发票结算与发票管理制度

发票结算与发票管理制度（精选8篇）

发票结算与发票管理制度 篇1

为了避免发票管理不善给企业带来经济损失的事件发生，加强发票管理，特制定本制度。.1.物资（设备）采供

1.1 发票传递： 业务员（经办人）在取得供应商发票办理完物资入库手续后，于当月将发票递交财务部并办理签收。

1.2 发票结算方式及期限约定

1.2.1 一般物资材料采购业务是取得发票后再付款；当发生紧急采购业务时，可先付款，本地区业务在3天内取得发票，外地业务在10天内取得发票，特殊情况必须在1个月内取得发票。

1.2.2 主要原料采购业务在分次付款的情况下，付最后一笔余额前，先取得供应商本笔业务的所有发票，再结清余款，原则上是前帐不清，后帐不付，特殊情况需公司领导批准。

1.2.3 定制的物资材料或设备采购业务如需采取先付定金或先付大部分货款以及预留合同约定质保金付款方式的，在物资材料办理入库时，先取得发票，结算期一般不超过合同约定的交货期。在货物已到达验收，发票未到的其进度款或尾款或质保金原则上不予支付，特殊情况经总经理批准方可支付。

1.3 发票遗失及未按规定期限报账的处理办法 1.3.1 发票遗失

1.3.1.1 增值税专用发票出现遗失，当事人必须要求对方单位到其所属的税务局去办理丢失证明，然后在不少于发票到期日前的10个工作日之内，将办妥的证明交到财务部，由财务部到税务局去认证，以弥补税额损失。

1.3.1.2 责任：如果是本公司员工造成增值税发票或普通发票遗失，均要追究当事人的责任，具体处理办法：

1.3.1.2.1 未造成企业税额损失的，扣当事人200元。

1.3.1.2.2 造成企业税额损失的，低于500元（含500元）按税额的90%扣当事人；500元至1000元（含1000元）按税额的80%扣当事人；1000元至2000元（含2000元）按税额的70%扣当事人；2000元至3000元（含3000元）按税额的60%扣当事人；3000元以上扣当事人2000元；1万元以上扣当事人3000元；10万元以上按税额的3%扣当事人。

1.3.1.3 报账：凭加盖了红印发票专用章的复印件及发票遗失情况证明，经部门领导签字、总经理核准后，到财务部报账。

1.3.2 未按规定期限报账

1.3.2.1 任何物资材料采购业务超过1个月未报帐、无特殊原因的，发票金额低于1000元的、次月从工资奖金中一次性扣除；发票金额高于1000元的、逐月在工资奖金中扣除，直到发票报账结清为止。

2.销售发票 2.1 发票传递 2.1.1 空白发票

2.1.1.1 由财务部负责办理申购、领用登记。2.1.1.2 已开具的发票由销售会计通过直接送达、邮政快递送达和运输车辆转达给购货方，无论何方式送必须办理签收手续，做到追溯有据。

2.2 发票遗失

2.2.1 如果增值税发票遗失：必须在180天认证期限内，同时在不少于发票到期日前20个工作日内，由相关部门陪同当事方，将盖好公章的情况说明到我公司所属的税务局办理丢失证明，超过期限办理造成税额损失与本公司无关。

2.2.2 无论增值税发票及普通发票遗失，均不得重新开具发票。2.2.3 责任：如果是本公司员工造成增值税发票或普通发票遗失，均要追究当事人责任，具体处理办法：扣当事人200元，如果未按规定期限将抵税证明交给对方单位，贻误抵税造成税额损失，由该部门领导自行去协商解决。

3.其他职能部门 3.1 发票传递

3.1.1 所有发票交到财务部，均要有签收手续。3.2 发票结算

3.2.1 一般业务在当月做帐，工程项目类业务按合同约定期限报账。

3.2.2 当年发生的应计入当年成本、费用发票（包括业务费、办公费、运输费、储运费、水电蒸气费等等）必须于当年12月31日前由经办部门或人在规定期限内按规定程序报帐，在规定期限内无法取得发票报帐的必须提供详实明细清单交财务部，否则，除每笔处500元罚款外，并按照1.3.2.1条规定执行。

3.3 发票逾期报账处理办法：按照1.3.2.1条规定执行。3.4 发票遗失处理办法

发票结算与发票管理制度 篇2

发票作为交易的合法凭证、提货的主要依据, 在购销等环节都是最重要的有效凭据之一。大型企业购销交易频繁, 为了保证公司资产的完整安全, 避免产生不必要的损失, 必须加强对发票的管理。企业在实施了SAP系统后, 发现SAP系统自身的工作流难以满足企业对发票管理的需求, 因此对应收发票的管理采取的还是手工登记的管理方式, 这种方式随着企业业务量的增加, 产生了很多弊端。比如由于登记不及时和登记上的疏漏导致发票在传递的过程中丢失;手工统计难以实现共享, 因此难以追踪发票的流向, 更不要说进行发票的统计了。因此实现发票管理系统控制且能够很好地与SAP记账融合就成为当务之急。企业需要一个信息化解决方案, 在已使用的SAP系统基础上, 将发票处理流程主要环节和人员纳入线上管理, 实现发票的线上登记、推送、跟踪和信息共享, 能通过相关报表查询发票处理流程各环节滞留的时间、原因等关键信息, 实现发票处理业务的在线及时高效管理, 有效地与现有信息系统集成。

2 系统架构

发票跟踪管理系统 (IMS) 设计架构如下:

2.1 系统平台选择

选用MAXIMO系统作为开发平台。MAXIMO是IBM公司的产品, MAXIMO以发票的登记、审批、记账、查询为主线, 合理、优化地进行流程管理, 将传统的被动管理转变为积极主动跟踪管理, 实时与SAP进行集成。

2.2 系统集成

基于“SAP+MAXIMO”的信息化基本框架, 财务部发票登记岗收到发票后直接通过SAP在线上完成发票登记;通过.NET接口将发票登记信息从SAP抽取到Web Service服务器, 利用MAXIMO系统从Web Service服务器按发票状态进行更新, 并按公司发票处理流程在MAXIMO完成发票跟踪 (如图1所示) 。主要特点:数据安全准确, 技术实现简单, 适合现有流程, 用户可操作性强。

3 业务流程设计

根据上述系统架构, 针对实际的业务流程, 借鉴与SAP系统的集成, 优化出新的业务流程, 见图2。

流程图说明:

(1) 发票在SAP系统线上登记, 通过接口实现了SAP系统数据与IMS系统数据的同步, 避免线下登记SAP/IMS数据不一致。

(2) 发票登记环节流程由系统自动推送;会计校验发票时, 凭证日期、金额、发票号等直接引用已登记的信息, 减少数据重复录入的次数, 极大地提高发票录入效率和准确率。

(3) 资金会计在SAP付款后, 付款清账信息通过接口传入IMS, 实现发票跟踪全流程管理。

4 系统的实现

SAP系统主要负责发票头信息的登记、发票匹配和清账付款, 发票的流转、签审及统计分析功能在IMS实现。

4.1 SAP层

SAP层利用发票的暂存功能, 主要记录发票的收到日期、对应的合同信息、发票金额、发票描述、付款条件等信息。发票信息在暂存后会导入IMS系统, 在完成签审后, 利用SAP的发票MIRO功能完成发票的匹配, 将发票与PO信息关联, 完成该项工作后进行发票的付款清账工作, 之后付款信息回传至IMS。

4.2 接口层

SAP与IMS系统的数据交互主要由如下几个接口完成:

(1) 发票抬头信息接口, 主要将发票的抬头信息同步到IMS。

(2) 发票付款清账信息接口, 主要将发票的付款信息同步到IMS。

4.3 IMS层

发票在SAP端录入后, 由接口自动传递至IMS系统, 然后IMS系统自动启动工作流程进行任务分配和推送, 剩余环节根据发票内容按照公司业务管理要求实现流程推送管理。在流程管理上通过以下功能强化跟踪管理:

(1) 为了提升发票处理的时效性, 系统设计了发票过期标识及即将过期预警信息等, 通过与公司的OA系统结合, 系统自动以邮件形式定期将上述信息发送给用户, 提醒督办。

(2) 通过报表开发, 设计各类不同的报表满足财务、业务部门对发票签审工作效率的动态分析需求, 方便追查发票流转进程及当前处理情况。

(3) 利用条码技术对每张发票进行标识, 通过二维条码可快速在系统中定位发票, 免去手工查找的麻烦。

5 系统的使用

IMS系统与SAP系统无缝连接整合完毕后, 企业发票的跟踪管理不必再通过手工登记处理, 省时省力, 并有效提高了发票管理的水平。主要带来的收益如下:

(1) 形成跟踪机制, 提升管理水平。IMS系统上线后, 为了能够充分运用软件功能提升管理水平, 由财务部牵头定期利用系统报表汇总发票处理情况上报部门经理, 将责任落实到人, 形成发票跟踪、控制, 机制, 有效监控各主管会计、各部门费控人员的处理情况, 对于长时间没有反馈的发票进行催办, 变被动处理为主动管理, 有效提升了发票付款工作的效率。

(2) 缩短付款周期, 提升处理效率。根据统计数据, IMS系统上线后, 发票平均处理周期由原来的50多天缩短到30多天。发票在各部门流转的时间以及在财务部发票付款处理的时间都有不同程度的缩短。

(3) 简化系统操作, 提升用户满意度。使用条码技术作为发票识别的手段。通过条码标签的连续扫描, 批量完成发票经手人信息的登记, 避免重复操作, 有效提高了输入的速度以及输入的准确性, 在应用中取得了良好的效果。

(4) 提供系统平台, 实现信息共享。过去发票跟踪手工账都在各个会计、业务部门秘书或经手人手中, 信息沟通不及时, 无法实时查询发票。系统上线后, 发票付款进度公开, 各部门秘书、费控人员可以及时跟踪发票付款情况, 不必依托会计查询, 省时省力。

6 结束语

发票结算与发票管理制度 篇3

2011年4月至6月间，被告人秦某在北京市朝阳区等地利用短信群发的手段，向熊某（男，28岁，湖南省人）非法出售北京服务业、娱乐业、文化体育业专业发票七张（经鉴定均为真发票），票面金额共计人民币1247180元。2011年6月29日，被害人秦某被查获归案。

二、诉辩审情况

北京市朝阳区人民检察院应以非法出售发票罪提起公诉，被告人对指控没有异议。朝阳区人民法院认定被告人秦某犯非法出售发票罪，判处有期徒刑一年，罚金一万元。

三、法理解说

依据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第６８条之规定，立案追诉的标准有二：一是出售发票份数，即出售普通发票一百份以上，这一标准主要是针对成本出售空白发票的犯罪分子；二是出售发票票面金额累计四十万元以上的，这一标准主要针对依据客户具体要求出售打印好发票内容的犯罪分子，此类发票票面内容多全部或部分为虚假内容。本罪在主刑期分为两档，二年以下有期徒刑、拘役或者管制及二年以上七年以下有期徒刑。而现有法律对于升档标准并未有明确规定。在司法实践中，此类犯罪一般情况下均达不到“情节严重”，多被处以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处1万元以上5万元以下，而且被告人多为现行犯因此对犯罪事实供认不讳，故采用简易刑事程序审理。

（一）秦某案件不能定性为出售非法制造的发票罪

本案侦查机关移送审查起诉的罪名为“出售非法制造的发票罪”，与本案最终的定性存在差异的关键在于对发票真伪应当如何判断。侦查机关部分承办人认为对于一张发票，不论票面还是票面上填写的内容，只要其中任一部分系虚假该票即为非法制造的发票。

经向国税局及地税局鉴定专业部门求证，判断一张发票的真伪首先必须要明确甄别的对象，即对票面进行鉴定，与书写在票面的付款单位、收款单位、金额等内容无关。其次，普通发票，即非增值税发票有三联：第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记帐联，开好发票后，存根联无须撕下，用于备查和存档，发票联交由顾客回去报销入账，记帐联撕下后给开票方记帐用。而用于鉴定发票真伪的对象只能是发票联，因其上有防伪标识等一系列鉴别特质。因此，我们不能任意扩大《刑法》第２０９条第2款所规定“非法制造的发票”的范围。非法制造的普通发票有两种来源，一是伪造的发票，即无权印制普通发票的人或单位仿照真实的普通发票，冒充真发票的行为，此类发票即是俗称的“假发票”；另一种则是擅自制造的发票，此类发票系真发票，但是印制发票企业未经主管税务机关批准，私自印制发票，或虽经批准，但未按发票印制通知书所规定的印制数量私自超量加印或制造的行为，所以擅自制造发票的主体只能是单位。

就本案而言，鉴定证明证实涉案的七张发票均系真发票，且无证据证明以上发票系被告人秦某通过盗窃、骗取、买入、拾得他人擅自制造的真发票。因此，仅因为票面内容虚假就认定秦某的出售的发票系非法制造的发票与立法原意不符。

（二）秦某案件不能定性为虚开发票罪

虚开发票罪是2011年5月1日颁布实施的《中华人民共和国刑法修正案（八）》新增加的一个罪名。该修正案第３３条规定：在《刑法》第２０９条后增加一条，作为第２０５条之一：“虚开本法第２０５条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”依据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》第二项，具有以下几种虚开发票的情形应当立案追诉，“虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的，或虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的，以及其他情节严重的情形。”

本案中，秦某所贩卖的发票中有四张是在虚开发票罪入罪之后卖出的，票面金额总计624580元，达到虚开发票罪的追诉标准，因此是否应当将秦某贩卖发票的行为以2011年5月1日作为分界点予以分别评价成为本案定性的又一争议点。一种观点认为，秦某的行为应当定性为非法出售发票罪和虚开发票罪。理由如下：首先，主观方面秦某在明知发票上显示的付款单位与收款单位间无真实贸易仍然予以开具，可见其主观具有虚开的故意；其次，虚开普通发票，即除增值税发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的发票，有四种表现形式，即为他人虚开发票，为自己虚开发票，让他人为自己虚开发票及介绍他人虚开发票。这里的“虚开”包括在没有实际贸易内容的前提下虚开发票及虽发生了实际贸易内容，但所开发票与实际发生的贸易数量或金额不相符等情况。本案中秦某的行为属于为没有发生实际贸易内容的双方虚开发票，并从中赚取高额手续费的情况。持此种观点的承办人认为，非法出售发票行为本身绝大多数都伴随着“虚开”的行为，本案实际上就是虚开发票的行为，且两个罪名的法定刑属同档，亦不适合使用“从旧兼从轻”原则予以处理，因此一事二评价是本案比较妥当的处理方式。

第二种观点认为，应当对秦某出售七张发票的行为做同一评价，即构成非法出售发票罪。首先，主观上秦某的出售行为基于同一概括故意，即通过出售发票进行牟利。出售真发票一般有两种收费方式，一种是以张数为单位，单价50元至100元不等，此种佣金计算方式多适用于空白发票和票面金额比较小的发票；第二种则是以返点的方式收取佣金，点数从万分之一到二至千分之一到二、百分之一到二不等，票面金额越大，抽取的点数就越小。本案中秦某就是采取第二种方式收取佣金。非法出售发票罪的主观故意必须是直接故意，并且一般以营利为目的；虚开发票罪的主观方面也必须是直接故意，但对营利的要求次之于非法出售发票罪，如出于人情为他人虚开发票的行为，虽然未牟利但依然可以定罪。其次，从发票来源分析，不论是本案，还是其他非法出售发票的案件，出售者的发票来源绝大多数都是从网上购买，或者从一些皮包公司购买的，还有很多被以非法出售发票罪定罪的罪犯系帮助他人送票从而抽取佣金的情况，换言之，此类犯罪的发票均不是出售发票者合法取得；而虚开发票罪的发票来源多是从税务机关申领的发票，系有权处置发票的单位或个人为他人、为自己虚开，既包括合法成立的单位为他人虚开，也包括为进行违法犯罪活动而专门设立的或者单位设立后主要从事违法犯罪活动的单位为他人虚开。再从出售发票的手段分析，秦某交付发票的联数取决于买票人的需求，发票联是必须交付的，但如果买票人有需求，记账联与发票联可以一同交付，前面我们已经讲过记账联与发票联的功用，因此交付记账联就意味着卖票人失去记账的凭证及向税务局报税的依据，所以秦某的犯罪行为的目的是赚取出售发票的佣金，而非通过虚开发票挣取税金。因此秦某的行为从主客观方面分析应认定为非法出售发票罪，笔者同意第二种观点。

（三）秦某案件能否定性为非法经营罪问题

发票结算与发票管理制度 篇4

105题)(共

一、单项选择题（共35题）

1.现行《征管法》规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为()。A.纳税人 B.扣缴义务人

C.负税人 D.代征人 2.成都市××区人民政府为了鼓励境内外资金到本区投资，规定凡来本区投资的，在不影响税收任务完成的前提下实行定额征税办法。对此规定，该区国家税务局()A.可以先行执行，但应当及时向成都市国家税务局报告 B.向该区人民政府申请暂缓执行，并向成都市国家税务局报告 C.不得执行，并应当向成都市国家税务局报告 D.不得执行，直接向成都市人民政府报告

3.现行《征管法》规定，税务机关应当()为纳税人提供纳税咨询服务。

A.有偿地 B.无偿地

C.7×24小时 D.定期 4.××县国家税务局稽查局稽查人员李某的妹妹在该县县城开立了一家从事汽车修理修配的公司。2012年3月18日，该县国家税务局接获举报称该公司有利用少记收入、少缴增值税的嫌疑，赓即责成所属稽查局立案查处。根据现行规定，稽查人员李某()。A.经该县国家税务局局长批准可不回避 B.因李某执法公正可不回避

C.应当回避，税收规范性文件另有规定的除外 D.应当回避 5.从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时限是()。

A.十日 B.十五日

C.三十日 D.六十日

6.黄海市国家税务局于2012年3月2日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，税务机关应当在()内审核完毕.A．2012年3月16日 B．2012年3月17日

C．2012年4月1日 D．2012年4月2日 7.从事生产、经营的纳税人应当自()内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A.领取营业执照之日起30日 B.领取税务登记证件之日起15日

C.批准成立之日起30日 D.发生纳税义务之日起30日

8.根据现行《征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款()的滞纳金。

A.万分之五 B.千分之二

C.千分之五 D.百分之三 9.根据现行《征管法》的规定，在重庆市国家税务局的管辖范围内，纳税人延期纳税的审批机关是()。

A.××区(县、自治县)国家税务局 B.重庆市国家税务局 C.重庆市人民政府 D.国家税务总局

10.在重庆市××区辖区内，国税机关将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应经()批准。

A.××区国家税务局稽查局局长 B.××区国家税务局局长

C.××区国家税务局××税务所所长 D.重庆市国家税务局局长 11.在重庆市××县辖区内，国税机关将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应经()批准。

A.××县国家税务局稽查局局长 B.××县国家税务局局长

C.××县国家税务局××税务所所长 D.重庆市国家税务局局长 12.张凯是从事百货生意的个体户，自2012年1月1日开业经营以来一直没有办理税务登记手续。2012年5月，国家税务机关核定其应交纳的税款是每月1200元，并责令其按期缴纳。但张凯认为自己是下岗职工再就业，不应当纳税，拒绝缴纳税款。针对这种情况，税务机关依法可以采取的税收保全措施是()A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物

B.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产

C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，但不包括其他财产 D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产 13.根据现行规定，检查保全措施的保全期限一般不得超过()。A.15天 B.1个月 C.3个月 D.6个月

14.根据征管法的有关规定，税务人员依法检查的标志是出示()进行的检查。A.《工作证》 B.《介绍信》和《税务检查证》 C.《税务检查证》和《税务检查通知书》 D.《工作证》和《税务检查证》 15.税务机关执行扣押、查封时，应当由()执行。

A.两名以上有关人员 B.两名以上税务人员 C.三名以上税务人员； D.四名以上税务人员

16.华凯酒厂在从事酒类委托加工时，在依法向委托单位代收消费税时总是遭到委托人的拒绝，这种情况下，该酒厂的正确做法是()。A.可以不再代收委托加工者的税金

B.可以对拒绝代收税款的委托加工者处以50%—3倍的罚款 C.应当向税务机关报告

D.应当将未代收到的税款记入“应收帐款”，继续向纳税人收取

17.关于“纳税人不进行纳税申报、不缴税款的”税款追征期限，下列说法正确的是()A.一般情况三年，不缴税款累计10万元的十年 B.无限期 C.一般情况三年，不缴税款累计10万元的五年 D.不短于五年

18.因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在()内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴，但是不得加收滞纳金。A.3年 B.5年 C.2年 D.7年

19.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在()内未被发现的不再给予行政处罚。

A.一年 B.二年

C.五年 D.十年

20.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一外出经营地累计超过()天的，应当在营业地申报办理设立税务登记。

A.15 B.30 C.60 D.180 21.龙凤呈祥礼品公司因财务处理上的特殊原因账务未处理完毕，不能准确计算应纳税额。根据现行规定，该公司依法可以()A.申请延期纳税 B.申请延期申报 C.申请延期申报和延期纳税 D.申请免予申报

22.根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴.代收代缴税款报告表的，经()核准，可以延期申报。

A．县以上税务局 B．设区的市、自治州以上税务局 C．税务机关 D．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

23． 纳税人当期货币资金不足以支付职工工资、社会保险费时依法可以向税务机关申请()。

A．延期申报 B．纳税担保 C．延期缴纳税款 D．豁免税款

24.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起()内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 25.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内()。A.不加收滞纳金 B.应加收滞纳金 C.不收利息 D.应收利息

26．根据现行规定，当承租人具有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向出租人上缴租金的，出租人应当自出租之日起()内将承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A．10日 B．15日 C．30日 D.60日 27．根据现行规定，总账、日记账应当采用()A．活页式 B．订本式 C．单联式 D.多联式

28．根据现行规定，欠税人出现下列情形时税务机关可以行使代位权的是()A．放弃到期债权 B．以明显不合理的低价转让财产 C．无偿转让财产 D.怠于行使到期债权 29．根据现行规定，税务机关公告送达税务文书，自公告之日起满()视为送达。A．10日 B．15日 C．30日 D.60日 30．根据现行规定，纳税人的下列情形属于必经复议的是()。

A．同税务机关在纳税上发生争议 B．对税务行政处罚决定不服 C．对税收保全措施不服 D.对税收强制执行措施不服 31．某纳税人由于资金紧张，在缴税期限届满后15日才将当期应纳税款550,000元缴纳入

库，根据现行规定，税务机关应加收其滞纳金()元。

A．16,500

B.41,250 C． 1,650

D.4,125 32.华夏电子公司办理了开业税务登记，在领取增值税电脑版发票时，纳税人得到了服务大厅办税人员小童的下列注意事项。你认为小童的这些注意事项中不正确的是()。

A．如果没有发生经济业务，就不得开具发票； B．不得擅自转借、转让或者给他人代开发票； C．企业可以根据业务特殊需要将发票拆本使用； D．企业不得跨规定地区使用、携带、邮寄和运输空白发票 33.关于发票管理，下列表述不正确的是()。A.发票的主管机关是税务机关

B.增值税专用发票由各省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印刷 C.未发生经营业务一律不得开具发票 D.未经税务机关指定，不得印制发票

34.对违反发票管理规定()以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

A.2次 B．3次

C．4次 D．5次 35.()是税务机关管理发票的法定标志。

A.发票准印证 B．全国统一发票监制章 C．发票专用章 D．发票换票证

二、多项选择题（共20题，每题的备选项中，至少有1个错项）

1.我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括()。

A.申请延期纳税 B.申请豁免欠税 C.申请延期申报 D.申请退还多缴税款 A.偷税、骗取出口退税 B.欠税 C.逃避追缴欠税、抗税 D.不进行纳税申报

3.根据现行规定，税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的()保密。A.应纳税情况 B.商业秘密 C.税收违法行为 D.个人隐私 4.根据现行规定，()可不办理税务登记。

A.国家机关 B．个体工商户以外的个人

C．从事生产经营的事业单位 D．无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 关于税收优先权，下列表述正确的是()。A.无论任何情况税收都优先于无担保债权 B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外 C.税收优先于罚款、没收违法所得 D.税收优先于抵押权、质权、留臵权

2.根据现行征管法实施细则的有关规定，稽查局专司()案件的查处。

6.关于谁应办理纳税申报的问题，下列说法正确的是()A.纳税人必须按期如实办理纳税申报，扣缴义务人必须按期如实办理扣缴税款报告 B.纳税人 在纳税期内没有应纳税款的，也应当申报

C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可不申报 D.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当申报 7.根据现行规定，纳税担保的适用范围包括()。

A.一般保全中的担保 B.检查保全中的担保 C.欠税出境前的担保 D.纳税争议复议前的担保 8.关于委托征收方式，下列说法中正确的是()。

A.税务机关可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书

B.受托征收单位以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝 C.纳税人拒绝的，受托征收单位应当及时向税务部门报告

D.纳税人拒绝的，受托征收单位可采取征管法第四十条规定的强制执行措施 9.纳税人依法可以申请延期纳税的“特殊困难”包括()。

A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响 B.因不可抗力，不能按期办理纳税申报

C.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款 D.因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕，不能计算应纳税额

10.现行《税收征管法》第四十条所称的“强制执行措施”是()。A.书面通知……冻结……存款

B.书面通知……从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封……商品、货物或者其它财产

D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖…商品、货物或者其它财产……抵缴税款

11.根据现行规定，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征管法》第四十条规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行的前提是当事人对税务机关的处罚决定逾期()。

A.不申请行政复议 B.不向人民法院起诉 C.又不履行 D.未要求听证 12.现行《税收征管法》第63条规定的偷税手段有()。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入

C.编造虚假计税依据或不进行纳税申报

D.经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报

13.某公司2012年4月应纳税款10万元，应于5月１5日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关于5月１6日向其送达《催缴税款通知书》，责令其5日内缴纳上述税款。至5月21日，该公司仍未缴纳税款，税务机关依法可以()。

A.停售发票并提请工商行政管理机关吊销营业执照 B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D.处以罚款

14．根据现行规定，纳税人的下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的是()。A.因突发泥石流导致正常生产经营活动受到较大影响 B.依照《征管法》规定应当设臵但未设臵账簿的

C.虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、•费用凭证残缺不全，难以查账的 D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，•经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

15.税务机关在税务检查中依法享有的权力有()。A.查账权 B.实地检查权 C.存款账户查核权 D.搜查权

16.现行《税收征管法》规定的税收法律救济手段包括()。

A.罚前要求听证 B.申请行政复议 C.提起行政诉讼 D.请求国家赔偿

17.根据现行规定，下列情形中税务机关不得加收滞纳金的是()。

A．因突发特大地质灾害、发生巨大损失，正常生产经营活动受到巨大影响、不能按期缴纳税款，纳税人在省级国家税务局批准的期限内缴纳税款

B．纳税人因财务核算原因超过规定期限申报缴纳税款

C．纳税人因税务机关适用税收法律、行政法规不当少缴税款

D．纳税人因非主观故意的计算公式用错而少缴税款

18．根据现行税收征管及发票管理的有关规定，下列()可由税务所决定。

A.一千元罚款 B.二千元及以下罚款的强制执行 C.二千元罚款 D.五千元以上罚款的强制执行 19.根据现行规定，发票的基本联次包括()A.存根联 B.发票联 C.抵扣联 D.记账联 20.现行发票管理办法所称的虚开发票包括()A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票 B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

三、判断题（共30题）

1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，但2.王记服装专卖店是成都市高新区经营服装批发的个体服装店，主管税务机关确定的征收方式是查账征收。2011年9月，由于老板王某到广东进货，未能按照税务部门规定的期限申报缴纳8月份税款，于9月20日主动到税务部门按7月份申报缴纳的税额缴纳了1,800元税款以及滞纳金4.5元。事后，税务部门认为王记服装专卖店缴纳税款和滞纳金不能代替纳税申报，责令其限期申报有关纳税资料，并处200元罚款。王某认为自己并没有少缴税款还受到处罚实在是冤枉。应该说，王记的理解符合税法规定。()3.兴旺公司是成都××县按月申报计缴增值税的商业企业，2012年2月份发生的经济业务量较多，其账务不能按时处理完毕，在规定的期限内办理纳税申报确有困难，经公司申请，主管国税机关核准其在3月20日前办理申报。据此，该公司2月份的增值税应在3月4.根据现行规定，对机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅以及一处以外的住房 发票和其他税务证件则不须缴销。()

15日前按照2012年1月实际缴纳的税额预缴，并在3月20日前办理结算。()

税务机关依法可以采取税收保全措施和强制执行措施。()

5.《税收征收管理法》和《全国发票管理办法》规定的行政处罚的决定只能由税务机关做出。（）。

6.2012年5月1日星期二(劳动节放假1天)，5月15日星期二，则2012年5月征期的最后一日应当是5月16日。()

7.2011年10月15日，供销社法人代表王某要求到澳大利亚考察，税务机关发现该供销社还有欠税尚未清缴。根据现行规定，税务机关可以要求该供销社提供纳税担保。如该供销社既不清缴税款、滞纳金，又不提供担保，则税务机关可以通知出境管理机关阻止王某8.根据现行规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄…的有关单据、凭证和有关资料，并可以根据需要开箱搜查纳税人托运、邮寄的商品、货物。()

9.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查介绍信，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查介绍信的，被检查人有权拒绝检查。()

10.根据现行规定，税务机关实施检查保全前应当责令提前清税或者责令提供担保。()

11.根据现行规定，税务机关实施保全(或强制执行)措施后，拍卖(或者变卖)所得在扣除扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用以及抵缴税款、滞纳金后的剩余部分，税务机关应当在3日内退还被执行人。()

12.根据现行规定，纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。()

15.某企业于2007年1月采取少申报方式少缴税款5万元。如果税务机关于2012年2月发现该问题，则税务机关应当只追缴税款5万元、不再给予行政处罚。()

13.税务机关可以不通过人民法院直接行使代位权和撤销权。()

14.精美印刷厂是经税务机关批准印制普通发票的企业。2011年3月的一天，主管税务机关的税务人员小刘到企业检查发票的印制情况，小刘给印制车间的一名生产工人出了一道小考试题：“全国统一发票监制章”的形状、规格、内容和印色由省级税务机关规定。这种说法对吗？工人回答说：不对。“全国统一发票监制章”的形状、规格、内容和印色由国家税务总局规定。应该说，工人的回答正确。()

15.根据现行规定，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。()

16.根据现行规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。()

17.根据现行规定，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。()

18.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者根据所购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。()

19.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过二个月。()

20.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。()

出境。()

21.通海食品厂资金紧张，已经累计欠税4万元。2012年4月16日，为了祝贺地方经济贸易洽谈会的胜利召开，吸引投资，将一辆轿车（公允价格15万元），无偿捐赠给大会组委会。税务机关认为，欠缴税款的纳税人处理大额资产，事先未向税务机关报告，已违反了《税收征管法》的规定。()

22.按照税务机关规定，海啸制药厂增值税的纳税期间是一个月，则海啸制药厂2012年5月份应缴纳的增值税应在6月30日前申报缴纳。()

23.凯达公司为家具厂，2012年5月份销项税额为17000元，进项税额为34000元，虽然没有应该交纳的税款，但是凯达公司仍然要向主管税务机关办理2012年5月份增值税纳税申报手续。()

24.宏旺汽车修理厂为增值税小规模纳税人，则其应纳增值税应实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。()

25.出于已经完成当年税收任务的实际情况，大凯乡税务所经研究并报告县国税局，确定2011年税款结算期为12月25日，在此日期之后的税款全部在2012年1月入库。可以说，这一做法既不影响税款征收总量，又能为2012年完成税收任务奠定良好基础，还有利于保护纳税人权益和支持地方经济建设，是一个多方共赢的做法。()

26.根据现行《税收征收管理法》的规定，抗税的行为主体不包括单位。()27.王继和张续是一对很有个性的夫妻，他们生活美满，但在事业上他们却是各自发展。王继是一家颇有规模的家具厂（民营企业）董事长，拥有公司70%的股份。张续是一个大型商场（中外合资企业）的董事长，拥有公司43%的股份。虽然两个公司之间没有任何控股关系，有时也进行一些相对固定的合作，比如，商场固定向家具厂定购家具销售，当然，他们每次都及时计算货款，价格也是公正的市场批发价格。从这些情况看，家具厂和商场之间确实不属于关联企业。()

28.2012年6月10日，海滨县（县级市）国家税务局审查海滨制糖厂递交的延期纳税申请，发现海滨制糖厂提出的“为保证甘蔗的季节性采购的资金需要，暂无资金纳税”的理由不符合税法规定，经研究决定不予核准上报。纳税人认为，是否批准延期纳税的权限不是县税务局，海滨县国税局不上报的行政决定属于越权行为。从本例看，纳税人的想法是符合法律规定的。()

29.某国际贸易集团董事长（法人代表）李笑天意欲出境，但税务机关了解到该国际贸易集团尚欠税款和滞纳金200万元，税务机关要求企业解缴税款和滞纳金后，法人代表方可出境，李笑天表示由于公司最近资金周转困难，于是请某实业公司出具了《纳税担保书》。由于税务机关认为李笑天出境的真实原因就是逃避税收，拒绝纳税人的担保请求。应该说，税务机关的考虑符合征管法的有关规定。()

30.维雅集团董事会经过股东大会批准，将集团分立为三个独立的法人公司。税务机关在检查中发现，集团公司没有对欠税进行处理。面对这种情况，税务机关应当有权向这三个公司追缴所欠税款。()

四、综合题（共5大题，20小题）

(一)某县国税局在2012年3月份开展的漏征漏管户专项清理工作中，发现该县居民李某于2011年11月18日领取营业执照，开办了一家五金日杂经营部，从事五金日杂用品的销售。该经营部自2011年11月18日开业经营以来一直未到国税局申报办理税务登记，也未到国税局申报纳税。

要求：根据给定资料和现行税收征收管理的有关规定，回答以下问题(共3小题，每

小题2分，共6分；均为多选题；备选项中至少有一个错项；不选、错选均不记分；少选记1分)：

1.对李某“不申报办理税务登记”的违法行为，税务机关应当()。A．责令其限期改正

B．责令其限期改正，可以处以二千元以下的罚款

C．逾期不改正的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款;同时提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D．逾期不改正的，移送司法机关追究刑事责任

A.追缴未缴的税款 B.加收滞纳金

C.处不缴税款5倍以下的罚款 D.处不缴税款50％以上5倍以下的罚款

3.对李某未缴税款的征收，税务机关可以()A.当场核定应纳税额，当场责令缴纳

B.如果李某不缴纳，扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物，并责成自扣押之日起15日内缴纳税款

C.如果李某在限期内缴纳应纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全(归还所扣押的商品、货物)D.如果李某在限期期满仍不缴纳应纳税款的，经县国税局局长批准，依法拍卖(或者变卖)所扣押的商品、货物，以拍卖(或者变卖)所得抵缴税款 2.对李某“不进行纳税申报”的违法行为，税务机关应当()。

(二)RC县国税局××税务所2011年10月10日派出两名税务干部小张和小王在出示《税务检查证》和《税务检查通知书》后对在该县举办的某交易会进行税收专项抽查。发现李四是DZ县的增值税小规模纳税人，2011年9月21日前来参加此次交易会，但未持外管证，也未办理报验登记。小张和小王根据李四运来货物的情况，责令其缴纳税款1,800元。李四以货物尚未售完为由拒不缴纳税款。小张和小王当即依法扣押50件货物(非鲜活易腐物品)，在开具扣押收据(限李四在10月25日前缴纳税款)后将货物运回税务所保管。

10月26日，因李四限期届满未缴纳税款，税务所遂与RC县某物资公司签定委托代销协定，委托代销扣押的货物，约定代销费用300元。

10月31日，物资公司将货物全部销售，取得款项5,150元转交税务所。税务所在支付了委托代销的费用300元后，扣缴责令缴纳的税款1,800元和销售扣押货物应缴纳的税款150元，在开具完税凭证后将余款2,900元退还给李四。

要求：根据给定资料和现行税收征收管理的有关规定，回答以下问题(共3小题)4.小张和小王当依法扣押50件货物的行为属于现行征管法()。A.37条的“简易保全”

B.38条的“一般保全”

C.55条的“检查保全” D.40条的“一般强制”

5.本案中，李四应当向RC县主管国税机关申报办理()A.设立税务登记

B.变更税务登记

C.注销税务登记 D.报验登记

6.税务机关将扣押的商品、货物抵缴税款时，应按()顺序进行。(多选)

A．交由拍卖机构拍卖 B．责令张某限期处理

C．由当地商业企业代销 D．税务机关变价处理 7.税务所

在执

法

过

程

中

处

理

不

恰

当

之

处

是()

A.扣押未经RC县国税局局长批准 B.扣押物超过规定金额太多(税款仅1,800元)C.委托代销违反拍卖(或变卖)程序规定 D.扣缴受托代销货物的税款缺乏法律依据

(三)2012年2月1日(星期三)，成都市金牛区国家税务局稽查局接获群众举报称，辖区内企业－芳婷服装有限责任公司有偷税嫌疑。

2月2日上午，稽查局依法指派稽查局干部小李和合同制驾驶员小王身着便服来到芳婷服装有限责任公司，小李在出示税务检查证后进行检查。经查，芳婷服装有限责任公司2011年1-12月通过少申报方式少缴增值税34,000元。下午，金牛区国家税务局向芳婷服装有限责任公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对公司罚款50%（17,000元）。芳婷服装有限责任公司进行了陈述、申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税证据确凿，无需举行听证。2月7日，金牛区国家税务局对芳婷服装有限责任公司作出了补缴34,000元增值税的税务处理决定、罚款34,000元的税务行政处罚决定，并于当日将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达芳婷服装有限责任公司，限于2月22日前缴纳。

2月8日，芳婷服装有限责任公司对金牛区国家税务局作出的罚款34,000元的税务行政处罚决定不服，向成都市国家税务局(金牛区国家税务局的上级)申请行政复议。2月15日，成都市国税局以芳婷服装有限责任公司没有缴纳税款也没有提供担保为由针对芳婷服装有限责任公司的罚款复议申请下达《不予受理复议决定书》。

2月16日，芳婷服装有限责任公司对成都市国税局不予受理复议裁定不服，向金牛区(成都市国家税务局所在地)人民法院起诉，人民法院受理了此案。

2月17日(星期五)，稽查局的两名稽查人员在上班途中，发现芳婷服装有限责任公司已经租用货车转移产品-成衣，于是依照税收征管法第五十五条的规定，当场填写了由金牛区国家税务局稽查局局长王××预先签字并盖有金牛区国家税务局稽查局公章的《税收保全措施决定书》，将该公司准备运走的一批成衣(价值50,000元)连同其租用的卡车扣押，出具了《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。

2月22日，芳婷服装有限责任公司缴纳了34,000元的增值税税款。要求稽查局返还扣押的成衣和租用的货车。由于管理被扣押成衣的张蓉渝(稽查局内勤)正在休假(公休至2月28日)，稽查局只归还了被扣押的货车。

2月23日，芳婷服装有限责任公司到主管国税机关申领发票被拒绝。2月29日，稽查局将被扣押的成衣归还给芳婷服装有限责任公司。

要求：根据给定案情和现行有关规定，回答以下问题：

8．本案中，稽查局在税务检查环节存在的错误是()。(多选)

A． 一名检查人员实施税务检查 批准

C． 检查人员未出示《税务检查通知书》 D.检查实施前未事前告知纳税人 9．本案中，《税务行政处罚决定书》应当告知芳婷服装有限责任公司()。(多选)A． 自《税务行政处罚决定书》送达之日起15日内到指定银行缴纳罚款 B． 到期不缴纳罚款，将每日按罚款数额的百分之五加处罚款

C． 如对本处罚决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法申请行政复议，或者自收到本

决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉

D． 如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，将采取《中华人民共和国税

收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行

10.本案中，稽查局在税务行政处罚方面的不合法之处是（）

(多选)A．小李认为“该公司偷税，证据确凿，无需举行听证”缺乏法律依据

B．金牛区国税局稽查局未依法组织处罚听证违反行政处罚法的有关规定

C．金牛区国税局对芳婷服装有限责任公司作出的罚款2倍处罚决定违反了行政处罚法“不得因

申辩而加重处罚” 的规定

D．成都市国税局以芳婷服装有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对芳婷服装有限责任公司下达《不予受理复议决定书》违反税收征管法的有关规定 11.金牛区国税局稽查局实施检查保全措施(即扣押财产)时的违法之处是()(多选)A.扣押前未责令纳税人提供担保 B.扣押未经金牛区国税局局长批准 C.扣押纳税人租用的卡车违法 D.扣押物超过规定金额太多(税款仅34,000元)12.金牛区国税局稽查局在解除保全(即返还扣押的财产)时的违法之处是()(单选)A.在纳税人缴纳税款后，未在5日内解除保全(即返还扣押的财产)B.在纳税人缴纳税款后，未在8小时内解除保全(即返还扣押的财产)C.在纳税人缴纳税款后，未在3个工作日内内解除保全(即返还扣押的财产)D.在纳税人缴纳税款后，未在1日内解除保全(即返还扣押的财产)

B．实施检查未报经金牛区国税局领导

(四)某市国税局稽查局于2012年2月20日，对该市某企业2011增值税纳税情况进行检查，发现该企业2011年10月份因少计收入少缴增值税12万多元，2011年11月份因少计收入少缴增值税税8万多元，企业对上述事实及证据没有异议。稽查局据此作出《税务处理决定书》，并送达当事人，该企业有关人员在送达回证上签了字。稽查局于2012年2月23日对该企业下达了《责令限期缴纳税款通知书》，限其于2012年2月29日前缴清税

款，期满后企业仍未缴纳税款。

2012年3月3日，稽查局依法扣押了该企业一辆价值近33万元的小汽车，车辆价值经过合法的拍卖机构评估，并开具了《扣押商品、货物、财产专用收据》，注明了数量、单价和金额，并将小汽车开至稽查局保管。同时查明，该企业已将该小汽车于2011年11月16日抵押给市工商银行，获得贷款30万元。企业仍欠职工2012年1月份工资5万元。

要求：根据给定案情和现行有关规定，回答以下问题：

13.对企业限期期满仍未缴纳税款的行为，税务机关应()。A．按逃避追缴欠税处理

B．按抗税处理

C．按拒绝税务检查处理 D．采取税收强制执行措施 14.依照税收征管法的规定，税务机关采取强制执行措施的适用对象包括()。A．从事生产、经营的纳税人 B．纳税人 C．扣缴义务人

D．纳税担保人

15.如果将所扣押的汽车依法拍卖，则企业所列债务受偿的法定顺序是()。A． 2011年10月份少缴的增值税12万多元 B．2011年11月份少缴的增值税8万多元

C． 2012年1月份的欠薪5万元

D．银行贷款30万元

(五)淮海市黄河机床厂自2009年在A省淮海市工商行政管理局办理工商营业执照以来，就主要从事机床生产。由于该厂总部设在淮海市海滨县大桥镇乾坤路28号。为了便于用户购买该公司产品，2010年3月，该厂决定在淮海市淮武区设立全资子公司（以下简称淮武公司），同月办理了工商营业登记，从事销售业务和维修服务。

2011年4月14日，为扩大投资，B省威海电子有限公司注入4,000万元，购买淮海市黄河机床厂全部股份，淮海市黄河机床厂更名为“淮海仪表仪器股份有限责任公司（以下简称淮海仪表）”，威海电子有限公司派出副总经理李标就任淮海仪表仪器有限责任公司常务董事。

2011年6月6日，淮海仪表公司董事会决定，淮海仪表威海市投资300万元，成立淮威销售公司，淮海仪表控股75％。

2011年8月，淮武公司由于经营失误，资不抵债，宣告破产。

根据以上情况，选择回答以下问题：

16.淮海市黄河机床厂办理税务登记的国税机关应当是()A.A省国家税务局 B.淮海市国家税务局

C.淮海市海滨县国家税务局 D.淮海市淮武区国家税务局

17.黄河机床厂2010年3月在淮海市淮武区设立淮武公司。下列说法中正确的是()A.黄河机床厂应当主动办理变更税务登记手续

B.淮武公司应当在办理工商登记之日起15日内办理税务登记手续 C.淮武公司应当在办理工商登记之日起30日内办理税务登记手续

D.淮武公司属于黄河机床厂的下属全资子公司，不需办理税务登记手续

18.“淮海市黄河机床厂”更名为“淮海仪表”后，税务机关可采取的税务管理措施是()A.收缴黄河机床厂的工商营业执照和税务登记证件，同时责令淮海仪表办理税务登记手续

B.责令淮海市黄河机床厂在完成工商变更登记后及时办理变更税务登记手续 C.黄河机床厂应向税务机关报告并缴清欠税、滞纳金，否则公司业务重组业务无效, 税务机关可以依法撤消淮海仪表公司 D.黄河机床厂的全部欠税义务，由淮海仪表继承，税务机关责令淮海仪表按期纳税，并按规定加收滞纳金

19.2012年5月18日，税务机关对下列企业中之间的关系进行判断，其中属于关联企业的公司是()

A.淮海黄河机床厂与淮海仪表公司 B.威海电子有限公司与淮海仪表公司 C.淮海仪表有限公司与淮威销售公司 D.威海电子有限公司与淮武公司公司 20.2011年8月淮武公司宣告破产，下列说法正确的是()A.淮武公司只是淮海仪表的子公司，其纳税义务将合并到淮海仪表公司的有关纳税义务中，所以税务机关不需要也无权参加淮武公司的破产清算；

B．淮武公司应当向税务机关提供批准进入破产的书面报告，税务机关参加破产清算 C.淮武公司应当在向工商行政管理机关办理注销登记前办理注销税务登记；

发票管理制度 篇5

为保障公司发票正确安全使用，根据相关法律法规及我公司实际情况特制定本制度，具体如下：

一、指定专人妥善保管，保证发票存放点安全、可靠，对已经开具的发票存根和发票登记簿，应按税务规定保存5年；

二、各部门对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台帐，由领用人签字。

三、发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应整本退回。

四、填开发票时，应按顺序号，全份复写，并盖单位发票专用章。各栏目内容应填写真实、完整，包括客户名称、项目、数量、单位、金额。作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样。

五、严禁以任何形式向个人转借、转让、代开发票，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围；

六、严禁超范围或携往外市使用发票；严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写。

七、开具发票后，如发生销货退回情况需开红字发票的，必须收回原发票，并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

八、使用发票的部门和个人应妥善保管发票，不得丢失；如发票丢失，应于丢失当日用书面报告财务部，再由财务部上报处理。

九、增值税发票的有关特殊规定，按有关相应的规定执行。

十、如因发票管理不善而发生税务部门罚款，公司将直接追究有关部门和人员的经济责任。

十一、定期和不定期检查发票的使用情况和登记情况；

十二、接受税务机关的监督检查。

本制度自2011年11月03日起执行。

杭州****有限公司

发票管理制度 篇6

发票管理制度

第一条本办法所称发票包括：

（一）增值税专用发票；

（二）由税务部门统一印制的各类普通发票；

（三）外购或自制的各类收款收据。（视同发票管理）。

第二条公司使用的各类发票，由公司财务部集中统一管理。财务部指定专人负责发票的日常管理工作（下称发票管理员）。发票管理员的主要职责：

（一）负责统一向税务机关申请购买发票、并建立登记台帐，分类登记发票种类及起至号码和领用人等；

（二）按规定开具发票；

（三）按规定发放发票；

（四）妥善保管发票；

（五）检查公司各有关部门的发票使用情况；

（六）协调、监督与发票有关的其他事宜。

第三条各类发票由公司财务部发票管理员统一保管、开具。

第四条公司各部门所有收费业务，均应向交款人开具发票或收据，所收款项应全额上交公司财务部，由财务部集中统一核算。

第五条发票的书写必须清楚、工整、不得涂改。发票上必须列明客户名称、税务登记号码、填发日期、销售商品名称、数量和单价及价税分开的金额，大小写必须一致，（具体的填写要求以税务部门的规定为准）。

第六条发票在填写过程中如有错误，应即行作废。作废的发票必须各联齐备，已撕下的发票联应及时用胶水粘回原处，每联须加盖作废章，并在发票封面上注明作废发票的号码。

第七条发票使用人，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》等有关规定使用发票。若发生违反发票管理规定的行为，将按照“谁违反、谁负责”的原则，追究当事人及有关领导人的责任。

第八条发票管理人员应积极配合税务部门和注册会计师对发票管理方面的审查验证。

四川铁通规范发票管理 篇7

本刊讯根据国家税务总局《关于认真做好2012年打击发票违法犯罪活动工作的通知》及移动集团相关工作要求, 四川铁通对2009年-2011年单笔金额在5000元以上的发票进行逐笔查验比对。

检查其业务的真实性, 全面自查是否存在未按规定开具发票, 开具 (或取得) 假发票或虚开发票, 发票是否过期或作废, 以及利用不符合税法规定的凭证列支成本费用, 并对单张发票建立明细台账。通过检查清理, 杜绝因不合法的发票引起的税务纠纷。

台湾电子发票的来临与冲击 篇8

印制卷式的统一发票，财政部规定要有完整的防伪措施，除了版面有严格的规定外，还包括要有统一发票字体的水印的纸张（事实上都用压纹非真正水印）、渗透性油墨、防涂改的水性油墨图案等，整体的发票版面设计中，还留有2～3处可以由企业自己使用，也可以把空间留作广告用途，一卷发票基本上是可以有机会收到30元新台币的广告费的，也就是说用广告回收印制成本是可行的。

2000年以后，电子商务逐渐盛行，部分电子商务网站除了买受人有载明买受人统一编号的发票（即买受人为营利机构）之外，不再寄发实体统一发票给自然人客户，而改以寄发记载有统一发票号码与事务数据明细的电子邮件。直到开奖时，开立发票的网站所属的电子商务公司会将开奖号码输入数据库比对，并打印有中奖的统一发票寄给客户，以供客户兑奖，这就是电子发票的起源。电子发票可以大幅节省商家处理、打印、储存与邮寄发票的成本，以财政部的估计，每张发票总成本要超过30元新台币。台湾现在一年的实体统一发票约有80余亿张，以卷式收款机发票每卷250张计算，发票年约超过3200万卷，每月约270万卷，现在市价每套两卷约30元新台币（发票与收执联各一卷，每张发票约0.12元新台币），对印刷业者而言，估计全年市场总值约9.6亿元新台币，但以厂商的处理总成本来算，不包括邮寄成本（25元新台币/张）可以节省400亿元新台币的处理成本，加上邮资那就变成2400亿元新台币的处理成本，这两者的差异是让人没法想象的。

台湾2012年起全面推行电子发票，分三阶段上路并逐步淘汰纸本发票。2010年12月18日，由两家超商（统一超商、莱尔富）及全联福利中心等27个店家先行启用；2011年3月，新光三越百货公司及家乐福量贩店成为第二阶段的主打店家；2011年6月，扩大实施电子发票，步入第三阶段。这段缓冲时间以电子发票与新的纸本电子发票双向推动试行，台湾电子发票政策的立意是要推动e政府，让民众更方便使用、节能减碳与降低厂商成本，但在试行期间，电子发票的使用好像依旧混乱，民怨不断，那到底存在哪些问题呢？

政府的立意是电子发票有可以自动兑奖、中奖主动通知、奖金自动汇入等好处，但问题是想要用电子发票还得先办有个人信息的卡（如信用卡、7-11的iCash、悠游卡、全联福利中心的会员卡等），否则如何自动化？另外各家业者所用的卡也都没有统一，正式实施后，是否可以达到自动兑奖、中奖主动通知、奖金自动汇入等好处还有待观察，民众对办卡的隐私外泄也是有顾虑的。最令人傻眼的是，说是要无纸化及节能减碳，但纸本电子发票POS收款机一定要使用感热纸（自动产生号码），感热纸使用了更多的化学涂料，不好回收，容易褪色，不好保存且易被污染（要防水、防油、防日晒等），民众拿到尺寸不一的纸本电子发票单的体验是很差的，不好整理。政府完全不知道停止使用50年的传统统一发票，民众的情感上是很难接受的。

全面实施电子发票，厂商发票号码、税务数据与税务局之间可以做自动转换，确实可以降低企业的发票作业成本，但就纸本电子发票的成本来言，六防（耐水、耐油、抗热、耐光、耐湿、耐可塑剂性）的进口感热原纸价钱约是传统发票原纸的3倍以上，而纸本的感热纸发票的面积（很多不同尺寸发票面积平均后）又约为传统发票的1.2～1.4倍，理论上每张的单价是比原有的模造纸发票成本高很多的，但现在厂商的感热纸发票成本每卷约在37元～40元新台币之间，每张发票的成本跟传统发票相差不多。

感热原纸价格高那么多，但发票成品却差不多，这是因为印刷厂的附加价值没有了。本来传统的发票制作要有严格的安全及防伪措施，而且印刷机要有特殊的自动化装置来打印及监控号码（不可重号、模糊、缺号、且要跳印等），所以设备、技术、投资、管理都有门坎，因此生产的厂商需要经过财政部核准。传统发票的市场总值年约9.6亿元新台币，纸张成本加上油墨的成本才只有2亿元新台币，中间的附加价值则在7亿元新台币左右，而新的感热纸发票的生产是不需要任何安全与防伪措施、甚至厂商为省成本也可以不印刷，仅分条加工成卷就好，所以印刷厂商是处于完全竞争的环境，生产的附加价值最多也只有10%。因为新的电子发票措施，台湾的印刷厂少掉约6亿元新台币的附加价值，台湾纸厂每年也少掉约5000吨纸张的生意（金额约2亿元新台币），所以印刷厂与纸厂是新电子发票最大的受害者，而财政部每年也少掉印刷厂与纸厂的相关税收。

落实电子政务，同时推动节能减碳政策并提升服务效率，这是全面实施电子发票能给政府带来的好处，但现在使用类似会员卡进行的交易行为是很少的，所以完全实现电子发票的时间可能比政府预期的时间（3～5年）要长很多，所以感热纸发票是必要的，而传统的发票在未来3～5年可能消失。如果这样，政府要达成节能减碳的目标是很难的，我估计只要感热纸发票占50%以上的发票量，节能减碳都是反效果的，政府要用电子发票来落实电子政务的目标也很难达成。

谈到提升服务效率的问题就很复杂了，比起传统的发票，电子发票在还没完全实施前使用感热纸发票，这对消费者是很不方便的，因为有尺寸不一、观感不佳、不易保存、担心号码消失等问题。而自动兑奖、中奖自动通知、自动汇款等服务在没有会员卡的环境中是很难实现的，民众对于用卡消费涉及的个人隐私问题也有所顾虑。对于大的零售企业，使用电子发票系统是可以产生效益的，但对一般的中小企业而言，电子发票会带来繁杂作业流程，这些都与提升服务效率无关。

电子发票的实施直接冲击到台湾的印刷及造纸产业的发展，而电子发票是否能落实电子政务、实现节能减碳并提升服务效率是有疑问的。对于何时能完成全面实施电子发票，有待观察。