个人缴费工资计税基数（精选13篇）
各县（市、区）企业养老保险经办机构，各参保单位：
为了做好2014企业职工个人缴纳基本养老保险费工资基数的申报工作，根据山西省人力资源和社会保障厅、山西省养老保险基金委员会办公室《关于公布我省2013在岗职工平均工资和个人账户储存额记账利率的通知》（晋人社厅函[2014]343号）文件规定，确定了2014年参加企业基本养老保险社会统筹的企业职工个人月缴费基数的上下限，现通知如下：
一、2013年全省非私营单位就业人员年平均工资为46407元，作为我省2013在岗职工平均工资。从2014年1月至12月，职工本人2013月平均工资收入低于2013全省在岗职工月平均工资60%的，以2320元作为缴纳基本养老保险费的工资基数；高于2013全省在岗职工月平均工资300%的，以11602元作为缴纳基本养老保险费的工资基数。
二、按照山西省人力资源和社会保障厅、山西省财政厅《关于调整城镇个体工商户和灵活就业人员基本养老保险最低缴费基数的通知》（晋人社厅发[2012]57号）文件规定，城镇个体工商户和灵活就业人员2014年1月至12月缴纳基本养老保险费的月缴费基数分为三档，分别为上全省在岗职工月平均工资的100%、60%和40%，即3867元、2320元和1547元，其中，按60%缴费的人员，缴费指数记为0.6；按40%缴费的人员，缴费指数记为0.4。
三、2013，基本养老保险个人账户储存额年记账利率为3%（月记账利率为2.5‰）。
四、根据国家统计局官方网站公布：2013年全国城镇居民人均可支配收入为26955元。各县（市、区）企业养老保险经办机构要按照本通知要求，认真做好2014年个人缴纳养老保险费基数的申报核定和退休人员基本养老金计发工作以及2013年个人账户储存额的记息和对账单发放工作，维护广大参保人员的合法权益。
关键词：外国企业,个人所得税,工资和薪金
根据国家税务总局发布的国税发[1994]89号《征收个人所得税若干问题的规定》 (以下简称《规定》) 第三条, 在外商投资企业、外国驻华机构和外国企业工作的中方人员取得的工资、薪金, 如果是由派遣单位和雇佣单位分别支付的, 支付单位应代扣代缴个税, 并采取只由支付者中的一方扣减生计费的方法, 具体分三步: (1) 雇佣单位在支付工资、薪金时, 按税法规定扣减生计费, 代扣代缴个人所得税; (2) 派遣单位以支付的全额确定适用税率, 代扣代缴个人所得税。 (3) 纳税义务人选择一地税务机关申报每月工资, 薪金收入, 汇算清缴个人所得税, 多退少补。
一、国税发[1994]89号存在的问题
例1:中国公民刘某是一家机械制造企业的技术干部, 2012年5月被派往某外商投资企业, 协助客户安装和使用本企业销售的机械设备。在该外商投资企业工作1个月, 其间, 派遣单位 (机械制造企业) 支付工资2 200元, 雇佣单位 (外商投资企业) 支付工资6 800元, 则该公民应纳的个人所得税为: (1) 雇佣单位代扣代缴税额= (每月收入额-3 500) ×适用税率-速算扣除数= (6 800-3 500) ×10%-105=225 (元) (2) 派遣单位代扣代缴税额=每月收入额×适用税率-速算扣除数=2 200×10%-105=115 (元) (3) 刘某实际应纳税额= (每月收入额-3500) ×适用税率-速算扣除数= (6 800+2 200-3 500) ×20%-555=545 (元) , 因此, 刘某应补缴个税为205元 (545-225-115) 。
在税法中, “外商投资企业”的注册地在中国, “外国驻华机构”则包括外国驻华机构、国际组织驻华代表机构和国外民间组织驻华业务机构等, 显然这两个雇佣方都在境内。而“外国企业”既包括在中国境内设立机构、场所的, 也包括在境内未设立机构、场所的外国公司、企业和其他经济组织, 所以, 若雇佣单位为“外国企业”, 就有可能出现中方人员在境外受雇的情况。根据2011年9月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》 (以下简称《税法》) 第六条、二十六条、二十七条、二十九条规定, 在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得为境外工资、薪金所得, 在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人, 可以根据实际情况确定附加减除费用, 即每月在减除3 500元的基础上, 再减除1 300元的费用, 最后的结果就是中方人员在境外受雇取得工资、薪金所得应按4 800元而不是3 500元进行生计费的税前扣除, 但《规定》中似乎没有考虑到这一点。
例2:中国公民刘某是一家机械制造企业的技术干部, 2012年5月被派往某外国企业设在日本的分公司, 协助客户安装和使用本企业销售的机械设备。刘某在日本公司工作1个月, 其间, 派遣单位 (机械制造企业) 支付工资2 200元, 雇佣单位 (日本公司) 支付工资约合6 800元人民币, 日本公司为其向日本国申报缴纳个税约合1 306元人民币。刘某能提供完税凭证以及证明在日期间收入来源于日本公司的有效文件。按《规定》中三步法计算刘某应纳个人所得税税额如下:
第一步, 计算雇佣单位代扣代缴税额。因为中方人员在境外受雇取得工资、薪金所得应按4 800元进行税前扣除, 所以雇佣单位代扣代缴税额= (每月收入额-4 800) ×适用税率-速算扣除数= (6 800-4 800) ×10%-105=95 (元) 。
第二步, 派遣单位代扣代缴税额=每月收入额×适用税率-速算扣除数=2 200×10%-105=115 (元) 。
如果说前两步还能按照《规定》走的话, 第三步合并纳税时, 就行不通了, 因为刘某既有境内所得又有境外所得, 而本步骤只允许扣减一次生计费, 那么是应该按照3 500元扣还是按照4 800元扣呢?
方法 (1) :若按照3 500元扣, 则刘某实际应纳税额= (每月收入额-3 500) ×适用税率-速算扣除数= (6 800+2 200-3 500) ×20%-555=545 (元) , 因此, 刘某应补缴个税为335元 (545-95-115) 。方法 (2) :若按照4 800元扣, 则刘某实际应纳税额= (每月收入额-4 800) ×适用税率-速算扣除数= (6 800+2 200-4 800) ×10%-105=315 (元) , 因此, 刘某应补缴个税为105元 (315-95-115) 。
由于扣除标准无法统一, 导致两种方法计算出来的应纳税额相差230元 (335-105) , 极易造成税款征收的混乱。
二、对问题的剖析
笔者认为, 在例2中之所以会出现两种不同的结果, 是由于《规定》第三条中对“外国企业”的界定不清晰。实际上, 由于刘某能提供在境内和境外同时任职及受雇期间工资标准的有效证明文件, 根据2011年的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 (以下简称《条例》) 第五条和第二十六条的规定, 刘某受雇于外国企业的境外机构 (日本公司) 而取得的工资、薪金应视为境外所得, 而派遣单位 (机械制造企业) 所发的工资、薪金应视为境内所得。
所以, 例2中刘某应依据《条例》第三十一条, 区分境内和境外所得分别计算应纳税额, 而不是依据派遣单位和雇佣单位分别支付工资的规定来计算。至于应纳税额的计算, 则应根据《规定》第十六条, 境内、境外所得分别减除3 500元和4800元的生计费后计算纳税。据此, 例2的正确做法应为:
(1) 来源于派遣单位 (机械制造企业) 工资、薪金所得 (境内所得) 的个税处理。刘某从派遣单位获得工资2 200元, 低于我国个税起征点3 500元, 境内所得应纳税额为0元。
(2) 来源于雇佣单位 (日本公司) 工资、薪金所得 (境外所得) 的个税处理。根据《条例》第三十二条、三十三条规定, 境外个人所得税采用分国限额抵免法, 具体也应分三步计算: (1) 按我国税法计算抵免限额= (6 800-4 800) ×10%-105=95 (元) 。 (2) 确认实缴税额。由于刘某能够提供在日期间每月1 360元的完税凭证, 所以, 刘某在日本所得的实纳税额=1 360 (元) 。 (3) 对前两步的计算结果进行比较, “多不退少要补”。刘某境外实缴税额>抵免限额, 遵循“多不退”的原则, 其来源于日本所得部分应缴纳的95元可全部抵扣掉, 但在国外多缴部分也不再退还, 境外所得应纳税额为0元。
因此, 2012年5月刘某应纳个人所得税税额为0元。
三、结论与建议
由于《征收个人所得税若干问题的规定》中对于外国企业的范畴界定不清晰, 使得中方人员在外国企业境外机构受雇时取得工资、薪金所得应纳个人所得税的计算出现两个不同的计算结果, 极易造成税款征收的混乱。即使按照笔者所提出的做法得到唯一的结果, 也只能说明《规定》与《条例》在外国企业的界定上存在着冲突。
应进一步明确《征收个人所得税若干问题的规定》中外国企业的范畴, 将“外商投资企业、外国驻华机构和外国企业”, 改为“外商投资企业、外国驻华机构和外国企业境内的机构、场所”, 这样才能将同时取得雇佣单位和派遣单位工资、薪金规定的适用范围限制在境内。若中方人员受雇于外国企业的境外机构而取得工资、薪金, 则应依据《条例》及《规定》中境外所得有关条文来计算个人所得税的应纳税额。
参考文献
[1] .王曙光.税法学.大连:东北财经大学出版社, 2013
数据显示，2015年企业养老保险征缴收入中个人缴费从2010年的3641亿元增加到2015年的7728亿元，增加4087亿元，年均增长17.5%。个人平均缴费基数从2010年的月人均2016元增加到2015年的月人均3319元，年均增长10.1%。
值得注意的是，由于社保缴费负担较重和制度本身吸引力不强等原因，一些参保单位往往通过低报缴费基数等方式来降低实际缴费负担，造成社会保险“名义”和“实际”两个费率的存在。
2015年，全国城镇职工基本养老保险全年缴费基数为39828元，2014年城镇单位就业人员平均工资为56360元。因为当年的社保缴费是以上一年度社会平均工资作为基数，也就是说，实际社保缴费基数大致为单位就业人员平均工资的70%。
中央财经大学社会保障研究中心主任褚福灵介绍，据测算，2015年全国职工基本养老保险平均缴费工资基数为全国单位就业人员平均工资的64.21%，以养老保险单位缴费20%的费率推算，单位实际缴费费率约为12%-13%。
按照现有规定，原则上，养老保险的缴费单位以职工工资总额作为缴费基数。所谓职工工资总额，是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。不过，由于我国养老保险制度激励性不够完善，多缴多得的原则没有真正树立起来。
中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文曾表示：“目前，我国养老保险表现出缴费与权益脱节问题凸显，制度设计复杂，参保人不知道现在缴费到退休时能拿回多少。因此，导致实际费率低于规定费率、实际缴费基数小于真实缴费基数等情况频现，为了少缴费，很多企业主和职工常常合谋缩小缴费基数。”
在养老保险基金可持续性压力增大，甚至部分地区当期收不抵支的压力下，各地纷纷出台了加强征缴的措施，防止跑冒滴漏，激励职工养老保险“多缴多得”。如黑龙江省推行退休职工指纹认证方式，坚持“不认证，就停发”，防止冒领养老金现象的发生。同时，执行全省统一的退休申报、审批政策，防止和杜绝不合规的早退现象发生。
此外，个体户、自由职业者等群体在内的灵活就业人员，在多数地区可根据上年度全省在岗职工月平均工资，选择40%到100%三档作为缴费基数参保。近年来，武汉、沈阳、杭州等不少城市纷纷将参保缴费档数增加200%、300%两档，让有意愿、有能力的灵活就业人员能够选择较高缴费档，通过多缴费，多得养老金。
事实上，从个人角度看，缴费基数的确定将直接影响退休后的待遇水平。职工退休时的养老金为基础养老金加个人账户养老金。在缴费年限相同的情况下，基础养老金的高低取决于个人的平均缴费指数，而个人的平均缴费指数就是自己实际的缴费基数与社会平均工资之比的历年平均值。个人账户养老金为个人账户储存额除以计发月数。因此，养老金的两个部分均是缴费基数越高，缴费的年限越长，金额越高。
不过，专家表示，如果希望参保者在有能力时自愿增加缴费年限、提高缴费基数，就有必要通过明确增加缴费年限、提高缴费基数的回报来增强参保人积极性。
黑龙江省财政厅社会保障处处长冯广栋建议，修改现行的养老金缴费基数、发放基数的核定办法。“在缴费基数的核定上，将现行单位缴费工资的核定办法规定中，单位可按单位工资总额、个人缴费工资之和的两种核定选其一的办法，统一按个人缴费工资之和核定单位缴费工资，以更好地发挥个人主观能动性，加强对单位缴费进行监督。”
京社保发〔2011〕11号
各社会保险经（代）办机构、各参保单位：
为确保2011各项社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育）业务工作的正常进行，现就申报2011社会保险缴费工资工作中的有关问题通知如下：
一、申报2011社会保险缴费工资的期限为2011年3月1日至2011年4月20日。
二、参保单位可以通过“北京市社会保险系统企业管理子系统”（以下简称“企业版”）软件或通过网上申报系统上报社会保险缴费工资。
申报时需自行打印《北京市职工上年月均工资收入申报表》一式三份，并加盖单位公章。
三、参保单位以参保人2010年1月至12月实际发生工资总额的月平均工资作为申报2011社会保险缴费工资的依据，录入时，不做上下限的限制。参保单位应当如实申报参保人上一年月平均工资，不得瞒报、漏报。
四、参保单位未按时申报社会保险缴费工资的，将根据《关于印发<北京市基本医疗保险费申报缴纳管理暂行办法>的通知》（京劳社保发[2001]27号）文件和《关于进一步规范缴费工资申报工作有关问题的通知》（京劳社保发[2008]238号）文件的相关规定，由参保地的社会保险经（代）办机构暂按上一年本市职工月平均工资核定医疗保险缴费工资基数，养老、失业、工伤、生育保险按照单位最后缴费月缴费基数的110％确定新缴费工资基数。
五、在市、区（县）职业介绍服务中心和人才交流服务中心等社会保险代理机构以个人身份存档且参加社会保险的人员，须按本通知第一条规定的时限内到社会保险代理机构办理申报2011社会保险缴费基数档次的手续。未按期办理申报手续的，其2011社会保险缴费基数的档次依据本人上一的缴费基数档次确定。
六、参保单位可以通过“北京市人力资源和社会保障网”下载“企业版”软件或登陆网上申报系统。
北京市社会保险基金管理中心
二〇一一年二月二十八日
北京市社会保险系统企业管理子系统一基数核定
一、医疗和四险的单位和人员信息导入(如果本单位企业版信包完整，可以不做此步)进八北京市社会保险系统企业管理子系统一普通单位版，用户名为系统默认的：admin，密码为：1，--点击“确定”--点击“数据采集”--进入系统界面后，打开“数据交换”菜单：
1、点击“医疗基础数据导入”--点击“浏览”，从您在社保中心拷贝的移动磁盘中找到以V2.2结尾的Dat格式的单位和人员数据一双击该文件名-待界面显示出单位和全体人员信息后，点击“导入”--出现提示后点击“确定”--点击“退出”;
2、点击“四险基础数据导入”--文件格式为中间加有sx，操作步骤如上。
3、需先导医疗数据，后导入四险数据。
二、基数核定
1、打开“工资核定”菜单下的“工资变更”界面-在“业务”中录八“2011”--选出“单位名称”--点击“查询”-“参加医疗人员列表”中会出现本单位所有医疗在职职工的信息(本市和外地农民工除外，此两种人员类别不用核定医疗缴费基数)；
2在“申报月工资收入“栏内输入职工实际的上年月平均工资(精确到个位)--全部输完后，请核对总人数和工资总额，确认无误后--点击“全部选择”--点击“保存”，出现提示信息后，点击“确定”；
3、点击“全部选择”--点击“工资导出”，在弹出的“另存为”对话框内选好文件保存路径，“文件名”是系统自动提供，不要自行更改文件名（文件名一旦更改，社保中心将无法接收数据)，--出现提示信息后，点击“确定”--点击“保存”。医疗基数核定导出的文件格式是EXCEL表，文件名格式：20112210+本单位社保号；
在“参加四险人员列表”中会出现本单位所有四险参保人员的信息(本市农民工和外地农民工也需要核定四险缴费基数)：核对参保单位下所有参加四险人员人数是否正确，如有本市农民工和外地农民工在四险人员列表中申报月工资收入为空，需手工为其录入申报工资；四险、医疗身份证号不一致人员，四险申报月工资收入也可能为空，需手工为其录入工资基数，其他操作步骤同上2、3的操作步骤。
4、分别打印出四险和医疗北京市职工上年月均工资收入申报表，在四险申报月均工资收入档次(元)后空白处，请每位职工对人缴费工资基数进行确认并签字，加盖单位公章，单位负责人和经办人员字。(如单位需要留底申报表可打印两份)需要注意的是四险基数核定导出的文件格式为XML格式，而医疗基数核定导出的文件格式为Excel表，将两个文件同时保存在U盘中，分别进行医疗和四险基数的核定。
三、核定基数时需携带： 1．含有从北京市社会保险系统企业管理子系统--普通单位版中导出的医疗基数核定数据EXCEL表和四险基数核定数据（XML格式）的U盘或其他移动存储设备。
2、分别打印出四险及医疗北市职工上年月均工资收入申报表（二份），需每位职工签字，加盖单位公章，单位负责人和经办人员签字。
四、特别注意
单位从数据采集系统中导出的EXCEL表和XML格式的两个文件，不要做任何修改，如：字体、字体大小、列宽、行距等，一旦修改将无法导入系统，影响单位核定基数工作。
十堰市社保最低缴费基数上调
从市社保部门获悉，从7月1日起，十堰市社保最低缴费基数由20的1050元/月上调至1236元/月，灵活就业人员、个体工商户每月缴纳的养老保险和医疗保险额度将比上年度有所上升。
最低月缴费基数上调为1236元
社会保险缴费基数是根据当地市州上年度在岗职工平均工资的60%至300%来确定的。
据统计部门统计，十堰市在岗职工平均工资为24723元，每月平均数为2060.25元。根据这一基数，市人社局对的全市社会保险缴费基数进行调整，即参保单位人均缴费工资和个人缴费工资低于平均工资60%的，按60%核定，月缴费基数为1236元，这是缴费基数下限，比之前的每月1050元上涨186元;高于平均工资300%的，按300%核定，月缴费基数为6180元，比之前的5250元上涨930元。
目前，十堰市有6万余名灵活就业人员和个体工商户在自费缴纳社会保险，他们主要缴纳的是养老保险和医疗保险。
灵活就业人员缴纳养老保险有九个档次，即按照上年度在岗职工平均工资的60%、70%、80%、90%、100%、150%、200%、250%、300%计算的九个标准。灵活就业人员在缴费时可根据自己的实际收入情况，选择不同的档次进行缴费。
最低基数调整以后，灵活就业人员缴纳养老保险基数可在1236元至6180元之间，选择不同的档次进行缴费。养老保险按照工资基数的20%缴纳，按最低档每月缴纳养老保险247.2元，最高档每月缴费1236元。
医疗保险如果有个人账户的，按照工资基数的9%缴纳，即每月最低为111.24元;无个人账户的按照5.2%缴纳，即每月最低为64.27元。
灵活就业人员中断缴费
按缴费当年基数补缴
灵活就业人员养老保险中断缴费后补缴，从7月1日起也有新规定。以往，如果中断缴费，则按照中断年度内当时的社保缴费基数进行补缴。从7月份开始，灵活就业人员补缴中断期间的养老保险缴费，不再按补缴历年的标准，而是统一按照缴费当年即度的缴费基数进行补缴。
医疗保险如果出现中断缴费的，医保待遇从中断当月就会中止。也就是说，如果某个自己缴医保的个体户5月份没缴医保，当月住院报销等医保待遇就没有了。如果中断缴费超过一年的，再次缴费，需要补缴中断缴费并继续缴纳6个月才能享受医保待遇。
因此，灵活就业人员一般情况下最好不要中断缴费，特别是养老保险。如果中断缴费后再补缴，不但比正常缴纳的数额大，而且还会对未来的基本养老金水平有影响。
单位职工缴费
实行双基数
根据市人社局发布的十堰市城区207月6月社会保险费申报核定须知，从今年7月起，单位职工缴纳的社会保险实行双基数。
以养老保险为例，单位缴费工资是以上年度本单位全部职工实际工资收入为依据申报，乘以单位负担的缴费比例20%全部计入统筹基金。个人缴费基数是以上年度职工本人的实际工资收入申报，乘以个人负担缴费比例8%记入个人账户，如果实际收入低于月平均工资2060.25元的60%即1236元的，按1236元申报，高于月平均工资300%即6180元，按6180元申报。
值得注意的是，单位缴费工资不得低于职工个人缴费工资之和，低于这个标准，单位缴费工资应以职工个人缴费工资之和为准。
城镇个体劳动者缴费基数按不低于1940元，同时不高于7270元申报。养老保险缴费比例为18%，个人每月最低需缴费349.2元;医疗保险(含灵活就业人员)缴费比例为5%，每月97元。养老保险和医疗保险每月缴费将分别提高34.2元和9.5元。
据金华市社会保险事业管理处主任侯东升介绍，根据相关文件规定，企业单位职工和城镇个体劳动者的个人缴费基数每年7月调整一次，今年申报时间为6月27日至7月20日。
逾期未报将以最低缴费基数为准
企业单位从6月27日起，可以登陆到金华劳动保障网和金华市社保网(网址：www.jhlss.gov.cn)首页，在“网上办事”的“年度企业职工缴费工资申报”中，下载本单位参保人员名单和汇总表，或携电脑U盘到位于双溪西路215~223号的金华市社会保险事业管理处二楼办事大厅，拷贝单位参保人员名单。
参保人员名单经单位确认后，需在7月20日前报市社保处。网上下载的单位，可以打电话到社保处查询下载密码，金华社保电话为0579-82377451、82375780、82375658。
单位或城镇个体劳动者逾期未报的，单位职工个人缴费基数将由社保机构按不低于1730元确定，原缴费基数高于1730元的仍按上年核定基数为准;城镇个体劳动者个人缴费基数将由社保机构按不低于1940元确定，原缴费基数高于1940元的仍按上年核定基数为准。
金华市社保可以补交吗,解读金华市社保补缴流程
以上关于20金华社保个人和单位最低交费的标准及五险一金缴纳比例的相关信息是达内教育网收集并且整理，仅为查考。
目前的缴费基数确定方法是充分考虑了不同效益单位职工医疗水平的互济性。在实际工作中, 随着企业改制的不断发展, 缴费基数的确定存在较多问题, 核定职工医疗保险缴费基数的方法已经不能适应目前的工作需要。
一、目前我市执行的职工基本医疗保险征收政策
根据国务院颁布的《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》, 我国城镇职工基本医疗保险基金实行社会统筹与个人帐户相结合的医疗保险筹措机制。职工个人按本人工资收入2%左右缴纳基本医保费, 全部计入个人帐户;用人单位按职工工资总额6%左右缴纳基本医疗保险费, 一是用于建立统筹基金约占70%;二是划入个人帐户约占30%, 统筹基金和个人帐户基金不能相互挤占。用人单位缴纳的基本医保费筹资比例各地区略有不同, 它是根据本地区前三年职工医疗费实际支出占在职职工工资总额的比例测算的。
唐山市城镇职工医疗保险运行10年来, 参保职工已超过77万人, 参保单位达到2500多家。我市职工基本医保费由单位和职工共同缴纳。单位按本单位上年度职工工资总额与退休费用之和的6.5%缴纳, 职工按本人上年度工资收入的2%缴纳, 退休人员个人不缴纳基本医疗保险费。医保缴费工资总额按统计局统计口径确定。职工个人年工资收入超过统筹地区上年度职工平均工资300%以上的, 按300%作为缴费基数;低于60%的, 按60%作为缴费基数。参保人员的医疗保险待遇即统筹金支付的医疗待遇与缴费多少没有关系。
二、城镇职工医保缴费基数核定过程中存在的主要问题
我市确定缴费基数时, 按照“缴费工资总额按统计局统计口径确定”要求, 缴费基数至少每年核定一次。由专业人员审核各种报送资料:上年度劳动情况统计报表、上年应付工资应付福利费明细帐、最新职工工资表等, 依据上年度工资总额结合单位用工及退休情况核实上年度实际工资总额, 确定本年度缴费基数。随着城镇职工参保覆盖范围的不断扩大以及医保经办机构人员的局限性, 核实上年度职工工资总额工作出现的问题越来越多。
(一) 企业财务核算不规范, 不能核实上年度职工工资总额。
企业改制或待改制, 已经停产、停业以及省以上直属财务不独立核算单位, 不能提供财务帐表。
(二) 企业提供虚假财务帐表。
个别参保单位为降低成本, 在确定缴费基数时不以实际工资总额为基数, 采取造假名册、做假报表等手段或瞒报部分工资总额的办法使缴费基数偏低, 减少缴费, 不仅造成医保基金流失, 也损害了参保职工的个人利益。
(三) 核实大型企业的财务报表难度较大。
在全国各地拥有分公司的大型基建项目企业;调动、退休、死亡等变动较多且拥有近万名职工的企业;交叉用人、用工形式灵活多样的母子公司。
(四) 财政预算拨款单位财务报表的工资总额与医保基数统计口径不一致。
财政预算拨款单位的医保费由财政按基本收入编制预算, 单位自行发放的各种奖金一般不纳入基数预算。
三、核定城镇职工医保缴费基数方法的建议
方法一、缴费基数由参保单位报送, 医保部门抽查核定, 同时加大实地核查力度。参保单位每年在基数修改期间内根据单位职工实际工资收入情况确定报送医保缴费基数, 医保中心不再进行全面审核, 而是依据部门行业、单位性质以及单位规模的大小来确定参保单位进行抽查, 审核人员对抽查单位报送的财务报表、会计帐簿和工作表等相关资料进行审查, 以此确定缴费基数。
在基数修改全面结束后, 医保中心组织专业人员对缴费基数有疑问或报送资料不能满足要求的单位进行实地核查, 实地核查既要有一定的面, 又要有针对性。对规模小、人数少、体制单一、财务实行一级核算的单位可采用详查法;对点多面广, 管理分散, 二、三级单位财务独立核算, 集中参保的单位一般采取抽查及延伸抽查的方法。对查出少报漏报缴费基数的单位, 采取措施限期调整缴费基数, 同时补缴少报、漏报的医保费及滞纳金, 补交的医保费及滞纳金不再划拨个人账户, 一并计入统筹基金。
方法二、缴费基数直接设定, 不同档次的缴费基数享受不同的医保待遇。职工医保缴费基数核定应遵循“缴费与待遇挂钩”的原则。缴费基数的高低既能体现在划入个人帐户资金上, 同时又应体现在统筹金支付比例上。医保中心对所有参保职工的工资收入不再进行核实, 直接以上年统筹地区社会平均工资为依据, 按60%、100%、300%设定三个缴费比例, 同时对应三个统筹金支付比例。参保单位在确定职工缴费基数档次时, 在职职工参考上年度职工工资总额, 退休职工按退休统筹金, 分别向三个缴费比例靠拢, 张榜公布并接受单位职工监督。
参考文献
[1]、全国社会保险稽核培训讲义劳动和社会保障部社会保险事业管理中心2005年11月;
[2]、唐山市机关事业单位职工基本医疗保险管理暂行办法唐政发 (2000) 81号;
烟台社保缴费比例
2017烟台社保缴费基数上限为15890元，下限3178元。那么，社保缴费比例是多少？据悉，目前烟台市企业社会保险缴费比例为养老保险26%（单位18%，个人8%）、医疗保险9%（单位7%，个人2%）、失业保险1%（单位0.7%，个人0.3%）、生育保险0.5%（单位缴纳）、工伤（由单位缴纳，标准费率为：一类0.24%、二类0.48%、三类0.84%、四类1.08%、五类1.32%、六类1.56%、七类1.92%、八类2.28%）。
国务院近期印发的《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》提出，将城镇私营单位在岗职工平均工资纳入缴费基数统计口径范围，形成合理的社会保险和住房公积金缴费基数，避免对低收入群体的制度性挤出。
目前，我国的社保缴费基数确定得比较粗放，很多省份往往以城镇非私营单位在岗职工平均工资来确定社保缴费基数。如某省人社厅通知，2015年全省非私营单位在岗职工年平均工资为52960元，作为该省2015年度在岗职工平均工资，据此确定参加基本养老保险职工个人缴纳养老保险费基数的上下限、城镇个体工商户和灵活就业人员缴纳养老保险费基数，计算参保人员退休时基础养老金和过渡性养老金。
而随着每年社会平均工资的上涨，“年年上涨”也成为社保缴费基数的一个新常态，企业负担过重、影响职工收入的问题也一直备受社会关注。不仅如此，低收入群体也可能因此面临缩水的状况。根据现行规定，参保人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费。也就是说，对于工资达不到平均工资60%的职工，要按照高于本人工资的基数进行缴费，导致实际到手工资更少。
“社会平均工资不是一个中位数，而是一个平均数。由于职工工资差异大，平均工资偏高，脱离了大部分职工的收入水平，对高、中、低收入群体没有合理地区别对待。”清华大学就业与社会保障研究中心主任杨燕绥表示，对于职工来说，无论是在大企业还是在小企业工作，参加社保享受的权利应该是一样的。但是此前，纳入社保缴费基数统计口径范围的主要是国企和大中型企业，这些企业的职工工资水平相对较高。对于民营小企业来说，缴费基数不能按照大企业的缴费基数去配比，否则民营企业和小企业将很难承受。
简单来说，参保人应缴社会保险费，为社保缴费基数乘以社保费率之数值。针对我国社保费率偏高的问题，从今年5月1日起两年内，对企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省份，将缴费比例降至20%;单位缴费比例为20%，且2015年底基金累计结余可支付月数超过9个月的省份，可以阶段性降低至19%。
“要避免对低收入群体的制度性挤出，阶段性降低社保缴费费率还不够，还要进一步夯实费基。”杨燕绥分析认为，扩宽统计口径范围，将小企业、民营企业纳入进来，预计缴费基数将下降10%左右，“这样把费率和费基都降下来，企业的社保负担会就可以减轻，从而让更多工资比较低的群体也能参保。”
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五险一金如何交才划算
1、养老保险缴纳越多受益越多
今年我国的养老金是变化多端，上调了6.5%，还是实行了并轨制度，照这样的形势发展下去，多缴肯定是没错的，但每月会由用人单位代扣代缴一笔钱，等达到法定退休年龄(男65岁、女60岁)后可以从社保系统领养老金，时间越长，得到的养老金就越多。
需要注意的是，养老金一般要交满15年，到退休的时候才能终生享受，如果到退休年龄交养老保险不满15年，那等到你退休的时候国家会把你个人帐户上存的8%-9%的养老金全部退给你，而单位给你交的20%会全部划到国家的养老统筹基金里，为国家做贡献，跟你一毛钱关系都没有。
2、医保缴费需达到国家规定年限
根据《社会保险法》第二十七条规定：参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇;未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。
这个医保的缴费年限为25年，假如你不交满25年，退休时就只有账户那些个人缴存的2%部分的余额，单位交的10%是要上交给国家的，另外医疗保险中断3个月以上是会失效的。所以，因离职交费间断的时候一定要联系新公司补缴，不然等你到了老年要后悔死了。
3、存积金不如投资
大家应该都知道，公积金越多越好，当然，不知道的现在也知道了。但是对于不买房子，或者短期内不准备买房子的人来说，公积金就这么如同虚设一般存在账户上并不划算。因为公积金中，本年度缴纳的部分只能获得银行的活期存款利率，而以往年度缴纳的资金，只能获得三个月定期存款利率。而且，住房公积金月缴存额超过上限还须纳税。
所以，小拓建议大家如果暂时没有买房的打算，最好把公积金拿出来，去做一些投资(如拓天速贷)、基金之类的，更划算一点。
4、缴满一年才可领取失业金
根据《社保法》第四十五条规定：失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：(一)失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的;(二)非因本人意愿中断就业的;(三)已经进行失业登记，并有求职要求的。
失业人员须在离职后的60日内持职业指导培训卡、户口簿、身份证、解除劳动(聘用)合同或者工作关系的证明和照片到户口所在地街道、镇劳动保障部门进行失业登记，办理申领失业保险金手续。
5、无工作单位难享生育保险
生育保险与失业保险的缴费年限差不多，一般都是一年，只有缴满一年及满足其他生育保险政策才能享受相关的生育保险待遇。
根据政策规定，单位为职工办理了参加生育保险手续并正常缴费后，男女职工才可以享受生育保险待遇。也就是说，在参保后怀孕才有待遇，参保前怀孕的女职工生育费不能报销，参保前妻子怀孕的男职工也没有护理津贴。
日前，我市公布了度企业职工社会保险缴费工资基数标准。全市各类企业及其职工社会保险的月最低缴费基数为2850元，月最高缴费基数为14250元。
据悉，企业职工养老保险缴费基数与上一年度全市社会平均工资“挂钩”，最低缴费基数是上年度全市社会月平均工资的60%，最高为300%。参保职工缴纳社会保险费须以本人上年度工资收入为基数，职工工资收入低于省上年度在岗职工月平均工资60%的，按60%确定缴费基数，高于上年度省在岗职工平均工资300%的部分不计入缴费工资基数。城镇个体工商户和灵活就业人员20的社会保险最低缴费基数按2850元执行，确属缴费困难的参保人员，须经本人书面申请后，可按照年最低缴费基数2623元执行。
，城区参保单位和职工个人，其社会保险缴费工资基数申报时间为7月11日至8月31日。缴费工资基数实际核定年度为207月1日至6月30日。新参保人员参保登记注意事项，年《社会保险登记证》验证和基数申报工作结束后，参保单位于次月开始申报新参保人员，新参保人员中需要进行补费的(例如某单位8月份进行验证、申报，9月办新增人员但需从7月份进行补缴)。
另外，凡参加宜昌市城镇职工基本医疗保险的市直机关、事业单位、中省在宜单位，其退休费不在城区社保基金中支付的，均应于2015年12月1日至31日将本单位退休人员本年度的基本养老金发放情况报市社保征稽局。逾期不申报而导致退休人员医疗保险个人账户损失的由退休人员所在单位承担。
缴费基数核定
社保缴费工资基数申报核定严格遵循“两表两签字”的原则据实申报。职工个人缴费基数难以集中签字的，可实行职工个人单独签字，单位劳资或人力资源部门收集留存备查，同时向市社保征稽局书面说明情况。职工个人缴费工资基数一经核定后，本核定年度内不予更改。《社会保险缴费工资基数申报表》应由职工个人签字确认，严禁他人代签，由此产生的社保纠纷由参保单位负责。
参保单位应于每月11日至当月最后一个工作日前到市社保征稽局办理人员增减变动手续，按规定填报《湖北省单位在职职工增减申报表》并经职工个人签字，同时附相关资料。对新增参保人员，从签订劳动合同当月开始申报缴费，以当月实发工资作为缴费工资基数申报，在申报的次月核增;对参保人员减少的，核实资料后，在申报的次月核减。
市社保征稽局特别提醒：
机关事业养老保险改革即将实施，为有效维护相关参保人员合法权益，确保退休时其待遇不受损失，各单位应如实申报社保缴费基数，并经职工个人核实签字。参保单位缴费比率2015年7月1日至2016年6月30日社会保险缴费比例及缴费标准为：基本养老保险：参保单位缴费比例20%，职工个人缴费比例8%。基本医疗保险：参保单位缴费比例8%，职工个人缴费比例2%。失业保险：参保单位缴费比例1.5%，职工个人缴费比例0.5%。工伤保险：按行业实行差别费率，由参保单位缴纳，职工个人不缴。其中，一类行业0.5%，二类行业1%，三类行业2%，机关事业单位0.8%。生育保险：参保单位缴费费率0.8%，职工个人不缴纳。大额医疗保险：由参保单位按每人每月8元的标准缴纳。其中，单位缴费工资基数为本单位上年度(自然年度)全部职工月平均工资总额，单位人均缴费工资基数低于本市上年度在岗职工月平均工资60%，按60%核定，高于300%的，按300%核定;职工个人缴费工资基数为本人上年度(自然年度)月平均工资额，个人申报的缴费工资基数低于本市上年度在岗职工月平均工资60%，按60%核定，高于300%的，按300%核定。严禁参保单位按60%低基数倒算申报社会保险缴费工资基数，一经发现，市社保征稽局将依据《社会保险法》等相关法律法规进行重点实地稽核。
基数2270元。
现在社平工资3783的60%＝2270元/月，原来是2003元/月，差额267元/月，267*7（应补月数）*11%（单位9%+个人2%）
退休人员267*1%*人数
（一）2013年与2012年五项保险对比明细
2012年五险单位缴费部份计算（下限）
基本养老：1335*17%=226.95元
基本医疗（含大额）：1335*8%=106.8元
失业保险：1335*1%=13.35元
工伤保险：1335*0.5%=6.68元
生育保险：1335*0.7%=9.35元合计：363.12元
2013年五险单位缴费部份计算（下限）
基本养老：1513*17%=257.21元增加：30.26元
基本医疗（含大额）：1513*8%=121.04元增加：14.24元
失业保险：1513*1%=15.13元增加：1.78 元工伤保险：1513*0.5%=7.57元增加：0.89元
生育保险：1513*0.7%=10.6元增加：1.25元
在全省在岗职工月平均工资公布前，各参保单位的基本养老保险缴费基数仍维持现行缴费基数暂不调整，待度全省在岗职工月平均工资公布后，各参保单位再按规定进行缴费基数申报和调整;20全省在岗职工月平均工资公布后，各参保单位申报20基本养老保险月缴费基数依据本单位上年度职工月平均工资总额确定，但个人月缴费基数最低和最高不得低于和超过20度全省在岗职工月平均工资的60%至300%;参保单位进行新的缴费基数申报后，由信息系统产生年基本养老保险费补缴台账，并完成2015年1月以后新增退休人员的养老金待遇二次计发业务;个体工商户和灵活就业人员可按省社保中心公布的2015年灵活就业人员缴费标准，自行选择缴费基数。(年底省社保中心将如期公布)
医疗保险和生育保险
企业参保单位2015年医疗保险和生育保险的缴费基数的调整与基本养老保险缴费基数调整保持一致，待2014年度全省在岗职工月平均工资公布后，与基本养老保险信息系统实现数据共享进行缴费基数调整，同时产生2015年医疗和生育保险费补缴台账和补注个人账户;以个人身份参加医疗保险的，其缴费基数按省社保中心公布的2015年灵活就业人员缴纳基本养老保险费标准的最低档执行;大病统筹保险缴费基数仍按2808元/月执行;未在本级参加基本养老保险或养老、医疗保险参保人员结构不一致的单位，待2014年度全省在岗职工月平均工资公布后按规定申报。
机关事业单位医疗保险和生育保险参保单位缴纳2015年医疗保险和生育保险费的最低缴费基数为3282元/月，最高缴费基数为9846元/月;大病统筹保险缴费基数仍按2808元/月执行。
工伤保险
工伤保险2015年的缴费基数由各用人单位按上年度职工月平均工资据实申报，但企业职工个人月缴费基数最低和最高不得低于和超过全省在岗职工月平均工资3539元的85%和300%，即3008元和10617元、机关事业单位职工工伤保险2015年的缴费基数与机关事业各单位的基本医疗保险基数一致，即最低缴费基数为3282元，最高缴费基数为9846元。
失业保险
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