公司内控稽核制度（共11篇）
第一条： 为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，加强财物管理，提高经济效益，特制定本制度。
第二条： 根据学校需要，学校设置三个会计岗位记帐人员、出纳人员、财产保管员。由校长和总务主任共同负总责。
第三条： 学校要依法设帐，并保证其真实完整。记账人员设总账、明细账、固定资产总账；出纳人员银行存款、现金日记账；财产保管员设固定资产明细账。会计人员要根据实际发生的经济业务进行核算，保证账实相符、账账相符、账证相符、账表相符。
第四条： 加强校务公开的力度，实行财务公开公示制度。年末要公开本财务收支情况，提交教代会审议，并在校务公开栏醒目处予以公示
第五条： 审批人、经办人的职务要分开，记账人员与经办人的职务要分开，记账人员与财产保管员的职务要分开，审批人、经办人、记账人员与财产保管员在职务分开的同时，应建立相应的责任控制制度和固定资产管理处置制度，权限分离，相互制约。
第六条： 记账人员管账不管钱，出纳人员管钱不管账。会计岗位应当有计划地进行轮换。
第七条： 出纳人员可以兼记固定资产明细帐，但是不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
第八条： 要按照规定取得、填制和审核会计凭证。原始凭证要真实、合法、准确、完整：记账凭证要附经过审核的原始凭证和有关资料。
第九条： 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。要按照会计记录的正确方法更正。
第十条： 财务会计报告要经单位负责人审阅、签字、盖章、后才可对外报出。
第十一条： 会计档案要及时传递，按顺序装订成册，妥善保管。要保证资料的安全与完整，不得隐匿与丢失。
第十二条： 发票要经校长和经手人签字才可报销。大项开支要实行行政干部会签。
第十三条： 对认为是违反财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向校长提出书面意见请求处理；校长应当在接到书面意见起十日内做出书面决定。
第十四条： 任用会计人员应当实行回避制度。
第十五条： 每一个会计都要进行财产、资产清查。由校物公开公示审核领导小组审核。审核内容主要有：
1.财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核之后应提出书面建议或意见，以便修改和完善计划和预算。
2.实际发生的经济业务或财务收支是否符合法律、法规、规章制度的规定。如发生问题，应及时提出并采取切实措施加以制止和纠正。
3.会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。
4.各种财产物质的增减变动和结存情况，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。积极配合财政、物价、审计、税务、金融等有关上级单位的监督检查。
关键词：会计稽核；内部控制；内控水平
会计稽核是我国会计规范和准则要求的必要内容之一，对于规范考核会计基础工作具有重要意义，是企业内部会计控制的重要环节。经济越发展，会计越重要，人们的经济管理活动离不开会计信息，会计信息质量的高低不仅影响到企业的决策，还影响着企业的诚信度和公众形象。提高会计信息质量离不开会计控制活动，要做好内部会计控制则需要做好会计稽核等基础控制工作。
一、会计稽核制度与内部控制
1.会计稽核制度
何谓会计稽核制度？它作为组织机构间内控制度的关键成分之一，其涵盖了以下方面的内容：财务报表稽核、会计账薄稽核、记账凭证稽核、原始凭证稽核、信息系统稽核、内部控制稽核。其中后两项是电子商务发展的产物。
2.内部控制
何谓内部控制？它是一套完善的程序以及措施和控制手段，组织机构借此提高所属部门资产的安全性和完整性更高，保证组织机构的会计信息质量，以及组织机构有关管理机制和国家相关规章、法规的实施，消除影响组织机构的风险因素，和实现组织经营管理的高效率以及保证营业活动的目标的实现。内部会计控制涵盖了以下一些内容：工程项目、收款与销售、收款与采购、筹资与投资、成本费用、实物资产、货币资金等。
3.内部控制与会计稽核制度
内部控制与会计稽核制度之间的关系是相辅相成的，既有联系又有区别。
（1）对内部控制与会计稽核制度之间的相互作用进行研究的意义在于，借此实现会计稽核系统的集约化、系统化、标准化、完善性，从而实现会计稽核的风险监管水平以及控制流程水平的提高，从而最终实现企业在全面管理效益的水平达到一定的高度和阶段。
（2）对内部控制的相关重点开展稽核工作的意义在于，借此找出内部控制的缺陷和弱点，推动内部控制的整体改革，实现对稽核信息的评价以及监管力度的加强，提高企业风险因素的高深度分析，基于此实现稽核系统的建立，并实现其对会计信息的全程控制功能的最大化发挥。
（3）国内企业会计稽核制度的现状
内部控制与内部会计稽核均应把成本效益的原则作为工作的出发点和落脚点，对控制成本科学合理控制，实现控制效益最大化；内控与会计稽核的工作重心应依据环境需要进行合理地调节。
但是就国内企业而言，企业内部控制与会计稽核方面均出现发展失衡的情况：某些企业的会计稽核制度比较完善；但是也存在制度不完善或者会计稽核制度根本不存在的企业；国内大部分企业的会计稽核尚还处于对数据重复或者简单地计算的初级阶段。对于设置了会计稽核制度的企业，影响该功能充分发挥作用的因素有：缺乏深度的风险分析能力、低下的数据管理力和分析力、缺乏高水准的稽核作业标准、缺乏对关键风险的把握能力、较低下的稽核工作效率、落后的会计稽核手段、缺乏高素养的稽核人员等。另外国内企业也缺乏完善的内控制度，部门涉及的职位工作任务不明确，从而导致工作执行力低下；单一不全面的信息管理手段、监督体系不严谨以及缺乏对内控制度与会计稽核有指导性功能的稽查系统。
二、加强会计稽核以及提高内控水平的手段
1.内控得以完善的着手点在于对会计稽核的把握。对于内控弱点的把握可以从会计稽核工作中得以实现，借助会计稽核提出问题的所在，并提供科学、合理的解决措施，同时督促问题被最大程度地处理。完善内控制度，强化财务管理。内控制度与会计稽核的相互作用表现在：会计稽核检验内控制度的完善度；内控制度保证、约束会计稽核的成功开展。会计稽核的重心随着内控制度重心的调整而调整，两者彼此推进，共同进步。
2.加强会计稽核，提高内控水平
要实现会计稽核工作的强化，以及内控水平的增强，可以参考从如下几个方面：
（1）专门组织一支稽控领导组，对会计稽核工作细则统一规划，以企业成本效益以及风险情况为依据，合理分派会计稽查以及内控所需资源，实现会计工作质量的提高，以及避免风险因素对企业会计的影响。
（2）在企业推行“首诊负责制”，实现全程控制性质的会计稽核风险模式的建立。该模式要求对于发现的问题要快速、及时作出处理办法，并对其实施，如遇不能处理的问题要上报，做到明确职责、严格把关，以此实现稽核管理和分析能力的增强，以及企业管理效益的提高和成本的降低。
（3）实现制度的完善，坚决维护国家相关财经纪律。强化企业会计稽查制度，借此推动内控制度的完善，确保企业资产的完整性和安全性更高，避免资源浪费，遵守国家相关财经纪律。
（4）实现会计稽查的电子化和集约化转型，复合型→管理型，借此保证会计稽查对流程的控制以及风险的预警。
三、总结
不断发展的经济要求丰富和改进会计稽核的手段，实现其工作的高效率，实现会计稽核的精细化和标准化；加上对稽核信息评价和管理的强化，提高督改力度和手段；实现企业内控能力和整体竞争力的提高；实现企业效益最大化，保证企业在市场竞争中长久稳定发展。
参考文献：
[1]崔振霞：加强会计稽核提高内控水平[J].中国乡镇企业会计，2010，（8）.
[2]王惠珍 李柳珊 汪晓红：加强内控制度建设提高内控评价水平[J].金融与经济，2003，（3）.
控股子公司稽核流程
一、目的为进一步规范某某有限公司（以下简称“公司”）内部审计工作，提高内部审计工作质量，保护投资者合法权益，根据国家有关法律、法规和公司章程及《内部审计工作制度》，特制订本程序。
二、范围
2.1适用于本公司之控股子公司。
“控股子公司”是指本公司持有其50%以上的股权，或者持股50%以下但能够决定其董事会半数以上成员的组成，或者通过协议或其他安排能够实际控制的公司。
2.2对控股子公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果等进行稽核，具体包括但不限于以下事项：
1、财务计划,成本计划或公司预算的执行和决算情况；
2、财务收支及其有关的经济活动；
3、经营活动和经济效益；
4、国家财经法规和公司各项内部控制制度执行情况，特别是对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项进行重点稽核；
5、经济合同的签定及履行情况；
6、主要负责人的任期内经济责任履行情况；
7、公司董事会交办的其他稽核计事项。
三、稽核的方式和实施部门
3.1公司稽核人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物,向有关部门或个人调查等方式进行审计,通过计算、测量、拍摄、调查、化验、询问、盘点、函证、分析性复核等方式取得证明材料,记录审计工作底稿。
3.2对控股子公司稽核工作由公司【法律审计部】组织实施。
四、稽核工作计划
4.1法律审计部应结合公司实际情况制定全年控股子公司稽核工作计划，报公司【董事会审计委员会】批准后作为控股子公司稽核工作计划。在内稽核项目发生变化时，报公司批准对稽核计划进行修订。
4.2法律审计部应根据控股子公司稽核计划和部门内部实际情况制定季度工作计划，按计划分配力量、安排工作时间；季度终了，对季度计划完成情况进行总结，并相应调整下季度计划。
4.3公司董事会审计委员会或公司董事委托进行专项稽核。
4.4稽核工作实行项目负责制，由项目负责人制定稽核项目的具体实施方案，报分管领导批准后实施。
五、稽核工作程序
5.1确定稽核对象，制定具体实施方案。
根据工作需要确定稽核对象，组成稽核工作组制定具体实施方案，经审核后报分管领导批准。
5.2下达稽核任务通知书。
在实地稽核前，法律审计部应向被稽核单位下达稽核任务通知书(或传真送达稽核任务通知书副本)，以便对方做好接受稽核的前期准备。受公司董事会审计委员会或公司董事委托进行专项稽核时,须提前十五日向被稽核单位下达稽核任务通知书(或传真送达稽核任务通知书副本)。
5.3实施稽核业务。
稽核人员在实地执行必要的稽核程序，取得必要的稽核资料；被稽核对象应根据稽核要求及时提供与稽核项目相关的账目、报表、文件及其他资料，并保证所提供资料的真实性，积极配合稽核人员开展工作。
5.4撰写稽核报告。
对取得的稽核资料进行汇总整理分析，形成稽核结论，由稽核项目负责人签字，向分管领导及【董事会审计委员会】提交稽核报告。
5.5做出稽核处理意见。
法律审计部对稽核工作报告进行审定后作出初步处理意见，经【董事会审计委员会】批准后通知相关单位。
有关单位应按稽核报告和处理意见及时作出处理,并在稽核报告或处理意见规定时间内将处理结果报告法律审计部。对稽核报告和处理意见如有异议,可以向公司董事会提出,裁决处理。
5.6进行后续稽核。
法律审计部门安排人员在期后追踪稽核处理意见的执行情况，保证处理意见的最终落实。
六、附则
6.1本制度由公司法律审计部负责制定并解释。
附件：《稽核项目表》（示例）
2014-08-24
1、对物流收货单据进行稽核。具体包括：出库单、订单复印件、订单交接表、订单验收单、定货验收单交接表、入库单、出库单等。
A、每一笔订单收货是否按规定填制单据，如有积压或事后补制应查明原因。（防损培训网）
B、检查物流收货部单据无有遗漏，错误以及各项数字的计算是否正确。C、应加盖的公章编号等手续是否齐备，有关人员签字是否齐全。D、各种单据收货编号是否连贯，有无重编，缺号现象，装订是否完备。E、各种单据的保存方法及放置地点是否完善，是否已登或汇总。
2、对防损部收货验收单据的汇总进行稽核，检查本部门收货验收与物流收货部单据是否一致，如有不符，应查明原因。
3、电脑系统中录入的内容进行核查。
A、电脑系统中的数据与单据汇总表进行核对，每日录入的数据，是否与需录入的单据一致。
【摘要】坚持依法从严治企理念，扎实推进实时监督体系建设，落实财务集约化“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”要求，深入开展财务标准一体化管理，建立健全内外部监督协同机制，强化业务稽核、风险评估与内控评价，健全风险动态预警、业务在线监控、结果实时检查和问题追踪整改的监督机制，切实防范各类风险，筑牢依法理财的第三道防线。
【关键词】稽核；内控；风险；防范
一、引言
1.管理现状
近年来，公司高度重视依法治企，通过集中开展专项检查和整改，着力消除管理中的薄弱环节；通过构建全业务、跨层级、端到端的内部控制体系，有效提升企业风险预防预控能力；通过应用风险控制、在线稽核、流程监控、内控评价等功能模块，基本实现了财务对业务事中、事后监督。但与公司依法治企和财务集约化深化应用要求相比，财务标准动态维护与应用机制有待完善，财务监督缺乏事前预警、事中监控手段，对业务前端监督力度不够，实时性不足，监督功能较为分散，未能形成监督合力。
2.加强稽核内控管理的必要性
（1）结果实时监督体系建设是深化财务集约化应用的重要保证
近年来，公司财务集约化建设形成了大量成果，但在实际应用情况有待持续验证。结果实时监督体系可按照集约化管控要求动态监督成果实际执行效果，保证成果有效落实，不断提升财务实时管控能力。
（2）结果实时监督体系建设是建设“法治企业”的必然要求
公司明确加快建设法治企业，增强企业抵抗风险能力，结果实时监督体系强调问题隐患源头治理，推进财务标准持续完善，可以提升公司经营管理规范化水平。
（3）结果实时监督体系建设是建立“一强三优”现代公司的重要举措
现代企业越来越注重内部监督，管理模式逐渐由“重管理”向“监管结合”转变，结果实时监督体系注重将监督结果应用和管理改进相结合，持续推进专业管理提升，实现企业战略目标。
二、开展稽核与内控工作的主要做法
1.努力提升财务标准流程在线监督水平
（1）分批推进财务标准流程系统固化
按照国网公司新发布的财务标准流程，分专业推进流程固化调整工作。对于系统已固化流程，进一步简化操作环节、优化操作步骤和控制要求，同时强化业务在线处理，减少线下同步操作，实现业务线上单轨处理；对于系统未固化流程，完善业务系统功能，将流程操作环节、制度规定等管控要求分批固化，提升流程在线运行比例，降低人为因素干扰。
（2）优化调整流程实时监督策略与规则
拓展流程监控范围，研究制定新增流程在线监督策略与规则，确保业务在线处理过程符合标准流程规定；深化流程实时监督内容，融入风险管理与内部控制要求，丰富流程监督策略和规则，在现有监督仅对步骤缺失、次序混乱、岗位错误等符合性监督基础上，对流程风险点、关键控制活动等开展实质性监督。
（3）推动其他专业内控标准优化完善
总结财务专业内控标准优化方式和经验，整合应用“五位一体”（职责、考核、流程、制度和标准）成果，分批推进其他专业内控流程以及相应风险、制度等内控标准完善，并完成系统中相应基础数据调整。
2.开展月度财务稽核检查工作
（1）开展月度财务在线稽核检查
利用财务管控财务在线稽核模块，结合风险集中领域和业务管控重点，选择增收节支、扭亏增盈、两金清理等财务重点工作，以及资产设备、运维检修、项目预算、竣工转资等业财协同活动，分主题开展在线监测和评价，及时发现前端业务执行和财务业务处理的合规情况。通报月度实时监督结果，并督促落实问题整改。丰富月度实时监督报告内容与展现形式，督促问题整改落实，增加对相关部门及单位的风险提示和绩效预警内容。
（2）强化月度现场专题评价
改变集中评价方式，分月度开展现场专题评价，检查在线监督无法核查的业务领域，深入查找管理薄弱环节，逐步完善内部稽核制度，规范会计行为、提高会计信息质量。通过对成本费用管理、研发支出管理、两金清理情况、资金安全管理、表计轮换管理、农维费管理等六个专业的现场稽核，提出管理提升建议，形成专题稽核评价报告。
（3）加强问题协同整改落实
将实时监督、内部审计、决算审计、产权审核等发现的问题分单位编号入册，按项销号，整改情况纳入考核。强化业务部门横向协同整改工作机制，推动前端业务规范管理。从流程、制度、授权等角度剖析问题产生根源，推进问题整改标本兼治，不断完善内控体系。
3.深化细化财务对标与绩效评价
（1）加强同业对标管理
将各专业风险管控的典型案例和经验做法纳入公司典型经验评比范畴，推动各专业风险管理水平提升。针对财务实时管控工作重点，组织开展项目预算管理提升、财务决算管理、账卡物一致性管理、营财一体化建设等方面的典型经验评比，加强推广应用，确保实现管控目标。按季开展资产经营对标，加强对标数据的自动采集和监督审核，促进争先创优，完成经营任务。
（2）加强关键绩效指标监测与分析
实时跟踪KRI（关键风险指标）和KPI（关键业绩指标）指标变化，应用对标评价结果，定期开展绩效指标分析诊断，引导各部门注重风险防控、投入产出效益和管理效率效果，确保经营目标实现。定期监测、分析并报告关键指标运行情况，加强经营管理，提升经营业绩。
4.汇编财务稽核典型案例
围绕会计信息质量、财税管理、资金管理、项目资产、电价管理、产权管理、预算管理等七大主题进行编写，每一主题根据不同稽核重点进行细化，并选取2-3个典型案例进行编写。每一个案例编写包括案例描述、存在问题、制度依据、分析与建议四项内容。通过分析整理会计信息质量、财税管理、资金管理、项目资产、电价管理、产权管理、预算管理等七方面稽核典型案例，分析前端业务执行和财务业务处理中存在的问题，从流程、制度、授权等角度剖析问题产生根源，深入查找内控管理中存在的风险点和薄弱环节，为公司开展稽核工作提供直接、全面的依据，同时推进甘肃公司内控体系不断完善。
5.健全完善风险管控标准体系
（1）开展财务标准流程和财务内控标准的固化与调整
分专业、分批次完成财务专业标准流程和内控标准在财务管控、ERP、风控系统等信息系统中的固化与调整，推进财务内控流程、风险、关键控制等标准在业务信息系统中固化。同时，每月监控财务标准流程和内控标准的执行情况，通报各部门执行存在的问题，及时督促对存在问题进行整改。
（2）组织编写《财务岗位标准一体化手册》
以“岗位+”管理理念为核心，将财务通用制度、标准流程、风险控制、授权事项、会计科目和报表项目等管理要素与财务岗位进行匹配。依据“谁主管、谁负责”的原则，建立财务管理要素优化工作长效机制。同时，以资金分级授权建设为重点，推进财务授权体系建设，促进财务授权合规、合理。
6.培育企业员工风控管理理念
（1）积极开展风控工作宣传
利用企业门户网站、国网风控专栏、《甘肃电业》期刊等平台进行风控管理工作宣传，并进行质量评比，推动风控理念多渠道、立体化宣传，在公司内部营造风控管理氛围，培育良好的风险管理文化。
（2）开展风控知识培训
利用财务人员轮训等专项培训和网络大学等平台，组织开展内控与风险管理培训，提高财务人员风控意识。适时组织其他专业部门人员开展风控知识宣贯，提高全面风险管理意识。
三、特色亮点
1.深入开展储备项目可研经济性与财务合规性评审工作
认真开展项目储备工作，扎实做好项目可研经济性与财务合规性评审，确保形成规模适度、结构合理、程序规范的项目储备库，进一步夯实预算编制基础，从源头规范项目支出。
（1）统筹项目储备规模
原则上，各专业项目储备规模控制在上年下达预算额度的100-120%；生产大修和非生产大修项目储备规模应分别控制在检修运维和房屋维修标准成本70%以内；按照国家和公司相关要求，小型基建应重点储备续建项目，审慎储备新开工项目。
（2）规范项目储备流程
严格项目管理流程，确保不符合可研程序的项目不得进入储备、未纳入储备的项目不得列入预算、无预算的项目不得建项实施和支付资金。各类项目均应按照可研（方案）论证、评审、批复三个环节开展储备工作。根据公司严格项目资金管理有关要求，通过ERP系统部署了控制方案，对项目支出实施双重控制。
（3）统一平台应用
各专业部门通过统一平台开展项目储备管理，确实不具备条件的专项可采取集成方式接入统一平台，但所有专项均应按照统一平台植入的储备项目审查流程进行流转。自2016年起所有纳入预算的项目均应通过统一平台固化的储备库予以选取，并发布至ERP系统自动创建项目和实施预算控制。
2.深入开展风险评估与内控专题评价
（1）动态跟踪重大风险管理情况
按季发布风险动态报告定期开展重大风险动态分析，积极应对重大风险，加强重大风险的全过程管理。通过各专业部门提供的风险动态管理工作情况，将风险管理与日常经营管理有机融合，提升企业风险识别、评估和应对能力，为公司领导经营决策提供有力支撑。
（1）做好内控专题评价工作
结合公司重点工作和经营效益提升，从电费电价政策执行、资产全寿命运行、废旧物资管理、工程前期费、大额暂估款、县公司一体化管理等方面分批次开展专题评价情况，形成专题评价报告，并向公司全面风险管理委员会专题汇报。组织各部门及单位做好内控缺陷整改工作，跟踪督导管理改进意见落实到位，切实提升企业规范化管理水平。
四、实践效果
1.监督主体由稽核人员向财务、业务人员转变。
过去监督更多地是满足财务稽核人员工作需要，参与监督的主体不多、专业深入度不够；现在按照全员全岗位监督要求，更强调从业务部门和财务专业处室需要出发，将监督融入日常业务控制，建立可满足公司全体财务和业务人员需要的分层监督体系，即在业务部门负责专业风险控制基础上，财务专业处室负责财务监督、稽核处负责财务综合监督和全面风险防控。
2.监督对象由财务制度向内控标准转变
过去监督更主要是围绕财务制度执行情况，监督的依据较为原则，标准过于笼统；现在主要是以制度、流程和授权等内控标准为对象，检查通用制度执行情况、标准流程应用情况和授权的合理性，更加注重从多角度综合检查和分析企业管理行为，保证了监督的全面性、客观性和系统性。
3.监督范围由财务领域向业财协同转变
过去监督主要是围绕财务活动审查账、表、证的一致性和规范性，过度专注于财务核算本身，往往忽略了问题产生的业务源头；现在更注重从业务前端看待财务活动合规性的本源，将监督范围拓展到业财协同领域，重点检查由“账”与“实”的一致性和规范性，有助于从根本上解决业务活动与财务活动的规范性问题，避免出现“治标不治本”情形。
4.监督手段由单一检查向综合监督转变
过去监督主要采用现场检查的方式，手段单一，效果有限；现在更强调以风险防范为主线，整合运用财务稽核、内控评价、风险管理、绩效对标等检查方法，推动“线上监督”与“现场检查”相结合、“定期评价”与“实时监测”相结合、“风险防范”与“问题检查”相结合，综合发挥监督优势，有效形成监督合力。
5.监督方式由线下监督向线上监督转变
过去监督主要是以现场检查为主、在线稽核与流程监控为辅，监督覆盖面有限、检查频度不高；现在通过整合在线稽核、流程监控模块和风控系统，建设规则统一、监督协同、成果共享的企业级实时监督系统，构建信息条件下以“在线监督为面、现场检查为点”的立体化监督体系，拓展监督范围，提升监督时效。
参考文献：
[1]张宜霞.企业内部控制的范围、性质与概念体系.会计研究.2007.7.[2]杨黎明.内部控制理论研究的三维框架构建.财会月刊.2010.3.[3]李凤鸣.内部控制设计.经济管理出版社.1998.7.作者简介：
聂华
2012-8-20 14:37:06 来源：《企业家信息》2012年06期
内部控制作为一种管理思想和实践活动，已经成为现代企业管理的一项重要手段。上市公司内部控制制度是指上市公司为了保障其业务的正常运作，实现既定工作目标，防范和化解经营风险而设立的各种内控机制和一系列内部运作程序及方法的总称，实质上是上市公司自我规范、自我约束和自我完善的一种自律行为。2006年，上交所、深交所分别颁布了《上市公司内部控制指引》，对上市公司内控制度建设和信息披露提出了规范要求。2008年，财政部、证监会等五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。该规范将内控制度的主要内容界定为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面，即俗称的五要素。
一、当前我国上市公司内控制度存在的问题
伴随我国上市公司在国民经济构成中所占份额的高速增长，上市公司日益成为中国经济的核心和中坚力量。如何规范上市公司内部管理和提高抗风险能力逐渐引起广泛关注，其中内控制度设计与执行作为企业治理的一个关键性环节，显得尤为重要。但从当前我国上市公司内控制度现状看，存在问题较多，主要有以下几方面：
1.控制环境优化缓慢，内部监督难以落实
控制环境是内部控制体系的基础与核心，影响人员的控制意识，包括员工的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。当前上市公司按现代企业制度要求建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，引入了独立董事制度，设立了审计委员会，但事实上没有起到相互制约的作用，以至频繁出现公司利益被大股东转移、高管经营舞弊等事件。另外，我国传统文化的特点、转型期道德诚信等价值观的不良认识，对控制环境也有一定的弱化作用。
内部控制系统需要被监督，这属于再控制的范畴，以期能够及时发现内控实施过程中存在的失控点和薄弱环节，并根据情况的变化采取必要的纠正措施，确保内部控制能够持续、有效、健全地运作。监督活动的方式有持续监督和个别评估，由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督非常薄弱，独立性的缺乏与人员不到位使得内控监督基本流于形式，内控机构无法起到应有的作用，内控制度执行情况评价少有报告，诸多上市公司没有正式的持续监督活动，或实际以日常管理工作代替监督。从监督的角度看，内控考核奖惩机制不够健全、有效，也是导致监控不能到位的一个重要原因。
2.风险评估意识薄弱，控制活动流程模糊
风险评估是对影响既定目标达成的相关风险识别和分析，其前提是目标的确定。风险识别包括对外部和内部因素进行检查，风险分析涉及评估风险的大小及发生的概率、风险应对的措施等。从我国上市公司现状来看，风险意识并没有提到应有的高度，管理层人员思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，更缺乏有效的风险管理机制。一些公司对风险的认识偏重于事后控制，经常等到问题发生时才采取手段去堵塞漏洞，而不是更多体现在防止和发现舞弊与错误上。许多创业板公司几乎没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险，无有效内控风险管理导致出现严重的经营风险时还推诿于其他一些不可控的外部因素，建立起专业的事前风险评估体系对上市公司内控管理是一个持续的优化和提升过程。
控制活动指对所确认的风险采取必要的措施，确保管理层的指令得以执行的政策及程序。企业内部控制是一个持续活动，通过大量制度设计及实施来体现。绝大多数上市公司根据业务流程已经建立了与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等控制活动相关的内部控制制度，但就实际运行情况来看，很难发挥预期的效果。制度建设浮于表象，控制活动的流程不够清晰，实施不能到位，尤其是当高级管理人员与公司利益冲突时，内部控制的执行力更是大打折扣，失去了应有的约束力。
3.信息沟通不够及时，信息披露不够完整
信息与沟通是指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息，通过信息系统处理，及时提供有效信息给适当的人员，使相关人员能够清楚地知道其职责和责任。目前上市公司从纵向角度看，自上而下的信息传递过程往往存在着迟缓和失真的现象，自下而上的信息传递过程则表现为沟通渠道不畅，开放度不够。从横向角度看，公司内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息的了解往往局限于自身所处的部门。
从对外信息披露看，2011年上市公司年度报表均按照要求不同程度地披露了与内控相关的信息，包括“公司治理结构”和监事会报告中的“独立意见”两个方面。所有监事会报告中的意见基本趋于一致，即诸如“本公司建立了完善的内部控制制度”、“公司决策程序合法，没有发现违法违规和违反公司章程行为”之类的套话，注册会计师也极少就公司内控情况发表非标准意见，内控信息披露的规定未得到有效细化执行。
二、建立科学有效的上市公司内控制度的几点建议
当前世界范围内，最值得借鉴的仍是美国出台的《2002年萨班斯一奥克斯利法案》（the Sarbanes-Oxley Act of 2002），该法案将公司内控系统的有效性上升到法律高度。借鉴该法案及我国现有法规，笔者对优化完善我国上市公司内控制度提出以下建议：
1.优化内部控制环境，营造良好内控氛围
内部控制运行于控制环境之中，控制环境可以看作是影响内部控制质量的内部“气候”。我国上市公司在制度基础、风险理念、经营风格、法律意识等方面与欧美企业还存在较大差距，所以，控制环境的优化既要与国际接轨，又要符合国情。领导决策层对内控制度建设的持续支持，建立健全股东会、董事会、监事会制度，上市公司现有的企业文化对内控制度建设的影响等，这些都是优化内控环境的组成部分。笔者认为，更为重要的是政府管理当局要强化董事会和管理层的责任，把有关内部控制的管理责任落实到这些关键人物身上，明确承担相应法律责任，这对建立一个有利的控制环境非常关键。企业管理层和员工应当建立和维持一种支持性的态度，形成积极的控制环境，推动和引导现有的业务系统和经营管理，而不应视其为一种束缚。内控环境建设可以从以下几方面着手：一是建立廉政和道德准则，董事会和管理层在确定组织道德方面扮演关键角色，应当做到率先垂范，而不是试图谋求一种超然地位，游离于内部控制体系之外。二是建立适当的组织权责和报告体系，使人们在接受组织内部的监督的同时，对行使权力的后果承担责任。三是建立良好的人力资源政策和实务，包括一系列聘任、定位、评价、提升以及监督的制度。
从内部监督角度看，加强内部稽核审计。充实审计力量，提高人员素质，提高日常稽核审计的普及面和频次，必要时开展专门专项核查；逐步提高稽核审计部门的独立性和权威性，可以对任何业务进行监督检查，对发现的内控制度缺陷及时进行整改。强化考核的激励与惩戒措施，加大执行力度，必要时与经济和行政处理挂钩。
2.构建风险评估机制，规范内控制度流程
上市公司应根据系统风险、行业特性和企业特点，建立结构合理、内容完整、方法科学的风险评估管理系统，设定重要和关键的风险控制点，以控制标准和评价标准为主体，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险及时评估、全面防范，以控制舞弊和防范风险，推动企业有效完善内部约束机制。
建立严谨规范的控制活动流程，控制触角涉及企业经营的各个环节和方面，不能出现控制死角。重点是找准关键控制点和关键控制活动，通过点的控制起到牵动全身的作用，使控制点与控制面有机结合，内部控制才能发挥良好的效率。一般来说，内部控制的关键点可以放在资金流动、成本控制和权力使用三个方面。同时，建立的内部控制体系应该是系统的、可操作的，并且便于持续监督的。
3.搭建内控信息平台，规范对外信息披露
作为现代企业管理的领军者，上市公司应该强化信息技术平台的建设，形成一个良好的信息与沟通系统，通过信息平台落实内控信息传递的完整性、有效性、准确性和及时性，确保组织中每个人明白且能及时按要求调整自己承担的职责。通过内控信息平台，定期及不定期地形成内控评估报告，对上市公司的内控情况做出定性和定量的说明。
进一步规范内控制度信息披露的强制要求和内容。对内控制度信息披露的具体内容和格式作出更详细规定，进一步增强执行力和可操作性。如要求管理当局出具关于内控制度责任的书面声明，明确内控制度的固定限制、有无重大缺陷，内控制度随外部、内部环境变化导致执行有效性变化的评估情况等。强化注册会计师的签证功能，充分发挥对内控制度的外部监督作用。注册会计师出具的上市公司年报中要把内控制度信息作为一个不可或缺的因素加以鉴证，对公司的内控制度建立、执行和自我评估情况进行鉴证并完整反映在审计报告中，对内控制度不足之处提出改进措施，对内控信息披露的虚假不实之处，给予提示或警告并加以公示。
三、结语
内控概念是通过实践过程逐渐产生和发展完善起来的，内控管理制度是通过企业的董事会、经理阶层和员工实施和制定的，想要做好企业内控管理就必须将上市公司企业中所有成员调动起来，做好企业内控工作，这也必将让上市公司企业得到更好地发展，实现更高的经济效益。
第一条 财政所工作岗位可以实行一人多岗或者一岗多人。但不相容岗位必须相互分离。建立完善并严格执行内部岗位稽核制度，发现问题及时整改。
第二条 财政所所长对总预算会计的账簿、凭证、报表每季至少稽核一次，对出纳会计账实相符情况每月至少稽核一次。
第三条 总预算会计对其他会计岗位的账簿、凭证、报表每季至少稽核一次。
第四条 各会计岗位之间要按季对账务进行互查，对存在问题提出整改意见。
材料采购
所有采购项目须签定正式合同，合同合约双方盖章后原件或复印件一份给财务存档。材料采购前，涉及新的型号或品种材料，与财务部门进行商榷核对后，签订合同。采购合同移交到财务部门时需填写合同移交确认单。财务部按新签采购合同进行相应账务处理及合同整理归档。
材料入库
工程部在材料合同签订后，会定期将所签合同发票移交到财务部，并签订移交清单，根据移交的发票金额进行入库。
材料出库
材料出库是指工程部按标段施工进度要求领用材料。
工程部领用材料，必须开具领料单，工程部材料管理人员根据领料单制成出库单，一式两份，移交到财务部门，财务留存一份，财务根据出库单进行入账，并在每次移交出库单之中抽取一个标段出库情况与工程部内部同一标段领料情况进行核对，保证出库准确无误。
材料付款
为及时发现并解决各类安全隐患，落实安全生产责任制，预防各类安全事故发生，从而提高制造厂安全生产管理水平，特制定本制度。2 适用范围：
本制度适用北京厂、上海厂、惠阳厂 3 相关职责：
3.1 运营支持处：依据本制度组织厂级日常的安全稽核，跟进不符合项的整改情况，统计、通报稽核结果。3.2 各业务处：梳理、确认本处安全稽核标准，主动接受并配合安全部门组织的厂级检查稽核，落实对不符合项或相关问题的整改和反馈；组织本业务处内的日常稽核和整改。4 名词定义
安全稽核：依据《安全稽核标准》组织专人对工厂相关业务进行的例行或专项安全检查。5 安全稽核：
5.1 稽核时间：
5.1.1 工厂每半月应组织至少一次的例行检查稽核，每月应保证所稽核对象覆盖到本工厂所有部门。5.1.2 除例行的检查稽核外，各工厂应针对安全事故、重要时期、重点业务等实际情况组织专项或日常随机稽核。5.1.3 工厂各部门应根据本制度制定处内的安全检查稽核要求，每月不少于一次对处内各项安全情况进行检查并做好详细记录。5.2 稽核内容：
5.2.1 思想、意识：检查员工包括管理者安全意识与培训教育情况；
5.2.2 管理、制度执行：检查法律法规、各项安全管理制度、程序文件、安全操作规程的落实和执行情况。5.2.3 事故：检查事故调查、报告、处理、纠正与预防措施制定及过程的跟踪、措施整改情况。5.2.4 隐患：检查重点岗位、设备、环境、人员，尤其是强检设备设施、环境、仪器、防护用品等潜的隐患和危险。5.2.5 整改：检查所有隐患整改及效果。5.3 稽核标准：
5.3.1 工厂各部门负责制订处级安全稽核项目和条款、工厂安全管理部门负责制订厂级安全稽核项目和条款，并形成书面的《安全稽核标准》（见附件），《安全稽核标准》须经工厂相关业务和安全管理部门确认。5.3.2 工厂各部门应定期对本部门条款及标准进行评审，如因程序文件、业务或现场发生变化导致《安全稽核标准》不符的，应及时修订并发送至工厂安全管理部门。5.4 稽核准备：
5.4.1 工厂安全管理部门在安全稽核前1个工作日，应确定稽核小组成员、稽核内容、时间计划。5.4.2 依据《安全稽核标准》随机抽取相关项目及条款编制《安全稽核计划、通知单》（见附件）。5.4.3 以邮件方式将稽核检查通知发送稽核小组成员及被稽核部门相关人员。5.5 组织稽核：
5.5.1 稽核小组根据稽核时间计划，依照《安全稽核计划、通知单》对被稽核部门开始稽核，稽核组通过查阅、访谈、观察、检测等方式，核对稽核条款的符合性并将结果详细记录于该表上。5.5.2 稽核组应对所有稽核内容进行分析、判断并确定不符合项或问题，最后与被稽核部门相关人员进行确认，同时明确整改要求。5.5.3 被稽核部门如对相关条款或稽核组提出的不符合项和整改有意见时，最终应以稽核小组意见为准。5.5.4 在稽核过程中如发现稽核计划之外的问题，或该问题责任不在被稽核部门的，同样需进行记录。5.6 稽核结果：
5.6.1 稽核小组对所有稽核发现的不符合项均应详细记录，同时向被稽核部门相关人员明确整改要求和期限。5.6.2 稽核小组在每次稽核结束后1个工作日内应将《安全稽核计划整改通知》发送被稽核部门并抄关相关人员。5.6.3 被稽核部门须严格按照《安全稽核计划整改通知》认真落实整改并反馈整改结果。5.6.4 各厂安全管理部门应每月就安全稽核结果及考核情况发送被稽核部门经理及相关人员。5.6.5 安全稽核结果将作为各部门安全工作负责人以及本部门安全工作业绩的评价依据。
制造联合平台管理（JAT）二零零九年九月四日
一、单位内部应设立稽核岗位，指定专人负责。稽核人员必须遵循国家财政法规和财务制度，正确履行财务监督检查职能。
二、审核财务收支是否符合预算，监督资金使用情况，加强收支管理，确保收支平衡。
三、认真审核原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合理；手续是否完备，内容是否完整；有关人员是否签字。对不真实、不合法、不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。
四、所有收支必须经稽核人员稽核后，会计人员才能付款和登记账簿。对于不合理开支，稽核人员有权拒绝支付。
联社稽核审计工作整改制度
针对全区农村信用社改革发展实际，联社稽核审计工作以开展企业文化建设为主线，以提升合规文化为保障，加强稽核审计力度，强力推进合规文化建设。全面提高稽核审计工作的有效性，坚持跟踪检查，督促纠改问题，有效防范和化解业务经营风险，杜绝违规违纪行为，特制订本制度。
第一条 实行稽核审计培训制度，提升队伍素质。实行联社稽核审计人员互帮互学、经验交流、自学钻研制度，组织稽核审计人员参加各类专业技术培训，抓好稽核审计人员现场辅导和集中培训工作，要求集中学习每月不得少于1次，全年累计不得少于10天。培训内容主要围绕即将推出的新业务和信贷、财务、结算等重要业务以及稽核审计实务和省联社五大管理系统，其目的是为让稽核审计人员熟悉和掌握新业务、新系统，了解各类业务的风险点，提升专业技术能力和综合办公能力。
第二条 实行责任人包社制度，强化稽核审计责任。联社稽核审计部门落实稽核审计岗位责任，实行稽核审计人员包社制度，包社稽核员定期或不定期的对所包社的业务进行稽核审计检查；各社部会计经理每天对本单位所有业务进行事后监督检查。各级稽核审计检查人员要坚持原则、实事求是，从严检查稽核，揭示经营管理中存在的问题，对所检查过的业务负全责。稽核审计人员按规定审查处理各类检查稽 1
核资料，实行问题督查督办整改机制，发挥稽核审计人员职能作用。
第三条 实行查岗监督制度，严格稽核管理。联社稽核审计人员在基层网点稽核审计期间，要求被稽核审计单位负责人监督稽核审计人员的工作履职情况，对稽核审计人员发生不履职或“走读”现象立即向联社汇报。联社领导随时采用查询视频监控等方式对稽核审计人员到网点稽核情况进行监督。
第四条 实行稽核例会制度，增强稽核预警性。为强化稽核发现问题的整改力度，要求联社领导、各业务职能部门负责人按月参加稽核审计工作例会，认真听取并点评稽核审计人员的工作汇报。各信用社主任应通过联社常规工作会议方式适时参与例会，每年不得少于2次，主要汇报对所辖社稽核审计发现问题的整改落实情况，并接受联社领导的现场质询，以确保稽核发现问题的整改到位。
第五条 建立整改责任制度，提高稽核效率。为解决违规问题屡查屡犯、屡禁不止问题，联社与网点负责人签定问题整改责任书，以确保问题整改责任落实到位。联社上报的各项稽核报告，对较大问题或具有风险性问题要高度重视，相关部门要督促各社、部纠改，区联社在规定的时间内予以反馈，并对发现的问题采用通报、督查督办等方式，责令被稽核单位限时整改。
第六条 实行部门联动机制，提升稽核审计工作有效性。为加强与风险、综合、业务、科技等部门信息交流与工作配合，使部门与部门之间既相互独立又密切合作，既共享资源又分工互动，充分发挥部门间的整体合力，稽核审计部将稽核检查发现问题及时进行通报，提出整改建议，各部门密切合作，促进整改工作开展。确保稽核审计成果的充分利用与共享，提高稽核工作的权威性和有效性。
第七条 整改要求。稽核审计人员要认真履行职责，切实加强稽核审计工作，加强学习，提高工作能力。联社要对现有的稽核审计规章制度进行梳理和完善，优化操作流程，充分运用先进科学手段，加强对信用社业务工作的监督控制，确保辖区各项业务依法合规经营。各网点要对稽核审计部门检查发现的问题，认真组织实施整改；要明确专人负责，每季度末向联社报告稽核审计整改工作开展及落实情况。稽核工作总结既要反映全年稽核审计工作情况，又要突出典型审计案例和稽核审计发现问题整改情况；工作计划既要有全年稽核审计工作安排，又要有季度工作目标和工作进度。
第八条 本制度由秦都区农村信用合作联社负责解释。
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