应收账款管理典型案例

应收账款管理典型案例篇1

宏达公司的背景

宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。

1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，降低经营风险。

自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的19oo万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的o-3％上升到2003年的23.3％。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6％。宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67％下降到2005年一季度的1。09％，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。

应收账款管理典型案例篇2

2008年的金融危机使全国特别是长江三角洲地带,因产品积压,许多中小型制造企业因产品无销路、资金周转困难等各种因素导致濒临破产。据统计资料表明,30%以上民营企业倒闭的根本和直接原因就是资金链断裂,80%以上民营企业倒闭的共同因素是现金流有各种程度的问题。浙江省工商局统计显示,2008年上半年全浙江省就有1 200多家企业停止营业,其中包括一些行业的龙头企业,如中国缝纫机行业的龙头企业浙江台州的“飞跃集团”就是因为无充足的现金流而陷入财务困境。

目前,我国中小企业已经是推动经济社会发展的重要力量。然而,中小企业自身的天然弱势决定了其发展困难重重。国际国内市场竞争日益加剧,面对买方市场的压力,信用交易成为必要手段。赊销在增加销售业绩、降低库存成本的同时,产生了应收账款回收风险,尤其在我国应收账款管理存在忽视信用管理、账款拖欠时间长等问题的情况下。如果不能及时收回应收账款,会造成应收账款额增大,若不能及时进行有效控制,公司很可能陷入资金周转不畅的局面,进而影响企业正常运转。

二、EGKJ公司应收账款现状

公司是一家专业从事冷却器、油泵等产品的设计、研发、生产、销售于一体的中小制造企业,依托自有厂房及加工设备和生产线按订单组织生产,建立营销体系,进行产品直销。总体上,下游市场未来市场空间较大,对冷却设备的需求分为两方面:一是煤化工、电力等行业扩大产能、产业升级等新增相关设备的需求;二是受国家节能减排等政策因素的推动。上游行业基本属于竞争性行业,总体议价能力相对较强。

(一)应收账款整体情况分析。

随着市场竞争的日趋激烈,EGKJ公司不得不通过赊销扩大市场占有率,赊销已经成为EGKJ公司收入增加的主要手段。EGKJ公司应收账款规模如表1所示,公司应收账款账面余额逐年增加,增长率在20%以上,而且应收账款的增长幅度大于营业收入、经营活动现金流量。可是该资产并不是能够立即变现的资产,影响企业的资金链。公司应收账款的增加主要是销售规模增加和下游客户采购及付款周期的延长所致。EGKJ公司的应收账款规模总体情况不容乐观。

单位:万元

数据来源:根据EGKJ公司的年度财务报表数据加工整理

(二)应收账款变动分析。

该公司应收账款的账龄大于5年以上的有上百万元,且此种款项收回的可能性很小。公司应收账款账龄主要在两年以内,两年以内的应收账款余额占当期总额的比例分别为87.67%、91.02%和96.45%。其中,账龄在1年以内的应收账款余额所占比例分别为76.30%、74.71%和93.46%。可见,EGKJ公司应收账款的回收速度比较慢,逾期造成企业营运资金紧张,拖欠上游供应商,增加对银行的借款,应付账款居高不下的同时财务费用上升。

(三)应收账款周转率分析。

同行业中爱力浦2014年1至6月应收账款周转率为0.94;威马股份为0.77。而EGKJ公司应收账款周转率为1.42(2014年1—8月),低于同行业可比公司,资金使用率逐年下降。

(四)应收账款回收风险分析。

EGKJ公司近三年前五名应收账款占比在40%左右,2014年EGKJ公司有196家客户存在应收账款余额,情况如表2所示,存在大客户信用风险。

数据来源:根据EGKJ公司的年度财务报表数据加工整理

(五)应收账款的客户单位情况。

从表2可知客户数量过多,5万元以下的小客户有94个,占比48%,而应收账款余额只占2%,分布分散,质量参差不齐,管理难度增加。

三、分析得出结论

(一)EGKJ公司应收账款管理存在的问题。

1. 受下游行业影响的风险。

EGKJ公司下游市场主要包括风电行业、轨道机车行业、输配电行业,这些行业近年来存在经营风险,所以存在需求风险;且下游行业对产品的性能、质量、可靠性不断提出更高的要求,如果未来公司产品技术性能指标不能契合下游市场需求,公司产品将面临被竞争对手超越及市场淘汰的风险。

2. 应收账款回收风险问题突出。

(1)客户集中的风险。据不完全统计,风力发电机制造商已超过80家,前十名企业的产能却占据了国内市场份额的80%。另外,轨道机车市场主要为南车、北车两大国有垄断企业及其下属相关企业。若其下属单位采购自主权减弱,将影响公司经营业务的开展。该公司2014年1至8月份前五大客户销售额占销售总额的一半且逐年上升,而且两家客户销售占比大幅上升已超过30%。下游市场是一个相对集中的局面,可能会对公司影响不利。(2)中小客户风险。中小客户数量多且分散,催收工作难度增加,主要为坏账风险。

3. 销售人员薪资激励机制不健全。

公司为了调动销售人员的积极性,其业绩与销售额直接挂钩,此时销售人员往往只重视销售产品的金额,而不关心回款。尽管销售人员的工作职责包括应收账款回收但无惩罚措施,导致大量应收账款的产生。

4. 应收账款管理部门职责不明确。

财务部门对企业的现金流量和经营利润比较重视,其不了解客户信用和财务状况,无法对信用风险做出准确的判断,也无力承担收账工作。销售人员对销售业绩最重视,所以在高额销售的激励机制诱导下,销售人员最关心销售额,而不在乎应收账款的收回,进而可能不顾后果地签订单,造成应收账款的质量下降。

5. 缺乏有效的催收手段。

EGKJ公司没有对逾期应收账款的催收进行规范,使得相关负责人对于账款回收难度大、但通过一番努力可以收回的款项简单地申请坏账。因为客户数量庞大,公司都没有对客户的催款函进行核对和监督。

(二)EGKJ公司应收账款管理问题的原因分析。

因公司所处地理环境引进高层次人才较难,人员素质较低。首先,激烈的商业竞争迫使企业不得不通过赊销来扩大销售量,应收账款在市场上未形成有效的信用机制下增多。相关信用服务企业缺乏完善的运营环境,导致信用信息数据的公开方式和公开程度存在缺陷,在这种恶劣的信用环境下,EGKJ公司的应收账款管理受到了严重的影响。其次,该公司以利润额为导向的经营管理目标,直接导致了企业重销售轻管理、重利润轻资金的经营管理模式,忽视了对应收账款进行有效控制。最后,管理人员法律意识淡薄。公司不愿意通过法律方式解决,因为诉讼时间长、成本高,而且即便胜诉了,法院执行困难或被诉讼的客户无财产可供执行,加上为维护企业关系,也使得企业只好让应收账款变成坏账、呆账。

四、EGKJ公司应收账款管理改进对策

(一)重塑经营管理理念。

管理层应充分重视应收账款的管理,平衡效益性和流动性,以确保资金链不断裂。以此理念为指导,在组织结构、绩效考核、政策制定等各方面综合考虑,构建完整的应收账款管理体系。另外,要不断提升企业的资质,逐渐减少赊销方式,从产品质量等方面留住客户,争取从源头上减少应收账款。

(二)建立完备的绩效考核体系。

应收账款的管理要尽可能采用量化的指标,责任到人。公司应对财务部、销售部等分别建立不同的绩效考核体系,加强企业管理制度建设,将应收账款的控制与催收效果纳入绩效考核指标中。销售部主要负责应收账款的催收工作,财务部门起辅助作用。(1)明确财务部的责任。财务部应对销售合同进行记录并连续编号,形成销售合同台账,及时跟踪不同区域客户应收账款余额的增减变动情况,对不同区域客户的应收账款账龄、余额进行定期分析,以便销售部门对货款进行催收和重新判断客户的信用等级。由于该公司客户较多,财务部在跟踪应收账款情况时,要根据账龄和金额的双重考虑来区分应收账款的轻重缓急,进而有序进行催收,对已经超过信用期限尚未付款的客户,按步进行催收。(2)明确销售部的责任。销售人员对客户的信用等级进行初步判断,日后随时跟踪企业的信用变动。合同签好后,交给财务部门做好电子合同台账登记后,对合同进行妥善保管并编号,且与财务的电子台账编号一致。可以账款拖欠时间为标准,根据企业状况制定合理的催收计划,如果不能按时收回,就得不到奖励或进行适当的惩罚。

(三)建立应收账款催收体系。

催收方式可以有多种,如电话沟通、函证催收、访问客户、法律诉讼,公司可以根据应收款项的实际情况,逐步选择使用催收方式,逐渐给对方企业压迫感。

(四)适当的使用法律武器,对应收账款进行回收。

(1)销售时,要签订规范的合同,作为日后应收账款法律诉讼的书面证据。(2)应收账款定期与债务人对账、催账后,要获取具有法律效力的书面文件,形成完整的证据链以便日后使用。(3)如果确定欠款的客户已经发生财务危机且没有持续经营能力,公司应及时申请破产,以降低坏账损失。

摘要：企业应收账款管理不善会导致企业资金周转不畅,增加企业的经营风险。文章通过对EGKJ公司应收账款管理情况的调查,发现该公司应收账款的回收风险突出、应收账款内部管理存在问题,进一步分析其原因,并提出完善应收账款管理的相应对策。

关键词：应收账款,管理,措施

参考文献

[1]潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯,2014,(5).

酒店应收账款管理篇3

关键词：酒店；应收账款

一、酒店会计的特点

酒店具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。

但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

二、酒店应收账款存在的问题

对于酒店行业来说，应收账款是十分常用的科目。随着我国酒店行业竞争的不断加剧，大中型高星级酒店的应收账款可谓是与日俱增。

应收账款是酒店采用赊销方式销售客房、餐饮和提供服务而向客户收取的一种款项，作为酒店营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理的好坏直接影响酒店营业资金的周转和经济效益。酒店为了争取更多的潜在客源，留住老客户，会与老客户签订挂单协议，即该单位的消费可以先记账，客户单位每月或每季度为酒店结算一次。这样挂账消费产生很大的应收账款，占用酒店的流动资金。应收账款管理是酒店一项长期的，制度化的工作。

随着市场经济的发展，高星级酒店遍地开花，在消费群体有限的情况下，为了扩大销售，争取到更多的潜在客源，留住老客户，开发新客户，酒店不得不放宽信用政策，使得应收款在资产比例中逐年增加，高额的应收款直接影响酒店的现金流入，作为酒店营运资金的一项重要内容，应收账款直接影响酒店营运资金的周转和经济效益。有些酒店就不得不在资金严重短缺的情况下停业。

主观上我国酒店管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。销售人员为了建立稳定的消费群，签订了大量的协议单位，从而使应收账款的金额不断攀升。

使原来比较正常的赊销业务变了味，数额越来越多，期限也越来越长，严重影响到一些酒店的资金运转和正常经营业务的开展。应收账款管理不善对酒店的影响巨大，如：降低了酒店的资金使用效率，使酒店经济效益下降；夸大了酒店经营成果；加速了酒店的现金流出；增加了应收账款管理过程中的出错概率，给酒店带来额外损失。

三、酒店应收账款管理建议

（一）重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。酒店可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

（二）控制赊销额度

控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，酒店根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，必须将累计额严格控制在酒店所能接受的风险范围内。

（三）合理的收款策略

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，酒店就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

1.应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，酒店就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2.加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。酒店在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

3.定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

4.现金折扣政策

为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“2/30，n/60”表示顾客若在30天内付款将得到2%的折扣，超过30天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

（四）控制应收账款发生

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，酒店应果断采取措施，通知有关部门停止赊销业务。

（五）建立健全内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，酒店内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，酒店应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

四、总结

应收账款管理是目前酒店管理中一项重要的工作，也是市场经济下出现的无法回避的一项财务管理工作，酒店要想持续长足发展，提高竞争力就必须加强应收账款的管理，所以我们必须从实际工作出发加强应收账款的控制和管理，以求得利润最大化。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1]屠红卫. 略论高星级酒店应收账款管理[J]. 商场现代化， 2007， 16.

[2]房爱华. 浅谈酒店应收账款的管理[J]. 山东商业职业技术学院学报， 2009， 9（1）： 36-39.

[3]张佩雅. 关于餐饮酒店的应收账款管理的探讨[J]. 中国外资， 2011， 10： 050.

应收账款管理典型案例篇4

（四）——应收账款

转让通知问题

保理诉讼案例研究报告

（四）——应收账款转让通知问题作者：林思明杨超付迪

单位：北京盈科（上海）律师事务所【导读】保理业务中涉及应收账款的转让，《合同法》第八十条规定：“债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。”如果应收账款转让对债务人不发生效力，那么保理商不能对债务人享有权利，保理业务将难以开展同时也面临巨大风险，可见保证应收账款转让通知的有效发出至关重要。实务中面临如何认定通知的效力，通知应该由哪方发出，通知书可否撤销等问题，有些法院已经给出了观点。本文通过分析典型案例中法院的观点为今后保理实务中如何进行应收账款转让通知提供参考，从而避免不必要的风险。

一、应收账款转让通知的效力应收账款转让通知书一般可以通过快递送达、挂号信送达、公证送达及债务人盖章确认的方式送达，而其他看似已经通知到了债务人的方式，而法院却不予认定其效力，下面就列出了两种法院不予认可具有通知效力的方式。

（一）账号更改通知书不具有应收账款转让通知书的效力，不能起到债权转让通知的作用。

1、案例（2013）澄商初字第0329号，银行与卖方签订了有追索权隐蔽型保理合同，银行以应收账款转让通知书回执为由要求买方偿付债务。买方给银行进行付款后，以“不知晓保理业务的存在，原买卖方之间的债权债务关系已结束，通知回执系伪造”为由起诉银行，要求撤销原付款行为。法院认为保理业务本质上以债权人转让其应收账款为前提，应收账款转让在法律性质上属于债权转让。根据合同相对性原则，保理合同只能约束保理合同双方，对第三人无约束力，只有当保理合同的一方将自己对第三人享有的债权按照法定形式转让给相对方时，受让方才能向第三人主张债权。因此，银行对买方是否享有债权的关键在于卖方是否依据法定形式将其对买方的应收账款转让给银行，并通知买方。依据合同法规定，债权人转让权利的，应当通知债务人；未经通知，该转让对债务人不发生效力。卖方申请办理该笔保理业务时并未向买方发出应收账款转让通知书，保理业务中应收账款转让通知书的法律性质属于债权转让通知，账号更改通知书则与应收账款转让通知书的法律性质不同，其主要内容为付款账号更改，不涉及到债权转让的内容，不能产生债权转让通知的效果。

2、在案例(2012)沪二中民六(商)终字第147号和(2012)沪二中民六(商)终字第148号中原债权人向债务人发出了《更改付款账户申请》，明确因办理了应收账款保理贷款业务，将货款结算账户变保理账户。同时保理商在中国人民银行征信中心应收账款质押登记系统(以下简称央行登记系统)对债权转让作了应收账款转让登记。上诉人保理商要求应收账款的债务人和原债权人承担还款责任。（本案中法院对《更改付款账户申请》和应收账款登记系统是否具有应收账款转让通知效力做了认定，下面予以拆开叙述。）法院认为：在《更改付款账户申请》中原债权人称“因我公司在保理商办理应收账款保理贷款业务”，要求变更结算账户及付款方式。虽然该申请提及保理商，也提及应收账款保理贷款业务，但该申请未就以下事项予以明确：①未通知债务人就哪一部分应收账款进行保理贷款，债权转让标的不明；②未告知保理贷款合同(对债务人而言即债权转让合同)是否成立并生效；③未明确表明债权转让的意思，变更后的结算账户户名仍为原债权人。因此，虽然债务人确认收到该申请，也不能从该申请推定出原债权人履行了系争保理合同项下债权转让的通知义务。

（二）央行的应收账款登记不具有应收账款转让通知书的效力，不能起到债权转让通知的作用。案例(2012)沪二中民六(商)终字第147号和(2012)沪二中民六(商)终字第148号，法院针对央行等级系统是否具有用应收账款转让通知的效力，分析如下：首先，央行登记系统根据《中华人民共和国物权法》等规范性法律文件，为应收账款质押登记而设。《中华人民共和国物权法》第二百二十八条规定：“以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。”中国人民银行《应收账款质押登记办法》第二条规定：“中国人民银行征信中心是应收账款质押的登记机构。征信中心建立应收账款质押登记公示系统，办理应收账款质押登记，并为社会公众提供查询服务。”上述规定明确了央行登记系统对应收账款质押登记的法律效力。其次，保理业务中债权转让登记无法律法规赋予其法律效力。唯一可参照的依据是《中国人民银行征信中心应收账款质押登记操作规则》附则的规定。“附则”部分第二十五条规定：“登记系统为保理业务中的应收账款转让提供权利公示服务。”从表述看，央行登记系统对债权转让登记的定位为“公示服务”，且央行登记系统对债权转让登记并不作实质性审查，故与应收账款质押登记不同，债权转让登记于央行登记系统不发生强制性排他对抗效力。第三，合同法明确规定债权转让对债务人发生法律效力的前提是通知，法律、司法解释或相关规范性法律文件未赋权任何形式的登记以债权转让通知的法律效力。因此，即便债权转让在系争登记系统中进行了登记，也不能免除合同法确定的债权转让通知义务。

（三）虽未发出《应收账款转让通知书》，但通过一系列的行为认定买方已得知应收账款转让的事实。在案例（2012）东中法民四初字第10号和(2012)东中法民四初字第11号中，工行基于保理合同约定起诉基础合同的买方和卖方，要求其承担还款责任。买方辩称原告作出的《应收账款转让通知书》中公章与该公司使用的印章不一致，转让通知系伪造，债权转让对其不发生效力，不向原告承担还款责任。法院认为：债权转让通知事项明确记载于卖方开具给买方的增值税发票背面，买方收到了上述发票，且向上述指定账户支付了到期货款。同时，卖方向买方发出了书面函件，指示将应付货款付至指定的保理账户。据此，本院有充分理由认定保理商和卖方分别将涉案债权转让事实书面通知了买方，该债权转让行为应当发生法律效力。

二、应收账款转让通知书的发出方

《合同法》第八十条规定：“债权人转让权利的，应当通知债务人。”该条规定是否将通知主体仅仅限制为债权人，在学术和实务中有争议，而下面两个案例中法院将此条规定解释为应收账款转让通知的主体应严格限定为债权出让人。

1、案例（2014）厦民终字第2768号中，银行向买方发出了应收账款转让通知书，原审法院认为债权转让通知应由债权人作出，受让人只有在债权人履行通知义务后，才和债务人存在债权债务关系。银行所发出的通知书不能认定由债权人发出。银行作为上诉人提起上诉，认为我国《合同法》第80条规定了债权转让应当通知债务人，未经通知债权转让不对债务人发生法律效力，但并未规定通知主体必须是债权人。该法律条文赋予转让双方当事人行使将债权转让的客观事实通知债务人的权利，使债权转让的结果通过通知行为这一条件的成立，对债务人发生法律效力，没有规定必须由债权人进行通知的必要，也就是说受让人也可以对债务人进行通知，并且可以对债务人发生法律效力。二审法院认为：作为一种观念通知，债权让与通知由债权让与人作出或者由债权受让人作出，在结果上本应无差异。因此，各国立法体例上亦存在不同的做法。唯于债权转让通知由债权受让人发出之场合，由于在债务人收到的转让通知为虚假的情况下，债务人对虚假受让人的清偿并不免除其向原债权人或者真正的债权受让人的清偿义务。因此，债务人不得不负有对通知所涉债权转让的真实性进行判断的义务，并承担由此带来的风险，其履行债务的负担被迫增加。因此，将债权转让通知的主体严格限定为债权出让人，有利于维系债权流转关系的稳定，保护债务人的利益。我国合同法中虽未明确规定该通知应由债权人作出，但《中华人民共和国合同法》第八十条第一款规定：“债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。”就文义理解，该款应指债权人在转让权利时负有通知债务人之义务。结合该条第二款之规定即：“债权人转让权利的通知不得撤销，但经受让人同意的除外。”，将该通知界定为仅指债权人的通知，更可体现转让权利的通知应由债权人作出。

2、案例（2012)浦民二(商)初字第2247号，法院认为：本案的保理合同纠纷适用我国合同法上关于债权转让的相关规定。合同法第八十条规定，债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。该法条明确债权转让由债权转让人通知，而不是债权受让人通知。本案原告提交的载有应收账款转让声明的《商业发票》上被告的合同专用章经鉴定不是被告的章，说明第三人（债权转让人）并没有通知被告（债务人），因此，该债权转让对被告（债务人）不生效。

三、应收账款转让通知书回执可否撤销

应收账款转让通知书回执不能撤销，即使回执的还款日期在盖印时仍为空白，也不影响买方知晓回执所载明的事实。案例（2014）黔高民商终字第27号，买方作为上诉人认为，保理商出具的三份《债权转让通知书回执》原件系空白，是其添加日期，与卖方串通欺骗买方所出具，并非真实意思表示，保理合同中所转让的债权根本不存在，买方没有再与中信银行设立债权转让的意思，因此该三份《债权转让通知书回执》应予撤销。上诉法院认为，因该三份《债权转让通知书回执》盖印有买方公司印章，且用印经过公司法定代表人同意，并完成了印章的内部使用审批流程，因此，无论其中的还款日期在盖印时是否为空白，均不影响买方公司知晓该“回执”所载明内容的事实，该三份“回执”系买方真实意思表示。至于买方主张其出具该三份“回执”系受到卖方与保理商串通欺骗所为的事实，因没有提供证据予以证明，本院不予采信。

四、隐蔽型保理业务中应收账款转让通知的问题隐蔽型保理业务中，除非出现特殊情况需要将隐蔽型保理转为公开型保理，卖方及保理商无需通知买方应收账款转让的事实，法院也对这一操作在判决中予以认定。案例（2004）嘉民二（商）初字第654号中光大银行作为保理商起诉保理业务申请人及担保人，要求其分别承担还款责任和保证责任。担保方认为申请人在提出保理业务申请时向光大银行提交了空白《应收款转让通知书》，但光大银行未及时通知买方，致使买方未将款项直接付给光大银行，光大银行在保理业务的操作上有明显过错，故应免除上诉人的保证责任。法院认为：涉案保理合同是隐蔽型的，合同规定：“卖方向光大银行提交单据办理应收账款转让时暂不通知买方该应收账款转让事宜，但是光大银行保留要求卖方按照其指示随时通知买方或者经卖方授权由光大银行直接通知买方应收账款转让事宜的权利。为此卖方应签署空白《应收账款债权转让通知书》一式一份并提交给光大银行。”光大银行没有通知买方应收账款转让事宜，符合隐蔽型保理业务的操作方式，不违反双方协议的约定，没有过错。上述担保方不服，又以相同理由提出上诉，法院作出驳回上诉，维持原判的判决。【见（2005）沪二中民三（商）终字第72号】

五、复印件形式的应收账款转让通知书是否具有证据效力债权转让通知无原件未能证明债权人已为有效之债权转让通知。案例(2011)苏商外终字第0072号中银行作为保理商起诉应收账款债务人要求其承担付款责任，被告辩称原告提交的债权转让通知及邮寄证明均无原件。法院认为：因原告的债权转让通知及邮寄证明均无原件，未能证明债权人已为有效之债权转让通知，债务人关于未收到债权转让通知、保理协议对其不发生效力的抗辩主张，于法有据，予以采信。

六、应收账款转让登记系统中，登记标题与登记类型不同时的处理根据保理合同的约定和《商业银行保理业务管理暂行办法》的有关规定，虽然应收账款登记标题为“质押登记”，但不能将其视为应收账款质押。案例（2014）温乐商初字第275号，银行与卖方签订保理合同，在买方发生间接付款后，卖方对于应收账款进行挪用，未划给银行，后卖方陷入破产清算环节。银行向法院提起诉讼，认为其与卖方签订的保理合同项下的应收账款为质押债权，具有优先受偿权。卖方转让的所有应收账款均进行了登记，登记的标题为“中国人民银行征信中心应收账款质押登记--初始登记”，但该登记交易类型一栏注明的是“应收账款转让”。法院认为：保理业务合同项下的应收账款登记标题为“质押登记”，但交易类型登记为“应收账款转让”，根据原、被告签订的保理业务合同约定的内容来看，被告是将应收账款债权及相关权利转让给原告方，原告方确认后给予被告总额共2150万元保理融资，而中国银监会发布的《商业银行保理业务管理暂行办法》也规定，保理融资是以应收账款合法、有效转让为前提的银行融资服务，以应收账款为质押的贷款，不属于保理业务范围。由此可见，虽然本案所涉的应收账款登记标题与登记内容不一致，但登记的交易类型为应收账款转让更符合合同约定及规章规定，因此，可以认定保理业务合同的前提是应收账款债权及相关权利的转让，而非应收账款质押，故原告认为本案所涉保理业务合同项下的应收账款是质押而非转让的事实与本院查明的事实及规章规定不符，本院不予采纳。

应收账款管理篇5

众所周知，应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，根据调查，目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40%-50%之间了，而且逾期一年以上的账款占很大的比例，触目惊心，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

在这里我想提出一个问题，为什么企业会出现这么多的应收账款呢，很明显，赊销是解开问题的钥匙。

赊销是很多企业老总比较感兴趣的词语，因为它能够带来很多好处：

1、扩大了销售，增强了企业的市场竞争力

在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及;

2、减少库存，降低存货风险和管理开支

我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。

当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：

1、费用的增加

应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道;

2、企业周转不良

产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，使企业的流动资金被一块块的压死，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营;

3、呆账

企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤，

作为一个财务咨询顾问，发现问题-解决问题成为了我工作的全部，应收账款的存在就给我提出了一个问题，我们知道一个企业在正常的经营中，假如不发生应收账款一般是不可能的，我们不能否认赊销能带给企业销售上的好处，但是基于上面出现的一些问题，我们也不能盲目的相信赊销是解决企业经营上的灵丹妙药，那如何在应收账款存在带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳的结合点就成了我应思考的问题了，确切的说是找到一个解决在不影响企业正常经营情况下应收账款在流动资产中所占比例过大问题的方法，根据我以往做咨询的实践经历和参考国际上的一些成功经验，这里我提出自己一些不成熟的想法，供大家参考。

解决应收账款在企业流动资产中所占比例过大问题的办法：

1、建立应收账款自动记录系统

通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收;

2、尽早开具销售发票

如果对客户提供的是长期的或连续保持合同的有效性，那么我们为了早日收回账款，可以尽早向对方单位开具销售发票，注意这个前提是我们对客户提供的是长期的或连续保持的有效合同;

3、修改支付佣金的付款条件

支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款;

4、鼓励客户采用自动清算系统付款

假设有的应收账款金额比较小，那我们在开具销售发票时可以在发票上注明本企业接受信用卡付款，这样将会加速企业的现金流入;

5、给予客户现金折扣

可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣;

6、对应收账款分类

根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类，这样可以使销售部门(假如企业大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，为企业周转之用;

7、收缩对客户的授信额度

加强对老客户的信用记录以及新客户资信情况的审核工作，对一些耍赖大户，坚决予以促其出局，以避免坏账损失的发生;

8、对应收账款的回收加强管理

有很多企业是采用的传统应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账;

9、加强对应收账款的监控

应收账款管理规定篇6

2范围

本规定适用于赛轮集团各公司。

3定义

3．1应收款项：是指企业在正常的经营过程中因销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费等。

3.2 逾期款项：是指按照合同约定的收款期限到期后没有收回的款项。

3.3呆坏账：

3.3.1呆账：是指因债务人逾期未履行偿债义务超过三个月仍然不能收回的应收账款。

3.3.2坏账：因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。

因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收账款。

4职责和权限

4.1各公司财务部门（以下简称财务部）：

4.1.1负责应收款项的核算及客户对账；

4.1.2负责款项资金的回收和款项的核销或清账；

4.1.3负责应收款项的监控和分析；

4.1.4负责呆坏账的账务核销；

4.1.5负责销售合同收款条款的审核；

4.1.6参与客户信用评审。

4.2各销售公司（以下简称销售部门）：

4.2.1 负责应收款项的按期回收；

4.2.2 负责逾期款项的催收工作；

4.2.3 负责协助法律部门对逾期款项的清欠追缴；

4.2.4 协助财务部客户对账、解决差异；

4.2.5 负责客户档案的建立、管理、分析、评估和更新；

4.2.6 负责客户信用分级评价；

4.2.7负责客户异常信息的搜集及预警。

发布日期：生效日期：1/4

4.3 法律事务办公室

4.3.1负责销售合同的审批或合同模板制定；

4.3.2负责销售部门转交的进入法律清欠逾期款项；

4.3.3负责案件相关材料的收集、提交。

5内容

5.1事前控制

5.1.1客户管理

销售部各业务人员开发新客户时，应全面调查客户的规模、资信等情况，评估合作风险，并向销售部提交合作和信用评价报告，销售部根据客户整体情况评定信用等级后财务部审核，销售公司总经理审批。

客户信用等级分为有信用额度和无信用额度两级，有信用额度再分为周转额度、月度周转额度、临时周转额度三种。

5.1.2销售合同管理

5.1.2.1销售合同是应收款项追收的重要依据，开始前必须要和客户签订销售合同，并且销售合同的签订要根据公司合同管理办法相关流程进行评审。所有合同原件一律由销售部统一存入档案室进行归档管理。

对于收货印鉴和对账单确认印鉴模板则由财务部妥善保管。

5.1.2.2为了控制风险，授予信用额度的客户，必须要有保证措施。销售部可根据客户授信额度类型不同，制定切实可行的保证措施，并签订相应的保证合同，应经过销售部、订单管理部、财务部、法律事务办公室会签，最终总经理签批后签订担保合同；同时对于个人信用担保的合同应有担保人夫妻承诺书，对于公司担保的需要提供担保人的相关证件，资产担保的应该有合法有效的资产权属证明。

5.1.3对账单管理

5.1.3.1销售公司会计应及时将客户回款情况、发货情况登账，并监控应收款变动情况，对于超信用额度的应收款项，由销售公司领导批准经财务部解冻后给予发货。对于内销客户，销售出库单随车送达客户处，由客户签收后回执，财务部门依据回执作为应收款项确认的依据。

对于外销客户，根据海关发运后的报关单作为收入确认的依据。

5.1.3.2财务部每月向客户发送对账单，由销售部组织各销售责任人负责清收。

销售部获取的对账资料、还款协议、抵款协议等资料应及时交付财务部妥善保管。

5.3.3财务部门应严格按照合同控制客户的信用规模、付款方式，对于信用规模、付款

方式的变更必须经过财务部门的风险评估和审批。

5.2事中控制

5.2.1基本要求

销售部业务员应与客户保持日常的接触、沟通，及时了解客户的市场情况及资金情况，对客户的还款能力保持警惕，提前与客户就即将到期的应收款项金额、时间、方式予以确认。销售部业务员必须积极催收，及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。

5.2.2催收原则

应收款项催收以“谁销售谁收款”的原则，催收的直接责任人为具体的销售业务员，销售业务员直属主管领导应监控督促销售经办人员积极催收，并对催收结果承担相应责任。

5.2.2法律清收

法律清收是指对催收无效的逾期应收款项所采取的法律清收手段。销售部应将催收无效的逾期应收款项及时通报分管领导及相关部门，并根据实际情况由公司主要领导确定是否通过法律途径予以解决。凡进入法律清收的应收款项则由公司法律事务办公室门主导，其他相关部门配合。

5.2.3奖惩规定：

销售部门应将应收款项回收情况作为销售人员绩效考核和奖惩的主要指标之一，和销售人员的经济利益直接挂钩，制定相应绩效考核和奖惩政策（具体规定另行发布），以促进应收款项的清收，对清收好的个人或部门予以鼓励，对清收不好的予以追究和处罚。

5.2.4债务重组管理：

应收款项催收过程中，发生债务重组、非货币性资产交换等情形时，必须经公司总经理同意并签订双方或多方协议。相关协议必须经财务、法律事务办公室等相关负责人的审核签批。

5.2.5应收款项交接：

原则上要求应收款项收回之前，销售责任人不得调离公司。销售责任人岗位调换、离职等情况出现时，必须对其所经手的应收款项进行交接，凡销售业务人员调岗，必须先办理包括应收款项在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，仍由原责任人负责，交接清楚后，由接替者负责，部门负责人应做好监交工作。

5.2.6客户信息管理：

应收款项管理中，销售责任人应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化，一旦出现异常应立即向主管领导报告。异常情况通常体现在以下方面：

5.2.6.1客户频繁更换管理层、销售业务人员，公司离职人员增加；办公地点由高档向低档搬迁；

5.2.6.2经常找不到客户负责人；客户的财务人员经常性的回避；不回复电话；

5.2.6.3客户付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；

5.2.6.4客户的负责人发生意外；或者客户受到其他公司的法律诉讼；

5.2.6.5客户有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等；

5.2.6.6开出大量的期票；或发生银行退票(理由：余款不足)；或转换银行过于频繁；

5.2.6.7突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）。

当客户出现以上异常情况时，销售责任人应立即汇报，以便公司采取果断应变措施，控制发货，追收欠款，以降低应收款项的回收风险。

5.2.7预警管理：

5.2.7.1建立客户预警机制，每月20日，销售部按照区域对销售存在风险的客户进行预警，同时,销售部和财务部加强这些客户额度的管理；

5.2.7.2销售部按月对客户不良债权进行分析，对于连续3个月未达成销售目标的客户进行深入分析，通过分析对可能出现不良债权的客户进行关注；

5.8.3加强销售部与财务部的沟通，一旦出现预警的客户，财务部将直接延迟其三包、返利等的使用，通过折扣抵扣的方式以保证公司债权。

5.3事后处理

5.3.1账务处理：对于可能形成坏账的应收款项，按照国家规定的的会计政策规定计提坏账准备，并按照会计政策所规定的权限范围和审批程序进行审批。

5.3.2后续管理：计提坏账并不表明放弃权利，我们对该应收款项仍然享有主张的权利，销售部门仍然要加紧对该客户的跟踪了解，抓住一切机会保全公司财产。

5.3.3追究责任：经确定发生的各项坏账，应当由销售部门负责，由其他相关部门组织调查，查明原因明确责任，并依据公司的相关制度予以处罚。

6.附则

6.1本规定的编制、修订、废止和解释权归财务中心财务管理部。

6.2本规定自发布之日起5个工作日后生效。

论应收账款管理篇7

1 应收账款形成的原因

1.1 市场竞争的需求

在日益激烈的市场竟争中, 企业为了扩大销售, 增强企业的竟争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销, 即发放信用的方法争取客户, 从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2 消化库存的需求

为了减少库存, 降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支, 还有存货跌价的风险, 因此企业总愿意把存货变成应收账款。

1.3 企业自身的问题

为了完成经营指标, 从主观上我国企业管理者普遍只重视销售, 而忽视应收账款管理, 使应收账款很容易变成呆账, 使企业不良资产增加, 严重影响企业的正常生产经营。

2 我国企业应收账款存在的问题

(1) 夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制 (应收应付制) , 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为3%-5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收账款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

(2) 对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

(3) 大量的应收账款可能因涉及诉讼, 存在潜在损失, 使企业陷入难以自拔的境地。在我国, 由于法律对商业信用的保护乏力, 诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼, 收回的可能性极小, 潜亏的可能性很大。

(4) 由于企业应收账款规模过大, 造成企业互相拖欠, “三角债”急剧膨胀, 连带银行借款无法及时偿还, 银行呆账加大, 银行企业关系恶化。

(5) 应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面, 而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析, 使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款, 而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下, 因为这样一来就不会影响企业领导的业绩, 并使之有一种“企业经营不错啊, 坏账也不太多”的自欺欺人的想法, 下任领导也不追讨, 也怕损害自己的业绩, 于是坏账越来越多, 账龄也越来越长, 最终企业垮了。如此种种, 表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

3 应收账款有效管理的措施

3.1 提高产品竞争力

在当前市场经济环境下, 企业首先必须加强市场调研, 加强企业的经营管理, 发挥自身优势, 生产适销对路、科学技术含量高的产品, 一改往日在销售中的被动地位, 变被动为主动, 企业可以有目的地选择订单, 也就是选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。

3.2 强化内部控制制度

(1) 建立赊销申报制度。

(2) 注重合同管理。

(3) 做好应收账款日常管理, 加强催收力度。

(4) 严格按会计制度办事, 建立坏账准备金制度。

3.3 谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后, 接下来便要选择合适的结算方式, 它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户, 企业可适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额, 而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。

3.4 做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断

对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好, 应收账款安全性高, 则可进一步放宽信用政策, 扩大赊销量, 获得更大利润, 相反, 则应相应严格其信用政策, 或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下, 又使可能的损失降到最低点。

3.5 制定科学合理的应收账款信用政策

这是企业财务管理的一个重要组成部分, 也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数, 企业对其收回的监督, 可通过编制帐龄分析表进行, 据此了解, 有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例, 如有大部分超期, 企业应检查其信用政策。

3.6 制定有效收账政策

收账政策是指信用条件被违背时, 企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策, 可能会减少应收账款的成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采取消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但减少账款费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。

总之, 在激烈的市场竞争中, 风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售, 增加利润, 又要加强应收账款的管理, 减少不必要的应收账款, 强化应收账款的回笼, 加快资金周转, 我们只有采用合理的处理方法, 在扩大销售和减少应收账款的成本两方面找到这个平衡点, 增加企业的净收益。

参考文献

[1]冯淑霞.浅谈应收帐款管理[J].山西财税, 2004, (8) .

企业应收账款管理刍议篇8

应收账款是指企业在生产经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳务等业务而同经济往来对象之间形成的账款。长期以来,企业一直注重资金和成本管理,而与资金、成本、实物资产等密切相关的应收账款在很多企业没有引起足够的重视。为了提高企业信息的真实性,加强应收账款的管理是十分重要的。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,直接关系到企业的可利用资源和企业效益。企业要重视和加强应收账款的管理,有效的控制和规避应收账款产生的财务风险。

我国应收账款管理的现状

随着市场经济的不断发展,大部分商品处在买方市场,竞争异常激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段以外,赊销是扩大销售的手段之一,这就产生了应收账款。但是,由于企业广泛使用赊销,致使企业的应收账款迅速膨胀。

1、企业不重视应收账款的风险

目前,多数企业为了扩大产品的市场份额,扩大产品的销售量,企业在没有对购买者的信用进行深入分析、调查的基础上就与客户签订合同。虽然,在短时期内使企业产生了较高的账面利润,但是当企业的应收账款不能及时到位,流动资金就不能及时回收,造成企业的财务损失。

2、企业间的坏账损失比较严重

由于有些企业的资本结构不合理或者企业的自身的融资能力较差,使得企业面临流动资金短缺的现象,为此,很多企业都故意拖欠货款,使得企业间的“三角债”非常普遍,企业的应收账款的坏账非常多。

3、企业管理机制不完善

多数企业有专门的销售部门,但只注重销售量而不关心客户的信用情况及货款的催收,使得应收账款的管理比较混乱,缺少有效的标准,只注重盲目赊销不重视账款的回收。

4、企业内部控制不严,催收工作有待提高

有些企业为了满足企业的账面利润,将应收账款长期挂在账面上,不进行坏账损失确认。这种内部监控机制的不完善,使得企业没有人员对应收账款进行负责,造成企业的应收账款长期的积压,使得企业面临严重的经济负担。

企业应收账款产生的原因

1、商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。

2、企业内部管理问题

主要表现为:部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,未将应收账款纳入考核体系,导致应收账款大幅度上升。

应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,占用了大量的流动资金,影响企业资金的周转。

2、夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

3、加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

完善企业应收账款管理的对策分析

第一、从市场竞争的角度,企业必须加强事前控制、事中监控、事后监督,尽可能降低应收账款风险。

1、加强企业应收账款的事前控制

所谓加强事前控制,是企业在进行信用销售决策时,应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。主要措施有:(1)企业可以设定资信部门,主动获取企业和客户的各种财务信息,通过获取信息做出分析报告调整销售方案。 (2)健全企业内部控制制度,在业务交易上严格审批、制定付款程序、确定合理结算方式、对于非销售的应收账款要强化内部监督。

2、加强企业应收账款的事中监控

所谓加强事中监控,是在合同执行过程中,企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况,为每一客户设定一个信用额度。采取的措施有:(1)建立企业的赊销申报制度,企业要严格控制应收账款的发生,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。(2)企业要注重对合同的管理。

3、加强企业应收账款的事后监督

所谓加强事后监督,是对逾期未结清欠款的客户,特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户,需有专人负责。采取的有效措施有:(1)对应收账款的动态跟踪管理。在没有到应收账款未到期日时,企业的销售人员要加强与客户的沟通,维持好良好的关系,消除货款拖欠的隐患。(2)加强应收账款的催收工作。(3)加强企业的应收账款的反馈控制。通过应收账款的反馈控制可以发现事前、事中和事后的应收账款控制存在的问题,并提出改进措施,提高企业处理应收账款的能力。

第二、从企业内部管理的角度,合理确定信用政策及催收工作。

1、源头控制,压缩应收账款发生的额度与频率

(1)提高企业风险意识。提高企业领导者的风险意识,是降低和杜绝企业资金风险的核心。

(2)建立客观的企业绩效评价制度。首先,企业应建立独立的信用部门,对赊销与否及信用额度进行控制。其次,建立“谁销售、谁回款”的全程负责制度,将销售业绩与实际回款一并作为销售人员的考核指标,增强销售人员回款的积极性和责任感。

(3)加强销售合同管理。要建立销售合同订立和审查制度,避免出现由于无销售合同或销售合同不合法、不完善而造成的无法及时回笼货款甚至坏账的情况。

(4)合理运用现金折扣办法。现金折扣是企业对在规定的期限内付款的客户给予一定比例的折扣优惠,是鼓励客户尽早支付货款的一种手段。企业可适当使用现金折扣办法,合理确定折扣率。

(5)考察好客户的信用状况,加强资格审查。如果客户达不到信用标准,便不能享受企业的信用优惠,或只能享受企业较低的信用优惠。假如客户所处的经济环境发展前景不佳,客户将来的偿债能力难免会受到影响,企业就应降低赊销商品的限额,或不允许赊销信用发生。

2、加强应收账款的催收工作

成立应收账款清收小组,催讨应收账款。企业对于已经到期的应收账款,交由应收账款清收小组进行催讨。应收账款清收小组的组织管理工作应注意以下问题:第一,产生应收账款的销售员应为应收账款的责任人,参加清收小组;第二,清收小组应建立严格的考核和奖罚制度,以调动催讨人员的积极性。

3、财务部门加强应收账款的管理

(1)合理估计坏账的可能性,计提坏账准备。

(2)及时确认坏账损失。