审计实习报告经典内容

审计实习报告经典内容（通用8篇）

审计实习报告经典内容 篇1

按照国家审计准则的规定执行审计工作，在审计工作的基础上出具审计报告是审计机关的法定职责。审计机关作为独立的第三方报送审计报告是有关单位和社会掌握各部门财务状况、遵纪守法、履行职责等方面的重要窗口，是国家审计参与国家治理的重要途径，审计报告可以提高或者降低有关单位和社会对各部门报送信息的信赖程度，可以证明国家审计对于审计责任的履行情况，可以表明审计工作质量和明确审计责任。

向有关单位和社会报送审计报告应该具有全局性、系统性和前瞻性等特点。向有关单位和社会报送的审计报告主要应该包括五个方面的问题：一是审计的组织实施情况;二是审计得出的结论;三是目前审计事务所处的阶段、状况或者地位;四是提出政策性建议;五是附录部分。

一、审计组织实施情况

审计组织实施应该包含的内容有：说明审计事项的重要性、影响的广泛性，审计目标的针对性，审计程序实施的恰当性，取证的说服力，模型的精准性，方法的科学性。审计机关应该弄清被审计单位或者审计事项的性质、影响。组织实施阶段应当汇报以下几个方面情况：

(一)审计对象的基本情况

1.被审计单位或者事件性质。此处要说明被审计单位属于哪一类，例如是否为政府机构、国有企业、金融机构或者人民团体。此阶段应该了解被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、日常工作情况(筹资、投资和经营活动)以及财务报告和业务报告情况。了解被审计单位此类事项是为了说明被审计单位性质与所审计事项的联系以及影响。

2.宏观经济环境、相关行业状况、法律环境和监管环境。了解被审计单位所处的宏观经济环境、相关行业状况、法律环境和监管环境也是十分关键的。例如对于财政部执行财政政策的了解就需要放在宏观经济环境和相关行业状况条件下。

3.被审计单位对于法律法规以及会计政策的选择和运用。主要说明被审计对象是否利用法律法规做出过度利于自己的行为，以形成监管套利。说明被审计单位重大和异常的会计处理方法，在缺乏权威性标准或共识、有争议或新兴领域采用重要会计政策产生的影响，对于会计政策的使用是否是一贯性的。

4.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的可能性。强调被审计的目标、战略和相关风险主要是为了分析被审计单位造成需要上报的动机或者压力。这有利于分析造成严重后果的原因，从而找到破解这类问题的方法或者突破口。

5.对被审计单位财务和业务的衡量和评价。衡量和评价的内容包括关键的业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据;纵向的财务和业务绩效比较分析;同期横向的财务和业务绩效比较分析。

6.被审计单位的内部控制。要分析说明被审计单位内部控制是否有效，主要有关于合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对于法律的遵守。审计报告中应该对于内部控制发表审计意见，并要说明针对内部控制采取的审计程序。

(二)审计的目标

审计目标是通过审计实践活动所期望达到的境地或者最终结果，包括国家审计的根本目标、现实目标和直接目标三个层次。审计机关在初步了解审计对象或者审前调查之后应该设立明确的审计目标。审计工作的开展应紧密围绕审计目标，审计目标的实现程度是衡量审计质量的重要指标，它决定计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围。

(三)实施审计程序的性质、时间安排和范围

主要介绍实施程序的性质，主要包括检查、观察、询问、查询相关账户、重新计算、重新执行以及分析程序;审计程序时间安排汇报主要包括审计组在何时实施审计程序以及获取什么时期或者时点的审计证据;审计程序的范围汇报内容主要包括审计程序的数量和审计的覆盖面。

(四)审计发现的主要问题

主要以审计目标为指南，根据实施审计程序叙述审计发现的问题。发现的问题主要包括落实国家重大方针政策情况、财务方面、内部控制方面、法律法规层面的问题。

审计实习报告经典内容 篇2

一、准则出台的意义

（一）加强对基金行业人员的监督管理，正确评价和使用基金从业人员

基金行业的快速发展为基金从业人员施展才华提供了广阔的舞台，但同时对从业人员的考察与评价提出了挑战。过去的考察与评价方法主要是自我评价、上级领导评价、同事评价等，但对从业人员任职期间的履职及廉政情况不能进行全面反映，不能从深层次的经济活动中了解从业人员的真实情况，以致于一些人员在任职期间表面上表现很好，但离开岗位后问题就逐渐暴露出来，给企业造成一定的损失。实施基金行业人员离任审计，倡导定性与定量相结合，联系从业人员任期目标，通过相关经济指标分析，对任期经济业绩作出评价，能够达到客观公正地确认其经济业绩，全面考评从业人员，为正确评价和使用员工提供了依据，有利于从业人员更好的履行职责，防止短期行为的发生。

（二）有利于规范从业人员行为，促进廉政建设

离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务收支审计不易发现的问题，及时发现企业财务管理的漏洞，提出相应的应对措施，健全企业财务管理制度，提高财务管理水平，促使从业人员加强自我约束、自我完善、自我提升，增强法律观念，促进廉政建设。

（三）明确了投资者保护这一根本宗旨和核心

从国外较为发达的基金市场发展历史中，我们看到，保护基金投资者是基金行业可持续发展的基石。该准则第一条指出准则颁布的目的即：为了规范基金行业人员离任审计及审查报告内容。第二条：基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度。这些条款有助于加强对基金从业人员的持续跟踪与监管，进一步保护基金投资者的合法权益。

二、内容框架

该准则共19条，从准则的内容来看，可以分为以下三个部分：

（一）规定了离任审计和离任审查的人员范围

准则规定，基金管理公司高级管理人员、基金经理、投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员、独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的高级管理人员离任的，应当接受离任审计或离任审查，在离任审计或审查期间不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者基金销售机构任职。

值得注意的是，相关第三方机构的高管人员(独立基金销售机构高管或执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高管、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人)也纳入到范围中。

（二）规定了离任审计及离任审查报告的具体要求

准则从第四条到第十条分别规定了不同基金从业人员离任审计及审查报告的具体要求。准则第五条规定，基金管理公司、独立基金销售机构董事长、总经理离任或者执行事务合伙人退伙的离任审计报告应当至少包括其任职期间的以下内容：(1)审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等;(2)审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况;(3)企业内部对审计对象的年度考核情况;(4)企业的经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情况、主要财务指标的变动情况及原因;(5)企业内部控制建设和风险管理情况，包括企业制度、管理模式等方面的调整情况及效果;(6)企业发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任的情况;(7)审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况及违反企业制度受到企业处分的情况;(8)审计中发现的主要问题;(9)审计结论。

基金管理公司副总经理、督察长的离任审计报告除了应参照准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容外，副总经理还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况，督察长还应当包括其任期内基金管理公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等。

基金经理、投资经理的离任审计报告除应参照准则第五条第一项、第六项至第九项外，还应包括：所管理基金或者投资组合的基本情况;所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况;所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况;遵守投资管理人员行为规范的情况。

基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理的离任审计报告除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内主管或分管业务经营状况、内控建设和风险管理情况等。

独立基金销售机构的其他高级管理人员、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人的离任审计报告，除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况等。

上述人员的离任审计报告应当自离任之日起30个工作内日报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查，基金经理、投资经理的离任审计报告还应当同时报送行业协会。

（三）明确了客观、公正等方面要求及违反准则的法律责任和惩处措施

准则第十一条至第十五条对离任审计、审查工作提出了全面、客观、公正等方面的要求。基金管理公司、独立基金销售机构应当真实、准确、完整地提供相关资料，会计师事务所应当客观、公正地出具离任审计报告，审计、审查对象应当积极配合等。

第十六条至第十八条明确了违反准则的法律责任和惩处措施。(1)会计师事务所未按准则规定进行必要的核查、验证，出具的离任审计报告不符合准则要求或出具虚假、有重大遗漏报告的，证监会可以对相关负责人或直接负责人采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告;违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。(2)基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构未按规定建立离任审计、审查制度，出具有虚假记载、重大遗漏的离任审计报告的，证监会及派出机构可以对负有主要责任的高级管理人员和直接责任人员采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告;违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。(3)离任审计。审查对象无正当理由不配合的，证监会及其派出机构可以对其采取相应的行政监管措施。

三、结论

内部审计报告的结构与内容 篇3

一、内部审计报告的含义和目的

内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送给有关部门或人员的一种正式书面文件。中期审计报告是对现场审计某一方面或具体领域审计发现的说明;最终审计报告则是整个审计过程工作的最终成果。编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主要的目的表现在以下两个方面。

(一)向报告的阅读者传递信息

收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目;通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。

(二)说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议

任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得报告阅读者，尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员(包括对存在问题负直接责任的)的认同时，内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用，成为推动实现组织目标的有效工具。事实上，审计意见，即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注，其间，审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。因此，一份良好的审计报告在准确反映事实，传递信息的同时，还必须具有足够的说服力，能使报告的阅读者，甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议，并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责，改进和提高工作质量的目标，才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。

上述两个内部审计报告致力于达到的目的，也是其它报告方式应予达到的。只有这样，才能造就成功有效的审计过程，实现内部审计作为一种职能活动的总目标。

二、内部审计报告的结构和内容

由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：财务审计报告和经营审计报告;最终审计报告和中期审计报告;正式审计报告和非正式审计报告;书面审计报告和口头审计报告;综合审计报告和专题审计报告等等。在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告;中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。审计报告的结构和内容取决于报告的类型。下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。

(一)中期审计报告

中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。

审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：(1)是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势;(3)供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。

一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告那么严谨，尚不具有公认的标准格式。但是，任何一份审计备忘录都应该清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。下面是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。

备忘录一：

资本性支出的授权×××先生：

在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1.4MM，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。

造成这种不良状况的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准;另外，在办理采购之前;对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。

审计实习报告经典内容 篇4

XXXXX单位事业单位法人证书年月日登记的开办资金为元，截至年月日止，净资产合计元，其中：非业务用资产元；实际已形成损失资产元，其他不可用于开办资金的资产元。可用于开办资金登记的实有资金为元，较年月日登记的开办资金增加（减少）元，增（减）%。

截止年月日，贵单位对外投资元；对外担保元，未决诉讼涉及金额元。

其他与业务工作开展情况和其他应披露的重大事项有：------------------------；--------------------；------------------------。

说明：事业单位开办资金是事业单位被核准登记时可用于承担民事责任的全部财产的货币体现。事业单位开办资金包括举办单位或者出资人授予事业单位法人自主支配的财产和事业单位法人的自有财产。

事业单位开办资金不包括下列资产：

（一）代为管理的公共基础设施和资源性资产；

（二）关系国家秘密、公共安全、公共保障，不能进入流通领域的资产；

（三）借贷款、合同预收款、合同应付款；

（四）职工福利费、保险金、住房公积金等专用基金；

（五）规定了使用方向，不能用于民事赔偿的他人资助的资产；

（六）按照法律、法规规定不能用于民事赔偿的其他资产。

审计主审职责内容 篇5

1、建立和完善公司内部控制评价体系，拟定并完善内部审计制度和流程，制订审计计划;

2、检查各部门业务流程的合理性、有效性;

3、审核公司各项管理制度的合理性以及执行情况;

4、审计公司资金使用情况;

5、督促跟踪审计结论和建议的落实。

审计主审职责21、协助拟定审计计划和方案，按计划进度完成审计工作;

2、协助完善内部审计流程及审计规范，监督有关规章制度的实施;

3、定期开展内部审计项目，对流程运行效率和执行情况进行监控、评估和分析，提出流程优化策略和建议，确保业务流程和控制有效执行;

4、负责对公司状况、经营成果、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督审计;

5、单独编写审计工作底稿、完成审计报告，整理归档审计资料;

6、监督审计报告整改的落实情况;

7、其他相关经营审计、调查分析、内部控制监督等工作。

审计主审职责31、负责拟定公司审计项目方案;

2、组织实施审计项目;

3、在项目实施过程中对内对外沟通协调;

4、编制审计项目底搞和报告;

5、完成上级领导安排的其它工作。

审计主审职责4

___起草、审查合同、协议及其他法律文件;

2.负责为公司内部各组织提供法律事务上的咨询服务;

3.参与公司业务/合同的论证，给予法律意见;

4.负责审查公司日常经营过程中的法律文书、合同，监督合同的履行;

5.协助处理法务纠纷/诉讼处理;

6.负责公司相关法律法规的整理，并提供合理的法律意见等。

审计主审职责51、协助审计主管对被审计单位内部控制制度的健全性、有效性实施审计;

2、审核被审计单位在人、财、物和采购、销售、建设等环节的管理措施是否健全并落实执行;

3、通过审核查实，对内部控制制度的健全性、有效性提出审计建议;

4、根据审计方案，在审计经理及主管的指导下，在规定的时间内，完成现场审计工作;

5、实施现场审计工作，撰写审计底稿及报告。

审计主审职责61、建立和完善公司内部控制评价体系，完善内部审计制度和流程，制订审计计划;

2、审核公司各项管理制度、业务流程的合理性、有效性、合规性以及执行情况;

3、编制审计报告，披露问题，提出改进建议、决策依据;

审计主审职责7

1.拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书;

2.负责审计过程中与相关部门的协调、沟通及管理;

3.督促跟踪审计结论和建议的落实;

政府审计信息公开内容与基本方式 篇6

目前我国尚没有法律或法规专门对政府审计机关应公开的内容进行规范, 但全世界已经有40多个国家或地区都制定了政府信息公开的法律条文, 从这些国家政务信息公开的内容来看, 凡是法律未明文禁止其公开的, 而公开后又不会对国家造成损害的一切与公众切身利益相关的政府信息, 均应纳入政府信息公开的内容范围, 因此, 审计机关公开政府审计信息的内容可以概况为以下几个方面:

(一) 公开政府审计机关的活动及其审计过程

(1) 政府审计机关:政府审计机关自身的基本情况, 包括政府审计机关的职权范围及权利来源, 政府审计机关的地位, 政府审计机关的具体职责, 以及保证其行使职责的具体措施;政府审计机关上下级关系, 政府审计机关内部组织程序规则, 如规章制度、审计准则、相关的政策说明和解释等;政府审计机关所设内部机关的职能职权的划分;政府审计机关的名称地址, 负责具体事务的工作人员的姓名和联系方式等。 (2) 工作程序:包括政府审计机关的工作过程记录、说明等, 政府审计机关本身的工作程序以及在被审计单位进行的审计活动的工作程序都应当进行公开。 (3) 监督方式:政府审计机关应当公布对其的举报申诉的方式、程序和规则, 方便公众对政府审计机关的工作人员贯彻信息公开制度的情况、办事的效率和工作态度进行监督。

(二) 公开政府审计机关制定或决定的文件、资料

审计机关活动及其过程公开, 是公开原则的内涵之一, 其内涵必然要延伸至审计机构决策与执行的结果公开。包括政府审计机关在各种会议上通过的各种文件, 以及会议记录, 对被审计单位审计的结果, 已经完成的经典审计案例等。在进行政府审计信息内容的公开的过程中, 还应当注意处理好公开与保密的关系。首先要遵守法律的规定, 处理好公众知情权与保密纪律、公开的信息与被审计单位经济利益的矛盾关系。还应遵循“以公开为原则, 不公开为例外”的原则, 不能让保密原则成为审计机关独享信息的借口, 要对保密内容进行慎重的甄别, 尽量缩小而不实盲目扩大保密的内容, 改变长期以来我国形成的保密的内容范围光、种类多, 几乎政府的一切活动都被冠以“秘密”的做法。

二、政府审计信息公开的基本方式

要使政府审计信息得以公开必须要有一定的途径和方式实现, 政府审计信息公开有两种方式:一是政府审计机关主动公开, 而是政府审计机关被动公开。

(一) 政府审计信息主动公开

政府审计的主动公开, 从时间上说, 要注重时效, 对一些重大问题、热点问题应及时发布, 从形式上说, 要扩大审计信息公布的范围, 增加信息扩散的途径。 (1) 政府审计公告:政府审计公告是依照《审计法》, 按照审计署《审计结果公告试行办法》发布的规范性法律文书, 公告的项目、内容、方式、范围、程序以及采用的文书格式要合法合规, 必须严格履行公告审批手续, 正确行使审计结果公布权, 切忌随意性。政府审计公告是公开发行物, 审计公告的范围包括社会公众或特定的对象, 公告的范围可分为三个层次:一是对社会公众的公告。主要是指对有关国计民生的重大审计项目和群众举报的重大违纪事项查处结果进行公告。二是对被审计单位公告。主要是对审计目的、内容、处理结果、审计举报及监督电话进行公告, 不能只对被审计单位的领导和有关职能部门进行公告。三是对有关主管部门公告。主要是通报审计情况以及对整改工作的建议。除经济责任审计外, 所有审计计划项目的审计结果均应向全社会公开;经济责任审计的结果只向被审计人经济责任范围内公开;委托审计项目只向委托人指定的范围公开。 (2) 旁听:旁听的本意为“参加会议而没有发言权和表决权”, 就政府审计信息公开的角度看, 是指允许公民或社会团体组织听取审计机关的各种会议, 以及因旁听而构成的相关制度。与其他公开方式比较, 旁听作为一种传统的方式, 受到诸多主客观因素的限制。一般审计机关的会议在中小型会议室上班时间举行, 由于场地和时间的限制, 可以容纳旁听的人数必然有限。 (3) 报道:报道的本意是通过报纸、杂志、广播或者其他方式把新闻告诉群众。从政府审计信息公开的角度看, 报道的实际涵义是:允许报纸、杂志、电视、电台或者其他方式的媒体, 依照各自的视角, 在遵守法律的前提下报道、评说审计机关的各项活动, 以及对审计机关的会议现场进行实况播放。 (4) 刊载:刊载是在报纸刊物上登载。由于报纸是公开出版物, 所以政府审计机关可以将允许公开的政府审计信息刊登在报纸、杂志等, 还可以采用审计机关内部的简报、通讯、摘要等形式。与旁听和报道不同, 刊载属于审计机关的单方面行为, 其内容的全面性和恰当性会受到怀疑, 因此, 必须以法律的手段加以规范和调整。 (5) 听证:政府审计机关在做出影响行政相对人的权利与义务前, 听取有关行政相对人的意见。由于每一次审计工作的对象具有特定性, 每一个审计结果和处理不是针对全体公众的, 可能仅仅是某个单位或个人, 因此召开听证会, 广泛听取社会对某一项审计活动或审计处理意见的范围比较小。

(二) 政府审计信息被动公开

被动公开又称依公民申请公开, 即政府审计机关应公民、法人和其他组织的要求, 公布其通过其他方式没有公开的政府审计信息。公众可以采用信函、电报、传真、电子邮件或口头向有关审计机关提出申请, 审计机关根据公众的申请, 符合要求的可以让公众对相关的信息资料进行查阅。与其他的公开方式相比, 查阅所触及的公开程度更为深入, 查阅所指向的公开对象, 主要是那些尚未公开的政府审计信息, 利用者可以到政府审计机关要求查阅尚未刊载的各级审计机关的信息资料, 包括会议记载、纪要、简况以及反映内部管理、运作等信息的资料。但是被动公开的公开面较为狭隘, 尽管从理论上说, 全体公民都有权查阅所有属于公开范围的政府审计信息资料, 可是具体的情况是, 政府审计机关每次满足了某一利用者对某一文件的查阅要求, 实质上仅将该文件对该人做了公开, 对于没有申请查阅的公众来说无法获知这个信息, 所以没有达到公开的效果。

三、政府审计信息公开的建议

为了确保政府审计信息公开的制度化、科学化、有效化, 我国应尽快建立包括政府审计信息公开在内的政府信息公开制度, 为政府审计信息公开提供法律和制度的保障, 积极推动具体可以通过以下几个方面建立和实施政府审计信息公开。

(一) 制定政府审计信息公开的法规, 完善相关法律制度

我国政府审计信息公开目前没有正式的法律法规, 甚至政府信息公开的相关法律也没有, 只有通过立法规范才能从根本上为政府审计信息公开提供有效的法律和制度保障, 使得政府审计信息公开有法可依。除了制定相应的法律, 还应当修改冲突的法律法规, 如《保密法》、《档案法》等。

我国相关的法律规定, 政府信息实际上可以分为档案与非档案文件。档案由档案法调整, 非档案文件则尚无任何法律调整, 对于政府档案, 根据《档案法》第19条规定:“国家档案馆保管的档案, 一般应当自形成之日起满30年向社会开放。经济、科学、技术、文化等档案向社会开放的期限, 可以少于30年, 涉及国家安全或者重大利益以及其他到期不宜开放的档案向社会开放的期限, 可以多于30年, 具体期限由国家档案行政管理部门制定”。也就是说, 即使不是保密档案, 凡是未满30年, 原则上是不向公众开放的。可见, 《档案法》的规定不但不利于政府公开审计信息, 反而限制了这种公开。因此, 我国如果建立了政府信息公开法律, 应当考虑修改《档案法》。

(二) 推进实施政府审计信息公开实现的方式

由于制定法律以及修改相关的法律制度需要较长的时间, 在现阶段可以先在地方制定暂行条例, 推行政府审计信息公开的基本方式, 通过发布政府审计公告、旁听、报道、刊载、听证等多种形式向社会公众和相关群体公开政府审计信息。通过社会公众和相关群体对政府审计信息的知晓程度和反映, 对暂行条例和相关的方式进行及时的修改, 并且可以有效的推动政府审计信息公开正式法律的制定。

(三) 建设政府审计相关网站

随着科技进步, 特别是计算机及网络技术的发展, 信息网络正在成长为“第四媒体, 成为人们获得信息和实现社会多种功能的主要载体, 全球进入信息传递的网络时代, “电子政府” (Electronic Government) 已成为各国实现政府建设现代化的重要手段。它使政府从封闭行政中走出来, 借助信息的流动和传递, 在网络上实现其在政治、经济、社会、生活等诸多领域中的管理与服务职能。通过积极建设政府审计机关的“电子政府”, 运用先进的现代信息和通讯技术, 采用不同的信息服务设施, 可以使公众在更方便的时间、地点, 通过更便捷的途径, 得到自动化的信息及其他服务。通过网络进行政府审计信息公开, 还可以极大地降低政府审计信息公开的成本。

参考文献

审计准则考试重点内容 篇7

1、准则的适用范围

审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。

2、约束性条款、指导性条款含义

本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

3、基本审计职业道德的内容

审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。

保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

4、应向审计机关报告的可能损害审计独立性的情形

（一）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；

（二）与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；

（三）对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；

（四）可能损害审计独立性的其他情形。

5、审计计划中的必选审计项目

（一）法律法规规定每年应当审计的项目；

（二）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；

（三）上级审计机关安排或者授权的审计项目。审计机关对必选审计项目，可以不进行可行性研究。

6、审计工作方案的内容

（一）审计目标；

（二）审计范围；

（三）审计内容和重点；

（四）审计工作组织安排；

（五）审计工作要求。

7、审计通知书的内容

审计通知书的内容主要包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。同时，还应当向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。

专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求。

8、审计实施方案的内容

（一）审计目标；

（二）审计范围；

（三）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据本准则第七十三条确定的审计应对措施；

（四）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。

专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查的要求。

9、审计人员职业判断的依据

（一）法律、法规、规章和其他规范性文件；

（二）国家有关方针和政策；

（三）会计准则和会计制度；

（四）国家和行业的技术标准；

（五）预算、计划和合同；

（六）被审计单位的管理制度和绩效目标；

（七）被审计单位的历史数据和历史业绩；

（八）公认的业务惯例或者良好实务；

（九）专业机构或者专家的意见；

（十）其他标准。

审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性。

10、应调整审计实施方案的情形：

（一）审计项目计划、审计工作方案发生变化的；

（二）审计目标发生重大变化的；

（三）重要审计事项发生变化的；

（四）被审计单位及其相关情况发生重大变化的；

（五）审计组人员及其分工发生重大变化的；

（六）需要调整的其他情形。

11、审计实施方案的审批权限

一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。

重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

12、审计证据的含义 是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。

13、审计证据的适当性、充分性的含义

适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。

充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

14、获取审计证据的具体方法

（一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；

（二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；

（三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；

（四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查；

（五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；

（六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；

（七）分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

15、对重要问题围绕哪些方面获取审计证据：

（一）标准，即判断被审计单位是否存在问题的依据；

（二）事实，即客观存在和发生的情况。事实与标准之间的差异构成审计发现的问题；

（三）影响，即问题产生的后果；

（四）原因，即问题产生的条件。

16、审计记录的三种类型

调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。

17、各类审计记录的主要内容和要求 ①调查了解记录的内容主要包括：

（一）对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；

（二）对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；

（三）确定的审计事项及其审计应对措施。

调查了解记录的要求：审计人员作出的记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。

②审计工作底稿的内容主要包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计事项名称；

（三）审计过程和结论；

（四）审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；

（五）审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；

（六）索引号及页码；

（七）附件数量。

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：

（一）实施审计的主要步骤和方法；

（二）取得的审计证据的名称和来源；

（三）审计认定的事实摘要；

（四）得出的审计结论及其相关标准。

审计工作底稿的要求：审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。

③重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的下列管理事项：

（一）可能损害审计独立性的情形及采取的措施；

（二）所聘请外部人员的相关情况；

（三）被审计单位承诺情况；

（四）征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况；

（五）审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论；

（六）审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审 计项目材料的复核情况和意见；

（七）审理机构对审计项目的审理情况和意见；

（八）审计机关对审计报告的审定过程和结论；

（九）审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因；

（十）因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响；

（十一）其他重要管理事项。

重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。

18、审计组组长应当审核审计工作底稿的哪些方面：

（一）具体审计目标是否实现；

（二）审计措施是否有效执行；

（三）事实是否清楚；

（四）审计证据是否适当、充分；

（五）得出的审计结论及其相关标准是否适当；

（六）其他有关重要事项。

审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列意见：

（一）予以认可；

（二）责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；

（三）纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。

19、重大违法行为含义 是指被审计单位和相关人员违反法律法规、涉及金额比较大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为

20、发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：

（一）增派具有相关经验和能力的人员；

（二）避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；

（三）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；

（四）获取必要的外部证据；

（五）依法采取保全措施；

（六）提请有关机关予以协助和配合；

（七）向政府和有关部门报告；

（八）其他必要的应对措施。

21、审计报告的内容主要包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；

（二）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；

（三）被审计单位基本情况；

（四）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见；

（五）以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；

（六）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收 支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；

（七）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；

（八）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改情况。

经济责任审计报告还应当包括被审计人员履行经济责任的基本情况，以及被审计人员对审计发现问题承担的责任。

核查社会审计机构相关审计报告发现的问题，应当在审计报告中一并反映。

22、审计决定书的内容主要包括：

（一）审计的依据、内容和时间；

（二）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据；

（三）处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求；

（四）依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。

23、审计移送处理书的内容主要包括：

（一）审计的时间和内容；

（二）依法需要移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任事项的事实、定性及其依据和审 计机关的意见；

（三）移送的依据和移送处理说明，包括将处理结果书面告知审计机关的说明；

（四）所附的审计证据材料。

24、审理机构审理的内容

审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理下列内容：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（二）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（三）主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；

（四）适用法律法规和标准是否适当；

（五）评价、定性、处理处罚意见是否恰当；

（六）审计程序是否符合规定。

25、审理后采取的措施

审理机构审理后，可以根据情况采取下列措施：

（一）要求审计组补充重要审计证据；

（二）对审计报告、审计决定书进行修改。

审理过程中遇有复杂问题的，经审计机关负责人同意后，审理机构可以组织专家进行论证。

审理机构审理后，应当出具审理意见书。

26、整改情况检查报告的内容 检查报告的内容主要包括：

（一）检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象、和方式等；

（二）被审计单位和其他有关单位的整改情况；

（三）没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。

27、审计组成员、审计组长、主审的工作职责及质量责任

审计组成员的工作职责包括：

（一）遵守本准则，保持审计独立性；

（二）按照分工完成审计任务，获取审计证据；

（三）如实记录实施的审计工作并报告工作结果；

（四）完成分配的其他工作。审计组成员应当对下列事项承担责任：

（一）未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的；

（二）未按照本准则的要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的；

（三）审计记录不真实、不完整的；

（四）对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的。

审计组组长的工作职责包括：

（一）编制或者审定审计实施方案；

（二）组织实施审计工作；

（三）督导审计组成员的工作；

（四）审核审计工作底稿和审计证据；

（五）组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；

（六）配置和管理审计组的资源；

（七）审计机关规定的其他职责。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，并对下列事项承担责任：

（一）审计实施方案编制或者组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的；

（二）审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的；

（三）审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的；

（四）得出的审计结论不正确的；

（五）审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的；

（六）提出的审计处理处罚意见或者移送处理意见不正确的；

（七）对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的；

（八）违反法定审计程序的。

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他 成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：

（一）起草审计实施方案、审计文书和审计信息；

（二）对主要审计事项进行审计查证；

（三）协助组织实施审计；

（四）督导审计组成员的工作；

（五）审核审计工作底稿和审计证据；

（六）组织审计项目归档工作；

（七）完成审计组组长委托的其他工作。

28、审计机关业务部门工作职责及质量责任 审计机关业务部门的工作职责包括：

（一）提出审计组组长人选；

（二）确定聘请外部人员事宜；

（三）指导、监督审计组的审计工作；

（四）复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；

（五）审计机关规定的其他职责。

业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

审计机关业务部门应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题，并对下列事项承担责任：

（一）对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果的；

（二）复核未发现审计报告、审计决定书等审计项目材料中存在的重要问题的；

（三）复核意见不正确的；

（四）要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题的。

业务部门对统一组织审计项目的汇总审计结果出现重大错误、造成严重不良影响的事项承担责任。

29、审理机构工作职责及质量责任 审计机关审理机构的工作职责包括：

（一）审查修改审计报告、审计决定书；

（二）提出审理意见；

（三）审计机关规定的其他职责。

审计机关审理机构对下列事项承担责任：

（一）审理意见不正确的；

（二）对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的；

（三）审理时应当发现而未发现重要问题的。

30、审计机关、审计人员开展工作不适用准则的情形 审计机关和审计人员开展下列工作，不适用本准则的规定：

（一）配合有关部门查处案件；

（二）与有关部门共同办理检查事项；

审计实习报告经典内容 篇8

一、开展风险导向审计的实践

第一, 在经济责任审计领域开展风险导向审计, 以降低选拔任用领导干部风险。根据需要, 对处于人、财、物关键岗位的中层干部实行任期经济责任审计, 强化审计监督, 尽可能地发现问题并及时整改。对离任的中层干部进行离任审计, 使离任者走得放心, 接任者接得安心。

第二, 在物资采购领域开展风险导向审计, 以规避采购成本失控和采购物资质量低劣风险。为此, 审计部门重点寻找物资采购过程中存在的管理缺陷, 注意以下方面可能存在的风险:关注不规范采购、私自采购、无效采购从而增加采购成本的风险;关注以生产用材料为名, 私自联系供销商采购, 谋取小团体利益, 加重生产成本的风险。

第三, 在建设工程投资领域开展风险导向审计, 以规避工程项目投资失败风险。为此, 内审部门对重大工程项目进行全过程的跟踪审计。应关注以下风险:招标审计应关注规避招标、排斥潜在投标人等违规操作的法律风险, 以及由于信息不对称造成的恶意竞争等造成招标失败等操作风险;工程合同管理审计应关注合同签订及执行中违约的风险, 设计变更、合同变更以及合同争议、纠纷、索赔等风险;工程预决算审计应关注工程造价信息的真实性风险、工程造价管理人员工作失误造成的质量风险;竣工验收审计应关注因设计、工艺、质量缺陷而导致的工程不达标的系统风险, 验收活动不真实造成的舞弊风险, 技术资料残缺而导致的后期风险;实时反映施工现场管理和控制情况, 发现问题, 及时提出审计建议, 降低项目风险。

第四, 在企业财务领域开展风险导向审计, 以降低会计信息失真风险。一是开展同级财务审计, 促使厂部财务管理职责到位, 减少财务信息失真现象的发生。二是加强内部审计与外部审计的沟通, 提高会计信息的透明度。尤其是在年终财务决算审计中, 外部审计通过内部审计了解情况, 为决算审计奠定基础;内部审计全面跟踪并掌握外部审计发现的问题, 督促整改, 保证会计信息的准确真实。

第五, 在企业改组改制领域开展风险导向审计, 以降低违规改制和国有资产流失风险。近几年, 淮矿集团加大对辅业改制的力度, 医院、学校、离退休人员逐步剥离主业, 这是深化改革的重要举措。必须严把改制过程中的各个关口, 防止国有资产流失, 防止侵害职工合法权益。这就要求内审部门必须坚持“全面披露、真实反映、准确评价”, 把好改制前清产核资关、改制过程中的资产安全关、改制过渡期经营损益核实关。审计重点放在恶意隐瞒资产、维护国有造成的安全和保值增值。

二、实施风险导向审计的对策

第一, 努力提高企业管理层的风险意识, 促进企业管理层积极、主动地进行风险管理工作。除了要建立一些具体的制度外, 还要把风险意识融入企业文化, 逐步提高企业适应环境变化、管理风险和规避风险的能力。审计人员也要尽快更新审计观念, 转换角色, 加强与企业各部门的沟通及配合, 为开展风险导向审计创造条件。

第二, 改进内部控制状况。企业内部控制是为了实现经营目标, 通过制定和实施一系列制度、程序和方法, 对风险进行事先防范、事中控制、事后监督和纠正的机制。企业内部控制目标是确保国家法律法规和内部规章制度得以贯彻执行;确保企业发展战略和经营目标的实现。企业内审部门通过对内部控制的健全性和有效性进行测试评价, 找出内控薄弱环节及内控缺陷, 提出改进意见和建议, 督促有关职能部门落实整改, 促进企业健全内控制度, 防范化解经营风险, 预防和减少损失, 提高企业经济效益。

第三, 改进和完善内部审计人员的专业知识结构, 加大培训力度, 提高内部审计人员素质。内部审计应结合选煤企业的自身特点, 通过后续教育, 培养审计人员专业胜任能力;通过实践, 提高审计人员的综合分析能力;逐步建立起一支适应企业发展, 具备经济学、管理学、风险管理等方面知识的人才的内部审计队伍。

第四, 应注意运用系统化、规范化的审计方法, 开展风险导向审计。如可采用审计简报、审计公告等方式, 使风险导向审计建议能够强化内部控制, 提高控制效果和效益, 有助于企业规避风险、转移风险和控制风险。

参考文献

[1]、施恩.内部审计在证券公司治理和风险控制中的作用[J].中国内部审计, 2009 (4) .

[2]、中石化江汉油田课题组.风险导向审计在油田企业风险管理中的应用和对策[J].中国内部审计, 2009 (4) .