腐败案件会计案例分析

腐败案件会计案例分析

腐败案件会计案例分析 篇1

世界上所有国家都存在腐败问题，无论是发达国家，还是欠发达国家；无论是人口大国，还是人口小国；无论是资本主义国家，还是社会主义国家。在廉洁与腐败问题上，上至总统、议长，下至普通公务员，都有被揭露的记录。像秘鲁的前总统滕森，智利前总统皮诺切特，国内的前人大副委员长成克杰，上海市委书记陈良宇。静观所有的腐败对象，不难看出，很多贪官的人生轨迹大致相同，在青年时期励精图治，为党和人民工作多年，在各个时期的不同工作岗位上，勤勤恳恳，尽职尽责。走上领导岗位后，为政初期几年，多有建树。然而，随着职务的升迁，权力的增大，个人的精神世界逐渐发生了变化。读书学习、艰苦朴素的作风逐渐淡化，民主开明、勤奋务实的风格悄然离去，世界观、人生观、价值观开始扭曲，思维方式发生了改变，最终没有抵制住各种诱惑，走上犯罪的道路。本文拟从典型腐败案件的特点入手，对腐败案件的成因做几点分析，并提出几点建议。

一、典型腐败案件特点分析

（1）个体腐败和群体腐败并存，群体腐败呈上升趋势。近些年来从一些地方或部门挖出的窝案、串案的增多，单位 1

犯罪（包括法人犯罪和非法人单位犯罪）案件的上升，部门或行业性以权谋私的不正之风愈演愈烈，均说明了这一点。

（2）腐败行为主体正在从基层向中层和高层领导干部蔓延。县处级以上领导干部，甚至省部级以上领导干部因腐败案件受到查处的比例逐年上升，这一方面说明反腐败力度在加大，另一方面说明腐败行为确实在由基层向中层和高层蔓延的严峻形势。

（3）腐败行为已经从改革开放之初的一般经济管理部门扩散到了党政领导机关、组织人事部门、行政执法机关和司法机关等要害部门，就连被视为社会良知的守护神的新闻出版界和学术教育界也未能幸免。

（4）就腐败行为动机来看，因公型腐败、徇私型腐败和逐利型腐败同时存在，其中逐利型腐败呈恶性发展的趋势，后者主要表现在不少腐败分子谋财谋权不择手段不计后果（有人甚至雇人暗杀妨害自己仕途的人），贪色图名达到丧失廉耻的地步，奢侈挥霍常常一掷千金几近变态疯狂的程度。

（5）就腐败行为的制度性成因来看，传统型腐败、过渡型腐败和现代型腐败同时并存，其中以过渡型腐败为主，2

但在经济领域现代型腐败的发展势头不容忽视，佣金、回扣几乎成为商业交往中公开的秘密。

（6）就腐败交易双方利得情况来看，互惠型腐败有演变为勒索型腐败的内在趋势。在行贿受贿的腐败交易中，起初往往是双方均得利的互利互惠型交易，但发展到后来往往演变为勒索型腐败，这是因为腐败交易有着自身的发展逻辑，它不以行贿者的意志为转移。在腐败交易中，交易双方的地位是不平等的，受贿者作为公共权力或资源的掌管者在提供公共服务方面处于垄断地位，行贿者则处于有求于人的不利地位。当行贿者和受贿者为一对一的关系时，行贿者和受贿者为同时得利的正总和博弈关系，但当行贿者和受贿者变为多方对一方的关系时，交易结果就会变为只有受贿者和出价最高的行贿者得利的局面，其它行贿者实际上是被迫行贿，否则他们就会被淘汰出局。所谓“大盖帽两头翘，吃了原告吃被告”就是对后一种博弈的真实写照。当公共服务的提供者处于垄断地位时，为了最大限度地谋取自身利益，它可以从被动地收取租金变为主动“设租”即人为地创造出垄断权来，迫使需求方支付相应的费用。在上述情况中，腐败交易已经演变为一种勒索型腐败。在转型期中国，这种勒索型腐败正在大量地发生。

（7）就腐败行为的后果来看，轻微腐败和一般腐败每天都在大量地发生，普通腐败犯罪增长势头不减，重大腐败犯罪或者说腐败大案要案呈现上升趋势。

（8）就公众对腐败的宽容程度来说，出现了“两头热中间冷”的局面。领导层和一般民众对许多腐败现象（例如单位腐败犯罪、部门或行业性以权谋私的不正之风和公款吃喝高消费等）的看法是一致的，认为他们应属于黑色腐败或者至少是灰色腐败，应当受到舆论的谴责和法纪的制裁，但许多党政官员则不这幺看。在他们那里，黑色腐败变成了灰色腐败甚至白色腐败，灰色腐败和白色腐败甚至不被认为是腐败，在这种态度支配下不少腐败分子缺乏犯罪感和羞耻感，腐败案件的查处也是阻力重重。腐败现象上述发展态势表明，确实如一些学者所说，腐败在和改革赛跑，利益驱动下的腐败有着加速度发展的趋势，对此必须要高度的紧迫感和危机感。

二、典型腐败案件教训

一、从自律约束机制来看，道德内约作用有限，民主生活会质量不高批评和自我批评作用发挥不够，领导干部廉洁自律不如人意。

二、从责任约束机制来看，自上而下层层任命和监督的体制使得对上负责和对下负责相脱节；决策者、执行者和监督者的权力、责任不对称削弱了各种监督机关的监督力度；过于强调一把手的责任削弱了一般公职人员的权能；由于缺乏制度化的参与渠道，来自群众监督的责任约束仍然是一种软约束。

三、从制度约束机制来看，反腐败法制建设滞后，廉政制度建设重数量轻实效，反腐败机关的权能受到多方面的制约。

四、从舆论约束机制来看，新闻舆论监督力度不够，民间舆论声音微弱，公职人员工作单位内部舆论约束作用有限。凡此种种，导致公职人员行使权力的约束机制软弱乏力，而约束机制的软化与激励机制的扭曲、机会结构的畸形发展一起构成了转型期中国腐败猖獗的主要制度原因。

三、反腐败建设几点建议

第一，匡正激励机制。建立廉政公积金，增加公务员廉洁从政的收入预期和从事腐败行为的成本预期。实现公职人员收入的透明化，逐步消除灰色收入，彻底杜绝黑色收入。旨在保证公职人员收入透明化的一系列制度如收入申报制度、领导干部家庭财产报告制度、个人储蓄实名制等，需要

进一步加以充实和完善，并需要上升为法律以增强其权威性。

第二，促进政务公开。中国从20世纪80年代起，就进行了一系列政务公开的积极探索。这些探索包括政府职能部门实行的“两公开一监督”（办事程序公开、办事结果公开、接受群众监督），执法和司法部门实行的警务公开、检务公开、审判公开，基层政务公开

第三，增强公众参与。为公民社会组织和个人提供利益表达渠道。党委、政府、人大、政协要建立起协商对话机制，定期听取公民社会组织和公民个人的意见和要求，并及时作出答复。政策制订过程要最大限度地吸纳公众参与。听证会制度、公众旁听会议和发言制度、人民群众意见征集制度、人民陪审员制度等为公众参与立法工作、行政决策和司法审判提供了很好的制度。这些好的制度要继续坚持实施。特别需要指出的是，听证会制度是一项比较成熟的公民政治参与制度，在立法和行政决策过程中有着广阔的应用前景，需要下大力气加以推广。

第四，引入竞争机制。竞争带来繁荣，竞争与效率携手同行。在政府管理中引入竞争机制是从管理不善走向善治的一个重要步骤。在社会价值的权威性分配工作中引入供应方竞争机制，同时规范需求方竞争行为。供应方内部引入竞争

机制的办法之一是打破资源配臵的部门界限，实行权力分解职能交叉，需求方可以在供应同一资源的多个部门之间作出选择。办法之二是打破资源配臵的地域限制，需求方可以在同一个部门的不同地方分支机构之间作出选择。

第五，提高政府效能。继续实行机构改革转变职能，控制机构和人员的过度膨胀。深化行政审批制度改革，为企业和公民提供优质高效的服务。计划经济实际上是一种审批经济，过多过滥的审批手续是导致审批权腐败的制度根源。近年来，一些地方和部门已经进行了行政审批制度改革，通过改革精简了大批行政审批事项，将一些事项由审批制改为登记制，同时简化了审批程序，提高了办事效率。

湖北高校腐败案件警示录 篇2

案例一：武汉科大校长书记双落马内幕

2006年6月20日，因涉嫌重大受贿，武汉科技大学原校长刘光临被刑事拘留。两个月后，该校原党委书记吴国民也因涉嫌受贿被刑事拘留。

湖北省人民检察院有关人士日前向《民主与法制时报》特约撰稿人披露了案件的详情，其中包括，校长刘光临的‚落马‛，居然源于校党委书记吴国民的举报。

颇具讽刺意味的是，2006年初，武汉科技大学落实党风廉政建设责任制自查报告会上，当时的书记吴国民、校长刘光临公开承诺：廉洁自律，从我做起；严格要求，接受监督。

如果不是因为涉嫌重大受贿，刘光临将会以一位有成就的大学校长身份，体面地退休。3月中旬，咸宁市某看守所，中等个子的刘光临，穿着依然整洁，但落马前那头乌黑的头发已经全白了。‚第一眼看见他，跟一年前当校长时的照片完全是两个样子，这种反差太强烈！‛据最近见过他的人士描述，‚看起来，就是一个落魄的老人。‛

刘光临，1946年出生，如今已年过六旬，曾任武汉科技大学校长(正厅级)、教授、博士生导师，武汉市第十一届人大代表，湖北省有突出贡献的中青年专家，享受国务院特殊津贴，是国内知名的水利专家。

2006年6月20日，就在即将退休的前夜，因涉嫌重大受贿，刘光临被刑事拘留。与此同时，在刘的家里，检察机关搜出现金300多万元，加上各种存款，总计超过500万元。‚银行工作人员带了3个点钞机，点钞点了4个小时。‛省反贪局一位办案人员说。两个月后，之前还积极配合检察机关调查刘光临一案的武科大党委书记吴国民，也被刑事拘留。目前，刘光临一案，已经咸宁市中级人民法院开庭审理，而吴国民案也在荆州市中级人民法院开庭审理，判决结果近期即将宣布。两案再次将象牙塔内的腐败问题暴露在公众面前，由此带来的警示，具有深远的意义。4月16日，湖北省人民检察院有关人士向《民主与法制时报》特约撰稿人披露了案件侦破的详细内情。随着案件逐步清晰，一个令人震惊的事实浮出水面：校长刘光临的‚落马‛，居然源于书记吴国民的举报。

刘光临的突然‚出事‛，源于一封神秘的举报信。

2006年3月的一天，湖北省人民检察院反贪局收到了一封举报信，内容是举报武科大校长涉嫌贪污受贿的问题。信写得很具体，还列举出了刘受贿的具体时间、地点和内容。正当办案人员考虑举报信内容的真实性时，陆陆续续，又有另外几封相同署名的举报信寄到了反贪局。这些信中反映的情况，与第一封举报信大同小异，落款都是同一个名字：樊府哲。樊府哲——反腐者，这个名字显然不是一个真名，举报人并不想公开自己的身份。写这些举报信的人为什么这么知情？他们究竟是谁呢？要找到举报人，可能不太容易。‚虽然信上涉及的受贿金额不是很多，但是字里行间，却让我们捕捉到了某一些重要的信息，那就是，这些信息都与武汉科技大学新校区建设工程有关。‛湖北省人民检察院反贪局吴忠良局长介绍。办案人员最终决定将视角锁定该校的工程建设，秘密摸查工作随之展开。

武汉科技大学黄家湖新校区，占地面积超过2000亩，建设总投资接近20亿元。当办案人员实地暗访时，发现很多工程都还没有完工，每一个工地上，都有包括项目建设单位、项目内容、项目负责人等内容的告示牌。

通过调查，办案人员查出：这所大学新校区的基建工程款共18个亿，共有11家建筑公司承接项目。在对工程项目负责人摸底后，4个承接工程量很大的建筑公司负责人浮出了水面。令办案人员欣喜的是，这几个人的名字都曾经在举报信中出现，并且确实在新校区建设中，获得大量工程。而且，进一步调查发现，这几人都有行贿记录。随着案件侦破的深入，承揽该校图书馆建设的王某进入办案人员的视野。承包这样的工程，必须是具有一级资质的施工队才有资格竞标，但这个王某只具有三级资质。三级资质公司怎么能够拿到一级资质公司的工程呢？疑点顿生。

经过调查，王某承认，为了承揽工程，他曾经给了中间人何某300万元。根据供述，专案组人员把握好审讯的力度，迅速获取有关间接证据。何某交代，他曾经向校长刘光临行贿48万多元。据何某在审讯中交代，在他被抓捕的前一天，还跟刘光临有一次密谈。当天，刘光临向何某表示：‚最近查得很紧，他们动不了我，但是你们自己要小心，你们出事了我不管。‛这次谈话的内容，被办案人员认为是何某心理防线最终崩溃的重要原因。

通过大量的外围调查，包括：资金来源、交待的场景符不符合客观条件等等，办案人员得出结论：何某所交代的情况真实可靠。

2006年6月20日，刘光临被刑事拘留。此前，办案人员对刘家进行搜查，查获现金300多万元。这个意外的结果，也被认为是案情的根本性突破。事实上，大量的外围调查，侦查机关已经掌握了很多证据。但是办案人员仍然显得十分谨慎，侦查机关最终决定采用‚传唤‛的方式。在‚传唤‛刘光临的当天夜晚11点钟，办案人员敲开了刘光临的家门。

据省反贪局人士介绍，搜查进行了两个小时，毫无收获。就在这个时候，有人发现卫生间的天花板上有一个天窗，打开以后，发现上面全是烂纸箱子，办案人员在这些烂纸箱子里面，找到了两个密码箱。通过刘的爱人获得密码以后，两个密码箱被打开，每个密码箱有60万现金，两个密码箱搜出了现金120万。面对巨款，刘光临的妻子有点扛不住了，她一头栽到床上一动也不动。办案人员围着床转了一圈，凭着职业敏感，他们意识到，校长夫人躺着的这张床一定有问题。于是，他们马上采取行动——床上的席梦思被掀下来，把床板撬开，床板中间又搜查出一个密码箱，打开一看，里面又是60万现金。之后，办案人员依此类推，在另一个房间的床板中，又发现了另一个箱子，这个箱子里面，装了80万现金，接着，他们又在柜子的角落里发现了一包钱，里面有5万美金。办案人员在刘光临家搜查的时候，刘正在省检察院的传唤室里接受调查。

据悉，在接受传唤的12个小时里，刘的情绪非常抵触，反复宣称自己的工作成绩。直到办案人员告诉刘搜查的结果，并正式对他刑事拘留时，‚刘一下子变成了另外一个人，他顿时面色沉重，心理防线全面崩溃‛。在之后两天时间里，刘如实交代了他受贿的全过程。

工程‚陷阱‛的诱惑----4月17日，记者冒雨来到武汉科技大学黄家湖校区。正是这个新校区，让刘光临遭遇了人生的‚滑铁卢‛，并直接见证了刘从人生的巅峰沉沦，以至于沦为阶下囚。事实上，在武汉科技大学的多数师生看来，刘的落马显得很突然。据悉，刘光临最后一次出现在公众视野中，是2006年6月5日下午在校本部接待武钢集团公司领导，该校校报曾予以报道，之后刘光临就再也没有现身。2006年7月26日，孔建益被正式任命为武汉科技大学校长、党委副书记。对于大多数老师来说，校长的突然更换，才使他们意识到，刘校长已经出事了。

省检察院《关于犯罪嫌疑人刘光临涉嫌受贿犯罪、巨额财产来源不明犯罪的侦查终结报告》显示，2002年底至2006年初，犯罪嫌疑人刘光临在担任武科大校长期间，利用职务之便，为他人在承建工程及工程款结算等方面谋取利益，多次收受贿赂共计人民币147.7888万元、美元46000元(折合人民币38.042万元)，总计折合人民币185.8308万元。在筹建前期，武科大组织成立了‚新校区建设工程指挥部‛和‚新校区建设招标委员会‛，分别对工程进行建设单体的招标。在2004年底的学校教职工代表大会上，刘光临作报告称，经过严格的招标程序，相关工程为学校节省了大量资金。

但这只是一个表象，和多数基建工程‚犯案‛一样，刘光临并没有摆脱承包商贿金的诱惑。《报告》显示，2004年武汉高建公司副总经理王某，为了参与武科大新校区建设，找到与刘关系很好的中间人何某，并承诺支付300万元中介费。2005年3月，武科大新校区图书馆工程开始招投标，何某找到刘了解该工程情况，并表示想参与该工程的投标。刘同意帮忙。由于入围单位资质要求高，何便通过私人关系，借用了江苏某公司和山西某公司的建筑特级资质参加该工程报名。该校校区建设招标办公室最初确定的图书馆工程拟入围名单中，江苏公司并不在入围名单之列。刘获悉后，给招标办公室某负责人打招呼，并坚持要将江苏公司确定为入围单位。此后，在学校招投标会上经刘表态，王某、何某操作的山西公司和江苏公司，两家单位均入围。投标开始后，在刘的照顾下，江苏公司顺利中标。中标后，因有人举报江苏公司系非法借用资质，武科大一直未与江苏公司签订施工合同。后来刘几次召开办公会，决定图书馆工程仍由江苏公司中标，施工合同才得以签订。这样，王某就以江苏公司的名义承接了图书馆工程，合同价款4368万元。刘光临在利用职务之便为王某、何某承接工程谋取利益中，收受两人贿赂共计人民币48万余元、美元4000元，总计折合人民币52万余元。在此期间，刘还先后为另外3家企业承揽工程提供帮助，分别接受贿赂42万、40万、24万余元。

‚校区建设规模大，承包商都削尖脑袋想挤进来，有的开发商为打通关系，就用钱铺路，这是一个‘潜规则’，大家都心知肚明。‛熟悉该新校区建设的一位人士透露。4月17日，记者在武汉科技大学新校区看到，校园的楼体工程建设基本完工，崭新的教学楼、宿舍楼连成一片，教学秩序井然有序。但是部分绿化没有完工，而处于风暴中的图书馆，依旧被工地的围墙所包围着，裸露的水泥墙面，在一大片崭新的楼群间，十分扎眼。‚大

一、大二的学生都在新校区了，这里校园内的配套设施比较全面，唯一的遗憾，是图书馆还没有建好！‛该校化工学院一位大一学生告诉记者。

神秘举报人原来是书记----随着刘光临的落马，很多困扰办案人员的问题都迎刃而解。一些先前拒绝承认行贿的建筑商纷纷交代了事实。案情的深入，也使得包括基建处长在内的一批干部相继被查获。

‚我们只做了一件事，把校长拘留时的照片摆在桌子上，问他们认不认识，他们一下子就蒙了，并很快就交代了。‛一位办案人员透露。

在对其中一个建筑商的‚中间人‛进行审讯的时候，一个令人意外的人闯进了办案人员的视野，这个人就是该校党委书记吴国民。湖北省反贪局一位负责人透露，当检察机关到学校调查校长的相关情况时，吴国民代表学校与检察人员积极联系，并进行了相关的沟通。他多次强调，没想到刘会出这么大的问题，并且表示一定要吸取教训，搞好廉政建设，防止腐败现象的发生。侦查机关对吴国民进行了秘密调查，一个多月之后，吴涉嫌受贿的事实浮出水面。省检察院《关于犯罪嫌疑人吴国民涉嫌受贿犯罪的侦查终结报告》显示，2001年至2006年上半年，犯罪嫌疑人吴国民在任武科大党委副书记、书记期间，利用职务之便，为他人在承建工程及工程款结算等方面谋取利益，多次收受贿赂总计折合人民币67万余元。

这份报告还显示，吴除了收取建筑商的贿赂外，还收受武科大下属部门及个人贿赂人民币19万余元，其中5万元人民币上交武科大纪委，实际受贿折合人民币近14.8万元。‚这些贿赂，多是吴的下属为了在个人职级提拔、工作方面得到关照而送的。‛

据悉，办案人员同样迅速对吴国民家里和办公室进行了搜查，在搜查的过程中，发现一封举报信，‚这封举报校长的信件，跟检察机关的信内容完全一样！‛ 这个发现，也吻合了检察机关最初的怀疑，即举报信的内容非常具体，写这封信的人就是校长身边的人。在案件的审理中，吴承认了写举报信的事实。吴后来在接受有关记者采访时，对于写信的理由做了这样的解释：‚因为我感觉校长调来以后，对人、财、物的事项很感兴趣，插手也插得比较重，我感觉恐怕对学校不好。‛很显然，这个理由并不充分。

在接受湖北卫视记者的采访中，吴承认，他跟校长刘光临有矛盾，而且矛盾很大。当被问道，举报校长的时候，有没有想到会牵涉到自己，吴显得很沮丧，‚我如果不说，也许学校的事出不来，现在是搬起石头砸到自己头上来了。‛说到书记吴国民，刘光临显得很激动：‚他不学无术，成天就搞小动作。‛吴的落马，对武科大师生来说，无疑是又一个重磅炸弹。

‚双面‛刘光临与高校廉政----建树颇丰的知名教授、省厅级高校校长和一个受贿数百万的‚贪官‛，两个截然对立的面孔，在刘光临身上重叠。1946年5月出生的刘光临是江西赣州人，1981年从武汉水利电力大学(下简称武水)研究生毕业，是‚文革‛后第一批研究生，随后留校任教。先后任系主任、科研处长、教务处长，1996年任武汉水利电力大学副校长。武水既是他的母校，也是他的政途发迹之地。一位接近刘光临的教授此前接受特约撰稿人采访时说，在工作上刘光临是个有魄力的人，‚胆子大，能力强‛。据这位教授介绍，刘光临担任学校领导后，爱说大话，说空话，缺少文人的性格修养，更像个政客。

另外，刘被认为做学术业务不够严谨。他曾经要求自己的博士生一年内写完博士论文，这个要求显然过高了。当时很多博导都表示，三年内能完成博士论文就不错了，学术研究不能单用时间来限定。刘还曾经对一些老博导说，我带的项目动辄几十万、上百万资金，你们的项目都太小了。这让很多老教授对他的学术态度和素养不予认可。2000年是刘光临命运发生改变的关键一年，这年武水并入武汉大学。作为第一副校长的刘光临没进入武汉大学校务领导班子，让他一度情绪极为低落。接近刘光临的一位原武水退休教授透露，正是因为这次的人事调整没有合适位置，刘光临便有了离开武汉大学的想法。这被认为是他进入武汉科技大学的一个动因。

2001年，在武汉大学高等教育研究所工作半年后，刘调入武汉科技大学担任副校长。同年9月，刘被正式任命为武汉科技大学校长、党委副书记。在武科大工作后，刘光临一直还住在武汉大学校内，如果不出事，他在去年7月就能退休了。颇具讽刺意味的是，2006年初，武汉科技大学落实党风廉政建设责任制自查报告会上，当时的书记吴国民、校长刘光临公开承诺：廉洁自律，从我做起；严格要求，接受监督。不过这些承诺并未兑现。而今年4月初，武汉科技大学召开学校党风廉政建设工作会议，会议强调，加大预防工作力度，狠抓工作落实，努力构建和谐校园。该校新任领导做出了作风建设‚十不‛的承诺。‚最近学校经常开会，反腐败的氛围很浓！‛该校一位老师透露。（本稿来源于《民主与法制时报》）

案例二：湖北美术学院原副院长李泽霖受贿案

——夫妇收取黑心钱，取之有‚招‛

李泽霖，1985年开始担任湖北美术学院副院长，1990至2000年分管学院招生工作。分管招生工作期间，李泽霖利用职务之便，在学生身上大捞‚油水‛，数十次单独或伙同其妻收受25名考生家长的贿赂和礼金共计25.5万元。2001年8月8日，李泽霖被湖北省检察院批捕。2002年3月5日，李在武汉市中院受审，一审被判刑5年，并处罚金2万元；其妻雷维宁被判刑3年，缓刑5年，并处罚金1万元。

‚吊胃口，引鱼上钩‛；‚借关系，金蝉脱壳‛；‚演双簧，暗渡陈仓‛。案发后李泽霖后悔地说：‚我亵渎了我的职务。以前很多家长给我送钱，我都拒绝了。但收下第一笔钱后，我觉得没什么，胆子也就越来越大了……在2000年，我共录取14名成绩不够线的考生，共收家长的贿赂18.1万元。‛李泽霖在《我对自己所犯错误的检查》中忏悔说：‚我违法违纪，不仅影响了学校的声誉，更重要的是给党的教育事业抹了黑……‛

案例三：湖北大学原副校长李金和腐败案

2006年1月5日上午9时10分，湖北李金和涉嫌受贿罪一案，在武汉市中级人民法院开审，当事人含泪认罪，干净利索的庭审只进行了24分钟便审结。9时34分，庭审结束，法院将择日宣判。

李金和窝案只是湖北高校肃贪风暴的典型一例。2005年11月，湖北省纪委通报了近3年来10名高校领导干部职务犯罪的典型案例，其中湖北大学副校长(副厅级)李金和受贿窝案成 为最受关注的焦点。

自供127万，检方锁定82万

李金和案发后，许多湖北大学的老师均表示对其不知情。一名老教授称，自己对学校行政圈内的事并没有太多关注，只是李金和案发后经媒体报道后才知情。

2005年5月24日，李金和因涉嫌受贿罪被武汉市武昌区检察院刑事拘留，同年6月2日正式决定执行逮捕。

一知情人透露，武昌区反贪局最初认定李金和涉嫌受贿的金额只有9万元，可就因为这次敲山震虎，李向检方供述了大量司法机关没有掌握的事实。

据悉，李金和最初供出来的受贿金额有127万元，经检察机关认定后，证据确凿的有人民币82万元，美金4200元，但这足已认定李金和的受贿事实。

事后，李金和向检察机关交代了全部犯罪事实，并退出赃款32.5万元人民币，2.7万美元。

今年54岁的李金和，毕业于湖北大学思想政治教育专业，1978年毕业后留校任教，此后一路升迁，先后任生物系团总支书记、办公室主任、系副主任、系党总支副书记、校学生工作处副处长、后勤集团总经理、校长助理，最后‚坐‛到副校长的位置。而他从1998年之后，一直负责或分管后勤、基建工作。

庭审中李金和悔恨不已

2006年1月5日上午9时10分，李金和涉嫌受贿罪一案，在武汉市中级人民法院开审。9时34分，庭审结束。

24分钟的庭审过程中，法院按照校方公布的一份履历交代了李金和的身份。

随后，市检察院按照事前准备好的一份起诉书扼要地宣读了李金和的犯罪事实。

检察官指控，1998年1月，湖北省黄梅县建筑安装工程公司负责人丁某，为感谢李金和在承包湖北大学某工程中的‚帮忙‛，先后12次送给被告李金和11.1万元人民币。丁某约请李金和到武汉洪山体育馆附近一家小酒店吃饭，随后送给他1万元的感谢费，李收下了。此后，他的权力越来越重，胆子也越来越大。

在1998年1月至2004年10月期间，李金和在负责学校教学楼、图书馆、教师、学生公寓等工程中，共58次收受12家建筑商贿赂共计人民币82.1万元、美金4200元。

庭上，李金和对检方指控供认不讳，含着眼泪说，‚我没有好好地把握自己，起初是吃吃喝喝，后来就收点土特产，这样越陷越深，直至坠入深渊。‛

在法庭宣布最后陈述时，李金和痛苦忏悔，‚我后悔不及，希望法庭给我一个做回好人的机会。‛

在2005年曾成功进行过两场‚无罪辩护‛的被告方辩护律师丁白杨称，李金和交代自己所犯罪行是‚未被司法机关采取强制措施‛之前，因有自首情节，事发后已有悔罪，大量脏款已经退回，法院量刑时应依法酌情考虑。

庭审前曾考虑‚翻供‛

然而，据知情人透露，李金和在庭审之前曾考虑过‚翻供‛，对其中部分事实企图瞒天过海。正因为此次‚不老实‛之举，给‚自首情节‛抹上了阴影。

从检方掌握的事实来看，李金和受贿案是一起典型的权钱交易行为。行贿者利用饭桌、牌桌等机会多次跟踪行贿，甚至抓住被告在老家修养的机会进行，每次行贿在2000元以上，最多一次达10万元。

李金和事发后，湖北高校师生对李这条隐藏在高校里的蛀虫深恶痛绝。有人反映，李在做学工处处长的时候，就有很大的问题，对找工作毁约的同学疯狂罚款，从1000-3000元不等，而且是绝对不开发票的，要开票就没有派遣证。

一位熟悉李金和的人反映，李金和企图减少受贿金额来减轻将要面临的惩罚。然而在铁的证据面前，李放弃了翻供的念头，最终在庭审过程中没有作出任何反抗。

被告方律师丁白杨在庭审过程中认为，李金和与那些受贿后，将所获赃款挥霍一空的犯罪嫌疑人相比有明显区别。

了解李金和的人知道，李受贿得来的钱财大多用在了出国留学的儿子身上。

出事前曾是‚模范‛党员

李金和事发前一直是学校领导中的‚模范‛党员。2005年4月29日，学校机关集中进行保持共产党员先进性教育学习，傍晚6时50分，李金和提前10分钟早早来到了学习的会场，以普通党员的身份参加学习。

在认真签到的同时，他不时和党员亲切交谈。报告开始后，他聚精会神地听报告并做好学习笔记。

当晚9时许，报告结束，不少老师见到李金和后连忙打招呼，‚领导这么忙也来了？‛他笑着说：‚工作再忙，学习不能松啊！‛

然而不到一个月时间，李金和便遭刑拘，这也是他最后一次在学校大会中公开亮相。

许多人都不会忘记李金和2004年述职时讲的一段话：‚我夫人是车辆厂的下岗职工，好多人跟我说，把她调进湖北大学，我是说什么也不答应，我的哥哥、侄儿没有工作，他们叫我在湖北大学给他们找个临时工，我也没答应作为一个湖北大学的领导干部，我怎么能为自己和亲属来谋福利呢？‛听过他当时演讲的人说：‚李副校长的讲话感动得我热泪盈眶。‛

案例四：湖北省三峡大学原党委书记陈少岚违纪违法案剖析

2006年7月21日，湖北省汉江中级人民法院对三峡大学原党委书记陈少岚作出一审判决：1997年至2005年上半年，陈少岚在担任湖北大学党委常委、副书记、三峡大学党委书记等职务期间，利用职务上的便利，为他人在承揽工程、子女转学等方面谋取利益，先后收受贿赂36万元，构成受贿罪，鉴于其在被审查期间有自首情节，并积极退出全部赃款，依法可以酌情从轻处罚，决定判处有期徒刑6年，没收个人财产人民币5万元。陈少岚出生于1951年1月，初中毕业后回乡务农，不久当上了广播员，后又改当民办教师，接着又读了中等师范学校。1974年暑期经组织推荐进入武汉师范学院（湖北大学的前身）中文系学习，成为一名令人羡慕的工农兵大学生，1976年底毕业后留校任教。依靠组织的精心培养和自己的不懈努力，1993年3月，刚刚42岁的陈少岚升任湖北大学党委常委、副校长（副厅级），1995年3月任湖北大学党委副书记。2000年6月中旬，经组织调整，陈少岚前往宜昌筹建三峡大学。当月29日，原武汉水利电力大学（宜昌）与湖北三峡学院正式合并成立三峡大学，陈少岚任党委书记（正厅级）。

指控：麻将桌上坦然收钱

2000年6月中旬的一天，时任湖北大学党委副书记的陈少岚，受命前往宜昌筹建三峡大学。当月29日，原武汉水利电力大学（宜昌）与湖北三峡学院正式合并成立三峡大学，陈少岚任党委书记。据‚三峡大学建校五年回眸‛记载：在第一次班子成员会上，‚班长‛陈少岚郑重提出三点要求，其中之一就是‚讲原则，不违纪‛。

但贪欲让陈少岚离他自己提出的要求越来越远。据汉江检察院指控，陈少岚第一次受贿是在麻将桌上。那是1997年夏天的一天，陈少岚和某集团项目经理陈某等人到武汉某垂钓中心打麻将，收受了陈某5000元。

此后，陈少岚在麻将桌上坦然收钱。1997年至去年上半年，陈少岚在打麻将时，9次共收取陈某现金7.5万元。此外，他还在湖北大学的家中和三峡大学的住房里，收受陈某现金9.5万元。

陈某先后16次‚孝敬‛陈少岚17万元，是为了在湖北大学、三峡大学承建工程和子女上学及转学等事项上牟利。

另据指控，1997年至2005年上半年，陈少岚还收受4人的贿赂，共计19万元。陈少岚在三峡大学工科楼群一期工程、三峡大学学生公寓家具采购、子女上三峡大学及转学等方面，为行贿人‚帮了忙‛。质证：对于指控没有异议

庭审从上午8时50分开始。公诉人宣读起诉书后，便进入质证环节。

审判长首先发问：‚陈少岚，你对起诉书指控的受贿犯罪事实，有无异议。‛陈少岚回答：‚没有异议。‛

质证过程中，陈少岚一直坐在被告席上，听取公诉人举证。

检察机关提交证据证实，行贿人陈某先后承包了三峡大学4栋楼的建设工程，并在湖北大学也承接了工程。审判长要求法警将证人提供的该事实系列书面证据，一一翻给陈少岚查看，陈少岚戴上眼镜，看后不停点头，表示‚没有异议‛。

记者注意到，整个质证过程中，陈少岚对当庭提交的绝大多数证据，均以‚是‛或‚没有异议‛作答，仅对个别细节问题有所辩解。随后，审判长问陈少岚，有无证据证明自己罪轻或无罪时，陈少岚回答干脆：‚没有。‛

辩护律师则提交了3份证据，请求法院从轻处理。其中，三峡大学提供证据称：‚对于陈所犯的错误，我校深感惋惜。但陈在担任我校党委书记期间，工作成绩优异，特别是为我校的合并、改革、科研等作出了突出贡献。目前，他正主持多项国家、省科研项目，两本专著正待出版。请求法院给予陈改过自新，和为学校教育继续工作的机会。‛

律师同时提交了陈少岚在校期间发表的部分论文、主持的科研成果项目以及全国和学院获奖论文目录。自辩：当庭悔过求‚轻‛求‚缓‛

对陈少岚的犯罪行为是依法严惩还是‚轻判‛，成为控辩双方的辩论焦点。

检察机关认为，陈少岚虽然主动认罪，但受贿数额巨大，其行为构成受贿罪，应依法严惩。

辩护律师则认为，陈少岚受贿是事实，但并未为行贿人在工程建设上谋取非法利益；先后将行贿人的3名子女，从二类大学转入一类大学，并不违法。同时，陈少岚认罪态度好，且已退出赃款，建议法院从轻处罚。

审判长提醒陈少岚有自己辩护的权利后，陈少岚从被告席上站起来，戴上眼镜，从右裤兜掏出一个信封，打开后自辩———

我再次表达对指控事实无异议。可笑可恶的受贿经历，让我自毁前程。当省委免去我三峡大学党委书记职务，当省政协撤销我政协委员资格时，我痛心疾首，欲哭无泪。

作为一个厅级干部，大学教授，多次被评为国家、省级先进。然而因为我忽视了价值观的改造，冷落了同学们的尊敬，如今坐在这里，是我自己害了自己。被省纪委‚双规‛第一天，我便‚竹筒倒豆‛，将我担任领导干部以来与他人的所有经济往来，向组织作了交待，力求宽大。

在这里，我十分感谢省纪委、检察机关和各位法官对我的教育和态度的肯定。我是教师出身，几十年来先后培养了30多名硕士研究生，发表科研论文近百篇，出版著作3部，主持10多个科研项目，获省政府专项津贴。

2004年，我还帮三峡大学申请到了建校以来第一个全国社科基金项目，争取项目资金80余万元。原计划3年内出版3本著作，配合该项目的实施。请求法院考虑我主动认罪、主动退赃、专业特长和多项科研项目正在实施等实际情况，给予我悔过自新的机会，判决从轻，执行从缓，让我戴罪立功。剖析：追求享乐滑向深渊

公诉人李华指出，陈少岚利用职务之便，在学生公寓家具采购、学生学籍管理、学生公寓和教学楼等工程招投标过程中，为他人谋取利益，是当前教育领域腐败典型特征在本案中的充分体现；多名行贿人先后10余次在高档酒店邀约陈少岚‚打牌‛，借机向其行贿，是当前新型行贿方式的典型特征在本案中的充分体现。

公诉人同时指出，本案给我们的教训是深刻的，陈少岚经不起金钱的诱惑，安不得清贫，积极追求享乐，使自己一步步滑向了犯罪的深渊，走上了背离人民的道路。

案例五：高校基建“贪官”纷纷落马

在湖北省纪委近期通报的近3年10名高校‚贪官‛中，除湖北大学副校长李金和以外，还包括8名高校领导干部。

原武汉大学资产部部长、采购中心主任成金华，在负责该校设备采购及工程发包工作中，为他人谋取利益，先后多次收受12家供应商贿赂计40多万元。2005年1月，武昌区人民法院判处其有期徒刑6年。

郭学理，原武汉大学网络教育学院院长，现年57岁，教授，博士生导师。郭在负责学校网络建设工作期间，先后收受网络工程承建单位、网络设备供应商提供的贿赂款30余万元。2005年1月，武昌区人民法院判处其有期徒刑3年，缓刑5年。

原中南财经政法大学资产管理处处长马振杰，利用负责学校大宗设备采购、招投标工作及项目验收等职务便利，于2002年9月至2003年12月间先后11次收受他人财物共计人民币22万多元。2004年12月，武昌区人民法院判处其有期徒刑8年。

刘其泰，原华中科技大学同济医学院附属协和医院副院长。刘利用分管医院后勤、基建等工作的职务之便，于1995年至2002年先后收受业务往来单位及个人贿赂人民币22万多元。2003年12月，武汉市中级人民法院判处其有期徒刑6年又6个月，并处没收个人财产2万元。

腐败案件会计案例分析 篇3

为了加深全体党员对“关于反腐倡廉建设的新要求”的深入理解，充分认识到加强党员先进性教育的必要性与重要性，XX公司于5月11日组织全体青年党团员观看全国重大腐败案件警示录像活动。其中包括伊宁市原市委书记焦宝华及新疆工商局原副局长李建军受贿案。

依据所观看的重大贪污收贿案，对全体青年党团员进行法制教育，针对所观看案件分析焦宝华和李建军等一批优秀共产党员是如何一步步走向犯罪的深渊，他们给党和人民造成了巨大的财产损失和心灵的伤害，他们也因此为自己的行为付出沉重的代价，受到法律的严惩。最后以此警戒并教育所有青年党团员，使其认识到反腐倡廉的重要性，时刻牢记党的教诲，践行党员的先进性。

通过观看腐败案件录像，全体党员对反腐倡廉的重要性紧迫性有了更深刻的认识。通过观看录像使大家看到，焦宝华和李建军作为党的高级领导干部，忘记党的宗旨、党的教诲，为满足个人利欲需求，一步步走向犯罪，最终沦为阶下囚。

腐败案件会计案例分析 篇4

思绪万千，心情非常沉重，一桩桩一件件发生在我们身边的、活生生的案例使人喘不过气来，真是痛心疾首，既有对他们所犯罪行给国家财产和建行声誉造成巨大危害的痛恨，也有对他们缺泛法律知识、追求金钱享受、断送美好前程而惋惜。

必须实施严密细致的防范教育，教育员工诚信做人，认真贯彻落实各种法律、法规、政策、制度是行之有效的教育手段，也是做好防范工作的根本所在和重要前提。对此要针对员工的思想实际，有针对性地抓好员工的防范教育，要像抓经营工作一样教育员工增强防范意识。在教育中，既要进行政治、法制、规章制度教育，又要进行职业道德、思想品德、家庭美德教育，既要进行防范形势教育，又要进行预案演练和警示教育，既要克服形式主义，又要注重教育的实效，只有这样，才能使员工在各种条件下做到防患于未然。

腐败案件会计案例分析 篇5

＃＃年5月17日，联社召开了关于农村信用社案件专项治理工作的会议，通过会议，我初步了解了这次专项治理工作的目的和意义。5月19日，我社根据《***市农村信用社案件专项治理实施方案》，结合本社的实际情况制定了具体的实施方案，并组织召开了职工大会，对此项工作进行了全面的学习。通过再次的学习，我对这项工作有了较为深刻的认识。这次工作旨在以案件专项治理工作为契机，加强制度建设，强化监督检查，增强法纪观念和遵守规章制度的自觉性，有效遏制案件高发的势头，确保我市信用社安全、合规、稳健经营。同时使广大员工明确执行规章制度和操作规程的重要性、必要性，进一步认识到违反规章制度操作规程的危害性。

根据实施的方案，在社领导的组织下，我利用工余时间，再次认真地学习了《***市农村信用社主办会计、记帐员、出纳员与复核员岗位职责暂行办法》、《***信用社岗位规范》、《关于加强***省农村信用社财务管理工作的若干规定》、《***市农村信用社经营管理指标百分制考核办法》、《***市信用社安全保卫工作规程手册》、《***省农村信用社工作人员违规规章制度处罚实施细则》、《***市农村信用社有关规章制度选编》、《内部会计控制制度讲解》《关于我省农村信用社综合业务系统会计》《农村信用社贷款操作规程》等规章制度和操作规程。通过学习，加深了对各项规章制度和操作规程的印象，我对照相关的条例，对自己一年半以来的工作、学习和生活一一进行了回顾，目的在于查找操作中的漏洞和薄弱环节，以便于及时补缺补

漏，及时整改，逐步完善。下面，我对自己的工作学习和生活进行一次全方位的自查。

一、业务方面

1、一年多来，本人担任***信用社主办会计一职，在社主任的领导下，负责本单位的会计、出纳工作，协调、理顺内部各岗位之间的关系。但是在应经常向主任汇报会计、出纳工作情况及内勤人员的思想、行为情况方面做得不够好，不够主动及时向主任提供这方面的信息。为使辖内的会计、出纳工作日趋规范，能够随着业务的发展，按照新的业务操作流程和规范，结合本社的实际情况，及时制定适宜的、统一的操作规范，以加强内部管理。但是由于我社人员配置较紧，无法经常组织会计、出纳人员集中对业务进行培训。有些规定只能以书面的形式下发到各个网点，交由各人各自学习，这就造成人员业务素质参差不平，较易出现个别岗位能力较为薄弱。

2、做为信用社的主办会计，既是会计辅导员，又是二级稽核员，我在抓好各项内控制度的落实的同时，能及时发现、解答和解决业务中碰到的疑难问题，做好事前辅导。能坚持每月不少于一次的会计辅导与检查，及时发现工作中存在的问题与薄弱环节，及时提出整改意见，督促当事人积极采取措施加以防范与整改，并及时向主任汇报发现的问题，取得领导的支持，以使各项制度的执行更加到位。但是有时因为事务繁忙，时间安排不够合理，由于时间有限，对网点的会计辅导与检查的力度与深度不够。根据联社的相关制度，结合我社的实际情况，编制检查评分表，明确奖罚，年终依据评分情况进行奖优罚

劣，以此激励会计出纳做好本职工作。

3、做为主办会计，能认真核算各项财务收入，严格成本管理，认真组织会计核算，正确反映和评价经营成果，为主任的经营决策提供数据。

4、认真做好全辖重要空白凭证的管理。能严格按照重要空白凭证的领用手续，做好网点重要空白凭证的领用登记、出库。合理安排各网点和存量。每月坚持不少于一次的帐实检查，确保凭证的使用、销号有序、正规，避免出现遗失。

5、能按照制度规定做好以下日常工作：一是正确提取各项费用；二是做好各网点的传票、会计档案的收集、登记、保管工作；三是结息日做好各网点结息的辅导和事后监督工作；四是及时核对内部帐，督促会计做好内外帐户、总分帐、往来帐、帐户余额的核对工作；五是能及时、准确地完成各种会计报表的编制。六是每季度对财务收支情况进行详细的分析，便于主任的经营决策。

6、能够严格执行会计、出纳、结算、财务制度和会计、出纳操作规程，坚持会计工作的“十六项基本规定”，保证会计核算达到“五无”、“六相符”。

7、能加强内部资金和固定资产、零星小额资产的管理。根据实际情况，合理制定各网点的库存限额，在保证资金安全的同时，最大限度地压缩现金资产的占用。对于我社的两处抵债资产，虽未能及时进行处理，但是本着减少信用社资产损失的原则，能认真负责地以合理的价格出租，以租金来冲减“待处理抵债资产”。按照有关规定，能加强固定资产购建项目的管理，做到有计划、有审议、有报批。定期对固定资产盘查，严格控制固定资产的规模。但是对闲置的固定资产不能及时做到盘活或处理，比如古山分社旧的办公房已闲置多年未加以妥善的处理。对于微机、终端设备、各类机具以及其他零星的低值易耗品，能够参照固定资产的管理，建立帐、簿、卡，但是这些物品因实际需要在网点之间或领用人之间进行调剂后，不能做到及时登记，有些物品损坏后，也未能及时进行处理。

8、能够严格遵守财经纪律及财务制度，一切开支按照标准实行，需要上报审批的财务费用均待联社批复后才出帐列支；报销费用严格执行经办、证明、主任“三签”制度，确保每一笔开支真实、合规。帐务处理严格按会计制度进行，保证会计处理正确、清楚，对违反财务制度的人和事，能坚持原则，敢于抵制，并及时反映和汇报，自觉维护财经纪律。

9、随着信用社业务不断的发展，各种业务水平不断提高。我深知要做好主办会计，一定要有熟悉的业务知识，才能做好会计辅导工作。因此我在熟练基本功的同时，注重对新业务知识的学习，不断提高自己的业务水平；熟悉各项会计、出纳等制度；适时学习相关的电脑知识，掌握电脑操作、运用和管理的技能。

10、对于信用社的文件收发登记能够认真负责，及时登记并草拟执行意见，按时按量按领导的批示进行相关的处理。定期做好装订、入档，便于日后的查阅。

11、做为信贷审批小组的成员，能积极参与信贷审批会议，认真

听取责任信贷员的相关介绍，及时提出自己的意见。但是由于没有参与贷前的调查工作，因此意见也只能局限于书面的材料上，不能真正做到对每笔贷款合规性的正确判断。

二、“三防一保”方面

做为一名金融工作者，深知安全保卫工作的重要性。除了能经常阅读有关“三防一保”的文件外，还时常关注社会上的一些金融案件，吸取经验教训，安全防范意识也逐年增强。不论是营业时间还是非营业时间都能提高警惕。日益严峻的治安形势，使我更加自觉地将安全工作落实到每一个细节，消除残留的麻痹思想。

营业前，能协助安全员做好营业前的各项准备工作，例如安全器械的到位情况、柜台内外的整洁与否、监控系统的运行情况等。营业期间，能用心留意柜台外的一切可疑人员，协助一线人员做好柜台服务。营业终了，通常能在看到各网点的库款箱安全入库，门窗锁定，并且确认当日值班人员到岗后方才离开。

在人员安排出现空缺的情况下，我能积极地参与头寸的调拨与库款箱的押运工作。并能按照要求做好记录，身穿防弹衣，头戴钢盔，全程提高警惕，停车时留意观察外面的情况，确认安全后方才开门下车，但偶尔也会存在麻痹大意的思想。

通过认真回顾与总结，经过一段时间的自我反省，自我检查，才发现自己还存在着许多的不足之处，许多地方还存在有潜在的安全隐患。我将会在最短的时间内，针对自查中发现的问题一一对照相关的

腐败案件会计案例分析 篇6

随着社会经济的发展和高科技技术的应用，计算机技术在信息网络化建设中的应用越来越广泛。计算机技术的广泛应用一方面促进了社会进步，另一方面也带来一系列的问题，其中最为突出的就是计算机犯罪。由于计算机技术的特性，使得计算机系统存在安全漏洞，易受到攻击。特别是目前金融部门对计算机应用程度相当高，金融部门存在着资产形态的特殊性和经营管理的专业性的特点，再加上与金额电子化相关的安全管理规章制度和安全技术措施滞后，致使金融领域计算机犯罪日益增多，且作案手段越来越隐蔽。下面本文以具体案件为例就如何做好金融计算机犯罪案件的司法会计检验和鉴定作一探讨。

2001年我市某家银行发生一起营业部会计（记帐员）贪污、挪用公款25万余元的案件，犯罪嫌疑人陈某（以下简称陈某）在长达5年时间内，通过计算机的业务连续作案80余笔次，且作案手段极其隐蔽，上级部门多次稽核均未发现。该案案值不大，但案情复杂且具有相当代表性，案件涉及我市所有金融机构和30余家存款企业单位和个人。此案由银行内部审计发现陈某挪用一存款帐户8万元而案发，在反贪部门和技术部门的相互配合和银行等相关单位的大力协助下，最终认定为贪污挪用25万余，目前该案已经市人民法院判决，陈某以贪污罪、挪用公款罪被判处有期徒刑9年。

本文中司法会计检验工作（包括侦查过程中技术协助工作）。总的来说：就是从财务管理和会计业务入手，分析其作案的特点，从技术角度出发，确定财务资料的搜集思路，检验的目的和范围，从而引导侦查部

门搜集相关证据，同时搜集整理鉴定所需的财务资料的，为下一步的司法会计鉴定打好基础。做好此类案件的检验和鉴定工作主要有以下方面：

首先，必须了解犯罪嫌疑人在该部门不同时期的工作岗位、工作职责、业务权限，以及相关的个人资料，如文化程度和所学专业，计算机应用水平，会计业务水平，家庭经济状况。以确定其作案的主要途径和资金的最终去向。本案，我们通过了解，发现陈某的的计算机生活应用水平和会计业务都相当高，其妻与他人于1999年开办一家企业,。

与此同时我们进一步了解该行的相关银行业务处理流程、会计制度（会计科目设臵和使用及相关业务会计处理程序）、计算机系统处理流程。发现陈某作为营业部会计（记帐员），负责日常记帐业务，负责打印日、月报表，分户帐页（对帐单），总帐帐页，交易流水，管理不动户业务，利息计算和结算，同时兼任计算机系统管理员和内勤，一人掌握记帐岗位、复核岗位及主管密码，且营业部无专职事后监督人员，造成陈某部分业务处理处于失控状态。但其本人不涉及现金交易业务。根据上述情况，结合发案的此笔业务处理的分析，确定其实施犯罪的主要手段是利用计算机记帐的机会，通过虚假记帐的方法，将资金转移至其他帐户后套出使用。从而确定案发的这笔业务入手，以其经手处理的帐务业务为主线，按照业务处理时间顺序，以倒查法为主，内查外调（相关会计科目和帐户）相结合的方法，根据资金流向来查涉案资金的来源和去向。并且根据计算机系统处理业务的特性和其实际工作权限，以记帐凭证（科目日结单）为主线，双向核对原始凭证（单据）、交易流水、日计表、分户帐、总帐，并且对相关帐表的期初、期末余额进行核对。从而

查明其从1997年元月至2001年3月期间，利用掌握记帐、复核岗位以及主管密码的便利，采取虚假记帐的方法，连续作案80余次，贪污挪用公款25万余元。

其次，在计算机系统处理业务与手工记帐存在很大的差异，主要业务处理流程的和作为财务信息载体的形态。在手工处理会计核算系统中，一项业务（凭证）要经过经办人员，记帐人员、审核（稽核）人员、档案管理人员等很多人，这种分工形式的相互监督从客观就减少了犯罪的可能性，但是，在计算机系统处理业务时，一旦数据输入系统后，诸如数据的分类、计算、过帐、登记等一系列处理过程都是计算机自动完成的，人们看不到数据处理过程。而且过去详细分工的不同业务核算过程和核算资料也集中到计算机的综合处理过程中了，同时由于手工会计下的控制模式的变化，使得控制作用由人转化为相对抽象的信息（如密码），信息载体以具体的实物帐簿，转化为计算机处理的数据，并且由于数据的修改的不留痕迹和数据存在形式的改变使得会计信息的可信性受到损害。表现在具体案件上，就经常出现我们获取的财务资料不能真实地记录实际发生的业务。如本案中，陈某采取“二次批处理”的方法（即在当日结帐后输入虚假的会计事项，并进行再次结帐），而在打印当日有关财务资料时，有时根据第一次结帐的财务结果打印，有时却保留第二次的，形成了事后的财务资料不能反映真实的会计业务。但是，虽然这些财务资料不能真实反映，却留下其犯罪的痕迹,尤其是完整的交易流水能够反映的较为全面。因此，在进行金融计算机犯罪案件的会计检验时，对于记帐凭证（科目日结单）已经反映的可疑会计事项，必须审核会计

科目的对应关系是否正常，且双向核对原始凭证（单据）、交易流水、日计表、分户帐、总帐；同时对于资金流向明确但现有的财务资料没有反映来源的会计事项，就必须仔细审查凭证，各类帐簿和报表的逻辑关系和余额的衔接性，对于当月有利息结算业务，还要审核利息计算的和结算业务是否正确，并且一定要取得金融机构提供对方单位的的对帐单、利息回单。如本案中陈某就采取加大利息积数或汇总利息时虚增其他金融机构的存款利息支出，但在打印对帐单和利息回单时，将与日结单相吻合的留存归档，重新制作一份与对方单位的实际业务相一致的对帐单和利息回单交给对方单位，到次月才将虚增利息部份转帐方式套出。

再次由于计算机系统处理业务，本身具有时间和空间多样性，再加上资金的存取和结算的全自动化处理，各种有形的以前需人工处理的帐册、单据和货币转化成为无形的“电子”数据，犯罪分子无需直接与人打交道即可自动地悄无声息地实现犯罪意图，有着极强的隐蔽性，而且其可以运用技术手段消除计算机内的犯罪痕迹。正是因为这种原因，我们在搜集检验资料时，要注意财务资料的完整性，并在检验过程中，要仔细审查总帐、明细帐（分户帐）和日报表（日计表）数额的逻辑关系和余额衔接情况，再结合资金的流向的凭证确认其资金来源的具体时间和具体帐户。如本案中陈某既有事先通过空下某一科目的总帐帐户转出资金而后再盗用其他科目的明细帐户资金情形，也有直接转出资金，而后在连续的期间内多次挪用期他帐户资金相互弥补，直至用虚增利息来填平亏空，既有从一帐户划转到多个帐户的情形，也有从多帐户划转到一个帐户的情形，还从多帐户划转到多个帐户的但金额却非一一对应

情形。总的来说，此类计算机犯罪的业务处理具有方式多样性、过程复杂性、手段隐蔽性，犯罪行为和结果的时间、地点的不同步性，而且还伴随有其为掩盖犯罪行为的假性“错误”业务和相关虚假的财务资料。