企业税收的税收筹划

企业税收的税收筹划（精选8篇）

企业税收的税收筹划 篇1

一、税收筹划产生和发展的原因

（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间

地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

二、我国税收筹划的`现状分析

税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面：

（一）意识淡薄、观念陈旧

税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（二）税务代理制度不健全

税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

（三）我国税收制度不够完善

由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

三、税收筹划的方法选择

税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。

（一）企业投资过程中的税收筹划

1.组织形式的选择

企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

2.投资行业的选择

在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

3.投资地区的选择

由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

（二）企业筹资过程中的税收筹划

不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（三）企业经营过程中的税收筹划

利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。

1.存货计价方法的选择

企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。企业采取不同的计价方法，直接影响企业期末存货的价值以及利润总额，从而影响企业的税收负担。企业应根据当年的物价水平选择计价方法来减轻税收负担。

2.固定资产折旧方法的选择

固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。企业可以根据税率的类型、税收优惠政策等因素选择合适的折旧方法。

3.费用分摊方法的选择

企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费等费用支出，而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

四、税收筹划应考虑的几个问题

进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。要有效地进行税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：

（一）税收筹划必须遵循成本―效益原则

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。但是，在实际操作中，有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。也就是说，在筹划税收方案时，过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方

案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见，税收筹划必须遵循成本―效益的原则。

（二）税收筹划应考虑货币的时间价值和将适用的边际税率

货币的时间价值和将适用的边际税率筹划需要考虑的另一个因素。比如，我国企业所得税法定税率是33%，某纳税人有一笔10万元的所得（假设不考虑其他扣除因素）可以在实现，也可以在实现，该笔所得不论在哪一年实现，它都会不在乎，因为不管在哪一年实现，都要缴纳3.3万元的税款，税收成本不变。但若考虑货币的价值则不同。选择不同的纳税年份，应纳税款的现值将存在差异。假设折现率为10%，该笔所得推迟一年实现，差异额为3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于节税3003元。再比如，我国企业所得税法定税率为33%，除此之外还有18%和27%两档优惠税率。如果某纳税人签订一份销售合同时，将使其收益增加，若不考虑该份合同，其应纳税所得额为9万元，适用税率为27%，应纳税额为2.43万元，若考虑该份合同，将使其应纳税所得额增加到11万元，适用税率为33%，应纳税额为3.63万元，增加了2.2万元，大于其应纳税所得额的增加2万元，这样的话，通过税收筹划，该企业可以考虑不签订这份合同。

（三）税收筹划要在合法的前提下进行

企业税收的税收筹划 篇2

一、企业中加速折旧法的应用

利用不同的折旧方法计算的折旧额是不同的, 分摊到固定资产各期的成本费用也不相等, 因而影响了企业各期的利润水平, 最终对企业的税负产生影响。加速折旧法经常被当作抵减所得税的重要方法之一。

例1:某集团企业的某一设备, 原值750 000 元, 预计使用年限5 年, 预计净残值为原值的1%, 适用所得税税率为25%, 假设不考虑其他纳税调整事项, 企业未扣除折旧的利润额为:第1 年:1 250 000 元;第2 年:1 136 300 元;第3年:1 500 000 元; 第4 年:1 000 000 元; 第5 年:961 500元;合计:5 847 800 元。

1.按照年限平均法计提折旧, 该设备年折旧额、税前利润和所得税额如表1 所示。

2.按照双倍余额递减法计提折旧, 该设备年折旧额、税前利润和所得税额如表2 所示。

从表1 和表2 可以看出, 不论采用年限平均法还是加速折旧法计提折旧, 固定资产折旧总额相同, 总体上不可能达到减少企业所得税的作用。但是具体到各个年份来看, 使用加速折旧可以在使用期限内使固定资产成本加快得到补偿, 利用提前摊销后期的成本费用, 将企业前期的会计利润往后期结转。最终使企业前期实现的利润较少, 缴纳税款也较少;后期实现的利润较多, 缴纳税款也较多。 对于纳税人而言, 通过调节所得税缴纳时间, 可达到缓交税款的作用。缓交的税款具有资金的时间价值, 可以为纳税人取得相当可观的资金使用价值。

假如银行的同期年利率为6%, 纳税人仅第一年的税收筹划就可获得收益2 272.5 元[ (237 500-275 375) ×6%]。 将上述不同折旧方法下的应纳所得税额及应纳所得税额现值归纳如下页表3 所示, 可以看出, 企业采用加速折旧法对企业更为有利, 企业的应交所得税额减少6 818.54 元 (1 083 761.16-1 076 942.62) 。

二、企业慎用加速折旧法的几种情况

在实际工作中, 企业应根据具体情况具体分析, 选定符合税法要求的合理有效的折旧方法, 同时达到为企业节税的目的。通常有几种情况需慎用加速折旧法, 否则会增加企业税负。

单位：元

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注 ：1、2、3、4、5 年 的 复 利 现 值 系 数 分 别 是 ：0.9434、0.8900、0.8396、0.7921、0.7473

(一) 税收减免期不宜加速折旧

承上例, 假设第一年、第二年为公司的免税期, 情况如表4 所示。

单位：元

由表4 可知, 加速折旧法比年限平均法增加税负总额45 750 元 (799 750-754 000) 。 在我国实行比例税率的情况下, 固定资产在使用年限内前期多提折旧, 后期少提折旧, 企业处于正常经营状况下, 可以递延缴纳税款。 但是, 在企业税收减免期间, 不仅不能少缴税, 反而会加重企业税负, 因为加速折旧是反向影响企业所得税的。

(二) 5 年补亏期内不宜加速折旧

《企业所得税暂行条例 》和 《外商投资企业和外国企业所得税法》对内、外资企业的亏损弥补期限和办法作出了统一规定, 即企业发生年度亏损, 可以用下一纳税年度的所得弥补, 但最长不得超过5 年。 税法严格限定了企业亏损的补亏期限, 企业应根据实际情况合理估计以后年度的获利水平, 使企业获得最大收益, 避免加速折旧给企业带来不利影响。

假如采用加速折旧的某公司, 当年亏损总额为2 000万元, 此后连续5 年的税前收益总额为1 600 万元, 则1 600万元税前收益可全额弥补亏损, 无需纳税。另外400 万元亏损, 须用税后利润弥补。 假设该公司采用直线法计提折旧, 当年亏损总额1 600 万元, 此后, 连续5 年的税前收益总额是1 600 万元, 则税前收益1 600 万元亏损无需纳税, 可全额用税前收益弥补。 因为折旧方法不同, 同样的收益, 如果利用加速折旧法, 就比采用直线法的税负增加100 万元 (400×25%) 。

(三) 切莫以减税为目的选择加速折旧

企业选择加速折旧应考虑企业整体经营决策, 切莫仅为减轻税负选择这种方法。 如果不考虑财务状况随意选择加速折旧法, 导致企业出现亏损, 可能让投资者对企业的发展失去信心, 使企业错失进一步发展的机遇。有的民营企业通过采用加速折旧等方法, 有意造成企业报表连续亏损, 达到不缴纳所得税的目的。企业一旦需要向银行办理贷款, 银行很可能拒绝贷款。

总之, 企业选用加速折旧法筹划时, 一方面要谋求利益最大化, 另一方面应当防范筹划风险。特别要关注加速折旧法的特点和不足, 认清加速折旧在企业中慎用的几种情况, 最大程度地减少筹划风险。

摘要：利用计提固定资产折旧来实现抵减所得税税负的作用, 被称为“税收挡板”或“税收抵税”。企业可以通过会计准则和税法对固定资产折旧方法确定赋予的弹性空间, 合理选择折旧方法, 充分发挥抵税作用, 谋求企业利益最大化。

关键词：固定资产,加速折旧,税收筹划,所得税

参考文献

[1] .程辉.固定资产折旧中的税务筹划[N].中国会计报, 2013-12-6.

[2] .中国注册会计师协会.税法[M].北京:中国财政经济出版社, 2013.

关于企业税收筹划的分析 篇3

[关键词] 税收筹划 筹划原则 筹划方法

税收是国家财政收入的主要来源也是国家实现宏观调控的重要经济杠杆，在社会主义市场条件下有着不可替代的重要地位和作用。国家以促进经济发展为宗旨，对企业中的某些活动、某些资产、某些融资方式等都给予了大量的优惠政策，因此，企业为了维护自己的权益要充分享受这些优惠政策，在税法允许的范围内选取多种方案来进行税收筹划，减轻税负、增加企业收入、提高经济效益。

一、税收筹划必须树立的观念

1.税收筹划的宗旨主要不是为了追求纳税的减少，而在于取得更大的利润。否则，如果片面的追求税负的降低，必然给企业带来极大的负面效应:（1）税收筹划的直接收益抵补不了相关的直接费用，形成收不抵支，得不偿失;（2）尽管税收筹划本身取得了一定的经济效益，但却低于与之相关的机会成本;（3）即便税收筹划取得了暂时的效益，但如果因此扰乱了企业内在的经营程序，势必给未来经济效益的增长造成巨大的潜在损失。

2.应学习西方企业的纳税观。纳税是企业取得并保持法人资格与权利地位的先决条件。与中国的某些企业不同，西方企业所看到的不是纳税越多受到的损失越大，而恰恰相反：纳税越多意味着企业对社会的贡献越大，自身存在的社会价值越高，越是意味着经营的成功，在既定的税率下赚取的税后利润也就越多。

3.税收筹划不能以利用法律的纰漏为着眼点，更不能以偷逃税款为手段，而应当从顺法意识出发，将税收的杠杆导向功能引入企业的管理理念与经营机制，实现企业的组织结构的优化调整、筹资与投资活动的合理规划以及收益、成本、风险的最佳匹配。

二、企业税收筹划的原则

1.守法性。税收筹划应严格按各项经济法规，如税法，会计法等法规的立法意图来进行，否则不可避免的沦为避税甚至逃税行为。

2.创新性。由于经济的发展和税制的不断完善，税法等经济法规不断充实和完善规定细则，企业在税收策划中应有敏锐的觉察能力，适时利用各种有利政策，及时设法享受，创新税收策划，以求减轻税负。

3.经济性。由于税收筹划复杂，耗时多，可能致使企业失去经营最佳时机及投资整体利益，这就要求企业应衡量相应的成本与效益，及时决定是否进行税收筹划或进行何种程度的税收筹划，以求减轻税负。

4.综合性。企业在税收筹划时应综合考虑整个经营期间的长远利益和企业所处的具体经济环境，不能以某一时间、某一税种的税负减轻为目标，否则税收筹划无意义。

三、企业税收筹划方法

企业要进行税收筹划，可以从融资，投资，经营三个层面来进行:

1.融资。企业经营的第一步就是要筹集到企业发展所需要的资金，而筹资过程是可以记性筹划的，因为不同的融资方式之间有税收差异。企业融资有成本，不同的筹资行为成本不同，企业不仅仅需要筹集到所需要的足额资金，而且要实现融资成本的最小化，这就为企业税收筹划留下了余地。

（1）资本结构的合理搭配。按照税法规定，纳税人在生产，经营期间形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得利益。

（2）租赁融资的利用。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，而折旧是可以作为成本费用折扣的，减少了所得税的征税基数，进一步减少了纳税基数。

2.投资。对投资者来说，投资决策就必须考虑税收政策因素对投资收益的影响。一是注册地点的选择，二是组织形式的选择，三是投资方向的选择。

3.经营。经营过程中涉及增殖税，消费税，营业税，企业所得税等税种。因此在经营过程中要对涉及以上税种的事宜进行筹划。

（1)增值税的税收筹划。对增值税进行税收筹划，首先是纳税人身份带来的筹划空间。增值税一般纳税人与小规模纳税人的差别待遇为税收筹划提供了可能。

税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同時进行，在税收筹划时，如果企业选择交纳增值税，只要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上，如果企业选择缴纳营业税，只要使应税劳务占到总销售额的50%以上。也就是企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。

（2)消费税的税收筹划。消费税是对部分工业品在生产和进口环节额征收的一种税。它通过课征范围的选择，差别税率的安排和征税环节的决定，充分发挥调节消费。一是利用关联企业之间的转移定价进行税务筹划。二是兼营的纳税筹划。兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额及销售数量。三是连续生产应税消费品的纳税筹划。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。例如，卷烟厂生产的烟丝已是应税消费品，卷烟厂再利用生产的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税。

（3)企业所得税的税收筹划。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得的征收的一种税。企业所得税的轻重，多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的重点。

总之，税收筹划是一项复杂的工作，现实中企业必须根据税收法律，法规，结合企业实际情况综合考虑各方面因素进行整体筹划，以实现企业整体效益最大化。

参考文献:

[1]苏春林:纳税策划[M].北京大学出版社，2002

[2]盖地:税务会计与税务策划[M].中国人民大学出版社，2002

企业税收筹划 篇4

税收筹划的前提是必须在法律允许的范围内进行。

总的来说，企业税收筹划有如下特点。

(1)税收筹划必须具有合法性。

税收筹划必须在符合法律规定的前提下进行。

在法律规定的范围内，企业生产经营着享有充分的自主权，来决定如何缩减成本或增加收入，已达到提高经济收益的目的。

(2)税收筹划是一种事前筹划。

一般情况下，企业生产经营者在纳税之前就把需要纳税的相关情况加以考虑，从而为日常决策提供基础数据。

这就要求税收筹划者须做好充分的预算，能够提前准确的得出税收情况的数据。

因此可以说，税收筹划是一种事前筹划。

企业税收筹划的专业化程度越来越高。

随着科学技术的不断发展，有关税收筹划的专业知识内容不断丰富和深入，从事税收筹划的研究也不断走向高层次化。

这对税收筹划这一工作走向科学化和专业化具有巨大的推动作用。

目前在市场上，社会分工越来越细，有专门从事税收筹划的工作人员。

他们一般都有深厚的专业知识和丰富的实践经验。

税收筹划的目的是在不违法法律规定的前提下，使生产经营者少纳税、多收益。

税收筹划工作人员会使用专门的技术手段，来完成这一操作，使企业经营者实现收益最大化。

(3)税收筹划已经越来越受重视。

一般来说，税收在企业成本支出中占的比例非常大，在大型企业中更是占了成本的相当大一部分。

企业出于追求利润最大化的考虑，对如何缩减支出越来越重视。

相应的税收筹划也得到了越来越多企业生产经营者的重视。

2 进行企业税收筹划的必要性分析

税收的基本特征是强制性、固定性和无偿性，国家通过征税来实现其各项行政职能。

企业税收筹划可以使企业减少成本，增加收益，推动企业发展。

企业的发展又推动了国家的发展。

在市场竞争日趋激烈的今天，进行企业税收筹划是非常有必要的。

主要表现在以下几个方面。

(1)税收筹划对企业的发展至关重要。

上文已经提到过，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化。

税收筹划对企业的重要作用主要有以下几点：一是可以有效减少纳税支出，从而减轻企业成本负担，提高企业收益水平。

二是可以使企业提前做好预算，增强对企业生产经营活动的掌控程度。

由于税收筹划多是事前的一种筹划，企业必须提前做好各种数据的计算，因此，企业可以提前了解各项生产经营活动的相关情况，减少生产经营风险，促进企业稳步发展。

三是有利于提高企业决策的正确性。

在进行税收筹划时，对可能发生的情况都做了一定的打算，大大降低了决策风险，提高了决策的科学性和可行性。

四是有利于增强企业的纳税意识，规范纳税行为。

税收筹划的过程也是学习使用税收法律政策的过程。

在这一过程中，企业对国家的税收法律政策有了更为深入的了解，对于规范企业的纳税行为，保护企业不犯错误具有作用。

(2)企业的税收筹划对整个社会来说具有重要意义。

企业的税收筹划对整个社会的重要意义主要有以下几点：一是税收筹划减少了企业的成本支出，企业可以将更多的资金投资到其他领域，节约了社会资源消耗，有利于资源节约型社会的构建，有利于社会的可持续发展。

二是税收筹划在某种意义上促进了国家财政收入的稳定。

税收占国家财政收入的一大部分。

税收筹划在法律规定的范围内进行，首先就保证了法律规定的纳税规则得到遵守和执行，保证了国家的税收稳定，从而促进了国家财政收入的稳定。

三是有利于税务代理事业的发展。

前文提到过，市场上有专门的税收筹划工作人员。

税收筹划工作人员与企业是委托与被委托的代理关系，随着代理业务的越来越频繁，推动了税务代理事业的发展(李文斌，2004)。

四是推动我国税务机关依法行政。

税收筹划工作不可避免地要与税务机关产生联系。

税收筹划工作水平的提高，对税务机关的依法行政具有促进作用。

(3)有利于国家税收相关法律政策的完善。

法律的生命力在于执行。

当企业根据国家法律，进行税收筹划时，税收的法律政策就得到了执行。

法律政策一方面规范着税收筹划行为，另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。

税收筹划对于法律政策具有反作用。

税收筹划水平越高，越能推动法律政策的完善。

专业融资租赁企业的税收筹划实例 篇5

2004年２月，东方机械股份有限公司（以下简称“东方公司”）为进行技术改造，需更新一条自动化生产流水线，而该市的富达融资公司（经人民银行批准经营融资租赁业务）可以提供东方公司所需要的生产线。根据东方公司的具体要求，富达融资公司的设备来源可以从两个方面考虑：

从国外购进

该生产线的价值为1200万元，境内外运输费和保险费、安装调试费及税金共计300万元，与该生产线有关的境外借款利息为３０万元。

从国内购买

同类生产线价格为1228.5万元（含增值税），境内运输费和安装调试费30万元，国内借款利息22.5万元。

富达融资公司也可以用两种方式经营：

融资租赁与东方公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为1800万元，租赁期为８年，东方公司每年年初支付租金225万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给东方公司，转让价款为15万元（残值）。

经营租赁与东方公司签订经营租赁合同，租期８年，租金总额1530万元，东方公司每年年初支付租金191.25万元，租赁期满，富达融资公司收回设备。假定收回设备的可变现净值为300万元。

作为一家专业的融资租赁企业，富达融资公司可从两个方面进行筹划（金融保险业营业税税率为５％，城建税税率为７％，教育费附加为３％）。

方案一：从事融资租赁业务，按营业税“金融保险业”中的“融资租赁”税目征收营业税。

１．选择从境外购买：

应缴纳营业税＝[（1800+15）－（1200+3000+300）]×５％＝14.25（万元）；

应缴纳城建税及教育费附加：14.25×（７％＋３％）＝1.425（万元）。

按照现行税法规定，对银行及其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其它企业的融资租赁业务不征收印花税。

应缴纳印花税＝1800×0.5／10000＝0.09（万元）； 所以富达融资公司获利是：

1800＋１５－1530－14.25－1.425－0.09＝269.235（万元）。

２．选择从境内购买： 应缴纳营业税＝[（１８００＋１５）－（1228.5＋３０＋22.5）]×５％＝26.7（万元）；

应缴纳城建税及教育费附加＝26.7×（７％＋３％）＝2.67（万元）；

应缴纳印花税＝1800×0.5／10000＝0.09（万元）； 所以，富达融资公司获利是：

1800＋15－1281－26.7－2.67－0.09＝504.54（万元）。

因此，虽然境外购买设备的实际成本抵扣的营业额更多，可以少缴一部分营业税，但选择从国内购买设备的综合收益更高，权衡之下应选择从国内购买设备。

方案二：从事经营租赁，按其营业额缴纳营业税，不得抵扣成本费用支出。应缴纳营业税＝1530×5％＝76.5（万元）；

应缴纳城建税及教育费附加＝76.5×（７％＋３％）＝7.65（万元）；

由于租赁合同的印花税率为千分之一，所以应缴纳印花税＝1530×1／1000＝1.53（万元）；

富达融资公司获利是：1530＋300－1282－76.5－7.65－1.53＝462.12（万元）

因此，富达融资公司采用融资租赁方式从国内购买设备税负更低，综合收益更高。筹划点评

租赁作为一种特殊的筹资方式，是指出租人以收取租金为条件，将其资产出租给承租人使用的一种信用业务，主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式：１．经营性租赁（也称服务租赁），即传统的设备租赁，由出租企业购进设备、工具等，供用户选择使用，出租企业一般收取较高的租金。２．融资性租赁（也称金融租赁），这种形式在现代市场经济中运用日益广泛，是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式，按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备，以改善承租企业的生产能力和财务状况。融资租赁具有以下特点：出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人；承租人有优先承购权；租赁期不短于租赁资产有效经济寿命的７５％；最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的９０％。

租赁可以给出租人和承租人双方带来利益。对承租人来说，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权，不必为长期拥有机器设备垫支资金，避免了因短期资金集中支付而给企业资金周转造成冲击，以及资金被占用或经营不当时承担风险；二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除，具有抵税效应。对出租人来说，由于其拥有较为充裕的资金，从事租赁业务可以获得租金收入，实现资本的增值。此外，当出租人与承租人同属一个企业集团时，在不违反税法规定的前提下，通过租赁可以直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业，实现利润、费用的转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。因此，租赁的税收筹划不单是承租企业要考虑的，对出租方来说也存在着因租赁方式不同，税收负担差异的比较、选择，并通过税收筹划实现节税的问题。

此外，根据现行税法规定，对于融资业务而言，出租人既可以选择从国外进口设备，也可以选择购买国内设备。因为在经营过程中发生的利息支出可以在税前扣除（无论是向境外金融机构借款，还是向境内金融和非金融机构借款），这就意味着出租人在开展融资租赁业务时拥有了更多的选择权。但是，由于进货渠道不同，其成本必然存在差异。出租方可以比较这两种情况下所承担实际成本总额的大小，从而选择税负更轻或综合收益更高的方案。

企业税收的税收筹划 篇6

1.白酒企业的常见组织架构与消费税避税

按照国家税法的要求，白酒企业需要统一根据企业的经济效益进行依法纳税，但是这样纳税的基数较高，税务负担也相对较重。于是一些白酒企业开始筹划，将整个白酒企业一分为二，具体分为生产企业和销售企业。生产企业薄利多销，主要负责酿造生产，将大批量的酿造白酒销售给销售企业，虽然利润较少，但是销售量大，经济效益也十分可观。销售企业再将低价买进的白酒高价销售给各个需要的用户，赚取高额的经济效益。从这个现行的白酒企业管理和纳税方式可以看出，避税现象十分严重，造成了国家税收的流失。

2.国家税务总局对酒类企业的税务管理

随着上述白酒企业以关联销售方式避税的形象的严重化，国家出台了相应的应对措施：首先，白酒企业的经济效益和纳税范围按照白酒独立企业的效益来结算，不得出现关联企业的分开征收和纳税；其次，按照最终销售给用户的费用与生产费用的差额作为税收的基数；最后，按照成本价格结合具体的利润，进行合理范围内的税收上调。虽然上述三条基本的原则理论上来说能够起到缓解避税现象的作用，但是具体操作起来一些销售数据的采集、销售报表的汇总难度较大，同时难辨真伪。

上述新的税收条款并没有在实际的工作中取得良好的效果，反之，白酒企业更是有恃无恐，通过各种手段和途径，钻法律的空子进行避税。例如，一些白酒的酿造生产公司为了提高自身的经济效益，减少国家的税收，因此片面的压低白酒的出厂价格，将这一部分压低的经济损失，以像销售公司索要“品牌使用费”的方式重新获取。对于这种现象，税收机关必须明确自身的职责和权限，要对这一现象进行深入的调查，并提出，不管是以何种名义、何种途径获得的经济效益，最终都应该列入到企业的经济效益范畴之内。这种强硬的管理办法能够有效的遏制白酒企业的避税行为，同时还能够提高国家税收的权威性，杜绝避税行为。要对非法避税行为严惩不贷，绝不姑息纵容。

随着市场经济的不断发展，国家金融法规对于税务管理更加严格，国家的法律部门相继出台了一系列的法律法规，以完善税务立法，更好的维护国家利益，防治企业出现避税的情况。法律的逐渐完善，主要是为了减少漏洞，使企业间的隐蔽性交易无处可藏，不符合进行独立交易的条件的白酒企业必须及时警告处分。同时已经批准可以进行独立交易的企业，需要具体的审查其现阶段内商品的存储量、市场的销售情况、以及各个关联企业的运行状况等，如有乱用独立交易准则的现象发生必须及时制止。

该项法律条款的规定，不仅仅只适用于企业的所得税管理，而对增值税、消费税是否作同一认定和调整目前不是特别明确。此外，《特别纳税调整实施办法》规定，实际税负相同的境内关联企业之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价的调查、调整。即大多数情况下白酒生产企业与销售企业的所得税税率都是25%（有的销售企业是核定征收），白酒生产企业在规避消费税时，将生产企业的利润转移给了销售企业，销售企业按照企业所得税法履行了纳税义务，国家整体税收没有减少。所以原则上所得税不需要作调整，且增值税为增量课征、环环课征，增值税税金总量也不变，税收负担的减少主要体现在消费税上。

3.三大酒业上市公司税务与财务状况分析

科学的税收筹划原则应该平衡企业的承担风险、投入比和效益之间的关系，而就目前的白酒行业的数据分析来看，这一点显然是没有达到的。举个例子来说，白酒行业基本上分为生产和销售两大机构。白酒的生产方具有白酒酿造的秘方和设备，负责白酒酿造的原材料管理、酿造以及酿造后的储藏等，经济投入高，而且承担的风险较高。而销售方主要负责面向市场推销已经酿造好的白酒，不仅资金投入小，而且风险要低得多，这样，酿造方的税额高于销售方，难免会造成税收的不合理。

就对目前国内的三个主要白酒企业的经济数据跟踪调查和对比分析，我们发现，这三个白酒生产巨头最终获取的经济效益只占白酒销售效益的三成左右，但是他们所要承担的生产、贮存、运输风险比值系数却远远高于三成，这样，自然而然的就产生了避税的现象。

单纯的分析白酒企业的避税问题需要非常专业的金融知识和法律知识，这一点对于白酒企业来说理解起来难度比较大。而简单化分析，我们可以换一个角度，也就是说在白酒销售的全部效益中，生产企业复杂酿造配方、储存、运输等全程的监管，它的经济效益应该更高些，而销售企业则应该获取相对较低的效益。为了不影响白酒企业的自身经济效益，白酒企业纷纷在国家出台新的原则之后，开始逐渐的抬高白酒的销售价格。当然，一些高档知名的白酒，进行销售价格的调整，也因为市场需求量发生了变化，受到了供需关系的影响。

4.从反避税征管看税收筹划实践

随着白酒企业避税行为的盛行，一些其他企业也逐渐以各种方式方法进行避税，造成了国家税收资金的大量流失。针对这一情况，中央及时做出了部署，于2008年组织专人成立了大企业管理司。所谓大企业管理司，就是对所有国内企业和在华投资的企业进行统一管理，主要应付避税行为。“严征管”反避税的工作会更上一个层面。按照《特别纳税调整实施办法》。税务机关会按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排中获得的税收利益。对于2001年白酒企业并购小酒厂获取税收利益得到肯定来说。这一举动是具有商业实质和合理商业目的。比如并购的协同效应等。需要重点强调的是，大企业管理司在组织大批专业管理人士进行了大量的市场调查和论证之后，决定，所有白酒企业的关联企业必须进行单独的纳税。纳税的标准差异遵循企业所承担的风险、企业索要投入的经济成本以及企业的获益情况等。白酒企业作为一个以营利和核心的机构，在国家不断调整自身的经济政策和税收政策的同时，也必须强化自身的经济效益，只有以市场为导向，及时按照市场的需求进行销售策略的整改，以质量为核心，严格控制好产品的质量，不断的研发新产品，占有市场量，扩大市场营销的数量，才能不断的提高自身的经济效益，实现企业的健康高速发展。

5.结语

企业税收筹划的策略 篇7

一、企业进行税务筹划的总体思路

1. 充分计列扣除项目减少税基。

无论哪个税种, 应纳税额首先都与收入额成正相关关系。因此, 设法减少确认的收入额是税收筹划的常规技术。这当然不是指做假账, 乱列成本、费用, 乱摊开支, 那是偷税而不是筹划。筹划的办法一般是充分计列扣除项目以减少税基。比如一般纳税人增值税的计算是销项税额抵扣进项税额。因此, 购进原材料就得慎重考虑能否取得增值税专用发票或其他可以抵扣的凭证。再如, 企业所得税、应纳税所得额税前扣除项目种类多, 通常都不是据实扣除, 而是有扣除的条件限制和数量限额, 如果对相关规定不熟悉, 可能就难以做到扣除项目多样化, 扣除数额最大化, 或者虽已扣除, 却不符合税收政策规定, 要调增应纳税所得额, 多计税额。此外, 营业税、人所得税、土地增值税等都有税前扣除的规定, 熟悉有关规定是税基式筹划的关键。

2. 适用低税率的筹划。

与应纳税额直接相关的还有税率。税率的基本形式主要有比例税、定额税、超额累进税率、超率累进税率等。适用低税率是筹划的又一基本技术。适用低税率主要有两种情况:一是享受优惠政策, 适用优惠税率;二是与收入额有关, 如个人所得税的工资薪金收入采用超额累进税率, 收入越高, 适用的税率越高, 这就应当尽量使各月的收入相对平均, 避免畸高畸低而适用高税率。

3. 延期筹划。

如果不能少纳税, 晚纳税也是好的。这等于无偿占用一笔税款, 或者说取得无息贷款, 一般称之为延期筹划。当然, 延期筹划也同样要建立在符合税收政策的基础上, 不具备条件而延期申报缴纳, 将会加收滞纳金, 甚至处以罚款。延期筹划最理想的是能够获得批准欠税, 最长期限为3个月, 但法律法规规定的申请延期缴纳的条件非常严格, 税务机关对欠税的管理也很严格, 更可行的筹划方法是设法推迟纳税义务发生时间和提前扣除时间。流转税的纳税义务发生时间与贷款结算方式密切相关, 所得税按年计算, 分月或分季预缴的征纳方法, 都为延期筹划提供了空间。

二、如何利用会计政策的选择进行税收筹划

1. 合理选择存货计价方式。

对企业来讲, 存货计价可供选择的方案较多, 在实行比率税制的环境下, 对存货计税方式进行选择时, 必须考虑市场物价变化因素的影响。在物价持续上涨的前提下, 可选择后进先出法计价, 使期末存货成本降低、本期存货发出成本提高, 使企业的应纳税所得额的基数相对降低, 从而达到减轻企业所得税负担, 增加税后利润的目的。相反, 在物价持续下降时应选择先进先出法, 通常物价总水平呈上涨趋势。因此对一般材料选择后进先出法较为妥当。反之, 对于技术更新快, 替代材料不断增加的存货应优先选择先进先出法, 如果企业正处于所得税免税期, 企业获得的利润越多, 免税额越多, 则应重新选择。

2. 合理选择费用列支方式。

首先, 要使企业发生的费用尽量得到实偿。企业应将国家允许列支的费用足额列支, 包括按规定提足折旧费、福利费、教育费附加、工会经费等。其次, 要充分预计可能发生的损失和费用, 对一些可预计的损失和费用以预提的方式提前计入, 如大修费用等。

3. 销售收入的确认。

销售收入不仅影响企业利润的形成, 进而影响企业所得税的缴纳, 而且它还是计算确认企业增值税, 营业税等税额的关键因素, 不同的结算方式, 企业确认销售收入的时间不同;如《增值税暂行条例》规定, 企业采用现销方式, 在收到货款或是取得索取货款凭据的当天确认销售收入;企业采用现销方式, 在收到货款或是取得索取货款据的当天确认销售收入;企业采用托收承付或委托收款方式, 在发出货物并办妥托收手续的当天确认销售收入;企业采用赊销或分期收款方式销售存货, 在合同约定的收款日期的当天确认收入。因此, 企业可根据产品销售策略选择适当的收入确认方式, 尽量推迟确认收入, 从而推延纳税义务的发生时间。

三、合理利用税收优惠政策

1. 注意税收优惠政策的时效性。

许多税收优惠政策都规定了政策的执行期限。比如, 2002年国家为鼓励软件产业和集成电路产业的发展, 根据财税[2002]70号税规定, 自2002年1月1日起至2010年底, 对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品, 按17%的税率征收增值税后, 对其增值税实际税负超过3%的部分称为即征即退政策, 所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。该规定在2004年更改为有关增值税退税政策, 自2005年4月1日起停止执行, 如果未注意到2004年文件规定的时间已经改变, 盲目进行筹划, 那么筹划风险是不言而喻的。

2. 注意优惠政策的区域性。

税收优惠政策并不是适用于所有地区的, 税收优惠政策作为国家调控经济的一种手段, 出于不同的经济目的, 会对某地区在税收上给予一定的优惠措施, 所以优惠政策往往是分地区, 有重点;多层次, 在进行税收筹划时如果未牢记优惠政策的适用地区, 将会带来根本性的错误。

3. 注意税收优惠政策的方向性。

随着社会经济发展的不断深入, 各行为、各地区之间有了明显的差别, 国家对一些基础产业及不发达地区给予了力度较大的税收优惠。纳税人可以利用这些机会来选择企业新的投资方向, 抓住机遇, 及时、充分地利用这些优惠政策, 可以给纳税人带来较大的税收收益, 从而达到税收筹划的目的。

4. 注意利用税收优惠政策的成本大小。

在利用优惠政策进行税收筹划时, 纳税人还要结合企业自身实际情况, 对现行优惠政策进行筹划, 如策划不科学, 反而使筹划行为失败。因为当我们要利用上述税收优惠政策进行税收筹划时, 我们来设想一下, 假如纳税人目前生产条件并不符合优惠政策的要求, 想要满足这些条件就必须付出较大的资金成本进行改造, 进而享受到该优惠政策所带来的税收优惠利益, 这时就要认真计算、科学分析、比较税收优惠利益与筹划成本孰大, 而不能仅为了利用优惠政策而不考虑自身的实际情况。

四、企业投资决策的税收筹划

1. 组织形式的选择。

企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题, 而在高度发达的市场经济条件下, 可供企业选择的企业组织形式很多, 不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划, 选择税收负担较轻的组织形式。

2. 投资地区的选择。

由于地区发展的不平衡, 我国税法对投资者在不同的地区进行投资时, 也给予了不同的税收优惠, 如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。企业实行投资决策时, 应充分利用不同地区间的税制差别或区域性倾斜政策, 选择整体税负相对较低的地区进行投资, 以获取最大的税收利益。

3. 投资行业的选择。

在我国, 税法对不同的行业给予不同的税收优惠, 企业在进行投资时要予以充分的考虑, 结合实际情况, 精心筹划投资行业。如我国现行税制中企业所得税规定:在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业, 可按15%的税率征收所得税, 新办的高新技术企业, 自投生产年度起免征所得税2年, 而没有税收优惠的其他行业企业所得税率为33%, 并且没有减免税期。由此可见, 投资行业的选择也会影响企业的纳税成本, 从而影响其收益, 企业在作投资领域的决策时, 对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。

4. 投资方式的选择。

一般情况下, 进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资更多。直接投资者要对企业生产经营活动进行直接的管理和控制, 企业要面临各种流转税、所得税、财产税和行为税等, 这就需要企业按照税法有关规定, 结合自身情况进行综合决策, 而间接投资一般仅涉及到取得的股息和利息的所得税及股票。债券资本增值而产生的资本所得税等, 如我国税法规定, 股票投资取得的股息收入须按规定进行计税, 而国库券利息收入在计算所得时可以扣除。因此, 投资者在进行间接投资时要充分考虑投资风险、投资收益以及相关税收规定, 以便作出合理决策。

五、企业筹资过程中的税收筹划

筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下, 企业可以通过多种渠道进行筹资, 如企业内部积累, 企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借, 向社会发行债券和股票等, 而不同筹资渠道的税收负担也不一样。如我国企业所得税法规定, 企业的借款利息支出在计算所得税时可在规定范围内作为一项费用扣除, 而股息支出只能在税后利润列支, 如果仅从节税的角度考虑, 企业向金融机构的借款和企业间相互拆借优于向社会筹资和自我积累资金。但是, 税法对企业利息支出的计税扣除一般都有限制性规定, 纳税人在生产、经营期间向金融机构的借款利息支出在计算应税所得时, 可据实扣除;而向非金融机构的借款利息支出, 不高于金融机构同类, 同期贷款利率计算的数额以内部分, 准予扣除, 因此, 企业在进行筹资决策时, 应对不同的筹资组合进行比较, 分析, 在提高经济效益的前提下, 确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。

六、企业财务决策过程中的税收筹划

1. 存货计价方法的选择。

企业存货计价的方法有先进先出法, 后进先出法, 加权平均法, 移动加权平均法等。不同的存货计价方式会影响企业的生产成本, 从而影响其销售成本, 进而影响企业的净收益, 影响企业的税收负担, 企业应根据当年的物价水平选择合适的计价方法来减轻税收负担。

2. 固定资产折旧方法的选择。

固定资产的折旧额是产品成本的组成部分, 而每年折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定, 固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、加速折旧法等。不同的折旧方式表现为固定资产的使用期限内, 总的折旧额是相等的, 但计入各纳税期的折旧额是有差异的, 在直线法下, 计入各纳税期的折旧额相同, 即各年度折旧抵减的纳税的金额是均衡的, 在快速折旧法下, 计入前期折旧较多, 后期折旧较少即前期折旧抵减纳税的金额多, 而后期逐渐减少, 企业可以根据税率的类型, 享受的税收优惠政策因素选择合适的折旧方法。

3. 费用分摊方法的选择。

企业在生产经营过程中, 必然发生管理费、福利费等费用支出。而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中, 费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等, 不同的分摊方法直接影响各期的利润, 税收负担。因此, 企业要对费用分摊方法认真筹划, 除此之外, 企业还可以对销售收入的实现时间, 固定资产的折旧年限, 无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

4. 人民币折合率的选择。

税收政策规定, 纳税人运用外汇结算营业额或销售额, 必须把外汇按市场汇率折算成人民币, 纳税人的营业额或销售额的人民币折合率可以选择的营业额销售额, 进而影响企业的税收负担, 而这种折合率应当事先确定并且在一年之内不得变更。因此, 企业应根据实际选择恰当, 适时的民币折合率。

5. 会计核算方式的选择。

当同一经济行为可以采用多种方案实施核算时, 纳税人尽量避开高税负的方案, 将高纳税义务转化为低纳税义务, 以获得税收收益。如某综合性经营企业是增值税一般纳税人, 其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计, 且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额, 凡符合条例规定的, 准予从销项税额中抵扣, 可见若这两项业务不分开核算, 将合并征收17%的增值税, 而由于劳务可抵扣的进项税额相对较少, 使得企业的税负加重, 如果经过税收筹划, 将装修施工队变成独立的子公司, 则按照现行营业税征收规定, 装修业务的税率将由原来的17%降为3%, 税负明显降低。

摘要：税收筹划己是我国企业经营管理不可或缺的重要内容, 企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排, 减少交税, 节约成本支出, 提高企业的经济效益。但缴税或降低部分税负却往往不能达到理想的预期效果。为了在合理、合法、合规的情况下达到节税的目的, 纳税人必须进行税务筹划。企业应充分利用计列扣除项目减少税基、适用低税率和延期筹划的思路, 从企业税收筹划策略的会计政策选择、税收优惠政策、企业投资决策、企业筹资等税收筹划入手, 在法律、法规允许的范围之内, 达到最低纳税额度, 从而达到税收筹划的目的。

企业经营中的税收筹划 篇8

一、经营活动中的税务筹划

（一）、采购过程的税务筹划

1、纳税人的选择。税法对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，其增值税税负也不同。其测算方法为：设A为不含税购货额，B为不含税销货额。若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当B*17%-A*17%>B*6%，即A/B<64.17%时，此时选择小规模纳税人，税负较轻；而A/B>64.17%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。

2、运输方式的选择。采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改为代垫运费，就能为自己降低税负。

3、采购方式的选择。这里的采购方式包括采购地点、采购对象和供应商等，如税法规定，采购的设备如为国产设备，其投资额可按一定的比例抵免应纳税额；向一般纳税人采购物资取得增值税专用发票的，其增值税进项税额可以抵扣。

（二）、生产过程的税务筹划

生产过程比较复杂，涉及到的税务筹划点比较多，主要包括：一是生产产品的选择。同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。二是生产费用核算方式的选择。具体有：材料计算避税法，一般来说，材料价格总是不断上涨的，后进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用相对较低。

（三）、销售过程的税务筹划

1、混合销售行为的税种选择。税法规定以增值税为主的混合销售一并交增值税，以营业税为主的一并交营业税。通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，以此合理确定税负分界点，达到少纳税的目的。

2、销售结算方式的选择。税法规定，直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给卖方的当天为收入确认时间；赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收款销售，待交付货物时确认收入实现。对销售结算方式的税务筹划就是通过对取得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以达到减税或延缓纳税的目的。如直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，从而获得延迟纳税的好处。

3、促销手段的选择。税法对促销手段的涉税处理有不同的规定。对于折扣销售，如果销售额和折扣额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税，否则按全额计税；对于销售折扣，由于发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，税法规定一律不得从销售额扣减；对于实物折扣，该实物的价款不能从货物销售额中扣减，应按视同销售货物计算增值税；对于现金返还，由于相当于一种购货回扣，销售额与折扣额开具在通一张发票的折扣销售税负较低。企业应结合自身的营销策略，选择最有力的促销手段，以降低纳税成本。

（四）、存货计价方法选择中的税务筹划

对于企业而言，选择不同的存货计价方法，计算出的存货价值不同，成本不同，实现的应纳税所得额不同，缴纳的税款也不同。一般来说，在物价下降时期，应采用先进先出法，采用该计价方法，期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的；若物价上下波动，则宜采用加权平均法，由此避免因各期利润波动而造成税负变动，使企业资金安排出现困难。

虽然企业可利用存货计价方法的不同获得最大利益创造的前提，但国家也规定，企业一旦选定某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更，这就要求企业选择存货计价方法时，要谨慎处理，长短期利益兼顾。

二、筹资活动的税务筹划

（一）、合理确定企业的资本结构

企业筹资时，在不违反国家经济政策的前提下，应通过税务筹划达到节税增资的目的。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的增资水平，然而，负债利息必须固定交付的特点又导致负债筹资可能产生较大的财务风险。只有当息税前利润率大于年利息率的情况下，提高负债资本在资本结构中的比率才可以增加权益资本收益率，因而在此前提下利用债务融资才能既减轻企业的税负，又能实现股东价值最大化的财务管理的经济目标。因此，确定合理的资本结构就尤其重要，决非负债比率越高税收收益越高，而应同时考虑财务风险因素。

（二）、充分运用租赁筹资

从企业纳税角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方法。对承租人来说，经营租赁可获取双重好处：可以避免因长期拥有设备而承担较大风险；可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。融资租赁作为一种特殊的筹资方式，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，更重要的是租入的固定资产也可以计提折旧，折旧计入成本费用，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。融资租赁具有双重抵税的作用。

（三）、妥善处理借款费用

在企业生产经营期间，凡是与固定资产构建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前应予以资本化，计入固定资产成本，而之后予以费用化，计入当期费用。计入固定资产成本的借款费用，需通过计提折旧的方式冲减以后各期应税收益，而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益，由此可以获得资金的时间价值。

三、投资活动中的税务筹划

（一）、出资方式选择

在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。

（二）、投资期限选择

在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。

四、利润分配环节的税务筹划

（一)、利用税前利润弥补以前年度亏损

企业应充分利用税前利润弥补以前年度亏损这一优惠政策：可以采用兼并亏损企业，以盈补亏，从而免缴或少缴企业所得税；可以利用税法允许的对会计方法的选择权，多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，从而延长税前利润补亏的期限。

（二）、保留在低税地区投资的利润不予分配

我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。也就是，投资方企业从被投资方企业分回的税后利润，如果投资方所得税率低于被投资方，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率 高于被投资方企业的，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。

（三）、利用再投资退税