国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈（共11篇）

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇1

根据“便民办税春风行动”工作部署，国家税务总局将于2014年5月15日上午9:30在税务总局网站开展一期以“节能环保税收优惠政策”为主题的在线访谈。届时国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长、所得税司刘宝柱副司长将做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。

主 题：节能环保税收优惠政策

时 间：2014年5月15日上午9:30分

嘉 宾：国家税务总局货物和劳务税司副司长 林 枫

国家税务总局所得税司副司长

刘宝柱

访谈实录：

[ 主持人 ] 各位网友大家好，欢迎大家访问国家税务总局网站。今天我们非常高兴的为大家请到国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长和所得税司刘宝柱副司长与广大网友在线交流有关节能环保税收优惠的相关政策。首先，欢迎两位嘉宾的到来。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 主持人好，各位网友上午好！很高兴与大家就节能环保税收政策问题进行在线交流。建设生态文明，是关系人民福祉、关乎民族未来的长远大计，党中央高度重视生态文明建设，并将其纳入中国特色社会主义事业五位一体总体布局，提出了建设美丽中国的总体目标。从当前和今后我国的发展趋势看，加强能源资源节约和生态环境保护，是建设生态文明必须着力抓好的两项战略任务。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 各位网友，大家好。非常高兴有机会和大家交流节能环保方面的所得税政策。生态环境是中华民族永续发展的基础条件，同我们每个人的生活息息相关。我国一贯高度重视生态环境的保护工作，李克强总理在今年的政府工作报告中就明确指出，生态文明建设关系人民生活，关乎民族未来，必须加强生态环境保护。近年来，为了促进企业节约能源、支持环境保护产业发展，国家先后出台了一系列保护环境的税收优惠政策。在这此优惠政策中，企业所得税占了一定的“份量”，主要涉及资源综合利用减计收入，环境保护、节能节水、合同能源管理项目税款减免，以及节能环保设备投资抵免税款三个方面。今天，我主要就所得税政策的具体规定和办税要求，同广大网友们进行现场的沟通交流。[ 2014-05-15 09:31 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 长期以来，国家陆续出台了一系列鼓励和扶持节能环保产业发展的税收优惠政策，这些政策的施行，在提高能源资源的利用效率，发展循环经济和“资源节约型、环境友好型”社会建设方面发挥了重要作用。今天我和我的同事参加这次在线访谈，就是希望通过在线访谈这个平台，和广大网友进行互动，宣传解释现行政策，广泛了解大家对这方面工作的意见建议，帮助我们进一步完善政策，着力构建扶持节能环保产业发展和促进生态文明建设的长效机制。[ 2014-05-15 09:32 ]

[ 主持人 ] 非常感谢林司长和刘司长，那接下来我们回答网友们的提问。[ 2014-05-15 09:34 ]

[ 李胜梅 ] 您好，企业属于综合利用资源，生产的产品也符合符合国家产业政策规定，这种收入可以享受什么企业所得税税收优惠？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。根据《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，《企业所得税法》第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 何方 ] 目前北京等大中城市大气污染防治形势严峻，PM2.5数值“爆表”的情况时有发生，社会各界都很关注。请问在增值税政策方面有哪些有利于改善大气质量的政策安排[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行增值税政策中与减少大气污染物排放相关的政策主要包括：

（一）对纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退100%政策。

（二）对纳税人销售燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫后生产的副产品，实行增值税即征即退50%政策。

（三）根据《财政部

国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准通知》（财税〔2013〕23号）相关规定，纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。

对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。

[ 2014-05-15 09:42 ]

[ 小胖子 ] 我单位从事垃圾处理处置业务，请问应该交营业税还是增值税？有什么优惠政策吗？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函[2005]1128号）和《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）的相关规定，垃圾处理劳务属于增值税的征收范围，且享受免征增值税政策。垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。[ 2014-05-15 09:46 ]

[ 前门儿 ] 哪些企业可以申请享受资源综合利用企业所得税优惠？[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《财政部

国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）规定，经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。[ 2014-05-15 09:50 ]

[ 小小嘴儿 ] 我是一家汽车生产企业，请问目前国家对于电动汽车消费税有什么优惠政策[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为扶持电动汽车为代表的新能源汽车产业，促进汽车行业节能减排，现行消费税政策规定，电动汽车不纳入消费税征收范围，不征收消费税。[ 2014-05-15 09:54 ]

[ 二猫 ] 我想问一下，享受企业所得税优惠政策的资源综合利用的具体范围是什么？[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 享受企业所得税优惠政策的资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用等。

当然，我们也将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同财政部、国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订。根据目前有关权限，优惠目录的修订完善需要报国务院批准。[ 2014-05-15 10:00 ]

[ 网友11604 ] 请问，新节能服务企业要怎样才能获得优惠的税收呢？[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，对于符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目，国家给予了一定的企业所得税优惠。具体的内容是：

根据《企业所得税法实施条例》第八十八条关于“节能减排技术改造”项目享受优惠政策的规定,为促进我国节能服务产业的发展，《财政部

国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）第二条规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。

合同能源管理项目优惠实行备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应按现行规定向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时，除提供减免税申请、能源管理合同复印件、项目第一笔收入的发票复印件等一般性资料外，重点是要提供国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。[ 2014-05-15 10:04 ]

[ 山茶花花 ] 现行车购税政策中在支持发展公共交通方面有什么政策内容？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《财政部

国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》规定，对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。[ 2014-05-15 10:08 ]

[ 二十朝阳 ] 可享受车购税优惠政策的城市公交企业是哪些[ 2014-05-15 09:19 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 可享受车购税优惠政策的城市公交企业是指：由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门认定的，依法取得城市公交经营资格，为公众提供公交出行服务的企业。[ 2014-05-15 10:12 ]

[ 鱼儿 ] 我是一家从事废矿物油回收利用的企业，请问目前废矿物油再生油品可享受哪些税收优惠？[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ]

根据《财政部

国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定，对纳税人销售自产的，以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，实行增值税即征即退100%政策。根据《关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税[2013]105号）规定，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。[ 2014-05-15 10:17 ]

[ 深渊植物 ] 您好，我是一个企业的会计，我们公司从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入并没有分开核算的，这种情况下是否可以享受资源综合利用企业所得税税收优惠?[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ]

根据《财政部

国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。[ 2014-05-15 10:20 ]

[ 网友11620 ] 节能节水专用设备企业所得税优惠目录还是2008年版，国家税务总局是否能与时俱进，尽快修改现有版本，增加一些节能节水、环保设备的项目？[ 2014-05-15 09:57 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，您提的修订现行节能节水专用设备企业所得税优惠目录建议很好。我们也已经注意到这个问题，我们将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同财政部、国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订。根据目前有关权限，优惠目录的修订完善需要报国务院批准。[ 2014-05-15 10:24 ]

[ 部高兴 ] 我们公司的主营是生产润滑油，近期考虑外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，请问如何计算缴纳消费税[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 一是取得销货方纳税人开具的符合规定的增值税专用发票。销货方纳税人销售废矿物油生产的免税油品时，应在增值税专用发票上注明产品名称，并在产品名称后加注“（废矿物油）”。二是购货方纳税人外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合免税政策规定的润滑油基础油数量的余额后，再乘以适用税率计算缴纳消费税。[ 2014-05-15 10:28 ] [ 何须久睡 ] 请问现在国家对可再生能源发电项目有什么增值税优惠政策？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行增值税政策规定中对部分水力发电、风力发电、光伏发电项目实行不同形式的增值税优惠政策。

（一）对县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（二）对装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。

（三）对风力发电、光伏发电实行增值税即征即退50%政策。[ 2014-05-15 10:32 ]

[ 淡定的伪双子 ] 申请享受资源综合利用企业所得税优惠具体有什么流程？[ 2014-05-15 09:05 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委

财政部

国家税务总局关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资[2006]1864号的规定执行。资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理，备案管理的具体程序，按照国家税务总局的相关规定执行。[ 2014-05-15 10:36 ]

[ 安静的梧桐 ] 对不符合享受资源综合利用企业所得税税收优惠条件的企业，税务机关具体会怎么处理？[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）规定，企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 龙的传说 ] 请问我国对节能环保设备进口有没有税收优惠政策[ 2014-05-15 09:12 ] [ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为扩大利用外资，引进国外的先进技术和设备，1997年国务院颁布《关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号），对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定范围内，免征关税和进口环节增值税。2009年，为配合全国增值税转型改革，规范税制，自2009年1月1日起，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。目前《外商投资产业指导目录》和《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中分别列明了部分环境保护与资源节约综合利用产业，外商和国内企业投资相关产业进口的设备，可以按规定享受上述相关政策。[ 2014-05-15 10:44 ]

[ 信手拈来 ] 我公司是一家装备制造企业，正在研发大气污染治理设备，需要从国外进口部分零部件，请问进口有没有优惠政策[ 2014-05-15 09:13 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局和国家能源局发布的《关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税[2014]2号），对符合条件的国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。目前《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》中包括大气污染治理设备、工业废水城市污水污泥处理设备、固体废弃物处理设备以及资源综合利用设备等，国内企业为生产此类重大技术装备而确需进口的关键零部件和原材料可以按规定程序和要求申请免税进口。[ 2014-05-15 10:46 ]

[ 轻扬飞絮 ] 我企业2010年建设生产线，涉及购置环保、节能节水设备，到2011年完工转为固定资产。但2011年因为亏损未对此项设备备案抵免所得税；2012年又进行技改，到2013年完工。现将环保、节能设备一起申报可以吗？是否需要按分别申报？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，您提问了一个关于企业购置节能环保专用设备抵免企业所得税的政策问题。对这个问题给您解释一下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

因此，您购置的环保、节能专用设备因当年亏损未能享受抵免企业所得税的，可以按照规定分别抵免，但最长不得超过5年。[ 2014-05-15 10:49 ]

[ alex cai ] 您好，我们企业从事的是国家鼓励的环境保护、节能节水项目，企业所得税上有什么优惠？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《企业所得税法实施条例》第八十八条的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。[ 2014-05-15 10:51 ]

[ 土杨 ] 您好，我是一家汽油生产企业的会计，近期准备外购一批国三标准汽油用于生产国五标准的汽油，请问如何计算缴纳消费税税款[ 2014-05-15 09:10 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为支持汽油、柴油质量升级，应对大气污染问题，经国务院批准，自2014年1月1日起，以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油，准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。因此，你企业在申报自产国五标准汽油消费税时可以按规定扣除实际耗用的外购国三标准汽油中的已纳税款。[ 2014-05-15 10:53 ]

[ 丢丢落落 ] 汽油生产企业，生产乙醇汽油，请问消费税有何优惠政策[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行消费税政策规定，纳税人用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税；用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

需要注意的是，对于纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。[ 2014-05-15 10:56 ]

[ 异人馆 ] 我们企业是搞柴油生产的，请问生物柴油免征消费税的具体条件是什么？[ 2014-05-15 09:14 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《财政部

国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2010]118号）的文件规定，自2009年1月1日起，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税，且应同时符合下列条件：

（一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。

同时需要注意的是，对于不符合上述条件的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。[ 2014-05-15 10:58 ]

[ 诸葛惨 ] 能解释下“合同能源管理”具体是个什么概念吗？[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ]

合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。

[ 2014-05-15 11:00 ]

[ 馒头滚滚 ] 请问，税法上对于合同能源管理项目的优惠期限有什么规定？[ 2014-05-15 09:12 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 节能服务企业享受企业所得税“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。[ 2014-05-15 11:03 ]

[ suky ] 企业利用政府的财政拨款购置节水设备是否可以抵免企业所得税税款？[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《财政部

国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录

节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按《企业所得税法》的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。所以，财政拨款购置的专用设备即使符合《目录》要求，也不能享受抵免企业所得税的优惠。[ 2014-05-15 11:05 ]

[ 米兔 ] 目前我国对节能环保设备出口给予退税吗[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为鼓励企业生产节能环保产品，我国对相关产品和设备出口给予退税。[ 2014-05-15 11:07 ]

[ 轻扬游子 ] 我公司是环保设备生产企业，主要生产厨房垃圾处理器，请问出口退税率是多少[ 2014-05-15 09:16 ] [ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 目前厨房废物处理器出口退税率为17%。[ 2014-05-15 11:09 ]

[ 劳拉 ] 以融资租赁方式租入的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，能否享受抵免企业所得税优惠？[ 2014-05-15 09:16 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第十条规定，实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

[ 2014-05-15 11:10 ]

[ 老牛童 ] 您好，要享受企业所得税抵免优惠，必须购买节能环保目录中的设备，但该目录一直没有更新。如企业购买的设备不在目录之内，但比目录中的设备更先进、更节能环保，可否享受企业所得税抵免优惠？[ 2014-05-15 10:05 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据现行税收规定，享受税收抵免优惠政策的设备必须在节能环保目录范围内。今后，我们将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同有关部门对《目录》内的项目进行调整和修订。[ 2014-05-15 11:13 ]

[ 在立夏 ] 对享受车购税优惠政策的公共汽电车辆有什么规定？[ 2014-05-15 09:20 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 享受购置车购税优惠政策公共汽电车辆是指：由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门按照车辆实际经营范围和用途等界定的，在城市中按照核定的线路、站点、票价和时刻表营运，供公众乘坐的经营性客运汽车和无轨电车。[ 2014-05-15 11:15 ]

[ 努力绕不开 ] 国家对新能源汽车是否有车购税优惠政策？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 目前还没有具体的鼓励购置新能源汽车的车购税优惠政策，我们正在积极研究鼓励购置新能源汽车的车购税政策。[ 2014-05-15 11:17 ]

[ 木偶迈瑞 ] 一般纳税人购进环境保护、节能节水和安全生产专用设备,其专用设备投资额是否包括增值税税额？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按该专用设备的投资额的10%进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。[ 2014-05-15 11:19 ]

[ 正能量 ] 刘司长：你好！

我们是西部欠发达地区的企业，我们对当地的税收贡献很大，占全县国税收入的70%。今年我们投资了一些节能环保方面的设备，请问这些设备的辅助配套设备、安装费、运输费等能不能抵免所得税？谢谢！[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 这位网友您好，根据《财政部

国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录

节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）的有关规定，享受抵免所得税优惠的专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。[ 2014-05-15 11:22 ]

[ 走直线的螃蟹 ] 我们单位主要回收废旧轮胎并生产翻新轮胎，一直按规定享受增值税免税政策。交通运输业“营改增”后，运输企业反映说买我们的翻新轮胎取得的免税发票没法抵扣进项，这对翻新轮胎的销售造成影响。请问下一步国家对这方面有什么考虑？[ 2014-05-15 09:22 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据现行政策规定，对纳税人销售自产的翻新轮胎实行免征增值税政策。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。我们也了解到，下游交通运输行业“营改增”后，对翻新轮胎的销售造成一定影响，我们也将结合下一步“营改增”工作的推进，在调整完善相关政策时予以考虑。需要说明的是，根据现行增值税条例规定，纳税人销售货物享受免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税，并可开具增值税专用发票，放弃免税后36个月内不得再申请免税。[ 2014-05-15 11:25 ]

[ 青草幽幽 ] 请问下一步国家在节能环保方面还将出台哪些增值税优惠政策？[ 2014-05-15 09:24 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次系统阐述了生态文明制度体系的构成及其改革方向、重点任务。税收作为国家实施宏观调控的重要工具，在实现经济社会发展目标方面具有重要作用。下一步我们将综合考虑国家产业结构调整等因素，及时对节能环保相关产业增值税优惠政策的范围和力度进行调整和完善，进一步提高政策的实施效果，着力构建有利于促进发展方式转变、节约能源资源和保护环境，促进经济社会持续稳定发展的增值税制度体系，更好地服务于我国生态文明建设。[ 2014-05-15 11:28 ]

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇2

1 发达国家的环保税体系

为了解决环境问题, 实现可持续发展, 经济发达国家特别是欧盟国家早在19世纪70年代就开征了环保税。“环保税”是由英国经济学家庇古最先提出的。观点一经提出就受到了西方发达国家的一致接受。所谓“环保税”即“环境保护税”, 是根据环境污染所造成的损害对污染者征税, 以税收弥补因污染造成的资源损失和治理环境污染。

经历了环保税收的最初探索, 进入80年代后, 发达国家环保税收从零零散散的不成熟阶段逐渐进入到环保税收体系的形成阶段。欧美各国越来越多的创建新环保税种来维护生态环境, 掀起了环保税收的“第二次浪潮”。1980年-2005年, 丹麦的GDP增长了56%, 但能源消耗只增长了约3%, 税收制度在这里祈祷了巨大的推动作用。据统计, 丹麦的环保税占了丹麦税收总额的约10%。由此可见, 环保税税种的设立对节能减排工作的起到了有效的推动作用。

2 发达国家环保税税种

环保税主要是针对污染物或污染行为开征的税种, 具体开征的种类很多, 根据污染物的不同可以分为六类:

2.1 大气污染税

废气是造成大气污染的主要因素, 对排放的废气污染所征收的税包括对工业企业在生产过程中排放的废气及汽车排放的尾气等, 包括二氧化碳税、二氧化硫税、氮氧化物税等等。

2.2 二氧化碳税

二氧化碳是造成地球温室效应的重要原因, 它是以环境保护为目的, 对油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料进行征收, 其税基根据各种不同燃料的平均含碳量和发热量确定差别税额, 以此来通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖。

芬兰是第一个开征二氧化碳税的国家, 此后, 瑞典、挪威、荷兰和丹麦也相继开征了二氧化碳税。芬兰从1990年开始几乎没有免税优惠。在1994年将二氧化碳与能源税整合, 调整了二氧化碳与能源的所占比例。通过二氧化碳税的征收, 大大减少了能源人均消耗, 减少了二氧化碳的排放。

挪威从1991年开始通过对煤、汽油、天然气课税来征收二氧化碳税, 覆盖了全国60%的二氧化碳排放源。对飞机制造、船舶制造、钢铁和铝业给予免征二氧化碳税的政策。

2.3 二氧化硫税

二氧化硫税是对排放到空气中的二氧化硫污染物征收的一种税。该税是根据石油、煤炭的含硫量来确定税额, 主要目的是促使生产者安装污染控制设备并使用含硫量低的燃料。

2001年11月开始, 德国对每千克含硫量超过50mg的汽油、柴油再加收1.53欧分的生态税, 2003年1月起将含硫量标准从原来的每千克50mg调整为每千克10mg, 使超过该标准的汽油和柴油每升加收的生态税累计达到16.88欧分, 这使得德国的一次能源消耗量不断下降。另外, 德国政府从2003年1月1日开始, 对于无硫燃料征收的燃油税也大大低于含硫燃料的税率1.5个百分比。同时鼓励放弃对含硫燃料的使用。

2.4 氮氧化物税

大气污染物中的另外一个成分是氮氧化物, 是造成酸雨的主要因素之一, 因此氮氧化物税的征收有效的控制了氮氧化物的排放, 目前法国、瑞典、西班牙、意大利等国都是按氮氧化物的排放量征税。

水污染税。水污染税是对直接或间接排放废弃污染物和有毒物质而造成水体污染的活动或行为从量征收的税种。水污染物主要来自废水, 包括工业废水、生活废水和农业废水。但由于水污染物的种类和对水体的破坏程度不同, 因此水污染税需要有一个确定的“标准单位”, 以此作为标准, 纳税人根据其排放的水污染物折算成标准单位后纳税。

垃圾税。随着经济的发展和城市现代化的建设, 人民的消费水平逐渐提高, 城市和农村居民居住密度越来越高, 垃圾污染也成为了破坏生态环境的一个重要因素, 因此垃圾税已成为环保税体系中的一项重要税种。

除了针对居民日常产生的生活垃圾征收的垃圾税以外, 还有一类是针对生产型单位产生的固体废弃物征收的固体废弃物垃圾 (即工业垃圾) 。丹麦于1996年开征了“镍锡电池税”, 税率为每节电池6丹麦克朗。税制对生产和进口镍锡电池征税的同时也包含了根据电池回收程度设计的退税机制。有效的促进电池回收商对各种电池的回收以及回收后的妥善处理。

农业污染税。农业污染税主要是对环境有重大危害的农药和化肥征收。农药税最早是在瑞典开征的, 后来比利时、芬兰、挪威等国也都对农药和化肥征收污染税。

噪音税。噪音污染是指排放的音量超过人或动物的承受能力, 从而妨碍人或动物正常生活的一种污染。噪音税的征收主要是为了限制噪音的产生和泛滥, 从而有效的的控制噪音污染。

放射性物质税。放射性物质税是为防止核污染而对放射性物质的使用者征收的一种税。荷兰1997年便开征了铀税。

3 对我国环保税体系建立的借鉴作用

国外的环保税体系是一个系统而又全面的税收体系, 各国都依据各自的社会和经济环境建立了符合本国国情的税收种类, 不仅开设了垃圾税、噪音税等新税种, 同时对原有税种也进行了改进, 加入新的有利于环保的因素, 诸如法国、荷兰、比利时、芬兰、葡萄牙等国家分别都提高了能源产品的消费税率, 对一些清洁能源的消费税率有一定程度的减免, 促进清洁能源的使用。

3.1 充分发挥政府主导作用

我国“十一五”规划纲要提出了到2010年万元GDP能耗降低20%, 主要污染物排放减少10%的目标。要实现这个目标, 政府要将节能减排作为调节经济运行的重要抓手, 真正作为硬任务来抓。建立健全责任制, 对能源消耗和污染排放要严管到位, 严格执法。建立完善的舆论监督与导向机制。

3.2 加快环保税的法制建设

由于节能减排贯穿于整个生产过程中, 因此生产各环节对法制都有要求。只有完善环保税的法制建设, 尽快建立和完善节能减排指标体系、检测体系和环境影响评价制度, 才能对生产者、消费者和使用者以及再利用者的行为加以规定, 才能更好的促进节能减排工作的推进。

3.3 发展循环经济和清洁生产

积极发展循环经济和清洁生产, 把发展经济与节约资源、保护环境结合起来。加快组织编制重点行业循环经济推进计划, 建立循环经济评价指标体系和考核制度, 促进资源的循环利用和清洁利用。

3.4 加快节能减排技术创新

建立技术创新体系, 组织开发节能减排的新项目。完善节能技术成果转化体系, 搭建节能技术服务平台, 加快节能减排技术的推广与应用。

对税收的绿化改革在环境污染日益严重的今天成为了势在必行的手段。为了推动我国的节能减排工作的发展, 我们可以借鉴国外的税收经验, 结合我国的税收政策和环境状态, 建立有中国特色的环保税收体系。

参考文献

[1]梁本元.国外环保税的两次浪潮[N].中国财经报, 2001, (2001-03-21) .

[2]龚辉文.发达国家环保税自成体系[N].中国税务报, 2001, (2001-01-16) .

[3]万福源.五大税种构建环保税体系[J].中国科技财富, 2005, (07) .

[4]苗田.推动节能减排的绿色税收政策研究[D].天津财经大学, 2008

国家层面竞争,拷问税收政策 篇3

他认为，自秦汉以来，中国形成了一个缺少中间阶层的、贵族统治阶层与农民阶层直接对立的，“潜水艇夹肉面包”（submarine sandwich）型社会：“上面是一块长面包，大而无当，此即是文官集团。下面也是一块长面包，大而无当，此即是成千上万的农民，其组织以淳朴雷同为主。中层机构简单……上下的联系，倚靠科举制度”。因此，中国人口基數虽大，却不是一个“可在数目上管理的国家”。

不过，最近的两组数据似乎预示着中国正在告别这样的社会结构：

一个是中国非农业人口在2011年首次超过了农业人口，达到了51.27%；

另一个是，中国青年报社会调查中心对全国31个省(区、市)的14428人，进行了“两会专项调查”。其最主要的结论是，69.4%的公众认为青年将受益于本次两会，71.1%的青年认为自己将受益于本次两会。

如果这两个数据经得起推敲，那么，前者表明中国至少有了一个可孕育强大中间阶层的土壤，而后者则在民意上对前者进行了验证——这意味着，中国正在变成一个“可在数目上管理的国家”。

无独有偶，在最近一期的美国《外交》杂志上，也有人根据政府支出占GDP比例、政府政策与经济表现之间的关系等方面展开论述，并暗示中、美、欧实质上都是“国家资本主义”，正在进行国家层面的竞争（虽然欧洲并不是一个国家，但作者似乎是将欧元区作为一个整体来论述的）。

该文在最后总结道，“我们这个时代的竞争，不仅仅存在于国家资本主义的中国和市场资本主义的美国之间，欧洲也不仅仅是夹在两者之间。竞争在三者之间中都存在，因为我们都在为了实现经济体制与政治体制的平衡而奋斗，前者创造财富，后者对前者进行管理并对财富进行重新分配。谁的政治体系能率先实现上述平衡，这便是谁的时代。”

虽然，我们对其认为中国是“国家资本主义”的说法不能认同，但这段话揭示了当前世界竞争的本质——无论愿意与否，我们正在进入国家层面的经济竞争时代，而能否胜出取决于两个关键因素：一个是创造财富的能力，即一个国家的经济实体在全球产业链中所处的地位；而另一个则是政府的财富分配和平衡政策是否经得起竞争考验，其中财税和收入分配政策是重点。

而且，这与我们休戚相关，因为我们正在变成“一个可在数目上管理的国家”，国家的财税政策正在对我们的生活产生越来越大的影响。本期特别策划也正是着眼于此，并希望我们的一些讨论，能对读者有所裨益。

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇4

【颁布日期】1994.06.29

【实施日期】1994.06.29

【失效日期】

【法规分类】部门规章

【内容分类】税收征收管理

【颁布单位】国家税务总局

【内容】

通知

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第七条第二款、第八条第一款、税法实施细则第七十三条一款第（五）项及第七十五条一款第（六）项的规定，现对高新技术企业如何适用税收优惠问题明确如下：

一、在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术的企业以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，自其被认定为高新技术企业或新技术企业之日所属的纳税起，减按１５％税率缴纳企业所得税。

二、对被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业（不包括北京市新技术产业开发实验区的新技术企业），其生产经营期在十年以上的，可从获利起的第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇5

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据国务院办公厅《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》（国办发[2010]4号）、住房城乡建设部等五部门《关于推进城市和国有工矿棚户区改造工作的指导意见》（建保[2009]295号）精神，现将城市和国有工矿棚户区改造安置住房（以下简称改造安置住房）有关税收政策通知如下：

一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增

值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

三、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免

征契税。

四、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1％的税率计征契税；购

买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。

五、个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个

人所得税和契税减免。

六、本通知所称棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。

七、本通知自2010年1月1日起执行，2010年1月1日至文到之日的已征税款可在纳税人以后的应纳相应税款中抵扣，2010年内抵扣不完的，按有关规定予以退税。

八、各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行过程中发现的问题，及时上报财政部、国家税务总局。

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇6

国税发〔2008〕23号

[加入时间]：2008/3/10 10:27:45[来源]：国家税务总局点击：3242

国家税务总局

关于外商投资企业和外国企业

原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知

国税发〔2008〕23号2008-02-27、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：

华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下。

原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再理部门完成变更或注册登记的，可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。对在预分配利润进行再投资的，不给予退税。

外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合开具完税证明。

享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理

企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。国家税务总局

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇7

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 (国发[2007]39号) 的有关规定, 现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下:

一、关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本, 或者作为资本投资开办其他外商投资企业, 凡在2007年底以前完成再投资事项, 并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的, 可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定, 给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的, 不给予退税。

二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得, 凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订, 且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件, 经税务机关批准给予免税的, 在合同有效期内可继续给予免税, 但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作, 及时开具完税证明。

三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇8

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进下岗失业人员再就业工作，根据《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[2005]36号）精神，经国务院同意，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：

一、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

二、对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

三、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

1．利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

2．独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

3．吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70%以上（含70%）；

4．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

四、本通知所称的下岗失业人员是指：1．国有企业下岗失业人员；2．国有企业关闭破产需要安置的人员；3．国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

五、本通知所称的国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主

办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。

厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可纳入《再就业优惠证》发放范围，具体办法由省级人民政府制定。

本通知所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

六、上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用木通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

国家今后对税收制度进行改革，有关税收优惠政策按新的税收规定执行。

请遵照执行。

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇9

国税发〔2005〕46号

国家税务总局社会保障部关于

加强《再就业优惠证》管理推进再就业

税收政策落实的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：

为进一步加强《再就业优惠证》管理，确保各项再就业税收优惠政策落到实处，促进下岗失业人员再就业，防止税收流失，现就建立部门间信息交换和协查制度等问题，通知如下：

——

一、县级以上税务部门和劳动保障部门要建立下岗失业人员再就业信息交换和协查制度。劳动保障部门要定期将《再就业优惠证》发放情况以电子、纸质文件等形式通报同级税务机关。省级劳动保障部门可根据实际情况，建立省内联网的《再就业优惠证》信息查询系统，也可采取其他形式与税务等部门建立《再就业优惠证》信息查询制度。

各级税务部门对《再就业优惠证》有疑问的，可提请同级劳动保障部门予以协查，同级劳动保障部门应根据具体情况在合理的工作时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。县级以上劳动保障部门和税务部门可就再就业税收政策执行中的其他相关问题建立通报、协查制度。

二、各级劳动保障部门要严格按照国家统一规定的范围和程序发放《再就业优惠证》。对已发放的《再就业优惠证》要及时汇总并注明领证人员的相关信息。劳动保障部门在审核、认定工作中，对已经被企业吸纳的下岗失业人员，应在其《再就业优惠证》上注明持证人已经就业的内容。

三、各级税务部门在审批企业享受再就业税收优惠政策时，要严格审查《再就业优惠证》的使用情况，发现有疑问的，应按照本通知第一条的规定，与劳动保障部门提供的《再就业优惠证》发放信息对照或提请劳动保障部门协查。对经审核，符合减免税条件的，主管税务部门要在《再就业优惠——

证》上注明持证人已经享受了税收优惠政策的内容（印戳），并记录在纳税人档案或者劳动保障部门提供的发放信息上。

四、对持《再就业优惠证》从事个体经营的下岗失业人员，主管税务部门在审批其减免税时，按照本通知第三条的规定执行。个人持同一《再就业优惠证》开办多个有营业执照的经营项目，必须严格按照《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕119号）的有关规定执行。

五、经劳动保障等有关部门核查确认，确属通过伪造、变造、买卖、借用等不正当手段取得《再就业优惠证》申请减免税的人员，主管税务部门不得批准其享受再就业税收优惠政策。对采取上述手段已经获取减免税的单位和个人，主管税务部门要追缴其已减免的税款，并依法予以处罚，涉嫌犯罪的移送司法机关追究其刑事责任。对出借、转让《再就业优惠证》的下岗失业人员，主管劳动保障部门要收回其《再就业优惠证》并记录在案。

各级税务和劳动保障部门要相互支持、紧密配合，切实做好信息交换和协查工作，确保各项再就业税收优惠政策真正落到实处。

本通知自发文之日起实施。

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国家税务总局劳动和社会保障部

二○○五年三月二十四日

主题词：税务再就业管理通知

国家税务总局办公厅2005年4月8日封发 校对：政策法规司

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇10

关键词：节能减排,政策环境,税收政策

2009年, 我国政府明确提出到2020年, 中国单位GDP碳排放要在2005年基础上下降40%-45%的目标。因此我国节能减排工作面临着经济增长与发展质量的矛盾。现阶段, 我国宏观层面的相关环境政策已取得了一定成效, 但仍有待于进一步突破, 而其中较为重要的税收政策更是成为了研究的重点。

一、节能减排税收政策概况

经过近20年的发展完善, 我国基本上形成了利用环境税费经济手段调控资源环境保护的排污收费制度。仅环境排污收费一项, 国家就已规定了污水、废气、废渣、噪声四大类100多项排污收费标准。在能源税制方面, 1994年税制改革以来, 为解决日益严重的能源环境问题, 在完善能源资源有偿使用制度的同时, 还注重通过资源税、消费税、增值税等税收手段来促进能源资源的节约利用。而且, 目前税制中的车船使用税、车辆购置税、城镇土地使用税、耕地占用税虽然不是出于节能减排的目的开征的, 但是在一定程度上也起到了抑制能源消费和保护环境的作用。另外, 在某些税种 (如增值税和企业所得税等) 的若干具体条款中也考虑了一些环境保护方面的要求。我国促进节能减排的税收政策包括:

(一) 激励性的税收政策

具体包括:1.税收减免政策。对节能产业和节能产品减税或免税, 以鼓励企业购买使用节能产品和设备, 扶持节能产业的发展。2.消费型增值税和加速资产折旧。消费型增值税可鼓励企业购买节能生产设备和治污的设备, 加速资产折旧可促进节能和排污设备的更新与推广。3.对节能减排相关技术的税收优惠。对开发节能环保产品的研发费用税前扣除。对节能减排技术的推广和利用给予税收优惠, 引导节能减排技术的发展方向。4.对节能减排技术推广应用的相关研发机构和科研院校, 给予一定的经费资助和税收优惠措施, 如减免营业税, 以促进节能减排技术的推广和普及。

(二) 惩罚性的税收政策

具体包括:1.消费税制度。税收对节约与浪费的调节主要是通过消费品的价格来调控, 因此, 可以提高消费税的税率, 促进节约能源, 减少高能耗产品的消费。2.资源税制度。将土地资源、矿产资源、森林资源、水资源、海洋资源等资源纳入到资源税的计税范围, 以显示资源的价值。3.开征燃油税。开征燃油税有效控制了高油耗和高污染机动车的发展, 同时间接鼓励了节能和低污染排放汽车产业的发展, 对不同能耗的燃油车辆征收燃油税。4.调整了进出口关税政策, 对高能耗产品的出口进行抑制。对能耗较大的产品, 出口时不给予退税, 对在我国进行进料加工又出口而消耗能源较大的产品, 不得免征进口关税和增值税的进项税抵扣。对能耗较大、污染物排放量较大的企业, 不给予相关税收优惠。

二、节能减排税收政策存在的问题

(一) 促进节能减排的税收政策体系缺乏全面性和整体性

目前在我国, 节能环保还没有成为税制设计的总体原则, 税制结构中还缺少专门性的节能环保税种。我国现行的税收制度中, 促进节能减排的相关规定主要分散在增值税、消费税、资源税等各个税种中, 未形成独立的体系。并且, 这些税种设计之初的主要出发点是筹集财政收入, 只是部分地考虑了节能减排和不可再生资源和合理利用问题, 节能减排的可持续发展理念没能融入到税制设计与改革的全过程。在征税政策上, 现行税制中缺少针对高耗能产品和高污染行为课征的专门性税种, 这就限制了税收对能源消耗和污染损害行为的监督、调控力度, 也难以形成专门用于节约能源和环境保护的税收收入来源。并且, 当前我国相关税种设计中, 税率体现不出对污染和耗能程度的调节。税目税率的高低与课税对象的环保程度基本无关, 不利于对环保产品的鼓励和非环保产品的抑制。比如, 我国资源税的计税依据为销售和自用数量, 而非开采数量, 容易导致过度开采;车船税的乘人汽车和机动摩托车按辆稽征、载货机动车和机动船按净吨位稽征, 与其对能源的消耗量和污染的排放量关联程度较低。此外, 税收上没有体现对高污染能源品的差异性调节。

(二) 尚未充分运用税收手段调控能源价格

目前我国对能源产品普遍征收增值税, 虽然实行价外税形式, 但其税额构成了产品最终价格的一部分。由于增值税是中性税种, 绝大多数产品都实行17%或13%的税率, 对于这些税率相同的产品, 增值税不具有特殊的调节作用。具有特殊调节作用的是消费税, 目前我国在能源产品方面只对汽油和柴油征收消费税, 但是油品的总体税收负担也只为25%左右, 无论是含税价格和价格的含税率均大大低于国际水平, 因此我国的汽油和柴油的价格也明显低于国际上多数国家的价格水平, 这种“低税”、“低价”模式不利于提高石油资源的使用效率, 同时也加大了我国石油安全风险。

(三) 税收优惠政策手段单一

我国现行税制中对促进节能减排的优惠形式多限于减税和免税, 缺乏针对性和灵活性, 而且优惠方式多属于事后鼓励, 优惠力度也不够。美国税制中有一系列相关的税收优惠政策, 主要体现在税收减免等直接优惠政策, 以及投资税收抵免、加速折旧等间接优惠政策上。我国现行税收政策中虽然有这类间接激励措施, 但总体上看还相对较少, 而且不够系统完整, 导向性不够明显。如企业增值税, 不仅对企业节约资源和循环利用资源缺乏激励, 相反的甚至会起到抑制作用, 因为循环利用资源的成本低, 其增值比例高, 反而要多交税。因此, 在制定税收优惠政策时, 除了要完善直接税收优惠政策, 还要重视相关间接优惠政策的作用。

(四) 鼓励使用清洁能源的税收政策比较欠缺

随着我国能源供给瓶颈状况的缓解, 我国节能政策的着眼点和侧重点从为了控制能源消费以解决供给不足和缓解供不应求的矛盾转向促进能源合理消费、优化能源消费结构、鼓励使用清洁能源、提高能源利用效率的政策。对“节能”的理解从简单的“能源节约”转向“有效、合理地利用能源”。这与世界能源委员会的“节能”定义趋向一致。在节能政策的侧重点发生改变后, 我国鼓励使用清洁能源的税收政策明显滞后。

(五) 缺乏促进“减排”的专门税种

目前我国现有的节能减排税种开征的目标各不相同, 多以取得收入、调节收入、促进资源合理配置为目标, 尚没有以促进节能减排为主要目标的特定税种。对污染的抑制主要靠的是征收排污费, 在已覆盖废水、废气、废渣、噪声、放射性等五大领域, 并没有由“费”改“税”, 各项排污费均由环境保护部门收取和使用, 在缺乏监督的情况下, 排污费征收不能及时入库, 各级环保部门截留、挤占或挪用现象普遍, 从而影响资金使用。通过将费改为排污税, 强化税收手段的强制性和权威性, 可以理顺现行的环保费用补偿机制, 确保污染治理与环境保护资金的足额征收。

(六) 现行资源税费定位不合理

现行资源税费制度对资源税和矿产资源补偿费的性质和功能定位不合理, 容易引起人们对两者性质和功能的混淆。主要表现在两个方面:一是资源税定性不准确。1986年《矿产资源法》第五条规定:“国家对矿产资源实行有偿开采。开采矿产资源, 必须按规定缴纳资源税和资源补偿费。”这一规定对资源税的定性不准确, 没有明确其调节级差收入的税收性质。在实践中, 资源税和矿产资源费的性质作用似有雷同。这样资源税就不再是单纯的调节级差收入的调节税, 它同时也根据国家对资源的所有权来取得补偿收入。这使资源税既有级差收入调节税的性质, 又具有资源补偿费的性质。二是矿产资源补偿费虽定性为资源资产收益, 但因为一个“费”字, 又被误解为行政事业性收费。应该明确, 国家主要是凭借对矿产资源的所有权收取矿产资源补偿费、矿区使用费等, 它不应该是行政性收费。它是我国矿产资源有偿使用制度的主要内容, 开征矿产资源补偿费的主要目的, 是维护矿产资源的国家所有权益, 保证国家资源性资产权益的实现。由于现行资源税费不合理的定性和功能划分, 带来了资源税和矿产资源补偿费重复征收的问题。

三、节能减排税收政策建议

从国外环境税制改革的实践经验看, 环境税收改革难点主要集中在短期内征收新的环境税会导致居民和企业的总体税收负担加重, 减少部门产出, 增加宏观经济运行中的不确定因素。征收新的环境税种 (能源消费税、碳税等) 对我国的宏观经济、相关产业和居民福利也会带来一定的负面影响。因此, 从我国税收制度整体改革的角度, 综合考虑环境税收与整体税制改革的基本原则和我国若干宏观经济发展问题, 采取若干税收改革组合, 将有利于减弱环境税收改革对我国宏观经济产生的负面影响。税收改革组合包括以下四方面:

第一, 环境税改革与增值税转型。增值税基由生产型转变为消费型, 企业固定资产进项税额准予抵扣, 有利于企业引入先进技术, 加速设备更新, 优化产品结构, 在客观上提高企业扩大投资的积极性, 增加就业需求。高新技术产业的发展将会带动一系列清洁能源技术和高能效技术的创新, 以及一系列新型、环保产业的发展, 从而削弱由于环境税收引起的部分污染行业产出缩减的不利影响。但是消费型增值税的税基骤然缩小, 不可避免地造成财政收入的急剧减少, 因此, 可以将环境税收改革与增值税转型组合实施, 从而弥补由于转型而减少的增值税收入, 支持环保产业的发展;也可率先在该行业实行消费型增值税, 鼓励企业投资于环境治理及节能设备, 用于传统高耗能部门的技术改造。

第二, 环境税改革与所得税改革 (包括个人所得税和企业所得税改革) 。在企业所得税方面, 内外资企业所得税合并的具体措施已经实施, 由于企业所得税率较合并前有所降低, 可以通过环境税收入弥补企业所得税的改革成本, 同时企业所得税改革有利于公平内外资企业税负, 为环境税收改革创造良好的税收环境。在个人所得税方面, 由于提高了居民生计扣除标准不能从根本上改善低收入群体的生活状况, 因此, 个人所得税制应以简化个人纳税累进税率级次, 实现分类所得向综合所得课税制度过渡作为改革重点, 有利于减少低收入者承担税收的比例, 保护他们在环境税收改革中的经济利益。

第三, 环境税改革与社会保障税改革。目前, 我国社会保险基金养老保险缴费率为28%、失业保险为3%、医疗保险为8%, 三项合计达到39%, 国际比较研究和实践中难以足额征收的情况表明这一费率明显过高。与此同时, 保险覆盖范围较窄、缺乏强制性, 无法为社会保障资金提供稳定的收入来源。开征社会保障税是完善社会保障制度筹资机制的有效途径。因此, 在我国面临的巨大就业压力和转型发展的现实条件下, 社会保障税改革与环境税改革同时进行, 可以降低社会保险缴费率, 加大征缴力度和覆盖范围, 促进人力资源的合理流动、缓解就业压力。与此同时, 环境税收入也可以通过直接补贴等返还方式, 将非环境收益转向社会保障方面。

第四, 在环境税收改革的同时, 增加税制改革中惠农政策规定, 以促进农业的发展和降低农民负担。一方面有利于解决农业问题, 促进新农村建设;另一方面可以缓解环境税对处于低收入阶层的广大农民可能带来的收入分配方面的不利影响。

四、结论

总之, 自财税体制改革以后, 我国确立了以流转税和企业所得税为主体的双重税制结构。在继续执行资源税、资源补偿费等政策的基础上, 针对石油行业依靠资源高价格而获得的高利润, 开始征收石油特别收益金, 同时开始研究和讨论调整资源税征收税率和使用办法, 以及开征燃油税、生态税等有助于将能源环境外部成本内部化的税种。正是由于我国政府一直以来十分重视运用税收手段进行能源行业调控和环境保护, 我们坚信只要结合现存问题不断改进, 我国一定会建立健全相对完善的节能减排税收体系。X

参考文献

[1].苏明, 傅志华.中国节能减排的财税政策研究[M].中国财政经济出版社, 2008.

[2].汪巍.英、日、德、美等国节能减排机制及其启示[J].经济研究参考, 2010, (51) .

[3].马海涛, 仇晓洁.节能减排财税政策研究——以循环角度分析[J].地方财政研究, 2009, (1) .

国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈 篇11

税收政策的通知财税[2010]4号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，经国务院批准，现就农村金融有关税收政策通知如下：

一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

四、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

五、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。

本通知所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

本通知所称农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

本通知所称由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

本通知所称县（县级市、区、旗），不包括市（含直辖市、地级市）所辖城区。

本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

六、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。

七、适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。

八、适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。

九、《财政部国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）第二条、《财政部国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2004]177号）第二条规定自2009年1月1日起停止执行。

请遵照执行。

财政部国家税务总局

二○一○年五月十三日

抄送：国务院办公厅、银监会、保监会，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

截至2012年初，盐城共成立小额贷款公司17家，较2008年增加8家，增长88．89％；注册资金总额较2008年末增加11．65亿元，增长185．51％；2010年末贷款余额达17．66亿元，较2009末增加12．53亿元，增长243．78％；贷款客户数量达3051户，较2009末增加1885户，增长161．67％；2010年累计发放贷款金额达33．97亿元，较2009累计多投放23．85亿元，增长235．68％；2010年实现净利润达8753．16万元，较2009增加7665．65万元。

（二）盈利能力较为理想。一般1—6个月贷款平均利率为11．5‰，其中最高执行利率16．2‰，最低执行利率4．425％o小额贷款公司严格执行省市金融办有关利率的规定，下限不低于人民银行基准利率0．9倍，上限不高于人民银行同档次利率的4倍，并在利率标准上实行差别利率定价。

（三）短期贷款为主，一般分为3个月、6个月和1年期。2010年末，该市小额贷款公司共发放3个月以内(含3个月)贷款1．53亿元，占比

8．65％；发放3—6个月(含6个月)贷款7．94亿元，占比44．97％；发放6个月一1年(含1年)贷款8．19亿元，占比46．38％。

（四）短期风险较为正常。2011年1月末，仅1家小额贷款公司曾发生过3笔总计105万元的逾期时间极短的不良贷款，目前已得到较好处置，贷款Nt,险得到有效化解，贷款质量和运行情况良好。