自学考试管理会计试题（精选8篇）
一、单项选择题(共40题，每4、题1分，共40分)
1．持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，持证人员每年参加培训的学时（）。A．不少于12小时
B．不少于24小时
C．不少于48小时
D．不少于72小时
2．《企业会计准则》属于（）。
A．会计法律
B．会计行政法规
C．国家统一的会计制度
D．地方性会计法规
3．根据《会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（）。
A．国务院
B．国务院财政部门
C．国务院各业务主管部门
D．省级人民政府财政部门
4．（）是任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
A．客观性原则
B．明晰性原则
C．谨慎性原则
D．重要性原则
5．会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）。
A．5年
B．10年
C．10年D.25年
6．财政部门对被检查单位涉嫌违法的证据可能灭失或以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可对证据先行登记保存，并在（）天内对其作出处理决定。
A．5 B．7 C．10 D．15
7．职业道德是同职业联系在一起的，它的形成和发展是由于出现了（）。
A．劳动分工
B．社会分工
C．职业分工
D．专业分工
8．会计职业道德的实施需要构建（）推动，社会各界配合，齐抓共管的监督机制。
A．财政部门
B．主管部门
C．审计部门
D．新闻舆论
9．开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算起点为（）元。
A．1000 B．2000 C．3000 D．4000
10．税收征收管理工作的中心环节是（）。
A．纳税申报
B．税务登记
C．税务稽查
D．税款征收
11．下列税种中，不属于《税收征管法》适用范围的是（）。
A．所得税
B．营业税
C．耕地占用税 D．土地增值税
12．在我国，各单位的会计机构和会计人员是（）。
A．政府监督的对象
B．社会监督的对象
C．单位内部会计监督的主体
D．单位内部会计监督的对象
13．会计职业道德修养主要表现为个人的（）。
A．改造活动
B．教育活动
C．思想意识活动
D．提高活动
14．会计法律关系主体除享有经济权利外还应承担相应的经济义务，这种经济义务不包括（）。
A．必须为或不为一定的行为，这一行为的目的在于满足权利主体的利益需要
B．实施的义务行为是在法定的范围内进行的，超越法律规定的范围，义务主体不受限制和约束
C．不履行义务就应承担相应的法律责任，受到法律的制裁
D．在其合法权利受到侵害或不能实现的时候，可依法请求国家有关权力机关给予强制力保护
15．证券发行人未按有关规定披露会计信息，对所披露的信息有虚假记载和误导陈述的，由证券监督管理机构责令整改，并对发行责任人处以（）的罚款。
A．20万元以上50万元以下
B．20万元以上60万元以下
C．30万元以上50万元以下
D．30万元以上60万元以下
16．关于会计从业资格证书的颁发，下列说法错误的是（）。
A．会计从业资格管理机构能够当场作出决定的，应当当场作出颁发证书的书面决定
B．会计从业资格管理机构不能当场作出决定的，应当自受理之日起10日内作出是否颁发的决定
C．会计从业资格管理机构作出准予颁发证书决定的，应当自决定之日起10日内向申请人颁发证书
D．会计从业资格管理机构作出不予颁发证书决定的，应告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利
17．邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的银行结算账户纳入（）管理。
A．单位银行结算账户
B．个人银行结算账户‟
C．一般存款账户
D．基本存款账户
18．关于票据特征的下列说法中，不正确的是（）。
A．票据是出票人依法签发的有价证券
B．票据所表示的权利与票据不可分离
C．票据是一种可以转让的证券
D．票据的持票人向付款人提示付款，只要付款人有正当理由就可以拒绝付款
19．主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。
A．基本存款账户
B．一般存款账户
C．专用存款账户
D．临时存款账户
20．出票的中文大写日期未按照要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由（）承担。
A．银行
B．出票人
C．收款人
D．付款人
21．银行汇票的提示付款期限，自出票日起计算，最长不得超过（）。
A．10天
B．20天
C．1个月
D．3个月
22．下列关于基本存款账户的说法，正确的是（）。
A．存款人可以没有基本存款账户，但一定要有一般存款账户
B．存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户
C．基本存款账户是存款人的非主要账户
D．基本存款账户是存款人的主要账户
23．下列属于票据的基本当事人的是（）。
A．被背书人
B．承兑人
C．背书人
D．收款人
24．下列关于银行汇票的使用范围，说法不正确的是（）。
A．单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票
B．银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金
C．现金银行汇票的申请人和收款人可以为单位也可以为个人
D．没有填明“现金”字样的银行汇票收款人，如果需要支取现金，应由代理付款银行根据现金管理规定审查支付
25．根据《税收征管法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是自领取营业执照之日起（）。
A．15日内
B．30日内
C．45日内
D．60日内
26．从事生产、经营的纳税人应自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A．税务登记证件
B．营业执照
C．发票领购簿
D．财务专用章
27．财经法律关系的客体不包括（）。
A．物
B．经济行为
C．名称
D．智力成果
28．“民无信不立”出自（）。
A．《大学》
B．《中庸》
C．《老子》
D．《论语》
29．开户银行应当根据开户单位（）的日常零星开支所需的现金，核定其库存现金量。
A．1—3天
B．3—5天
C．5天
D．15天
30．某公司将税务机关确定的应于2007年12月5日缴纳的税款200000元拖延至12月15日缴纳，根据《税收征管法》规定，税务机关将依法加收公司滞纳税款的滞纳金为（）元。A．100 B．1000
C．10000 D．4000
31．税务登记不包括（）。
A．外出经营报验登记
B．变更登记
C．核定应纳税额
D．复业登记
32．按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。
A．采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得销售款凭据的当天
C．采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天
D．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
33．会计职业道德中客观公正的基本要求包括（）。
A．端正态度，依法办事，实事求是，保持独立性
B．保密守信，坚持准则，实事求是，保持独立性
C．不贪不占，依法办事，实事求是，保持独立性
D．端正态度，忠于职守，实事求是，保持独立性
34．下列选项中，属于职业道德基本内容的是（）。
A．办事公道
B．坚持准则
C．参与管理和强化服务
D．廉洁自律
35．“忠于职守、尽职尽责”是（）的具体内容。
A．办事公道
B．客观公正
C．爱岗敬业
D．坚持准则
36．行政违法行为中的职务过错的主体是（）。
A．公民
B．法人
C．自然人
D．国家工作人员
37．现阶段，会计职业道德的主要内容不包括（）。
A．团结协作、爱岗敬业
B．坚持准则、提高技能
C．诚实守信、廉洁自律
D．诚实守信、客观公正
38．会计职业道德教育途径不包括（）。
A．通过会计学历教育
B．通过会计继续教育
C．通过会计人员的自我教育与修养
D．通过参加会计专业技术职务考试
39．国有大、中型企业总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由（）规定。
A．财政部
B．国务院
C．国资委
D．审计署
40．会计人员应保守本单位的商业秘密，除法律规定和本单位领导人同意外，不得私自向外界提供、泄漏本单位的会计信息，体现了会计职业道德中的（）要求。
A．廉洁自律
B．诚实守信
C．客观公正
D．坚持准则
二、多项选择题(共20题，每小题1分，共计20分，多选、少选或错选均不得分)1．下列各项中，属于会计行政法规的有（）。
A．《会计从业资格管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《企业财务会计报告条例》
D．《会计基础工作规范》
2．各单位应当定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐项核对，检查（）是否一致。
A．时间
B．编号
C．金额和记账方向
D．经济业务内容
3．根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。
A．总会计师
B．高级会计师
C．会计师
D．会计员
4．会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管（）。
A．稽核
B．会计档案保管
C．债权债务账目的登记
D．固定资产账目的登记
5．每季度提供财务会计报告的企业的结账日为（）。
A．3月31日
B．6月30日
C．9月30日
D．12月31日
6．《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证（），这是对账的法律规定。
A．会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
B．会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符
C．会计账簿之间相对应的记录相符
D．会计账簿记录与会计报表的有关内容相符
7．下列选项中，属于单位内部控制措施的是（）。
A．绩效考评控制
B．授权审批控制
C．复核控制
D．财产保护控制
8．编制财务会计报告应当符合的基本要求有（）。
A．数据真实
B．内容完整
C．计算准确
D．编报及时
9．票据和结算凭证的记载事项中不得更改的内容包括（）。
A．金额
B．出票或者签发日期
C．收款人名称 D．付款人名称
10．专用存款账户是针对特定事项开立的银行结算账户，适用于（）等专项管理和使用的资金。
A．期货交易保证金
B．更新改造资金
C．政策性房地产开发资金
D．社会保障基金
11．下列根据《支付结算办法》的规定，关于银行汇票叙述正确的有（）。
A．单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票
B．银行汇票适用于异地、同城或统一票据交换区域
C．银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金
D．银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月
12．票据权利包括（）。
A．提示承兑
B．背书转让
C．提示付款
D．行使追索权
13．下列情形中，不需要办理注销登记的包括（）。
A．纳税人因经营期限届满而自动解散
B．改变住所和经营地点，不涉及主管税务机关变动的C．改变经济性质或者经济类型
D．企业资不抵债而破产
14．关于发票的基本联次说法正确的是（）。
A．第一联是存根联
B．第二联是记账联
C．第二联是发票联
D．第一联是记账联
15．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济事项可以使用现金的是（）。
A．职工工资、津贴
B．2000元的零星支出
C．出差人员必须随身携带的差旅费
D．向个人收购农副产品和其他物资的价款
16．下列选项中，属于我国税款征收方式的有（）。
A．查验征收
B．强制执行
C．代收代缴
D．委托代征
17．2008年10月20日，某税务机关对某酒店检查发现该酒店当年9月1日领取营业执照，未申请办理税务登记，下列说法正确的是（）。
A．该酒店应于领取营业执照30日内办理税务登记
B．税务机关应责令该酒店限期办理税务登记
C．税务机关可以根据《税收征管法》相关规定对该酒店处以罚款
D．税务机关可以吊销该酒店营业执照 18．廉洁自律的基本要求是（）。
A．树立正确的人生观和价值观
B．公私分明，不贪不占
C．保密守信，不为利益所诱惑
D．遵纪守法，尽职尽责
19．行政处分与行政处罚的共同之处是（）。
A．均为具体行政行为
B．均为惩戒措施
C．制裁的对象相同
D．均是当事人不履行法定义务的法律后果
20．下列符合会计职业道德“提高技能”内容的是（）。
A．会计专业基础知识
B．会计理论、专业操作的创新能力
C．组织协调能力
D．主动更新知识的能力
三、判断题(共40题，每小题1分，共计40分)
1．地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。（）
2．张某是财会专业的大学本科毕业生，已取得会计从业资格证书并从事会计工作满2年，可以担任会计机构负责人。（）
3．会计机构、会计人员依照会计法规定进行会计核算，实行会计监督。（）
4．单位负责人是指单位法定代表人。（）
5．不同企业发生相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（）
6．财政部门对单位是否依法设置会计账簿情况进行检查，属于会计工作的政府监督。（）
7．初级、中级会计资格是一种通过考试确认担任会计专业职务任职资格的制度。（）
8．“小金库”核算，属于私设会计账簿的行为。（）
9．会计工作交接后，为了分清责任，接管人员应该另立账簿，进行记账。（）
10．背书人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效。（）
11．同一票据非基本当事人可以有两个名称，即双重身份。（）
12．银行汇票只能用于转账不能用于支取现金。（）
13．转贴现是商业银行与其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为。（）14．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起45日内申请办理税务登记。（）
15．增减注册资金的纳税人，不需要办理变更税务登记。（）
16．所有的票据当事人必须同时出现在某一张票据上。（）
17．职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后作为记账依据。收回借款时另开收据或退回借据副本，不能退还原借款凭据。（）
18．会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。（）
19.社会主义职业道德与传统职业道德之间没有必然的关系，不具备继承性。（）
20.会计人员继续教育，只有培训这一种形式。（）
21.伪造会计凭证的行为是指采取涂改、挖补的方法改变会计凭证真实内容的行为。（）
22．行政机关在作出处罚决定后，应当立即告知当事人作出该处罚决定的事实、理由、依据以及当事人依法享有的有关权利。（）
23.国务院发布的《财政违法行为处罚处分条例》是国家工作人员实施行政处分的法律依据之一。（）
24．会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容。（）
25．会计人员继续教育是强化会计职业道德教育的唯一形式。（）
26.单位银行卡账户资金必须由其专用存款账户转账存入。（）
27.普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。（）
28．银行汇票适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，对未在银行开立账户的个体经济户和个人则不适用。（）
29．负有扣缴税款义务的国家机关，应当按照《税收征管法》的有关规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。（）
30．纳税人在办理完停业登记手续后，应当自行封存保管其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，防止丢失。（）
31.纳税人应当于恢复生产经营以后，及时向税务机关办理复业登记。（）
32．增值税一般纳税人都可以领购增值税专用发票。（）
33.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（）
34．《企业会计准则》是我国会计法律制度中层次最高的法律。（）
35.重要性要求企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（）
36．会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照规定无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）
37．具备会计从业资格，持有有效的会计从业资格证书，是参与会计专业技术资格考试的基本条件之一。（）
38．会计师事务所保持设立条件的情况属于财政部门再监督范围。（）
39．实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。（）
40．会计工作交接后，原移交人员因会计资料已办理移交，因而不再对这些会计资料的合法性、真实性负责。（）
【答案】【考点】【解析】
新浪微博@职场考官
一、单项选择题
1．【答案】B
【考点】会计从业人员的继续教育
【解析】持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，持证人员每年参加培训的学时不少于24小时。2．【答案】C
【考点】国家统一的会计制度的有关内容
【解析】国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。例如《会计从业资格管理办法》《企业会计准则》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《会计档案管理办法》等。
3．【答案】B
【考点】会计制度的制定权限
【解析】国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。
4．【答案】A
【考点】会计信息质量要求
【解析】客观性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。
5．【答案】D
【考点】会计档案保管期
【解析】会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年、25年。最长期限是25年。
6．【答案】B
【考点】财政监督的程序
【解析】财政部门在被检查单位涉嫌违法的证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以对证据先行登记保存，并应当在7日内对先行登记保存的证据作出处理决定。故B选项正确。
7．【答案】B
【考点】职业道德的形成和发展
【解析】职业道德是随着社会分工的出现而形成和发展起来的，是同职业联系在一起的。故B选项正确。
8．【答案】A
【考点】会计职业道德建设的实施
【解析】会计职业道德的实施是一项复杂的系统工程，需要构建财政部门推动，社会各界配合，齐抓共管的监督机制。故A选项正确。
9．【答案】A
【考点】现金的使用范围
【解析】结算起点(1 000元)以下的零星支出，开户单位可以使用现金。
10．【答案】D
【考点】税款征收
【解析】税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。故D选项正确。11．【答案】C
【考点】税收征收管理法的适用范围
【解析】《税收征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。农业税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。故C选项符合题意。
12．【答案】C
【考点】单位内部会计监督制度
【解析】我国内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
13．【答案】C
【考点】会计职业道德修养的含义
【解析】会计职业道德修养是指会计人员在社会主义会计职业道德意识和品质方面的自我教育、自我改造和陶冶及其所达到的一定水平。与会计职业道德实践活动其他形式不同的是，会计职业道德修养主要表现为个人的思想意识活动。故C选项正确。14．【答案】D
【考点】会计法律关系的内容
【解析】权利与义务是对称的，会计法律关系主体除享有经济权利外还应承担相应的经济义务。包括以下几个方面：(1)义务主体必须为或不为一定行为。这一行为的目的在于达到国家法律、法规的要求或满足权利主体的利益需要；(2)义务主体实施的义务行为是在法定的范围内进行的。超越法律规定的范围，义务主体不受限制和约束；(3)义务主体不依法履行经济义务，就要承担相应的法律责任，受到法律的制裁。故D选项符合题意。
15．【答案】D
【考点】违反《证券法》的处罚规定
【解析】《证券法》规定，证券发行人未按有关规定披露会计信息，或所披露的信息有虚假记载或误导陈述的，由证券监管机构责令整改，并且对发行责任人处以30万元以上60万元以下的罚款。
16．【答案】B
【考点】会计从业资格证书的颁发
【解析】会计从业资格管理机构不能当场作出决定的，应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请资料料进行审查，并作出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能作出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
17．【答案】B
【考点】银行结算账户的有关概念
【解析】邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
18．【答案】D
【考点】票据的特征
【解析】票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额。
19．【答案】A
【考点】基本存款账户
【解析】基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取。
20．【答案】B
【考点】填写票据和结算凭证的有关规定
【解析】票据的中文大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。21．【答案】C
【考点】银行汇票的提示付款日期
【解析】银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限付款的，代理付款人不予受理。
22．【答案】D
【考点】银行结算账户的管理
【解析】基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要而开立的银行结算账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
23．【答案】D 【考点】票据当事人
【解析】票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。
24．【答案】C
【考点】银行汇票的使用范围
【解析】现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人，且必须交存现金，才可以办理。对于申请人或收款人是单位的，不得为其办理现金银行汇票。
25．【答案】B 【考点】税务登记时间
【解析】根据《税收征管法》，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
26．【答案】A 【考点】税务管理
【解析】《税收征管法实施细则》规定，从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
27．【答案】C
【考点】财经法律关系的客体
【解析】财经法律关系的客体，概括起来，主要包括物、经济行为、智力成果。故C选项符合题意。
28．【答案】D
【考点】会计职业道德的行为规范
【解析】《论语》载：“子贡问政。子曰：„足食，足兵，民信之矣。，子贡曰：„必不得已而去，于斯三者何先?‟曰：„去兵。‟子贡曰：„必不得已而去，于斯二者何先?，曰：„去食，自古皆有死，民无信不立。‟故D选项正确。
29．【答案】B
【考点】现金管理的基本要求
【解析】库存现金限额由开户银行根据开户单位3—5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。故B选项正确。
30．【答案】B
【考点】税收滞纳金征收制度
【解析】《税收征管法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款5‰的滞纳金。题中税务机关将依法加收公司滞纳税款的滞纳金为200 000 × 5‱×10=1 000(元)。故B选项正确。
31．【答案】C 【考点】税务登记
【解析】根据税法的相关规定，税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。
32．【答案】D
【考点】增值税纳税义务的发生时间
【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满l80天的当天。
33．【答案】A
【考点】会计职业道德规范的主要内容
【解析】客观公正的基本要求是：要求会计人员端正态度；依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。
34．【答案】A
【考点】职业道德的基本内容
【解析】职业道德的基本内容是爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。
35．【答案】C 【考点】会计职业道德
【解析】爱岗敬业的基本要求包括：正确认识会计职业，树立爱岗敬业精神；热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。36．【答案】D
【考点】违法的相关概念
【解析】行政违法行为具体分为两类，一类是职务过错(职务过失)，即国家工作人员的违法失职行为；另一类是行政过错(行政过失)，即公民和法人违反行政管理法规的行为。故D选项正确。
37．【答案】A
【考点】会计职业道德规范的主要内容
【解析】我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。38．【答案】D
【考点】会计职业道德教育的途径
【解析】会计职业道德教育的途径有：通过会计学历教育进行职业道德教育、通过会计继续教育进行职业道德教育、通过会计人员职业道德的自我教育与修养进行职业道德教育。
39．【答案】B
【考点】总会计师的设置
【解析】《会计法》第36条第2款规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。
40．【答案】B
【考点】会计职业道德规范的主要内容
【解析】诚实守信，要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
二、多项选择题
1．【答案】BC
【考点】会计行政法规的有关内容
【解析】会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活某些方面会计关系的法律规范。例如国务院发布的《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》。《会计从业资格管理办法》《会计基础工作规范》属于国家统一的会计制度。
2．【答案】 ABCD
【考点】登记会计账簿的规定
【解析】各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐项核对，检查时间、编号、经济业务内容、金额和记账方向是否一致。
3．【答案】BCD
【考点】会计专业职务
【解析】总会计师不属于会计专业职务，而属于行政领导。高级会计师、会计师、助理会计师和会计员属于会计专业职务。
4．【答案】 ABC
【考点】会计工作岗位的设置
【解析】会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记。
5．【答案】 ABCD
【考点】财务会计报告的编制时间
【解析】根据国家统一的会计制度的规定，结账日为12月31日；每季度提供财务会计报告的企业的结账日是3月31日、6月30日、9月30日,12月31日；每月提供财务会计报告的企业的结账日为该月的最后一天。
6．【答案】ABCD
【考点】会计账目核对的主要内容
【解析】会计账目核对，也就是对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。《会计法》第17条规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计
账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。这是对账的法律规定。故以上选项都正确。
7．【答案】 ABCD
【考点】单位内部的控制措施
【解析】单位内部控制措施有：不相容职务相分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。
8．【答案】ABCD
【考点】编制财务会计报告的基本要求
【解析】为了保证财务会计报告的质量，充分发挥其作用，各单位编制财务会计报告应当符合以下基本要求：数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。
9．【答案】ABC
【考点】支付结算的基本要求
【解析】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
10．【答案】ABCD 【考点】专用存款账户
【解析】专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。11．【答案】ABCD 【考点】银行汇票
【解析】《支付结算办法》规定，单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
12．【答案】ACD 【考点】票据权利
【解析】票据权利包括提示承兑、提示付款、行使追索权等。13．【答案】BC
【考点】注销税务登记
【解析】我国税法规定，纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形，应向税务登记机关申报办理注销税务登记。BC选项所述情形应当进行变更登记。
14．【答案】AC
【考点】发票的基本联次
【解析】发票的基本联次为三联：第一联是存根联、第二联是发票联、第三联是记账联。
15．【答案】ACD
【考点】现金使用范围
【解析】根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化
艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出；(8)确实需要现金支付的其他支出。结算起点为1 000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。故ACD选项正确。
16．【答案】ACD
【考点】税款征收方式
【解析】我国的税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、代扣代缴、代收代缴。
17．【答案】ABC
【考点】违反税务登记证的法律责任．
【解析】纳税人自领取营业执照之日起或领取变更执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理开业或变更登记。纳税人未按照规定申报办理开业税务登记、注册税务登记、变更或者注销税务登记，以及未按规定申报办理税务登记验证、换证的，应当依照主管国家税务机关通知按期改正。逾期不改正的，由国家税务机关处以2 000元以下的罚款；情节严重的处以2 000元以上1万元以下的罚款。故ABC选项正确。吊销营业执照由工商行政管理部门执行，D选项错误。
18．【答案】ABD 【考点】廉洁自律
【解析】廉洁自律的基本要求包括：树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，尽职尽责。
19．【答案】BD
【考点】行政处分与行政处罚的异同
【解析】行政处分与行政处罚的共同之处表现在：(1)行政处分与行政处罚均为惩戒措施，其结果均对相对人产生不利影响；(2)行政处分与行政处罚均是当事人不履行法定义务的法律后果，都是相对人对自己的违法行为所承担的法律责任。故BD选项正确。
20．【答案】ABCD 【考点】提高技能
【解析】提高技能的内容主要包括：会计专业基础知识，会计理论、专业操作的创新能力，组织协调能力，主动更新知识的能力，提供会计信息能力。
三、判断题
1．【答案】√
【考点】地方性会计法规的概念
【解析】地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。
2．【答案】×
【考点】会计人员的管理
【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
3．【答案】√
【考点】单位内部的会计工作管理
【解析】《会计法》第5条规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。
4．【答案】×
【考点】#单位内部的会计工作管理
【解析】《会计法》规定，单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
5．【答案】√
【考点】会计信息质量要求
【解析】可比性原则包括两层含义：第一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明。第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。
6．【答案】√
【考点】会计工作的政府监督
【解析】会计工作的政府监督，是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家，对各单位和单位中相关人员的会计行为所实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。7．【答案】√
【考点】会计从业资格有关规定
【解析】略
8．【答案】√
【考点】违反国家统一的会计制度的行为
【解析】私设会计账簿，是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一会计核算，而另外私自设置会计账簿进行会计核算的行为。
9．【答案】×
【考点】会计人员工作交接
【解析】会计工作交接完毕后，接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。
10．【答案】×
【考点】票据签章
【解析】背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。
儿．【答案】√
【考点】票据当事人
【解析】票据上的非基本当事人在各种票据行为中都有自己特定的名称。所以，同一当事人可以有两个名称，即双重身份。
12．【答案】×
【考点】银行汇票
【解析】银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
13．【答案】×
【考点】商业汇票的转贴现
【解析】转贴现是贴现银行将未到期的商业票据向其他银行转让的行为；再贴现是商业银行与其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为。
14．【答案】×
【考点】税务登记的概念
【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起
30日内申请办理税务登记。
15．【答案】×
【考点】变更税务登记
【解析】发生下列情形之一的，应该办理变更税务登记：发生变更名称、改变法定代表人、改变经济性质或者经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或者经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
16．【答案】×
【考点】票据当事人的内容
【解析】票据当事人可以分为基本当事人和非基本当事人，并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上。除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。
17．【答案】√
【考点】填制原始凭证的要求
【解析】略
18．【答案】√
【考点】会计职业道德
【解析】会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。会计工作的性质决定了在会计职业活动中要处理方方面面的经济关系，包括单位与单位、单位与国家、单位与投资者、单位与债权人、单位与职工、单位内部各部门之间及单位与社会群众之间等经济关系，这些经济关系的实质是经济利益关系。
19．【答案】×
【考点】社会主义职业道德的特点
【解析】社会主义职业道德与传统道德之间具有必然的血缘关系，因而具有继承性。
20．【答案】×
【考点】会计人员继续教育的形式
【解析】会计人员继续教育的形式以接受培训为主，但在职自学也是会计人员继续教育的重要补充。
21．【答案】×
【考点】伪造会计凭证和变造会计凭证的概念
【解析】伪造会计凭证的行为是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；变造会计凭证的行为是指采取涂改、挖补的方法改变会计凭证真实内容的行为。此题陈述的是变造会计凭证的概念。
22．【答案】√
【考点】行政处罚的相关知识
【解析】略
23．【答案】√
【考点】行政法律法规的相关内容
【解析】略
24．【答案】√
【考点】会计职业道德和会计法律制度的关系
【解析】会计职业道德和会计法律制度在内容上相互渗透、相互重叠，会计法律制度中含有会计职业道德的内容，同时，会计职业道德中也包含会计法律制度的某些条款，两者在地位上相互转化、相互吸收。最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些要求，便成了会计法律制度。所以会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容。
25．【答案】×
【考点】会计职业道德教育的途径
【解析】会计职业道德教育的途径有：(1)通过会计学历教育进行会计职业道德教育；(2)通过会计人员继续教育进行会计职业道德教育；(3)通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。
26．【答案】×
【考点】专用存款账户和基本存款账户的适用范围
【解析】单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。专用存款账户不得办理现金收付业务。
27．【答案】√
【考点】普通支票的使用范围
【解析】现金支票是印有“现金”字样的支票，只可用于支取现金；转账支票是印有“转账”字样的支票，只能用于转账；普通支票上未印有“现金”和“转账”字样，既可以用于转账，也可以用于支取现金。
28．【答案】×
【考点】银行汇票的使用范围
【解析】单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。
29．【答案】×
【考点】税务登记的考核
【解析】负有扣缴税款义务的扣缴义务人，应当按照《税务登记管理办法》的规定办理扣缴税款登记，而不是依据《税收征管法》。
30．【答案】×
【考点】发票的保管
【解析】纳税人在办理完停业登记手续后，税务机关应收存保管其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
31．【答案】×
【考点】停业、复业登记
【解析】根据规定，纳税人应当于恢复生产经营之前，向。务机关申报办理复业登记。
32．【答案】×
【考点】增值税专用发票的使用
【解析】一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：(1)会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。(2)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。
33．【答案】√
【考点】单位内部的会计控制制度
【解析】单位为确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督，出纳人员不
得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
34．【答案】×
【考点】会计法律制度的相关内容
【解析】《会计法》是我国会计法律制度中最高层次的法律。
35．【答案】×
【考点】会计信息的质量要求
【解析】重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
36．【答案】√
【考点】单位内部会计监督的职责权限
【解析】略
37．【答案】√
【考点】会计人员从业资格考试的相关内容
【解析】略
38．【答案】√
【考点】财政部门再监督的范围
【解析】财政部和省级财政部门依法对下列事项实施监督检查：(1)会计师事务所保持设立条件的情况；(2)会计师事务所应当向财政部和省级财政部门备案事项的报备情况；(3)会计师事务所和注册会计师的执业情况；(4)会计师事务所的质量控制制度；(5)法律、行政法规规定的其他监督检查事项。
39．【答案】√
【考点】电算化操作的基本要求
【解析】略
40．【答案】×
【考点】会计工作交接后责任界定
(一)
甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台, 月初账面余额为8 000万元;A在产品的月初数量为400台, 月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元, 其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月, 甲公司完成生产并入库A产成品2 000台, 销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台, 无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第1小题至第2小题。
1.下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中, 正确的是 ( ) 。
A.作为管理费用计入当期损益 B.作为制造费用计入产品成本 C.作为非正常损失计入营业外支出 D.作为当期已售A产成品的销售成本
2.甲公司A产成品当月末的账面余额为 (%%%) 。
A.4 710万元 B.4 740万元 C.4 800万元 D.5 040万元
(二)
甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27 000万股, 20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18 000万元, 普通股平均市价为每股10元。20×0年度, 甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:
(1) 4月20日, 宣告发放股票股利, 以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股, 除权日为5月1日。
(2) 7月1日, 根据经批准的股权激励计划, 授予高管人员6 000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股, 行权日为20×1年8月1日。
(3) 12月1日, 甲公司按市价回购普通股6 000万股, 以备实施股权激励计划之用。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第3小题至第4小题。
3.甲公司20×0年度的基本每股收益是 ( )
A.0.62元 B.0.64元 C.0.67元 D.0.76元
4.甲公司20×0年度的稀释每股收益是 ( ) 。
A.0.55元 B.0.56元 C.0.58元 D.0.62元
(三)
20×1年11月20日, 甲公司购进一台需要安装的A设备, 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元, 可抵扣增值税进项税额为161.5万元, 款项已通过银行支付。安装A设备时, 甲公司领用原材料36万元 (不含增值税额) , 支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日, A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年, 预计净残值率为5%, 甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第5小题至第6小题。
5.甲公司A设备的入账价值是 ( ) 。
A.950万元 B.986万元 C.1 000万元 D.1 111.5万元
6.甲公司20×4年度对A设备计提的折旧是 ( ) 。
A.136.8万元 B.144万元 C.187.34万元 D.190万元
(四)
20×1年1月1日, 甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间, 乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元 (未分配现金股利) , 持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元, 除上述外, 乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×3年1月1日, 甲公司转让所持有乙公司70%的股权, 取得转让款项700万元;甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后, 甲公司能够对乙公司施加重大影响。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第7小题至第8小题。
7.甲公司因转让乙公司70%股权在20×3年度个别财务报表中应确认的投资收益是 ( ) 。
A.91万元 B.111万元 C.140万元 D.160万元
8.甲公司因转让乙公司70%股权在20×3年度合并财务报表中应确认的投资收益是 ( ) 。
A.91万元 B.111万元 C.140万元 D.150万元
(五)
甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项:
20×1年12月31日购入一栋办公楼, 实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。因公司迁址, 20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司, 租赁期开始日为协议签订日, 租期2年, 年租金150万元, 每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日, 该办公楼的公允价值为2 200万元。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第9小题至第10小题。
9.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中, 正确的是 ( ) 。
A.出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元 B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元 C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3 000万元确认为投资性房地产 D.出租办公楼20×4年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
10.上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是 ( ) 。
A.0 B.-75万元 C.-600万元 D.-675万元
(六)
20×1年度, 甲公司发生的相关交易或事项如下:
(1) 4月1日, 甲公司收到先征后返的增值税600万元。
(2) 6月30日, 甲公司以8 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋, 该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资, 于同日拨付甲公司2 000万元, 作为对甲公司取得房屋的补偿。
(3) 8月1日, 甲公司收到政府拨付的300万元款项, 用于正在建造的新型设备。至12月31日, 该设备仍处于建造过程中。
(4) 10月10日, 甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第11小题至第12小题。
11.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中, 正确的是 ( ) 。
A.收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本 B.收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助 C.收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益 D.收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本
12.甲公司20×1年度因政府补助应确认的收益金额是 ( ) 。
A.600万元 B.620万元 C.900万元 D.3 400万元
二、多项选择题
(一)
甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下:
(1) 因购买子公司的少数股权支付现金680万元;
(2) 为建造厂房发行债券收到现金8 000万元;
(3) 附追索权转让应收账款收到现金200万元;
(4) 因处置子公司收到现金350万元, 处置时该子公司现金余额为500万元;
(5) 支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;
(6) 因购买子公司支付现金780万元, 购买时该子公司现金余额为900万元;
(7) 因购买交易性权益工具支付现金160万元, 其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元;
(8) 因持有的债券到期收到现金120万元, 其中本金为100万元, 利息为20万元;
(9) 支付在建工程人员工资300万元。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 回答下列第1小题至第2小题。
1.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中, 正确的有 ( ) 。
A.发行债券收到现金作为筹资活动现金流入 B.支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出 C.因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入 D.支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出 E.附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入
2.下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中, 正确的有 ( ) 。
A.投资活动现金流入240万元 B.投资活动现金流出610万元 C.经营活动现金流入320万元 D.筹资活动现金流出740万元 E.筹资活动现金流入8 120万元
(二)
以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。
3.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中, 正确的有( )。
A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据 B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致 C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关 D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉 (如果有的话) 的账面价值 E.当企业难以估计某单项资产的可收回金额时, 应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额
4.下列各项关于资产期末计量的表述中, 正确的有 ( ) 。A.固定资产按照市场价格计量 B.持有至到期投资按照市场价格计量 C.交易性金融资产按照公允价值计量 D.存货按照成本与可变现净值孰低计量 E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
5.下列各项交易或事项中, 不会影响发生当期营业利润的有 ( ) 。
A.计提应收账款坏账准备 B.出售无形资产取得净收益 C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益 E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
6.甲公司20×0年1月1日购入乙公司80%股权, 能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外, 甲公司无其他子公司。20×0年度, 乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元, 无其他所有者权益变动。20×0年末, 甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度, 乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元, 无其他所有者权益变动。20×1年末, 甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中, 正确的有 ( ) 。
A.20×1年度少数股东损益为0 B.20×0年度少数股东损益为400万元 C.20×1年12月31日少数股东权益为0 D.20×1年12月31日股东权益总额为5 925万元 E.20×1年12月31日归属于母公司股东权益为6 100万元
三、综合题
1.20×1年度和20×2年度, 甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下:
(1) 20×1年1月1日, 甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张, 每张面值100元, 票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股, 占乙公司有表决权股份的3%, 对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难, 至20×1年12月31日, 乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股15元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌, 对其计提减值损失合计1 250万元。20×2年, 乙公司成功进行了战略重组, 财务状况大为好转。至20×2年12月31日, 乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回, 并作如下会计处理:借:可供出售金融资产———公允价值变动650万元;贷:资产减值损失650万元。
(2) 20×2年5月1日, 甲公司与丙公司达成协议, 将收取一组住房抵押贷款90%的权利, 以9 100万元的价格转移给丙公司, 甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议, 如果该组贷款发生违约, 则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除, 直至扣完为止。20×2年5月1日, 甲公司持有的该组住房抵押贷款本金和摊余成本均为10 000万元 (等于公允价值) 。该组贷款期望可收回金额为9 700万元, 过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9 300万元。甲公司在该项金融资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产, 并作如下会计处理:借:银行存款9 100万元, 继续涉入资产———次级权益1 000万元;贷:贷款9 000万元, 继续涉入负债1 100万元。
(3) 20×2年12月31日, 甲公司按面值100元发行了100万份可转换债券, 取得发行收入总额10 000万元。该债券的期限为3年, 票面年利率为5%, 按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前, 持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时, 二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日, 以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9 400万元, 市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利 (提前赎回权) 的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆, 并作如下会计处理:借:银行存款10 000万元, 应付债券———利息调整600万元;贷:应付债券———债券面值10 000万元, 衍生工具———提前赎回权60万元, 资本公积———其他资本公积 (股份转换权) 540万元。
甲公司20×2年度实现账面净利润20 000万元, 按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。
要求:
(1) 根据资料 (1) , 判断甲公司20×2年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确, 并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确, 请编制更正的会计分录。
(2) 根据资料 (2) , 判断甲公司20×2年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确, 并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确, 请编制更正的会计分录。
(3) 根据资料 (3) , 判断甲公司20×2年12月31日发行可转换债券的会计处理是否正确, 并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确, 请编制更正的会计分录。
2.甲公司20×3年度实现账面净利润15 000万元, 其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:
(1) 甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7 200万元, 并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。
甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同, 乙公司向银行借款7 000万元, 除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外, 甲公司作为连带责任保证人, 在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月, 乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日, 甲公司、乙公司及银行三方经协商, 一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计, 甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。为此, 甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明, 但未确认与该事项相关的负债。
20×4年3月1日, 由于抵押的房产存在产权纠纷, 乙公司无法拍卖。为此, 银行向法院提起诉讼, 要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日, 法院判决甲公司承担连带保证责任。
假定税法规定, 企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。
(2) 甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议, 将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14 000万元, 签约当日支付价款总额的30%, 之后30日内支付30%, 另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约当日收到丙公司支付的4 200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况, 甲公司估计丙公司能够按期付款。为此, 甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14 000万元, 并结转相关成本10 000万元。20×4年9月, 因自然灾害造成生产设施重大毁损, 丙公司遂通知甲公司, 其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时, 经向丙公司核实, 预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回, 20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4 800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入, 但未确认与该事项相关的所得税影响。借:主营业务收入5 600万元;贷:应收账款5 600万元。
(3) 20×4年4月20日, 甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知, 4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时, 因无法预计是否符合有关的税收优惠政策, 故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项, 为此, 甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。
(4) 20×4年10月1日, 甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年, 该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为:考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化, 将该固定资产的折旧年限调整为20年, 这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入, 原值为3 600万元, 甲公司采用年限平均法计提折旧, 预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年, 甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在20×4年度财务报表中, 甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元, 与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
(5) 甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下:
(1) 因增持对子公司的股权增加资本公积3 200万元;
(2) 当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元, 该资产的计税基础为取得时的成本;
(3) 因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
(4) 因同一控制下企业合并冲减资本公积2 400万元。
甲公司适用的所得税税率为25%, 在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。
甲公司20×4年度实现盈利, 按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1) 根据资料 (1) 至 (4) , 逐项说明甲公司的会计处理是否正确, 并说明理由。对于不正确的会计处理, 编制更正的会计分录。
(2) 根据资料 (5) , 判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目, 并说明理由。
(3) 计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。
3.甲公司为我国境内注册的上市公司, 其主要客户在我国境内。20×1年12月起, 甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日, 该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件, 其内容如下:
王某注册会计师:
我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项, 提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算, 我公司有专人负责处理, 无需你提出建议。除所附资料提供的信息外, 不考虑其他因素。
附件1:对乙公司、丙公司投资情况的说明
(1) 我公司出于长期战略考虑, 20×1年1月1日以1 200万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的80%股份, 计500万股, 并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并, 我公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利, 以欧元作为主要结算货币, 且与当地的银行保持长期良好的合作关系, 其借款主要从当地银行借入。
考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等, 我公司完成收购交易后, 保留了乙公司原管理层的所有成员。
20×1年1月1日, 乙公司可辨认净资产公允价值为1 250万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为:1欧元=8.8元人民币。
20×1年度, 乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万欧元。
乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时, 按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:20×1年12月31日, 1欧元=9元人民币;20×1年度平均汇率, 1欧元=8.85元人民币。
我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象, 并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。
(2) 为保障我公司的原材料供应, 20×1年7月1日, 我公司发行1 000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后, 派出一名代表作为丙公司董事会成员, 参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为我国境内某省, 以人民币为记账本位币。
股份发行日, 我公司每股股份的市场价格为2.5元, 发行过程中支付券商手续费50万元;丙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元, 账面价值为12 000万元, 其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年, 预计净残值为零, 按直线法摊销。
20×1年度, 丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1 200万元, 其中, 1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。
我公司在本交易中发行1 000万股股份后, 发行在外的股份总数为15 000万股, 每股面值为1元。
我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前, 与他们不存在关联方关系。
附件2:20×1年度我公司其他相关业务的情况说明
(1) 1月1日, 我公司与境内子公司丁公司签订租赁协议, 将我公司一栋办公楼出租给丁公司, 租赁期开始日为协议签订日, 年租金为85万元, 租赁期为10年。丁公司将租赁的资产作为其办公楼。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算, 并按公允价值进行后续计量。
该办公楼租赁期开始日的公允价值为1 660万元, 20×1年12月31日的公允价值为1 750万元。
该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用, 其建造成本为1 500万元, 预计使用年限为20年, 预计净残值为零。我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。
(2) 在我公司个别财务报表中, 20×1年12月31日应收乙公司账款500万元, 已计提坏账准备20万元。
要求:请从王某注册会计师的角度回复李某邮件, 回复要点包括但不限于如下内容:
(1) 根据附件1:
(1) 计算甲公司购买乙公司、丙公司股权的成本, 并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。
(2) 计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额, 并简述商誉减值测试的相关规定。
(3) 计算乙公司20×1年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额。
(4) 简述甲公司发行权益性证券对其所有者权益的影响, 并编制相关会计分录。
(5) 简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由, 计算对初始投资成本的调整金额, 以及期末应确认的投资收益金额。
(2) 根据附件2:
(1) 简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理及理由, 并编制相关调整分录。
(2) 简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理及理由, 并编制相关抵销分录。
4.甲公司为一家机械设备制造企业, 按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。20×1年3月, 新华会计师事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时, 现场审计人员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理:
(1) 1月1日, 甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定, 甲公司将其办公楼以4 500万元的价格出售给乙公司, 同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日止期间可继续使用该办公楼, 但每年末需支付乙公司租金300万元, 期满后乙公司收回办公楼。当日, 该办公楼账面原值为6 000万元, 已计提折旧750万元, 未计提减值准备, 预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为5 500万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日, 甲公司收到乙公司支付的款项, 并办妥办公楼的产权变更手续。
甲公司会计处理:20×0年确认营业外支出750万元, 管理费用300万元。
(2) 1月10日, 甲公司与丙公司签订建造合同, 为丙公司建造一项大型设备。合同约定, 设备总造价为450万元, 工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工, 丙公司承诺支付奖励款60万元。当年, 受材料和人工成本上涨等因素影响, 甲公司实际发生建造成本350万元, 预计为完成合同尚需发生成本150万元, 工程结算合同价款280万元, 实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末, 工程能否提前完工尚不确定。
甲公司会计处理:20×0年确认主营业务收入357万元, 结转主营业务成本350万元, “工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。
(3) 10月20日, 甲公司向丁公司销售M型号钢材一批, 售价为1 000万元, 成本为800万元, 钢材已发出, 款项已收到。根据销售合同约定, 甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日, 甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析, 该型号钢材市场供应稳定。
甲公司会计处理:20×0年, 确认其他应付款1 000万元, 同时将发出钢材的成本结转至发出商品。
(4) 10月22日, 甲公司与戊公司合作生产销售N设备, 戊公司提供专利技术, 甲公司提供厂房及机器设备, N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作, 但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售, 销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年, N设备共实现销售收入2 000万元。
甲公司会计处理:20×0年, 确认主营业务收入2 000万元, 并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。
(5) 12月30日, 甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定, 如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8 000万元, 辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划, 甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理:20×0年, 确认债务重组收益400万元, 未计提140万元逾期罚息。
(6) 12月31日, 因合同违约被诉案件尚未判决, 经咨询法律顾问后, 甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日, 经法院判决, 甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。
甲公司会计处理:20×0年末, 确认预计负债和营业外支出800万元;法院判决后未调整20×0年度财务报表。假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
(1) 根据资料 (1) 至 (6) , 逐项判断甲公司会计处理是否正确, 并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理, 编制相应的调整分录。
(2) 计算甲公司20×0年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额 (减少数以“-”表示) 。
会计试题参考答案
一、单项选择题
1.C 2.B 3.A 4.C 5.C 6.B 7.C 8.D 9.B10.C 11.B 12.B
二、多项选择题
1.ABCD2.ABD3.ABCDE4.CD5.BCD6.BDE
三、综合题
1. (1) 甲公司会计处理不正确。理由:可供出售金融资产减值为权益工具的, 发生的减值损失不得通过损益转回, 而是通过资本公积转回。
更正分录如下:借:资产减值损失500;贷:资本公积———其他资本公积500。借:本年利润500;贷:资产减值损失500。借:利润分配———未分配利润500;贷:本年利润500。借:盈余公积50;贷:利润分配———未分配利润50。
(2) 甲公司会计处理不正确。理由:该组住房抵押贷款的风险为300万元 (10 000-9 700) 至700万元 (10 000-9 300) , 甲公司在转移时签订协议约定, 若该组贷款发生违约, 则甲公司最多承担违约金1 000万元 (10 000×10%) , 由此可以判断甲公司继续保留了该组住房抵押贷款的所有重要风险, 不应终止确认该组住房抵押贷款。
更正分录如下:借:贷款9 000, 继续涉入负债1 100;贷:金融负债9 100, 继续涉入资产———次级权益1 000。
(3) 甲公司会计处理不正确。理由:甲公司发行的可转换债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系, 应予分拆。该转股权应确认为权益工具。而提前行权的赎回价格非常接近与分拆权益成份前可转换债券摊余成本, 嵌入的提前赎回权在经济特征和风险方面与主合同存在紧密关系, 因此对该衍生工具不予分拆。
更正分录如下:借:衍生工具———提前赎回权60;贷:资本公积———其他资本公积60。
2. (1) 资料 (1) , 甲公司的会计处理不正确。
理由:20×4年3月20日法院判决甲公司承担连带担保责任时, 甲公司20×3年度的财务报表已经对外报出, 就支付的赔偿款7 200万元不能再追溯调整20×3年度的财务报表, 应计入发生当期损益。
更正分录如下:借:营业外支出7 200;贷:盈余公积720, 利润分配———未分配利润6 480。
资料 (2) , 甲公司的会计处理不正确。
理由:20×4年第一季度末, 根据合同约定及丙公司的财务情况, 销售价款14 000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难, 应收剩余款项预计未来现金流量现值减少, 说明应收款项发生了减值, 应对应收账款计提坏账准备, 不能冲减第一季度确认的收入。
更正分录如下:借:应收账款5 600;贷:主营业务收入5 600。借:资产减值损失800;贷:坏账准备800。借:递延所得税资产200;贷:所得税费用200。
资料 (3) , 甲公司的会计处理不正确。
理由:企业收到的所得税返还属于政府补助, 应按《企业会计准则第16号———政府补助》的规定处理。在实际收到所得税返还时, 直接计入当期营业外收入, 不应追溯调整已对外报出的20×3年度财务报表相关项目。
更正分录如下:借:盈余公积72, 利润分配———未分配利润648;贷:所得税费用 (或营业外收入) 720。
资料 (4) , 甲公司的会计处理不正确。
理由:固定资产折旧年限的改变, 属于会计估计变更, 应自变更日开始在未来期间适用, 甲公司不能根据董事会决议的规定将该项变更应用于批准变更日之前的期间。
20×4年应计折旧额:
20×4年1～9月折旧额=3 600/10/12×9=270 (万元)
20×4年10～12月折旧额= (3 600-3 600/10×2-270) / (20×12-2×12-9) ×3=37.83 (万元)
20×4年1～12月应计折旧额=270+37.83=307.83 (万元)
20×4年应补提折旧额=307.83-160=147.83 (万元)
20×4年12月31日账面价值=3 600-3 600/10×2-307.83=2 572.17 (万元)
20×4年12月31日计税基础=3 600-3 600/15×3=2 880 (万元)
可抵扣暂时性差异=2 880-2 572.17=307.83 (万元)
应确认的递延所得税资产余额=307.83×25%=76.96 (万元)
更正分录如下:借:管理费用147.83;贷:累计折旧147.83。借:递延所得税资产36.96 (76.96-40) ;贷:所得税费用36.96。借:盈余公积159.09;贷:利润分配———未分配利润159.09。
(2) (1) (3) (4) 不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目。
理由:因增持对子公司股权产生的权益变动、因同一控制下企业合并产生当期调整权益的金额、因以权益结算的股份支付确认的资本公积均属于权益性交易的结果, 不应计入其他综合收益。
(3) 甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目金额=600× (1-25%) =450 (万元) 。
3. (1) (1) 购买乙公司股权的成本=1 200×8.8=10 560 (万元人民币)
购买丙公司股权的成本=1 000×2.5=2 500 (万元)
对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用200万元, 在发生时直接计入当期损益。
购买丙公司股权发行股票支付的券商手续费50万元, 在发生时冲减股票的溢价发行收入。
(2) 购买乙公司股权产生的商誉=10 560-1 250×80%×8.8=1 760 (万元人民币) 。
商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合至少在每年年度终了进行减值测试;相关资产组或资产组组合可收回金额低于其账面价值的, 应确认减值损失, 减值损失金额首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值, 然后, 根据除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值。
(3) 乙公司20×1年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额= (1 250-300) ×9- (1 250×8.8-300×8.85) =205 (万元人民币) 。
(4) 甲公司发行权益性证券增加股本1 000万元, 股本溢价应当扣除权益性证券的手续费, 增加“资本公积———股本溢价”1 450万元 (2.5×1 000-1 000-50) , 发行权益性证券对所有者权益的影响=2.5×1 000-50=2 450 (万元) 。
相关会计分录:借:长期股权投资2 500;贷:股本1 000, 资本公积———股本溢价1 450, 银行存款50。
(5) 甲公司对丙公司投资的后续计量采用权益法核算, 因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后, 派出一名代表作为丙公司董事会成员, 参与丙公司的生产经营决策, 对丙公司具有重大影响, 所以应采用权益法对其投资进行后续计量。
对初始投资成本的调整金额=13 000×20%-2 500=100 (万元)
期末应确认的投资收益=[1 200-500- (13 000-12 000) /5×6/12]×20%=120 (万元) 。
(2) (1) 从合并财务报表看, 该办公楼仍作为自用办公楼, 在“固定资产”科目列报。在合并财务报表中, 作如下处理:
借:固定资产———原价1 500, 资本公积197.5[1 660- (1 500-1 500/20×6/12) ], 公允价值变动收益90 (1 750-1 660) ;贷:投资性房地产1 750, 固定资产———累计折旧37.5 (1 500/20×6/12) 。
借:管理费用75 (1 500/20) ;贷:固定资产———累计折旧75。
借:营业收入85;贷:管理费用85。
(2) 20×1年年末甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理。
在合并财务报表中, 要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵销, 甲公司在个别财务报表中因该内部应收债权计提的坏账准备也应当冲回。
抵销分录:借:应付账款500;贷:应收账款500。借:应收账款———坏账准备20;贷:资产减值损失20。
4. (1) (1) 事项 (1) 会计处理不正确。理由:对于售后租回交易形成的经营租赁, 要分情况进行理解, 该交易不是按照公允价值达成的, 售价低于资产的公允价值, 并且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿, 应将其递延, 并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。
售价与账面价值的750万元应确认为递延收益, 期末按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。
调整分录如下:借:递延收益750;贷:营业外支出750。借:管理费用150 (750/5) ;贷:递延收益150。
(2) 事项 (2) 会计处理不正确。理由:20×0年年末, 工程是否提前完工尚不确定, 那么对于60万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。
本年末完工程度=350/ (350+150) ×100%=70%
所以当期确认收入=450×70%=315 (万元)
当期确认成本费用=350 (万元)
此时多确认了收入, 调减收入的金额=357-315=42 (万元)
调整分录如下:借:主营业务收入42;贷:工程施工———合同毛利42。
500-450=50 (万元) , 预计收入小于预计总成本, 应该确认资产减值损失, 确认存货跌价准备。调整分录为:借:资产减值损失15[50× (1-70%) ];贷:存货跌价准备15。
“工程施工”科目余额315万元 (350-35) 与“工程结算”科目余额280万元的差额35万元 (315-280) 扣除存货跌价准备后的金额20万元列入资产负债表“存货”项目中。
(3) 事项 (3) 会计处理不正确。理由:因为该售后回购的回购价是按当时的市场价格确定的, 在销售时点已转移了钢材所有权上的主要风险和报酬, 符合收入确认的原则。
调整分录如下:借:主营业务成本800;贷:发出商品800。借:其他应付款1 000;贷:主营业务收入1 000。
(4) 事项 (4) 会计处理不正确。理由:甲公司与戊公司共同控制经营, 应按各自享有的份额确认收入。
调整分录如下:借:主营业务收入600;贷:主营业务成本600。
(5) 事项 (5) 会计处理不正确。理由:债务重组以偿还本金为前提, 此前不应当确认债务重组收益;支付逾期罚息构成甲公司20×0年底的现时义务。
调整分录如下:借:营业外收入400;贷:长期借款 (或应付利息) 400。借:营业外支出140;贷:其他应付款140。
(6) 事项 (6) 会计处理不正确。理由:该事项属于日后调整事项, 需要调整20×0年的财务报表相关数字。
调整分录:借:预计负债800;贷:营业外支出300, 其他应付款500。借:利润分配50.3;贷:盈余公积50.3。
因上述事项发生于日后期间, 基于企业已结账, 上述损益科目用“以前年度损益调整”进行处理更为合理, 则上述事项调整分录应依次为:
事项 (1) :借:递延收益750;贷:以前年度损益调整———营业外支出750。借:以前年度损益调整———管理费用150;贷:递延收益150。
事项 (2) :借:以前年度损益调整———主营业务收入42;贷:工程施工———合同毛利42。借:以前年度损益调整———资产减值损失15;贷:存货跌价准备15。
事项 (3) :借:以前年度损益调整———主营业务成本800;贷:发出商品800。借:其他应付款1 000;贷:以前年度损益调整———主营业务收入1 000。
事项 (4) :借:以前年度损益调整———主营业务收入600;贷:以前年度损益调整———主营业务成本600。
事项 (5) :借:以前年度损益调整———营业外收入400;贷:应付利息400。借:以前年度损益调整———营业外支出140;贷:预计负债140。
事项 (6) :借:预计负债800;贷:其他应付款500, 以前年度损益调整———营业外支出300。
将“以前年度损益调整”结转至留存收益, 分录如下:借:以前年度损益调整503;贷:盈余公积50.3, 利润分配———未分配利润452.7。
(2) “存货”项目调整金额= (20-77) -800=-857 (万元)
“营业收入”项目调整金额=-42+1 000-600=358 (万元)
一、单项选择题:本卷有20道题,在每题列出的四个选项中,只有一项是最符合题目要求的
1.心理学实验表明,只靠耳朵听的知识,3个小时后只能记住65%左右;只靠眼睛看的知识,3个小时后可保持70%左右,3天后能记住30%左右;如果视听结合获得的知识,3个小时后能保持85%左右,3天后能保持70%左右。从哲学上看,这个实验告诉我们要提高记忆力需要把握
A. 矛盾主次方面之间的关系
B. 事物变化发展的趋势
C. 系统与要素之间的关系
D. 物质与意识的关系
汉刘向《说苑·杂言》:“与善人居,如入兰芷之室,久而不闻其香,则与之化矣。与恶人居,如入鲍鱼之肆,久而不闻其臭,亦与之化矣。”回答2-3题。
2.上述论断体现的哲理是
A. 事物之间存在着相互影响、相互制约的关系
B. 任何两个事物之间都存在着一定的联系
C. 物质对意识具有决定作用
D. 矛盾的主要方面决定着事物的性质
3.上述论断给我们的哲学启示是①只有尊重规律才能认识和利用规律②事物的联系是客观的,人们在联系面前无能为力③必须注意一事物与周围其他事物的联系④要充分利用事物之间的有利联系,自觉克服和尽量避免不利联系
A. ①③ B. ②③ C. ③④ D. ①④
4.胡锦涛指出:“要做到自觉地把思想认识从那些不合时宜的观念、做法和体制的束缚中解放出来,从对马克思主义的错误的和教条式的理解中解放出来,从主观主义和形而上学的桎梏中解放出来,不断有所发现、有所创造、有所前进。”这段话主要体现了
A. 事物发展的曲折性B. 意识对物质的依赖性
C. 与时俱进的发展观D. 实践对认识的决定作用
5.下列说法中,与“牵一发而动全身”包含同一哲理的是
A. 读万卷书,行万里路B. 一着不慎,全盘皆输
C. 愚者千虑,必有一得D. 不经一事,不长一智
2008年是我国实行改革开放三十周年。回答6—7题。
6.三十年来,随着改革开放的深化,社会主义市场经济体制逐步确立,人们的自主意识、竞争意识、效率意识、民主法制意识和开拓进取精神得以大大加强。这主要说明了
A. 社会意识对社会存在积极的反作用
B. 社会意识有先进与落后之分
C. 社会存在的变化决定社会意识的变化
D. 社会存在是社会意识的深刻反映
7.改革开放以来,我国农村有三个伟大创举:一是实行家庭联产承包责任制,二是乡镇企业异军突起,三是发展农业产业化经营。从历史唯物主义角度看,这三大创举说明
A. 新农村建设必须完全依靠农民
B. 人民群众是物质财富的创造者
C. 人民群众是精神财富的创造者
D. 人民群众是社会变革的决定力量
8.“从一个较长的历史时期来说,改革会使人人受益”,但“改革不是一首田园诗,它伴随着眼泪和痛苦”。这一观点包含的哲学道理主要是
A. 量变是质变的前提和必要准备,质变是量变的必然结果
B. 事物的发展是前进性和曲折性的统一
C. 矛盾的主要方面规定事物的性质
D. 矛盾的双方在一定条件下相互转化
9.建设和谐文化,必须弘扬我国传统文化中有利于促进社会和谐的道德内容,对中华民族传统道德应“取其精华,去其糟粕。”这符合
A. 对立统一的观点B. 辩证的否定观
C. 思维和存在的辩证关系原理
D. 实践和认识的辩证关系原理
10.汶川地震发生后,灾区人民奋力自救,广大公益组织与民间力量纷纷伸出援手,全国人民齐心协力,力争将灾害的损失降到最低。这说明①矛盾的特殊性离不开普遍性 ②人与自然相互影响、相互作用 ③事物发展是内外因共同作用的结果 ④人民群众是实践的主体和历史的创造者
A. ①②③ B. ①②④C. ①③④D. ②③④
11.明代陈献章说:“前辈谓学贵知疑,小疑则小进,大疑则大进。疑者,觉悟之机也。一番觉悟,一番长进。”这一段话说明了
A. 没有否定就没有发展 B. 否定可以解决一切问题
C. 只要否定,就能发展D. 怀疑精神就是创新精神
12.徽调、汉戏、昆曲、秦腔等经过五六十年的相互交流、融合,从而产生了声腔、剧目、表演都独具一格的新剧种——京剧。200多年来,随着时代的发展,京剧不断的发生变革,更加丰富多彩。京剧的形成和发展体现了
A. 矛盾的普遍性寓于特殊性之中
B. 事物之间的相互联系是推动事物发展的根本原因
C. 社会意识对社会存在的发展具有能动的反作用
D. 事物不断地吸收积极的、合理的因素并得到发展
13.温家宝总理指出,中国有13亿人口,多么小的问题乘以13亿,都会变成很大的问题;多么大的经济总量除以13亿,都会变成很小的数目。这个“乘除法”表明
A. 事物发展的总趋势是前进的
B. 只要有量变,就必然发生质变
C. 整体和部分是相互联系、密不可分的
D. 矛盾是推动事物发展的根本动力
14.国家游泳中心“水立方”以及国家体育场“鸟巢”的设计者发挥了中国传统的空间观、宇宙观和建筑观,两种建筑在外形上相呼应,体现了“天圆地方”的传统理念。这表明
A. 人的认识来源于客观,灵感来源于主观
B. 建筑艺术对建筑业有重大的指导作用
C. 创新是继承与发展的统一
D. 人们可以根据自己的需要创造出新的联系
15.近年来,“草根网民”、“奥运经济”、“换客”、“房奴”等新词汇不断出现。新词汇浓缩着时代前进的步伐,折射出百姓的生活。这体现了
A. 量变是质变的前提和基础
B. 社会意识是社会存在的反映
C. 社会意识对社会存在具有反作用
D. 社会意识具有相对独立性
16. “能群者存,不能群者灭;善群者存,不善群者灭”这句话在人生观上给我们的启示是 ①要坚持集体主义的价值取向 ②利用集体去谋取个人利益 ③人民群众是历史的创造者 ④人的生存和发展离不开社会
A. ①② B. ①③ C. ①④ D. ③④
我们要不断密切党同人民群众的血肉联系,始终坚持党的群众路线和群众观点,一切为了群众,一切依靠群众,从群众中来,到群众中去,最大限度地为民造福、为民谋利,永远不脱离群众。回答第17-18题。
17.材料中提出“我们要不断密切党同人民群众的血肉联系,……永远不脱离群众”,这是因为
A. 人民群众是社会物质财富的创造者
B. 人民群众是实践的主体,是历史的创造者
C. 人民群众是我国的领导力量
D. 人民群众是社会变革的决定力量
18.坚持党的群众路线和群众观点
①是我们党领导中国人民夺取民主革命胜利的重要保证②是我们党各项工作的重心 ③是我们党成功建设中国特色社会主义的重要保证④是马克思主义的一个重要原则,是马克思主义的活的灵魂
A. ①③ B. ①② C. ①②③ D. ①②③④
19.现实生活中,一些年轻人抱着不劳而获的思想,“靠老”、“刮老”,对父母存在严重的依赖心理。这样的年轻人
①没有认识到劳动着的人、奉献的人是幸福的②正确处理了自己与他人的关系③缺乏自强拼搏的精神④只强调索取,而不愿意付出与奉献
A. ①②③B. ①②④ C. ②③④D. ①③④
20.“今朝踏浪书海豪情盛,来年题名金榜笑颜开”,这是一位老师送给高三学子的一副对联。该对联的哲学寓意是
A. 只有正确处理个人与社会的关系,才能实现个人的价值
B. 实现人生价值,需要充分发挥主观能动性
C. 对真理的求索无止境,人们可以突破客观条件和规律的限制
D. 只有参加实践,才能更好地揭示事物的本质和规律
二、非选择题(本大题共3道题)
21.据统计,我国水资源有80%以上分布在长江流域及其以南地区,而京、津及华北地区水资源的短缺,越来越成为经济和社会发展的主要制约因素。为了解决京、津及华北地区缺水问题,南水北调工程实施势在必行。国务院指出,实施南水北调工程,必须搞好总体规划,全面安排,有先有后,分步实施,要正确处理好实施南水北调工程同节水、治污和保护生态环境的关系。
上述材料是如何体现了唯物辩证法的道理的?
22.社会发展进入二十一世纪,推陈出新速度越来越快,在全社会倡导创新意识的今天,我们面对的是扑面而来的新信息、新事物。
请运用《生活与哲学》有关知识回答:
(1)判断一个事物是新事物还是旧事物的标准是什么?
(2)有人说:“新事物就是在创新意识的基础上否定旧事物而产生的。”请对这一观点进行简要评析。
23.李丽在1岁时患小儿麻痹症,童年从未站起来过;40岁时再遭厄运,车祸让她下半身完全瘫痪,从此与轮椅为伴。她没有怨天尤人,而是选择了一条向社会传播爱心之路。她创办了“李丽家庭教育工作室”和公益网站“丽爱天空”,长期从事公益事业和青少年心理教育工作,她还成了很多服刑人员的“偶像”。5年时间,温暖8万个冰冷的心灵。李丽被评为“2008感动中国人物”。
请运用人生价值的有关知识回答:
(1)如何评价一个人的价值?
(2)结合材料分析说明李丽是如何创造和实现自己的人生价值的。
一、选择题
1.C 2.A 3.C 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B 9.B 10.D11.A 12.D 13.C 14.C 15.B 16.C 17.B 18.A 19.D20.B
二、非选择题
21.①要用联系的观点看问题。全面安排,处理好南水北调工程同节水、治污和保护生态环境的关系,体现了这一观点。②要用发展的观点看问题。实施南水北调,可有效解决北方水资源不足的矛盾,有利于北方经济和社会发展。③要重视量的积累,为事物的质变做好准备。南水北调工程要有先有后,分步实施体现了这一观点。④发挥主观能动性与尊重客观规律性的统一。实施南水北调工程是发挥主观能动性的具体体现,同时必须尊重规律,按规律办事。(任答三点即可。)
22.(1)是看它们是否同事物发展的必然趋势相符合。(或答:是否符合客观规律、具有强大的生命力和远大的前途。)(2)①题中认为“新事物是否定旧事物中产生的”,这一说法是正确的。新事物在旧事物中孕育产生,它克服了旧事物中消极的、过时的和腐朽的东西,汲取了其中积极的、合理的因素,并增添了为旧事物所不能容纳的新内容。②这种辩证的否定观要求我们树立创新意识,但由此认为“新事物是在创新意识的基础上产生”则是错误的。以创新意识指导实践,可以推动新事物的产生和旧事物的灭亡,但创新意识不是新事物产生的基础。
一、单项选择题
1.A公司12月购入一项固定资产，入账价值为500万元，预计使用寿命为，净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。年末，对该固定资产进行减值测试，估计其可收回金额为360万元，重新估计尚可使用年限为5年，A公司对该项固定资产计提了减值准备，并确定起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。该公司的所得税税率为25%，假设税法规定该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，净残值为0。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。
(1)下列各项业务进行的会计处理中，采用未来适用法的是( )。
A.长期股权投资由于增资由权益法改为成本法
B.对交易性金融资产的计量由成本与市价孰低法改为公允价值计量
C.企业所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法
(2)20对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.120 B.72 C.40 D.125
(3)该项固定资产年12月31日产生的暂时性差异为( )万元。
A.320 B.100 C.80 D.60
2.甲公司于12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为2000万元(同建造完工时公允价值)，至2011年1月1日，已提折旧340万元，未计提减值准备。2011年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012月31日的公允价值为2200万元，年12月31日的公允价值为2400万元，2011年12月31日的公允价值为2500万元。该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)甲公司该项会计政策变更的影响期初未分配利润的金额为( )万元。
A.400 B.740 C.499.5 D.270
(2)甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为( )万元。
A.15 B.60 C.0 D.185
(3)2011年12月31日暂时性差异的余额为( )万元。
A.2500 B.1100 C.1400 D.225
(4)该项会计政策变更对2011年应交所得税的影响金额为( )万元。
A.0 B.225 C.185 D.15
3.下列各项中，对会计政策变更的说法不正确的是( )。
A.企业的会计政策一旦确定不得随意变更
B.企业的会计政策，可以根据管理层的要求进行选择
C.如果法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更，应当按规定变更会计政策
D.如果会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策
4.某公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。
A.固定资产初始计量由购买价款总额入账改为以购买价款现值入账
B.长期股权投资因减少投资份额由权益法核算改为成本法核算
C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用
D.固定资产折旧年限由10年改为8年
5.甲公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现年6月购入的机械设备折旧金额错误。该项机械设备2009年应计提折旧的金额为80万元，2010年应计提折旧的金额为160万元。2009年、2010年实际计提的折旧金额均为160万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年年初盈余公积应调增的金额是( )万元。
A.8 B.6 C.72 D.54
6.当难以区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，应当将其作为( )处理。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错
D.以上三项都不正确
二、多项选择题
1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，根据2010年12月25日董事会决定，2011年会计核算做了以下变更：
(1)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2011年年初账面价值为5600万元，未发生减值，变更日的公允价值为7600万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(2)对某管理用固定资产的预计使用年限由8年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为180万元(与税法规定相同);按5年及双倍余额递减法计提折旧，2011年应计提的新折旧额为260万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(3)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2011年年初账面余额为3 000万元，未发生跌价损失。
(4)对于某项生产用无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司该项无形资产2011年年初账面余额为5000万元，原每年摊销625万元，累计摊销额为1875万元(与税法相同)，未发生减值;按产量法摊销，每年摊销700万元。
(5)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。
(1)下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A.投资性房地产后续计量模式的变更
B.生产线折旧方法的变更
C.发出存货的计价方法的变更
D.无形资产的摊销方法的变更
E.所得税核算方法的变更
(2)下列各项关于甲公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )
A.将投资性房地产后续计量模式变更确认的累积影响数调整期初留存收益
B.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入损益2000万元
C.将20管理用固定资产增加的折旧80万元计入当年管理费用
D.无形资产于变更日的计税基础为3125万元
E.将2011年度无形资产增加的75万元摊销额计入相关资产成本
2.下列有关会计政策变更的说法中，不正确的有( )。
A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更
B.发出存货成本的计量方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更
C.某企业第一次签订一项建造合同采用完工百分比法确认收入属于会计政策变更
D.固定资产的折旧方法由年限平均法改为工作量法属于会计政策变更
E.企业改变对交易性金融资产公允价值的确定方法属于会计政策变更
3.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。
A.会计估计变更应该采用未来适用法处理
B.进行会计估计会削弱会计核算的可靠性
C.会计估计变更需要确认累积影响数
D.采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计对应处理，也不调整以前期间的报告结果
E.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或者会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理
4.下列各项中，不属于会计政策变更的有( )。
A.国家法律法规要求变更会计政策
B.因更换了董事长而变更会计政策
C.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策
D.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权核算的方法
E.对新发生的事项采用新的会计政策
5.对于前期差错更正在财务报表中的披露，下列说法中正确的有( )。
A.应披露前期差错的性质
B.应披露各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额
C.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
D.在以后期间的财务报表中，每期都要重复披露前期差错更正的信息
E.在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。
6.企业发生的会计估计变更，下列各项中属于应在财务报表附注中披露的内容有( )。
A.会计估计变更的内容和原因
B.会计估计变更对当期和未来期间的影响数
C.会计估计变更的累积影响数
D.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因
E.会计估计变更的日期
7.以下关于不重要的前期差错的处理中，正确的有( )。
A.对于不重要的前期差错应该采用追溯重述法进行处理
B.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数
C.对于不重要的前期差错，影响损益的，应当直接计入本期与上期相同的相关项目
D.对于不重要的前期差错，不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目
E.对于不重要的前期差错也要计算其累积影响数
三、计算分析题
1.M公司2012月15日购入一台管理用机械设备，入账价值为300万元，原估计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素等原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的5年改为6年，预计净残值仍为6万元。
要求：
(1)计算上述设备2009年和2010年计提的折旧额。
(2)计算上述会计估计变更对2011年利润总额的影响。
2.长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为一般工业企业，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。长江公司2011年度的汇算清缴在203月12日完成。在发生或发现如下事项：
(1)长江公司于年1月1日起计提折旧的管理用固定资产一台，账面原价为300万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2012年1月1日起，长江公司决定对固定资产的折旧方法改为双倍余额递减法，同时估计使用寿命改为10年，预计净残值不变。
(2)长江公司有一项投资性房地产，为2008年12月31日购入并于2009年1月1日开始用于出租的。采用成本模式进行计量，该办公楼的原价为300万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。2012年1月1日，长江公司决定采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日的公允价值分别为320万元、360万元、380万元。
(3)长江公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。长江公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为5000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为5040万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息40万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为5000万元。长江公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日,长江公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计规定一致。
(4)长江公司于2012年5月25日发现，2011年取得一项股权投资，取得成本为300万元，长江公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，长江公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
长江公司在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
要求：
(1)判断上述事项属于会计政策变更、会计估计变更还是重大前期差错;
(2)写出长江公司20的有关会计处理，如果属于会计政策变更，要求计算会计政策变更的累积影响数。(计算结果保留两位小数，答案分录中金额单位以元列示)
四、综合题
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，大海公司2×10年8月30日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给甲公司。合同约定，办公用房转让价格为1000万元，甲公司应于2×11年1月10日前支付上述款项;大海公司应协助乙公司于2×11 年1月31日前完成办公用房所有权的转移手续。
大海公司办公用房系20×4年8月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×10年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2×10年度，大海公司对该办公用房计提了300万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 300
贷：累计折旧 300
(2)2×10年2月1日，大海公司与乙公司签订合同，自乙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格6000万元。因大海公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年2月1日支付2000万元。
该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
大海公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 6000
贷：长期应付款 6000
借：销售费用 550
贷：累计摊销 550
(3)2×10年4月20日，大海公司与丙公司签订债务重组协议，约定将大海公司应收丙公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，丙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，大海公司持有丙公司20%的股权，对丙公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系大海公司向丙公司销售产品形成，至2×10年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日，丙公司20%股权的公允价值为2400万元，丙公司可辨认净资产公允价值为l0000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除l00箱N产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至l2月，丙公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时丙公司持有的l00箱M产品中至2×10年年末已出售40箱，假设大海公司与丙公司之间没有发生其他交易或事项。
2×10年l2月31日，因对丙公司投资出现减值迹象，大海公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资——成本 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资——损益调整 40
(4)2×10年6月l3日，大海公司与庚公司签订房产转让合同，将某房产转让给庚公司，合同约定按房产的公允价值5900万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月l日起，大海公司自庚公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为760万元，每半年末支付380万元。
大海公司于2×10年6月25日收到庚公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在大海公司的账面原价为6400万元，至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清理 5000
累计折旧 l400
贷：固定资产 6400
借：银行存款 5900
贷：固定资产清理 5000
递延收益 900
借：管理费用 230
递延收益 l50
贷：银行存款 380
(5)2×10年12月31日，大海公司有以下两份尚未履行的合同：
①2×10年7月，大海公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×11年3月以每箱l.2万元的价格向丁公司销售l000箱L产品;丁公司应预付定金200万元，若大海公司违约，双倍返还定金。
2×10年l2月31日，大海公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，大海公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。
②2×10年8月，大海公司与戊公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向戊公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×10年l2月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为l400万元。假定大海公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，大海公司2×10年将收到的戊公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 200
贷：预收账款 200
(7)大海公司其他有关资料如下：
①大海公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
参考答案
一、单项选择题
1.
(1)
【答案】D
【解析】选项ABC都是采用追溯调整法。
(2)
【答案】A
【解析】2011年的折旧额=360×5/15=120(万元)。
(3)
【答案】C
【解析】2011年12月31日固定资产的账面价值=360-120=240(万元)，
2011年12月31日固定资产的计税基础=500-500×2/10-(500-500×2/10) ×2/10=320(万元)。
资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，暂时性差异的金额=320-240=80(万元)。
2.
(1)
【答案】C
【解析】甲公司该项会计政策变更时形成的税前差异=2400-(2000-340)=740(万元)。
该项会计政策变更对期初未分配利润的影响金额=740×(1-25%)×(1-10%)=499.5(万元)。
(2)
【答案】A
【解析】会计政策变更前办公楼的账面价值=2000-340=1660(万元)，计税基础=2000-2000/10×2=1600(万元)，形成应纳税暂时性差异1660-1600=60(万元)，递延所得税负债的余额=60×25%=15(万元)。
(3)
【答案】B
【解析】2011年12月31日资产的账面价值为2500万元，计税基础=2000-2000/10×3=1400(万元)，暂时性差异的余额=2500-1400=1100(万元)。
(4)
【答案】A
【解析】对于会计政策变更只是会计核算上的变更，不影响企业的应纳税所得额，也就不影响应缴纳的所得税。
3.
【答案】B
【解析】企业的会计政策不能随意变更，更不能根据管理层的.要求进行变更。
4.
【答案】A
【解析】选项B和C属于正常的会计处理，D属于会计估计变更。
5.
【答案】B
【解析】2011年盈余公积应调增的金额=(160×2-80-160)×(1-25%)×10%=6(万元)。
6.
【答案】B
【解析】企业通过判断会计政策变更和会计估计变更划分基础难以对某事项进行区分的，应当将其作为会计估计变更处理。
二、多项选择题
1.
(1)
【答案】BD
【解析】选项ACE属于会计政策变更
(2)
【答案】ACDE
【解析】对于出租办公楼后续计量模式的变更属于会计政策变更，应调整期初留存收益。
2.
【答案】ACDE
【解析】本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项A错误;对于初次发生的交易采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项C错误;固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项D错误;交易性金融资产公允价值确定方法的变更属于会计估计变更，选项E错误。
3.
【答案】AD
【解析】进行会计估计不会削弱会计核算的可靠性，选项B错误;会计估计不需要确认累积影响数，选项C错误;难以对某事项区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
4.
【答案】BDE
【解析】以下两种情形，可以变更会计政策：(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更;(2)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。选项B、D和E不属于会计政策变更。
5.
【答案】ABCE
【解析】在以后期间的财务报表中，不需要重复披露前期差错更正的信息。
6.
【答案】ABDE
【解析】会计估计变更不需要在附注中披露累积影响数。
7.
【答案】BCD
【解析】对于不重要的前期差错，不需要采用追溯重述法进行调整，不调整财务报表相关项目的期初数，也不需要计算累计影响数。
三、计算分析题
1.
【答案】
(1)
2009年计提的折旧额=(300-6)×5/15=98(万元);
2010年计提的折旧额=(300-6)×4/15=78.4(万元)。
(2)
2011年1月1日设备的账面价值=300-98-78.4=123.6(万元)，
2011年计提的折旧额=(123.6-6)/4=29.4(万元);
按原会计估计计提的折旧额=(300-6)×3/15=58.8(万元);
上述会计估计变更使2011年利润总额增加=58.8-29.4=29.4(万元)。
2.
【答案】
(1)事项(1)属于会计估计变更，事项(2)属于会计政策变更，事项(3)和事项(4)属于重大前期差错。
(2)
事项(1)：
不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2012年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。
借：管理费用 508300
贷：累积折旧 508300
事项(2)：
会计政策变更前投资性房地产每年的折旧额=300/10=30(万元)
长江公司编制调整2011年年初的调整分录为：
借：投资性房地产——成本 3000000
——公允价值变动 600000
投资性房地产累计折旧 600000
贷：投资性房地产 3000000
递延所得税负债 300000
利润分配——未分配利润 900000
借：利润分配——未分配利润 90000
贷：盈余公积 90000
长江公司编制2011年的调整分录：
借：投资性房地产——公允价值变动 200000
投资性房地产累计折旧 300000
贷：递延所得税负债 125000
利润分配——未分配利润 375000
借：利润分配——未分配利润 37500
贷：盈余公积 37500
事项(3)：
结转固定资产并计提2011年下半年应计提折旧的调整
借：固定资产 50000000
贷：在建工程 50000000
借：以前年度损益调整 1250000(50000 000/20×6/12)
贷：累计折旧 1250000
借：以前年度损益调整 400000
贷：在建工程 400000
借：应交税费——应交所得税 412500
[(400000+1250000)×25%]
贷：以前年度损益调整 412500
借：利润分配——未分配利润 1237500
贷：以前年度损益调整 1237500
借：盈余公积 123750
贷：利润分配——未分配利润 123750
事项(4)：
借：以前年度损益调整 1000000
贷：资本公积——其他资本公积 1000000
借：资本公积——其他资本公积250000(1000000×25%)
贷：以前年度损益调整 250000
借：利润分配——未分配利润 750000
贷：以前年度损益调整 750000
借：盈余公积 75000
贷：利润分配——未分配利润 75000
四、综合题
【答案】
(1)
①事项(1)会计处理不正确。持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整。同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。
(1)2×10年8月30日累计折旧=(3200-200)÷10×6=1800(万元)，账面价值=3200-1800=1400(万元)，1～8月份折旧=(3200-200)÷10×8/12=200(万元)，固定资产可收回金额为1000万元，应确认减值=1400-1000=400(万元)。
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备 400
借：累计折旧 100
贷：管理费用 100
②事项(2)会计处理不正确。理由：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
无形资产入账金额=2000×2.4869=4973.8(万元)。
2×10年无形资产摊销金额=4973.8÷10×11/12=455.93(万元)
2×10年未确认融资费用摊销=4973.8×10%×11/12=455.93(万元)
借：未确认融资费用 1026.2(6000-4973.8)
贷：无形资产 1026.2
借：累计摊销 94.07(550-455.93)
贷：销售费用 94.07
借：财务费用 455.93
贷：未确认融资费用 455.93
③事项(3)会计处理不正确。理由：长期股权投资应按权益法核算，取得长期股权投资应按公允价值入账，并与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额比较;对被投资净利润调整时，应考虑投资时被投资单位资产公允价值和账面价值的差额对当期损益的影响及内部交易等因素。
长期股权投资初始投资成本为2 400万元，因大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2000万元(10000×20%)，无需调整长期股权投资初始投资成本。
大海公司20×7年应确认的投资损失=[200+(1000-500)×40%]×20%=80(万元)。
借：长期股权投资——成本 200
贷：资产减值损失 200
借：投资收益 40
贷：长期股权投资——损益调整 40
借：资产减值损失 120
贷：长期股权投资减值准备 120
④事项(4)会计处理不正确。理由：售后租回形成经营租赁，售价与公允价值相等时，售价与资产账面价值的差额应计入当期损益，不能确认递延收益。
借：递延收益 900
贷：营业外收入 900
借：管理费用 150
贷：递延收益 150
⑤事项(5)会计处理不正确。理由：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同发生的罚款或补偿损失的较低者。
L产品：执行合同发生的损失=1000×(1.38-1.2)=180(万元)，不执行合同发生的损失为200万元(多返还的定金)，应选择执行合同并确认预计负债为180万元。
对D产品，若执行合同，则发生损失=1200-3000×0.3=300(万元);若不执行合同，则支付违约金=3000×0.3×20%=180(万元)。因此，甲公司应选择支付违约金方案，确认预计负债180万元。
借：营业外支出 360
A.收入类账簿 B.债权、债务类账簿 C.固定资产明细账 D.费用类账簿
正确答案：C 按现行税收法规，下列行为中不征收增值税的是（）。
A.销售货物
B.提供加工、修理、修配劳务 C.进口货物 D.转让无形资产
正确答案：D 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其缴纳税款外，从滞纳之日起，按（）加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
A.日 B.月 C.年 D.季
正确答案：A 存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的，应于（）个工作日内向开户银行提出撤销银行结算帐户的申请。A.5 B.3 C.1 D.10 正确答案：A 地方性会计法规不包括＿。
A.经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 B.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规 C.县（市、区）人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件 D.计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件
正确答案：C 某国有大型工业企业，按照《会计法》的要求设置了总会计师，并明确了总会计师的职责权限。该企业下列做法中，正确的是（）。
A.规定总会计师对分管财会工作的副厂长负责
B.由总会计师领导企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作
C.规定总会计师对企业财务会计报告的真实性，完整性负全部责任 D.由总会计师负责任免会计机构负责人
正确答案：B 不依法设置账薄或私设会计账薄的，情节严重的，被吊销会计证后，（）内不得重新取得会计证。A.3年 B.5年 C.2年 D.4年
正确答案：B 会计人员的会计工作交接，应当填制移交清册。移交清册一般应填制一式（）。
A.一份 B.二份 C.三份 D.四份
正确答案：C 根据《会计法》规定，下列（）不属于担任会计机构负责人所必须具备的条件。
A.取得会计从业资格证书
B.具备会计师以上专业技术职务资格 C.从事会计工作三年以上经历 D.具备研究生以上学历
正确答案：D 军队实施国家统一的会计制度的具体办法，由（）制定。
A.财政部
B.中国人民解放军总后勤部 C.国务院
D.中央军事委员会
正确答案：B 根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的处以（）的罚款。
A.2000元以上5000元以下 B.5000元以上10000元以下 C.2000元以上10000元以下 D.2000元I以上20000元以下
正确答案：C 会计职业道德的内在教育是（）。
A.接受教育 B.自我教育 C.外在教育 D.广播教育
正确答案：B 商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，商业银行有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得（）的罚款。
A.1倍以上5倍以下罚款 B.1倍以上3倍以下罚款 C.3倍以上5倍以下罚款 D.2倍以上5倍以下罚款 正确答案：A 会计职业道德的内在教育是（）。
A.接受教育 B.自我教育 C.外在教育 D.广播教育
正确答案：B 商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，商业银行有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得（）的罚款。
A.1倍以上5倍以下罚款 B.1倍以上3倍以下罚款 C.3倍以上5倍以下罚款 D.2倍以上5倍以下罚款
正确答案：A 根据《会计法》的规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由（）监交。
A.会计机构负责人 B.审计机构负责人 C.单位负责人 D.人事部门负责人
正确答案：A 凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由（）分工办理。A.2人
B.1人或1人以上 C.2人或2人以上 D.3人
正确答案：C 会计账簿的种类包括（）。
A.B.C.D.总账 明细账 日记账
其他辅助性账簿
正确答案：A,B,C,D 在传递票据、结算凭证中，因邮电部门工作差错造成结算延误,影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的，不应负责的是（）。
A.B.C.D.银行 邮电部门 单位 个人
正确答案：A,C,D 目前我国的专业发票主要包括（）。
A.B.事业单位的收费凭证
国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证 C.D.国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据
国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票
正确答案：B,C,D 下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。
A.B.C.D.恪守信用，履约付款原则
谁的钱进谁的账原则，谁的钱由谁支配原则 支付结算时一种要是行为 银行不垫款原则
正确答案：A,B,D 目前我国法律、行政法规规定的税款征收方式有（）。
A.B.C.D.委托征收 查验征收 查账征收 定期定额征收
正确答案：A,B,C,D 我国政府采购的原则包括（）。
A.B.C.D.公正原则 公平竞争原则 公开透明原则 诚实信用原则
正确答案：A,B,C,D 账簿记录发生错误时，下列做法中不允许的有：
A.B.C.D.涂改刮擦更正 挖补更正 划线更正 重新抄写
正确答案：A,B,D 根据《会计法》的规定，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，应当追究行政责任，具体形式有（）。
A.B.C.D.通报
吊销会计从业资格证书 罚款 行政处分
正确答案：A,B,C,D 单位应当根据会计业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员、指定会计主管人员，并设置必要的会计工作岗位，（）为必设岗位。
A.B.C.D.核算 出纳 稽核
会计档案管理
正确答案：A,B 各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务会计报告。以公司、企业为例，财务会计报告分为（）。A.B.C.D.月度财务会计报告 季度财务会计报告 财务会计报告 半财务会计报告
正确答案：A,B,C,D 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，会导致票据无效的是（）。
A.B.C.D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据
正确答案：A,B,D 具体的会计职业道德范畴至少应该包括（）。
A.B.C.D.责任 良心 公开 荣誉
正确答案：A,B,D 根据会计职业道德要求，下列各顶中，有利于会计人员提高技能的有（）。
A.B.参加财政部门组织的会计法规制度培训 参加会计国际研讨会 C.D.参加单位组织的业务比赛和经验交流 参加会计专业技术资格考试
正确答案：A,B,C,D 除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不能领购使用专用发票（）
A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者 B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内容，由国家税务总局直属分局确定）者 C.D.未按规定的要求开具发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者 销售的货物全部属于免税项目者
正确答案：A,B,C,D 会计账目核对也就是对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，主要包括（）。
A.B.C.D.账实相符 账证相符 账账相符 账表相符
正确答案：A,B,C,D 个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（）
正确 错误
正确答案：错误 商业汇票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任。（）
正确 错误
正确答案：正确
我国的国家预算，可以分为中央预算、地方预算、各级总预算，不包括部门单位预算。（）
正确 错误
正确答案：错误
中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。（）
正确 错误
正确答案：正确
课税对象的数额超过起征点的，只就剪除起征点后的剩余部分计征税款。（）
正确 错误
正确答案：错误
课税对象的数额超过起征点的，只就减除起征点后的剩余部分计征税款。（）
正确 错误
正确答案：错误 会计交接工作完成一年后发现已移交的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，原移交人员不再负责任。（）
正确 错误
正确答案：错误
发票仅限于领购单位和个人在本县（区）内开具。（）
正确 错误
正确答案：错误
按照《会计法》的要求，所有实行独立核算和非独立核算的单位都必须依法设置会计账簿。（）
正确 错误
正确答案：错误
支票提示付款期限为自出票次日起10日。（）
正确 错误
正确答案：错误
会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，无权拒绝办理。（）
正确 错误 正确答案：错误
目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）
正确 错误
正确答案：错误
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证复印件。（）
正确 错误
正确答案：正确
会计机构、会计人员对于私设会计账簿登记、核算的小金库或者账外经营的违法行为制止无效时，应当立即向单位负责人报告，请求处理。（）
正确 错误
正确答案：错误
会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，应办理会计工作交接。（）
正确 错误
正确答案：正确
税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额略高于应纳税款的存款作为税收保全措施。（）正确 错误
正确答案：错误
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）
正确 错误
正确答案：正确
甲企业向乙企生购买一批原材料，为其开具了一张100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙企业，付款人丙银行。由于受市场供需关系的影响，这顶经济业务的实际结算金额为150万元。甲企业在汇票上签了章，并写明了出票日期等有关内容。乙企业接受此银行汇票后，到丙银行请求兑付时，丙银行有权拒绝。（）
正确 错误
正确答案：正确
会计进行经济核算的经济业务是（）的经济业务事项。
A.已发生、且引起资金运动 B.将要发生、且引起资金运动 C.所有已发生
D.已发生，且不引起资金运动
正确答案：A 采取分期付款方式销售货物应予（）时确认收入的实现。A.货物发出当天 B.合同规定的收款日期 C.办理托收手续 D.取得销售凭证
正确答案：B 根据《山东省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》的规定，未经批准擅自设立代理记账机构，由人民政府（）依法予以取缔，并没收违法所得。
A.税务部门 B.审计部门 C.财政部门 D.物价部门
正确答案：C 依法建账是会计核算中的最基本要求之一。这里所说的依法建账的法是指（）。
A.《会计法》
B.《会计基础工作规范》 C.《公司法》
D.《会计法》、《会计基础工作规范》和其他一些法律、行政法规
正确答案：D（）是职业道德的出发点和归宿。
A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.奉献社会
正确答案：D 下列各项中，属于会计法律的是（）。
A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》
C.《财经法规与会计职业道德规范》 D.《企业会计制度》
正确答案：A 下列各项中，属于会计法律的是（）。
A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》
C.《财经法规与会计职业道德规范》 D.《企业会计制度》
正确答案：A 下列各项中，属于会计法律的是（）。
A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》
C.《财经法规与会计职业道德规范》 D.《企业会计制度》
正确答案：A 单位和个人在（）的各项款项结算，均可使用银行本票。
A.同一票据交换区域 B.异地 C.国外 D.银行
正确答案：A 依据《会计法》，有关部门有权代表国家行使会计监督权。下列说法，正确的有（）。
A.审计部门有权对各单位的会计资料进行监督检查 B.税务部门有权对纳税人的会计资料进行监督检查
C.保险监管部门有权对各保险公司和投保人的会计资料进行监督检查 D.证券监管部门有权对所有股份有限公司的会计资料进行监督检查
正确答案：B 根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等先进的支取，应通过（）办理。
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
正确答案：A 根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等先进的支取，应通过（）办理。
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
正确答案：A 根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等先进的支取，应通过（）办理。
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
正确答案：A 根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等先进的支取，应通过（）办理。
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
正确答案：A A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（）。
A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿 正确答案：B A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（）。
A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿
正确答案：B 培养会计人员的职业道德品质，要从会计道德认识、情操、意志、信念和习惯等方面进行，这决定了会计职业道德教育具有的（）。
A.顺序性 B.时代性 C.全方位性 D.主观性
正确答案：B 培养会计人员的职业道德品质，要从会计道德认识、情操、意志、信念和习惯等方面进行，这决定了会计职业道德教育具有的（）。
A.顺序性 B.时代性 C.全方位性 D.主观性
正确答案：B 根据《基础会计工作规范》，必须逐日结出余额的账簿包括（）。A.B.C.D.现金日记账 银行存款日记账 三栏式明细账 数量金额式明细账
正确答案：A,B 为了保证财务会计报告的质量，充分发挥其作用，对各单位编制财务会计报告的基本要求是（）。
A.B.C.D.数据真实 内容完整 计算准确 编报及时
正确答案：A,B,C,D 税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。
A.B.C.D.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
正确答案：A,B,C,D 代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务（）。
A.B.进行会计核算
对外提供财务会计报告 C.D.向税务机构提供税务资料 代理签订销售合同
正确答案：A,B,C 会计职业道德与会计法律制度的区别（）。
A.B.C.D.性质不同 作用范围不同 实现形式不同 实施保障机制不同
正确答案：A,B,C,D 根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有（）。
A.B.C.D.委托收款 支票 托收承付 汇兑
正确答案：A,B,D 纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（）等证件和资料。
A.B.C.D.工商营业执照或其他核准执业证件 有关合同、章程、协议书 组织机构统一代码证书
法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件 正确答案：A,B,C,D 出纳人员不得兼任（）。
A.B.C.D.稽核工作
收入、支出、费用账簿的登记工作 会计档案保管工作 登记现金日记账工作
正确答案：A,B,C 申请开立一般存款账户应向拟开立账户的银行提交（）等证明文件。
A.B.C.D.国家有关文件 立项文件 借款合同或借据
基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明
正确答案：C,D 为防止由于独断专行所带来的风险，单位内部会计监督制度应对（）有明确的规定。
A.B.C.D.重大经济业务事项的范围
重大经济业务事项的决策人员和执行人员实行分离 重大经济业务事项决策和执行的程序 集体审议重大经济业务事项的日期
正确答案：A,B,C 根据《现金管理暂行规定》，可以使用现金的是（）。A.B.C.D.颁发给个人的科学技术奖金 出差人员借款
向个人收购农副产品的价款 10000元以下的零星支出
正确答案：A,B,C 单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则有（）。
A.B.C.D.恪守信用
谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 履约付款
正确答案：A,B,C,D 外商投资企业和外国企业开具发票是可以（）。
A.B.C.D.在使用中文的同时使用一种外国文字 只使用外国文字 同时使用两种外国文字 只使用中文
正确答案：A,D 以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是＿。
A.B.会计职业道德依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现 会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样 C.D.会计职业道德由国家强制力保障实施 会计职业道德不调整会计人员的外在行为
正确答案：B,C,D 会计机构负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（）
正确 错误
正确答案：错误
单位负责人可以是本单位会计行为的责任主体，也可以不是本单位会计行为的责任主体，可以根据各个不同单位的实际情况确定。（）
正确 错误
正确答案：错误
内部稽核制度是单位在会计机构之外另行设置的机构或人员对会计工作进行再检查的一种制度。
正确 错误
正确答案：错误
个人银行结算账户包括储蓄账户可以用来办理个人转账收付和现金的支取业务。（）
正确 错误
正确答案：错误 出纳人员也可兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（）
正确 错误
正确答案：错误
凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按抗税论处。（）
正确 错误
正确答案：错误
各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（）
正确 错误
正确答案：正确
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也必须以人民币作为记账本位币。（）
正确 错误
正确答案：错误
银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起2个工作日通知基本存款账户开户银行。（）
正确 错误
正确答案：错误 内部稽核制度是单位在会计机构之外另行设置的机构或人员对会计工作进行再检查。
正确 错误
正确答案：错误
发现原始凭证金额出现错误时，不得自行更正，只能由原始凭证的出具单位重新开具。（）
正确 错误
正确答案：正确
信用证既能用于转账结算，也可以支取现金。（）
正确 错误
正确答案：错误
单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（）
正确 错误
正确答案：正确
所有从事代理记账的机构都应当经过所在地县级以上人民正度部门批准。（）
正确 错误
正确答案：错误 按照《会计法》规定，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为，属于违法行为，应追究有关单位和个人的法律责任。（）
正确 错误
正确答案：正确
工商行政管理机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（）
正确 错误
正确答案：错误
为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按有关法律处罚。（）
正确 错误
正确答案：正确
我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（）
正确 错误
正确答案：错误
未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票也可以背书转让。（）
正确 错误 正确答案：错误
增值税纳税人到国税局办理开业税务登记时，无需到地税局办理税务登记。（）
正确 错误
正确答案：错误
会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章？
A.单位负责人 B.监交人 C.移交人 D.接交人
正确答案：A 会计凭证按（）不同，可分为原始凭证和记账凭证。
A.取得途径 B.填制程序和用途 C.有无固定格式 D.审核机构
正确答案：B 根据《会计法》的规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由（）监交。
A.会计机构负责人 B.审计机构负责人 C.单位负责人 D.人事部门负责人
正确答案：A 凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由（）分工办理。
A.2人
B.1人或1人以上 C.2人或2人以上 D.3人
正确答案：C 《会计法》第四十五条规定：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。其中的授意是指（）。
A.强令 B.暗示 C.指使 D.故意
正确答案：B 单位和个人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或者支付密码错误的支票，应按照规定承担（）。
A.刑事责任 B.民事责任 C.结算责任 D.行政责任 正确答案：D 出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）
A.银行汇票 B.票据 C.支票 D.信用卡
正确答案：A 根据《会计法》规定各单位的（）是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。
A.单位负责人 B.单位会计主管 C.单位出纳人员 D.单位内部审计部门
正确答案：A 下列法律规范中，效力最低的是（）。
A.宪法 B.法律 C.行政法规 D.规章
正确答案：D 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施（）。A.民事处罚 B.刑事处罚 C.行政处罚 D.纪律处罚
正确答案：C 根据《会计法》第42条规定，任用会计人员不符合会计法规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处（）罚款。
A.2000元以上2万元以下 B.3000元以上5万元以 C.5000元以上5万元以下 D.1000元以上1万元以下
正确答案：A 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须有两名以上（）执行，并通知被执行人。
A.税务人员 B.主管工商机关人员 C.公安人员 D.审计人员
正确答案：A 按规定，半财务会计报告应于中期结束后()内对外提供。
A.30天 B.60天 C.90天 D.4个月
正确答案：B 根据会计法律法规的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条抵库”时，应采用的做法是＿.A.由监交人员负责查清处理
B.由移交人员在规定期限内负责查潘处理 C.由接管人员在移交后负责查清处理 D.由会计档案人员负责查清处理
正确答案：B 下列做法，违反《会计法》规定的有（）。
A.某企业将财会部与企管部合并
B.某医院在行政办公室设置了会计人员并指定了符合条件的会计主管人员 C.某私营企业委托一持有会计从业资格证书的无业人员为其代理记账
D.某企业聘请一位从事会计工作满5年，且具有助理会计师专业技术职务资格的人员为本企业会计机构负责人
正确答案：C 具体的会计职业道德范畴至少应该包括（）。
A.B.C.D.责任 良心 公开 荣誉 正确答案：A,B,D 根据会计职业道德要求，下列各顶中，有利于会计人员提高技能的有（）。
A.B.C.D.参加财政部门组织的会计法规制度培训 参加会计国际研讨会
参加单位组织的业务比赛和经验交流 参加会计专业技术资格考试
正确答案：A,B,C,D 除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不能领购使用专用发票（）
A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者 B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内容，由国家税务总局直属分局确定）者 C.D.未按规定的要求开具发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者 销售的货物全部属于免税项目者
会计账目核对也就是对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，主要包括（）。
A.B.C.D.账实相符 账证相符 账账相符 账表相符
正确答案：A,B,C,D 纳税申报方式有（）。A.B.C.D.直接纳税申报 邮寄纳税申报 数据电文纳税申报 简易申报
正确答案：A,B,C,D 增值税专用发票的联次包括（）。
A.B.C.D.存根联 发票联 记账联 抵扣联
正确答案：A,B,C,D 根据《票据法》的规定，下列各顶中，属于票据行为的有（）。
A.B.C.D.的行为 票据丧失后向银行挂失止付的行为
出票人签发票据并将其交付给收款人的行为
汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章正确答案：B,C,D 根据《税收征管法》的规定，除按照规定不需发给税务登记证外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件（）。
A.B.申请减税、免税、退税 领购发票 C.D.外出经营活动税收管理证明 缴纳税款的事项
正确答案：A,B,C 下列苏羽实施会计工作政府监督的有（）。
A.B.C.D.国务院财政部 人民银行 税务部门 审计部门
正确答案：A,B,C,D 会计档案应当分期保管，保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为（）。
A.B.C.D.20年 3年、5年 10年、15年 25年
正确答案：B,C,D 在传递票据、结算凭证中，因邮电部门工作差错造成结算延误,影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的，不应负责的是（）。
A.B.C.D.银行 邮电部门 单位 个人 正确答案：A,C,D 税务登记的种类主要有（）。
A.B.C.D.开业(设立)登记 变更登记、注销登记 停业、复业登记 外出经营报验登记
正确答案：A,B,C,D 下列各项中，属于会计档案的有（）。
A.B.C.D.会计凭证 总账 会计报表 日记账
正确答案：A,B,C,D 目前我国法律、行政法规规定的税款征收方式有（）。
A.B.C.D.委托征收 查验征收 查账征收 定期定额征收
正确答案：A,B,C,D 异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。A.B.C.D.基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
正确答案：A,B,C,D 企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。（）
正确 错误
正确答案：错误
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证复印件。（）
正确 错误
正确答案：正确
职业道德就是同人们的个人生活紧密联系的、具有自身职业特征的道德准则、规范的总称。（）
正确 错误
正确答案：错误
会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，应办理会计工作交接。（）
正确 错误 正确答案：正确
会计职业道德要求会计人员客观公正。所谓公正，就是要求会计人员公平正直，没有偏失，遵循中庸之道。（）
正确 错误
正确答案：错误
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）
正确 错误
正确答案：正确
国家机关、社会团体、企业、事业单位、其他组织和公民个人，都应当设置会计账簿，进行会计核算。（）
正确 错误
正确答案：错误
单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人是单位负责人。（）
正确 错误
正确答案：错误
确认公司、企业的费用、成本，应当符合权责发生制的要求，但对公司、企业的期间费用的确认则应符合收付实现制的要求。（）正确 错误
正确答案：错误
会计人员因病暂时不能工作的，可以不与接管人员办理工作交接手续。（）
正确 错误
正确答案：错误
由商品流通企业为付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。（）
正确 错误
正确答案：错误
出差人员预借差旅费，1000元以下的可预付现金，超过部分应携带现金支票。（）
正确 错误
正确答案：错误
中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。（）
正确 错误
正确答案：正确
各单位发生的经纪业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账，但为了强化内部管理，可以单设管理会计账簿。（）正确 错误
正确答案：正确
课税对象的数额超过起征点的，只就减除起征点后的剩余部分计征税款。（）
正确 错误
正确答案：错误
会计机构负责人，是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，不必取得会计从业资格证书。（）
正确 错误
正确答案：错误
发票仅限于领购单位和个人在本县（区）内开具。（）
正确 错误
正确答案：错误
《会计法》规定，会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，但并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（）
正确 错误
正确答案：正确
支票提示付款期限为自出票次日起10日。（）正确 错误
正确答案：错误
按会计法规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。（）
正确 错误
1、两个备选方案预期收益之间的数量差异是指（）。D、差量损益
2、下列选项中，不属于订货成本的是（）。D、仓库费用
3、下列选项中，不属于速动资产的是（）D、存货
4、代表全体股东共同享有的权益，是股东拥有公司财产和公司投资价值最基本体现的是（）。C、净资产
5、使用同种原料，经过同一生产过程同时生产出来的两种或两种以上的经济价值较大的产品是指（D、联产品
6、杜邦财务分析体系的核心是指（）。C、权益净利率
7、反映企业经营活动现金流量净额与企业经营所得现金的比值的是（）。A、现金营运指数
8、权益乘数表明每1元股东权益拥有的资产额，在企业存在负债的情况下，权益乘数（）。C、大于1
二、多选题
1、现金流入量一般包括（）。A、营业收入
B、固定资产报废时的残值收入
C、项目结束时收回垫支的营运资金
2、下列选项中，属于动态投资指标的有（）。A、投资回收期
B、净现值
C、现值指数
D、内含报酬率
3、固定资产周转率反映固定资产的管理效率，主要用于和分析（）。A、投资预算）。
B、项目管理
C、经营决策
D、效率管理
4、下列选项中，属于比较分析法的有（）。A、趋势分析法
D、因素分析法
5、潜在普通股主要包括（）。A、可转换公司债券
B、认股权证
C、股份期权
6、产品价格的影响因素主要包括（）。A、价值因素
C、市场供求因素
8、财务分析的意义主要表现在（）。A、可以判断企业的财务实力
B、可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题
C、可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径
D、可以评价企业的发展趋势
9、反映长期偿债能力的存量比率主要有（）。A、资产负债率
C、权益乘数
D、利息保障倍数
10、影响综合资本成本的因素有（）。B、资本结构
D、企业投资规模
三、判断题
1、一般情况下，速动比率越大，短期偿债能力越强。（）对
2、产品定价方法主要包括以成本为基础的定价方法和以市场需求为基础的定价方法两大类。（）错
3、在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。（）对
4、边际贡献分析法是指在固定成本不变的情况下，通过对比不同备选方案所提供的边际贡献的多少进行选优的一种方法。（）对
5、预付年金终值系数与普通年金终值系数相比，期数加1，系数减1。（）对
6、企业短期偿债能力的衡量指标主要有营运资金、流动比率、速动比率和现金比率。（）错
7、投资回收系数在数额上就等于普通年金现值系数的倒数。（）对
8、利息保障倍数的分母“全部利息费用”是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入利润表财务费用中的利息费用，还应包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利息。（）对
9、通常情况下，货币时间价值是指没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。（）对
1.D 2.C 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A 8.C 9.B10.C 11.C 12.A13.C 14.D
二、多项选择题
1.BD2.ABD3.CD4.BCD5.ACD6.AC7.CD 8.BC
三、计算分析题
1. (1) 驱动市净率的因素有权益净利率、股利支付率、增长率和风险。选择可比企业时, 需要先估计目标企业的这四个比率, 然后在同行业的上市公司中选择具有类似比率的企业作为可比企业。这四个因素中, 最重要的驱动因素是权益净利率, 应当给予格外重视。
(2) 根据甲公司修正市净率计算A公司的每股价值=8÷15%×16%×4.6=39.25 (元)
根据乙公司修正市净率计算A公司的每股价值=6÷13%×16%×4.6=33.97 (元)
根据丙公司修正市净率计算A公司的每股价值=5÷11%×16%×4.6=33.45 (元)
根据丁公司修正市净率计算A公司的每股价值=9÷17%×16%×4.6=38.96 (元)
A公司每股价值的平均数= (39.25+33.97+33.45+38.96) ÷4=36.41 (元)
(3) 市净率估价模型的优点: (1) 净利为负值的企业不能用市盈率进行估价, 而市净率极少为负值, 可用于大多数企业。 (2) 净资产账面价值的数据容易取得, 并且容易理解。 (3) 净资产账面价值比净利润稳定, 也不像净利润那样经常被人为操纵。 (4) 如果会计标准合理并且各企业会计政策一致, 市净率的变化可以反映企业价值的变化。
市净率估价模型的局限性: (1) 账面价值受会计政策选择的影响, 如果各企业执行不同的会计标准或会计政策, 市净率会失去可比性。 (2) 固定资产很少的服务性企业和高科技企业, 净资产与企业价值的关系不大, 市净率比较没有实际意义。 (3) 少数企业的净资产是负值, 市净率没有意义, 无法用于比较。
2. (1) 经营效率和财务政策不变 (包括不增发股票和股票回购) , 预期销售增长率=可持续增长率=股东权益增长率=150÷ (2 025-150) =8%。或者:预期销售增长率=可持续增长率=留存收益比率×期初权益预期净利率=150÷500×[500÷ (2 025-150) ]=8%。
(2) 未来经营效率和财务政策不变 (包括不增发股票和股票回购) , 预期股利增长率=可持续增长率=8%。
(3) 目前股利=350/1 000=0.35元/股
股权资本成本=下期股利/当前股价+股利增长率=0.35×
(1+8%) /9.45+8%=12%
债务资本成本=135/1 350=10%
负债/净经营资产=1 350÷ (4 075-700) =40%
加权平均资本成本=10%× (1-25%) ×40%+12%× (1-40%) =10.2%
3. (1) 营业高峰期的易变现率= (长期资金来源-长期资产) ÷流动资产= (3 400-1 875) ÷ (1 250+650) =80.26%
营业低谷时的易变现率= (3 400-1 875) ÷1 250=122%
方案一采用的是保守型营运资本筹资政策。
(2) 营业高峰期的易变现率= (3 000-1 875) ÷ (1 250+650) =59.21%
营业低谷时的易变现率= (3 000-1 875) ÷1 250=90%
方案二采用的是激进型营运资本筹资政策。
(3) 方案一的风险低、收益低 (或资本成本高) :方案二的风险高、收益高 (或资本成本低) 。
4. (1) 采取降价措施前:
单位边际贡献=单价-单位变动成本=10-6=4 (元)
边际贡献=销量×单位边际贡献=250×30×4=30 000 (元)
固定成本=4 000+2 000×2+50×350+900=26 400 (元)
税前利润=边际贡献-固定成本=30 000-26 400=3 600 (元)
(2) 采取降价措施前:
盈亏临界点销售量=固定成本÷单位边际贡献=26 400÷4=6 600 (小时)
盈亏临界点作业率=盈余临界点销售量÷正常销售量=6 600÷ (250×30) =88%
安全边际率=1-盈亏临界点作业率=12%
(3) 采取降价措施后:
单价=10× (1-10%) =9 (元/小时)
要使降价措施可行, 税前利润至少应保持不变。
销售量= (固定成本+税前利润) ÷ (单价-单位变动成本) = (26 400+3 600) ÷ (9-6) =10 000 (小时)
降价后每月家政服务需求至少应达到10 000小时, 降价措施才是可行的。
安全边际=利润÷边际贡献率=3 600÷3/9=10 800 (元)
5. (1) 改变信用政策前:
销售额=36 000×80=2 880 000 (元)
边际贡献=36 000× (80-60) =720 000 (元)
收账费用=2 880 000×20%×5%=28 800 (元)
平均收现期=30×80%+50×20%=34 (天)
应收账款应计利息=36 000÷360×80×34× (60÷80) ×12%=24 480 (元)
存货应计利息=2 000×60×12%=14 400 (元)
改变信用政策后:
销售额=2 880 000×1.15=3 312 000 (元)
边际贡献=720 000×1.15=828 000 (元)
边际贡献增加=828 000-720 000=108 000 (元)
收账费用=3 312 000×10%×5%=16 560 (元)
收账费用减少=28 800-16 560=12 240 (元)
平均收现期=10×40%+20×30%+30×20%+50×10%=21 (天)
应收账款应计利息=36 000÷360×1.15×80×21× (60÷80) ×12%=17 388 (元)
应收账款应计利息减少=24 480-17 388=7 092 (元)
存货应计利息=2 400×60×12%=17 280 (元)
存货应计利息增加=17 280-14 400=2 880 (元)
现金折扣成本=3 312 000× (5%×40%+2%×30%) =86 112 (元)
现金折扣成本增加=86 112-0=86 112 (元)
(2) 改变信用政策的净损益=108 000+12 240+7 092-2 880-86 112=38 340 (元)
由于改变信用政策的净损益大于零, E公司应该推出该现金折扣政策。
6.内含利息率计算:800=170× (P/A, I, 6) ;I=7.42%
利息计算:
租赁资产成本=买价+运输费+安装调试费=760+10+30=800 (万元)
现金流量及净现值的计算:
由于租赁方案相对于自行购置方案的净现值小于零, F公司应当选择购买方案。
四、综合题
1. (1) 经营性流动资产=货币资金+应收账款+存货+其他流动资产=95+400+450+50=995 (万元)
经营性流动负债=应付账款+应付职工薪酬=535+25=560 (万元)
净经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债=995-560=435 (万元)
经营性长期资产=固定资产+其他非流动资产=1 900+90=1 990 (万元)
经营性长期负债=长期应付款=425 (万元)
净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债=1 990-425=1 565 (万元)
净经营资产=净经营性营运资本+净经营性长期资产=435+1 565=2 000 (万元)
金融负债=短期借款+应付利息+长期借款=300+15+600=915 (万元)
金融资产=交易性金融资产+可供出售金融资产=5+10=15 (万元)
净负债=金融负债-金融资产=915-15=900 (万元)
税后经营净利润= (营业收入-营业成本-销售及管理费用-资产减值损失+营业外收入-营业外支出) × (1-所得税税率) = (4 500-2 250-1 800-12+8-6) × (1-25%) =440×75%=330 (万元)
金融损益= (-72-5) × (1-25%) =-57.75 (万元) (2)
净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产=330/2 000=16.50%
税后利息率=税后利息费用/净负债=57.75/900=6.42%
经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率=16.5%-6.42%=10.08%
净财务杠杆=净负债/股东权益=900/1 100=0.818 2 (或0.82)
杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆=10.08%×0.818 2=8.25%
权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率=16.5%+8.25%=24.75%
G公司的权益净利率高于同行业平均水平, 其主要原因是G公司的杠杆贡献率较高, 而杠杆贡献率较高的主要原因是净财务杠杆较高。
(3) 2010年税后经营净利润=337.5× (1+8%) =364.5 (万元)
净经营资产增加=2 000×8%=160 (万元)
净负债增加=160× (900÷2 000) =72 (万元)
税后利息费用=972×8%× (1-25%) =58.32 (万元)
净利润=税后经营净利润-税后利息费用=364.5-58.32=306.18 (万元)
留存收益增加=160-72=88 (万元)
股利分配=净利润-留存收益=306.18-88=218.18 (万元)
实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产增加=364.5-160=204.5 (万元)
债务现金流量=税后利息费用-净负债增加=58.32-72=-13.68 (万元)
股权现金流量=股利分配=218.18 (万元)
(4) 企业实体价值=下期实体现金流量÷ (加权平均资本成本-实体现金流量增长率) =204.5÷ (10%-8%) =10 225 (万元)
企业股权价值=企业实体价值-净债务价值=10 225-900=9 325 (万元)
每股股权价值=9 325/500=18.65 (元)
由于2010年年初的股价大于每股股权价值, 2010年初的股价被高估了。
2. (1) 股票资本成本=[1× (1+6%) ]/20+6%=11.3%
(2) 债券风险补偿率=[ (6.5%-3.4%) + (6.25%-3.05%) + (7.5%-3.6%) ]/3=3.4%
债券的税前资本成本=3.6%+3.4%=7%
(3) 第5年末可转换债券价值=未来各期利息现值+到期本金现值=50× (P/A, 7%, 5) +1 000× (P/F, 7%, 5) =50×4.100 2+1 000×0.713 0=918.01 (元)
转换比率=1 000÷25=40
第5年末预计股价=20× (F/P, 6%, 5) =26.76 (元)
第5年末转换价值=股价×转换比率=26.76×40=1 070.4 (元)
第5年末底线价值是转换价值与债券价值两者中较高者, 为1 070.4元。
由于转换价值高于赎回价格, 投资者会选择转换为普通股。
设可转换债券的税前资本成本为K, 则:
1 000=50× (P/A, K, 5) +1 070.4× (P/F, K, 5)
当K=6%时, 50× (P/A, 6%, 5) +1 070.4× (P/F, 6%, 5) =50×4.212 4+1 070.4×0.747 3=1 010.53 (元)
当K=7%时, 50× (P/A, 7%, 5) +1 070.4× (P/F, 7%, 5) =50×4.100 2+1 070.4×0.713 0=968.21 (元)
利用内插法, 解得可转换债券的税前资本成本K=6.25%。
(4) 由于可转换债券的税前资本成本低于等风险普通债券的市场利率, 对投资人没有吸引力, 方案3不可行。
修改建议 (1) :提高债券票面利率至I
1 000=1 000×I× (P/A, 7%, 5) +1 070.4× (P/F, 7%, 5)
1 000=1 000×I×4.100 2+1 070.4×0.713 0
I=5.78%
票面利率至少提高到5.78%, 方案才可行。
修改建议 (2) :降低转换价格P (或提高转换比率)
1 000=50× (P/A, 7%, 5) +26.76×1 000÷P× (P/F, 7%, 5)
1 000=50×4.100 2+26 760×0.713 0÷P
P=24, 转换比例=1 000/24=41.67
转换价格至少降低到24元, 方案才可行。 (或者转换比例至少提高到41.67, 方案才可行。)
修改建议 (3) :延长不可赎回期到第T年
当T=6时, 第6年末预计股价=20× (F/P, 6%, 6) =20×1.418 5=28.37 (元)
第6年末转换价值=股价×转换比率=28.37×40=1 134.8 (元)
50× (P/A, 7%, 6) +1 134.8× (P/F, 7%, 6) =50×4.766 5+1 134.8×0.666 3=994.45 (元)
当T=7时, 第7年末预计股价=20× (F/P, 6%, 7) =20×1.503 6=30.07 (元)
第7年末转换价值=股价×转换比率=30.07×40=1 202.8 (元)
50× (P/A, 7%, 7) +1 202.8× (P/F, 7%, 7) =50×5.389 3+1 202.8×0.622 7=1 018.45 (元)
【方法点拨】
1. 译文要力求信和达——既要忠实原文，又要流畅通顺，符合译入语言的表达习惯。
例一：All students are not interested in sports.
如果望文生义，很容易错译成“所有的学生都对运动不感兴趣。”正确的意思应该是“并非所有的学生都对运动感兴趣。”
例二：It has been three years since we lived here.
此句的意思不是“我们住在这里三年了”,而是“我们不住这里有三年了”。因此，要做到忠实原文必须了解英语的特殊句型及习惯表达方式。
2. 特别注意英语和汉语在表达上存在差异的地方。
1）英文中有被动语态，而汉语中没有。因此，汉译英时尤其要注意动词是否需要用被动语态。
例如：我的电脑正在修理呢。
译文：My computer is being repaired right now. 此句中如果是电脑作主语，动词“修理”必须要用被动语态。
2) 英文中的动词有各种时态，在翻译时一定要正确判断动词的时态，不然时态错了，整个句子的意思也就大不一样了，而且时态上的错误往往都属于大错。
例如：我要完成了作业才走。
译文：I will not leave until I finish my homework.
3) 英文中的动词有延续性动词和瞬间性动词的区别，这在英汉互译时也是很容易出错的地方。
例如：他们结婚有五年了。
译文：They have been married for five years. 此句很容易错译成：They got married for five years.
4) 英语动词里还有虚拟语气和情态动词等的用法也是在我们汉语中不存在的，在翻译中考生们必须特别注意。
5) 英汉互译时还必须注意否定的表达，英语中的部分否定和全否定与汉语的表达方式也有差异。
例如：Both of his parents are not teachers.
译文：他的父母并不都是老师。这是一个表示部分否定意思的句子，因此不能按字面意思去译， Both, all, every 后加not表达的都是部分否定“并非都……”。如果要表示“都不”的意思，则要用英语中的全部否定，全部否定词有：neither, none, nothing, nobody, no等。
3. 根据意思表达的需要灵活运用直译和意译方法。直译是指在语言条件许可时，在译文中既保持原文的内容，又尽量保持原文的语言形式，包括用词和语言结构。
例如：The Japanese soldiers were armed to teeth, but they were defeated at last.
译文：这些日本士兵武装到牙齿，可是最终还是被打败了。
意译则是从意义出发，只要求能正确地表达原文的意思，可以不拘泥于原文的格式和句式结构。
例如：Every life has its roses and thorns.
译文：每个人生活中都有甜和苦。
直译和意译应该根据需要灵活运用，有时可以交叉使用，这主要取决于原文的意思和语言表达的习惯。
英汉互译时需要注意的方面很多，关键是要有扎实的英语基础，具有一定的词汇和掌握必要的句法结构，同时又了解英语的一些特殊表达方式，唯有如此，才能更好地应对翻译类试题。
【练一练】
试题一：2010 “华约”自主招生考试英语试题（汉译英）：
世界上最容易的事，莫过于踩着别人的脚印走，这种因循守旧的人，永远不能走别人所没有走过的路，创造别人所没有创造的东西。只有敢于尝试，勇于创新，才能开启新的可能性。
试题二：2011人民大学自主招生英语试题（汉译英）：
有人说成功取决于性格，但我认为什么性格都可能成功，关键是要分析自己的实际。做自己喜欢并擅长的事。这样，你才会坚持，不畏艰难，不轻易改变方向。这时，成功离你就不远了。
试题三：2010北京大学等三校联考题（英译汉）：
Almost half of Britons do not believe human behavior is the main cause of global warming, a new poll showed Sunday, a day before world leaders begin crunch climate talks in Copenhagen.
【参考翻译】
试题一：The easiest thing in the world is to follow others’ footprints. Such conventional people will never walk on untouched land or create something new. Only those who are willing to try and create new things could find new possibilities.
试题二：Some people say that one’s success is determined by his personality. But I believe that one can succeed regardless of his personality. The key to success is to know yourself well and find something that you both like to do and are good at doing. In that case you will most likely hold on without giving in to any difficulties. If you stick to it without changing the direction, you will not be far away from success.
试题三：就在各国领导人在哥本哈根开始气候讨论的前一天即上周日，一项最新民意调查显示：近半数英国人认为人类行为并非导致全球变暖的主要原因。
April Fool’s Day
1st April is a day to be careful, or you could easily get tricked by someone. It’s April Fool’s Day, a day when people traditionally like to try to make a fool of someone else and laugh at them.
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