财务管理部2011工作总结(共10篇)
财务管理部
财务管理部在公司领导和机关各部室的大力支持下,以油田公司三届三次职代会和工程建设有限公司一届一次职代会精神为指导,进一步更新思想观念、创新工作方法、提升执行能力,认真落实部门工作职责和目标,有序推进各项工作任务,取得了较好效果。
一、主要工作完成情况
年初以来,财务管理部依据公司的部署,精心组织,统筹安排,各项业务工作紧张而有序地进行。截至目前,完成的主要工作如下:
1、强化全面预算管理,分解落实各项指标,确保预算指标的完成。2011年,按照工程建设公司下达的各项经济指标,公司安排了2011年财务预算。突出预算刚性控制,强化管理措施。机关经费分解落实到部室,严格按预算执行;公司所属各单位围绕公司下达的预算指标,安排2011年各项生产经营管理工作,全面实行预算管理,层层分解,落实责任;公司业务招待费、差旅费、办公费等27项专项费用由公司领导和各部室主任牵头,实行归口管理、总额控制;归口费用实行费用限额预警制度,预算外费用按公司预算委员会规定的审批程序执行。强化预算考核机制。按季度对年预算和专项费用的执行情况进行分析,发现问题及时采取措施,年末进行考评,对预算执行好的部室要给予奖励。目前,各项预算指标测算工作已完成,待公司预算委员会会议召开后下发。
2、加强资金管理,实现现金流全过程控制,加快资金回收,保证生产经营之需。
2011年财务管理的重要工作是现金流回款工作。一是针对回款过程中存在的超合同、超投资、甲供料结算和确认以及工程尾项等情况,分别落实到公司工程造价部、物管中心和生产协调部,由公司财务管理部定期与各主管部室沟通、协调,同时利用公司每半月生产会通报各工程处工程款回收情况,重点解决已结算工程回款过程中存在的问题。二是下达月度计划,考核奖罚到人。每月24日公司财务管理部召开现金流回款分析会,掌握回款信息、分析原因、采取措施、及时解决。并下达下月回款计划,落实到工程项目。每月30日对回款计划完成情况进行考核,奖罚到人。以保证公司生产经营所需的资金。截止9月份现金流回款完成49,992万元,完成集团下达现金流回款指标的49%。
3、加大清欠力度,保证应收款项指标的完成。
清欠工作是2011年财务工作中的重中之重,抓清欠工作坚定不移。年初将以前应收账款降低额分解到各基层单位,按季度制定降低比例,每季度落实实际完成情况,进行考核评比。针对以前应收账款清理难度大的情况,认真梳理每一笔应收款项,指定专人负责清理,采取法律起诉等不同的清理措施,争取完成集团下达的以前应收款项降低额指标。9月9日召开了2011结算、清欠工作会议,基层单位汇报了1-9月份结算及清欠工作情况,财务管理部及工程造价部做了工作总结,公司领导对下一步清欠做了工作指示。
4、做好9月份成本分析工作。
围绕工程建设公司下达的各项经济指标,认真分析财务收入、财务支出和盈亏情况。认真核实基层单位账面工程项目的成本,督促基层单位对已结算工程的账务处理,真实反映项目的盈亏情况;当年工程按工程项目收支对比分析;后线单位收支与年预算费用项目对比分析;公司机关科室费用分析;主管领导和科室27项费用对口分析;外埠项目分析等;及时发现问题,提前采取措施,保证全年财务预算的全面完成,为9月中旬的经营分析提前做好准备。
5、提高和掌握ERP系统业务学习工作,保证ERP顺利单轨运行。ERP系统的运行是今年未上市企业财务工作中的重中之重,在三个月的正式帐套和融合帐套并行期间,我们认真梳理各项业务的流程,整理和修改各项数据,对工作中出现的问题及时与普联的顾问联系沟通,进行修改,我们本着业务量大、时间紧、任务重的要求,保证了油建公司财务ERP在并行期间冲销差错率控制在3%范围内,得到了集团的认可。保证了ERP系统9月份正式单轨运行。
6、继续作好项目综合管理信息平台的数据录入工作,为资质复审作好准备。
项目综合管理信息平台是一个综合项目管理系统,是今年工程建设公司施工特级资质复审的重点工作之一。平台基础信息的维护和录入涉及各个主要相关业务部室,业务量大,工程项目多,时间紧,任务非常繁重,我们克服种种困难,昼夜奋战,积极与各业务部室之间沟通和联系,相互配合,对运行过程中遇到问题相互探讨,及时将发现的问题反馈给上级部门,保证项目管理平台的正式运行和复审工作的顺利完成
二、其他工作
1、顺利完成了年初建账工作
2011年油公司对建账工作要求非常严格,每一个明细科目的辅助核算台帐都增加和复杂了许多。年终决算结束后马上着手做建账工作底稿,并进行认真核对,克服了时间紧、任务重、网速慢的困难,加班加点在集团规定的时间内完成7.0的年初录入工作,并逐一对每个明细科目进行认真仔细的核对,做到准确无误,圆满的完成了年初建账工作。
2、加强ERP系统的业务学习。
根据ERP系统的业务流程,我们定期组织财务人员进行业务培训,针对一些具体的业务类型进行举例讲解,对培训中提出的问题及时给予解答,使每个人的业务水平都能得到提高,都能达到熟知和掌握的程度。
3、做好项目成本核算工作。
目前,公司各工程处项目已经全面展开,为保证项目成本核算的及时、准确和规范,财务管理部到前线项目部进行了检查和监督,对项目部提出的问题及时反馈给领导,确保了项目成本核算工作的顺利进行,是项目成本核算效益最大化。
4、积极配合税务检查,做好迎检工作。
2011年是税收年,年初,根据集团公司对《07-09年个人所得税自查》的要求,在时间紧、任务重的前提下,公司成立了专项小组对所属各单位进行了一次全面的检查。
4月,根据(国税发„2011‟25号)和中国石油天然气集团公司《关于开展集团公司发票使用情况检查工作视频会》上领导讲话精神指示,我单位组织和实施对07-10年发票使用情况进行了自查,并对2007年-2010年发生的业务进行了梳理,前期对重点费用做了抽查工作,8月中
旬,对09-10年的所有发票进行了网上查询。
从4月末-8月末,让胡路区石油地税局对我单位03-07年的税务工作进行了检查,由于时间比较久远,检查过程中存在着一定的困难,我们克服种种困难,竭尽全力配合税务人员做好检查工作,对提出的问题及时给予答复。
根据《财政部 国家税务总局关于对油(气)田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》(财税[2011]7号)和《财政部关于印发油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程的通知》(财监[2011]64号)文件要求,为进一步规范油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返的要求,从7月份开始,我们统计了09-11年上半年符合返回消费税的金额。目前,正在准备各项资料,随时接受上级领导的检查工作。
9月,市地税稽查局就要进驻我单位检查工作,要求对09-10的工程项目计提的税金进行梳理。
5、资金平台正式上线运行
年初按照股份公司《关于资金管理平台正式上线运行的通知》要求,本着“一个平台、流程统一、分级负责、全过程管控、信息共享”的管理要求,进行了基础信息的维护及测试工作。2011年4月15日按照规定正式上线,对本公司财务人员进行了统一培训,并编制了资金平台各业务模块流程说明,保证了资金平台的顺利运行。
三、下一步工作安排
第四季度,财务管理部工作任务将更加繁重,我们将进一步深
化精益管理,切实加强成本控制,保证油建公司财务管理各项工作目标的顺利实现。
1、为年底年终决算做好准备工作。
认真核实每项工程的收入、成本、利润,对盈亏较大的工程项目进行分析。为年底的年终决算工作奠定基础。
2、加强资金管理。
按市场区域设专人负责,加快项目资金回收,继续做好清欠工作,重点清理外部欠款,严格控制新增欠款,减少应收款项。加大考核奖罚力度,确保完成集团现金流回款指标。推行报销业务电子结算,减少现金付款业务,保证资金安全完整。
3、加强财务管理、提高财务管理水平。
进一步理顺业务流程、扎实基础工作,发挥财务监督、控制职能,为领导参谋决策提供有用信息。
4、持续加强业务培训,搞好队伍建设,努力提高执业水平。
按照全国注册会计师统一考试大纲编写的指定辅导教材《财务成本管理》在借鉴西方财务管理理论同时, 充分结合我国的实际情况, 针对当前市场经济条件下现代财务和成本管理的特点, 比较全面系统的阐述了财务成本管理的基本理论、基本内容和基本方法。全书包括两大板块 (财务管理、成本管理会计) , 共二十二章。根据《财务成本管理》的篇章结构及其内容间的相互关系, 可以把全书的内容大致分为六大部分:第一部分:财务管理导论 (第一章、第二章和第三章) ;第二部分:财务估价 (第四章、第五章、第六章和第七章) ;第三部分:长期投资 (第八章和第九章) ;第四部分:长期筹资 (第十章、第十一章、第十二章和第十三章) ;第五部分:营运资本管理 (第十四章和第十五章) ;第六部分:成本会计 (第十六章、第十七章、第十八章和第十九章) ;第七部分:管理会计 (第二十章、第二十一章和第二十二章) 。各章具体掌握的重难点如下:
第一部分, 财务管理导论 (第一章、第二章和第三章) 的重难点: (1) 财务管理的内容; (2) 财务管理目标的三种模式及其优缺点; (3) 财务目标与主要财务关系人之间的矛盾及其协调方法; (4) 财务管理的原则; (5) 金融市场; (6) 财务分析三种方法 (趋势分析、比率分析、因素分析) 的含义及应用时应该注意的问题; (7) 基本财务指标的计算、分析和影响因素; (8) 传统的财务分析体系的核心比率和分析; (9) 管理用的财务分析体系的基本理论和应用; (10) 外部融资销售百分比; (11) 内含增长率; (12) 可持续增长率。
第二部分, 财务估价 (第四章、第五章、第六章和第七章) 的重难点: (1) 有效年利率与名义利率的换算; (2) 投资组合的风险和报酬; (3) β系数计算; (4) 普通股成本的估计; (5) 债务成本的估计; (6) 债券价值的估算; (7) 股票价值的估算; (8) 现金流量折现模型参数的估计; (9) 永续增长模型和两阶段增长模型; (10) 相对价值模型。
第三部分, 长期投资 (第八章和第九章) 的重难点: (1) 净现值法; (2) 内涵报酬率法; (3) 所得税和折旧对现金流量的影响; (4) 固定资产平均年成本的计算; (5) 项目系统风险的估计方法; (6) 项目特有风险的衡量与处置的方法; (7) 看涨期权和看跌期权到期日价值的确定; (8) 影响期权定价模型的三种基本原理和方法; (9) 两期二叉树期权定价模型和多期二叉树期权定价模型; (10) 布莱克-斯科尔斯期权定价模型参数的估计; (11) 扩张期权、时机选择期权和放弃期权等实物期权估价方法。
第四部分, 长期筹资 (第十章、第十一章、第十二章和第十三章) 的重难点: (1) 经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆系数的计算; (2) 资本结构决策; (3) 股利理论; (4) 四种股利政策的内容; (5) 股票分割和股票股利对每股收益、股票价格的影响; (6) 普通股发行定价和股权再融资; (7) 债券发行价格的计算 (结合债券价值计算) ; (8) 融资租赁承租方和出租方分析的基本方法; (9) 认股权证筹资成本的计算; (10) 可转换债券成本的计算。
第五部分, 营运资本管理 (第十四章和第十五章) 的重难点: (1) 现金持有量的随机模型; (2) 信用政策 (含现金折扣的决策分析) ; (3) 存货陆续供应及使用的应用 (如自制或外购的决策) ; (4) 保险储备量决策 (如延迟交货) ; (5) 存货储存期控制; (6) 营运资本筹资。
第六部分, 成本会计 (第十六章、第十七章、第十八章和第十九章) 的重难点: (1) 辅助生产费用的归集和分配; (2) 完工产品与在产品成本的分配方法 (约当产量法) ; (3) 逐步结转分步法 (结合成本还原) ; (4) 分步法 (平行结转分步法) 的计算; (5) 变动成本法的应用; (6) 作业成本动因; (7) 作业成本法应用; (8) 固定制造费用的差异分析; (9) 标准成本的账务处理。
第七部分, 管理会计 (第二十章、第二十一章和第二十二章) 的重难点: (1) 本量利分析的基本公式; (2) 影响利润各因素变动分析; (3) 各因素敏感系数的计算; (4) 预算编制的六种方法, 其中的弹性预算尤为重要; (5) 现金预算的编制依据、编制流程和编制方法; (6) 业绩的计量; (7) 公司内部的业绩评价。
由上述分析可以看出:教材中的第二部分、第三部分、第四部分和第五部分财务管理的部分是最重要的出题内容, 第一部分财务管理导论则作为掌握部分内容掌握, 而第六部分与第七部分成本管理部分应作为考试的次重点内容。
二、2010年考试命题规律分析
近三年考试题型及分数见表1。
近三年的《财务成本管理》考试的总体难度系数有较大幅度的下降, 应更强调以书为本, 在吃透教材的前提下, 掌握基本知识、能力和技能。由于2011年《财务成本管理》教材修订、新增内容占教材总量不是很大, 根据以往经验当年新增、变化的内容 (如22章业绩评价等) 都会成为当年命题的重点, 当年一般要测试到。总之, 考生有效地掌握教材的重难点以及借鉴以前年度试题, 对于更好地把握《财务成本管理》的知识结构和考试命题方向具有非常重要的意义。由于注册会计师考试命题的基本原则是:全面考核, 突出重点, 理论联系实际, 注重考查考生从事注册会计师执业的实务操作能力。因此, 考生要严格按照考试大纲规定的范围和指定的辅导教材认真进行全面、系统的学习, 要对注册会计师资格考情和相关要求有所熟悉, 并进行有针对性的复习准备, 这才是广大考生过关的有力保障。
三、2011年教材新增、修改的内容
第二章, 财务报表分析举例中的数字做了个别变动
第三章, 删除了第三节“企业价值评估中的股权现金流量和实体现金流量”举例
第四章, 由原来第三章和第五章的部分内容进行合并重新组建新章节
第七章, 在举例中的个别数据做了修订
第八章, 将2010年教材的第八章与第九章进行了合并, 形成教材的第八章内容
第十章, 资本结构, 在2010年教材相关内容基础上删除了MM理论的举例
第十一章, 股利分配, 在2010年教材相关内容基础上增加了我国资本市场股利分配的实证分析及股票股利的举例
第十二章, 普通股和长期债务筹资, 在2010年教材相关内容基础上增加了我国上市公司不同形式的股权再融资的实证分析;公开增发、非公开增发的举例和我国上市公司发行公司债券与企业债券的数量与规模
第十三章, 其他长期筹资, 改动了第一节“租赁”相关内容, 并重新举例
第十七章, 变动成本计算, 单独成第十七章, 内容上无变动
第十八章, 作业成本计算, 删除了2010年“作业成本管理”的相关内容
第二十二章, 业绩评价, 与2010年教材相比, 不仅在结构上变动较大, 在内容上增加了“业绩的非财务计量”、“调整通货膨胀的业绩计量”和“公司成长阶段与业绩计量”等相关内容。
四、学习方法指导
《财务成本管理》这门课程相对于其他注会课程知识层次更高级、更复杂, 学习难度更大一些, 因此, 考生们在学习时要注意掌握正确的学习方法, 一个正确的方法就等于成功了一半。现将学习这门课程的方法建议如下:
(一) 制定具体的学习计划
凡事预则立, 不预则废。制定一个详细周密而又切实可行的计划, 就有了一个良好的开端。考生们也可以根据课程辅导的进度, 合理安排自己的学习计划。建议采用“有所侧重”的原则来分配宝贵的学习时间。“有所侧重”有两层含义: (1) 侧重薄弱章节:前期侧重理解性章节, 如第3章、第4章、第5章、第8章和第9章等;后期侧重记忆章节, 如第1章、第12章、第22章等。 (2) 侧重当年新增、变化的内容, 因为近年新增、变化的内容当年一般要考到。总之, 考生只有按照考试大纲与辅导教材的要求, 采取“全面复习, 抓住重点, 突破难点, 熟练掌握”的策略, 才能为应试打下良好基础。
(二) 教材至少看三遍
第一遍粗读, 不求甚解, 只要求了解《财务成本管理》一书的大概知识体系, 对主要的内容快速浏览, 做适当的标记。第二遍精读, 仔细阅读教材各章节, 适当选择习题加以练习并巩固主要知识点, 对于难度较大的章节, 可适当阅读相关参考资料, 以加深理解;同时为了提高应试能力, 可选取一到两本教材精讲精读或学习指南等考试辅导丛书, 通过练习力争实现从“工作经验”到“考试模式”的转变, 从“知识点”向”考试分数”的转换。第三遍串读, 这一阶段, 一定要注意知识点的前后联系和融会贯通, 应快速看书, 寻找自己还未记牢的知识点, 对其进行重点突破, 只有深刻理解其要点, 反复演练习题, 弄懂其原理和熟练掌握计算方法, 才是考生制胜的法宝。
(三) 选择典型的例题练习并熟悉近三年的考题
大家知道, 做练习既可检验看书的效果, 又可巩固看书的成果, 对于应试做练习既必要又重要。在看教材第二遍的同时, 可就各章的内容做一些典型习题 (如与新教材内容相同的历年考题) , 力求掌握该章的重要知识点;在看教材第三遍的同时, 要选择一些跨章节综合题 (如历年考题的计算题) 演练, 力求前后知识点的融会贯通, 举一反三, 并在此基础上把主要精力放在解题训练上, 要总结提升, 力争按套路快速答题, 争取在最短的时间内起到最佳的答题效果;另外, 考前应做六套左右质量较高的模拟试题, 两天一套, 最好安排和《财务成本管理》的考试时间保持一致 (即下午做) , 一直持续到考前, 做完试题后, 可针对做题的情况, 再将教材考察要领浏览一遍, 做最后一次补缺, 这既可以检查自己综合应试能力, 也可以检验自己是否已进入考试状态。值得注意的是, 千万不要放弃书本, 一味的搞题海战术, 只有系统地熟悉全书的内容, 弄懂教材基本原理, 掌握了主要知识点, 才能真正提高做题的速度和准确性。
(四) 运算时注意提高一次性计算准确的能力
《财务成本管理》考试题量大、难度深, 考的是知识要领的掌握熟练程度和临场应变能力, 考生在平时做题时只给自己一次计算的机会, 不要养成检查的习惯, 注意克服粗心的毛病, 一定要提高计算精确度。为达到这个目的, 考生可以在平时注意培养对数字的敏感性, 多动手亲自计算。世上无难事, 只怕有心人, 相信考生们只要用足了工夫, 没有克服不了的困难。
五、在复习备考中, 需要注意的“五不要”
(一) 不要过于“发散”
在财管的学习中, 不要过度地使用“发散思维”。 (1) 教材。教材中的很多原理和公式都是建立在假设的基础上的, 实务中的情况千差万别, 所以教材在表述某一个问题的时候, 一般都进行了假设, 对某些条件进行了默认, 表述的是“大多数”的情况, 如教材中求债券的价格, 就隐含了“价格等于价值”这一假设;再如近年考题中成本的一道多选题, “操作不当造成的产品损失, 计入产品成本”, 很多同学就考虑“特殊情况”, 如炼钢车间炼钢, 由于工人的造作不当, 造成整炉的钢水报废, 如果计入产品成本, 那不是当期成品成本畸高吗?这样的问题, 考虑得确实没错, 但是就考题来说, 显然考虑过多, 这并不利于解题 (成本管理中还有很多这样的例子, 如管理人员的工资是约束性成本这一结论, 在某些企业并不一定成立) 。 (2) 和别的科目相结合。有的同学同时报考了几门课程, 在学习过程中, 喜欢把不同学科的问题进行交叉理解, 这样的学习方法非常不好, 不仅会给自己造成理解上的迷惑, 也不利于掌握相关科目的精髓。如财管中介绍了一个“贴息法”, 而在经济法中, 规定这种方法在我国是行不通的;再比如在筹资决策中的租赁决策, 很多同学试图通过会计分录来揭示财管决策的实质, 实际上这是徒劳的, 因为会计分录中并不体现折旧抵税、折现率等重要指标, 如果仅仅以会计分录来考虑财管问题, 就会“舍本逐末”, 因为分录上不反映的东西, 恰恰是财务决策中的“重点内容”;这种例子举不胜举, 如成本管理中利用的科目, 很多是新准则没有的;财管教材上的内容有的甚至和会计上的提法相矛盾。所以, 学习不同的科目, 就用不同的思维方式, 就用不同的教材内容, 完全没有必要“交叉理解”。 (3) 和实务结合。很多同学想通过学习以“学以致用”, 这是一种好的想法, 财管教材上的某些知识点确实也可以达到此目的;但是, 教材中仅仅是描述的“一般”情况, 而我国企业面对的情况是千差万别的, 所以就教材的内容而言, 在现实生活中并非都能行得通, 况且, 教材中有的知识点是引进西方的观点 (有的甚至就直接把西方的某些表述翻译过来, 完全不结合我国实际) , 这要和实务结合起来, 实在很难。对于这种知识点, 只需要记住教材的表述就可以了;没有必要深入研究 (那是经济学家的任务, 可不要抢别人的饭碗哟) 。
(二) 不要在学习过程中“蜻蜓点水”
财管学习解题思路比较单一, 往往都是根据教材上的思路原理来, 不会结合过多的实务;所以只要掌握了教材, 就解题思路来说, 已经没有了问题。所以很多同学就比较习惯于“看题”, 看书看题看讲义, 一切功底都在“看”, 这种方法称为“蜻蜓点水”学习法:“速度犹如草上飞, 效果好比空楼阁”, 远远看去, 自我感觉不错, 但是到了考试, 只能“秤砣落水, 铩羽而归”。每一道题, 每一个知识点, 都需要真正的落下笔, 一步一步的计算出来, 这样才能找到的知识薄弱点, 才能有的放矢, 弥补缺点, 才能做到知识系统的完整、完备和完善。一定要注意, 细节决定成本, 财管学习尤其如此 (中间的一步错误, 直接会导致整道答题的“game over”) 。
(三) 不要忙于找错误
有的同学把对中注协“强烈的不满”的情绪带到学习中, 把一部分精力放在找“错误”上, 就要看看注协这帮人的笑话。不可否认, 教材的编写确实有很多地方不尽人意, 如今年有些章节, 就有一些错误 (如47页中倒数15行的“本年应收账款与收入比”) , 但这并不影响学习和理解相关的知识点, 所以对于这样的错误, 最好一笑而过。有的时候, 教材在表述某个例题时, 往往在解题过程中给出个别的已知条件, 这并不属于错误范畴, 只不过这样的编排确实不太合理, 在考试中完全不会出现如此情况, 所以大家也可以放心。
(四) 不要忙于找出“重点”章节, 以期有“针对性”的复习
财管教材中, 除了第一章不太可能以主观题的形式出现外, 其它章节, 均有可能以主观题的形式出现, 所以要说“重点”, 实在是有点勉为其难, 因为全书的内容均是考察范围, 哪一章出个主观题, 就变成了重点章节, 所以“章章是重点, 节节需把握”, 这正是注会考试的特点。
(五) 不要“计划不如变化快”
这主要是说同学们没有制定好的学习计划, 总在变化中徘徊, 而考试却如“计划”来临, 最后只能胡乱的抓几下, 成绩也可想而知。结果是:玩也没有玩好, 学也没有学好, 在痛苦中浪费了时间, 在挣扎中耗费了精力。所以我建议大家, 做出了合理的学习计划, 其他的所有事情都得向该计划让路, 女孩子可以少逛逛街, 男孩子可以少喝喝酒;把这些花销攒到考试结束, 那时, 可以心无牵挂的逛遍整个北京城, 喝酒喝到次日明。在做计划中, 一定要根据自身的实际情况, 不要过于“类比”, 如:去年某人就学习了两个月, 五门一次过关, 据此, 我学习三个月, 还不能过四门吗?说不定这类“牛人”本身就是经济学的”硕士博士”之类, 每天再学习12个小时以上, 两耳不闻窗外事的“非一般人”, 两个月过五门不足为奇, 所以这种情况下进行“类比”, 就显得意义不大。
关键词:高校;财务;管理
一、高校财务管理存在问题的成因分析
1.对内部控制制度认识不足,执行不得力
内部控制制度是指管理者为了维护财产物资的安全完整,保证会计信息的真实可靠,保证经济管理活动符合其自身规律和各项法律和规范,而对经济管理活动进行调整,检查和制约所形成的制度体系。有的高校管理层对建立内部控制制度不够重视,制度不完善,有了制度也不能很好执行;遇到具体问题多强调灵活性,使已制订的内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性;在有的高校,由于内部控制制度不健全,屡屡发生为了谋取个人利益而不择手段的不良现象;有的高校在对外投资方面,由于缺乏对外部环境和复杂经济业务的变化的预见性,造成盲目投资或错误投资,究其原因,在于尚未健全适应于市场经济需要的内部控制机制和决策机制,财务管理未能起到事前预测和过程控制作用。
2.财务人员的素质偏低,制约了高校财务管理水平的提高
财务人员的素质偏低是当前客观存在的问题,近几年来,随着高校办学规模的迅速扩大,财务队伍也逐渐壮大,但对会计人员的思想教育、业务培训并没有跟上,尽管财政部规定会计人员必须每年进行会计继续教育培训,但相当一部份地方的培训也仅仅是应付了事,没有起到真正提高会计人员素质的作用,财务人员的素质偏低已直接影响财务工作质量。财务人员在从事财务会计管理工作中,直接处理经济业务,经济上的问题必然会在会计处理中反映出来,不能坚持原则,就不能揭发已经出现的漏洞,就不会去纠正违反财经纪律和财务会计制度的行为;没有良好的职业道德品质,还可能犯下共同作弊的错误,甚至会走上犯罪的道理。在有些高校,一些财务人员不能做到清正廉洁,为个人或小团体的利益而不顾国家的利益,缺乏正气,面对不正之风,不能坚持原则,甚至为己私利知法犯法,给学校和国家造成损失。
3.会计监督不力,财务信息失真
会计监督是会计的基本职能之一,是经济监督体系的重要组成部分,会计监督涉及到各种经济利益关系,财务人员在实际会计监督过程中,有责任也有义务以财经法规为依据,维护国家、社会公众和本单位等各方面的利益。在高校,内部财务管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度,也是高校内部财务控制的重要组成部分。近年来,有些高校财务工作中存在内部制约机制不健全、会计监督力度不够、会计工作秩序混乱而造成的假账泛滥、财务信息失真等严重问题。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的内部牵制原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合法有效的原始凭证支持;设置账外账、人为捏造会计事实、篡改会计数据、编造虚假会计报表,导致财务报告失真。
二、加强高校财务管理工作的几点思考
1.转变理财观念。
高等学校财务管理要摒弃财务工作的重点就是把好用钱关.的观念,按照市场经济规律强化四种理财观:一是科学理财观,做到决策民主,办事透明,强化预算,保证预算安排和执行的科学、合理、公正、公开。二是依法理财观,要加强制度建设,坚持依国法校规理财。三是效益理财观,市场经济强调责权利的统一,激励人们讲求效益,降低成本,将支出与经济利益直接挂钩。四是资金时间价值观,随着社会主义市场经济的发展,资金的时间价值和投资的风险防范作为现代财务管理的两个基本观念,终将被高等学校财务管理所认识。高校理财活动必须讲求资金的时间价值,要认真估计各种风险,千方百计提高资金的使用效益。
2.改革财务机构,完善内部控制制度
高等学校应建立高效灵活的机制,改变重财务会计,轻财务管理的倾向,分设财务会计与财务管理机构。其中财务会计重点以已完成的经济活动对象,以会计准则为标准,对会计要素及其变化进行有效认定、计量、核算和报告,定期提供反映财务状况和效益的报告,以满足利益关系集团的需要。而财务管理机构则着重进行资本运营、无形资产规范计量管理、财务综合信息分析、财务管理政策制定、财务网络安全管理等工作。只有完善的内部控制制度,才能逐步克服财务会计和财务管理中存在的问题。
3.改善财务管理方法,提高人员素质,增强应变能力
由于知识资本的市场化运作管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性,用传统的管理手段难以适应未来财务管理的要求,高校财务人员必须提高自身的适应能力和创新能力。首先要培养财务人员良好的职业道德,能够经受各种利益的诱惑,树立实事求是的职业观。其次要有扎实的理论基础,并要有良好的现代数学、法学和信息网络技术基础,能应对知识快速更新和经济、金融活动灵活、多变的需要,从多角度进行财务分析并制订相应的理财策略;第三要能不断吸取新的知识,根据变化的理财环境,及时对各经济主体的经济运行状况、财务管理体制和新经济业务进行评估和风险分析;第四要能适应经济及财政管理体制发展的要求,积极探索高效的财务管理办法。
参考文献:
[1]王婷婷,孙志伟. 对媒介融合下新闻实务类课程整合的研究[J].新闻界2011(8)
[2]王婷婷.大众传播视阙下微博文化社会影响力分析[J].北方文学2012(8)
国务院国有资产监督管理委员会
关于做好2011中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
国资发评价〔2011〕173号
各中央企业:
为做好中央企业2011财务决算管理与报表编制工作,真实反映中央企业财务状况和经营成果,促进提高会计信息质量和财务管理水平,根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)及国家有关财务会计制度规定,我们研究制定了《2011企业财务决算报表》及编制说明,现印发给你们,并就有关事项和工作要求通知如下:
一、高度重视决算管理,充分发挥决算作用
财务决算报告是企业经营成果的综合反映,也是对企业发展战略和经营策略的阶段性检验。加强财务决算管理既是企业优化资源配置、防范经营风险、提升管理水平的内在需要,也是出资人履行职责、加强监管、评价国有资本保值增值结果的重要手段。各中央企业要高度重视财务决算管理工作,更好地发挥财务决算的作用,将财务决算与测试内控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相结合,促进企业进一步夯实各项基础管理;要与预算执行考核、综合绩效评价、职工薪酬分配、成本费用控制等监管工作相结合,为相关责任指标清算奠定基础;要与评估经营风险、揭示经营短板、提出对策建议相结合,为企业经营决策提供信息支撑,促进提升综合管理水平,实现“做强做优”。各中央企业要在总结以往财务决算管理经验的基础上,结合企业运行实际情况,不断完善工作体系,加强工作组织、细化工作方案、明确职责分工、落实工作责任,确保财务决算工作任务按时保质完成。对财务决算反映的问题和各类审计及检查工作指出的问题,要积极协调整改,整改落实进展情况要随财务决算向国资委报告。
二、规范财务会计核算,夯实决算编制基础
各中央企业要严格执行《企业会计准则》及国资委关于财务决算管理的有关要求,夯实财务决算编制基础,提高会计信息质量。一是全面开展户数清理,对所属各级子企业(包括各类独立核算的分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目)户数、管理级次、股东结构、经营状况等情况进行清理核实,合理界定合并范围。二是认真做好资产负债清查,足额计提资产减值准备。认真做好各项资产清查工作,核实家底,评估管理实效与价值状态。对于存在减值迹象的资产要及时足额计提减值准备;对于存在管理漏洞或隐患的资产,要结合内部控制机制建设的要求,进一步完善制度,落实责任,堵塞管理漏洞;对于处于闲置或经营亏损状态的低效或无效资产,要加快资产处置与资源整合步伐,努力提高资产使用效率。三是全面梳理会计政策,及时修订会计核算办法,对新纳入或新并购企业要做好会计政策的衔接;对各业务板块会计估计差异过大的,应在评估和测算基础上予以适当调整;对公允价值计量模式要谨慎适度选用,科学确定公允价值估值方法,认真记录公允价值计量依据和过程,详尽披露相关估值假设及参数选取原则。不得滥用会计政策、会计估计和差错变更等调节间经营成果。四是加强对特殊资产和业务的管理,对无形资产、商誉、矿权等特殊资产要完善细化管理制度,对初始确认、后续计量、减值测试等会计核算方法进行统一规范和明确。五是及时做好财务决算重要事项的备案工作,各中央企业应当于2011年11月30日前将财务决算合并范围、会计政策和会计估计变更、重大资产损失、以前问题整改、决算审计安排等财务决算事项报国资委备案。
三、紧密结合企业运行特点,突出决算重点工作
受国际国内经济形势变化影响,部分企业普遍面临成本上升、融资成本增加、存货及应收账款增加、债务水平上升等问题。中央企业财务决算工作要针对经济运行中问题,确定决算重点工作。一是加强应收账款清理与催收工作,强化客户信用评价,及时评估重要客户财务状况和支付能力,层层落实应收账款催收责任,减少资金占用规模,有效防范坏账损失;二是认真做好存货清查盘点,加快存货处置。全面开展存货清查盘点工作,真实反映存货盘盈和盘亏。对于委托存放在企业外部的存货要加强实地盘点,并完善管理措施;对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货,要加快处理。要根据清查盘点发现的问题,进一步健全存货管理内控制度,及时堵塞管理漏洞;统筹安排存货规模,进一步提高产销衔接水平。三是加强资金保障工作的评估,梳理各级企业资金收支与结余情况,分析资金来源结构与资金成本,对于资金存在缺口、资金成本过高、债务结构不合理、债务规模过快增长等问题,要积极研究制定应对措施。四是继续做好各类潜亏挂账和历史遗留问题的消化处理。对于各类客观原因长期未处理的各类挂账资产、费用、收入等事项,要加大处理力度;对于按照国家有关规定应提未提、应摊未摊、应补未补的各类欠账,要积极消化处理。
四、加强基层企业管理,全面实施全级次编报
为加强基层企业财务管控,及时掌握基层企业经营管理情况,国资委决定自2011开始,全面推行财务决算全级次报送工作。所有中央企业应将集团所属各级子企业全部纳入财务决算报送范围,除BVI、壳公司等特殊子企业外,均应分户编报财务决算报表。少数中央企业因投资链条长、股权结构复杂、地域分布广、信息化基础薄弱,全级次编报整套报表存在困难的,经备案同意后,三级以下非重要子企业可报送主要指标简表。各中央企业要以全级次编报财务决算为契机,全面摸清基层企业经营情况和股东结构,梳理财务资产管理流程和权限,加强基层企业财务状况监测分析,定期组织开展基层企业财务检查,加大对资金、投融资、担保、利润分配、对外捐赠等重大事项的管控力度,抓好有关问题的整改落实,不断提升经营管理水平。
五、加快财务信息化建设,提高决算编制水平
企业财务决算涉及数据指标多、信息量大、填报范围广,工作任务繁重,需要功能强大的财务信息系统提供有力的技术支撑。各中央企业要高度重视财务信息化工作,按照《关于加强中央企业财务信息化工作的通知》(国资发评价〔2011〕99号)的有关工作要求,采取有效措施加快财务信息化建设步伐,不断提高决算报表管理水平和编制工作效率。一是要将财务决算报表合并范围内的各级子企业全部纳入集团财务信息化范围,实现财务信息化全覆盖。二是要根据财务决算报表中涉及的编码、会计科目、报表指标、填报口径、计算公式等,做好系统对接,以满足决算报表填报要求;具备条件的企业应当利用企业的会计核算系统、合并报告系统等相关信息系统,自动生成财务决算报表,提高财务决算信息的可靠性。三是要将财务报告系统纳入企业财务信息化建设,实现财务决算报表收集审核、分析汇总、传送上报等工作流程网络化和信息化,提高财务决算工作效率。
六、加强境外资产监管,做好境外决算编制工作
随着中央企业“走出去”步伐的加快,境外资产规模快速扩大,加强境外资产的监督管理显得日益重要。境外子企业(机构)财务决算是开展境外资产管理的基础,也是中央企业财务决算的重要组成部分。各中央企业要认真贯彻落实《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》(国资委令第26号),认真组织做好境外财务决算管理工作。一是全面清理境外子企业户数、管理级次、股权结构、经营及财务状况,理清产权关系,界定管理责任,认真梳理外派人员、员工薪酬、资金管理、银行账户等基本情况,夯实境外决算管理基础。二是将境外子企业全部纳入决算报表填报范围,并按照境内会计准则、会计和集团母公司会计政策进行调整,规范编制决算报表。三是加强境外子企业财务决算的审计管理,原则上所有境外子企业财务决算均应实施中介机构审计,特殊情况由内审机构审计的,须经国资委备案同意。四是规范建立境外子企业财务决算数据库,准确分离纯境外数据库,确保全面、完整、真实、准确反映境外财务状况、经营成果和国有资本保值增值情况。各中央企业要以财务决算管理为契机,利用财务决算成果,加强境外子企业财务监督。
七、认真填报监管信息,规范编制决算报告
为增强财务决算管理的针对性,满足出资人监管工作需要,各中央企业要高度重视各类监管信息的填报工作。一是要认真分析和核实年初年末国有资本增减变化及其各项主客观因素,全面提供各类客观增减因素证明材料,真实反映国有资本运营结果。二是要加强利润分配及国有资本收益管理,严格按照相关法律法规和企业内部决策程序分配利润,规范测算和填报应上交国有资本收益。三是要加强与薪酬管理部门的沟通,准确、规范填报薪酬管理指标。四是要认真做好业绩考核清算工作,各项考核指标要严格按照责任书约定口径分析填列。五是要加强与计划规划、投资基建、公益慈善等部门的协作,加强长期投资、基建投资、金融及其衍生品业务、对外捐赠的管理,准确统计相关业务信息。同时,各中央企业要强化会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书的编写工作,做到填报口径准确、情况说明详细、原因分析客观、信息披露充分,其中专项说明需由审计机构进行鉴证。
八、强化审计管理,提高审计质量
各中央企业要按照“统一组织、统一标准、统一管理”的原则,强化财务决算审计管理,确保财务决算审计质量。一是要规范会计师事务所聘用管理,对资质、数量和审计年限不符合规定的要及时更换,未按规定及时更换的,国资委将视情况纳入财务抽查审计范围。二是要加强对主审所和参审所的统筹协调,做到“统一协调、统一标准、统一底稿”;对集团主审所业务量达不到50%的,要采取措施逐步扩大主审所审计范围;对于多地同时上市的子企业要逐步统一年报审计机构,减少重复审计。三是对特殊子企业、境外子企业等经备案同意采取内部审计方式的,要严格按照财务决算审计工作要求实施内部审计,规范出具审计报告。四是要加强对财务决算审计问题的整改,对重大未决事项、与中介机构存在重大分歧的事项要及时向国资委报告。五是要切实采取措施提高管理建议书的质量,充分发挥财务决算审计对经营管理的诊断作用,有条件的企业可以结合财务决算审计探索对企业内部控制开展评价。
九、改进决算审核方法,加大问题整改力度
各中央企业要认真组织做好财务决算审核工作,确保财务决算审计质量。在决算审核中要充分听取审计机构对相关子企业经营管理与财务管理问题的意见和建议,听取子企业总会计师工作报告,检查财务管理问题的整改落实情况,质询决算审核工作发现的有关问题。对决算审核中发现的决策失误、内控缺陷、经营风险等,要进行认真评估和核查,督促子企业及时整改,发生重大资产损失的企业,要组织开展责任调查和责任追究工作。国资委将积极探索财务决算分类审核方法,在财务信息质量审核基础上,重点开展财务管理审核。对财务决算质量保持优良、财务基础管理工作比较扎实的企业,简化审核程序;对于会计信息质量失真、财务管理基础薄弱的企业,实施重点审核;对于问题整改不力、财务内控不健全的将要求企业进行专题说明。
十、强化数据分析利用,深入开展绩效评价
各中央企业要充分利用财务决算数据,结合各业务板块生产经营情况,深化财务决算分析工作。通过开展财务分析、行业对标、风险预警、趋势预测等,对企业经营成果、财务状况、运行质量、经营风险等进行深入分析和数据挖掘,总结经济运行特点,评估经营风险,剖析困难与问题,提出改进措施和政策建议,为领导决策提供支持和参考。各中央企业应当按照《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》(国资委令第14号)及其实施细则的有关规定,认真开展综合绩效评价工作,有条件的企业要按照“做强做优中央企业、培育具有国际竞争力的世界一流企业”的要求,选取同行业国际先进企业主要财务指标建立对标指标体系,积极开展国际对标,并将国际对标分析内容纳入自评报告之中。各中央企业应当于2012年5月20日之前将本企业2011财务绩效自评报告报送国资委(财务监督与考核评价局)。同时,要积极探索将财务绩效评价纳入子企业领导班子经营业绩考核评价体系,扩大财务绩效评价结果应用范围,完善企业内部业绩考评与激励约束机制。
十一、落实上报要求,及时报送财务决算报告
各中央企业应于2012年4月30日前将本集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送国资委,并抄送派驻本企业监事会。
(一)企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表(含会计主附表、财务情况表,下同)、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料,以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。其中纸质的财务决算报表以“万元”为金额单位。
(二)企业集团所属三级以上(含三级)子企业以及所属三级以下重要子企业应报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书、审计报告和管理建议书的电子文档;其他子企业报送财务决算报表电子文档,其中经国资委批准、实施全级次报送全套报表暂时有困难的子企业报送财务决算报表中的企业主要指标简表电子文档。
(三)根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引,在2011年已经开展内部控制评价的中央企业及所属上市公司,应将内部控制审计报告,随财务决算抄报国资委。
(四)中央企业应将报送财政部的厂办集体企业财务决算报表会计主附表,随财务决算抄送国资委。
(五)2011企业财务决算报表的数据处理软件另行下发。
国资委将进一步改进和加强财务决算报告的审核工作,并继续进行财务决算管理和报表编制质量审核的评比,对决算管理成效显著、报表编制质量较高、问题整改到位的企业进行表彰,对于工作组织不力、存在较多问题的企业进行通报批评。
附件(略):
1.2011企业财务决算报表
2.2011企业财务决算报表编制说明
3.会计报表附注内容提要
4.财务决算专项说明内容提要
5.财务情况说明书内容提要
国务院国有资产监督管理委员会
第一章
总论
本章教学目的和要求:通过本章的教学,使学生重点掌握财务管理的基本概念、总目标、和具体目标、企业组织形式和公司财务分层管理体系;一般了解财务管理环境。教学内容:
(一)财务管理的基本概念
1、资金运动形式
2、财务活动与财务关系
(二)财务管理目标
1、财务管理总体目标
2、财务管理具体目标
3、不同利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调
4、财务管理目标与经营管理目标的关系
5、财务管理目标与社会责任
(三)财务管理环境
1、经济体制环境
2、经济结构环境
3、竞争环境
4、金融环境
5、财税环境
6、法律环境
(四)财务组织
1、企业组织形式
2、财务分层管理
3、财务组织体制与管理人员
第二章 财务观念
本章教学目的和要求:通过本章的教学使学生重点掌握时间价值观念、风险收益均衡观念和成本效益观念。教学内容:
※
(一)货币时间价值观念
(二)风险收益均衡观念
(三)成本效益观念
第三章 筹资管理(上)
本章教学目的和要求:通过本章的教学使学生重点掌握主权资本筹集和负债筹资;一般掌握筹资概念、种类和原则;一般了解筹资规模。教学内容:
(一)筹资概述
1、筹资概念
2、筹资种类
3、筹资原则
(二)筹资规模
1、筹资规模确定的依据
2、筹资规模的特征
3、筹资规模的确定方法
(三)股权资本筹集
1、吸收直接投资
2、股票筹资管理
(四)负债筹资
1、长期借款
2、企业债券
3、融资租赁
4、商业信用
5、短期借款
第四章 筹资管理(下)
本章教学目的和要求:通过本章的教学使学生重点掌握资本成本、筹资风险、资本结构。教学内容:
(一)资本成本
1、资本成本的概念及性质
2、资本成本的计算
3、降低资本成本的途径
(二)筹资风险
1、筹资风险的概念
2、筹资风险分类
3、筹资风险与杠杆效益
4、筹资风险的衡量
5、筹资风险的规避与管理
(三)资本结构及其决策
1、资本结构的涵义
2、最佳资本结构决策
3、资本结构的调整
第五章 长期投资与固定资产管理
本章教学目的和要求:通过本章学习,使学生重点掌握固定资产投资决策、折旧政策、投资的种类;一般掌握固定资产概念、特点、管理原则和日常财务控制。教学内容:
(一)投资及固定资产概述
1、投资的概念与目的2、投资的种类
3、固定资产概念与特点
4、固定资产管理原则 ※
(二)固定资产投资决策
(三)固定资产日常财务控制
1、固定资产归口分级管理
2、固定资产制度管理
3、固定资产报废与清理的管理
(四)折旧政策
1、固定资产折旧与折旧政策的概念
2、折旧政策对企业财务的影响
第六章 流动资产管理
本章教学目的和要求:通过本章学习,使学生重点掌握现金管理、应收账款管理、存货管理;一般掌握营运资金管理、流动资产的概念、特点及其分类。教学内容:
(一)流动资产概述
1、流动资产的概念及特点
2、流动资产分类
(二)现金管理
1、现金管理的目标
2、现金收支预算
3、最佳现金收支余额的确定
4、现金内部控制制度
(三)应收帐款管理
1、应收帐款管理的目标
2、信用政策
3、应收帐款投资决策
4、应收帐款日常管理
(四)存货管理
1、存货管理目标
2、存货管理的方法
(五)营运资本管理
1、企业日常经营活动与经营周期
2、营运资本管理
第七章 证券投资管理
本章教学目的和要求:通过本章学习,使学生重点掌握证券投资、股票投资、债券投资、证券组合投资。教学内容:
(一)证券投资概述
(二)股票投资
1、股票投资的目的
2、股票投资的特点
3、股票估价
4、股票投资名义收益率的衡量
(三)债券投资
1、我国现行债券及债券发行的特点
2、债券估价模型
3、债券投资名义收益率的衡量
(四)证券组合投资
1、组合投资的目的
2、投资组合的期望收益率和风险
3、组合投资的方式
第八章 利润管理
本章教学目的和要求:通过本章教学,使学生重点掌握利润分配管理。教学内容:
(一)目标利润规划与控制
(二)利润分配管理
1、利润分配原则
2、税后利润分配顺序
3、利润分配政策
第九章 财务分析
本章教学目的和要求:通过本章教学,使学生重点掌握财务分析的基本方法、营运能力分析、偿债能力分析、获利能力分析的指标体系、综合财务分析的方法;一般掌握财务分析概述。教学内容:
(一)财务分析概述
1、财务分析的目的、意义
2、财务分析的内容
(二)营运能力分析
1、营运能力的涵义
2、营运能力分析
(三)偿债能力分析
1、偿债能力的涵义与分类
2、短期偿债能力分析
3、长期偿债能力分析
(四)获利能力分析
1、获利能力的涵义
2、获利能力分析
3、社会贡献能力分析
2011的工作结束了,对于公司一年来财务核算部的工作颇有点感触,我部人员结构、岗位分工、工作内容等诸多方面虽说没有进行较大的调整和变化,但面临新形势、新目标、新架构、新挑战等等许多新的条件和任务,本的整体工作也给部门带来了很大的压力,在公司领导的指引和各部门的支持下,部门员工凭着应有的职业热情和责任心,顺利的走到了今天。为了能够在2012创造新的进步,我们觉得有必要对这一年来的部门工作做一简单的回顾和总结
一、完善公司内部控制管理制度。
制度属于企业的硬性管理,任何成功的企业无一例外的有其严格的规章制度。规范各项经济行为已日益成为企业管理的主题。为规范我公司经营行为,财务核算部根据公司的实际经营情况,拟出了关于财产管理、合同签定、费用控制、采购管理、资金审批等方面的一系列规章制度。为完善公司各项内部管理制度,建设财务管理内外环境尽了我们应尽的职责。
二、认真履行公司相关制度,严格按规章制度办事。
通过对公司制度细则的学习,把各项条款逐一与实际业务联系在一起,严格把关,坚持原则、不讲人情,把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。在工作过程中,不刁难、不拖延。对真实、合法的凭证,及时给予报销;对不合规的凭证,指明原因,要求改正。严格执行财务人员应遵守的职业道德,在凭证审核环节中,认真审核每一张
凭证,努力做到不把问题带到下个环节。
三、加强对日常工作内容的管理。
1、圆满完成2011财务报表工作。
2、完成2011所得税的汇缴工作。
3、顺利实施了2011年会计账目的初始化工作,并保质保量的完成2011正常的会计核算和税务申报工作。
4、按时并准确填报各类对外统计月报表。
5、积极办理其他各项涉税事务。
6、进一步加强了财务工作内容安全性的管理。
7、进一步加强了会计基础工作的建设。为提高工作效率,我们在年中进行了会计电算化的升级工作,由原来的单机版升级到网络版,核算项目也进行了细化。实施财务软件的网络升级,可以使原来的单人操作处理业务升级到多人操作处理业务。这为财务人员节约了时间,还大大提高了数据的查询功能,为财务分析打下了良好的基础,使财务工作上了一个新的台阶。
四、配合财务资金计划部做好融资工作。
由于公司运营的要求,需要大量的融资。为配合此项工作,我部财务人员除了要跑各家银行取对账单、回单及利息单,还要到各家银行开承兑等。及时按照财务资金计划部的要求准备银行所需的材料、资金及相关账册等。与各拆借户计算、核对费用。按要求开具发票并进行税收统筹等。总之为公司的融资做到了应尽的职责。
五、积极配合税务部门的各项检查。
2011年财务核算部共接受税务部门的各项大小检查5次。由于各公司注册地址不同,有的在奥斯卡,有的在聆江花园。财务人员就要提前准备把账册搬到不同的办公地方,做好准备接受税务部门的检查。总之,我部克服了诸多困难,通过积极与国地税沟通交流,按要求完成了国地税2010税务自查及税款补缴工作,完成了国税2010行业税费率情况的普查工作,完成了国税关联交易的调查工作等。
过去的一年,财务核算部虽然取得一些成绩,但还存在一些不足需有待改进,今后还要加强团队建设。从2011的工作情况看,我部的基础工作并没有明显的进步,如:会计日常核算、督促各业务部门等。简单的工作想要做好,需要更加严谨的态度,当接到一个指令或者一个任务之后,大部分工作的内容都是需要员工自己去思考和完善的,不能想当然怎么样,不是所有的事情都要请示上级,也许稍加努力,问题就能迎刃而解,而且要养成总结问题、并形成工作方法的习惯,要有自查自纠的习惯,要发扬团队精神,这种团队精神不局限于本部门。
总之,路还长,虽说财务工作相对乏味,但同样的工作也绝对有深度挖掘的潜力,同样的岗位也有做好做坏之分,这不仅需要完善的制度体系来约束,更重要的应该是注重自身的提升。
“活到老, 学到老”天津市万新建筑安装工程有限公司财务部不仅坚持党员的思想政治学习, 还为适应创建“一强三优”现代企业的发展要求, 以创“一流的管理, 一流的服务, 一流的人才, 一流的业绩”为目标, 致力打造学习型团队。面对日益严峻的市场竞争局面, 财务部全体员工知难而进, 积极有为, 加强经营管理和成本控制, 通过实际工作, 财务部深刻的意识到要加强成本控制的力度, 加强物资的管理力度, 就需要做出相应的措施。
为了确保成本符合实际, 避免在生产环节浪费, 财务部在公司各部门的配合下, 从细节入手, 在资金紧张的情况下合理的运用资金, 增强成本控制的科学性。通过实际工作, 财务部深刻的意识到要加强成本控制的力度, 加强物资的管理力度, 就需要做出相应的措施。为了确保成本符合实际, 避免在生产环节浪费、在销售环节舞弊, 财务部在公司各部门的配合下, 完成了公司计划成本的编制, 为各部门业绩考核提供了依据。
财务部在公司改革改制、成本管理、资金管理、财务预算管理、价格管理及财务基础管理等方面做了大量的工作。为了确保财务核算在公司的各项工作中发挥准确的指导作用, 财务部在遵守财务制度的前提下, 认真履行财务工作要求, 正确地发挥会计工作的重要性, 制定财务工作计划, 扎实地做好财务基础工作。财务部除要认真负责的处理公司内部财务关系, 还要妥善处理公司外部各方面的财务关系, 与外部单位建立并保持良好的联系。不但为公司融资工作打下了坚实的基础, 也使公司获得了有利于企业经营的税费政策。
由于内部管理得到加强, 公司从未发生过拖欠农民工工资及工程质量等问题, 保证了企业的稳定性。
还迁工程项目资金紧任务重, 财务部门为了筹措资金, 与银行进行积极的沟通, 想办法解决了建设资金不足的问题, 使工程项目正常进行, 为确保完成全年的任务目标奠定了坚实的基础。
和谐稳定才能促发展。为满足公司内外对财务工作的要求, 在工作中努力做到公平公正, 自律廉洁, 友好热情, 以礼相待, 虚心学习。在确保公司利益的前提下, 形成较为和谐的业务关系, 促进了财务部工作质量和工作效益的提高。
关键词:营改增;企业;财务管理;影响;分析
近年来,我国市场经济水平不断提高以及经济全球化的深入发展,使得我国税制无法适应经济发展水平的矛盾日益突出,营改增税务体制改革应运而生。营改增试点方案在实施以来,一直是较为热门的税务与财务话题,可以说营改增的税务体制是我国市场经济逐步成熟的必然要求与必然趋势,其能够优化完善税务体系的税收结构,极大地减少企业的税负,大幅度刺激市场需求。但从其实施的情况来看,部分企业的税负不但没有减少反而增加了,这主要是因为企业财务管理工作中的税收筹划不科学合理,不能满足营改增税务体制下的要求。针对这一问题,企业必须综合分析营改增对自身财务管理的具体影响,并制定有效的应对策略,把握营改增的有利契机,提升企业的财务管理成效,实现企业的可持续发展。
一、营改增的概述
(一)基本内涵
营改增从字面意义来说就是营业税改为增值税,过去我国的税收直接征收的是营业税,其存在重复缴税和不断缴税的弊端,这在无形之中增加了企业的经济压力,甚至影响了企业的进一步发展。实施营改增后,弥补了传统税制中重复征税的弊端,减轻企业的税负,改善了企业的财务状况,提高企业资金的使用效率,有助于企业的健康发展。营改增对于企业的发展来说既是一次机遇,也是一次严峻的挑战,营改增势必会对企业的财务管理产生重大的影响,转变了财务管理的模式,需要财务人员准确、详细的了解和掌握营改增的具体内容,进而制定符合营改增要求的财务管理体制,增强企业的市场竞争力及综合实力,实现最大化的企业综合效益。
(二)意义
目前,我国的改革开放正在逐步深入,我国正处于经济转型升级的关键阶段,经济发展由粗犷式转变为重产业结构调整、淘汰落后产能的模式,切实发挥中小企业的优势。营改增的有效实施,优化了企业的经济结构,降低了企业的税负,带动、扩大就业,促进科技创新。同时还有效弥补了以往税制中的重复征税问题,减轻了企业的压力,成为推进经济发展的内生动力,对增强我国的综合实力以及国际竞争力具有重要的意义。此外,营改增的有效实施还在一定程度上激励了我国社会主义市场经济的深入发展,提高了社会分工的科学合理性以及有效融合,为我国国民经济的持续发展夯实了基础。
二、营改增对企业财务管理的影响
(一)对企业税负的影响
企业的税负包括流转税、各种附加税种、企业所得税3种类型,营改增改革的顺利实施提高了增值税抵扣链条的完整性,这有利于减轻企业的税负。企业在合法获取足够的进项税额后,消除了过去企业存在的大量不可抵扣进项税额。就营改增税制对企业税负的影响来说,由于进行税额抵扣税率存在的差异,造成各个企业的税负变化也不尽相同。下面通过举例来具体说明营改增对企业税负的影响。假设某企业一定时期内的销售额(不含税)为S,进项抵扣项目(不含增值税)为I,增值税的增值率为Z,进项增值税税率和销项增值税税率一致。在企业实际的运营过程中存在不同的税率相互匹配的问题,为了方便说明本文取营业税税率为3%,增值税率为11%的情况进行具体的分析。
当VAT=BT时,增值率Z为39.06%,此时营业税和增值税税负相等,企业税负在营改增税制下没有发生变化;当Z>39.06%时,增值税税负高于营业税税负,此时企业的税负在营改增税制下会增加;当Z<39.06%时,增值税税负低于营业税税负,此时企业的税负在营改增会体制下会减少。
以上的分析表明,营改增税制下增值率高低直接决定着企业的税负,并且营改增税制下的增值率在各个行业以及各个企业间的是存在差异的,这就表明营改增税制并不能有效降低所有行业和企业的税负。因此,企业在应对营改增的具体要求时,应综合分析多方面因素,结合企业自身生产经营的实际情况,根据本行业的市场发展需求,来不断的调整和完善企业的财务管理体制,提高营改增税制下的企业财务管理水平。
(二)对会计核算处理的影响
只征收营业税时企业的会计核算内容与方式相对简单,只需要核算计提和缴纳环节的税额。但实施营改增后,企业的会计核算的复杂程度日益增加。例如科目的设置,营改增税制下的企业会计核算需要设置更多的科目,在应交税费二级科目下的应交增值税中增设进项税额、销项税额等明细科目,精细化核算金额。除此之外,还有以下几方面的影响。
1、对收入的影响
企业收入在征收营业税的税制下可直接根据发票金额进行核算,相对应的成本也是如此。营改增实施后,转变了企业收入入账和原则和方法。以服务业为例,企业收入的确认应根据营改增中增值税的要求,按一定的税率扣除销项税额,才能核算企业收入。同时,销项税额和进项税额通过“应交税费”科目进行核算,当期的应纳税额应等于当期销项税额与进项税额的差额,极大地增加了收入计算的复杂性。
2、对成本的影响
企业成本的核算在没有实施营改增税制之前为价税合计数,所以核算时根据价税相分离的原则,区分实际的成本与进项税额。实施营改增后企业的会计核算内容和方法发生了改变,成本的核算需要按照所开具的进项税发票和销项税进行抵扣,并且供应商的资质以及是否具备开具专用发票的能力直接影响着抵扣数额的大小,并且同一企业的生产经营活动可能会涉及多个不同行业的供应商及往来客户,导致核算时需分类进行,这就需要财务人员转变核算方式以有效应对复杂的核算内容,保障核算的实效性,为企业决策者提供准确的数据。
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3、跨区域核算
营改增实施后,跨区域企业需要根据不同区域的实际情况来进行核算,极大地增加了企业会计核算的难度,需要财务人员做好调整和衔接工作。另外,对混业经营不能区分其各类经营业务性质的企业,核算起各类业务明细时难度较大,在此情况下就要求企业以税率较高的税种来进行核算。因此,中小企业在营改增实施后进行会计核算时,应尽量分类核算不同税种的业务,有效降低营改增在核算上带来的压力。
(三)对发票管理的影响
税务发票是企业计税的依据,企业使用的发票在未实施营改增前只是普通的发票,营改增实施后,由于增值税中包括销项税额与进项税额,需要开具增值税专用的发票,相较于普通的发票管理专用增值税发票更加严格,导致开具的发票与管理变得更加的复杂。根据营改增的要求,小规模纳税人只需开具普通的发票,一般纳税人却有增值税专用发票与普通发票两种形式,在发票的使用上需要严格区分一般纳税人与小规模纳税人,发票的不合理使用会增加企业的经营的法律风险。由于增值税专用发票的使用最终会影响到企业增值税额的缴纳,所以必须格外重视增值税专用发票的发放、验证、管理、转让以及注销。同时税务部门对其也有严格的管理和稽查要求。例如我国《刑法》就明确规定了增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用行为的处罚措施。若企业长期以来使用的是普通发票,那么意味着更加严厉的税务监管,这对企业来说是一项严峻的挑战,需要企业建立严格的发票管理制度,保障发票管理的有效性。
(四)对财务报表的影响
1、对资产负债表的影响
企业资产负债表反映的是企业的资产原值、累计折旧、应交税费等相关项目,其主要受企业固定资产价值变动的影响。企业固定资产是企业的重要资产之一,其价值变动影响着企业资产的总体内部结构,同时也会引起资产负债表的变动。营改增中增值税有进项税额抵扣规定,减少了固定资产的入账金额,也会减少相应的累计折旧,导致企业最终的资产总额减少。企业势必会增加投资,导致资产负债表中的资产原值、累计折旧、应交税费等方面发生改变,投资者在分析资产负债表时会有一定的压力,但这是短期性的,并且营改增带来的变化带来会有效提升流动资产与流动负债的比例。从企业的长期发展来看,企业为了更好的应对营改增会扩大资产规模,从不同程度上提升企业的资产总额和负债总额。
2、对利润表的影响
营改增的全面实施改变了企业的营业税金及附加,减少了企业的成本费用,企业收入是不含增值税的收入,相应的增加了企业的利润,主要反映在利润表中。营改增能够降低部分企业的税负的优势,有利于企业的扩大再投资,实现企业的长远发展。营改增实施前后利润结构的改变要求财务人员在分析企业利润表时要综合考虑成本变化对企业利润产生的影响,同时还要深入分析企业在营改增税务体制下的二次变化,以保障企业的正常运转。
3、对现金流量表的影响
一个企业的生产经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量主要是通过现金流量表反映出来的,营改增全面实施后对先进流量表产生了以下几点影响:一是经营活动上,营改增的实施降低了企业的成本费用,减少了营业税额,增加了现金流量;二是投资活动上,营改增税制下的进项税额可抵扣,这就会使企业采购更多的设备,现金流量表中反映出来的就是不为投资活动的现金流出,营改增税制下的企业投资活动会在一定程度上减少了现金流出;三是筹资活动,营改增的相关要求必然会加大企业的投融资力度,站在长远角度上,投融资过程中产生的利息等问题会加大企业的偿债压力。
三、结语
通过上述内容我们可以看出,营改增税制改革在消除企业税负,优化企业经济结构,促进企业持续发展的同时,也对企业的财务管理产生了深刻的影响,主要包括对企业税负、会计核算、发票管理及财务报表等方面,这就需要财务人员加强对营改增税制的学习,详细掌握其内容和具体要求,以便高效的开展企业的财务管理工作,促进企业经济效益的综合提升。
参考文献:
[1]陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息,2015,03:265+267.
[2]杨勇.试论营改增对企业财务管理的影响[J].企业改革与管理,2015.
[3]葛刚.探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J].中国商贸,2015.
发布时间:2011-09-06 14:36
一、目的为了加强项目财务管理,科学控制项目费用,特制定本办法。
二、基本原则
1、严格执行国家财会法规,项目资金使用规范严谨,专款专用。
2、保障项目高效运行,精打细算,厉行节约。
3、坚持财务公开透明,接受社会监督。
三、开立项目资助专用银行账户
1、项目团队应开立项目资助专用银行账户,用于接受主办方拨付资金。
2、项目资助专用银行账户由项目第一负责人或财务负责人用个人名义开设中国农业银行储蓄卡账户。此账户专款专用。
3、项目资助专用银行账户报主办方备案确认。
四、项目经费申领及拨付
1、项目团队向中国青基会提交经费预算,说明使用资金来源,金额、用途并附项目预算表。
2、中国青基会根据预算一次性拨付资助款。
3、项目经费使用必选严格按资金计划和审批程序执行,如有更改,必须得到中国青基会的认可。
五、项目经费使用规则
1、每一项支出必须开具发票,发票抬头统一填写“中国青少年发展基金会”。报账发票应为税务局监制发票和财政局监制的正式收据。报账发票或收据凭证须注明时间、地点及用途。发生的每笔费用的原始凭证需经办人,财务第一负责人确认签字。有特殊情况的,须向中国青基会进行特别说明。
2、不得使用项目资金购置固定资产(如摄影、摄像、录音设备,交通工具,以及其他电器等),需要时可以借、租。易耗品按需求计划,合理使用,避免重复购置。
3、不得将项目资金用于捐赠、奖励、薪酬。
4、不得将项目资金用于接待。
5、对项目服务或培训中使用的用具、课本等物品要设置和登记备查薄。活动结束后的处理应该与中国青基会沟通协商,并做到处理手续清楚。
6、严格控制项目执行活动电话费、车费、工作餐费、保险费、住宿费等费用的报销。前述费用报销时,需提供工作任务单,注明当日任务及参与人员。参照以下标准执行。
9、费用标准
电话费用 活动期间费用不得超过300元
场地租赁费用 单项项目费用不得超过项目预算的20%
宣传费用 单项项目费用不得超过项目预算的20%
工作餐费用 30元/每人/每天
市内车费 10元/每人/每天
保险费用 项目团队人员(涉及校外活动者),必须由项目团队按活动区域、时间购买相应险种。保险费从项目资助费用中列支。主办方不承担项目团队人员活动期间的意外伤害责任。
异地住宿费 50元/每人/每天
外地往返交通费 火车硬座
注:费用标准严格参照前期预算执行。
六、项目经费决算
1、项目负责人应在项目结束后固定期限完成报账手续。
2、项目负责人要上缴项目结余资金。
2011年财务部紧紧围绕集团公司的发展方向,认真组织会计核
算,规范各项财务基础工作,在集团财务部的正确领导和各部门通力配合下,以资金管理和成本管理为重点,以务实、高效的工作作风,有序完成了各项财务工作,为使财务工作进一步得到提高,现将2011年度的工作做如下简要回顾和总结:
一、认真做好常规性基础工作。
1、财务部年初根据工作岗位需要首先调整了人员分工,进一步
明确了会计、出纳岗位职责。随后根据集团本部组织机构的改变新增建立拌和场、集团帐套,使财务核算数据更细化具体。
2、针对集团公司往来账务历史遗留问题,今年对各种往来账目
进行认真梳理、清查。从发生的第一笔业务开始查起,积极与对方往来单位核对。对部分确实无法收回。确实无法支付的呆账、死账,在向集团领导报批后进行财务核销处理,共计核销往来30笔,金额4997512.14元。并同时建立了备查账簿。
3、2011年上半年财务部历时二个月时间对固定资产进行了账面
盘点,以每笔资产的入账原始单据查起,从而盘查实物领用人,随后在集团公司综合部的大力配合下认真对集团公司所管理使用的固定资产进行了现场实物盘点,并进行了编号打号工作,对一部分盘亏及无修理价值的资产,在办理审批后进行了账务处置,共计账务处理固定资产原值2613077.00元。
4、针对集团公司与集团内部其他子公司之间往来账项核对不清,数据不准确,财务部同样采取从发生的第一笔业务查起,认真核对发生的每一笔业务,积极与对方沟通,核对。先后完成了与交通工程公司、路太公司、瑞达公司、金欧特公司、试验检测公司、大同监理公司、立达科技公司的内部往来账项核对工作及账面调整工作。
二、加强财务管理制度建设,提高财务信息质量。
1、财务部根据集团原制定的《财务管理制度》的实际执行情况,为进一步规范集团公司的财务工作、提高会计信息的质量,财务部先后制定了《湖南项目财务管理要求》、《外派财务人员岗位职责》、《海南项目财务管理制度》、《集团公司固定资产目录》、《集团公司新会计科目及编号》等制度和规范。
2、通过对财务人员的职责分工,对各项目的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定,从而逐步提高会计信息的质量,为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
三、积极筹措资金,保证现金流的正常化。
1、2011年集团公司扩大BT工程项目,同时几个项目前期均需垫付大量资金,造成集团公司现金流紧张。为不影响工程进度,保证项目正常开展。财务部与集团融资部紧密配合,及时提供各种银行资料,加强与各银行的协调与沟通,先后与许昌银行、交通银行、农业银行、工商银行、中信银行、中国银行建立了银企合作关系,并取得了流动资金贷款和银行保函授信额度。并及时归还了部分银行的到期
贷款。
2、为加强应收账款回笼,首先财务部安排专人督促集团领导催要往年工程应收账款。同时与在建工程项目联系,适时了解工程计量上报进度,并积极与业主财务联系,加快工程资金回笼速度。
四、对挂靠单位进行多元化的财务管理。
财务部根据施工企业的特点,对不同的挂靠单位采取了不同的财务管理模式,对部分工程期限短,中标金额较小的工程项目,采取一次收取管理费、税费后剩余资金由挂靠单位自由支配。对于工程期限较长,中标金额较大的工程项目,采取外派财务人员,开立临时账户,对工地资金进行监管,对工地所建账目进行审查,防上出现工程资金和税务风险。
财务部一方面做好人员安排,工作安排,另一方面对挂靠项目的税务手续,银行开户资料,保函办理资料积极配合,热情服务,一视同仁,针对他们的财务咨询,税务咨询时,耐心解释,同时也吸取各方意见,不断提高认识,做好财务服务工作。
五、加强与税务部门的沟通
1、在年中接到地税部门稽查通知后,积极与税务专管员,稽查人员沟通,做好账务自查,认真对待税务人员的询问,及时补交税款,顺利通过了稽查自检阶段,从而避免了大规模的稽查工作。
2、财务部在办理各项税务证明,税务资料,外地交纳税款时,受税务部门的人为因素影响,甚至刁难,财务人员不懈努力,多方寻找突破口,加强沟通,最终得了到他们的理解与支持。
3、为应对在财务工作中,对新税务政策信息的不了解及部分涉税业务的理解不准确,财务部还积极与税务部门专业人员沟通,学习,适时让他们知道我们在工作中遇到的问题,请他们帮我们出主意。从而避免公司在税务方面出现被动性风险。
六、加强资金管理。
1、及时做好借款的清理工作,借款大多是员工的备用金和差旅借支,这部分借款如不及时清理,就不能够真实反映经济活动和经费支出,甚至会出现不必要的损失,为此我们采取积极措施,加强管理与清算。
2、针对货币资金,每月末定期对项目和公司出纳的货币资金自行自查、盘点,并且每五日上报《资金收支情况表》,保证资金收付安全,准确。
七、组织财务人员培训,提高团队凝聚力
1、财务部在安排好日常的工作之余,积极组织财务人员参加培训,学习解决实际工作中存的问题的方法,动态了解国家最新颁布的财政税法知识。
2、本年度财务部面临着多次岗位调整,在调整中,按规范流程做好工作移交,票据移交,货币移交,各岗位工作在移交后,仍然有序、顺利地开展工作,保证了财务部的营运正常。
3、针对新调整岗位财务人员对工作不熟悉的情况,采取老职工一对一帮扶指导,新岗位职工悉心求教。在很短的时间里,使他们迅速地独立开展了工作。同时也加强团队凝聚力。
八.全面配合集团财务及其他部门工作。
1、针对今年集团预引进风险投资公司这项战略工作,财务部全面按照集团财务部的统一要求,认真按时完成各项财务资料的提供工作。
2、2011年4月财务部配合工程技术中心完成了《河南省道路养护科技创新服务平台》申报工作,并顺利取得了中小企业发展专项资金900000.00元;8月份完成了《河南省科技创新型企业》资料提供工作;12月完成了《超耗磨合层专项》验收工作。
今年财务部在集团领导的支持和帮助下,在各部门的配合下,取得了较好的成绩。本年度全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业,虽然我们做了很多工作,但是,来年的任务会更重,压力会更大,还有很多事情等着我们,我们将继续挑战下年度的工作。积极进取,开拓创新,充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用,为企业的发展壮大做出新的更大的贡献。
集团公司财务部
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