单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

（五）如授权支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

财政授权支付额度余额注销

终了，县财政局将单位年终结余用款计划额度注销，同时，代理银行和基层预算单位在12月31日时点对账签证后，凭银行对账签证单将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额注销。

行政事业单位、建设单位按上述规定将零余额帐户财政授权支付额度余额注销后，其账务处理如下：

行政单位

借：拨入经费—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

事业单位

借：财政补助收入—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

建设单位

借：基建拨款—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

财政国库管理制度改革问答 篇2

(H©¨F© (ˆGG©©hˆFH©©

制度改革, 是党中央h、D国©务D院©的一J项©战略hˆII©部© (Jˆ署©J©, 是财税体制改革的重要内容。经过十多年的努力, 这项改革已经取得决定性进展和重大历史性成就, 具有重要的政治和经济意义。国库集中收付制度已成为我国预算管理的基本制度。

一、国库集中收付改革的显著成效

本世纪初启动实施的国库集中收付制度改革, 是改革开放以来、分税制改革之后的一场“财政革命”。经过十余年的不懈努力, 基本实现了财政部提出的“纵

向到底、横向到边”改革目标。国库集中收付制度逐步深入人心, 成为财政和财务管理ÈèI的I©©基础性制度。

1. 增强了预算执行效能

在传统预算管理模式下, 预算约束软化、部门单位花钱随意性大, 是突出问题之一。通过国库集中收付改革, 改变了资金支付方式, 建立了指标管理、用款计划、支付申请与审核、审批等制度, 实现了对资金支付各环节的监督和控制, 对于增强预算约束力、保证部门单位按照下达的预算使用财政资金, 提供了重要的制度保障。单位随意调整支出或挪用资金的现象得到了有效控制, 财政预算的严肃性大大增强。与此同时, 新制度在促进各项重大政策的贯彻落实方面, 也发挥了重要作用。近几年, 对新农合、家电下乡、教育化债等涉及民生保障、经济发展的重点资金实行了国库集中收付, 在最短时间内实现了资金直拨到县、发放到人, 使党和政府的重大政策得到了及时有效地贯彻落实。

2. 提供了资金安全保障

国库改革前, 预算资金层层转拨、分散支付, 资金使用透明度差、监控困难, “跑、冒、滴、漏”现象普遍, 有的还诱发了“小金库”问题, 对财政资金安全形成严重威胁。改革后, 全部预算资金都在国库单一账户体系内运行, 资金支付实行电子化操作, 并处于财政实时监督之下, 资金运行基本实现了公开化、透明化, 财政监管实现了由事后监督向事前、事中监控的转变, 为财政资金安全管理提供了有力的制度机制保障。

3. 提高了财政运筹能力

在传统支付管理模式下, 由于财政拨款和单位具体支付行为在时间上存在很大差异, 加上层层转拨拉长了资金运行链条, 大量财政资金沉淀在各环节的预算单位账户中, 一些大事、急事却因库款紧张而无法及时办到办好。国库改革将单位分散支付改为国库集中收付, 财政资金在实际支付行为发生前, 全部留存在国库, 各级库款显著增加, 改变了以往“捉襟见肘”的状况, 不仅保工资、保运转、保应急、保重点的能力增强了, 而且还能够充分利用单位结余和财政节约资金, 集中财力办一些以前想办、该办而办不了的大事。

4. 促进了理财水平提高

国库集中收付这一新的管理理念与运行机制, 既体现了财政科学理财、依法理财的内在要求, 也在很大程度上促进了相关环节管理水平的提高。一方面, 新的支付方式能够及时、准确地将预算执行信息反馈到预算编制环节, 形成预算编制与预算执行相互作用、相互促进的有效机制, 在很大程度上解决了预算编制与预算执行“两张皮”的问题, 促进了预算管理由粗放型、分配型向精细型、绩效型转变。另一方面, 国库改革的实施, 增强了预算单位自我规范的意识, 单位财务管理水平不断提高。

总之, 国库改革实践表明, 国库集中收付制度是科学的、有效的。国库改革所取得的显著成效, 不仅为财政事业的发展起到了积极的推进作用, 而且也为今后全面深化国库改革积累了丰富经验、创造了有利条件、奠定了坚实基础。

二、统一思想, 进一步提高深化国库制度改革的认识

1. 全面深化国库改革, 是党中央、国务院部署的重大政治任务

近几年来, 党中央、国务院多次强调要大力推行国库改革。党的十五届六中全会、十六届三中全会、五中全会, 以及国民经济“十一五”、“十二五”规划纲要, 都明确提出要继续深化国库集中收付改革。国务院廉政工作会议连续多年对全面推行和深化国库集中收付改革提出了明确要求。在今年召开的国务院第五次廉政工作会议上, 温家宝总理再次提出:“今年年底前, 县以上各级所有预算单位、有条件的乡级预算单位全部实行国库集中收付制度”。因此, 深化国库集中收付改革, 不仅具有重要的经济意义, 也具有重大的政治意义;既是一项财政改革, 更是一项政治任务。

2. 全面深化国库改革, 是有效落实党委政府重大方针政策的迫切要求

近年来, 各级党委、政府努力践行科学发展观, 坚持以人为本, 围绕“三农”、教育、社会保障、医疗卫生等重点, 相继出台了一系列民生政策。这些政策涉及千家万户, 事关人民群众的切身利益, 必须不折不扣地落实好。对于各级财政部门来说, 一方面要按照政策要求, 科学设计实施方案, 把资金分配好;另一方面, 要健全完善资金管理机制, 坚决防止资金“跑、冒、滴、漏”, 确保惠民资金及时足额发到群众手中、用在群众身上。既需要财政资金的支持, 也需要资金管理制度的保障, 确保资金管理严格、拨付及时、使用有效。这就要求我们全面推进和深化国库集中收付改革, 从制度上、机制上确保各项政策落到实处、取得实效。

3. 全面深化国库改革, 是健全公共财政管理体系的内在要求

我国财政改革的总体目标, 是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政。多年来, 积极探索, 相继实施了以部门预算、国库集中收付和政府采购为主要内容的预算管理制度改革, 初步建立了公共财政预算管理框架体系。但是, 无论在制度上, 还是在管理水平上, 还有不小的差距。当前, 财政改革已经进入“深水区”, 每进一步都会遇到巨大阻力。在这种情况下, 各级财政国库部门要大力推进和深化国库集中收付改革, 努力实现新突破, 进而带动其他相关改革的推进, 为建立科学、规范、透明、高效的公共财政管理体系作出新的贡献。

三、当前深化国库管理制度改革的任务

推进改革的关键是按照《财政国库“十二五”规划》确定的目标要求, 全面推进各项改革, 落实国务院对国库集中收付制度改革的决策部署。

1. 大力推进国库集中收付制度改革

国库集中收付制度是现代国库管理运行机制的核心制度。这项制度彻底改变了传统财政资金支付管理模式, 财政支出实现了从“逐级转”到“直通车”的重大突破, 预算单位用款由多层级管理改变为扁平化管理, 资金支付效率显著提高, 资金安全得到切实保障。随着改革的逐步深入, 下一步工作重点要放到县乡两级改革。采取各种有效措施, 确保今年年底前将国库集中收付制度覆盖到县以上各级所有预算单位以及有条件的乡级预算单位。攻克县乡改革难点, 对加强“两基”建设及其他财政改革都将起到积极的促进作用。

2. 积极推进非税收入收缴管理改革

非税收入收缴管理改革改变了执收单位层层上缴、层层滞留非税收入的传统运行方式, 建立了新型收缴账户体系和信息系统, 资金当天即可缴入国库或财政专户, 实现了非税收入从“层层缴”到“零在途”的一次飞跃, 不仅大大加快了非税收入入库速度和运转效率, 也有效规范了执收单位收缴行为。行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资本经营收益等所有非税收入都纳入改革范围, 教育收费、彩票销售机构业务费用等纳入财政专户管理的收入, 也比照改革模式进行收缴。加大信息技术在非税收入收缴管理中的应用力度, 实现非税收入全电子化缴款。

3. 着力推进财税库银税收收入电子缴库横向联网

“财税库银”税收收入电子缴库横向联网实现了税款征缴全过程电子化操作, 不仅提供更加安全、便捷、高效的收缴服务, 也提高收缴的规范性, 加税款入速度, 增强政府部门公共服务能力和行政效能。

4. 加快推进公务卡制度改革

公务卡制度能够有效解决现金支付管理漏洞, 加强对公务支出行为的监督管理, 增强政府公务支出信财税8øæå²²研究øCAISHUIYAø˜ææN²²JIUØããä²²²Xä²Xx˜ççç²²²¸ã²˜è²

息透明度。这项改革得到中央纪委和监察部的高度重视, 国家预防腐败工作联席会议第五次会议对公务卡制度改革作了专门研究和部署。财政部门要结合本地实际, 建立公务卡强制结算目录制度, 预算单位差旅费、招待费和会议费等公务支出凡具备刷卡条件的, 一律使用公务卡消费。

5. 切实加强预算执行动态监控机制建设

预算执行动态监控机制是以国库集中收付制度为基础, 综合利用现代信息¸æ网²络8技ä²术xæ的²新¸ä型²财政监øØää控²²模式X。这åå²²种模式可以实时监控财政资金运行Xè全²过程¸Øçç, ²²xØ切èè²²实强化事

中监管, 对违规支付行为形成有效威慑。在推进国库集中收付制度改革的同时, 要同步加强预算执行动态监控机制建设, 初步建立起预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。不断完善预算执行动态监控系统, 达到系统实时动态、智能预警、综合分析、实用兼容等核心主体功能目标。加快建立健全预算执行动态监控运作机制, 逐步将动态监控范围扩大到所有财政资金和全部预算单位。

6. 彻底规范财政专户管理Ø嘲å²

规范财政专户管理与推进国8èè库²²集中收付制度改革

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财政国库管理制度改革问答 篇3

一、深刻认识支付电子化的必要性

支付电子化管理是需求牵引和技术推动共同作用的结果，财政部、人民银行决定推广支付电子化管理，是充分考虑了当前财政资金管理工作的现状，认真研究了未来发展的趋势，科学作出的安排部署。开展这项工作，十分重要，很有必要。

首先，是提升财政资金安全管理的现实需要。安全问题是重中之重。以往发生的财政资金安全案件，大都与伪造纸质凭证和公章有关，而且伪造手段越来越高，门槛越来越低，亟需采取行之有效的办法，予以解决。保障财政资金安全，最关键的有两条，一是加强管理，二是技术支撑。实行支付电子化，在业务上实现链条式管理，在技术上引入安全支撑控件，建立更科学的信任体系，从根本上实现数据的唯一性、完整性、防抵赖和防篡改。大量工作由计算机控制并完成，减少了人工干预，也降低了故意违规的风险。可以说，支付电子化是目前条件下进一步保障财政资金安全最强有力的技术手段。

第二，是提高效率、厉行节约的具体实践。近年来，国库集中支付工作量成倍增加，财政、人行、预算单位和代理银行的业务人员手工签章、逐笔打印、往返跑单，耗费大量人力、物力，且效率低、易出错。传统的管理方式必须创新。支付电子化改变了以往半电子、半手工的处理方式：取消纸质凭证流转，不再人工跑单；加盖电子印章，不再人工签章；实行电子校验，不再人工核对；通过自动对账，及时发现问题。在保障安全的同时，可以大幅提高工作效率和服务能力、降低行政成本，具有明显的经济效益和社会效益。从经济学角度看，支付电子化是一次典型的“帕累托改进”，符合激励相容的要求，是应用信息技术促进财政管理创新、节能增效的有益尝试。

第三，是深化国库管理制度改革的必然要求。今年初召开的国务院第一次廉政工作会议，要求继续推进国库集中收付制度改革，实现国库集中收付制度的全覆盖。国库集中支付制度是现代管理理念和信息化技术相融合的产物，没有先进的技术手段，国库集中支付的制度优势就无法充分发挥，改革也难以深化。支付电子化，可以有效解决“集中式管理”所带来的“效率”和“区域”的限制；可以最大程度上实现从人工核对到计算机自动控制的转变；可以有效消除财政、人行、代理银行间信息不对称的现象，加强财政财务监管；可以从根本上解决基层银行网点不足、清算时间过早等制约乡镇国库改革的瓶颈。通过全面推行支付电子化，国库改革必将得到进一步深化。同时，其他各项财政改革，如非税收缴、政府采购、工资统发、农民直补等，都可以沿用这套体系，从整体上提升财政管理水平。

第四，是提升财政信息化管理水平的关键一环。近年来，财政信息化建设有了很大发展。但实事求是地讲，无论纵向看还是横向比，财政信息化建设步伐偏慢，各级财政部门普遍存在信息“孤岛”现象，规划不衔接、标准不统一、低水平重复建设等问题比较突出。楼继伟部长非常重视信息化工作，他在全国财政厅（局）长座谈会上指出，要以国库集中收付系统为主体，构建覆盖全流程的完整业务生产系统。支付电子化要求把业务单据的整个生命周期纳入系统管理，指标流、资金流和业务流都集中到电子凭证这个载体上，实现业务生产系统的整合；要求统一标准规范，消除信息“孤岛”，实现海量数据的汇集与处理；要求建立横向、纵向的部门信息系统自动衔接机制，实现深度数据共享和分析。将来，整个财政管理的信息化都要以支付电子化为基础向外拓展，最终形成全链条闭环的财政管理系统。因此，支付电子化肩负着带动财政信息化工作全局的使命。

支付电子化从2007年中央本级试点，到2013年十二省市试点，“六年磨一剑”，经历了创新、论证、实践的艰苦过程。试点工作中，财政部、人民银行总行通力合作，公安部等部门大力支持，各家代理银行、试点省（市）财政部门和人民银行、基层预算单位、相关信息安全厂商和开发公司全力配合，近千名同志直接参与，大家为试点工作的成功付出了辛勤的汗水。在此，我代表财政部，对参加前期研发、试点工作的所有单位和个人表示衷心的感谢！

二、着力巩固支付电子化的试点成果

从试点的结果看，支付电子化起步扎实，发展势头良好，全面推广的条件已经基本成熟。为此，财政部和人民银行总行研究决定，省级国库集中支付业务全面推行电子化管理。

已开展试点的12个省市，支付电子化的实际效果逐步展现，得到了大家的拥护和支持，取得了许多宝贵经验。如河北1至8月电子化支付资金610多亿，减少纸单14万张、签章66万个；重庆利用支付电子化较好解决了纸质单据从代理银行向预算单位传递慢、易丢失的问题，受到预算单位的一致认可；辽宁实行支付电子化以后，一次性审核2500多条授权支付额度，整个签章过程只用了50秒；河南建立了数据同步检查机制，规范了代理银行系统功能，有效杜绝了“先清算后支付”违规操作的可能；安徽实现了直接支付全程网上办理，预算单位不再邮寄纸质申请，群众路线教育实践活动期间，预算单位纷纷要求尽快加入试点；湖北试点了“自助柜面”系统，预算单位足不出户就可办理资金支付，省去了写支票、来往银行、排队等候的环节，以前半天才能完成的业务，现在只用半个小时。类似例子还有很多，就不一一列举了。

试点工作的另一个宝贵经验是思路的创新，做到“小手术，大效果”。财政国库工作服务千家万户，牵一发而动全身。由于财政、人行、代理银行都建立了各自的信息系统，支付电子化的基本思路是以各方的系统为基础进行嵌入式优化。简单说，就是利用一套标准规范、“支撑控件”和“自助柜面”两个软件，打通财政、人行、代理银行三个系统，实现财政、人行、预算单位、代理银行四方电子化管理。

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试点经验表明，支付电子化的理念、方向和路径是正确的，符合有关各方的愿望和要求。巩固和发展前一阶段的成果，试点省市要继续当好排头兵，为全国提供榜样和示范。

一是继续创新管理模式。试点省市财政部门要以国库集中支付制度为基础，以支付电子化为契机，把工作重点放到创新管理模式上来，重点完善支付电子化的管理办法和制度建设，研究优化工资统发、公务卡等批量支付业务的效率问题，同时要安排部署地市的支付电子化应用，研究县乡财政国库集中支付的流程简化问题。国库司也要继续下大力气抓，提出基本的原则和要求，形成全国基本统一的管理模式。

二是尽快向纵深推进。人民银行和代理银行的信息化建设比较领先，在支付电子化工作中给了财政很大支持和配合。但是，人行和代理银行的网络系统是“上下一条线”的全国统一部署，改造难度比较大。下一步，试点省市财政部门要积极配合人民银行做好系统自动化衔接，督促代理银行做好相关系统的完善工作。同时，试点省市要尽快扩大电子化管理的覆盖范围，扩展到所有集中支付业务和预算单位。

三是加强技术保障。安全问题永远是最重要的问题。实施支付电子化以后，资金安全、支付效率大幅提高，但对信息安全管理的要求也相应提高。以前出问题是局部的一个点，现在网络都是贯通的，如果出问题就会造成全局性的影响。况且开弓没有回头箭，电子化管理以后，就很难退回到手工操作了。我们要从保障财政资金安全的高度，重新审视我们现有的技术条件和环境，弥补短板，查漏补缺，让我们的信息安全基础更牢固。试点省市财政部门，要特别重视并加强技术实施的可靠性、安全性，系统开发和改造要严格按照中央制定的标准规范进行；要按国家要求实施系统安全等级保护；电子签章等配套安全设备要符合国家相关标准，必要时请权威机构测评；要加快电子审计和容灾备份系统建设，不管冷备份、热备份，一定要有备份系统，条件不够就在当地备份，条件够了就在异地备份。各级财政信息技术部门，要切实负起责任，与有关单位密切配合，充分发挥技术优势，强化技术支撑。

三、严格落实支付电子化的核心任务

支付电子化涉及观念理念更新、业务管理协调和工程技术实现，实施工作千头万绪，是一项复杂的系统工程。各地财政部门牵头这项工作，既要脚踏实地、循序渐进，也要通盘谋划、突出重点，关键是严格落实以下四项重要任务：

第一，大力加强支付电子化制度建设。支付电子化是财政资金支付方式的重大转变，改变了国库支付管理的技术环境和基础，这就对国库管理制度建设提出了新的要求。一是要建立电子化条件下的新型信任体系，按照财政部、人民银行总行印发的支付电子化管理暂行办法，建立健全内控管理、安全保障、应急处置等各方面的管理制度，通过制度建设保障财政资金支付管理体系的安全。二是要将电子化融入到日常的业务管理中，调整业务审核流程、凭证管理内容和印鉴管理方式等原有制度规定。三是要做到合法、合规，根据有关法律要求，财政部门要与人民银行、代理银行签订业务办理协议，组织预算单位与代理银行签订“自助柜面”服务协议等。各地在制度建设过程中，必须坚持国库集中支付制度框架不变的基本原则，具体做到三个不改变：不改变“先支付，后清算”的支付体系，不改变代理银行的服务职能，不改变预算单位的预算执行责任主体地位。

第二，严格遵守支付电子化标准规范。财政部会同人民银行总行及相关部门，根据满足信息交换和信息安全的双重要求，共同研究制定了支付电子化相关业务和技术标准。这套标准规范是消除信息“孤岛”，实现跨部门、跨地区互联互通的“灵魂”，是“硬要求”，各地一定要严格执行。财政部正在逐步建立全国财政系统标准化体系，使之成为财政信息化的引领和驱动。各地财政部门也要树立标准化意识，不断强化标准规范的约束作用，在支付流程调整、业务系统改造、安全服务应用等方面，严格遵守中央制定的支付电子化标准规范。执行过程中，如果遇到问题，要及时和财政部、人民银行总行汇报、沟通、确认，以便补充完善。

第三，统一部署安全支撑控件。在全国范围，如何实现跨人民银行、代理银行等多部门的信息交换，保障资金安全有效管理是一个重要的问题。经过两年努力，攻关小组成功研发了安全支撑控件这一重要“抓手”，它把数字签名、电子印章、安全传输等功能进行封装，供各类业务系统调用。为了让安全控件真正发挥作用，财政部和人民银行总行聘请国家信息安全管理机构，对该产品进行了安全加固。地方各级财政部门、人行和代理银行使用这个软件时，要统一向财政部和人民银行总行申领，经批准后免费使用。今后，要逐步把它做成硬件，即插即用，最大程度地减小实施工作量、提高设备通用性。

第四，全面规范自助柜面业务系统。为实现全国80多万家基层预算单位“一站式”服务的目标，财政部、人民银行总行组织各家代理银行开发了自助柜面业务系统。这个系统是银行传统柜面业务的延伸，不仅能有效解决预算单位地域限制和银行基层网点不足、清算时间过早等突出问题，还有助于规范银行代理行为，降低代理成本，提高服务质量，是财政、代理银行互利共赢的具体体现。代理银行要按照“系统在总行、数据在分行”的思路，加强自助柜面的建设，打通代理业务系统与核心业务系统，从管理和技术层面压缩违规操作的空间。各地财政部门组织预算单位使用全国统一自助柜面系统，不得再单独向代理银行提出类似业务需求。全国性商业银行的自助柜面系统由财政部牵头验收，区域性商业银行的自助柜面系统由省一级财政部门牵头验收。财政部将会同人民银行总行统一制定验收标准。

四、全力做好支付电子化的推广工作

支付电子化，是全面深化国库管理制度改革的重要任务。我们要以攻坚克难的决心、科学创新的手段、务实高效的举措，集中资源，有规划、有重点、有步骤地推动这项工作，力争早日取得成效。目标要求是，全国各省、区、市到明年上半年以前完成省级支付电子化实施，具备条件的地区，今年年底以前完成省本级实施。已经开展类似工作的地区，要依据财政部和人民银行总行联合印发的支付业务电子化管理暂行办法、标准规范进行对照检查，按统一要求改造业务系统，使用全国统一的安全支撑控件和自助柜面系统。

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一是加强组织领导。支付电子化工作时间紧、任务重，各地财政部门要高度重视，成立专门领导小组，组织好实施。地方财政部门主要领导要主动抓、亲自抓，制定明确计划，督促落实责任；要坚持质量第一、确保工作质量；要把握重点，切实加强资金安全是第一要务。另外，省级财政部门还要按照“两级建设，五级应用”的思路，积极发挥对所属市、县和乡镇支付电子化管理的统一规划、指导作用。其中，“两级建设”是指中央和省级财政负责支付电子化管理的主体建设，“五级应用”是指中央、省、市、县和乡镇财政统一使用。

二是建立协调机制。支付电子化是一项多部门联动的系统工程，涉及面广、协调难度大。地方财政部门要搞好协调和服务，切实发挥牵头和枢纽作用；要与人民银行积极配合，确保按照规范性要求开展实施工作；要加强对代理银行的培训和指导，不断提升代理服务水平；要协调好预算单位的业务调整，在加强资金安全的基础上，为预算单位提供便利；要统筹安排好软硬件厂商技术力量，做好技术服务。

三是规范采购行为。支付电子化需要一定的软硬件配套和资金投入，涉及多家服务厂商。各地要遵循厉行节约、公平公正的原则，尽可能降低采购成本。对于通用服务器等硬件设备，能利用旧的就不要采购新的；对于电子签名、印章服务器等安全基础设施，要遵从国家标准，没有国家标准的，要执行财政部会同人民银行总行制订的标准，不得指定品牌、厂商，人为设置技术壁垒；对于支付系统升级改造、支撑控件实施及运行维护等工作，有条件的要逐步实现本地化，尽量减少对生产厂商的直接依赖，提高工作效率、降低成本。

四是加强指导宣传。支付电子化是一项全新的工作，理解掌握需要一个过程。财政部近期将组织召开两个片会，以会代训指导地方。地方实施工作启动后，财政部国库司要指定专人跟踪指导。各地财政部门也要充分利用财政部搭建的网络论坛，加强学习，深入思考，上下联动，共同推进。在做好具体工作的同时，各级财政部门还要重视开展宣传工作。试点地区，尤其要认真总结经验，做好传帮带，利用各种媒体加强宣传，营造良好氛围，扩大社会影响力，培育推进支付电子化的“正能量”。

支付电子化工作影响深远，责任重大。希望大家同心协力，以这次会议为契机，全力推进支付电子化，加快财政信息化建设，推动国库现代化改革，努力开创财政事业新局面，为全面建成小康社会和实现中华民族伟大复兴的中国梦做出应有的贡献。

财政国库管理制度改革问答 篇4

一、县级财政国库管理制度改革的可行性意义

(一)可以提高财政预算资金的使用效率

为了保证财政预算工作的有效展开,我国传统的县级财政预算进行支出的单位相对较多,所以相关部门想要进行财政拨款需要经过很多机构的相互合作,在一定程度上使得拨款工作变得复杂。据多年来的实践工作表明,我国财政资金长期存在于中转环节位置,直接造成工作效率极低的不良情况,而在县级财政国库管理制度改革实施国库集中支付有效的减少了预算中间工作环节所使用的时间,对我国财政资金实行了强有力的宏观调控,大大的提高了国家财政资金的使用效率,对于我国国家经济建设的发展提供了强有力的资金支持。

(二)强化资金的安全运行效率

探究传统的县级财政国库管理一直采用将资金拨入到预算单位的账户中的方法,但在这一过程中会存在极大的财政风险问题,最主要表现在人为因素上,因为很多预算单位中的领导人员以及相关工作人员在面对利益诱惑时常常无法把持,进而出现挪用、截留资金的不良现象,不但造成资金使用效率极低的情况,还为我国财政带来极大的资金浪费情况。但是进行县级国库管理改革之后有效的改善了传统工作中存在的薄弱环节,避免了可能出现的人为风险,还极大的改善了资金的使用效率,保证了财政资金的可持续健康发展。

二、如何有效实行县级财政国库管理制度改革

(一)推进财政支付效率

县级财政国库一直都是管理单位工作最基层的实施单位,所以财政部门在进行预算的过程中没有出现其他安排改变的情况,但是传统的资金支付要通过层层下达,既要申报又要等待批复,最后才能真正实现业务的办理,这在一定程度上增加了工作的复杂性还耽误了财政拨款的使用效率,所以新时期县级财政国库管理制度改革要向提高财政支付效率工作转变,结合单位自身工作开展的实际情况减少财政支付的中间环节,直接交由清算银行进行工作办理,实现财政资金支付的简单快捷,而县级财政国库资金也实现了直接带动用款单位的工作效率,保证了国家资金的及时有效性,对于我国国民经济建设具有积极地影响意义。

(二)强化财政资金运行

据调查结果显示,随着我国现代国库的不断深入,财政资金闲置问题一直较为明显,很多资金都没有发挥其真正效益,对于我国经济社会发展也带来了限制性因素。所以新时期县级财政国库管理制度改革要不断强化完善闲置资金的使用效率,相关管理单位要强化财政管理观念,在保证正常工作资金需要的基础上将剩余资金进行有效的整合,这样将财政国库的资金紧密联系了现代社会的经济发展,最终实现了财政管理的双重效益,发挥资金的最大利用价值。同时要强化财政工作人员的实际工作能力以及工作责任意识,既要掌握会计电算相关知识又要结合时代发展的先进技术,还要强化自身工作的科学合理性建设,最终促进县级财政国库管理制度的完善情况。

(三)完善国库监督机制

想要保证县级财政国库管理制度改革工作,我们必须强化资金使用的管理监督机制,例如可以在财政管理内部建立必要的内审制度;强化资金使用审核标准;加强对相关财政银行的网点监控;设立专门的设计部门等等,通过以上这些监督机制的建立为财政国库管理提供一个良好的发展环境,还能有效的避免在财政管理工作中存在的人为安全风险,保证国家财政资金使用的安全有效。同时随着现代科学技术手段的不断更新,电子信息技术在国库监督机制建设的过程中起着极其重要的技术支撑,所以作为财政管理单位要充分将这项工作进行落实,县级财政国库管理涉及到财政、国库、预算以及相关代理银行等,所以要通过电子信息系统对这些工作进行全面的整合,在这些单位之间进行网络设置,不但极大地提高了各个工作单位之间对财政管理的工作效率,还可以对财政支出进行全面性的审核工作,有效的规避了资金运行的风险问题,保证我国财政资金的高效运转。

三、结语

财政国库管理制度改革问答 篇5

行吕梁市中心支行按照财政部及人总行关于财政国库管理制度改革的一系列文件精神，于2004年起，以孝义市为试点，与当地财政部门紧密合作，推行了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库集中支付管理制度。从一年来的实践看，成效显著。同时也存在一定的问题，需要进一步完善。

一、吕梁市财政国库集中支付制度改革的实践

第一，财政部门在人民银行开设国库存款账户，取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，财政部门和预算单位也不在代理银行开设零余额账户，预算内资金的集中支付业务全部由人民银行国库部门办理，即预算单位的预算内收支全部由财政部门通过人民银行的国库存款账户直接到商品劳务供应商。

第二，对于支付业务，首先由预算单位持经市财政支付中心核算柜组审核通过后的支付票据，填制并向其支付柜组报送直接支付申请书，经支付柜组复核后签发直接支付凭证，财政部门审核签章后，将支付凭证及汇总清单送人行国库部门，同时通过人民银行与财政部门建立的联网专线向人行发送支付信息，人行接柜人员将接收的支付信息与直接支付凭证逐一核对，并对凭证的有关内容、要素审核无误后，由清算人员从国库账户中将款项直接划转。

第三，对于现金业务，事先由财政部门在商业银行开立小额现金备用金专户和预算外资金财政专户，由财政部门一次性从其预算外资金账户向小额现金备用金专户转入一定的铺底资金。预算单位需要提取现金时，由财政部门出具现金支票给预算单位，由其持票提取现金。同时财政部门向人民银行出具直接支付凭证，将所提款项等额从国库账户转入其备用金账户，使备用金账户始终保持铺底资金的固定余额。

第四，在业务操作中，体现了“三个到位”。一是各方支持到位。在推行集中支付制度中，始终与当地政府、财政部门积极配合，澄清利害，讲明观点，赢得当地政府对直接支付工作的支持，同时，作为当地国库管理制度改革工作领导组成员单位，积极发挥业务优势，多次对改革工作提出了积极的建议和意见，为稳步推进国库集中支付制度的实施发挥了积极作用。二是工作程序规范到位。接收财政部门所传支付信息与直接支付凭证后，逐一核对，并对凭证的有关内容、要素进行审核，审核无误后，方可进行支付。同时，明确了各柜组人员的岗位职责、工作要求的注意事项等内容，确保了国库集中支付工作的严谨运行。三是监督监控到位。根据省、市有关文件等制度要求，吕梁中心支行逐步建立健全了各负其责、相互制约的内部监督和运行机制，对财政部门送达的支付票据实行了五人联签制，每批业务均由5人经手5人签字，保证财政资金的安全性。

二、吕梁市集中支付改革的实际效果与不足

（一）集中支付改革取得的成效

一是减少了资金支付清算环节。取消了代理银行在单一账户支付体系中的结算主体资格，由人民银行作为支付主体，将财政资金直接支付到商品、劳务的提供者等最终用款单位，财政资金一次拨付到位，减少支付清算环节，缩短资金的在途时间，提高资金使用效率。

二是加强了财政宏观调控能力。在不改革现行财务管理体制基础前提下，将财政部门及各预算单位原来分散存储的资金集中到国库单一账户体系管理，实现了“统一开户，分项核算，集中拨付”的规范化运作，避免大量资金中途沉淀、闲置，增大了财政资金在人民银行国库的增值空间，有利于政府对预算资金的统筹安排和合理调度，从而大大增强了财政的宏观调控能力。

三是提高了资金使用的透明度。财政部门可以通过已建起的财政与人民银行同步的网络系统掌握部门资金使用状况，从预算的审核、计划的审批和拨付等等每一个环节都能使各相关人员一目了然。从而提高了财政资金支付活动的透明度。

（二）集中支付改革中存在的问题

1、思想观念有待进一步转变和统一。国库集中支付制度改革是对现行国库管理制度的重大变革，是一项庞大而复杂的系统工程，需要各有关部门转变观念，统一认识。有的人认为财政实行了会计集中核算，就不需要过渡到国库集中支付制度改革了；有的人还将会计集中核算和国库集中支付制度对立起来，2、部门预算改革有待进一步完善和全面推广。吕梁市2004年开始实施部门预算改革试点以来，初步实现了从单一的一般预算到综合预算，从“基数加增长”预算到“零基预算”，从粗化预算到细化预算的转变，有效增强了预算的完整

性、实效性、统一性以及预算分配的透明性、公正性和公开性。但部门预算在编制过程中对部门预算单位的底子掌握有待进一步完善，如单位的固定资产情况、人员情况、收费情况、项目支出等，基础资料还不详尽。

3、国库管理信息系统建设有待进一步加强。从改革的内容看，需要建立的国库管理信息系统主要包括财政管理信息系统和国库管理操作系统

。目前财政管理信息系统建设方面，财政部门内部的微机网络尚未建成，而作为推进国库集中支付改革的基础条件之一的“财税行库横向联网”工作目前也处于起步阶段。在国库管理操作系统建设方面，地方财政部门要求采用财政部的软件，而财政部新开发的地方版国库集中支付软件目前还处于测试阶段。

4、改革进程遭遇一定的财力制肘。国库集中支付的基本运作程序都是通过计算机网络在预算单位、代理银行、人民银行和财政部门之间实时进行的，因此建立先进的银行支付系统和银行清算系统，以及先进的“财税行库横向联网”系统是实施国库集中支付改革的基础条件之一。从目前的实际效果看，建立这些先进的信息管理系统所需的资金还不能到位，因而也造成部分设施达不到规范要求。

5、业务功能有待进一步完善。一是受2.0核算系统的功能限制，若采用“通讯处理→横向联网→接收直接支付数据”时，则不论每次发生多少笔业务，只能导入一个汇总数据，无法详细反映所发生的每一笔业务，实现与财政部门的逐笔对账。二是直接支付凭证中，收款人为供货商或劳务供应者。收款人为不确定对象时，无法预先在2.0核算系统中进行维护。三是异地汇划业务只能通过国库内部往来由上级国库转发。

三、进一步完善国库集中支付制度的几点思考

（一）推行国库集中支付制度应注意的几个问题

1、必须按照科学、系统、完整的方案和方法逐步推进。财政国库管理制度改革是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程，我们不仅要确立正确的指导思想和原则，而且要把学习外地先进经验与本地实际情况结合起来，既要保证新制度的先进性、高起点，又要切合本地的实际情况，有较强的可操作性，还要建立健全配套改革措施，使改革与相关制度协调运行，相互促进。要制定出台一系列配套管理制度，为顺利推进国库集中支付制度改革打下坚实基础。

2、必须探索与国库集中支付制度相适应的新的预算外管理方式。在将预算外资金纳入部门综合预算和实行集中支付之后，预算外资金管理部门应调整工作重点，集中精力加强和优化对预算外资金支出结构的管理。除允许预算单位在批准的部门预算额度内自行决定购买何种商品和劳务外，对未纳入部门预算的预算外的超收部分，本着用活、用好、社会效益最大化的要求，帮助和监督预算外收入单位制定出科学合理的预算外资金使用计划，履行好控管职责，为国库集中支付的正常运行提供必要条件。

3、必须建立严格的监督控制体系。完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。为此，一是要在具体运作环节上切实协调好国库集中支付中心、政府采购中心和预算外资金管理部门三者之间的关系，并加强对其工作人员的约束和监督，不断完善和规范各项管理制度；二是要加强对报账员的约束，规定报账时间，明确审查内容，说明审查方法，规范报账程序；三是要搞好与预算单位账务的衔接。预算单位要按照会计管理和整个管理的需要设置相关的辅助账，例如往来账、固定资产账等，并与国库集中支付中心定期对账；四是要进一步强化预算约束，建立收支审核权限等制度，加强对单位收支的控制与管理，并建立财务公开制度，提高财务管理的透明度；五是要在建立健全内部监督机制的同时，还要和审计等外部监督搞好协调。建立健全专业监督、社会监督、舆论监督体系，组成一个科学有效的监督网络。

4、必须逐步实现由“国库集中支付”向“国库集中收付”的过渡。国库集中支付制度，只是对财政支出管理的改革，要进一步深化国库管理制度改革，必须以国库集中支付和会计集中核算为平台，建立起涵盖一切财政收支活动的国库集中收付制度，做到“收入一个笼子，支出一个口子，核算一把尺子，监督一个平台，运行一步到位”。收入一个笼子，就是将所有财政性收入全部进入国库这个笼子，解决预算内外“两张皮”、多头开户和缴款不及时等问题；支出一个口子，就是将所有财政性支出全部通过国库单一账户拨付，解决资金管理分散、拨付环节多的问题；核算一把尺子，就是统一规范全市的财务会计管理，由收付中心统一记录、核算纳入单位的账务；监督一个平台，就是转变财政管理职能，集中力量监督检查收付中心预算执行情况、单位资金使用情况、收入缴存情况以及其它违纪问题；运行一步到位，就是减少中间环节，在第一时间内实现资金收付，建立收入直达国库、工资直达个人账户、其他费用直达商品劳务供应商的财政资金管理机制。

5、国库集中支付要与政府采购制度相互配合国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高财政资金使用效益的同时，消除了腐败行为滋生蔓延的土壤。

（三）完善国库集中支付制度的几点构想

1、改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

(1)进行机构分设，实现预算编制和预算执行相分离。预算编制部门只负责编制预算和追加，不管执行；国库集中支付中心作为预算执行部门则按照预算计划具体执行，两者各司其职，保证预算执行的严肃性、公开性，提高预算执行的透明度。

(2)财政部门国库资金管理机构负责财政资金整体调度，审核预算单位的资金使用安排，并下达资金支付指令，对资金拨付、使用的全过程进行监督和调控。人民银行国库部门负责财政资金的结算业务和国库单一账户管理，并对国库资金的运行情况进行监督。

(3)资金支付中心是财政部门国库资金管理机构的直属部门，负责为各预算单位建立支出总账和分类账，根据国库资金管理机构的支付指令通知银行付款，并提供相应的财务信息。代理支付业务的商业银行接受人民银行委托，根据支付中心的指令具体承办财政资金的支付和结算业务。

2、改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容，应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系，实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由财政国库部门在人民银行开设“国库单一账户”，将所有财政预算内外资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。财政部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。

财政国库管理制度改革问答 篇6

［作者：国库股

来源：本站原创 点击：1026 更新：2006-10-19］

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根据《广丰县县级财政国库管理制度改革试点方案》和《广丰县县级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》的有关规定，参照《上饶市财政局关于印发〈上饶市市级国库管理制度改革试点会计核算暂行办法〉的通知》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）财政总预算会计将国库资金拨付代理银行清算备用金账户，会计分录为：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

（二）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》（格式见附件１，下同）中直接支付数额，与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证（格式见附件２，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日提出来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》中的授权支付数额，分“当日清算资金”与“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行国库授权支付划款凭证（格式见附件３，下同）和清算备用金账户划款明细单（格式见附件４，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出：

属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款――清算备用金

（四）代理银行前日从清算备用金账户支付的资金，通过当日上午同人行广丰县支行进行清算后自行补平。财政总预算会计根据人行广丰县支行国库授权支付划款凭证，同代理银行前日提供的清算备用金账户划款明细单核对无误后，作会计分录：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

二、财政国库支付执行机构会计

（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（科目编号１０３）和“已结报支出”（科目编号２１３）会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”

（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按一级预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

（三）财政国库支付执行机构每日按一级预算单位分“类”、“款”、“项”编制《预算支出结算清单》，并就其中的直接支付数额与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证有关数据核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出――财政直接支付

（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行每日报来的《财政支出日报表》（格式见附件５）中的财政授权支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出，并按一级预算单位登记支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度

贷：已结报支出――财政授权支付

（五）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

（六）财政国库支付执行机构对县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，记增加方；单位通过零余额账户支用资金，记减少方。增加方与减少方差额反映预算单位零余额账户用款额度结余数。

预算单位零余额账户用款额度结余数与人行广丰县支行清算额度结余数的差额，与清算备用金账户中财政授权支付部分的支付资金数一致。

三、行政、事业单位会计

（一）对财政直接支付，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政资金直接支付入账通知书》（格式见附件６）及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：

事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入――财政直接支付

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费――财政直接支付

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，预算单位应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》（格式见附件７）与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号１０３，行政单位编号１０７）进行核算，会计分录为：

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入――财政授权支付

行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费－－财政授权支付

（三）预算单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

事业单位

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

事业单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

（五）预算单位授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（六）资产类“银行存款“科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、上级补助资金和各项往来款项等。

（七）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，各预算单位对所属预算单位的财政直接支付和财政授权支付，不作“拨入经费”（财政补助收入）、“拨出经费”或“拨入专款”、“拨出专款”等账务处理，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数额直接相加。

四、建设单位会计

（一）对财政直接支付，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等。

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政直接支付

（二）对财政授权支付，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度”编号（234）会计总账科目进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

（四）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

五、对账

县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位等都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）县财政局国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行广丰县支行国库和财政国库支付执行机构核对账务。

1、与中国人民银行广丰县支行国库核对月末存款余额，对账单由中国人民银行广丰县支行国库提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。

2、与财政国库支付执行机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与县财政局国库管理机构、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与县财政局国库管理机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的当月发生和当年累计支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

2、与代理银行对账。对账内容为代理银行提供的通过“财政零余额账户”当月办理的各预算单位分“类”、“款”、“项”的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账。对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额帐户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“现金库存日报表”。

(四)年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。整理期结束后，县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位、上下级预算单位之间的相关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）终了后，代理银行和基层预算单位对截止12月31日财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证。代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度全部注销，基层预算单位凭对账签证单注销单位零余额账户额度余额，并作如下会计处理：

事业单位

借：财政补助收入—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：拨入经费—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 建设单位：

借：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

六、执行

财政国库管理制度改革问答 篇7

一、财政国库集中收付制度改革工作回顾

回顾这几年我区财政国库集中收付制度改革工作, 可以用三个数字来概括。

(一) 实现了三个到位

一是稳步推进, 纳入范围逐步到位。先后分四批将预算单位逐步纳入改革范围。截止2009年6月, 涉及到的改革部门有47个, 预算单位154家, 相关专项资金18项, 有43个零余额单位安装了支付系统终端。

二是涵盖全面, 改革内容逐步到位。清理预算单位账户, 对改革前所有账户的沉淀资金归集到财政专户, 按照国库改革的要求, 全部建立了国库单一账户体系。

三是资金扩大, 支付程序逐步到位。三年区级共实现国库集中支付金额197172万元, 其中财政直接支付128870万元, 财政授权支付68262万元, 实拨支付40万元。

(二) 建立了四个框架

一是建立了完整的国库单一账户体系框架。改革后, 财政国库单一账户体系建立。这个体系包括:

1.在人民银行开设了“国库单一账户”;

2.在代理银行开设了“财政零余额账户”;

3.在代理银行开设了“预算单位零余额账户”;

4.在代理银行开设了“财政专户”。

二是建立了规范的财政收入收缴程序框架。对税收收入, 通过财税库行联网系统缴入国库单一账户。收入收缴程序得到进一步规范, 确保了预算内收入直达国库, 取消了收入过渡户。

三是建立了运行安全、高速稳定的支付网络框架。财政、银行、预算单位网络联通情况是制约软件顺利实施的一项重要因素, 根据国库集中支付改革的技术要求, 我们经过反复研究论证, 先期投入一定的技术和财力购置必要的网络设备, 创建较强的硬件平台, 在较短时间内进行了系统软件及网络的安装与调试, 为业务开展创造了运行安全、高速稳定的支付网络以及快速便捷的网络平台。

四是建立了财政资金支付方式新框架。改革后的一种支付方式为在不改变预算单位资金使用权的情况下, 由财政部门发出支付令, 进行财政直接支付;另一种是由预算单位经财政部门授权自行发出支付令, 进行财政授权支付, 大幅度缩短了资金到位时间。

(三) 取得了五个成效

一是提高了财政资金管理水平。建立了以部门预算为依据的分月用款计划制度, 增强了资金管理的计划性和科学性, 有利于保障重点项目的落实, 有利于规范单位收支行为, 促进单位依法加强财务管理。

二是提高了财政资金使用效率。财政资金在国库单一账户体系内运转, 能够使财政资金直接快捷到位, 极大地方便了预算单位, 并提高了资金运行效率与使用效率。

三是提高了财政资金的透明度。通过改革, 形成了良性的资金管理模式, 既缩短了资金在途时间, 又确保了专款专用, 促进了党和政府有关政策的落实。

四是提高了财政资金调度能力。实行国库集中支付制度后, 财政部门资金调度能力增强, 有利于政府统筹安排, 为各项建设提供了可靠的资金保证, 保障了我区各项支出的需要。

五是提高了财政资金监督水平。改革后, 财政部门依托现代化手段, 通过代理银行的支付信息, 实现对每笔资金流向和流量的全过程监控, 将传统的事后监督, 转变为对预算单位支出的全过程实时监督。

然而, 财政国库集中收付制度仍有不足:

(一) 资金安全意识不强。内部制衡和纠错机制尚需完善;现有岗位不能完全满足财政资金安全管理需要;信息系统相关操作环节尚需进行安全密码管理。

(二) 配套改革没有及时跟进。资金支付、资金清算、会计核算等在内的一整套管理办法需要进行修订和完善。

(三) 改革范围有待继续扩大。目前改革部门仅有47个, 不到全区部门的50%, 而且乡镇的改革还没有涉及, 与国家、省、市财政改革要求尚有差距。

(四) 现金支付比例仍然较大。我区改革初期, 包括现金支付在内的授权支付占了较大比例, 现金持有量的增加加大了资金支付风险。

(五) 相应机构不健全。我区尚未建立完整的国库管理和国库执行机构, 改革的实质性工作面临考验。

二、财政国库集中收付制度改革工作展望

今后一个时期, 我区将推动国库集中支付改革进一步向纵深发展。

(一) 完善规章制度, 规范操作程序

在原有制度的基础上, 逐步修订和完善工作制度、岗位职能、考核制度等。同时, 进一步理顺内部岗位工作职能, 规范业务操作流程, 更符合工作的实际需求。以此为基础, 强化内部的各项管理。

(二) 细化预算编制, 推进预算改革

部门预算是推进国库集中支付的前提, 国库集中支付是实现预算目标的保障, 两者相互影响、相互促进。国库集中支付改革的推进, 需要部门预算、政府采购等改革的及时跟进。

(三) 加大改革力度, 实现平稳过度

随着我区国库改革的发展, 实现会计集中核算向国库集中支付转轨, 对会计集中核算的单位纳入国库集中收付管理, 实现真正意义上的国库单一账户管理, 是现实和长远的需要。

(四) 加强现金管理, 推行公务卡制度

把公务卡消费结算方式引入到国库集中支付中来, 对规避现金支付造成的风险, 打造“阳光”财政, 加强惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。

(五) 扩大改革范围, 逐步延伸乡镇

建议将国库集中支付改革向乡镇一级延伸, 以提高乡镇财政公共保障能力和财政支出管理水平, 最终建立区乡两级国库集中支付体系, 推进国库集中支付制度改革迈上新台阶。

(六) 加强机构建设, 提高工作效能

财政国库管理是一项新生事物, 随着各项国库改革的持续深入, 国库部门职能不断完善, 管理日趋精细化, 负担的任务也越来越繁重。为进一步加强财政国库管理, 推动财政改革事业的发展, 建议尽快成立国库管理机构和国库执行机构, 定编定岗。

财政国库管理制度改革问答 篇8

关键词：财政专户管理；问题；原因；国库视角；对策

前言：财政专户是一种财政性专项资金账户，由财政部门根据相关政策和制度开设，通过在商业银行或金融机构存放专项资金，实现资金的专户管理、专项核算以及专款专用，有效提高资金的使用率[1]。规范设置、使用和管理财政专户，可有效防止专项资金被挪用、挤占等情况，确保各类专户财政资金安全、高效运行，并对财政国库管理制度改革起深刻的影响作用，从而促进社会经济和地方经济的持续健康发展。近年来，随着专项资金范围、规模的扩大，财政专户管理逐渐出现诸多问题，严重影响了公共财政体制的建立以及政府预算的顺利执行。所以，为了提高财政资金使用率，必须采取有效对策合理规范财政专户管理。

一、目前财政专户管理存在的常见问题

（一）财政专户性质和名称缺乏规范性。在财政专户管理

中，财政专户性质和名称缺乏规范性，会混乱财政专户管理。（1）财政专户性质缺乏规范性。一般情况下，开设基本存款账户和专用存款账户有诸多限制，因此，一些商业银行钻政策空子，为财政部门开设手续简便、不需核准的一般存款账户，以对专用资金进行核算。此外，一些财政部门存在擅自改变账户用途的问题，并用于收纳汇缴地方税收。（2）财政专户名称缺乏规范性。一些财政部门通常以内部科室名称、集中支付中心为名义，开设多个财政专户。

（二）同性质财政专户开设过多。同性质财政专户开设过

多，会严重降低财政资金管理效率。目前，我国财政专户资金有16种性质，同性质专户可在不同金融机构开设，如数量大、种类多的非税收类资金，通常由不同金融机构代收，以致用于收缴、拨付预算外资金的财政专户开设过多，分散了财政资金，不利于财政部门集中调度、统筹、安排资金，甚至不能及时、全面地掌握财政资金具体情况[2]。

（三）财政专户使用不规范。财政专户使用不规范是普遍存在的问题，具体体现在：（1）收缴预算收入。一些财政部门开设的财政专户同时用于预算外资金和收缴预算收入，并通过预算完成情况对预算收入入库进度进行控制，以致财政专户中沉淀大量预算资金。（2）办理预算支出。有些政府将财政专户当成控制预算进程的工具，即开具拨款凭证后，财政专户集中收入国库拨付的预算资金，接着再分散到需要资金的部门。（3）调节各专户余额。有些财政部门在同一金融机构开设相同性质的财政专户，并通过转款方式对财政资金进行回转，以致财政资金管理透明度降低。

二、财政专户管理问题原因

一般情况下，导致财政专户管理问题的原因主要有制度、体制、利益驱动等，具体体现在：（1）制度原因。目前，财政专户管理无可行的法律法规，虽然《人民币银行结算账户管理办法》对账户开设进行了统一规范，但在财政专户方面，其规定较为笼统，而且原有财政专户管理制度随着财政体制改革的深入，已不满足银行结算账户管理要求。（2）体制原因。因历史遗留问题和机制原因，缺乏有力的措施监控财政专户和专项资金，目前，财政部门权力过于集中，预算编制和预算执行均由其进行，以致难以制约财政部门使用财政资金，使其能任意支配，而且财政专户成为了财政部门躲避监督的措施，以致财政专户大量开设。此外，为了自身利益，地方政府通常未充分重视规范和清理财政专户，以致财政部门难以有效管理各种财政专户。（4）利益驱动。随着金融业的快速发展，竞争日益激烈，各金融机构争抢财政资金资源，为了平衡和各金融机构的关系，财政部门通常将专户资金分配到各金融机构，大量增加了财政专户。

三、从国库视角看规范财政专户管理的对策

（一）建立完善财政专户管理制度。为规范财政专户管理，需尽快建立完善财政专户管理制度，系统地从制度上对财政专户管理进行规定，具体为：（1）联合相关金融机构和财政部门清理整顿财政专户，保留合理合规账户，归并相同性质的账户，强制撤销不合理合规账户，并充分发挥金融机构各部门职能，如会计、国库、营业等，对新开设的财政专户进行信息共享、全程联动监管，贯彻落实国库部门和会计部门共同协商财政专户性质和名称的制度。（2）从制度上对各部门财政专户管理职责进行明确，如财政部门、金融机构、地方审计等，并对财政专户开设行为和条件进行统一和明确，同时根据相关法律法规、开设程序，促使财政部门和金融机构相互制约，而且使得金融机构各职能部门能相互配合、相互监督，确保财政专户开设的合理性、规范性。（3）财政专户资金是金融机构信贷扩张的重要基础，为保证财政资金安全，必须对金融机构财政性资金缴存范围、程序等进行明确，并按以100%比例向中央银行缴存存款准备金[3]。

（二）创新财政专户管理模式。对财政专户管理模式进行创新，可以对财政资金收支情况进行全面反映。所以，在财政专户管理中，应严格按照集中管理、分账核算、统一调度等要求，分离管钱和管事，并对财政部门和国库部门资金管理权限进行合理划分，即资金分配权由财政部门负责，而资金管理权由国库部门负责。为了确保各级政府能随时掌握财政资金管理情况，可在资金预算中纳入财政专项资金。

（三）国库单一账户统一管理财政资金。近年来，国库核算电子化程度不断提高，通过国库直接支付财政补贴资金实践的成功，显示了中央银行可利用现代支付系统为财政提供便捷的服务，而且也能在一定程度上实现取消财政专户、由国库单一账户统一管理财政资金。采取这样的措施，不仅能集中管理和监控资金，利于顺利执行国家预算，还能确保资金安全，从而使政府公信力和资金使用情况透明度得到提高。

（四）建立健全财政专户监督制度。建立健全财政专户监督制度，是规范财政专户管理的重要对策。因此，财政部门应建立健全财政专户内部管理制度，对财政专户资金使用日常监督进行加强，并定期或不定期公开财政专户资金使用情况，增加财政专户资金透明度，积极接受社会各种的监督。人民银行应联合审计、纪检监察等部门，不定期检查监督财政专户资金，及时解决存在的安全隐患，而且还应充分发挥监管作用，对相关金融机构办理财政专户的行为进行监督。审计部门应科学合理的审计检查财政专户资金使用情况，确保财政专户管理顺利进行。

四、小结

总之，财政专户的开设，可在一定程度上保证财政资金专款专用，这是财政部门管理财政性资金的有效载体。但由于制度、体制、利益驱动等原因，以及专项资金范围、规模的不断扩大，目前财政专户管理中存在诸多问题，财政专户性质和名称缺乏规范性，同性质财政专户开设过多，财政专户使用不规范，严重影响了公共财政体制的建立和政府预算的顺利执行。因此，需建立完善财政專户管理制度，创新财政专户管理模式，国库单一账户统一管理财政资金，建立健全财政专户监督制度，从而有效规范财政专户管理。

参考文献：

[1] 邹旭.我国财政专户管理浅析[J].当代经济，2010（15）：18-19.

[2] 宋长飞.财政专户管理现存问题及对策建议[J].地方财政研究，2013（12）：44-47.