农村信用社计算机数据安全与风险防范（推荐11篇）
一、计算机数据的分类
（1）核心业务数据。是指在业务经营过程中产生的最核心、最关键的数据——所有客户的资料信息及全部的交易要素，即根据原始传票经前台综合业务系统处理所形成的生产数据，具有原始性、基础性和分散性的特征。此类数据构成了农村信用社经营和发展的基础，是进行一切账务处理、会计核算前提。（2）衍生业务数据。是核心业务数据的延伸和补充，是综合业务系统相关数据的汇总或分类，是经过专业系统程序提取、加工后生成的程序数据，或根据账簿、报表等资料通过电脑录入且存储于独立的程序系统数据库中的数据，具有系统性、规范性和连续性的特征。（3）电子文档数据。是以常用的办公软件、图片软件等工具制作且存储于计算机设备的电子文档资料，与纸质文档相对应，具有易编辑修改、易传输复制等特征。此类数据以word文档（或wps文档）、excel表格（或金山表格）、记事本（或写字板）、幻灯片和图片文件等格式存储，是文件、请示、报告、计划、总结及各种统计表的电子化形态，涵盖了日常管理工作的方方面面。
二、计算机数据安全
（1）核心业务数据的安全状况。目前，农村信用社都已实现了全面联网，手工操作和单机网点已成为历史。从理论上讲，核心业务数据的安全性也大大增强，利用先进“仓储技术”，依托光纤通迅线路，寄存于省联社信息科技中心服务器，且在南阳灾备中心实施同步备份，使数据丢失或损坏的概率几乎为零。但在实际工作中，就核心业务数据而言也并非“固若金汤”，危及数据安全的风险依然存在，主要存在以下几个方面：一是操作环境异常。在办理业务过程中，前台发生突然断电，或者通迅超时、终端死机等情形，提交的数据就有丢失的可能，会出现操作前台和中心服务器记账不一致的现象，或者是应打印资料不齐全。二是密码（或口令）管理不善。对于涉及到的与核心业务数据有关的操作来说，密码（或口令）的应用在日常工作中随处可见。对于普通柜员来说，开机登录、柜员签到、业务授权等操作环节均需用到密码；对于系统管理员来说，系统管理和网络维护会涉及到诸多口令的认证。若这些密码（或口令）管理或保护不善，危及到的数据安全是显而易见的。三是违规操作。违规操作有时会带来严重的后果，可能会使重要数据泄露或被篡改，从而引发计算机案件。如：向他人透露客户身份或存款信息；执行账务冲正或撤销交易而不备案；实施挂失解挂、冻结解冻操作私自授权而缺乏监督；不严格执行临时离岗暂退、营业终了签退操作等，这些都有可能使不法分子有机可乘，无意中为他们提供了利用技术手段窃取客户资料或转移账户资金的条件。（2）衍生业务数据的安全状况。衍生业务数据由于是依付于专业的核算系统或管理程序（如报表管理系统、1104系统工程、信贷五级分类程序等），而这些系统或程序一般都是单机运行，独立于内部网络环境，没有专用的远程集中存储服务器，所以其计算机数据面临的安全风险较为突出。主要体现在以下几个方面：一是病毒侵袭。很多时侯，计算机病毒对衍生业务数据的损害是几乎是致命的，不但会使程序本身无法引导，还会造成相关数据不连续，甚至丢失；病毒还会强占系统资源，使电脑死机或程序崩溃，造成刚刚录入或正在汇总的数据丧失。二是基本系统环境。这些专业核算程序和管理系统的运行环境均使用微软公司开发的Windows操作系统，Windows操作系统虽然操作简单，但系统漏洞多，稳定性、安全性差，重新启动、强制关闭、等现象时有发生。基本系统环境的不稳定，必然会对专业核算程序和管理系统的运行和相应的数据构成潜在的威胁。三是程序升级。农村信用社的业务在不断地发展，管理也日益细化，统计口径和核算指标也会发生改变，与之相关的专业核算程序和管理系统也需要及时升级或作局部的改动。而程序升级则是对程序本身的优化和更新的过程，是对原有功能的扩展或者弃用，这种过程事实上是伴随着或多或少的风险。（3）电子文档数据的安全风险。一是病毒侵袭。某些木马病毒会专门
针对文档文件进行破坏，使文档无法正常打开或使其内容瞬间变为一堆乱码。二是操作不当。若操作不当造成计算机死机、重启、程序僵死等现象，都会给正在处理的文档带来不小的“灾难”；误删除文档数据则会使曾经的劳动成果付诸东流。三是保护不善。作为金融企业，农村信用社相当一部分的文档数据也应属于严格保密之列，如业务经营状况、财务信息报告、检查处理意见、网络技术资料、工资档案信息、发展战略规划、业务宣传方案、项目实施步骤等，虽然纸质的书面资料都能引起重视并被妥善保管，但其最初电子文档稍有不慎，就存在着数据泄露的风险。另外，随着互联网的普及、网络攻击工具的泛滥和黑客活动的日益猖獗，被竞争对手或外界不法分子利用种种方式窃取也存在着可能性。
三、计算机数据的风险防范
（1）核心业务数据的风险防范。保障核心业务数据的安全十分重要，一是加强管理，引导操作人员规范操作，遵守计算机操作规程，确保计算机数据安全；二是加大检查与处罚办度，最大限度地减少计算机违规操作的发生；三是科技管理同财务管理、信贷管理、安全管理相结合，制度和规范上互为补充、互相渗透，降低甚至堵绝相关人员不受约束或逃避监督更改业务数据和系统参数的可能性，共同构筑内控防范体系，保护计算机数据安全；四是提高安全意识，对技术参数和网络地址等重要数据严格保密；五是配备防火墙，隔离内外网，有效防范网络攻击及外界入侵；六是落实大额交易授权制度，明确责任，强化监督，保护资金安全、防止案件发生。
（2）衍生业务数据和电子文档数据的风险防范。这两类数据存在的应用环境有相似之处，其风险防范方面也类同。加强计算机病毒防治，计算机病毒已成为威胁计算机数据安全的“头号杀手”，借助于互联网和存储设备，肆虐横行。加强计算机病毒的防治主要包括以下几个方面：一是每台计算机上都要安装主流的防病毒软件，在传递文件或编辑文档前，要先对其进行病毒扫描和清除处理，以切断病毒传播的主要途径。二是对计算机数据实施备份。衍生业务数据需要备份的是其数据库，原始程序安装包、升级补丁等，若本类数据所依付的系统自身带有备份和恢复功能，要优先使用；电子文档数据只需将复制并分类保存即可。
为确数据备份的效果，一是注重备份的方式：可采用本机直接备份和异地备份相结合；二是注重备份的时机：电子文档数据可根据需要按月、按季等定期进行备份；衍生业务数据除了定期备份外，还要在程序改动或升级前进必要的备份。三是严控计算机维修、处置关。当计算机出现较为严重故障时，有时需电脑公司进行维护或维修，科技部门应格把关，采取措施硬盘的数据不致于泄露到外界，如在送修前将硬盘卸下，或驻守维修的全过程；当计算机服役时较长，已不能满足业务或办公应用需求时，需要淘汰，在进行处置前要清空硬盘上的所有数据，通常要利用工具进硬盘“格式化”操作。四是口令限制和数据加密。对于衍生业务数据来说，需要严格的口令。
关键词：农村信用社,会计风险,建议与措施
随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化, 农村信用社会计面临的风险日趋多样化、扩大化。尤其近几年金融系统案件频繁发生, 大要案不断出现, 多数与执行会计制度不严, 会计监督乏力和内控制度不科学有着密切关系。因此, 加强农村信用社会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。
一、农村信用社会计风险的主要表现形式
(一) 从农村信用社会计的一般原则认识信用社会计风险
1、从真实性原则分析:
一是会计账务处理失真, 不少基层社为了追求部门利益或隐瞒经营问题, 私设账外账, “放贷收息”, 假造会计凭证, 乱用会计科目, 乱摊成本, 编造虚假报表, 擅自违规调表调账, 将会计工作作为其掩盖违规经营和虚报考核指标完成情况的工具;二是信息披露不全面导致会计信息失真。例如近年来我国农村信用社代理业务, 支付服务及衍生金融工具等中间业务的运用发展迅速, 但各社对或有资产、或有负债的信息披露无论从量上还是从质上衡量普遍不理想, 不少农村信用社或有业务仅停留在表外附注笼统反映阶段, 透明度差, 风险性强, 信息失真严重;三是贷款核算没能真实反映信贷资产状况。某些农村信用社采取贷款到期重办理借据, 以新还旧等违规行为, 留下了贷款事故隐患。
2、从谨慎性原则分析:
一是表内应收利息核算期限过长, 应收利息的核算年限97年以前是三年, 97年、98年分别改为二年和一年, 2000年由一年改为半年, 而国外普遍只有三个月。二是巨额农村信用社贷款呆账积重难返, 无法核销, 导致农村信用社风险高度集中, 危机四伏。三是信用社领导存在短期经营行为, 不愿在任期内核销呆帐, 以影响其经营业绩。
3、从相关性原则分析:
目前我国农村信用社的会计报表由资产负债表、损益表、财务状况变动表三者组成。从这三种报表的构成看, 似乎应能满足各方对农村信用社会计信息的需求, 但实际上, 这套会计报表不能完全反映农村信用社当前经营上的“账款”不符的现象, 使报表使用者难以据此准确判断农村信用社的实际经营状况和风险水平。同时, 目前的农村信用社会计信息的采集过于注重对外的宏观会计信息, 而对内向型的微观会计信息分析, 反映不足;注重静态的, 过去式的信息, 而忽视动态联系的、尤其是可供预测的会计信息, 从而造成会计信息相关性不强, 使用价值不高, 难以满足农村信用社管理部门加强内部管理, 防范金融风险的需要。
(二) 从会计管理角度认识农村信用社会计风险
1、从计划经济沿袭下来“统一领导, 分级管理”的会计管理是导致农村信用社会计风险监控不力的重要制度因素。一方面, 分级管理体制使作为经营主体的信用社利益膨胀。有利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下, 信用社往往通过弱化会计的核算、监督职能来达到其目的;另一方面, 基层社领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在, 最终使弱化会计职能的各种违法行为占尽了“地利、人和”的有利条件, 极易导致风险和损失。
2、会计内部控制系统建设相对滞后, 是导致农村信用社风险损失加剧的一个直接原因。一方面, 农村信用社会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中。另一方面, 随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现, 相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理, 造成各部门会计内部控制各行其是, 甚至相互抵触, 严重削弱了会计内部控制的整体力度。另外, 现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展, 造成了信息技术人员与会计业务人员权责不明、内控乏力等一系列新的风险。
3、会计监督职能的弱化, 给农村信用社风险控制增加了新的难度。目前, 我国多数农村信用社的会计工作还停留在会计核算阶段, 局限于账务处理, 对于资金运动过程的监督较为淡化。对资金运转状况建立有效的风险预警机制和分析反馈机制等方面的工作更是与农村信用社的经营要求相差甚远。
二、防范农村信用社会计风险的具体建议与措施
(一) 建立健全适应农村信用社经营要求的农村信用社治理结构和管理会计体系
1、尽快改变目前农村信用社所有者主体虚拟的现状。
所有者主体虚拟, 往往使得企业的利益, 利用会计系统监督各项经营业务活动的开展, 会计风险防范等至关重要的问题无法真正落到实处。一个现实可行的办法就是积极稳妥地将农村信用社推向资本市场, 从而优化农村信用社内部治理结构, 使会计风险防范获得强劲的原动力。
2、
改革现行分级分散的会计核算体制, 在建立统一法人的基础上, 实行大集中管理型的三级核算新体制。所谓大集中的三级核算新体制, 是指全系统实行由省联社、县联社、基层社三级核算主体构成的三级核算制。这种体制下省联社制定的考核指标等直接面向基层社;但有关的指标计算、数据加工等则由县联社核算中心来完成, 从而可以在保护基层社增收节支, 防范经营风险积极性的前提下, 有效防止会计信息被人为篡改, 同时它还可以极大地增强会计信息的实效性, 减少机构和职能重叠, 提高农村信用社服务效率。
(二) 深化农村信用社会计内部控制机制建设, 构建高效会计风险监督保障系统
1、实现内控制度、资源的优化配置。
一是内部控制的设计要从以防止农村信用社业务人员工作差错为主转变为以农村信用社风险防范为出发点。二是树立全局观念, 将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的联结, 既相对稳定, 又能随环境、目标的变化相应能动调整的有机整体;三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天, 加强计算机信息安全管理, 已成为内部控制有效与否最为关键的一环。
2、运行过程中的监控。
首先, 事前控制主要包括农村信用社风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。其次, 事中控制主要指对农村信用社经营过程中的稳健性进行动态监控。制定考核指标做到考核利润与监督稳健经营并重。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系, 根据指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发生反馈信息, 敦促、监督各有关部门及时采取措施修正。再次, 事后控制是指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度, 对农村信用社稳健经营等情况进行全面复核检查。
(三) 加强农村信用社会计信息的披露与揭示, 提高信息的使用价值
1、完善会计报表体系, 加强农村信用社风险防范。
目前我国农村信用社会计定期编制的会计报表基本上提供了完整地反映农村信用社表内业务会计信息, 但报表项目的设置较为粗糙, 不足以详细地披露与农村信用社风险有关的会计信息。我们可以考虑要求农村信用社增加现金流量表, 以补充和揭示目前报表所难以反映的相关信息。
2、建立有关“充分揭示”的责任制度。
这是有效防范各级机构报喜不报忧, 隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。
3、不断完善农村信用社会计科目体系。
例如将逾期拆放款项及衍生金融商品交易业务、代理业务等形成的或有资产, 或有负债纳入表内核算, 使这些业务中所潜藏的风险得到及时, 充分的揭示。
防范农村信用社会计风险, 除以上所列各项外, 还须严把会计工作岗位关, 从严管理。对在会计工作中有章不循、有令不止、有法不依、思想不纯的人员坚决予以撤换, 从而不断提高会计队伍的战斗力和整体素质, 从人员素质角度堵塞农村信用社会计风险的漏洞。
参考文献
[1]、《东北金融》 2008年第4期
[2]、《辽宁农村合作金融》 2008年第5期, 总第18期
关键词：农村信用社；信息系统建设；风险防范；内部审计
审计作为监督的有效手段，是农村信用社风险防范的一个重要工具，是风险管理的一道防线。如何构筑这道防线，是我们必须认真考虑的问题,审计风险越来越引起广泛关注。
一、现今农村信用社审计风险的因素
农村信用社审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素。
（一）审计人员素质还不完全适应审计发展的要求
目前，一部分从事审计的人员虽然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事农村信用社审计工作的经验，在审计过程中能够发现一些问题，解决一些问题，但对产生问题原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判断能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的审计经验并具有较强查证问题、分析问题、解决问题和综合判断的能力，是金融审计队伍中的主导力量，但是所占比例很小。还有一部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的新人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。
（二）审计管理不科学，缺乏质量控制标准
就信用社而言，省联社、地区联社（办事处）成立稽查部门，基层信用社配备兼职审计员，审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。加之审计任务接二连三，时间紧、任务重，审计重点不突出，造成审计走过场，审计面没达到，特别是专项审计项目在规定时间内要完成，导致有的细节无法审计到；在质量控制标准上，审计对象的经济技术指标的评价标准没有制定出科学的方法和内容，审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量问题可能只有到出现问题时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失去了质量控制的作用。
（三）技术方法不先进
面对被审计单位庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化的发展需求，虽然开展了计算机审计，但审计软件技术开发还未起步，后台数据的下载速度慢，有的数据不能随时下载，影响了审计的效率，增加了现场审计时间，同时加大了审计成本。
二、农村信用社信息系统风险防范的内审对策
针对农村信用社信息系统风险防范问题，内部审计部门应当采取下列方面的基本对策：
（一）提高内部审计人员对信息系统风险防范工作的认识
郭道扬教授在他的书中指出：一定历史阶段的会计环境制约着这一历史阶段人们的会计思想认识水平，而这一历史阶段人们的思想认识水平又制约着这一历史阶段的会计组织、制度、理论、方法的发展，以及会计工作水平。作为内部审计工作者，将这一段话中的“会计”转换为“内部审计”同样适用。审计人员只有提高了对信息系统风险防范的思想意识，才会主动地去接受和吸收新的理论知识，也才能在实践中不断地总结经验，在提高自身审计技能水平的同时，提高农村信用社信息系统审计的整体水平。
（二）加强对内部审计人员信息系统风险防范技能的培训
一项工作的成败，除了受到外部环境的影响外，更多地取决于内部资源的整合程度，而其中人力资源状况则起着决定性作用。随着农村信用社信息系统建设的发展，必将对审计人员在风险防范方面提出更高的要求。除了要求具备常规的审计基础知识以外，还须掌握信息技术以及计算机管理方面的专业知识和专业技能。这些知识和能力的拥有，除了需要长期的工作实践以外，更重要的还在于通过不断地学习来获得。一是通过聘请外部专业技术人员组织培训的方式提高审计人员的综合素质。二是注重内部审计人员的传帮带作用，通过具体的审计案例组织审计人员进行分析、讨论和讲解，激发审计人员的工作热情。
（三）建立内部审计信息管理系统，实现信息资源的实时共享
审计人员在审计过程中，往往需要通过获取大量的数据信息，加上其职业判断能力，作出相应的审计结论。而目前数据信息的取得，在一定程度需要依赖于其他管理部门，由于工作性质的不同，其他管理部门往往无法提供出审计部门所确切需要的数据。通过建立审计信息管理系统，其重要作用主要体现在下列几个方面：一是审计部门通过网络或数据接口，使用中间软件，可以从其他信息管理系统自主获取相关信息，并通过独立分析，及时提出相应的审计意见。二是促进和加强审计部门内部的协调和管理，实现从方案设计到处理决定各环节之间的相互监督，不仅有利于提高工作效率，而且也为审计质量考核提供了极大的方便。三是通过相应的权限设置，可以实现审计工作所需要的各类法律法规、规章制度、审计方法、审计操作规程、审计报告、工作底稿、审计最新研究成果等资源的共享，不仅有利于提高审计工作质量，而且也为审计人员提供了比较切合实际的网络培训平台。
信息系统风险防范技术对于农村信用社来说还处于比较落后的状态，随着银行卡、自助银行、电话银行、网上银行等新业务的开通，农村信用社将面临更大的信息系统风险防范难题，同时也对内部审计人员提出了更高的要求，不仅要去面对如何进行内部操作风险的防范，同时也要去面对外部风险的直接挑战。农村信用社应当如何去应对这些风险，这将是我们每个信合人都必须要认真思考和对待的重要课题。
参考文献：
[1]陈国锐.农村信用社的审计风险与防范[J].省联社发展研究处,2010,(7).
[2]何广文.农村信用社改革操作指南[M].北京：中国财政经济出版社,2004.
[3]闫永夫.中国农村金融业现象剖析与走向探索[M].北京：中国金融出版社,2004.
[4]郭道扬.会计史研究[M].北京：中国财政经济出版社,2004.
作为一名基层网点业务员，我深知依法合规是现代银行机构经营管理的基本原则，也是立足之本，案件专项治理工作的目标是标本兼治，加强规章制度建立，违法规章案件得到遏制，案件数量不断下降，坚持查防结合，重在防范，坚持改革管理并举，重在加强内控，要严守“十条禁令”，“四个坚持”提高业务能力和道德素质，遵守各项规章制度，加强重要空白凭证和印章的管理，压缩减少不良贷款。
我们要明确一个目标，做到两个结合，夯实三个基础，实现四个到位，还要做到两个提高，两个加强，两个下降，两个加入，两个建立，在此次案件防控专项行动为契机，切实加强对案件防控工作的认识，并深知要想做好案件防控工作，并不是领导者的事，也不是管理者的事，而是我们每一个员工的责任，我们必须从思想上高度重视，切实提高对案件治理的认识，坚定信心，振奋精神，鼓足干劲，扎实有效的做好本职工作。
关键词：产业结构 经营体制 金融风险
一，农村信用社风险成因
（一）总资产，不良资产数量和结构
中国总体出现了信贷质量低下，不良信贷比例过高的问题。严重影响了利息收入和中国的农村信贷的总体环境。农村信用社的信贷缺陷导致了连年亏损，进而产生连锁反应，导致了整个农村信贷风险的产生。有局部向总体扩张，出现了严重的信贷风险和体制问题。不良资产成因
一是外部经济因素，首先是乡镇企业的高债经营导致经济效益低下。随着国家对于农村经济发展的支持力度加大，涌现出了很多乡镇企业。可是乡镇企业的发展存在了太多的问题，集中表现在经营管理模式不当，科技含量过低，生产效益低下以及起步资本过少等。由于起步资本过少，所以乡镇企业的发展必然要依靠农村信用社的贷款，从目前的市场来看，有将近50%的乡村企业开办的过程中没有资金投入，全部依靠农村信用社的信贷。而且后期经营过程中也是依赖信用社的帮助。出现了高负债率的情况。并且由于经营不当而破产倒闭的乡镇企业，其最后的营业亏损都会嫁接到农村信用社身上而产生金融风险。降低了信贷质量。其次是行政干预，农村信用社的信贷自由受到了很大的限制，一些特殊需要的项目在建立和发展的过程中，利用行政手段要求农村信用社进行贷款，导致了贷款结构的主动调配性的丧失。也影响了整个贷款的产业结构和经营体制。
二是缺乏独立性，1996年以前，农村信用社还是隶属于农业银行，其性质虽然为集体所有制企业，可是缺乏对于资金的可调控权。主管银行把自己本身经营产生的问题强压到农村信用社身上，使农村信用社在主管行，信贷人，担保企业等各种关系中成为了一个桥梁，一个垫脚石的角色。而不是一个真正意义上的企业。
三是制度的不健全导致了一些企业趁机套取，躲避，架空信贷。集中的表现形式是“新官不理旧账“，村街两委的高频率精选更换，导致了以空壳套取资金的不良贷款模式，特别对于一些经济发展滞后，集体经济空壳化的村街集体。农村信用社很难将贷款收回。
（二）农村信用社自身经营，管理不善
前期的农村信用社的经营模式粗放经营，超规模，超比例发放贷款较为严重。造成短期贷款长期化，固定资产凝固化的现象。带来了资产，期限，结构的强烈反差。使信贷资源周转缓慢，产生危机。信用社的内控制度处于松散状态，缺乏系统性、整体性。有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属短期行为；各种制度之间的衔接不强，整体性差，存有相互矛盾之处和空白地带；
目前农村信用社虽然已建立了大量的相关内控制度，但受体制的影响和各信用社都是独立法人单位的现状，这种内控管理模式在执行时就表现出了一定的滞后性，内控以事后控制为主，监督活动多为合规性审查，主要是查阅凭证、账簿、报账、报告等看得见资料或发生问题后的清查处理。
（三）操作体系、技术、意识落后，员工职业素质偏低
险认识不足，防范意识不强，员工职业素质偏低是导致操作风险形成的主要原因。近年来，尽管加大了员工对规章制度和业务操作流程的学习培训力度，但效果不明显。同时，重经营、轻管理的思维模式忽视了对全员的风险意识教育，放松了法规制度的学习，造成员工对操作风险认识不全面，合规经营意识和自我保护意识淡漠，隐含着一定的道德风险和操作风险。同时，内控机制有效性不足，内部管理不规范；业务主管部门检查监督职能弱化，稽核部门势单力薄也都是形成操作风险和道德风险的主要原因。
（四）其余方面原因 经营体制不灵活导致的风险防范机制不健全
按照有关规定，基层农村信用社应当建立起“自主经营、自负盈亏、自担风险、自我发展”的经营体制。但事实上是农村信用社经营并不灵活，由于联社的统管过死并没有实现“责、权、利”的有效统一。“惜贷”、“怕贷”、“惧贷”思想较为严重，限制了业务的发展。
法人结构不完善、产权关系不明晰
村信用社发展过程中，由于一些深层次矛盾没有得到根本解决，使法人治理 结构作用的发挥受到很大局限。这些矛盾集中表现在以下两个方面：
1.产权不明晰。产权制度是经济运行的基础，决定了企业组织生产和经营方式。没有明晰的产权制度，就谈不上真正意义上的法人治理结构。农村信用社股权比较分散、单一，基本上未建立规范的法人治理结构，还属粗放式的经营管理。比如农村信用社高级管理人员的产生，多由上级联社任命，而不是经法定程序产生，或虽有程序，也只是走走形式。这些问题一直不能得到很好的解决，导致社员对信用社关切度不高，法人治理不落实，根源就在于模糊的产权制度；2.法人治理结构不完善。表现为社员代表大会职能作用发挥不够理想，理事会与经营班子集于一身，决策、执行职能混淆，监事会也远未发挥其应有的监督职能
二，对策研究
（一）进一步深化农村信用社的改革
1.扩大农村信用社规模，提高综合服务水平。只有加快农村金融的发展步伐，才能从根本上防范和化解农村信用社金融风险。一是增资扩股，扩大规模增强抵御风险的能力。二是要延伸信贷范围，扩大服务领域。特别是要大力支持农业产业化、规模化经营，促进农业整体发展水平的提高。三是要转变经营作风，改进贷款方式。实行对社员贷款优先、利率优惠、对农业生产贷款优惠的政策。
2.完善行业自律机制，强化内部经营管理。农信社是独立的法人实体，要尽快强化自主经营、自担风险、自我约束、自我发展的自律机制。加强对贷款的管理，防范金融风险。严格财务管理，在经营管理上实行股金公开、贷款公开和帐务公开。要坚持贷款的集体审批制度，健全落实贷款的担保抵押制度，逐步推行贷款的风险度管理。
（二）实行政策扶持
化解农村信用社的风险，必须调整现行对农村信用社的有关政策。一是国家财政拨付资金，核销“五小”企业呆坏账和解决政策性保值贴补利息；二是适当减免税赋或降低对农村信用社的课税税率，对农村信用社支持“三农”的贷款利息收入免征营业税或降低营业税税率；三是适当放宽对农村信用社的业务限制，适当批准农村信用社开办新的业务，如国债买卖、票据贴现、代理保险等。
（三）强化员工队伍建设
信用社要按规定，及时、准确地填报数据，通过法律规范、宣传教育、检查惩处、征信评级、分类管理等手段，促进管理对象自觉守法。同时要进一步加强高素质从业人员队伍建设，加速专业人才的培养。既要在业务上注意文化知识、专业知识的培训，又要注意培养监管人员良好的职业道德，真正做到客观公正、廉洁勤政，要通过学习、培训等不同方法和手段，进一步提高管理人员的政治素质，通过在检查中学习，在学习中检查的方法，培养和锻炼监管人员的独立工作能力、综合分析能力、语言表达能力和对一些实际问题的快速反应能力，提高监管人员的综合素质。完善考核评比制度和激励约束机制，建立岗位培训机制充分发挥每个外汇监管人员的积极性、主动性和创造性。
（四）创新经营理念
大力促进农村金融组织和金融产品创新。在加强监管、防范风险、总结试点经验的基础上，鼓励适合农村需求特点的金融组织创新和金融产品创新，促进县域经济发展和金融机构适度竞争，推动交易工具和业务品种的创新。
（五）营造良好的外部环境
一是尽快制定《农村信用合作法》，确立农村信用社的法律地位，保障农村信用社和存款人的合法权益，使农村信用社步入法制化管理的轨道，真正做到依法经营、依法管理；二是剥离农村信用社的不良资产，使农村信用社甩掉包袱，轻装前进；三是加强金融法制宣传教育，努力提高全社会的法制意识和信用观念，营造一个良好的社会信用环境；四是坚决避免对农村信用社的多头检查和重复检查，重点抓好对其年检工作；五是人民银行市、县两级支行要切实加强对农村信用社的风险监管，一方面控制住新风险的产生，另一方面着力化解已暴露和潜在的风险。同时，要加强对农村信用社支农业绩的考核，使其不偏离支持“三农”的方向。
（六）加强金融监管
中国人民银行成立农村合作金融监管局和分支机构成立相应的农金监管部门以来,从建章建制做起,以防范和化解农村信用社金融风险为中心,积极开展工作,使农村信用社监管工作走入正轨,并初步取得了成效。但鉴于农村信用社存在较多经营困难和较大的经营风险,使人民银行分支机构的监管工作困难重重。在当前的农金监管工作中,应以加强农村信用社支付风险和资产风险管理为中心,重点监管以下几方面:1.认真做好农村信用社支付风险的预警和支付缺口的预测工作。一旦有支付危机的苗头和倾向,要随时向上级报告。2.督促和帮助农村信用社进一步完善内控制度,制定统一的业务经营基本管理制度、内控制度和风险监测制度。3.继续开展以机构调整和加强内部管理为内容的资不抵债农村信用社综合治理工作。
（七）完善法人治理结构
通过建立新的社员代表大会，选举新的理事、监事组成理事会、监事会，聘任主任，形成决策、执行、监督相互制约的法人治理结构。通过建立法人治理结构，在信用社内部形成分权决策制度。同时，强化风险管理与内控制度建设，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。内部控制管理是在特定的治理结构下，对有关农村信用社内部控制制度的决策、制订、组织实施和协调的制度安排。内部控制管理组织结构的设计和安排，应满足农村信用社风险管理的全面性、集中管理、独立性和程序性等几个基本原则的要求。
（）八一些现实可用的措施
大力推行小额贷款
小额贷款风险低，周转快，可稳步提升信用社的收入，吸纳资本，提升信用社的抗风险能力。这就要求信用社改变经营模式和方法，信贷面向大众，简化信贷手续。为最广大的社区和农民群众提供简单快捷的信贷。提升自己的影响力和号召力。进而慢慢接触信贷危机。
大力政治不良贷款
这是切实可行并且必须实施的政策，资产的流失严重会更加加剧不良贷款的增多，必须通过适当的方法较少或者解除不良信贷。其产生的不光只有资产的流失，还有农村信用社的影响力，信贷信誉以及经济管理模式。
参考文献
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（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
当前，国际金融危机成蔓延之势，已经波及到实体经济。众所周知，金融是建立在实体经济上的虚拟经济，与实体经济有着“一荣俱荣”、“一损俱损”的紧密联系。作为地方金融机构，农村信用社应认真分析研究当前农村金融工作新形势，认清当前所面临的风险、挑战与机遇。
一、当前农村信用社面临的主要风险
（一）信用风险。目前信用风险主要表现为：受国家宏观调控和产业结构调整的影响，部分限制性行业及相关企业发生资金链断裂，无力偿还贷款；由于国家深化土地改革，严格土地管理政策的出台，土地审批从紧，部分在建工程或开发项目被迫停工或撤销，导致贷款逾期；由于原材料价格持续上涨，盈利能力下降，企业还贷能力下降等等。
（二）流动性风险。从总量上来看，农村信用社普遍面临资金短缺的问题，受农村村级经济股份制改革、土地政策趋紧及物价上涨刺激消费、民间借贷活动等多种因素影响，储蓄存款增速下降，资金来源不足。由于相对缺乏低成本的稳定的资金来源，目前农村信用社普遍感到头寸紧张，存贷比居高不下，流动性风险较为突出。结构上来看，农信社资产质量仍不理想，信贷资产结构仍不合理。在经济发达地区，由于农村经济的转型和农业产业结构的调整，纯农业信贷投入逐年萎缩，对于短期资金占比较高，缺乏长期资金来源的农村信用社来说，这种结构性风险更加明显。
（三）道德风险。农村信用社高级管理人员违规经营，盲目扩大规模，为取得虚假业绩，造成内部经营管理混乱；信贷人员违反信贷规章制度，随意超越权限，大量发放人情贷款、关系贷款，造成重大资金损失；会计、出纳人员肆意篡改账目，或伪造存单、汇票等侵吞储户存款和客户资金；计算机操作人员通过计算机主机和网络工作站，在未经授权的情况下，采取非法进入、非法修改和非法索取等方式导致资产流失或资金严重损失等。
（四）操作风险。首先是业务操作引起的风险。农村信用社的一些员工缺乏风险意识，往往有章不循，麻痹大意，其主要表现在三个方面：一是操作失误引起的风险，二是规范化执行不到位引起的风险，三是责任事故引起的风险；其次是制度设计引起的操作风险。内控制度不完善是目前农村信用社系统普遍存在的问题，不少明显陈旧的规章制度或操作程序未能与业务发展、技术进步和产品创新保持同步，有些制度不够细化，不易于操作，其主要表现在三个方面：一是基本制度设计时忽略或简化造成的制度本身缺陷而形成的风险，二是内控制度在细化补充基本制度时，不但没有弥补其缺陷，而且内控制度本身尚有缺陷形成的风险，三是制度规范与应用程序设计上存在不一致或冲突造成执行上的漏洞或偏差，进而影响资金安全而形成的风险。
二、农村信用社风险防范之对策与建议
风险防范是金融企业经营管理的重要组成部分，必须渗透到企业每个组织环节、每项经营管理活动和每个日常行为之中，提高风险防范意识。认真研究新形势下可能出现的新的风险领域和苗头，制定和落实风险防控预案，切实提高风险防控的预见性、针对性和有效性。
（一）提高风险防范认识，树立科学发展观。
风险防范，首先要求农村信用社从观念上树立起科学的发展观。要正确处理好速度与质量的关系；发展与防范的关系；短期利益与长期利益的关系；股东利益、存款人利益与员工利益的关系。从过分追求数量和速度的粗放型、外延式的发展方式转变为以效益为目的，以质量为前提，以规模为手段的安全运营、持续发展的内涵式发展模式上来。通过发展思路、发展模式的科学转型，树立正确的风险观，把风险防范作为经营管理的重心，提高整体抗风险能力。
（二）强化资本约束理念，完善风险防范体系。
农村信用社要强化资本概念，强化资本约束和资本监管。一定的资本充足率是金融机构生存的基础，是进行资产规模扩张的安全依据，是对社会负债规模的“警戒线”。资本作为抵补风险损失的最后手段，对农村信用社的稳健经营具有重要意义。在强化资本约束理念，建立健全资本补充机制的同时，建立全面风险防范体系。应将操作风险、信用风险、流动风险、利率风险、市场风险及其他风险以及包括这些风险的各种金融资产组合，承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的风险防范体系中，依据统一的标准对各类风险进行测算，依据全部业务的相关性进行控制和管理。
（三）树立以人为本理念，弱化道德风险。
古人云“小智者治事，大智者治人”。管理好了人，就管理了风险。对金融企业来讲，只要有金融机构存在和金融业务活动产生，就应当有人本监管的触角延伸过去，要以金融业务活动主体人为主要的监管对象。农村信用社实行的是联社、基层社的管理体制，点多面广，战线较长，信息传递容易衰减，不管理人，就容易形成内部人控制风险。农村信用社应尽快培育一支高素质、善管理的现代管理人才队伍，尽快培植具有自身特色的信合企业文化以激励和扶植人才。进一步把好进入用人关，加强员工的素质教育和技能培训，提高员工的风险意识和风险识别能力，构筑农村信用社风险防范的长效机制。
（四）建立风险防范预警机制，降低操作风险。
当前农村信用社前台业务操作风险的类型表现主要有主观违规型、操作失误型、内部欺诈型、外部欺诈型。主观违规是指员工明知道规章制度, 故意去违反规章制度的做法。这类风险事件数量不多, 但同操作失误型相比, 带来的损失较大。操作失误是指员工在业务操作执行、传递和流程管理中, 由于责任心不强、专业技术不过关以及偶然失误等原因导致的前台业务操作风险事件。这部分前台业务操作风险损失在我国农村信用社中虽没有确切的统计, 但从局部的典型调查分析, 由于操作失误形成的损失至少不低于国际上主要活跃的水平。内部欺诈又可称为道德缺失或丧失, 主要体现为员工在其自身需要得不到有效满足, 受其思想状况、道德修养、价值取向的影响和左右, 放弃有关法规制度、职业道德, 以满足自己的需要。外部欺诈用通俗的语言表述就是被人利用, 是指员工在办理业务的过程中被客户用欺诈的手段利用, 给农村信用社带来潜在的风险。欺诈是我国农村信用社中最突出的前台业务操作风险表现, 造成的损失也十分巨大。近年媒体公开报道的我国农村信用社前台业务操作风险事件中, 基本上都是欺诈原因所造成。
前台业务操作风险产生的成因。第一, 思想认识不到位, 主要表现为对前台业务操作风险的涵义理解不透、认识不全面, 不能从本质上把握。第二, 内控机制不健全。长期以来, 由于地域经济发展不平衡, 使得一些内控程序在农村信用社不同区域呈现非标准化特征, 造成操作行为不统一, 增大了风险隐患。加上农村信用社按行政区划设置机构带来的层级管理从省联社到基层信用社大都要经过四个层级, 过多的管理层级难以对风险特性、度量和控制达成共识, 使风险信息难以快速、真实传递, 容易诱发前台业务操作风险, 同时使前台业务操作风险管理过于分散, 风险的决策者与风险的最终承担者相分离, 人为增加了前台业务操作风险管理的难度。
防范农村信用社柜员风险的对策。第一, 牢固树立稳健经营的指导思想, 正确处理安全和效益的关系。安全原则是农村信用社经营的首要原则, 在农村信用社的经营管理活动中, 一定要夯实制度基础, 牢固树立安全效益、稳健经营的指导思想。 (1) 必须正确处理风险防范与业务发展之间的关系。拓展业务决不能以加大风险为代价, 否则无异于饮鸩止渴。对业务新品种的开发和推广, 金融服务新方式的出台、金融新机构的设立, 必须以是否有完善的会计制度和有效的内部控制制度作为前提条件。省联社要改变对信用社的考核体系, 不能以存款作为信用社工效挂钩、评价各级信用社领导业绩的主要指标, 切实为基层信用社转变观念、规范经营、规范管理创造条件。 (2) 必须正确处理风险防范与经营效益之间的关系。农村信用社要牢固树立管理就是效益的观念, 坚决克服重业务轻管理的倾向。在工作中既要注重存款、贷款指标, 同时更要注重综合柜员风险的防范。风险防范需要增加成本, 但发生了风险更会增加损失, 减少效益。因此, 务必要正确处理好风险防范和提高效益之间的关系, 既要提高经营效益, 又要防范风险的发生, 实现二者的有机统一。第二, 强化农村信用社业务内部制约机制, 贯彻落实各项制度要求。农村信用社综合柜员风险的防范, 有赖于业务部门内部制约机制的健全。 (1) 加强制度基础建设, 完善会计内控制度。农村信用社应在深入调查的基础上, 结合各自实际组织情况对现有的业务制度进行清理, 在全面综合考虑各项业务特点的基础上, 建立统一的、标准的、操作性强的柜员岗位责任制和业务操作流程。 (2) 改进现有的业务管理模式, 落实制度要求。对营业机构会计主管实行派驻制, 其行政关系隶属于县联社, 代表县联社对所在机构会计业务进行日常监督和管理, 其行为对县联社负责, 不受所在信用社牵制, 从而消除基层信用社领导缺乏制约带来的风险。第三, 建立综合柜员约束、激励机制, 发挥柜员的主观能动作用。有章不循、违规操作是农村信用社业务部门发生案件的最直接原因。要解决这个问题, 最根本的途径就是要建立健全约束、激励机制, 充分调动柜台人员的积极性。 (1) 加强会计监督检查, 加大惩处力度。 (2) 建立奖励机制, 充分调动业务人员积极性。第四, 提高综合柜员队伍的素质, 适应业务发展要求。农村信用社的内部控制制度的建立和实施, 有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的柜员队伍。为此, 我们需要: (1) 明确营业柜台岗位的最低人员数量配置要求, 保证一线人员的数量, 确保内控机制的落实。 (2) 对柜台人员加强政治思想教育和道德教育, 造就一支政治强、公正廉洁、爱岗敬业的员工队伍。 (3) 加强对柜台人员的业务基本理论、基本知识和基本技能的教育, 开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训, 达到熟练地掌握各项业务技能。 (4) 要选好各级会计主管人员, 会计主管不仅要政治素质好, 精通会计业务, 还要有较强的组织能力, 善于用人, 调动柜台人员的积极性。 (5) 对柜台要害岗位的人选应严格把关, 经常考核, 如发现生活异常、参与赌博等不良行为, 教育无效, 要调离要害岗位。第五, 加强技术防范成本投入, 切实防范业务风险。目前, 犯罪分子的作案手段越来越高明, 科技含量越来越高。如通过扫描等高科技手段伪造印鉴、通过网络虚开账户等等, 对这些案件, 业务人员通过目测验印、电话查询等老办法去防范已毫无效果。因此, 农村信用社要充分依托农村信用社业务电子化建设, 增加对票币、证件的高级别鉴伪设备, 运用支付密码系统、开发往来业务的自动勾对系统等, 提高农村信用社防范风险的科技含量。
关键词：农村信用社；信贷风险；微贷技术
中图分类号：F830.61 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）29-0116-02
近年来，我国市场经济飞速发展，银行业焕发了蓬勃生机：国有银行甩掉历史包袱集体上市、股份制银行如雨后春笋，遍地开花，金融资金势如洪水，源源不断如潮水般涌入市场，给我国各行各业注入充实的血液。然而2008年的经济危机给我国特别是江、浙、闽、粤等省的经济致命打击，而后4万亿资金的注入也如强弓之末。回顾种种金融发展历程，突显出金融在我国市场发展中的核心地位，在微观上清晰地显示银行信贷风险防范在金融系统中的重要地位。农村信用社，做为国家基础金融机构的主力军、支持农村经济发展、促进“三农”建设的主导力量，其自身信贷风险防范手段与措施是稳定农村金融、构建和谐发展的的重要前提，也关系着农村信用社的可持续发展和国家支农政策的稳固落实。
2013年，中央号文件强调改善农村金融服务。农村信用社做为农村金融机构主力军，客户群体的独特性质，决定了其主要业务种类的发展和应用。微贷技术，顾名思义，即贷款额度较小，面对的客户群体主要是金融市场中刚发展起步、资金需求额较小的相对低端客户，比如小企业、个体工商户及涉及“三农”的贷款。它的技术应用，无论是客户群体的针对性，还是经营理论的应用，均符合农村金融机构的发展需求，可以有效提高客户市场覆盖率，降低银行信贷业务风险，促进小微业务的健康发展。
1 微贷技术发展历程及应用
IPC技术指小微企业信贷技术是由德国IPC公司发展应用而来，IPC公司是德国一家专注于为刚起步发展和规模较小的企业提供专业金融服务的金融机构。主要是为以微小企业贷款业务为主的银行提供一体化咨询服务，进而为微小企业提供融资，通过20余年的经营发展，积累了丰富的小微客户群体和专业的金融服务经验，并在该行业中有着过硬的服务质量和口碑。据资料显示，近年来，通过该机构在10余个国家运作的微 小贷款项目分析评价，其项目平均不良率小于3%。IPC主要有三个核心指标：一是通过企业经营分析，考察借款人还贷能力；二是通过对经营实力和经营者主观背景分析，全面深入衡量借款人的还贷意愿；三是银行内部操作风险控制。主要包括风险防范理念、业务操作流程和风险防控措施等方面。
在实践操作中，微贷技术从战略方向与定位、客户群体性质、营销理念和模式、考核制度的优化、风险核定要素等方面进行明确定位，无论是营销思路、担保方式，还是贷款调查方法和要素，均与传统贷款操作有明显差异。
①战略方向与定位：微贷即针对小微企业和商户、涉及“三农”的农户，以及现有小微客户的下游公司与企业的客户群的资金需求，在兼顾风险防范和实际可操作性的同时，对其量身定制相关金融产品。
②客户群体性质：作为小微客户，其经营规模相对较小，一般不超过50万元，多为夫妻店或家庭作坊，产品单一、经营信息不透明，没有最基本的财务报表和经营帐务，资金需求量一般也在50万元以内，从具体发放信息显示，大多数不超过30万元。
③营销理念和模式：针对小微客户自身特点，确定以“小微为核心、以点带面、服务社区、方便快捷”的营销理念；在营销模式上，可通过“扫街”行动、开展农村信用工程、评定“信用户”等方式进行宣传营销，合理发掘市场资源，以合理、适用的理念和较强的专业操作性，确保“微贷”项目的顺利开展。
④考核制度的优化：合理的绩效考核是激发员工积极性、确保业务正常开展的保证，相对传统信贷业务考核办法，微贷业务考核应有相应的侧重点和突出激励措施，比如业务笔数和绝对额的考核、发生额和余额的考核等，具体措施应该结合绩效奖励和风险措施及责任追究两个方面。
⑤风险核定要素：作为地方性小型金融机构，客户群体不同，风险关注点自然不同。做为微贷业务来讲，自身客户性质和担保方式，已经决定了该业务相对于传统的规模性企业贷款来讲，经营信息不透明程度高，只有通过强化针对性调查和丰富的调查经验相结合，才能具备“火眼金晴效果。
2 核心指标分析
2.1 企业经营分析，考察借款人还贷能力、深入衡量借款
人的还贷意愿
作为微贷业务，对借款人的经营分析已不能按照传统分析方法进行风险剖析。做为小微客户，多为夫妻店或家庭作坊，产品单一、经营信息不透明，没有最基本的财务报表和经营帐务，资金需求量一般在50万元以内，从具体发放信息显示，大多数不超过30万元。俗话讲，思想决定行动。考察借款的还贷能力，应从其以下几个方面着手：
①客户源决定其还款能力：做为一般客户群体而言，无非为城区居民、商户和农户三类。从收入稳定性来讲，城区居民相对稳定、但收入一般；农户稳定性相对较差，收入途径狭窄，所以，同样是微贷客户，客户类型的比重应适当把握。
②有同行无同利：考察中应就借款人的家庭情况、经营规模、收入状况和其同行相对比，了解其真实经营状况和抗风险能力。农村商业银行而言，开展信用工程、建立信用档案是确保风险评价连续性的主要方式。如在农户贷款中，贷款额度与其授信额度有关。在实践操作中，授信额度以申请人教育年限、田地数量、大棚或养殖等规模为评价基础，所以，在相同行业中，应通过实地调查，结合上述要素分析评价后才能确定是否发放或额度的确定，也适用于微贷业务操作。
总的来讲，有了收入了可靠来源、经营已规模，经营具备了经营可持续性，有了可观收入，客户的还贷意愿和能力的风险随之化解。
2.2 扎实落实“三查“制度，强化内部操作风险控制
银行与企业、客户经理与客户之间信息是不对称的，涉及人品、性格特点、经营状况等方面的彼此认知程度。贷款的风险把握和决策，即是解决银行与客户之间彼息信息不对称的过程。“三查”制度的落实与执行，是增加相互认知、彼此了解的有效方法与手段。作为微贷业务，不论是贷前调查、贷中审查、还是贷后管理阶段，传统调查与管理方法有所差别：特别是在贷前调查阶段，对借款人的人品和口碑要有初步评价；对涉及经营中的水、电、原材料等可从小处入手，认真查看即可掌握和推算大致的营业额和收入状况；同时，要从其上下游客户端了解生产经营情况，得出客户的综合评价。
综上所述，小额贷款理念的提出适用于当前市场经济形势下的金融机构的业务定位，特别是农村金融机构业务的拓展，IPC技术，做为微贷业务指导，已在小型金融机构得以开展和应用。信贷风险对于信贷从业者来讲，既是一种意识，也是一种责任更是一鸣警钟，但最终的风险把控，仍然跳不出“人”的因素：依然受限于管理者的经营理念和风险意识、受限于基层业务操作人员的业务能力、职业道德素养等方面。
参考文献：
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【摘 要】随着我国农村金融体制改革的深入进行,农村信用社长期积聚的信贷风险逐步地暴露,而不良贷款占比居高不下形成的信贷风险尤为突出,已严重地束缚了农村信用社的改革与发展。如何加强信贷风险管理，提高信贷资产质量，有效防范风险，已经成为农村信用社改革和发展的重中之重。本文对农村信用社信贷风险管理的现状及防范对策进行了分析。
【关键词】农村信用社 信贷风险 管理
一、农村信用社信贷风险的现状
（一）风险管理意识淡薄。农村信用社部分信贷人员政治、业务素质良莠不齐,发放贷款时未严格执行信贷操作程序，贷款发放把关不严，风险管理意识淡薄。当前有部分贷款操作程序采取自上而下，先取得上级贷款意向，再向下逐级办理，致使基层信用社信贷人员错误认为既然上级已经有贷款意向，我们就遵照办理。这种与商业银行自下而上实行贷款营销的逆程序操作使相当一部分信贷管理人员淡薄了风险意识，造成第一手调查材料就不深入，为以后的信贷风险埋下隐患。
（二）信贷风险防范机制不健全。主要反映在：一是贷款“三查”制度流于形式，贷前调查缺乏科学全面的调查论证，信贷人员有时单凭贷款人口头陈述就草率做出决定，贷时审查，有的其实就是社领导一人说了算，审批成为其它人察言观色，见机行事，贷后检查则是走马观花，伏而不入，有的贷款放了以后，就再无人过问。二是贷款担保抵押徒有虚名，近年来，信用社为了降低贷款风险，对一些贷款实行担保、抵押，但在贷款发放上，只注重对贷款方资信的审查，却疏于对担保方资格的审查，造成担保不实，对抵押贷款，有些抵押品一不经评估，二不登记，且变现能力差，造成多头重复抵押，形成不应有的贷款风险。
（三）贷款管理不严、内控制度乏力。一是贷时审查与贷款审批有待加强，部分信用社、县联社信贷岗位人员既是贷款审查岗，又是贷款审批岗，而参与贷审会人员对借款人的基本情况所知甚少，难免会造成决策失误，存在未严格执行审贷分离制度的现象。二是疏于贷后管理，重放轻收轻管理思想严重。农村信用社由于贷款笔数多，金额少，信贷员未实行客户经理制，有些大额贷款发放后根本无人问津，对借款人的经营、资金使用情况不了解，一旦贷款形成风险，不能得到及时发现和预防。
（四）信贷管理制度和措施不到位。一方面，信贷管理人员力量薄弱，大部分基层信用社仅有2-4名专职人员管理信贷，人员缺少，业务量大，信贷管理失控，致使信贷资产质量不高。另一方面，从事信贷工作的人员文化业务素质偏低，年龄偏大，大部分信用社利用代办员管理和发放贷款，主观随意性强，贷款违规问题较多。
（五）市场定位不准。由于信贷管理人员对服务“三农”、发放小额农户贷款认识不到位，在核发“小额贷款证”时，只是为了完成任务而流于形式，未能真正去搞好农户调查和等级评定，失去了推行小额农户贷款证的实际意义，致使小额农户贷款市场占有份额较少，偏离了农信社服务“三农”的市场定位。
（六）信贷资产质量反映不够真实。未及时调整贷款占用形态，即使已经形成不良贷款却仍旧在正常贷款科目反映，如个别农村信用社按贷款五级分类反映不良贷款余额占比高达70%以上，而按四级分类反映不良贷款余额占比仅在30%以下，依此看来，农村信用社信贷风险隐患较为突出；贷款到期转据较多，贷款到期后，只要能收回贷款利息，诸多信用社都采取办理转据方式，有的大额贷款多次转贷，影响了信贷资金的流动性，掩盖了潜在的信贷风险。
（七）企业改制破产影响严重。由于企业认识和动机的偏离，加之地方政府保护主义的影响，企业改制和破产给信用社信贷资金造成了巨大风险，逃债、废债现象时有发生，大量信贷资金被吞食、流失。
（八）不良资产的处置滞后，贷款责任追究不力。对已经形成的不良资产由于平时预警信息掌握不及时不全面，待处理时比较棘手，收贷费用成本过高，尽管资产保全部门通过多渠道努力盘活清收，结果多是本息难以清偿。
二、当前农村信用社信贷风险防范对策
（一）标本兼治，多管齐下，全面加强信贷管理。要加强信贷管理，防范和化解不良贷款，员工素质是关键，特别是需要一支高素质的信贷管理队伍。强化信贷人员的职业道德教育，提高信贷人员的责任心和事业心，使防范信贷资产风险成为信贷人员的自觉行动，从而达到防范信贷管理人员道德风险的目的。加强对信贷人员的业务素质培训。
（二）强化信贷风险管理理念。首先是健全贷款责任制。人是生产力中最活跃和最起决定作用的因素，在信贷业务和管理中，农村信用社要充分发挥信贷员的主观能动性，增强风险意识。二是实施授信管理，优化贷款结构。采用多种分析方法，综合分析客户的偿债能力、市场发展前景、非财务因素、信用支持程度和在信用社结算业务量以及从其业务中获得的收益等因素后核定。确定授信额度，减少信用风险。三是完善信贷内控制度，要严格执行贷款三查制度。从加强管理，防范内部风险出发，建立一整套的信贷规章制度，进一步规范授信程序，强化监督机制，不断地进行检查、辅导、整改和考核，逐步达到制定制度无漏洞，执行制度无弹性
（三）对贷款必须严格审核，建立档案微机管理。在发放贷款前，必须认真做到市场考察、现场调查、论证和分析其资金实力、抵押物权证的有效性，严格区分公司贷款和公司以个人名义办理的贷款，利用微机管理避免一人多贷情况的发生，建立监测和预警机制。要利用现代化科技手段，通过对信贷信息的综合加工处理，分析预测风险，提出防范对策。
（四）加强信贷管理、规范信贷业务操作流程。除小额农户贷款外全面实行信贷项目责任制办法，分信贷经营主责任人和信贷经营岗位责任人对每笔贷款的发放及收回整个环节进行责任划分，该责任不受本人调离岗位的影响，为终身责任制，如果形成信贷风险按此责任划分后实行责任追究。
（五）坚持市场定位、立足服务“三农”。农村信用社在信贷投向上要始终坚持以“三农”为主，以小额贷款为主，为适应社会主义新农村建设需要更新思想观念，创新支农服务水平，占领和巩固农村阵地。作为农村金融主力军的农村信用社，与生俱来就与三农发展息息相关。在不断深化的改革进程中，农村信用社服务三农应做到“三贴近”。
（六）真实反映贷款占用形态、建立信贷风险管理体系。在贷款按四级分类管理下，大多数农村信用社与商业银行九十年代的管理模式一样，对贷款占用形态和信贷风险管理主要是依靠行政命令来执行。管理层在管理中难免有点缺乏章法和条理，经常顾此失彼，导致信贷资产低效率，随着业务发展需要信贷风险管理越来越讲究动态化、系统化和数量化。
（七）依法打击企业、单位、个人恶意逃废农村信用社债务行为。对企业（含个体、私营、联营企业）、单位在破产转制、重组过程中，要本着优先受偿原则，帮助信用社落实债权债务，防止贷款造成损失。对恶意逃废信用社债务的企业、单位和个人，交由公安、司法部门依法清收。对长期拖欠农村信用社贷款的“赖债户”、“钉子户”也要坚决依法打击，并协调当地金融机构统一采取制裁措施，同时要将恶意逃废农村信用社债务的企业、单位和个人通过新闻媒体公开曝光。
（八）加大对不良信贷资产的处置和责任追究力度。对已经出现预警信号形成的不良信贷资产，风险管理部门或信贷部门将不良资产基本情况移交资产保全部门，由资产保全部门牵头，稽核、纪检监督部门，人力资源部门派员配合成立小组对不良资产形成的原因进行分析和调查，按责任进行认定。
总之，对农村信用社信贷风险管理防范来说，坚持稳健审慎经营是前提，构筑以人为本体制是保证，明确业务市场定位是方向，调整信贷资产结构是手段，增强支持农村经济发展的资金实力是目的。
农村信用社是目前我国金融系统营业机构最多，网点分布最广，员工人数最多，直接承担第一线支持社会主义新农村建设任务最重的农村金融机构。由于其独特的营业环境和二级法人经营管理方式等原因，使它与国内商业银行在安全防范工作有了很大差距。
一般来说，银行案件主要由内部人员作案（含内外勾结）和外部人员作案这两大类案件构成。前者主要是通过强化内控机制管理加以防范控制，这是银行内设稽核、监察、纪检部门的主要管理职能，而后者则是以防范外部人员作案为主要业务的银行内设保卫部门主要管理职能。单从以外防为主的公安保卫部门职能方面考虑，我认为应该根据农村信用社当前安全防范状况从以下几个方面加大投入构建发展农村信用社对外安全防范体系。
一、当前农村信用社安全防范基本情况
1998年人民银行总行农村金融管理司下文要求全国农村信用社三年实现营业机构安全设施全面达标，这本来是促进农村信用社安全保卫工作的良好机遇，但由于农村信用社管理部门的频繁变更和农村信用社普遍经营效益不佳等原因，人民银行这项三年达标计划未能取得预期效果。据了解，我省农信社营业机构安全防范设施达标率落在全国各商业 1
银行之后，差距主要表现在营业网点视频监控系统未联网：
（一）农村信用社使用入侵报警系统情况。
入侵报警系统是指利用传感技术和电子信息技术探测并指示非法进入或企图非法进入设防区域的行为，处理报警信息发出报警信息的电子系统或网络（俗称自动报警系统）。据了解，农村信用社网点、金库目前普遍安装了这类自动报警系统步防后报警信号一般都直接与当地公安110报警中心连接。在目前视频监控系统未能联网的各营业网点，自动报警系统是农村信用社的主要技防设施。农村信用社目前主要装备的入侵报警系统品种较多，其中，在农村信用社营业网点大量使用的主打报警系统的CK238系列产品，它经济适用，性能可靠。CK238系列产品不但可用于自动布防报警，它还是各营业柜台的一线防抢报警器，它可根据当时情况选择现场鸣笛报警或选择现场静音报警而110接警等延时方式。经过几年来的使用观察，这种CK238系列报警器以其技术性能可靠，乡村维护简便，不但不过时，而且还能与目前新上市的视频监控系统相连接实现资源共享，优劣互补。
（二）省农村信用社成立前尚未制定出台技防产品准标准或准入技术标准.由于农村信用社的管理机构和其他商业银行有一个很大的不同，那就是它没有总行一级的全国性管理机构，从1996年11月从农业银行脱钩以来，经历了农村金融改革办
公室、人民银行、银监局三个部门管理时期，因管理体制的变动问题，农村信用社没有象其他银行那样从总行直接制定下达各项技防设施产品技术标准或相应技防产品品牌型号，基本上没有形成全国农村信用社系统的技防设施系列的技术标准。
据我们调查了解，一些已安装电视监控的网点，因设备性能差，未能发挥应有作用。事实上也是如此，在省农村信用社成立之前，由于没有制定相应的产品准入技术标准，基层信用社对技防产品性能也一知半解，通常只买最低价中标产品，因此很容易上当吃亏。往往投资数十万的安防设备使用不久就变成一堆废铁，这种教训很多。
（三）物防方面情况。
物防一般指在银行重要防范部位专门设置的以达到阻止不法分子入侵保护员工生命安全和财产安全为目的的障碍物体。如柜台防弹玻璃、钢筋水泥柜台、金库门、移动式金库、联动门等。物防设施近两年发展较快，因其技术含量低，价格便宜，安装快捷，防范作用明显，特别是公安部86号令颁布后，对农村信用社安全防范建设起了很大的促进作用，物防达标率大幅提高，使营业网点抢劫案、盗窃发案率大幅减少，增强了临柜人员和客户的安全感。
二、农村信用社安全防范体系的发展趋势
随着农村信用社体制的深化改革和中国银监会公安部
对全国银行业金融机构安全保卫工作管理力度的加强，本人认为，农村信用社安全防范体系将会出现以下可能的发展趋势。
趋势一：网点达标向标准化方向发展。
根据公安部GA38-2004号《银行营业场所风险等级和防护级别的规定》和在2006年2月1日开始实施的公安部86号令强制性规定；凡未达到风险防范标准的银行营业机构将被处以重罚并限期整改，被列为社会治安隐患单位的还将被停业整改。因此，农村信用社在从前几年开始已花费大量投资用于各营业网点防范达标建设，朝阳县农村信用社几年来已投资800 多万元用各营业网点防范达标建设。
农村信用社系统虽然没有全国统一的系统技术标准，在公安部和银监会下达的《银行业金融机构安全评估办法》中已对营业场所的重要部位提出了技术要求，如现金柜台和顾客位置都必须安装高清晰度的摄像机这个具体要求实际上就是对使用安防设备提出的准入技术标准。各农村信用社逐步统一规范了各种技防产品的准入技术标准和品牌的选择采用。
根据中国银监会和公安部召开的全国银行业金融机构安全保卫工作电视电话会议上提出的：远程视频联网监控、异地守库、守押业务社会化等银行安全保卫工作新理念。这等于是向各家银行安全防范工作下达了新的整改号令。这不
仅是中国金融业银行机构深化改革的必经之路，也是新形式下社会治安综合治理的需要。
农村信用社在技术上对准入技防产品要做好严格要求，各农村信用社根据地区不同的地理环境营业网点的建设风格制定了详细的不尽相同的配置要求，使之更有利促进基层信用社安防达标工作的贯彻落实，同时也有利于公安机关进行评估验收。为农村信用社将来实现远程视频监控联网、异地守库构建优质安全防范体系打好基础，为实现中国银监会和公安部提出的逐步减人、减枪、减库创造条件.趋势二：守押业务向社会化发展。
银行金库的守护和日常性现金调拨由专职押钞保安公司负责，虽是近几年在我省刚刚开办的新业务，但在国外早已成功实行多年，这也是公安部和中国银监会积极倡导的发展方向，这项业务可以使农信社从繁重且极具风险的守库押运工作中解脱出来，集中精力搞营销业务，同时也将守库风险向社会化运作转移
趋势三：坚持“人防、物防、技防”相结合的发展方向“人防、物防、技防”相结合，“打防并举、以防为主”是公安机关安全防范综合治理的总方针，从社会治安发展趋势来看，在未来相当长的一个时期里，我国社会治安状况仍十分严峻，银行业金融机构仍然是不法分子重点侵袭目标。道高一尺，魔高一丈，这句老话说明了一个道理，那就是什么
时间、抢哪个银行，其主动权永远在不法分子手里，金融机构总是处于被动防御状况。
要认真做好农村信用社安全防范工作，必须坚持走“人防、物防、技防”相结合的路子。农村信用社保卫部门要常抓不懈地加强对内部员工进行安全防范知识教育和技能培训，使他们能临危不惧，熟练运用以人为本的防暴预案保护人员安全和银行财产安全。要贯彻“宁可花钱买平安，不可花钱买教训”的安防理念，要坚持合理使用资金逐步改善农村信用社营业场所安全营业条件。按照公安部GA38-2004号《银行营业场所风险等级和防护级别的规定》要求全面实现达标。
一、我国农村信用社信贷风险产生的主要原因
(一) 内控机制不完善
1. 农村信用社的内控机制不健全、不完善, 甚至存在很多制度空缺。内控机制是防范信贷风险的基础, 内控机制的不健全是信贷风险产生的首要原因;其次有些信用社虽然有不少的规章制度, 但制度本身设计不完善, 许多制度制定从方便本身工作出发, 对风险, 特别是信贷风险的防范考虑不周;再次是有规不依, 有章不循, 本来就不完善的内控机制, 在实际工作中也没有得到认真执行, 成了摆设。
2. 农村信用社从业人员, 无论文化素质还是职业能力, 都与业务的要求存在不小的差距, 在日常工作中严重缺乏风险和防范风险的意识和能力, 责任意识淡薄, 没有认识到自己所从事岗位的重要性和肩负的重大责任。在实际业务中轻规则、重人情, 法律意识淡薄, 职业道德水准不高, 甚至吃回扣, 以权谋私。
3. 农村信用社内部各机构之间、各部门之间缺少必要的监督和制约, 监督、稽核机制不健全, 内部控制机制不能落到实处。目前, 信用社内部的监督部门缺乏独立性、超脱性和权威性, 难以发挥其应有的监督作用。一是对本单位领导、管理层的问题, 有时为了部门利益, 比如设立小金库、违规经营等问题, 就难以对上反映和纠正。二是对同一级别的单位, 即使查出了问题也由于受同事、亲情、考核、投票等关系的影响, 大事化小、小事化了, 使监督流于形式, 起不到监督和威慑作用, 容易留下风险隐患。
(二) 贷款之后的管理机制不健全
贷款之后的管理工作和贷款之前的审查同样是保证贷款质量的关键环节, 它是信贷管理的一项基础性工作和极为重要的一环, 重贷前审查, 轻贷后管理仍是现今农村信用社存在的普遍现象。
1. 存在的主要问题
(1) 思想认识不到位。和西方国家银行业不同, 我国银行业竞争力还很落后, 银行业, 包括农村信用社的主要受益来源仍然是资产业务, 主要是贷款, 因此增加贷款的投放是获得受益的主要途径, 但在大量贷款发放出去之后, 由于信用社主要是小额贷款 (和银行相比) , 客观上造成客户数量众多, 再加上信贷人员片面认为只要做好了前期的贷款审查工作就不会存在大的问题了, 这就造成了信用社对发放出去的贷款无法实施及时有效的监督, 耽误了贷款的最佳回收时机。
(2) 检查工作不足。第一, 贷后检查次数少。据调查发现, 信用社对发放的贷款缺少实质的贷后实时跟踪和调查, 如对公司类贷款一年检查平均1～3次, 对农户小额信用贷款检查一年1次, 个体工商户贷款检查一年最多2次。
第二, 缺乏对贷款客户的资产负债状况的调查和记录, 或者由相关记录, 但时效性较差, 客观上造成了有些贷款客户有意或无意的逃废债现象。
第三, 客户信用等级更新不及时, 不少客户的信用等级信息已经严重滞后。客户的信用等级是影响贷款风险的决定性因素, 因此及时对贷款客户的信用等级进行复测是控制信贷风险的重要措施。
二、针对我国农村信用社信贷风险的防范
(一) 加强内控机制
1. 提高对内部控制机制建设重要性的认识
一是领导层特别是“一把手”要充分认识到加强内部控制机制建设的重要性, 把建立健全内部控制机制当作大事来抓, 要积极吸收国内外银行先进的管理手段和先进的内控管理理念, 要坚持业务开拓、内控监督齐头并进, 两手抓两手都要硬, 要坚持内控优先, 在防范风险的基础上发展业务。二是要加强对员工的思想教育, 强化员工的制度观念和内控观念, 让他们熟知各自岗位的制度和操作规程, 严格按制度和规程来处理每一笔业务, 提高他们认真执行内控制度的自觉性, 使每位员工成为业务运营过程中实施内部控制的一个节点。
2. 建立健全有效的、系统的内部控制机制
内部控制机制作为一种在业务运营中时时监控和每个部门和岗位之间环环相扣、相互制约的动态监督机制, 它是以健全的规章制度为基础, 以部门内部和岗位自身的自我约束、部门之间和岗位之间的相互牵制和制约、上级对下级的授权控制为内容, 以科学监控方法和独立的监督机构进行监督检查评价, 以防范各种风险为核心的内部控制制度的总和。
因此, 要建立健全有效的、系统的内部控制机制, 一是完善现有的内部控制制度, 使之全面、系统并具有前瞻性, 对内部控制制度要实行动态管理, 根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善, 使银行的各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。二是完善岗位的设置和业务操作规程的设计, 要明确每一个岗位的职责、权限, 同时还要有一定的制约和控制措施, 使每个员工、每项业务的办理都处在内控制度的监督和控制之中, 尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理, 防止出现控制真空, 产生风险。三是建立权利制约机制。要建立上下级和部门之间的授权授信和审批机制, 在上下级之间、部门之间、岗位之间, 根据不同的业务类别、职责、权限, 设立不同的授权、授信和审批权限, 相互制约和控制, 强化整体控制能力。
(二) 强化贷后管理
信贷质量是农村信用社的生命线。提高信贷管理, 防范信用风险, 促进有效发展, 是当前农信社面临的重要问题。
1. 做好市场调查工作, 确定目标客户
确定目标客户是贷款管理工作的基础性工作, 也是发放高质量贷款, 实现信用社信贷资金安全运行的前提。在选择和确定目标客户的过程中, 应严格遵循两点:第一, 必须根据国家的相关政策和信用社实际, 科学、合理地对备选对象进行筛选, 严格禁止向国家限制和禁止的行业、落后的生产工艺、产品以及重复性建设项目发放贷款;第二, 对已确定的目标客户, 要把握重点, 分类、分层次进行营销。
2. 加强信贷管理, 防范信贷风险
信贷的持续检查与监控, 是在贷款发放以后, 对借款企业的经营状况实行跟踪和动态管理的过程。其目的是将信贷资产风险防范的关口前移, 及时发现贷款使用中潜在的风险, 尽早采取预警或抢救措施, 化解风险, 减少信贷资产的损失。目前, 不少信用社重贷轻管、重贷轻收的现象仍然普遍存在。因此, 在继续搞好贷前调查, 贷时审查的同时, 必须切实加强贷后检查管理。
3. 加强客户信贷档案管理, 切实维护信用社债权权益
信贷档案作为信贷业务的专业资料, 如实记录和反映着贷款从发放到收回的业务全过程, 既是信用社进行贷款分析, 规避信贷风险, 提高信贷质量的重要依据, 也是银行依法收贷, 维护银行债权权益的主要法律依据, 因此, 强化信贷档案管理对于保证信贷资产安全起着至关重要的作用。
信贷档案管理工作的要求是要达到管理规范化、操作程序化、内容标准化。基层分支行的信贷档案分为信贷标准档案和客户经理户管信贷档案两大类。信用社的信贷标准档案必须统一管理, 集中保存, 以确保档案的完整性、有效性。
4. 加强信贷管理队伍建设
信贷管理人员的素质和业务水平是加强信贷管理工作的基本组织保证, 直接关系到信用社授信资产的质量与信贷管理工作的水平, 因此, 必须从坚持有质量地发展的角度去高度重视和努力抓好信贷队伍的建设与管理, 要切实让那些业务知识全面, 熟悉授信业务, 能够秉公办事的中坚力量充实到上述各部门, 从人力资源上确保信贷管理工作质量的不断提高。
客户经理是信用社加强信贷业务全过程管理的具体执行人, 也是提高信贷资产质量、防范信贷风险的第一责任人。信用社必须十分重视对客户经理队伍的建设与管理, 不断提高客户经理队伍的整体素质。信用社应从本单位所面对的客户市场、信贷总量和结构分布的实际出发, 在信贷业务一线配备足够的客户经理。同时进一步规范客户经理的任职资格、工作职责和业绩考核要求。要对经管重大客户业务的客户经理进行业务指导和检查, 定期听取其工作汇报。对于在贷前调查和贷后审查管理工作中, 不据实反映报告企业情况, 弄虚作假者;对于不按信贷工作程序和信贷管理制度, 违规越权办理信贷业务出现重大工作失误者, 必须立即调离信贷岗位或撤换分管客户, 直至追究责任人相关责任。
摘要：目前我国农村信用社的信贷风险较大, 而农村信用社主要盈利来源是存贷款的利差, 因此信贷质量是农村信用社的生命线, 本文主要从内控机制和贷后管理的角度分析信贷风险的成因并提出相应的应对措施。
关键词：内控机制,贷后管理,信贷风险
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