会计手工帐模拟实习报告（推荐11篇）
一、实习内容
会计理论与实践是密相连的，只有把书本上学到的理论知识应用到实际的会计实务操作真正掌握这门知识。为了加强对所学的会计理论知识的理解与认识，尽快了解和更加深入熟悉企业会计账务处理的实际操作和会遇到的实际问题，完成理论到实践的认知过程，我们在学校的陆佑图书馆进行了为期四周的会计模拟实训，包括手工会计模拟实习和电脑会计模拟实习。
在手工会计模拟实习中，我们针对2009年12月的北京东方板业有限公司的经济业务，进行一系列的会计处理。首先建立帐套，为后面的记账做准备，接着填制原始凭证，按照原始凭证编制会计分录，来填制记账凭证。填好记账凭证后，再根据它来编制明细分类账、数量账、日记账等。所有日常经济业务完成后，计算并结转成本、利润及利润分配，过账，最后编制科目汇总表，来登记总账。然后就是编制资产负债表、利润表等会计报表。最后就是将凭证账簿都装订整理好上交。
在电脑会计模拟实习中，通过引导学习先自我了解和学习了几类原始凭证、记账凭证和几种明细账、日记账以及科目汇总表和总账的填写和编制，还有凭证账簿出现错误时如何规范更正，和最后财务报表的编制。自我学习完之后同练习和测试检测自己的学习成果，更好地掌握了会计账务处理的操作过程。/
4二、角色分工
三、操作流程
1．操作准备：熟悉企业概况→划分岗位→熟悉账簿组织→熟悉期初建账资料
2.建立账簿：建立帐套→期初资料过账
3.处理日常业务：分析业务内容→填制原始凭证→传递单据→填制记账凭证并审核→过账（填制对应的明细账和日记账）
4.计算并结转成本：熟悉成本结转流程及企业所用的制度和方法→编制成本计算单→填制结转成本记账凭证并审核→过账
5．结转利润及利润分配：结转利润前对账查账→填制结转利润记账凭证并审核→填制利润分配计算表→填制结转利润分配记账凭证并审核→过账
6.期末对账和结账：编制科目汇总表→登记总账→对账→月结→年结
7.编制财务报表：编制资产负债表、利润表
8.编制纳税申报表：编制各种税务的纳税申报表
9.会计资料装订：凭证、账簿装订整理
四、实训遇到的问题及解决方法
1．不熟悉原始凭证中票据时间、金额及细节地方的填写。因此我们查阅资料和更仔细了解一下该业务内容，按照规范填好。
2.在编写某项需做冲销处理的业务的会计分录时，不知道该在相反的一方填制还是该用红字在原来一方上冲销。因此我们查阅教材中类似会计业务的处理方法以及跟其他组组员进行了讨论，决定出最适宜的方法。
3.因第一次接触这公司的会计业务，对其很多账户明细不够清楚了解，而且实训资料中的有关账户明细的资料不齐全，导致我们在编写会计分录和过账造成了一些混乱和错误。因此我们尽快整理做好一份该公司全部账户明细列表，方便和更加规范之后的记账工作。
4.在应付职工薪酬的各项明细分配中，因不了解工资、福利费等职工薪酬计提和实际发放的时间和方法，一开始导致分配错误和记账错误。因此我们再一次仔细查阅公司资料和请教指导老师，确认其时间和方法，纠正原来的错误。
5.跟职工薪酬的分配工作差不多的各种费用和成本的分配和结转，因第一次接触到这样完整会计处理流程，在实际操作时很多计算方法还是不太熟悉，遭遇到了挫折。因此，我们也是进一步仔细查阅了公司资料中相关项目的处理方法和流程，并与其他组组员进行讨论和请教老师，最后进行较为准确和恰当的处理。
五、总结
在这次实训中，我们利用我们所学的理论知识对一个企业的会计业务进行了完整的处理。在开始的时候，在老师的指导下，我们都怀着终于可以接触到真正的会计账务的期待心，进行着实际账务处理的初步准备工作。但是，到了我们真正开始我们自主的记账工作时，不免就有些手忙脚乱了。不断地查阅公司资料，翻阅各种账簿凭证，查
手工与计算机同步模拟实习的必要性和可行性
手工与计算机同步进行会计模拟实验的必要性有以下几方面。
1.会计和计算机相结合的产物是会计电算化, 会计电算化的内涵是计算机技术、信息处理技术在会计领域中的应用, 它是应会计工作的需要而出现的, 受具体会计工作的左右。会计和计算机结合是会计工作者的一个重要工作, 也是会计学习的一个难点。
2.对于会计工作人员来说, 会用手工做账并不等于就会用计算机进行账务处理, 能熟练使用计算机做账也不能说他掌握了会计知识、能用手工进行会计账务处理。当会计和电算化知识更新时, 他们就会因知识的不全面、不清楚而容易出差错。所以, 会计工作人员有必要从两种知识技能的异同和联结方面全面掌握手工会计知识和电算化会计知识。
3.目前, 很多中职学校手工会计模拟实习教学和会计电算化教学是分别进行的。许多学生认为, 都已普及电算化了, 手工模拟实习已不必要了。还有的学生认为, 学好了会计电算化, 就会做会计工作了, 用不着学习会计知识。可见, 手工会计模拟实习与会计电算化知识分开教学, 不利于学生灵活掌握和运用这两种知识与技能。
由以上三方面可知, 中职学校的财会专业有必要在会计模拟实习教学中进行手工与计算机的同步教学, 二者的结合是可能的。 (1) 手工会计账务处理和计算机会计账务处理的对象是相同的, 均是对经济业务进行记录、反映、分析和控制。 (2) 账务处理的内容都主要涉及账、证、表三大内容。 (3) 它们的账务处理流程基本类似:建账→会计凭证→会计账簿→会计报表。 (4) 它们所管理的对象基本相同, 都涉及工资管理、存货管理、销售管理、固定资产管理、往来账款管理等等。
手工与计算机同步模拟实习的作用与效果
将手工账务处理与计算机账务处理的会计模拟实习相结合, 掌握二者的联系和区别, 分析其利弊, 最终达到以下效果:
牢固学生会计基础知识会计处理的建账 (初始化) 、凭证录入、凭证审核、汇总、记账、结账、统计、报表的编制等工作都涉及会计的一些基础知识, 手工与计算机的会计处理相结合能相互印证和巩固所学会计知识, 并且也能使学生明白, 要想使用计算机进行会计处理必须打好哪些会计理论、操作基础和如何打好这些知识基础。
规范学生的信息输入行为在会计处理过程中, 要求学生能完整填制记账凭证摘要、正确使用会计科目、准确计算凭证的张数和录入记账凭证的金额等。电算化的信息输入通过会计软件的提示校正更加规范。通过二者结合, 能使学生养成信息输入的良好习惯和掌握信息输入的规律, 从而规范学生信息输入的行为。
促进学生更好地掌握会计技能通过实际的对比操作, 不仅让学生更好地掌握手工会计处理和电算化会计处理的技能, 更让学生体会到计算机会计处理的强大优势, 并为其日后从事电算化会计奠定基础。
引导学生对会计知识应用的探索和创新会计电算化与手工会计核算相比, 会计电算化不仅是会计核算工具与手段的改革, 还必将对会计实务以及会计理论产生极大的影响, 从而推动会计变革的不断发展, 因此, 在教学中应加强比较研究, 使学生深度掌握会计电算化与手工会计的差别, 注重培养学生透过变化看趋势、透过技术原理把握学科发展脉搏的基本素质。对学生实验和动手能力这种基本素质的培养, 不是仅限于会运用当前流行的各类硬件和软件上, 更重要的是培养学生具有自主学习新技术、动手研究新原理和开发新系统的勇气和能力。让学生明白, 打好专业基础, 就能管用十年甚至于几十年, 有了专业理论、操作基础, 新技术、新产品一出现就能知道这是否代表了未来发展的主流趋势, 并能更快地领会和掌握, 在工作中不断改革创新。
手工与计算机同步模拟实习的一般程序和方法
制定实习计划组织有关人员研究制定实习计划, 包括实习地点、实习教程 (教材) 、实习财务软件、指导教师、实习学生、实习时间、手工及电算化实习进度、实习考核等。
资料准备由实习指导教师确定好手工实习的《会计模拟实习教程》, 并将其按所选财务会计软件的需求转换为电算化实习的教材。
实习前的动员让学生了解实习的总体安排、目的、要求、措施, 明确每天 (周) 应完成实习的进度等情况。
主要的实习顺序手工会计账务处理的简要流程为:开设账户→会计凭证→登记账簿→期末结账→编制会计报表。其主要的流程见图1。电算化会计账务处理的简要流程为:初始化设置→凭证处理→期末结账→报表处理。其主要的流程见图2。从以上手工账务处理和电算化账务处理的简要流程可以看出, 二者在实习中的结合有两种办法:一是电算化实习在手工实习结束后进行, 二是电算化实习在手工实习时同步进行。这两种办法中第二种办法比较好, 因为第二种办法能随着操作实习的进程而让学生逐一比较、理解、掌握会计实务知识, 使学生更快掌握业务技能。若采用第二种办法, 即电算化实习在手工实习时同步进行, 则可按下列顺序进行: (1) 手工“开设账户”后, 电算化进行“系统初始化”。 (2) 手工“填制凭证、审核凭证”后, 电算化进行“凭证输入、审核”。 (3) 手工“登记日记账、明细账、辅助账, 编制科目汇总表, 登记总账并进行账证核对、账账核对、账表核对”后, 电算化进行查看总账、明细账、辅助账等操作, 并明白账簿、凭证、报表间相互验证的核对关系已不存在。 (4) 手工“编制银行存款余额调节表”后, 电算化“输入银行对账单, 自动对账并编制出银行存款余额调节表”。 (5) 手工“结账”后, 电算化“结账”。 (6) 手工“编制会计报表”后, 电算化“制作会计报表”。
手工与计算机同步模拟实习教学应注意的问题
在以上的操作教学过程中, 要随时注意手工与电算化的相互比较, 并在每个电算化操作环节中, 把它们与手工会计凭证、账、报表核对, 这样便于相互检查有无漏输 (记) 重输 (记) 、科目有无串户、金额有无错误等。这样才能使学生更清楚地理解掌握电算化的抽象内容和归纳、总结、巩固所学知识。
通过以上学习, 要使学生明白电算化会计业务处理与手工会计业务处理的区别: (1) 岗位设置发生了变化。电算化下不仅仍要设置基本会计岗位, 而且要设置系统管理员、系统维护员等电算化会计岗位。 (2) 数据处理的起点发生了变化。手工为原始凭证, 电算化为记账凭证。 (3) 手工操作下要进行账证、账账、账表核对, 电算化无此必要, 因为电算化中所有的账簿和报表都是根据凭证由计算机统一经过一系列计算分类汇总产生的。只要凭证正确, 账表就一定正确;当凭证出错, 账表会跟着错。因此无法根据账、证、表间相互勾稽关系检查错误。 (4) 记账的含义不尽相同, 账表的存在形式发生了变化。手工记账是根据记账凭证登记账簿, 账表以纸质作为载体而存在, 电算化记账只是一个简单的操作步骤, 并不是真正意义上的记账, 类似手工的账表格式、内容并不是在计算机中永久存在的, 所有的账表只有在查询和打印时才自动计算汇总产生。 (5) 电算化后大部分工作由计算机完成。电算化后, 会计人员的主要工作是输入记账凭证, 输入凭证后的大部分工作将由计算机取代, 计算机根据输入的凭证自动产生日记账、总账、明细账、辅助账, 自动编制报表, 银行对账也可以由计算机自动完成。 (6) 电算化后资料的查询和积累更为方便。电算化中, 可以根据需要设置查询条件按多种用途查询要查询的内容, 计算机能很快查到需要的数据, 可以查询从建账开始至今的所有账务资料, 资料的不断累积为财务分析打下了良好的基础。
以上的操作过程还应使学生知道一些特别应注意的事项。例如, 由于在计算机上对数据修改可以不留任何痕迹, 加之许多工作由计算机自动完成, 人接触数据的时间减少了, 所以原来能从手工操作上发现的数据错误很难被发现, 所以对于计算机无法帮助检查的错误, 应该用人工的方法加以检查和控制, 保证原始凭证输入数据的万无一失。另外, 有些经济业务不能通过自动对账模块核销, 只能由人工的方式强制核销。
由此可见, 会计的手工账务处理和计算机账务处理的同步进行与它们分别进行或先后进行相比有很大的优越性。学生能在同步进行的会计模拟实习中领会和掌握会计账务处理和计算机账务处理的异同、优劣以及知识的联结和切入, 使学生对会计账务处理融会贯通、灵活掌握。
总之, 合理地将手工会计核算的方式方法运用到电算化实验中来, 虽是一个技术性难题, 但通过精心的设计和安排, 指导学生会计核算手工与电算化同步进行模拟实验是可以实现的。运用这种方法, 再加上扎实的理论基础, 将有助于培养学生成为适应社会所需的复合型、创造型人才。
摘要：在中职学校的财会实习教学中, 手工与计算机同步进行会计模拟实习不仅必要, 而且可行。采用同步进行会计模拟实习的方法, 对于提高中职学校财会教学质量, 提高中职学校学生的会计业务技能, 具有重要的促进作用。
关键词：中职,财会教学,同步模拟实习
参考文献
[1]张耀武.会计电算化 (修订版) [M].武汉:武汉大学出版社, 2008.
[2]刘雪清, 张雅君.会计模拟实训[M].北京:中国财政经济出版社, 2006.
【关键词】会计实训；关系；存在问题；实现途径
随着信息化技术在各行业的普及，会计也从传统的手工记账时代发展到如今的会计电算化。但不论如何发展，会计这个专业所强调的实践操作技能是始终如一的，最终目标以服务于企业的经营管理是不变的。如何使高职院校走出来的学生集知识型、应用型、技能型为一体，能在最短的时间内满足用人单位对岗位专业的要求，成为高职会计教育尤其是实践教学环节研究的重点。
一、手工实训和电算化实训的关系
（1）手工实训是电算化实训的基础。手工实训的目的：使学生更好的理解会计基本原理，熟练掌握企业会计核算及成本计算的基本方法，熟悉账务处理流程，提高编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表的操作技能，从而锻炼学生手工会计实际动手能力。手工实训的最大优势在于使学生明确了会计线索的来龙去脉，也为下一步进行电算化实训奠定了基础。通过实训让学生知道传统的手工账务处理并没有过时，反而对实现电算化起着指导性的作用。（2）电算化实训实现了手工实训的升级创新。电算化模拟实训的目的：通过实现计算机与经济活动相结合，以特定的财务软件为依托，使学生掌握会计信息的输入、处理、输出过程，完成记账、算账、报账工作，为顺利走上工作岗位奠定良好的基础。电算化实训的强大优势在于提高了数据处理的的时效性和准确性，把财务人员从高强度的计算工作量中解脱出来，真正投入更多的时间去发挥会计的分析、评价、预测、决策职能。与手工实训相比，让学生体会到实现会计电算化对工作的重要性及必然性。
二、手工实训和电算化实训分开进行存在的问题
（1）实训教材单一，不能适应新形势下单位综合业务的发展。教材是学生进行模拟实验的依据，它的质量高低直接决定了学生实训效果的好坏。目前大多数实训教材的特点是：经济业务内容简单，体现在业务量的数目上，还有内容的结构难易（如：还是以老一套的采购、销售、利润核算为主，较少涉及股权投资、债务重组、差错更正、或有事项等业务）、行业范围局限（如：大多以工业企业为设计对象，缺失商品流通企业、建筑业、房地产业等）、设计的交易或事项前提都是合规、合理、理想化的，不需学生发挥会计的监督职能就可完成。实训目的旨在如何正确核算，忽略了财务管理、税收、金融等相关课程知识在企业管理中的运用与分析评价。（2）教学方式单一，过分强调会计的核算职能。手工模拟实训一般是每名学生根据实训资料完成相当于企业一个月的业务量，一个人充当财务人员的各种角色，既是会计又是出纳，既是记账凭证的制单又是复核等等，给学生感觉混乱，同时也分不清不同人员在实际工作中的职能作用。电算化实训也没能克服上述缺陷，同样是由每名学生完成建账→记账凭证→账簿登记→财务报表的账务处理流程，所不同的是由计算机代替进行了。通过实训学生除了熟悉凭证的编制、账簿的登记、报表的形成外，关于财务是如何运作的，如何服务于企业的经济管理依然没有一个体系化的思路认识。（3）指导教师理论知识丰富，但实践水平受局限。实训指导教师在会计实践教学环节中居于重要地位，是影响实践教学的重要因素，其业务水平和实际经验直接关系到学生对实践教学的理解和掌握，而许多学校的会计教师都是从高校毕业后直接从事教学工作，拿到的证书挺多，但自身缺乏实际工作经验，对具体的业务环境未亲身经历，在实训过程中只能靠自己的理论知识和能力想象，纸上谈兵。教师在理论授课时，过多的向应试教育看齐，很少顾及经济业务的理论联系实践及具体运用，片面追求证书，导致学生到用人单位后业务操作水平跟不上的现象。（4）分开进行实训的认知偏见。有些学生在完成了手工实训的账务处理流程后，认为对电算化知识稍做了解，就能直接上岗，实现会计电算化管理。也有一些学生认为，在电算化环境下，只要会处理经济业务，编制记账凭证，其他的都是由计算机代替人来完成的，没有必要学习账簿的登记、结账、对账、财产清查、报表的逻辑计算等。
三、实现手工和电算化综合实训的途径
1.加强综合实训教材的建设。作为综合实训的教材，该教材应该具有以下特点：设计行业的广泛性，在编写过程中不应该紧盯着工业企业，核算对象涵盖面应该更广，比如时下商业企业、股份有限公司、房地产业、建筑业等等；业务范围宽泛，作为一套综合实训的教材，业务量不仅仅局限在老一套的常规业务上，而应该集企业财务的经济管理、决策判断、分析评价为一体的系统全面化教材；校企联合，教材用到的业务最好是从企业中拿到的最为原始的第一手资料，这样的资料更具有代表性，更贴近实际；适当加入需要学生发挥监督职能才能完成的业务，提高学生的审核观察力。
2.选择实用的软件。一是财务软件的通用性较强，既能满足工业企业的核算也能满足其他行业核算的需要。二是能够处理企业各方面的业务，不仅仅是总账模板的核算。三是软件的容错能力要强，有的软件在同时开启一百多台电脑时经常会出现问题，这就使综合实训的效果大打折扣，同时也挫伤了学生的积极性。四是最好能够兼有对综合实训的评测功能，这更有利于课程的开设。
3.综合模拟实训的有序展开。第一步是手工模拟实训。要求学生根据给定一整套业务资料，利用手工处理的方法，完成从审核原始凭证到记账凭证的编制，日记账、明细账、总账的登记，经过对账、结账，最后编制会计报表。第二步是实现手工实训和电算化实训相配合、相结合。要求学生3～4人为一组，先练习总账模块下操作技能，也是最基本的电算化操作。即建立账套、操作员权限分配（每人担当不同的身份）、数据初始化、账户的科目编码、记账凭证的编制、账簿的自动登记、会计报表的形成一整套电算化操作。在具体的操作时，可以结合自己已完成的手工账务处理资料，如：已经编制好的记账凭证，进行快速的输入；各账户发生额及余额的核对等等。第三步，实训结果的对比总结。找出相同点，如：核算的对象是相同的，处理的经济业务内容也是一样的，账务处理流程都是围绕证→账→表进行的，最终目的都是为了服务于企业的经济管理及有助于信息使用者做出经济决策。找出不同点，如：运算所采用的介质不同，手工账务处理下是以人为主体的计算器协助计算方式，而电算化环境真正发挥了计算机的强大运算、准确率高的优势；处理会计信息的起点不同，手工账务处理下是以原始凭证为起点，而电算化条件下是以记账凭证为数据处理的起点；账务处理核算过程不同，手工账务处理下是由不同岗位的财务人员共同完成的，电算化环境下可以不用由专人进行总账、明细账的登记，对账、结账工作由计算机结合财务软件自动完成；会计信息的保存方式不同等等。通过两种实训结果的对比，让学生知道它们是相通的，在相互结合、相互验证的基础上使所学的知识技能得到巩固提高。做到手工和电算化两种技能都懂都会，为以后走上工作岗位奠定坚实的基础。
4.提高实训教师的队伍建设。会计实训教学强调实践操作技能目标，教师仅有深厚的理论知识水平是不够的，必须不断强化其理论联系实际的密切程度、处理复杂经济业务的实践能力。第一，鼓励教师争当“双师”型的人才，即同时具有会计师和讲师资格。第二，组织教师定期参加专业培训学习。第三，组织教师定期到公司企业一线的财务岗位挂职或培训，总结第一手的实践经验，以更好的应用于实训教学。
总之，构建以实践教学为核心的“手工和电算化综合实训”的教学模式已成为会计电算化专业研究改革的方向。实现手工和电算化下的综合实训操作，有利于学生巩固所学理论知识，提高实践操作技能，为用人单位培养能快速适应岗位要求的应用型、实践型、技能型人才。
参 考 文 献
会计流程：给原始凭证分类---填制会计凭证---登记会计账簿---记账凭证汇总---记总账---对账结账---编制会计报表---报税，纳税。
1、给原始凭证分类：
拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。
2、编制记账凭证：
根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。记账凭证编写完毕，还要进行审核。
3、登记账簿：
凭证审核无误后，就应该登记账簿了。
先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。
账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。
记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。
4、记帐凭证汇总：
就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。
5、登记总账：
根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。
登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。
还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。
总账和明细账的关系：
它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。
到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。
6、对账、结账：
记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，但是手工记账，要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。
7、编制会计报表：
记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。一般两张报表，资产负债表和利润表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的。
整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的事情
手工记账基本步骤
1、整理原始凭证
2、依据原始凭证编制记账凭证
3、做丁字帐,并结转损益(即费用)
4、依据余额编制平衡表，试算平衡，以保证记账的准确
5、根据丁字帐上的发生额登记科目汇总表(损益类的只要按余额填表)
6、还应把各明细账与总账核对保证帐帐相符
7、最后是编制报表,装订凭证、报表
实现内外账方法：先做外账，外账凭证打两份，其中一份做内账附件，这样查内账就很容易找到原始凭证
所谓正式发票就是税务局核发的增值税专用和普通发票，比如收据就不是正式发票。
没有分别的是内帐和外帐的帐务处理方法是相同的，都是按会计专业知识去处理。有分别的是在于避税，内帐是按含税价核算的，外帐核算的是不含税价。
内帐核算的应交税金在主营业务税金及附加中列入。
内账中从银行中交付的增值税及其他税都可以在管理费用科目下设税金及附加进行核算。不用计提，每月交多少就直接做。其他内账和外账的账务处理方法是一样的。
什么是建帐？建帐的基本程序是什么？
新建单位和原有单位在开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。建帐的基本程序是：
第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。
第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。
第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级„„明细帐户。原有单位在开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(帐户标签)，写明帐户名称，以利检索。
一个企业至少应该设置几册帐？
至少应设置四册帐:一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。
其中，活页明细帐主要包括：库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；生产成本明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；销售费用明细帐；经营费用明细帐；工资明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐。
帐簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：
（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计帐簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计帐簿时没有必要设多本帐，所有的明细分类帐可以集合成一、二本即可。
（2）既满足管理需要又避免重复设帐的原则。帐簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此帐簿设置也以满足
需要为前提，避免重复设帐、记帐、浪费人力物力。例如材料帐，一些企业在财务科设了总帐和明细帐，在供应科又设一套明细帐，在仓库还设三级明细帐，就是重复设帐的典型例子。事实上若在财务科只设总帐，供应科设二级明细帐(按类别)、仓库设二级明细帐(按品名规格)，一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。
（3）帐簿设计与帐务处理程序紧密配合原则。帐务处理程序的设计实质上已大致规定了帐簿的种类，在进行帐簿的具体设计时，应充分注意已选定的帐务处理程序。例如若设计的是日记总帐帐务处理程序，就必须设计一本日记总帐，再考虑其他帐簿；又如果设计的是多栏式日记帐帐务处理程序，就必须设计四本多栏式日记帐，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他帐簿。
管理学院
初级财务会计实习报告
实习地 点：
专 业（班 级）：
学号 ：
姓名 ：
指 导 教 师 ：
成绩 ：
长春大学光华学院第三教学楼304 会计09412 050941237 翁威 孟祥玲讲师
“经济越发展，会计越重要”，不可否认，当今时代，经济与会计的关系越来越密切，尤其是在当今世界经济一体化趋势日益加深的形势下，会计显得更加重要。对于学习会计专业的同学来说，学好会计是专业发展以及社会就业的首要前提，只有真正学好会计，我们才能在将来的就业中占有一席之地。
在经过一个学期的基础会计的学习之后，我对基础会计的理论知识已经有了较深理解，对会计的含义、职能、目标、任务、作用、方法、对象以及会计要素、会计等式等已经初步掌握，进而对编写会计分录、填制记账凭证、填写账簿、编写财务会计报告等有了理论的经验。然而，我们也深刻的体会到，会计不仅具有很强的理论性，更重要的是，会计是要运用于实践当中的，是要服务于社会经济的。它与公司、企业乃至国家经济都有着重要联系。因此，会计具有更重要的实践性。只有把理论与实践相结合，我们才能真正将会计的积极作用发挥出来。也正因如此，在本学期末，学校为我们开设了实践教学这一课程，以此使我们在充分掌握理论知识的基础上也能够增强动手能力，提高实践经验。在实践中提高专业能力。
一、实习目的及时间安排
（一）实习目的实习目的：会计模拟实训的目的是培养学生的实践操作能力。会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务有机地结合在一起。会计模拟实训的内容包括从账簿建立、原始凭证的填制与审核、记账凭证的编制到总账和明细账的登记，从日常会计核算、成本计算、期末结账到会计报表的编制，能使学生对所学会计知识进行一次综合检验，对培训职业意识、提高职业素质和工作能力具有重要意义。
（二)总体时间安排及各环节时间分配
总体时间安排：12月20日——12月31日
各环节时间分配：【建账环节时间（6小时）、业务处理会计凭证编制时间（30小时）、记账结账对账环节时间（12小时）、会计报告编制环节时间（6小时）】。
二、实习内容
此次实习首先从建账做起，即将上期各类账户余额结转到本期新建账户上，其中要点是要注意将不同的账户填制在合适的账户结构中，并要在摘要栏中注明期初余额；之后，根据所提供的各项经济业务依次编写会计分录，对各项经济业
务设置正确的账户，对期间发生的各项收入或费用进行正确的归集要注意分清相应账户的方向，对借贷双方进行正确区分，并要保证金额的正确性，同时，在会计期末时尤其要注意各类账户的结转；在编写完会计分录后即可根据所编会计分录填制记账凭证，会计分录与记账凭证具有一一对应关系，因此要保证记账凭证的连续性，同时，此步骤里重要的一点是原始凭证的粘贴，要掌握正确的粘贴方法，要符合国家关于此方面的相关规定，要做到合法、合理，此外，要注意填写业务发生日期及凭证号数、原始凭证张数等细节内容；填制完记账凭证后运用复式记账原理进行账簿的登记，按总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款、材料明细账、产成品明细账以及管理费用、销售费用等各自账户分别登记，并注意账户方向和账户金额的正确性，注意要填写日期与凭证号数等内容，然后，即可根据账簿记录编制科目汇总表来记录各项业务的本期发生额等，应注意的是，在本期发生额中，借方发生额应与贷方发生额相等，因此也可据此来检验账簿记录的正确性；随后，进行结账与对账，此步骤也是会计实习的重要环节，此环节决定了此次账簿登记的正确与否，因此，要给予高度重视；最后，就是财务会计报告的编写，主要包括编写资产负债表和利润表两部分，这也就要求我们要联系、系统的对前面各环节进行整理、集中，并需要进行必要的核算与审查，如财产清查等。在准确无误的情况下填制资产负债表以及利润表。在填制过程中一定要坚持实事求是的原则，做到真实、准确。
三、实习体会
此次实习可谓是在紧张中开始，在紧张中结束。在紧张中开始，是因为对于我们所要开始的工作一无所知，有的只是茫然和不知所措；在紧张中结束，则是因为，在两周的实习中，同学们逐渐熟悉了自己的工作，但毕竟时间紧、任务重，同学们不得不争分夺秒。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣，更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。
就会计本身来讲，我们在做会计实训时，首先，要清楚了解会计综合实训中企业的重要信息。要清楚实习企业的概况，包括企业类型与经营范围，内部组织机构及人员分布，最重要的是生产工艺的流程，还要知道企业会计政策与内部会计核算办法，这些都是我们工作的基础，我们的工作要围绕着这些重要信息展开。
其次，对会计做账基本程序要清楚了解。通过这次的手工记账，我大概知道会计的做账的基本程序。第一，建立账套资料，包括总账，现金日记账，银行存款日记账，各类明细账，填写期初余额。第二，填制原始凭证、转账现金支票；审核无误的原始凭证，填记账凭证；编制科目汇总表；根据科目汇总表登总账；根据记账凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐；最后结账，编制资产负债表，利润表，现金流量表以及其他相关的资料。最后，装订凭证，各类明细账以及上交有关作业。最后，会计的分工严格清晰。会计的每个岗位都有严格的要求，各有各的分工，既互相依赖又互相牵制，管钱不管账，管账不管钱。
而就从事会计工作的人员来说，首先一定要做到讲诚信，要实事求是，不做假账，要依法做账，用相关会计法律法规来严格要求自己；其次，做会计一定要讲证据、讲依据，登记一笔业务就要有一笔业务的凭证依据，即原始凭证，原始凭证不仅要真实而且要齐全、完整。每一笔业务都要做到有据可寻，有据可查。第三，从事任何职业都要有敬业精神，要有职业道德，尤其是作为会计人员，更要严格遵守职业道德，依法办事。
从我个人来讲，第一，一定要心细，如果看错数字或是遗漏业务，就会导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；特别是在做银行存款日记账时，更是每一步都认真仔细地做，出一点错误可能会导致最后的结果错误；第二，虽然在实训过程中，每笔业务的分录都会校对，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。第三，继续加强自己的专业知识，熟练掌握业务流程及相关业务和工作。
可以说通过上会计实训课，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的改变，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心＝人生价值的诠释。通过实训，我们对会计核算的认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握了会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
四、几点建议
加强会计人员的素质培训，包括工作能力、道德素质等；在遵守相关法律的基础上，充分利用会计的灵活性、机动性，合法避税、免税，增加企业利润，增
到目前为止，我们接触有关会计的专业知识已经快三年了，对于一些会计的基本专业知识有了一定的理论基础，但是对于在实际生活中的会计是怎么建账、记账、登帐以及如何制作会计报表等许多问题，我们都不了解也不明白。考虑到我们在动手能力和实际能力方面的欠缺，学校在大三的上学期给我们开了一门会计的手工模拟实验课，开始知道这个消息我很高兴，这对于我来说是一个不错的实践机会，但是通过这近一学期的手工实验课我才发现，会计不是只有理论知识就可以胜任的，还必须要具备更强的实际性。
在第一节课时，老师给我们讲了一些填制凭证的基本要求和注意事项。基本要求：正确、规范、清晰、整洁、美观。注意事项：
1、每个数码高度和大小要一致，紧贴底线并占全格的1／2，倾斜度也要一致，一般要求上端向右倾斜60度。
2、文字要简明扼要、准确，字迹要工整、清晰。
3、中文大写数字：大写金额前要冠以“人民币”字样，而且与金额首位不能留空，写数和读数必须一致；人民币以元伟单位，元后无角无分的需要写“整”字，到角的也写整，分则不用；金额中间如果有连续的几个“0”，大写金额只需写一个即可；表示位数的数字前必须要有数字，例如：￥10.00则要记为人民币壹拾元整；切忌用其他数字代替。
首先，我们练习了填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，通过这三种凭证，我们了解了会计工作中最原始的工作内容，这三种凭证是会计最基础的工作，也是整个会计工作中最重要的环节。这些凭证的填写要求我们在做账时要认真仔细，不能出半点差错，因为凭证的正确与否关系到以后填制日记账、明细账、总账的相关工作的顺利进行。填制凭证时要认真填写日期、凭证号、摘要、总账及明细账科目名称，发生金额和合计金额，如果发生金额栏的金额没填满，则要画一条斜线拦截，防止他人在事后恶意填写，并且每张凭证上都应附有相应的原始凭证。凭证在填写时不能有误，也不能钩、擦、挖、补，出现错误要重新填写一张。所有的账全部写完后，要把所有的凭证分类装订在一起。
然后，根据之前所填制的凭证登记现金日记账、银行存款日记账、明细账等，在登记这些账簿的同时也要在凭证上留下过账标志，即在凭证的记账栏的借方或贷方画上“√”，这些账簿在最后结算部分里，把有关本期发生额或者合计的内容需要在上下各画一条红线，如果是本年合计则在最下边画两条红线，我们所做的账都是最基础、最简单的，只需要在所记账的最后，进行一次结算就可以了。在现实生活中，会计需要在月末、季末、年末进行核算，而且核算的数字很多，很容易出错，所以我们在平时做账时要细心，并且要经过反复的计算后，在登记到所要核算的账簿中。
最后，我们又对凭证进行了汇总，汇总凭证分为汇总收款凭证、汇款付款凭证以及汇总转账凭证，汇总收款和付款的凭证可以以借汇贷，也可以以贷汇借，而汇总转账凭证只能以贷汇借。在做完汇总凭证之后老师又教我们根据这些汇总凭证来登记总分类账，并把过账记号“√”登在汇总凭证上。
由于时间有限，有些账目只是进行一下了解和简单的练习，如果想要真正的掌握这些基本的记账、登帐工作，是需要我们自己在课下进行练习的，熟练掌
握这些方法，对我们以后找工作和工作有很大的帮助。
通过这一学期的手工模拟做账，我发现自己在这个实际操作过程中有很多德不足之处：
一、自己在登帐时不仅够细心，也很心急，这样会把数字写错位或者记错数字，而且很容易漏掉一些凭证，特别是登记银行存款日记账的时候，因为我们是根据凭证来登记的，而且银行存款日记账还需要日清月结，每个日期都要进行一个小的汇总，漏掉一张凭证就会导致结果的错误，因为自己在这丢掉过3张凭证，导致结果不对又重新登记了一次，所以从中我吸取到很多的经验和教训。
二、在实际操作过程中，有许多内容都是老师带领我们完成的，没有老师的指导，我们对这些内容都很茫然，不知道下一步该怎么做，所以在课下我要多注意和寻找一些有关会计实际操作的资料，并且多进行练习；在条件允许的情况下，在实际生活中进行实习，多请教一些有丰富经验的会计人员，当我们自己走进工作岗位的时候，就没有人对我们的问题进行详细的解答的，社会的竞争是很激烈的。
三、对有些会计的基础知识掌握的不扎实，很多东西是混淆的，致使在做分录的时候不能明确快速的写出来，现在不会还可以翻书或者问同学，等到了实际生活中更多的是考自己扎实的理论知识和丰富的实践经验来自己解决的，所以在今后的学习中，我要多练习一些有关会计分录的编写，并时刻对所学会计专业知识进行加强和巩固。
四、通过这些简单的练习了解到我们很缺乏实践经验，而且对我们这些未毕业的大学生来说，在假期找到一份适合本专业的兼职很不容易，而且可以进行实习的时候也不能对所在的实习部门的账进行实际的登帐，能学到的知识也是很有限的，所以我们就必须自己给自己创造可以在实际生活中学到知识的机会。
1. 会计角色模拟制度不完善, 缺乏真实感
在各学期的会计模块模拟实训中, 通常没有具体分工, 整个业务自始至终由一个学生自己完成。没有相互之间的审核、牵制, 大多数情况都在老师的带领指导下, 所有的业务都由学生自己一人说了算, 这便使会计严密的控制系统形同虚设, 学生只是从理论上体会到其严密性, 并没有真正体会到这点, 更是忽略了会计的严肃性。这样, 可能会导致学生将来走向社会后放松对自己的要求。
而毕业前的会计综合模拟实习则是集中在一段时间里, 给学生每人一套实习资料, 相当于一个中小型制造企业一个月的业务量。学生自己充当企业的各种人员的角色, 既是出纳, 又是会计, 既是行政人员, 又是销售人员等等, 就算凭证审核上需要别的同学的签章, 也只是把他们的个人名章借来盖一下, 并没有起到真正审核复核的作用, 实训的效果可想而知。
2. 会计凭证的传递流程体现不够
在现实的会计工作中, 会计凭证从填制起, 经过审核、整理、记账到装订保管为止的处理过程, 包括在此过程中有关部门、人员之间应当办理的传递手续。它是一个很复杂的流程关系。任何一个环节不到位、一个过程的疏漏, 都会影响到业务流程和会计核算顺利进行下去。而在单人做账的情况下, 学生一眼就看到了本笔业务的所有凭证, 凭证的传递关系根本不存在, 使得许多学生在做业务时从不考虑凭证传递的先后顺序, 认为反正都是自己要做的, 先处理什么业务后处理什么业务都无关紧要。归根结底, 导致对凭证传递关系的疏忽也是源于会计角色模拟制度的不完善。因此, 此种模拟实训根本起不到“模拟”的效果。而且某些会计仿真实训室根本体现不出来“仿真”。一个实训室里没有专门的科室人员的办公桌, 体现不出来凭证传递性, 跟普通教室的区别只是在于课桌大一些, 多一些实习实训的用具罢了。
3. 会计的监督职能体现不够
会计的两大基本职能是核算和监督。目前的会计手工模拟实训基本都是要求学生完成“填制记账凭证→登记账簿→编制报表”的循环, 学生只要根据老师在理论课堂上讲授的内容处理就行了, 缺少了“审核、监督”过程。而且很多会计模拟操作使用的教材或资料也都是把会计原始凭证事先印制好格式, 只让学生自己填制很少一部分。大多数学生在模拟实训时完全忽略了审核原始凭证, 材料中怎么印他就怎么做。有些学生虽然也会进行一些审核, 但也基本上只是对凭证格式进行审核, 而对原始凭证的来源、是否合乎单位的财经制度、现金限额等等问题, 由于资料、条件和其他方面的限制而无法进行。
4. 指导教师缺乏实际工作经验
目前, 指导会计模拟实验的教师基本都由任课教师兼任, 而这些教师大都是从校门到校门, 十分缺乏从事会计工作的经验。他们不能很好地将理论知识与实践的综合应用讲授给学生。例如:会计教材中的经济业务都是用文字描述的, 而实际工作中这些经济业务是以各种单据、票证为承载体的, 很多教师在讲授中主要注重这些业务的账务处理, 对相关票证的作用、传递程序等则不是很清楚。因此在模拟实训中, 指导教师只能根据自己所掌握的理论知识指导学生进行业务操作, 这样, 使得理论与实际脱节, 也使得指导教师的解释往往不能得到学生的信服。
二、改进会计模拟实验教学的对策和方法
1. 分组实训, 完善会计角色模拟制度
为提高实训效果, 可在实训时对学生进行分组, 类似于ERP沙盘模拟实训, 每组五至六人, 让每个学生轮流担任企业财务部门中不同的角色, 并承担相应角色的岗位责任。这样可让学生体验到身临其境的感觉, 同时也增加了实训的趣味性。在实训中, 特别是填制凭证时, 担任不同的角色的人依次在会计凭证下方的“会计主管”“复核”“记账”“出纳”“制单”等不同的位置签名, 以此来体验所担任的角色, 体会会计工作的严密性, 加强学生的责任心。在实训完成之后, 要求学生进行实训小结。在小结中, 要写出自己的具体收获和体会, 总结自己在实训中学到了哪些知识, 今后还有哪些需要注意的地方, 对本次实训的意见和建议等等。通过小结, 让学生能够从紧张的实训中静下心来, 冷静地回顾实训历程, 真正了解自己在实训中的收获, 从而指导今后的学习, 为专业成绩逐渐提高找到前进的方向。
2. 聘任有实践经验的会计人员担任实训指导教师
聘任有实践经验的会计人员担任实训指导教师。学院培养的学生应是既掌握必要的基础理论, 又有较强的实践技能的应用型、技能型人才, 因而要求教师也应是集理论、操作技能于一身, 既具有扎实的基础理论知识和较高的教学水平, 又具有较强的专业实践能力和丰富的工作经验。校内会计理论教师可通过适量的社会兼职获取经验, 比如在假期安排会计专业教师到相关单位比如会计师事务所等进行实习, 充实自己的实践经验;也可聘任社会在职会计人员或退休老会计作为会计实训指导教师。这样, 指导教师就可利用自己在以往会计工作中的经验有针对性地解释学生在实训过程中遇到的问题, 借此增强模拟实训现场的真实感, 提高会计模拟实训的效果。
3. 利用电子课件和录像资料进行演示教学
会计环境有时很难用文字或图表来描述的, 这点很多会计专业教师都深有体会。为了能更真切、直观地让学生体会到会计真实环境, 我们可通过播放电子课件和录像资料真实再现会计环境, 有利于学生对会计环境的理解。由于会计行业人员人数要求的局限性, 不可能把几百、几千名学生带到几个校外实习基地去实习, 因此与社会上的一些企业联营或协作, 可以到实习基地录制一些会计工作的真实录像, 制作一些电子课件, 切实体验现实环境下会计所面临的方方面面的问题, 有利于检验高职会计教学的效果。
摘要：高职高专教育是我国高等教育的重要组成部分, 要培养适应第一线需要的全面发展的高等技术应用性专门人才。实训教学是高职院校整个教学环节的重要组成部分, 强化实训教学是高职院校培养实用型专业人才的必然选择。本文指出了现阶段会计专业手工模拟实训存在的一些问题, 并针对这些问题提出了改进对策及方法。
关键词：高职高专,会计专业,手工模拟实训
参考文献
[1]林双全.会计实训问题研究[J].经济师, 2007 (9) .[1]林双全.会计实训问题研究[J].经济师, 2007 (9) .
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一般日常业务
一、提现与存现
为加强对社会经济活动的监督，开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。可以用现金的情况：支付给个人的一些款项，如工资、劳务费、各种奖金等；零星支出1000元以下的；中国人民银行规定的其他。
（一）提现
（业务1）12月2日，经审批后，出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息，出纳签发现金支票，经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金4 000.00元。
1.签发支票
（1）现金支票正联内容
①日期填“贰零零玖年壹拾贰月零贰日”；
②收款人填“北京福瑞机械股份有限公司”；
③金额大写应紧接“人民币（大写）”填肆仟元整；小写4 000.00前加“￥”符号；
④用途填“备用金”；
⑤付款人名称（开户行）、出票人账号；
⑥密码；
⑦正面出票人签章处盖财务专用章及人名章；
⑧背面背书人签章处盖财务专用章及人名章，提款人填本人身份证信息。
（2）现金支票存根内容
收款人、金额、用途、日期与正联一致，只是日期一般用小写即可。并由会计、主管盖章。
2.到银行办理提现
3.编制记账凭证
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第1页 “会计模拟实训”（会计一般日常业务账务处理-手工操作）
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实际工作中支票正联已交给银行，故应根据支票存根填制记账凭证。
为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当然也可以直接编制通用记账凭证。
4.登记日记账
包括现金日记账和银行存款日记账。
5.账实核对
（1）现金
每日下班前，出纳应清点现金，并与现金日记账核对一致。
（2）银行存款
应根据企业每月的银行业务量大小定期到银行打印对账单，然后把银行存款日记账与银行对账单核对。可以每月1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。
（二）存现
《现金管理暂行条例》规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（业务44）12月26 日，出纳将现金2 354元送存银行。
要求填写现金存款凭条，100元20张、50元3张、10元20张、1元4张，款项来源不用填。
二、备用金
备用金，是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。非定额管理，是根据临时需要一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时进行清算——多退少补；定额管理，是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，月底报销时补足现金，不清算，只要需要永远保留此定额。
（一）拨付
（业务2）12月4日，供应部兰城因公出沈阳持经部门经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2 000元，出纳付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。
拨付时，两种管理方式下的会计处理基本相同。借方一级科目均为“其他应收款”，只是明细上一般稍有差别：
1.非定额管理，借：其他应收款——×××人；
2.定额管理，借：其他应收款——备用金——×××人
贷方科目均为“库存现金”。
（二）报销（两种管理方式下不同）
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1.差旅费（非定额）
（业务4）12月6日，销售部曹军持经部门经理、财务主管等有关领导审批后的差旅费报销单及发票，报销公出广州差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金，开给收款收据1张。
1）原始凭证
所以必须给曹军开具收款收据：“收到曹军人民币玖佰元整￥900.00，事由：公出广州报销856元，退现金44元。”据以填制记账凭证。这一记账凭证的附件，虽然有8张，但只能算2张，其他6张作为原始凭证的附件处理。
2）账务处理程序
（1）根据原始凭证编制记账凭证（通用或收款）；
借：库存现金
管理费用——差旅费
856
贷：其他应收款——曹军
900
如果报销920元，则
借：管理费用——差旅费
920
贷：其他应收款——曹军
900
库存现金
非定额管理方式下，原借款全部冲掉；票是多少，费用就是多少；钱没花完出纳收回，花的超过借支的再给员工补上。
（2）审核凭证；
（3）根据审核后的记账凭证登记现金日记账和明细账（注意记账凭证的记账符号“√”）；
（4）所有凭证登记到日记账、明细账、总账后，对账；（5）发现错误更正；
（6）无错或更正完毕，结账（年结）。2.办公费（定额）
（业务17）12月15日，骆英持经部门经理、财务主管审批的发票等报销办公用品费共440.89元，出纳以现金补足定额备用金，并在发票上加盖“现金付讫”章。
实际工作中，应该附上购买前的请购单、报销时的报销单及发票。请购单、报销单中一定要有相关领导及经手人的签字。
借：管理费用等
贷：库存现金
定额管理方式下，不涉及其他应收款，不管花多少，都只涉及这两个账户，花多少补多少。
三、付费
（一）水电费
（业务15）12月13日，收到银行回执证实自来水公司划拨上月水费2 800元。假设与上月末计提一致。
（业务8）12月11日，收到银行回执证实供电局划拨上月电费8 380元。假设与上月末计提一致。
（二）广告费
（业务10）12月11日，出纳经审批后签发940326#转账支票，支付宁大广告公司广告费1.2万元。
1.记账凭证日期有可能会晚于原始凭证的日期
2.注意会计和税法的关系
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1）在会计上，只要是和本企业相关的费用，经领导批准后都能入账。
2）在税法上，即使是已经入账的费用也不一定允许税前扣除（一般指企业所得税），故在汇算清缴时须做纳税调整。
（1）首先要对广告费和赞助费区分，赞助费不能在税前扣除，广告费的税前扣除需要条件：
①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；
②已实际支付费用，并已取得相应发票；而且各地方对项目填写的要求可能不太一样，一定要多问自己的主管税务所，自己企业的专管员。比如某些地方要求是“广告发布费”。主要看自己的主管税务所。
③通过一定的媒体传播。
（2）一般企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除；2009年8月11日财政部通知，化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税结转扣除。
（三）维修费
（业务13）12月13日，一分厂工人持经部门经理、财务主管审批的发票一张报销，出纳以现金支付一分厂工具维修费117元，并在发票上加盖“现金付讫”章。
1.车间的日常修理费记入“管理费用”。
2.员工报销费用时，要填制报销单。
四、管理部领料
（业务66）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转本月管理部门领用的虎钳成本。
虎钳等工具，可以在“周转材料”中设“低值易耗品”二级科目核算，也可以单独设“低值易耗品”一级科目核算。
五、摊销费用
（业务42）12月26日，摊销本月经营租入固定资产改良支出22 500元。
经营租入的固定资产，承租方既不拥有所有权，也做不到实质上的控制，故不能作为承租方的固定资产核算。但为了有利于我们生产经营，可能会在使用期间对其进行改良，发生的改良支出要记入“管理费用——其他”。做改良的经营租入固定资产，一般租赁期较长、金额较大，支付改良支出时应该先通过“长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出”核算，每月末再摊销记入“管理费用”。
六、利息收入
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每个企业都必须有而且只能有一个银行基本账户，且余额不能为零，所以不管多少肯定有利息收入。
（业务29）12月20日，收到银行回执证实收到存款利息125元。
七、租金收入
作为工业企业的出租收入要记入“其他业务收入”。
（业务31）12月20日，收到东方公司转账支票一张并办理了进账手续，业务部转来租出固定资产租金发票一张。
注意：在对记账凭证编号时，对于日期相同的记账凭证，增加的业务尽量先排，减少的业务尽量往后排。尤其是代理记账时的现金日记账，如果不先记现金增加再记现金减少，可能会导致现金出现负数余额。
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为加强会计手工模拟实训室管理，特制定如下使用管理制度：
一、实训室为会计电算化专业会计手工实训专用实训室，其他课程不得进入本室教学。
二、本实训室电教设备只能由教师操作，学生不得动用。每次实训完毕，教师要对设备使用情况进行记录。
三、学生用实训用品在使用完毕后，必须归回原位，并进行登记。任何实训用品都不得带出实训室，一经发现做偷窃处置；对于有意破坏实训用品者，除照价赔偿外，将给予行政处理。学生发现问题要及时向任 课老师报告。任课老师对实训用品的安全与完整有监督的义务。
四、为保持实验室公共卫生，教师和学生均不得乱丢垃圾、随地吐痰，下课之前，学生和教师均要整理自己的桌面，每班每周须派学生打扫卫生。
五、为保证实训室设施安全与完整，每次实训课完毕，必须关闭所有门、窗、电器、灯具，负责带实验课的教师下课之前要对安全情况进行检查。
六、为配合开放实训室，满足开放实训要求，配备一定数量的指导教师和实验技术人员承担实训室开放工作，保证在开放期间内，实训室至少有一位指导教师在场，负责审查学生的实训报告，解答学生实训过程的疑难问题，仪器设备的准备、调整与维护，实训结果认定，并认真做好开放情况纪录。
以上制度适用于所有来本室上课的教师和学生，望大家共同遵守。
会计教研室 电算会计模拟实训室管理制度
为加强电算会计模拟实训室的管理，净化实训室环境，严肃实训课堂纪律，创造良好的学习氛围，提高实训设备的完好率和利用效果，保证实训教学的顺利开展，特制定本制度。
一、实训课任课教师须知：
1、使用实训室必须列入实践教学计划。如因特殊情况需要使用实训室，应提前两周向实训中心提出申请，经实训中心主任调度报分管领导批准后方可使用。
2、提前10分钟到达实训室，进入机房保持实训室卫生。
3、指定学生根据学号在对应的机器上进行上机实验。
4、教育学生遵守实训室各项管理制度。
5、指导学生围绕课堂教学内容进行学习，负责维持正常的教学秩序，认真巡视督查，及时制止学生在课堂上打游戏、聊天或进行与教学内容无关的操作，并对违纪学生进行教育。如对违纪行为视而不管，追究任课教师责任。
6、组织和指导学生填写有关实训记录和设备使用记录，同时也要如实填写实训指导记录并按规定及时上交。
7、负责安排学生在实训结束后做好卫生清洁工作，实训结束时通知实训室管理人员并接受其检查。
8、对不认真执行以上有关制度的教师，视情节轻重分别予以本学期考核扣分、综合考核降等等处理。
二、实训室使用班级和学生须知：
1、应根据教学计划和实训中心的安排在指定的实训室进行实训。２、进入实训室应听从任课教师及管理人员的安排，对号入座，不得迟到早退，不得争先恐后，不得擅自调换位置，否则后果自负。非实训人员不得擅自进入实训室。
３、严禁在实训室内玩游戏、上QQ聊天、听音乐、看电影和登陆不健康网站。一经发现有上述行为者，视情节轻重，第一次给予口头警告，第二次该课程成绩降等（最高成绩为及格），第三次该课程成绩为不及格。对于情节恶劣、屡教不改者，交由系部进行违纪处理。
４、注意保持实训室的环境卫生，禁止携带易燃、易爆、易碎、易污染和强磁性物品进入实训室；严禁带食物和饮料带进实训室；不准随地吐痰和乱扔杂物。５、不准擅自携带软盘、光盘上机，违者给予批评教育并没收磁盘。确实因教学需要的，须经指导教师或实训室管理人员批准，方可使用。
６、做好机器设备的使用记录，发生故障时应及时、如实、详细地向任课教师或实训室管理人员报告。如不及时报告，责任自负。
７、严禁拔换实训室机器配件。若擅自拆御设备或将实训用品带出实训室，则按《学生违纪处分条例》以偷窃论处。
８、爱护实训室的一切设施，严禁更改机器设置。不得有破坏电脑设备的行为，不得随意删除文件或是拷贝并散播病毒文件，不得在设备和课桌上乱图乱画。对于故意损坏实训室设施的行为，对人为设置障碍或故意损坏设备的行为，除赔偿相关费用外，参照《学生违纪处分条例》给予一定的纪律处分。
９、实训时不得随意走动，要保持安静，不得喧哗，以免影响他人学习。
10、下课前应按正确操作程序关闭电源，清理好桌面物品，保证实训室的整洁，将桌椅板凳摆放整齐。负责卫生值日的同学要将白板擦干净，并对本班使用的实训室的卫生状况进行检查和整改，其卫生状况经实训室管理人员检查合格后方可离开。
11、每次使用实训室，班长或学习委员必须认真填写《实训室使用情况登记表》并及时交给实训室管理人员，并接受实训室管理人员核查。如因未及时上交导致实训室设备的损坏无法查明原因和责任人，由该班级承担赔偿责任，同时本班级的本次实训室卫生值日工作视同未做，检查不合格。如果一个班级累计有三次卫生值日检查不合格，则对该班级予以通报批评。
12、使用实训室的班级应在大厅等待进入，不得拥挤在实训室门前。由于要检查上1、2节或5、6节使用实训室班级的卫生和设备状况，上第3、4节或7、8节课的班级学生，需待实训室管理人员检查完成并同意方可进入实训室。否则由于未经许可擅自进入导致实训室设备的损坏无法查明原因和责任人，由该班级承担赔偿责任。
三、实训室管理人员须知：
1、根据实践教学计划和有关课程使用实训室的申请，提前安排好各有关实训的实训地点。
2、实训前按照要求做好实训设备的准备工作，检查有关设备的完好情况，如发现故障应当及时解决，以保证实训的顺利进行。
3、检查进行实训班级的学生是否按照有关规定穿好鞋套并进行处理。
4、上班时间不离岗位，保证及时解决实训过程中发现的问题。
5、有责任与任课教师一起巡视督查，及时制止学生在课堂上打游戏、聊天或进行与教学内容无关的操作。
6、督促实训室使用班级做好实训室的日常卫生工作，并进行检查；对不认真执行卫生打扫的班级和学生，要追究责任人并记录上报。如由于督促检查不力造成卫生环境恶劣，应承担相应责任。
7、定期检查实训设备的使用情况和完好程度，做好实训设备的日常维护工作，保证设备的完好率。
8、发现病毒、黄毒应及时报告并妥善处理。
9、负责实训室物资设备的保管工作，建立明细账卡，认真记录，及时清点，使实训室物资设备的账、物、卡相符合。
10、负责实训室的安全工作，定期进行安全检查，尤其是检查机房的电脑、电源、插座等有无安全隐患，严禁在机房内吸烟、使用明火、私接电源。每天下班时要切断电源，关好门窗。
11、定期做好实训室使用和管理情况的统计报告工作。
12、负责实训室工作档案及信息资料的收集整理工作。
13、对不认真执行以上有关制度的实训室管理人员，视情节轻重分别予以当月考核扣分、扣除当月奖金、综合考核降等、下岗等处理。
一、实验目的随着会计制度的日趋完善，作为在校的会计专业学生，应培养较强的会计工作的操作能力。于是学校给我们创造一次实训的机会，以检验自己的会计知识掌握程度和锻炼自己的操作能力，接触社会，接触现实会计职业，为踏入社会工作岗位做好准备。
二、实验内容
在实训中我们从会计的基本理论入手，以掌握会计核算的基本方法和基本操作技能为主要目标，以会计核算为主线来进行实训，这是通过理论联系实际的实训，以增强知识的实用性，培养我们扎实的会计理论基础和实际操作能力，达到培养职业技能的要求。在实训中我总结步骤如下：
1、熟悉资料，设置各种帐簿，登记起初余额。
2、根据经济业务，填制记帐凭证。
3、根据凭证登记帐簿。
4、结帐、对帐、编制会计报表。
5、装订、整理实训资料，上交实训作业。
我们在在老师的入门式的讲解下完成了24道分录。接下来，就是登记帐簿了，要根据凭证一笔一笔登记不同的帐簿，练习做会计凭证，根据会计凭证登总帐，明细帐，科目汇总表，现金出纳日记帐，银行存款（借款）日记帐，总分类账和明细账。将会计的帐页分类装订，凭证等一系列材料整理归类（原始凭证贴在相应的记账凭证上，按照日期和收付转排序），基本任务就初步完成了！在这个过程中，我们了解到在组织各会计专业课程的实训中需要相互衔接,基础的和重要的实训内容适当重复,其中基础会计学的实训是基本和关键。完成原始凭证的简单分析和审核,记账凭证的编制,账簿的登记和报表的简单认识,使我们对会计实务的基本流程形成一个较系统的框架。实训内容在此基础上组织编制,财务会计的实训内容突出会计核算方法的应用和会计报表的编制,成本会计则突出成本计算方法的训练,我们根据课程的教学目的组织会计实训,使会计实训在会计理论知识衔接深入的同时得到有机衔接,循序渐进地进行模拟实训。
三、实验结论
在实训中正所谓“百闻不如一见”，经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对会计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们会计知识水平的提高。于是这些天我们进行了会计模拟实验，使我们了解了业务处理程序与方法。
在实训的过程中,我们遇到了很多问题,经过同学之间的交流与老师的辅导,都顺利的解决了.实训中,我看到了自己的不足,发现了自己在成本会计理论知识方面的缺陷,也更深刻的知道学好会计并不是件容易的事情,那需要耐心,毅力和决心,所以经过这次会计的实训,我会在以后的学习中更加努力.这是第一次实训,非常难忘!
四、实验心得
财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平.在会计实验模拟实训过程中,从做分录，填制凭在实训中我们学习到了很多东西，例如看懂了并
理解了帐户期初余额表和各种支票的填写。在填写过程中最重要的就是“仔细”，大小写、日期、用途、出票人、收款人、金额都不能写错，否则就会作废。老师的教导下我们学会了如何设置基础档案，设置结算方式，学习了增加修改会计科目，设置项目大类，并录入期初余额进行试算平衡。设置凭证类别，进行数据备份等等。
实习总结和体会，使我熟悉会计工作的流程，更重要的是深刻体会到手工做帐和电算化会计的不同.在实训中很充实，真的希望学校能够多给我们这样实训的机会，尤其是会计专业，毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。
实习报告是指各种人员实习期间需要撰写的对实习期间的工作学习经历进行描述的文本。它是应用写作的重要文体之一。下面是小编为您带来的是会计手工做账实习报告相关内容，希望对您有所帮助。
会 计是企业最主要，最基本的一种工具，是一种最主要，最普及的商业语言。是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作 就显得越重要。我们在学校只是学到会计的基础理论知识，缺乏会计理论在企业实践的经验。学校开展的模拟实训课，对我们即将毕业的学生来说极其重要。同其他理论一样，会计理论来自实践，同时又能够对实践进行指导。学生通过对企业模拟实训，加强对所学的会计理
论知识的理解与认识，完成理论到实践的认知过程。理 论与实践是密相连的，只有把书本上学到的理论知识应用到实际的会计实务操作真正掌握这门知识。学校实训的目的就是提高我们的能力和加强我们的职业道德精 神。
手工账的主要内容有：填制原始凭证，设置账户，编制会计分录，填制记账凭证，编制记账凭证科目汇总表、总分类账、明细分类账、数量账，账项调整，对账，结账，编制会计报表。
电子账的主要内容有：
1、建立账套，增加用户，设置权限，设置基础档案，填制记账凭证，填制报表，审核凭证，自动转账定义。
2、建立工资账套，定义计算公式，工资分摊。
3、建立固定资产系统，控制参数，录入固定资产原始卡片。
手工账实训要求
1根据200X年12月份的实际经济业务填制原始凭证。
2根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
3将记账凭证所记载的有关账户金额登记到相应的日记账，明细账。
4根据12月份的全部记账凭证编制记账凭证科目汇总表。
5根据记账凭证科目汇总表登记总分类账薄。
6根据总分类账期末余额填制资产负债表，并试算平衡。
7结算本年利润，填制利润分配表。
电子账实训要求
1、根据企业信息建立账套。
2、根据操作员的岗位设置权限，进行账务分工。
3、根据规定200X年12月份的实际经济业务，填制原始凭证。
4、进行银行对账
5、根据基础信息建立工资账套。
6、根据工资项目定义公式。
7、根据计税基数代扣个人所得税。
8、根据固定资产资料，录入固定资产原始卡片。
手工账的基本流程
首先对取得或自制的原始凭证进行合规性审核、完整性审核、技术性审核，然后以经济业务发生而引起会计要素增减变动来设置账户编制记账凭证。根据有关记账凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账。之后按200X年12月 份的全部记账凭证按相同的会计科目分类编制记账科目汇总表，再根据记账科目汇总表登记总账和明细分类账，总分类账与明细分类账要同期、同向、等额登记。发 生错误的账薄账页用划线更正法和红字更正法来更正。然后进行对账：账证核对，账账核对，账实核对。结算账目，最后编制会计报表，将有关记账凭证，账页和报 表加封皮并装钉成册。
电子账基本流程
1、建立账套——分类编码——增加用户——设置权限——建立部门、职员档案——进行客户、供应商、地区分类——填制记账凭证——项目目录录入——录入期初余额及借贷方发生额——进行试算平衡——审核凭证——银行对账——自动转账定义
2、建立工资账套——设置工资项目——录入人员档案——定义计算公式——输入工资数据——进行工资分摊
3、启动固定资产系统——进行控制参数——进行资产分类——录入固定资产原始卡片
4、新增一名用户并设定为账套主管，进入总账对新增的凭证进行审核，然后记账，结账。
5、账套输出
手工账中遇到的困难及解决方法
在 实训之初，由于平时写字习惯把数字写得大，在填写记账凭证时，数字占满了表格的三分之二，很多凭证填写不合格。经过多加练习之后，数字填写整齐规范很多，不超过凭证的二分之一，能编制完整、合格的记账凭证。对账时发现总账登记的科目不齐全，这是由于自己在编制分录时科目不全。从这检验出
了自己对结转损益类 知识掌握不牢，在这方面的知识需加强。在编制记账科目汇总表时，总计的借贷方不平衡，检查发现金额登记为数错误。登记凭证、账簿时容易发生借贷方向错误，金额登记错误。所以在做账时每一步都要谨慎细心，每做完一道工序就核对一遍，尽量减少错误，避免带来不必要的麻烦。
电子账中遇到的困难及解决方法
在 进行部门编码时出现输入不了三位数编码，解决方法：在基础信息更改部门编码次级方案；在录入生产成本的期末余额时无法录入金额，解决方法：在项目目录中的 生产成本增加直接材料、直接人工、折旧费等；填制记账凭证进行保存时出现“不满足贷方必无条件”解决方法：更改凭证类别的限制类型；账套主管审核过凭证在 进行主管签字时出现“没有符合凭证”的信息提示框，解决方法：进行出纳签字后才可进行主管签字在银行对账期初，银行对账单无法输入，解决方法：在总账下的 会计科目，指定银行存款为指定科目；在设置工资项目时无法增加工资项目，解决方法：先关闭工资类别再增加工资项目； 固定资产原始卡片已经录入，但在与总账系统进行对账时会出现一信息提示框“无法实现对账”解决方法：在进行录入固定资产数据时，有些卡片项目需要直接手动 录入，有些则可以进行选择。原始卡片录入并保存后就可以与总账系统进行对账。但如果出现以上提到情况时，用户就必须返回检查，在进行账套参数设置时，用户 是否选择了“与账套系统进行对账”的选项，只有选择了此项，系统的“对账”功能才能使用。
为 期一个月实训课结束了，虽然很繁忙很疲惫，却从中学到了很多东西。实训的内容涵盖了会计学原理，财务会计，管理会计等知识。涵盖了会计操作的全部基本技 能，从建账，填制和审核原始凭证，记账凭证到记账薄以及能熟练用友软件的运用。能把所有的有关会计的专业基础知识、基本理论运用到实际操作中，增强自己的 实际操作能力。同时也发现了自身的许多不足：比如在做实训时，总是一边做账一边与同学聊天，导致矢误增多，做会计最忌讳是做账时不专心，会导致会计信息质 量矢真，这一毛病须彻底改掉。虽然在实训每笔经济业务的分录都校对，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。
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