建设工程项目内部审计

建设工程项目内部审计（精选8篇）

建设工程项目内部审计 篇1

大型国有企业基本建设项目通常周期长、投资大、质量要求高，在现阶段还承担着引领行业发展方向和支撑军工、能源等国有基础产业发展需要的重要责任，影响范围比较广，因此对项目从立项到招投标、施工、竣工验收决算等各个环节加强内部审计十分重要。本文从工程建设实施全过程实施角度出发，探讨内部审计在工程建设项目中的具体做法和特点，通过对工程建设项目的立项、招投标、施工过程、竣工验收、工程决算等各阶段的审计监督，可以有效预防和发现问题，确保工程项目按照项目计划实施，达到预期目标。

一、对项目可行性研究阶段的审计

可行性研究是项目投资前期工作的重点，也是项目投资、质量和建设周期三个主要目标的确定阶段，因此，在这一环节审计中，应重点关注几个要点：1）调查分析项目的可行性研究工作是否全面、准确和客观，主要包括可行性研究是否委托符合项目规模要求资质的咨询单位进行；程序是否合法，内容是否全面，结论依据是否充分；专家意见是否独立和客观，反对意见是否得到充分表达。2）可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对各种影响项目的环境因素进行充分的考虑和分析的基础上，经过多方案比选和论证后提出的；3）可行性报告财务评价和国民经济评价所采用和基于的数据是否有效、客观和具有针对性，评论结论是否有指导性；4）环境评价是否具备可行性。

二、对项目招投标阶段的审计

按我国法律法规规定，国有独资控股的大中型建设项目在设计、施工阶段均要采用招标方式进行，通过招投标，合理引入竞争机制，能有效的控制物资和服务的工程造价。在此阶段，审计的重点工作是招标文件及工程量清单的的审核、招标控制价编制依据的审核、招投标程序的审核、施工合同主要条款的审核等。具体措施：一是检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定，是否全面准确的表述了工程项目的实际情况；审查工程量清单中各子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准确；二是审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理，与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象；三是招投标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取，专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为；四是合同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比例；工程变更的条件，计价办法，计价依据；主要材料的供应方式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响；工程结算的原则；合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式；索赔的条件、方式和程序等。

三、对项目施工阶段的审计

施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。

在这一阶段，应重点关注以下几个方面：一是材料采购，审计人员应重点抽查甲方采购材料的采购情况，主要关注材料价格是否真实合理，材料采购内部控制制度是否健全有效；施工单位自行采购的材料规格型号和质量是否与满足招标文件和设计图纸的要求；二是设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾；三是隐蔽工程的验收程序是否合规，手续是否完备，资料是否真实有效；四是工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。五是对施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。

四、对项目竣工阶段的审计

竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因此，在这阶段的审计工作主要包括：一是确认施工单位送审结算书是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的；二是项目部选定的审价单位是否严格按照国家法律法规的规定进行的，有无徇私舞弊等明显不合法合规的情况；三是项目部对工程结算费用的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用是否依据充分，客观真实；四是项目部对施工单位的质量管理是否到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量资料是否完成，真实、客观有效；隐蔽工程验收资料是否完备；五是项目部对施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。六是工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进行。

五、对财务决算阶段的审计

财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真实、合理进行审计，主要工作有：一是总投资决算资料是否合法合规，资料是否完备、真实并且全面的反映了工程项目的总投资情况，决算审批流程是否合规，是否存在领导干部越权违规审批的情况；二是各项目组成费用是否真实有效，包括工程前期费用，工程费用，其他费和生产准备费等是否真实合理，费用发生依据是否充分；三是有无违反立项的规定，擅自提高建设标准，扩大建设规模和无审批新增建设内容。

六、工程项目审计工作的特点和要求

建设工程项目内部审计 篇2

近年来,中国对农业建设项目的投资力度不断加大,并且投资主体日益多元化,造成利益格局的多样和矛盾,迫切需要加强对农业建设项目的内部审计工作。目前,农业工程项目审计中存在着诸多问题,李鹏( 2012) 认为我国农业建设项目审计存在管理体制模糊不清,权责不明确; 招标实质内容缺失; 农业工程建设项目严重不规范[1]。宋旭光( 2014) 认为农业综合开发土地治理项目审计应注重工程设计环节,避免工程设计单位虚增施工预算,注重工程实施环节,避免监理机构不作为,虚增结算价格,导致多计工程资金; 注重工程监督结算环节,避免中介机构不负责任,失去监督作用,造成多付工程款问题[2]。范曙光( 2015) 提出农业综合开发项目存在项目实施方案、项目验收报告、项目建设实际三者不一致情况; 项目主管单位在项目验收时存在走形式、未能严格按相关制度认真履行职责的现象[3]。综上所述,我国农业建设项目审计存在诸多问题,农业建设项目内部审计制度的完善势在必行。

二、建立农业建设工程项目内部审计制度的必要性

农业项目具有点多面广、项目周期长、涉及部门和人员众多、管理复杂的特点,因此要做好农业项目资金管理,节约投资成本,必须加强农业项目内部审计。农业项目审计是为了防范侵吞财产和其他违法行为的发生,以保护农业项目资产的安全完整而制定的各种审计处理规范和审计程序[4]。农业建设工程项目内部审计是控制工程投资不可或缺的关键环节,也是防止工程建设违规操作、减少经济腐败现象的有力措施。合理确定和有效监管工程造价、保证资金合理合法使用是农业建设工程项目审计的目标。提高政府等投资主体的投资效率,是强化审计和经济监督的重要手段,是重点落实投资效益审计的有力工具。可以说,开展农业项目审计对农业农村集体资产和经济活动实施行政监督具有重要的影响,促进农村资金财务的规范管理,保障集体资产的安全与完整; 有利于维护广大农民群众的物质权益和民主权利,加强农村党风廉政建设和反腐败工作; 促进农村和谐社会的建设,加快我国新农村建设的进程[5]。

三、农业建设项目内部审计机制

农业建设项目工程内部审计机制是由多个子系统协同运行的制度体系,其目的是为实现工程造价内部审计目标和优化审计行为。农业项目工程造价内部审计是由内部审计机构,按照相关法律、法规和各项技术指标参数,审核和监督建设项目投资所花费的全部成本费用; 保证建设项目投资的真实性、准确性及竣工决算编制方法的合规、合法。

( 一) 独立机制

农业建设工程项目内审机构的工作一般是在审计组长的直接领导下,依据国家法律、法规和政策,以及上级主管部门和本单位的规章制度,对项目组织和所属单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性实施审计监督,独立行使内部审计职权,对审计组长负责并报告工作,建立健全内部审计规章制度,为工程顺利完成服务,同时接受上级主管审计机构的部门指导和监督。现今我国大多数建设项目专业审计人员比较缺乏,甚至有些审计人员是从财务部门、各管理部门调配而来做兼职审计人员,这样从总体上看,不能满足农业建设项目工程造价审计工作的需要[6]。由于农业项目基本建设具有周期性,而有时项目资金又少有持续投入,在此阶段比较缺乏专业的内部审计人员。而有的组织根据项目的未来发展规划,在后续建设资金投入持续增长的情况下,适当引进了具有执业资格的注册造价工程师,在审计处下分立建设科,专门负责建设项目工程招标造价审计工作,为项目工程造价审计质量的提高创造了条件。内部审计独立性的加强,在很大程度上受到其他部门领导的影响,所以应充分制约各岗位的分管领导。审计处或审计室是一个独立性的部门,在设置上必须保证与其他职能部门分离,尽量避免产生行政管理或业务上的利益相关问题,不允许聘用财务、基建等部门的工作人员兼职审计工作。

( 二) 质量控制机制

审计进程及审计结果在很大程度上取决于审计的质量。审计质量控制机制与农业项目工程造价内部审计工作机制是相辅相成的。要保障高质量的审计水平,除了要有规范的内部审计制度,还需审计机构投入足够的物力、人力作为保证。内审机构要具有完善的审计质量控制机制,对建设项目从预算审批开始到竣工验收结算都要严格把关,牢牢把握计划审批权、人员配置权、收费控制权、利益相关者回避权以及工作底稿审查权。

( 三) 风险防范机制

农业建设项目招标控制价审计风险是指由于审计人员在对某些项目造价审计事项理解上存在偏差,或因其业务水平、技术水平和工作方式等方面存在差异,致使造价审计工作中出现错误和偏差。工程造价审计质量的高低以建设项目造价内部审计风险防范机制作为保证,而审计风险防范机制的建立健全又取决于审计独立机制、审计工作机制、审计质量控制机制三者的有机结合。此外,审计人员的素质也具有重要作用,这得力于约束机制的建立,对审计人员管理的加强。

四、政策建议

( 一) 提高农业建设项目内部审计机构的独立性

首先,优化农业项目内部审计的工作环境,提高政府部门对农业审计的重视力度; 其次,一般农业建设项目审计是由政府委托项目审计负责人行使职权,在聘用人员和财务经费方面有时会对农业建设项目内部审计机构的独立性和客观性造成影响,因此在强调审计负责人对内部审计机构日常领导的同时,建立项目内部审计协会,政府部门也要对农业项目内部审计机构进行直接领导; 最后,内部审计人员的职业素质和业务素质对项目的独立性起着至关重要的作用,应提高审计人员的素质,建立合理有效的内部审计人才选聘和流动机制。

( 二) 提倡全覆盖的审计调查与取证,保证审计质量

农业建设项目基建审计是按照工程设计图纸、甲乙双方认可的签证、现行预( 结) 算定额、现行费用的控制及有关政策展开的。通常而言,一般审计证据的获取是从以上几种方式展开搜集的。但是,农业建设项目具有自身特性,如安装水电设施、基础维修工程等此类工程项目一般缺少明确的施工图纸,而施工单位恰好利用没有明确图纸的特点,进行虚报工程量。解决这种现象最好的方式就是审计人员进行全覆盖的现场与实地测量。全过程的现场测量能即时获取审计证据,从而出具公正的审计意见。而在实地测量取证过程中,要确保审计人员、监察人员、财务人员、建设单位委派的现场管理代表、施工单位委派的代表等各方代表同时在场,且保证操作手法的合理合法、严谨与公正性。另外,测量结果需经各方代表签字认同。应特别注意的是,主要材料的购买一般是施工单位负责,可能导致施工方通过虚报价位、滥竽充数的方式达到造假的目的。因此,内部审计人员,要严格收集查验审计证据,保证信息的全面与充分,并且熟悉市场环境,进行市场调价,合理判断材料的价位并推断出价位区间。

( 三) 严格规范农业建设工程项目招标程序,降低审计风险

目前,农业工程建设项目的招标程序仍存在一定问题,需要进一步完善。很多农业建设工程项目的隐患就是从围标、串标、中标后转包开始的,应严厉杜绝按照规定应招标而未招标的、按内定人特征设立其符合的条件资格、以不合理的霸王条款让潜在投资人自动退却等情况。农业建设项目的内外部招标方式,在一定程度上也促成施工单位为赢得投标而“量身打造”应对方式,因此在价格、技术、质量等方面应达到有竞争力的水平,制定真实合理的价位。在整个农业建设项目的过程中,审计人员应该严格把关各个程序,如合同会签方面,同时抽查施工过程中合同的实际执行情况,在施工结束后,对合同工程前期变更部分进行事后审计,从而减少审计工作人员的工作量,大幅度降低审计风险。

摘要：随着我国内部审计制度的不断发展与完善,越来越多的企业开始重视内部审计机构的监督作用。农业建设工程项目内部审计是一项重要的管理控制活动,也是内部审计的重要领域。政府投资的农业工程项目要在保证使用功能、工程质量及工期的前提下,控制好工程造价、降低成本、合理利用工程项目资源、实现价值增值,就必须发挥农业项目内部审计的作用。基于阐述建立农业建设工程项目内部审计制度的必要性和审计机制,提出提高农业建设项目内部审计机构的独立性;提倡全覆盖的审计调查与取证,保证审计质量;严格规范农业建设工程项目招标程序,降低审计风险等对策建议。

关键词：农业建设项目,内部审计,机制,价值增值

参考文献

[1]李鹏.农业建设工程项目审计问题及其风险防范[J].中国农学通报2012,28(17):211-214.

[2]宋旭光.农业综合开发土地治理项目审计应关注的几个问题[J].现代经济信息,2014(13):249.

[3]范曙光.浅谈农业综合开发项目审计的要点[J].中国集体经济,2015(12):121-122.

[4]王瑛.浅谈农业企业内部控制建设中的问题[J].中国农业会计,2012(1)26-27.

[5]刘喜文.农村经济审计工作的必要性及现状分析[J].吉林农业,2015(5):72.

电力工程项目内部控制审计 篇3

一、目前存在的问题

目前电力企业工程项目审计方面还存在诸多问题，主要体现在：

1、注重工程财务审计和造价审计，以查错防弊为主，对于工程项目全过程内部控制审计、效益审计重视不够，削弱了审计的力度和效果。

2、事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，存在审计风险。

3、审计就事论事多，为企业或管理部门决策和管理服务的职能发挥不够等。

4、工程内部控制审计体系和理论知识还有待进一步发展和完善。

二、电力工程及其内部控制的分类、一般流程、特点和目标

1、电力企业工程项目的分类。电力企业的工程建设按业务特点可划分为基建项目、技改项目、大修项目和装表接电用户工程，目前基建、技改和大修项目是电力公司的主要工程项目类型。根据工程建设项目的作业性质又分为土建、电气安装、线路改造等。

2、电力工程建设的一般管理流程包括投资决策阶段、工程设计阶段、施工阶段和竣工决算阶段。

3、电力工程内部控制审计的特点。由于电力建设工程投资大、工期长的特点，使得全过程审计跨度大、难度大；由于电力安装、线路改造等工程具有特有的技术特点，决定了电力工程审计专业性较强；由于电力工程存在技术垄断性，电力工程审计具有一定的局限性。

4、电力工程内部控制审计的目标。通过审计工程内部控制的执行性和有效性，促进电力工程完善管理；审计电力工程支出的真实性、完整性，核实投资总额，加强对工程造价的控制；对工程核算的准确性、合法合规性进行监督，防止舞弊。

三、电力工程内部控制审计的内容

电力企业工程项目的内部控制审计，内容主要包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。电力企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。

1、对工程项目内部控制健全性的检查评价。通过检查电力企业现有工程项目的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本企业的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。主要应遵循以下原则：

（1）业务程序标准化原则。工程项目内部控制制度是否体现了工程立项、工程招标、工程造价、工程建设以及工程验收各个流程控制关键点的有效控制和标准化、程序化，能使每项业务活动都划分为授权、主办、核准、执行和记录等步骤，并保证不相容职务的分离。

（2）授权、分权原则。工程项目内部控制制度是否依据授权、分工和责权一致的原则制定；是否确定了符合自身实际与管理要求的方案，建立了岗位责任制，明确分工负责；是否明确规定了各部门和岗位间的衔接、协调，保证工程项目建设及项目管理的连续性和稳定性；是否可以避免发生越权行为或相互推诿现象，体现了责、权、利的有机结合。

（3）效益性原则。工程项目内部控制制度是否有利于本单位工程项目建设、管理等活动的顺利进行，是否有益于加强管理，挖掘潜力，提高效益。

2、对工程项目内部控制符合有效性的测试。在对工程项目内部控制健全性检查评价的基础上，测试电力企业有关工程项目业务流程的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序开展业务，是否存在不遵循内部控制制度规定处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。其重点是内部控制的执行记录、职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况及有效程度。

3、对工程项目内部控制合理科学性的综合评价。对电力企业工程项目内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业战略目标的实现和规范化管理进行的总体评价。主要应遵循以下原则：

（1）合法性原则。所有涉及工程项目的内部控制制度规定是否符合国家现行法规、制度规定；

（2）可行性原则。所有涉及工程项目的内部控制制度规定是否切合本单位发展需要、项目开发管理的实际情况，具有较强的可操作性，符合自身发展需要；

（3）协调性原则。制度与制度之间的衔接是否紧密协调，是否存在相互矛盾、相悖的条款，是否存在部门之间相互制约的程序；

（4）职务分管控制原则。内部控制制度是否对不相容职务进行分离；

（5）适时性原则。根据公司内外部环境变化、职能调整和管理要求的提高，对己不适应工程项目管理实际的内部控制制度及时检查并修订完善。

4、对工程项目内部控制实质性测试。内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。

四、电力工程内部控制审计的实施步骤及关键控制点

电力工程内部控制审计的实施步骤如下：确定工程项目内部控制审计的目的和类型；制定审计计划和方案审计计划和方案主要对内部控制审计的目的、对象、范围、审计重点和审计分工等情况进行明确，作为开展审计项目的指南；开展审前调查，初步了解被审计模块内部控制现状；抽取样本开展符合性测试；内部控制审计测试评分；内部控制审计结果及反馈；审计整改或内部完善阶段。

其中，电力工程内部控制审计实施过程中的关键控制点主要包括以下几点：

1、施工前阶段关键控制点

项目立项：项目是否经过审批，其中基建项目和省控项目必须经过省公司立项审批，自控工程必须经过公司预算委员会审批并报省公司备案。是否经过可行性研究，可行性研究报告或项目建议书是否科学、可行等。

初步设计和概算：是否签订了设计委托合同，合同条款是否规范；设计单位的资质是否符合设计等级要求；初步设计方案和概算是否组织相关部门进行技术经济论证和会审等。

施工图设计和预算：施工图是否符合初步设计要求；施工图和预算的调整是否经过管理部门的审批或重新组织会审；施工图和预算是否经过建设单位的审核等。

工程项目招议标：招标制度是否健全；工程的设经济、施工和监理是否经过招标确定；招标是否实行岗位“三分离”；是否签订相关合同；合同是否与招标结果一致等。

2、施工过程阶段关键控制点

项目施工管理：工程项目“五制”是否得到执行；是否下达开工报告，并经审计；是否编制安全措施方案并签订安全协议书；工程管理部室是否定期或不定期对工程进行检查和中间隐蔽工程验收等。

工程变更：是否制定工程变更的管理办法：工程变更是否经过规定、合适程序审批，重大变更是否重新组织会审；工程变更的签证资料是否齐全等。

3、竣工阶段关键控制点

验收管理：施工单位是否及时提交竣工验收报告；是否组织有合格资质的质检机构或小组进行质量验收：验收中反映的问题是否得到彻底整改；施工单位是否及时提供相关工程竣工资料；工程是否在验收合格后才投入正式运行等。

工程造价控制：是否由工程管理部门专业人员进行造价审核；工程结算是否经过审计部门审计；财务部门是否根据审计报告进行结算；财务结（决）算的编制和审核人员是否分离；竣工决算审计是否有效实行；决算超概预算是否办理相应的审批手续；财务是否根据竣工决算报告据实结转固定资产；大项工程项目是否实行项目后评估制度等。

工程项目档案管理：是否有健全的工程项目档案管理制度；档案材料是否有专门人员进行及时保管；工程档案的移交是否办理移交手续；工程档案是否完整等。

工程项目建设竣工审计制度 篇4

门诊、病房楼改扩建项目竣工审计制度

为加强我院门诊病房楼改扩建项目的管理和监督，保证工程的顺利实施，防止发生违法、违纪和违规行为，节约工程支出，结合医院实际情况，特制定本制度。

一、审计范围

所有用于门诊病房楼改扩建资金工程项目，均属审计范围。

（一）新建、扩建、改造、大修工程项目；

（二）房屋、建筑物新建、改造工程；

（三）其他审计的项目。

二、审计内容

（一）开工前审查的内容：

1、工程项目有无计划和审批手续；

2、施工、监理单位有无资质证书；

3、概（预）算的编制是否符合有关规定；

4、资金来源是否足额，是否符合财务制度规定；

5、有无招标文件、议标合同，标的确定是否合理、合法，议标合同是否符合程序，并经集体研究；

6、施工单位投标文件的有效性、合规性；

7、施工单位提供的施工图预算是否符合要求；

8、其他需审查的内容。

（二）建设过程中审查的内容：

1、内部控制制度是否健全、有效，有关法律法规的贯彻执行情况；

2、施工记录、施工合同、监理记录是否完整、真实；

3、概（预）算的控制情况；

4、预付款和工程结算款等资金的管理、使用情况；

5、工程成本管理和控制情况；

6、对于隐蔽性工程，如土方工程、设备基础工程、房屋、建筑物的基础工程等，审查是否符合施工图要求，施工记录、监理记录是否完整、真实；

7、工程变更是否有详细说明及经过审批；

8、其他需审查的内容。

（三）竣工决算过程中审查的内容：

1、工程决算的真实性、合规性及完整性、套用定额和取费标准是否符合现行文件规定。

2、概算执行情况和工程造价的控制情况。

3、审查工程造价是否超出计划，超出计划的原因及在实施过程中是否经过审批。

4、通过竣工决算审计对工程项目进行总体评价。

三、审计程序和方法

1、工程项目开工前七天，由施工管理部门向审计部门报送施工图纸、概（预）算、施工合同、施工监理单位的资质证书、招投标文件等资料，由审计部门审查确认。

2、建设过程中，由施工管理部门将施工记录、监理记录、工程变更说明等资料及时报送审计部门，以便审计部门及时掌握、了解工程进度。对于隐蔽性工程，施工管理部门应及时通知审计部门进行现场审查，核实工程量，并由三方（施工单位、施工管理部门、审计部门）在有关记录上签字后各存一份，方可作为决算依据。

3、工程项目完工后，由医院验收小组验收合格后，由施工管理部门和施工单位将验收报告、决算书等资料报送审计部门，审计部门现场核实工程量，进行决算审计，审查确定工程造价，经施工管理部门和施工单位认可，报送医院领导批准，然后送交财务部门进行办理结算、转资手续。

四、对有关事项的处理

（一）对于资质不合格的施工，监理单位、审计部门有权提请医院领导予以更换，对于施工单位层层转包、未实行建立或监理中不严格把关、使用质次价高设备、材料等问题，审计部门发现后要及时提请医院领导予以制止和纠正，对于资料不齐全、内容不完整、数据不准确、手续不完备、格式不规范的决算报告，审计部门应提出修改意见。

（二）对于隐蔽性工程，未及时通知审计部门进行现场审查，影响工程质量的问题，对于有关单位和个人给予通报批评，情节严重的追究有关人员的责任。

五、本制度由医院审计部门负责解释。

六、本制度自下发之日起施行。

石埠子镇卫生院

工程建设项目审计管理办法 篇5

第一章 总 则

第一条 为了加强对公司工程建设项目的审计监督，规范审计程序，提高审计工作质量，根据****《审计工作制度》的规定，结合公司工程项目建设的具体情况，制订本办法。

第二条 工程建设项目审计，是指对公司工程建设项目造价进行的审计监督。

第三条 工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。

第四条 工程建设项目造价管理，应区别情况，按照下列原则进行：

（一）属于以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程，财务依据工程承包合同及审计监察办公室出具的结算审核意见书进行结算；如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计，对合同变更部分按照审计确认价款进行结算。

（二）除上述情况以外的其他工程，以社会审计机构出具的工程审计报告中审定的工程造价进行结算，实行“先审计，后结算”的原则。

第二章 审计范围和审计依据

第五条 工程建设项目审计范围，包括公司投资的所有资本性支出项目及各单位的技改、维修工程项目，包括和林生产基地及外埠工程，无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。第六条 为明确职责划分，提高工作效率，节约费用，做如下规定：

（一）单独交付使用的项目预算在50万元以上的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审，经工程服务中心初审后，向审计监察办公室提出审计申请。

（二）单独交付使用的项目预算在50万元以下的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审后，委托当地社会审计机构进行审计。出具工程审计报告初稿后报审计监察办公室，由审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审并出具复审意见书后，方可正式出具工程审计报告，经审计监察办公室备案后生效，并据此进行工程结算。

（三）各建设单位委托当地社会审计机构进行审计所支付的工程审计费按照不超过核减金额的10％或者按照不超过送审金额的1％，以二者孰低的原则计算，由建设单位和施工单位各承担50％。

（四）审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审所支付的审计费按照每份报告500-800元计算，由各建设单位承担。第七条 工程建设项目的审计依据

（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定；

（二）公司《工程发包及设备采购管理办法》有关规定；

（三）财务投资事业本部《项目投资财务考评体系》有关规定；

（四）工程项目立项文件、设计图纸、概（预）算及招投标有关文件、工程承包及设备物资采购合同、协议等。第三章 审计内容

第八条 工程建设项目审计的内容

（一）以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程审计；

（二）除上述情况以外的其他工程建设项目预（结）算审计。第九条 以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程审计

（一）标底的确定是否按照公司相关制度、流程进行，是否经过财务投资事业本部、工程服务中心第一负责人或其授权人审核批准；

（二）工程承包合同的签订是否按照公司规定的流程进行，是否经过财务投资事业本部、工程服务中心、法务中心第一负责人或其授权人审核批准；

（三）审计监察办公室对上述情况审核无误后，出具结算审核意见书，财务依据工程承包合同及结算审核意见书进行结算；如果没有按照公司相关制度、流程进行，或者没有上述相关部门负责人或其授权人的审核签字，审计监察办公室不予出具结算审核意见书；

（四）在合同履行过程中，承包合同的项目及内容是否有变更，如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计。

第十条 工程建设项目预（结）算审计，审查工程项目预（结）算的真实性、合规性和准确性

（一）工程建设项目是否按照经批准的设计图纸进行建设，并符合验收标准；

（二）竣工结算的依据是否符合合同条款有关规定，结算资料和手续是否齐全；

（三）工程预（结）算书的内容是否真实、准确、合法

1、按工程量计算规则和经审定的施工图计算的工程量是否准确，有无重算、漏算等问题；

2、预算套用的定额是否与工程应执行的定额标准相符,各分项工程预算定额是否与设计文件相符,工程名称、规格、计算单位是否一致,预算单价的换算是否准确,有无套错定额情况;

3、施工企业取费标准是否与其资质等级或合同规定相符,工程类别是否符合取费系数的规定,取费系数及计算是否符合规定;

4、设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;

5、设备、材料是否按国家定价或市场价计价,材料预算价格与实际价格是否准确;

6、设计变更单、材料代用单、现场签证单、工序验收单及补充预算书等是否真实、有效，数据是否准确，手续是否完备，有无重签、多签等问题；

第四章 审计程序及审计方式

第十一条 工程建设项目审计程序，应按照公司《审计工作制度》执行。

第十二条 工程建设项目预（结）算审计，实行两级审计程序。凡申请审计的工程建设项目预（结）算书，由工程服务中心或工程建设单位进行初审，由审计监察办公室委托社会审计机构进行终审。第十三条 由工程服务中心负责初审的工程项目，需在初审工作结束后三个工作日内，将附有工程量计算书，加盖送审单位、编制单位公章及预算员专用章，并由甲方代表签字的结算资料报送审计监察办公室，并按照工程项目的类型分别由工程服务中心分管土建工程和安装工程的负责人签字确认，否则审计监察办公室不予受理。

第十四条 为避免工程结算书年终集中报审，降低审计质量，影响财务决算，进一步规范工程结算审核时间

（一）大型的能独立结算的基建、技改工程项目，施工单位应在工程完工后20天内提交工程结算资料。有关部门的初审工作应在30天内完成，并将结算资料送达审计监察办公室。审计监察办公室在对结算资料的完整性进行审核后移交社会审计机构，并在20天内组织相关人员到现场进行勘察核实。

（二）对于随时发生的不方便独立结算的较小维修项目，施工管理部门应负责督促施工单位，每季度累计工作量，编报工程结算书进行结算，不得累计年终统一结算。

（三）对于施工单位未按时提交结算书，影响审计进度和财务决算的，审计监察办公室实行待审制度，财务预留一定比例的工程款后先进行帐务处理，下年初详细审计后结清。

第十六条 在审计过程中，由审计监察办公室负责协调社会审计机构与工程服务中心、建设单位和施工单位的相关事宜。

第十五条 审计结束后，由审计监察办公室负责组织公司有关部门、施工单位、社会审计机构三方对审计结果进行签字确认，各方须在收到定案表后三个工作日内，将签署了意见的定案表返回审计监察办公室。

第十六条 社会审计机构应按照协议约定完成审计工作并出具工程审计报告，如有特殊情况需要延长审计时间，由社会审计机构作出书面说明，审计监察办公室视情况作出相应意见。

第十七条 工程审计报告一式二份，由审计监察办公室签收，一份存档，另一份送交财务投资管理中心或者区域财务中心或者分公司财务处。

第十八条 审计监察办公室通过公开招标，委托业务优、服务好、信誉高，具有专业资质的社会审计机构，并对其办理的工程项目审计工作进行指导和监督，维护公司的合法权益。审计监察办公室聘请的社会审计机构所支付的工程审计费按照核减金额的3.5％计算。第十九条 审计方式

工程建设项目审计一般可视具体情况采用下列方式：

（一）就地审计；

（二）送达审计；

（三）联合审计；

（四）审计监察办公室认为适当的其他审计方式。第二十条 审计方法

进行工程建设项目审计，审计监察办公室应根据不同工程建设项目的具体情况，分别采取不同审计方法，包括全面审查、重点审查、分析比较等。

第五章 审计要求

第二十一条 收集资料的要求

（一）为提高审计质量，审计监察办公室可以对大型工程项目实施跟踪审计。施工管理单位和施工单位应积极配合，审计人员应深入施工现场，并根据工程进展情况及时向施工管理单位索取有关文件、资料；

（二）对工程项目资料报送不全者，审计监察办公室不予接收；对审计查证已经实施后才补充报送的签证单、变更单、联络单等，社会审计机构不予认可；

（三）报送工程审计项目时，对在同一地域施工的工程要统一报送时间，以提高工作效率，节约差旅费。审计人员赴异地审计的差旅费按照集团公司部长级人员标准予以报销。差旅费及支付给社会审计机构的工程审计费等费用，根据工程项目的归属，执行财务投资事业本部颁发的相关制度。第二十二条 资料收集范围

建设单位、工程服务中心等相关部门应及时向审计监察办公室报送下列资料：

（一）设备采购合同，器材引进、设备技术说明书；

（二）工程招投标资料和承包合同、施工协议等；

（三）全套竣工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、施工组织设计及竣工资料；

（四）隐蔽工程资料记录及验收资料；

（五）施工单位采购材料的合同、发票、产品说明书；

（六）建设单位预付工程款、预付材料款、拨付工程进度款有关手续；

（七）招标投标工程变动项目的有关文件；

（八）施工企业资质登级证书、营业执照、执业证书；

（九）有关影响工程造价、工期等的签证资料；

（十）有关工程项目建设的财务会计核算资料、文件；

（十一）其他与工程项目建设有关的文件、资料等。第二十三条 掌握工程概况

审计监察办公室进行工程建设项目审计时，应随时了解所审计工程建设项目的下列情况：

（一）工程建设项目性质、类别、规模、承建方式等情况；

（二）项目的平面布置、设计规模、建筑面积、建设标准、技术要求；

（三）工程材料的供应方式；

（四）工程价款的结算情况；

（五）工程项目预（结）算已审核情况及审核结果的处理；

（六）工程的实际完成情况和进度，已完工的单项工程数量和造价，未完工的单项工程进度；

（七）建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；

（八）工程项目设计单位、监理单位及主要施工单位、主要设备生产厂家有关情况；

（九）其他需要了解的情况。第二十四条 现场勘察核实

审计监察办公室在实施审计时应会同建设单位、工程服务中心、社会审计机构、施工单位等对工程项目进行现场勘察核实

（一）增减的分部或分项工程；

（二）实际施工用料偏离结算的工程项目；

（三）变更设计的工程项目；

（四）必须丈量的工程项目；

（五）隐蔽工程情况；

（六）需要勘察的其他情况；

对现场勘察核实过程中发现的与预（结）算不一致的问题，审计人员应逐项记录，并取得建设单位、工程服务中心、监理单位及施工单位的签证。

第二十五条 采购审查

施工单位自行采购、按实核销的材料，在核对进货发票的同时，应按照其不高于同类同质当时市场价格的原则进行审查。第二十六条 工程变更的影响

审计人员在审查工程结算时，遇到下列情况，应当获取适当的证据：

（一）变更工程设计；

（二）建设单位提供材料和设备；

（三）施工中使用的材料和设备与规定不符；

（四）变更不同资质的施工企业；

（五）改变不同项目的性质；

（六）提高或降低建设标准；

（七）计划外工程项目：

（八）其他应当获取证据的情况； 第二十七条 获取签证

审计人员在审查工程结算时，遇到下列情况，应当获取必要的签证：

（一）施工情况与图纸不符；

（二）实物工程量与图纸不符；

（三）施工用料发生变化；

（四）施工情况与施工合同不符。

工程签证要规范管理，签证单应统一样式，三方验收签字栏甲方签字处要规范填写，注明工程量是否属实字样，并加盖印章。各级签字人员应对工程量的真实性、准确性负相应责任。

第六章 审计处理

第二十八条 对于工程建设项目审计结果，可采取不同的处理方式

（一）仅限于工程造价核减、核增的，依据社会审计机构出具的工程审计报告进行结算；

（二）对于在工程审计过程中发现的工程发包、工程管理及财务核算等方面的问题，应按照公司《审计工作制度》的相关规定出具审计报告。第二十九条 如果施工单位提供的预决算不实，审计减少金额超过预决算的15％时，超出部分的审计费由施工单位承担。

第七章 附 则

建筑工程项目审计作业 篇6

2、（）是工程项目国民经济效益评审的基本原理。

3、（）不是签订施工合同必须具备的条件。

4、建设项目（）是综合反映建设单位在一定会计期间内投资来源、投资使用等财务状况的会计资料。

5、（），是指建设单位在下年初建立新账时，将上年完成的交付使用资产冲转其相应的资金来源或待冲基建支出的会计账务处理工作。

6、（）不是材料盘点盈亏的审计主要内容。

7、（）不是设计概算审计的方法。

8、（）不是工程项目设计审计的内容。

9、工程项目可行性研究，是指对工程项目的技术先进性、经济合理性和（）的研究，它是根据调查研究提出建设方案和论证报告。对工程项目可行性研究要进行必不可少的审计，通过审计可以为投资决策提供依据，提高投资效益，防止由于决策失误造成损失和浪费。

10、工程项目经济后评审包括项目财务效益后评审、国民经济效益后评审和（）后评审三项内容。

11、（）是在项目的国民经济评价中用以将外汇折算为人民币的参数。

12、（）不是工程项目后评审的依据。

13、（）是指采购人事先提出货物、工程或服务采购的条件和要求，邀请众多投标人参加投标并按照规定程序从中选择交易对象的一种市场交易行为。

14、()不是工程项目建设收入审计的主要内容。

15、()的审计是对建设单位发生的，构成基本建设投资完成额的、按照规定应当分摊计入交付使用财产成本的各项费用的实际支出是否合理、合法、节约，费用的分配是否合理等方面进行的审计。

16、（）是指建筑物的水平平面面积，它由建筑物占地面积、各楼层、隔层面积（地上、地下）的总和构成，包括建筑物的使用面积、交通面积和结构面积。

17、建筑安装工程费由（）、间接费、利润和税金组成。

18、（）不是项目征地、拆迁和施工场地“四通一平”工作。

19、（）不是工程项目前期审计的内容。

20、（）不是设计概算审计的步骤。

21、建筑安装工程投资完成额的核算，在出包方式下，支付给承包单位的各种款项中，只有按照合同规定支付的（），才能计入建筑安装工程投资额。

22、（）不是设计概算编制依据的审计内容。

23、（）不是施工图预算编制的主要过程。

24、建筑安装工程采取自营方式的建设单位，仓库发出的材料，主要是用于工程建设。自营工程领料的审计，（）不是其主要内容。

25、根据现行的《国有建设单位会计制度》规定，建设项目会计报表主要包括：（）、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表和投资包干情况表。

26、（）审计是以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构或人员接受政府、社会团体或者个人的委托，采用科学合理的方法和手段对企业所履行的各种社会责任进行有效的审计，审查和监督企业对社会责任的履行情况。

27、（）不是工程项目的实际基础数据。

28、（）不是工程项目环境审计的依据。

29、（）是指当事人按照合同约定的标的、数量、质量、价款或者报酬等，在适当的履行期限、履行地点，以适当的履行方式，完成合同义务的履行。

30、（）不是工程项目招投标审计的程序。

31、交付使用资产，是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括（）、为生产准备的不满足固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本等。

32、对工程项目结余资金进行审计，主要是为了（）。

33、基建投资借款是指建设单位按规定条件向有关方面借入的有偿使用的基本建设资金，（）不是基建投资借款的种类主要内容。

34、（）不是单位建筑工程施工图预算编制依据的审计内容。

35、（）不是土方工程量计算内容。

36、（）是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。

37、总投资超出原批概算（）以上的，应审查其是否重新核定项目总概算。

38、工程勘察是为查明工程项目（）的地形地貌、土层土质、岩性、地质构造、水文条件和各种自然地质现象等而进行的测量、测绘、测试、观察、地质调查、勘探、试验、鉴定、研究和综合评价工作。

39、（）可行性研究审计的特点。

40、（）不是工程项目前期工作的阶段。

41、预算内基建拨款的审计内容有哪些?

42、设计概算审计的主要依据有哪些?

43、工程项目施工图预算审计的重点有哪些?

44、设计概算审计的方法是什么?

45、工程建设项目建议书审计的内容是什么?

46、工程项目竣工决算审计的作用是什么？

47、工程项目前期工作后评审的内容有哪些?

48、工程项目环境审计的内容是什么?

49、工程项目决算审计与结算审计不同是什么?

50、工程项目资金管理审计的内容有哪些?

51、工程项目结余资金审计的内容有哪些?

52、工程项目后评审的基本内容是什么?

53、竣工决算的编制依据有哪些?

54、设计概算审计的内容是什么?

55、社会效益审计的主要内容有哪些?

56、项目后评审实际经济效益与前评价效益指标的对比分析的指标有哪些?

57、工程项目后续审计的程序是什么?、已知某工程有如图所示的独立基础60个，挖二类干土，求挖土工程量（支挡土板，不放坡，室内外高差0.30m）。

59、如图所示，单层玻璃窗的上部为半圆形，求其制作安装工程量。

60.某新建项目，建设期为3年，第一年贷款300万元，第二年贷款600万元，第三年贷款400万元，年利率为12％，建设期内利息只计息不支付，贷款年中支用，计算建设期贷款利息。

某新建项目，建设期为3年，年均衡进行贷款，第一年贷款300万元，第二年贷款600万元，第三年贷款400万元，年利率为12%，建设期内只计息不支付，试计算建设期货款利息。求解答，详细步骤，谢谢。

建设期货款本息：

300*（1+0.12）*（1+0.12）*（1+0.12）+600*（1+0.12）*（1+0.12）+400*（1+0.12）=1622.1184万元 建设期货款利息：

浅谈电网公司工程项目内部审计 篇7

1.审计范围的广泛性。工程涉及路基、路面、、绿化等内容, 关系到招投标管理、财务收支、内部控制、环保管理等诸多方面, 加之施工过程不确定性因素较多, 使审计工作的专业涉及面扩展、审计难度加大。

2.审计过程的阶段性。一个工程从招投标、项目策划、开工到进入正常的施工生产再到工程梭工, 工期长、资金投入大, 处于不断的动态变化中, 每个阶段都有各自的工作重点, 因此采用不同的审计方法。

3.监管与服务并重性。管理审计是对工程进行全程监督和管理, 通过对资金的监控和对成本发生额的关注, 确保了决策的科学性、执行的有效性和资金使用的效益性, 从而提高审计的监督效能。将监督寓于服务之中, 服务之中体现监督。

二、企业工程内审存在的问题

1.内审人员未参与项目全过程审计

电网企业存在重后期、轻前期, 重施工、轻经济的文化。项目下达后, 为配合施工进度与停电安排, 在具体的模型不详尽时开始初设, 造成审计人员没有可靠的依据进行分析评判和监督。同时, 一旦施工方案与取费确定, 企业即开始招投标、签订合同、施工等实质性工作, 内审人员一般不参与合同立项、起草等过程, 而只是在合同文本形成之后参与合同的审查会签, 因而难以评价合同中相关内容的适当性, 给工程造价的审计带来了较大的困难。

2.工程内审机构存在的问题

企业对审计人员的要求以财务知识为主, 缺少即懂财务经济又懂工程的复合型人才, 同时, 电网公司对审计部的人员编制定额较少, 审计人员很难对每项工程进行现场监督, 只能对部分重点工程的现场进行详细核查, 而对于其他项目一般只能对结算资料进行核查。

3.工程内审成果运用不充分

一方面, 因事前无有效预防及控制, 审计发现问题通常因已支付或完工而难以整改, 且内审部门对审计结果缺少日常性、周期性复合, 出具审计报告即完成, 因此下次审计问题依然存在;另一方面, 在企业审计工作实践中, 缺乏举一反三的长效机制, 使得审计项目后续的整改工作未能达到审计效果, 审计成果无法运用于实践。

三、企业工程内审存在问题的原因分析

1.电网工程特点导致审计的局限性

(1) 影响因素多

工程不同于一般商品, 建设周期长, 资源消耗大, 参与建设人员多, 计价过程复杂等, 且在工程建设过程中有许多不确定因素, 如物价、自然条件、社会因素等, 这些不确定因素都会对前期投资估算的精度及决策的正确性产生波动性影响。

(2) 客观限制多

电网工程大多属于隐蔽工程, 会被后一道工序所覆盖, 导致审计人员对其材料是否符合规格、施工是否规范很难进行监督。且电网工程多为高危项目, 需在许多消防、防雷、防汛等方面采取了防护措施, 也因此造成许多工程的核查困难。同时电网工程涉及地理区域广、范围大, 且线路杆塔往往搭建在深山中, 地形复杂条件艰苦, 审计人员无法一一验证, 同时还要面临深山中恶劣天气的变化、毒蛇毒虫等许多不可知的因素, 对于国有企业内审人员来说, 很难在此方面做到现场取证。

2.内审自身职责与权限的局限性

(1) 审计地位限制。随着电网公司“三集五大”体系建设的不断深化, 大量的业务管理信息已经或将陆续集中在省企业层面, 内审人员工作面临着“同级审”的难题。有独立行使监督职能的权力, 但无论是企业体制机制的影响, 还是对审计理念的滞后, 都使审计人员行使同级审计职能变得很困难。

(2) 人员队伍限制。企业在国家电网“三集五大”后, 检察审计部的人员编制受限。且部门属于合署办公后, 由于部门人员编制有限, 部门内相互的岗位顶替、AB岗办公, 往往牵涉过多的精力, 影响年度审计计划项目的正常实施。

3.内审人员对自身权责范围及定位的不明确

审计人员认为自己只是事后“治病医生”的角色, 因此在事前预防, 事中控制方面汇报不够, 信息沟通不舒畅, 不能够积极、主动地参与到企业的生产决策过程中去, 只在在传统意义和自身层次上定义自己的工作。

四、电网公司针对工程内审的改进措施及效果

1.电网公司工程管理及其内审改进措施

在管理流程方面:采取分年规范与整治的方式开展编制工作, 建立项目储备库, 做好预安排预计划。各单位进一步细化项目可研审查权限, 建立统一管理、分级评审、集中备案的管理体系。提早启动下一年度计划和编制工作, 明确编制重点和工作要求。

在制度建设方面:根据国家法律法规从整体上对审计机构和审计人员、审计工作职责、审计工作程序、审计工作管理、处罚和奖励做了统领性的规范。下级各单位根据此通用制度明确细则。同时细化了完善的成果落实方案, 重视成果运用与考核评价体系。

2.电网公司工程内审的改进效果

(1) 制定和完善内审政策

细化审计工作方案。通过分析当前审计管理情况, 结合相关法律法规, 健全现行审计工作制度。同时完善成果落实和考核惩处方案, 能更好的明确审计成果运用责任, 防止屡审屡犯, 提升相关人员积极性。

(2) 明确了内审机构人员素质和地位

对内审机构人员学历、执业资格、专业技术、工作经验的素质方面有严格要求, 并且专门设立了工程审计岗位, 确保审计人员有足够的能力和精力。企业通过在职培训、轮岗等方式持续提升审计人员专业素质。

(3) 建立工程全过程跟踪审计体系

明确规范全过程跟踪审计的内容, 涵盖从立项至竣工验收及后评价的全过程, 包括建设管理、概预算执行、工程结算 (决算) 、后评价等环节。使审计始终处置身于建设项目运行的状态中, 关注建设项目实施每个环节, 通过循环、往复的审计信息反馈与处理, 保证审计目标的实现。

摘要：随着电力需求的不断增长, 电网建设呈现出前所未有的快速增长的趋势。电网建设工程相对于一般工程建设周期长, 投资额巨大, 因此要求供电企业高度重视, 积极防范工程建设风险。审计部门作为企业监督机制的重要组成, 加强审计队伍建设、建立全过程审计制度, 对提高审计质量、控制项目风险具有重要意义。

关键词：电网公司,工程项目,内部审计

参考文献

[1]陈鹏.浅谈电力工程全过程的财务管理[J].商业会计, 2012, (23) :102-103.

[2]丁业豪.试论电力工程审计存在的问题与解决途径[J].决策与信息, 2013, (11) :76-78.

建设工程项目内部审计 篇8

【关键词】 审计;质量控制;思考

在审计被企业普遍引入企业管理的情况下,审计质量成为企业关注的核心问题,企业也在不断探索提高工程审计质量的方法和途径,使审计更好的服务企业的经营和发展。

一、工程项目审计的主要步骤和方法

(一)项目审计申请

在工程项目完工验收合格后,工程主管部门要根据项目完工资料的情况,及时向审计部门提交项目审计申请表,以便审计部门根据手中的审计项目制定审计计划,安排具体审计时间,保证顺利开展审计工作。

(二)提交竣工资料

在审计部门根据审计计划确定审计后,工程主管部门相关人员应及时提交相关的工程竣工结算资料。在提交工程项目竣工资料时,应注意两个问题:

1.工程项目资料要齐全。如果资料准备不齐,会造成审计项目残缺,最终导致确定的送审金额和项目实际金额不一致。

2.送审工程项目资料需经工程主管部门主管人员审核。 在工程审计中,如果送审资料不经主管部门审核,可能导致送审资料不真实。

(三)审核送审资料

审计部门在收到相关工程项目竣工结算资料后,即可安排项目审计人员对送审的资料进行核对,掌握送审资料情况,并根据相关的审计规范和要求确认和录入审计数据,完成资料审核和资料录入工作。

(四)工程现场查勘

在对送审资料进行审核后,根据资料审核情况,对有疑问或者竣工图纸模糊的项目,根据一定的比例对现场进行查勘,核实竣工资料的真实性和完整性。

(五)确认审计数据

在对现场进行查勘后,根据现场查勘的情况对资料审核的结果进行更正和确认,并出具最终的的工程审计定案表。

(六)签字确认定案

在最终工程审计定案表后,由相关各方对定案表进行确认,若有疑问根据具体情况进行协商,若没有疑问由相关各方在工程审计定案表上签字确认,作为最终审计结果的依据。

(七)出具审计报告

在工程审计定案表确认后,审计人员根据定案表的最终审计结果出具工程项目审计报告,并将审计报告提交送审单位作为工程最终付款的依据。

二、工程项目审计中影响审计质量的主要因素

从工程项目审计实务来看,影响工程审计质量的因素很多,排除认为的影响因素,从竣工结算资料来看,主要有以下几个方面:

(一)竣工结算资料不真实

从审计实务来看,由于利益上的驱动,在工程项目中施工单位会力图使自己的利益最大化。为了实现这个目标,施工方就会想方设法在工程竣工结算资料上做文章,常用的手段就是虚增工程量,通过虚增工作量增加项目结算金额。

(二)隐蔽工程资料不齐全

在工程项目中隐蔽工程很多,根据规范要求对隐蔽资料必须要有相关的签证手续作为证实工程真实性的依据。在实际工程项目中,由于受各种因素的影响,往往存在隐蔽资料手续不全的情况存在,导致对工程真实性无法做出正确的判断,使得在审计中有时候不得不对工程项目进行现场开挖,以验证项目的真实性和准确性。

(三)施工图纸设计不清晰

在工程项目审计中,如果相关的竣工资料不够详细,施工图纸尺寸标示不够精确,不能充分的反映工程项目的真实情况,会导致审计师无法作出正确的判断。

(四)工程签证手续不严谨

在工程项目施工过程中,对于需要签证的项目,随工人员或者监督方必须经过核实施工项目的真实性和准确性后才能在签证单上签字确认。但在现实情况中,由于有的项目随工人员或者监督方责任心不强,有些没有经过核实的工作量也在签证单上签字确认,导致项目签证不能反映项目的真实情况。

这两张表反应的数据是在某工程项目审计中发现的竣工结算资料数据等和实际不相符的问题。

从上表来看,竣工结算资料数据和实际情况出入较大,如果在审计中不能通过现场勘察发现上述问题,必然导致审计报告不能反应该项目的真实情况。

从上表来看,该绿化工程项目的结算资料工作量和实际工作量出入很大,签证金额和实际发生金额出入也较大,如果按照结算资料结算工程款,甲方将多付工程款将近20多万元。

三、影响审计质量因素的原因分析

(一)施工单位缺乏诚信

在当前激烈的市场竞争中,有的单位为了能够得到项目而刻意压低竞标价格,在得到项目后再想办法来弥补竞标价过低的情况。在利益的驱动下,导致了施工单位以丧失应有的商业诚信来弄虚作假。

(二)工程项目缺乏监督

在工程项目中,监督是保证工程质量的重要保证。有的单位为了节约相关费用,没有按照工程项目管理的要求安排随工人员或者聘请监理公司作为第三方参与项目的监督,由于管理不严导致了施工单位在工程项目中舞弊。

(三)随工人员缺乏责任

在工程项目管理中,甲方的随工人员对工程质量有重要的影响。如果随工人员工作不到位,责任心不强,对没有经复核的工作随意签字确认,可能会导致必需的项目流程缺失和虚增项目预算。

四、加强工程质量管理,提高工程审计质量的主要措施

(一)在项目施工上,注重对施工队伍的选择

选择好施工队伍,对保证施工质量,从而提高审计质量至关重要。在施工队伍地选择上,应根据以往的施工情况和经验进行信用评估,对于评估情况不达标的的应坚决排除在外。选择了信誉好的施工队伍,就基本能保证在工程施工中按照设计标准进行施工,提供真实准确的竣工结算资料。

(二)在项目管理上,让第三方参与工程项目管理

第三方作为独立中介,信誉良好的第三方能在坚持公平和公正基础上,较好的替甲方对项目把关,特别是隐蔽工程的签证和保证资料的真实完整,第三方能够凭借他们的长期积累的经验做得更好。

(三)在人员配置上,加强对现场随工人员的培训和教育

由于随工人员在工程管理中的重要性,甲方应加强对工程随工管理人员的培训和教育,让他们具备基本的随工管理知识,提高思想认识和工作责任心,保证对所确认的工作负责,保证工程结算资料的真实性和准确性。

(四)在审计方法上,把现场查勘作为重要的审计步骤和环节

通过现场查看情况和工程竣工结算数据的比较,可以发现送审资料中存在的问题,从而剔除其中不真实的部分,保证审计能真实反映工程项目的实际情况。