往来账会计岗位职责

往来账会计岗位职责（共9篇）

往来账会计岗位职责 篇1

(一) 内控管理责任不明确

往来账形成的原因很多, 主要表现为有些单位财务部门没有针对往来账制定的形成、跟踪催收等工作流程、往来账的岗位职责不明确以及奖惩制度。企业领导也不重视, 很多人认为, 企业往来账很普遍, 企业在经营活动中都不少, 特别是内部往来单位形成的往来账, 对账不对账都无关紧要, 反正都是自己单位内部的事情, 而企业在经济情况不是很好的情况下企业员工经常流动, 交接手续又不完善, 导致没人去清理往来款, 时间一长, 导致账龄超过3年, 最终成为呆账、坏账, 造成很大的企业经济损失。

(二) 财务人员工作上责任心不强, 岗位职责不明确

很多企业在财务岗位职责分工不明, 如:往来账核对由那个岗位负责, 往来账由那个岗位来催收, 往来账由那个岗位来登记台账, 没有明确往来账归谁负责不清楚, 导致往来账账目管理没人管, 处于真空状态。分析原因主要有:会计分工不明, 负责人全局观念不强, 每个人的岗位职责不明确, 往来账到底该归谁负责, 还是没有一个定论。有些财务人员没有爱岗敬业的精神, 也没有团结合作的团队精神, 相互推卸, 往往造成往来账管理核对不及时, 催收不及时, 工作处于被动状态。

(三) 往来账核对不及时, 往来账入账口径不一致

针对企业的往来账, 会计人员就必须及时进行往来账的处理, 按时及时核对, 在实际工作中, 每个单位财务部门要根据往来账业务量的大小, 按月份、季度、半年度定期进行对账, 在核对中如果发现问题应该保持沟通, 查找会计原始凭证, 及时找出原因, 以保证企业之间往来款的余额一致, 如果是由于一方在账务处理的时间上不一致的, 可以通过往来账调节表的形式保持一致, 并要求双方核对人员签字盖章, 以保证每次核对的书面证明, 以便下次核对时有证据可查。在实际工作中, 我们发现有些单位很少对账, 年底才对账, 有的几年才对一次, 由于财务人员的变更或离职, 财务人员之间有没有办理移交手续, 导致很多往来账很难核对, 在这种情况下有些财务人员往来账尚未核对清楚就草草了事, 导致越对越对不清, 结果等查账的时候不能取得有效函证, 确认不了真实的债权, 给单位造成了不良的影响。往来单位记账时间和口径不一致, 有的会计人员在业务处理上重复记账或者遗漏。

(四) 根据单位需要人为虚增往来账

有些单位为了调整企业的利润, 规避税收或者是逃避业绩考核, 会利用往来账进行调整利润, 隐瞒或者虚增实现企业的收入或成本, 人为调整企业的利润, 导致企业的真实情况不能有效反应出来, 会导致企业的财务风险和税收风险, 为企业带来严重的后果。

(五) 将账户外借其他单位或者为个人套取现金

有些企业为了利用往来账户将其他单位的资金通过往来账户进行套现, 有些企业通过往来账户为个人借款进行套现, 长期挂账, 不与核销, 最后通过计提坏账准备将往来账给予核销, 已达到套现的目的, 这种往来账因为没有真实的业务发生, 没形成企业的收入或成本, 只是在往来账中对挂双方的债权与债务, 经过三年后, 这些账户也核销不了, 最后在会计处理上就作为坏账处理。

二、往来账管理问题的处理方法

(一) 从制度建设上不断完善往来账的管理

将往来账的形成及结算纳入对主要负责人的考核范围, 作为重要的考核指标。并形成往来账制度规范化, 明确规定结算的时间和分管人员的责任, 强化问责制, 对经办人形成登记制度, 催管制度, 在规定时间内没有行使自己的责任的, 追究相应责任。虽然影响往来账核算的因素比较多。如:往来账的产生涉及采购、销售、管理等每个环节, 导致往来账的核算难度非常大。所以经办人必须选择认真负责而且要求业务熟练并能执行财务制度。才能保证往来账核算和核对工作的顺利进行;制度建设方面从这几个方面入手:1.制定往来账的工作程序, 明确责任人。2.明确往来账的岗位职责, 谁经办谁负责, 财务部门也要从财务管理的方面入手, 及时核对账目, 保持与采购、销售等各个环节上的协调。3.制定往来账的奖惩办法, 对表现突出的要给予奖励, 对出现问题要给予批评和惩罚。

(二) 从财务人员的思想认识上要重视往来账的管理

不仅有制度上的约束, 还需要从思想上重视, 从领导和员工再到我们的财务人员, 都要从思想上重视, 认识统一, 职责分明, 并针对往来账的特点, 分门别类的进行管理, 那些是内部往来单位的, 那些关联单位的, 那些是外部单位的债权等, 保持对这些往来定期和不定期的催收, 使往来账的清收形成制度, 常态化, 长期性的工作, 具体从这几方面加强:1.主要领导要以身作则, 积极推动往来款的催办工作, 以便往来账的及时核算;2.分管的会计人员要履行自己的职责, 会计上核算准确, 对账及时, 催收要及时;3.形成督促检查往来账管理的有效机制, 出现问题及时解决。

(三) 从往来账的形成过程中加以控制

往来账款主要是在销售环节中产生, 这就需要我们能在销售的各种环节中去控制往来款形成的各种情形, 在这些情形中我们加以重点管控。

1. 在销售与收款环节控制:

在对客户进行销售时应制度信用政策, 确定信用条件及收款政策, 对客户的赊销政策应授权, 客户信用期限、额度的调整等都必须有审批, 同时销售部门应在客户的信用征信重点把握客户的信用等级, 信用分等级与债权的收取时间联系, 并对客户建立信用台账和债权债务往来台账, 及时登记客户的信用变化情况和往来款的变化情况, 掌握第一手资料。在做好统计台账中需要把握以下几点: (1) 单据手续要齐全。如:应收类往来款, 要有货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、合同、销售文件、结算单等原始单据; (2) 对于应付账款类往来款, 要有货物入库单、发票、合同、采购计划等原始单据; (3) 对于暂收、付类往来款, 要有相应的收据、审批手续、协议等。单据手续齐全才能说明此销售业务合规, 才能满足财务处理的需要。

2. 会计账务处理上及时, 核算上方法要准确。

往来账入账时, 会计账务处理流程上一定要按照财务往来账规范来处理。如报销凭证或 (发票背面) 有经手人、验收人、部门负责人、财务负责人、单位负责人的签批;材料的入库单上要有交货人、收货人、仓库保管员的签收;材料的出库单上要有发货人、领货人、仓库保管员的签收;销售结算单上要有经办人、销售部门负责人、分管领导的签批;采购计划单上要有采购经办人、采购部门负责人、分管领导的签批。会计账务处理时首先就是审核报销凭证是否符合企业的财务报销签批流程。如果在审核过程中发现签批的人员签批漏项的情况, 会计人员就必须反馈当事人补办完善签批手续。

在核算时应针对不同的业务发生设置不同的会计核算科目, 如:因采购导致的往来账, 设置应付账款和预付账款来核算, 因销售而产生的往来账, 设置预收账款和应收账款来核算, 暂收暂付类的往来账, 应设置其他应付款来核算, 在会计账务处理核算时, 对于销售类别加以分类核算, 按照价格、数量、品名核算。如有打折或报废处理等情况的, 要按照审批权限的设置执行, 如销售负责人和分管领导的审批手续。

(四) 借助第三方的审计促进往来款的管理

对于往来款的管理, 有时因单位的自我保护的需要或违规现象的存在使得单位对往来账的管理松懈, 所以在必要时还要借助第三方的审计力量促进单位往来款的管理提升。在第三方审计过程需要财务部门积极配合, 突出重点审计。审计的重点在: (1) 往来账的真实性, 检查是否有弄虚作假, 隐瞒真实债权债务情况。 (2) 检查往来账的合理性, 检查往来款的形成原因是否合理、合规是否在我们的经营业务范围之内, 相关的合同条款是否职责和义务分明。 (3) 检查销售收入和业务支出, 因为有些销售收入存在推迟确认收入、关联虚假收入, 虚增成本、虚增费用已达到减少税收、增加业绩的目的。 (4) 检查资金的流向, 对银行对账单, 银行函证等进行核实, 进一步了解资金的流向, 很容易看出是否有虚假销售、虚列成本的情形。

(五) 往来账的对账方式方法

与其他单位和个人往来核对时讲求对账技巧。 (1) 确定固定的对账时间。单位和个人的往来账要定期核对, 才能保证账目余额一致。 (2) 协商对账形式。往来账核对的方式比较多, 可以通过电话核对、信函、电子邮件、传真等方式核对;在双方确定对账形式后, 就可以节约对账时间, 提高工作效益。

总而言之, 一个单位的往来账的管理好坏能反映出该企业的财务管理水平, 财务管理的好坏直接影响企业的经济效益, 甚至企业的生存, 所以我们会计人员必须要重视往来账的管理工作, 把往来账的管理提高到非常重要的地位上来, 对企业的往来账形成行之有效的管理。

摘要：往来账是核算债权债务的账, 任何单位在经济活动中都存在账款不能及时的结算问题, 在财务处理上就反应为往来账, 核算的科目包括有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其它应收款和其它应付款等。由于往来账中核算的内容非常广泛, 且各单位重视程度及管理措施不相同, 导致往来账核对经常出现核对不及时, 管理不到位的情况, 因此往来账的管理工作非常重要, 影响到一个企业的财务管理水平。

往来会计岗位职责 篇2

2、根据核算和管理的需要，设置明细帐进行明细核算;

3、认真复核各种暂收、暂付、应收、应付和借款单据，填制凭证并签章，由现金或银行出纳办理收付款业务;

4、认真审核外地出差借款，控制借款额度;

5、督促预支差旅费的员工及时办理报销还款手续。及时清理各种暂收、暂付、应收、应付款，对确实无法收回的，应通知有关部门查清原因并上报公司领导，按规定办理好销帐手续，及时清帐;

6、做好往来账款管理工作，认真做好往来账的账龄分析工作，及时提供分析报告，并提出合理化建议;

7、妥善保管好工资单等各种发放单及各种原始凭证，并按会计档案管理制度要求装订成册，移交会计档案管理员;

往来账管理与审计方法探究 篇3

1 往来账管理中存在的常见问题

1.1 领导不重视

部分企业领导特别是财务部门的管理者还认识不到往来账管理的重要性, 财务部门缺少一套完整的往来账管理流程, 而且尚未明确往来账管理的岗位职责, 也没有制定相应的往来账奖惩机制。领导的无视为往来账的日常管理的正常核算带来了困难, 大多数企业领导都认为往来账的内容繁杂, 无需再对账了。更换财会人员之后, 这些账目逐年累积, 最后因无法厘清双方的债权关系而使之变成呆账, 为合作的双方带来不必要的经济损失。

1.2 核对不及时

管理往来账的过程中不能忽略的一个环节就是对账, 企业要参照自身的业务量, 以月份、季度、半年度、年度的时限定期对账目进行核对, 如有问题需尽快发现问题根源, 以确保双方账目余额不发生偏差。但在实际操作时, 一部分企业忽视了账目核对这一重要环节, 最终在查账时由于对不上账而无法取得函证, 不但不利于查账工作的顺利开展, 而且有损企业形象。

1.3 方法不合理

核对往来账目的过程中, 注意将一个客户的所有账目规整在一起, 经过对冲、抵销等操作后, 余下的款项就是本企业应付或应得的金额。但对于实践工作而言, 由于每个财会人员的工作习惯及专业水平存在差别, 一部分会计工作者在核对同一个往来客户的账目时, 将该客户应收、应付、预收和预付的账户全部都排列出来, 但对账时一般只将应收类账户数据告知对方, 而极少提及应付、借款类账户, 无疑加大了企业与客户之间对账的难度。同时, 被延迟处理的账目在数年以后仍未对冲, 每个账户中都有余额, 导致再次查账时必须为每个账户都提供函证, 但往往为时已晚。

2 应对往来账管理问题的对策

2.1 从思想上要重视往来账的核对

往来账关系到每一个企业的债务债权情况, 对往来账目进行及时有效的管理, 才能使企业资金得以充分利用, 从而避免坏账出现, 不损坏企业的财产物资。因此, 领导干部应该率先垂范, 保证每一项决策都精准到位, 及时、有序地开展往来账的核算工作。同时, 财会人员必须认真对待本职工作, 按要求履行岗位职责;企业管理者特别是财务部门的管理人员应该定期对往来账的日常管理工作进行督促检查, 及时发现问题、解决问题, 消除一切阻碍往来账核算的不利因素, 保证顺利开展账目核对工作。

2.2 从制度上要完善往来账的管理

首先选聘业务熟练、责任心强、执行能力出众的财会人员, 以确保企业能正常开展往来账核对工作。其次是制定往来账管理与核算的工作流程, 明确账目管理的责任人, 确定制单、审核、记账和对账等的工作方法以及账目核算的具体时间, 并对核算结果进行检查。再次, 引导员工明确自己的岗位职责, 负责往来帐管理的财会人员应该对往来账的原始单据及会计科目进行仔细的审核, 以确保准确、及时地开展往来账核对共作。最后要认真落实相应的奖罚措施, 激励员工争创先进。

3 往来账的审计查证方法

3.1 预付账款的审查

审核预付账款时, 首先要明确相关购货合同的合法性和真实性, 确定对方企业的可靠性, 从而确定该客户是否存在隐瞒收入、虚预付账款等情况。这样的情况在业内往来帐的管理上属常见问题, 只要细心, 都可以由预付账款发现这类问题。一个大型建筑企业往往会通过增资的方式来提升自身的建筑资质, 根据审计原则, 增资前应该认真审核该企业在上期的出资情况和资金使用情况, 审计前, 我们会翻阅近几年该企业的报表数据, 同时具体询问这个企业的主营项目、收入和利润等, 如果报表数据显示该企业每年的预付账款科目都存在较大的余额, 虽然建筑企业都存在预付的工程款项, 但还要看该企业每年的工程结算情况, 然后确定这项科目的余额正常与否, 必要时可对其首次出资时的大量预付账款的凭证以及资金的收付凭证进行抽查, 据此确定出企业是否存在抽逃注册资本的情况。

3.2 应收账款的审查

3.2.1 定期对被审企业应收账款的内部机制进行测试。

测试内容包括: (1) 确定应收账款的记录是否包括是销售部门核准的销售发票及发运凭证等; (2) 企业是否定期按应收账款明细账的余额来编写客户对账清单, 及时与客户对账, 是否明确了编表记录与调整应收账款两个岗位各自的职责; (3) 是否指派不同的人员分别见应收账款的总账和明细账户登记, 按照收集的各种记账等的原始凭证作了登记, 是否由独立于记录应收账款的其他人员定期对应收账款总账和明细账户的余额进行审核; (4) 企业信用部门是否定期制定应收账款分析表, 同时将虚列的应收账款或不能收回的应收账款在分析表上标示出来; (5) 测试企业是否有一套系统的坏账准备金制度等。

3.2.2 有针对性的对应收账款进行函证。

注册会计师往往会将这些项目作为函证对象:账龄较长或大额项目;存在债权纠纷的项目;关联方项目;交易频繁但期末余额小或没有余额的项目;非正常项目。

3.3 其他应收款、其他应付款的审查

大部分其他应收款和其他应付款都属于非主营业务形成的往来账, 其中大部为个人往来, 负责审计的财会人员一般不了解其重要作用而减少抽查平整的样本, 进而连带性地忽略掉其中的某些问题。审核其他应收款的过程中, 要关注企业的对其他应收款的审计中企业内部的管理机制, 观察其是不是配备并认真执行了定期清理的制度。

同时, 还要调查对方企业的可靠性, 若是押金, 要通过调查确定其是否已退还了押金;确定企业是不是存在长期挂账的借款, 可从相关人员那里询问这些情况原因, 进一步确定该企业是否有舞弊行为。

在各项审计工作中, 比较重要的一个环节是往来账的审计与管理。其工作量大, 而且鉴于对上述问题的分析和考虑, 建议企业财会人员加大对往来账的审核与管理, 尤其要严格审核注意偶发性大额往来账以及长时间没有变更的呆滞往来账目, 时刻观察其形成过程、发展变化, 确定其是否有某些违规、违法的行为表现, 并关注其可能发生的运营风险, 若存在隐瞒收入、侵吞公款、账外资金、巨额坏账和少摊销成本费用等情况, 应该在审计时深入细致地了解情况, 以求及时发现问题、解决问题, 从而更好地完成审计任务。

参考文献

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[4]凌武生.如何检查往来账?[J].中国税务, 2005 (4) .

外账会计工作职责 篇4

2、 负责本部门全面工作开展，执行公司财务管理及会计核算制度;

3、 建立健全公司的财务管理制度，完善内控体系建设;

4、 负责公司资金、资产的管理工作，建立资金集中管理平台，根据公司经营的需要在集团范围内调配资金;提高资金的使用效率，控制资金风险;

5、编写公司的各项财务计划，做好财务预算、会计核算和税务处理等各项工作，不断完善规范会计核算基础工作;

6、有高新、互联网、电商经验优先，能独立操作软件的即征即退和高新的税收优惠政策的减免工作

往来账与审计经验 篇5

实际审计工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够。主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成有些审计人员往往采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。如何在保证审计质量的前提下，提高对往来账项审计的效率，是完成审计工作的重要一环。因此，笔者结合自己的审计体会，谈谈往来账的一些审计技巧和方法，以兹与同仁共勉。

从各往来账的各个二级科目名称上判断往来账科目核算的正确性，推断对往来账审计的重点领域。

根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。核算对象应该有确指，否则就属于审计的重点领域。如：往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象;一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账;明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。若被审单位往来账中出现以上这些经济事项，应该在审计时予以充分关注。

特别注意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性的大额往来账项。

不同的往来账明细科目都有明确且唯一的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户，就可能存在信用危机，其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值。

与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。由于往来类科目的发生额大多与流动性最好的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。从某种意义上说，管理好了往来账项也就管好了企业的现金流入和流出。因此，一个管理成熟的企业通常都会制定较为完善的资金审批制度和资金回笼制度，而这些制度就是对往来账内控审计的重要依据之一。与这些主要的资金管理制度相配套，还有一些辅助的资金管理制度，如差旅费报销制度、备用金使用制度、物资采购制度、实物资产报废回收制度等，也都与往来科目的发生有直接的关系。在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照这些制度进行符合性测试。往来账的发生符合相应内部控制制度的要求是往来账项形成合理的最起码要求。

有关审计教材十分强调对大额的、异常的往来账项进行函证的重要性，并将函证作为实质性测试的一种重要方法。但在实际审计过程中，我们发现对往来账进行函证的审计结果很不理想。主要表现在：回函率极低(甚至为零);回函金额与被审计单位账面金额不一致并没有注明原因;可能通过现代化通讯工具与对方单位统一口径;提供虚假错误的地址;等。这些因素的存在必然使函证的作用大打折扣，而凸显采用其他替代方法对往来账目进行审计的重要性。这些替代方法除了上述符合性测试外，还应做到：严格审核各种原始单据的真实性、合理性;结合企业的经营特点、管理特点证实往来账的真实性、合法性;通过前后期往来账金额的增减变动情况摸清往来业务的真实性、合法性等。也就是说，审计往来账项时，要减少对函证的使用量和使用面并降低对它的期望，重点使用符合性测试及其他实质性测试程序，努力降低审计风险。

对母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项，要在余额与数额上高度关注。

这些往来账项就是我们常说的关联方交易。由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在：套取关联企业资金;人为调节利润幅度;随意拆借资金;变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金，从而造成资产的损失和滋生各种腐败现象，因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。

当这些内部往来账的余额不符时，就更加剧了上述风险的存在。笔者在审计一家大型企业的往来账时，发现母公司“其他应收款”账中一明细科目的余额与其投资的一小型全资子公司“其他应付款”账之间的明细科目余额不符。在对这一母子关系的往来账进行深入检查后，发现了一个游离于母子公司之外的、发生额达1300余万元的小金库，其资金来源主要是以各种名目从母公司套取的现金。可见，在较熟悉的环境中，更容易从事一些违法乱纪的活动，所以对关联公司的往来审计，不能因子公司已经被其他单位审计过或因为是内部单位就麻痹大意、掉以轻心。

对于有些往来账的明细科目可以采取适当的简化程序，以取得事半功倍的效果。

1.通常，挂在“其他应付款”科目中的住房公积金、社会统筹养老金、社会统筹补充养老金、社会统筹医疗保险金及有些不在“应交税金”科目中核算的税款、国家行政部门的罚没款等，挂在“其他应收款”科目中的税款保证金、税票押金、法院的质押款物及向土地部门的土地出让金等，这些款项都有其特定的用途，而且受有关权威部门的检查和认定。因此，对这类明细科目在实质性审计时，可适当简化。

2.挂在“应收账款”、“应付账款”等科目中的明细科目，大多是企业的主要供销对象。若企业与这些主要对象的往来账项，发生均匀、经常、大量，账面记录清晰，且持续时间较长、余额滚存结转，则也可以适当简化有关实质性审计程序。因为这类交易属良性往来，信用有保证，不过，关联交易除外。

3.对于挂在“其他应收款”、“其他应付款”中的临时性暂收暂付款，因其金额小，发生笔数少，且挂账对象明确，可适当简化有关实质性审计程序。但是，明细科目若挂有外单位人名时，仍应进行重点审计。

4.“预收账款”及“预付账款”等科目的发生额与“应收账款”、“应付账款”等科目的明细科目有结转关系的，说明相关经济业务的发生有较强的说服力，可将其并入“应收账款”、“应付账款”等对应科目中进行审计，无须再对这些科目进行重点检查。

关注内容不太正常的往来明细科目。

往来账的会计核算，一般都有一些固定的规律性内容。如：(1)主要商品和劳务的交易通常在应收应付账款和预收预付账款中进行核算，反映的内容具有金额大、发生频繁、手续多、外部单位提供原始单据的特点;

(2)零星的暂收暂付款通常在其他应收应付款中进行核算，反映的内容具有金额小、内容单

一、孤立发生情况多、手续少、内部单位提供原始单据的特点;

往来账会计岗位职责 篇6

一、企业往来账核算管理中存在的问题

1. 明细账设置缺乏规范性, 会计基础工作不扎实

很多企业在进行往来账核算的登记时, 没有依据企业的实际情况。比如说在往来账款二级科目有一项“其他”项目, 在这个项目的制定上要是缺乏明确性, 就会导致往来账款在核算上同样不准确;还有的企业会将那些无法查清的暂付款以及暂存款做对冲, 有时甚至会直接化解支出费用, 这样会产生收入和支出不符的结果, 给往来账的管理工作带来很多不必要的麻烦。

在有些企业中的很多会计职业素质不高, 不能很好的遵守财务方面的相关制度, 具体体现在记账缺乏及时性, 经常有不准确的情况出现, 账目也经常不完整, 这样就会使往来赃款的相关账目非常混乱;还有一些会计在职业道德这方面有待提高, 在办事时缺乏原则性, 工作时单看负责人的脸色行事, 这样往来账在管理上增加了不小的难度, 对于企业来说, 也会产生一些不必要的损失。

2. 核算方法不合理, 核算思路不清晰

要确保企业之间的往来账目清楚明确, 企业双方就要保证正确的核算方法, 以及清晰的核算思路。企业之间经常存在很多性质的相互关联的交易, 业务量也是十分巨大的, 经常有互相购货和销货的业务。但是在实际工作中, 双方常常是不按照业务性质来设置往来账目, 而是把同一个单位的各项业务都放在一个科目当中来相互抵账, 不通知对方, 自行其是。有些企业的会计在进行核算时草草了事, 使用的核算方法并不合适, 也没有清晰的核算思路。这样势必会使账目上出现问题, 往来账的管理工作也就多了一重困难。

3. 对账缺乏及时性, 形成呆账坏账

在往来账的管理工作中, 及时对往来账目进行核对是一个至关重要的环节。企业可以依据内部实际情况, 一定时间内就进行一次对账, 在发现问题时双方要及时进行沟通, 并同时寻找问题的关键所在, 这样才能在最大程度上确保双方之间的账目明细的一致性。但是在现实工作中, 很多的企业在对账这方面缺乏重视, 甚至在年底才对一次帐, 这样缺乏及时性就形成了很多呆账和坏账, 给账目管理工作增加困难, 同时也给企业带来很不利的影响。

二、加强往来账核算管理若干对策

1. 准确使用会计科目, 依据不同会计主体对明细账进行设置

要确保企业往来账的管理工作能够顺利的进行, 就要做到准确的使用会计科目, 采用方便快捷的对账方法。企业要从自身的实际情况出发, 使用准确的最适合自己的会计科目来进行对账工作, 要依据不同的会计主体来设置明细账。对待那些会计主体不同但是法人相同的情况, 要按照发票中标注的单位来进行挂账。这样对不同的会计主体来对明细账来进行设置, 企业之间的往来账目就会一目了然了。

2. 依据不同的业务性质进行分别核算, 完善核算方法

企业在设置不同种类的账款比如应收账款以及应付账款和其他类型科目的核算时, 要依据采购时材料或者是产品不同来酌情处理。相互关联的企业应该相应的进行应收、应付账目以及其他类型的账目的核算。如果购货和销货的业务之间要相互抵账, 抵账双方一定要在第一时间知情。这样才能有清晰明白的对账线索, 在进行核算时也有比较明确的思路。对于比较少的账目, 通过电话对账就可以;比较多而且复杂的账目, 就要当面对账来确保准确性;在对账时间的选择上也要慎重, 这些都是往来账在核算中需要注意的问题, 注意这些问题才能更好将核算方法加以完善。

3. 完善往来款项定期对账和询证制度, 尤其需要进行往来账自查

企业的往来账涉及的范围比较广, 具体影响到采购、销售和管理这些方面, 而这些因素在一定程度上对往来账的核算都会产生影响, 也会给往来账目的核算工作带来一些难度。所以说, 企业中一定要将往来款项定期对账以及询证相关制度进行完善, 特别是往来账要及时进行自查。要选择爱岗敬业、业务熟练、能够认真负责的做好往来账管理工作的财会人员。因为往来账目的核算中, 财会人员对工作的态度是很关键的, 所以在制度中要明确财会人员的工作职责, 提高财会人员的法律意识, 严格规定对账时间, 并将往来账的奖励以及惩罚制度进行明确, 这样他们才能在工作中有更强的责任感, 更好的给企业贡献力量。而往来账目核算这项工作是比较复杂而且系统性很强, 并不是独立存在的, 所以说在进行账目核对时要慎重安排工作的程序, 往来账目要及时定期的进行自查, 将问题发现在萌芽中, 这样才能最大程度上避免不必要的损失。往来账自查具体在要检查往来账的余额的数目以及账目流动的方向, 观察是否有不正常的情况出现。对于那些需要仔细的检查明细账目的, 就应该逐一的对这个账户的借贷方的发生额进行仔细的查看, 检查看是不是有异常出现。还要对年初以及年末的各项业务的记账凭证产生足够的重视, 从中判断有无出现未达账项的可能。

三、结束语

根据以上所述, 在经济飞速发展的现代社会中, 企业的往来账款的核算工作中一定会出现或大或小的一些问题, 这就要求企业在对待这些问题时一定要有正确的态度, 并积极的寻找问题的症结所在, 这样才能找到最好的解决办法。也只有这样才能使企业的往来账款核算工作提高效率, 在一定程度上给企业的经济效益添砖加瓦。

参考文献

[1]郝玉贵, 赵宽宽, 郝铮.公允价值计量、资产价值变动与审计收费—基于2009—2012年沪深上市公司的经验证据[J].南京审计学院学报, 2014, (1) :97-106.

往来会计兼出纳的岗位职责 篇7

1、负责日常往来会计兼出纳的工作。

2、根据领导要求，按时按质完成工作，按时间结点提交相关财务报表。

3、按时完成领导交办的其他工作。

基本要求：

1、财务类专科以上学历;

2、会计资格从业证优先;

3、工作经验5年以上相关工作经验优先;

4、有安全保密意识，掌握基本的财务相关法律法规等知识，熟练掌握相关业务领域专业知识及流程;

5、能够熟练运用财务软件(金碟K3)，Excel、Word等常用办公软件;

往来账会计岗位职责 篇8

所以, 做好往来账审计工作对于帮助被审计单位理清债权债务, 了解被审计单位的经营情况, 保证资产完整安全是非常重要也是非常有必要的。

一、往来账存在的常见问题

(一) 收入、成本挂账

1. 利用应收账款账户虚列收入。一些经济效益不理想的企业或需要向银行借款的单位, 就通过虚开发票等虚增利润。

2. 利用预收账款、应付账款、其他应付款等账户对收入进行隐瞒。部分效益良好的企业, 为了降低交税数额, 把收入挂在预收账款或应付账款, 不做收入处理;或利用应付账款、其他应付款、预提费用等账户列支费用, 人为调减利润。

(二) 潜盈、潜亏挂账

1. 有些企业设置的应付账款明细科目不合理、不科学, 并长时间内将其挂账, 且明细科目不符合会计核算要求, 款项付不出去, 形成潜盈。

2. 部分企业明知道债务人发生了撤销、破产等问题, 但是并没有及时对账务进行处理, 造成了潜亏挂账。会计核算与税务要求存在差异, 在会计核算上只要符合坏账转销的规定, 就可以作为坏账, 将往来账进行核销, 但税务要求要严格, 需要企业在次年汇算清缴前进行专项申报, 并要准备很多材料交给税务局, 金额大的还要请事务所等中介机构进行鉴证, 否则不得税前扣除。有些财务觉得太麻烦, 就不进行坏账转销, 将属于坏账的往来账一直挂在账上。

(三) 领导不重视、核对不及时

部分企业的领导尤其是财务领导没有管理往来账的意识, 其财务部门也没有明确规定往来账管理工作流程, 又没有岗位职责, 更没有奖惩制度。由于领导不重视、财务不及时核对账目, 加上财务更换频繁, 并且财务更换时没有进行有效的交接, 结果导致往来账的账龄越来越长, 有些往来账没有办法理清楚。有些单位的应收账款账龄长达5年以上。特别是国有企业的应收账款账龄很长, 大部分都是一些收不回来的款项, 等到清产核资时, 大部分都要转销。具体情况如下:

1. 由于财务核算人员粗心, 在核算过程容易串户, 将A单位的往来款核算到B单位里去, 因为长期不对账, 造成往来账没有办法核对。

2. 财务人员缺乏与销售部门人员沟通, 容易核算有问题, 实务中比较复杂, 往往存在三角债, 存在应收A公司的款, 还款时B公司来付。收款人员比较了解三角债的形成情况, 收款人员把款项收回后, 不及时与财务人员沟通, 加上手续不齐全, 财务人员也不主动与收款人员沟通, 这样就会明明是收回A单位的款项, 是通过B公司来支付, 正确方法是收到B公司付来的款, 应当冲A单位的账, 但财务人员不了解整个过程, 又重新挂一笔其他应付款——B公司。造成A公司的债权不能及时转销, 又挂了一笔欠B公司的债务。

3. 有些集团公司, 因为领导是一个或管理层是相同的, 往往存在哪个子公司的资金有盈余就用哪个单位来付款, 哪个单位存在资金短缺, 就收款进哪个单位, 收回或付出去的款项也与原来挂账的不一致, 经办人员因为不及时与财务人员沟通, 导致原挂账的不能销账, 又会挂一笔新账。长此以往, 往来账的账面记载金额与实际债权债务相差很多。

二、如何做好往来账管理

(一) 重视往来账的核对

往来账确认、计量和列报的正确性直接影响企业的经济信息, 如果对往来账进行恰当管理, 就可以及时将应该收的钱款收回来, 将应该付的债务按时支付, 这样才能有效的管理资金, 减少坏账, 保证财产物资不受损失。

(二) 从制度上要完善往来账的管理

1.为保障往来账核算和核对工作的顺利、高效进行, 在会计人员的选用上要谨慎。要选择具有高度责任心、爱岗敬业、专业技能强、制度执行力强并且善于协调的会计人员来对各个流程的往来账进行核算。

2.明确规定往来账管理的工作流程, 建立起往来账责任制, 明确相应责任人, 对往来账核算各个环节, 比如制单、审核、记账、对账等的方法进行规定, 规定定期对账时间, 检查对账结果。

3.严格规定往来账的岗位职责, 往来账会计要负责审核往来账的原始单据和会计科目, 及时核对账目, 协调财务、采购、销售、管理各个环节上的账务关系, 为往来账的准确、及时核算构建良好的环境。

4.要制定往来账的奖惩制度, 检查各个环节的工作情况。

三、往来账的审查

(一) 应收账款的审查

1. 了解并测试被审计单位应收账款的内部控制。2008年财政部等部委联合发布的《企业内部控制基本规范》以及2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》详述了应收账款的内部控制操作规范。应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。CPA在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价:

(1) 应收账款的记录是否以经销部门核准的销售发票和发票凭证为依据。

(2) 企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账, 编表与记录、调整, 应收账款的不相容职务是否得到了分离。

(3) 测试企业对于欠账时间较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回, 应收账款的各种贷项调整 (包括坏账冲销、折扣与折让的给予) 是否经过专人授权审批。

2. 有选择地对应收账款进行函证。进行函证寄发是需要CPA亲自进行的, 进行函证范围确定时, 应总体上以一定的形式分层, 以便对应收账款金额的主体部分进行函证。通常, CPA应将以下项目选择为函证对象:数额较大或账龄较长的项目、关联方项目、交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目等。CPA需要关注函证的回函, 并注意以下事项:

(1) 对于回函的询证函, 如果函证的单位在数据不符需加说明事项处盖章, 表明该笔账项与函证单位记录的金额不一致, 需要增加替代程序范围。

(2) 对于不回函的, CPA要采用替代程序, 核对余额的正确性。

(3) 对于审计单位不能出示函证地址或无法进行函证的, CPA要考虑承接的风险, 需要重新评估审计的风险。

(二) 预付账款的审查

预付账款是预付形成的债权, 是购买业务, 包括接受劳务而形成的。一般都有购货合同, 合同上会有约定预先支付的金额及支付的比例, CPA可以采用替代程序进行抽查一部分合同与账面进行核查。但实务往往比较复杂, 一些企业不按规范进行核算, 将一些不属于预付款的项目也在预付款里进行列支, 增加了审计难度, 具体情况如下:

1.往往新成立的公司, CPA在审查时要多关注预付账款, 关注预付账款是否有挂出资人的账项, 如果有挂账, 看是否有审计单位将出资人的出资款还给了出资人。

2.关注预付给关联公司的款项, 看是否有帮助关联公司贷款, 转手借给关联公司的情况。有些公司可以从银行贷到款项, 但有些公司从银行贷不到款项, 但又必须要贷到款, 这样作为一个集团公司的领导从整个集团出发, 用能从银行贷到款的单位到银行贷款之后将此款转到需要贷款又不能直接从银行贷到款的单位。

(三) 其他应收款的审查

其他应收款大多数是非主营业务产生的, 其中又有部分是与员工间借支形成的债权, 有些审计人员对此往往不够重视而对样本抽查不重视。对于其他应收款的审计, 注册会计可以采用如下方法:

1. 关注企业一些制度问题, 比如有没有完善的内部控制制度、定期核算和清理的制度, 制度是否执行。

2. 有些单位的其他应收款与个人之间的往来从来不对账, 员工也不主动与公司财务对账, 对于员工的借备用金然后进行报销没有制度规定, 在没有归还或报销原备用金之前, 又进行借新的备用金, 导致长此以往, 账项无法核对。还有一些与个人之间的往来, 往往是与领导之间的暂借款, 而且大部分领导只重视生产、销售环节, 不重视财务, 所以与公司间的往来账从来不核对, 财务也不愿意主动找领导核对账项。这时, CPA就应当多关注此类账项, 加大抽取样本。

3. 有些单位出资人为自然人, 并且实际控制人为一人, 出资人往往将公司账目与自己账目混为一谈, 在经营出现亏损 (因为亏损是不能分配股利) , 个人资金出现短缺时, 出资人往往需要从公司领取款项, 账务上计入为其他应收款, 但出资人不认为是借款, 他认为这些钱本身就是他的投资款, 所以, 也导致会长期挂账。这时, CPA可以根据出资人出资的多少认定为对出资的归还。

(四) 应付账款的审查

应付账款基本上为购买货物形成的债务, 注册会计师在审查时, 要核对购买合同、定单、入库单等, 并且对于大额的应付款项要进行函证。注册会计师在审查应付账款时要关注以下情况:

1.特别关注应付账款的暂估款, 存货暂估是由于发票未到而形成的, 一般来说, 下月就会收到发票, 应付账款暂估则转为非暂估的应付账款, 所以应付账款暂估的账龄一般为30天。但如果对于长期未到发票的存货来说, 应付暂估款则会一直被暂估入账, 一方面其账龄可按实际入库时间确定, 另一方面审计人员应审查其发票长期未到的原因, 审计人员可以取得应付账款暂估款的明细表, 筛查同一存货, 可以检查不同入库日期的单位是否存在波动, 还可以比较暂估单价与合同协议价、当月或近期同类商品的采购价格等。有些单位存货的暂估应付款账龄长达几年以上, 甚至有些长达5年以上。有些销货单位与购货单位之间的往来账很少核对, 所以, 货物发出后, 销货单位也不来催款, 也不开据发票, 这样采购货单位就长期挂暂估应付款。

2.实务中存在公司资金流转短缺的情况, 销售的货物收不回款项, 挂在应收账款, 需要采购的货物必须预付款, 并且销售一旦形成, 不管是否收到款项, 均要纳税申报销项税, 在进项税不足的情况, 企业就要交纳增值税, 这样导致一些企业购买一些采购发票, 作为进项进行抵扣, 同时要确认一笔负债, 实际这笔负债是无法函证。CPA一定要防范审查风险。

(五) 预收账款的审查

预收账款主要为销货预收款项而形成的债务, CPA在审查时要注意预收账款是否有已发货, 但仍然挂在预收账款的情况, 具体的审计方法:

1.审查人员可以进行函证。

2.一般审计是以年末时间作为审计截止日期, CPA可以根据期后事项, 看是否有期后期间 (审计截止日期至审计报告日之间的期间) 转收入的, 期后期间转收入是否与发货时间一致等来审查。

(六) 其他应付款的审查

其他应付款大多数是非主营业务产生形成的债务, 一般包括为代扣代付的个人承担的社保费用及水电费等。具体审查方法如下:

1.有些单位挂账的代扣代付的社保款, 从来不与人力资源部门核对账目, CPA可以获得审计截止日期 (一般为12月31日) 至审计工作日 (一般为次年) 之间的货币资金账, 一般单位次年的第一个月必须付完上年计提的代扣代付的社保款, 如果审计截止日确认的社保款与次年第一个月付出去的款项有差异, CPA就需要到人力资源部门核对账目, 有差异一般存在人力资源部门多代扣、少代扣的情况。

2.单位计提的水电费也是类似的情况, 一般次年的第一个月必须付清上年计提的水电费, 如果CPA核对次年付出去的水电费与上年末的计提的水电费不一致, 一般就是审计单位财务多提或少提水电费金额。

以上谈到的审查方法, 根据单位的不同核算情况来具体确定, 但原理基本一致。因为实务中有些单位的核算不规范, 有此单位代扣代付的社保款不是通过其他应付款, 而是通过其他应收款, 审查的方法是一样的。

四、结语

综上所述, 企业往来账的确认、计量和列报正确与否, 直接关系到企业经济信息的可靠性。往来账审计涉及的因素比较多, 也具有较大的工作强度, 但由于以上几个方面的问题, 我们应当加强对往来账的审查力度, 特别注意长期不发生变化的呆滞往来账和偶发的大额往来账, 重点关注它们的形成、变化。审计过程要将实质性和符合性测试相结合, 这样才能防范审计风险。

摘要：往来账涉及到销售与收款、采购与付款, 并与收入、成本确认等多个环节相关, 但往往存在很多常见问题, 注册会计师 (以下简称“CPA”) 在审查时加强审查力度, 可以防范审查风险。

往来账会计岗位职责 篇9

财务管理软件在中小型企业有广泛的发展空间, 如何开发出适合中小型企业发展现状的财务软件是当前研究的主要方向。国内有很多著名的大型财务软件发展迅速, 但是这些大型软件的客户往来账功能有些不能很好的适应中小型企业的需要。如何在现有经营环境下选择最佳的财务管理模式, 使用最优的财务管理系统, 实现企业的管理目, 适应企业信息化发展的需要, 是一个值得研究和探讨的问题。

本中小型企业财务管理系统本系统使各类财务管理信息资源共享。本系统充分发挥各级机构职能, 提高了主动服务水平。同时为公司里其它工作人员提供一个信息获取平台。本系统主要由库管台帐管理系统、业务操作管理系统、财务管理系统和管理员的后台操作管理系统组成。客户往来账主要涉及到库管台帐管理系统和财务管理系统。

二、系统功能

1. 设计目标。

客户往来账的功能主要是:在库管人员进行成品出库时, 实现对客户往来账的应收货款的自动录入;在财务管理系统中由财务人员在客户往来账模块实现对客户已收货款的录入。

2. 本系统的数据库设计。

应用户要求, “客户往来账”表主要包含以下字段:客户、订单编码、出库数量、单价、应收货款、应收货款日期、应收费用、应收费用日期、应收费用备注、应收合计、预收货款、收款日期、应收结余、经办人。另外, 根据程序设计需要, 添加一个字段作为主键。

3. 本功能模块的设计。

(1) 成品入出库单录入:本模块完成成品的入出库单数据录入, 除了录入日期、成品信息等基本信息外, 如果是出库操作, 则“出库金额”就从订单定价那调取, 如果订单不存在, 则应该给出相应提示, 检查是本次出库的订单编码录入错误, 还是财务人员确实没有定价。在记录成品出库的同时, 还需要自动录入客户往来账的应收货款信息。

在系统设计的初始阶段, 用户并没有对本模块提出具体要求, 由于用户公司规模较小, 财务人员的工作比较繁忙, 要求本人自行设计, 这造成了系统后续运行的很多问题, 从这里也能够充分证明, 用户需求分析是非常重要的。

最后, 财务人员提出以下设计方法, 在库管人员进行成品出库时, 实现对客户往来账的应收货款的自动录入。录入的数据表的字段包括:“客户”、“订单编码”、“出库数量”、“单价”、“入库单价”, 根据以上信息, 自动计算“应收货款”, “应收货款日期”就是该成品的出库日期, 然后从“客户往来账期初结余”数据表中调取该客户的上期结余, 计算得出“应收结余”, 最后的“经办人”字段是系统根据录入的用户自动填写, 方便查询及追究责任;在财务管理系统中由财务人员在客户往来账模块实现对客户已收货款以及其他应收费用的录入。

(2) 客户往来账模块主要实现:在窗口加载时, 自动加载一段时间内的客户往来账信息, 如果针对某订单, 需要录入“应收费用”、“应收费用日期”、“应收费用备注”等信息, 则补充录入, 这时, 需要重新计算“应收合计”。如果客户汇货款, 则财务人员根据实际情况, 录入的数据:“客户”、“预收货款”、“收款日期”, 同前面一样的方法计算“应收结余”及填写“经办人”。

(3) 数据导出:根据客户、日期等信息, 将一段时间内客户的往来账情况导出到excel, 方便公司相关负责人查询、统计, 同时方便与客户对账。

三、主要实现技术

1. 成品出库模块实现客户往来账的应收货款的录入

string strsql4="insert into客户往来账values ('"+kh+"', '"+dingdan+"', '"+ckn+"', '"+ckprice+"', '"+yingshou+"', '"+riqi+"', 0, '"+Date Time.Today.Date+"', '"+beizhu+"', '"+yingshoutotal+"', 0, '"+Date Time.Today.Date+"', '"+yingshouyue+"', '"+jingbanren+"') ";

2. 客户往来账模块实现对客户预收货款的录入

string strsql1="insert into客户往来账values ('"+kh+"', '""', "+0+", "+0+", "+0+", '"+Date Time.Today.Date+"', '"+yifu+"', '"+fukuanriqi+"', '"+khjieyu+"', '"+jingbanren+"') ";

3. 应收结余的计算

string sqlstrgy="SELECT应收结余FROM[Hua Nuo Cai Wu].[dbo].客户往来账期初结余where客户='"+kh+"'";Sql Data Read er odrgy=sqlcomgy.Execute Reader () ;while (odrgy.Read () ) {gysjieyu=float.Parse (odrgy[0].To String () ) ;break;}khjieyu=khjieyu+ckje;

四、结语

计算机在财务领域中的应用, 改变了信息手工管理的模式。按照本文所述开发的中小型企业财务管理系统已经在杰仕珍酿 (烟台) 股份有限公司进行应用, 得到了公司仓库管理人员和负责人的认可。

摘要：随着计算机技术与网络的发展, 财务管理软件在中小型企业有广泛的发展空间。文章概括介绍了中小型企业财务管理系统中客户往来账模块的设计目标, 并且详细阐述了该模块的主要功能和设计。

关键词：C/S结构,库管台账,客户往来账

参考文献

[1]姜国栋.L集团公司财务管理系统分析与设计[J].山东大学学报, 2009.10.