单位评审意见

单位评审意见（精选10篇）

单位评审意见 篇1

现状评价报告书》评审意见

赤峰市东旭矿渣粉磨有限公司按照中华人民共和国现行职业卫生法律、法规、规范、标准的要求，委托内蒙古安达职业健康技术服务有限公司对我公司进行职业病危害现状评价。

根据《中华人民共和国职业病防治法》及配套法规的有关规定和要求，我公司于2013年9月25日对《赤峰市东旭矿渣粉磨有限公司职业病危害现状评价报告书》（以下简称《现状评价报告书》）进行评审。经过充分讨论，终形成如下意见：

1、《现状评价报告书》内容翔实，评价目的明确，依据齐全，评价结论客观公正；

2、同意《现状评价报告书》的评价结论和关于职业危害的控制措施和建议；

通过该《现状评价报告书》，要求报告编制单位按照有关要求对报告进行完善后报安监局备案（审核）。我公司对《预评价报告书》的真实性、合法性负责。

单位评审意见 篇2

一、宜都模式是新时期行政事业单位国有资产管理体制的创新和发展

宜都模式是以明晰产权、集中监管和精细化、规范化管理为特征的行政事业单位国有资产管理新模式。其对传统管理模式的创新和发展表现为“三个统一、两个集中、一个盘活”。即统一监管、分类实施;统一配置、分步到位;统一处置、规范操作;资产产权向出资人集中;资产收益向财政专户集中;盘活存量资产, 提高资产的使用效率。

宜都模式是一个较为完整的管理体系, 是践行科学发展观的成功范例, 有很强的实用性和可操作性, 是行政事业单位国有资产管理制度的创新。

二、宜都模式对加强行政事业资产管理有着重要的借鉴意义

宜都模式符合宜都的市情, 取得了良好的效果, 值得肯定。对于加强行政事业单位国有资产管理, 推动国有资产的合理配置和有效使用, 保障国有资产的安全和完整, 实现高效提供公共服务的目标有着重要意义;对于提高财政预算管理、收入管理、公共支出管理、财政法制化、财政信息化和财政监督等各个环节的财政管理水平有着积极的作用;有利于缓解收入分配不公, 对于资产管理领域反腐倡廉发挥着积极的作用。

宜都的基本做法和经验在全国行政事业单位国有资产管理的改革和探索中处于领先水平, 并与党的十七届二中全会所提出的行政管理体制改革的大方向保持一致, 对于全国优化行政事业单位国有资产管理具有重要的借鉴意义。

专家组建议宜都市进一步总结成功案例, 制定检验管理效应的指标体系, 促进制定地方法规, 持之以恒地对宜都模式加以完善, 继续当好全国行政事业单位国有资产管理改革的先行者。

专家签名:

国务院发展研究中心副局长岳颂东:宜都市行政事业单位国有资产管理模式是深化改革的产物, 是政府公共管理的重要部分。行政事业单位国有资产在国有资产总量中占30%, 怎样盘活、用活这笔资产是一篇大文章, 如果管理不好, 不仅会流失, 而且会滋生腐败, 宜都的管理可以从源头上防腐。“宜都模式”是顺应行政体制改革的应有之意, 要降低行政管理成本, 建设一个廉洁的政府, 更希望有一个廉价的政府, “宜都模式”体现了十七届二中全会的方向。宜都模式按照财政部“两令”的基本原则, 结合宜都本身的实际, 从资产配置、标准、使用、处置、产权争议、纠纷处理, 财产清查、信息管理、动态监管等, 有一套完整的措施和办法, 它非常扎实、切实、务实, 可以落实, 具有很强的操作性。宜都模式不仅仅是仅限于行政事业单位国有资产管理, 体现了党的执政理念, 体现了依法行政, 体现了执政为民, 体现了为民理财, 体现了建立一个法制政府, 对于提升预算管理水平, 促进服务型政府以及和谐社会的建设具有非常重大的意义。

财政部科研所副所长、研究员王朝才:行政事业单位国有资产是国有资产的重要组成部分, 是各级政权建设和国家机器运转的物质基础, 也是政府履行公共服务职能、强化社会管理和促进事业发展的重要保障。加强行政事业单位国有资产管理, 是切实转变政府职能、建立公共财政体系的客观需要;是提高财政监督管理能力、促进源头治腐的有效手段;是理顺收入分配关系、构建和谐社会的重要保证。宜都市行政事业单位国有资产管理模式的改革探索, 以产权明晰、集中监管、规范化、精细化、信息化为特征, 建立健全行政事业单位国有资产管理规章制度, 全面加强资产配置、使用、处置等各环节的监督管理, 不断提高国有资产和财政资金的使用效益。特别是较好地处理了所有、监管与使用的关系, 宜都模式对于提高行政事业资产的管理和使用效益, 更好更高效地提供公共服务有重要意义。

有众多的模式中, 宜都模式更具有超前性、科学性和可行性。

武汉大学副校长、教授、博导吴俊培:宜都市财政对行政事业单位国有资产管理进行了改革, 建立了“政府统筹谋划, 财政精细管理, 单位有效使用”的宜都行政事业资产管理模式。其管理模式主要体现在“三统一、二集中、一盘活”。也就是立足于“统一监管、分类实施;统一配置、分步到位;统一处置、规范操作, 突出“资产产权向出资人集中, 资产收益向财政专户集中”, 实现“盘活存量资产, 提高资产使用效率”的目标。

宜都经验可贵, 充分体现了财政管理科学化、精细化的要求, 有着与其他省县市级行政事业单位资产管理模式不同的特点。宜都模式反映了财政改革与管理的新成果, 新经验, 代表了县市级行政事业资产管理的新范式, 在全国县市级有较大的推广价值。宜都模式有利于深化预算体制的改革, 有利于行政事业单位的效率提高。符合宜都市的情况, 取得了良好的效果, 值得肯定。

建议把行政单位和事业单位的资产管理分开研究;注意政府和事业单位权利和责任的界定;注意和其他政府职能部门之间职责的分工和协调。

中南财经政法大学副校长、教授、博导杨灿明:宜都市行政事业单位国有资产管理模式有两个明显特点:一是系统性, 表现在“三统一, 两集中, 一盘活”, 环环紧扣, 自成体系;二是精细化, 从标准设定、档案管理、资产调剂、收益管理等各方面都有非常具体细致的措施, 很有操作性。相比其他模式, 宜都模式更具推广价值, 从全国来看, 具有明显的创新性, 居于领先地位。

对此模式的文字操练, 该模式如何进一步推广, 以及立法等问题可进一步深入研究。

中南财经政法大学会计学院学术委员会主席、教授、博导许家林:如何创新行政事业单位国有资产管理模式, 以提高其使用效益, 是关系我国财政管理方面理论与实践所面临的一个主要问题, 宜都市财政局依据财政部35号、36号令的要求所形成的独特管理形式, 具有如下特点:

首先, 是管理观念先进。在资产管理上, 以精细化管理为基本出发点, 再逐步延伸到应用阶段, 其形式与内容适合县域财政的实际管理要求, 为提高资产使用效率奠定了主要的认识基础。

其次, 是管理内容形成系列。在制度设计、机构设置与方法运用上, 贯穿于清产核资、资产配置、资产使用、资产处置、资产评估与资产收益确认各个环节, 构成了一个完善的管理系统, 为提高资产使用效率奠定了主要的基础。

最后, 是管理职责明确。管理标准量化为提高资产使用效率并实施考核奖惩奠定了主要运行基础。

综上, 该模式理念先进, 具推广价值。

湖北经济学院财政与公共管理学院副院长、教授邓毅:宜都行政事业资产管理模式具有六大特点:一是产权清晰。将产权证收回, 部门单位只有占有、使用权证。明确了终极所有权在国家, 部门单位不能所有, 消除了部门单位随意担保、抵押、处置的行为;二是体制健全。形成了财政为主导的分级分类管理体制, 各管理主体权责明确、分工合理、管理规范有序;三是配置、有偿使用和处置的审批制度, 使资产管理与预算管理相结合;四是健全的实物定额标准和费用定额标准, 按标准进行配置;五是收益管理纳入“收支两条线”, 进行专户管理;六是完善的资产动态管理信息系统。

宜都行政事业单位资产管理模式, 促进了财政预算管理水平、收入管理水平、公共支出管理水平、财政法制化水平、财政信息化管理水平以及财政监督水平的全面提升, 有着重要而深刻的意义。当然, 财政管理整体水平的提升并不是通过单一的公共资产管理改革就一定能实现的, 它主要是有赖于财政管理各领域改革的进一步深化, 有赖于财政管理各项工作的密切协作, 更有赖于地方党和政府执政理念的更新和大力推动。从这个意义上讲, 广义上的财政管理是一个复杂的、系统的工程, 要注意改革路径的设计问题, 注意财政管理各项改革措施的相互配合和整体推进, 注意协调财政改革与政治、行政改革的关系, 才能保证财政管理改革的成功。

省政府法制办公室主任、教授陈洪波:宜都市行政事业单位国有资产管理模式符合党的十七大精神和有关法律、行政法规、部门规章和地方政府规章的规定, 把政策法律与本地实际, 依法办事与改革创新有机结合起来, 体现了先进的管理理念。该模式内涵严谨、思路清晰, 有利于改变目前行政事业单位国有资产管理中普遍存在的账实不符、配置不公、收益不均等问题, 克服国有资产部门化、部门资产福利化的弊端, 遏止腐败现象的滋生, 有利于调动行政事业单位工作人员的主动性、积极性和创造性, 维护政治稳定和社会和谐, 有利于优化资源配置, 提高行政质量和效率, 有利于建设法治政府、廉洁政府。

为适应建立社会主义市场经济体制和新型行政管理体制的需求, 建议在继续深入探索总结的基础上, 注重法律化、制度化建设, 建立长效机制, 形成放大效应。比如立法环节, 可由省财政厅通过省政府提出地方性法规草案并为国家机关立法先行试验, 也可由宜都市政府提请市人大常委会作出专门决定。此外, 模式的名称应能反映本质、区别其他, 建议将“精细化”改为“规范化”或“统筹”。

省人民政府发展研究中心主任、研究员余立国:宜都行政事业单位国有资产管理, 形成了富有特色的“三个统一、两个集中、一个盘活”的模式, 具有重要的意义。一是符合科学发展观的要求, 有利于推进更高水平、更好质量和更长时间的发展。二是符合进一步解放思想的要求。宜都模式既是不断解放思想的结果, 又是在新形势下进一步解放思想的起点。三是符合深化改革的要求, 新形势下的改革, 主要特征是要推进政府职能的转变和行政管理体制的改革, 是要“革自己的命”, 宜都模式适应了这一改革形势。

宜都模式还有许多方面的创新, 包括管理体制的创新, 管理制度的创新和管理方式的创新, 对全省行政事业单位的管理具有借鉴意义。

中共湖北省纪律检查委员会副主任刘汉诚:从深化源头治腐工作, 推进反腐倡廉建设的角度看宜都市行政事业单位国有资产管理模式:一是贯彻了中央关于反腐倡廉建设的方针。十七大指出, 要坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针, 更加注重治本, 更加注重预防, 更加注重制度建设, 不断拓宽从源头上预防腐败的领域。宜都市从规范行政事业单位资产的使用和管理入手, 把握了资产的出口和入口两个源头, 实行动态管理和监督, 从而实现了资金管理与资产管理的有机结合, 从源头上预防了消极腐败现象的发生。二是落实了《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012工作规划》的有关部署, 制度带有根本性、稳定性、长期性。《规划》要求:要深化体制机制制度改革, 完善行政事业单位国有资产监管制度, 严格执行资产配置管理办法和配置标准, 宜都市理顺了“政府所有, 财政监管, 部门使用”的管理体制, 制定了资产管理、配置、使用、处置的18个规范性文件, 为建立行政事业单位国有资产管理领域的惩治和预防腐败体系提供了制度保障。三是体现了政务公开的有关精神。对资产的配置、处置均按照市场规则公开运作, 按照规范的程序及规定的权限进行, 体现了公开公正公平的原则, 增强了使用和管理的透明度, 避免了私下交易和暗箱操作, 从源头上铲除了截留、坐支、私设小金库和其他消极腐败现象的土壤和条件, 促进了党风廉政建设。

省政府研究室处长、研究员王润涛:宜都市资产管理模式做到了三个统一:

一是对待科学发展观认识与实践的统一。科学发展观的第一要义是发展。国有资产管理事关改革发展全局, 也是社会和人民群众极为关注的热点问题。面对行政事业资产管理主体缺位、产权不明、存量不清、闲置浪费等共性问题, 宜都市选择了一个很好的改革突破口, 并按照建设人民满意政府的要求, 努力做到公共财政惠及人民、发展成果城乡共享。这里建成的科技馆、全民健身中心, 就是政府为社会提供的公共产品和公共服务, 体现了“以人为本, 执政为民”的理念和宗旨。

二是体制创新与管理精细的统一。创新的资源无限、潜力无限。这一模式是解放思想、改革创新的结果, 是新时期财政管理内容、管理职能、管理手段的拓展、创新与发展。但光有创新, 而无具体的措施落实, 创新就是水中月, 镜中花。这种模式的精髓在于管理精细化, 实质上是政府执行力提高的一种体现。

三是管住与管活的统一。对国有资产, 管住是基础, 是前提, 管活才是目的, 是落脚点。宜都模式走出了“一管就死, 一放就乱”的管理怪圈。目前, 全市财政收入以每年30%的速度递增。

建议未来采用“建章立制, 规范操作;分类指导, 分步实施;整合资源, 集约有效”的思路和原则去深化、完善。

省社会科学院所长、研究员朱建中:宜都市行政事业单位国有资产管理模式最主要的特点是改革创新, 主要体现在四个方面:一是思想观念创新。宜都模式突破了资产部门所有、单位所有的观念, 树立了政府所有的观念, 突破了部门利益, 单位利益至上的狭隘观念, 树立了全市一盘棋, 统筹安排, 公正公平的观念。二是产权制度的创新, 产权明晰, 是加强资产管理的前提和基础。宜都市模式从明晰产权入手, 确立了明确的产权主体, 实现了所有权和使用权的分离, 为资产的运营和管理提供了制度空间。三是管理制度的创新。宜都模式非常注重建章立制, 从资产的形成到运营、考评、处置各个环节建立了18项严格科学的管理制度, 制订了资产定额标准, 进行了科学的分类管理和考评体系, 有效地解决了部门、单位资产配置不合理、不公平的问题, 从源头上拒绝了腐败滋生的环境。四是运行机制创新。宜都模式做到了资产管理与预算管理、政府采购相结合, 严格审批程序, 公开市场操作、资产管理动态化、信息化等。总之, 宜都模式在全国行政事业单位国资管理方面进行了成功的探索, 具有重要的理论价值和实际推广价值。

湖北省财政厅行政事业资产管理处处长、高级会计师、管理学博士周学武:宜都市将精细化管理理念和操作方法引入行政事业资产管理, 通过强势推进改革, 建立了符合公共财政改革方向且切合宜都实际的行政事业资产管理法规政策体系、实施运作体系、管理标准体系、监督检查体系和信息网络体系;通过量化、细化、标准化、流程化、协同化等方法, 构建了行政事业资产管理的统筹机制、整合机制、竞争机制、联动机制、责任机制和约束机制。形成了一套统一、科学、系统的精细化管理模式, 有力推动了行政事业资产基础管理规范化、配置管理标准化、使用管理人格化、处置管理公开化、收益管理流程化以及管理手段信息化。

透视宜都行政事业资产管理模式, 总体上除了规范化、精细化的特征外, 其资产使用的集约化特征也是明显的。通过集中产权、统筹调剂、有效整合、统一营运、集中处置, 形成了行政事业单位资产利用的互补效应、放大效应和规模效应, 真正实现了行政事业资产的盘活和有效运行。此外, 宜都模式形成中, 既注重制度创新, 更注重机制构建和流程再造, 以确保制度创新真正落到实处, 也是其中一大特色。

最后, 宜都市的成功尝试, 还说明了加强和改进行政事业单位资产管理, 不能就资产论资产, 为管理而管理, 必须置身县域社会经济发展和地方公共财政建设的总体框架下来谋划, 实行管理资产与科学理财相结合、求规范与促发展相结合, 监管与盘活相结合。这对尚待加快发展、科学发展的其他县域地区来说, 无疑也是重要借鉴。

湖北省财政厅科研所所长、高级会计师龚金保:宜都市行政事业单位国有资产管理模式虽处于试点阶段, 但改革取得了初步成功。至少有三点值得肯定:一是宜都市行政事业单位资产管理充分体现了精细化的特点。总体体现在管理职责的细化, 资产产权的细化、资产实物标准的细化和资产管理程序的细化。二是宜都市行政事业单位资产管理改革具有系统性的特点。这项改革又称为财政“第五项改革”, 在宜都, 实质上这项改革与财政四项改革紧密结合, 相互联动, 有力地配合和推动了部门预算改革, 国库集中收付改革、政府采购改革, 收支两条线改革以及党风廉政建设, 因些, 这项改革比较深入, 具有彻底性, 产生了共振效应。三是宜都市行政事业单位资产管量具有依靠行政力量推动的特点。此项改革之所以能够冲破层层的阻力取得初步成功, 得益于市委、市政府的高度重视和强有力的行政力量推动。

单位评审意见 篇3

获得“国家级绿色矿山”试点企业将享受到国家的以下相关优惠政策：

一是加大财政专项资金的支持。国家将加大危机矿山接替资源勘查、矿山地质环境恢复治理、矿产资源节约与综合利用等财政专项资金向绿色矿山企业的倾斜和支持力度，鼓励和支持矿山企业开展做好资源合理利用、环境保护等相关工作，不断提高发展水平。

二是研究制定有利于绿色矿山建设的资源配置制度。在资源配置和矿业用地等方面向达到绿色矿山条件的企业实行政策倾斜，依法优先配置资源和提供用地，鼓励企业做大做强化，积极为繁荣地方经济做出贡献，建设和谐矿区。

三是逐步完善税费等经济政策。全面落实资源综合利用、矿山环境保护、节能减排等已有相关优惠政策，通过资源税费改革和税费减免。形成矿山企业资源消耗的自我约束机制，建立和完善资源综合利用等税费减免制度。逐步形成与法律制度相衔接。向绿色矿山企业倾斜的经济政策体系。

单位评审意见 篇4

内江职称改革办公室：

兹推荐我公司XX同志参评助理电气工程师职称。该同志自加入四川白塔新联兴陶瓷集团有限责任公司以来，在公司地砖事业部机电车间工作，在工作岗位上勤勤恳恳，兢兢业业，能全面熟练的履行现职务职责。现担任机电车间电器主管一职，表现出了良好的职业道德和工作作风，显示了较高的业务水平、较强的管理能力。工作成果突出，是单位青年技术管理团队的骨干力量。

一、政治方面，该同志政治立场坚定，组织观念强，平时能自觉学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和三个代表重要思想，提高理论素养，坚决贯彻党的路线方针政策，以科学发展观武装头脑，牢固树立以人为本、执政为民的理念，深刻领会构筑和谐社会的要求。认真贯彻执行中央的政策方针，思想上与党中央保持高度一致，具备一定辨别是非能力。

二、能力方面，该同志从事电气设备维护与改进及基层技术管理工作，任职以来，由于该同志基础好，业务能力强，能够快速处理工作中碰到的各类问题并具有个人见解。该同志自进入公司以来，多次独立或与同事合作对公司的生产设备进行改进，每次均能及时高效地完成工作任务，降低了生产成本且提高了生产效率，为公司创造了较大的经济效益。

三、工作方面，该同志能够脚踏实地、求真务实，工作作风细致、谦虚谨慎、待人热情诚恳。在科室业务繁忙的情况下，工作主动、不畏困难、任劳任怨，经常加班加点。同时，在进行工作调研中能结合工作实际，加强对基层工作的指导，及时为基层单位排忧解难。在担任电器主管的过程中，以提高效率、节约成本为目标，积极组织同事解决日常生产生产实际中的问题，充分体现了以单位利益为重的主人翁精神。

综上所述，该同志在任职期间能认真学习，有较强的工作责任感。参加工作以来，始终从事本专业工作，已积累了丰富的专业理论及电气设备维护与改进的实践经验；同时，还认真钻研业务，不断自我更新，自我积累，从而打下较系统坚实的专业基础理论和专业技术知识。在实际工作中，能独立完成自动化生产控制的设计工作，能结合工程实际需要积极协调相关方，具有较强的独立分析问题和解决问题的能力，能解决本专业专业性的技术问题，勇于创新，具有较强的技术管理能力。在与同事交流过程中获得较好的评价。任现职以来，工作业绩突出，已具备助理电气工程师的任职条件，同意推荐上报。

特此推荐！

四川XX陶瓷集团有限责任公司

地砖事业部

二甲评审专家意见 篇5

综合管理组（曾义岚组长）：

综合管理组是按照《二级综合医院评审标准》2012版的要求，2013年11月28日到11月30日,对安岳县第三人民医院进行了现场检查，共检查的医院科室14个，部门19个，病房8个，访谈医院工作人员共141人次，其中：医院领导12人次，管理者23人次，科室主任23人次，医生22人次，护士24人次，药师6人次，医技人员18人次，工程技术人员5人次，访谈患者及家属8人次，现场查看设备设施33台件，查阅病历17份，现将情况反馈如下：

安岳县第三人民医院领导班子及全院职工高度重视等级评审工作，以“评审”为工作抓手，建章立制，以评审标准为指引，逐点梳理，逐点整改，在医院管理中，表现出如下亮点：

1、安岳县第三人民医院在医院党政班子的坚强领导下，坚持社会公益性，以人为本，服务社会，发扬救死扶伤，服务社会的宗旨，积极开展“三好一满意”“优质护理服务”“服务百姓健康行动”等活动，为本区域百姓提供了“安全可靠”“便捷价廉”的卫生服务；

2、医院财务管理规范；财务监督能起到事前、事中和事后的监督，有较为详实、定期的财务分析报告，对持续改进财务管理，有较大帮助；

3、医院病案管理科、质控管理部门对住院病案首页定期管理监督，有整改措施，能够对整改落实情况进行追踪与评价，监管和持续改进有成效；

4、医院重视病员的就医体验，就医环境干净整洁，保洁管理措施有力，监管到位。

本着“以评促建、以评促改”的精神，我们就对亮点不再赘述。下面通报检查中发现的不足和建议：

1、制度建设和人力资源：医院人力资源配置不足，床位设置与工作人员之比未达标；未见住院医生接受规范化培训的制度；医院发文格式前后不一，时间与发文号存在逻辑错误的情况；各类会议记录未分类归档；未见行政后勤人员的医德医风考评档案；财务管理方面：医院从2011年至2013年每百元业务收入的人员支出比例，虽然逐年有所上升，但人员支出在整个支出中的比例偏低，建议逐步提高医务人员的业务支出比例到卫生计生委规定的水平；医院绩效分配方案欠合理，全院分配体系未充分体现院科二级管理，建议绩效分配体系要加大对医院管理层、中层管理人员和年轻住院医生倾斜，提高管理人员和低年资医务人员的积极性，强化执行近期和远期人才战略，加大人才培养力度；

2、应急管理：灾害脆弱性分析不够，未进行分类排序；应急药品大箱储存，不利于分发携带；医院视频监控和消防同时集中设置场所，配置的消防器材和防爆器材不足；建议规范脆弱性分析，梳理应急预案针对性，合理配置应急物资，提高应急处置能力；

3、医疗质量安全和病历管理：病历中的入出院证、知情同意书等有缺项，公布的医生出诊信息与实际情况不符；门诊医生离开诊室无去向说明；门诊诊室未做到一室一患；门诊病员登记本有缺项；门诊病历书写简单；检查申请单书写不符合要求，缺项较多；未按要求在医院显著的地点公示投诉及相关信息，如管理部门、上级部门的电话；入出院结账处的意见箱未按规定开箱，在门诊部未见患者投诉记录；医院的入院证不规范，骨科高值耗材使用知情告知不完善；建议加强二三级质控考核，确保各种医疗文书填写不缺项和漏项；严格按照病历书写规范相关要求，强化培训，严格监督，切实提高病历书写质量；强化“三基三严”培训，减少医疗纠纷隐患；

4、后勤保障和信息化建设：信息科的建设有所滞后，医院缺乏门诊、住院医生工作站，LIS、PACS、OA等系统，机房未配置防雷装置；数据无异地容灾备份；消火栓未用密封条加签章作为日常检查的标识，部分安全出口标识没有处于常明状态；医院氧气室没有使用防爆照明，应该使用防爆灯，而是使用的普通照明；总务科对食堂进行有效监管，食品未按规定留样；节能降耗工作缺乏数据收集；设备科对全院设备运行情况没有进行定时巡检；建议进一步加强医院的信息化建设；每年应有固定预算，用于图书馆的建设，以适应卫生事业发展的需要。

以上是管理组反馈的不足和缺陷，由于时间较为短促，评审人员视角的局限性，难免有不全面的地方。最后，希望医院以本次评审活动为契机，在管理上敢于创新，始终将严格制度的执行和监管放在特别重要的位置，进一步强化管理和学科建设，以结构调整为最终着力点，优化人力资源配置，加强精细化管理，以病人为中心，持续改善环节质量，为当地人民提供“优质”、“及时”、“满意”、“价廉”的卫生服务。医疗药事组（刘文君组长）：

我们医疗药事组，四位专家经过对医院二天的现场评价，共检查了科室20个，访谈人员40人次，检查仪器18台，病历32份。现在我代表医疗药事组，将情况通报如下：

工作亮点：

1、全院职工高度重视本次评审工作，各部门、科室联动较好，科室员工回答问题积极主动；

2、内一科、内三科、外一科病情评估及医患沟通执行较好，患者的满意度较高；

3、各科室院内会诊，均能在24小时内完成，随机抽查内二科急会诊到位率好；

4、医技及临床科室对危急值报告处置流程比较熟悉，均能较准确的回答；

5、外科在手术方式告知的选择、最后方式的选择上处处为病人着想，并能用形象易懂的语言与病人沟通，指导病人术后康复，得到了受访病人及家属的高度评价；

6、麻醉科医生，在工作极度繁忙的情况下，仍能坚持每月业务学习、疑难病人讨论，不断的提高业务技能；

7、医院高度重视药品管理的持续改进工作，2013年以来持续优化药品目录，阳光采购考核项目中“基本药物”比例、“四川造药物”使用比例等指标均达标；医院的药品目录结构合理，能确保医院提供给患者的药品有效、价廉。

可能医院在工作中还有许多亮点，由于只有二天的时间，难免有疏漏。下面通报存在的问题与建议：

1、部分科室核心医疗制度执行不足，表现在下面几个方面：A、疑难危重病例讨论不及时，记录不规范，不完善，内容不深入，上午在晨报中已经通报了具体的科室；B、死亡病例讨论记录不规范，死亡的时间，未单独列出，参加抢救的相关护理人员未参与讨论，死亡原因讨论欠深入；C、三级医生查房质量有待提高，查房不规范，个别病例仅体现了二级医师查房；D、部分科室危急值处置不当，处置后未记录，病历上未记录，而且转归不清楚，处置后的情况不清楚，有些危急值设置不合理；E、产科的有关质控指标，比如产后出血、围产儿死亡率等没有记录，而且没有分析，不利于监控；F、重大手术审批，医务部门无审核登记记录；建议科室加大核心制度的落实与考核的力度，医院要进一步加强监管，并持续改进。

2、急诊科布局不合理，设备比较简陋，急诊医务人员的专业培训不足，医疗核心制度执行不力，如医院已向科室下达整改通知，但科室无整改记录；

3、医院急诊患者入院制度中，第五条，所有患者入院前，均需要缴纳预交款，我们认为不符合危重患者要“先诊疗、后付费”的原则；

4、急救物品储放的地方不合理，检查中发现，门诊二楼的急救物品放在胃镜室，不能满足急救之需；

5、建议进一步完善门诊预约服务，管理组已经提到；

6、医院应进一步加强麻醉医师的授权管理，加强麻醉效果的追踪及评价，完善“麻醉前镇痛计划”；

7、麻醉机旁应有规范的中文操作程序；

8、建议医院在“高值耗材”的告知书中，附上病人可以选择的材料目录；

9、医院开展的POCT项目较少，建议医院开展必要的POCT项目，并进行有效的质控管理；

10、医院应对实施临床路径及单病种管理的病种进行疗效、费用、平均住院日、自愿率、患者满意度等方面进行分析与评估，并对退出临床路径的病例，进行原因分析及总结；

11、医院应进一步加强抗菌药物的临床应用管理，完善抗菌药物的临床应用技术支撑体系，比如配备专职的临床药师，开展抗菌药物的临床应用专项点评，设置感染性疾病科，配备感染的专业医师，完善特殊使用级抗菌药物会诊流程，促进抗菌药物的合理使用；

12、尽快建立完善计算机信息系统，使用电子病历、电子处方、电子医嘱，规范门诊处方等；此条管理组也已经通报；

13、药剂科应进一步质量安全管理体系，完善质量与安全管理的指标；定期考核，用质量管理工具开展药事质量管理改进工作；

14、建议在科级层面，建立人员紧急替代方案以确保医疗安全。

以上是我们在现场检查中发现的一些问题，如与事实不符，敬请批评。护理院感组（赵佛蓉组长）

11月28日到30日，我们根据卫生厅医院评审办公室的安排，依据《二级综合医院评审标准实施细则》，对安岳县第三人民医院进行了现场评审，我们通过查看医院自评报告、医院数据统计信息，持续检查、抽查考核等方式，走访查看了20多个科室，访谈人员有80多人次，查看了仪器40余台件，现将情况反馈如下：

工作亮点：

1、全院护理人员团队意识很强，执行力很强，上午发现的问题，下午再查，就普遍得到了整改；

2、病人的住院环境舒适、整洁，护理服务好，病人满意度高，我们凡是抽查到的病人都伸起大拇指说“态度好”；

3、优质护理工作得到了科室主任、医生的理解和大力支持；

4、有完善的医院感染管理相关规定，重点部门开展了目标性监测、落实到位，而且质量控制得到了持续改进；

5、血透室分区、布局、设施合理，运行规范，并能严格执行医院感染管理的相关制度与流程；

6、多重耐药菌医院感染控制规范，院感科的监管到位。存在的不足及建议：

1、在医院感染管理方面，细菌耐药监测及预警应该加强；重点部门医护人员应充分了解医院感染的细菌谱和耐药率；

2、抗生素使用患者标本送检率比较低，细菌培养阳性率偏低，建议医院改善细菌室培养设备，对院感工作开展提供技术支持；

3、手卫生依从性不足，职能部门应加强督导检查，医院感染科应规范其名称；

4、建议医院规范医疗废物暂存点的规范管理，改善污水处理的条件； 护理管理方面：

1、希望医院应该认真落实《护士条例》的有关规定，根据医院的实际工作量，合理配备护理人员，科学使用护理人力资源；

2、加强护士“三基三严”和专科能力的培养，提高护士业务技能，尤其应该加强重点部门护士业务能力的培训；

3、建议医院保障供给临床必用、必备患者医疗用物，以满足临床常规医疗、急救和应急之需；规范外来手术器械的管理环节，确保手术的安全和防范医疗纠纷以及院内感染的发生；

4、认真执行医疗保护制度，有效杜绝男女病人混收一室的现象，使病人的隐私权得到尊重和保护；

5、建议医院充分发挥优质护理领导小组的职能，落实组员的职责，有效推动“优质护理”工作的常态化开展；

6、进一步加强护理核心制度的执行力度，确保医疗安全；

7、医院应该有效、规范的落实基础护理、分级护理工作，为病人提供安全、必须的护理服务；

这是我们的整个通报、反馈意见情况。

最后，衷心的感谢安岳县第三人民医院的领导以及我们的全体员工，在我们现场评审的期间，给予的大力支持、配合，谢谢大家。社会监督员（游建讲话）：

尊敬的濮组长、各位评审专家、各位领导、同志们：

经过几天来的紧张、努力工作，我县第三人民医院二甲评审工作圆满完成了各项规定动作。

本次评审，专家组的全体同志，严格执行评审工作组的纪律要求，恪尽职守，工作严谨，平易近人，切实做到了“公平、公正、公开”，评审的程序规范，全部成员廉洁自律，其行为完全符合中央、省市有关纪律要求。达到了让评审工作成为评价医院的管理水平及综合实力的重要参考，成为帮助医院发现管理缺陷、全面改进各项工作的重要工具的目的。

我作为享受卫生健康服务的安岳公民，与医院全体干部职工一样，非常期待三人民医院成功创建“二甲”，另外三人民医院创建“二甲”，是几代三医人的梦想，凝聚了几代三医人的心血和汗水，金诚所至，金石为开。此次若能成功，必将成为第三人民医院持续、健康发展史上的重要里程碑。

衷心感谢专家组一行对安岳卫生事业的关爱与支持，由衷敬佩你们专业、严谨、公正、廉洁的职业操守，感谢全院职工为此次评审工作，付出的艰辛劳动。

最后，让我们一起共同欢迎各位专家常作客安岳，不吝赐教三医院的医务工作者，指导安岳卫生事业的发展，谢谢。

整理时间：2013-12-14

论文评审意见参考 篇6

在竞争日益激烈的现代社会，心理健康备受关注，尤其是被视为国家栋梁的大学生。因此，论文《体育锻炼对非体育专业大学生心理健康的影响分析》有一定的实践指导意义，论文选题难度适中。

2、论文的深度、创新性、完成情况

论文对调查结果的分析有一定的深度，对问题的阐述较清晰。论文内容完整，但存在一定的问题，总体来说符合毕业论文的格式要求。

3、论文中存在的问题

(1)建议题目修改为“体育锻炼对非体育专业大学生心理健康的影响分析”，对特定人群的研究，可以在研究对象中提及。

(2)摘要部分要求精简，主要是提炼论文的中心思想，实际上就是介绍研究方法和结论，其他文字均属累赘，建议删减。

(3)注意标点符号(特别是分号的使用，文中多处未标明，如摘要和关键词后面应当使用分号)和语言表达(文中多处有错别字和空格，建议多看几遍再做修改)。

(4)“心理素质”和”心理健康”的概念不同，文中出现偷换概念的情况，忌混淆。

(5)在研究方法中，应介绍论文中使用了什么测量量表(SCL—90)，并就抽样方法作具体介绍。

(6)文中出现“差异显著”字样，差异显著与否，应当是数据经检验后方可看出。光凭口头上说，是不科学的。此外，数据存在严重错误。按理说，每个问题人数总和都应当是94，但论文中所有数据都不符合事实。

4、论文评价成绩

单位评审意见 篇7

现行的《事业单位会计制度》 (以下简称旧制度) 发布于1997年, 自1998年1月1日起施行, 至今已10年有余。它对规范事业单位会计核算, 服务事业单位管理发挥了积极的作用。主要表现:重新划分预算会计体系;它把原来的三个会计要素:资金来源、资金运用、资金结存, 优化为五个会计要素:资产、负债、净资产、收入和支出;第三, 它把资金收付记账法统一改为借贷记账法;把预算内外资金实行统一管理、统一核算;调整改进和规范了会计报表体系。近几年来, 随着我国公共财政体制改革和事业单位自身改革发展的逐步推进, 对事业单位的预算管理提出了新的、更高的要求, 旧制度已经难以满足事业单位管理和发展的需要。因此, 财政部将对现行《事业单位会计制度》 (财预字[1997]288号) 进行了全面修改, 起草了《事业单位会计制度》 (征求意见稿) (以下简称新制度) , 并广泛征集各方意见和建议。事业单位进行会计核算的具体依据是会计制度, 作为事业单位一名财务工作者, 只有认真思考和研究新旧制度差异, 创造性地指导实践工作, 才能在促进事业单位加强预算管理、财务管理、资产管理和绩效评价中体现出自身的作用和价值。

二、新旧会计制度总体原则的变化

新会计制度与旧会计制度比较, 主要有五大变化:第一, 在会计核算内容上的变化, 它新增了与公共财政改革配套的会计核算内容, 如:国库集中支付、政府收支分类、应付职工薪酬、国有资产管理等。第二, 它涵盖了事业单位基建项目, 将“在建工程”纳入事业单位会计科目进行核算, 增强了会计信息的完整性, 有利于加强事业单位资产负债管理, 进而有利于防范和降低财政风险。第三, 它规定对事业单位除文物文化资产之外的固定资产计提折旧、对无形资产计提摊销, 以反映固定资产因使用中的消耗而发生的价值减少, 从而如实地反映固定资产在报告时点的实际价值, 及时提供固定资产在报告期间的损耗信息, 有利于事业单位资产管理与成本核算。第四, 它更注重资产负债率等财务风险的分析, 将原“借入款项”科目区分为“短期借款”和“长期借款”科目, 将原“其他应付款”科目区分为“其他应付款”和“长期应付款”科目等。第五, 它完善了财务报表体系和会计报表格式, 在财务报告中增加了财政拨款收支表, 改进了资产负债表和收入支出表的结构和项目, 建立了科学的会计信息披露体系, 规范了报表附注披露内容, 提升了事业单位内部管理水平。

三、新旧会计制度总说明部分的变化

从新旧会计制度总说明中, 可以看到两者变化:

首先, 旧会计制度没有纳入基本建设投资的会计处理和报告, 新会计制度把事业单位对基本建设投资的会计处理和报告在适用本制度的同时, 还应当按照国家有关规定单独建账并单独核算。

其次, 会计报表的表述:旧会计制度在总说明部分中没有提到会计报表事宜, 只在第四部分中指出, 事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况编报专项资金收支情况表;而新会计制度总说明中指出事业单位财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表和会计报表附注构成财务报表。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表以及有关附表。事业单位应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求, 对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反规定, 随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法, 不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。事业单位对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人 (会计主管人员) 签名并盖章;设置总会计师的单位, 还应当由总会计师签名并盖章。事业单位年度财务报告应当按照有关规定经过注册会计师审计。

四、新旧会计制度会计科目的变化

从新旧会计制度中的资产类会计科目、负债类会计科目、净资产类会计科目、收入类会计科目及支出类会计科目看, 主要是变化是:

(一) 资产类会计科目的变化

资产类会计科目的变化与公共财政改革配套增加“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度” (二级科目:“财政直接支付”和“财政授权支付”) 、“累计折旧”、“累计摊销”、“文物文化资产”、“在建工程”会计科目;取消了“产成品”会计科目;把“材料”会计科目并入“存货”会计科目中核算。新制度规定对“文物文化资产”不计提折旧, 对捐赠的文物文化资产的计价按名义金额 (1元人民币) 记账;新制度规定基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算, 同时按照本制度的规定定期并入“在建工程”会计科目反映 (见资产类科目情况变化表) 。

(二) 负债类科目变化

负债类科目变化比较小, 新增“应付职工薪酬”、“短期借款”、“长期借款”、“长期应付款”会计科目都是对旧制度中“借入款项”会计科目进行重新分类而已 (见负债类科目情况变化表) 。

(三) 从净资产类科目变化

从净资产类科目变化情况表看, 在“固定基金”一级会计科目下增设“固定资产”、“文物文化资产”、“在建工程”、“无形资产”、“资产折耗”二级会计科目, 主要是由于固定资产计提折旧和无形资产累计摊销等所致;在“财政拨款结转结余”一级会计科目下增设“基本支出结转”、“项目支出结转”及“项目支出结余”二级会计科目, 主要核算事业单位历年滚存财政拨款结转和结余资金;新增“非财政拨款结转”一级会计科目, 主要核算事业单位历年滚存的非财政拨款结转资金。 (见净资产科目情况变化表)

(四) 收入类科目变化

收入类科目变化也比较小, 只是在“财政补助收入”科目下增设“基本支出”和“项目支出”两个明细科目;两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”项级科目设置明细账;同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算;取消“拨入专款”科目核算。 (见收入类科目情况变化表)

(五) 支出类科目变化

从支出类科目情况变化表看, 新制度中新增“其他支出”科目, 其具体核算内容包括利息支出、银行手续费支出、税费支出、捐赠支出、资产处置损益等。新制度中取消了“拨出经费”、“拨出专款”、“专款支出”、“成本费用”、“销售税金”和“结转自筹基建”科目核算。又在“事业支出”科目下新增设“财政拨款支出”和“非财政拨款支出”两个一级明细科目;两个一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目;两个二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”款级科目设置明细账;同时在“项目支出”二级明细科目下按照具体项目进行明细核算。 (见支出类科目情况变化表)

五、新旧制度财务报表体系和会计报表格式的变化

新制度在财务报告中增加了财政拨款收支表, 改进了资产负债表和收入支出表的结构和项目。取消了旧制度里的资产负债表中的收入和支出项目;为便于对事业单位进行财务分析, 在资产负债表中按照流动性和非流动性排列资产负债表项目;为合理反映事业单位的收支补偿机制, 按照多步式结构设计收入支出表;等等。这一方面使事业单位的财务报表格式与国际惯例和企业会计更为协调, 增强了通用性;另一方面, 也兼顾了事业单位的实际情况, 使事业单位的财务报表体系更为完整, 以满足财务管理、预算管理、绩效考核等多方面的信息需求。

六、新制度中有关问题探讨

(一) 政府采购对事业单位会计核算不明晰

实行政府采购要求事业单位会计核算, 要求财务管理适应新的采购活动和采购资金供应的变动。新会计制度对事业单位政府采购业务的核算涉及不多, 反映的信息难以满足事业单位的财务管理需要。

(二) 事业单位对基本建设投资的会计处理方式需要进一步完善

新会计制度规定“事业单位对基本建设投资的会计处理和报告在适用本制度同时, 还应当按照国家有关规定单独建账、单独核算”, 但目前政府现行财政预算体制和国库集中支付制度, 以及部门综合预算的编制, 国家和地方政府的基建拨款、基建补助款、单位自筹基建经费, 都必须通过预算指标的形式在财政国库集中支付中心下达指标, 采取直接支付或授权支付的形式, 这些款项已不再允许直接转入单位基建账户, 只能通过财政国库集中支付中心直接支付施工单位、材料供应商等, 基本上就断绝基建账户的资金来源, 导致基建会计就不能进行单独核算, 所以新会计制度在这方面有必要明晰和进一步完善。

(三) “累计折旧”在操作上还需突破难点

新会计制度规定事业单位应当对固定资产计提折旧 (文物文化资产除外) 。但事业单位从来没有提过折旧, 造成固定资产的原值与净值严重背离。从现在开始提取折旧, 不能解决准确地反映固定资产折余价值的历史遗留问题。若要彻底解决, 就需一次性补提折旧, 这在操作上难度很大;事业单位提取的固定资产累计折旧, 应由财政部门及时补偿, 否则将影响事业单位的发展。

我们相信, 随着《事业单位会计制度》 (征求意见稿) 信息不断反馈, 以及广大财务工作者积极思考、探索和研究, 最终颁布事业单位会计制度一定会更完善、更科学和更加适应事业单位体制改革的需求。

参考文献

[1]财政部, 事业单位会计制度[S].1997

[2]财政部, 事业单位会计制度 (征求意见稿) [S].2012

专家评审意见 篇8

根据《中华人民共和国节约能源法》和《国务院关于加强节能工作的决定》，为加强固定资产投资项目节能管理，按照《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》(国家发展改革委 第 6号令)的要求，受贵局委托，XXXX市节能和循环经济协会于20xx年10月30日组织专家对XXXX工程咨询有限公司的《XXXXX商住小区一期建设项目节能评估报告书》(以下简称《节能评估报告》)进行评审。

根据项目性质，我会组织工程技术专家5人组成评审专家组，并选出***为组长。

评审专家听取了建设单位关于项目情况的介绍和编制单位对《节能评估报告》编制情况的说明，审阅了《节能评估报告》，比对相关资料，复核相关计算过程，形成如下评审意见：

一、本项目为新建工程，项目总投资37622.79万元，建设地址位于XXXX市东城街道XXX大道中X片区X，本项目总用地面积41913.93㎡，总建筑面积132779.55㎡。其中商业及公建配套建筑面积62096.32㎡;公寓建筑面积37877.27㎡;地下室建筑面积32805.96㎡。项目容积率2.32，建筑密度39.1%，绿地率15%。项目建成后的主要能耗是电力、天然气，耗能工质新鲜水。电力年耗量752.40万kwh，折标煤924.70tce/a;天然气年耗量10.57万m³，折标煤128.35tce/a;项目年耗水量15.28万m³，项目年总用能量1053.06tce/a。

二、《节能评估报告》内容基本全面，深度基本符合《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》(国家发展改革委令第6号)的要求。《节能评估报告》的内容符合现行的相关法律、

法规、行业准入条件、产业政策和相关标准。

三、《节能评估报告》对项目所涉及的设备、照明、给排水、管理等方面的节能措施作分析，评估意见合理。

四、《节能评估报告》根据项目能源消费情况，分析比对项目所在地能源供应条件，该项目所在地能保障项目的能源供应。

五、经核算，项目新增能源消费量对XXX市“十二五”能源消费增量“****”。项目对所在地完成节能目标任务有***影响。

专家组对《节能评估报告》中的各项内容提出以下建议： 1、 2、 3、

专家组经过综合评估分析，同意该《节能评估报告》通过评审，建议按照专家意见修改后上报。

专家组组长签名：

XXXX市节能和循环经济协会

年10月30日

专家组评审意见 篇9

2011年1月19日，达州市发展与改革委员会召集交通运输、物流管理、商务等部门的专家，在双狮宾馆3楼会议室对达州市建筑设计研究院编制的《达州化工产业区公路物流港集装箱仓库项目可行性研究报告》进行了审查，到会专家充分发表意见，形成如下审查意见：

一、该可研报告根据达州化工产业区发展规划、货源结构和集疏运水平，结合达州市社会经济发展状况、交通运输现状、贸易及运输半径等实际情况，以及达州化工产业区的公路物流发展的市场条件、地理条件、业务运作、商业发展模式、社会经济效益以及公路物流港集装箱仓库作为达州市物流区域中心的地位和作用，从总体上论证了建设达州化工产业区公路物流港集装箱仓库对发展达州市物流业的必要性及可行性，提出了物流港集装箱的开发及实施方案，给出相应的经济评价指标。总体上，编制单位在此期间做了大量工作，收集资料较齐全，文本规范，报告内容较详尽，与相关规划及行业规范基本相符，达到可研深度，同意报告予以通过。

二、主要不足及建议：

1、报告中应明确主体站设计年限及站级标准等主要技术经济指标。

2、报告中应明确建设方案采用的国家标准、规范。并按国家相关标准、规范明确站场功能分区并测算建设规模。

3、建议补充历年来与拟建项目有关的经济社会及运输量主要指标的统计数据及周边企业产量数据，完善吞吐量预测。

4、修改完善周边道路、供水、供电条件相关内容，5、采用《建设项目经济评价方法与参数》（第三版）修改财务评价。

6、建议增加环境保护、节能及消防安全评价内容。

7、报告多处打印错误请更正。

单位评审意见 篇10

关键词：行政事业单位,内部控制规范,法制化,试行

一、《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》发布的积极意义

《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (以下简称试行稿) 是以1999年10月31日第九届全国人大常委会第十二次会议修订, 自2000年7月1日起实施的《中华人民共和国会计法》为依据, 参照1992年美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布的COSO报告的五个内部控制要素为参考, 遵守全面性﹑重要性﹑制衡性﹑适应性等原则制定的, 主要对行政事业单位会计及相关工作中最薄弱的内部控制环节加以规范。在借鉴国际惯例的同时, 又充分考虑了我国国情和行政事业单位的基本背景。

试行稿的发布, 标志着我国行政事业单位内部控制体系建设步入一个快速发展时期。行政事业单位的内部控制走向了法制化﹑合规化的建设道路, 行政事业单位在建设内部控制体系从此有法可依﹑有规可循, 其施行和意义值得我们去研究和探讨。

二、对比试行稿和征求意见稿变化及创新

2007年3月2日财政部发布了《行政事业单位内部控制规范 (征求意见稿) 》后, 在向地方财政部门﹑中央直属管理企业和广大会计研究者征集意见后修改发布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 将在2014年1月1日开始生效。对比这两个规范的变化可以发现试行稿中有所修订和创新之处, 也是行政事业单位在内部控制管理时需要尤其注意的地方。《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》结合了《行政事业单位内部控制规范 (征求意见稿) 》和美国COSO报告中内部控制管理的值得借鉴之处, 结合我国的国情, 在原稿的基础上进行了改动完善, 更便于事业单位的了解和执行。

首先, 在内容方面, 试行稿中用词上推敲使得它更加的规范﹑权威。例如在第一章总则第四条中将“资产安全完整”改成了“资产安全和使用有效”, “财务信息真实准确”改成了“财务信息真实完整”。这其实强调了预算管理和内部审计的作用, 暗示应取缔一切无序盲从的经济行为, 取得内部控制的实效, 从而确保会计信息的真实。

其次, 在结构方面, 试行稿中对内容整体进行了编排。本来单独设立章节的预算业务控制﹑收支业务控制﹑政府采购业务控制﹑资产控制﹑建设项目控制﹑合同控制都作为内部控制的方面, 从单位层面和业务层面上分别进行阐述, 结构层次分明, 完整有序, 便于参照和理解, 且本质上还遵循了美国COSO报告对于内部控制规范的要求。

第三, 在适用对象方面, 试行稿拓宽了适用范围。把征求意见稿中拟定的适用对象从“党政工作部门、检察机关、审判机关、人民团体和事业单位”改成了“党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位”, 我国的内部控制体系建设任务拓展到了更宽广的领域中, 所以必然要求各个单位根据国家有关法律法规和本规范, 建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度, 建立配套的细则和规范并组织实施。

三、实施过程中的难点和建议

(一) 实施过程中的难点

1. 行政事业单位积重难返, 内部监督很难保持独立。

与企业内部控制不同的是, 行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者, 其资金主要来源于财政拨款, 实行的是收付实现制, 追求的是社会影响力而不是盈利水平, 财务工作缺乏内部动机, 也不讲求经济效益。内控意识薄弱, 内控制度疲软, 人员的综合素质不高, 部门之间的权责也没有清楚的界限, 所以内部控制的关键点和架构也不尽相同, 如何让内部控制在行政事业单位中顺畅运行是难点之一。对于内控的监督考核机制也没有合理的建立起来, 虽然在规范中提出“内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立”。但是长久以来行政事业单位内审机构与会计机构平行, 内部监督没有在实质上独立, 依附于其他部门, 自然也无法发挥相应的作用。

2. 风险的创造者和实际承担者分离。

试行稿在第二章系统地概述了风险评估工作以及应该重点关注的方面, 如预算管理﹑收支管理﹑政府采购管理﹑资产管理﹑项目建设管理﹑合同归口管理等。要求经济活动风险评估至少每年进行一次, 在有重大经济活动时要重新评估。但是从体制上来看, 行政事业单位根本就不是自负盈亏, 财务风险的最终承担者是纳税人。行政事业单位在考虑社会效应时有时根本没有考虑工程项目的成本与风险, 也没有进行风险评估和可行性测试, 往往是“一把手”“拍脑门”做出的决定。行政事业单位不重视风险管理的后果, 不是简单的项目失败, 更会造成公信力降低和百姓的生活水平下降等重大社会影响。

3. 缺乏明确的奖惩措施, 法规易成纸上谈兵。

《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》作为具体规定权利和义务及具体法律后果的准则, 具有法律效力的规范性文件, 规范应当规定具体的法律后果, 即反映违规的责任及处罚。然而在试行稿中对于责任的归属, 只有轻描淡写的一句“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。另外, 单位制定的内部控制规范往往只能约束经办业务人和岗位人, 而对相关的部门领导缺乏管束力。

4. 预算管理缺乏实际执行力, 应加强监管。

预算控制是行政事业单位最重要的内控手段之一, 虽然试行稿中屡次在不同章节中强调对经济活动的预算约束, 使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。但是事实上单位并未严格遵照《预算法》的要求, 预算编制缺乏严肃性。大多是预算超过了单位所需, 但单位仍然无止境地要求增加预算, 导致部门预算弹性大。在这种“基数加增长”的预算编制方式下容易造成在年终的会计决算报表中工作难度大, 出现账表不符现象。

(二) 建议

1. 内部监督要分清主次, 针对性要强。

试行稿第五章第六十条中提出:“单位应当建立健全内部监督制度, 明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限, 规定内部监督的程序和要求, 对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价”, 这比较笼统。作为行政事业单位, 内部监督可以由财会部门、同级的其他部门、上级部门或者聘请独立的第三方机构来执行。考虑到内部监督的可靠程度和客观程度以及监督成本, 最好由财会部门﹑同级部门和上级部门来实施。在实际执行情况中, 依据重要性来分主次展开监督活动, 不仅要根据单位的情况开展日常的监督活动, 确定内部监督的频次﹑范围, 还要适当地开展具有针对性的重点监督。

2. 风险评估落到实处。

由于行政事业单位不是实际上风险的承担者, 没有追求风险最小化的动力和压力, 工程项目往往求量求快不求质。如果想要将风险评估真正落实到每一次的可行性分析中去, 首先要建立健全风险机制、议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制, 重大的经济活动和决定一定要有事前的预算规划和风险评估, 在经济环境政策要求发生重大变化时就应组织重新评估, 分析经济活动风险, 确定风险点, 选择风险应对策略, 在关键岗位上关键人员要保持独立性。同时加强对领导班子的风险教育, 普及基本的财会知识, 以及职业道德等综合素质的提高, 避免出现为了面子工程白白耗费纳税人的税款。一手抓制度, 一手抓人为, 双管齐下搞好风险评估, 才能对经济活动中的风险进行防范和管控。

3. 具体问题具体分析, 单位内部建立奖惩机制。

试行稿在第一章总则第七条中规定“单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系, 并组织实施”。在单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责的条文下, 建议具体问题具体分析, 根据每个不同的单位的实际情况制定奖惩规范。把单位内部控制的执行、建设情况纳入到领导干部的目标考核中, 内部控制体系建立是否完整有效直接与负责人的工资﹑奖金﹑评级等挂钩。在思想教育上, 加强对单位领导人对于内部控制、内部监督和审计等方面知识的培训, 使他们更深刻地理解并自觉的将会计责任和内控责任落实。

4. 规范预算管理, 严抓舞弊行为。

首先, 要进一步扩大部门预算的范围, 力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围, 并严格预算的调整和追加程度。其次, 由于行政事业单位的收入主要来源于国家预算拨款和政策许可的预算外收入, 将两方面的收入都纳入行政单位的预算管理体系中, 规范“业务外业务”的收支和预算管理。在试行稿第四章第二十二条中“单位应当根据批复的预算安排各项收支, 确保预算严格有效执行”, 即强调规划收支管理在预算管理中的重要作用。应重点建立票据管理制度, 收缴分离、票款一致, 并及时、足额上缴国库或财政专户, 不得以任何形式截留、挪用或者私分。着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理, 严格审核支出和支付行为, 以防范个人主义的谋取私利行为和舞弊行为。

5. 提升队伍素质, 重视新的技术手段。

人具有主观能动性, 是体系中最重要的决定因素。新的内部控制体系要求人员具有更高的综合素质水平, 具有更好的财务管理能力和会计核算能力。行政事业单位要想加强单位的内控意识, 人人都参与到内部控制当中。首先, 建立长期有效的教育机制。对于原来的老员工尤其是财会人员加强教育和培训, 建立岗位责任制, 与绩效考察相挂钩, 形成激励机制。其次, 建立求贤若渴的录用机制, 对于外来的人才注重其实际操作能力和综合素质水平, 在一个公平合理的环境中选拔优秀的财会人才, 摒弃领导单方面决定人才的任用的方式。在“输血”的同时, 还要“造血”。

新的社会环境下, 计算机普及到了财会领域便产生了电算化会计, 它极大提高了会计信息处理速度, 也减少了差错和舞弊的发生。但仍有部分行政事业单位还在使用传统的核算方式, 行政事业单位应对电算化给予足够的重视, 引进﹑更新设备, 加强对电子文件的控制和档案管理, 建立用户身份确认等安全准入体系, 注意信息的安全和保密。重要的是要加强对财会人员的电算化培训, 运用现代的科技手段建立高效规范的内部控制体系。

总之, 我国自1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全企业内部控制提出原则要求后, 财政部、审计署等陆续对企业内部控制提出法律法规方面的要求。行政事业单位内部控制系统逐渐建成, 但是仍然还有很长的路要走, 绝不能一蹴而就。在众多学者无止境的探索中, 行政事业单位的内部控制制度肯定能得到更好的完善, 这需要所有人的努力。

参考文献

[1].财政部.中华人民共和国会计法[M].北京:中国财政经济出版社, 2000.

[2].财政部.行政事业单位内部控制规范 (试行) [Z].2012.