公司固定资产管理办法

公司固定资产管理办法

公司固定资产管理办法 篇1

第一章

总则

第一条：为切实加强公司固定资产管理，规范固定资产借款报销行为，合理购置、正确使用各类固定资产并提高使用效益，确保公司财产的安全完整，特制订本管理制度。

第二条：本制度的具体内容划分为固定资产的分类及折旧、固定资产的购置制度、固定资产管理制度、固定资产报废制度、罚则和附则六部分。

第三条：本制度的适用范围包括公司总部各部门，公司所属各事业部，研究所。

第二章

固定资产的分类及折旧

第四条：固定资产系指使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、办公及电子设备、运输设备以及其他与生产经营有关的经营设备。不属于生产经营设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的，亦列为固定资产。

第五条：固定资产按成本（适用于本公司成立日前的固定资产计价及二○○一年九月二十八日以后新增固定资产计价）或评估值（适用于北京邮电通信设备厂重组投入的固定资产于本公司成立日起的计价）减累计折旧及减值准备列记。

第六条：固定资产成本包括购买及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具有未来经济效益的重大的固定资产改良及更新支出予以资本化。日常的维修及保养支出则列为当期费用。

第七条：固定资产的折旧以原值／评估值减去3％－10％的预计残值后在预计可使用年限内以直线法计提。固定资产的预计使用年限如下：

类别

预计可使用年限

房屋建筑物

17-29年

机器及电子设备

2-9年

运输设备

3-5年

第八条：固定资产处置收益及损失以净处置款扣除账面净值后列记于利润表。

第九条：固定资产减值准备按单项分析法对由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的部分计提减值准备，并计入当损益。

第十条：下列固定资产不计提折旧：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；

(二)以经营租赁方式租入的固定资产；

(三)已提足折旧继续使用的固定资产；

(四)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

第十一条：公司按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

第十二条：固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。

第三章

固定资产购置

第十三条：固定资产购置实行预算管理。年初由总部各部门，公司所属各事业部，研究所编制本部门固定资产购置预算，列明拟购置固定资产的名称、型号、生产厂家、具体配置、购置的数量、单价、金额，成套资产应按各组成部分分别编制预算，固定资产预算由总裁办、经营财务部负责审核，研究所的固定资产预算还须技术管理部共同审核，经公司总裁办公会批准后生效。批准后的预算作为当年的资产购置依据。

第十四条：总部各职能部门（含市场部）、公司所属各事业部的固定资产购置及研究所办公设备的购置，在预算控制额度内由总裁办统一办理，由经营财务部负责审核；研究所专用设备的购置，因其技术要求较为特殊，由研究所在预算范围内自行购置，由技术管理部负责购买申请的审批、购买实施过程中的监督及审核，总裁办负责资产购买的备案和登记。资产购置过程中各部门如有特殊需求，应及时与总裁办沟通或共同参与购置工作。

第十五条：资产购置应坚持多方询价不少于三方的原则，保证资产购置价格的经济合理。单批购置固定资产的价值在30万元以上，应公开招标，招标文件及成交合同应报经营财务部备案。为保证资产购置价格的合理，方便公司员工的监督，总裁办、研究所购置设备的相关信息应在公司内部网上公开、透明。

第十六条：预算内固定资产的购置，由使用部门填制“固定资产购买申请单”一式三份，交总裁办或技术管理部询价、经营财务部审核、最终交总裁办或技术管理部办理。申请单一份由使用部门留存，一份由总裁办留存，一份由总裁办交到经营财务部作为报销凭据。

第十七条：总部各职能部门（含市场部）、公司所属各事业部的固定资产购置及研究所办公设备的购置，一次使用资金在10万元以下（不含）的，由各职能部门（含市场部）、事业部、研究所负责人批准后，到总裁办办理审核、购买手续；使用资金在10（含）-30万元（不含）的，由主管副总裁批准后，到总裁办办理审核、购买手续；30万元以上（含）由总裁批准后，到总裁办办理审核、购买手续。

第十八条：研究所专用设备的购置，一次使用资金在10万元以下（不含）的，研究所负责人批准后，到技术管理部办理审核、购买手续，到总裁办办理登记报销手续；使用资金在10（含）-30万元（不含）的，由主管副总裁批准后，到技术管理部办理审核、购买手续，到总裁办办理登记报销手续；30万元以上（含）由总裁批准后，到技术管理部办理审核、购买手续，到总裁办办理登记报销手续.第十九条：预算外资产购置，应上报“预算外资产购置申请报告”，经公司经营财务部、总裁办会签后报总裁批准方可按上述第十六条至第十八条程序进行购置。

第二十条：固定资产购置应办理验收登记手续。总部各部门（含市场部）、研究所、事业部的固定资产验收由采购部门、总裁办和各使用部门负责，经过验收合格的资产才能办理报销手续。验收不合格的设备由采购人员办理退换、索赔、拒付等事宜。各使用部门对资产进行验收后一周内应到总裁办办理固定资产卡片登记手续，固定资产卡片应由验收人和使用人签字，总裁办在办理固定资产卡片的同时应登记固定资产台帐，并对固定资产贴具标签。

第二十一条：固定资产管理卡片必须记录事项有：名称、资产编号、规格型号、价格、配置、配件、购入日期、生产厂家、验收情况、验收人、使用单位、使用人及备注（反映固定资产维护使用情况）。固定资产管理卡片一式三份，总裁办、经营财务部和使用单位各持一份。

第二十二条：总裁办在资产登记手续办理完毕的两日内到经营财务部办理借款报销手续。总裁办到经营财务部报销的发票必须注明供货单位详细地址、电话、联系人，否则经营财务部有权拒绝报销。

第四章

固定资产管理

第二十三条：公司的各类固定资产的实物管理，由总裁办统一管理，负责设备的统一编号、数量帐的建立；经营财务部负责各类固定资产数量、金额的总帐及明晰帐，并按月负责计提折旧。

第二十四条：公司各部室，事业部，研究所必须有专职或兼职的资产管理员。总裁办负责登记各部门资产管理员的名单并负责指导、监督各单位资产管理员的工作。

第二十五条：资产管理员的工作职责：保障公司资产的安全完整，负责登记本部门的固定资产台帐，登记固定资产的使用、变动、报废、处理情况，定期与不定期的对本部门的资产进行清查。并将固定资产的保管落实到具体的责任人，尤其在设备、仪表公用时，更应明确保管的责任人，以确保公用设备、仪表的正常使用。

第二十六条：各类固定资产的维护手册、保修单据应由使用部门的资产管理员统一保管。

第二十七条：仪器、仪表和设备等使用人必须事先细读说明书，熟悉其性能，严禁不按照规定进行操作。

第二十八条：固定资产使用部门应对资产进行保养和清洁，确保固定资产处于良好运行状态。

第二十九条：设备上的计量装置，仪器仪表，计量器具的周检工作，由总裁办指定专人负责，按国家规定执行。

第三十条：各类固定资产在使用过程中如需增加器件或进行维修的，应首先与总裁办联系，由总裁办负责器件购置和联系维修（研发和生产专用设备由技术管理部负责），各使用部门配合工作。增加器件和进行维修所需的费用预算由总裁办统一编制（研发和生产专用设备由技术管理部负责）。其中增加器件单个金额超过2000元的应参照固定资产购置要求办理相关手续，到总裁办办理固定资产卡片和固定资产实物帐的变更，报销时需附有固定资产变更卡片。

第三十一条：公司对固定资产实行定期实物盘点清查，目的是保证固定资产帐、卡、物相符，摸清资产的实际使用现状，保证资产的安全完整。

第三十二条：固定资产盘点清查由总裁办、经营财务部和各资产使用部门共同进行（必要时审计部共同参加），对盘点清查中发现的盈亏和资产毁损，应逐个查明原因，协商提出处理意见，报公司总裁审批，其中涉及的责任人应承担相应的赔偿责任。盘点清查中发现的闲置资产要查明情况并制订处理计划，帐外资产要做盘盈处理，及时入帐。

第三十三条：部门间调剂使用固定资产，应填写《固定资产内部调剂通知单》（见附件），经使用双方部门经理、总裁办、经营财务部签字后，报主管副总裁（设备主管部门）批准。由总裁办负责对固定资产台帐和固定资产管理卡片进行调整，经营财务部负责对帐务进行调整。

第三十四条：部门间临时借用固定资产，借入方应填写《固定资产内部借用通知单》（见附件），说明借用资产的名称、借用原因、借用期限等，由借用人和本部门经理签字，交借出方部门经理审批，总裁办备案。借出方资产管理员应对借出的固定资产进行登记，并负责借出资产的收回。

第三十五条：离职人员在办理离职手续时，所使用的各类固定资产一律退还，离职人员所在部门的资产管理员应负责检查退还资产的配置、配件和相关资料是否完整，了解退还资产的使用状况，如有遗失、人为损坏或配置配件缺失，离职人员应负责赔偿。若离职人员未退还所有的固定资产便办理了离职手续，其责任由离职人员所在部门的直接领导承担。

第三十六条：人员在公司内部调动，原使用的计算机根据不同情况进行不同的处理，如调入部门有闲置计算机，不需要重新购置的，计算机仍留在调出部门，如调入部门没有闲置计算机，需要重新购置的，应将调出部门的计算机调剂调入部门使用，办理资产使用部门的变更登记。上述调动所涉及部门的资产理管员应对调入调出资产进行检查登记，保证资产的完整性。

第三十七条：固定资产的改造包括固定资产大、中修，技术改造、技术更新。固定资产改造实行预算管理，年初使用单位对固定资产改造须提出相应的预算，由技术部门审定，总裁办归口管理。实施之前，由实施部门根据预算向总裁办提出申请，总裁办会同技术管理部和经营财务部审核后由经营财务部按工单核算。固定资产经过改造后，如果不改变其主体结构的，其支出作为费用处理；如果其经过改造后，改变其主体结构的，应变更固定资产的价值，并重新对改造后的固定资产进行编号、入帐、建立固定资产卡片。

第三十八条：固定资产的出租统一由总裁办对外办理手续。贵重的仪表、设备（原值大于10万元）没有特殊情况，不办理出租手续。出租的固定资产必须报经总裁批准，并办理正式出租协议后，方可租出。归还时，由总裁办和公司原使用部门点检清楚，撤消原租赁合同。

第三十九条：固定资产的租入统一由总裁办办理租赁手续。因生产需要须向外单位租入固定资产时，应报经总裁批准，并与出租单位签署正式租赁协议。固定资产租入时，应由使用单位和总裁办按租赁协议进行清点，由总裁办建立实物数量台帐（不并入公司的资产帐）。

第四十条：融资租赁性质的固定资产租入由总裁办、经营财务部负责审核相关条件。报总裁批准后，由总裁办办理租赁协议。并按租赁协议的内容，由总裁办建立实物数量台帐（并入公司的资产帐）和固定资产卡片，经营财务部建立固定资产帐，并定期提取折旧。租入固定资产的租赁费支出，由总裁办进行审核并办理相关手续。租赁费的支出，按月计入当期费用。

第四十一条：固定资产连续停止使用三个月以上，应列为“封存设备”。对于列入封存的设备，应由设备使用部门书面通知总裁办，总裁办核实后两日内书面通知经营财务部，经营财务部依此停止计提折旧。待启用时，总裁办也须在两日内书面通知经营财务部，以便恢复提取折旧费；连续停用二年以上的固定资产，应列为“闲置设备“或“闲置仪表“，申请有偿调拨或出售。

第四十二条：各部门如存在闲置、使用率低的资产应及时向总裁办反映，由总裁办统一调剂或处理，以提高固定资产的使用效率。

第四十三条：总裁办应定期与经营财务部负责资产的财务人员进行帐目核对。（暂订为每半年一次）保证帐帐相符。如出现不符时应编制差异表，注明差异原因。

第五章

固定资产报废

第四十四条：申请资产报废应符合下列条件之一：

1、申请报废的固定资产已超过其使用年限，且不能继续使用；

2、因自然和人为的原因使固定资产受到毁损和丢失，且无法弥补和修复以便继续使用的；

3、由于历史原因，申请报废的固定资产存在重大质量问题，性能低劣且无法修复的；

4、因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰，需要更新换代的；

5、申请报废的固定资产虽未超过使用年限，但其实际工作量超过其产品设计工作量，且继续使用易发生危险的。

第四十五条：固定资产报废审批权限：

1、固定资产报废单件原值在10，000元以下的，由使用部门提出申请，经总裁办、经营财务部会签后，由主管副总裁审批。

2、固定资产报废单件原值在10，000元以上的，由使用部门提出申请，经总裁办、经营财务部、主管副总裁会签后，由公司总裁审批。

3、固定资产报废无论金额大小，均须到主管税务机关审批后才能执行（除第四十四条第一项）。

第四十六条：固定资产报废程序

1、固定资产的报废，需由申请报废的部门完整填写一式三联的报废单（见附件），注明报废原因，由所在部门经理确认签字。

2、固定资产报废应有相应的技术鉴定，其中专用设备、仪器仪表由技术管理部负责鉴定；办公设备、家具、房屋、运输工具及其他由总裁办负责鉴定。

3、固定资产报废单应交总裁办和经营财务部会签，并按规定审批权限报公司领导审批。

4、“审批意见”一栏签署完毕的“报废单”，分别交总裁办、经营财务部留存。总裁办应在固定资产管理台帐和卡片上盖作废章，以示注销，经营财务部根据“报废单”办理资产报废帐务处理。

公司固定资产管理办法 篇2

每一类资产都有自己独特的性能, 固定资产通常有以下几个特点:

1. 固定资产是一种有形资产

并不是所有实物形态而且具备固定资产一些特点的物品均称之为固定资产, 有一些企业拥有一些物品, 这些物品也具有实物形态, 而且它的使用期限可以超过一年, 此外, 这些物品可以为企业带来一定的经济利益, 比如一些制造业拥有生产用的小物品、工具等, 这些资产我们常把它成为存货。

2. 它所带来的未来经济利益可以衡量

企业的固定资产, 以获得企业未来的经济效益, 但经济效益并不是固定资产直接到钱的数量, 而是在未来, 它可以为企业带来可以用金钱来衡量的经济效益, 并且这种经济效益可以准确的测量。

3. 企业可以长期进行使用

通常的固定资产, 不会随着它的使用改变原本的形式, 它通常可以在超过一年或一年以上的生产经营周期中进行运转。

二、某供电公司简介

1. 某供电公司基本情况

某供电公司是某省供电公司的一家分公司, 隶属于国家电网, 成立于1968年5月3日, 公司主要从事对电力的管理、供应电力及输变电设备的维修和安装服务, 实行独立核算, 固定资产1 546万元, 占资产总额的70%。某供电公司的电网结构, 由输电、变电、配电构成供电网络, 为电力的供给提供保障, 发电和用电环节为发送电力提供输送路线, 其中固定资产所占的比重超过50%, 这些环节得以正常运转很多情况是大量固定资产在起作用, 所以, 对此类资产需要引起足够的重视。

2. 某供电公司特点

根据某供电公司所拥有的电网结构图, 可以把某供电公司特点归结为以下几点:

(1) 资金密集型行业。企业在生产经营过程中需要有足够的技术水平的支持, 各种机器设备都要与当前的需求相符合, 技术水平不断完善, 在达到这种水平的基础上, 还必须有一定量资金的支撑, 所以从这种方面来看电力行业是一种资金技术密集型的行业。

(2) 监管程度高。某供电公司是国有大型企业, 国家对电力的管理方面的程度较高, 不允许个人私自进行电力的生产和销售, 有一定的垄断性。近年来, 政府对电力企业进行改制, 进行了一定的权利分离, 与市场不断接轨。国家对供电公司的不断支持, 主要是对其资金和固定资产上进行投资, 这就使国家对供电公司的管理程度加大, 不断注重对供电公司固定资产的监管。

三、某供电公司固定资产管理现状

1. 固定资产比重大、价值高

某供电公司的生产和销售离不开各种设备的支持, 这就需要有足够的固定资产数量, 其固定资产的比重比较大, 而且设备的价值量高。近几年某供电公司固定资产数量不断增加, 固定资产原值每年以9%以上的速度增加。

2. 分部门管理

某供电公司对固定资产进行管理并不是独立于企业的某一个部门, 而是公司财务部门和生产部门、技术部门各部门之间进行分别管理。在技术方面, 固定资产需要技术部门的维护, 在财务上, 其需要财务部门按照一定的规定对它进行入账登记、计提折旧以及固定资产清理的账务处理。

3. 管理难度大

某供电公司地处山区, 受到自然环境的影响大, 各种设备分布在不同的地方, 无论是人为还是自然因素对固定资产的破坏性都比较大, 而且近年电网的延伸力度不断增加, 在偏远地区也会有电网的存在, 包括一些地下电缆, 相对于其他企业的固定资产管理来说难度要高。

四、某供电公司固定资产管理中存在问题的原因

1. 管理体制不完善

某供电公司在管理方面有一定的管理流程, 但是没有形成公司的规章制度, 缺乏一种统一的认知, 没有一种标准的工作流程, 固定资产账面、卡片、实务三者都应该在数量和价值上一致, 加上管理部门的工作不协调, 这一环节中的制度缺乏一种统一的管理。因此, 在公司的管理体系上还有待改善。

2. 职责不明确

某供电公司在日常经营中, 比较注重公司的安全生产, 其次才是公司的管理。在固定资产管理方面出现了一种实物资产管理与账面管理不一致的现象, 技术部门对资产进行实物管理, 财务部门则进行账务管理, 各部门对自己的管理权限并不能明确划分, 没有明确自己的责任, 从而出现职责不明确的问题。

五、解决某供电公司固定资产管理问题的对策

某供电公司的固定资产有不同的种类, 每一种资产的管理方式可能不一样, 所以对固定资产实行分类管理可以更加有针对性的对资产进行管理, 固定资产管理中, 我们也可以借鉴存货管理的方法, 对固定资产进行分类管理, 以此来明确每一种资产所拥有的重要程度, 有重点的进行管理。

A类:由近几年各类固定资产的数量来看, 配电线路及设备在总固定资产中占到42%, 而且它的单位价值比较高, 可以把此类型的固定资产进行重点管理, 减少一些不必要的损失;

B类:通讯线路设备和输电线路在使用时通常是同时使用的, 二者可以结合起来一同进行管理;

C类:用电计量设备分为居民用设备和公司用的设备, 对待此类型的设备可以把它作为第三类进行日常管理。

参考文献

[1]张凤鸣.电力营销账务管理系统设计与应用[M].北京:中国电力出版社, 2003, 25~36.

[2]李洪斌.电网企业资产全寿命周期管理研究[D].华北电力大学, 2012.

[3]周慧芬.加强县级供电企业固定资产管理的对策研究[D].南昌大学, 2010.

[4]牟雪娜.基层供电企业固定资产管理研究[D].华北电力大学, 2011.

[5]焦敏.供电公司固定资产全寿命周期管理研究[D].山东大学, 2013.

资产管理公司的转型逻辑 篇3

另悉，除证券业外，有关部门还将允许资产管理公司进入其他金融领域。一份由财政部、银监会、人民银行等几个部门制定的资产管理公司转型方案显示，将放开资产管理公司经营范围，分别根据各个公司的进展情况准予市场准入。该方案规定资产管理公司在条件许可的情况下，可以增加10项经营范围，包括：信托、金融租赁、汽车金融、基金、证券、风险投资、入股商业银行等，将资产管理公司转型为金融服务企业。

为何一向奉行“分业监管”理念的有关部门会给资产管理公司发放“全能牌照”呢？这要从资产管理公司的独特渊源与历史使命说起。

1999年，国家从四大国有商业银行抽调力量，成立了四家资产管理公司，等值收购国有商业银行不良资产1.4万亿元。当时四家资产管理公司资本金总共只有400亿元，收购资金主要来源于央行的5700亿元再贷款以及向国有商业银行发行的8200亿元金融债券。根据银监会公布的数据，截至2006年一季度末，资产管理公司累积处置不良资产8663.4亿元，阶段处置进度为68.61%，资产回收率为24.20%，现金回收率为20.84%。

资产管理公司作为政策性金融机构，财务运作压力很大。资产管理公司回收的现金，大部分用来偿还再贷款和金融债券利息，此外还有不菲的费用支出，以华融为例，截至2005年末共回收现金543.9亿元，同期向工行支付金融债券利息389.16亿元、向人民银行支付再贷款利息45.78亿元，此外累计费用支出28.91亿元，三项合计已达463.85亿元。按照资产处置的“冰棍”理论，前期处置的资产都是质量比较好的，越往后资产质量越差、回收现金越少，能否如期偿还再贷款利息和金融债券利息都是疑问。至于13900亿元的再贷款和债券本金，资产管理公司无力偿还，恐怕只能由国家财政予以解决。

更为严重的是，“等值收购”模式蕴含着道德风险。某块不良资产账面价值1亿元，资产管理公司按1亿元收购，可究竟卖多少钱合理呢？监管部门心中无数。反正它是不良资产，也没人做过评估，由于严重的信息不对称，回收3000万元或2000万元，资产管理公司都能给出合理的解释，监管部门无从甄别判断。此外，由于当初规定资产管理公司寿命只有10年，导致某些工作人员因“危机意识”而产生“短期行为”，处置资产时有意压低价格，将差价当作“期权”预存于交易对象，准备若干年后再去“行权”。

有关部门已经意识到资产管理公司的体制问题，陆续出台了一些措施。在2004年审计报告中称，四家金融资产管理公司存在违法违规和经营管理不规范的问题，共涉及金额715.49亿元。央行行长周小川2005年表示，资产管理公司问题不少，特别是处置价格、以权谋私、利益输送等。2004年财政部推出了《资产管理公司目标考核责任制方案》，破除了资产管理公司的“10年大限”，并提出了资产管理公司的转型方向，显然也有改善资产管理公司未来预期、遏制资产处置“短期行为”之意。

2006年是资产管理公司转型之年，政策性业务临近尾声，商业性业务全面启动。有关部门此时派发“全能牌照”，既是对资产管理公司政策性业务的一种激励，希望它们为提高资产回收率而继续努力，也是对政策性金融机构转型模式的一种探索，毕竟资产管理公司大部分人员来自商业银行，在处置不良资产过程中又广泛涉及投资银行业务，积累了良好的业务资源，经过财务重组和公司化改造，有望焕发生机和活力。

新能源公司固定资产管理办法 篇4

固定资产管理办法

目 录

第一章 总则............................................2 第二章 职责分工........................................3 第三章 固定资产标准和分类...............................5 第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章

...............................7....................................9...................................11................................13...................................14...................................14...........................................17 固定资产目录与登记 固定资产计价 固定资产折旧 固定资产后续支出 固定资产清查 固定资产处臵 附则HZD2-088-CZ07 华能新能源股份有限公司

固定资产管理办法

（试行）第一章 总则

第一条 为加强华能新能源股份有限公司（以下简称“公司”）固定资产管理，保证固定资产的安全、完整和有效利用，真实反映固定资产价值，完善内部控制制度，根据企业国有资产管理、《企业财务通则》、《企业会计准则》及公司的有关规定，并结合公司实际情况，制定本规定。

第二条 本办法适用于公司及公司所属单位,托管企业可参照执行。公司本部、公司所属单位固定资产的增减变动应严格按照预算制度执行。

第三条 公司确定的固定资产折旧方法，制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值率等，应当编制成册，按照管理权限经批准后，备臵于公司所在地，供投资者等有关各方查阅。

第四条 公司及公司所属单位应加强固定资产实物管理和价值管理，建立固定资产卡片和核算台账，根据固定资产分类实行标签管理或编码管理。对固定资产实行计算机管理和记录的单位，要健

全制度，保证固定资产及信息资料的安全、完整。

第五条 公司对固定资产实行分级、归口管理，建立固定资产管理责任制，做到合理分工、权责分明。公司所属单位负责人领导公司所属单位固定资产管理工作。

第二章 职责分工

第六条 公司各相关部门固定资产管理的职责分工如下：

（一）财务部门

1.负责组织公司所属单位固定资产的价值管理，负责组织固定资产的会计核算工作，真实、准确记录和反映固定资产价值及其变动，正确计提折旧；

2.负责牵头组织固定资产减值测试和固定资产折旧定期复核工作；

3.负责固定资产损失的财务核销工作；

4.负责组织固定资产管理中必要的资产评估工作； 5.参与编制固定资产购臵、改扩建和修理费用支出预算，并控制费用支出；

6.负责公司所属单位固定资产的保险工作。

（二）生产管理部门

HZD2-088-CZ07 1.负责组织公司所属单位固定资产的实物管理，牵头组织编制、补充完善固定资产目录；

2.负责监督公司所属单位固定资产技术性能和使用状况，负责审批公司所属单位固定资产实物的调拨、报废，公司经理部门、工程部门负责审批的除外；

3.负责统筹安排公司所属单位固定资产更新改造、检修和报废计划，负责相关预算的编制工作；

4.参与固定资产的减值测试和固定资产折旧定期复核工作。

（三）经理部门

1.负责公司本部固定资产的管理；

2.负责公司所属单位经营管理用车辆、职工住房（含基建项目用）的购臵、处臵审批工作；

3.负责通讯及计算机网络系统相关固定资产（含基建项目用）的购臵、处臵审批工作。

（四）工程部门

负责公司所属单位基建项目使用的其它固定资产的购臵、处臵审批工作。

第七条 项目公司要明确各职能部门对固定资产管理的职责。1.生产部门负责固定资产的更新改造、小型基建及检修的计划

管理，负责组织固定资产实物的清查盘点和固定资产报废工作，负责对固定资产的技术性能和使用状况、后续维护性支出，对固定资产实行技术监督，提高固定资产使用效率；

2.财务部门负责固定资产的价值管理，对固定资产增减变动及时进行账务处理，真实反映固定资产会计信息，对固定资产管理实行财务监督，会同相关部门对固定资产是否发生减值进行测试并形成测试报告，负责固定资产折旧的定期复核；

3.使用保管部门负责固定资产的实物管理，做到合理使用、精心维护、妥善保管。

第三章 固定资产标准和分类

第八条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计的有形资产。

第九条 根据第八条的规定，公司结合实际情况，对固定资产标准具体规定如下：

使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等应作为固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。

不具备上述条件的物品，作为低值易耗品管理。

HZD2-088-CZ07 第十条 固定资产按经济用途及使用状况分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用和不需用的固定资产、土地和融资租入固定资产等六大类。具体分类如下：

（一）生产经营用固定资产分为以下十类： 1.房屋； 2.建筑物； 3.发电设备； 4.输电线路； 5.变电配电设备； 6.通讯线路及设备；

7.自动化控制设备及仪器仪表； 8.检修维护设备；

9.生产管理用设备及工器具； 10.运输设备。

公司所属单位委托其他电力企业代为运行维护管理变电站和送电线路等固定资产，以及委托其他行业代为管理的公用设施和铁路、公路等固定资产，也在上述分类管理核算范围之内。

（二）非生产经营用固定资产以下三类：

1.房屋； 2.建筑物； 3.工具、器具。

（三）租出固定资产指出租给外单位使用的各种固定资产。

（四）未使用和不需用的固定资产，指没有在生产或非生产经营中得以使用，处于闲臵状态的固定资产。

（五）土地，指已经作价单独入账的土地。

（六）融资租入固定资产指以融资租赁方式租入的机器设备等固定资产。在租赁期内视同为自有固定资产管理。

第十一条 公司及公司所属单位应按照以上分类管理固定资产。上述分类所包括的具体内容由《固定资产目录》（见附件一）明确。

第四章 固定资产目录与登记

第十二条 固定资产登记对象、登记单位、固定资产与其附属设备的划分，均以公司制定的《固定资产目录》为依据。《固定资产目录》适用于固定资产核算、清查、登记和统计等工作。

第十三条 凡是在《固定资产目录》上被列作固定资产，名称、规格、用途相同的物品，即使单位价值不够标准，也作为固定资产核算。反之，《固定资产目录》未列作固定资产，个别物品即使单位价值达到了标准，也不作为固定资产核算。如有符合固定资产标准

HZD2-088-CZ07 而目录缺项的物品，确需作为固定资产管理的，公司所属单位可以在有关类目下增补，报公司备案。

第十四条 公司根据经济业务的变化不定期修订《固定资产目录》，并同时对会计核算软件的模块进行相应的修订。

第十五条 各类固定资产的登记对象规定如下

（一）房屋：以每一幢房屋作为一个独立登记对象；

（二）建筑物：以每一独立建筑物（连同附属装臵）作为一个独立登记对象；

（三）机器设备：以每一独立的机器（同基座、附属装臵和工具、器具等）作为一个独立登记对象；

（四）运输设备：以每一独立的运输工具（如一辆汽车等）作为一个独立登记对象；

（五）生产、管理用工器具：以每一工具、仪器、用具（连同便于操纵控制的各种附具）作为一个独立登记对象；

（六）施工机械：以每一独立的施工机械连同随机的附属设备以及装臵在施工机械上的发动机、联动机作为一个独立登记对象；

（七）构成一项整体固定资产的各组成部分如具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产。

第十六条 公司及公司所属单位应当按照《企业会计准则》的规定，设臵会计科目，分类核算，反映固定资产总体及各类的增加、减少和结存情况。

第十七条 公司及公司所属单位应根据每一独立的固定资产登记对象，分类设臵固定资产卡片，反映其性能、来源、原价、折旧、使用、保管及变更等情况，以满足实物管理和价值管理的要求。使用保管部门要做到固定资产卡片和固定资产实物一致，财务部门要做到固定资产总账、明细分类账、固定资产卡片一致。

第五章 固定资产计价

第十八条 固定资产在取得时，应按照实际成本入账。取得固定资产的实际成本包括买价、不能抵扣的增值税、进口关税、运输和保险等相关税费，以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。固定资产取得时的成本应当根据以下具体情况分别确定：

（一）投资人作为资本投入的固定资产，按照投资各方确认的价值入账；

（二）购入的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按照实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本和缴纳的税金（如购臵车辆，包括缴纳的车辆购臵附加费、消费税）等作为原价登记入账；

（三）自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使

HZD2-088-CZ07 用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。新建改扩建发电机组在通过规定时间的试运行后，按财务账面实际投资完成额暂估转入固定资产，经过试运仍不具备移交生产条件的，按启动验收委员会确认的移交生产日期转入固定资产；

（四）在原有固定资产的基础上改建、扩建形成的固定资产，按原有固定资产账面原价，减去被替换部分的账面原价，加上改扩建支出作为原价入账；

（五）融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为入账价值；

（六）接受馈赠的固定资产，有发票或相关凭证的，按照凭证上注明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值。无发票或相关凭证的，按同类资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值；

（七）盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

（八）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值；

（九）在股份制改造过程中经过评估的固定资产按评估后的价值作为入账价值；

（十）接受债务人以非现金资产清偿债务取得的固定资产，以公允价值作为入账价值；

(十一)以非货币性资产交换形式换入的固定资产，依据该项交换是否具有商业实质以及交换资产的公允价值能否可靠计量，按照会计准则的规定处理。

第十九条 已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不得随意变动：

（一）根据国家规定对固定资产重新评估需要进行账务处理的；

（二）在原有固定资产的基础上增加补充设备或改良装臵；

（三）将固定资产的一部分拆除；

（四）根据实际价值调整原来的暂估价值；

（五）发现原入账固定资产价值有错误，需要更正。第二十条 公司所属单位有确凿证据表明固定资产发生减值，依照《企业会计准则》等有关规定处理。

第六章 固定资产折旧

第二十一条 公司及公司所属单位根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计使用寿命和预计净残值率，结合行业特点，公司选用年限平均法计提固定资产折旧。固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法一经确定，不得随意变更，确需变更

HZD2-088-CZ07 的，应当说明理由，按照规定的权限审批。固定资产分类折旧标准参照附件二。

公司所属单位扩建工程移交的固定资产使用寿命一般应与已有同类固定资产使用寿命一致。

第二十二条 公司及公司所属单位估价入账的固定资产，按分类折旧率计提折旧；不能分类计提折旧的，可按综合折旧率计提折旧，综合折旧率的确定可以参考已投入使用类似固定资产的实际综合折旧率。估价入账的固定资产在办理竣工决算手续后，按实际成本调整固定资产入账价值，已计提的折旧额不调整，但应按照合理的方法将已提折旧总额分配到各项固定资产，并更新固定资产卡片的相关信息。

第二十三条 公司及公司所属单位因更新改造调整原价的固定资产，应根据调整后原价、已提折旧、预计净残值和尚可使用年限计提折旧。

第二十四条 除以下情况外，公司对所有固定资产计提折旧：

（一）已提足折旧继续使用的固定资产；

（二）按照规定单独计价作为固定资产入账的土地。第二十五条 固定资产应当按月提取折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。折旧的计算公式如下：

年折旧率=（1－预计净残值率）/规定的折旧年限*100%

年折旧额＝固定资产原价×年折旧率 月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率

在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

第二十六条 公司所属单位至少应当于每年终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行复核。如果经复核的固定资产使用寿命、预计净残值与原先估计有重大差异，应报公司审核批准。

第七章 固定资产后续支出

第二十七条 公司对固定资产的后续支出如检修维护、更新改造等建立必要的管理制度，避免固定资产损失，影响安全生产。

第二十八条 公司所属单位更新改造的后续支出应当计入固定资产成本。

对单项费用在50万元及以上的更新改造项目，在立项申请报告中应预计报废固定资产的数量和价值、残值收入，报公司生产部门审核批准。

第二十九条 公司所属单位对固定资产的维护性支出，如日常维护、检修等后续支出，在发生时计入当期损益。

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第八章 固定资产清查

第三十条 为保证固定资产的安全以及会计信息的真实完整，公司及公司所属单位应建立固定资产清查制度，每年至少开展一次全面的固定资产清查盘点，也可以组织不定期的局部盘点，掌握固定资产的质量和使用情况，及时办理资产变动和盈亏报废手续，保证账、卡、物相符。

第三十一条 固定资产的全面盘点清查一般应安排在会计决算前进行，公司根据需要可以安排不定期固定资产清查。

第三十二条 公司所属单位的固定资产清查应由固定资产实物管理工作的分管领导负责，由生产部门牵头，成立固定资产清查小组，财务部、使用保管部门应配合固定资产清查工作。

第三十三条 公司所属单位要制定固定资产清查工作计划，按时完成清查工作。固定资产清查要依照固定资产卡片逐一核对、清点，必要时抽查复核，汇总盘盈、盘亏、毁损及报废的数量和金额，分析清查结果，评估资产管理状况，形成清查报告。

第九章 固定资产处臵

第三十四条 经过技术、安全、环保和经济等方面的论证，固定资产具备下列条件之一者应当办理报废手续：

（一）已达到使用年限，并丧失使用价值的；

（二）磨损严重，基础件已损坏，再进行修理已不能达到安全

使用要求的；或使用、维修、保养费用高，在经济上不如更新合算的；

（三）技术性能落后，耗能高、效率低，无改造价值的；或严重污染环境，危害人身安全与健康，进行改造又不经济的；

（四）属淘汰型号又无配件来源的；

（五）发生事故，且无修复价值的资产。

第三十五条 公司固定资产报废工作遵循“逐项鉴定、日常审批、最大利用、最小损失”的原则。

公司所属单位固定资产报废由使用部门提出报废申请，生产部门对报废的每项固定资产组织技术鉴定，政工部（监察审计）、财务部对报废原因、资产净值等提出审查复核意见，生产部门汇总报废意见后按照资产报废管理权限审批。

单项原价在50万元及以上的生产用固定资产报废，随时报公司审核批准；非生产用固定资产和单项原价在50万元以下的生产用固定资产报废于每季度结束前15日汇总，报公司审批（报废固定资产分类汇总、资产明细、鉴定表格式见附件三）。公司生产管理部门等固定资产实物管理部门根据报废固定资产的情况提出报废或回收利用的处理意见，会签财务部后报公司总经理和董事长批准。

已提足折旧，并丧失使用价值的单项原价在20万元及以下的固定资产报废由公司所属单位按照内部资产管理程序批准（固定资产

HZD2-088-CZ07 报废工作流程见附件四）。

报废的固定资产要及时清理，收回残值，减少损失。第三十六条 公司所属单位不需用的固定资产，经公司审批，可在公司内部调拨或对外出售。公司内部调拨价格原则上按账面资产净值确定，由公司统一办理相关手续。内部调拨的固定资产应及时更新相关记录。

第三十七条 固定资产出售的作价原则是：

（一）完新的设备按照账面原价计价，国外进口的设备按购入外币总价和购入当月1日的银行汇率折算为人民币计价；

（二）旧的设备参照同类固定资产的市场价值减去累计折旧后的净值计价；

（三）已经超过使用年限，但是技术性能尚好的设备，参照同类固定资产的市场价值并估计尚可使用年限后协商计价；

（四）出售固定资产所发生的拆除清理费用，一般由出售方负担；其运输、装卸、包装及途中保险等费用，由购买方负担。

第三十八条 固定资产发生盘亏、毁损，有过失人的，应追究过失人的责任；已办理财产保险的，应及时索赔。

第三十九条 公司所属单位在固定资产清查中查出的盘盈、盘亏、毁损，根据固定资产盘点报告单，按如下规定处理：

（一）固定资产盘盈：先以待处理财产损溢科目列账，经公司所属单位领导批准后入账；

（二）固定资产盘亏，先以待处理财产损溢科目列账，查清原因后，报公司审核批准；

（三）固定资产毁损，公司所属单位组织技术鉴定，报公司审核批准。

第四十条 公司所属单位固定资产的盘亏、毁损和报废，按照管理权限经批准后进行账务处理。

第十章 附则

第四十一条 本规定由公司负责解释。

第四十二条 公司所属单位可根据本办法的规定，制定相应的固定资产管理办法，并报公司备案。

公司固定资产管理制度 篇5

第一条 固定资产定义

固定资产是指单价在2000元以上，使用期限超过一年的房屋、机器、机械、运输工具、电子设备、办公家私、办公设备。

第二条 本制度适用于银怡集团及属下各中心的固定资产的计价、申购、验收、发放、管理、分类编码、调拨、损坏、报废、盘点等。

第三条 固定资产计价

一、购入的固定资产按照买入价（含资产的本身价值、运输费、保险费、包装费、安装成本、税金等）计价。

二、自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

三、投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

四、接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。

五、在原有固定资产基础上进行改建的，按照固定资产的原价，加上改建发生的支出，减去改建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

六、企业购建固定资产交纳的固定税项计入固定资产价值。

第四条 固定资产的购置

固定资产的购置应由使用人/部门提出申请，填写《固定资产申购/调拨单》（附件一），经中心负责人同意后，交采购部统一购置（流程详见附件二）。

第五条 固定资产的验收与发放

一、无论以何种形式增加的固定资产都必须按照验收程序办理交接验收手续。固定资产的验收由采购部、仓库、申请部门联合进行验收，填写《固定资产验收单》（附件三）。工程类资产，如有需要工程部也要参与验收。《固定资产验收单》（附件三）根据验收情况开具，完成后连同《请/付款单》、《采购申请单》、发票一并交财务中心、使用部门留存（流程详见附件四）。

二、固定资产验收合格后，由仓库填写《直拨物料验收单》或《出仓单》，通知行政中心做好资产登记，建立标签、资产卡片（附件五），由使用部门到仓库办理领用手续。

第六条 固定资产的管理

一、固定资产购置后归使用部门进行管理。使用部门必须通知行政中心新增固定资产，行政中心会同财务中心依其类别统一编号，并粘贴标签，更新固定资产明细帐。

二、财务中心建立资产卡片（附件五）并归档。

第七条 固定资产分类及编码

一、行政中心对固定资产进行分类编码，标签贴于资产显著位置。标签内容包括设备编码、名称、规格型号、购买时间、使用人、使用部门六项内容。标签是用于资产管理、盘查核实的重要标志，任何人不能将它撕下或破坏。

二、代码构成：一级代码+二级代码+三级代码+流水号（具体详见附件六）。

第八条 固定资产的盘查

一、每年6月、12月须进行对全集团的固定资产全面盘查工作（每年至少一次），具体日期以行政中心发文通知为准。固定资产的盘查，要做到帐、卡、物三者相符。

二、各中心文员作为部门资产管理人员，负责本中心资产的自查和盘点，并编制本中心的《固定资产盘点表》（附件七），报行政中心。

三、行政中心根据各中心的《固定资产盘点表》（附件七），会同财务中心对各中心资产管理情况进行全面检查及盘点。对各中心盘盈盘亏的资产，找出原因及责任人。如属管理不善等人为因素造成的，将追究当事人和管理者的责任，并视具体情况赔偿损失。

四、盘查工作结束后，对盘盈的固定资产要查清来源，财务中心重新估价入帐；盘亏的固定资产由行政中心、财务中心查原因，分清责任，并提出处理意见报集团领导审批处理；必要时，财务中心需到财税局报备并作相应的账务处理。

第九条 固定资产的调拨

一、中心内的资产调拨，资产需求部门填写《固定资产申购/调拨表》（附件一），经中心负责人同意后，方可进行调拨。

二、中心外的资产调拨，除按照上述要求完成外，还需报原资产所属中心负责人审批。审批通过后方可进行调拨。

具体流程详见《固定资产调拨流程图》（附件八）

三、所有资产调拨审批后，必须到行政中心进行资产调拨登记，重新做好标签及修改资产卡片信息；未在行政中心进行资产调拨登记的，资产原使用者未经批准擅自将固定资产调出、外借、交换、出租、变卖、拆套、串换的，公司将依法追究经济责任。

第10条 闲置的固定资产要妥善处理并保持其完好状态。

第11条 固定资产的报废、清理

固定资产的报废，由使用人填写《固定资产报废申请表》（附件九），由使用部门副总加具意见，由运行部/工程部检测确认该资产是否具有维修价值。其中电子设备的报废流程及相关管理规定按照《电脑设备管理办法》（银集行字[2012]112号）执行。

总价值在1万元以下的固定资产，由使用中心负责人确认后可以报废；总价值在1万元（含）以上的固定资产，使用中心负责人确认后，报行政中心、财务中心、总裁审批后报废。（详见《固定资产报废、清理流程图》附件十）

确认报废的固定资产，需要变卖的，由行政中心通过三家以上的废品回收站报价，价高者得；此过程必须有财务、行政中心参与。固定资产的报废或变卖，使用部门必须通知行政中心做好登记，更新固定资产台帐。

第十二条 本制度自发文之日起执行，与原制度有不符之处，以本制度为准。

附件一：《固定资产申购/调拨单》

附件二：《固定资产申购流程图》

附件三：《固定资产验收表》

附件四：《固定资产验收、发放流程图》

附件五：《资产卡片》

附件六：《固定资产编码表》

附件七：《固定资产盘点表》

附件八：《固定资产调拨流程图》

附件九：《固定资产报废申请表》

附件十：《固定资产报废、清理流程图》

行政管理中心

二○一二年十二月三日

主题词：资产 管理 制度

公司固定资产报废管理规定 篇6

一、为了加强资产报废管理，理顺资产管理秩序，提高资产的使用效率，根据公司资产管理的有关规定，结合公司实际情况，制定本规定。

1、对于已达到使用寿命的资产和物资，如已失去原设计使用价值，但可转化为它用，要充分利用它的剩余价值。

2、对于已无剩余使用价值的，如再使用将要影响到安全或浪费能源、影响形象等，即可办理报废。

3、本规定适用于各部门。

4、凡已划为固定资产的电脑设备、工具、汽车、机器、机械设备、电子设备在进行报废管理中均执行本规定。

二、固定资产的报废，应具备的条件

1、运行日久，其主要结构、机件陈旧、损坏严重，经专业部门或机构鉴定大修后也不能符合工作要求，或虽然能修复但费用超过新够同类物品价值的30%修复后可使用年限不超过一年，效率降低50%的物品。

2、损坏严重，继续使用将会发生事故，且无法修复。

3、淘汰产品，不能利用和修复；国家规定强制淘汰报废；技术落后不能满足生产需要。

4、存在严重质量问题或其他原因，不能继续运行。

5、因运营方式改变全部或部分拆除，且无法再安装使用。

6、遭受自然灾害或突发意外事故，导致毁损，无法修复。

三、固定资产报废的上报程序

1、各部门发现固定资产出现毁损情形的，应立即以书面形式报设备管理员处。

2、设备管理员察看，写出资产报废毁损报告，提交部门鉴定后，填报固定资产报废单报到财务部，由财务部按照规定处罚或重新购置处理方案并进行帐务处理。

四、管理标准

1、各部门的设备管理应严格按行政管理部的设备管理制度及管理程序进行。

2、准备报废的设备，应在设备退出运行一个月之内办理报废手续。

任何部门、个人无权确定设备的报废及退出运行设备的调转。

3、各部门应加强闲置设备的管理，闲置设备应视为备用设备，按照固定资产管理的要求建帐登记，设专人管理。

公司固定资产管理办法 篇7

1.固定资产概念和意义

《企业会计准则第4号—固定资产》中规定, 固定资产, 是指同时具有下列特征的有形资产:一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;二是使用寿命超过一个会计年度。作为企业重要经济资源之一, 固定资产是企业得以再生产和持续经营的物质保证。加强固定资产管理, 挖掘固定资产潜力, 提高其利用效率, 既是保证企业财产安全的必要手段, 也是降低企业成本, 提高企业竞争力, 落实利润增长点的途径之一。

2.固定资产管理流程

固定资产管理流程是企业进行固定资产管理的方针和步骤, 流程合理与否对于固定资产管理具有重要意义。近年来, 我国大中型企业普遍实施ERP管理, 但是其固定资产流程和传统的笔录纸存模式大同小异, 仍然无法满足现代企业制度的要求。鉴于此, 有必要对固定资产管理流程进行再造。

二、W公司固定资产管理现有流程及存在问题

1.W公司背景

W公司系一家中型医药生产企业, 隶属于上海某医药集团, 致力于糖尿病、心血管及肿瘤治疗用药的研发、生产、销售。进三年年均销售额超10亿元。2014年, 该公司固定资产账面价值为 () 元, 占公司总资产 () 元的 () %。公司实行全面预算制度。

2.W公司固定资产管理现有流程及存在问题

(1) 外购固定资产请购验收流程及存在问题

可以发现, 该公司外购 (新建) 固定资产请购 (新建) 流程中, 未区分预算内采购 (新建) 和预算外采购 (新建) 进行审批, 同时审批过程未进行权限设置, 而是实行“一刀切”方式。与此同时, 在验收环节, 财务人员未参与其中, 而只是根据已经填制完毕的《固定资产验收单》编制固定资产卡片、进行账务处理。在此情况下, 财务人员很难真正掌握该固定资产的实际情况及其存放地点。此外, 在固定资产编号和固定资产名称管理过程中, 使用部门和财务部门的编号原则不一致, 名称也经常出现不一致现象。这一现状为固定资产管理特别是固定资产盘点带来极大麻烦。

(2) 固定资产调拨流程及存在问题

流程显示:W公司固定资产调拨管理过于简单, 审批同样存在“一刀切”现象。在调拨行为开始时, 无财务和其他相关部门参与, 缺乏对调拨过程的监督。此外, 由于移交部门和接收部门经办人员缺乏会计专业知识, 经常出现实物已经移交, 而调拨申请单尚未流程至财务部门, 甚至出现跨月情形, 从而导致当月固定资产折旧分录借方科目和实际情况不符。

(3) 固定资产清理流程及存在问题

不难发现, 财务部门只是根据使用部门提交的《固定资产清理申请单》和清理过程中的相关单据进行账务处理。如上所述, 部分使用部门经办人员缺乏会计专业知识, 固定资产已经清理完毕、清理申请单和相关单据不能及时流转至财务部门情形时有发生, 导致账实不符。此外, W公司的固定资产清理流程缺乏有效的内部控制。除了审批之外, 整个清理过程, 从清理申请到清理行为的实施, 全部由使用部门独自完成。对该固定资产使用状况、清理意见、清理原因的监督缺失。

三、对策建议

1.制度和人员建设

一方面, W公司应参照财政部内部控制相关指引, 结合公司实际情况和管理要求, 进一步建立健全固定资产管理制度并强化制度的严肃性。另一方面, 需加强固定资产使用部门、专业技术部门、采购部门等相关部门人员的会计专业教育, 使其熟悉并掌握固定资产的相关知识, 为其工作奠定必备知识。下面, 分别固定资产请购 (新建) 、调拨、清理流程进行流程再造。

2.流程再造

(1) 外购固定资产请购验收流程再造

前述, W公司实行全面预算, 公司业务应贯彻执行预算, 体现预算管理作用。鉴于此, 在固定资产请购流程中, 有必要区分预算内、外情形进行。请购申请应体现权限审批, 对于重大固定资产和预算外固定资产应由相关人员集体决策。与此同时, 财务部门应执行事前、事中、事后监督, 全过程参与。此外, 再造流程应有效解决使用部门和财务部门对同一固定资产名称、编号不一致现象。再造流程如下:

说明:“固定资产验收单”一式两联, 内容主要包括固定资产名称、编号、供应商、原值、使用部门、存放地点等信息。现场验收时, 验收单中的“固定资产名称”由财务部门和使用部门共同决定。“固定资产编号”暂时不填, 而是由财务部填制固定资产卡片时, ERP系统自动生成并予以补填。之后, 财务部将内容完整的验收单第一联留存, 第二联流转至使用部门, 使用部门据此登记固定资产台账。如此一来, 固定资产名称、编号不一致现象得以解决。

(2) 固定资产调拨流程再造

公司需加强调拨手续的严肃性, 严禁各部门私自调拨。应加强财务部门对调拨行为的监督, 保证固定资产存放地点和使用部门与财务信息相符。再造流程如下:

说明:《固定资产调拨申请单》一式三联, 分别由移交部门、接收部门和财务部门留存, 内容主要包括固定资产名称、编号、使用部门、调拨原因、原值、已提折旧等。其中, “原值”和“已提折旧”由财务部填写。由于财务部门在审批之前已参与调拨申请手续的办理, 会计人员知晓该资产转移的相关信息, 因此能够及时办理固定资产卡片变动, 保证会计信息的真实性。

(3) 固定资产清理流程再造

W公司需加强清理过程的控制和监督。对于因质量或规格等不适应生产需要、保管不善、长期闲置等申请清理的固定资产, 需深入查明原因, 追究相关部门和人员的责任。同时, 需加强清理过程的监督和控制, 避免全过程使用部门独自行动现象。再造流程如下:

说明:《固定资产清理申请单》一式三联, 分别由使用部门、项目工程部门和财务部门留存, 内容主要包括固定资产名称、编号、使用部门、清理原因、原值、已提折旧等。其中, “原值”和“已提折旧”由财务部填写。与现有流程相比, 再造流程中由项目工程部门会同使用部门共同进行清理, 且将收取清理收入、支付清理费用等职责交由财务部门。如此一来, 既避免了使用部门独自行为, 又有利于财务部门掌握清理过程, 及时进行卡片和账务处理, 保证账实相符和会计信息的真实性。

参考文献

资产管理公司脱掉政策性外衣 篇8

证券公司实际上是一个非常狭义的投行概念，投行更大的作用应是企业兼并、并购及经济运行中存量资源的流通、重组和盘活，即资本这一要素资源优化配置所需专业服务的提供者。

目前，中国已具备了相应的市场条件，迫切需要更多本土投资银行，以满足经济转型、市场构建及资源优化配置需要。如果我们对此熟视无睹，外资即可以很低的成本切入并控制市场。投资银行是智力高度密集的行业，资产管理公司的商业化转型可谓“脱胎换骨”，难度可想而知，如何运作至关重要。

中国四大资产管理公司目前均在着手转型工作。在政策尚不明朗的情况下，首先找准定位、方向和路径的公司将可能获得先机。直接进行股份制改造，引入战略投资者，形成有自身特色盈利模式当然最为理想，但就有关公司现实条件而言，转型仍必须经过一个由内及外的修炼过程。国家也必须出台一系列政策予以扶持，使资产管理公司可以更大程度参与市场配置，逐渐脱掉政策外衣，加速转型。

在资产管理公司母体条件尚不成熟情况下，按国家经济战略发展布局和资产管理公司资源分布特点，搭建战略平台与有关办事处，实施“双轨”过渡运作，应是一种较为有效的转型战略尝试。

资产管理公司实行“双轨”制转型的重点，是做好以下工作：

一、整合分散在办事处的资本金及财务资源，建立良好的公司治理机制，以不良资产为经营主业，有侧重地开展商业化运作，以此成为资产管理公司战略转型的载体和工具。

二、强化战略思维，明确战略重点。以“重点发展东部，选择中部，辐射西部”为策略，以有进有退的战略为导向，调整机构布局。重点构建珠三角、长三角、环渤海中心区域及酒店专业平台，为资产管理公司战略转型打造区域重心优势。

三、引入机制，创新技术，打造品牌，培育团队，提高效率，为资产管理公司实现商业化收购资产回收的最大化，提供制度和效率上的保证。

四、在明确定位及战略组合下，形成各有侧重的不良资产一级批发、融资、定价、处置、增值运作。并以此有效服务于资产管理公司的整体战略发展及转型。

为实现上述目标，资产管理公司总部应通过董事会强化对平台公司的直接管理，以确保最大化目标的有效实现。平台公司之间从战略意义上则必须强化“找准定位、形成特色、优势互补、合理组合、服务整体、避免竞争”原则，以形成公司一体化战略下的核心价值。平台公司与属地办事处应“双轨”并行运作，逐步实现将经营职能向平台公司完全转移。在战略转型之后，平台公司区域之外的办事处可成为平台公司业务发展的战略延伸或总公司下属分公司。但也不排除部分办事处在整体战略布局下的市场退出。

总之，搭建中心区域平台是资产管理公司当前的一个重要战略举措，其目的就是顺应中国经济持续、健康发展的宏观战略需要。平台公司既是资产管理公司商业化转型的载体，战略布局的重心，精心运作资源、实现回收最大化的工具，更是公司切实转变观念，成为具有独到专业化特色市场主体的创新之举。