涉税专业服务信用评价

涉税专业服务信用评价（共7篇）

涉税专业服务信用评价 篇1

纳税信用A级企业涉税政策摘录

来源：中国会计视野论坛作者：左岸金戈为规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，总局颁布了国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告第40号)。《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发〔〕92号)同时废止。纵观国家税务总局近年对企业管理方式及颁布税收政策更多的体现了纳税信用等级。现将A级纳税信用企业涉税政策做个简单汇总。个人能力所限，如有不完善请补充。谢谢!1、国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告(国家税务总局公告第7号 发文日期：-2-4)为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，完善税收分类管理，税务总局决定对纳税信用A级增值税一般纳税人(以下简称纳税人)取消增值税发票认证，现将有关问题公告如下：一、纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)，可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。增值税发票查询平台的登录地址由各省国税局确定并公布。二、纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。三、纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变，即当期申报抵扣的增值税发票数据，仍填报在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次中。四、取消增值税发票认证，简化办税流程，将明显减轻纳税人和基层税务机关负担，是深入开展“便民办税春风行动”的一项重要举措。各地国税机关要认真落实工作部署，精心组织做好宣传、培训等各项工作，及时、准确维护纳税人档案信息，确保此项工作顺利实施。五、本公告自203月1日起施行。2、财政部、国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(文号：财税[]78号 状态：有效 发文日期：2015-6-12)二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：(一)属于增值税一般纳税人。(二)销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。(三)销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。(四)综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。(注纳税信用等级必须为A或B级别)3、国家税务总局关于印发《国家税务局地方税务局合作工作规范(1.0版)》的通知(文号：税总发[2015]82号 状态：有效 发文日期：2015-6-10)(九)联合共建咨询热线3.方式方法(3)国家税务局、地方税务局应对重点联系企业、纳税信用A级纳税人共同开展税收政策预约专业咨询服务。4、中国注册税务师协会关于转发现行税收相关法律法规及规范性文件中有关涉税鉴证相关规定的通知(文号：中税协发[2015]40号 状态：有效 发文日期：2015-8-11)【升级规范】(1)为执业资质AAAA以上的涉税中介机构及代理人提供一对一政策解答服务，提供业务专家解答复杂问题咨询服务。(2)为纳税信用级别为A的涉税中介机构及代理人提供预约办税服务。5、国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告(文号：国家税务总局公告第41号 状态：有效 发文日期：2015-6-2)第三条符合以下条件的企业，经省国税局备案后即可成为退税商店。(一)具有增值税一般纳税人资格;(二)纳税信用等级在B级以上;(三)同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息;(四)已经安装并使用增值税发票系统升级版;(五)同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算6、国家税务总局关于发布《出口退(免)税企业分类管理办法》的公告(文号：国家税务总局公告20第2号 状态：有效 发文日期：2015-1-7)第六条上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管理类别可评定为一类：(一)年末净资产大于当年已办理的出口退(免)税总额。(二)纳税信用等级为B级以上。(三)能主动配合国税机关实施出口退(免)税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。(四)出口企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。(五)未发生过违反出口退(免)税相关规定的情形。(六)省国家税务局规定的其他风险可控的条件。7、国家税务总局关于发布《启运港退(免)税管理办法》的公告(文号：国家税务总局公告20第52号 状态：有效 发文日期：-8-28)第一条出口企业适用启运港退(免)税政策须同时满足以下条件：(一)已办理出口退(免)税资格认定开展自营出口货物的增值税一般纳税人;(二)纳税信用等级被税务机关评为B级及以上，且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的出口企业。(三)海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准)。8、财政部、海关总署、国家税务总局关于扩大启运港退税政策试点范围的通知(文号：财税[2014]53号 状态：有效 发文日期：2014-7-30)(二)适用启运港退税政策的运输企业和运输工具应满足以下条件：1.运输企业应在启运地与离境地之间设有直航航线，纳税信用级别被税务机关评价为B级及以上，并且三年内无走私违规记录。2.运输工具应配备导航定位、全程视频监控设备，并且符合海关对承运海关监管货物的运输工具的`相关要求。9、国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告(文号：国家税务总局公告2014年第40号 状态：有效 发文日期：2014-7-4)第十八条纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。第十九条有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：(一)实际生产经营期不满3年的;(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。第二十九条对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;(二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理;(三)普通发票按需领用;(四)连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;(五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。10、国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告(文号：国家税务总局公告2014年第19号 状态：有效 发文日期：2014-3-24)(一)以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理：1.纳税信用等级评定为A类的纳税人;11、国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(文号：国税发[]88号 状态：有效 发文日期：2008-8-18)3.降低纳税成本针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。提高税收综合征管信息在企业所得税征管中的应用效率，避免重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项，简化审批手续，提高审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。对纳税信用A级的企业，在企业所得税征管中给予更多便利。12、财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知(文号：财税[2015]73号 状态：有效 发文日期：2015/6/12)二、纳税人销售自产的《目录》所列新型墙体材料，其申请享受本通知规定的增值税优惠政策时，应同时符合下列条件：(一)销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。(二)销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。(三)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合上述条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。(本条为网友胡余山补充)注：1：以上涉税政策基本是摘自文件中，查看文件全文请自行检索。2：涉及纳税信用为A级的相关政策如有遗漏，请跟帖补充。3：以上总结仅供学习交流，具体以法律法规为准。

涉税专业服务信用评价 篇2

一、政府购买涉税公共服务现状分析

政府购买涉税公共服务是指将原来由政府财税部门直接提供的社会公共服务事项交给有资质的社会组织或市场机构来完成, 并根据社会组织或市场机构提供服务的数量和质量, 按照一定的标准进行评估后支付服务费用, 是一种新型的政府提供公共服务方式。随着服务型政府的加快建设和公共财政体系的不断健全, 政府购买涉税公共服务将成为政府税收治理的重要方式。

近年来, 各地税务主管机关都对购买涉税公共服务进行了探索和实践。上海社保局对社保工资专项审计的政府采购项目是首单政府采购涉税中介服务, 重庆市地方税务局积极开展了购买土地增值税清算专项审核服务。北京市丰台区国税局向国嘉亚太 (北京) 税务师事务所购买涉税服务, 利用该所提供的评估服务结果发现企业少缴的税款过亿元;四川省成都市武侯区国税局与税务师事务所合作, 提供免费企业所得税汇算清缴鉴证服务, 并依据鉴证结果, 查补违法企业税款及滞纳金1300多万元;海南省琼海地税局面向税务师事务所购买涉税公共服务, 委托其对符合清算条件的房地产项目开展土地增值税清算工作, 取得良好效果;安徽省地方税务局下发了《安徽省地方税务局关于推进政府向社会力量购买服务工作的实施意见》 (皖地税发〔2014〕11号) , 对该省各级地税机关购买涉税服务工作提出了明确的工作目标、任务和要求, 并在省地税局机关率先试行。

政府购买涉税公共服务, 有利于解决纳税人不断增多与有效征管力量不足的矛盾, 有利于提高税务执法水平, 降低税务机关的执法风险, 有利于提高纳税人税法遵从度, 降低纳税人遵从成本, 有利于提高征管效能, 降低税务机关征税成本。开展政府购买涉税公共服务, 对政府、纳税人和税务中介机构三方都具有重大意义, 但在目前的发展中也存在不足之处:

一是涉税公共服务的内容及形式不够完善。科研界、涉税社会组织和各级政府主管机关对涉税公共服务采购的具体内容存在不同看法, 各级税务主管机关的采购服务内容、形式、做法也不相同, 对某些涉税公共服务的提供主体还有争议。各级税务主管机关购买涉税公共服务的购买主体、供给主体、中介方和消费者之间, 没有一整套完备的法律体系加以规范, 对购买范围、操作规程、规范标准、竞争办法、招投标办法、公平参与、绩效评价等还缺乏进一步的约定。现行《政府采购法》规范的政府采购行为仅限于政府购买自身运行需要的物品和服务, 不包括政府购买公共服务。现行的《征管法》、《预算法》、《招投标法》、《价格法》等基本没有或者较少涉及对政府购买涉税公共服务项目的法律规定。

二是对涉税公共服务的认识还不够深入。从目前看, 各级税务主管机关购买的涉税公共服务主要集中于土地增值税清算鉴证和企业所得税汇算清缴鉴证、税款清算鉴证、风险管理、涉税资料审核、税源分析、调查、纳税服务评价等方面, 而对税务审计、纳税服务、大企业税务风险管理、特别纳税调整、涉税法律风险咨询、涉税会计调整、重大税收政策社会咨询评估等方面未有涉及, 这些业务都将在未来的税收现代化中发挥巨大作用。

三是对涉税公共服务的采购规模仍很低。全国服务类采购占政府采购总规模不到10%, 具体到涉税公共服务类就更低了, 同时, 采购涉税公共服务的省级行政区更未过半, 覆盖率较低。

四是对涉税公共服务的采购规制有待明确。在涉税公共服务的采购工作中, 普遍缺乏详细具体的文件规定, 需要进一步明确采购范围和服务方式等;要根据涉税公共服务项目本身的特点, 明确有关工作原则和依法规范有效的采购方式;需明确设置涉税公共服务提供主体的资格条件、资质能力和准入门槛, 科学制定具体的、规范的评审标准和方法;在采购合同执行中, 要注意针对涉税公共服务项目合同履约周期长、金额不固定、考核验收要求高等特点, 明确防范合同风险的举措;对政府购买涉税公共服务绩效管理和评价还没有建立起来, 第三方合同履约验收评价、服务提供质量监督等措施还没有明确。所有这些问题的解决, 都离不开科学的标准和完善的制度体系。

五是对涉税公共服务的预算管理体系还不健全。在没有构建或者完善相关的涉税公共服务采购绩效预算时, 政府购买涉税公共服务的效果无法准确衡量, 那么购买涉税公共服务项目预算的约束力就形同虚设。

六是提供涉税公共服务的提供主体还需培育和发展。一方面, 政府购买涉税服务的提供主体整体发展水平还不高, 规模还不大, 承接服务和筹集社会资源的能力还不强。另一方面, 还没有形成成熟的涉税公共服务提供商体系。会计师事务所、律师事务所、税务师事务所、咨询机构等行业发展相对较慢, 在进行政府采购时, 还没有众多成熟的、有能力承接涉税公共服务项目, 并且能保证服务质量的提供商参与竞争。

二、健全完善政府购买涉税公共服务的对策建议

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确指出:“推广政府购买服务, 凡属事务性管理服务, 原则上都要引入竞争机制, 通过合同、委托等方式向社会购买”。《国务院办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见》 (国办发〔2013〕96号) 对政府购买服务工作进行了专门部署。国家税务总局于近期下发了《国家税务总局转发<财政部民政部工商总局关于印发政府购买服务管理办法 (暂行) 的通知>的通知》 (税总函〔2015〕82号) , 对税务部门购买涉税公共服务工作进行了规范。

一是完善政府购买涉税公共服务的法律规范。根据涉税公共服务项目本身的特殊性, 完善与之相适应的法律法规体系。修订《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则, 对相关的法律条文进行调整, 增加政府采购涉税公共服务的范围、形式、内容和标准。完善《政府采购法》, 明确管理机构和规程。要在政府采购条例中补充规定政府购买涉税公共服务的原则和方法、资质认定、购买方式、监督管理、绩效考评等内容。修订《预算法》相关条款, 将政府购买涉税公共服务内容纳入预算管理范畴, 明确监管部门职责。通过修改相应法律让政府购买涉税公共服务获得充分的法律依据。

二是提高政府购买涉税公共服务的思想认识。推广政府购买涉税公共服务是政府提高税务治理能力的实践, 是公共服务提供方式的转变, 实质是“花钱问效果”的具体体现, 其更重视通过市场的作用实现政府对公共资源的科学配置, 有利于节约财政资金, 提高服务能力。树立政府购买涉税公共服务意识, 可以从根本上提高公共服务资源配置效率, 大大降低治税行政成本, 提升纳税人的税法遵从度, 有利于实现税收治理现代化。

三是夯实政府购买涉税公共服务的制度基础。明确涉税公共服务的采购范围, 形成政府购买涉税公共服务目录, 明确哪些可以买、哪些不能买。依据社会经济形势的发展变化和税收征管实际的需要不断完善修正目录。围绕政府购买涉税公共服务过程中, 项目评审、组织采购、资质审查、服务合同签订、服务项目监控、服务绩效评估、项目后评价和经费兑付等重点环节, 细化政府采购操作流程, 使购买主体真正有章可循。要科学设立涉税公共服务项目, 明确专业评估机构、公示和公告媒体和服务项目评价机构。同时, 要广开言路, 认真听取各涉税社会组织、中介机构和纳税人对购买项目的论证、评估意见和有关的利益诉求。要加强监督管控, 进一步健全服务购买的内控机制, 确保实现购买服务过程的公开、透明。

四是建立科学规范的政府购买涉税公共服务预算体系。加强政府财政支出中购买服务支出的预算管理。按服务类别划分购买服务需求分别进行汇总, 分门别类选择适宜的政府购买方式, 依实际需要科学编制购买服务的长期规划。要依据规划科学编制政府购买服务的支出预算。对纳入政府购买范围的服务项目要进行科学的论证。服务项目立项后, 财政主管部门应负责做好涉税公共服务项目成本的核算工作, 合理确定服务项目的补助标准。要针对购买涉税公共服务的特殊性和复杂性, 建立科学有效的绩效评估机制。研究制定分类、分档的政府购买涉税公共服务绩效考评指标体系, 使其真正将政府购买服务支出预算过渡到以结果为导向的绩效预算管理。要严格财政资金支付标准, 引入绩效审核, 科学测算不同涉税服务项目所需的财政投入比例、规模和水平, 以保证资金投入公平、优化。健全政府购买涉税公共服务有效监管和风险防范机制。建立透明的购买流程, 能公开的环节和信息要按规定全部公开, 自觉接受社会监督。完善购买服务项目的监控机制, 建立事前论证、事中监控、事后评估的专业化、多层次的监督评估体系, 健全相关内控机制。要切实提高税务主管部门的公共责任意识, 建立相应的行政问责机制, 强化责任追究力度, 从而杜绝购买服务过程中的违法违纪行为。

试论加强农民专业合作社涉税管理 篇3

关键词：涉税管理;农民专业合作社;税收政策

近几年来，随着国家大力扶持农业发展一系列政策的出台，各地开设农民专业合作社数量惊人。近三年，仅以东港地区，就有31家农民专业合作社办理了税务登记。农民专业合作社这种新型的经济互助组织，对于税收管理来说，是个全新的领域。如何做好新兴农民专业合作社的涉税日常管理，已成为摆在广大一线乡镇税收管理员面前的一项紧迫性工作。

一、目前农民专业合作社涉税管理现状及存在的问题

(一)大部分农民专业合作社现状

1.部分农民专业合作社设立不规范、甚至虚假办社。《中华人民共和国农民专业合作社法》规定合作社的成员中农民占80%以上。由于农民的文化程度不高，组织能力不强，所以农民专业合作社的实际领导者和决策者往往是企业、经纪人等，农民成员只是被动参与，这与法律、政策的本意存在着一定程度的背离。各级政府为了彰显政绩，有些企业和个人出于规避政策甚至骗取农业部门资金补贴的目的，迅速兴办了许多合作社。在这其中，我们不能否认存在为了骗取享受税收优惠政策的资格和农业部门资金补贴，而以虚假资料、虚构成员等办法设立的农民合作社。专业合作社财务制度不规范，财务核算不健全。从目前东港地区农民专业合作社的实际情况来看：多数农民专业合作社账簿设置简单，另外还有部分没有会计、没有设置账簿，会计核算非常不规范、不准确。相当一部分的账簿难以准确反映应税项目和免税项目、应税收入和免税收入。由于相关凭证不合法，也无法确认收入和费用的真实性和合法性。造成上述现象的原因主要有三个方面：一是专业合作社的农民成员占到了成员总数的80%以上，这部分成员对财务核算缺乏起码的认识，大部分还是注重眼前利益，认为少支出多收益就行，甚至存在有没有账本一样可以算清楚，聘会计还要多支出的思想。受这方面因素影响，农民专业合作社内部核算想做到规范准确就比较困难。二是部分合作社的成立初衷不纯，是以追求政策支持和信贷支持、享受税收优惠政策为目的，他们不愿意核算的太清楚，甚至人为的造假账来应付管理。三是目前农民专业合作社的具体财务核算管理还没有成熟经验，个别细节没有明确。譬如农民专业合作社同本社农民成员之间的核算应该使用何种凭证尚未以文件的形式予以明确。专业合作社税收政策掌握较少，纳税意识淡薄。通过了解各地农民专业合作社的兴办情况，每个地区都存在挂牌成立的农民专业合作社数量不少，但及时到税务机关办理税务登记较少，还有相当数量的农民专业合作社游离于正常税收管理之外的现象，这说明部分农民专业合作社纳税意识不强。笔者在与个别农民专业合作社相关人员沟通得知，有的农民专业合作社负责人竟认为农民专业合作社是农民的事，跟你税务局有什么关系?已经出台农民专业合作社免税，就不用你税务局管。显然混淆了非纳税人和纳税人在税务部门监管下有条件免税这两者之间的概念。

(二)税务机关对农民专业合作社日常监管力度欠缺

涉税专业服务信用评价 篇4

一、涉税服务的概念和特点

（一）概念

税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。

（二）涉税服务的特点

1.以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用； 涉税服务在出具涉税服务报告的情况下，委托方是唯一的报告对象，注册税务师不能将涉税服务的业务报告提供给委托人或其指定的第三人以外的单位或个人，同样委托人对涉税服务业务报告只限于自身使用，不能用于与税务师事务所约定范围以外的事项或单位和个人。2.涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活； 3.因委托人自身需求触发；

4.不一定出具涉税服务业务报告。

二、涉税服务业务的种类 税务咨询类服务

最为常见的涉税服务

申报准备类服务

收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需申报资料

涉税代理类服务

代理纳税申报，代理发票管理（领购、保管、代开等），代办税务登记，代理减免税申报，代理一般纳税人资格认定，代理建账建制。

其他涉税服务

三、涉税服务遵循的原则

（一）合法原则

（二）合理原则

不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为

（三）胜任原则

（四）责任原则

四、涉税服务基本业务流程

业务承接→业务计划→业务实施→出具涉税服务报告 文头

由出具单位名称和文号组成文号一般由年份、报告性质简称和顺序编号等要素组成 正文

（1）标题：应当统一规范为“涉税服务事项+报告”（2）收件人：涉税服务的委托人——全称（3）引言段

（4）服务过程及实施情况（5）专业意见

（6）报告的其他要素。包括税务师事务所所长和注册税务师的签名或盖章，税务师事务所的名称、地址及盖章

报告日期

涉税服务业务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期

（一）涉税服务业务承接

1.涉税服务业务约定书应当采用书面形式订立。如果属于政府采购，其委托书及其他类似书面文件，视同涉税业务约定书。

2.税务师事务所及注册税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或不正当使用，并在业务约定书上写明。3.注意违约责任和争议解决

由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为：

①未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；

②在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当； ③超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的；

④违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；

⑤违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的； ⑥明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限的； ⑦存在违反业务约定书的其他情形。

委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为的；税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然坚持或不予改正错误的信息和数据。由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。

税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任。签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。

签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，不能免除违约责任。

（二）涉税服务业务计划

税务师事务所应当指派胜任受托涉税服务业务的注册税务师，作为项目负责人具体承办。委托人对服务项目有特殊要求，与税务师事务所事先约定承办注册税务师的，一般由该注册税务师作为项目负责人。

（三）涉税服务业务实施

1.涉税服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

2.未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：

（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；

（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；

（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

（四）涉税服务业务报告 1.涉税服务业务报告基本结构 2.涉税服务业务报告基本程序（1）整理报告相关信息资料（2）草拟涉税服务业务报告（3）复核涉税服务业务报告

在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通。

涉税专业服务信用评价 篇5

国家税务总局公告2017年第13号涉税服务有哪些？都要如

何做？

国家税务总局日前制定并发布《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号，以下简称《办法》），自2017年9月1日起施行。取消税务师事务所设立审批后，《办法》的出台将在制度上明确税务师事务所行政登记制度，有利于促进税务师行业转型升级健康发展。

《办法》具体解读如下：

什么是涉税专业服务？

涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。涉税专业服务包括：

（一）纳税申报代理；

（二）一般税务咨询；

（三）专业税务顾问；

（四）税收策划；

（五）涉税鉴证；

（六）纳税情况审查；

（七）其他税务事项代理；

（八）其他涉税服务。其中，第三项至第六项，即专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四项业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事；第一项“纳税申报代理”和第七项“其他税务事项代理”涵盖《全国税务机关纳税服务规范（2.3版）》列举的所有办税事项，共6大类192项。这些由纳税人、扣缴义务人办理的税务事项均可由涉税专业服务机构代为办理，向所有涉税专业服务机构开放。

涉税专业服务机构包括哪些？

涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

税务机关对涉税专业服务机构采取的监管措施有哪些？

税务机关建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查和调查、信用评价、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，建立与其他相关行业协会的工作联系制度，推动行业协会加强自律管理，形成较为完整的涉税专业服务监管制度体系。

为什么要实施行政登记管理？

根据国务院第91次常务会议将“税务师事务所设立审批”调整为“具有行政登记性质的事项”的决定，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。税务师事务所合伙人或者股东

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由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。

从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记，不需要单独向税务机关办理行政登记。

税务机关如何对涉税专业服务机构进行实名制管理？

税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理。税务机关依托金税三期应用系统，建立涉税专业服务管理信息库。通过采集信息，建立对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的分类管理，确立涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员与纳税人（扣缴义务人）的代理关系，区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。

涉税专业服务机构每年报送服务总体情况

涉税专业服务机构应当以报告形式，向税务机关报送从事涉税专业服务的总体情况。税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次月向税务机关单独报送相关业务信息。

《办法》规定的公告渠道有哪些？公告内容是什么？

税务机关应当公告纳入监管的涉税专业服务机构名单及其信用情况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。公告渠道主要有：税务机关门户网站、电子税务局和办税服务场所。公告内容是纳入监管的涉税专业服务机构的名称、法定代表人或负责人、经营地址、联系方式等基本信息，以及动态更新的信用等级状况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。

对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员，税务机关如何处

理？

税务机关视情节轻重，对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员采取以下处理措施：责令限期改正或予以约谈；列为重点监管对象；降低信用等级或纳入信用记录；暂停受理或不予受理其所代理的涉税业务；纳入涉税服务失信名录；予以公告并向社会信用平台推送。此外，对税务师事务所还可以宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告；对其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员还可由税务

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机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理。

涉税专业服务机构需要加入税务师行业协会接受行业自律管理吗？

按照自愿原则，税务师事务所可志愿加入税务师行业协会。从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构可志愿加入税务师行业协会税务代理人分会；鼓励其他没有加入任何行业协会的涉税专业服务机构志愿加入税务师行业协会税务代理人分会。加入税务师行业协会的涉税专业服务机构，应当接受税务师行业协会的自律管理，享有税务师行业协会提供的相关服务。

（上文来源：2017-05-12 中国税务报）华税短评：

《涉税专业服务监管办法（试行）》在税务师行业发展进入一段迷茫期的阶段终于“千呼万唤始出来”，规定了涉税服务及涉税服务机构，确立了税务师及税务师事务所的身份地位，给十几万职业税务师吃下了定心丸，不可不谓之整个行业的救命稻草。与此同时，监管办法也把提供涉税专业服务的中介机构扩张至律师事务所、会计师事务所、代理记账公司等等，展现出了势必要打破涉税行业壁垒的决心。然而，纵观监管办法全文，其所存在的问题和争议却也大量存在：

一、放管结合中的“管”过多、“放”不足

在当前国务院大力推进简政放权、优化政府职能的形势背景下，监管办法却有点倒行逆施的意味，首先就体现在本办法的名称之上。横向来看，政府机关对律师事务所、会计师事务所等中介服务机构大多会出台管理办法，但较少会用到“监管”之称谓。“监管”相较于“管理”更偏重管控的色彩，而这种高压管控是否具有必要性，是否会扰乱市场竞争秩序则未有定论。

如监管办法第九条规定，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次月向税务机关单独报送相关业务信息。本条为三所所设定的报告义务从内容上看非常严苛，从时效性上看，这种月度报告义务将会极大程度上增加税务机关的管理成本和涉税服务机构的合规成本。

二、忽略了集团化税务师事务所的发展现状

在中国注册税务师协会的推动下，我国存在一些走集团化发展道路的税务师事务所有限公司，在集团化的母子公司结构中，许多税务师事务所子公司的控股股东为税务师事务所母公司。然而，监管办法第七条第二款规定，税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会

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计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。据此规定，税务师事务所可以采取公司形式，但股东只能是自然人，没有给法人作为税务师事务所公司的股东留下空间。

总之，我们认为，监管办法总体上具有较大的积极意义，对推动涉税服务行业的发展能够起到一定的规范化意义，但是在一些细节问题的处理上仍不尽如人意，未来国税总局在制定税务所行政登记管理办法等具体文件时有必要对监管办法本身存在的问题结合现实情况予以纠正和更改。

涉税专业服务信用评价 篇6

关键词：涉税技能,人才培养,课程设置,教学组织,评价体系

高职院校人才培养的目标是培养适应社会需要的高素质技术技能型人才。高职会计专业主要面向会计行业, 培养适应出纳、会计核算、财务管理等岗位能力和专业技能要求的高素质技术技能人才。许多高职院校将财务核算、财务管理、财务审计列为会计专业人才培养的核心能力。然而, 随着经济社会的发展及我国税制管理的发展与健全, 税收在企业会计工作中的地位越来越重要与突出。企业需要既懂财务又懂税收的会计人才, 传统人才培养模式下只重视会计核算与财务管理而忽略税收技能培养, 已不能适应社会对会计人才的需要。涉税技能应作为一个重要的技能在会计人才培养方案中列出, 涉税技能培养是当前社会对会计人才技能培养的迫切需要。

一、高职会计专业人才涉税技能培养现状分析

近几年来, 许多高职院校纷纷开设涉税方面的课程, 会计专业人才涉税技能培养得到了一定程度的重视与发展, 然而, 仍存在以下几个方面的问题:

(一) 涉税技能定位不准确, 培养目标不明确

受传统会计专业人才培养的影响, 许多高职院校在定义会计专业人才培养目标时, 仍突出的是财务核算、财务管理、财务审计三大技能, 涉税技能未在人才培养目标中体现或者说未单独体现出来。此外, 涉税技能包括哪些技能、如何培养这些技能, 在人才培养目标中没有系统完整的体现。这种培养定位不准确、培养目标不明确的现状阻碍了会计人才涉税技能的培养。

(二) 涉税课程与会计课程不能有效融合, 涉税课程内容偏离能力培养

许多高职院校会计专业开设《税法》、《税务会计》、《税收筹划》等课程, 以此培养涉税业务计算、核算、筹划的涉税技能。涉税课程与会计课程不能有效融合是当前会计专业课程设置中存在的最大问题。对于会计来说, 如果没有税收问题, 会计的“复杂程度将会惊人的降低”;对于税收来说, 会计是税收的载体与基础, 会计与税收密不可分, 可以说会计中有税收, 税收中有会计。然而, 在高职会计课程设置中, 会计与税收是分开的, 会计核算课程中, 如《财务会计》课程, 该课程以会计资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大素为体系, 讲解各要素业务的核算, 涉及税的核算能简化尽量简化, 能省略尽量省略, 人为地把会计核算与税收计缴分开, 最后带来的后果是学生产生的思维定式是会计核算时不考虑计税问题;同样, 会计专业课程中涉税方面的课程, 如《税法》等课程, 以各税种为体系, 为讲税而讲税, 不联系企业会计实际, 学生学完该课程, 只知道怎样算税, 却不知为什么要这样算, 不知该课程与会计核算的关系, 碰到实际业务时, 不知要不要算税, 更别提算准税了。涉税技能课程内容与实际业务处理偏离是涉税课程存在的另一个问题。如《纳税申报》等课程, 这些课程培养纳税申报技能, 申报要建立在企业实际会计业务与财务经营管理上, 然而实际情况是《纳税申报》课程把如何填制各张纳税申报表作为课程主要内容, 主表、附表详细介绍每一栏次的填写方法, 可谓包罗万象, 复杂冗长, 纳税申报课程是教会学生如何根据企业实际需要准确申报纳税, 先要清楚填什么再弄清楚怎样填。涉税技能课程内容与实际业务处理偏离, 也是阻碍会计专业人才涉税技能培养的另一个原因。

(三) 教学组织落后, 不能保障涉税技能的有效培养

技能的培养包括理论知识培养与实际操作能力的培养。众所周知, 税以税法的形式呈现, 语言精炼深奥、晦涩难懂, 这也是许多高职院校会计专业学生认为涉税课程难学的原因之一, 再加上许多高职院校老师在理论教学中照本宣科, 不改进教学方法, 就更不能吸收学生学习了;在实践性教学中, 不管是校内的实训还是校外的实习, 会计专业侧重于会计核算、财务管理技能操作, 因此, 会计核算模拟实训、仿真实训、电算化实训、ERP实训充斥着整个高职教学实践性教学, 而涉税技能的实践, 要么不在计划内要么有计划没有实训条件, 要么有条件没有时间, 一直得不到有效的实施。最后的结果是, 学生走上工作岗位后, 不会开票, 没见过网上报税平台, 就更谈不上根据业务进行纳税申报了。

(四) 教学评价体系空缺, 不能有效评价教学效果

健全有效的教学评价体系在人才培养中起到十分重要的作用, 通过来自学生、老师、企业、社会等的教学评价, 可以客观评价人才培养是否合格, 是否适应社会需要, 是否有利于学生掌握知识与技能;学校可以根据评价中提出的建议或意见, 改进教学定位、教学方法与手续, 从而保障人才培养适应社会需求。当前, 许多高职院校会计专业并没有建立科学有效的教学评价体系, 人才培养方案是否适应学生学习发展的要求?是否适应有社会需求?都不得而知。

综上可知, 涉税技能培养的目标不明确、课程设置不成体系, 教学组织不能保障等问题严重阻碍着会计人才涉税技能的培养, 改革势在必行。

二、培养会计专业人才涉税技能的措施

(一) 明确涉税技能在会计专业人才培养目标中的地位

如前所述, 涉税技能是会计人员既会计核算技能后的又一重要技能, 在中小型企业里涉税技能更为重要。高职院校在定义人才培养方向时定位为中小型企业、社会组织培养会计人才, 因此, 涉税技能的培养应作为一项重要的技能在人才培养方案中指出。应将会计专业人才培养目标定义为培养财务核算、纳税处理、财务管理、财务审计高素质技术技能人才。

(二) 明确涉税技能培养的目标

高职院校会计专业人才涉税技能培养目标应有一个完整独立的体系, 笔者认为, 目前高职院校会计专业人才涉税技能培养要围绕以下五个方面展开:税的识别、计算、核算、申报与筹划。其中前四个技能为重要培养技能, 筹划为提升技能。

(三) 改革会计专业课程体系, 融合会计与税的课程内容

涉税课程的开设要与会计核算课程融会贯通, 要体现核算中有税, 税中有核算。笔者认为, 应从两个方面着手设置课程内容:一是财务核算类课程如《财务会计》课程, 在处理各项经济业务时, 涉及税的问题一定将税的计算与核算处理清楚, 体现税与会计的一致性;二是涉税类课程, 涉税课程的内容应与人才培养目标相符, 应与会计业务相连, 不能为讲税而讲税, 建议整合《税法》与《税务会计》两门课程的内容为一门课程, 重整课程体系, 以各类涉税业务为载体, 先介绍业务所涉及的税种及其税款的计算方法 (判别、计算) , 再介绍涉税业务的会计核算, 最后根据业务进行纳税申报。这样的课程体系, 有利于实际业务与税法、会计的融合, 与会计实际工作相符, 有利于学生了解会计与税的你中有我, 我中有你的关系, 有利于学生更好地掌握涉税业务判别、计算、核算、申报的技能。

(四) 改革教学方法与教学组织, 加强涉税实践性教学

在理论教学中, 采取教学做合一的教学模式, 在做中教, 在做中学, 改变老师讲学生听的“填鸭式”教学;课堂上, 采用情境模拟、角色扮演、案例分析等教学方法, 并辅助以多媒体教学手段, 将较为抽象的税法理论知识融入到涉税业务案例的分析和实践当中, 学生将更容易接受和理解, 可以达到预期的教学效果。

实践性教学是最能培养学生动手能力的教学, 因此, 要大力加强涉税实践性教学。涉税实践性教学可以从两个方面入手:在现有会计核算实训中加入涉税业务判别、计税、核算的实训, 让会计实训中有税的“影子”;另一方面在纳税申报理论课程学完后, 安排网上模拟报税的实训;在毕业实习中, 指导学生根据实习单位实际财务情况, 提出有效的纳税筹划方案, 以实践纳税筹划技能。加强涉税实践性教学需要有实践条件保障, 如专门的模拟纳税申报的软件等, 还需要实践时间保障, 如校内实训、校外实习保障。涉税实践性教学要做到内容、条件、时间保障, 才能保障涉税技能的培养。

(五) 建立一套科学有效的涉税技能教学评价体系

教学评价是以教学目标为依据, 对教学过程及结果进行价值判断并为教学决策服务的活动。要建立科学有效的涉税技能教学评价体系, 评价的内容应包括对教学过程中教师、学生、教学内容、教学方法手段、教学环境、教学管理诸因素的评价, 包括对学生学习效果的评价和教师教学工作过程的评价。涉税技能教学评价要充分调动不同的评价主体开展评价活动, 包括来自学校、用人单位、行业及学生本人的评价;评价手段、评价方法应多样化, 即采用多种评价方法, 包括定性评价与定量评价、自评与他评、结果评价与过程评价等等。

参考文献

[1]张海霞.高职院校会计专业学生职业技能与职业素质培养的探索[J].中国乡镇企业会计, 2010 (10)

[2]施海丽.进一步完善高职业会计专业实践教学的建议[J].会计之友, 2009 (10)

[3]王红.高职《税务会计》课程改革探究[J].现代企业教育, 2013 (10)

私车公用涉税问题 篇7

那么

单位来了客人，让员工开自己的车去接一下，这个费用怎么出？

老板有个车一直放公司，对员工说，你们要办事就都开这个车去，老板的车很多，这个车就一直放公司大家用了。那车辆发生的费用怎么出？

员工自己的车平时都是自己使用，平时为单位市内办事，市外短途出差开了自己的车，这个费用怎么出？ ……

以上问题，我相信大部分公司都能遇到。特别是目前很多国企公务用车都改革了，单位基本只保留了仅有的几辆供接待客人使用的公务车，其他的员工办事基本没有公车使用，那这种问题就越发凸显出来了。

我们来看看常见的操作方式！

以交通补贴的方式处理

公务员公车改革后，就是按照级别给不同级别的人发放不同金额的车辆补贴，当然这部分补贴就是工资薪金的组成部分，同一级别的人每个月补贴金额是一致的，那么有了这个津贴，你平时办事这些就不再单独报销任何费用。

这是一个好办法，一方面不需要发票报销「当然也有采取用发票报销方式领取补贴」，但不管你是现金方式还是报销方式向职工支付的收入，均应该视为个人取得公务用车补贴收入，按照工资薪金计算缴纳个人所得税。

另一方面，标准固定，方便核算和管理。单位人人有份，统一发放的补贴计入工资计税也没有税务风险。但是这里面有个问题，就是有失公平。

补贴发放只考虑的级别差异，但是同一级别的人由于工作性质不一样，出门办事的频率肯定不一样，有些人可能一个月也难得出门一次，而有些人可能天天跑，这种公平性就有欠缺。

有些国企也参照这种方式，按照级别发车辆补贴，但是也同样存在公平性的问题，比如同样财务部，跑税的岗位和费用报销岗位的车补一样，你觉得公平吗？

当然也有企业为了公平合理，按照工作性质也额外加了一个岗位额外补贴「特殊岗位多发点」，来平衡这种差异，这样做的话就更合理了。

但是，你考虑的再周全也有临时额外任务的发生，固定的补贴永远考虑不到临时任务。

这种情况下也好办，那就是单位在每个月度薪酬考核时候，可以加入出车单制度，员工对自己额外非岗位本职工作的临时出车事项以及里程「这个需要公司以制度方式定下来，主要要包括里程的补贴金额」以填写出车单方式提出补贴申请。

经过审核「这个审核流程就看公司具体的管理要求」后增加到每个月工资里面。这点有点类似加班费，多加班了就多报点。

好了，以上就是一种做法，采取车辆补贴方式来处理。

这种处理方式的优点：

核算简单，可以不需要发票直接发放，标准统一，企业容易计算和管理。

这种处理方式的缺点：

全部计入员工个人工资，对于用车多的人来说，个人所得税负担重，形成我出去办事多，我申请的补贴就多，补贴的金额如果在刚好能弥补了我的车辆费用外就没什么盈余了的话，我拿的多反而我的个人所得税扣多，最后算下来我还亏了，干的多拿的少的现象又出现了。这比较要命！

建立报销制度 据实报销方式

好了，我们再来看私车公用的其他处理方式，很多单位不想把这个当成一个人人都按标准享有的补贴来发，他们觉得，我员工自己开车为公司办事，事项合情合理，发生的费用就应该报销。

这个说法，我觉得，没毛病！该不该？该！

为什么没有问题？很简单，《基本准则》第十六条规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；第三十三条规定费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

我私车公用发生的费用完全是满足会计准则费用定义的要求，是企业日常活动中发生的与企业生产经营相关的费用，我按照经济实质进行会计确认，计量和报告，没有任何问题！如果你不入账反而不能反映企业真实业务，那才是隐匿费用，会计信息失真的表现。

那怎么做？

会计有《准则》，还得制定报销凭制度。《准则》是个方向，具体企业管理中还得在准则的框架下建立符合企业经营管理的财务报销制度，这样大家都以统一的标准来进行报销核算，在业务真实性考察上才更符合内部控制和管理要求。

没有规矩就不成方圆，如果这个人报销是这个标准，其他人又是另外一个标准，那对于费用真实性问题就存在漏洞，也会导致会计信息失真。

所以，建立制度是关键！

可以单独制度一个私车公用报销制度，也可以在公司差旅费报销制度下加入私车公用的规定。

制度其实主要规定报销流程和报销相关单据，当然私车公用涉及员工安全问题我觉得也很有必要规定一下。

报销流程和单据就是具体怎么做？填写那些单据，准备那些票据？

包括出差前出车申请单「出差时间、出差地点、出差事由等」，出差完成后的出差总结报告，出差人员需要提供的报销表格式「包括实际出差天数、发生的实际费用等」

具体出差过程中的过路费、停车费等费用可以凭票填写报销单，油费这块处理主要可以采用里程数来报销，比如制度里面规定主要的出差地点，一般长途出差公司不会允许自己开车的，都是省内出差，所以把省内主要的市州公里数以制度的方式固定下来，实际出差就按照制度规定的里程采取每公里定额报销多少钱的方式计算。

制度建立好了后呢？

制度建立好后，就按照制度执行，报销后直接计入差旅费。

涉税问题大家比较关心

关键的涉税方面嘛，大家感觉更关心，其实我们会计首先还是要关心的准则对核算的要求，税务的东西也重要，但是不是做账的主导。

可能税法现在真的太严格了，所以大部分会计看问题很多时候都没从会计核算角度看问题，首先就是税法满足条件不，感觉就是只要税法允许，我就能报销，其实这根本就是两回事。

我们在日常核算中肯定是先考虑会计制度要求，税法的合规性要求我们也必须审视，报销制度如果和税法规定有差异，要么你就调整制度，要不你就进行纳税调整。

正常情况下，我们都不想进行筹划，既满足核算要求，又不多交税，所以会计制度制定完后，我们就要看看税法上符合要求不，然后再反过来调整制度，让其满足税会双要求。

税务上怎么说？ 税务上，关于发票，这种报销涉及发票有通行费发票、加油票、停车票。制度应该规定都凭票报销，这样避免做假行为，保证税务检查是对合理性的解释。

因为发票会佐证出差的真实性，发票上有出差的时间和地点显示。至于发票抬头，通行费发票基本是通用机打发票，没法打公司抬头，包括你公司自己的车辆也不可能打一个公司抬头，停车票定额发票为主更莫法打。加油票需要打印成公司抬头。

发票上其实也没有什么问题了。

企业所得税扣除方面，企业所得税规定与企业生产经营相关的合理费用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度约定报销的费用，有制度，有报销规范，就是真实合理，扣除方面完全没有任何问题，也经得起检查。

个人所得税方面，这些费用都是员工发生的与企业生产经营有关的费用，和任职没有关系，性质等同于差旅费，个人觉得完全不需要代扣个人所得税。

以实际发生的费用来报销也不属于国税函2006年245号文中规定的取得的补贴收入，这仅仅是个人因公出差实际发生费用的报销而已。

千万不要闻税色变

税务的有些规定其实主要是堵塞税收漏洞，比如这个私车公用的漏洞。

1、税务局主要担心的风险就是通过凭票报销的方式发放人人有份的补贴，把工资变相的以这种方式发放，来规避个人所得税。所有有了245号文的规定。

2、担心虚报费用的方式来增加公司经营成本，偷逃企业所得税，比如用大量加油票来报销，都是虚假业务。所有需要审核你的业务真实合理性。

但是我们不能因为这个就觉得正常的经营业务制定制度报销就都是不能操作的，都要扣个税才对。

只要我们制度健全，费用合理，出差业务证据充分，我们又不是变相发补贴，又不是违规乱报销，那这种操作方式我觉得就能获得税务的认可，而不是一言不合都不行。

租车，签订租车协议的方式

好了，最后我们再来说说私车公用签订租赁合同的这个事情。

很多人一提到私车公用就说要签订租赁合同，要去代开发票。其实这仅仅是一方面，按照之前那两种处理方式，我完全没必要签订租赁合同啊，我的车都没租给公司，都是临时使用，一定期间的支配权都是我自己，晚上我就开回家了，我签那门子租赁合同呢?不是自找麻烦嘛，公司那么多人都这样操作财务非的被骂死不可！

我们来看看这个思路

如果车是公司的，那好说，资产是公司的，公司的车你就不能乱支配，开回家，周末到处开着玩就不行，公司的车发生的费用，包括保险、油费、停车费、洗车费等都可以据实报销。折旧也可以在公司费用列支。

公司没有车，在租车行租一个车，在租赁期间内，车的支配权是公司的，那使用期间的发生的与使用相关的过路费、停车费、洗车费按照租赁协议规定凭借合法凭证可以据实报销，这个完全没有问题。但是与车辆相关的保险、折旧那就不能报销，因为与车辆权属相关的费用租车行已经算到租赁费里面了，你再报销就不合理了。

那么公司对外租入一个车同公司租员工的车是不是一个道理？租法人的车是不是一个道理？

之前的两种方式算不算租？我觉得不算，车辆支配权在租赁期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的车周末就开出去踏青了。如果是租给公司，那就得下班就停放在公司，在租赁期间只能因公使用。如果这种也签订个租车协议让员工去开发票，那平时怎么区分这个车用的油费那些是他自己用的，那些是因租车用的？

所以，之前问题2中的法人的车，长期停放公司使用，报销的费用，就可以参照签订租赁协议方式进行，协议规定权利义务，报销相关使用的费用。而租赁费部分，法人应该凭合同代开增值税发票给公司入账。

协议怎么签？这个没有统一的格式，无非就是规定好租赁期间，费用以及相关的权利义务。注意，不是你签订了协议就可以肆意妄为的报销费用了，合理性也很重要，什么是合理性？根据公司规模，车辆的正常行驶油耗一个月能用多少费用，这个就是合理性。

总结

日常生活中，我们会遇到很多经济业务类型，书本上很多时候都没法找到标准答案，特别是在现在这种经济社会，业务模式多种多样，新业务层出不穷，我们更要学会思考变通，不要以财务固有思维来卡死业务的发展，而是在业务的多元化下积极寻找财务的支持，尽量规避业务发展的风险。这也是管理会计的方向。提供决策支持。