内部控制案例答案（精选8篇）
案例二：背景资料
某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：
1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：
⑴货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。
⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。
二、根据上述资料，回答下列问题
1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。
2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。案例三：资料
XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下：
（一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况：
1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。
2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。
3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳
有贪污问题。
4、车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无记录。
（二）审计组在审计过程中，接到群众举报，称“南华公司动用银行存款80万元支付原材料款，而这些原材料并未真正收到，存在虚构业务，转移资金的问题”。审计人员经查阅银行存款帐及相关的支付凭证，发现南华公司确已动用银行存款80万元支付给大明公司。由于大明公司远在B省，相距2千多公里，为了节省审计成本，提高工作效率，审计组决定通过有关资料来查明购买原材料业务的真实性。对于如何采用最有效的程序进行检查，审计组成员意见不一，甲认为应从向银行函证入手进行检查；乙认为应从核对银行对账单入手，编制银行存款余额调节表；丙认为应从银行日记入手，追查卖方发票；丁认为应从卖方发票追查到银行日记账。
二、要求
（一）根据“资料
（一）”中的情况，指出该公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。针对该公司内部控制存在的缺陷，你认为审计人员是否需要对该公司上述几个方面的内部控制进行控制测试？请说明理由。
（二）假如你是审计组长，请你对审计人员甲、乙、丙、丁的说法分别进行分析判断，并决定采纳哪一个审计人员的意见。
案例四：资料
A公司审计部于2008年11月派出审计组对子公司B公司2007财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下：
（一）审计组进行审前调查取得了B公司2006和2007会计报表。审计人员对资产负债表和利润表中的部分重要项目进行对比计算，形成如下趋势分析表（见表案例9-4）：
（二）审前调查时还了解到公司的以下情况：
1.在对相关内部控制初步评价后发现，该公司存货内部控制存在重要缺陷
2.固定资产的主要内容是土地、厂房和机器设备，占固定资产总额的90%
3.公司对外投资项目较多，均为3年前的投资，近3年帐户余额均为5000万元。
（三）A公司审计部确定重要性水平的政策是：以被审计单位资产总额、净资产、主营业务收入和利润总额为判断基础，采用固定比率法确定，其比率分别是0.5%，1%，1.5%，5%。
（四）审计组成员李志伟受组长委托编制了审计实施方案的初稿，方案的主要内容如下：
1.审计人员在现场实施审计时，要对发现的超出重要性水平的错弊作出详细记录，编制审计工作底稿。对低于重要性水平的小额错弊可不予关注。
2.对2007增减比例超过10%的项目要作为重点审查项目，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、利润总额、应收账款、固定资产、在建工程和实收资本。存货因其增长率低于10%，长期投资因其余额没有变化，也没有新发生业务，所以不作重点审查。
3.主营业务收入与应收账款审计：由于主营业务收入属于利润表项目，而应收账款属于资产负债表项目，所以这两个项目分别审计审计程序，并安排审计人员进行。
4.由于执行应收账款审计的函证程序会花费较长时间，为了按时完成审计任务，在审计组现场工作开始前先由被审计单位按照审计组给定的函证格式，安排对部分大客户进行函证，并编制函证结果汇总分析表，在审计组进点后提交给审计组。
5.固定资产审计：由于该公司的固定资产主要是土地、厂房和机器设备，且不易被贪污挪用，所以审计时主要是现场观察其存在和完好状况，并对折旧额和减值情况进行审核和分析性复核即可，无需详细审查。
6.管理费用审计：由于管理费用增加较多，应详细审查其费用发生的真实性和支出内容的合理性。
二、要求
㈠请利用“资料㈠和㈢”，按照谨慎性原则，确定本审计项目报表层次的重要性水平。
㈡请指出“资料㈣内容1”中，对小额错弊可不予关注的要求是否合理，并简要说明理由。㈢请指出“资料㈣内容2”中，对重点和非重点审查项目的安排是否合理，并简要说明理由。㈣请指出“资料㈣内容3至6”中，几个重要项目的审计思路是否适当，并简要说明理由。㈤请针对在建工程项目余额增长较大的情况，提出具体的审查措施。
【第九章案例分析题1】答案
首先，入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但在大地电焊条公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。
其次，运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏记销售收入。
再次，在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离。同时，负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。在本案例中，企业出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，违反了《会计法》的规定，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入作假等行为。
【第九章案例分析题2】
1.上述内控制度中的缺陷及理由说明：
⑴货币资金业务中：
①“现金经公司领导班子集体研究批准后，可以坐支。”违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。
②“银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制”违反了不相容职务分离的原则，应该由出纳以外的人员定期编制。
⑵销售与收款业务中：“销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定”不符合授权原则。在没有授权下，普通的销售人员应无权定价。
⑶材料采购与领用业务中：
① 材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。不符合授权原则，订购单应由独立采购部门之外的被授权人批准。
② 采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。
③ 期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。
⑷设备的采购与报废业务中：
① 设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。
② 设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准后，通知财务部门注销其账面记录。不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。
2.审计建议分工及理由：
（1）分工情况：
①1、6、7项工作由总账会计或综合会计人员担当。
②2、3项工作由管明细账的会计人员担当。
③4、5、8项工作由出纳员担当。
（2）理由如下：
①按内控制度的要求，分工总体原则应将不相容职务恰当划分。
②记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账分开，所以1与2、3项工作应由不同的人承担。
③记录应收账款明细账的人应与发出销售退回及折让的贷项通知书的人分开，否则可能发生贪污或挪用货款等舞弊行为，计3与6项应分开。
④ 调节银行存款日记账和银行存款对账单的工作要与记录、保管送存货币的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7应与4、5、8项工作分开。
【第九章案例分析题3】
㈠1.可能存在的缺陷及改进措施：
⑴存在缺陷：销售单位不应有仓库部门编制，也不能代替装运凭证，否则可能导致仓库在未经授权的情况下擅自发货。
改进建议：由销售部门批准顾客订单，编制一式多联销售通知单，分别用于批准赊销、审批发货、装运货及向顾客开具账单；运输部门须根据已批准的销售单，编制一式多联的提货单，提供商品已确定装运的证据。
⑵存在缺陷：可能存在未经授权滥用材料和材料被盗用的风险。
改进建议：存放货物的仓储区应与生产区相互独立，限制无关人员接近；货物验收后，要凭完善的发货控制系统进行领料加工。
⑶存在缺陷：支票的填制与审核不应由同一人负责，否则可能导致未经授权的付款。
改进建议：财务经理不应将支票签署权授予出纳执行，审核支票与填制支票的职权必须分离，且审核支票的职责应由较高级别的职员履行。
⑷存在缺陷：固定资产管理制度不健全，对固定资产的管理与使用均有不良影响，可能造成资产流失。
改进建议：固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。固定资产要定期盘点，并与固定资产卡片和明细账定期核对。
2.审计人员不需要对该公司进行控制测试。因为出现以下情况之一时，可不进行控制测试，直接实施实质性测试：①相关的内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其未有效运行；③控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。而该公司上述四个方面的内部控制存在着较严重的不健全和不合理的问题。因此，审计人员可以直接执行实质性测试，不进行控制测试。
㈡丙的说法是正确的，应当采纳。
在所述业务中，由于银行存款的动用是真实存在的，故甲和乙的意见不可能发现所购原材料是不真实的情况。
丁所说的从卖方发票入手追查，仅对已付款而未入账的情况是有效的。
丙所说的从银行存款日记账入手，查实每次付款的对应账户和卖方发票。由于所述业务的性质，如果是虚构业务，必然无卖方发票或所附卖方发票是虚假的，按此思路即可查明。因此，丙的说法是正确的，应当采纳。
【第九章案例分析题4】
㈠首先，分别以资产总额、主营业务收入、净资产、利润总额为基础，对照固定比率计算重要性水平;
资产总额：390489×0.5%=1 952.445千元
主营业务收入：137881×1.5%=2 068.215千元
净资产：280183×1%=2 801.83千元
利润总额：44173×5%=2 208.65千元
然后，按照谨慎性原则，选择上述四个可供选择的重要性水平中最小的一个，即以1952千元作为本审计项目报表层次的重要性水平，或者在此基础上对计算结果进行适当修正，认为重要性水平为1950千元或者2000千元均可。
㈡方案中的要求不合理，对于小额的错弊也应予以关注，一是小金额错弊可能性质重要，二是多个小金额错弊累计起来可能会超出重要性水平，这些都会影响审计结论。
㈢存货因其内部控制有严重缺陷，存在重大风险，应作为重点审查项目。
(利润总额，因为是一个收支项目计算的结果，且主营业务收入、主营业务成本、管理费用已作为重点审查项目，所以该项目也可以不作为重点审查项目，只作一般审查即可)㈣针对资料㈣内容3-6的分析如下：
内容3不合理。主营业务收入与应收账款紧密相关，属于同一业务循环的会计事项，在内部控制、相关的凭证等方面有共同之处，应合并设计测试程序，由同一审计人员执行。
内容4不合理。对应收账款的函证不应完全由被审单位执行，因为存在被审计单位按自己的意愿执行函证和报告函证结果的可能性。函证过程应置于审计人员控制之下。
内容5不合理。本期新增固定资产较多，审计时还应对新增固定资产的合规性、入账价值的正确性等进行审查。
内容6合理。
㈤对于在建工程的审查措施包括：
⑴调查了解在建工程增加的内容；
⑵审查工程项目的合规性，看是否有立项依据和其他合法手续；
⑶审查工程的管理方式和管理措施，看其是否有效。
⑷审查工程的计价的正确性；
⑸审查在建工程余额的正确性；
新民村地块被征用后, 2009年4月, 宏宇房地产开发有限公司通过协议出让方式以法定最高年限取得了该宗居住用地的开发权, (15.用于商品房开发的土地不得以协议方式出让) 规划批准建造住宅小区“新春苑”。开工前为付清土地款和筹集开工资金, 宏宇公司向中国银行贷款20000万元并以土地设定抵押。宏宇公司将一部分贷款用于房屋建造, 用另一部分余额资金又拍得一块新地。 (16.在建工程抵押贷款所得资金必须用于该在建工程的建设) 当年6月, 宏宇公司取得了土地使用权证, 随后申请了建设工程规划许可证、建设工程施工许可证等, 规划许可证记载建造房屋的用途为居住用房。随着该工程建设的不断推进, 建设资金仍显不足, 宏宇公司决定在工商银行贷款5000万元, 并申请在建工程中新春苑1、2、3号楼第一至五层已建部分作抵押登记, 最终工商银行取得在建工程抵押登记证明。考虑到该宗土地已抵押给中国银行, 房屋登记簿特别记载了“工商银行为在建工程的第二抵押权人”。 (17.工商银行应为在建工程第一抵押权人, 不应作此注记) 在工程形象进度达15%时, 宏宇公司申领了预销售许可证。 (18.未达到规定的形象进度不得申领预售许可证) 李戊被其广告吸引预订了新春苑1号楼401、总价为80万元的住宅, 签订意向书后为确保自己最终能顺利购买该套商品房, 李戊凭意向书至登记机构办理了预购商品房预告登记, 并取得了登记证明。 (19.办理预告登记需提交经网签备案的商品房买卖合同;20.已抵押的在建工程对外销售的, 应先注销所售房的在建工程抵押登记再办理商品房预告登记) 2010年1月, 宏宇公司在新民村地块上建成了3幢高层住宅、1幢办公用房和1幢商业性用房以及必要的配套用房。 (21.建造的房屋与土地用途及规划批准建造的房屋用途不一致) 宏宇公司申请初始登记, 登记机构为其办理了住宅、办公用房、商业性用房的登记并在审核通过后按申报单元记载于登记簿并同时办理了在建工程抵押转现房抵押登记。 (22.公建配套房屋未一并申请登记) 由于该小区所建房屋与规划批准的内容相差较大, 考虑到登记审核的工作难度, 审核人员决定延长登记时限至3个月。 (23.因特殊原因延长登记时限超时并未经登记机构负责人批准) 由于商业用房销售形势很好, 宏宇公司又将临街3幢住宅中尚未销售的底层房屋改造为商铺格局并出售, 设计图纸调整后申请了房屋用途变更登记, 登记机构按照其申请填报的用途和房屋的实际现状, 将3幢住宅的底层登记为商业用房用途。 (24.房屋用途的登记未按照规划用途, 仅依据当事人申请) 2010年6月, 该小区业主陆续办理房产证。
李戊由于之前办理过预购商品房预告登记, 当前只需预转现登记, 登记机构受理其申请1个月后予以登记。 (25.登记超时) 最终李戊顺利办理了房产证和土地证, 其土地证上的使用权年限为“2010年1月—2080年1月”。 (26.土地使用权年限应当从拍卖取得使用权开始计算) 李戊与马绅是律师界朋友, 双方考虑合伙开办律师事务所, 在马绅的要求下, 李戊愿意将该套房屋一半产权分割给马绅所有, 并申请登记分别领取了产权各占一半的独自所有的房屋所有权证。 (27.基本单元不得任意分割) 随后又将其房屋作为办公场所, 并在屋内进行了改建。改建完毕后, 为申领营业执照, 李戊向登记机构申请房屋用途改变的变更登记。登记机构实地查看后发现该房屋实际已更改为办公格局, 同意将用途由住宅变更为办公用房, 律师事务所顺利领取了名称为“某市智汇律师事务所”的营业执照。 (28.用途变更未经土地、规划部门同意)
由于李戊与马绅性格不合、合作不愉快, 律师事务所决定散伙, 两人商量将该办公用房出售。周己见到售房广告后决定购买此房, 主要为了方便其7岁的女儿周小己上该地区的小学, 周己与李戊、马绅就买卖房屋达成一致意见。因马绅有事在身, 周己就与李戊共同凭存量房网签合同、发票等申请转移登记, (29.共有人应共同申请登记) 合同上的购房人为周小己, 周己代理申请房屋登记, 受理人员询问了周己的监护情况等, 周己对询问事项给予了口头确认。 (30.询问结果未经签字确认) 审核人员审核申请材料后在房产证上记载周小己为所有权人, 周己为共有权人。 (31.记载有误, 周己不是共有权人) 周己领证后, 受理人员根据房产证信息分别记载于电子登记簿和纸质登记簿。 (32.登记程序有误, 应当先记载登记簿再发证) 一个月后, 周己决定将该房出售给冯癸, 双方达成了买卖意向。由于周已工作繁忙, 便口头嘱托父亲周大己作为产权人周小己的代理人与冯癸共同申请房屋转移登记。 (33.未成年人房屋登记应当由监护人代理申请, 监护人无法亲自申请的, 应书面委托代理人申请) 周大己向登记工作人员陈述了出售该房屋是为了周小己的出国求学, (34.处分未成年人房产应当提供为其利益的书面保证) 登记机构为冯癸办理了房产证。
冯癸做生意曾于2009年3月向中国银行借款10万元, 当时冯癸提供了信用担保。为继续扩大其生意的业务范围, 于2010年5月20日决定再向中国银行贷款50万元并签订了最高额抵押贷款协议, 协议上没有法定内容以外的特别约定。冯癸希望将其之前向中国银行借款的10万元也纳入抵押担保的范围, 但银行工作人员告知最高额抵押只适用对将要连续发生的债权进行担保。 (35.最高额抵押权可以为已经发生的债权进行担保) 于是双方至登记机构申请最高额抵押登记, 提交了一笔50万元的借款合同、最高额抵押合同, 借款合同上的债务履行期间是2010年6月1日—2010年11月30日, 抵押合同上的债权确定期间是2010年6月1日—2012年11月30日, 他项权证上记载了“房屋抵押”的字样, (36.办理最高额抵押的应当记载“最高额抵押权”字样) 另外记载了“债务履行期间:2010年6月1日—2010年11月30日”。 (37.最高额抵押中的期限不能记载借款合同上的债务履行期间) 几个月过后, 冯癸打听到招商银行有更为优惠的贷款利率, 于是与中国银行商量将已发生的一笔债权转让给招商银行, 两家银行共同办理了抵押权转移登记。登记机构注销了中国银行的抵押权, 为招商银行颁发了抵押他项权证。 (38.没有特别约定, 部分债权转让的, 最高额抵押权不得转让) 冯癸的朋友陈子与冯癸有生意往来, 且冯癸尚有一笔5万元的货款未在履约期内支付给陈子。陈子见冯癸将房屋抵押给银行, 也要求其以房屋为拖欠的货款提供担保, 冯癸便与陈子签订了一张欠款抵押协议。由于该房屋上已经存在抵押登记, 冯癸告诉陈子已经抵押的房屋不能再办理抵押, (39.已经抵押的房屋可以办理余额抵押) 反正抵押权是从合同签订生效时取得的, 因此陈子也同样享有抵押权。 (40.抵押权必须登记才生效) 同时冯癸将房屋所有权证作为质押物交给陈子保管。 (41.房产证不能质押) 陈子无意中发现冯癸的房产证面积与实际面积不符, 持冯癸的房产证向登记机构申请更正登记。 (42.债权人无权申请该房屋的更正登记) 登记机构查档后发现该房产证记载的房屋面积确实有误, 系登记人员输入错误所致, 便依职权更正了房屋面积, 但并未告知冯癸。 (43.依职权更正登记后应当书面通知权利人) 冯癸不想归还欠陈子的货款, 便谎称自己的房产证遗失向登记机构申请补领。他在报纸上刊登遗失声明恰好被陈子看见, 陈子向登记机构说明了冯癸的房产证由其保管, 要求停止补证。但登记机构已将补证事项记载于登记簿, 陈子认为他所持有的房产证是唯一合法凭证, 登记机构的登记簿记载有误应予更正。 (44.当房产证与登记簿不一致时, 以登记簿为准) 后因冯癸未按期归还银行贷款, 银行申请该市东城区法院预查封抵押房屋, 并办理了预查封登记。 (45.应当为查封而不是预查封) 陈子知道此事后, 也起诉冯癸要求归还拖欠的货款, 并向该市西城区法院申请财产保全, 西城区法院根据当事人的申请也查封了该房屋。西城区法院率先对欠款纠纷做出了生效判决, 将房屋拍卖给自然人楚丑。登记机构见房屋已被拍卖, 便自行解除了东城区法院的查封, 准备为楚丑办理房屋拍卖转移登记。 (46.房屋上存在有效查封, 不能办理转移登记) 楚丑凭法院生效裁定书至登记机构申请登记时, 受理人员认为转移登记需要双方申请, 要求原权利人共同申请。 (47.凭法院生效判决可以单方申请登记) 由于原权利人冯癸不配合申请登记, 楚丑最终未能领取房产证, 但从拍卖法院处取得了冯癸的房产证和土地证。后楚丑向吴庚出售该房屋, 买卖双方至登记机构办理过户手续。登记机构凭冯癸的房产证和土地证、楚丑拍卖取得房屋的裁定书和协助执行通知书、楚丑和吴庚的买卖协议等材料, 直接办理从冯癸转移到吴庚的房屋转移登记。 (48.通过判决取得的房屋需先办理登记才能再次转让) 但是审核时发现买受人的身份证姓名为“吴庚”, 而申请书、买卖协议上的签字均为“吴更”, 于是登记机构决定不予登记, 并电话通知当事人拿回申请材料。 (49.不予登记的应当出具书面通知) 吴庚接到通知后, 表示“吴更”是其曾用名, 并提供了证明其曾用名的户口登记簿。吴庚表示买卖双方再来重签合同太麻烦, 希望以曾用名办理房产证。登记机构根据其意愿办理了所有权人为“吴更”的房产证。 (50.房屋登记应当以身份证姓名为准) 吴庚年事已高, 为避免将来发生房屋产权纠纷, 立遗嘱将此房屋遗赠给孙子吴小庚。后吴庚去世。恰逢吴小庚忙于婚事, 在吴庚去世3个月后表示接受遗赠, 并凭遗嘱公证书申请房屋转移登记手续, (51.受遗赠后两个月内应伯出接受遗赠表示) 登记机构为吴小庚办理了房产证。后吴小庚向蒋卯出售受赠的房屋, 双方至登记机构申请登记。登记机构发现吴小庚提供的土地使用权证上使用权人仍为吴庚。吴小庚表示吴庚已去世, 无法再换新土地证, 登记机构也就不再要求吴小庚办理土地证, 为蒋卯办理了买卖房屋转移登记。 (52.出售方房屋所有权人和土地使用权人不一致) 登记内容记载于登记簿后, 蒋卯觉得吴小庚提供的房产证和土地证不一致可能会有后遗症, 便要求退房, 于是双方至登记机构共同申请撤回登记。登记机构办理了撤回登记并退回了申请材料。 (53.已记载于登记簿的不能办理撤回登记) 由于当初吴小庚继承房产时已经结婚, 在妻子王壬的要求下, 增加王壬为共有人, 办理了房产份额各为50%的房产证。一年后吴小庚的儿子吴寅寅出生, 吴小庚单独向登记机构申请将自己房产份额中的30%和妻子王壬房产份额的20%转让给儿子吴寅寅。登记机构审核后将该房屋登记为他们三人共有, 份额分别为吴小庚20%、王壬30%、吴寅寅50%。 (54.共有房产份额变化应当共有人共同申请) 后吴小庚因夫妻感情不和与王壬离婚, 离婚协议明确房屋归王壬和吴寅寅所有, 吴小庚的部分归并给王壬, 吴小庚将其房产证也交给了王壬。后王壬将该套房屋赠与给沈辰, 双方申请办理房屋登记, 王壬向登记机构提交了她与前夫的房屋所有权证、共有权证、载明房屋归属的离婚协议、房屋赠与协议等材料, 登记机构据此直接为沈辰办理了房产证。 (55.不能擅自处分吴寅寅的份额;56.应当先办理离婚归并手续, 再办理房屋赠与转移登记) 1个月后, 登记机构收到吴小庚的人民来信, 反映其与王壬离婚时对于房产归属的约定并非其真实意思表示, 要求限制该房屋的转让。登记机构根据其来信内容对沈辰的房屋做了限制措施登记。 (57.人民来信不是限制措施登记的依据) 后沈辰急需用钱想出售该房屋, 发现房屋上存在限制, 便扬言起诉登记机构行政乱作为, 登记机构无奈撤销了限制。吴小庚知道后, 向登记机构出具了其已向法院起诉的“立案通知书”并申请异议登记, (58.法院已经立案的不能受理异议登记) 登记机构受理并记载了异议登记的内容。沈辰见一时之间难以出售房产, 便根据自己的房产证伪造了一张假房产证, 至银行申请抵押贷款。银行对房产证的真假有怀疑至登记机构查询。发现是假证后, 登记机构工作人员告知银行应当将假证报公安机关收缴, (59.假证应由登记机构收缴) 沈辰的骗贷行为未得逞。法院在审理吴小庚的诉讼案件中, 追加沈辰为第三人, 并认为沈辰受让房屋时并不知晓出让方家庭内部的矛盾, 属于善意第三人。 (60.未支付相应对价不能认定为善意取得)
【摘要】本文介绍了长安福特汽车有限公司和仪征化纤股份有限公司的固定资产内部控制制度，并通过对两公司固定资产内部控制具体规范实施情况的比较与分析，从中发现内部控制设计和运行的一般规律，以寻求具有可操作性的经验和意见，为进一步完善《内部会计控制规范》提供佐证。
自上世纪90年代以来，企业内部控制研究逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？
一、长安福特公司的固定资产内部控制分析
（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程
长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。
长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。
长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）：
1. 固定资产投资项目的决策
2. 资产购置流程
3. 资产处置流程
4. 资产实物台账管理和报废流程
（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。
（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。
（3）期末报告：按季向财务部报送报表。
（4）盘点制度。
（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。
（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。
（7）通则。
（8）记录：规定了固定格式。
（9）发布/修订记录：规定了固定格式。
5. 固定资产盘点制度
（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。
（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。
（3）参考资料。
（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。
（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。
（6）记录：规定了固定格式。
（7）发布/修订记录：规定了固定格式。
（二）长安福特固定资产的内部控制特点。
1. 注重流程管理
从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。
2. 加强固定资产实物台账管理
固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。
3. 注重固定资产的内部控制自我评价
内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。
二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析
（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程
中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(PTA)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。
在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行审计。
仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在ERP实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将ERP的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。
仪征化纤股份有限公司关于固定资产内部控制的业务目标、控制点及业务流程如附表（简要）：
（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点
通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：
1. 围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制
内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。
因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。
2. 组织结构严密，岗位责任明确，强调授权审批控制
企业经营活动的开展具有很强的层次，权力的归属呈现出“金字塔”的特征。由于精力有限，上级管理者必须进行分权管理，这就产生了授权的问题，企业固定资产相关的业务活动也应该按照一定的审批程序进行。内部控制必须确定授权审批的程序、保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施。
按照授权审批对象的发生频率和范围可以把授权审批活动划分为一般授权和特别授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序，在实际工作中还会发生在同级别管理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，比如，设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收；固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部门审核，报公司分管副总经理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财务部共同定期组织实施。
特殊授权针对的是企业中发生频率较低，较为重要的非常规活动，例如重大的项目投资决策、债券和股票的发行等等，主要规定了这些活动的决策程序、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的处置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由使用单位提出初步鉴定意见，公司鉴定组鉴定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财务部会同设备部审核，报总经理班子、董事会审批，资产财务部根据审批结果及时计提入账。
3. 突出闲置固定资产的处置
企业闲置的固定资产是指连续停用1年以上或新购设备因计划变更不用以及技改等更换下线，仍具有使用价值的固定资产。闲置固定资产不仅占用了企业大量的资金，而且对于闲置资产不合理的处置将会造成资产流失，给企业带来较大的损失。因此，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的处置从审批同意到妥善保管、到正确核算再到充分有效利用都作了相应的规定，并在此过程中注意各部门的有效制衡。
三、对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价
长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程
管理，重视IT技术，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节，其中值得借鉴和注意的有：
（一）关于固定资产取得的控制
鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。可行性研究包括宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目的必要性、技术上的可行性以及经济上的合理性等，在经过充分的技术经济论证和方案比较并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制计划任务书的依据。也就是企业必须对固定资产的增加进行预算管理。
在这方面，长安福特公司突出了固定资产投资项目的决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各种取得方式增加的固定资产的验收、入库、保险控制较少涉及，容易盲目购建，造成投资失误，预算失控。
（二）关于固定资产使用成本与费用的控制
固定资产使用过程中的成本和费用主要有固定资产修理成本、固定资产转移成本、固定资产管理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的关键控制点就体现在上述成本费用的控制中。正确确认和计量固定资产修理费用，会计和出纳人员要监督修理资金的收付、结余情况进行预算控制；融资或经营租入固定资产的运输费用的核算，计入管理成本或固定资产成本；在企业中转移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报酬等。因此，在此过程中，主要是要划分资本性支出和收益性支出的界限，否则就会带来资本化利息计算不正确，资本性支出挤占生产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均表示是严格按照会计制度进行处理的。
（三）良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证
仪征化纤股份公司的内部会计控制系统是建立在较高的信息管理平台上的，特别是该公司的ERP系统成功运行以来，似乎给内部会计控制系统设计的完备性添上了亮丽的色彩。但内部会计控制系统的有效性并不一定体现在设计的完美上，还要有运行的有效性。2005年该公司营销部财务科的一名会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000万元，成为建厂近30年来涉案金额最大的经济案件。为什么会发生如此严重的经济案件?这也是不少单位目前内部控制过程中容易忽略的问题，制度的制定关键在于有效的落实。
根据笔者的调研，收集相关资料，进行实地观察、调查和座谈等形式，对长安福特公司的固定资产内部控制有了较多的了解，深切体会到该公司有一个重视内部控制的企业文化，为内部控制系统提供了很好的环境。从董事会、经理层到每个员工都有着自我核查的意识。一个作业完成后要对自我表现进行评估，起到了自我复核的作用。所以长安福特公司的内部控制系统得到了业内人士的推崇，在减少差错和舞弊上有着较好的防范。当一个企业形成了内部控制的文化，那么内部控制就不是一句空话，而是实实在在的东西了。
2009 全国监理工程师执业资格考试试卷（建设工程监理案例分析）第一题
某工程监理合同签订后，监理单位负责人对该项目监理工作提出以下5 点要求：
（1）监理合同签订后的30 天内应将项目监理机构的组织形式、人员构成及总监理工程
师的任命书面通知建设单位；（2）监理规划的编制要依据：建设工程的相关法律、法规，项
目审批文件、有关建设工程项目的标准、设计文件、技术资料，监理大纲、委托监理合同文
件和施工组织设计；（3）监理规划中不需编制有关安全生产监理的内容，但需针对危险性较
大的分部分项工程编制监理实施细则；（4）总监理工程师代表应在第一次工地会议上介绍监
理规划的主要内容，如建设单位未提出意见，该监理规划经总监理工程师批准后可直接报送
建设单位；（5）如建设单位设计方案有重大修改，施工组织设计、方案等发生变化，总监理
工程师代表应及时主持修订监理规划的内容，并组织修订相应的监理实施细则。
总监理工程师提出了建立项目监理组织机构的步骤（见图1-1），并委托给总监理工程
师代表以下工作：（1）确定项目监理机构人员岗位职责，主持编制监理规划；（2）签发工程
款支付证书，调解建设单位与承包单位的合同争议。
图1-1 建立项目监理组织机构步骤框图
在编制的项目监理规划中，要求在监理过程中形成的部分文件档案资料如下：（1）监理
实施细则；（2）监理通知单；（3）分包单位资质材料；（4）费用索赔报告及审批；（5）质量 评估报告。问题：
1．指出监理单位负责人所提要求中的不妥之处，写出正确作法。2．写出图1-1 中①～④项工作的正确步骤。
3．指出总监理工程师委托总监理工程师代表工作的不妥之处，写出正确作法。
4．写出项目监理规划中所列监理文件档案资料在建设单位、监理单位保存的时限要求。
第二题
某实行监理的工程，实施过程中发生下列事件：
事件1：建设单位于2005 年11 月底向中标的监理单位发出监理中标通知书，监理中标
价为280 万元；建设单位与监理单位协商后，于2006 年1 月10 日签订了委托监理合同。监
理合同约定：合同价为260 万元；因非监理单位原因导致监理服务期延长，每延长一个月增
加监理费8 万元；监理服务自合同签订之日起开始，服务期26 个月。建设单位通过招标确定了施工单位，并与施工单位签订了施工承包合同，合同约定：开
工日期为2006 年2 月10 日，施工总工期为24 个月。
事件2：由于吊装作业危险性较大，施工项目部编了专项施工方案，并送现场监理员签 收。吊装作业
前，吊车司机使用风速仪检(资/料来.源,于:ｇzu５2１学;习/网 ]ｇzu５2１.ｃoｍ测到风力过大，拒绝进行吊装作业。施工项目经理便安排另一名吊车司机进行吊装作业，监理员发现后立即向专业监理工程
师汇报，该专业监理工程师回答说：这是施工单位内部的事情。事件3：监理员将施工项目部编制的专项施工方案交给总监理工程师后，发现现场吊装
作业吊车发生故障。为了不影响进度，施工项目经理调来另一台吊车，该吊车比施工方案确
定的吊车吨位稍小，但经安全检测可以使用。监理员立即将此事向总监理工程师汇报，总监
理工程师以专项施工方案未经审查批准就实施为由，签发了停止吊装作业的指令。施工项目
经理签收暂停令后，仍要求施工人员继续进行吊装。总监理工程师报告了建设单位，建设单
位负责人称工期紧迫，要求总监理工程师收回吊装作业暂停令。事件4：由于施工单位的原因，施工总工期延误5 个月，监理服务期达30 个月。
监理单位要求建设单位增加监理费32 万元，而建设单位认为监理服务期延长是施工单
位造成的，监理单位对此负有责任，不同意增加监理费。问题：
1．指出事件1 中建设单位作法的不妥之处，写出正确作法。2．指出事件2 中专业监理工程师的不妥之处，写出正确作法。3．指出事件2 和事件3 中施工项目经理在吊装作业中的不妥之处，写出正确作法。
4．分别指出事件3 中建设单位、总监理工程师工作中的不妥之处，写出正确作法。
5．事件4 中，监理单位要求建设单位增加监理费是否合理？说明理由。
第三题
某实行监理的工程，建设单位与总承包单位按《建设工程施工合同（示范文本）》签订
了施工合同，总承包单位按合同约定将一专业工程分包。施工过程中发生下列事件：
事件1：工程开工前，总监理工程师在熟悉设计文件时发现部分设计图纸有误，即向建
设单位进行了口头汇报。建设单位要求总监理工程师组织召开设计交底会，并向设计单位指
出设计图纸中的错误，在会后整理会议纪要。
在工程定位放线期间，总监理工程师指派专业监理工程师审查《分包单位资格报审表》
及相关资料，安排监理员到现场复验总承包单位报送的原始基准点、基准线和测量控制点。
事件2：由建设单位负责采购的一批材料，因规格、型号与合同约定不符，施工单位不 予接收保管，建设单位要求项目监理机构协调处理。
事件3：专业监理工程师现场巡视时发现，总承包单位在某隐蔽工程施工时，未通知项
目监理机构即进行隐蔽。
事件4：工程完工后，总承包单位在自查自评的 基础上填写了工程竣工报验单，连同全
部竣工资料报送项目监理机构，申请竣工验收。总监理工程师认为施工过程均按要求进行了
验收，便签署了竣工报验单，并向建设单位提交了竣工验收报告和质量评估报告，建设单位
收到该报告后，即将工程投入使用。问题：
1．分别指出事件1 中建设单位、总监理工程师的不妥之处，写出正确作法。
2．事件1 中，专业监理工程师在审查分包单位的资格时，应审查哪些内容？
3．针对事件2，项目监理机构应如何协调处理？ 4．针对事件3，写出总承包单位的正确作法。
5．分别指出事件4 中总监理工程师、建设单位的不妥之处，写出正确作法。
第四题
某实行监理的工程，建设单位通过招标选定了甲施工单位，施工合同中约定：
施工现场的建筑垃圾由甲施工单位负责清除，其费用包干并在清除后一次性支付；
甲施工单位将混凝土钻孔灌注桩分包给乙施工单位。建设单位、监理单位和甲施工单位
共同考察确定商品混凝土供应商后，甲施工单位与商品混凝土供应商签订了混凝土供应合 同。
施工过程中发生下列事件：
事件1：甲施工单位委托乙施工单位清除建筑垃圾，并通知项目监理机构对清除的建筑
垃圾进行计量。因清除建筑垃圾的费用未包含在甲、乙施工单位签订的分包合同中，乙施工
单位在清除完建筑垃圾后向甲施工单位提出费用补偿要求。随后，甲施工单位向项目监理机
构提出付款申请，要求建设单位一次性支付建筑垃圾清除费用。事件2：在混凝土钻孔灌注桩施工过程中，遇到地下障碍物，使桩不能按设计的轴线施
工。乙施工单位向项目监理机构提交了工程变更申请，要求绕开地下障碍物进行钻孔灌注桩 施工。
事件3：项目监理机构在钻孔灌注桩验收时发现，部分钻孔灌注桩的混凝土强度未达到
设计要求，经查是商品混凝土质量存在问题。项目监理机构要求乙施工单位进行处理，乙施
工单位处理后，向甲施工单位提出费用补偿要求。甲施工单位以混凝土供应商是建设单位参
与考察确定的为由，要求建设单位承担相应的处理费用。
问题：
1．事件1 中，项目监理机构是否应对建筑垃圾清除进行计量？是否应对建筑垃圾清除
费签署支付凭证？说明理由。
2．事件2 中，乙施工单位向项目监理机构提交工程变更申请是否正确？说明理由。写
出项目监理机构处理该工程变更的程序。
3．事件3 中，项目监理机构对乙施工单位提出要求是否妥当？说明理由。写出项目监
理机构对钻孔灌注桩混凝土强度未达到设计要求问题的处理程序。4．事件3 中，乙施工单位向甲施
工单位提出费用补偿要求是否妥当？说明理由。甲施
工单位要求建设单位承担相应的处理费用是否妥当？说明理由。
第五题
某实行监理的工程，施工合同价为15000 万元，合同工期为18 个月，预付款为合同价 的20％，预付款自第7 个月起在每月应支付的进度款中扣回300 万元，直至扣完为止，保
留金按进度款的5％从第1 个月开始扣除。
工程施工到第5 个月，监理工程师检查发现第3 个月浇筑的混凝土工程出现细微裂缝。
经查验分析，产生裂缝的原因是由于混凝土养护措施不到位所致，须进行裂缝处理。为此，项目监理机构提出：“出现细微裂缝的混凝土工程暂按不合格项目处理，第3 个月已付该部
分工程款在第5 个月的工程进度款中扣回，在细微裂缝处理完毕并验收合格后的次月再支
付”。经计算，该混凝土工程的直接工程费为200 万元，取费费率：措施费为直接工程费的5 ％，间接费费率为8％，利润率为4％，综合计税系数为3.41％。施工单位委托一家具有相应资质的专业公司进行裂缝处理，处理费用为4.8 万元，工作
时间为10 天。该工程施工到第6 个月，施工单位提出补偿4.8 万元和延长10 天工期的申请。
该工程前7 个月施工单位实际完成的进度款见表5-1 表5-1 施工单位实际完成的进度款
问题：
1．项目监理机构在前3 个月可签认的工程进度款分别是多少（考虑扣保留金）？
2．写出项目监理机构对混凝土工程中出现细微裂缝质量问题的处理程序。3．计算出现细微裂缝的混凝土工程的造价。项目监理机构是否应同意施工单位提出的
补偿4.8 万元和延长10 天工期的要求？说(贵.州,学.习,网)hTTp://
一、答案及评分标准（20 分）1．（9 分）
（1）30 天内不妥，应在10 天内；
（2）施工组织设计作为监理规划编制依据不妥，应将有关建设工程合同文件作为 编制依据；
（3）监理规划中不需编制有关安全生产监理的内容不妥，在监理规划中应编制安
全生产监理的相关内容 ；
（4）①监理规划经总监理工程师批准后直接报送不妥，应经监理单位技术负责人
审核批准后报送 ；
②监理规划在第一次工地会议后提交建设单位不妥，应在第一次工地会议前提交。；
（5）修订监理规划由总监理工程师代表主持不妥；，应由总监理工程师主持？（1 分）。2．（2 分）
确定项目监理机构目标 →确定监理工作内容 →设计项目监理机构的组织
结构 →制定工作流程和信息流程。【或：③ →④ →① →② 】 3．（4.5 分）
（1）主持编制监理规划不妥，应由总监理工程师主持编制监理规划 ；（2）签发工程款支付证书、调解建设单位与承包单位的合同争议 不妥，应由总监理工程师签发、调解。4．（4.5 分）
（1）①监理实施细则：建设单位长期保存，监理单位短期保存 ； ②监理通知单：建设单位长期保存，监理单位长期保存 ； ⑧分包单位资质材料：建设单位长期保存 ；
④费用索赔报告及审批：建设单位长期保存 ；监理单位长期保存 ； ⑤质量评估报告：建设单位长期
保存，监理单位长期保存。
二、答案及评分标准（20 分）1．（4 分）
（1）2006 年1 月10 日签订委托监理合同不妥，应在发出监理中标通知书后的30 天内签订监理合同。
（2）监理合同价为260 万元不妥，应为280 万元。2．（3 分）
回答“这是施工单位内部的事情”不妥，应及时制止 并向总监理工程师汇报。
3．（6 分）
（1）安排另一名司机进行吊装作业不妥，应停止吊装作业 ；
（2）专项施工方案未经总监理工程师批准便实施不妥，应经总监理工程师批准后实 施 ；
（3）签收工程暂停令后仍要求继续吊装作业不妥，应停止吊装作业。4．（4 分）
（1）建设单位要求总监理工程师收回吊装作业暂停令不妥，应支持总监理工程师的 决定 ；
（2）总监理工程师未报告政府主管部门不妥，应及时报告政府主管部门。5．（3 分）
合理，因为监理合同中有相关约定 且非监理单位的原因。
三、答案及评分标准（20 分）1．（4 分）（1）建设单位要求总监理工程师组织召开设计交底会 和整理会议纪要不妥（0.5 分）。
设计交底会应由建设单位组织召开细，会议纪要应由设计单位负责整理。（2）①口头汇报不妥，应书面汇报。
②派监理员复验不妥，应派专业监理工程师复验。2．（3 分）
（1）营业执照、资质等级证书 ；（2）业绩 ；
（3）拟分包工程的内容和范围 ；
（4）专职管理人员和特种作业人员的资格证、上岗证。3．（3 分）
协调施工单位保管该批材料，若经设计本资.料来源于贵-州-学-习-网 单位确认可以使用，则该批材料可用于本工 程 ；若不能使用，应要求退货。4．（3 分）
在隐蔽前48 小时。以书面形式通知项目监理机构验收，验收合格方可隐
蔽。若项目监理机构未能在验收前24 小时 之前书面提出延期要求，不进
行验收，总承包单位可自行验收。5．（7 分）（1）总监理工程师直接签署工程竣工报验单，并向建设单位提交竣工验收报告和质量评估
报告不妥，应在收到工程竣工中请后，组织专业监理工程师全面检查竣工资料（1 分）及各专业工程的质量，验收合格后，签署工程竣工报验单，并向建设单
位提交质量评估报告。
（2）建设单位将未经验收的工程投入使用不妥，应在收到工程竣工验收报告后，组织勘察、设计、施工、监理等单位进行工程验收，验收合格后方可使用。
四、答案及评分标准（20 分）1．（3 分）
（1）不用计量，因费用包干 ；
（2）应签署支付凭证，因合同约定一次性支付。2．（7 分）
（1）不正确，因乙施工
单位是分包单位。（2）①收到工程变更申请后进行审查 ； ②同意后报建设单位转交原设计单位 ；
③取得设计变更文件后，结合实际情况对变更费用和工期进行评估 ； ④就评估情况与建设单位、施工单位协调后，签发工程变更单。3．（7 分）
（1）不妥 ；因乙施工单位是分包单位。（2）①下达《工程暂停令》 ；
②提出由检测单位对桩身混凝土强度进行检测 ； ③检测达到设计要求时，同意验收。；
④检测达不到设计要求时，须经原设计单位核算？ ；满足设计要求的，同
意验收 ；不满足设计要求的，由相关单位提出处理方案，并 予以审核签认 ；
⑤监督施工单位的处理过程，并对处理结果进行检查、验收 ； ⑥满足要求后，签发《工程复工令》。4．（3 分）
（1）妥当，因有质量问题的商品混凝土是甲施工单位供应的。（2）不妥，因建设单位不是混凝土供应合同的签订方。
五、答案及评分标准（20 分）1．（3 分）
（1）200×（1-5％）=190（万元）
（2）300×（1-5％）=285（万元）
（3）500×（1-5％）=475（万元）2．（5 分）
（1）签发《监理工程师通知单》 ；（2）批复处理方案 ；
（3）跟踪检查处理方案的实施 ；（4）检查、鉴定和验收处理结果 ；（5）提交质量问题处理报告。3．（8 分）
（1）措施费：200×5％=1 0（万元）
直接费：200+10=210（万元）
间接费：210×8％=16.8（万元）
利润：（210+16.8）×4％=9.07（万元）
税金：（210+16.8+9.07）×3.41％=8.04（万元）
工程造价：210+16.8+9.07+8.04=243.91（万元）
（2）不同意 ；因为是施工单位 [此资料转贴于ＧＺＵ５２１学习网 ]ｗww.Ｇzu５21.ｃom 的责任。4．（2 分）
600×（1-5％）-243.91×（1-5％）=338.29（万元）（2 分）
5．（2 分）
800×（1-5％）-300+243.91×（1-5％）=691.71（万元）（2 分）
六、答案及评分标准（20 分）1．（3 分）（1）20 个月 ；
（2）A→D→F→I→K→M（或：①→②→⑤→⑦→⑧→⑩→⑧）（1 分）；（3）2 个月。2．（4 分）
（1）吊装机械闲置补偿费：600×30=18000（元）；（2）工程延期为零 ；
（3）理由：①建设单位原因造成的费用增加，应给予施工单位补偿。； ②工作E 的持续时间延长不影响总工期。3．（6 分）
（1）补偿费用为零 ；（2）工程延期1 个月 ；
（3）理由：①不可抗力原因，费用不补偿 ；工期可顺延 ； ②工作G 为关键工作，影响工期1 个月。4．（4 分）
（1）未通知施工单位共同清点并移交设备不妥，要求施工单位承担部件损坏 的责任不妥如 ；因建设单位未将设备移交施工单
位保管 ；
（2）应批复补偿费用1.6 万元，工程不予延期。因属建设单位责任，但工作I 为非关键工作。5．（3 分）（1）19 个月 ；
一、考核中的问题
1、整个考核体系在设计时就没有明确考核的目的，考核的目的是为了改进或提高工作绩效；
2、考核指标的设计未充分考虑各部门不同的工作性质；考核的方式方法上没有考虑到层层推进，而是“眉毛、胡子一把抓”
3、考核的侧重点应着重于工作业绩；
4、考核工作的统计数据多、工作量大是由于参与评价的方式不正确，没有考虑到可行性与操作性。使考核留于形式。
二、考核没能真实反映实际情况的原因在于：
1、业绩出色的人或岗位刚好是业务较专业，做具体工作的人员，这些人员由于工作技术性强、要求高，在工作中与周围的人员接触少，而考核评价是全员参与，有很多人在凭感觉评分。
2、在许多工作中，作为HR不知道是否发现，工作干的越多，出现的问题也就会越多，不干工作当然不会有什么问题；
3、在职能部门中往往是监督、管理执行部门最容易得罪人、而该公司的全员参与、民主评议的特点刚好就掩盖了工作性质的真实性
4、考核指标设计太大众化，没有针对性，也没有考虑到各个部门的工作重点和工作职责；
三、该公司的考核指标设计问题
1、指标设计无针对性，没有突出各部门工作重点；
2、考核体系在设计时，没有深入调研，使指标的设计脱离了实际；
3、考核指标的设计应结合工作目标；
4、考核内容结构还处于传统的人事阶段，没有上升到人力资源的管理与开发的高度；
5、考核的目的在概念上模糊；
四、结合实际
1、要区分工作的性质，部门工作的内容与职责不同；
2、指标的设计要有软指标，也要有硬指标，像车辆设备部可以设立硬指标即全年安全事故率，安全生产、机器保养培训课时达到的小时数等，而对综合服务管理部门可采用工作评价与工作效果结合考虑；
3、对评估管理干部的工作业绩应层层递进，从部门的整体工作情况来体现；
4、评估的参与人员应有直接上级主管、有关配合服务部门等，同时要考虑评估分数的权重，没必要全员参与。
五、改进
1、对人力资源部进行培训，明确考核的目的；准备时要深入了解、调研征求有关部门或分管高层的建议；
2、明确公司工作目标和发展方向；
3、制订部门工作职责和职务说明书，明确各岗位工作的责任与权利；
4、考核指标的设计除有公共考核项目外，在工作业绩方面要加大权重，指标的设计因部门而益，同时结合工作目标和工作职责；
5、考核评价的参与人员要有要求，不能全员参与，同时降低了考核统计工作的工作量。
冰箱案例答案提示：
厂部采取的绩效考评办法刺激销量增长，对销售公司的高额激励使得营销人员全力实现当年目标，以获取丰厚的年终奖励，但忽视了对渠道的管理与控制，结果年底全厂销售额增长较快，厂部也提高了指标设置的基数。年中，由于市场竞争的变化以及基础管理工作不扎实，各地销售额普遍滑坡，销售公司内部对企业绩效考核的标准也开始公开置疑，认为营销公司的绩效标准高于生产部门与职能部门，很多职能部门上下级之间的考核形同虚设。而制造部门也开始埋怨营销部门根本没有预测到市场的正常变化，导致制成品大量积压，造成资金周转困难、设备闲置率较高。
案例五答案提示：
1、该校支付给秘书的工资比私营企业的低，薪酬外部无竞争力，因此考评成为变相加薪留人的工具，管理者惧怕考评导致人员流失；由于对考核人未进行考评操作培训，考核标准也不细化，导致图尺考评法运用失败。
2、分为
1、比较法；
2、特性法；
3、行为法；
4、组织行为修正法；
5、评介中心法；6结果法；
7、质量法。排序法属于比较法这一类。
3、其实，关于绩效考核的方法很多，如行为对照法，行为锚定等级评价法，关键事件法等等较为科学合理交替排序法则恰好适用于一些无法用量化指标表达的工作质量和效率，却依然要对众多被考评者拉开绩效档次。而由于管理者的惧怕加上秘书职能难以量化，其他考评法均不太适合。
案例六答案提示：
1、使用评分方法：
第一步使用了多考核主体，或多维度、多视角、360度考评方法。采取领导、部门内同事、下属分别评分的方法。
第二步使用了强制分布法，将一般员工、主管、部门经理、高层领导四组进行排序每组分五个等级，这种方法称为强制分布法。
2、考评方法的不足与改进建议
①领导、部门内同事、下属能反映管理者或员工行为的多维度水平，但尚不够全面。还应增加自我考评，必要时增加外部考评，提高考评者的全面性。
②强制分布比例可以进一步优化，E级的比例偏低，而A级和B级的比例偏高。应克服强制分布法的不足，根据自身情况适当调整比例。
③考评结果只应用到晋升和淘汰，使用范围较窄。还可以应用于人力资源管理多个方面，扩大激励结果。
四、论述题
1、目标管理运用于绩效管理中的优缺点? 答：优点：从公平的角度来看，目标管理较为公平，因为绩效标准是按相对客观的条件来设定的，因而评分相对没有偏见。目标管理相当实用且费用不高。目标的开发不需要像开发行为锚定评价法或行为观察量表法那么花力气，必要的信息通常由员工填写，由管理者批准或 者修订。另一优点是，它使员工在完成目标中有更多的切身利益，对其工作环境有更多被知觉到的控制，目标管理也有利于加强员工与管理者之间的沟通。
缺点：
1、确定目标并不是件容易的事；
2、目标管理法比较费时间；
3、与下属员工共同确定目标的过程有时候会引发员工与管理者之间的冲突；
4、尽管目标管理使员工的注意力集中在目标上但它没有具体指出达到目标要求的行为；
5、目标管理倾向于只注重短期效 益，而忽视了长期绩效的实现；
6、绩效标准因员工不同而不同，因此目标管理没有为相互比较提供共同的基础；
7、目标管理经常不能被使用者接纳。
2你认为绩效管理的目的是什么？ 答:绩效管理是通过在一特定的目标、标准和能力的宽架范围内,更好地理解和管理运作以在公司、部门和个人方面获得更好的结果的一种手段。他是为实现目标而达成共识的过程,是在长期或短期中管理和提高人们的能力的一种方法,由部门来管理实施的.3、你认为绩效管理的主要内容或主要步骤是哪些? 答:绩效管理的步骤包括绩效计划、绩效辅导、绩效评估和绩效激励。(1)绩效计划
绩效计划阶段的主要任务是制定公司、部门和个人目标，并进行深入沟通，使之建立共识。绩效计划是指在绩效周期开始时，结合企业的中长期规划及经营计划，在公司、部门和个人层面设定绩效目标和衡量指标的过程。在绩效计划过程中，需要注重各层次之间的沟通工作，保证员工理解并认同他们的绩效目标和所要承担的责任。(2)绩效辅导
绩效辅导阶段的主要任务是观察与记录绩效信息，进行中期评估与调整。并适时进行辅导与反馈。具体来说，绩效辅导是指上下级之间对绩效完成情况、绩效与能力的差距展开充分讨论过程。管理者通过反馈让员工了解自身的工作进展，辅导是基于反馈基础之上的一种 双向式讨论，着重培养能力和提高绩效水平。(3)绩效评估
绩效评估阶段的主要任务是进行个人绩效评估和组织绩效评估，并对评估结果进行沟通，达到共识。具体来说，绩效评估是更为正式和完整的一种绩效反馈形式。通常在绩效周期的末端，管理者通过正式的评估形式和谈话，对员工在一整个绩效周期的表现进行反馈，同时为下一周期的绩效计划做好准备。(4)绩效激励
第四个阶段的主要任务是根据绩效结果，进行薪酬福利的调整、职务的调整，以及根据绩效差距制定培训发展计划，同时确定出下一阶段的绩效改进计划。具体来说，绩效激励是指根据绩效评估结果，实施绩效激励政策，包括薪酬激励、晋升和发展手段等。同时，也可 以根据评估的结果，对绩效欠佳的人员进行酌情分析并进行差别性管理，包括在岗培训、岗位调动等。
4论述绩效管理的战略地位？
答：绩效管理的战略地位，实际上是一个绩效管理的定位问题，即是绩效管理的目标与方向的问题，做好绩效，必须首先明确绩效的目标，使绩效管理定好位，使绩效管理从一开始就走在正确的道路上。
一个企业能否做出正确的战略选择是重要的，同样能否正确地实施战略也是重要的。那么绩效管理在企业战略中起什么样的作用呢？
战略目标的实施必然通过组织体系落实到每个人头，通过发挥组织中人的作用来实现目标。职位说明书，岗位职责，任职标准等等只是规定了岗位的职责资格等内容。它不能说明不同时期每一岗位的具体内容，具体。如果按岗位说明去履行责任，员工就会找不到工作方 向，而绩效管理就像一条线索把每个职位串联起来，把每一位员工都赋予战略任务。通过制定每一个员工的绩效目标，使企业战略、岗位、员工合为一体。
绩效管理就是企业战略目标实现的一种辅助手段，通过有效的目标分解和逐步逐层的落实帮助企业实现预定的战略。在此基础上，理顺企业的管理流程，规范管理手段，提升管理者的管理水平提高员工的自我管理能力。
5、谈谈你对综合平衡计分卡的认识？
答：综合平衡计分卡则是用来阐明企业战略、传播企业战略，并帮助个人、部门和企业之间建立一致的目标系统，将企业的全部资源整合，为实现一个共同的战略目标而努力。为了实现这个目的，综合平衡计分卡被视为一个用于传播、宣讲和学习的系统，而不是单纯的控制系统。综合平衡计分卡不仅仅是一个战术性的或操作性的评价系统，而是一个战略管理系统。其核心主要体现与：
1、对战略的具体化；
2、战略目标和评价方法的宣讲；
3、战略执行者确定目标和计划，将计划与战略的实施过程相衔接；
4、加强战略反馈和学习。
6：谈谈你对360度绩效评估的认识？
答360度绩效评估是指由员工自己、上司、直接部属、同仁同事甚至顾客等全方位的各个角度来了解个人的绩效：沟通技巧、人际关系、领导能力、行政能力等。通过这种理想的绩效评估，被评估者不仅可以从自己、上司、部属、同事甚至顾客处获得多种角度的反馈，也可从这些不同的反馈清楚地知道自己的不足、长处与发展需求，使以后的职业发展更为顺畅。
7谈谈你对关键绩效指标的认识？
参考答案
第一节
案例1：下面的案例中某学校食堂是否属于消费者？
1999年中秋节前，某学校食堂从某食品加工厂购进5箱腊肉，次日经加工后分用于本校师生午餐；进餐后不久，在该食堂进餐的师生纷纷出现腹绞痛、腹泻等症状，遂立即与医院及市卫生防疫站取得联系，经紧急治疗，患病师生均脱离危险。后查明，这次事故系某食品加工厂供应的腊肉腐败霉变所致。为此，学校依法向市某区人民法院提起民事诉讼，请求判令食品加工厂赔偿经济损失。参考答案：
我国《消费者权益保护法》第2条规定“消费者为生活消费需要购买、使用商品或接受服务，其权益受本法保护”。某学校食堂符合消费者的特征。生活消费是为了满足人的物质、文化生活的需要而消耗各种物质产品、精神产品和劳动服务的行为和过程，具体表现在吃、穿、住、行、用等方面。某学校食堂从某食品加工厂购进5箱腊肉的目的是为了给广大师生午餐之用，因此属于消费者。但目前关于消费者的定义现存在较大争议，许多学者认为我国《消费者权益保护法》所规定的消费者仅指个体消费者，不应包括单位和法人。因此对消费者概念进行重新界定，已成当务之急。
案例2：下列案例中，受害人可否依《消费者权益保护法》提起诉讼？ 1994年底到1995年初，辽宁省台安县种子公司第四经销站从凌源市宋杖子镇农业服务站购进30760公斤名为“掖单子十三”的玉米种子，在未复检的情况下，售给739户农户，农民播种后发现玉米长势参差不齐、植株高矮不一，进入结穗期的穗型、粒型、轴色与正常的“掖单子十三”相比均不一致，植杆早衰、减产程度较大，于是他们集体到政府上访，在县政府支持下，鞍山市种子管理站做了田间鉴定，结论为此种子不是“掖单子十三”杂交种，于是739户农户对台安县种子公司第四经销站和凌源市宋杖子镇农业服务站提起集团诉讼。参考答案：
《消费者权益保护法》第54条规定，农民购买、使用直接用于农业生产的生产资料，也适用该法的规定。这是对《消费者权益保护法》适用范围的特殊规定。这是因为，农业生产不同于其他商品的生产，农业生产与农民的生活消费密不可分，农业生产不完全是商品生产，农民生产的农产品有的作为商品销售，有的作为生活消费品自己使用。农业生产是农民生活的基本来源。农民在农业生产消费中也处于弱者地位。为了保护农民生活和农业生产的稳定和发展，在消费者权益保护法中作了特殊适用的规定。本案中受害人可依《消费者权益保护法》提起诉讼。第二节
案例1：1999年，上海的一名女大学生在屈臣氏公司一家超级市场连锁店购物离开时，防盗铃骤响，商场女保安将她带入地下室进行搜身检查，女保安用手提电子探测器对女大学生进行全身检查后，探测器测出其髋部带有磁信号，女保安当即要求女大学生脱裤检查。结果未检查出大学生身上带磁信号的商品，允许其离店。事后，女学生以侵犯人身权、名誉权提起诉讼，要求公开赔礼道歉和赔偿精神损害50万元。该案件侵犯了女大学生的何种权利？ 参考答案：
该案件侵犯了女大学生人格尊严受尊重权。维护尊严权也称受尊重权，是指消费者依法享有的在购买、使用商品或接受服务时人格尊严、民族风俗习惯得到尊重的权利。该项权利包括消费者的人格尊严应受到尊重。人格尊严是消费者人权的重要组成部分，包括姓名权、名誉权、荣誉权和肖像权等，人格尊严是消费者精神上的利益。但终审法院认为，商场的检查是单独秘密进行的，并未引起女学生的名誉贬损，不构成名誉侵权；但是，宪法规定公民的人 1
格不受侵犯，由此，法院确认商场的行为侵犯了女学生的人格尊严权，判令被告
一、被告向原告赔礼道歉。
二、赔偿原告人民币1万元精神损失费。
三、被告负担两审诉讼费共计人民币820元。
案例2：1998年8月，某市煤气公司为华某所住小区安装煤气管道，煤气公司工作人员告诉他们，本市公民安装煤气管道,必须填写申请表，并交纳2000元初装费和900元的热水器费用。李某当即填写了居民安装煤气管道申请表，但表示热水器已经购买，只同意交纳2000元初装费。煤气公司工作人员说如不在本公司购买热水器，就不能安装煤气管道。华某无奈之下只好花900元钱在煤气公司购买热水器，才得以装上煤气。后来，华某多次找到煤气公司要求退回热水器，未果。后华某诉至某区人民法院，要求法院判令煤气公司退还其购买热水器的款项，并赔偿其交通费等损失200元。某市煤气公司侵犯了华某何种权利？ 参考答案：
该案件中某市煤气公司侵犯了华某的选择权。择权是指消费者享有自主选择商品或者服务的权利。消费者在购物商品或接受服务时，有权根据自己的经验、喜好、判断，自主选择商品和服务。这一权利包括：第一，自主选择经营者的权利；第二，选择商品品种或者接受服务方式的权利；第三，自主决定购买或者不购买任何一种商品或接受、不接受任何一项服务的权利；第四，在自主选择商品或服务时，有权进行比较、鉴别和挑选的权利。作为生产经营者，不得拒绝消费者选择某种商品或服务，不能为消费者指定商品或服务，不能以联手方式垄断价格或销售，出售商品不得硬性搭配；作为服务商，未经消费者同意不得擅自增加可选择的服务项目，否则即构成对消费者自主选择权的侵犯。该案中区人民法院经过审理后，认为热水器并非安装煤气管道施工所必须配备的部件，消费者华某有权利在市场上根据自己的需要选择合适的热水器。煤气公司利用自己经营上的优势地位，强制华某购买本公司的热水器，违反了《中华人民共和国消费者权益保护法》第4条、第9条之规定，是侵权行为。判决：（1）煤气公司为华某办理热水器退货手续，退还华某购货款900元；（2）煤气公司赔偿华某交通费等200元；（3）诉讼费150元由煤气公司承担。
案例3：从下列案例中理解何为消费者的求偿权？书款退回后，消费者是否仍有权要求出版社赔偿？
浙江省金华市读者汪新章在金华市新华书店兰溪门市部购买了一本吉林出版社出版的清代袁枚的《随园诗话》（一套三册），该书标价98元，以9折88.2元售出。汪仅读了182页，就发现错别字565个，还有印刷、装订差错多处，他遂向书店和出版社反映，提出索赔要求。当地新华书店表示，书款可以退回，但赔偿书价一倍的要求却无先例，拒绝赔偿。出版社表示，此书的质量问题已经发现，一批库存和收回的《随园诗话》已销毁，读者手中的书可以退回出版社。最后，经书店、出版社、读者三次交锋，终于达成协议，书店退还书款88.2元，出版社向汪新章赔偿150元。参考答案：
求偿权也称索赔权或获得赔偿权，即消费者因购买、使用商品或服务受到人身、财产损害时，享有依法索赔并获得赔偿的权利。它是与消费者第一项权利即保障安全权紧密相联的一项权利，该项权利是弥补消费者所受到损害的必不可少的救济性权利。享有此项权利的消费者范围非常广泛，它包括商品的购买者、商品的使用者、服务接受者；购买使用者和非购买使用者，还包括既没有购买也没有使用的受到伤害的第三人。求偿权的范围包括人身损害和财产损害。
该案件中书款退还后，消费者可以有权再主张出版社进行赔偿，因为《消费者权益保护法》第49条规定：“经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用的一倍”。在此，2
汪某除了要求退还书款外，还可以要求双倍赔偿。案例3：2005年8月18日，消费者夏毓芬在深圳家福特建材超市有限公司合肥分公司地下超市园艺厅选购地垫时，跌倒在超市内低于地面60厘米的池内，造成右股骨颈骨折。经过合肥市105医院治疗，进行了全髋关节置换手术。术后经有关司法部门鉴定，夏毓芬构成8级伤残。夏毓芬在与商家协商无效的情况下向合肥市消费者协会投诉，消协受理后经过调查确认商场确实存在安全隐患。遂依法组织夏毓芬与经营者进行调解，最后达成调解协议，商家一次性赔偿夏毓芬医疗费、伤残补助费、误工费、护理费等有关费用103800元；商场租赁方合肥花园物业发展公司补偿夏毓芬精神损失补偿金等费用105000元，两项合计218800元。参考答案：
这是一起由消费者协会调解成功的消费者人身安全损害赔偿案件。《消费者权益保护法》第十八条明确规定：“经营者应当保证其提供的商品或者服务符合保障人身、财产安全的要求。对可能危及人身、财产安全的商品和服务，应当向消费者做出真实的说明和明确的警示，并说明和表明正确使用商品或者接受服务的方法以及防止危害发生的方法。” 此案的意义在于警示经营者在提供商品和服务时，应当尽到安全保障义务。仅仅有危险警示是不够的，还应采取切实有效的措施保障消费者在消费过程中的人身、财产安全。第三节
案例1：下列案例中经营者是否侵犯了消费者的合法权益？ 2001年8月30日下午1点左右，北京某公司职员周先生到罗杰斯餐厅用餐，该店实习经理以其衣冠不整为由拒绝他就餐，还将其领到一个告示牌前，上面写有：为了维护多数顾客的利益，本餐厅保留选择顾客的权利。周先生认为，他穿的T恤、短裤及拖鞋不属于衣冠不整之列，也没有侵犯其他顾客的权利。故以侵犯其名誉权为由诉至法院，请求判令该餐厅赔礼道歉，拆除店堂告示牌，赔偿精神损失费5000元。参考答案：
该案件中经营者并未侵犯消费者的合法权益。消费者的人格尊严应受到尊重，在这里周先生的人格尊严并未受到侵犯，因为餐厅实习经理是好言相劝，希望他下次衣着得体后再欢迎其来用餐，并无语言上的侮辱。该案最后由北京海淀区人民法院以罗杰斯公司不构成侵犯名誉权结案。
案例2：下列案例属于什么性质问题？侵犯了消费者的何种权利？消费者应当如何维权？ 姚女士和男友来到某俱乐部，点了两杯矿泉水、两首歌，正在自娱自乐时，走过来几位浓妆小姐，坐在二人身边，点了盘水果自顾自大嚼，等到账单上来，上面赫然写着840元，这对恋人要求店方开出明细表，不料却涌出数位彪形大汉，其中一个用力推了姚女士一把，然后大叫：“电脑被你撞坏了，快赔1000元，”两人只好付出1840元走开。参考答案：
该案侵犯了消费者的知情权和公平交易权。知情权也称知悉真情权、获取信息权、了解权，是消费者享有的知悉所购买的商品和服务的真实情况的权利。公平交易权是指消费者在购买商品或者接受服务时，有权获得质量保障、价格合理、计量正确等公平交易条件，有权拒绝经营者的强制交易行为。该案中姚女士及男女点了两瓶矿泉水和两首歌就需求支付840元，且不给开明细表，显然侵犯了其知情权；涌出数位彪形大汉，其中一个用力推了姚女士一把，然后大叫：“电脑被你撞坏了，快赔1000元，”属于讹诈，侵犯了其公平交易权。案例3：从下面的《特别规定》分析政府保护消费者合法权益可以采取哪些措施？ 2007年7月27日国务院发布了《关于加强食品等产品安全监督管理的特别规定》，规定生产企业召回存在安全隐患产品的义务。所谓产品召回，是指生产企业生产的产品存在设计缺陷或制造缺陷，并已经进入流通、消费领域，为避免缺陷产品危及人身安全及财产损失，生产企业及时将缺陷产品从流通、消费领域收回，予以维修，或者销毁，并承担相关费用的制度。3
产品召回制度对于更有效地保护消费者的合法权益、提高生产企业的信誉、最大限度地降低生产企业赔偿费用具有重要意义。《特别规定》明确，生产企业发现其生产的产品存在安全隐患，可能对人体健康和生命安全造成损害的，应当向社会公布有关信息，通知销售者停止销售，告知消费者停止使用，主动召回产品，并向有关监督管理部门报告；销售者应当立即停止销售该产品。《特别规定》同时要求，销售者发现其销售的产品存在安全隐患，可能对人体健康和生命安全造成损害的，应当立即停止销售该产品，通知生产企业或者供货商，并向有关监督管理部门报告。如果生产企业和销售者不履行这一规定义务，《特别规定》明确：由农业、卫生、质检、商务、工商、药品等监督管理部门依据各自职责，责令生产企业召回产品、销售者停止销售，对生产企业并处货值金额3倍的罚款，对销售者并处1000元以上5万元以下的罚款；造成严重后果的，由原发证部门吊销许可证照。参考答案：
政府保护消费者合法权益可以采取很多措施：各级人民政府应当加强领导，组织、协调、督促有关行政部门做好保护消费者合法权益的工作。各级人民政府应当加强监督，预防危害消费者人身、财产安全行为的发生，及时制止危害消费者人身、财产安全的行为。各级人民政府工商行政管理部门和其他有关行政部门应当依照法律、法规的规定，在各自的职责范围内，采取措施，保护消费者的合法权益。有关行政部门应当听取消费者及其社会团体对经营者交易行为、商品和服务质量问题的意见，及时调查处理。人民法院应当采取措施，方便消费者提起诉讼。对符合《中华人民共和国民事诉讼法》起诉条件的消费者权益争议，必须受理、及时审理。有关国家机关应当依照法律、法规的规定，惩处经营者在提供商品和服务中侵害消费者合法权益的违法犯罪行为。在该案中，政府主要采取的是规定经营者负有召回存在安全隐患产品义务的作法，是一种强制监管措施。产品召回既包括自愿召回，也包括强制召回。强制召回，是政府直接对经营者所采取的强制监管的措施，经营者对应当召回的产品如若不召回应承担相应的法律责任，如该案中的《特别规定》明确规定：如果生产企业和销售者不履行这一规定义务，由农业、卫生、质检、商务、工商、药品等监督管理部门依据各自职责，责令生产企业召回产品、销售者停止销售，对生产企业并处货值金额3倍的罚款，对销售者并处1000元以上5万元以下的罚款；造成严重后果的，由原发证部门吊销许可证照。第四节
案例1：分析下列报道中经营者的法律责任是什么？ 据《经济参考报》2006年8月10日报道：《北京六家食品企业被勒令退市》。由于多次存在质量问题，北京6家食品企业被勒令退市，并纳入北京市企业信用警示系统的“黑名单”。企业的股东和法人3年至5年内不能在北京投资办企业。参考答案：
经营者侵犯消费者的合法权益，不仅应当承担民事责任，还需要承担行政处罚责任。行政处罚责任包括精神罚、财产罚、能力罚和人身罚。该案件里北京6家食品企业所承担的是行政处罚责任，因为北京6家食品企业被勒令退市，并纳入北京市企业信用警示系统的“黑名单”，这其实是对经营者的一种能力罚。
第四章 产品质量法
参考答案
第一节
案例1：下列案例中的“电脑软件”设计者应否承担产品责任？
《读者文摘》1990年第3期“电脑闯祸”一文介绍：1981年7月4日在日本川崎工业公司明石工厂，科员浦田被机器人“活活”“掐”死，此事曾令全日本震惊不已；前苏联国际象棋冠军尼古拉·德科夫与一部超级电脑对弈。由于尼古拉连胜三局，使得电脑“恼羞成怒”，当 4
象棋大师执棋下第四局时，电脑向金属棋盘发送了一股强电流，致使德科夫立即触电，在数百名观棋者的注视下惨死。这两起命案中受害人的代理人或亲属可否以“电脑软件”设计者有误而对软件工程师提起产品责任诉讼呢? 参考答案：
该案中的“电脑软件”设计者应承担产品责任。因为电脑软件属于我国产品质量法中所规定的产品的范围。我国《产品质量法》规定：“本法所称产品是指经过加工，制作，用于销售的产品。”这就是说，我国产品的范围是经过加工制作的（包括工业、手工业等）用于销售的产品，而电脑软件则符合该条件，因此其设计者应产品缺陷导致的产品质量事故应承担产品责任。第五节
例题1：产品责任的归责原则与一般民事侵权责任的归责原则有什么不同？为什么？ 参考答案：
产品责任的归责原则一般以严格责任为主，而一般民事侵权责任的归责原则以过错责任原则为主。严格责任也称无过错责任原则。只是不同法系的称呼不同而已，英美法系称为严格责任，大陆法系称为无过错责任原则或无过失责任原则。其含义是生产者生产的产品因缺陷造成他人人身和财产损害时，不论生产者是否有过错，均应向受害人承担赔偿责任。我国《产品质量法》对生产者的产品责任适用严格责任原则。
例题2：因为产品投入流通时的科学技术水平尚不能发现缺陷存在，免于生产者的赔偿责任是否合理？
美国加利福尼亚州上诉法院改判的辛德尔诉阿伯特化学厂损害赔偿案。辛德尔是一个乳腺癌患者，在她出生前，其母亲服用了当时广为采用的防止流产的乙烯雌粉，后来研究证明，服用此药可能引起胎儿患乳腺癌，辛德尔就是此药的受害者。辛德尔提出诉讼以后，初审法院没有支持其诉讼请求。辛德尔上诉以后，上诉法院认为辛德尔的这种诉讼请求是正当的，判决支持了辛德尔的赔偿请求。参考答案：
在美国的法律规范中，对生产者承担的产品责任的归责原则是严格责任，但立法中对生产者没有可免责的规定。因此在美国法中，产品投入流通时的科学技术水平尚不能发现缺陷存在，免于生产者的赔偿责任是不合理的。在我国的法律规范中，对生产者承担的产品责任的归责原则也是严格责任，但我国的产品质量法对生产者有免责规定。《产品质量法》41条规定，因产品存在缺陷造成人身、缺陷产品以外的其他财产损害的，生产者应当承担赔偿责任。生产者能够证明有下列情形之一的，不承担赔偿责任：生产者的免责条件包括：（1）生产者未将产品投入流通的。（2）产品投入流通时引起损害的缺陷尚不存在的。（3）将产品投入流通时的科学技术水平尚不能发现缺陷存在的。在我国产品质量法中，产品投入流通时的科学技术水平尚不能发现缺陷存在，免于生产者的赔偿责任是合理的。
案例3：下列案例中某啤酒厂是否应承担赔偿责任？假设某啤酒厂应负责，应该赔偿张某哪些费用？某啤酒厂在承担赔偿责任后能否向酒瓶生产厂追偿？为什么？ 韩某从某啤酒厂买了3箱清爽型啤酒，用汽车送到自己居住的楼下，请同事张某帮他搬上去，在搬运过程中，突然箱内一啤酒瓶爆炸。张某的右眼被飞起的碎瓶口击中，流血不止。经治疗，张某的右眼视力在出院只有0.2，而且据医生说，视力是否会继续下降，尚难断定。事故发生后，张某要求某啤酒厂赔偿自己所受的经济损失。某啤酒厂认为自己不应负责任，因为经检验，张某所受损害是因酒瓶质量太差引起的，张某应要求生产酒瓶的厂家赔偿。啤酒厂只对酒负责，不对包装物负责。参考答案：
某啤酒厂应承担赔偿责任。根据《产品质量法》第43条规定：因产品存在缺陷造成人身、他人财产损害的，受害人可以向产品的生产者要求赔偿，也可以向产品的销售者要求赔偿。某啤酒厂是生产者，因此应对其产品质量负责。
某啤酒厂应赔偿张某医疗费、治疗期间的护理费、因误工减少的收入等，如果眼睛残疾，还应包括自助具费、生活补助费、残疾赔偿金等。某啤酒厂赔偿后有权向酒瓶生产厂进行追偿。因为属于产品的生产者的责任，产品的销售者赔偿的，产品的销售者有权向产品的生产者追偿。属于产品的销售者的责任，产品的生产者赔偿的，产品的生产者有权向产品的销售者追偿。
第五章 反不正当竞争法
参考答案
案例1：如何保护“北京醇”？
北京市牛栏山酒厂是北京市最大的酒类生产厂家之一，其主要产品“华灯牌”北京醇在消费者中享有较高声誉。自1992年年底投放市场以来，华灯牌北京醇很快被中国食品工业协会、北京名牌产品工程领导小组评为名牌产品并先后多次获得表彰和嘉奖，畅销全国大部分地区。“北京醇”的商品名称使用权，由国家工商管理局召开会议并郑重宣布，“北京醇”三个字，只有北京牛栏山酒厂独家享有。但是在全国市场上，不断出现假冒、仿冒的华灯牌北京醇。据不完全统计，仅北京市场上就有10余家酒厂非法假冒、仿冒华灯牌北京醇。参考答案：
北京市牛栏山酒厂应该加强自身的维权。因为根据〈反不正当竞争法〉的规定，“擅自使用知名商品特有的名称、包装、装潢，或者使用与知名商品近似的名称、包装、装潢，造成和他人的知名商品相混淆，使购买者误认为是该知名商品”的行为是欺骗性市场交易行为，北京市牛栏山酒厂应对这样侵权行为付诸法律予以打击。另外政府应加强监督检查。〈反不正当竞争法〉在第三章专门对不正当竞争行为的监督检查作了较为具体的规定。第3条第2款规定：“县级以上人民政府工商行政管理部门对不正当竞争行为进行监督检查；法律、行政法规规定由其他部门监督检查的，依照其规定。”这些规定是实现鼓励和保护竞争、禁止不正当竞争，保护经营权和消费者合法权益的必要条件和措施。对不正当竞争行为进行的监督检查，除了专门机构的监督检查，也应包括其他组织和公民个人进行的社会监督
案例2：从下面案例中理解何为引人误解的虚假宣传？
“连续使用28天，细纹及皱纹明显减少47%，肌肤年轻12年。”这是宝洁公司生产的SK-Ⅱ紧肤抗皱精华乳曾经使用的广告词。在这则广告的吸引下，一位名叫吕萍的江西消费者在南昌太平洋百货购买了一支SK-Ⅱ紧肤抗皱精华乳。但一个月过去后，吕女士发现非但无效，反而在使用中出现皮肤搔痒和部分灼痛的情况。据调查，此款产品还存在成分标示不明及含有腐蚀性物质的嫌疑。这款产品瓶身原本印有产品成分的日文说明，经翻译，日文标示的产品成分表明，这款SK-Ⅱ紧肤抗皱精华乳含有氢氧化钠，俗称“烧碱”，具有较强的腐蚀性。《中华人民共和国产品质量法》有明确规定，对有腐蚀性的物质，必须有警示标志或者中文警示说明，这是法律非常明确表述的。而SK-Ⅱ并没有做到这一点。2005年3月1日，吕萍一纸起诉状把经销商江西凯美百货管理有限公司以及SK-Ⅱ的总经销商广州浩霖贸易有限公司告上了法庭。南昌市东湖区法院受理了此案并开庭审理。3月14日，吕萍又向法院递交了两份“追加被告”申请，一份针对销售代理商“宝洁(中国)有限公司”，一份针对广告代言人“刘嘉玲”，均被起诉为“欺诈”行为。2005年4月1日，案件开庭审理，一审判决吕萍败诉。吕萍上诉后，南昌中院依然维持原判。明星刘嘉玲为SK-Ⅱ 做的广告，因用词不准确，已被江西省南昌市工商局正式确定为虚假广告。后来，宝洁公司在南昌市工商行政管理局签字认罚，金额为20万元。处罚的主要理由是 SK－Ⅱ经销者的虚假宣传行为违反了《反 6
不正当竞争法》的规定。参考答案：
所谓虚假宣传是指商品宣传的内容与商品的实际情况不相符合，如将国产商品宣传为进口商品等。虚假宣传行为的构成是：第一，行为的主体，有广告主、广告经营者和广告发布者。根据我国《广告法》的规定，广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。第二，行为人的主观方面：广告主属于故意。广告经营者和广告发布者的故意和过失均构成违法。第三，虚假宣传行为侵犯的客体有：消费者的合法权益；其它经营者的合法权益；市场交易的正常秩序。第四，虚假宣传行为的客观方面，是利用广告的方法和其他方法两类。这实际上已经包括了所有能够使社会公众知悉的宣传形式。
案例3：买“全聚德”牌的快餐包装烤鸭，临上火车前误购了商标不同而外包装十分近似的显著标明名称为“仝聚德”的烤鸭，遂向“全聚德”公司投诉。“全聚德”公司发现，“仝聚德”烤鸭的价格仅为“全聚德”的1/3。如果“全聚德”起诉“仝聚德”，其纠纷的性质应当是什么？ 参考答案：
该案件的性质是欺骗性交易的不正当竞争纠纷案。《反不正当竞争法》第5条对欺骗性交易作了规定，经营者不得采用下列不正当手段从事市场交易，损害竞争对手：①假冒他人的注册商标；②擅自使用知名商品特有的名称、包装、装潢，或者使用与知名商品近似的名称、包装、装潢，造成和他人的知名商品相混淆，使购买者误认为是该知名商品；③擅自使用他人的企业名称或者姓名，引人误认为是他人的商品；④在商品上伪造或者冒用认证标志、名优标志等质量标志，伪造产地，对商品质量作引人误解的虚假表示。全聚德是知名商品特有的名称，故符合该不正当竞争行为的构成要件。低价倾销行为的构成要件要求“低于成本价”，本题也不符合。“仝聚德”与“全聚德”是不同的名称，不构成侵犯名称权。
第六章 反垄断法
参考答案
第二节
案例1.以下行为是否构成行政垄断？
2004年辽宁锦州市公安局强制企事业单位和个体工商户到其指定的公司更换刻制印章。福建省泉州市公安局利用汽车上牌和年检的权力强制小轿车用户到其指定的企业安装GPS设备。辽宁省工商局、福建省工商局分别向省公安厅发出行政建议书，通过省公安厅干预，制止了上述行为。参考答案：
辽宁锦州市公安局强制企事业单位和个体工商户到其指定的公司更换刻制印章的行为已构成行政垄断。行政垄断，是指行政机关及其所属部门和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，滥用行政权力，排除、限制竞争的行为。该案中的行为称作行政限定交易，指政府及其部门滥用行政权力，限定他人购买或使用其指定的经营者的商品或服务，限制其他经营方正当的经营利益。《反垄断法》第32条明确规定：“行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权力，限定或者变相限定单位或者个人经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品。”
案例2：下面的案例中被上诉人的行为是否构成限制竞争行为？
在1985年美国佐治亚州律师资格考试的准备过程中，本案上诉人与被上诉人佐治亚州BRG公司签订合同，接受BRG公司提供的考前辅导。上诉人称：因BRG和另一被上诉人HBJ公司 7
之间订立了不合法协议导致BRG的课程价格提高。HBJ是美国最大的律考辅导课程提供商。本案争议的焦点是被上诉人之间在1980年签订的协议是否违反了《谢尔曼法》第1条。从1976年开始，HJB就在有限的基础上提供佐治亚州律考辅导课程。在1977年到1979年间，HJB与BRG之间展开了直接和激烈的竞争。在那时，双方都是佐治亚州律考辅导课程的主要提供商。双方在1980年初达成协议，HJB授予BRG在佐治亚州销售HBJ教材和使用Bar/Bri商号的排他性权利。双方同意HBJ不会在佐治亚州与BRG竞争，BRG也不会在佐治亚州以外与HBJ竞争。根据该项协议，HJB获得每一个BRG注册学生100元并且可以获得超过350元后的所有利润的40%。在1980年的协议之后，BRG的学费立刻从150元涨到400元。上诉人称，被上诉人之间关于被上诉人中的一方退出佐州市场的协议安排违反了《谢尔曼法》。北佐治亚联邦地区法院作出简易判决，支持被告。作为原告的法学院学生提起上诉。联邦第十一巡回上诉法院维持了下级法院的判决。但是，联邦最高法院认为，互为竞争的律考辅导课提供方之间的协议不合法地限制了贸易，因而违反了《谢尔曼法》，遂作出判决：撤销原判并发回重审。参考答案：
该案例中被上诉人的行为已构成限制竞争行为。限制竞争行为是指由两个或两个以上的企业通过共谋实施的限制竞争的行为。被告之间互为竞争的律考辅导课提供方之间的协议不合法地限制了贸易，显然是一种限制竞争行为。
我国《反垄断法》对限制竞争行为的相关规定如下：禁止具有竞争关系的经营者达成垄断协议。相互处于竞争关系的经营者之间的横向协议，往往会排除、限制竞争，因此多数横向协议都属于反垄断法所规制的垄断协议。反垄断法对应予禁止的具有竞争关系的经营者达成的垄断协议进行了列举规定：
第一，固定或者变更商品价格。价格竞争是经营者之间最重要、最基本的竞争方式，因此，经营者之间通过协议、决议或者协同行为，固定或者变更商品价格的行为，是最为严重的反竞争行为。
第二，限制商品的生产数量或者销售数量。产品或者服务的供应数量减少，必然会导致价格上升，损害消费者利益，因此，经营者之间限制商品的生产数量或者销售数量的协议是典型的垄断协议。
第三，分割销售市场或者原材料采购市场。即经营者之间分割地域、客户或者产品市场，这种行为限制了商品的供应，限制了经营者之间的自由竞争。
第四，限制购买新技术、新设备或者限制开发新技术、新产品。开发新技术、新产品，有利于降低成本，提高生产效率，是一种有效的竞争手段，也有利于消费者利益。经营者通过协议对新技术、新设备的购买，以及新技术、新产品的开发作出限制，是减少竞争、破坏竞争的行为。
第五，联合抵制交易。又称集体拒绝交易，即协议各方联合起来不与其他竞争对手、供应商或者销售商交易。
按照第三种情况的规定，该行为在我国也应认定为构成限制竞争行为。案例3：下面的案例中，首都机场集团公司的行为是否构成垄断？
在2004年3月份的第二周里，首都机场集团公司决定：从3月15日起，由19家产、寿险公司集体共保的航空意外险产品，将不能在首都机场进行销售，首都机场将只代理其占50％股份的中美大都会人寿保险公司北京分公司的独家航空意外险产品。由此19家保险公司将失去40％的北京航意险市场。有人认为首都机场作为公共资源，应允许所有实体都有机会介入，因此有人指责首都机场有垄断之嫌、有侵犯消费者选择权之嫌。也有人认为：首都机场集团是经营实体，其可以选择销售哪些品种的产品，就像一家店里可以卖茅台酒也可以卖古井贡酒一样，此举是合法的商业行为，并不构成垄断。参考答案：
首都机场集团公司的行为已构成垄断行为。首都机场作为公共资源，应允许所有实体都有机会介入，首都机场的垄断行为，属于滥用市场支配地位的垄断行为。由19家产、寿险公司集体共保的航空意外险产品，将不能在首都机场进行销售，首都机场将只代理其占50％股份的中美大都会人寿保险公司北京分公司的独家航空意外险产品。由此19家保险公司将失去40％的北京航意险市场。这种行为严重地侵犯了消费者的选择权。案例4：下列案例中湖北省汉川市政府的行为是否构成行政垄断？
2006年3月17日，湖北省汉川市政府办公室下发“［2006］11号”文件，要求市直机关和各乡镇农场在公务接待中使用小糊涂仙系列酒，并给各单位附加总计200万元的任务。该行政行为使其他白酒类品种在政府公务接待市场中失去了竞争机会，该市公务接待用酒市场由广州云峰酒业一家垄断。2006年4月6日，此事被媒体曝光，当天文件废止。2006年4月7日，湖北省汉川市纪委、市监察局联合下发《关于严禁党员干部公款大吃大喝的通知》，要求全市“严格公务接待纪律”，“倡导公务接待中使用地产酒、地产烟，促进地方经济发展”。参考答案：
施工企业财务管理的特点表现为以项目为独立的财务核算单元。由于不同的施工项目采用的方案、布局安排、进度等的不同，所以其财务管理可比性较差。正是基于施工企业财务管理的特点，可以通过制定合理的内部会计控制明确各方责任，避免出现控制盲点。
（一）根据企业情况制定合理、规范的内部控制制度。
施工企业内部会计控制的主要内容包括：货币资金、实物资产、工程项目、采购与付款等经济业务的会计控制。由于施工企业内部会计控制比较复杂，需要企业针对不同的经营管理活动制定出具体标准，结合实际情况建立起涉及企业经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度，使管理者在从事经营管理活动时，能够明确自身职责，并按照规定的程序完成工作，接受规定的控制管理。
（二）权责结合，不断完善权力制衡机制。
企业内部会计控制的方法，主要有不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等几种。授权批准控制要求企业明确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。对施工企业来说就是要明确出纳与会计的职责权限以及制定合理的收支审批制度。
（三）重视考评工作，加大内控考核力度。
企业内部控制制度执行结果的好坏，除了制度本身是否具有科学性、合规性外，制度是否被认真贯彻执行也是一个重要因素。施工企业应当将内控制度执行情况的检查列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行考核时，重点要对企业内部工作流程执行情况进行跟踪，及时发现问题、解决问题，将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。
二、施工企业内部控制制度设计
[案例]
某建筑公司始建于上世纪八十年代，现为工程施工总承包二级企业。总公司下设土建一公司、二公司、土木工程监理公司、工程系统有限公司、规划设计公司等五家分公司。主要负责工程项目的具体施工，公司总人数约1 000余人。总公司职能部门主要有总经理办公室、物资部、计划经营部、人力资源部、工程部、财务部。主要负责工程项目的招投标管理、合同签订、物资采购、设备管理、财务核算等管理事项。总公司管理人员约100人。公司根据施工项目所在地设立项目部，其管理人员由总公司抽调，施工人员由各个分公司组建，目前已在十余个省、市、自治区设立项目部。
[案例分析]
（一）成本核算体系现状分析。
案例公司现在使用的是传统“单一”的成本核算体系，由公司财务部统一进行成本核算。各工程分公司名义上的独立成本核算人员，只是将各项费用在总公司分摊好的基础上进行二次分配。他们所使用的核算方法和发挥的职能，并没有形成真正独立的成本核算体系，也没有建立独立的会计账簿。分公司对工程材料的核算主要使用“以领代耗”的办法。就是说，分公司从物资部开具“材料出库单”并领出材料之后，不论材料是否被各项目消耗，都按照所开具的“出库单”总额计入当月成本。而剩余的材料物资又不能及时办理退库，各分公司将剩余材料用于其他项目消耗，造成项目成本核算混乱，或者费用加大，利益核算不真实。“单一”的成本核算体系，减弱了总公司对分公司各项目事前和事中的成本控制。分公司虽然对工程成本按照成本核算对象和成本项目进行了归集，但由于其核算不准确，导致总公司对各项目核算的准确性降低，会计信息失真。
（二）材料采购管理体系现状分析。
1.材料采购。案例公司的材料采购费用占公司总支出的40%以上，因此，控制好材料采购费用至关重要。公司低值易耗品的总需求量约占材料总需求的28%，却没有由总公司物资部负责统一采购，而是由各下属分公司自行负责采购。对市场价格没有动态的跟踪，没有专人根据资金周转、材料预算等综合计算最经济的采购量，一般采购量多于需求量，造成很严重的浪费。2.供应商管理。案例公司目前没有询价系统，没有对供应商的信誉等级评价系统，不利于内部控制的规范实行。3.材料出入库管理。总公司只是对部分材料进行保管，各项目的使用材料一般直接交付分公司保管。而材料核算主要采用“以领代耗”，各项目所领用的材料均视同消耗，计入成本。这种管理方式导致材料的实物出入库和账务出入库不能统一，影响项目成本的真实反映，而材料实际的库存情况也无法统计。
（三）资金管理体系现状分析。
资金的收入和支出贯穿于企业经济活动的整个过程，资金流的循环是企业经济事项在财务上的最终反映，企业的资金流是否充足，资金是否安全是资金控制关注的主要内容，也是内部控制的重要要素之一。1.资金收支两条线。案例公司资金管理严格执行收支两条线，各分公司所有的资金收入必须上交总公司，总公司负责各分公司资金支出的统一调拨，以此来保证总公司对资金流入、流出的控制。2.银行账户使用主体单一。各分公司没有自己单独的银行账号和独立的财务支配权。出现了为一个项目所设的临时账户没有销户，形成呆账的同时，导致其他项目无法设立临时账户，从而无法收到业主的付款，失去业主信任。3.资金流出审批实行总经理“一支笔”审批方式，资金支付额不论多少，任何事项都得经过总经理审批之后，财务才可以办理付款。这种情况下，总经理承担了与资金支付相对应经济事项的全部风险，有时会影响到项目的正常运作，导致财务部资金管理职能缺失。4.缺少资金管理制度。案例公司目前没有必要的资金管理制度，因此出现了办公费用支取随意、业务费报销无额度的现象，甚至出现了公司外地工程款因回收责任不清而不能及时清款的事件。
[对策建议]
（一）施工企业内部控制总体框架。
根据施工企业经营管理活动具有地域分布广、项目多、风险高、质量严、工期长、信息沟通困难的行业特点，以及案例公司自身的实际情况提出企业内部控制建设总体框架及设计思路，将案例公司现行的管理模式用总分包管理模式代替(见图1)。
总公司在取得工程施工项目后，将施工任务划分为若干分项目，以各分公司为发包对象进行内部发包，各分公司按照总公司划分的标段进行承包。总公司同分公司签订内部合同，确定内部承包关系。总公司统一协调和监督各分公司的工作。各分公司作为承包单位，其关系是平行的，按照内部分包合同组织施工。总公司将整体项目的施工预算分解为各个分项目的预算，并以此作为内部分包合同的定价依据。同时采用招标和内部协商的方式，参考各分公司的报价，确定承揽分项目的分公司，并签订内部承包合同。针对施工企业的特点和案例公司的实际情况，通过实行“项目总分包管理体系”，重塑案例公司的内部控制体系。
（二）完善成本核算的内部控制体系。
现在的施工企业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争，在建筑市场管理进一步规范化、法制化的情况下，能否在竞争激烈中立于不败之地，取决于管理的好坏和成本的高低。案例企业可以通过实施责任成本管理制度来实施对企业成本的有效控制。责任成本管理就是将直接发生成本和费用的各生产单位和业务部门，划分成若干个责任中心，然后根据各中心的责任范围，依据统一的编制办法编制各中心的责任预算，并采取合同的形式逐级进行承包的管理方法。施工企业实施责任成本管理制度也要求做好事前预测、事中控制和事后分析。具体到案例公司来说，责任成本的事前预测主要是做好成本预算的编制工作。公司财务部和工程部专业人员应在目标一致和权责利相结合的原则下，根据项目的工程量、施工定额和内部结算价格等编制合理正确的责任成本预算。责任成本的事中控制工作应着重抓好三点：一是划分好责任中心及责任范围;二是做好责任预算的分解;三是建立严格的台账核算制度。要在月末、季末、年末对责任成本进行及时考核，分析责任成本的完成情况，找出节约与超支的具体原因，兑现经济利益。
（三）完善材料采购管理体系。
施工企业的材料成本占整个工程成本的40%以上，因此控制好材料成本对工程成本的降低至关重要。案例企业可以通过以下操作来实施对材料成本的有效控制。1.实施招投标机制。对钢材、水泥等施工企业的主要耗材和其他大批量、高价值的物资采购实行招投标机制，通过多家供应商的竞争，可以大大降低材料成本，并保证材料的质量和供货的及时性。2.做好进料计划，执行限额领料。根据工程项目进度安排进料计划，以此保证工期的连续和降低存储成本。同时，严格执行限额领料，在施工任务书中，附限额领料单，作为发料部门的控制依据，防止错发、滥发等无计划用料。3.坚持余料回收，废料利用。施工生产过程中产生的废、旧、边、角、余料，进行回收或经过简单加工二次利用，可最大限度地减少材料损耗。
（四）完善财务控制体系。
关键词 机械控制工程；案例教学；直线运动工作台；开放式数控系统；MATLAB
中图分类号：G642.0 文献标识码：B
文章编号：1671-489X（2016）06-0011-03
1 前言
随着现代科学技术的发展，控制理论在机械装备研发中的作用日益显著，已成为提高设备性能的关键技术。因此，机械控制工程在机械工程及自动化专业教学中十分重要。机械控制工程是将控制理论和机械专业的知识与应用特点相结合，涉及复变函数、高等数学、机械原理、电工电子等学科，具有理论性强、知识点多、内容抽象等特点，学生普遍觉得内容分散、难以理解。为了便于学生理解，采用一个案例贯穿教学始终，是一种较好的教学方法。
机械控制工程课程的教学内容有一条主线：建模—性能分析—性能校正。围绕这条主线把教学内容分为系统建模、稳定性分析、时域分析、频域分析及PID校正。在这条主线下，在讲授基本理论的同时，选取数控机床直线运动工作台位置控制系统作为典型案例，由于MATLAB在控制工程仿真方面具有巨大优势[1-2]，将MATLAB与开放式数控系统相结合，设计相应的教学环节，把前后的知识点和教学方法加以衔接联系，综合应用于机械控制工程教学之中，提高学生对控制工程相关理论的整体理解和运用控制理论解决实际工程问题的能力。
2 直线运动工作台传递函数辨识
目前，由于学生缺乏对所学机械控制工程内容的感性认识，感觉枯燥乏味[3]，往往产生“为什么要学”的困惑，乃至形成“学了也没什么用处”的错误观念。在机械装备中，直线运动工作台具有典型的代表性[4]，因此选择实际常见的平台为例，从系统的数学建模入手，形成感性认识，将会很好地消除学生枯燥乏味的观念。以数控机床中常用的直线电机与开放式运动控制系统构成的直线运动工作台为原型，建立其传递函数。
该直线运动工作台，控制系统为美国Delta Tau公司的PMAC（Programmable Multi Axes Controller）开放式运动控制系统。采用系统自带的PmacTuningPro[5]软件，以阶跃信号作为指令信号，进行开环指令测试，如图2所示。
直线运动工作台开环测试结果如图3所示，将该工作台等效近似成二阶系统。可测量、计算出系统的超调量Mp=21.2%，峰值时间tp=0.22 s。
按照式（1）、式（2）所示，可计算出阻尼比ζ≈0.6，
无阻尼固有频率ωn≈16 Hz，开环增益K=178.2。
最终辨识出该直线运动工作台的近似开环传递函数如式（3）所示：
该系统的反馈为直线光栅，脉冲当量为1 μm/count，因此，该系统可以看成是反馈为1 μm的单位反馈系统，最终辨识出该直线运动工作台的近似闭环传递函数如式（4）所示：
3 MATLAB仿真教学环节设计
以直线运动工作台的开环传递函数式（3）、闭环传递函数式（4）为基础，即可利用MATLAB的计算分析能力进行仿真教学环节设计。
系统稳定性分析 系统只有在稳定的前提下才能正常工作，设计系统时首先应保证其稳定，分析一个已有系统时，也首先要判别其稳定与否。稳定性是线性控制系统中最重要的问题。系统稳定性的判别方法有很多，奈氏稳定判据是通过系统开环传递函数中在[s]平面的右半平面的极点个数和开环奈氏图的形状判别闭环稳定性，是一种比较方便的图解法。
利用MATLAB的nyquist（G）函数绘制的直线运动工作台的开环奈氏图如图4所示，结合辅助线，可以看出奈氏曲线并没有包围（-1，0）点，因此系统是稳定的。
时域分析 时域分析法是一种直接分析方法，响应的结果比较形象直观，可以方便得到系统响应的快速性和振荡性等性能。利用MATLAB的step（G）函数，得到直线运动工作台的单位闭环阶跃响应曲线如图5所示，可见此时为欠阻尼状态，系统响应为衰减振荡。
将系统的阶跃响应曲线进行图形和数据保存，并与系统的计算结果进行对比，得到直线运动工作台的时间响应性能参数：上升时间tr=0.25 s，峰值时间tp=0.34 s，调整时间ts=0.42 s，超调量Mp=3.87%。
频域分析 频率特性分析法是经典控制理论的基本分析方法，也是一种图解法。它不直接求解系统的微分方程，运用系统的开环频率特性间接分析系统的闭环响应。伯德图是一种常用的系统频率响应图示方法，利用MATLAB的bode（G）函数绘制出直线运动工作台系统对数幅频、相频曲线如图6所示，可以看出，系统是稳定的，系统截止频率ωc=8.49 rad/s。
PID校正控制 为了获得良好的稳态特性和动态特性，需要对系统的控制环进行校正和调整，而PID（Proportional Integral Derivative）控制是实际工业控制中应用最广泛、最成功的校正、控制方法。不同组合可分为PD（超前）、PI（滞后）和PID（滞后超前）三种调节器。在MATLAB Simulink中建立直线运动工作台PID控制仿真模型如图7所示，由于反馈为1 μm，而机械运动通常以毫米为单位，因此在指令值之后乘以系数1000。
进行PD相位超前校正，设置比例P=1，积分I=0。当微分D分别为0、0.02、0.04时，得到单位阶跃响应曲线如图8所示。由图中可以看出，仅有比例控制时，系统阶跃响应有明显的超调量和较强的振荡，随着微分作用的加强，系统超调量减小，快速性、稳定性均有提高。
4 结论
本文将直线运动工作台作为典型案例，设计机械控制工程教学环节，贯穿教学始终，且将开放式数控系统和MATLAB融入教学，有助于提高学生的实践能力、动手能力和对知识的联系和理解能力，进一步完善了机械控制工程教学体系，为培养我国急需的应用型人才提供基础。
参考文献
[1]顾玉萍，石剑锋.MATLAB在《机械控制工程基础》教学中的应用[J].职业教育研究，2007（4）：168-169.
[2]戴晓春，王宏祥，尚锐，等.MATLAB在机械控制工程基础课教学中的应用[J].辽宁工业大学学报：社会科学版，2013（4）：134-136.
[3]王伟，申爱明，林顺英，等.MATLAB在《控制工程基础》课程中的应用[J].安徽师范大学学报：自然科学版，2011（2）：142-144.
[4]杨叔子，杨克冲，等.机械控制工程基础[M].6版：武汉：华中科技大学出版社，2013.
[5]DELTA TAU Data System Inc. PMAC Tuning Pro Software Reference Manual[S].USA： DELTA TAU Data System Inc，2001.
